Vene Föderatsiooni maksuresident: kes see on? Mis on Vene Föderatsiooni resident ja mitteresident

Artiklis on toodud valuutaresidendi kirjeldused ja omadused, maksuresident.

Maksud MITTERESIDENT – RF RESIDENT – Venemaa, maksuseadusandlus

Üldjuhul tuleb tulu saaja staatus määrata kalendripäevade arvu järgi, mille jooksul inimene tegelikult Venemaal viibib. Ajavahemik, milleks Venemaal viibimise päevade arv määratakse, on 12 järjestikust kuud (olenemata sellest, kas need kuud kuuluvad samasse või erinevatesse kalendriaastatesse). Maksuresidendiks loetakse isik, kes on Venemaal viibinud 183 päeva või kauem.

Isiku Venemaal viibimise perioodi ei katkesta tema välisreiside perioodid:

• lühiajaliseks (alla kuue kuu) raviks või koolituseks;
• töö- või muude tööülesannete täitmiseks (teenuste osutamiseks) avamere süsivesinikuväljadel.

Maksustamisperioodil määratakse 12-kuuline periood vastaval tulu saamise kuupäeval. Ehk siis aasta jooksul maksustaatus töötaja võib muutuda. Väljaspool Venemaad lahkumine on oluline ainult Venemaal viibitud päevade arvu arvestamiseks ega katkesta 12-kuulise perioodi kulgu.

Kui maksustamisperioodil (näiteks seitse kuud) ulatub töötaja Venemaal viibimise päevade arv 183 päevani, ei saa sellise töötaja maksuresidendi staatus selle maksustamisperioodi tulemuste põhjal muutuda. See on kirjas Venemaa Rahandusministeeriumi 29. märtsi 2007. a kirjades nr 03-04-06-01 / 94 ja 29. märtsil 2007 nr 03-04-06-01 / 95.

Aasta lõpus määratud maksustaatus ei muutu ja olenevalt töötaja Venemaal viibimise pikkusest järgmine aasta(Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. aprillist 2011 nr 03-04-06 / 6-79). See tähendab, et kui 31. detsembril 2017 tunnistati töötaja mitteresidendiks ja 2018. aasta jaanuaris sai temast resident, üksikisiku tulumaksu summa 2017. aastal säilitatud summat ümber ei arvutata.

Maksuresidendi staatuse määramise üldreeglid ei kehti:

• Venemaale kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistidena tööle kutsutud välismaalastele;
• välismaalaste kohta, kes on tunnustatud pagulastena või on saanud Venemaal ajutise varjupaiga.

Olenemata Venemaal viibimise pikkusest maksustatakse nende maksjate kategooriate tulult üksikisiku tulumaks sama määraga kui elanike sissetulekut.

Kõrval üldreeglid Vene Föderatsiooni residendi üksikisiku tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksumääraga 13% ja mitteresidendi tulumaksumääraga 30%. Residendi staatus "füüsik" omandab, kui ta viibib Vene Föderatsiooni territooriumil 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 päeva.

Üksikisiku tulumaksu määrad 2017. aastal(.pdf 153 kb)

menüüsse

Kuidas määrata, arvutada oma maksuresidentsust?

Üksikisiku maksustaatuse küsimus otsustatakse selle isiku poolt tulu, millelt on vaja tasuda, laekumise kuupäeva järgi. Näiteks 10. mail 2012 makstakse eraisikule aprillikuu töötasu. Tööandjal (maksuagendil) on vaja 10. mai 2012 kuupäeval otsustada, kas töötaja on maksuresident, et teada saada, milline 13% või 30%.

Selleks võetakse tulu laekumise kuupäevale eelnev 12-kuuline periood. Meie näites on sellise perioodi algus 10. mai 2013 ja lõpeb 09. mai 2014.

Samal ajal ei katkesta üksikisiku Vene Föderatsioonis viibimise perioodi lühiajalise (alla kuue kuu) ravi või koolituse eesmärgil väljasõidud väljaspool Venemaa Föderatsiooni (punkt 2). Teie puhul, kui poeg lahkub mitte haridusele ja ravile, vaid puhkusele, ei kuulu nad selle artikli alla ja ei kuulu isiku Vene Föderatsioonis viibimise perioodi.

Selle tulemusena, kui üksikisik viibib Vene Föderatsiooni territooriumil 183 või enam päeva, on isik maksuresident.

Niisiis arvestatakse Venemaal viibimise aega (alla või rohkem kui 183 päeva) Venemaale saabumise (sissesõidu) päevast kuni sealt lahkumise (väljumise) päevani, kaasa arvatud. Seda arvutusprotseduuri kinnitavad reguleerivad asutused (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 21. märtsist 2011 nr 03-04-05 / 6-157, Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 24. aprillist 2015 nr OA- 3-17 / 1702).

Õigusaktid ei sisalda dokumentide loetelu, mille abil on võimalik maksustaatuse määramiseks kindlaks teha Venemaal viibitud päevade arv. Seetõttu võivad need olla mis tahes dokumendid, mis kinnitavad fakti, et inimene viibib riigis. Niisiis saab Venemaale sisenemise ja sealt lahkumise kuupäevad kindlaks määrata Venemaa piiriteenistuse märkide järgi:

• passis;
• diplomaatilises passis;
• ametlikus passis;
• meremehe passis (madruse isikutunnistus);
• migratsioonikaardil;
• pagulase reisidokumendis jne.

Vene Föderatsiooni maksuresidentsust on võimalik kinnitada spetsiaalse dokumendiga

Föderaalne maksuteenistus kiitis heaks Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamise korra ja selles protsessis kasutatavad vormid. Föderaalse maksuteenistuse korraldus 07.11.2017

Venemaa elukohta kinnitava dokumendi saamiseks (näiteks topeltmaksustamise vältimise lepingute kohaldamiseks) peab organisatsioon, üksikettevõtja või üksikisik esitama föderaalsele maksuteenistusele või volitatud maksuhaldurile kinnitatud vormis asjakohase avalduse. Sellise avalduse saab esitada nii paberkandjal (isiklikult või posti teel) kui ka sisse elektroonilisel kujul kasutades uut elektroonilist teenust, samuti "maksumaksja-eraisikus".

Taotluse töötlemise aeg - 40 kalendripäeva.

menüüsse

Vene Föderatsiooni kodaniku pikaajaline töötamine välismaal ei võta teda maksuresidendi staatusest, kui tal on Venemaal alaline eluase

Kui välismaal töötaval Venemaa kodanikul on õigus omada elamut või alalist sissekirjutust oma elukohas Venemaal, saab teda maksuresidendiks tunnistada isegi siis, kui ta viibib meie riigis vähem kui 183 päeva.

Märkus: Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 11.12.15 nr OA-3-17 / [e-postiga kaitstud].

Üksikisik võib olla maksuresident kui tal on Kas Venemaal on alaline eluase?. Sellise eluaseme olemasolu kinnitab omandiõigus või alaline registreerimine Venemaal asuvas elukohas. Selline järeldus tuleneb ametnike sõnul Venemaa Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute sätetest topeltmaksustamise vältimise kohta. Ainuüksi asjaolu, et töötaja viibib maksustamisperioodil (kalendriaasta) Vene Föderatsioonis vähem kui 183 kalendripäeva, ei too automaatselt kaasa Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kaotust.

Lepinguriikide (Venemaa ja riik, kus töötaja töötab) maksuõiguste jaotamine töötulu suhtes toimub sätete alusel. eriartikleid eespool nimetatud rahvusvahelisi lepinguid. Need on sarnased Vene Föderatsiooni valitsuse 24. veebruari 2010. aasta määrusega nr 84 kinnitatud näidislepingu artikli 14 normidega.

Pealegi, maksukood ei sisalda sätteid, mis kohustavad maksumaksjaid teavitama Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kaotamise fakti kontrollimisest, samuti Venemaa mitteresidendi staatuse kinnitamisest.

Üksikisiku maksustaatuse määramisel ei oma tähtsust kodakondsus ja elukoht

Maksuresidendiks ei loeta isikut, kes tegelikult viibib Venemaal vähem kui 183 päeva ühe Vene Föderatsiooni kalendriaasta jooksul. Üksikisiku püsiva "registreerimise" olemasolu seda staatust ei mõjuta. Sellest teatas Venemaa föderaalne maksuteenistus 04.10.2017 kirjas nr GD-3-11 / [e-postiga kaitstud], parandades sellega oma positsiooni see küsimus eespool.

Seega ei tunnustata maksuresidentidena isikuid, kes viibivad Vene Föderatsioonis tegelikult vähem kui 183 päeva kalendriaastas. Erandiks on konkreetselt nimetatud isikud (eelkõige välismaal teenivad Venemaa sõjaväelased).

menüüsse

Töötaja sai residendiks - tasaarveldatakse üksikisiku tulumaks, arvestatuna 30%.

Kui töötaja sai maksustamisperioodil (kalendriaasta) Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse, tuleb isiku tulumaks aasta algusest ümber arvutada 13% määraga ja enam kinnipeetud tulumaks tasaarvestada. .

Märkus: Rahandusministeeriumi kiri 15.02.2016 nr 03-04-06 / 7958

Kui töötaja omandab aasta jooksul maksuresidendi staatuse, maksustatakse temale aasta algusest saadud töötasu summad 13% tulumaksumääraga. Kuna nende kuude eest, mil töötaja ei olnud veel resident, peeti maks kinni 30% määraga, siis peale üksikisiku tulumaksu residendi määras ümberarvutamist kujunevad kinnipeetud maksusummad. Neid tuleks edasiste viidete arvestamisel arvesse võtta.

Kui aasta lõpus ei ole võimalik kogu ülejääki tasaarvestada, siis saab töötaja oma jäägi tagastada, pöördudes elukohajärgsesse (viibimiskoha) IFTS-i.

Märge et mitte kõigi mitteresidentide tuludele ei rakendata üksikisiku tulumaksumäära 30%. See aitab teil maksude arvutamisel mitte vigu teha Virtuaalne assistent üksikisiku tulumaksu osas maksuagentide jaoks.

menüüsse

Kuidas arvutada üksikisiku tulumaksu Vene Föderatsiooni mitteresidendi korteri müügil

Kui isik, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident, müüb Venemaal eluasemeid, peab ta saadud tulult tasuma üksikisiku tulumaksu 30 protsenti. Kus maksu mahaarvamine mitteresident ei saa kasutada. Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. septembri 2017 kirjas nr GD-3-11 / [e-postiga kaitstud].

Mitteresidendi eluaseme müügist saadud tulule määratakse maksubaas mahaarvamisi kasutamata, samuti arvestamata müüdud vara omandiperioodi. Seega, kui üksikisik, kes ei ole 2017. aastal Vene Föderatsiooni maksuresident, kavatseb 2017. aastal Venemaal elamu müüa, tuleb müügist saadud tulult tasuda üksikisiku tulumaks 30 protsendiga. .

menüüsse

Valuutaresident - mitteresident

Residendi ja mitteresidendi mõisted seaduse mõistetes valuuta reguleerimine (föderaalseadus 10. detsember 2003 "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta"). Elanike hulka kuuluvad:

• Vene Föderatsiooni kodanikud;
• välismaalased, kes elavad alaliselt Vene Föderatsioonis (elamisloaga);
• Vene Föderatsiooni juriidilised isikud;
• Vene Föderatsiooni juriidiliste isikute välisesindused;
• Vene Föderatsiooni ametlikud esindused välismaal;
• Vene Föderatsioon, selle subjektid ja omavalitsused.

Sellest tulenevalt hõlmavad mitteresidendid:

• üksikisikud kes ei ole elanikud;
• välisriigi juriidilised isikud;
• välismaised organisatsioonid, mis ei ole juriidilised isikud;
• välisriikide ametlikud esindused Vene Föderatsioonis;
• riikidevahelised organisatsioonid ja nende esindused Vene Föderatsioonis;
• välismaiste juriidiliste isikute ja organisatsioonide filiaalid ja esindused Vene Föderatsioonis;
• kõik teised mitteresidendid.

Märkus: Residendi mõiste valuutakontrolli eesmärgil ei ole päris samaväärne maksuresidendi mõistega (mis üksikisiku jaoks ei korreleeru mitte elamisloa olemasoluga, vaid riigis viibitud päevade arvuga. Vene Föderatsioonis sellel aastal).

menüüsse

Maksuresident ja "valuuta" resident ei ole ikka sama asi

Maksuteenistus tuletas meelde, millised kodanikud on residentidele valuutaseaduste tähenduses ja rääkis ka, millised karistused ootavad neid, kes ei teavitanud IFTS-i kontode avamisest / sulgemisest väljaspool Vene Föderatsiooni asuvates pankades.

Märkus: föderaalse maksuteenistuse kiri 16. juulist 2017 nr ZN-3-17 / 5523

Niisiis, " valuuta" elanikud tunnustatud Vene Föderatsiooni kodanikena. Ja kui elanik avas/sulges konto/hoiuse väljaspool Vene Föderatsiooni asuvas pangas või selle konto/hoiuse andmed on muutunud, siis peab elanik sellest IFTS-i teavitama. Ja pealegi on tema kohustus esitada aruanne sellisel kontol/hoiusel raha liikumise kohta.

Näiteks teatise esitamata jätmise eest ootab kodanikku trahv 4000 rubla. kuni 5000 rubla. Kui ta sellest hoolimata teavitas IFTS-i, kuid rikkudes tähtaega, on trahv alates 1000 rubla. kuni 1500 rubla.

Venemaa maksuresidendid

Üksikisiku tulumaksu tasumise eesmärgil jagatakse üksikisikud maksuresidentideks Venemaa Föderatsioon ja isikutele, kes seda ei ole. Residentide ja mitteresidentide tuludele kohaldatakse erinevaid maksumäärasid - 13 protsenti ja 30 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktid 1 ja 3).

Varasem art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 11 on sätestatud, et Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnustatakse isikuid, kes tegelikult viibivad Venemaal vähemalt 183 päeva kalendriaastas. Alates 1. jaanuarist 2007 tunnustatakse residentidena isikuid, kes viibivad Venemaal vähemalt 183 päeva 12 järjestikuse kuu jooksul (st võetakse arvesse jooksvale kalendriaastale eelnevad elamiskuud) (seadustiku artikli 207 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Selgitatakse, et see periood ei katke lühiajalise (alla kuue kuu) ravi või koolituse eesmärgil väljaspool Venemaa Föderatsiooni reisides.

Üksikisiku staatuse määramisel tuleks arvesse võtta mis tahes katkematut 12-kuulist perioodi, sealhulgas neid, mis algavad ühel kalendriaastal ja jätkuvad teisel kalendriaastal. Seetõttu tuleks töötajale sissetulekute maksmisel tema staatus (resident või mitte) määrata 2007. aasta vastavatel sissetulekute väljamaksmise kuupäevadel, võttes aluseks 2006. aastal alanud Vene Föderatsioonis viibimise perioodi (eeldusel, et töötaja kulutas rohkem kui 183 päeva Venemaal sel perioodil ) (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri, 19. märts 2007 N 03-04-06-01 / 76).

Edaspidi võib töötaja staatus muutuda. Kuna residentide ja mitteresidentide tulult makstakse üksikisiku tulumaksu erinevate määradega (13 ja 30 protsenti), siis tuleb töötaja maksuresidendi staatuse kaotamisel maks ümber arvestada. Kui töösuhe lõpetatakse enne töötaja maksustaatuse muutumist, peab üksikisik ise tasuma täiendavalt üksikisiku tulumaksu. Ja kui töötaja maksustaatus muutub enne temaga töösuhete lõpetamist, on tööandja kohustatud täiendavad maksusummad iseseisvalt kinni pidama (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 19.03.2007 N 03-04-06 -01/74).

Üksikisiku maksustaatus määratakse kindlaks tema Venemaal viibimise tegeliku dokumenteeritud aja alusel. Määrake maksustaatus Vene Föderatsioonis viibitud hinnangulise aja põhjal (sealhulgas sõlmitud tööleping) ebaseaduslikult (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 25.06.2007 N 03-04-06-01 / 200). Teisisõnu, välisriigi kodaniku töölevõtmisel ja temaga tähtajatu töölepingu sõlmimisel ei saa töötajat esialgu pidada Vene Föderatsiooni maksuresidendiks (pidades kinni isiku tulumaksu 13 protsendimääraga temalt sissetulek). Erandiks on juhud, kui võetakse tööle Valgevene kodanikke, kes on tunnistatud Vene Föderatsiooni maksuresidentideks alates hetkest, kui tööandjaga - Venemaa organisatsiooniga on sõlmitud tööleping vähemalt 183 päevaks kalendriaastas (vt. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, 29. märts 2007 N 03-04-06- 01/94, 12/26/2005 N 03-05-01-04/396, 15.08.2005

Väljend "maksuresident" on tänapäeval üsna levinud. Kuid paljud ei mõista selle tähendust. Mõelge edasi, kes on maksuresident.

Üldine kontseptsioon

Sõna "elanik" on laenatud. Selle algne tähendus ladina keeles on juhtima, juhatama. Vene keeles ilmus see sõna diplomaatilistest ringkondadest. Inglise keeles on elama tegusõna, millel on palju tähendusi. Näiteks võib sõna tähendada "jääma", "elama", "olema", "elama" jne. Seega selgub, et elanik on isik, kes elab alaliselt mis tahes riigis. Tuleb märkida, et nad ei pruugi olla riigi kodanikud.

Lisaväärtused

Sõna "resident" kasutatakse ka lääneriigi diplomaatilise esindaja tähistamiseks. Samas on tema auaste madalam kui saadikul. Resident on ka pealik koloniaalne administratsioon mitmes protektoraadis. Selle sõna üsna levinud tähendus on vanem spioon. Residendiks kutsuti välisluure salaesindajat, luurevõrgustiku juhti. See tähendus on koduses teadvuses juurdunud pärast üsna populaarsete luureohvitseridest rääkivate filmide vaatamist. Inglise keeles viitab sõna resident mitterändavale linnule.

Venemaa maksuresident

See määratlus kehtib inimeste kohta, kes on täielikult hõlmatud siseriiklike õigusaktidega, sealhulgas maksuseadustikuga. Haldus- ja majanduslik kord näeb ette isiku kohustusliku registreerimise elukoha territooriumil. See on vajalik Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust kinnitavate asjakohaste dokumentide saamiseks. TC annab üsna selge määratluse. Seega on Vene Föderatsiooni maksuresident isik, kes tegelikult viibib riigi territooriumil 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 päeva (kalender). Selle seadusesätte määramisel üksikisiku tulumaksu arvutamiseks on vaja arvestada tegelikkuses riigis viibitud päevadega. Kui isikut ei peeta maksuresidendiks, siis rakendatakse tema tulule 30% määra. See tellimus kehtestab maksuseadustiku artikkel 224 lõikes 3. Iga summa kohta tuleks arvutada maks 30% kogutulu eraldi.

Kinnitusdokumendid

Maksuresidendid on füüsilised isikud, kellel on järgmised väärtpaberid:

• Töökohtade dokumendid (praegune ja eelmine), mis väljastatakse vastavalt ajalehe andmetele.
• Passi koopiad, milles on piiriteenistuse märge piiriületuse fakti kohta.
• Kviitungid hotellides/hotellides majutuse eest.
• Dokument viibimiskohas (elukohas) registreerimise kohta.
• Koolipaber.
• Muud seaduses ettenähtud korras vormistatud dokumendid, mille alusel loetakse isik maksuresidendiks.

Maksustamise objekt

See on tulu, mida Venemaa maksuresident saab kodumaistest ja väljaspool riiki asuvatest allikatest. Üksikisiku tulumaksubaasi määramisel 13% maksumääraga tulu suhtes on isikul õigus kasutada vara-, sotsiaal- ja tavalisi mahaarvamisi.

Tulu allikas

Vene Föderatsiooni maksuresidendid on inimesed, kes viibivad riigis ülalnimetatud aja jooksul ning saavad tasu töö- ja muude kohustuste täitmise, osutatud teenuste, tehtud töö ja muude riigisisese õigustoimingute eest. See säte on esitatud artiklis. MKS § 208 (punkt 1). Sel juhul pole vahet, kas tasu maksab välis- või kodumaine ettevõte. Kodumaiste sissetulekute hulka kuuluvad ka toetused ja pensionid, mis on ette nähtud kehtivate siseriiklike õigusaktidega. Maksuresident võib teostada tööd ja muid juriidilisi tegevusi, osutada teenuseid väljaspool riiki. Sel juhul loetakse, et tema sissetulek tuleb väljaspool riiki asuvatest allikatest.

Hind 13%

Kõik tulud, mida maksuresident saab siseriiklikest allikatest, kuuluvad maksustamisele 13% maksumääraga. See nõue on fikseeritud artiklis. Maksuseadustiku 224 lõige 1. Maksuresidendil on õigus standardsed mahaarvamised. Nende hulgas on ka laste mahaarvamiste vähendamine. Lapse mahaarvamine tuleb tasuda kuni kuuni, mil töötaja sissetulek, mis arvutatakse tekkepõhiselt aruandeperioodi (maksu)perioodi algusest, ületab 280 tuhat rubla. Sellise vähendamise andmise korda on kirjeldatud artiklis. 218 NK. Maksusummad 13% määraga arvestatakse tekkepõhiselt perioodi algusest kuni iga kuu lõpuni kõigi tulude suhtes, millele kohaldatakse nimetatud määra ja mis on maksjale sellel perioodil kogunenud, sealhulgas juba tehtud maksed. kinni peetud.

Kuidas kalendripäevi lugeda?

183 riigis viibimise päeva, pärast mida loetakse üksikisik maksuresidendiks, arvutatakse kõigi kalendripäevade summeerimisel, mil ta viibis Vene Föderatsioonis 12 kuud järjest. Õigusliku staatuse määramisel võtab tööandja arvesse ka riiki sisenemise ja riigist lahkumise kuupäevi, kuna tegelikult viibis isik tema territooriumil. Hariduse ja ravi osas ei näe TC ette järjepidevust 183 päevaks. Arvesse ei võeta 12 järjestikuse kuu jooksul riigist väljasõidu aega, välja arvatud teatud juhtudel. Eelkõige hõlmavad need lühiajalist ravi ja välismaal õppimist. Lühiajaline tähtaeg on periood, mis kestab vähem kui kuus kuud.

12 kuu määratlus

Föderaalse maksuteenistuse kiri näitab, et need ei pruugi olla kalendrilised. Kaheteistkümnekuune periood võib alata ühel perioodil ja lõppeda teisel perioodil. Seda sätet selgitatakse Rahandusministeeriumi kirjades. Raamatupidamine määrab maksuaasta jooksul 12-kuulise perioodi töötaja tulu saamise kuupäeval - palgad. Arvesse võetakse kättesaamise päeva viimane number kuu, mille eest tasu võeti. Kui puhkusetasu väljastati, arvestatakse nende tegeliku laekumise kuupäeva.

Maksustaatuse muutmine

Sel juhul muutub ka tulude maksustamise kord. Paljud tööandjad on huvitatud sellest, kas nad peaksid töötajat teavitama, et tema staatus on muutunud ja tal on õigus tagastada üksikisiku tulumaks? Art. MKS § 24 (p-d 3 ja 3.1) loetleb maksuagendi ülesanded. Määrused ei näe ette, et tööandja peab töötajat teavitama, et viimane on saanud maksuresidendiks. Kuid selles olukorras tuleks tähelepanu pöörata art. 231, lõige 1, lõige 2 NK. Säte ütleb, et maksuagent peab andma maksjale iga kohta teavet teadaolev fakt tulumaksu kinnipidamine ja selle suurus. Seda tuleb teha kümne päeva jooksul alates hetkest, mil see teatavaks sai. Rahandusministeeriumi spetsialistid leiavad, et tööandja võib töötajat teavitada mis tahes vormis. Teavitamise kord tuleks maksjaga eelnevalt kokku leppida.

Üksikisiku tulumaksu ümberarvestus, täiendav arvestamine ja tagastamine

Kui aruandeperioodi lõpus on maksustaatus muutunud, tuleks kogu aasta jooksul saadud tulule rakendada erinevat määra. Ümberarvestuse peab tegema tööandja. Maksuagent ei tohiks enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastada, kui töötaja omandas aruandeperioodi lõpus residendi staatuse. See protseduur teostab volitatud asutus, millesse maksja on registreeritud viibimis- või elukohas.

Dokumendid tagastamiseks

Maksumaksja peab maksuteenistusele esitama järgmised paberid:

1. avaldus. See vormistatakse kirjalikult (maksuseadustiku artikli 78 lõige 6).
2. Maksutagastus. See täidetakse vormil 3-NDFL.
3. Dokumendid, mis tõendavad, et isikul on sel perioodil Venemaa maksuresidendi staatus.

Summade tagastamise kord on sätestatud artiklis. 78 NK. Maksuhaldur on kohustatud tegema otsuse maksja avalduse rahuldamise kohta 10 päeva jooksul alates selle kättesaamise päevast. Volitatud asutus peab sellest teatama hiljemalt 5 päeva jooksul alates selle vastuvõtmisest.

Vorm 2-NDFL

Maksuresidendi tõend sisaldab teavet ülemääraselt kinnipeetud mahaarvamiste summa kohta. Need andmed on näidatud punkti 5.6 punktis 5, mis näitab tulude ja tasude kogusummasid perioodi lõpus intress. Paber tuleb esitada maksuametile hiljemalt möödunud aastale järgneva aasta 1. aprilliks. Tõendil on ka tabel 13% maksustatava tulu kohta.

Lõpuks

Kehtiva maksuseadustiku kohaselt kohaldatakse 13% määra Vene Föderatsiooni maksuresidentide kogu tulule. Inimestele, kes sellesse kategooriasse ei kuulu, määratakse tariif 30%. Üldreeglitest on siiski mõned erandid. Eelkõige juhul, kui välisriigi kodanik on sõlminud tööleping pikemaks perioodiks kui 183 päeva, kohaldatakse tema sissetulekutele 13% määra. Kuid kui töötaja lahkus Venemaalt enne kindlaksmääratud perioodi lõppu ja mahaarvamised jäid muutumatuks, peetakse makseid eelarvesse ebaõigeks. Selliste asjaolude ilmnemisel võidakse tööandjale määrata rahatrahv. Mis puudutab välismigrante, siis nad on automaatselt mitteresidendid. Need jäävad kehtima kuus kuud alates sisenemise kuupäevast. Sellesse kategooriasse kuuluvad ka Venemaa kodanikud, kes elavad alaliselt väljaspool riiki. Mõnel juhul saavad inimesed kodakondsuse 3 kuu jooksul. Kuid isegi sel juhul peetakse neid Vene Föderatsiooni mitteresidentideks. Nad sisenevad sellesse kategooriasse seni, kuni nende riigis viibimise aeg ei ületa 183 päeva.

Tingimused "elanik" ja "mitteresident" sisestatud rahvusvaheline õigus, samuti Vene Föderatsiooni maksualased õigusaktid on suhteliselt värsked. Õigusaktide vallas asjatundmatud inimesed usuvad, et esimesed on eranditult riigi kodanikud, teised aga välismaalased, kes saabusid Vene Föderatsiooni töö-, turismi-, haridus- või vaba aja veetmise eesmärgil. Selline väide on põhimõtteliselt vale.

Definitsioon ja olek

Resident- füüsiline, üksus sisse registreeritud valitsusorganid elukohas, asukohas ja sellega seoses kohustub järgima kehtivaid õigusakte.

mitteresident- üksikisik, juriidiline isik, kes teeb ühe riigi territooriumil teatud liiki toiminguid, kuid vastutab samal ajal tema poolt oma alaliseks elukohaks valitud teise riigi seadusandluse ees toime pandud tegude eest.

Selle staatuse omandavad ka organisatsioonid, mis tegutsevad Venemaa Föderatsiooni territooriumil välisriigi õigusaktide alusel. Selliste organisatsioonide hulka kuuluvad tavaliselt rahvusvahelised esindused, välisfirmade filiaalid.

Residendid ja mitteresidendid muutuvad füüsilise või juriidilise isiku poolt teatud tüüpi tingimuste täitmisel:

• viibimine riigis teatud aja jooksul;
• regulaarne viibimine riigis (vahemaandumiseta või lühiajaliste reisidega);
• välisriigi territooriumil elamise ja töötamise õigust andva dokumendi omandamine (elamisluba, töö-, õppimisviisa);
• muude õigusaktides nimetatud punktide täitmine.

Need terminid on enamiku maailma riikide seadusandluses olemas, mistõttu nende eristamine ja enda huvides kasutamine muudab välismaalase viibimise välisriigi territooriumil tunduvalt heledamaks.

Sama kehtib ka kodanike kohta, kellel ei ole teavet oma riigi seadusandlike normide kohta ja kes seetõttu satuvad ebameeldivaid olukordi seotud maksude tasumata jätmisega või suutmatusega läbi viia vajalikku pangatoimingut.

Seadusandlus

Vaadeldavate tingimuste mõistmiseks on vaja põhjalikult uurida Vene Föderatsiooni valuuta- ja maksuseadusi.

Tegutseb

Eespool nimetatud staatuse määramiseks kasutatakse järgmisi õigusakte:

• nr 173-FZ "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta", vastu võetud 2003. aastal;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustik (artikkel 207).

Tuleb märkida, et iga õigustloova akti puhul käsitletavate mõistete tähendus määratakse kindlaks kehtivate õigusnormide kohaselt. Sellega seoses tuleb enne ühe neist staatustest hankimist otsustada, millises valdkonnas on kavas konkreetseid toiminguid teha.

Valuutavahetus, rahaülekanded, pangakonto avamine (deposiit) – kõik see on viide valuutaseadusandlusele. Tulu- ja varamaksude tasumine ning sellega seoses soodusseisundi saamine kuulub maksuseadustiku jurisdiktsiooni alla.

Rahaline

Vastavalt nr 173-FZ "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta" on valuutaresidendid:

• kõik Vene Föderatsiooni kodanikud, välja arvatud need, kes elavad välisriigis kauem kui 1 aasta, samas kui viisa olemasolu või puudumine ei oma tähtsust;
• välisriikide kodanikud, samuti isikud, kellel ei ole ühegi riigi kodakondsust, eeldusel, et neil on soov alaliselt elada Vene Föderatsiooni territooriumil (sellistele kodanikele väljastatakse elamisluba).

Kõik kodanikud, kes nendesse kategooriatesse ei kuulu, on mitteresidendid. Hulk kodanikke, kes ei kohanud vajadust pangakonto avada, kohustuvad valuutatehingud raha vahetamise, rahaülekannete vastuvõtmise või saatmisega, aga ka muude valuutapiirkonna pangateenustega seotud, ei pruugi antud definitsiooni tähtsust tähtsustada.

Vene Föderatsiooni ja mitteresidentidele täiesti erinev kirjeldatud valuutatehingute teostamise tingimused.

Näide: Vene Föderatsiooni elanikul on õigus kanda üle valuutaväärtusi, annetada, pärandada, omandada ja võõrandada laekuvaid pangatähti, avada välisvaluutas arveid mis tahes pangas. Samal ajal ei ole Vene Föderatsiooni mitteresidentidel sellist õigust, kõiki nende avatud kontosid haldab üks või mitu volitatud panka. Sama reegel kehtib ka välisvaluuta ülekannete kohta. Kontolt saab raha kanda ainult volitatud pangas avatud kontole.

maks

Residentide ja mitteresidentide staatuse ning positsiooni määramiseks maksuseadusandluses on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207. Vastavalt määratud seadusandlikule aktile antakse maksupiirkonnas Vene Föderatsiooni residendi staatus:

• Vene Föderatsiooni kodanikud, välismaalased ja kodakondsuseta isikud, kelle alaline elukoht riigis on 183 päeva aastas (riigist hariduse, puhkuse, ravi eesmärgil lahkumisel on lubatud 6-kuulised elamispausid);
• sõjaväelased, riigiteenistujad, riigiteenistujad kohalik omavalitsus kes viibivad välisriigi territooriumil lähetatud töötajatena (välisriigis viibitud aeg ei ole maksuhalduri seisukohast Vene Föderatsiooni residendi staatuse kaotamise põhjuseks).

Riigis elavad kodanikud vähem kui 6 kuud aastas (mitteresidendid), ei oma sellist staatust, on nad sunnitud maksma rohkem makse ülespaisutatud intressimäärade juures. Samuti tuleb märkida, et isikud, kes viibivad nimetatud aja jooksul väljaspool Venemaad seoses müügiesindaja ülesannete täitmisega, on samuti allutatud. see määratlus.

Näide: Vene Föderatsiooni elanike tulumaks on 13%. Sama mitteresidentidelt võetav maks tõuseb 30%-ni kogutulust. Seega töötavad kodanikud, kes kasutavad tööotsimise kohana Vene Föderatsiooni territooriumi ja elavad samal ajal riigis vähem kui 6 kuud. soodsad tingimused kui välismaalased, kellel õnnestus kõnealune staatus saada.

Samas piisab selle saamiseks, kui välismaalasel on tavapärane töö- või õppimisviisa perioodiks vähemalt 1 aasta. Vene Föderatsiooni kodanikud peavad lihtsalt riigis viibima seadusega määratud aja. Venemaa territooriumil veedetud aja arvutamiseks võite kasutada passis olevaid märke, mille Venemaa piiriteenistus kinnitab välismaale reisides.

Erinevused

Vastavalt Art. 71 ja Vene Föderatsiooni põhiseadus, maksu- ja valuutaalased õigusaktid on täiesti erinevad õigusharud, kasutades kahte põhimõtteliselt erinevat mõistet "resident" ja "mitteresident", mida varem väljendati.

Seega märgib Vene Föderatsiooni maksuseadustik, et üksikisikute kodakondsus ja maksuresidendi staatus ei ole omavahel seotud. Vene Föderatsiooni kodanikud ei pruugi olla maksuresidendid, kuid välismaalased võivad olla. Artikli lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207 sätestab selgelt kodanike Venemaa territooriumil viibimise aja, mis võimaldab neil saavutada elaniku staatuse (183 päeva 12 järjestikuse kuu jooksul).

Selle tulemusena tekib olukord, kus Venemaa kodanikud, kes elavad riigis vähem kui nimetatud 183 päeva, maksavad maksu 30% oma sissetulekust ja üle kuue kuu elavad välismaalased vaid 13%.

Valuutaseadused annavad elaniku staatuse kõigile Venemaa kodanikele. Erandiks on Vene Föderatsiooni kodanikud, kes elavad alaliselt välisriigi territooriumil 1 aasta ja kes on saanud elamisloa, töö- või üliõpilasviisa.

Lisaks omandavad selle staatuse välisriigi kodanikud ja kodakondsuseta isikud riigis alalise elamise korral elamisloa andmise tõttu.

Kõik muud ülalnimetatud lõigetega mitteseotud isikute kategooriad ei ole residendid ja omandavad kohustuse võtmisel välisvaluutatehingud mitteresidendi staatus. Valuutaalased õigusaktid lubavad riigi elanikel mitte seada piiranguid pangakonto avamisel mis tahes välisvaluutas. Panuse suurus ja kestus ei oma tähtsust. Vene Föderatsiooni mitteresidendid on sellest privileegist ilma jäetud.

Maksu- ja valuutaseadusandluses leitud erinevuste olemus on taandatud järgmiseks:

• maksuvaldkonna resident - iga füüsiline või juriidiline isik, kes viibib Vene Föderatsioonis vähemalt 183 päeva aastas;
• valuutapiirkonna elanik - Vene Föderatsiooni kodanik, välismaalane, elamisloa saanud kodakondsuseta isik;
• maksuresident kaotab staatuse, kui ta puudub elukohariigist rohkem kui 6 kuud aastas (v.a töölähetustele, koolitusele või ravile saadetud kodanikud);
• valuutaresident kaotab oma staatuse välisriigis elades 1 aasta või kauem, olenemata tegevuse liigist ja riiki külastamatuse põhjusest;
• välismaalased saavad tegutseda valuutaresidentidena alles pärast elamisloa saamist;
• maksuseadusandluse mõttes residendiks saamiseks piisab, kui välismaalane elab Vene Föderatsiooni territooriumil vähemalt kuus kuud, ülejäänud 6 kuud võib ta viibida väljaspool seda.

Sellest videost saate teada, kuidas mitteresidendiga arveldatakse.

Mõistet "maksuresident" saab rakendada Venemaa Föderatsiooni territooriumil tegutsevate Venemaa organisatsioonide, filiaalide, esinduste ja muude välismaiste organisatsioonide eraldiseisvate allüksuste, Venemaa ja välismaiste isikute, sealhulgas üksikettevõtjad. Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse olemasolu mõjutab isikute maksustamise korda vastavalt Venemaa seadusandlus, samuti vastavalt rahvusvahelistele lepingutele, millega Venemaa Föderatsioon on sõlminud välisriigid. Oma materjalis räägime teile, millal organisatsioon või üksikisik on Vene Föderatsiooni maksuresident, ning esitame ka näidisavalduse kodaniku poolt Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamiseks.

Kas olete Vene Föderatsiooni maksuresident?

Tabelis esitame tingimused, mille alusel on üksikisikud ja organisatsioonid 2017. aastal Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

* Üksikisiku Vene Föderatsioonis viibimise aeg ei katke perioodidel, mil ta lahkub ravile või koolitusele vähem kui 6 kuuks, samuti töö- või muude ülesannete täitmiseks avamere süsivesinikuväljadel.

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamine

Rääkisime maksuresidendi staatuse kinnitamisest organisatsiooni poolt aastal.

Saamise eest ametlik dokument maksuosakonnast maksuresidentsuse kohta peab üksikisik, nagu ka organisatsioon, esitama tsentraliseeritud andmetöötluse föderaalse maksuteenistuse (Venemaa andmekeskuse MI FTS) piirkondadevahelisele inspektsioonile avalduse vastavalt teabesõnumi nõuetele. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse määrus "Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamise korra kohta".

Siin on näide sellisest avaldusest:

Mis puudutab maksuresidendi staatuse kinnitamist juhtudel, mis ei ole seotud maksude ja lõivude tasumisega Vene Föderatsiooni territooriumil, mis on ette nähtud topeltmaksustamise vältimise lepingutega, siis maksuseadusandlus ei kohusta üksikisikut kinnitama Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust maksuagendile, näiteks tööandjale (Föderaalse maksuteenistuse 13. märtsi 2008 kiri nr 04-1-01/0911). Samal ajal, poolt oma tahtmine või maksuagendi nõudmisel võib üksikisik esitada tõendavad dokumendid (Rahandusministeeriumi kirjad