Tiešais vai netiešais ceļa nodoklis. Tiešie un netiešie nodokļi: veidi, pazīmes un atšķirības savā starpā

Nodokļi un to būtība

Nodoklis- obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko iekasē valsts iestādes dažādi līmeņi no organizācijām un privātpersonām, lai finansiāli atbalstītu valsts un (vai) pašvaldību darbību. Nodokļi ir jānošķir no nodevām (nodevām), kuru iekasēšana pēc būtības nav bezatlīdzības, bet ir nosacījums noteiktu darbību veikšanai attiecībā pret to maksātājiem.

Garīdznieki ir atbrīvoti no nodokļu maksāšanas.

Nodokļu iekasēšanu regulē nodokļu likumdošana (sk. nodokļu likumu). Agregāts noteiktie nodokļi, kā arī to izveidošanas, maiņas, atcelšanas, iekasēšanas un kontroles principiem, formām un metodēm valsts nodokļu sistēmā [ avots nav norādīts 369 dienas ] .

Ar nodokli saprot valsts nodokļu struktūru piespiedu izņemšanu no fiziskām un juridiskām personām, kas nepieciešama valsts savu funkciju veikšanai.

Nodoklis nav sākotnējā uzkrāšanas forma Nauda budžetu. Valsts kasei bija daudz veidu ieņēmumi: nodeva no uzvarētajiem; iemaksas; domēni - valsts īpašums, kas rada ienākumus (zeme, meži, lietu tiesības, kapitāls); regālijas - monopola rakstura komerciāli ienākumu avoti (valsts rūpnīcas; Dzelzceļš; muitas, tiesu, monetārās un citas regālijas); ievedmuitas un izvedmuitas nodokļi. Nodokļu ieviešana nozīmē augstāku tiesiskās apziņas un ekonomikas attīstības līmeni.

Nodokļu veidi

Visi nodokļi ir sadalīti vairākos veidos:

Tieša un netieša

Kopumā nodokļi tiek sadalīti taisni, tas ir, tie nodokļi, kas tiek aplikti ar saimnieciskās darbības veicējiem ienākumiem no ražošanas faktoriem un netiešs, tas ir, preču un pakalpojumu nodokļi, kas ir iekļauti pašu preču cenā. Tiešos nodokļus var saukt par tādiem kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ienākuma nodoklis un tamlīdzīgi. Uz netiešie nodokļi ietver pārdošanas nodokli, pievienotās vērtības nodokli un citus.

netiešais nodoklis- preču un pakalpojumu nodoklis, kas noteikts cenas vai tarifa piemaksas veidā, atšķirībā no tiešajiem nodokļiem, ko nosaka nodokļu maksātāja ienākumi.

Uzņēmuma īpašnieks, kas ražo preces vai sniedz pakalpojumus, pārdod tās par cenu (tarifu) ar piemaksu un maksā valstij atbilstošu nodokļa summu no ieņēmumiem, tas ir, būtībā viņš ir savācējs, bet pircējs ir netiešo nodokļu maksātājs.

AT Krievijas Federācijašie nodokļi dominē. [ avots nav norādīts 385 dienas ]

]Galvenie skati netiešie nodokļi

Akcīzes nodoklis ir netiešā nodokļa veids, kas noteikts galvenokārt patēriņa precēm (tabaka, vīns u.c.) valsts iekšienē, atšķirībā no muitas maksājumiem, kuriem ir tāda pati funkcija, bet par precēm, kas tiek piegādātas no ārvalstīm, kā arī komunālajiem pakalpojumiem, transportu. un citi.kopējie pakalpojumi.

Pievienotās vērtības nodoklis ir netiešā nodokļa veids; pievienotās vērtības izņemšanas forma budžeta daļā, kas tiek veidota visos procesa posmos preču ražošana, darbi un pakalpojumi, un tiek iekļauts budžetā, tiklīdz tas tiek īstenots.

Muitas nodoklis ir netiešo nodokļu veids iemaksas (maksājuma) veidā par valsts budžetā saņemtajām importētām, eksportētām un tranzīta precēm.

Vides nodoklis ir netiešo nodokļu veids, kas saistīts ar vides saglabāšanu.

Tiešais nodoklis- nodoklis, ko valsts iekasē tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem vai īpašuma. Attiecas uz tiešais nodoklis likumīgie un faktiskie nodokļu maksātāji ir vienādi. Faktiskais maksātājs ir ar nodokli apliekamā ienākuma saņēmējs, ar nodokli apliekamā īpašuma īpašnieks. Tiešie nodokļi vēsturiski ir agrākais nodokļu veids.

Tiešos nodokļus iedala reālos vai iedzīvotāju nodokļos.

Tiešajos nodokļos ietilpst: ienākuma nodoklis, uzņēmumu (uzņēmumu, organizāciju uc) ienākuma nodoklis, mantojuma un dāvinājuma nodoklis, īpašuma nodoklis, derīgo izrakteņu ieguves nodoklis uc Tiešie nodokļi tiek noteikti tieši ienākumiem un īpašumam. Starp subjektu un valsti pastāv tieša saikne: nodokļu maksātājs uzreiz izjūt nodokļu slogu. Šī nodokļa īpatnība ir salīdzinoši sarežģīta tā apmēra aprēķināšana. Tiešie nodokļi - ienākuma nodoklis; īpašuma nodoklis; iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Peļņas nodoklis - nodokļu maksātāja saņemtie ienākumi tiek aplikti ar nodokli. Uzņēmuma īpašuma nodoklis - ar nodokli tiek aplikts kustamais un nekustamais īpašums, kas bilancē uzrādīts kā pamatlīdzekļu objekti.

Tiešā nodokļa objekts ir nodokļu maksātāja ienākumi (darba alga, peļņa, procenti, īre u.c.) un īpašuma vērtība (zeme, māja, vērtspapīri u.c.), kurš vienlaikus darbojas gan kā nodokļu iekasētājs, gan kā galīgais maksātājs. nodokļu maksātājs.

Ja ir valsts, tad ir nodokļi. Šie piespiedu maksājumi par labu valsts budžetam jau sen ir kļuvuši par cilvēku un uzņēmumu dzīves neatņemamu sastāvdaļu. Tomēr daudziem iedzīvotājiem ir slikta izpratne par to, kādus nodokļus un kā viņi maksā. Droši vien visi zina par iedzīvotāju ienākuma nodokli un ienākuma nodokli. Bet ir arī citas netiešas maksas, par kurām ir arī svarīgi zināt. Šajā rakstā mēs apsvērsim, kuri nodokļi ir netiešie un kāda ir to atšķirīgā iezīme.

Netiešā nodokļa jēdziens

Atšķirībā no tiešmaksājumiem netiešos maksājumus nenosaka nodokļu maksātāju ienākumi, bet tie tiek noteikti kā tarifu vai preču cenu piemaksa. Iegādājoties to vai citu preci, patērētājs maksā ne tikai ražotājam, bet arī valstij. Netiešie nodokļi ietver tos, ko uzņēmuma īpašnieks iekļauj viņa saražoto preču vai sniegto pakalpojumu izmaksās. No ieņēmumiem, kas saņemti no pārdošanas, viņš iedod noteiktu summu budžetam (nodoklis), bet pārējo patur sev (peļņa).

Tādējādi netiešo nodokļu patiesie maksātāji ir galalietotāji, un produktu ražotāji darbojas kā starpnieki - maksājumu iekasētāji. Līdz ar to nosaukums - "netiešs".

Netiešo nodokļu klasifikācija un veidi

Jāteic, ka 90% no visiem budžeta ieņēmumiem ir tieši zemāk uzskaitītie maksājumi. Tie ir galvenais valsts ienākumu avots, kas ļauj pildīt tās daudzās funkcijas un segt galvenos valsts izdevumus. Netiešie nodokļi ir sekojošām grupām maksājumi:

1. Universālā patēriņa nodokļi (PVN).
2. Individuālie nodokļu maksājumi procentu veidā no preču vērtības (akcīzes).
3. Nodokļi par precēm ārējās tirdzniecības sfērā (muitas nodevas) - maksā preces šķērsojot.Atsevišķi nodevas par importa (importa) un eksporta (eksporta) produkciju.
4. Fiskālie maksājumi par monopolvalsts pakalpojumiem - atsevišķu dokumentu noformēšana, dažādu licenču un atļauju apmaksa.

Krievijā netiešajos maksājumos ietilpst arī daži citi maksājumu veidi budžetā - atskaitījumi dažādos fondos (mājokļu, ceļu u.c.), sociālās apdrošināšanas iemaksas (tās atļauts iekļaut ražošanas izmaksu summā). Būtiskākie un nozīmīgākie ir pirmie divi nodokļu veidi – pievienotās vērtības un akcīzes.

PVN: īss "dokumentācija"

Katrs dalībnieks ražošanas process zina par šo nodokli, un tā izveide un aprēķināšana notiek katrā preču ražošanas/aprites posmā. PVN tiek maksāts valstij kā daļa no produkcijas pašizmaksas (kā tie tiek pārdoti). Taču tas iekļūst budžetā jau pirms produkta pārdošanas gala patērētājam. Ražotājs maksā noteiktu procentu no tās pašizmaksas daļas, kas ir "pieskaitīta" ražošanai iegādāto izejvielu cenai.

Aprēķins tiek veikts, nosakot starpību starp PVN, kas iekasēts par saražotajām precēm, un PVN par materiālu / izejvielu iegādi to ražošanai. Krievijā šī maksa ir 18%, izņemot gadījumus, kad tiek piemērotas 10% un 0% likmes. To maksā reizi ceturksnī, un nodokļa objekts papildus pārdotajām precēm un pakalpojumiem var būt:

• celtniecība un uzstādīšanas darbi patstāvīgam patēriņam;
• preces, kas ievestas Krievijas Federācijā no citām valstīm (ražošanas vajadzībām);
• preču un pakalpojumu nodošana pašu vajadzībām(ja to izmaksas netiek ņemtas vērā, maksājot ienākuma nodokli).

Pastāv arī situācijas, kad organizācija var tikt atbrīvota no PVN maksāšanas. Šādi gadījumi ir aprakstīti Nodokļu kodeksa 149. pantā.

Akcīzes: maksāšanas pazīmes

Tāpat kā PVN, arī akcīzes ir netiešie nodokļi, taču tos aprēķina un maksā individuāli. Šis maksājuma veids ir ļoti līdzīgs muitas nodevām, bet parasti tiek noteikts attiecībā uz patēriņa precēm valstī. Šis nodoklis ir diezgan liela piemaksa par produktu izmaksām, ko valsts klasificējusi noteiktā grupā. Pirmkārt, tie ir tabakas izstrādājumi un alkohols.

Katrai atsevišķai preču kategorijai tiek noteikts savs akcīzes apmērs - individuāli. Bieži vien to izmērs sasniedz pusi vai pat divas trešdaļas no preces vai pakalpojuma cenas. Papildus minētajām grupām akcīzes preces ietver arī benzīnu, degvielu, automašīnas u.c.

Muitas nodokļi

Netiešajos nodokļos ietilpst un Šo maksājuma veidu iekasē muitas dienests, un tos tāpat kā akcīzes nosaka individuāli. Saskaņā ar Krievijā izmantoto diferencēto, nodokļa apmērs ir atkarīgs no importētās preces valsts. Ja Krievijas Federācijā ir labvēlīga tirdzniecība un politiskās attiecības, tad tiek piemērotas bāzes likmes 100% apmērā no noteiktā tarifa. Pretējā gadījumā tiek izmantotas paaugstinātas maksas - 200% apmērā no muitas tarifa.

Maksa var tikt aprēķināta Dažādi ceļi. Atkarībā no tā to iedala vienā no šiem veidiem:

• ad valorem - tiek definēts procentos no preces vērtības;
• specifisks - ir noteikta vērtība (Krievijā tā noteikta eiro) vienai produkcijas vienībai (gab., kg utt.);
• kombinēti - tiek piemērotas abas aprēķina metodes vienlaicīgi (piemēram, noteikts procents, bet ne mazāks par norādīto summu).

Deklarācija par netiešajiem nodokļiem tiek iesniegta muitas nodokļa samaksai 15 dienu laikā no attiecīgās preces uzrādīšanas dienas muitas iestādē.

Secinājums

Netiešo nodokļu nodokļu uzskaiti un to iemaksu budžetā veic ražotāji, un gala slogs gulstas uz gala patērētājiem. Šis ir viņu svarīgākā īpašība- nodokļu maksātājs un nodokļa maksātājs ir dažādi subjekti. Šāda sistēma zināmā mērā atvieglo valsts maksājumu iekasēšanu. Netiešie nodokļi ir tie, kas tiek aplikti ar cenām, nevis ienākumiem (tie var būt neoficiāli, un tāpēc tie nebūs nodokļa bāze). Ieņēmumu apjoms budžetā ir atkarīgs no iegādāto preču izmaksām, kas galu galā ir izdevīgāk. AT attīstības valstisšis tips ir galvenā daļa nodokļu ieņēmumištatos (2/3 vai vairāk).

Krievijas Federācijā spēkā esošie nodokļu tiesību akti ir sarežģīta sistēma, kas veidota, pamatojoties uz daudzu veidu nodokļu mijiedarbību visu veidu uzņēmumiem. Neatkarīgi no sistēmas, kurā darbojas individuālais uzņēmējs vai organizācija, viņiem ir pienākums maksāt valsts kasē nodokļus, kurus iedala divos veidos: tiešos un netiešos.

Netiešie nodokļi, tiešie nodokļi, ko valsts kase saņem no iedzīvotājiem un dažāda veida juridiskajām organizācijām, ir tās svarīga un, varētu teikt, vissvarīgākā sastāvdaļa.
Tiešie un netiešie nodokļi, kuru piemēri tiks sniegti zemāk, palīdz piepildīt valsts kasi, kas ir pamats visu nepieciešamo sociālo maksājumu veikšanai, līgumu slēgšanai, vitāli svarīgu projektu veidošanai utt. To lomu normālā valsts funkcionēšanā nevar pārvērtēt.

Viss par tiešajiem nodokļiem

Kas ir tiešie nodokļi, kā tie tiek aprēķināti un kādai nodokļu maksātāju kategorijai ir tiesības uz šiem atskaitījumiem? Šis jautājums interesē gandrīz visi. Tiešie nodokļi ir tie, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktiem tiek aplikti gan fiziskām, gan juridiskām personām, saņemot jebkādu peļņu. Tāpat ar šāda veida nodokli var aplikt nodokļu maksātājam piederošos īpašumus. Bet šāds gadījums ietver tikai tās situācijas, kurās fiziskas vai juridiskas personas īpašuma vērtība rada pamatu tā aplikšanai ar nodokli.

Taisnas līnijas tiek noņemtas dažādos veidos. Viss atkarīgs no tā, kas ir nodokļu maksātājs – fiziska vai juridiska persona.

Civiliedzīvotājiem tiešais nodoklis ir:

1. Ienākuma nodoklis.
2. Uz zemes gabala, kas pieder personai.
3. Par izmantoto ūdeni.
4. Personīgam transportlīdzekļiem.

Juridiskām personām nodokļu nodevu saraksts ir šāds:

1. Pievienotās vērtības nodoklis no strādājošā personāla.
2. Par saņemto peļņu.
3. Esošam īpašumam.
4. Transportlīdzekļiem, kas pieder juridiskai personai.
5. Uz īpašumā esošo zemi.
6. Uzņēmējdarbībai, kas saistīta ar spēļu automāti utt.
7. uz pieejamajiem ūdens avotiem.
8. Uz laupījuma dabas resursi no zemes iekšām.

Lasi arī: Kas ir Rospotrebnadzor un ko tas dara

Kopš gada nodokļu birojs nāk regulāri atskaites dokumentācija, kā arī deklarācijas ar dažādas organizācijas un no individuālajiem uzņēmējiem naudas summa, kurai jāiet valsts kasē, tiek aprēķināta iepriekš.

Saskaņā ar mūsu valsts likumdošanu nav jāmaksā nodokļi par šāda veida ienākumiem:

1. Pensiju maksājumi.
2. Pabalsti, kas izmaksāti sakarā ar reģistrāciju dzīvesvietas nodarbinātības centrā.
3. Ieguvumi saistībā ar grūtniecību un dzemdībām.
4. Maksājumi par asins nodošanu (donoriem).
5. Laulāto maksājumi par nepilngadīgiem bērniem - alimenti.
6. Maksājumi par sasniegumiem zinātniskajā darbībā.
7. Izmaksas par sasniegumiem dažādas jomas art.
8. Organizācijas finansiāla palīdzība darbinieka ģimenei darbinieka nāves gadījumā.
9. Finansiāla palīdzība cietušajiem dabas katastrofas gadījumā.
10. Ieņēmumi no tāda mājokļa pārdošanas, kas civilpersonai pieder vairāk nekā piecus gadus. Gadījumā, ja mājoklis iegādāts pirms 2016. gada, tam līdz pārdošanai jābūt privātpersonas īpašumā vismaz trīs gadus.

Detalizēts ar tiešajiem nodokļiem apliekamo ienākumu saraksts ir atrodams Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā.

Viss par netiešajiem nodokļiem

Netiešie nodokļi ir nodokļi, kas tiek iekasēti papildus produkta vērtībai. To skaitu nosaka nodokļu maksātāja saņemtās peļņas summa. Tādējādi sanāk, ka nodokļu maksātājam, kurš nodarbojas ar konkrētas preces ražošanu vai sniedz kādus pakalpojumus, saražotā jāpārdod vai jāsniedz pakalpojumi par pievienotās vērtības cenu, kas jāmaksā nodokļu inspekcijai.

Faktiski šajā gadījumā īstais nodokļu maksātājs ir persona, kas iegādājas iepriekš minēto preci vai pakalpojumu. Tā kā tas ir tas, kurš maksā papildu izmaksas, pērkot.

Un ražotājs šajā gadījumā ir tikai starpnieks, kas palīdz iekasēt nodokļu maksājumus valsts kasē. Maksājot nodokļus, viņš maksā tikai to naudas summu, kas “pārklājās” virs pārdotās preces vai sniegto pakalpojumu reālās vērtības.

nodokļi iekšā mūsdienu sabiedrība veikt divas funkcijas. No vienas puses, tie aizpilda budžetu (valsts galvenais ekonomiskais instruments), no otras puses, regulē ekonomiku, ļauj izlīdzināt sociālos standartus un noteikt par prioritāti sabiedrībai nepieciešamo nozaru attīstību. Šo maksājumu saskaņota sistēma kodificētā veidā ir noteikta ar likumu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Funkcionāli tas sastāv no divām daļām: vispārējās, kas nosaka nodokļu sistēmas integrācijas principus, un speciālās, kas atklāj katra atsevišķā nodokļa vai nodevas mehānismu. Nodokļu kodeksa otrajā daļā atsevišķas nodaļas ir pievienotās vērtības nodoklis (PVN) un akcīzes nodoklis (vai vienkārši akcīzes nodoklis). Šis raksts tiks veltīts to izskatīšanai.

Valsts nodokļu politika

Nodokļu regulējuma īpatnība ir tajā, ka valsts maina makroekonomisko vidi, mainot nodokļu likmes. Tāda ir nodokļu politika. Raksturīgi, ka tiem jāievēro reproduktīvais princips, t.i., jāveicina sociālās ražošanas izaugsme, darba ražīguma kāpums. Taču nodokļu regulēšana ir delikāta lieta, tāpēc, mainot nodokļa likmi, jābūt jūtīgam pret ekonomiskās situācijas pulsu.

Tās modeļus skaidri parāda Lafera līkne, kas nosaukta Losandželosas Universitātes ekonomista vārdā, kurš atklāja atkarības principu. budžeta ieņēmumiem no nodokļa likmes. viņš attēloja klasiski: pa abscisu - procentus, ko valsts iekasē no kases, pa ordinātu - saņemtā nodokļa summu. Sākumā šī līkne palielinās. Ekonomiskā jēga tam ir šāda: ražošana šajā segmentā pieaug attiecīgi straujāk par nodokļu likmi, un ekonomika progresē, un nodokļu ieņēmumi pieaug. Taču 40-50% līmenī no nodokļa likmes (1. pasaules valstīm) un 35-40% (3. pasaules valstīm) līkne sasniedz maksimumu un sāk samazināties. Šajā gadījumā nodokļu politika esot diskriminējoša. Ar salīdzinoši augsti ienākumi strādājošo iedzīvotāju ir 40-45% no tā ienākumu līmeņa.

Tāpēc progresivitātes rādītājs sociālā politika Ir vispārpieņemts uzskatīt konsekventu nodokļu sloga daļas samazināšanu attiecībā pret iedzīvotāju ienākumiem.

Tiešie un netiešie nodokļi

Nodokļi pēc atbrīvojuma no nodokļa būtības tiek iedalīti tiešajos un netiešajos. Tiešo nodokļu aplikšanas ar nodokli pamats ir nodokļa maksātājam piederošs ienākums (alga, peļņa, īre, procenti) vai īpašums (zeme, māja, vērtspapīri). Tiešo nodokļu piemēri var būt zeme ienākumiem, īpašumam, peļņai. Netiešajam nodoklim, atšķirībā no tiešā, ir principiāli atšķirīgs raksturs - piemaksas par cenu vai tarifu.

Taču lietas labā komentēsim ienākuma nodokļa apliekamās bāzes veidošanas apstākļus. Tur atrodams arī jēdziens “netiešais”, taču šajā aspektā tam nav nekāda sakara ar netiešajiem nodokļiem (peļņas nodoklis, kā jau minējām, ir tiešais). Šajā interpretācijā nosaukuma līdzība nav saistīta ar paša nodokļa īpašībām, bet gan ar tā vērtības noteikšanas procesu. Nosakot nodokļa bāzi, no tās tiek atskaitītas ar pamatprodukciju saistītās, bet netiešās izmaksas netiek atskaitītas. Ienākuma nodoklis šādā tīri ekonomiskā veidā veicina lielāku uzņēmuma specializāciju, līdz minimumam samazinot tā ar ražošanu nesaistītās izmaksas.

Runājot par netiešajiem nodokļiem, izcilais vācu ekonomists Kārlis Markss komentēja to būtību slēptajā, slēptajā katrā pirkumā, valsts līdzekļu izņemšanā no pilsoņiem. Šķiet, ka patērētāji tikai pērk preci, tāpēc viņi nevar kontrolēt budžeta apetīti. Faktiski maksātājs ir patērētājs, savukārt preču un pakalpojumu pārdevējs darbojas kā netiešo nodokļu iekasētājs un starpnieks, pārskaitot tos valstij.

Krievijā tiek piemēroti šādi neto netiešie nodokļi: pievienotās vērtības nodoklis (PVN), akcīzes un muitas nodokļi.

Netiešie nodokļi. PVN

PVN pirmo reizi tika ieviests Francijā, 1958. gadā tas tika izmēģināts un pēc tam ieviests. 70. gados to aizņēmās pārējie Eiropas valstis. Krievijā likumu "Par PVN" 1992. gadā pieņēma Jegora Gaidara valdība. Pirmkārt, tā likme bija 28%, kas radīja ievērojamu nodokļu slogu, un pēc tam tā tika samazināta divas reizes: attiecīgi līdz 20% un 18%.

Netiešie nodokļi PVN sekmīgi izplatās pasaules nodokļu sistēmās. Kāds ir tās popularitātes iemesls? Visticamāk, nejutībā pret krīzes parādībām ekonomikā un acikliskumā, jo ar nodokli tiek aplikta nevis ražošana, bet patēriņš.

Tiek akcentēti Krievijas budžeta politikas galvenie virzieni 2012. gadam un laika posmam līdz 2014. gadam vadošā vērtība PVN federālajā nodokļu sistēmā. Šis nodoklis veido 32-35% no federālo nodokļu ieņēmumiem.

PVN kā netiešā nodokļa piemērs pieņem, ka nodokļa bāze (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu) ir preču un pakalpojumu pārdošana Krievijā, preču nodošana un pakalpojumu sniegšana, par kuriem netiek atskaitīts. sagaidāms, uzstādīšanas un būvdarbi veikti savām vajadzībām, preču ievešana teritorijā RF.

Preferenciālie režīmi PVN nodokļa bāzē

Nodokļu kodekss no ārkārtīgi plašā PVN aplikšanas ar nodokli aplikšanas ar nodokli izslēdz noteiktus darījumus: rubļu un ārvalstu valūtas apgrozību, uzņēmuma īpašuma nodošanu tā tiesību pārņēmējam, īpašuma nodošanu likumā noteiktajām darbībām. bezpeļņas organizācijas, īpašuma nodošana kā ieguldījums, pirmās iemaksas atgriešana darījumu partnerības un sabiedrības dalībniekam, valsts un pašvaldību dzīvokļu privatizācija privātpersonām, mantas konfiskācija, mantošana.

Netiešie nodokļi PVN arī paredz vairākas atvieglotas nodokļu likmes. Pirmkārt, nulles likme. To izmanto eksportētajām precēm, kas noteiktas FTZ (Customs Free Zone) režīmā. To izmanto arī saistībā ar pakalpojumiem eksportēto preču iekraušanai, pārvadāšanai, pavadīšanai, kas saistītas ar starptautisko preču tranzītu caur Krievijas teritoriju, kā arī bagāžas un pasažieru pārvadāšanai, ja tās netiek sūtītas no Krievijas Federācijas teritorijas.

Taču, ja tālāk runājam par tik sarežģītu nodokli kā PVN, tad tas piemēro samazināto likmi (10%) arī pārtikai, bērnu precēm, medijiem un grāmatām. Tādējādi federālā nodokļu likumdošana piedāvā vienkāršotu nodokļu režīmu šīm preču kategorijām, pazeminot to cenas un attiecīgi palielinot pieprasījumu pēc tām. Kā redzams, netiešie nodokļi Krievijas Federācijā darbojas noteiktā jomā, kas nav saistīta ar ražošanas cikliem, un to ieplūde budžetā ir vienmērīgāka.

Kas vēl ir iekļauts PVN nodokļa bāzē

Aizpildot PVN deklarāciju, juridiskās personas un individuālie uzņēmēji ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauj arī:

• saņemtie avansi. Izņēmums ir šādi maksājumi par precēm, kurām piemēro 0% likmi (skatīt augstāk) un produktiem, kuru ražošanas cikls pārsniedz 6 mēnešus.
• Līdzekļi ar statusu " finansiāla palīdzība”, bet saņemts apmaiņā pret pārdotajiem pakalpojumiem un precēm.
• Procenti par preču kredītu, parādzīmēm, obligācijām, pārsniedzot Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi.
• Norādītā atlīdzība saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem, ja darījuma partneris nepilda saistības.

Bet noteikumam ir izņēmums: juridiska persona vai individuālais uzņēmējs, kura ienākumi iepriekšējos 3 mēnešos nepārsniedza 2 miljonus rubļu, raksta atbilstošu iesniegumu nodokļu dienestam un ir atbrīvots no PVN maksāšanas 12 mēnešus.

Par PVN bāzes noteikšanas sarežģītību

Mēs izskatījām netiešā PVN nodokļa piemēru saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļu tikai attiecībā uz nodokļa bāzes veidošanu. Kāpēc viens piemērs? Lai lasītāji novērtētu tā aprēķināšanas sarežģītību pēc primārajiem dokumentiem. Lieliem ražošanas uzņēmums kompetenta kompilācija PVN deklarācija, kas nozīmē, ka nodokļu iestādes nepiemēro sodus, ir būtiska un svarīga. Šis darbs ir patiešām prasmīgs, prasot specifiskas auditora zināšanas. Šo darbības jomu nosaka 21.03.1991. Likums N 943-1 "Par Krievijas nodokļu iestādēm" PVN, pārējie - ienākuma nodoklis. Daudz retāk sastopami vispārēji, kuri var tikt galā ar abiem.

Par PVN nodokļu auditu metodiku

Paskatīsimies uz nodokļa "iekšējo virtuvi", par pārbaudi, piemēram, netiešā PVN nodokļa. Vispārīgi runājot, pārbaudes ir kameras, lauka un ietver abus iepriekšējos veidus. Pēc nodokļa bāzes seguma pakāpes tos iedala tematiskajos un kompleksajos, nepārtrauktajos un selektīvajos.

Kā tiek veikts PVN audits? Nodokļu inspektori to veic tieši savā birojā. Viņu rīcībā - iepriekš nodrošināja pārbaudītā juridiskā persona vai individuālais uzņēmējs nodokļu atmaksa un pašas pārbaudes laikā nepieciešamie reģistri grāmatvedība un dokumentu oriģinālus. Revīzija klātienē tiek veikta tieši juridiskās personas (uzņēmēja) grāmatvedībā.

Parasti plānotā lauku visaptverošā PVN dokumentārā audita priekšvakarā tiek veikts nodokļu maksātāja sniegto PVN pārskatu un tiem paredzēto aprēķinu lietvedības audits, lai pēc tam konstatētu tā neatbilstības faktiski noteiktajiem nodokļu auditoriem saskaņā ar uz primārajiem nodokļu dokumentiem.

PVN kā netiešā nodokļa piemērs parāda divas jomas, kurās revidenti pārbauda uzņēmuma pārskatus: tajos uzrādītās PVN nodokļa bāzes pilnīgumu un grāmatvežu izmantoto nodokļu atskaitījumu pareizību.

Preču iegādes analīze PVN auditā

Visaptverošas pārbaudes laikā vispirms tiek rūpīgi pārbaudīta primāro dokumentu pieejamība piegādātājiem. Attiecībā uz piegādātājiem to sniegto preču un pakalpojumu iekļaušanu gan ar nodokli apliekamajā bāzē, gan atskaitījumā (noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.-173. pantu) var ņemt vērā tikai tad, ja ir noteikti nosacījumi. ir izpildīti. Jābūt primārajam dokumentam - rēķinam no piegādātāja, kurš saskaņā ar grāmatvedību tiek ieskaitīts tam piešķirtajā kontā, operācija ar to tiek iekļauta attiecīgajā pārskata taksācijas periodā (ar to domāta atbilstošā nodokļu deklarācija).

Šādas atmaksas piemērs var būt faktiski samaksātā PVN pārsnieguma atgriešana pār noteiktu Krievijas Federācijas nodokļu kodu šādā situācijā: grāmatu izdevniecība iegādājas papīru un krāsas, maksājot 18% nodokli, bet pabeidz tirgojamu. produktiem (grāmatām) tiek piemērots 10% nodoklis. Pamatojoties uz iepriekš minēto, nodokļa atskaitījumā tiek iekļauts nodokļa pārsniegums par papīra un krāsu iegādi pār nodokli par grāmatu realizāciju.

Preču pārdošanas analīze PVN auditā

Preču pārdošana tiek izsekota, pamatojoties uz revidējamās juridiskās personas izrakstītajiem rēķiniem un tās pārdošanas žurnālu (konkrēts konsolidētais nodokļu reģistrs, bet faktiski ar roku rakstīta nodokļu deklarāciju datubāze).

Šī pārbaude attiecas uz grāmatvedības reģistru atbilstību norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem un norēķiniem ar atbildīgajām personām. Šajā gadījumā žurnālam jāpievieno otrie rēķinu eksemplāri.

Netiešo PVN nodokli nosaka pēc nefiktīvu darījumu principa (par katras preces piegādi ir jābūt atbilstošam bezskaidras naudas norēķinam - no uzņēmuma norēķinu konta vai no kases - skaidrā naudā). Tādējādi tiek noteikti iespējamie mēģinājumi atgriezt uzņēmumam PVN par faktiski neesošiem darījumiem.

Nodokļu iestāde pārbauda operācijas ar konta numuru 201 01 610 un konta numuru 201 04 610. Ja nav rēķina par preču (pakalpojumu) pārdošanu, letes nodokļu audits juridiskās personas darījuma partnera grāmatvedībā. Ja arī tā nav, darījums ir fiktīvs, un tas ir ekonomisks noziegums. Tajā pašā laikā tiek pievērsta uzmanība hronoloģiska secība rēķinu sagatavošana un reģistrācija. Lielām piegādēm, par kurām ir pieejami rēķini, tiek noteiktas arī selektīvas kontrolčekas.

Piemērs nodokļu kļūdai, pārdodot preci

Piegādātāja uzņēmumam ir jābūt kompetentam juridiskam atbalstam līgumu izpildē. Tas ir par ka pakalpojumu un preču pārdošanai vienmēr jāpaaugstina to cena par PVN summu. Līguma pusēm ir skaidri jādefinē nepieciešamie rekvizīti norādītā cena - ar vai bez nodokļa. Līgumā ir norādīta cena bez PVN, tā ir nodokļa bāze. Tāpēc ļoti vēlams PVN summu iedalīt atsevišķā rindiņā pašā līgumā.

Pēdējais ir saistīts ar faktu, ka saskaņā ar Art. 424 Krievijas Civilkodekss, puses maksā preces cenu saskaņā ar līgumā norādītajām detaļām.

Noslēdzot mūsu pārskatu par PVN, mēs atzīmējam, ka tā universālā rakstura dēļ tas ir viens no sarežģītākajiem Krievijas Federācijā esošajiem nodokļiem.

akcīzes nodoklis. Nodokļa bāze

Netiešajos nodokļos Krievijas Federācijā (izņemot lielāko no tiem - pievienotās vērtības nodokli) ietilpst federālais nodoklis - akcīzes nodoklis (bieži saīsināti saukts par akcīzi) un muitas nodokļi. Tas tiek aplikts ar noteiktām preču grupām gan tad, kad tās tiek realizētas Krievijas teritorijā, gan pārvedot pāri Krievijas robežai. Tas tiek ieskaitīts juridiskas personas un individuālo uzņēmēju budžetā, un faktiskie maksātāji ir patērētāji, jo tas ir iekļauts viņu iegādāto preču cenā. Tā kā nodokļa summa ir iekļauta preces cenā, ir skaidrs, ka netiešais nodoklis ir akcīzes nodoklis.

Parasti akcīzes nodokli apliek automašīnas, alkohola izstrādājumi, dīzeļdegviela, motoreļļas, alus, tiešās un motorbenzīns, alkohols un spirtu saturoši izstrādājumi, tabakas izstrādājumi.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 182. pantu aplikšanas ar nodokli objekts ir operācijas, ar kurām nodokļu maksātājs pārdod Krievijā ražotas akcīzes preces, šo preču saņemšana un nosūtīšana, noteikti preču nodošanas veidi (nodevu shēma), darbības, kas saistītas ar nodokļu maksātāju. akcīzes preču pārvietošana ārpus Krievijas.

Lpp. 1 lpp 6 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 182. pants ar šo netiešo nodokli nosaka akcīzes objekta rašanos bezsaimnieka preču konfiskācijas un nosūtīšanas laikā. Ir nodokļa un akcīzes īpašuma nodošanas objekts atļautie līdzekļi kompānijas.

Akcīzes nodokļa aplikšanas kārtība

Nav akcīzes preču izvešana, pārvietošana starp ražošanas uzņēmuma apakšvienībām, konfiscēto preču primārā nodošana turpmākai rūpnieciskai pārstrādei, akcīzes preču ievešana muitas teritorijā ar sekojošu atteikumu par labu valstij, akcīzes preču ievešana ostas BEZ. apliekams ar akcīzes nodokli.

Pašreizējās akcīzes nodokļa likmes laika posmam līdz 2015.gadam ir uzrādītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 193. pants.

Nodokļu iestādes veic dokumentu pārbaudi, ņem vērā nodokļu maksātāja līgumu ar viņa darījuma partneri, maksājuma dokumentus saistībā ar bankas rēķins par naudas līdzekļu pārskaitījumu, kravas muitas deklarāciju, pārvadājuma apliecinošo dokumentu kopijas, kas apliecina akcīzes preču izvešanu ārpus Krievijas.

Akcīzes preču iekšējās pārdošanas taksācijas periods ir mēnesis, pārrobežu pārvadātām - saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu.

Akcīzes apmēra noteikšanas piemērs

Sākotnējie nosacījumi: Spirta rūpnīca ražo degvīnu ar etilspirta saturu 40%. Tās produkciju raksturo 500 litru ikmēneša apjoms. Pašreizējā nodokļa likme ir 210 rubļi par litru bezūdens etilspirta. Akcīzes nodokļa summa par iegādāto etilspirtu ir 1650 rubļu.

Lēmums: Ar nodokli apliekamā bāze būs: 500 x 40% = 200 litri.

Pārdotajam degvīnam atbilstošā akcīzes nodokļa summa: 200 litri x 210 rubļi = 42 000 rubļu.

Maksājamā akcīzes summa: 42 000 - 1 650 = 40 350 rubļi.

Secinājums

Netiešie nodokļi ir mūsdienu nodokļu sistēmas neaizstājams atribūts. Īpaša nozīme tajā ir PVN, kas nodrošina lielāko nodokļu budžeta ieņēmumu apjomu (Krievijai 33-35%). Jāpiebilst, ka PVN nodokļa likme ir nozīmīgs ekonomikas attīstības stimuls. Nav pārsteidzoši, ka valsts ekonomiskā potenciāla veidošanas periodā, sākot ar 1992. gadu, PVN likme Krievijas Federācijā samazinājās no 28% līdz 18%.

Ņemiet vērā, ka akcīzes nodoklis ir netiešs nodoklis, bet diezgan specifisks. Lai gan tam ir par lielumu mazāks īpatsvars nodokļu ieņēmumos nekā PVN, tomēr tā likmes ir valsts attieksmes pret vidusšķiru rādītājs.

Iegūstot jebkuras valsts pilsonību un pastāvīgi saskaroties ar dažādām valsts struktūrām, mēs saņemam dažādus pabalstus: izglītību, medicīnu, esam aizsargāti, risinām jebkādas problēmas pārvaldes iestādēs, saņemam dažādus pabalstus utt. Valsts budžeta veidošana šiem mērķiem iespējama, kad no reģioniem tiek saņemti tiešie un netiešie nodokļi pilnā apmērā.

Tiešie un netiešie nodokļi – kāda ir atšķirība?

Nodokļi ir obligāti, ar likumu noteikti maksājumi, kas tiek ieturēti no pilsoņiem un juridiskām personām ( dažāda veida uzņēmumiem) budžetos dažādi līmeņi lai veidotu savus ienākumus. Pastāv dažādas klasifikācijas nodokļus, šajā gadījumā aplūkosim tiešos un netiešos nodokļus.
Tiešie nodokļi ir atkarīgi no visu kategoriju nodokļu maksātāju ienākumiem un tiek ieturēti, gūstot ienākumus vai citus materiālos labumus. Tie ietver: ienākuma nodokli, īpašuma nodokli, ienākuma nodokli un citus.
Netiešie nodokļi parasti tiek iekļauti mūsu iegādāto preču cenā, un mēs tos maksājam, vienkārši veicot pirkumu. Muitas nodokļi, akcīzes, PVN ir visa veida netiešie nodokļi.

Tādējādi būtiskā atšķirība starp tiešajiem un netiešajiem nodokļiem ir tāda, ka pirmie ir atkarīgi no ienākumiem un tiek aplikti ar to veidošanu, savukārt pēdējie nav atkarīgi no ienākumiem un tiek iekļauti preču un pakalpojumu izmaksās.
Vienkārši sakot, tiešie nodokļi ir ienākuma un īpašuma nodokļi, savukārt netiešie nodokļi ir preču un pakalpojumu nodokļi. Līdz ar to, ja jūs, piemēram, neiegādāsieties importa vai akcīzes preces, tad jūs nebūsiet šāda veida netiešo nodokļu maksātājs.

Apskatīsim tuvāk, kas ir tiešie un netiešie nodokļi.

Tiešie nodokļi - no nodokļu maksātāja uz budžetu!

Iedzīvotājiem svarīgākie tiešie nodokļi ir ienākuma nodoklis no personām un īpašuma nodoklis.
Nosaukums "īpašuma nodoklis" runā pats par sevi - tas ir nodoklis, kas tiek iekasēts no pilsoņu īpašumiem: mājām, dzīvokļiem, zeme, transportlīdzekļi, senlietas. Ar nodokli tiek aplikts arī īpašums, kas saņemts dāvinājumā vai mantots.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis, vai ienākuma nodoklis, tiek ņemts no visiem iedzīvotājiem pieejamajiem ienākumu veidiem: no algas, no iznomātā īpašuma, no procentiem no akcijām un citiem vērtspapīriem utt. Pat ja noticis brīnums un loterijā laimējis naudu, no šīs summas būs jāmaksā ienākuma nodoklis.
Ar nodokli netiek apliktas pensijas un dažādi sociālie pabalsti.

Ienākuma nodokļa procentu likme ir atkarīga no ienākuma veida, piemēram, no darba algas tiek ieturēti 13%, bet no akcijām saņemtās dividendes tiek apliktas ar 15% likmi.

Individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām, kas veic noteikti veidi darbību, Krievijas Federācijas nodokļu likumdošana paredz vairākus īpašus režīmus, kas ļauj ar vienu nodokli aizstāt vairākus nodokļu maksājumu veidus vienlaikus.

Daudzi uzņēmumi un individuālie uzņēmēji savai darbībai izvēlas tādu ienākuma nodokļa veidu kā UTII - vienotu nosacīto ienākumu nodokli.
UTII būtība ir tāda, ka šis nodoklis nav atkarīgs no faktiskās peļņas, ko saņem individuāls uzņēmējs vai organizācija, bet gan no nodokļu inspekcijas noteiktajiem (vai aprēķinātajiem) aprēķinātajiem ienākumiem.
Darbību veidus, uz kuriem attiecas UTII režīms, nosaka tiesību akti līmenī vietējās varas iestādes. Aprēķinātais ienākuma nodoklis ir jāmaksā reizi ceturksnī.

Mazs bizness labs variants ir vienkāršota nodokļu sistēma. Tas, tāpat kā UTII, ietver vairāku nodokļu aizstāšanu ar vienu. Nodokļu objekti pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir organizācijas ienākumi, un tad likme ir 6% vai ienākumi mīnus izdevumi, ar šo iespēju tiek piemērota 15% likme. Individuālie uzņēmēji un organizācijām, kas darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ir tiesības pašām izvēlēties, kurš rādītājs būs nodokļu objekts. Pārskatam par vienkāršoto nodokļu sistēmu reizi gadā tiek iesniegta deklarācija nodokļu iestādēm.

Juridiskām personām galvenais tiešais nodoklis ir ienākuma nodoklis. Šeit nodokļu objekts ir bilances peļņa. Nodokļa likme ir 32%, un nodoklis par peļņu no starpniecības pakalpojumiem sasniedz 45%.

Kā īpašuma nodokļi juridiskām personām ir jāmaksā uzņēmumu īpašuma nodoklis, pamatojoties uz tā vidējo gada vērtību uzskaites vērtība, zemes nodoklis utt. Īpašuma nodokļa likmes ir atkarīgas no uzņēmuma darbības veida (bet ne katram konkrētam uzņēmumam).
Nodokļu maksātāji patstāvīgi aprēķina nodokļus atbilstoši noteiktajiem taksācijas periodiem.

Netiešie nodokļi - pētām specifiku!

Tātad, mēs jau esam noskaidrojuši, ka galvenie netiešo nodokļu veidi ir pievienotās vērtības nodoklis, dažādi muitas nodokļi, akcīzes. Netiešo nodokļu vērtība ir ļoti augsta, jo tie gandrīz pusi no ienākumiem ienes valsts kasē.
Kāda ir šāda veida nodokļu īpatnība? Tas ir saistīts ar faktu, ka formāli to maksātāji ir noteiktu preču un pakalpojumu ražotāji, bet patiesībā viņi ir šo pašu preču un pakalpojumu patērētāji.

Piemēram, lai cik gara būtu ķēde no ražotāja līdz gala patērētājam, katra tajā iesaistītā persona tās stadijā ir PVN maksātājs, tajā skaitā arī pats patērētājs. Tādējādi ar šo nodokļu veidu tiek piemēroti visi uzņēmējdarbības dalībnieki, kas rada pievienoto vērtību.
Šobrīd procentu likme PVN ir 18%. Dažām licencētām darbībām tiesību akti paredz nodokļu atvieglojumus.

Muitas nodokļi tiek iekasēti par preču ievešanu no ārvalstīm, un to aprēķināšana ir atkarīga no daudziem faktoriem, tostarp no politiskiem.
Akcīzes nodokļi tiek aplikti tikai ražošanas jomā, pakalpojumiem šī suga nodoklis netiek piemērots. Ir akcīzes preču saraksts, jo īpaši tās ietver alkoholu un tabakas izstrādājumus.

Tomēr, lai izvairītos no nopietnas problēmas, iesakām ievērot ne tikai noziedznieku, bet arī nodokļu kodeksu. Kā saka, maksā nodokļus un guli labi...

Mūsu valstī strādājošās nodokļu sistēmas periodiski tiek reformētas. Mainās nosacījumi, likmes, koeficienti, atskaišu veidlapu veidi, tāpēc tiem, kam aktuāla tiešo un netiešo nodokļu tēma, ir svarīgi šīs izmaiņas apzināties.

Ienākuma nodokļa 2015 likme: kādu daļu no peļņas valsts ņems no biznesa? Ienākuma nodokļa likme 2015-2016: žēl, ka naudu nevar ieguldīt nodokļos!