Mobil iletişimin maliyeti nasıl hesaplanır? cep telefonu geri ödemesi

Üretim sorunlarının hızlı çözümü için işletmelerin hücresel iletişime her zamankinden daha fazla ihtiyacı var. Her türlü harcama gibi, bunlar da uygun kontrol ve muhasebe için açıkça düzenlenmelidir. Aynı zamanda, tazminatın parçanın iadesini ima ettiğini kastediyoruz. Paraçalışanın kendi telefonunu iş amacıyla kullanması. Ayrıca, çalışan kendi adına bir mobil operatörle anlaşma yapar. Tüm bu eylemler bir kuruluş tarafından üstleniliyorsa, bu zaten bir kurumsal hücresel iletişimdir. O zaman hücresel iletişim için tazminata gerek yoktur. Bu yazıda, çalışanlara mobil iletişim için hangi tazminatın sağlandığını ele alacağız.

Çalışanlara mobil iletişim tazminatı: h Yasama çerçevesi

Bu gider kaleminin geçerliliği, çalışanın iş süreci sonucunda yaptığı harcamaların parasal olarak tazmin edilmesini öngören İş Kanunu'nun 164. maddesinde belirtilmiştir. İş Kanunu'nun 188. maddesi aşağıdaki durumları düzenlemektedir: ek ödemelerçalışanlar:

• kişisel mülkün kullanımı için (bu durumda bir cep telefonu);
• bu mülkün amortismanı.

Önemli! Bir cep telefonunun maliyeti 40 bin ruble'den azsa, amortisman alınmaz ve telefonun maliyeti bir seferde düşülür. malzeme maliyetleri işletmeler.

Diğer şeylerin yanı sıra, şirket hücresel iletişim kullanma maliyetlerini ayrıca ödemelidir. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 41, 45. Maddeleri, toplu sözleşmenin yanı sıra yerel düzenleyici düzenlemelerin bu tür ödemelerle ilgili konuları ayrıntılı olarak tanımlaması gerektiğini belirtmektedir. Boyutları, çalışan ve işletme arasında ikili olarak tartışılmalı ve ayrı bir kalem haline getirilmelidir. iş sözleşmesi veya ek anlaşma.

Mevzuat, bu tür tazminatların gider kalemlerine dahil edilmesi için ekonomik gerekçenin gereklerini açıkça ortaya koymaktadır. Aksi takdirde şirket idari olarak sorumlu tutulabilir.

Hücresel iletişim için giderlerin makul olması

Bu tür bir maliyetin belgesel kanıtına ek olarak, ekonomik olarak gerekçelendirilmelidir. Ekonomik fizibilite kavramı vergi mevzuatında yer almamaktadır, kişinin mali ve ekonomik faaliyetlerini nasıl yürüteceğine dair net bir düzenleme bulunmamaktadır. Mükellef, hücresel iletişim için çalışanlara geri ödemenin ekonomik verimliliğini, gerekliliğini ve rasyonelliğini bağımsız olarak değerlendirir.

Denetim sırasında vergi makamlarının tartışmalı noktaları varsa, daha sık olarak müfettişler öznel bir değerlendirme ile itilir. ekonomik aktivite işletmeler. Çalışanları düzenli olarak iş seyahatlerine çıkan ve iş sorunlarının ağırlıklı olarak telefonla çözüldüğü kuruluşlarda hiçbir şüphe kalmayacaktır. Çalışma anlarına hızlı bir çözüm için, sabit bir bağlantı (varsa) yeterli olmayabilir, bu nedenle, ek hücresel iletişim kullanmanın uygunsuzluğunu savunurken, böyle bir argüman yeterli olmayacaktır.

Bir kuruluş, hücresel iletişim kullanımından kaynaklanan gelir artışını açıkça görür ve onaylayabilirse, kontrol vergi makamları bu maliyet kalemi ile ilgili talepte bulunamaz. Aksi takdirde hiç dikkate alınmayabilir, bunun sonucunda işletmenin vergi matrahı yükselir ve buna çeşitli cezalar uygulanabilir.

Hücresel iletişim masraflarını teyit eden belgeler

Herhangi bir harcama kalemi, özellikle hücresel iletişim için tazminat olarak "maddi olmayan" bir belgelenmelidir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 27 Temmuz 2006 tarihli ve 03-03-04 / 3/15 sayılı bir mektupta, ödemesiyle ilgili maliyetleri meşru bir şekilde hesaba katmak için aşağıdaki gerekli belgelerin listesini oluşturdu.

Belgenin adı	ne yazılmalı
Organizasyon başkanının emri	Sık telefon görüşmelerini içeren işlerin listesi. Bu tazminata hak kazanan çalışanların bir listesi de burada yer alabilir.
İşçinin Gerekli Talimatı	Hücresel iletişim kullanma ihtiyacının gerekçesi
İş sözleşmesi ve onunla anlaşma	Tazminat ödeme koşulları ve prosedürü belirlenebilir veya bir hücresel iletişim çalışanının kullanımı için sabit bir miktar belirtilebilir.
Bir mobil operatörle anlaşma ve fatura ayrıntıları	Çalışan adına bir anlaşma ve hesaplamaya dahil edilmek üzere faturaların tam detaylandırılması tazminat ödemeleriçalışanların kişisel konuşmaları.

Bir çalışandan cep telefonu kiralama

Bir çalışandan kişisel mobil cihaz kiralamak oldukça yaygın bir uygulamadır. İlişkiler iki şekilde belgelenebilir:

• bir mobil cihaz için kiralama sözleşmesi yapmak (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 606-625. Maddesi), kiralama süresinin yanı sıra ödeme tutarını ve koşullarını belirlemenin gerekli olduğu. Sözleşmenin ifası ile ek bürokrasiden kaçınabilir ve tüm bu hususları iş sözleşmesinde veya ek sözleşmede yazabilirsiniz;
• bir çalışanın mülkünün (bu durumda, bir cep telefonunun) karşılıksız kullanımı için bir anlaşma yapmak ve / veya bu kullanım için bir tazminat tutarı belirlemek.

Telekom operatörünün hesabını detaylandırma

Hesabın telekom operatörü tarafından detaylandırılması gerçek belge, buna dayanarak, çalışanın gerçekte ne kadar söylediğini ve para için tam olarak ne kadar tazmin edilmesi gerektiğini yargılayabilir. Ancak, hiç kimse yasal olarak sizi bu belgeyi sağlamaya zorlayamaz.

Konu, çeşitli görüşler ışığında tartışmalı olmaya devam etmektedir:

• Maliye Bakanlığı, Vergi Otoriteleri ile birlikte ayrıntıların zorunlu liste belgeler;
• bazı tahkim mahkemeleri, hücresel iletişim kullanımı için tazminatın maliyet fiyatına dahil edilmesinin tavsiye edilebilirliğini belirlerken bu belgenin gerekli olmadığını söylüyor.

Tazminat gelir vergisine ve katkı paylarına tabi midir?

İş amaçlı hücresel iletişim kullanımı için tazminat aşağıdakilere tabi değildir:

• kişisel gelir vergisi;
• zorunlu sağlık sigortası primleri;
• kaza sigortası primleri.

Burada kişisel aramaların masraflar için dikkate alınmadığı bir eksiklik var. Kişisel amaçlar için iş sürecine ek olarak cep telefonu (SIM kart) kullanımı varsa, çalışanın kişisel görüşme yaptığı sırada düşen tazminat tutarı kişisel gelir vergisine tabi olmalıdır.

Kişisel bir cep telefonu kiralama sözleşmesi yapıldığında işler farklıdır. Kira ödemelerinin tutarı, çalışanın ek bir geliri olduğu için kişisel gelir vergisine tabi olacaktır.

Misal! Şirket, bir çalışanla mobil cihaz kiralama sözleşmesi yapmıştır. Aylık kira ödemelerinin miktarı 500 ruble. Sözleşme, 1.500 rublelik hücresel iletişimin kullanımı için sabit bir tazminat ödenmesini şart koşuyor. Bu durumda, 500 ruble KDV'ye (% 13) tabi olacak, vergi tutarı 65 ruble olacak. Ayrıca sigorta fonlarına transferler yapar.

Çalışan cep telefonu tazminat limitleri

Hücresel iletişim için tazminat konusunda bir anlaşmaya girerken, kuruluşlar ve çalışan, hücresel iletişim için izin verilen harcama sınırını müzakereler yoluyla müzakere edebilir. Bu nedenle tazminat sadece bu limit dahilinde yapılacaktır. Örneğin, tazminat sınırı 2000 ruble ve çalışan müzakerelere ayda 2350 ruble harcadı. Böylece sadece 2.000 ruble geri ödenecek.

Giderlerin muhasebe belgelerine yansıması

Muhasebeci, belirli giderleri ancak kar elde etmeyi amaçladıysa maliyet kalemlerine dahil eder. Aksi takdirde, vergi makamları onları maliyetten hariç tutacaktır.

Hücresel iletişim için tazminat, operatörle yapılan sözleşmenin çalışan adına yapıldığını varsayar. Böylece iletişim için ödeme yapar, ilgili belgeleri işverene sunar ve harcanan parayı ona geri öder.

Vergi rejiminden bağımsız olarak, hücresel iletişim için tazminat, vergi muhasebesine iletişim hizmetleri için ödeme olarak yansıtılır.

Aşağıdakilere karşılık gelir Muhasebe girişi:

kablolama	Operasyon
Borç 20 (26, 44) - Kredi 73	Hücresel ücretler dahil
Borç 73 - Kredi 50 (51)	Hücresel iletişim giderleri çalışana tazmin edilir

Bu maliyetler maliyete dahil edilecektir. Kuruluş KDV ödemiyorsa. Aksi takdirde, hücresel operatörden belirli bir kuruluşa fatura olmaması nedeniyle hücresel iletişim tazminatı dikkate alınamaz.

Sıkça Sorulan Sorular

Soru 1. Bir satış temsilcisi işe alınırken, çalışan ile işveren arasında bir iş medeni sözleşmesi yapılmıştır. İşin doğası gereği ve kurumsal iletişim eksikliğinden dolayı tüm çalışma anları kişisel bir cep telefonu üzerinden belirlenmektedir. Bir çalışan, hücresel iletişimin kullanımı için tazminat talep edebilir mi?

Cevap. Hayır, olamaz, çünkü hücresel iletişim masraflarının geri ödenmesi yalnızca resmi istihdam ile mümkündür. Aksi takdirde çalışanın bu tür bir ödemeye hakkı yoktur.

Soru 2. Ne işletmenin bilançosunda ne de bilançosunda işletmenin mobil cihazları yoktur. Aynı zamanda, hücresel iletişim masraflarının karşılanması için bir maliyet kalemi vardır. Bu maliyetlerin geçerliliği vergi makamlarında şüphe uyandırır mı?

Cevap. Yüksek bir olasılıkla, vergi makamları hücresel iletişim için masrafların varlığını ve kullanım masraflarının olmadığını algılayacaktır. mobil cihazlarşüphelidir ve bu maliyet kalemini maliyet hesaplamasının dışında tutabilir.

Soru 3. İşletmenin muhasebe departmanı için çalışan, kişisel aramaların süresini hesaplamadan çıkarmak için telefon görüşmelerinin ayrıntılarını verdi. Sunulan verilerin doğruluğu konusunda endişelenmeye değer mi ve bu tür belgelerin mevcudiyeti ile başka kim ilgilenebilir?

Cevap. Muhasebe departmanında bulunan tüm destekleyici belgeler, kelimenin tam anlamıyla her satırı ayrıntılı olarak kapsamlı bir şekilde kontrol eden vergi makamlarına gönderilir. Bu nedenle, böyle bir belge sağlamaya karar verirseniz, içindeki her rakamın şüphe uyandırmayacağından emin olmanız gerekir.

4. soru.Hücresel iletişim kullanımı için tazminat ödemelerinin sınırları nelerdir.

Cevap. Bir işletmenin sınırsız limitler koyması mümkün olmayacağından, vergi matrahını düşürmek için büyük miktarda tazminatı bilançoya durmadan yansıtmaya çalışmayacaktır. Düzenleyici makamlar, tazminat miktarını sıkı bir şekilde izler ve ekonomik olarak haklı maliyetlere karşılık gelmiyorsa, maliyetleri maliyetin hesaplanmasından hariç tutabilirler.

5. soru. içinde mümkün mü bütçe organizasyonu cep telefonu geri ödemesini kullan?
Cevap. Herhangi bir kuruluşta, cep telefonlarını iş amaçlı kullanmanın uygunluğunu ekonomik bir bakış açısıyla haklı çıkarırsanız, bu tür maliyetleri hesaba katmak mümkündür.

Soru numarası 6. Tazminat hesaplanırken tatil ve hafta sonları iş aramaları dikkate alınacak mı?
Cevap. Sözleşmede limit tutarı belirtilmişse, aramaların ne zaman yapıldığı önemli değildir. Rapor gerçeğin peşinden giderse, yapılan harcamalar Sanatın 1. paragrafına karşılık gelirse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, vergi makamları bu konuda bir kusur bulmayacak.

L.V. Chkhutiashvili, Denetçi, Moskova Bölgesi Güvenlik Enstitüsü üyesi, Ph.D. ekonomi bilimler

İş cep telefonu, işveren çalışana bir cihaz sağladığında ve/veya ödeme yaptığında mobil iletişim, yaygın bir durumdur. Cep telefonu satın alma ve iletişim hizmetleri için ödeme yapma maliyeti nasıl doğru bir şekilde hesaplanır?

Bir işveren, çalışanlarına mobil iletişim sağlayarak iki yoldan gidebilir:

1) onları kurumsal tarifeye bağlayın, böylece mobil iletişim için tam ödeme yapın;

2) masrafları çalışanın kullandığı oranda ödemek veya tazmin etmek.

Her iki durumda da çeşitli seçenekler mümkündür: işveren telefon satın alabilir ve sim kartlı veya sim kartsız çalışanlara verebilir, sadece sim kart verebilir, çalışanın kullandığı numarayı kurumsal tarifeye aktarabilir, masrafları ödeyebilir (tazmin edebilir) tamamen veya kısmen çalışan tarafından kullanılan oranda mobil iletişim için.

gelir vergisi

Tarafından Genel kural mobil iletişim giderleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264 üncü maddesinin 1. fıkrasının 25. bendi uyarınca kazançların vergilendirilmesinde dikkate alınabilir. Ancak, gördüğümüz gibi, çalışanlara iletişim hizmetleri sağlamak için yapılan harcamalar oldukça geniş olabilir ve hepsi bu norm temelinde yazılamaz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. paragrafında belirtildiği gibi, vergi muhasebesinde muhasebeleştirilen harcamalar gerekçelendirilmeli ve belgelendirilmelidir. Gerekçelendirilmiş maliyetler, değerlendirmesi parasal olarak ifade edilen ekonomik olarak gerekçelendirilmiş maliyetler olarak anlaşılır. Belgelenmiş giderler, diğer şeylerin yanı sıra, yasalara uygun olarak düzenlenen belgelerle teyit edilen giderler anlamına gelir. Rusya Federasyonu. Giderler, gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanması için yapılması şartıyla herhangi bir maliyet olarak muhasebeleştirilir.

Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, masrafların geçerliliğini ve uygunluğunu vergi mükellefinin kendisinin belirlediğine defalarca işaret etmiştir (04.06.2007 No. 366-O-P ve 12.16.2008 No. 1072-O-O Kararları). Rusya Maliye Bakanlığı bunu kabul eder (21 Mayıs 2010 tarih ve 03-03-06/1/341 sayılı ve 21 Ocak 2010 tarihli 03-03-06/1/14 sayılı mektuplar).

9 Mart 2011 tarih ve 8905/10 sayılı Kararnamede, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi dairesinin vergi mükellefinin harcamalarını bir bakış açısından değerlendirmesine izin veren hükümler içermediğini belirtti. ekonomik fizibilitesine bağlıdır. konular girişimcilik faaliyeti yapmada özerkliğe sahip olmak yönetim kararları. Harcamaların makullüğü, amaca uygunlukları açısından değerlendirilmemelidir.

Cep telefonu

Mobil iletişimin maliyetini hesaba katmaya başlayarak, öncelikle cep telefonu satın alma maliyetini muhasebeye yansıtmak gerekir. Telefonun fiyatından ( Konuşuyoruz telefonun fiyatı hakkında, SIM kartın maliyeti hariç), kar vergisi amaçlı maliyetinin muhasebeleştirilmesi prosedürü bağlı olacaktır.

40.000 rubleden fazla değere sahip telefonlar. Edinme maliyetleri amortisman mekanizması yoluyla vergiye tabi karı azaltan amortismana tabi mülklerle ilgilidir (Madde 1, Vergi Kanunu'nun 256. maddesi).

Cihazın maliyeti 40.000 ruble'den azsa, kuruluş bir seferde satın alma maliyetlerini yazma fırsatına sahiptir. Bu tutarlar, telefonun devreye alındığı tarihte tam olarak maddi giderlerin bileşimine dahil edilir (Vergi Kanununun 254. maddesinin 3. fıkrası, 1. bendi).

Cep telefonlarının çalışanlara devri, telefonları aldıkları andan itibaren güvenliklerinden sorumlu olan ve kuruluştan ihraç edildikten sonra iade etmeleri gereken çalışanlar tarafından imzalanan ayrı bir beyana göre yapılmalıdır. Bir çalışan telefonu yanlarına alabilir mi, hediye olarak alabilir mi veya kuruluştan kalan değeri üzerinden kullanabilir mi? Bu sorunlar her zaman tarafların mutabakatı ile bireysel olarak çözülür.

Bir çalışan kişisel cep telefonunu iş görüşmeleri için kullandığında, kuruluş, miktarı tarafların mutabakatı ile belirlenen bu tür mülkün kullanımı, amortismanı (amortismanı) ve bu tür mülkün kullanımıyla ilgili masrafları telafi edebilir. iş sözleşmesi (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. Maddesi).

Bir çalışanın kişisel mülkünün resmi amaçlarla kullanılması, resmi görevleri ve işinin doğası ile şartlandırılmalıdır. Bu, Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı tarafından 08/06/2010 tarih ve 2538-19 sayılı (s. 3), 03/12/2010 tarih ve 550-19 sayılı, 05/26/2010 tarihli mektuplarda belirtilmiştir. 1343-19.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Mart 2006 tarih ve 03-05-01-04 / 43 sayılı yazısında belirtildiği gibi, masrafların geri ödenmesi miktarı, çalışanın kişisel kullanımının fiili kullanımıyla ilgili ekonomik olarak haklı maliyetlere uygun olmalıdır. amaçlı mülk emek faaliyeti. Kuruluş, hem kullanılan mülkün mülkiyetini hem de bu mülkü ticari amaçlarla kullanırken yapılan masrafları doğrulayan belgelere (veya usulüne uygun olarak onaylanmış kopyalarına) sahip olmalıdır.

Hem maliyetlerin üretim niteliğinde olduğunun hem de kullanılan mülkün mülkiyetinin çalışana ait olduğunun teyidi ilgili idari belgeler olmalıdır. Geri ödeme miktarı şunlar olabilir:

Çalışan ve işveren arasında ayrı bir belge şeklinde yazılı olarak yapılan bir anlaşma ile belirlenir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.03.2006 tarih ve 03-05-01-04 / 43 tarih ve 02.11.2004 tarih ve No. 03-05-01-04 / 72);

İlgili pozisyonda çalışana mobil iletişim sağlama ihtiyacını belirten bu çalışanın iş tanımına kaydedilmelidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 05.23.2005 tarih ve 03-03-01-04 / 1/ 275) veya iş sözleşmesinin kendisinde (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31.12.2004 tarih ve 03-03-01-04/1/194 sayılı mektubu).

Bu harcamaların ekonomik olarak haklı gösterilebilmesi için çalışanın iş amaçlı kişisel cep telefonu kullandığını kanıtlaması gerekmektedir. Bu tür harcamaların üretim niteliği, bir çalışanın kişisel cep telefonundan konuşma nedenlerini açıklayan notu, ayrıntılı hesap bilgileri, yöneticiden arama ücretini ödeme emri veya talimatı gibi belgelerle teyit edilebilir.

SIM kartlar

Aslında bir SIM kart, mobil servislere bağlandığınız bir araçtır. Bu, SIM kart satın alma maliyetlerinin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 25. paragrafı temelinde, iletişim hizmetleri için ödeme gideri olarak yazılabileceği anlamına gelir.

Kural olarak, bir kuruluş, bir kurumsal veya ticari tarifeye bağlanmak için bir mobil operatörle anlaşma yaptığında SIM kart satın alır. Ancak tüm kartlar etkinleştirilemez ve hesaplara yatırılan tutarlar kullanılabilir. Bir çalışana bir SIM kart verilebilir veya kaybedilebilir. Bu nedenle vergi muhasebesinde sim-kart satın alma maliyeti kuruluşun maddi gideri olarak dikkate alınmaktadır.

Mobil operatörün kurallarına göre, SIM kartın maliyeti tamamen veya kısmen abonenin hesabına yatırılırsa ve gelecekte iletişim hizmetleri için ödeme yapmak için harcanacaksa, SIM'in böyle bir maliyeti (bir kısmı) kart, telekom operatörünün hesaplarına göre harcandığı için vergi muhasebesine yansıtılmalıdır (3. fıkra, 7. fıkra, 272. madde, Vergi Kanunu'nun 1. ve 2. fıkraları, 318. madde). SIM kart için ödenen tutar abonenin hesabına geçmezse, kuruluş bu tür harcamaları satın alma anında bir defada dikkate alabilir.

Sim kartların yanı sıra cep telefonlarının çalışanlara devri, çalışanlar tarafından imzalanan ayrı bir beyana göre yapılmalıdır.

Mobil ödeme

Bir kuruluşun, kurumsal iletişimle bağlantılı çalışanlara yapılan aramaların ödenmesine ilişkin sınırlar koyması ve bunları bir iş sözleşmesinde veya ayrı bir yerel olarak sabitlemesi mantıklı olacaktır. normatif eylem. Ancak, telekom operatörü ile bir anlaşma imzalamanız gerekir. Bu durumda kuruluş, genel işletme giderlerinde belirlenen limit dahilinde fatura tutarını dikkate alabilecektir.

Maliye Bakanlığı'nın 27.07. 2006 No. 03-03-04/3/15 aşağıdaki metodolojiyi tavsiye etmiştir: “Vergi muhasebesinde, bir çalışanın belirlenen limiti aşması, ancak çalışanın belirtilen maliyetleri şirkete geri ödemesinden sonra diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınacaktır. . Bu durumda çalışanın ödediği tazminat, satış gelirlerinde vergisel açıdan dikkate alınacaktır. Bu nedenle, kuruluşun ürün, iş ve hizmetlerinin maliyeti, çalışanların mobil iletişimdeki kişisel konuşmalarının maliyetlerini içermeyecektir.

Çalışanlar, ofis telefonunda kişisel konularda hangi konuşmaların yapılmaması gerektiğine göre imzaya karşı emir hakkında bilgilendirilmelidir. Çalışanlar tarafından hem üretim hem de kişisel görüşmeler için sınırsız oranlarda bağlanan telefonlar kullanılıyorsa, kuruluş çalışana geri ödenecek maksimum harcama tutarını onaylamalıdır. Bu miktar çalışanın bulunduğu pozisyona göre değişiklik gösterebilir. Bu yaklaşım, Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2006 tarih ve 03-03-04/2/217 sayılı yazısında belirtilen konumuyla tamamen uyumludur.

Çalışanlarına mobil iletişim için ödeme yapan çoğu kuruluş, kurumsal bir tarife planına bağlanmayı tercih ediyor. Bu, hücresel hizmetler için ödeme maliyetinden önemli ölçüde tasarruf etmenizi sağlar. Bu hem ekonomik olarak faydalıdır - şirket hizmet veren telefon şirketinden büyük indirimler alır ve pratik olarak - giderler belgelerde fatura yapmak için uygun olan tek bir miktarda görüntülenir. Bu tür tarifeler, aynı kuruluşun çalışanları arasında tercihli aramalar ve çok daha fazlasını sağlar.

Mobil iletişim maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü, kuruluş tarafından hangi tarife planının seçildiğine bağlıdır: sınırsız veya dakika başına (saniyede) faturalandırma.

Mükellefin posta, telgraf ve benzeri hizmetlere ilişkin giderleri, faks ve uydu haberleşme hizmetleri de dahil olmak üzere iletişim hizmetleri, bilgisayar merkezleri ve bankalar ödemelerine ilişkin giderler, E-posta, birlikte bilgi sistemi(SWIFT, İnternet ve diğer benzer sistemler) üretim ve satışla ilgili diğer maliyetlerle ilgilidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 25. bendinde belirtilmiştir.

Rusya Maliye Bakanlığı ve mahkemeler, gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanması amacıyla mobil iletişim maliyetlerini sınırsız tarifelerde hesaba katmaya izin veriyor (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23/06/2011 tarih ve No. 03-03-06/1/378 ve 10/13/2006 tarih ve 04/2/217 sayılı, Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 27 Ekim 2009 tarihli A32-246/2008- sayılı kararına ilişkin karar 12/27). Ana şey, bu tür masrafların ekonomik olarak gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerektiğidir (Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası).

Tarife planları genellikle pahalıdır ve her kuruluş bunları karşılayamaz. Sabit bir aylık ücret, kural olarak, kuruluş çalışanlarının yalnızca bulundukları bölge içinde özgürce iletişim kurmasını sağlar. Şehirlerarası ve uluslararası aramalar ayrıca ücretlendirilir.

Çoğu kuruluş, dakika başına faturalandırmalı tarife planları seçer ve mobil arama tazminatına (dahili limit) bir sınır koyar. Çalışan, bu tür bir limit ve kuruluş içindeki mobil iletişim masraflarının imza karşılığı geri ödenmesi prosedürü hakkında bilgilendirilir.

Kural olarak, bu amaçlar için özel bir sipariş verilir. Kuruluş tarafından ödenen azami fon miktarı, onunla yapılan iş sözleşmesinde belirtilebilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 05.10.2010 tarih ve 16-15 sayılı Moskova mektubu / [e-posta korumalı]).

Unutulmamalıdır ki, Rusya Maliye Bakanlığı, kurumsal limit dahilinde yapılan aramaların dahi ticari amaçla yapılmayabileceği görüşündedir. Bu, mobil iletişim masraflarını teyit etmek için aşağıdaki belgelerin gerekli olduğu anlamına gelir (19.01.2009 tarih ve 03-03-07/2 sayılı yazı):

İş amaçlı mobil iletişim sağlanan kuruluş başkanı tarafından onaylanan çalışanların pozisyonlarının bir listesi;

Operatörle iletişim hizmetlerinin sağlanması için anlaşma;

Telekom operatörünün detaylı hesapları (abonelerle hangi numaralar için, ne zaman ve ne miktarda pazarlık yapıldığı).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Temmuz 2006 tarih ve 03-03-04/3/15 sayılı yazısı, buna dayanarak Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 20 Eylül 2006 tarihli 20-12/83834.1 sayılı yazısı , düzenlendi, ayrıntılı fatura formunun, vergi mükellefine atanan her abone numarası için açılan bireysel alt hesaplar bağlamında mobil operatör tarafından sağlanan hizmetler için toplam ödeme tutarını ayrıntılı olarak içermesi gerektiğini açıklar: aboneler, müzakerelerin tarih ve saatleri, hizmetin tarifesi.

Ancak görüşmelerin yapıldığı numaraları gösteren bir deşifreye sahip olmak yeterli olmayıp, bu numaraların karşı taraflara ait olduğunun da kanıtlanması gerekmektedir. Transkriptte belirtilen telefon numaraları resmi yazışmalarda, sözleşmelerde, yapılan işlerde, irsaliyelerde, faturalarda vb. yer almalıdır.

Bu zor görev. Çoğu zaman, müteahhit temsilcileri, sözleşmelerde yer almayan cep numaralarını ve hatta kişisel telefonları kullanır. Beklendiği gibi, belirli ofis telefonlarının çıktıları analiz için yeterli belge değildir.

Vergi mevzuatı, telekom operatörünün hesabı gibi bir belge ile mobil harcamaların zorunlu teyidi için gereklilikler içermemektedir. Mahkemelerin çoğu son zamanlar bu belgenin yokluğunun, mobil iletişim için ödenecek tutarların vergilendirilebilir geliri azaltan giderlerin bileşiminden hariç tutulması için bir temel olmadığı sonucuna varmak (22 Haziran 2010 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararnameleri). dava No. KA-A40 / 6056-10, 29 Ocak 2010 No. КА-А40/14759-09-2, Merkez Bölge Federal Antimonopoly Servisi, 6 Mart 2009 No. А35-4080/07-С8, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 24 Aralık 2009 No. КА-А40/12845-09-P, Ural Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 08.12.2008 No. F09-9153 / 08-S3, Kuzey FAS- Batı Bölgesi 27.06.2007 tarih No. A42-5778/2006).

Kuruluş, işleriyle bağlantılı olarak çalışanların veya çalışanların pozisyonlarının bir listesini içeren bir sipariş vermelidir. profesyonel aktiviteÇalışmak için bir cep telefonu kullanmanız gerekir. Sipariş, belirli çalışanlara atanan cep telefonlarının ve SIM kartların numaralarını, cep telefonlarının kullanım amacını belirtmelidir (19 Ocak 2009 tarih ve 03-03-07 / 2 sayılı ve 5 Haziran tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektupları) , 2008 No. 03-03-06 / 1 /350).

Bu durum ilgili iş tanımlarına, iş sözleşmelerine de yansıtılmalıdır. Ayrıca, çalışanın görev tanımında yerine getirebilmek için iş görevleri(resmi ihtiyaçlar nedeniyle işin seyahat niteliğinden dolayı) bir mobil bağlantıya ihtiyacı var.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın resmi pozisyonu, çalışanlar için sınırsız tarifelerdeki hücresel hizmetlerin maliyetlerinin, bir çalışan için belirlenen limit dahilinde karları vergilendirirken dikkate alınmasıdır. resmi görevler, örgütün iç yerel yasası (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13.10.2006 tarih ve 03-03-04 / 2/217 sayılı mektubu). Aynı zamanda, FAS SKO'nun 27 Ekim 2009 tarih ve A32-246 / 2008-12 / 27 sayılı Kararında, mahkeme, şirketin çalışanına sınırsız mobil iletişim sağlama maliyetlerini makul olarak kabul etti. resmi görevlerini yerine getirmek için buna ihtiyacı var.

Kuruluş, limit aşımı aramalarının maliyetini gelir vergisi amaçlı gider olarak dikkate alamaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13.10.2010 tarih ve 03-03-06 / 2/178 sayılı yazısı). Bir istisna, organizasyon başkanı tarafından özel bir sipariş verilmesi olabilir; burada mobil iletişim maliyeti standardı bu ay belirli bir çalışan için hizmet ihtiyacı ile bağlantılı olarak artar.

Aksi takdirde, fazla olan miktar çalışanın maaşından mahsup edilir veya masrafları işçiye ödenir. net kazanç. Bu durumda, çalışan fazla harcamayı tazmin ederse, çalışan tarafından belirlenen sınırı aşan tutar, ancak çalışanın belirtilen maliyetleri geri ödemesinden sonra vergi amaçlı diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınacaktır. Bu durumda, çalışan tarafından ödenen tazminat tutarı, satışlardan elde edilen gelirlerde vergi amaçları için dikkate alınacaktır (19 Ocak 2009 tarih ve 03-03-07 / 2 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. Maddesine dayanarak, harcamalar, işlem şartlarına (belirli son teslim tarihlerine sahip işlemler için) ve tek tip ve orantılı oluşum ilkesine dayalı olarak ortaya çıktıkları raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir. gelir ve giderler (birden fazla raporlama döneminden oluşan işlemler için) (vergi) dönemi).

Bir kuruluş, bir çalışana kişisel bir cep telefonuyla ilişkili hücresel iletişim maliyetini tazmin ettiğinde, bunları vergiye tabi geliri azaltan giderler olarak kabul eder.

KDV, kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri

Rusya Federasyonu topraklarında mobil iletişim hizmetlerinin sağlanması, KDV'nin bir nesnesi olarak kabul edilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi). Bir hücresel operatör (KDV mükellefiyse), KDV dahil mobil iletişim hizmetleri için kuruluşa bir fatura düzenlemenin yanı sıra Vergi Kanunu'nun 168 ve 169. Maddelerinde belirtilen şekilde bir fatura düzenlemek ve düzenlemekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu'nun.

Ödemenin bir parçası olarak kuruluş tarafından ödenen KDV tutarı cep telefonları, SIM kartlar ve mobil iletişim hizmetleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171 ve 172. Maddeleri temelinde bütçeden düşülebilir.

Bir çalışanın sahip olduğu bir cep telefonunun kullanımı için nakit tazminat, kuruluş tarafından belirlenen sınırlar dahilinde kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine tabi değildir.

Sınırsız iş oranına sahip bir telefonun resmi amaçlarla kullanılması, mobil iletişim hizmetleri için aylık ücretin tamamının gider olarak yazılmasına ve belgelenmiş kişisel gelir vergisi giderleri olmadığı için kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinden muaf tutulmasına esastır. vergilendirmeye tabi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası) .

212-FZ sayılı “Sigorta primleri hakkında” Federal Yasanın 9. maddesinin 1. bölümünün 2. paragrafının “i” alt paragrafına dayanarak Emeklilik fonu Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonları "bir kuruluşun bir çalışanına kişisel mülkün (cep telefonu) kullanımı için ödenen tazminat miktarı değildir. Bu mülkün kullanımı, kuruluş ile bu tür bir çalışan arasındaki anlaşma ile belirlenen miktarda (işçilik görevlerinin yerine getirilmesinin seyahat niteliği, resmi amaçlar) ile ilgiliyse, sigorta primlerine tabidir (tebligat mektubu). Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı 08/06/2010 tarih ve 2538-19 sayılı (s. 3).

Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri ile mobil iletişim tazminat tutarlarının vergilendirilmesine gelince, çalışan görüşmeleri yalnızca resmi amaçlarla yaptıysa, bu ödemeleri kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri ile vergilendirmek gerekli olmayacaktır (paragraf 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212 Sayılı Kanun'un 9. maddesinin 2'si -FZ, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası). konuşmalar olsaydı kendi çıkarlarıçalışan ve işverene tazmin etmediği ilgili masraflar, belirtilen tutarlardan kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerini bütçeye aktarmak zorunda kalacak.

Muhasebe

Mobil hizmetlerin maliyetlerini doğrulayan tüm gerekli birincil belgelerin varlığında, kuruluş bu tür maliyetleri hizmet maliyetine dahil edebilir. sıradan türler PBU 10/99 "Kuruluşun giderleri" paragraf 5 temelinde faaliyetler. Muhasebelerinin özel yöntemi, işletmenin faaliyetlerinin özelliklerine (yürütülen girişimcilik faaliyetinin türleri, benimsenen muhasebe politikaları, analitik veriler için yönetim gereksinimleri vb.)

PBU 10/99'un 18. paragrafı uyarınca, harcamalar, fonların fiili ödeme zamanına veya diğer uygulama biçimlerine bakılmaksızın, oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilir.

Giderler, aşağıdaki koşullar altında muhasebeleştirilir:

1) gider belirli bir sözleşmeye, yasal ve düzenleyici düzenlemelerin gerekliliklerine, ticari geleneklere uygun olarak yapılır;

2) gider tutarı belirlenebilir;

3) belirli bir işlemin sonucunda bir azalma olacağına dair güven var ekonomik faydalar kuruluşlar. İşletme varlığı devrettiğinde, belirli bir işlemin işletmenin ekonomik faydalarını azaltacağı konusunda kesinlik vardır veya varlığın devri konusunda herhangi bir belirsizlik yoktur.

Kuruluş tarafından yapılan herhangi bir harcama ile ilgili olarak yukarıdaki koşullardan en az birinin karşılanmaması durumunda, kuruluşun muhasebe kayıtları alacaklar(madde 16 PBU 10/99).

İşte cep telefonları ve hücresel iletişim harcamalarının hesaplara nasıl yansıdığına dair örnekler.

örnek 1	Ticaret organizasyonu Contact LLC, çalışanı için 17.700 ruble için bir cep telefonu ve bir SIM kart satın aldı. (KDV dahil - %18). Borç 60 Kredi 51 - 17.700 ruble. - bir çalışan için cep telefonu ödemesi satış giderlerine dahildir; Borç 10 Kredi 60 - 15.000 ruble. - SIM kartlı bir cep telefonunun kuruluşun deposuna alınması (gönderilmesi); Borç 44 Kredi 60 - 15.000 ruble. – telefon hizmette; Borç 19 Kredi 60 - 2.700 ruble. – katma değer vergisi yansıtılır; Borç 68 Kredi 19 - 2.700 ruble. - cep telefonunda indirilebilir katma değer vergisi.
Örnek 2	Cep telefonu operatörü tarafından düzenlenen faturaya göre, Contact LLC'nin hücresel iletişim masrafları 7.080 ruble olarak gerçekleşti. (KDV dahil - %18). Muhasebe kayıtlarında aşağıdaki kayıtlar yapılmıştır: Borç 60 Kredi hesabı 51 - 7.080 ruble. – mobil iletişim hizmetleri için aylık ödeme yapılmıştır; Borç 44 Kredi 60 - 6.000 ruble. – mobil iletişim hizmetlerinin maliyeti, maliyetlere dahildir; Borç 19 Kredi 60 - 1.080 ruble. – iletişim hizmetlerine yansıtılan katma değer vergisi; Borç 68 Kredi 19 - 1.080 ruble. - İletişim hizmetlerinde katma değer vergisi kesintisi kabul edilir.
Örnek 3	Mobil operatör tarafından düzenlenen faturaya göre, Contact LLC'nin hücresel iletişim masrafları 7.080 ruble olarak gerçekleşti. (KDV dahil - %18). Çalışan, iş için kişisel bir cep telefonu kullanıyor. Organizasyon başkanının emriyle, cep telefonu görüşmelerinin maliyeti için bir sınır belirlendi - 5.900 ruble. (KDV dahil - %18). Kuruluş çalışanlarının kişisel görüşmelerinin maliyeti 1.180 ruble. (7.080 ruble - 5.900 ruble). Bu tutar çalışanların maaşlarından kesilmektedir. Muhasebe kayıtlarında aşağıdaki kayıtlar yapılmıştır: Borç 44 Kredi 60 - 5.000 ruble. - iletişim hizmetlerinin maliyeti, şefin emriyle belirlenen limite göre giderlere dahildir (5.900 ruble - 5.900 ruble x %18 / %118 = 5.900 ruble - 900 ruble); Borç 19 Kredi 60 - 900 ruble. – iletişim hizmetlerine yansıtılan katma değer vergisi; Borç 68 Kredi 19 - 900 ruble. – iletişim hizmetlerinde katma değer vergisi indirim için kabul edildi; Borç 60 Kredi 51 - 7.080 ruble. – OOO “İletişim” in cep telefonlarına yapılan aramalar için ödeme yapılmıştır; Borç 73 Kredi 60 - 1.180 ruble. - şirketin ofis cep telefonlarından yapılan kişisel aramalar için çalışanların borcunu yansıtır; Borç 70 Kredi 73 - 1.180 ruble. - alıkonulan ücretler belirlenen limiti aşan kişisel görüşmelerin maliyeti (Borç 50, 51 Kredi 73, ödeme ise mobil operatöre hizmetler için aktarılacak tutarın kasaya veya şirketin cari hesabına yansıtılır).

Vergi rejiminden bağımsız olarak, hücresel iletişim için tazminat, vergi muhasebesine iletişim hizmetleri için ödeme olarak yansıtılır. Aşağıdaki muhasebe kaydına karşılık gelir: Kayıt İşlemi Borç 20 (26, 44) - Kredi 73 Hücresel giderler dikkate alınır Borç 73 - Kredi 50 (51) Hücresel giderler çalışana ödenir Bu maliyetler maliyet fiyatında dikkate alınacaktır . Kuruluş KDV ödemiyorsa. Aksi takdirde, hücresel operatörden belirli bir kuruluşa fatura olmaması nedeniyle hücresel iletişim tazminatı dikkate alınamaz. Sıkça Sorulan Sorular Soru #1. Bir satış temsilcisi işe alınırken, çalışan ile işveren arasında bir iş medeni sözleşmesi yapılmıştır. İşin doğası gereği ve kurumsal iletişim eksikliğinden dolayı tüm çalışma anları kişisel bir cep telefonu üzerinden belirlenmektedir.

Çalışan cep telefonu tazminatı

Ne vergi mevzuatı, ne iletişim mevzuatı, ne de muhasebe mevzuatı, müzakerelerin zorunlu olarak transkripsiyonu, ayrıntılı faturaların alınması ve her çağrı için bir rapor hazırlanması için gereklilikler içermemektedir. Ayrıca, müzakerelerin içeriği yasal olarak korunan bir iletişim sırrıdır (Md.

Dikkat

7 Temmuz 2003 tarihli 126-FZ sayılı Kanun). Bu, kuruluşun, hesapları detaylandırarak bu giderlerin üretim yönelimini teyit etmek zorunda olmadığı anlamına gelir. Bu nedenle, kuruluş, özellikle mobil operatörle yapılan sözleşme, ödeme belgeleri, kuruluş başkanının örgütsel ve idari belgeleri vb.

P. Bu sonuç tahkim uygulamasını onaylar (örneğin, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 3 Haziran 2009 tarihli ve 24 Şubat 2009 tarihli KA-A40 / 4697-09-2 sayılı kararlarına bakın)

Çalışanlar için hücresel iletişim: kişisel bir şey değil

Bilgi

Sigorta primleri Kişisel bir cep telefonu kullanımı için tazminat için sigorta primi almayın. üretim amaçları organizasyon izin verir federal yasa 212-FZ "Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve Bölgesel Zorunlu Sağlık Sigortası Fonlarına yapılan sigorta katkıları hakkında" (bundan böyle - 212-FZ sayılı Kanun) . Alt göre. "ve" s. 2 saat 1 sanat. 212-FZ sayılı Kanun'un 9'u, Rusya Federasyonu mevzuatı ile belirlenen her türlü tazminat ödemelerinin (Rusya Federasyonu mevzuatına göre belirlenen sınırlar dahilinde) uygulanmasına ilişkin bireysel emek görevleri.

6 Ağustos 2010 tarihli bir mektupta

Hücresel iletişim için çalışan masrafları için tazminat

Önemli

Gerekçe Bölüm Müdür Yardımcısı Nina Kovyazina'nın tavsiyesinden Tıp eğitimi ve Rusya Sağlık Bakanlığı'nın sağlık hizmetlerinde personel politikası Bir çalışanın kişisel mülkünün (araba hariç telefon, faks, bilgisayar vb.) kullanımı için muhasebe ve vergilendirme tazminatına nasıl ödeme yapılır ve yansıtılır Bir çalışanın kişisel bilgilerini kullanın mülkiyet (telefon, bilgisayar, faks vb.) e.) sadece kira sözleşmesi bazında değil, aynı zamanda ödeme yaparak da mümkündür. özel tazminat. Bu olanak, Madde 188'de sağlanmıştır. İş Kanunu RF.

Belgeleme ve hesaplama Kişisel mülkünün kullanımı için bir çalışana tazminat ödenmesi aşağıdaki durumlarda sağlanabilir: özel paragraf iş sözleşmesi veya buna ek bir sözleşmede.

Kişisel telefon kullanımı için geri ödeme

İletişim hizmetlerinin ödenmesi için faturanın şifresi çözülmezse, bununla ilişkili masrafların miktarını belirleyin. üretim faaliyetleri, imkansız. Bu nedenle, bu durumda giderlerin belgesel kanıtı şartı yerine getirilmemiştir. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Haziran 2008 tarih ve 03-03-06 / 1/350, 27 Temmuz 2006 tarih ve 03-03-04 / 3/15 sayılı yazılarında ifade edilmektedir. ve 9 Şubat 2005 tarih ve 20-12/8153 sayılı Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi. Tazminat ödenirse, kişisel gelir vergisi ondan kesilmelidir (s.

3 sanat. 217 ve Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü). Ayrıca, tazminat tutarı, zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortası primleri ve kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri ile kredilendirilmelidir. Bunun nedeni, bu ödemenin bir telefon hizmetleri çalışanı için ödeme olarak kabul edilmesidir.

Bir çalışanın kişisel telefonunun iş amacıyla kullanılması

Birçok kuruluşta, çalışanlar kişisel mülkü (cep telefonu gibi) ticari amaçlarla kullanır ve işveren bu mülkün kullanımı, amortismanı ve ortaya çıkan cep telefonu hizmeti maliyetleri için tazminat öder. Bu gerçeği vergi muhasebesine nasıl yansıtacağımızı, bu makalede 06/06/2011 tarihli "Vergi Danışmanı" (St.

Tyumen) Yazar: Elena Orlova, CJSC "AuditSibMash" CG "Lex" vergi danışmanı, Rusya Federasyonu Vergi Danışmanları Odası üyesi Gerekli belgelerİşverenin rızası veya bilgisi ile ve çalışanın kişisel mülkünün çıkarları doğrultusunda kullanım ve aşınma ve yıpranma tazminatının ödenmesi ve kişisel mülkün kullanımıyla ilgili masrafların geri ödenmesi, Sözleşme'nin 188. Maddesinde öngörülmüştür. Rusya Federasyonu İş Kanunu.
Kişisel mülkün kullanımı için tazminata ek olarak, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. maddesi, kuruluşu, çalışmasıyla ilgili masrafları (örneğin, satın alma) çalışana geri ödemekle yükümlü kılar. Gereçler). Bu masrafların geri ödenmesi prosedürü ve miktarı iş sözleşmesinde de belirlenebilir (bunun ek sözleşmesi).

Durum: Bir iş sözleşmesinde bir çalışanın kişisel mülkünün kullanımı için tazminat ödenmesini sağlamamak, ödemesinin prosedürünü ve tutarını baş sırasına göre belirtmemek mümkün mü Evet, mümkün. Bir çalışan kişisel mülkü (telefon, faks, bilgisayar vb.)

bir araba hariç) resmi amaçlar için kendisine tazminat ve bu mülkün kullanımıyla ilgili masraflar ödenir. Masrafların geri ödenmesinin miktarı, iş sözleşmesinin taraflarının yazılı olarak ifade edilen anlaşması ile belirlenir.

Bir cep telefonu çalışanı nasıl tazmin edilir?

• çalışanın iş tanımı;
• işveren ve çalışan arasında tazminat ödeme miktarını ve prosedürünü belirleyen bir iş sözleşmesi veya başka bir yazılı anlaşma;
• çalışanın bir mobil operatörle olan sözleşmesinin bir kopyası;
• iletişim hizmetleri faturasının bir kopyası ve aramaların “çalışıyor” niteliğinin teyidi olarak fatura ayrıntıları.

Cep telefonu geri ödemesi genellikle şu şekilde belirlenir:

• sabit bir miktarda - kişisel bir cep telefonu kullanımı için tazminat açısından;
• fiili giderlerin miktarında veya belirlenen limit dahilinde - hücresel iletişim hizmetleri için masrafların geri ödenmesi açısından.

Çalışanların hücresel iletişim için yaptığı harcamalar için belgelenmiş tazminat tutarı:

• kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerine tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası, sanatın 1. bölümünün 2. fıkrasının "i" bentleri.

Kişisel mülkün kullanımı için çalışanlara tazminat

Muhasebe ve vergi belgelerinde masrafları doğrudan kaydetme prosedürü, cep telefonlarının aşınma ve yıpranma nedeniyle değerindeki kademeli düşüşe bağlıdır. Örneğin, değerleri 40.000 rubleyi aşarsa, cep telefonları sabit kıymetlere dahil edilmelidir.
Böyle bir durumda ücretlendirilirler. amortisman kesintileriçalışır durumda tutma maliyetlerinin karşılanması. Şirketin belgelerinde uygun şekilde belgelenmelidirler.
Muhasebe belgelerinde, cep telefonlarının, SIM kartların satın alınmasıyla ilgili maliyetler RAS 6/01 maddesi uyarınca gerçekleştirilir. Bilançoya olağan veya diğer gider kalemlerinde KDV'den arındırılmış satın alma fiyatı üzerinden girilir. 254. maddeye göre cep telefonlarının ilk maliyeti 40.000 rubleden az olan vergi kodu masraflara dahildir.

cep telefonu geri ödemesi

3. sınıf Rusya Federasyonu Devlet Danışmanı Vekili Sergei Razgulin'in tavsiyesinden mobil operatör, aynı zamanda çalışanlara kişisel cep telefonlarından yapılan aramaların maliyetini tazmin etmek için. Ödeme türleri İşyerinde kendi cep telefonunu kullanırken, bir çalışanın iki tür ödeme alma hakkı vardır:

• kişisel mülkün (telefon) kullanımı veya bir kuruluşa kiralanmasından elde edilen gelir için tazminat;
• iş aramaları için geri ödeme.

TEMEL: gelir vergisi Gelir vergisini hesaplarken, diğer giderlerin bir parçası olarak kişisel bir telefondan yapılan resmi aramalar için yapılan masraflar için tazminatı dahil edin (alt madde

cep telefonu geri ödemesi

Bu nedenle, işverenler, çalışanlarına hücresel iletişim sağlama ve bunu çalışanların ve kendilerinin çıkarlarını dikkate alacak ve aynı zamanda vergi makamlarından taleplerden kaçınacak şekilde yapma ihtiyacı ile karşı karşıyadır. Bu nasıl yapılır - makaleyi okuyun. Çalışanlara hücresel iletişim sağlamak iki şekilde mümkündür:

• Kurumsal hücresel iletişim: İşveren tarafından bir hücresel operatörle bir anlaşma yapılır ve çalışanlara kullanım için işverene ait SIM kartlar verilir.

• Hücresel iletişim için çalışan masraflarının karşılanması: her çalışan kendi adına bir cep telefonu operatörüyle anlaşma yapar ve iş aramaları için kişisel bir SIM kart kullanır.

Seçilen yöntem (veya bunların bir kombinasyonu) ve ayrıca çalışanlar tarafından resmi amaçlarla hücresel iletişimin kullanılması için tüm temel koşullar, yerel bir düzenleyici yasada sabitlenmelidir.

1. Hücresel iletişim maliyetlerinin geçerliliği nasıl doğrulanır.

2. Çalışan kullanımı nasıl resmileştirilir kişisel telefonlar ve resmi amaçlar için SIM kartlar.

3. Hücresel iletişim giderleri hangi sırayla muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtılır.

İletişim hizmetlerinin maliyeti, hemen hemen her kuruluşun ve bireysel girişimcinin sahip olduğu bu tür harcamalardan biridir. Ve bu maliyetlerin artan bir payı hücresel iletişim hizmetleri tarafından işgal edilmektedir. Ve bu şaşırtıcı değil, çünkü hücresel veya mobil iletişim, işle ilgili sorunları çok daha hızlı çözmenize olanak tanır ve bazı çalışanlar için sabit hatlı telefon sadece imkansız. Bu nedenle, örneğin, işi seyahat eden bir yapıya sahip olan ve çalışmaları sık iş seyahatleriyle ilişkilendirilen çalışanlar, çalışmaları sırasında cep telefonları olmadan yapamazlar. Bu nedenle, işverenler, çalışanlarına hücresel iletişim sağlama ve bunu çalışanların ve kendilerinin çıkarlarını dikkate alacak ve aynı zamanda vergi makamlarından taleplerden kaçınacak şekilde yapma ihtiyacı ile karşı karşıyadır. Bu nasıl yapılır - makaleyi okuyun.

Çalışanlara hücresel iletişim sağlamak iki şekilde mümkündür:

• Kurumsal Hücresel: işveren tarafından bir cep telefonu operatörü ile anlaşma yapılır ve çalışanlara kullanım için işverene ait SIM kartlar verilir.

• Hücresel iletişim için çalışan masrafları için tazminat: her çalışan kendi adına bir mobil operatörle anlaşma yapar ve iş görüşmeleri için kişisel bir SIM kart kullanır.

Seçilen yöntem (veya bunların bir kombinasyonu) ve ayrıca çalışanlar tarafından resmi amaçlarla hücresel iletişimin kullanılması için tüm temel koşullar, yerel bir düzenleyici yasada sabitlenmelidir. Böyle bir belge, örneğin, Çalışanlara hücresel iletişim sağlanmasına ilişkin düzenlemeler.

Vergi muhasebesinde, hücresel iletişim giderleri için çalışanlara tazminat ödenmesi de dahil olmak üzere hücresel iletişim hizmetleri giderleri, kabul edilmiş hem gelir vergisinin hesaplanması için (madde 25, fıkra 1, madde 264) hem de USN için (madde 18, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi). Genel bir kural olarak, hücresel iletişimin maliyeti ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve belgelenmelidir. Aynı zamanda, bu tür masrafları doğrudan belgeleme prosedürü, çalışanlara hücresel iletişim sağlama yöntemine bağlıdır.

Kurumsal Hücresel

Kurumsal cep telefonu harcamalarınızı doğrulamak için aşağıdakilere ihtiyacınız olacak: belgeler(Maliye Bakanlığının 23.06.2011 tarih ve 03-03-06/1/378 sayılı yazısı):

• bir mobil operatörle anlaşma;
• verilen hizmetler için fatura;
• iş görevlerini yerine getirmek için hücresel iletişim kullanan kuruluş başkanı tarafından onaylanan çalışanların pozisyonlarının listesi. Belirtilen pozisyon listesi ayrı bir sırayla sabitlenebilir veya çalışanlara hücresel iletişim sağlanmasına ilişkin Yönetmelikte açıklanabilir.

Bazı durumlarda ayrıca şunlara da ihtiyacınız vardır:

• fatura - "girdi" KDV'sini düşürmek için KDV mükellefleri için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 172. maddesi);
• bir mobil operatörün hizmetleri için ödemeyi onaylayan bir belge - basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrası).

Yukarıdaki belgelere ek olarak, vergi müfettişleri genellikle hücresel hizmetlere yapılan harcamaların ekonomik fizibilitesini onaylayan ek belgeler talep eder:

• İş görevlerinin yerine getirilmesi için hücresel iletişim kullanımının gerekli olduğunun teyidi olarak hücresel iletişim kullanan çalışanların iş tanımları;
• iş sözleşmeleri ( toplu iş sözleşmesi) hücresel iletişim sağlama koşullarını açıklayan veya ilgili yerel yasaya bir bağlantı sağlayan çalışanlarla (Çalışanlara hücresel iletişim sağlamaya ilişkin düzenlemeler);
• Müzakerelerin kişisel değil, çalışır durumda olduğunun teyidi olarak, müzakerelerin yürütüldüğü tüm abonelerin telefon numaralarını gösteren iletişim hizmetleri için ayrıntılı faturalar.

Hücresel hizmetler için faturaların detaylandırılmasına gelince, böyle bir belgenin zorunluluğu belirsizdir. Maliye Bakanlığı bazı mektuplarda detaylandırmanın zorunlu olduğunu belirtmektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19.01.2009 tarih ve 03-03-07 / 2, 05.06.2008 tarih ve 03-03-06 / 1/350 sayılı Mektupları) , 27.27.2006 tarih ve 03-03-04/3/15). Bununla birlikte, mahkemeler çoğu durumda hücresel iletişim maliyetlerini kabul etmemek için ayrıntı eksikliğini bir temel olarak görmezler. Vergi muhasebesi(22.06.2010 tarih ve КА-А40/6056-10, 01.29.2010 tarih ve КА-40/14759-09-2 FAS MO Kararları, 05.23.2008 tarih ve А55-10554/ 07). Temel olarak, mahkemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ayrıntılı bir fatura ile iletişim maliyetlerinin zorunlu olarak onaylanması için bir gereklilik içermediğine atıfta bulunmaktadır. Ek olarak, ayrıntı yalnızca telefon numaralarını içerir, ancak konuşmanın (iş veya kişisel) niteliğini ve içeriğini ortaya çıkarmaz.

! Not:"Kendinizi sigorta ettirmeye" karar verirseniz ve faturaları detaylandırarak hücresel servislerin maliyetlerinin geçerliliğini teyit ederseniz, bir detay varsa mutlaka vergi denetimine tabi olacağını unutmayın. Böyle detaylandırma sadece faturaya eklenmemeli, aynı zamanda kontrol edilmelidir. ve tüm kişisel konuşmaları kesin (yani, onlar için bir ücret ekleyin) vergi giderleri yasaktır). Ayrıntıların kontrol edildiğinin, örneğin belgenin üzerine sorumlu kişinin tarihini ve imzasını gösteren bir işaret koyarak yansıtılması tavsiye edilir.

Telefonlar ve SIM kartlar için muhasebe

Çalışanlara hücresel iletişim sağlamanın “kurumsal” seçeneği ile, kendilerine “ekli” telefon numaraları olan SIM kartlar işverene aittir ve çalışanlara kullanım için verilir. Ancak, bildiğiniz gibi, SIM kartlar kendi başlarına çalışmaz: telefonlara (veya diğer cihazlara) ihtiyaç vardır. Ve burada, kural olarak, iki seçenekten biri geçerlidir:

• telefonlar işveren tarafından satın alınır ve kullanım için çalışanlara verilir;
• işçiler kişisel telefon kullanıyor. Bu durumda da çalışanlara ödeme yapılabilir.

Genellikle üçüncü bir seçenek vardır: kuruluşun kendi cep telefonları yoktur ve çalışanların kişisel telefonlarının kullanımı hiçbir şekilde resmileştirilmemiştir. Aynı zamanda, hücresel iletişim maliyetleri, operatör tarafından düzenlenen faturalar temelinde düzenli olarak muhasebeleştirilir. Bu durumda, hücresel iletişim masraflarını kabul etmenin meşruiyeti vergi müfettişleri tarafından sorgulanabilir. Ancak, vergi mükelleflerinin durumlarını kanıtlama şansı vardır. İlk olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, iletişim maliyetlerinin tanınması için telefonların zorunlu mevcudiyeti için bir gereklilik içermemektedir (25, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). İkincisi, mahkemeler, telefonların yokluğunda bile vergi muhasebesi için hücresel iletişim masraflarını kabul etmenin meşruluğunu teyit ederek, birden fazla kez vergi mükelleflerinin tarafını tuttu (SZO Federal Antimonopoly Hizmetinin 24 Nisan 2007 tarihli ve No. A56-33529 / 2006; 21 Temmuz 2005 tarihli FAS MO Kararı No. КА-А41/6715-05). Yine de, vergi makamlarına iddialar için başka bir neden vermemek için, çalışanların cep telefonu kullanımını belgelemeye özen göstermek mantıklıdır.

SIM kartlara gelince, edinmelerinin maliyeti aşağıdakilere yansıtılabilir:

• maddi giderlerin bir parçası olarak (madde 3, fıkra 1, fıkra 2, madde 254, fıkra 5, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16 maddesi). Bağlantı ücreti, hesaba avans olarak yatırılan tutardan fazla ise aradaki fark SIM kartın ücreti kadar olacaktır;
• bağlantı sırasında ödenen tutarın tamamı hesaba yatırılırsa, SIM kartın maliyeti sıfırdır ve ödenen tutar iletişim hizmetleri için avans ödemesi olarak dikkate alınır.

SIM kartlar işverenin mülkiyetinde olduğundan ve geçici kullanım için çalışanlara devredildiğinden, telefon numaralarına ve çalışanlara göre analizler içeren bir SIM kart bilançosu tutulması tavsiye edilir.

! Not: Bir SIM kartın (ve telefonun) bir çalışana devri belgelenmelidir. Bu amaçla, kuruluşta oluşturulan envanterlerin hareketini belgeleme prosedürünü kullanabilir veya örneğin çalışanlara telefon ve SIM kart vermek için bir dergi gibi özel birincil belge formları geliştirebilir ve onaylayabilirsiniz. SIM kartların çalışanlara devredildiğinin belgelenmesi, belirli bir çalışanın belirli bir telefon numarası kullandığının kanıtı niteliğindedir ve mobil iletişim giderleri için limit belirlenmesi durumunda, çalışandan aşağıdaki tutarı aşan tutarın tahsil edilmesinde esas alınacaktır. sınır.

Hücresel iletişimde harcama limitlerinin belirlenmesi

Çalışanlara kurumsal hücresel iletişim sağlanması durumunda, kuruluşun hizmet maliyetini operatöre seçici olarak ödeme fırsatı yoktur: çalışanların “iftira ettiği” faturada belirtilen tutarın tamamını ödemek zorunda kalacaklardır. Bu nedenle, çalışanların kişisel konuşmaları için fazla ödeme yapmamak için, çoğu zaman hücresel iletişimin maliyetine sınırlar koyarlar veya sınırsız bir tarife kullanırlar.

• Sınırsız plan

Limitsiz tarifenin önemli bir avantajı vardır: iletişim hizmetleri için ödeme sabit olduğundan ve aramaların sayısına ve süresine (abonelik ücreti) bağlı olmadığından, çalışanların harcama tutarını kontrol etmenize gerek yoktur. Ayrıca, Maliye Bakanlığı'nın açıkladığı gibi, hücresel hizmetlerin sınırsız bir oranda ödenmesi, bunların vergisel olarak muhasebeleştirilmesini engellemez (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06/23/2011 tarih ve 03- 03-06/1/378).

Bununla birlikte, bazı durumlarda, kuruluşların zaman ödemeli bir tarife kullanması daha karlı ve bu da, çalışanlar için hücresel iletişim maliyetlerine sınırlar getirilmesi anlamına geliyor. Bu tür limitler belirlenmezse, zamana dayalı tarife kullanımından elde edilen tüm faydanın üzeri çizilebilir. büyük miktar"ekstra" aramalar ve bunun sonucunda "ekstra" masraflar.

• limitleri ayarlama

Çalışanlar için hücresel iletişim masraflarına ilişkin limitlerin belirlenmesi ve bu limitlerin miktarı, başka bir düzende veya çalışanlara hücresel iletişim sağlama ve çalışanları kurumsal hücresel iletişim kullanan çalışanlara alıştırma Yönetmeliğinde belirlenmelidir. onlara.

Limit belirlemenin öncelikle çalışanları disipline etmeyi amaçlayan bir iç önlem olmasına rağmen, limitlerin varlığını kontrol edenler için bunun tek bir anlama geldiği akılda tutulmalıdır: Bu limitleri aşan hücresel iletişim harcamaları, organizasyon için ekonomik olarak haklı görülmemektedir. ve buna bağlı olarak vergi muhasebesi amaçları için kabul edilmez.

Tabii ki, çalışanlar için belirlenen iletişim harcama limitleri, gerçek maliyetlere mümkün olduğunca yakın olmalıdır. Ancak bu bile sınırların aşılmayacağını garanti etmez. Ne zaman çalışan tarafından belirlenen sınırı aşmak cep telefonu maliyetleri mümkün aşağıdaki seçenekler hareketler:

1. Sınırın aşılması, iş gerekliliğinden kaynaklanır (örneğin, yurt dışı bir iş gezisinde hücresel iletişimin kullanılması vb.).

Bu durumda, belirli bir çalışan için hücresel iletişim için harcama limitinde bir kerelik artış yapmak mantıklıdır. Limitteki artış, yöneticiden uygun bir emir düzenlenerek belgelenmelidir (temel, çalışanın aşım nedenlerini belirten bir beyanı veya notu olabilir ve ayrıca iletişim hizmetleri faturasını detaylandırarak, çalışma yapısını teyit edebilir. aramalar).

1. Sınırın aşılması, işçilik görevlerinin yerine getirilmesi ile ilgili değildir (bir iş numarasından kişisel arama yapılması vb.).

Hücresel iletişim için limit aşımı harcamalarının gerçekten kişisel olduğu ve işle ilgili olmadığı gerçeği, faturanın detaylandırılmasıyla doğrulanabilir. Bu durumda limiti aşan miktar:

• çalışan tarafından gönüllü olarak yapılabilir veya işverene verilen maddi zararın tazmini şeklinde çalışandan geri alınabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu Bölüm 39). Bu seçenek ile limiti aşan miktar:
  • kişisel gelir vergisine tabi bir çalışanın geliri değildir;
  • sigorta primlerine tabi değildir;
  • sadece çalışan tarafından geri ödendikten sonra vergi amaçlı diğer giderler olarak muhasebeleştirilir. Bu durumda, çalışan tarafından ödenen (veya ondan geri alınan) tazminat tutarı, gelirde vergi amaçlı olarak dikkate alınacaktır (13 Ekim 2010 tarih ve 03-03-Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu) 06 / 2/178).

! Not: işveren kendi inisiyatifiyle üretim yapma hakkına sahip değildir.

• çalışan için "affedilebilir". Çalışan tarafından geri ödenmeyen ve kendisinden tahsil edilmeyen, yani işveren tarafından ödenen limiti aşan tutar:
  • çalışanın geliri olarak kabul edilir doğal form ve kişisel gelir vergisine tabidir (madde 1, madde 2010, fıkra 1, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi);
  • sigorta primlerine tabi (212-FZ sayılı Kanun'un 1. Fıkrasının 7. Maddesi);
  • vergi amaçlı giderlerde dikkate alınmaz (13 Ekim 2010 tarih ve 03-03-06 / 2/178 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu).

Makalenin başında belirtildiği gibi, hücresel iletişim ile çalışanların sağlanması, hücresel iletişim maliyetleri için tazminat ödenmesi şeklinde düzenlenebilir. Kural olarak, bu seçenekle tazminat, hem çalışanların kişisel cep telefonlarının resmi amaçlarla kullanılması için bir ücret hem de iletişim hizmetleri için yapılan masrafların geri ödenmesini içerir.

Kişisel cep telefonlarının kullanımı için tazminat işleme ve vergilendirme prosedürü, genellikle, arabalar gibi çalışanların diğer kişisel mülklerine uygulanan prosedüre benzer. Bununla ilgili daha fazla bilgiyi makalelerde okuyabilirsiniz: ve.

Hücresel iletişim için masrafların geri ödenmesinin geçerliliğini doğrulamak için aşağıdakiler gerekli olacaktır: belgeler(Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 13 Ekim 2010 Sayılı 03-03-06 / 2/178 tarihli ve 6 Ağustos 2010 Sayılı 2538-19 Sayılı Maliye Bakanlığı Mektupları (s. 3)):

• iş görevlerini yerine getirmek için hücresel iletişimi kullanan başkan tarafından onaylanan çalışanların pozisyonlarının bir listesi;
• çalışanın iş tanımı;
• işveren ve çalışan arasında tazminat ödeme miktarını ve prosedürünü belirleyen bir iş sözleşmesi veya başka bir yazılı anlaşma;
• çalışanın bir mobil operatörle olan sözleşmesinin bir kopyası;
• iletişim hizmetleri faturasının bir kopyası ve aramaların “çalışıyor” niteliğinin teyidi olarak fatura ayrıntıları.

Cep telefonu geri ödemesi genellikle şu şekilde belirlenir:

• sabit bir miktarda - kişisel bir cep telefonu kullanımı için tazminat açısından;
• fiili giderlerin miktarında veya belirlenen limit dahilinde - hücresel iletişim hizmetleri için masrafların geri ödenmesi açısından.

Çalışanların hücresel iletişim için yaptığı harcamalar için belgelenmiş tazminat tutarı:

• kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası, "ve" alt paragrafları 212-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 1. bölümünün 2. fıkrası, Maliye Bakanlığı Mektubu 04.20.2015 tarihli 03-04-06 / 22274 sayılı);
• kazançların vergilendirilmesi amacıyla ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, iletişim hizmetlerinin ödenmesi için giderler olarak kabul edilir (madde 25, fıkra 1, madde 264, fıkra 18, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi) .

Hücresel iletişim maliyetinin muhasebeleştirilmesi

	Kredi
Kurumsal İletişim
20 (26, 44)	60	Bir mobil operatörün hizmetlerinin maliyeti yansıtılır (belirlenen sınırı aşmayan kısımda)
73	60	Bir mobil operatörün hizmetlerinin maliyeti yansıtılır (belirli bir çalışan için belirlenen harcama sınırını aşan kısımda)
50 (50, 70)	73	Çalışan, hücresel iletişim için fazla miktarda harcamayı geri ödedi
91-2	73	Hücresel iletişim için fazla harcama tutarı diğer giderlere yazılır (çalışan tarafından geri ödenmemesi durumunda)
cep telefonu geri ödemesi
20 (26, 44)	73	Ücretli çalışan
73	50 (51)	Çalışan tazminatı ödendi

Bu makaleyi faydalı ve ilginç buluyor musunuz? sosyal ağlarda iş arkadaşlarınızla paylaşın!

Kalan sorular - makalenin yorumlarında onlara sorun!

normatif temel

1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
2. 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna Sigorta Katkıları Hakkında”
3. Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığının 08/06/2010 tarih ve 2538-19 sayılı yazısı
, .

Bir dizi uzmanlık, telefon da dahil olmak üzere doğrudan müzakerelerle ilgilidir. Mobil, iş faaliyetlerini sağlamak için gerekli bir araç olduğundan, hücresel hizmetler işveren tarafından ödenir. Tazminat, iletişim hizmetleri için çalışana kısmi veya tam bir geri ödeme içerir. Yalnızca iş telefon görüşmeleri için geri ödeme yapılır. İlişkili maliyetler uygun şekilde muhasebeleştirilmelidir.

normatif temel

Doğrudan iş ihtiyaçları ile ilgili çalışan masraflarının geri ödenmesi ihtiyacı, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 164. maddesinde belirtilmiştir. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. Maddesi, tazminat içeren davaları belirtir:

• İşyerinde çalışan mülkünü (örneğin, bir hücresel cihaz) kullanma.
• Özellik nesnelerinin amortismanı.

Bir cep telefonundaki amortisman, yalnızca telefonun maliyeti 40.000 ruble'den fazla olduğunda tahsil edilecektir. Maliyeti daha az ise, bir iletişim aracı satın alma maliyeti malzeme maliyeti olarak yazılır.

İşveren ayrıca, iletişim hizmetleri için doğrudan çalışanın masraflarını geri ödemek zorundadır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 41 ve 45. maddeleri, bu tür ödemeler için prosedürün toplu sözleşmede ve düzenleyici yasal düzenlemelerde belirtilmesi gerektiğini belirtmektedir. Ödeme miktarı iki taraflı olarak belirlenir. Ödeme miktarı iş sözleşmesinde belirtilmelidir. İş sözleşmesi zaten yapılmışsa, tali sözleşmede tazminat miktarına ilişkin bir madde yazılabilir.

NOT! Hesaba kaydedilen hücresel iletişimin maliyeti ekonomik olarak gerekçelendirilmelidir. Aksi takdirde şirket idari olarak sorumlu tutulacaktır. ekonomik fizibilite ne demek? Bu, işyerinde hücresel iletişimin kullanılmasının işi daha verimli hale getirdiği ve performansı artırdığı anlamına gelir.

Telefon görüşmelerinde yapılan harcamaları onaylayan belgeler

Hücresel iletişim giderleri ancak belgelenmesi halinde geri ödenecektir. Bu belgeler onay için kullanılır:

• Şirket başkanının emri. Telefon konuşmalarıyla ayrılmaz bir şekilde bağlantılı olan bir uzmanlık listesi içermelidir. Sipariş ayrıca tazmin edilebilecek bir dizi çalışanı da belirtebilir.
• Çalışanın iş tanımı. Bu belge, telefon görüşmelerine olan ihtiyacı haklı çıkarmaktadır.
• İş sözleşmesi ve ek sözleşme. Maliyetlerin geri ödenmesi için koşulları ve prosedürü belirtirler. Çalışana ödenecek sabit bir miktar için pazarlık yapabilirsiniz.
• Operatör ile sözleşme, aramaların detayları. Belgeler gerçek harcama miktarını belirler.

İncelenen belgelerin listesi, Maliye Bakanlığı'nın 27 Temmuz 2006 tarih ve 03-03-04 / 3/15 sayılı yazısı ile oluşturulmuştur.

Maliyet kurtarmanın temel özellikleri

Hücresel hizmetlerin maliyetleri için tazminat, bir dizi eylemin uygulanmasını içerir. Bunlardan bazılarını ele alalım.

Bir çalışandan telefon kiralamak

Bir çalışanın faaliyeti doğrudan cep telefonu kullanımıyla ilgiliyse, cihaz kişisel mülk olmaktan çıkıp şirket tarafından kullanılan bir araca dönüşür. Bu nedenle, bir çalışandan telefon kiralamak makul ve yasaldır. Bunu iki şekilde yapabilirsiniz:

• Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 606-625. maddelerine dayanarak bir telefon kiralama sözleşmesi hazırlamak. Belge, kiralama süresini, tazminat miktarını ve ödeme prosedürünü gösterir.
• Cihazın ücretsiz çalışması için bir sözleşme hazırlamak.

Bir sözleşme yapmak gerekli değildir. Gerekli tüm maddeler iş sözleşmesinde yazılabilir.

Hesap detayı

Telefon görüşmelerinin gerçek zamanını belirlemek için hesap detaylandırması gereklidir. Bu nedenle, gerçek zamana bağlı olarak, ödeme tutarını belirleyebilirsiniz.

Hesabın detaylandırılması ihtiyacının yasal düzenlemelerde belirtilmediği söylenmelidir. Bu konuda farklı görüşler var. Maliye Bakanlığı ve vergi yapıları, kural olarak, detaylandırmanın varlığını gerekli görmektedir. Kürek çekmek tahkim mahkemeleri Aksine, bu belgenin varlığının hiç gerekli olmadığını savunuyorlar.

Mobil harcama limitleri

Maliyetleri azaltmak için şirketler genellikle hücresel iletişimde sınırlar belirler. Aşağıdaki seçenekler vardır:

• Sınırsız oran. Başlıca avantajı, çalışanların hücresel iletişim harcamalarını kontrol etme ihtiyacının olmamasıdır. Mobil operatöre yapılan ödemeler sabitlenecektir. Telefon görüşmelerinin süresinden bağımsız olarak boyutları aynı kalacaktır.
• Limitleri ayarlama. Gereksiz aramaların sayısını azaltmak için gereklidir. Limitlerin miktarı baş sırasına göre veya ilgili Yönetmelikte belirlenir.

Sınırların varlığı, çalışanları disipline etmenizi sağlar. Limitin üzerindeki aramalar ekonomik olarak haksız olarak kabul edilir ve bu nedenle vergi açısından dikkate alınmaz.

Limitler nasıl çalışır? Bir örneğe bakalım. Şirkette telefon iletişimi sınırı ayda 3.000 ruble. Çalışan 3.500 ruble miktarında “konuştu”. Bu durumda, yalnızca 3.000 ruble geri ödenecektir. Çalışanın kendisine 500 ruble ödenmesi gerekecek.

NOT! Gerçek maliyetlere karşılık gelen limitler belirlemek önemlidir. Sınır çok düşükse, ekonomik verimliliği kötüleştirecektir. Belirlenen limit sürekli ihlal ediliyorsa, onu artırmak mantıklıdır.

Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri tazminata tabi olacak mı?

İletişim hizmetleri için yapılan harcamaların geri ödenmesi, sigorta primlerinin tahakkuk ettiği anlamına gelmez. Ancak bu, iş telefonunun yalnızca iş etkinliklerinde kullanıldığı durumlar için geçerlidir. Çalışan kişisel arama yaptıysa, ilgili masraflar kişisel gelir vergisine tabi olacaktır.

Mobil kiralama sözleşmesinin düzenlenmesi durumunda da kişisel gelir vergisi alınır. Örneğin, bir işveren cep telefonu kiralamak için 500 ruble ödüyor. Bir çalışana iletişim hizmetlerini kullanması için sabit bir 1.500 ruble ödenir. Bu durumda, 500 ruble miktarı kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerine tabi olacaktır. Kişisel gelir vergisi 65 ruble (% 13 oranına göre) olacaktır.

ÖNEMLİ! Vergi muhasebesinde, giderlerin geri ödenmesi iletişim hizmetlerinin ödemesi olarak gösterilecektir. Bu, herhangi bir vergi rejimi için geçerlidir.

Tazminat gider muhasebesi

Mobil iletişim giderleri, ancak bir koşul varsa muhasebeye dahil edilecektir: kar elde etmeye odaklanın. Maliyetler ekonomik olarak haklı değilse, vergi yapıları bunları maliyetten çıkaracaktır. Muhasebe, aşağıdaki kayıtların kullanımını içerir:

• DT20, 26, 44 KT73. Cep telefonu faturası.
• DT73 KT50, 51. Mobil iletişim giderleri karşılandı.

ÖNEMLİ! Maliyetin bir parçası olarak muhasebe, yalnızca birincil bir belge varsa gerçekleştirilebilir: operatörden belirli bir şirketi gösteren bir fatura.

İletişim hizmetleri ve muhasebe özellikleri için ödeme seçenekleri

Aşağıdaki ödeme seçenekleri vardır:

1. Peşin ödeme. Hücresel iletişim peşin olarak ödenirse, ilgili ödemeler avans ödemesi olarak kabul edilecektir.
2. Ekspres ödeme kartları. Kartla ödemenin dezavantajı, beraberindeki belgelerin eksikliğinin vergi makamlarından şikayetlere neden olabilmesidir.
3. Tazminat.İşverenin operatörle bir anlaşma yapmadığı ve çalışanların işlerinde kişisel SIM kart kullandığı durumlar için geçerlidir. Kişisel görüşme maliyetleri, hesap 91'deki diğer giderlere dahil edilir.

Kural olarak, şirketler bir tazminat yöntemi uygular. Ekspres kartlarla ödeme, bu seçeneğin riskli olması nedeniyle önemsizdir.