Alacak hesapları nasıl silinir. Kayıtların kaydı ve tahsil edilemeyen alacakların silinmesi prosedürü

Alacaklının borçludan borcunu tahsil edemediği veya sözleşme, tahsilat veya yargı yolu ile alacakları tahsil edemediği durumlar yaygındır.

Bu gibi durumlarda, alacaklıya mali sonuçta ödenmemiş borçtan başka bir şey kalmaz. Ancak bu işlemin gerektirdiği dikkatlice gözlemle hükümler muhasebe ve vergi kanunları.

Hangi borç silinecek

Alacak hesapları borçlu olunan tutardır çeşitli kişiler bir kişinin önünde. Kural olarak, bu tür ilişkiler işletmeler arasında ortaya çıkar. Daha az sıklıkla - taraflardan biri hareket eder bireysel.

Bu tür borçlar normal ve vadesi geçmiş olarak ikiye ayrılır. Bir şirket mal, hizmet teslim ettiyse, bir avans sözleşmesi çerçevesinde çalışıyorsa, tedarikçinin muhasebe bölümünde normal bir alacak belirir. Ödeme koşulları ihlal edilmedi, alıcı hala sözleşmeye uyuyor.

Ödenmesi gereken tutarlar sözleşme tarihinde ödenmezse gecikme meydana gelir, borç muaccel hale gelir.

Vergi Kanunu'nun 266. maddesine göre vadesi geçmiş borç türleri:

• şüpheli- alacaklı, örneğin bir rehin veya kefalet gibi mülkiyet garantileri sağlamadığında, yani. alacaklı açısından, ödemenin alınmamasına ilişkin potansiyel riskler vardır;
• Umutsuz- borcun geri ödenmesi gerçekçi olmadığı kabul edilir ve silinir.

Borç Kötüleştiğinde:

• sınırlama süresinin sona ermesi ve icra memurları tarafından geri alınma süresi;
• borç yükümlülüklerini iptal eden makam kararının yayınlanması;
• borçlunun varlığının sona ermesi - ve iflas prosedürü.

Medeni hukuka göre zamanaşımı süresi üç yıl Gecikmenin tespit edildiği andan itibaren veya borçlunun ilişkiyi çözmek için yaptığı son eylem.

Muhasebe düzenlemeleri, vadesi geçmiş alacakların her durum için ayrı ayrı ve talimat bazında silindiğine ilişkin bir açıklama sunmaktadır. Yürütme organı işletmeler.

Silme yapılır:

• şüpheli borçlar için yedeklerde;
• finansal sonuçta;
• giderlerde - kar amacı gütmeyen şirketler için.

Konunun kendisinin başka kişilere borcu, ödenecek hesapları varsa, alacaklarını kendi borçları kadar yazması tavsiye edilir.

Neden yazma ihtiyacı duyuyorsun? Bilançodaki herhangi bir borç, kişinin geliriyle ilgilidir ve vergiye tabi matrahın büyüklüğünü arttırır. Ne zaman Konuşuyoruz işletmeler hakkında, borçlar önemli ve bazen önemli miktardadır ve mali sonucu ve vergi miktarını önemli ölçüde etkileyebilir. Böyle bir durum işletme için çekici değildir, bu nedenle şüpheli alacak kayıtlarından kurtulmaya çalışacaktır.

Vergi ve medeni kanunlar, bir talep için son tarihi onayladı - durumun keşfedildiği tarihten itibaren üç yıl içinde.

Mutabakat amacıyla, muhasebe departmanı, envanter faaliyetlerinin başladığı tarihte şirketin alacak ve borçlarının büyüklüğüne ilişkin bir sertifika üretir.

Yardım, aşağıdakiler hakkında bilgi sağlar:

• borçlular hakkında - her biri hakkında ayrı ayrı (tam ad, kişiler, ilişkilerin özellikleri);
• borçların büyüklüğü (zaman ve oluşum koşulları);
• destekleyici belgelerin listesi.

Sertifika, müşteriler ve tedarikçilerle yapılan anlaşmaları analiz ederken inceleme ekibine eklenir ve temel oluşturur.

Kontrol edilmesi gerekenler:

• 60 puan- tedarikçilere ve yüklenicilere verilen avanslar ve onlara olan borçlar;
• hesap 62- alıcılardan avanslar ve borçları;
• 66 ve 67 hesapları- kredi ve kredi borçları;
• hesap 68- fazla ödenen tutarlar ve vergi ve harçlara ilişkin borçlar;
• hesap 69- sigorta primlerine ilişkin fazla ödenen tutarlar ve borçlar;
• 70 puan- çalışanlara yapılan ödemeler ve fazla ödemeler, tahakkuk eden ve işçi ücretinin ödenmemesi;
• - raporlarla belgelendirilmemiş sorumlu kişilere yapılan ödemeler ve sorumlu kişilerin düzenlenen tutarları aşan harcamaları;
• - diğer durumlardan dolayı çalışanların ve çalışanların borçları;
• hesap 75- kurucuların hisselerinin bakımı için borçları, temettü borçları;
• - borçlular ve alacaklılar arasındaki tutarlar.

Envanterin sonuçları eylemde belirtilmiştir. Belge ayrıca borçlu olarak kabul edilen borçların bir kısmı ve borçlu olarak kabul edilmeyen bir kısmı hakkında bilgi içerir. Zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle şüpheli olarak sınıflandırılan borç oranı onaylanır.

Talep süresinde gecikme olan şüpheli alacakların miktarları, gerekçeli iptalleri için ayrı bir satırda gösterilmelidir.

Eylemi değerlendirdikten sonra, şirketin yönetimi borçların silinmesi için bir emir verir. Sipariş formu ücretsizdir. Belgeyi kaydederek, muhasebe departmanı borçları gerçekten yazabilir.

Borçları alıcılardan giderlere aktarırken faktörü dikkate almak gerekir. Şirket teslimde vergi sistemine göre çalışıyorsa, bu nedenle mal veya hizmetler sevk edildiğinde KDV tahakkuk ettirilir ve tutara tekrar eklenmesi gerekmez. Şirket KDV ödeme planı kapsamında faaliyet gösteriyorsa durum tam tersidir.

Şirket şüpheli alacak karşılığı oluşturmamışsa, borçlar faaliyet dışı giderlerin bir parçası olarak kar hesabına yazılır.

Yedekler oluşmuşsa, rezerv hesabından yazma işlemi yapılır. Böyle bir işlem için kablolama şöyle görünür: Dt 63 Kt 62.

Hesap, şüpheli alacak tutarının sadece bir kısmını içeriyorsa, bu kısım yedekten silinir ve geri kalanı faaliyet dışı giderlerde bulunur.

Gönderme örnekleri: Vector LLC, 2015 yılında 100.000 ruble tutarındaki rezerv borçlarına tanımlanmış ve tahsis edilmiş bir borç envanteri gerçekleştirdi. AT gelecek yılşirketin müşterilerinden biri teslimat için ödeme yapmadı ve kısa sürede tasfiye prosedürüne girdi. 200.000 ruble miktarı gerçekçi olmayan bir borç haline geldi. Şirket, KDV ödeme planı kapsamında faaliyet göstermektedir. Tutardaki KDV 30.000 ruble.

kablolama:

• Dt 91-2 Kt 63 - 100.000 ruble için bir rezerv oluşumu;
• Dt 63 Kt 62 - rezerv hesabından silme tam boy 100.000 ruble;
• Dt 91-2 Kt 62 - kalan 100.000 ruble'nin giderlere yazılması;
• Dt 76 Kt 68 - 30.000 ruble tutarında katma değer vergisi ücreti.

Borç toplam tutarının sadece belirli bir payını silmek mümkünse - örneğin borçlunun iflas prosedüründe Tahkim mahkemesi sabit kıymetlerini ve cirolarını alacaklıları tatmin etmek için yetersiz olarak kabul etti ve fonların sadece bir kısmı getiriye atfedildi ve bir kısmı tahsilat için umutsuz olarak kabul edildi.

Daha sonra alacaklı, geri ödenmesi gerçekçi olmayan belirli bir miktarı yazar ve başka bir kısım alır:

• Dt 51 Kt 62 - borçlu borcun bir kısmını ödedi;
• Dt 91-2 Kt 63 - kalan kısmın silinmesi.

Yedek akçelerde, silme işlemine girmeyen tutarlar kalmışsa, yıl sonundan önce yedek akçe tutarı gerçek borcu aşıyorsa, bu bakiyenin şirket gelirine aktarılması gerekir.

Bir parçası olarak Vergi muhasebesişirketin gelir vergisini hesaplamak için sürdürdüğü, silme prosedürü benzer görünüyor:

• borçlar, yedeklerin bulunmadığı durumlarda faaliyet dışı giderler olarak sınıflandırılır;
• bir rezervin varlığı, rezerv hesabından borçların finansal sonuca yazılmasına yol açar;
• bundan sonra herhangi bir miktarda borç kalırsa, faaliyet dışı giderler olarak da silinir.

Silinen tutarlar 5 yıl boyunca alacaklının hesaplarında bulunmaya devam eder - bu oran istikrar durumunda belirlenir Finansal pozisyon borçlu ve borcu geri ödeme fırsatı.

Silmeler, bakiye dışı bir hesaba kaydedilir - 007.

Bu videoda alacak hesapları hakkında daha fazla bilgi edinin.

Alacak hesaplarının nasıl silineceği ve hangi nüansların dikkate alınacağı.

Zaman aşımını geçenler de dahil olmak üzere tüm kötü borçlar silinmelidir. Bu prosedür zamanında gerçekleştirilirse, alacak ve borç göstergeleri bir tüzel kişiliğin varlık ve yükümlülüklerinin önemli bileşenleri olduğundan, şirket finansal tablolarının güvenilirliğini sağlar.

Bu durumda vergi matrahı ayarlandığından, alacakların vergi muhasebesi için silinmesi de gereklidir. Bu da vergilerin doğru hesaplanmasını etkiler.

İlk olarak, terimlerle ilgilenelim. Alacak hesapları, şirketlerin karşı taraflara borçlu olduğu para miktarıdır. Örneğin, mal tedariki için borçlar olabilir. Alacak hesaplarındaki artış, şirketin büyüme hızında bir artış olarak kabul edilebilir, ancak fonların zamanında iade edilmesini sağlamak, tüzel kişiliğin finansal varlığının tehlikeye girmemesi için önemlidir.

Ödenecek hesaplar zıt kavramdır. Bu, firmanın alacaklılarına borçlu olduğu paradır. Bu iki terim her zaman olumsuz bir çağrışım taşımaz. Genellikle bunlar, vadesi gelmemiş olan basit yükümlülüklerdir.

Alacak hesaplarını ve ödenecek hesapları silin

Her yıl şirketler, ödenecek hesaplar da dahil olmak üzere bir envanter yürütür. Muhasebeci, geçmiş zamanaşımına uğramış bir borç bulursa, silinir.

Ödenecek hesaplar, hem vergi hem de muhasebe amaçları için tek tip olarak silinir. Aşağıdaki girişler kullanılır: Dt 60 (76.70.71.73) Kt 91.1 - ödenecek hesaplar yansıtılır. Yazmak için ihtiyacınız olacak:

• anlaşma;
• verilen hizmetler, irsaliyeler;
• Uzlaşma Yasası;
• tarafların birbirlerine olan talepleri.

Muhasebede alacak hesaplarının silinmesi prosedürü aşağıdaki gibidir:

• Dt 63 Kt 62 (60.76.71.73.70) - silinen alacak hesapları;
• Dt 007 - bakiye için silinen borcu yansıtıyoruz.

Rezerv oluşmamışsa veya borcu karşılamıyorsa, sırasıyla Dt 91.2 Kt 62 (60.76.71.73.70) ve Dt 007 kayıtları kullanılır.

Her borç için karşılık ayrı hesaplanır. 2011'den beri işletmelerin bunu oluşturması gerekiyor.

Vergi muhasebesinde alacak hesapları rezerv pahasına silinir. Eğer yoksa veya yeterli para yoksa alacak, zamanaşımının sona erdiği veya tahsilin imkansızlığının teyit edildiği dönemde faaliyet dışı giderlere atfedilir.

Alacakların silinmesi aşağıda daha ayrıntılı olarak ele alınacaktır.

Alacak hesapları nasıl silinir?

Stoktan sonra alacak hesapları bulunursa, firma stok siparişi düzenler ve sonuçlar INV-17 formuna girilir. Alacakların silinmesinin bir sonraki aşaması: Bir envanter yasası ve bir muhasebe beyanı temelinde borcu ortadan kaldırmak için bir yönetim emri oluşturulması. Sertifika, alacağın miktarını belirtmeli, borçla ilgili durumu açıklamalı, umutsuz hale gelmesinin nedenlerini listelemeli, envanter yasasının numarasına ve tarihine bir bağlantı vermelidir.

Alacakları yazdıktan sonra Federal Vergi Servisi'nden talep almamak için, kanuna borç ve işlem belgeleri geçmişi olan bir belge eklemelisiniz: sözleşmeler, faturalar, faturalar, verilen hizmet eylemleri ve mutabakatlar. Borcun umutsuzluğunu teyit eden bir belge olarak, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden veya icra memurunun kararından bir alıntı gönderebilirsiniz.

Not!

2014'ten sonra Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden çıkarılan bir şirketin borcu umutsuz olarak kabul edilebilir. Ancak, bu IP ile çalışmayacaktır. Bir işadamının borcunu, tüm mülküyle borçlardan sorumlu olduğu için, yalnızca USRIP'den dışlanma temelinde silmek mümkün değildir. Bu, bir kişi öldüyse, iflas ettiyse veya nerede olduğu bilinmiyorsa mümkündür.

Alacakların silinmesi için son tarihler

Alacakların silinme süresi 3 yıldır. Bu, şirketin borçları için zaman aşımı süresidir. Ancak, aşağıdaki durumlarda kesintiye uğrayabilir:

• borçlu uzlaşma eylemini imzaladı veya kabul etti;
• borçlu gecikme istedi;
• borcun bir kısmı ödendi;
• firmalar, borçlunun borcu kabul ettiği sözleşmeye ek bir anlaşma hazırladı;
• bir dava açtı.

Alacakların silinme süresi kesilirse tekrar akmaya başlar. Ancak bu süre 10 yılı geçmemelidir.

Alacak hesapları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, aşağıdakilerin şüpheli alacak olarak kabul edildiğini belirtir (başka bir deyişle, geri ödeme için gerçekçi değildir):

• zamanaşımı süresi dolan;
• bir tüzel kişiliğin tasfiyesi veya bir devlet organının eylemi temelinde yükümlülüğün sona erdirildiği;
• icra memurunun icra takibinin tamamlanmasına ilişkin kararı ile onaylanır.

Üçüncü noktaya ayrı ayrı bakalım. Bir icra memuru, aşağıdaki durumlarda bir borcu tahsil edilemez olarak kabul edebilir:

• borçlunun nerede olduğu bilinmiyor;
• şirketin parası veya mülkü hakkında bilgi bulmak imkansızdır;
• Şirketin satılabilecek ve borçları ödemek için kullanılabilecek mülkü bulunmamaktadır.

Ek olarak, kötü borçlar, iflas ilan edilmiş bir kişinin borçlu olduğu parayı içerir.

Uygulamada, çoğu zaman, zaman aşımına uğrayan alacak hesaplarının silinmesidir. 3 yıl sonra borçlunun borcunu kendi inisiyatifiyle geri ödemek istemesi olası değildir. Bu nedenle, alacaklının iç belgeleri düzene sokmak için süresi dolan alacakları silmesi tavsiye edilir.

Envanter

Alacakların silinmesinden önceki zorunlu bir aşama olarak envanterin özelliklerini ve prosedürünü düşünün. Bu makalenin konusu ile ilgili olarak, 3 durumda bir envanter yapılması zorunludur:

• muhasebeyi derlemeden önce;
• bir tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi üzerine;
• şüpheli alacaklar için karşılık oluştururken.

Şirketin kendisi muhasebe politikasında envanterin nasıl ve ne zaman gerçekleştirileceğini belirler. Özellikle, yıllık prosedürlerin sayısı, uygulanmalarının zamanlaması, doğrulamaya tabi olan mülk ve yükümlülüklerin bir listesi belirlenir.

Envanter aşağıdaki adımları içerir:

• işletmenin muhasebe bölümünde bir alacak ve borç belgesi düzenler. Borçların miktarı, oluşma sebepleri ve destekleyici belgelerin detayları hakkında bilgi verir;
• uzlaşmaların karşı tarafların muhasebe departmanı ile mutabakatı gerçekleştirilir, ancak bundan sonra borcun kararlaştırıldığı kabul edilir;
• borçlular ve alacaklılar ile bir yerleşim envanteri düzenlenir (INV-17 numaralı formda). Ayrı olarak, kötü borçların miktarını gösterir, örneğin süresi dolmuş alacaklar;
• iptal emri hazırlanıyor.

Muhasebede alacak hesaplarının yazılması

Muhasebede alacakların silinmesini düşünün. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emrinde belirtildiği gibi, şirketin alacaklıları ve borçluları ile yapılan tüm ödemeler muhasebe kayıtlarına yansıtılmalıdır. Krediler ve krediler için tutar, faiziyle birlikte raporlama dönemi sonunda gösterilir.

Alacak hesapları ve diğer tahsil edilemeyen borçlar, her bir yükümlülük için silinir. Bu, envanter belgesi, yazılı gerekçe ve yönetim sırası temelinde yapılır.

Not!

Alacakların zamanaşımına uğraması sırasında, şüpheli alacak karşılığına veya alacak tutarları ayrılmamışsa şirket gelirlerine atfedilir.

Borçlunun acizliği nedeniyle vadesi dolan alacakların silinmesi borç iptali sayılmaz. Alacakların silindiği tarihten itibaren 5 yıl içinde bilançoya yansıtılır. Bu, borçlunun mal durumu düzeldiğinde borcun zamanında tahsil edilebilmesi için gereklidir. Sadece 5 yıl sonra, zaman aşımına uğrayan alacak hesaplarının nihai olarak silinmesi gerçekleşir.

Alacakların muhasebeleştirilmesi prosedürü, kuruluşun şüpheli borçlar durumunda karşılık oluşturup oluşturmadığına bağlıdır. Eğer öyleyse, belgeler şunları gösterir: Dt 63 Kt 62 (76 veya diğer borç hesapları). Borç rezervi aşarsa Dt 91,2 Kt 62 belirlenir, rezerv yoksa Dt 91.2 Kt 62 ve Dt 007 kayıtları yapılır.

Zaman aşımına uğrayan alacak hesaplarının silinmesiyle ilgili bazı tartışmalı konulara daha yakından bakalım. Kanun, bir envanter ihtiyacını ifade eder. Aşağıdaki durumlarda gereklidir:

• mülk kiralanır, satın alınır veya satılır;
• MUP veya SUE dönüştürülür;
• mali tablolar yıl sonunda hazırlanır;
• mali açıdan sorumlu kişilerin bileşimi değişti;
• işletmedeki hırsızlık gerçekleri ortaya çıktı;
• bir acil durum meydana geldi;
• şirket yeniden düzenlenir veya tasfiye edilir.

Mahkeme uygulamasına göre, mükelleflerin bu sürenin dolduğu vergi döneminin faaliyet dışı giderlerine zamanaşımına uğramış şüpheli alacakları dahil etme zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu tür sonuçlar, en az 3 alt mahkemenin kararlarında yer almaktadır. Ancak Yargıtay onları mevcut mevzuat hükümlerine dayandırmadan çağırdı.

BAC belirtti Genel kural Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen, geçmiş dönemlere ilişkin vergi matrahının hesaplanmasındaki hataların, yapıldıkları dönem için düzeltilmesi gerekir. Aynı zamanda, aynı kod, şirketlere, vergi ödemesine yol açmaları durumunda, hataların keşfedildiği dönem için vergi matrahını ve ödeme tutarını yeniden hesaplama hakkı verir. daha büyük boyut gerekenden daha fazla. SAC, belgelerdeki bu tür bozulmaların hazinenin çıkarlarını ihlal etmediğini vurguladı. Buna göre, hem önceki döneme ilişkin güncellenmiş beyanname verilmesi hem de düzeltilmiş bilgilerin mevcut belgelere yansıması kabul edilebilir.

Hatanın düzeltildiği tarihte, 3 yıllık fazla ödeme iade süresinin henüz dolmadığı varsayılır. Nitekim, yasaya göre, yalnızca bu süre zarfında şirket, bütçeye fazla ödenen vergi miktarını elden çıkarma hakkına sahiptir.

SAC ayrıca konunun çıkış konusuna da dikkat çekti. vergi denetimi Vergilerin hesaplanmasının doğruluğu ve zamanında ödenmesi hareket edebilir. Federal Vergi Servisi çalışanları, denetlenen şirketin sahip olmaması gereken ek borç tahakkuklarını kontrol etme hakkına sahip değildir.

Yargıtay, esasen bir tüzel kişiliğin giderleri olarak şüpheli alacakların silinmesinin, daha önce muhasebe belgelerinde belirtilen geliri düzeltmenin bir yolu olduğunu, ancak aslında mükellefin bunları almadığını belirtti. Bunun amacı, faaliyetin fiili mali sonucuna dayalı olarak vergiyi hesaplamaktır. Dolayısıyla şirketin alacak tahsili için önlem almamış olması, bu şekilde makul olmayan bir şekilde tasarruf etmeye çalıştığı anlamına gelmez.

Sırasıyla, vergi Dairesi Alacakların silinmesinin muhasebeleştirilmesi şeklinde giderlerin zamansız muhasebeleştirilmesi gerçeğini ortaya koyan, raporlama dönemi için hazineye zorunlu ödemenin hesaplanmasının doğruluğunu doğrulama sırasında giderleri dikkate almalıdır ve giderleri bu şekilde hesaplamayı reddetmemek.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin bu konumu, mahkemenin şirketlerin alacaklarını tüzel kişiliğin böyle bir hakka sahip olduğu dönemlerden daha sonraki dönemlerde gider olarak yazmalarına izin verdiği anlamına gelir.

Vergi muhasebesinde alacakların silinmesi

Vergi muhasebesinde alacak hesaplarını silmeyi düşünün. Bu prosedür yalnızca tahakkuk esasına göre gelir vergisini hesaplayan işletmeler için geçerlidir. Basitleştirilmiş vergi rejimine tabi olan şirketler ile tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi ödeyenlerin giderlerinde şüpheli alacakları dikkate alma hakları yoktur. OSNO şirketleri için de imkansız.

Alacakların vergiden silinmesi yine şüpheli alacak karşılığı oluşturup oluşturmadığına bağlıdır. Eğer öyleyse, bunlar rezerve karşı yazılır. Aksi takdirde alacağın tamamı faaliyet dışı giderlerden silinir. Giderler, işlem tarihi olarak kabul edilir. erken olay:

• mahkeme yoluyla borç tahsilatında zamanaşımı süresinin dolması;
• borçlunun kaydının Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden silinmesi;
• icra memurlarından borcu tahsil etmenin imkansız olduğunu belirten kağıtlar aldı.

Not!

Şirket karşı tarafa bir avans ödediyse ve daha sonra bu borç tahsil edilemez olarak kabul edildiyse, indirilebilir KDV iade edilmelidir.

Bir kuruluş, bir vatandaşın borcunu tahsil edilemez olarak tanımaya karar verirse ve alacakları kapattıktan sonra bunu giderlere bağlarsa, borç miktarı üzerinden kişisel gelir vergisi ödenmelidir. Böyle bir gereklilik, Federal Vergi Servisi açısından bir bireyin bir fayda sağlaması ve borcunu yazan şirketin vergi acentesi olarak hareket etmesi nedeniyle oluşturulmuştur. Kişi aynı zamanda çalıştıysa, onun için de sigorta primi ödemeniz gerekir.

için rezerv oluşturma konusunu ayrı ayrı ele alacağız. Şüpheli borçlar. İçlerindeki kesinti tutarları, faaliyet dışı giderlerin sayısına dahil edilir. son sayı raporlama dönemi. Rezerv tutarı nasıl hesaplanır?

• borç 90 günden daha uzun bir süre önce ortaya çıkmışsa, borcun tamamı yedek akçeye dahil edilir;
• 45-90 gün zamanaşımı süresi ile borç tutarının %50'si yedek akçeye;
• 45 günden daha eski değilse, borç rezerv miktarını etkilemez.

Mükellef, rezervi raporlama döneminde tam olarak kullanmadıysa, bir sonrakine devretme hakkına sahiptir.

Özet

Süresi dolan alacak hesaplarının silinmesi süreci, düzenleyici yasal düzenlemelerde öngörülmüştür. Kesinlikle uyulmalıdır, aksi takdirde vergi dairesinden gerçek para cezalarına kadar şikayet alabilirsiniz. Belirlenen kurallara uymak, muhasebe hatalarından kaçınmaya yardımcı olacaktır.

Alacakları silmeden önce, bir envanterin alındığından ve uygun bir siparişin verildiğinden emin olmak önemlidir.

Not!

Rusya, vadesi dolmuş alacakların silinmesi için gerekçeler listesini genişletti. 2018'de 3 yıl beklemenize gerek yok, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden çıkarılan tüzel kişilerin borçlarını sicilden silindikleri tarihte silmeniz gerekiyor.

Bir şirket bireysel bir girişimciye borçluysa, borcu silmek için onu USRIP'den çıkarmak yeterli değildir. 3 koşuldan biri sağlanmalıdır:

• bir kişinin ölümü;
• iflas beyanı;
• icra memurları tarafından borçlunun yerinin bilinmediğinin tanınması.

Zorluk, bireysel girişimcilerin tüm mülkleri ile borçlardan sorumlu olmaları ile açıklanmaktadır.

Alacak hesaplarını silme prosedürünün netliğine rağmen, prosedüre başlamadan önce tahsil etmek için her türlü çabayı göstermenizi öneririz. Örneğin, bir karşı tarafa taksit planı veya borç yeniden yapılandırması teklif edilebilir.

Sunulan belgelerin doğruluğundan eminseniz ancak vergi dairesi denetim sırasında kanuna aykırılık tespit etmişse, devlet kurumunun kararına itiraz etme hakkınız vardır. Nitelikli bir uzmanın yardımı olmadan bunu yapmak o kadar kolay değil. Yetkililerin yasa dışı eylemleri veya eylemsizliği ile ilgili tüm konularda Pravoved.ru portalının avukatlarıyla iletişim kurmanızı öneririz.

Şirketler yıllık raporları derlemeden önce bir envanter yapar. Sonuçlarına dayanarak, kötü borçlar tanımlanabilir. İşletmeler alacak hesaplarını kontrol etmeli, geri ödeme sürelerini izlemeli, borçlularla aktif olarak çalışmalı, muhasebe ve vergi muhasebesinde şüpheli alacakları zamanında yazmalıdır. Bu sadece raporlama için değil, aynı zamanda ekonomik aktivite. Örneğin, bir banka kredi alırken askıda kalan bir “alacak”a dikkat edebilir ve krediyi reddedebilir. Ne tür bir borcun kötü kabul edilebileceğini ve muhasebe ve vergi muhasebesinde nasıl dikkate alınacağını anlayalım.

Hangi borçlar kötü borç olarak kabul edilir

Tahsil edilemeyen borçlar kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 2. fıkrası):

• sınırlama süresinin sona erdiği;
• borçlu tasfiye edilirse. Alacağın tahsil edilemediğini kabul etmek için birden fazla sebep varsa (zamanaşımı süresinin dolması ve borçlu kuruluşun tasfiyesi), ilk sebebin oluştuğu vergi (bildirim) döneminde (tebligat) borç tahsil edilemez olarak kabul edilir. Rusya Maliye Bakanlığı 22.06.2011 tarih ve 03-03-06/1/373 sayılı);
• medeni hukuk uyarınca, ifasının imkansızlığı nedeniyle veya bir eyleme dayanarak yükümlülük sona ermiş olan Devlet kurumu. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 416'sı, hiçbir tarafın sorumlu olmadığı bir durumdan kaynaklanıyorsa, ifa imkansızlığı nedeniyle yükümlülük sona erer. Bir yükümlülüğün sona ermesi için bir temel olarak ifa imkansızlığı, örneğin borçlunun tüm malını tahrip eden ve yükümlülüklerini yerine getirmenin imkansızlığına yol açan bir yangın gibi nesnel koşullar nedeniyle ortaya çıkmalıdır. Ek olarak, Maliye Bakanlığına göre, Sanatın 1. paragrafı temelinde borç tahsil edilemez olarak kabul edilebilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 418'i, borçlunun ölümü nedeniyle yükümlülük sona erer ve kişisel katılımı olmadan gerçekleştirilemez veya aksi takdirde borçlunun kişiliğiyle ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır. İstisna, yükümlülüğün mirasçılara geçtiği durumlardır (19.04.2012 tarih ve 03-03-06/2/39 sayılı yazılar, 18.01.2010 tarih ve 03-03-06/1/8 sayılı yazılar);
• icra memuru, aşağıdaki gerekçelerle kurtarmanın imkansızlığı nedeniyle icra takibini sona erdirme ve icra emrini tahsildara iade etme kararı verdiğinde:
  - borçlunun yerini, mülkünü tespit etmek veya varlığı hakkında bilgi almak mümkün değildir. Para ve hesaplarda, mevduatlarda veya bankalarda veya diğer kredi kuruluşlarında tutulan diğer değerli eşyalar;
  - borçlunun tahsil edilebilecek mülkü olmaması ve icra memurunun mülkünü bulmak için aldığı yasal olarak izin verilen tüm önlemlerin etkisiz olduğu ortaya çıktı.

Not

Adli işlemlerin, diğer organların ve yetkililerin işlemlerinin zorunlu olarak yürütülmesi, Federal Hizmet icra memurları ve o bölgesel organlar(Madde 1, 2 Ekim 2007 tarihli ve 229-FZ sayılı Federal Yasanın 5. Maddesi “İcra İşlemlerine Dair” (bundan böyle 229-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır). Kabul edilen eylemlere dayanarak, mahkemeler icra memuru - icra memuru gönderir. icra emri(alt paragraf 1, paragraf 1, 229-FZ sayılı Kanun'un 12. maddesi).

Dikkat!

Borcun ana tutarına ek olarak, şüpheli alacakların bileşimi, bir mahkeme kararına göre borçlu veya ödenebilir olarak kabul edildiyse ve daha önce borç olarak kabul edildiyse, para cezaları, cezalar ve (veya) yükümlülüklerin ihlali için diğer yaptırımları içerebilir. faaliyet dışı gelire dahil (8 Nisan 2008 tarih ve 20-12/034110 sayılı Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu).

Maliye Bakanlığı hangi borçları kötü olarak kabul etmiyor?

Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarından, finansörlerin sadece satışla bağlantılı olarak ortaya çıkan borçları şüpheli alacak olarak kabul ettikleri sonucuna varılabilir. Bu nedenle, yetkililere göre, kötü borçlar tanınmamaktadır:

• talep hakkının devrine ilişkin bir anlaşma kapsamında edinilen (23 Mart 2009 tarih ve 03-03-06 / 1/176 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu);
• hissedar tarafından talep edilmeyen temettü şeklinde (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.08.2011 tarih ve 03-03-06/1/441 sayılı yazısı).

Finansörlerin konumu, bize göre tartışmalıdır. Bir borcun kötü olarak tanınması için, malların satışı (hizmet verme, iş yapma) ile bağlantılı olarak ortaya çıkması gerekli değildir - Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı böyle bir gereklilik oluşturmamaktadır. Mahkemeler ayrıca Maliye Bakanlığının pozisyonunu da desteklememektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, daha önce tamamlanmış ticari işlemin türüne ve niteliğine bağlı olarak, şüpheli alacakların faaliyet dışı giderlere dahil edilmesine ilişkin herhangi bir kısıtlama içermediğine inanıyorlar. Sanatın 2. paragrafında listelenen durumlardan birinin ortaya çıkması üzerine. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı, ödenmemiş bir senet de dahil olmak üzere herhangi bir borç tahsil edilemez olarak kabul edilir (15 Nisan 2008 tarih ve 15706/07 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı).

Ayrıca, Maliye Bakanlığı şüpheli alacakları tanımıyor:

• aynı karşı tarafın karşı borçlarının geri ödenmesinden mahsup edilebilecek (Maliye Bakanlığının 04.10.2011 tarih ve 03-03-06/1/620 sayılı yazısı). Mahkemeler bu pozisyona katılmamaktadır. Onların görüşüne göre, sınırlama süresi sona ermişse, vergi mükellefinin aynı karşı tarafa ödenecek hesaplar şeklinde karşı homojen bir yükümlülüğü olup olmadığına bakılmaksızın, şüpheli alacak tutarı giderlere dahil edilebilir (Federal Antimonopoly Service Kararı). Batı Sibirya Bölgesi'nin 10 Kasım 2008 tarih ve No. Ф04-6735 / 2008 (15348-A67-37) - Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 01.22.2009 No. VAS-17393/08 Kararı ile onaylandı, Ural Bölgesi'nin 06.10.2009 No. F09-3863 / 09-C3 - 01.10.2009 No. VAS-12755/09 Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Kararı ile onaylandı);
• Vergi mükellefi, Sanat uyarınca üç yıl içinde geri ödeme hakkını kullanmadıysa, fazla vergi ödemesi şeklinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i (08.08.2011 tarih ve 03-03-06/1/457 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). Mahkemeler bu yaklaşımı paylaşmamaktadır. Fazla vergi ödemesinin üç yıllık bir sınırlama süresinden sonra şüpheli bir borç olarak kabul edilebileceğine inanıyorlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 196. Maddesi) (Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 13 Haziran 2012 tarihli Kararı Hayır) A78-5404/2011, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 11/08/2012 No.

Sanatın 2. paragrafına geri dönelim. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı, bir borcun tahsil edilemez olarak tanınması gerekçesiyle ve bazılarını daha ayrıntılı olarak ele almaktadır.

zaman aşımı

Bir borcun tahsil edilemez olarak tanınmasının gerekçelerinden biri, sınırlama süresinin sona ermesidir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesi).

Genel sınırlama süresi üç yıldır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi). ile yükümlülükler için belirli bir süre ifa, ifa süresinin bitiminde sınırlama süresi başlar. İfa süresi belirlenmemiş veya talep anına göre belirlenen borçlarda zamanaşımı süresi alacaklının taahhüdün yerine getirilmesini talep ettiği günden itibaren işlemeye başlar ve borçluya süre verilmişse böyle bir şartın yerine getirilmesi için, sınırlama süresinin hesaplanması, bu tür bir yükümlülüğün yerine getirilmesi için sağlanan sürenin sona ermesiyle başlar. Aynı zamanda, sınırlama süresi, her durumda, yükümlülüğün ortaya çıktığı tarihten itibaren on yılı aşamaz (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 200. maddesi).

örnek 1

Kuruluş, malları Ağustos 2013'te alıcıya gönderdi. Alıcı, 10 Ekim'de bunları ödemek zorunda kaldı. Belirtilen süre içerisinde herhangi bir ödeme yapılmamıştır.

Sınırlama süresi 11 Ekim 2013'te başlar. 10 Ekim 2016'da sona erer.

Örnek 2

Üretilen organizasyon inşaat işleri. Müşteri, işin kabul tarihinden itibaren 60 gün içinde ödeme yapmak zorunda kaldı, ancak ödemedi.

İnşaat kuruluşunun alacağının getirilmemesi veya borcun müşteri tarafından tanınmaması halinde, bu alacak işin tamamının ödenmesi gerektiği tarihten itibaren üç yıl sonra silinir.

Örnek 3

Kuruluş, Nisan 2013'te alıcıya 90.000 ruble tutarında mal sattı. Ödeme iki taksitte yapılmalıdır:

Alıcı kuruluşa olan borcunu belirtilen süre içerisinde ödememiştir.

Borcun birinci kısmı için zamanaşımı süresi 14 Ağustos 2013 tarihinden itibaren işlemeye başlayacaktır. Buna göre sürenin sona ermesi 15 Ağustos 2016 tarihinde gerçekleşecektir (13 ve 14 Ağustos 2016 izin günleridir. Madde 7'ye göre; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi, son gün, Rusya Federasyonu mevzuatına göre izin günü ve (veya) çalışmayan tatil olarak tanınan bir güne denk gelirse, sürenin sona erme günü takip eden bir sonraki iş günüdür).

İkinci kısım için ise dönem 14 Eylül 2013'te başlar ve 13 Eylül 2016'da sona erer.

sürenin sona ermesi

Sınırlama süresi kesintiye uğrayabilir. Sürenin kesintiye uğramasının nedenleri (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Plenumunun kararının 20. maddesi ve 15 Kasım 2001 tarih ve 15/18 Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumu):

1. Talebin tanınması. Rusya'nın Moskova Federal Vergi Dairesi, 17 Nisan 2007 tarihli ve 20-12 / 036354 sayılı bir mektupta, borçlunun borcunun tanınmasını gösteren eylemlerini listeler:

Ertelenmiş bir ödeme talebi ile alacaklıya itiraz;

Bir borç mutabakatı yasasının imzalanması, yani borcun varlığının tanınmasının yazılı bir onayı yetkili kişi. Rusya Federal Vergi Dairesi, uzlaşma yasasının imzalanmasından sonra, sınırlama süresinin yeniden işlemeye başladığını ve belirtilen aradan önce geçen sürenin yeni dönemde sayılmaz (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 203. Maddesi). Sonuç olarak, kuruluş vergi matrahını, bu borcun son mutabakat tarihinden itibaren en geç üç yıl içinde alacak tutarı kadar azaltma hakkına sahiptir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 06.12.2010 tarih ve ShS-37 sayılı mektubu). -3/16955);

Karşılıklı taleplerin mahsup edilmesi için başvuru;

Borç Yeniden Yapılandırma Anlaşması.

2. Borçlu tarafından veya ana borcun başka bir kişi tarafından rızasıyla kısmen ödenmesi.

3. Anaparaya faiz ödenmesi.

4. Sözleşmenin yetkili bir kişi tarafından değiştirilmesi (veya borçlunun böyle bir değişiklik talebi), borçlunun bir borcun varlığını kabul ettiği (örneğin, erteleme, taksit ödemesi) takip eder.

5. Bir tahsilat emrinin kabulü.

Not

Kuruluş, bu borcu tahsil etmek için hiçbir önlem alınmamış olsa bile, sınırlama süresi sona ermiş kötü borcu tanıma hakkına sahiptir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2008 tarih ve 03-03-06 / 2 sayılı yazısı) /158).

Zamanın önemi olmadığında

Bazı durumlarda, şüpheli alacakları silerken, zamanaşımına değil, diğer koşullara dikkat etmek gerekir.

Durum 1. Borçlu iflas sürecindedir, iflas işlemleri tamamlanmamıştır ve şirket alacaklılar listesindedir. Bu durumda, borç ancak iflas davası tamamlandıktan ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline borçlunun sicilden çıkarılması hakkında bir giriş yapıldıktan sonra - zamanaşımı süresinin sona ermesine bakılmaksızın ( Rusya Maliye Bakanlığı 04.03.2013 tarih ve 03-03-06 / 1/6313, 09.23 tarih ve 03-03-06/2/39363).

Durum 2. Şirket borcu geri almak için dava açtı ve mahkeme lehine karar verdi. Bu durumda alacakların zamanaşımı süresinin dolması esasına göre muhasebeleştirilmesi mümkün değildir. Hakkında mahkeme kararının yürürlüğe girdiği borç, 229-FZ sayılı Kanunda öngörülen şekilde tahsilata tabidir. Bu bağlamda, medeni hukuk uyarınca tahsilat süresi, zamanaşımı süresinin sona ermesi şeklinde değerlendirilemez. Sonuç olarak, icra takibi sırasında tahsile tabi olan borç, tahsilinin imkansızlığı, icra memurunun, paragrafta belirtilen gerekçelerle icra takibinin tamamlanmasına ilişkin kararı ile teyit edilirse, tahsil edilemez olarak kabul edilir. 2 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı veya kuruluşun tasfiyesi durumunda (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mayıs 2013 tarih ve 03-03-06/1/19566 sayılı mektubu).

borçlunun tasfiyesi

Borçlu şirketin tasfiyesi, borcun kötü olarak kabul edilmesinin ve giderlere dahil edilmesinin bir başka nedenidir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesi).

tasfiye tüzel kişilik Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde hariç tutulması hakkında bir giriş yapıldığında sona erer (madde 3, madde 49, fıkra 8, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 63. maddesi).

Borcun tahsil edilemez olduğunu kabul etmek için, borçlu kuruluşun sicilinden hariç tutulma hakkında Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline giriş yapma nedenlerini dikkate almak gerekir.

Gerekçe 1. Borçlu, son 12 ay içinde vergi beyannamesi vermemişse ve herhangi bir işlem yapmamışsa, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden aktif olmayan bir tüzel kişilik olarak çıkarılabilir. banka hesabı(08.08.2001 tarih ve 129-FZ sayılı Federal Yasanın 21.1. devlet kaydı tüzel kişiler ve bireysel girişimciler"- bundan böyle 129-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır). Bununla birlikte, Maliye Bakanlığı, bir kuruluşun Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden çıkarılmasının Sanat uyarınca olduğuna inanmaktadır. 129-FZ sayılı Kanunun 21.1'i tasfiye değildir (12/11/2012 tarih ve 03-03-06/1/649 sayılı yazı). Bu nedenle, IFTS'nin borçluyu Sanat temelinde Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden çıkardığı dönemde borcu kötü olarak tanımak mümkün değildir. 129-FZ sayılı Kanunun 21.1'i (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Şubat 2013 tarih ve 03-03-06/1/5556 sayılı yazısı). Böyle bir borç, ancak sınırlama süresinin sona ermesinden sonra tahsil edilemez hale gelecektir.

Mahkemeler, bir tüzel kişiliğin borcunun Sanat uyarınca inaktif ilan edildiğine işaret eder. 129-FZ sayılı Kanun'un 21.1'i umutsuz olarak kabul edilir ve giderlerde dikkate alınabilir. Yargıçların, bir tüzel kişiliğin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden çıkarılmasının tasfiyesiyle aynı sonuçları doğurduğunu vurguladığı bir mahkeme kararı vardır. sınır dışı edildiğinden beri Tüzel Kişilerin Birleşik Devlet Kaydı yasal kapasiteye sahip değildir ve buna bağlı olarak, aleyhinde herhangi bir talepte bulunma olasılığı kaybolur (27 Eylül 2012 tarih ve A19-8821 / 2011 tarihli Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı).

Sebep 2. Borçlu, Sanatta öngörülen şekilde tasfiye edilen bir kuruluş olarak Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden çıkarılır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 63. Bu durumda, alacaklar tahsil edilemez olarak kabul edilir ve silinir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Ekim 2012 tarih ve 03-03-06/1/559 sayılı yazısı).

belgeleme

Alacaklar (ve borçlar) envanterinin prosedürünü ve sonuçlarını tamamlamak için ihtiyacınız olacak:

• envanter yapmak için emir (kararname, emir) (form No. INV-22);
• alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla uzlaşma envanteri eylemi (form No. INV-17);
• alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılar ile uzlaşma envanteri eylemine referans (Form No. INV-17'ye ek);
• kuruluş başkanının alacak hesaplarını silme emri;
• muhasebe bilgileri.

Alacak hesaplarını silmek için şunlara ihtiyacınız vardır:

• borç oluşumunu teyit eden belgeler (sözleşmeler, faturalar, yapılan iş eylemleri, verilen hizmetler vb.);
• sürenin kesintiye uğraması halinde, sınırlama süresinin kesintiye uğradığını teyit eden belgeler (borçların, mektupların, anlaşmaların, kabullerin vb. mutabakatı işlemleri);
• yükümlülükler envanteri eylemleri.

Borç iptalinin geçerliliğini doğrulayan belgelerin saklama süresi, iptal edildiği andan itibaren hesaplanır ve muhasebe için en az beş yıldır (06.12.2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Yasanın 29. maddesinin 1. kısmı "Muhasebe Üzerine" ) ve vergi muhasebesi için en az dört yıl (madde 8, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesi).

Muhasebe

Şirketin şüpheli gördüğü borçlar için şüpheli alacak karşılığı ayrılır. Aynı zamanda, bu süre geldiğinde borcun ödenmeme olasılığının yüksek olması durumunda, sadece vadesi gelen borçlar değil, henüz vadesi gelmemiş borçlar da şüpheli olarak kabul edilebilir (paragraf 2 , muhasebe ve finansal raporlamanın sürdürülmesine ilişkin Yönetmeliğin 70. maddesi, onaylandı). Aynı zamanda, raporlama tarihinde vadesi geçmiş alacaklarla ilgili olarak geri ödeme konusunda güven varsa, bu borç için herhangi bir karşılık oluşturulmaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ocak 2012 tarih ve 07-02-18 sayılı yazısı) / 01).

Şüpheli borçlar için tahmini bir karşılık oluşturulmuşsa, muhasebede aşağıdaki kayıtlar yapılır:

Borç 91.2 "Diğer giderler" Kredi 63 "Şüpheli borçlar için karşılıklar"- şüpheli borçlar için bir karşılık oluşturdu;

Borç 63 “Şüpheli borç karşılıkları” Uzlaştırma muhasebesi hesabının kredisi (60, 62, 76)- Zamanaşımı süresi dolan veya daha önce oluşturulan karşılık pahasına tahsil edilemeyen alacak hesapları silindi.

Değerleme karşılığı oluşturulmamışsa veya tutarı silinen borcu karşılamaya yetmiyorsa, kayıtlar aşağıdaki gibi olacaktır:

Borç 91.2 “Diğer giderler” Uzlaştırma muhasebesi hesabının kredisi (60, 62, 76)- Zamanaşımı süresi dolan veya tahsil edilemeyen alacak hesapları (rezerv kapsamına girmeyenler dahil) silindi;

Borç 007 "İflas eden borçluların zararına yazılan borcu"- tahsilatının gerçek olmaması nedeniyle silinen alacak hesaplarını yansıtır.

Silinen borç, beş yıl içinde bilanço dışı hesaba 007 yansıtılmalıdır. Bu, borçlunun mülk durumunda bir değişiklik olması durumunda tahsilat olasılığını izlemek için gereklidir (Muhasebe Yönetmeliği'nin 77. paragrafı). ve Muhasebe Rusya Federasyonu, onaylı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle). Silinen borcun bilançoya yansıtılmaması vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi) ve idari sorumluluğu (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.11. Maddesi) gerektirebilir.

Vergi muhasebesi

Faaliyet dışı giderler, şüpheli alacak tutarlarını içerir ve vergi mükellefi şüpheli borçlar için bir karşılık ayırmaya karar verdiyse - rezerv kapsamında olmayan şüpheli alacak tutarları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesi, 2. fıkrası, 2. fıkrası) ). Ayrıca, kuruluş, para cezaları, cezalar, mahkeme kararı ile zarar tazminatı (zararlar) ve daha önce gelirde kaydedilen sözleşme yükümlülüklerinin ihlali için diğer yaptırımlar için yazılan borç miktarını giderlere dahil edebilir.

Bu nedenle, şüpheli borçlar için bir karşılık oluşturulmuşsa, bunun pahasına kötü borçlardan kaynaklanan kayıplar karşılanır. Yedek yeterli değilse, bir kısmı yedekten karşılanır ve rezervi aşan kısım faaliyet dışı giderlerden düşülür. Rezerv oluşturulmamışsa, şüpheli alacak tutarının tamamı alt paragrafa göre faaliyet dışı giderlere dahil edilir. 2 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265.

Maliye Bakanlığı, 28 Ocak 2013 tarih ve 03-03-06 / 1/38 sayılı yazısında, şüpheli alacakların hangi vergi döneminde silinebileceğini ve kuruluşun yönetim düzenini açıkladı. Aynı zamanda, faaliyet dışı gelirin muhasebeleştirilme tarihi, Sanatın 4. paragrafı ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. Bu nedenle, zamanaşımı süresi sona ermiş olan ödenecek hesap şeklindeki gelirler, sınırlama süresinin sona erdiği raporlama döneminin son gününde faaliyet dışı gelir olarak muhasebeleştirilir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Nisan 2011 tarih ve 16-15 sayılı Moskova mektubunda da benzer bir silme prosedürü verilmiştir. [e-posta korumalı] Vergi Dairesi, raporlama (vergi) döneminin son tarihi itibariyle bir envanter yapan mükellefin, sınırlama süresi sona eren alacakların tutarını, tahsili gerçekçi olmayan diğer borçları belirleyerek bunları silmesi gerektiğini kaydetti. . Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, 15 Haziran 2010 tarih ve 1574/10 sayılı Kararında aynı sonuca varmıştır.

Borç başka bir nedenle silinirse, örneğin borçlu kuruluşun tasfiyesi ile bağlantılı olarak Sanatta öngörülen şekilde. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 63'ü, borçlunun tasfiyesine ilişkin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline giriş yapıldığı dönemde giderlerde dikkate alınabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu 02.03.2010 tarihli ve 03-03-06 / 1/100 sayılı). Bu durumda, borcun “umutsuzluğunun” teyit edilmesi için, borcun varlığını teyit eden belgeler ve zamanaşımı süresinin hesaplanması, raporlama (vergi) dönemi sonunda alacak envanteri işlemleri ve alacakların şüpheli alacak olarak silinmesi için baştan bir emir gerekecektir.

Muhasebeciler, bir nedenden ötürü tahsil edilemez olarak kabul edilen alacakları düzenli olarak silmek zorundadır. alacak hesapları nedir? Silinebilir mi ve bu durum finansal tablolara nasıl yansıtılır?

Sevgili okuyucular! Makale tipik çözümlerden bahsediyor Yasal sorunlar ama her vaka bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7 gün 24 saat KABUL EDİLMEKTEDİR..

hızlı ve BEDAVA!

Ne olduğunu

Alacak hesapları (AR), bir tüzel kişinin veya bireyin başka bir kuruluş veya şirkete borçlu olduğu para miktarıdır. Bu borç şirketin bir varlığı olarak sınıflandırılır. Bu işletmelerin borçluları borçludur.

Aşağıdaki durumlarda oluşur:

• mal veya hizmetlerin satışından sonra, bu malların bedeli henüz ödenmemişken;
• ödeme üzerine ücretler gerekenden daha büyük;
• mal veya hizmetler için avans ödemesi yaptıktan sonra, mallar henüz teslim edilmediğinde;
• vergi tahsilatlarına ilişkin bütçe hesaplanırken;
• kurucunun kayıtlı sermayeye yapılan katkılarla ilgili borçlarının varlığında;
• diğer durumlar.

Vade tarihine bağlı olarak, DZ iki türe ayrılır:

Borç türüne göre, DZ şunlar olabilir:

Borçlar üç türe ayrılır:

Vakıflar

Alacakların varlığı şirketin bilançosunda dikkate alınmakta ve güvenilir mali tablo bozulmaktadır. Borç ne kadar erken geri ödenirse, kuruluş o kadar az zarar görecektir.

Ancak, yalnızca para iadesi için tüm yasal yollar tükendikten sonra borç alabilirsiniz. Bu nedenle, böyle bir eylem için belirli gerekçeler vardır.

Aşağıdaki durumlarda geçmiş yıllara ait alacak hesaplarını silebilirsiniz:

1. Zamanaşımı süresi doldu. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu 3 yıllık bir süre belirler. Bu süreden sonra borç yasal olarak silinebilir.
2. Borcu ödeyememe durumu. Borçlu işletmenin iflası veya tasfiyesi halinde fonların iadesinin imkansızlığı ortaya çıkabilir.
3. İcra memurlarının tatmin edici olmayan eylemleri. Borçludan alacak tahsili işlemleri hukuka aykırı veya yetersiz yapılmışsa borç silinebilir.

Diğer gerekçeler şunları içerir:

• borçluyu bulamama;
• borçlunun mali durumu ve mülkü hakkında bilgi alamama;
• borçlunun, değeri borcunu ödemek için kullanılabilecek mülkü yoktur.

Daha ortak sebep borcu silmek - sınırlama süresinin sonu ve borçluların iflası.

prosedür

Prosedür iki aşamada gerçekleştirilir:

1. Borç silme ihtiyacının tanınması.
2. İlgili siparişin verilmesi.

Alacak hesaplarını silme ihtiyacını haklı çıkarmak için şunları yapmalısınız:

• bir borcun varlığının teyidini sağlamak - belgeler, eylemler, sertifikalar, talepler vb.;
• borcu tahsil etmenin imkansızlığını onaylayan belgeler sağlayın - tasfiye sicilinden bir alıntı, vb.

Gerekirse, aşağıdaki nüanslara göre oluşturulmuş bir sipariş verilir:

• silme gerekçeleri Rusya Federasyonu yasalarına uygundur;
• borcu tahsil etmenin imkansızlığının teyidi belgelenir;
• sipariş, tüm kurallara uygun olarak gerçekleştirilen ve yürütülen envanter verileri temelinde düzenlendi.

Sipariş, birleşik bir biçimde veya şirketin antetli kağıdında verilir. Belge aşağıdaki zorunlu öğeleri içermelidir:

• genel bilgiler - kuruluşun adı, belge numarası ve derleme tarihi;
• borçlu hakkında veriler - kuruluşun adı ve bir bireyin TIN veya pasaport verileri;
• tahsil edilemez olarak kabul edilen borç tutarı;
• iptal gerekçesi;
• yol - rezerv pahasına veya pahasına.

Bir sipariş örneği aşağıda gösterilmiştir:

muhasebeye nasıl yansıtılır

Alacakların silinmesi hatasız muhasebe ve vergi raporlamasına yansıtılır.

Süreç üç belgeye dayanmaktadır:

• envanter eylemi;
• prosedürün yazılı gerekçesi;
• liderin emri.

Maliye Bakanlığı'nın 34n sayılı yönetmeliği, silme ihtiyacını ortaya koymaktadır:

• vadesi dolan alacaklar ve diğer borçlar;
• vadesi dolan borç hesapları ve mudi borçları.

33n Sayılı Maliye Bakanlığı Yönetmeliğine göre, DZ tutarı işletmenin diğer giderlerinin bileşimine dahil edilir.

Alacağın yine de borçlu tarafından iade edilmesi durumunda bu tutarın işletmenin diğer gelirlerine dahil edilmesi gerekir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, işletmelerin şüpheli borçlar için fonların bir kısmı DZ'yi silmek için kullanılabilecek yedek fonlar oluşturmasını önermektedir. Böyle bir rezerv için yapılan kesintilerin tutarı "giderler" sütununa yansıtılmalı ve bir sonraki vergi raporlamasında sunulmalıdır.

Yedek akçe miktarı, envanter sonuçlarına göre belirlenir ve aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Aynı zamanda, karşılıklara yapılacak kesintiler işletmenin raporlama dönemine ilişkin toplam hasılatının %10'unu aşamaz.

Böylece, tüzel kişilerin hakları vardır:

1. Şüpheli borçlar için yedek akçe açın.
2. Zamanaşımı süresinin sona ermesinden sonra DZ'yi silin.

Ancak, tüm bunlar cari döneme ilişkin muhasebe ve vergi raporuna yansıtılmalıdır.

Olası zorluklar

İlk bakışta, alacakları silme prosedürünün herhangi bir özel zorluğa neden olamayacağı görülüyor. Ancak, böyle bir kararın gerekçeli olması ve belgelerin uygun şekilde doldurulması gerekir.

Borcun yazılmasındaki ana olası zorluklar:

1. Alacakların zamanaşımı süresi dolmuştur ancak işletme yönetimi borcun geri ödenmesine yönelik herhangi bir işlem yapmamıştır. Vergi makamlarının bakış açısına rağmen, borcun geri ödenmesi için herhangi bir önlem alınmamış olsa bile, zamanaşımı süresi dolduktan sonra borcun silinebileceği yasal olarak tespit edilmiştir.
2. Yanlış vergi dönemi seçimi. Vergi makamları ile anlaşmazlıkları önlemek için, alacakların, gerekçelerin ortaya çıktığı aynı raporlama döneminde silinmesi gerekir. Yani, zamanaşımı süresi doldu veya borcun tahsil edilemez ilan edilmesi.

Kuralların ihlali genellikle vergi makamları ile anlaşmazlıklara yol açar, vergi teşvikleri ve gönderilen rapordaki hatalar için bir ceza.

Bu nedenle, borçları silmeden önce, doğru bir envanter yapmak, gerekçeleri oluşturmak ve sipariş vermek önemlidir. Bu durumda, devlet kurumları ile anlaşmazlık riski en aza indirilecektir.