Manikyur 

Mobil aloqa narxini qanday hisobga olish kerak. Uyali telefon uchun to'lov

Ishlab chiqarish masalalarini tezkor hal qilish uchun korxonalar uyali aloqaga har qachongidan ham ko'proq muhtoj. Har qanday turdagi xarajatlar singari, ular to'g'ri nazorat qilish va hisobga olish uchun aniq tartibga solinishi kerak. Shu bilan birga, biz kompensatsiya qismni qaytarishni nazarda tutamiz Pul o'z telefonidan biznes maqsadlarida foydalanish uchun xodim. Bundan tashqari, xodim o'z nomidan uyali aloqa operatori bilan shartnoma tuzadi. Agar bu harakatlarning barchasi tashkilot tomonidan amalga oshirilsa, bu allaqachon korporativ uyali aloqadir. Keyin uyali aloqa uchun kompensatsiyaga ehtiyoj qolmaydi. Ushbu maqolada biz xodimlarga uyali aloqa uchun qanday kompensatsiya berilishini ko'rib chiqamiz.

Xodimlarga uyali aloqa uchun kompensatsiya: h qonunchilik bazasi

Ushbu xarajat moddasining haqiqiyligi Mehnat kodeksining 164-moddasida ko'rsatilgan bo'lib, u mehnat jarayoni natijasida xodimga qilgan xarajatlarni pul ko'rinishida qoplashni nazarda tutadi. Mehnat kodeksining 188-moddasida quyidagi holatlar belgilangan qo'shimcha to'lovlar xodimlar:

  • shaxsiy mulkdan foydalanish uchun (bu holda, mobil telefon);
  • ushbu mulkning amortizatsiyasi.

Muhim! Agar mobil telefonning narxi 40 ming rubldan kam bo'lsa, unda amortizatsiya hisoblanmaydi va telefon narxi bir vaqtning o'zida hisobdan chiqariladi. moddiy xarajatlar korxonalar.

Boshqa narsalar qatorida, kompaniya uyali aloqadan foydalanish xarajatlarini alohida to'lashi kerak. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 41, 45-moddalarida jamoa shartnomasida, shuningdek, mahalliy normativ hujjatlarda bunday to'lovlar bilan bog'liq masalalar batafsil tavsiflanishi kerak. Ularning hajmi xodim va korxona o'rtasida ikki tomonlama muhokama qilinishi va alohida band qilinishi kerak mehnat shartnomasi yoki qo'shimcha kelishuv.

Qonunchilikda bunday kompensatsiyalarni xarajat moddalariga kiritishni iqtisodiy asoslash talablari aniq ko‘rsatilgan. Aks holda, kompaniya ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Uyali aloqa uchun xarajatlarning oqilonaligi

Ushbu turdagi xarajatlarning hujjatli dalillariga qo'shimcha ravishda, u iqtisodiy jihatdan asosli bo'lishi kerak. Iqtisodiy maqsadga muvofiqlik tushunchasi soliq qonunchiligida mustahkamlanmagan, o'z moliyaviy-xo'jalik faoliyatini qanday yuritish bo'yicha aniq tartibga solinmagan. Soliq to'lovchi xodimlarga uyali aloqa uchun to'lovlarni qoplashning iqtisodiy samaradorligi, zarurligi va oqilonaligini mustaqil ravishda baholaydi.

Agar tekshirish paytida soliq organlarida munozarali fikrlar bo'lsa, ko'pincha inspektorlar sub'ektiv baholash bilan rad etiladi. iqtisodiy faoliyat korxonalar. Xodimlari muntazam ravishda xizmat safarlariga boradigan va ish bilan bog'liq masalalar asosan telefon orqali hal qilinadigan tashkilotlarga shubha yo'q. Ishlash momentlarini tezkor hal qilish uchun qattiq ulanish (agar mavjud bo'lsa) etarli bo'lmasligi mumkin, shuning uchun qo'shimcha uyali aloqadan foydalanishning maqsadga muvofiq emasligini himoya qilishda bunday dalil etarli bo'lmaydi.

Agar tashkilot uyali aloqadan foydalanish natijasida daromadning o'sishini aniq ko'rsa va tasdiqlasa, nazorat soliq organlari ushbu xarajatlar moddasi bo'yicha da'vo qila olmaydi. Aks holda, umuman hisobga olinmasligi mumkin, natijada korxonaning soliq solinadigan bazasi ko'payib, unga nisbatan turli jarimalar qo'llanilishi mumkin.

Uyali aloqa xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar

Har qanday xarajatlar moddasi, ayniqsa uyali aloqa uchun kompensatsiya kabi "nomoddiy" hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Uni to'lash bilan bog'liq xarajatlarni qonuniy ravishda hisobga olish uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2006 yil 27 iyuldagi 03-03-04 / 3/15-sonli xatida quyidagi zarur hujjatlar ro'yxatini tuzdi.

Hujjat nomi

Nima yozish kerak
Tashkilot rahbarining buyrug'iTez-tez telefon qo'ng'iroqlarini o'z ichiga olgan ishlar ro'yxati. Bu erda ushbu kompensatsiya olish huquqiga ega bo'lgan xodimlarning ro'yxati ham kiritilishi mumkin.
Xodimning tegishli ko'rsatmasiUyali aloqadan foydalanish zaruriyatini asoslash
Mehnat shartnomasi va unga rozilikKompensatsiyani to'lash shartlari va tartibi belgilanishi yoki uyali aloqa xodimidan foydalanish uchun belgilangan miqdor ko'rsatilishi mumkin.
Uyali aloqa operatori bilan shartnoma va hisob-kitob tafsilotlariXodim nomiga tuzilgan shartnoma, shuningdek hisob-kitoblarga kiritilmagan holda hisob-fakturalarning to'liq tafsilotlari kompensatsiya to'lovlari xodimlarning shaxsiy suhbatlari.

Xodimdan mobil telefon ijarasi

Xodimdan shaxsiy mobil qurilmani ijaraga olish juda keng tarqalgan amaliyotdir. O'zaro munosabatlar ikki shaklda tasdiqlanishi mumkin:

  • mobil qurilma uchun ijara shartnomasini tuzish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606-625-moddasi), unda ijara muddatini, shuningdek, to'lov miqdori va shartlarini belgilash kerak. Shartnomani bajarishda siz qo'shimcha qog'ozbozlikdan qochishingiz va ushbu bandlarning barchasini mehnat shartnomasi yoki qo'shimcha shartnomaga yozib qo'yishingiz mumkin;
  • xodimning mol-mulkidan (bu holda mobil telefondan) tekin foydalanish to'g'risida shartnoma tuzish va/yoki ushbu foydalanish uchun tovon miqdorini belgilash.

Telekommunikatsiya operatorining hisobini batafsil ko'rsatish

Hisobni aloqa operatori tomonidan batafsil ko'rsatish haqiqiy hujjat, shundan kelib chiqib, xodimning haqiqatda qancha aytgani va aynan nima uchun unga pul to'lanishi kerakligini aniqlash mumkin. Biroq, hech kim sizni ushbu hujjatni taqdim etishga qonuniy ravishda majburlay olmaydi.

Turli fikrlarni hisobga olgan holda bu masala munozarali bo'lib qolmoqda:

  • Moliya vazirligi Soliq organlari bilan birgalikda batafsil ma'lumotlarni kiritish tarafdori. majburiy ro'yxat hujjatlar;
  • ba'zi hakamlik sudlari uyali aloqadan foydalanganlik uchun kompensatsiyani tannarxga kiritish maqsadga muvofiqligini belgilashda ushbu hujjat zarur emasligini ta'kidlaydi.

Kompensatsiya daromad solig'i va badallarga tortiladimi?

Uyali aloqadan biznes maqsadlarida foydalanganlik uchun kompensatsiya quyidagilarga to'g'ri kelmaydi:

  • shaxsiy daromad solig'i;
  • majburiy tibbiy sug'urta badallari;
  • baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlari.

Bu erda shaxsiy qo'ng'iroqlar xarajatlar uchun hisobga olinmaganligi bor. Agar shaxsiy maqsadlarda ish jarayoniga qo'shimcha ravishda uyali aloqa (SIM karta) dan foydalanilgan bo'lsa, xodim shaxsiy qo'ng'iroqlarni amalga oshirgan vaqtga to'g'ri keladigan kompensatsiya miqdori shaxsiy daromad solig'iga tortilishi kerak.

Shaxsiy uyali telefonni ijaraga berish shartnomasi tuzilganda, vaziyat boshqacha. Ijara to'lovlari miqdori shaxsiy daromad solig'iga tortiladi, chunki bu xodimning qo'shimcha daromadidir.

Misol! Kompaniya xodim bilan mobil qurilmalarni ijaraga berish shartnomasini tuzdi. Oylik ijara to'lovlari miqdori 500 rublni tashkil qiladi. Shartnoma uyali aloqadan foydalanganlik uchun 1500 rubl miqdorida belgilangan tovon miqdorini belgilaydi. Bunday holda, 500 rubl QQS (13%) bo'ladi, soliq miqdori 65 rublni tashkil qiladi. Shuningdek, u sug'urta fondlariga o'tkazmalarni amalga oshiradi.

Xodimlarning mobil telefonlari uchun kompensatsiya chegaralari

Uyali aloqa uchun kompensatsiya to'g'risida shartnoma tuzayotganda, tashkilotlar va xodim uyali aloqa uchun xarajatlarning ruxsat etilgan chegarasini muzokaralar yo'li bilan kelishib olishlari mumkin. Shuning uchun kompensatsiya faqat ushbu chegara doirasida amalga oshiriladi. Misol uchun, kompensatsiya chegarasi 2000 rublni tashkil qiladi va xodim oyiga muzokaralar uchun 2350 rubl sarfladi. Shunday qilib, unga faqat 2000 rubl qoplanadi.

Xarajatlarni buxgalteriya hujjatlarida aks ettirish

Buxgalter ma'lum xarajatlarni faqat foyda olishga qaratilgan bo'lsa, xarajatlar moddalariga kiritadi. Aks holda, soliq organlari ularni xarajatlardan chiqarib tashlaydi.

Uyali aloqa uchun kompensatsiya operator bilan shartnoma xodim nomiga tuzilganligini nazarda tutadi. Shunday qilib, u aloqa uchun pul to'laydi, ish beruvchiga tegishli hujjatlarni taqdim etadi va unga sarflangan pulni qoplaydi.

Soliq rejimidan qat'i nazar, uyali aloqa uchun kompensatsiya soliq hisobida aloqa xizmatlari uchun to'lov sifatida aks ettiriladi.

Quyidagilarga mos keladi buxgalteriya yozuvi:

Simlarni ulash

Operatsiya

Debet 20 (26, 44) - Kredit 73

Uyali aloqa to'lovlari kiritilgan
Debet 73 - Kredit 50 (51)

Uyali aloqa xarajatlari xodimga qoplanadi

Bu xarajatlar tannarxga kiritiladi. Agar tashkilot QQS to'lamasa. Aks holda, uyali aloqa operatoridan ma'lum bir tashkilotga hisob-faktura yo'qligi sababli uyali aloqa uchun kompensatsiya hisobga olinmaydi.

Ko'p so'raladigan savollar

Savol 1. Savdo vakilini ishga qabul qilishda xodim va ish beruvchi o'rtasida mehnat fuqarolik shartnomasi tuzilgan. Ishning tabiati va korporativ aloqaning yo'qligi sababli, barcha ish daqiqalari shaxsiy mobil telefonda hal qilinadi. Xodim uyali aloqadan foydalanganlik uchun kompensatsiya talab qilishi mumkinmi?

Javob. Yo'q, bu mumkin emas, chunki uyali aloqa uchun xarajatlarni qoplash faqat rasmiy ish bilan mumkin. Aks holda, xodim bunday to'lovni olish huquqiga ega emas.

Savol №2. Korxona balansida ham, uning balansida ham mobil qurilmalar mavjud emas. Shu bilan birga, uyali aloqa uchun xarajatlarni qoplash uchun xarajatlar moddasi mavjud. Ushbu xarajatlarning asosliligi soliq organlarida shubha tug'diradimi?

Javob. Yuqori ehtimollik bilan soliq organlari uyali aloqa uchun xarajatlar mavjudligini va foydalanish uchun xarajatlarning yo'qligini sezadilar. mobil qurilmalar shubhali va ushbu xarajat moddasini xarajatlarni hisoblashdan chiqarib tashlashi mumkin.

Savol №3. Korxonaning buxgalteriya bo'limi uchun xodim shaxsiy qo'ng'iroqlar vaqtini hisobdan chiqarib tashlash uchun telefon suhbatlari tafsilotlarini taqdim etdi. Taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligi haqida tashvishlanishga arziydimi va bunday hujjatlarning mavjudligi yana kimni qiziqtirishi mumkin?

Javob. Buxgalteriya bo'limida mavjud bo'lgan barcha tasdiqlovchi hujjatlar soliq organlariga yuboriladi, ular har bir satrni batafsil tekshiradilar. Shuning uchun, agar siz bunday hujjatni taqdim etishga qaror qilsangiz, undagi har bir raqam shubha tug'dirmasligiga ishonch hosil qilishingiz kerak.

Savol №4.Uyali aloqadan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lovlarining chegaralari qanday.

Javob. Korxona cheksiz chegaralarni belgilashi mumkin bo'lmaydi, shuning uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun katta miqdordagi kompensatsiyalarni balansda cheksiz aks ettirish ishlamaydi. Nazorat qiluvchi organlar kompensatsiya miqdorini qat'iy nazorat qiladi va agar u iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarga mos kelmasa, ular xarajatlarni hisoblashdan chiqarib tashlashlari mumkin.

Savol №5. Bu mumkinmi byudjet tashkiloti uyali telefon to'lovidan foydalanasizmi?
Javob. Har qanday tashkilotda, agar siz uyali telefonlardan biznes maqsadlarida foydalanishning maqsadga muvofiqligini iqtisodiy nuqtai nazardan asoslasangiz, bunday xarajatlarni hisobga olish mumkin.

Savol raqami 6. Kompensatsiyani hisoblashda bayram va dam olish kunlaridagi ish chaqiruvlari hisobga olinadimi?
Javob. Agar shartnomada limit miqdori ko'rsatilgan bo'lsa, unda qo'ng'iroqlar qaysi vaqtda amalga oshirilganligi muhim emas. Agar hisobot haqiqatdan keyin bo'lsa, unda qilingan xarajatlar San'atning 1-bandiga to'g'ri keladigan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga binoan, soliq organlari bunda ayb topmaydi.

L.V. Chxutiashvili, Auditor, Moskva viloyati xavfsizlik instituti a'zosi, t.f.n. iqtisodiyot Fanlar

Ish beruvchi mobil telefon, ish beruvchi xodimga qurilmani taqdim etganda va / yoki to'laganda mobil aloqa, tez-tez uchraydigan hodisa. Mobil telefonlarni sotib olish va aloqa xizmatlarini to'lash xarajatlarini qanday to'g'ri hisobga olish kerak?

Ish beruvchi xodimlarni mobil aloqa bilan ta'minlab, ikki yo'l bilan borishi mumkin:

1) ularni korporativ tarifga ulash va shu bilan mobil aloqa uchun to'lovni to'liq to'lash;

2) xodim foydalanadigan stavka bo'yicha xarajatlarni to'lash yoki qoplash.

Ikkala holatda ham turli xil variantlar mavjud: ish beruvchi telefonlarni sotib olishi va ularni sim-kartalari bo'lgan yoki bo'lmagan xodimlarga berishi, faqat sim-kartalarni chiqarishi, xodim ishlatgan raqamni korporativ tarifga o'tkazishi, xarajatlarni to'lashi (qoplashi) mumkin. uyali aloqa uchun to'liq yoki qisman xodim foydalanadigan tarif bo'yicha.

daromad solig'i

tomonidan umumiy qoida uyali aloqa uchun xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 25-kichik bandi asosida foydani soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin. Biroq, ko'rib turganimizdek, xodimlarni aloqa xizmatlari bilan ta'minlash uchun xarajatlar doirasi juda keng bo'lishi mumkin va ularning barchasini ushbu norma asosida hisobdan chiqarish mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida ta'kidlanganidek, soliq hisobini yuritishda tan olingan har qanday xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Asoslangan xarajatlar deganda iqtisodiy asoslangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi. Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda qonun hujjatlariga muvofiq tuzilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi. Rossiya Federatsiyasi. Xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, har qanday xarajatlar sifatida tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi bir necha bor soliq to'lovchining o'zi xarajatlarning asosliligi va maqsadga muvofiqligini belgilashini ta'kidladi (04.06.2007 yildagi 366-O-P-son va 12.16.2008 yildagi 1072-O-O-sonli qarorlar). Rossiya Moliya vazirligi bunga rozi (2010 yil 21 maydagi 03-03-06 / 1/341-sonli xatlar va 2010 yil 21 yanvardagi 03-03-06 / 1/14-son).

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 9 martdagi 8905/10-sonli qarorida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida soliq organiga soliq to'lovchining xarajatlarini nuqtai nazardan baholashga imkon beradigan qoidalar mavjud emasligini ko'rsatdi. ularning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi. Mavzular tadbirkorlik faoliyati yaratishda avtonomiyaga ega boshqaruv qarorlari. Xarajatlarning asosliligi ularning maqsadga muvofiqligi nuqtai nazaridan baholanmasligi kerak.

Uyali telefon

Mobil aloqa narxini hisobga olishni boshlash, birinchi navbatda, mobil telefonni sotib olish xarajatlarini buxgalteriya hisobida aks ettirish kerak. Bu telefon narxidan ( gaplashamiz telefonning o'zi narxi haqida, SIM-kartaning narxi bundan mustasno), foyda solig'i maqsadlarida uning narxini hisobga olish tartibi bog'liq bo'ladi.

40 000 rubldan ortiq telefonlar. sotib olish xarajatlari amortizatsiya mexanizmi orqali soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan amortizatsiya qilinadigan mulkka tegishli (Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi).

Agar qurilmaning narxi 40 000 rubldan kam bo'lsa, tashkilot bir vaqtning o'zida uni sotib olish xarajatlarini hisobdan chiqarish imkoniyatiga ega. Bunday summalar telefon foydalanishga topshirilgan sanada to'liq hajmda moddiy xarajatlar tarkibiga kiritiladi (Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-kichik bandi).

Mobil telefonlarni xodimlarga o'tkazish telefonlarni olgan paytdan boshlab ularning xavfsizligi uchun javobgar bo'lgan va tashkilotdan ishdan bo'shatilgandan keyin ularni qaytarishi shart bo'lgan xodimlar tomonidan imzolangan alohida bayonnomaga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Xodim telefonni o'zi bilan olib ketishi, uni sovg'a sifatida olishi yoki tashkilotdan qoldiq qiymatida sotib olishi mumkinmi? Bu masalalar har doim tomonlarning kelishuvi bilan yakka tartibda hal qilinadi.

Xodim o'z shaxsiy mobil telefonidan ish suhbatlari uchun foydalansa, tashkilot unga foydalanish, amortizatsiya (amortizatsiya), shuningdek, bunday mol-mulkdan foydalanish bilan bog'liq xarajatlarni qoplashi mumkin, ularning miqdori tomonlarning kelishuvi bilan belgilanadi. mehnat shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi).

Xodimning shaxsiy mulkidan xizmat maqsadlarida foydalanish uning xizmat vazifalari, ishining xususiyati bilan bog'liq bo'lishi kerak. Bu Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligi tomonidan 08/06/2010 yildagi 2538-19-son (3-bet), 03/12/2010 yildagi 550-19-son, 26/05/2010 yildagi xatlarida ko'rsatilgan. № 1343-19.

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 2 martdagi 03-05-01-04 / 43-sonli xatida ta'kidlanganidek, xarajatlarni qoplash miqdori xodimning shaxsiy mablag'laridan haqiqiy foydalanish bilan bog'liq iqtisodiy asoslangan xarajatlarga mos kelishi kerak. maqsadlari uchun mulk mehnat faoliyati. Tashkilotda foydalanilgan mol-mulkka egalik huquqini va ushbu mulkdan tadbirkorlik maqsadlarida foydalanish uchun sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar (yoki ularning tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalari) bo'lishi kerak.

Xarajatlarning ishlab chiqarish xarakteriga ega ekanligini ham, foydalanilgan mulkka egalik huquqi xodimga tegishli ekanligini tasdiqlash tegishli ma'muriy hujjatlar bo'lishi kerak. Kompensatsiya miqdori quyidagicha bo'lishi mumkin:

Xodim va ish beruvchi o'rtasida yozma ravishda alohida hujjat shaklida tuzilgan shartnoma bilan belgilanadi (Rossiya Moliya vazirligining 02.03.2006 yildagi 03-05-01-04 / 43-son va 02.11.2004 yildagi maktublari). 03-05-01-04 / 72);

Tegishli lavozimdagi xodimni uyali aloqa bilan ta'minlash zarurligini ko'rsatadigan ushbu xodimning ish tavsifida qayd etilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 05.23.2005 yildagi 03-03-01-04 / 1-sonli xati). 275) yoki mehnat shartnomasining o'zida (Rossiya Moliya vazirligining 31.12.2004 yildagi 03-03-01-04/1/194-sonli xati).

Ushbu xarajatlar iqtisodiy jihatdan asosli bo'lishi uchun xodimning shaxsiy mobil telefonidan ish maqsadlarida foydalanganligini isbotlash kerak. Bunday xarajatlarning ishlab chiqarish xususiyati shaxsiy uyali telefondan gaplashish sabablarini tavsiflovchi xodimning eslatmasi, batafsil hisob ma'lumotlari, menejerning qo'ng'iroqlar narxini to'lash to'g'risidagi buyrug'i yoki ko'rsatmasi kabi hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin.

SIM kartalar

SIM-karta, aslida, mobil xizmatlarga ulanadigan vositadir. Bu shuni anglatadiki, SIM-kartalarni sotib olish xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 25-bandi asosida aloqa xizmatlarini to'lash xarajatlari sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

Qoidaga ko'ra, tashkilot korporativ yoki biznes tarifiga ulanish uchun uyali aloqa operatori bilan shartnoma tuzganida SIM-kartalarni sotib oladi. Biroq, barcha kartalarni faollashtirish mumkin emas va hisoblarga kiritilgan mablag'lardan foydalanish mumkin. SIM-karta xodimga berilishi yoki yo'qolishi mumkin. Shuning uchun soliq hisob-kitoblarida sim-kartalarni sotib olish xarajatlari tashkilotning moddiy xarajatlari sifatida hisobga olinadi.

Agar uyali aloqa operatori qoidalariga ko'ra, SIM-kartaning narxi to'liq yoki qisman abonent hisobiga tushsa va kelajakda aloqa xizmatlarini to'lashga sarflansa, SIM-kartaning bunday narxi (uning bir qismi) karta soliq hisobida aks ettirilishi kerak, chunki u aloqa operatorining hisobvaraqlari asosida sarflanadi (Soliq kodeksining 272-moddasi 3-bandi 7-bandi, 318-moddasi 1 va 2-bandlari). Agar SIM-karta uchun to'langan summa abonent hisobiga tushmasa, tashkilot sotib olish vaqtida bunday xarajatlarni bir vaqtning o'zida hisobga olishi mumkin.

Sim-kartalarni, shuningdek, mobil telefonlarni xodimlarga o'tkazish xodimlar tomonidan imzolangan alohida bayonotga muvofiq amalga oshirilishi kerak.

Mobil to'lov

Tashkilot korporativ aloqaga ulangan xodimlarga qo'ng'iroqlar uchun to'lovlarni cheklash va ularni mehnat shartnomasida yoki alohida mahalliy muassasada belgilash oqilona bo'ladi. normativ akt. Biroq, siz aloqa operatori bilan shartnoma imzolashingiz kerak. Bunday holda, tashkilot umumiy biznes xarajatlarida belgilangan limit doirasida hisob-faktura miqdorini hisobga olishi mumkin.

Moliya vazirligining 27.07. 2006 yil 03-03-04/3/15-sonli quyidagi metodologiyani tavsiya qildi: «Soliq hisobini yuritishda xodimning belgilangan limitdan oshib ketishi xodim tomonidan kompaniyaga ko'rsatilgan xarajatlarni qoplaganidan keyingina boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. . Bunday holda, xodim tomonidan to'langan kompensatsiya sotishdan tushgan daromadda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi. Shunday qilib, tashkilot mahsulotlari, ishlari, xizmatlarining narxiga xodimlarning mobil aloqadagi shaxsiy suhbatlari xarajatlari kiritilmaydi.

Xodimlar imzoga qarshi buyruq bilan tanishishlari kerak, unga ko'ra ofis telefonida shaxsiy mavzularda suhbatlar o'tkazilmasligi kerak. Cheksiz tariflarda ulangan telefonlar xodimlar tomonidan ishlab chiqarish va shaxsiy suhbatlar uchun ishlatilsa, tashkilot xodimga qoplanadigan xarajatlarning maksimal miqdorini tasdiqlashi kerak. Bu miqdor xodimning egallab turgan lavozimiga qarab farq qilishi mumkin. Ushbu yondashuv Moliya vazirligining 2006 yil 13 oktyabrdagi 03-03-04/2/217-sonli xatida ko'rsatilgan pozitsiyasiga to'liq mos keladi.

Uyali aloqa uchun o'z xodimlariga maosh to'laydigan tashkilotlarning aksariyati korporativ tarif rejasiga ulanishni afzal ko'radi. Bu sizga uyali aloqa xizmatlarini to'lash xarajatlarini sezilarli darajada tejash imkonini beradi. Bu iqtisodiy jihatdan ham foydali - kompaniya xizmat ko'rsatuvchi telefon kompaniyasidan katta chegirmalarni oladi va amalda - xarajatlar hujjatlarda bitta miqdorda ko'rsatiladi, bu esa hisob-fakturani yuritish uchun qulaydir. Bunday tariflar bir xil tashkilot xodimlari o'rtasida imtiyozli qo'ng'iroqlarni va boshqa ko'p narsalarni ta'minlaydi.

Mobil aloqa xarajatlarini hisobga olish tartibi tashkilot tomonidan qaysi tarif rejasi tanlanganiga bog'liq: cheksiz yoki daqiqada (sekundiga) hisob-kitob bilan.

Soliq to'lovchining pochta, telegraf va boshqa shunga o'xshash xizmatlar uchun xarajatlari, aloqa xizmatlari, kompyuter markazlari va banklar uchun haq to'lash xarajatlari, shu jumladan faksimil va sun'iy yo'ldosh aloqasi xizmatlari uchun xarajatlar; Elektron pochta, va yana axborot tizimlari(SWIFT, Internet va boshqa shunga o'xshash tizimlar) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga tegishli. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 25-bandida ko'rsatilgan.

Rossiya Moliya vazirligi va sudlar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun cheksiz tariflar bo'yicha uyali aloqa xarajatlarini hisobga olishga ruxsat beradi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 23 dekabrdagi 2011 yil 6-sonli xatlari). 03-03-06/1/378 va 10/13/2006 yildagi 04/2/217-son, Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 27 oktyabrdagi A32-246/2008-sonli ish bo'yicha qarori. 12/27). Asosiysi, bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).

Tarif rejalari odatda qimmat va har bir tashkilot ham ularni sotib ololmaydi. Belgilangan oylik to'lov, qoida tariqasida, tashkilot xodimlariga faqat ular joylashgan hududda erkin muloqot qilish imkonini beradi. Shaharlararo va xalqaro qo'ng'iroqlar alohida to'lanadi.

Aksariyat tashkilotlar daqiqada hisob-kitob qilish bilan tarif rejalarini tanlaydilar va mobil qo'ng'iroqlar uchun kompensatsiya chegarasini o'rnatadilar (ichki limit). Xodimga bunday chegara va tashkilot ichidagi uyali aloqa uchun xarajatlarni qoplash tartibi to'g'risida imzoga qarshi xabardor qilinadi.

Qoida tariqasida, ushbu maqsadlar uchun maxsus buyruq chiqariladi. Tashkilot tomonidan to'lanadigan mablag'larning maksimal miqdori u bilan tuzilgan mehnat shartnomasida ko'rsatilishi mumkin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 05.10.2010 yildagi 16-15-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan]).

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligi korporativ chegara doirasida qilingan qo'ng'iroqlar ham biznes maqsadlarida amalga oshirilmasligi mumkin degan fikrda. Bu shuni anglatadiki, uyali aloqa uchun xarajatlarni tasdiqlash uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi (19.01.2009 yildagi 03-03-07/2-sonli xat):

Ish maqsadlari uchun mobil aloqa bilan ta'minlangan tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlangan xodimlarning lavozimlari ro'yxati;

Aloqa xizmatlarini ko'rsatish uchun operator bilan shartnoma;

Aloqa operatorining batafsil hisoblari (abonentlar bilan qaysi raqamlar, qachon va qancha miqdorda muzokaralar olib borilgan).

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 iyuldagi 03-03-04/3/15-sonli xati, uning asosida Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 20 sentyabrdagi 20-12 / 83834.1-sonli xati. , berilgan, batafsil hisob-faktura shakli soliq to'lovchiga berilgan har bir abonent raqami uchun ochilgan individual sub-hisobvaraqlar kontekstida uyali aloqa operatori tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovning umumiy miqdorini, shu jumladan: barchaning telefon raqamlarini o'z ichiga olishi kerakligini tushuntiradi. abonentlar, muzokaralar sanasi va vaqtlari, xizmatni tariflash.

Biroq, muzokaralar olib borilgan raqamlarni ko'rsatadigan shifrni ochishning o'zi etarli emas, shuningdek, bu raqamlar kontragentlarga tegishli ekanligini isbotlash kerak. Transkriptda ko'rsatilgan telefon raqamlari rasmiy yozishmalarda, shartnomalarda, bajarilgan ishlar dalolatnomalarida, yo'l varaqlarida, schyot-fakturalarda va hokazolarda ko'rsatilishi kerak.

Bu qiyin vazifa. Ko'pincha pudratchilarning vakillari shartnomalarga kiritilmagan uyali raqamlardan yoki hatto shaxsiy telefonlardan foydalanadilar. Muayyan ofis telefonlari uchun bosma nashrlar tahlil qilish uchun etarli hujjatlar emasligi ajablanarli emas.

Soliq qonunchiligida uyali aloqa operatorining hisobi kabi hujjat bilan uyali aloqa xarajatlarini majburiy tasdiqlash talablari mavjud emas. Ko'pgina sudlar yaqin vaqtlar ushbu hujjatning yo'qligi mobil aloqa uchun to'lov uchun o'tkazilgan summalarni soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlar tarkibidan chiqarib tashlash uchun asos bo'lmaydi degan xulosaga keling (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 22 iyundagi qarorlari). ish № KA-A40 / 6056-10, 29 yanvar 2010 yil KA-A40/14759-09-2, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 6 martdagi A35-4080/07-S8-son, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 24 dekabrdagi KA-A40/12845-09-P, Ural okrugining monopoliyaga qarshi federal xizmati 08.12.2008 yildagi F09-9153 / 08-S3, Shimoliy FAS- G'arbiy okrug, 27.06.2007 y. No A42-5778 / 2006).

Tashkilot xodimlarining ro'yxati yoki ular bilan bog'liq bo'lgan xodimlarning lavozimlari bilan buyruq berishi kerak kasbiy faoliyat Ishlash uchun siz mobil telefondan foydalanishingiz kerak. Buyurtmada aniq xodimlarga tayinlangan mobil telefonlar va SIM-kartalarning raqamlari, mobil telefonlardan foydalanish maqsadi ko'rsatilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 19 yanvardagi 03-03-07 / 2-sonli va 5 iyundagi xatlari) , 2008 yil 03-03-06 / 1 /350-son).

Bu holat tegishli lavozim tavsiflarida, mehnat shartnomalarida ham aks ettirilishi kerak. Bundan tashqari, xodimning ish tavsifida buni amalga oshirish uchun belgilanishi mumkin ish vazifalari(rasmiy ehtiyojlar tufayli ishning sayohat xarakteri tufayli) u mobil aloqaga muhtoj.

Rossiya Moliya vazirligining rasmiy pozitsiyasi shundan iboratki, xodimlar uchun cheklanmagan tariflar bo'yicha uyali aloqa xizmatlarining xarajatlari uning daromadidan kelib chiqqan holda xodim uchun belgilangan limit doirasida foyda soliqqa tortishda hisobga olinadi. rasmiy vazifalar, tashkilotning ichki mahalliy akti (Rossiya Moliya vazirligining 13.10.2006 yildagi 03-03-04 / 2/217-sonli xati). Shu bilan birga, FAS SKOning 2009 yil 27 oktyabrdagi A32-246 / 2008-12 / 27-sonli qarorida sud kompaniyaning o'z xodimini cheksiz mobil aloqa bilan ta'minlash xarajatlarini asosli deb tan oldi, chunki u o'zining rasmiy vazifalarini bajarish uchun kerak.

Tashkilot ortiqcha qo'ng'iroqlar narxini daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida hisobga olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 13.10.2010 yildagi 03-03-06 / 2/178-sonli xati). Tashkilot rahbari tomonidan uyali aloqa narxi standarti belgilangan maxsus buyurtma berish bundan mustasno bo'lishi mumkin. shu oy ma'lum bir xodim uchun xizmatga bo'lgan ehtiyoj bilan bog'liq holda ortadi.

Aks holda, ortiqcha miqdor xodimning ish haqidan ushlab qolinadi yoki hisobidan to'lanadi sof foyda. Bunda, agar xodim ortiqcha sarf-xarajatlarni qoplagan bo‘lsa, xodim tomonidan belgilangan limitdan oshib ketgan summa faqat ko‘rsatilgan xarajatlarni qoplagandan keyingina soliq solish maqsadida boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Bunday holda, xodim tomonidan to'langan kompensatsiya miqdori sotishdan olingan daromadlarda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 19 yanvardagi 03-03-07 / 2-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasiga binoan, xarajatlar ular yuzaga keladigan hisobot (soliq) davrida, bitimlar shartlariga (aniq muddatlari bo'lgan operatsiyalar uchun) va bir xil va mutanosib ravishda shakllantirish tamoyiliga asoslanib tan olinadi. daromadlar va xarajatlar (birdan ortiq hisobot davridagi operatsiyalar uchun).(soliq) davri).

Tashkilot xodimga shaxsiy mobil telefon bilan bog'liq uyali aloqa narxini qoplaganida, u ularni soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradigan xarajatlar deb hisoblaydi.

QQS, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari

Rossiya Federatsiyasi hududida mobil aloqa xizmatlarini ko'rsatish QQS ob'ekti sifatida tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi). Uyali aloqa operatori (agar u QQS to'lovchisi bo'lsa) tashkilotga mobil aloqa xizmatlari uchun schyot-fakturani, shu jumladan QQSni rasmiylashtirishi, shuningdek Soliq kodeksining 168 va 169-moddalarida nazarda tutilgan tartibda schyot-fakturani rasmiylashtirishi va rasmiylashtirishi shart. Rossiya Federatsiyasi.

To'lovning bir qismi sifatida tashkilot tomonidan to'langan QQS miqdori Mobil telefonlar, SIM-kartalar va mobil aloqa xizmatlari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalari asosida byudjetdan ushlab qolinishi mumkin.

Xodimga tegishli uyali telefondan foydalanganlik uchun pul kompensatsiyasi tashkilot tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.

Rasmiy maqsadlarda cheksiz ish haqi bilan telefondan foydalanish uyali aloqa xizmatlari uchun oylik toʻlovning toʻliq miqdorini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish hamda shaxsiy daromad soligʻi va sugʻurta badallari toʻlashdan ozod qilish uchun asos boʻlib xizmat qiladi, chunki hujjatlashtirilgan shaxsiy daromad soligʻi boʻyicha xarajatlar hisoblanmaydi. soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi).

212-FZ-sonli "Sug'urta mukofotlari to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi 2-bandining "i" kichik bandi asosida. Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari "shaxsiy mulkdan (uyali telefondan) foydalanganlik uchun tashkilot xodimiga to'lanadigan kompensatsiya miqdori emas. sug'urta mukofotlari, agar ushbu mulkdan foydalanish mehnat majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq bo'lsa (mehnat vazifalarini bajarishning sayohat xarakteri, xizmat maqsadlari), tashkilot va bunday xodim o'rtasidagi kelishuvda belgilangan miqdorda (xodimning xati) Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligi 08/06/2010 yildagi 2538-19-son (3-bet)).

Mobil aloqa uchun kompensatsiya summalarini shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari bilan soliqqa tortishga kelsak, agar xodim suhbatni faqat rasmiy maqsadlarda amalga oshirgan bo'lsa, ushbu to'lovlarni shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari bilan soliqqa tortish shart emas (paragraf). 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi). Agar suhbatlar bo'lsa o'z manfaatlari xodim va tegishli xarajatlarni ish beruvchiga qoplamaydi, ko'rsatilgan summalardan shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini byudjetga o'tkazishi kerak.

Buxgalteriya hisobi

Mobil xizmatlarning xarajatlarini tasdiqlovchi barcha zarur birlamchi hujjatlar mavjud bo'lganda, tashkilot bunday xarajatlarni narxiga kiritishi mumkin oddiy turlar PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 5-bandi asosida faoliyat. Ularni hisobga olishning o'ziga xos usuli korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq (amalga oshirilayotgan tadbirkorlik faoliyati turlari, qabul qilingan hisob siyosati, tahliliy ma'lumotlarga bo'lgan boshqaruv talablari va boshqalar).

PBU 10/99 ning 18-bandiga muvofiq, xarajatlar mablag'larni haqiqiy to'lash vaqtidan yoki amalga oshirishning boshqa shakllaridan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida tan olinadi.

Xarajatlar buxgalteriya hisobida quyidagi shartlarda tan olinadi:

1) xarajat muayyan shartnomaga, qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlar talablariga, tadbirkorlik odatlariga muvofiq amalga oshiriladi;

2) xarajat miqdori aniqlanishi mumkin;

3) muayyan operatsiya natijasida pasayish bo'lishiga ishonch bor iqtisodiy foyda tashkilotlar. Tashkilot aktivni o'tkazganida yoki aktivni o'tkazishda noaniqlik mavjud bo'lmasa, muayyan bitim korxonaning iqtisodiy foydasini kamaytirishiga ishonch bor.

Agar yuqorida ko'rsatilgan shartlardan kamida bittasi tashkilot tomonidan qilingan har qanday xarajatlarga nisbatan bajarilmasa, tashkilotning buxgalteriya hisobi tan olinadi. Debitor qarzdorlik(PBU 10/99 16-band).

Mobil telefonlar va uyali aloqa xarajatlari hisobvaraqlarda qanday aks ettirilishiga misollar keltiramiz.

1-misol

"Contact" MChJ savdo tashkiloti o'z xodimiga 17 700 rublga mobil telefon va SIM-karta sotib oldi. (QQS bilan - 18%).

Debet 60 Kredit 51

- 17 700 rubl. – xodim uchun mobil telefon uchun to‘lov savdo xarajatlariga kiritilgan;

Debet 10 Kredit 60

- 15 000 rubl. – SIM-karta bilan mobil telefonni tashkilot omboriga qabul qilish (joylashtirish);

Debet 44 Kredit 60

- 15 000 rubl. - telefon xizmatda;

Debet 19 Kredit 60

- 2700 rubl. – qo‘shilgan qiymat solig‘i aks ettiriladi;

Debet 68 Kredit 19

- 2700 rubl. – qo‘shilgan qiymat solig‘i chegirib tashlanadigan mobil telefon.

2-misol

Uyali aloqa operatori tomonidan berilgan hisob-fakturaga ko'ra, "Contact" MChJning uyali aloqa uchun xarajatlari 7 080 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 18%).

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 60 Kredit hisobvarag'i 51

- 7 080 rubl. – mobil aloqa xizmatlari uchun oylik to‘lov amalga oshirilgan;

Debet 44 Kredit 60

- 6000 rubl. – mobil aloqa xizmatlari narxi xarajatlarga kiritilgan;

Debet 19 Kredit 60

- 1080 rubl. – aloqa xizmatlariga qo‘shilgan qiymat solig‘i aks ettirilgan;

Debet 68 Kredit 19

- 1080 rubl. - Aloqa xizmatlari uchun qo‘shilgan qiymat solig‘i chegirmaga qabul qilinadi.

3-misol

Uyali aloqa operatori tomonidan berilgan hisob-fakturaga ko'ra, "Contact" MChJning uyali aloqa uchun xarajatlari 7 080 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 18%). Xodim ish uchun shaxsiy mobil telefonidan foydalanadi.

Tashkilot rahbarining buyrug'i bilan mobil qo'ng'iroqlar narxiga cheklov belgilandi - 5900 rubl. (QQS bilan - 18%).

Tashkilot xodimlarining shaxsiy muzokaralari narxi 1180 rublni tashkil qiladi. (7080 rubl - 5900 rubl). Bu miqdor xodimlarning maoshidan ushlab qolinadi.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 44 Kredit 60

- 5000 rubl. - aloqa xizmatlarining narxi rahbarning buyrug'i bilan belgilangan limitga muvofiq xarajatlarga kiritiladi (5900 rubl - 5900 rubl x 18% / 118% = 5900 rubl - 900 rubl);

Debet 19 Kredit 60

- 900 rubl. – aloqa xizmatlariga qo‘shilgan qiymat solig‘i aks ettirilgan;

Debet 68 Kredit 19

- 900 rubl. – aloqa xizmatlaridan olinadigan qo‘shilgan qiymat solig‘i chegirmaga qabul qilindi;

Debet 60 Kredit 51

- 7 080 rubl. – “Contact” MChJ mobil telefonlaridagi qo'ng'iroqlar uchun to'langan;

Debet 73 Kredit 60

- 1180 rubl. - kompaniyaning ofis mobil telefonlaridan shaxsiy qo'ng'iroqlar uchun xodimlarning qarzini aks ettiradi;

Debet 70 Kredit 73

- 1180 rubl. - ushlab turilgan ish haqi xodimlar, belgilangan limitdan oshadigan shaxsiy muzokaralar narxi (Debet 50, 51 Kredit 73, agar kassaga yoki kompaniyaning joriy hisobvarag'iga uyali aloqa operatoriga xizmatlar uchun o'tkazilishi kerak bo'lgan to'lov aks ettirilgan bo'lsa).

Soliq rejimidan qat'i nazar, uyali aloqa uchun kompensatsiya soliq hisobida aloqa xizmatlari uchun to'lov sifatida aks ettiriladi. Quyidagi buxgalteriya yozuvi mos keladi: O'tkazish operatsiyasi debeti 20 (26, 44) - Kredit 73 Uyali aloqa xarajatlari hisobga olinadi Debet 73 - Kredit 50 (51) Uyali aloqa xarajatlari xodimga qoplanadi Ushbu xarajatlar tannarxda hisobga olinadi. . Agar tashkilot QQS to'lamasa. Aks holda, uyali aloqa operatoridan ma'lum bir tashkilotga hisob-faktura yo'qligi sababli uyali aloqa uchun kompensatsiya hisobga olinmaydi. Tez-tez so'raladigan savollar №1 savol. Savdo vakilini ishga qabul qilishda xodim va ish beruvchi o'rtasida mehnat fuqarolik shartnomasi tuzilgan. Ishning tabiati va korporativ aloqaning yo'qligi sababli, barcha ish daqiqalari shaxsiy mobil telefonda hal qilinadi.

Xodimga uyali telefon uchun kompensatsiya

Soliq qonunchiligida ham, aloqa to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida ham, buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida ham muzokaralarni majburiy transkripsiyalash, batafsil schyot-fakturalarni olish va har bir qo‘ng‘iroq uchun hisobot tuzish bo‘yicha talablar mavjud emas. Bundan tashqari, muzokaralar mazmuni qonun bilan himoyalangan aloqa siri hisoblanadi (m.

Diqqat

2003 yil 7 iyuldagi 126-FZ-son Qonuni). Bu shuni anglatadiki, tashkilot hisob-kitoblarni batafsil ko'rsatish orqali ushbu xarajatlarning ishlab chiqarish yo'nalishini tasdiqlashi shart emas. Shunday qilib, tashkilot uyali aloqa xizmatlarini to'lash bo'yicha xarajatlarni, xususan, uyali aloqa operatori bilan tuzilgan shartnomani, to'lov hujjatlarini, tashkilot rahbarining tashkiliy-ma'muriy hujjatlarini va boshqalarni asoslash huquqiga ega.


P. Bu xulosa arbitraj amaliyotini tasdiqlaydi (masalan, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 3 iyundagi KA-A40 / 4697-09-2, 2009 yil 24 fevraldagi qarorlariga qarang.

Xodimlar uchun uyali aloqa: shaxsiy narsa yo'q

Ma'lumot

Sug'urta mukofotlari Shaxsiy mobil telefondan foydalanganlik uchun kompensatsiya uchun sug'urta mukofotlarini undirmang. ishlab chiqarish maqsadlari tashkil etish imkonini beradi federal qonun 212-FZ-son "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga sug'urta badallari to'g'risida" (keyingi o'rinlarda - 212-FZ-son Qonuni). . Sub bo'yicha. "va" 2-bet, 1-modda. 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan kompensatsiya to'lovlarining barcha turlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida) amalga oshirish bilan bog'liq. individual mehnat majburiyatlari.


2010 yil 6 avgustdagi xatida

Xodimlarning uyali aloqa uchun xarajatlari uchun kompensatsiya

Muhim

Mantiq Departament direktori o'rinbosari Nina Kovyazinaning tavsiyasidan tibbiy ta'lim va Rossiya Sog'liqni saqlash vazirligining sog'liqni saqlash sohasidagi kadrlar siyosati Xodimning shaxsiy mulkidan foydalanganlik uchun kompensatsiyani qanday to'lash va buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish (telefon, faks, kompyuter va boshqalar, avtomashinadan tashqari) Xodimning shaxsiy hisobidan foydalaning. mulk (telefon, kompyuter, faks, va hokazo) e.) faqat ijara shartnomasi asosida emas, balki to'lash orqali ham mumkin. maxsus kompensatsiya. Bunday imkoniyat 188-moddada nazarda tutilgan Mehnat kodeksi RF.


Hujjatlar va hisob-kitoblar Xodimga shaxsiy mulkidan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lash qonun hujjatlarida nazarda tutilishi mumkin. maxsus paragraf mehnat shartnomasi yoki unga qo'shimcha kelishuvda.

Shaxsiy telefondan foydalanish uchun to'lov

Agar aloqa xizmatlarini to'lash uchun schyot-fakturaning shifrini ochish bo'lmasa, u bilan bog'liq xarajatlar miqdorini aniqlang ishlab chiqarish faoliyati, imkonsiz. Shuning uchun, bu holatda xarajatlarning hujjatli dalillari sharti bajarilmaydi. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 5 iyundagi 03-03-06 / 1/350-son, 2006 yil 27 iyuldagi 03-03-04 / 3/15-sonli xatlarida ifodalangan. va Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 9 fevraldagi 20-12/8153-son. Agar kompensatsiya to'langan bo'lsa, undan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak (b.


3-modda. 217 va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi). Shuningdek, kompensatsiya miqdori bo'yicha siz majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallarni hisoblashingiz kerak. Buning sababi, ushbu to'lov telefon xizmatlari xodimi uchun to'lov sifatida ko'rib chiqiladi.

Xodimning shaxsiy telefonidan biznes maqsadlarida foydalanish

Ko'pgina tashkilotlarda xodimlar shaxsiy mulkdan (masalan, uyali telefondan) biznes maqsadlarida foydalanadilar va ish beruvchi ushbu mulkdan foydalanish, amortizatsiya va uyali aloqa xizmatlari uchun tovon to'laydi. Ushbu faktni soliq hisobida qanday aks ettirish kerak, biz ushbu maqolada 2011 yil 6-yanvardagi "Soliq maslahatchisi" (Sankt-Peterburg) jurnalini ko'rib chiqamiz.

Tyumen) Muallif: Elena Orlova, "AuditSibMash" YoAJ "Lex" CG soliq maslahatchisi, Rossiya Federatsiyasi Soliq maslahatchilari palatasi a'zosi Kerakli hujjatlar Ish beruvchining roziligi yoki xabardorligi bilan va uning manfaatlarini ko'zlab xodimning shaxsiy mulkidan foydalanganlik va eskirganlik uchun kompensatsiya to'lash, shuningdek shaxsiy mulkdan foydalanish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi.
Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi shaxsiy mulkdan foydalanganlik uchun kompensatsiyaga qo'shimcha ravishda, tashkilot xodimga uning faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni qoplashga majbur qiladi (masalan, sotib olish). Materiallar). Ushbu xarajatlarni qoplash tartibi va miqdori mehnat shartnomasida (unga qo'shimcha kelishuv) ham belgilanishi mumkin.

Vaziyat: rahbarning buyrug'i bilan uni to'lash tartibi va miqdorini ko'rsatgan holda, mehnat shartnomasida xodimning shaxsiy mulkidan foydalanganlik uchun tovon to'lashni nazarda tutmaslik mumkinmi? Ha, mumkin. Xodim shaxsiy mulkdan (telefon, faks, kompyuter va boshqalar) foydalanganda.

avtomashinadan tashqari) xizmat maqsadlarida unga kompensatsiya, shuningdek ushbu mulkdan foydalanish bilan bog'liq xarajatlar to'lanadi. Xarajatlarni qoplash miqdori mehnat shartnomasi taraflarining yozma shaklda ifodalangan kelishuvi bilan belgilanadi.

Mobil telefon xodimiga qanday kompensatsiya to'lanadi?

  • xodimning ish tavsifi;
  • ish beruvchi va xodim o'rtasida tovon to'lashning miqdori va tartibini belgilaydigan mehnat shartnomasi yoki boshqa yozma kelishuv;
  • xodimning uyali aloqa operatori bilan tuzilgan shartnomasining nusxasi;
  • aloqa xizmatlari uchun hisobning nusxasi, shuningdek, qo'ng'iroqlarning "ishchi" xususiyatini tasdiqlovchi hisob-kitob tafsilotlari.

Uyali telefon uchun to'lov odatda quyidagilar tomonidan belgilanadi:

  • belgilangan miqdorda - shaxsiy uyali telefondan foydalanganlik uchun kompensatsiya bo'yicha;
  • haqiqiy xarajatlar miqdorida yoki belgilangan limitda - uyali aloqa xizmatlari uchun qilingan xarajatlarning qoplanishi bo'yicha.

Xodimlarning uyali aloqa uchun xarajatlari uchun hujjatlashtirilgan kompensatsiya miqdori:

  • shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlariga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi, 1-qism 2-bandining "i" kichik bandlari.

Xodimlarga shaxsiy mulkdan foydalanganlik uchun kompensatsiya

Xarajatlarni buxgalteriya hisobi va soliq hujjatlariga joylashtirish tartibi to'g'ridan-to'g'ri uyali telefonlarning eskirishi va eskirganligi sababli qiymatining bosqichma-bosqich pasayishiga bog'liq. Masalan, uyali telefonlar, agar ularning qiymati 40 000 rubldan oshsa, asosiy vositalarga kiritilishi kerak.
Bunday vaziyatda ular ayblanadi amortizatsiya ajratmalari uni ish holatida saqlash xarajatlarini qoplash. Ular kompaniyaning hujjatlarida to'g'ri rasmiylashtirilishi kerak.
Buxgalteriya hujjatlarida mobil telefonlar, SIM-kartalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar RAS 6/01 moddasi bo'yicha amalga oshiriladi. Ular balansga oddiy yoki boshqa xarajatlar moddalarida QQSni hisobga olmaganda sotib olingan bahoda kiritiladi. 254-moddaga muvofiq uyali telefonlarning boshlang'ich narxi 40 000 rubldan kam bo'lsa soliq kodeksi xarajatlarga kiritiladi.

Uyali telefon uchun to'lov

Rossiya Federatsiyasining 3-darajali Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi Sergey Razgulin tavsiyasidan uyali aloqa operatori, shuningdek, xodimlarga shaxsiy mobil telefonidan qo'ng'iroqlar narxini qoplash uchun. To'lov turlari Ish joyida o'z mobil telefonidan foydalanganda xodim ikki turdagi to'lovlarni olish huquqiga ega:

  • shaxsiy mulkdan (telefon) foydalanganlik uchun kompensatsiya yoki uni tashkilotga ijaraga berishdan olingan daromadlar;
  • biznes qo'ng'iroqlari uchun kompensatsiya.

ASOSIY: daromad solig'i Daromad solig'ini hisoblashda boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida shaxsiy telefondan rasmiy qo'ng'iroqlarni to'lash xarajatlari uchun kompensatsiyani kiriting (kichik band).

Uyali telefon uchun to'lov

Shu sababli, ish beruvchilar o'z xodimlarini uyali aloqa bilan ta'minlash va buni xodimlarning va o'zlarining manfaatlarini hisobga olgan holda amalga oshirishlari va shu bilan birga soliq organlarining da'volaridan qochishlari kerak. Buni qanday qilish kerak - maqolani o'qing. Xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlash ikki yo'l bilan amalga oshiriladi:

  • Korporativ uyali aloqa: uyali aloqa operatori bilan shartnoma ish beruvchi tomonidan tuziladi va xodimlarga foydalanish uchun ish beruvchiga tegishli SIM-kartalar beriladi.
  • Xodimlarning uyali aloqa uchun xarajatlarini qoplash: har bir xodim o'z nomidan uyali aloqa operatori bilan shartnoma tuzadi va biznes qo'ng'iroqlari uchun shaxsiy SIM-kartadan foydalanadi.

Tanlangan usul (yoki ularning kombinatsiyasi), shuningdek, xodimlar tomonidan rasmiy maqsadlarda uyali aloqadan foydalanishning barcha muhim shartlari mahalliy normativ hujjatda belgilanishi kerak.

1. Uyali aloqa xarajatlarining haqiqiyligini qanday tasdiqlash mumkin.

2. Xodimlardan foydalanishni qanday rasmiylashtirish kerak shaxsiy telefonlar va rasmiy maqsadlar uchun SIM-kartalar.

3. Uyali aloqa uchun xarajatlar buxgalteriya va soliq hisoblarida qanday tartibda aks ettiriladi.

Aloqa xizmatlarining narxi deyarli har qanday tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor ega bo'lgan xarajatlar turlaridan biridir. Va bu xarajatlarning ortib borayotgan ulushini uyali aloqa xizmatlari egallaydi. Va bu ajablanarli emas, chunki uyali yoki mobil aloqa sizga ish muammolarini tezroq hal qilishga imkon beradi va ba'zi ishchilar uchun statsionar telefon shunchaki imkonsiz. Masalan, sayohat xarakteriga ega bo'lgan, shuningdek ishi tez-tez xizmat safarlari bilan bog'liq bo'lgan xodimlar o'z ish vaqtida mobil telefonlarsiz ishlay olmaydilar. Shu sababli, ish beruvchilar o'z xodimlarini uyali aloqa bilan ta'minlash va buni xodimlarning va o'zlarining manfaatlarini hisobga olgan holda amalga oshirishlari va shu bilan birga soliq organlarining da'volaridan qochishlari kerak. Buni qanday qilish kerak - maqolani o'qing.

Xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlash ikki yo'l bilan amalga oshiriladi:

  • Korporativ uyali aloqa: uyali aloqa operatori bilan shartnoma ish beruvchi tomonidan tuziladi va xodimlarga foydalanish uchun ish beruvchiga tegishli SIM-kartalar beriladi.
  • Xodimlarning uyali aloqa uchun xarajatlari uchun kompensatsiya: har bir xodim o'z nomidan uyali aloqa operatori bilan shartnoma tuzadi va biznes qo'ng'iroqlari uchun shaxsiy SIM-kartadan foydalanadi.

Tanlangan usul (yoki ularning kombinatsiyasi), shuningdek, xodimlar tomonidan rasmiy maqsadlarda uyali aloqadan foydalanishning barcha muhim shartlari mahalliy normativ hujjatda belgilanishi kerak. Bunday hujjat, masalan, bo'lishi mumkin: Xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlash to'g'risidagi nizom.

Soliq hisobi bo'yicha uyali aloqa xizmatlari uchun xarajatlar, shu jumladan uyali aloqa xarajatlari uchun xodimlarga kompensatsiya to'lash; qabul qilingan daromad solig'ini hisoblash uchun ham (264-moddaning 25-bandi, 1-bandi) va USN uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi, 18-bandi). Umumiy qoidaga ko'ra, uyali aloqa narxi iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Shu bilan birga, bunday xarajatlarni hujjatlashtirish tartibi to'g'ridan-to'g'ri xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlash usuliga bog'liq.

Korporativ uyali aloqa

Korporativ mobil telefon xarajatlarini tekshirish uchun sizga quyidagilar kerak bo'ladi: hujjatlar(Moliya vazirligining 23.06.2011 yildagi 03-03-06 / 1/378-sonli xati):

  • uyali aloqa operatori bilan shartnoma;
  • ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-faktura;
  • mehnat vazifalarini bajarish uchun uyali aloqadan foydalanadigan tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlangan xodimlarning lavozimlari ro'yxati. Belgilangan lavozimlar ro'yxati alohida tartibda belgilanishi yoki xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlash to'g'risidagi nizomda ko'rsatilishi mumkin.

Ba'zi hollarda sizga ham kerak bo'ladi:

  • schyot-faktura - QQS soliq to'lovchilari uchun "kirish" QQSni chegirib tashlash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi);
  • uyali aloqa operatori xizmatlari uchun to'lovni tasdiqlovchi hujjat - soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Ro'yxatdagi hujjatlarga qo'shimcha ravishda, soliq inspektorlari ko'pincha uyali aloqa xizmatlariga xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni so'rashadi:

  • uyali aloqadan foydalanayotgan xodimlarning ish vazifalarini bajarish uchun uyali aloqadan foydalanish zarurligini tasdiqlovchi lavozim tavsiflari;
  • mehnat shartnomalari ( jamoa shartnomasi) uyali aloqani ta'minlash shartlarini belgilaydigan yoki tegishli mahalliy aktga havolani taqdim etadigan xodimlar bilan (Xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlash to'g'risidagi nizom);
  • muzokaralar shaxsiy emas, ishchi xususiyatga ega ekanligini tasdiqlovchi muzokaralar olib borilgan barcha abonentlarning telefon raqamlari ko'rsatilgan aloqa xizmatlari uchun hisob-kitoblarni batafsil ko'rsatish.

Uyali aloqa xizmatlari uchun hisob-kitoblarni batafsil ko'rsatishga kelsak, bunday hujjatning majburiyati noaniq. Moliya vazirligi ba'zi xatlarda tafsilotlash majburiy ekanligini ko'rsatadi (Rossiya Moliya vazirligining 19.01.2009 yildagi 03-03-07 / 2-sonli xatlari, 05.06.2008 yildagi 03-03-06 / 1/350-son. , 27.07.2006 No 03-03- 04/3/15). Biroq, sudlar ko'p hollarda tafsilotlarning etishmasligini uyali aloqa xarajatlarini qabul qilmaslik uchun asos sifatida ko'rmaydilar. soliq hisobi(FAS MOning 22.06.2010 yildagi KA-A40/6056-10-son, 29.01.2010 y. KA-A40/14759-09-2, FAS PO 23.05.2008 y. № 1055/555-sonli qarorlari. 07). Asosan, sudlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aloqa xarajatlarini batafsil hisob-faktura bilan majburiy tasdiqlash talabi yo'qligiga ishora qiladilar. Bundan tashqari, tafsilot faqat telefon raqamlarini o'z ichiga oladi, ammo suhbatning tabiati va mazmunini oshkor qilmaydi (ish yoki shaxsiy).

! Eslatma: Agar siz "o'zingizni sug'urtalashga" qaror qilsangiz va hisob-kitoblarni batafsil ko'rsatish orqali uyali aloqa xizmatlari xarajatlarining asosliligini tasdiqlasangiz, shuni yodda tutishingiz kerakki, agar tafsilot mavjud bo'lsa, u albatta soliq tekshiruvi predmetiga aylanadi. Shunday qilib Tafsilotlar faqat hisob-fakturaga ilova qilinmasligi, balki tekshirilishi kerak va barcha shaxsiy suhbatlarni to'xtating (ya'ni, ular uchun to'lovni qo'shing soliq xarajatlari taqiqlangan). Tafsilotlar tekshirilganligini, masalan, hujjatning o'zida sana va mas'ul shaxsning imzosini ko'rsatadigan belgi qo'yish orqali aks ettirish tavsiya etiladi.

Telefonlar va SIM-kartalarni hisobga olish

Xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlashning "korporativ" opsiyasi bilan ularga "biriktirilgan" telefon raqamlari bo'lgan SIM-kartalar ish beruvchiga tegishli bo'lib, xodimlarga foydalanish uchun beriladi. Biroq, SIM-kartalar o'z-o'zidan, siz bilganingizdek, ishlamaydi: telefonlar (yoki boshqa qurilmalar) kerak. Va bu erda, qoida tariqasida, ikkita variantdan biri qo'llaniladi:

  • telefonlar ish beruvchi tomonidan sotib olinadi va xodimlarga foydalanish uchun beriladi;
  • ishchilar shaxsiy telefonlardan foydalanadilar. Bunday holda, xodimlarga ish haqi ham berilishi mumkin.

Ko'pincha uchinchi variant mavjud: tashkilotning o'z mobil telefonlari yo'q va xodimlarning shaxsiy telefonlaridan foydalanish hech qanday tarzda rasmiylashtirilmagan. Shu bilan birga, uyali aloqa xarajatlari operator tomonidan berilgan schyot-fakturalar asosida muntazam ravishda hisobga olinadi. Bunday holda, uyali aloqa uchun xarajatlarni qabul qilishning qonuniyligi soliq inspektorlari tomonidan shubha ostiga olinishi mumkin. Biroq, soliq to'lovchilar o'z pozitsiyalarini isbotlash imkoniyatiga ega. Birinchidan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi aloqa xarajatlarini tan olish uchun telefonlarning majburiy mavjudligi to'g'risidagi talabni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 25, 1-bandi). Ikkinchidan, sudlar bir necha bor soliq to'lovchilarning tarafini olib, telefonlar bo'lmagan taqdirda ham soliq hisobini yuritish uchun uyali aloqa uchun xarajatlarni qabul qilishning qonuniyligini tasdiqladilar (SZO Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 24 apreldagi № 38-sonli qarori). A56-33529 / 2006; FAS MOning 2005 yil 21 iyuldagi KA-A41/6715-05-son qarori). Va shunga qaramay, soliq organlariga da'volar uchun boshqa sabab bermaslik uchun, xodimlarning uyali telefonlardan foydalanishini hujjatlashtirish haqida g'amxo'rlik qilish mantiqan.

SIM-kartalarga kelsak, ularni sotib olish qiymati quyidagilarda aks etishi mumkin:

  • moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi 1-bandi 2-bandi, 254-moddasi 5-bandi 1-bandi, 346.16-moddasi). Agar ulanish to'lovi oldindan to'lov sifatida hisobga olingan summadan katta bo'lsa, u holda farq SIM-kartaning narxi bo'ladi;
  • agar ulanish paytida to'langan barcha summa hisob raqamiga tushsa, u holda SIM-kartaning narxi nolga teng bo'ladi va to'langan summa aloqa xizmatlari uchun avans to'lovi sifatida hisobga olinadi.

SIM-kartalar ish beruvchining mulki bo'lib, xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilganligi sababli, SIM-kartalarning balansdan tashqari balansini telefon raqamlari va xodimlar bo'yicha tahlil qilish tavsiya etiladi.

! Eslatma: SIM-kartani (va telefonni) xodimga o'tkazish hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Shu maqsadda siz tashkilotda o'rnatilgan inventarlarning harakatini hujjatlashtirish tartibidan foydalanishingiz yoki birlamchi hujjatlarning maxsus shakllarini, masalan, xodimlarga telefonlar va SIM-kartalarni berish jurnalini ishlab chiqishingiz va tasdiqlashingiz mumkin. SIM-kartalarni xodimlarga o'tkazish to'g'risidagi hujjat ma'lum bir xodimning ma'lum bir telefon raqamidan foydalanishini tasdiqlovchi hujjat bo'lib xizmat qiladi va agar uyali aloqa xarajatlari uchun cheklovlar o'rnatilgan bo'lsa, bu xodimdan ortiqcha miqdorni undirish uchun asos bo'ladi. chegara.

Uyali aloqa uchun xarajatlar chegaralarini belgilash

Xodimlarni korporativ uyali aloqa bilan ta'minlashda tashkilot operatorga xizmatlar narxini tanlab to'lash imkoniyatiga ega emas: ular xodimlar "tuhmat qilgan" hisob-fakturada ko'rsatilgan to'liq miqdorni to'lashlari kerak. Shuning uchun, xodimlarning shaxsiy suhbatlari uchun ortiqcha pul to'lamaslik uchun ular ko'pincha uyali aloqa narxiga cheklovlar qo'yadilar yoki cheksiz tarifdan foydalanadilar.

  • Cheksiz tarif rejasi

Cheksiz tarif muhim afzalliklarga ega: siz xodimlarning xarajatlari miqdorini nazorat qilishingiz shart emas, chunki aloqa xizmatlari uchun to'lov belgilangan va qo'ng'iroqlar soni va davomiyligiga (abonent to'lovi) bog'liq emas. Bundan tashqari, Moliya vazirligi tushuntirganidek, cheksiz tarif bo'yicha uyali aloqa xizmatlari uchun to'lov ularni soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishiga to'sqinlik qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 23 dekabrdagi 03-sonli xati). 03-06/1/378).

Biroq, ba'zi hollarda, tashkilotlar uchun vaqtga asoslangan tarifni qo'llash foydaliroq bo'ladi va bu, o'z navbatida, xodimlar uchun mobil aloqa xarajatlariga cheklovlarni belgilashni o'z ichiga oladi. Agar bunday chegaralar belgilanmagan bo'lsa, vaqtga asoslangan tarifdan foydalanishning barcha foydasi bekor qilinishi mumkin. katta miqdor"qo'shimcha" qo'ng'iroqlar va natijada "qo'shimcha" xarajatlar.

  • Cheklovlarni o'rnatish

Xodimlar uchun uyali aloqa xarajatlariga cheklovlarni belgilash fakti, shuningdek ushbu limitlar miqdori rahbarning alohida buyrug'i bilan yoki xodimlarni uyali aloqa bilan ta'minlash va korporativ uyali aloqadan foydalanuvchi xodimlarni tanishtirish to'g'risidagi nizomda belgilanishi kerak. ular.

Cheklovlarni belgilash, birinchi navbatda, xodimlarni intizomiy javobgarlikka tortishga qaratilgan ichki chora bo'lishiga qaramay, shuni yodda tutish kerakki, cheklovlar mavjudligini tekshiradiganlar uchun bu faqat bitta narsani anglatadi: Ushbu chegaralardan oshib ketadigan uyali aloqa xarajatlari tashkilot uchun iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi, va shunga ko'ra, soliq hisobi maqsadlari uchun qabul qilinmaydi.

Albatta, xodimlar uchun belgilangan aloqa xarajatlari chegaralari haqiqiy xarajatlarga imkon qadar yaqin bo'lishi kerak. Ammo bu ham chegaradan oshib ketmasligiga kafolat bermaydi. Qachon xodim tomonidan belgilangan chegaradan oshib ketish mobil telefon narxi mumkin quyidagi variantlar harakatlar:

  1. Cheklovdan oshib ketish biznes zarurati bilan bog'liq (masalan, chet elga xizmat safarida uyali aloqadan foydalanish va boshqalar).

Bunday holda, ma'lum bir xodim uchun uyali aloqa uchun xarajatlar chegarasini bir martalik oshirish mantiqan to'g'ri keladi. Limitning oshishi menejerning tegishli buyrug'i bilan hujjatlashtirilishi kerak (asos sifatida xodimning ortiqcha to'lov sabablarini ko'rsatuvchi bayonoti yoki eslatmasi, shuningdek aloqa xizmatlari uchun hisob-fakturaning batafsil tavsifi bo'lishi mumkin. qo'ng'iroqlar).

  1. Limitdan oshib ketish mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq emas (ish raqamidan shaxsiy qo'ng'iroqlarni amalga oshirish va hokazo).

Uyali aloqa uchun haddan tashqari chegaralangan xarajatlar biznes emas, balki shaxsiy ekanligi, hisob-kitobning bandlari bilan tasdiqlanishi mumkin. Bunday holda, chegaradan oshib ketish miqdori:

  • xodim tomonidan ixtiyoriy ravishda amalga oshirilishi yoki ish beruvchiga etkazilgan moddiy zararni qoplash tartibida xodimdan undirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 39-bobi). Ushbu parametr bilan chegaradan oshib ketish miqdori:
    • shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan xodimning daromadi emas;
    • sug'urta mukofotlari to'lanmaydi;
    • faqat xodim tomonidan qoplanganidan keyin soliqqa tortish uchun boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi. Bunday holda, xodim tomonidan to'langan (yoki undan undirilgan) tovon miqdori daromadda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 13 oktyabrdagi 03-03-sonli xati). 06/2/178).

! Eslatma: ish beruvchi o'z tashabbusi bilan ishlab chiqarishga haqli emas.

  • xodimga "kechirilishi" mumkin. Xodim tomonidan qoplanmagan va undan undirilmaydigan, ya'ni ish beruvchining hisobidan to'lanadigan limitdan oshib ketgan summa:
    • xodimning daromadi sifatida tan olinadi tabiiy shakl va shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2010-moddasi 1-bandi, 211-moddasi 2-bandi);
    • sug'urta mukofotlari (212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-bandi);
    • soliqqa tortish maqsadlari uchun xarajatlarda hisobga olinmagan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 13 oktyabrdagi 03-03-06 / 2/178-sonli xati).

Maqolaning boshida aytib o'tilganidek, ishchilarni uyali aloqa bilan ta'minlash uyali aloqa xarajatlari uchun kompensatsiya to'lash shaklida tashkil etilishi mumkin. Qoida tariqasida, ushbu variant bilan kompensatsiya xodimlarning shaxsiy uyali telefonlaridan rasmiy maqsadlarda foydalanganlik uchun to'lovni ham, aloqa xizmatlari uchun xarajatlarni qoplashni ham o'z ichiga oladi.

Shaxsiy uyali telefonlardan foydalanganlik uchun kompensatsiyani qayta ishlash va soliqqa tortish tartibi odatda xodimlarning boshqa har qanday shaxsiy mulkiga, masalan, avtomobillarga nisbatan qo'llaniladigan tartibga o'xshaydi. Bu haqda ko'proq maqolalarda o'qishingiz mumkin: va.

Uyali aloqa uchun xarajatlarni qoplashning asosliligini tasdiqlash uchun quyidagilar talab qilinadi: hujjatlar(Moliya vazirligining 2010 yil 13 oktyabrdagi 03-03-06 / 2/178-son, Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 6 avgustdagi 2538-19-son xatlari (3-bet)):

  • ish vazifalarini bajarish uchun uyali aloqa vositalaridan foydalanadigan rahbar tomonidan tasdiqlangan xodimlarning lavozimlari ro'yxati;
  • xodimning ish tavsifi;
  • ish beruvchi va xodim o'rtasida tovon to'lashning miqdori va tartibini belgilaydigan mehnat shartnomasi yoki boshqa yozma kelishuv;
  • xodimning uyali aloqa operatori bilan tuzilgan shartnomasining nusxasi;
  • aloqa xizmatlari uchun hisobning nusxasi, shuningdek, qo'ng'iroqlarning "ishchi" xususiyatini tasdiqlovchi hisob-kitob tafsilotlari.

Uyali telefon uchun to'lov odatda quyidagilar tomonidan belgilanadi:

  • belgilangan miqdorda - shaxsiy uyali telefondan foydalanganlik uchun kompensatsiya bo'yicha;
  • haqiqiy xarajatlar miqdorida yoki belgilangan limitda - uyali aloqa xizmatlari uchun qilingan xarajatlarning qoplanishi bo'yicha.

Xodimlarning uyali aloqa uchun xarajatlari uchun hujjatlashtirilgan kompensatsiya miqdori:

  • shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlariga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi, 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismining "va" 2-bandi, Moliya vazirligining xati. 20.04.2015 yildagi 03-04-06 / 22274-son);
  • foyda soliqqa tortish maqsadlarida va soddalashtirilgan soliq tizimida aloqa xizmatlari uchun to'lovlar uchun xarajatlar sifatida qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bandi, 264-moddasi 1-bandi, 18-bandi, 1-bandi, 346.16-moddasi). .

Uyali aloqa xarajatlarini hisobga olish

Kredit

Korporativ aloqalar
20 (26, 44) 60 Uyali aloqa operatori xizmatlarining narxi (belgilangan limitdan oshmaydigan qismida) aks ettiriladi.
73 60 Uyali aloqa operatori xizmatlarining narxi (ma'lum bir xodim uchun belgilangan xarajatlar chegarasidan oshib ketadigan qismda) aks ettiriladi.
50 (50, 70) 73 Xodim uyali aloqa uchun ortiqcha xarajatlarni qopladi
91-2 73 Uyali aloqa uchun ortiqcha xarajatlar boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi (xodim tomonidan qoplanmagan taqdirda).

Uyali telefon uchun to'lov
20 (26, 44) 73 Kompensatsiyalangan xodim
73 50 (51) Xodimga kompensatsiya to'lanadi

Ushbu maqolani foydali va qiziqarli deb bilasizmi? ijtimoiy tarmoqlardagi hamkasblar bilan baham ko'ring!

Qolgan savollar - maqolaga izohlarda ulardan so'rang!

Normativ baza

  1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
  2. "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonuni.
  3. Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 08.06.2010 yildagi 2538-19-sonli xati
    4. , .

Bir qator mutaxassisliklar bevosita muzokaralar bilan bog'liq, shu jumladan telefon orqali. Mobil telefon ish faoliyatini ta'minlash uchun zarur vosita bo'lganligi sababli, uyali aloqa xizmatlari ish beruvchi tomonidan to'lanadi. Kompensatsiya aloqa xizmatlari uchun xodimga qisman yoki to'liq qaytarilishini o'z ichiga oladi. Faqat biznes telefon qo'ng'iroqlari qoplanadi. Tegishli xarajatlar to'g'ri hisobga olinishi kerak.

Normativ baza

Xodimning to'g'ridan-to'g'ri mehnat ehtiyojlari bilan bog'liq xarajatlarini qoplash zarurati Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 164-moddasida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasida kompensatsiya bilan bog'liq holatlar ko'rsatilgan:

  • Ishda xodimlarning mulkidan (masalan, uyali aloqa qurilmasidan) foydalanish.
  • Mulk ob'ektlarining amortizatsiyasi.

Uyali telefonda amortizatsiya faqat telefonning narxi 40 000 rubldan ortiq bo'lganda olinadi. Agar uning qiymati kamroq bo'lsa, aloqa vositasini sotib olish xarajatlari moddiy xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Ish beruvchi, shuningdek, xodimning aloqa xizmatlari uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarini qoplashi shart. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 41 va 45-moddalarida bunday to'lovlar tartibi jamoa shartnomasida, shuningdek, normativ-huquqiy hujjatlarda belgilanishi kerakligi ko'rsatilgan. To'lovlar miqdori ikki tomonlama belgilanadi. To'lovlar miqdori mehnat shartnomasida ko'rsatilishi kerak. Agar mehnat shartnomasi allaqachon tuzilgan bo'lsa, yordamchi shartnomada kompensatsiya miqdori to'g'risidagi band yozilishi mumkin.

ESLATMA! Hisobda qayd etilgan uyali aloqaning narxi iqtisodiy jihatdan oqlanishi kerak. Aks holda, kompaniya ma'muriy javobgarlikka tortiladi. Iqtisodiy maqsadga muvofiqlik nimani anglatadi? Bu shuni anglatadiki, ishda uyali aloqadan foydalanish ishni yanada samarali qiladi va unumdorlikni oshiradi.

Telefon qo'ng'iroqlari uchun sarflangan mablag'larni tasdiqlash uchun hujjatlar

Uyali aloqa xarajatlari hujjatlashtirilgan taqdirdagina qoplanadi. Ushbu hujjatlar tasdiqlash uchun ishlatiladi:

  • Korxona rahbarining buyrug'i. Unda telefon suhbatlari bilan uzviy bog'liq bo'lgan mutaxassisliklar ro'yxati bo'lishi kerak. Buyurtmada kompensatsiya olinishi mumkin bo'lgan bir qator xodimlar ham belgilanishi mumkin.
  • Xodimning ish tavsifi. Ushbu hujjat telefon suhbatlari zarurligini oqlaydi.
  • Mehnat shartnomasi va qo'shimcha shartnoma. Ular xarajatlarni qoplash shartlari va tartibini belgilaydi. Siz xodimga to'lanadigan qat'iy miqdorni kelishib olishingiz mumkin.
  • Operator bilan shartnoma, qo'ng'iroqlar tafsilotlari. Hujjatlar xarajatlarning haqiqiy miqdorini belgilaydi.

Ko'rib chiqilayotgan hujjatlar ro'yxati Moliya vazirligining 2006 yil 27 iyuldagi 03-03-04 / 3/15-sonli xati bilan belgilanadi.

Xarajatlarni qoplashning asosiy xususiyatlari

Uyali aloqa xizmatlarining xarajatlarini qoplash bir qator harakatlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Keling, ulardan ba'zilarini ko'rib chiqaylik.

Xodimdan telefonni ijaraga olish

Agar xodimning faoliyati bevosita uyali telefondan foydalanish bilan bog'liq bo'lsa, u holda qurilma shaxsiy mulkdan kompaniya foydalanadigan asbobga aylanadi. Shuning uchun telefonni xodimdan ijaraga olish oqilona va qonuniydir. Buni ikki usulda qilishingiz mumkin:

  • Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606-625-moddalari asosida telefon ijarasi shartnomasini tuzish. Hujjatda ijara muddati, kompensatsiya miqdori va ularni to'lash tartibi ko'rsatilgan.
  • Qurilmaning bepul ishlashi uchun shartnoma tuzish.

Shartnoma tuzish shart emas. Barcha kerakli narsalar mehnat shartnomasida yozilishi mumkin.

Hisob tafsilotlari

Telefon suhbatlarining haqiqiy vaqtini aniqlash uchun hisob tafsilotlari zarur. Shuning uchun, haqiqiy vaqtga asoslanib, siz to'lovlar miqdorini aniqlashingiz mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, hisobni batafsil ko'rsatish zarurati qonun hujjatlarida belgilanmagan. Bu masala bo'yicha turli xil fikrlar mavjud. Moliya vazirligi va soliq tuzilmalari, qoida tariqasida, zarur detallarning mavjudligini ko'rib chiqadilar. Qator hakamlik sudlari Aksincha, ular ushbu hujjatning mavjudligi mutlaqo zarur emasligini ta'kidlaydilar.

Mobil xarajatlar chegaralari

Xarajatlarni kamaytirish uchun kompaniyalar odatda uyali aloqaga cheklovlar o'rnatadilar. Quyidagi variantlar mavjud:

  • Cheksiz tarif. Uning asosiy afzalligi - xodimlarning uyali aloqaga sarflanishini nazorat qilish zarurati yo'qligi. Uyali aloqa operatoriga to'lovlar o'rnatiladi. Ularning o'lchamlari telefon suhbatlari davomiyligidan qat'i nazar, bir xil bo'lib qoladi.
  • Cheklovlarni o'rnatish. Bu keraksiz qo'ng'iroqlar sonini kamaytirish uchun kerak. Limitlar miqdori rahbarning buyrug'i yoki tegishli Nizom bilan belgilanadi.

Cheklovlarning mavjudligi xodimlarni intizomga solishga imkon beradi. Limitdan yuqori qo'ng'iroqlar iqtisodiy jihatdan asossiz deb tan olinadi va shuning uchun soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydi.

Cheklovlar qanday ishlaydi? Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik. Kompaniyada telefon aloqasi chegarasi oyiga 3000 rublni tashkil qiladi. Xodim 3500 rubl miqdorida "gapirdi". Bunday holda, faqat 3000 rubl miqdorida mablag' qoplanadi. Xodimning o'ziga 500 rubl to'lash kerak bo'ladi.

ESLATMA! Haqiqiy xarajatlarga mos keladigan chegaralarni belgilash muhimdir. Agar chegara juda past bo'lsa, bu iqtisodiy samaradorlikni yomonlashtiradi. Belgilangan chegara doimiy ravishda buzilgan bo'lsa, uni oshirish mantiqan.

Shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari kompensatsiyaga tortiladimi?

Aloqa xizmatlari uchun xarajatlarni qoplash sug'urta mukofotlarini hisoblashni anglatmaydi. Biroq, bu ish telefonidan faqat ish faoliyatida foydalanilgan holatlarga nisbatan qo'llaniladi. Agar xodim shaxsiy qo'ng'iroq qilgan bo'lsa, tegishli xarajatlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Shaxsiy daromad solig'i, shuningdek, mobil ijara shartnomasi tuzilgan hollarda ham undiriladi. Misol uchun, ish beruvchi uyali telefonni ijaraga olish uchun 500 rubl to'laydi. Xodimga aloqa xizmatlaridan foydalanganlik uchun 1500 rubl miqdorida qat'iy maosh to'lanadi. Bunday holda, 500 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari olinadi. Shaxsiy daromad solig'i 65 rublni tashkil qiladi (13% stavka asosida).

MUHIM! Soliq hisobi bo'yicha xarajatlarni qoplash aloqa xizmatlari uchun to'lov sifatida ko'rsatiladi. Bu har qanday soliq rejimiga tegishli.

Kompensatsiya xarajatlarini hisobga olish

Mobil aloqa xarajatlari buxgalteriya hisobiga faqat bir shart mavjud bo'lganda kiritiladi: foyda olishga e'tibor. Agar xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslanmagan bo'lsa, soliq tuzilmalari ularni xarajatlardan olib tashlaydi. Buxgalteriya hisobi quyidagi yozuvlardan foydalanishni o'z ichiga oladi:

  • DT20, 26, 44 KT73. Mobil telefon hisob-kitobi.
  • DT73 KT50, 51. Mobil aloqa xarajatlari qoplandi.

MUHIM! Xarajatlarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobi faqat asosiy hujjat mavjud bo'lganda amalga oshirilishi mumkin: operatordan ma'lum bir kompaniyani ko'rsatadigan hisob-faktura.

Aloqa xizmatlari va buxgalteriya xususiyatlari uchun to'lov imkoniyatlari

Quyidagi to'lov variantlari mavjud:

  1. Oldindan to'lov. Agar uyali aloqa oldindan to'langan bo'lsa, tegishli to'lovlar avans to'lovlari hisoblanadi.
  2. Ekspress to'lov kartalari. Kartalar orqali to'lashning noqulay tomoni shundaki, qo'shimcha hujjatlar yo'qligi soliq organlarining shikoyatlariga sabab bo'lishi mumkin.
  3. Kompensatsiya. Bu ish beruvchi operator bilan shartnoma tuzmagan va xodimlar o'z ishlarida shaxsiy SIM-kartalardan foydalangan holatlar uchun tegishli. Shaxsiy muzokaralar bo'yicha xarajatlar 91-schyotdagi boshqa xarajatlarga kiritilgan.

Qoida tariqasida, kompaniyalar kompensatsiya usulini qo'llashadi. Ekspress kartalar bilan to'lov muhim emas, chunki bu variant xavfli.

Savollaringiz bormi?

Xato haqida xabar bering

Tahririyatimizga yuboriladigan matn:

Yuborish