To'g'ridan-to'g'ri jurnallarga. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va egri soliqlar o'rtasidagi farq nima, ularning ro'yxati, umumiy xususiyatlari va vazifalari

19.10.2019

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar- Bular davlat tomonidan bevosita daromaddan (ish haqi, foyda, foizlar) yoki soliq to‘lovchining mulkidan (yer, binolar, qimmatli qog‘ozlar) undiriladigan soliqlardir. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishda soliq summasi to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri g'aznaga to'lanadi. DA Rossiya Federatsiyasi quyidagi asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tizimi amal qiladi: — yuridik shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (korporativ soliq), yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i; korxonadan er solig'i. — Jismoniy shaxslardan (aholidan) undiriladigan to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i; aholidan olinadigan mol-mulk solig'i; meros va hadya qilish yo'li bilan o'tadigan mol-mulk solig'i; egasi solig'i Transport vositasi.

Soliq solish ob'ekti korxonaning yalpi foydasi bo'lib, u mahsulot (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar (asosiy kapital), boshqa mol-mulk va operatsion bo'lmagan faoliyatdan olingan daromadlarni sotishdan olingan foyda summasidan xarajatlar summasi ayiriladi. ushbu operatsiyalar bo'yicha.

To'g'ridan-to'g'ri soliq turlari 1. Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i) soliq to'lovchilarning daromadlaridan chegirma hisoblanadi - Rossiya Federatsiyasida doimiy yashash joyiga ega bo'lgan va bo'lmagan jismoniy shaxslar, shu jumladan chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar. Minimal stavka 12% maksimal 45%. Quyidagilar soliqqa tortilmaydi: davlat ijtimoiy nafaqalari; barcha turdagi pensiyalar; meros va hadya qilish tartibida jismoniy shaxslardan olingan daromadlar; korxona, muassasa va tashkilotlardan yil davomida ashyo yoki xizmatlar ko‘rinishida olingan sovg‘alarning qiymati. 2. Yuridik shaxslar sifatida e'tirof etilgan taqdirda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i undiriladi. Ushbu soliq korporativ soliq to'lovlarining asosiy qismini tashkil qiladi. Foyda, sof daromad soliqqa tortiladi. Rossiyada bu soliq stavkasi rivojlangan mamlakatlardagiga yaqin - 35% gacha. Ishlab chiqarish birlashmalari, korxonalar, shuningdek kapital egalari o'zlarining deklaratsiyalari asosida soliq to'laydilar. Soliq deklaratsiyasi - soliq to'lovchining o'z daromadlari miqdori to'g'risidagi bayonoti. Yuridik shaxslar oladigan foydaning ayrim turlari maxsus soliqqa tortiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida chiqarilgan aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar bo'yicha olingan dividendlardan olingan daromad 15% stavkada soliqqa tortiladi. Ushbu stavka Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan boshqa korxonalarda aktsiyadorlik kapitalida ishtirok etishdan olingan foyda uchun qo'llaniladi. 3. Ijtimoiy to'lovlar korxonaning ijtimoiy sug'urta badallari va soliqlarini qamrab oladi ish haqi va ishchi kuchi. Ular qisman xodimlarning o'zlari va qisman ish beruvchilari tomonidan to'lanadigan to'lovlardir. 4. Mulk solig'i - mulk, yer va boshqa ko'chmas mulk, hadya va meros soliqlari. Bu soliqlarning hajmi boylikni qayta taqsimlash vazifasi bilan belgilanadi. 5. Tovar va xizmatlarga soliqlar, birinchi navbatda bojxona to'lovlari va soliqlar, aktsizlar, savdo solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i. Qo'shilgan qiymat solig'i savdo solig'iga o'xshash bo'lib, unda asosiy yuk oxirgi iste'molchiga tushadi.

Egri soliqlar tovar va xizmatlardan olinadigan soliqlar: qo'shilgan qiymat solig'i; aktsizlar (mahsulot, tarif yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros uchun; ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar va boshqalar bilan operatsiyalar uchun. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi. Tovar yoki xizmatlarning egasi sotilganda soliq summalarini oladi va uni davlatga o'tkazadi. Bunda to'lovchi va davlat o'rtasidagi munosabatlar soliq solish ob'ekti orqali vositachilik qiladi. Egri soliqlarning afzalliklari va kamchiliklari.

Bilvosita soliqlarning asosiy kamchiligi shundaki, ular, masalan, oraliq punktlar asosida to'lovchilarning soliq qobiliyatini baholashlari kerak. insonning xarajatlari yoki iste'moli bo'yicha, haqiqiy to'lov qobiliyati har doim ham bunday daqiqalarga to'liq mos kelmaydi. Bundan tashqari, bilvosita soliqqa tortishda soliqqa tortishning bir xilligiga erishish juda qiyin. Ba'zilar bilvosita soliqlarning afzalliklariga, shuningdek, ushbu soliqlarning ixtiyoriy ravishda to'lanishi va ular daromadning tejalgan ulushini qo'llamasdan, tejamkorlikka hissa qo'shishiga ishora qiladilar. Lekin bu hech qanday tarzda zaruriy ehtiyojlar uchun soliqlarga taalluqli bo'lishi mumkin emas, bunda ularni ixtiyoriy ravishda to'lash haqida gap bo'lishi mumkin emas. Egri soliqlarning asosiy afzalligi ularning yuqori fiskal sifatlaridadir, bu esa keng tarqalgan va kuchli rivojlanish bu soliqlar. Undirish ob'ektlari bo'yicha bilvosita soliqlar quyidagilarga bo'linadi: aktsizlar, fiskal monopoliya, bojxona to'lovlari. Rossiyada samarali va barqaror soliq modelini yaratish uchun bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish nisbatining optimal darajasini aniqlash kerak, xususan: baham ko'ring. Bundan tashqari, ushbu ikki soliq guruhi doirasidagi soliq turlarining ta'siri va nisbatini baholash, ya'ni ularning optimal qiymatiga (soliq to'lovchi uchun ham qulay, ham davlat uchun maqbul bo'lgan soliq yuki) kelish kerak.

23. Maxsus soliq rejimlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (18-modda) maxsus soliq rejimlarini joriy etish imkoniyatini nazarda tutadi. Ular faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda va tartibda qo'llaniladi. Maxsus soliq rejimlari: soliq solish elementlarini aniqlashning alohida tartibini, shuningdek, ayrim soliqlar va yig‘imlarni to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining tegishli boblarini kiritish bilan bir vaqtda kuchga kiradi. Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi: 1) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i); 2) USN; 3) hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi ba'zi turlari faoliyat; 4) mahsulot taqsimoti shartnomalarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasida maxsus rejimlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi qabul qilinishidan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining bir xil nomdagi boblari kiritilishidan oldin qo'llanilgan. . Shu bilan birga, maxsus soliq rejimlarining turlari o'zgartirildi va aniqlandi. Shunday qilib, San'atning asl matniga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-moddasi, yuqorida sanab o'tilgan rejimlarga qo'shimcha ravishda, erkin iqtisodiy zonalarda (EIZ) va yopiq ma'muriy-hududiy tuzilmalarda (ZATO) maxsus soliqqa tortish rejimlari nazarda tutilgan. Shu bilan birga, maxsus iqtisodiy zonalarda soliq to'lash ( Kaliningrad viloyati, Magadan viloyati) ham maxsus soliq rejimi sifatida ko'rib chiqilgan. Ga muvofiq federal qonun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 95FZ-soni EIZ va ZATO uchun maxsus soliq rejimlarini nazarda tutmaydi. Biroq, 116FZ-sonli Federal qonuni maxsus iqtisodiy zonalarni (SEZ) yaratish va tugatish, shuningdek, ulardagi faoliyatni amalga oshirish tartibini belgilaydi. EIZ rezidentlarini soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga maxsus EIZ uchun o'zgartirishlar kiritildi. Ushbu o‘zgarishlarning mazmun-mohiyati EIZ rezidentlari uchun QQS, daromad solig‘i, aktsizlar, UST, yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i, yer solig‘i kabi soliqlar bo‘yicha soliq imtiyozlarini belgilashdan iborat.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarga misollar

Ushbu sahifada:

Soliqlarning tasnifi asosiga qarab farq qilishi mumkin. Ko'pincha soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi, bu farq ularni to'lash manbai aniq qayerda shakllanganiga bog'liq.

Tadbirkor uchun ularning asosiy farqi nimada, qaysi soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va qaysi biri bilvosita va bu ikki turni bir-biriga o'tkazish mumkinmi, biz buni quyida aniqlashga harakat qilamiz.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - tarixan birinchi

Dunyoda soliq tizimining prototipi paydo bo'lganda, odamlarga qo'yilgan birinchi soliqlar shunchaki to'g'ridan-to'g'ri soliqlar edi. Ular o'z mulklaridan yoki ma'lum bir davr uchun foyda keltiradigan barcha narsalardan to'lanishi kerak edi.

Umuman olganda, asosiy fikr to'g'ridan-to'g'ri soliq va bugungi kunda ham xuddi shunday.

to'g'ridan-to'g'ri soliq jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan olingan daromad va/yoki mol-mulkdan davlatga to‘lanadigan to‘lovdir.

Bunday soliqning to'lovchisi daromad olgan yoki mulkka ega bo'lgan shaxs, agar ushbu daromad yoki mol-mulk soliq solinadigan bazani tashkil etsa.

soliq agenti (soliqni o'tkazuvchi shaxs davlat tizimi) va to'g'ridan-to'g'ri soliq holatida haqiqiy to'lovchi aynan bir xil.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning xususiyatlari

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar:

majburiyat- ular to'lovchining xohishidan qat'i nazar undiriladi;
shoshilinchlik- davlat va tadbirkor o'rtasidagi to'g'ridan-to'g'ri bog'liqlik: soliq yukini to'lovchi doimiy va muntazam ravishda his qiladi;
orientatsiya- ushbu soliqlardan mablag'lar o'tkazilgandan so'ng darhol federal, mintaqaviy yoki mahalliy byudjetga tushadi;
hisoblash- maxsus formula bo'yicha hisoblanadi: qonun bilan belgilangan bazaning miqdoriy ekvivalentiga foizli soliq stavkasi ko'paytmasi;
farqlash- to'lovchilarning ayrim toifalari uchun bu mumkin soliq imtiyozlari yoki hatto ma'lum bir soliqni to'lamaslik ehtimoli;
deklaratsiya- davlat organlari o'tkazilgan soliq summasi to'g'risida oldindan ma'lumotga ega bo'ladilar, chunki tadbirkor tegishli ma'lumotni taqdim etadi soliq deklaratsiyasi yoki boshqa hisobot hujjati;
iqtisodiyotga bevosita ta'sir qiladi- iqtisodiy jarayonlarni boshqarish ko'p jihatdan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa bog'liq: biznesning ustuvor tarmoqlarini qo'llab-quvvatlashdan tortib, unchalik maqbul bo'lmagan tarmoqlarni bostirishgacha.

Shuningdek o'qing: Umumiy mulkni saqlashga nimalar kiradi

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning turlari

Daromad olgandan keyin to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni quyidagilarga bo'lish mumkin:
- haqiqiy daromadni soliqqa tortish: to'lovchi o'zining to'lash qobiliyatidan kelib chiqqan holda (masalan, daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalar) haqiqiy olingan foydaning foizini chegirib tashlaydi;
- kutilayotgan foydani soliqqa tortish: soliqqa tortiladigan ob'ekt potentsial foyda manbai bo'lib, undan ma'lum foiz olinadi (mulk solig'i, yer, transport va boshqa soliqlar).
To'lovchining maxsus soliq rejimiga bo'ysunishi yoki yo'qligini aniqlab, quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin:
- real soliqlar - real daromadga qarab umumiy asosda to'lanadi (masalan, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va boshqalar);
- shaxsiy - to'lovchining individual xususiyatlarini inobatga olgan holda, agar unga biron bir imtiyozlar taqdim etilgan bo'lsa (masalan, shaxsiy daromad solig'i, meros yoki sovg'a solig'i, sarmoyadan olingan daromad solig'i va boshqalar).
Aynan kim to'lovchi bo'lishiga qarab, soliq quyidagilar uchun mo'ljallangan:
- jismoniy shaxslar - masalan, shaxsiy daromad solig'i, suv, transport, Dala hovli va boshq.;
- yuridik shaxslar (tashkilotlar) - xodimlardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i, bo'yicha suv resurslari va h.k.;
- ikkalasi tomonidan to'lov.

Bilvosita soliqlar: kim to'laydi, ularning xususiyatlari va turlari

Soliqlarning yana bir shakli, to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, tovarlar, xizmatlar, ishlarni sotish bilan bog'liq. Uning manbai iste'molchi amalga oshiradigan boshqa to'lovning bir qismidir. Tadbirkor tannarxga ma'lum ustama qo'yadi, u tannarx narxi va foyda ulushiga qo'shimcha ravishda soliq to'lash uchun bir qismini ham o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, bilvosita soliq- bu narx yoki tarifga kiritilgan qo'shimcha to'lov shaklida garovga qo'yilgan tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni bajarish uchun olinadigan to'lovdir.

Soliq to'lovchi korxonaning egasi - ishlab chiqaruvchi yoki xizmatlar ko'rsatish tashkilotchisi hisoblanadi, lekin soliq iste'molchilar mablag'lari hisobidan shakllantiriladi, ya'ni aslida to'lovchi tovar yoki xizmatlarning xaridori hisoblanadi. Tadbirkorning o'zi bilvosita soliq holatida soliq agenti (inkasso) sifatida ishlaydi.

ESLATMA! Bilvosita soliq iste'molchiga o'tmaydigan variantlar mavjud. Misol uchun, xaridor tovar narxiga QQSni kiritgan, ammo bunday narx talabning pasayishiga olib keldi va uni kamaytirish kerak edi. Bunday holda, bilvosita soliq tadbirkorning foydasidan qisman to'lanadi va shu bilan ma'lum darajada to'g'ridan-to'g'ri bo'ladi.

Egri soliqlarning xususiyatlari

Bilvosita soliqlar quyidagi xususiyatlarga ega:

to'liq yoki qisman kiritish- qo'shimcha haq to'liq soliqni ham, uning ma'lum qismini ham o'z ichiga olishi mumkin;
tadbirkorlik mas'uliyati- aslida tadbirkor davlat va soliqni haqiqiy to'lovchi o'rtasida vositachi bo'lib, lekin soliqni o'z vaqtida yoki to'liq to'lamagan holda to'lash talab qilinadi;
yaqinlik- iste’molchi davlatga mahsulot yoki xizmat narxining qancha miqdorini to‘lashini aniq bilmasligi;
mustahkamlik- bunday soliqni to'lamaslik mumkin emas, chunki iste'molchi mahsulot yoki xizmat uchun to'lovni amalga oshirish orqali avtomatik ravishda unga pul beradi;
tartibsizlik- bunday soliqlar notekis taqsimlanadi, ular asosan tovar va xizmatlarga kiritiladi, ularga talab ortib boradi.

Egri soliqlarning turlari

Shaxsiy soliqlar(ular aktsiz solig'i deb ham ataladi) - davlat o'z byudjetiga distribyutorlar yoki ishlab chiqaruvchilarning ortiqcha foydasining foizini olishi uchun talab yuqori bo'lgan tovarlarga o'rnatiladi. Ular, shuningdek, haddan tashqari iste'mol qilish sog'liqqa zarar etkazishi mumkin bo'lgan tovarlar, masalan, alkogol va tamaki mahsulotlarini sotishni cheklash uchun undiriladi. Ular ba'zi hashamatli narsalarga ham tegishli. Shaxsiy soliq - bu mahsulot sotilgan narxning foizi.
Umumjahon soliqlar- mahsulot (xizmat) uchun belgilangan marja asosida undiriladi turli bosqichlar uni ishlab chiqarish va tarqatish. Alohida belgilangan ijtimoiy ahamiyatga ega guruhlardan tashqari barcha tovarlar soliqqa tortiladi. Misol tariqasida qo'shilgan qiymat solig'ini keltirish mumkin.

QQSga tortilmaydi :

ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlar;
xorijliklarga binolarni ijaraga berish;
maktabgacha yoshdagi bolalarni tarbiyalash bo'yicha xizmatlar;
arxiv xizmatlari;
tibbiyot va ta'lim muassasalarida ovqatlanish;
shahar yoki boshqa hududiy birlik ichida yo'lovchi tashish;
dafn xizmatlari;
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 9-30-bandlarida sanab o'tilgan ba'zi boshqa xizmatlar turlari.

fiskal monopoliya– jismoniy shaxs yoki tashkilot tomonidan muayyan huquqiy harakatlar uchun to‘lanadigan yig‘im davlat organlari(qonun hujjatlarida nazarda tutilgan xizmatlarni ko'rsatish). Masalan, litsenziyalar, ruxsatnomalar, ro'yxatga olishlar, hujjatlarni rasmiylashtirish va savdo soliqlari uchun yig'imlar.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning kombinatsiyasi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tashkil qiladi.

Bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar

Birinchi davlatlar tashkil topgan paytdan boshlab birinchi soliqlar paydo bo'ldi. Ulardan naqd yoki natura shaklida undirish mumkin edi, lekin ularning mohiyati har doim bir xil bo'lib kelgan: sub'ekt davlat ehtiyojlarini qoplash uchun o'z daromadining bir qismini hukumatga beradi. Masalan, xalqni himoya qiluvchi armiya bilan ta’minlash, dalalarni sug‘oradigan va aholini oziqlantiradigan irrigatsiya inshootlarini yaratish va hokazo. Bugungi kunda soliqqa tortish ancha murakkablashdi, yangi shakl va usullar, shuningdek, uni imkon qadar adolatli qilishga qaratilgan tamoyillar (oshkoralik, qulaylik, soliq solishning mutanosiblik usullari va boshqalar) oldi. Ushbu o'lponning eng qadimgi shakli to'g'ridan-to'g'ri soliqlar deb ataladi. Ular bevosita sub'ektning/fuqaroning daromadi va mulkidan to'langan. Zamonaviy shtatlarda soliqlar quyidagilarga bo'linadi butun chiziq navlari. Asosiy tasnif ularni bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ajratadi. Ular, o'z navbatida, keyingi navlarga bo'linadi. Demak, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar quyidagilardan iborat: daromadlar, foydadan olinadigan mulk solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish, meros va hadyadan olinadigan soliqlar va boshqalar. Bilvosita soliq ishlab chiqaruvchi korxonaning tovarlari va xizmatlariga belgilangan marjadan kelib chiqadi. Aynan shu chegaralar bo'yicha davlat solig'i o'rnatiladi. Shunday qilib, soliq to'lovchi uni g'aznaga o'zi emas, balki biror narsa sotib olish orqali to'laydi.

Daromad solig'i. Bu shunday soliqning asosiy turi. ichida hisoblanadi
daromadga bog'liq individual. Bu hujjatlashtirilgan qonunga mos keladigan uning xarajatlari miqdorini hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasida to'g'ridan-to'g'ri daromad solig'i hozirda 13% ni tashkil qiladi (bu asosiy, eng keng tarqalgan stavka, garchi boshqa variantlar ham mavjud).
daromad solig'i. U foydadan undiriladi tijorat tashkiloti. Bu holda foyda korxonaning tijorat faoliyatidan olingan daromad bilan qonun hujjatlarida belgilangan chegirmalar va chegirmalar miqdori (sotish xarajatlari, transport xarajatlari, reklama xarajatlari va boshqalar) o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.
mulk solig'i. Bular mos ravishda jismoniy va yuridik korxonalarning mol-mulkiga o'rnatiladigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardir.
Meros solig'i. Bunda marhumdan merosxo‘rga o‘tgan mol-mulkdan undiriladi. Ikkinchisi to'lovchi hisoblanadi.
Sovg'a solig'i. Oldingi ko'rinishga o'xshash. O'tkazilgan mol-mulk soliqqa tortiladi.
Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq. U erdan qazib olingan milliy boyliklarga: neft, gaz, ko'mir, qattiq kondensat va boshqalarga soliq stavkalarini nazarda tutadi. foydali resurslar RF.

Egri soliqlar va ularning turlari

Ular uch turga bo'linadi:

aktsizlar. Ular yuqori rentabellikga ega bo'lgan tovarlarga o'rnatiladi va ularning sotish narxining foizi sifatida hisoblanadi.
Bojxona to'lovlari. Bu import va eksport operatsiyalari paytida tovarlar chegaradan o'tgan paytda to'lanadigan soliqlardir. Byudjetni to'ldirishdan tashqari, ushbu vosita mahalliy ishlab chiqaruvchini himoya qilish va qo'llab-quvvatlashni ta'minlaydi.
fiskal monopoliyalar. Bu jismoniy yoki yuridik shaxslarning muayyan davlat xizmatlari uchun to'lovi (litsenziyalar, ruxsatnomalar berish, blankalarni chop etish va qayta ishlash va boshqalar).

Ularning soliqlar uchun egri va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga tasniflanishi qanchalik muhim? Ha, chunki bu ularni hisoblash tartibini aniq tushunishga yordam beradi va ular hisoblangan bazani to'g'ri aniqlashga yordam beradi.

Shuningdek o'qing: Ota qanday aliment to'lashi kerak?

Demak, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar mulk bilan yoki korxona natijasi bilan, egri soliqlar esa iste'mol jarayonlari bilan bog'liq. Lekin qaysi soliqlar operatsion tizim bevosita, qaysi biri bilvosita hisoblanadi? Ushbu maqola shu haqida.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

Bu tez va tekinga !

Soliqlarning turlari va xususiyatlari

Avvalo, soliqlarni yig'imlar va sug'urta mukofotlari bilan aralashtirib yubormang. tez-tez bajarilganidek:

To'lovlar- bu faqat yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlarni amalga oshirishda undiriladigan summalardir. Masalan, davlat boji - ular faqat qachon olinadi gaplashamiz korxonalarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida. sudda ishtirok etish to'g'risida va boshqalar.
Sug'urta mukofotlari- bular ish haqini hisoblash asosidagi summalar;
soliqlar Bu majburiy to'lovlar. Ular bevosita korxona faoliyati bilan bog'liq: tovarlarni sotish bilan, xizmatlar ko'rsatish bilan, mulkni sotish bilan va hokazo.

Soliqlar va yig'imlarning tabiati haqida quyidagi videoga qarang:

Bu soliqlar bo'linish to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita:

bilvosita mahsulot yoki xizmatni iste'mol qilish fakti yuzaga kelganda hisoblangan to'lovlar tan olinadi. Ular sotish narxiga kiritilgan va oxirgi foydalanuvchi tomonidan tovon to'lanishi kerak. Bilvosita soliqning haqiqiy to'lovchisi sotuvchi va (yoki) ishlab chiqaruvchi bo'lsa-da. Juda tez-tez bilvosita soliqlar o'z yukida ishlab chiqaruvchining narxidan oshib ketishi mumkin: tovar oxirgi iste'molchiga yetguncha, sotuvchilarning har biri unga bilvosita soliq va o'z rentabellik foizini to'laydi. Natijada, ishlab chiqaruvchi va oxirgi iste'molchi o'rtasidagi vositachilar zanjiri qanchalik kichik bo'lsa, tovar narxi shunchalik past bo'ladi;
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar olingan daromaddan (yoki foydadan) yoki mol-mulkdan undiriladigan soliqlar hisoblanadi. Birinchi holda, agar baza daromad bo'lsa, soliqlar shaxsiy deb ataladi. Va mulkdan undiriladiganlar haqiqiydir.

Shaxsiy soliqlarning o'ziga xosligi shundaki, ular undirilishi mumkin :

soliq to'lovchi olgan bo'lsa ham haqiqiy yo'qotish. Bu, masalan, daromad solig'iga nisbatan qo'llaniladi. hisoblash usuli bilan aniqlanadi: bu holda, foyda haqiqiy emas pul oqimlari, va hujjatlar bilan tasdiqlangan buxgalteriya hisobi;
kichikroq soliq bazasidan. soliq to'lovchi sezilarli darajada kattaroq foyda keltirgan taqdirda ham. Masalan, patent tizimi, unga ko'ra amaliyot huquqi uchun tadbirkorlik faoliyati haqiqiy ko'rsatkichga emas, balki normativga bog'liq bo'lgan badal to'lanadi.

Quyidagi videoda soliq tasnifi haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin:

Rossiya tizimining to'g'ridan-to'g'ri soliqlari

Aslida, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi ko'pchilikka bo'lingan mezonlar :

mahalliy, shtat va federal soliqlar bo'yicha;
umumiy va maxsus soliq rejimlari uchun;
korxonalar, tadbirkorlar va fuqarolardan undiriladigan soliqlar bo'yicha;
mulk va daromad solig'i.

Ushbu tizim doirasida bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar mavjud bo'lib, ular federal yoki maxsus rejimlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin va hokazo.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ichki tizim quyidagilar:

daromad solig'i. Foyda daromadning xarajatlardan ijobiy oshib ketishi bilan aniqlanadi. Aksincha, hodisa yo'qotish va soliqni to'lash zaruratining to'liq yo'qligiga olib keladi. Soliqning o'zi faqat yuridik shaxslardan undiriladi;
shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i. Amalga oshirilgan operatsiya turiga, o'zining soliq bazasiga, uni aniqlash va soliqni hisoblash printsipiga qarab farqlanadi. Ba'zi hollarda soliq to'liq olingan daromaddan, boshqalarida esa - minus xarajatlar yoki qonun bilan belgilangan miqdorlar va imtiyozlar bo'yicha undirilishi mumkin. Bu soliqni tadbirkorlar ham o'z daromadlaridan to'laydi, ham oddiy fuqarolar - o'zlari yoki ular uchun bu ish beruvchi yoki daromad manbai tomonidan amalga oshiriladi;
Soddalashtirilgan tizim- u bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarni almashtiradi: qo'shilgan qiymatga, jismoniy shaxsning daromadiga (xodimlar uchun to'lanadigan summadan tashqari), mulkka, tashkilotlar foydasiga. Ushbu soliq daromaddan yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi ijobiy farqdan hisoblab chiqiladi;
Transport soliq tashkilotlar, tadbirkorlar va fuqarolar avtotransport vositalari, jumladan, motorli qayiqlar, kemalar, vertolyotlar, mototsikllar va boshqalar bo'lsa, to'laydilar. Soliq asosi dvigatel kuchi hisoblanadi. Tezlik dvigatel kuchiga qarab farqlanadi;
Yer solig'i barcha egalari tomonidan to'lanadi yer uchastkalari. Soliq stavkasi ko'pgina omillarga, xususan, yerning sifatiga, uning joylashgan joyiga va boshqa mezonlarga bog'liq. Soliqni hisoblash uchun asos kadastr qiymati yer;
Mulk solig'i tashkilotlar va jismoniy shaxslar uchun alohida mavjud. Soliq stavkalari va hisoblash va hisobot berish tartibi jiddiy farq qiladi. Umumiy narsa shundaki, soliqni hisoblash uchun asos soliq to'lovchiga mulk huquqi bo'yicha tegishli bo'lgan mulk hisoblanadi. Ammo tashkilotlar faqat ko'char va ko'chmas mulkning o'rtacha yillik qiymati bo'yicha soliqqa tortiladi. Va jismoniy shaxslar uchun - faqat ko'chmas mulkning kadastr bahosi;
NDPI yoki foydali qazilmalarni qazib olish solig'i yer qa'ridan foydalanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Soliq ishlab chiqarish tannarxidan yoki uning hajmidan undiriladi;
ESHN yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'i qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari - ham tashkilotlar, ham tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Soliq daromadlar xarajatlardan oshib ketgan taqdirda olingan farqdan undiriladi; jismoniy shaxslarning mol-mulki va daromadlaridan (ushbu soliqning ish beruvchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan summalari bundan mustasno), tashkilotlar foydasidan va qo'shilgan qiymatdan olinadigan soliqlarni almashtiradi;
UTII yoki yagona soliq Hisoblangan daromadni shartli ravishda to'g'ridan-to'g'ri soliq deb atash mumkin, chunki u daromadning hisoblangan ko'rsatkichi asosida to'lanadi va amalda olinmaydi. Xuddi shu narsani patent tizimi va qimor biznesidan olinadigan soliq haqida ham aytish mumkin.

Ammo bilvosita soliqlar tizimi unchalik katta emas, ammo ahamiyatli emas.

Ichki soliq tizimining bilvosita soliqlari

Bilvosita soliqlarga iste'mol, tovarlar yoki xizmatlarni sotish uchun olinadigan va iste'molchi tomonidan haqiqatda to'lanadigan soliqlar kiradi.

Bularga quyidagilar kiradi:

QQS yoki qo'shilgan qiymat solig'i. U xaridorga hisoblangan soliq summasi va sotuvchidan tushgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida to'lanadi. Soliq uchta stavkada olinadi: 18%, 10%, 0%. Ko'pchilik 0% ni stavka sifatida qabul qilmasligiga qaramay, bu hali ham stavka va undan foydalanish huquqi soliq tuzilmasida tasdiqlanishi kerak. Sotish paytida QQS olinadigan tovarlar yoki xizmatlar. Soliq imtiyozini qo'llash uchun asos, ya'ni. uning qisqarishi, hisob-faktura sifatida xizmat qiladi. Ushbu hujjat tovar, xizmatlar yetkazib beruvchi tomonidan beriladi;
Aktsiz. Ushbu soliqning eng keng tarqalgan ob'ektlari sigaretalar va spirtli ichimliklardir, garchi soliqqa tortiladigan tovarlar ro'yxati ular bilan cheklanmagan. Aktsiz stavkalari ko'plab mezonlarga ko'ra farqlanadi, masalan, spirtli ichimliklar turi bo'yicha va hokazo.

Aktsiz ham, QQS ham qonun tomonidan talab qilinganlar tomonidan to'lanadi, ya'ni. tashkilotlar va tadbirkorlar umumiy rejim soliq solinadigan yoki aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanadi.

Ushbu soliqlar mahsulot yoki xizmatlar narxiga sezilarli mukofot bo'lib xizmat qiladi.

Soliqlar qanday vazifani bajaradi

Ochig'ini aytganda, soliqlar faqat bitta funktsiyaga ega - byudjetni to'ldirish. Soliqlar ham qat'iy maqsadli yo'nalishga ega emas. Masalan, transport solig'i yo'llarni rekonstruksiya qilish uchun olinadi, deb taxmin qilish noto'g'ri. Barcha soliqlar byudjetga uning xarajatlarini qoplash uchun tushadi, unda Keyingi yil yo'llarni ta'mirlash ko'zda tutilishi yoki bo'lmasligi mumkin.

Ko'pincha soliqlarga bog'liq bo'lgan tartibga solish funktsiyasiga kelsak, u mavjud emas. Ammo agar davlat biznesga soliq yukini oshirishni boshlasa, uni shu tarzda tartibga solishga harakat qilsa, u yashirin iqtisodiyot bilan yakunlanadi.

Savollaringiz bormi? Muayyan muammoingizni qanday hal qilishni bilib oling - hozir qo'ng'iroq qiling:

Bu tez va tekinga !

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar: misollar

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi undiriladigan soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ajratadi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning shartli jadvali boshqa mezonlarga ko'ra ham bo'linadi: qanday byudjet to'ldiriladi (mahalliy, mintaqaviy, federal), ular qanday qo'llaniladi (umumiy, maxsus), kimdan olinadi (jismoniy shaxslardan, yuridik shaxslardan). .

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilvosita soliqlardan nimasi bilan farq qiladi, har bir turning xususiyatlari nimada va ular amalda qanday qo'llaniladi?

Ular aniq yuridik yoki jismoniy shaxslarga hisoblab chiqiladi, to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan shaxslarga to'lanadi va boshqa shaxslarga o'tkazib bo'lmaydi. Rossiya Federatsiyasida to'g'ridan-to'g'ri soliqlar korporativ foyda, daromad solig'i, er solig'i, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq, meros solig'i, mulk solig'i va boshqalar bo'yicha quyidagilardir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovlarining oldingi tarixiy shaklidir.

Jismoniy shaxslardan (fuqarolardan) quyidagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar olinadi - mol-mulk solig'i; daromad solig'i; hadya yoki meros natijasida olingan mol-mulk solig'i; transport soliq.

Asosiy o'rinni daromad solig'i egallaydi, chunki u fuqarolarning shaxsiy daromadlaridan olinadigan asosiy soliqdir. Ushbu soliq boshqa iqtisodiy vositalar bilan birgalikda korxonalar, tashkilotlar va muassasalardan olingan daromadlarni, shuningdek, boshqa manbalardan yoki jismoniy shaxsdan olingan mablag'larning adolatli qayta taqsimlanishini ta'minlashga qaratilgan. mehnat faoliyati. Soliq solish ob'ekti - bu kalendar yil davomida fuqaro tomonidan nafaqat pul, balki natura shaklida ham olingan. Daromad solig'ini hisoblashda qonunchilik amaldagi soliqqa tortilmaydigan minimal miqdorni belgilaydi, ya'ni. olingan daromadning ma'lum bir qismi soliqqa tortilmaydi. Daromad solig'ini tashkilot, korxona va muassasalar hisobidan to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Fuqarolar soliq organlariga olgan daromadlari to'g'risida hisobot taqdim etadilar, ya'ni. deklaratsiya to'ldiriladi, unda har bir to'lov manbai ko'rsatilgan holda olingan daromadlar to'g'risidagi yil uchun barcha ma'lumotlar, shuningdek ushbu daromadlar bo'yicha hisoblangan va to'langan soliq summalari ko'rsatilgan.

o'tkaziladi P rossiya Federatsiyasida va yuridik shaxslardan (tashkilotlar, korxonalar, muassasalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) to'g'ridan-to'g'ri soliqlar. Bularga quyidagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar, turlari - yuridik shaxslar solig'i (daromad solig'i), yer solig'i va mulk solig'i kiradi.

Biznes daromad solig'i yakka tartibdagi tadbirkorlar va shirkatlarning daromadlaridan undiriladi. Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar, shaxsiy daromadlardan undiriladigan soliq turlari ham ta'sir ko'rsatadi aktsiyadorlik jamiyatlari, chunki barcha kompaniyalar o'zlari ishlayotgan ishchilar daromadlarining ma'lum foizini ushlab qolishlari va uni davlatga o'tkazishlari kerak.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ichida keyingi eng muhimi foyda solig'i bo'lib, u umumiy soliqlardagi ulushining doimiy ravishda kamayib borishi bilan tavsiflanadi.Ko'pgina mamlakatlarda korporatsiyalar uchun yuridik shaxslar solig'i shaklida ifodalangan maxsus soliq tizimi qo'llaniladi. Bu balans foydasidan amalga oshiriladigan byudjetga belgilangan naqd ajratmalar. Shu bilan birga, uning qolgan qismi taqsimlanmagan foyda va dividendlardan soliqqa tortiladi. Daromad solig'ining asosiy kamchiliklari soliqqa tortiladigan baza inflyatsiyani o'z ichiga oladi, bunda boshlang'ich va joriy qiymat o'rtasidagi farq aslida tashkilotning daromadi hisoblanadi va shunga mos ravishda soliqqa tortiladi.

Korporativ soliqqa tortiladigan daromad o'z ichiga oladi

1. faoliyatdan tashqari daromadlar;

2. tovarlarni (xizmatlarni, ishlarni) sotish natijasida olingan daromadlar va mulk huquqi.

Soliq bazasi har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, chunki ular turli soliq stavkalariga tortiladi.

Asosiy kamchiliklarga rus tizimi soliqqa tortish soliqlarning beqarorligi, miqdorining davriy o'zgarishi va imtiyozlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Bularning barchasi, shubhasiz, salbiy rol o'ynaydi. Rossiya soliq tizimining beqarorligi asosiy muammo soliqqa tortish.

Soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishi tadbirkorning ishiga ta'sir qilmaydi, lekin kim qancha va kimga to'lashini tushunish uchun bu turlar haqida bilish kerak. Ushbu ma'lumotga to'g'ri egalik qilsangiz, siz o'z faoliyatingizni aniqroq rejalashtirishingiz va haqiqatan ham davlatga qancha to'lashingizni tushunishingiz mumkin. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va bilvosita soliqlar oxir-oqibat yakuniy iste'molchining zimmasiga tushadi, lekin ba'zida yakka tartibdagi tadbirkor bilvosita soliqlarning bir qismini o'z zimmasiga olishi kerak bo'ladi. Ushbu maqolada biz ushbu vaziyatni ko'rib chiqamiz va bu qanchalik zarurligini, ushbu to'lovlarni necha foizga olishingiz mumkinligini bilib olamiz.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima

Bu ikki turdagi soliqlar bir xususiyatga ko‘ra – soliq to‘lov tizimi shakllangan manbaga ko‘ra farqlanadi. Oddiy qilib aytganda, kim soliq to'lasa, u to'lov manbai hisoblanadi. Ammo bu manbalar har xil ekanligini tasavvur qilish qiyin, chunki barcha soliqlar, ular qanday bo'lishidan qat'i nazar, soliq to'lovchilar, davlat fuqarolari, ya'ni odamlar tomonidan to'lanadi. Lekin to'lash usuli va ayrim soliqlarning shakllanishi boshqacha. Agar biz ushbu ko'p qatlamli soliqlarning barchasi oxir-oqibat siz va men tomonidan to'lanishini tushunsak, oddiy odamlar, keyin davlatning real daromadi shunchaki ajoyib.

Demak, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi, ya'ni jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan to'lovlardir. Bilvosita soliq esa tovarlar va xizmatlar tannarxiga va boshqa to'lovlarga kiritiladi. Garchi iqtisodiy nazariyotchilar haqiqiy iste'molchi tovarlar narxiga kiritilgan soliqlarni to'lamaydi, deb ta'kidlasa-da, amaliyot shuni ko'rsatadiki, masalan, QQS "yashirin" bo'lgan do'kon javonida turgan tovarlar uchun biz to'laymiz. Shuning uchun bilvosita soliqlar oddiy fuqarolar uchun yashirin bo'lganligi sababli shunday nomlanadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchidan, uning daromadidan, shuningdek, hisoblangan daromaddan olinadi, bu mulkni sotib olishdan, ko'chmas mulk sotib olishdan, har qanday imtiyozlarga egalik qilishdan olinadi. Bunday soliqlarning ulushi har doim doimiy qiymat bo'lib, faqat soliqqa tortiladigan real miqdorga bog'liq.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ikki xil bo'ladi. Batafsil transkript real daromadlardan olinadigan soliqlar. Bu olingan maoshdan olinadigan daromad solig'i, yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxsning foydasiga solinadigan soliq, shuningdek, kapital ishidan olinadigan daromad solig'i va boshqa ko'plab turlar. Ya'ni, bu har qanday turdagi foyda ko'rinishida haqiqiy olinganidan hisoblab chiqiladigan va to'lanadigan soliqlar bo'lib, ular to'lovchilarning real to'lov qobiliyatini aks ettiradi. Bu soliqlar bizga ko'rinadigan va tushunarli, odam qancha olgan, shuncha to'lagan.

To'g'ridan-to'g'ri soliqning ikkinchi turi - hisoblangan daromad. Va allaqachon qiziqarli daqiqalar mavjud. Misol uchun, sotib olingan kvartira kutilgan foyda deb hisoblanadi, biz har yili mol-mulk solig'ini to'laymiz. Soliqning matni - olinadigan foydadan chegirmalar. Agar siz sog'lom mantiqqa amal qilsangiz, u holda davlat fuqaro kvartirani sotib olgan va undan daromad olgan deb hisoblaydi (masalan, uni ijaraga beradi) va shuning uchun unga ko'chmas mulk solig'i uchun hisob-kitob qiladi. Lekin! Agar biror kishi haqiqatan ham kvartirani ijaraga olgan bo'lsa, u soliq idorasiga hisobot berishi va olingan foyda bo'yicha soliq to'lashi kerak, lekin allaqachon haqiqiy. Xo'sh, birinchi soliq nima uchun? Xuddi shu soliqlarga transport, yer va boshqa ayrim turdagi soliqlar kiradi. Iqtisodchilar real va taxminiy daromad o'rtasidagi farqni to'g'ri tushuntirishlari mumkin, ammo to'lovchi, oddiy odam, bu osonlashtirmaydi va u, afsuski, kamroq to'lamaydi.

Bilvosita soliqlar

Xuddi shu narsa bilvosita soliqlar bilan sodir bo'ladi. qiziqarli hikoyalar. Tovarlarni, xizmatlarni, ishlarni sotib olayotganda ular o'sha oddiy fuqaro tomonidan to'lanadi, chunki ular allaqachon narxga kiritilgan. Psixologik jihatdan, bu soliq osonroq qabul qilinadi, biz kassada to'lashda bu haqda o'ylamaymiz. Biz QQSni shunday to'laymiz, lekin aynan shu tarzda biz ishlab chiqaruvchilar va sotuvchilarga aktsizlar, savdo solig'i va boshqalarni qaytaramiz.

Egri soliqlarga individual va universal soliqlar kiradi. Individual - bu juda olib keladigan tovarlarning ma'lum guruhlaridan olinadigan soliqlar yuqori daromad. Umumjahon bilvosita soliqlar ijtimoiy ahamiyatga ega bo‘lganlaridan tashqari barcha boshqa tovarlar va xizmatlar uchun to‘lanadi.

Bilvosita soliqlar bojxona to'lovlarini o'z ichiga oladi, biz import tovarlarni sotib olayotganda ham ularni qoplaymiz. Bu yana bir bor yakuniy xaridor hamma narsani to'lashini isbotlaydi va bu soliqlarning xususiyatlaridan biridir. Bilvosita soliqlarning ikkinchi xususiyati ularni to'liq va yaxshi undirish qobiliyatidir. Zero, jismoniy shaxslarning to‘lovlari tadbirkorlar va yuridik shaxslarning soliq solinadigan bazasiga kiritilgan. Shuning uchun Soliq kodeksida bu soliqlarga birinchi navbatda qaraladi, ularga jiddiy e’tibor beriladi.

Biroq, bilvosita soliqlarni iste'molchiga o'tkazib bo'lmaydigan holatlar mavjud va yakka tartibdagi tadbirkor iqtisodiyot qonunlariga zid ravishda ularni o'z zimmasiga olishga majbur bo'ladi. Agar davlat soliq stavkasini oshirsa, tadbirkor tovar narxini ko'tarishga majbur bo'ladi. Peshtaxtada bunday o'sishni ko'rgan xaridor tovarlarni kichikroq hajmda sotib olishni boshlaydi. Va keyin tadbirkor oldida savol tug'iladi - sotish hajmi yoki tovar narxini qurbon qilish.

Bu erda oltin o'rtachani topish kerak. Albatta, xaridor ko'tarilgan narxga o'rganib qoladi, ammo buning uchun biroz vaqt kerak bo'ladi (o'sish darajasi va mahsulotga bo'lgan ehtiyojga qarab 2 oydan 9 oygacha). Shuning uchun siz tovarning sotish narxini pasaytirishingiz kerak bo'ladi va yuqori soliq to'lashni boshlasangiz, farq o'zingiz qoplanadi. Ushbu yo'qotishlarni bir martalik yoki bosqichma-bosqich narxlarning mumkin bo'lgan o'sishining aniq foizini hisobga olgan holda ehtiyotkorlik bilan rejalashtirish mumkin. Bu bilvosita soliqni to'g'ridan-to'g'ri soliqqa aylantirishga misoldir.

Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarga bo'linish soliqqa tortish tizimiga juda muhim ta'sir ko'rsatadi, bu esa davlatdagi barcha tovar qiymatlari, xizmatlar va ishlarning istisnosiz hisoblanishi va soliqqa tortilishiga olib keladi. Ammo davlatning ikki tomonlama soliqqa tortish shaklidagi har qanday "donoligi" soliqlardan qochish yo'llarini topadigan shaharliklar tomonidan ikki tomonlama miya hujumiga sabab bo'ladi. Yagona tasalli shuki, bu abadiy kurash nafaqat bizning yurtimizda...

E.Shchugoreva

Soliq tasnifi haqida video:

Rossiya Federatsiyasida amaldagi soliq qonunchiligi biznesning barcha turlari uchun ko'plab turdagi soliqlarning o'zaro ta'siri asosida qurilgan murakkab tizimdir. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot qaysi tizimda ishlamasin, davlat g'aznasiga soliq to'lashi shart, ular ikki turga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

Bilvosita soliqlar, davlat g'aznasiga aholi va yuridik tashkilotlardan turli ko'rinishdagi to'g'ri keladigan soliqlar uning muhim va, aytish mumkinki, eng muhim tarkibiy qismidir.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar, misollar quyida keltiriladi, davlat g'aznasini to'ldirishga yordam beradi, bu esa barcha zarur ijtimoiy to'lovlarni amalga oshirish, shartnomalar tuzish, hayotiy loyihalarni qurish va hokazolar uchun asos bo'ladi. Ularning davlatning normal faoliyatidagi rolini ortiqcha baholab bo'lmaydi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqida

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima, ular qanday hisoblab chiqiladi va qaysi toifadagi soliq to'lovchilar ushbu chegirmalarni olish huquqiga ega? Bu savol deyarli hamma bilan qiziqadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga muvofiq har qanday foyda olgandan keyin ham jismoniy, ham yuridik shaxslardan undiriladigan soliqlar. Shuningdek, ushbu turdagi soliq soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mol-mulkdan undirilishi mumkin. Ammo bunday holat faqat jismoniy yoki yuridik shaxsning mol-mulkining qiymati soliqqa tortilishiga olib keladigan holatlarni o'z ichiga oladi.

To'g'ri chiziqlar turli yo'llar bilan olib tashlanadi. Bularning barchasi soliq to'lovchining kimligiga bog'liq - jismoniy yoki yuridik shaxs.

Fuqarolar uchun to'g'ridan-to'g'ri soliq:

Daromad solig'i.
Bir kishiga tegishli er uchastkasida.
Ishlatilgan suv uchun.
Shaxsiy avtomobillar uchun.

Yuridik shaxslar uchun soliq to'lovlari ro'yxati quyidagicha:

Ishlayotgan xodimlardan qo'shilgan qiymat solig'i.
Olingan foyda uchun.
Mavjud mulk uchun.
Egalik uchun yuridik shaxs transport vositasi.
Egalik qilish uchun.
bilan bog'liq biznes uchun o'yin mashinalari va h.k.
mavjud suv manbalariga.
O'lja ustida Tabiiy boyliklar yer tubidan.

Shuningdek o'qing: Rospotrebnadzor nima va u nima qiladi

dan beri soliq idorasi muntazam keladi hisobot hujjatlari, shuningdek bilan deklaratsiyalar turli tashkilotlar yakka tartibdagi tadbirkorlardan esa soni Pul, davlat g'aznasiga tushishi kerak bo'lgan, oldindan hisoblab chiqiladi.

Mamlakatimiz qonunchiligiga muvofiq quyidagi turdagi daromadlar bo‘yicha soliq to‘lashning hojati yo‘q:

Pensiya to'lovlari.
Yashash joyidagi bandlik markazida ro'yxatdan o'tganligi sababli to'lanadigan nafaqalar.
Homiladorlik va tug'ish bilan bog'liq imtiyozlar.
Qon topshirish uchun to'lovlar (donorlar uchun).
Voyaga etmagan bolalar uchun turmush o'rtoqlardan to'lovlar - aliment.
Ilmiy faoliyatdagi yutuqlar uchun to'lovlar.
Yutuq to'lovlari turli sohalar san'at.
Xodim vafot etgan taqdirda uning oilasiga tashkilot tomonidan moddiy yordam.
Tabiiy ofatdan jabrlanganlarga moddiy yordam.
Besh yildan ortiq fuqaroga tegishli bo'lgan turar-joyni sotishdan tushgan daromadlar. Agar uy-joy 2016 yilgacha sotib olingan bo'lsa, u kamida uch yil davomida sotilgangacha jismoniy shaxsning mulki bo'lishi kerak.

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortiladigan daromadlarning batafsil ro'yxatini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida topish mumkin.

Bilvosita soliqlar haqida

Bilvosita soliqlar - bu mahsulot qiymatidan yuqori undiriladigan soliqlar. Ularning soni soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda miqdori bilan belgilanadi. Shunday qilib, ma'lum bo'lishicha, muayyan mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan yoki biron bir xizmat ko'rsatuvchi soliq to'lovchi soliq idorasiga to'lash uchun ishlab chiqarilgan narsani sotishi yoki o'z xizmatlarini qo'shilgan qiymatda ko'rsatishi kerak.

Darhaqiqat, bu holda, yuqorida ko'rsatilgan mahsulot yoki xizmatni sotib olgan shaxs haqiqiy soliq to'lovchi hisoblanadi. Chunki u sotib olayotganda qo'shimcha xarajatlarni to'laydi.

Va bu holda ishlab chiqaruvchi faqat davlat g'aznasiga soliq to'lovlarini olishga yordam beradigan vositachidir. Soliqlarni to'lashda u faqat sotilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlarning haqiqiy qiymatiga "bir-biriga yopishgan" pul miqdorini to'laydi.

Mamlakatimizda soliqlar jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadi, yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar. Rossiyada butun soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning kombinatsiyasiga asoslanadi. Bu soliqlar nima, ularning farqi nima va shaxsiy daromad solig'ining qaysi turiga - to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita - bizning maqolamizda tegishli bo'lishi mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi farq nima?

Soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishi ularni soliq to'lovchidan undirish usuliga bog'liq.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar:

Ular bevosita soliq to‘lovchining olgan daromadidan yoki uning mol-mulki qiymatidan ushlab qolinadi va darhol davlat byudjetiga tushadi.
Ular haqiqatda olingan daromaddan ushlab qolingan soliqlarga (masalan, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i) va hisoblangan daromad solig'iga, ya'ni ma'lum shartlarda olinishi mumkin bo'lgan soliqlarga bo'linadi (masalan, UTII, patent).
To'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchilari soliq imtiyozlariga ega bo'lishi mumkin, ba'zi hollarda hatto soliqdan ozod qilish ham mumkin (masalan, "soddalashtiruvchilar" va UTII to'lovchilari daromad solig'ini to'lamaydilar va boshqalar).

Bilvosita soliqlar:

Ular ishlab chiqaruvchidan (sotuvchidan) emas, balki xaridordan olinadi, shuning uchun ular ko'proq "yashirin" hisoblanadi.
Narxga qo'shimcha to'lash (QQS, aktsizlar, bojxona to'lovlari) shaklida tovarlar yoki xizmatlar tannarxiga kiritilgan.
Ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi xaridordan to'lovni olgach, soliq vositachisi sifatida davlatga bilvosita soliqlar miqdorini qoplaydi.

Oddiy qilib aytganda, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchining o'zi tomonidan uning daromadining qat'iy foizi shaklida, bilvosita soliqlar esa tovar yoki xizmatlarni xaridor tomonidan to'lanadi.

Qanday turdagi daromad solig'i

Shaxsiy daromad solig'i sifatida ham tanilgan daromad solig'i jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan asosiy soliqdir. DA soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida unga 23-bob bag'ishlangan.Soliq stavkasi olingan daromad turiga bog'liq va 13 dan 35 foizgacha. Katta qism barcha shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga, qolgan qismi esa Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga tushadi. mahalliy byudjetlar(Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 56, 61-moddasi). Lekin soliq to'lovchi shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun tashkil etilgan CCC biriga ko'ra, byudjetlar bo'yicha taqsimlanmasdan soliq to'laydi.

Daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita soliqmi? Bu savolga javob aniq - bu Rossiyada daromad oladigan rezidentlar va norezidentlarning haqiqiy daromadlaridan undiriladigan asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliq. Soliq:

pul daromadlari,
natura shaklida olingan daromadlar,
moddiy manfaat.

Daromadlarning bir qismi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilinadi, masalan: pensiyalar, tug'ruq va tug'ish nafaqalari, ishsizlik bo'yicha nafaqalar, alimentlar, moddiy yordam shaklida to'lanadigan bir martalik to'lovlar, 3 yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan mulkni sotishdan olingan daromadlar va boshqa daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida sanab o'tilgan.

Soliq to'lovchilar ariza berish orqali soliq hisoblangan daromad miqdorini kamaytirishga haqli soliq imtiyozlari. Ulardan ba'zilari, masalan, ilgari to'langan soliqning bir qismini qaytarishga imkon beradi mulkni chegirib tashlash ko'chmas mulkni sotib olayotganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalari).

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza, agar ular uchun turli xil soliq stavkalari belgilangan bo'lsa, jismoniy shaxs daromadlarining har bir turi uchun alohida ko'rib chiqilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va uni byudjetga to'lash quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin:

deklarativ tarzda, ya'ni jismoniy shaxs o'zi uchun IFTSga 3-NDFL shaklida deklaratsiya taqdim etadi, unda u o'z daromadini ko'rsatadi va soliqni mustaqil ravishda hisoblab chiqadi. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy advokatlar va notariuslar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasida ko'rsatilgan daromadlarni olgan jismoniy shaxslar harakat qilishadi. Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati - hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha, daromad deklaratsiyasi talab qilinmaydigan shaxslar (masalan, chegirmalarni olish uchun deklaratsiyani topshirishda) yil davomida 3 ta shaxsiy daromad solig'ini taqdim etishlari mumkin;
to'lovlar manbai soliq agenti tomonidan jismoniy shaxsning daromadidan soliq hisoblanganda va ushlab qolinganda. Bu ish beruvchi soliq agenti sifatida xodimlarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolsa, uni byudjetga o'tkazsa, so'ngra soliq organlariga jismoniy shaxslarga to'langan to'lovlar va ushlab qolingan soliqlar to'g'risida hisobot berganida sodir bo'ladi. Har chorakda, hisobot choragidan keyingi oy davomida IFTS 6-NDFL shaklini taqdim etadi, bu erda ish beruvchi daromad va soliqning umumlashtirilgan summalarini ko'rsatadi va yil oxirida, 1 aprelgacha, 2-NDFL sertifikatlari bilan har bir jismoniy shaxs uchun daromad va ushlab qolingan soliq to'g'risidagi ma'lumotlar. Xodimning o'zi bu holatda o'z daromadlarini deklaratsiyalashi shart emas, lekin u buni ixtiyoriy ravishda qilishi yoki soliq imtiyozini olishi mumkin.

Bu jismoniy shaxslarning daromadlarini soliqqa tortishning asosiy nuqtalari daromad solig'i. Biz soliqning qaysi turini aniqladik: shaxsiy daromad solig'i - jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliq chegirmalarini olib tashlagan holda hisoblangan to'g'ridan-to'g'ri soliq.