Ko provjerava gotovinsku disciplinu organizacije. Šta prijeti nepoštivanje gotovinske discipline. Provjera gotovinskih transakcija

Pravila koja regulišu gotovinsku disciplinu su zakonski regulisana i moraju se poštovati svim predmetima preduzetničkoj sferi.

Članak otkriva regulatorni aspekti rješavanje ovog problema, i procedura provere preduzeća od strane raznih kontrolnih i nadzornih organa.

Koncept gotovinske discipline

Zajedno sa CD-om, koncepti se često koriste kasa (KA) i blagajne.

Bankomat(KA) je uređaj koji vam omogućava da izvodite gotovinske transakcije(KO). Kasa- apstraktni koncept koji uključuje listu KO koji se proizvode u preduzeću.

Dakle, može se zaključiti sljedeće korelacija pojmova:

1. Blagajnik je najopštiji pojam, jer uključuje KO koristeći KA.
2. KA - tehnička sredstva , koji se koristi za provođenje KO.
3. KD mora se poštovati zaposlenih za normalan rad kase.

Pravila KO se odnose na postupak dolaska, otuđenja i čuvanja Novac. Istovremeno, CO sa u gotovini.

U osnovi, korištenje CA je jedno od pravila CA.

Izuzeci su slučajevima:

1. Ako se bavi pravno lice ili individualni preduzetnik zaseban pogled aktivnosti(vidi klauzulu 2, član 2 Federalnog zakona “O upotrebi registar kasa...” od 22. maja 2003. br. 54-FZ).
2. Ako je pravno lice ili individualni preduzetnik na jedinstveni porez na imputirani prihod ili patentni sistem oporezivanje.
3. Ako a uslove rada subjektu nije dozvoljeno da koristi KA.

Još jedan karakteristična karakteristika CA je njegova obaveza za sve poslovne subjekte.

Regulatorni aspekti regulacije

Lista pravila kojih se privredni subjekti moraju pridržavati navedeno je u nekoliko zakonodavni akti:

1. Savezni zakon "O upotrebi kasa ..." od 22. maja 2003. br. 54-FZ sadrži pravila o upotrebi tehnički uređaji za KO.
2. Uredba Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. „O proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija…” utvrđuje uslove za red ponašanja dokumentaciju, gotovinska obračuna sa različitim kategorijama lica itd.
3. Uputstvo Centralne banke Ruske Federacije br. 3073-U od 07.10.2013. "O sprovođenju gotovinskih obračuna" definiše pravila poravnanja u gotovini.
4. Federalni zakon "O izmjenama i dopunama ..." od 3. jula 2016. br. 290-FZ uključuje pravila za rad sa online naplata.
5. Članovi 15.1, 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđaju administrativnu odgovornost zbog kršenja kodeksa.

Glavna pravila usklađenosti

Regulatorni pravni akti fiksiraju određene zahtjevi za predmete.

Priprema dokumentacije za gotovinski promet

KO mora održavati ovlašteni zaposlenik u osobi blagajnika. Odgovoran također može biti vlasnik ili računovođa.

Imenovanje specijaliste treba popraviti dokumentovano (npr. opis posla zaposlenika).

Strukturno zasebno odjeljenje pravno lice takođe uspostavlja svoj lični račun u skladu sa gore navedenim pravilima.

Granicu utvrđenu upravnim aktom možete prekoračiti na sljedeće načine: slučajevima:

1. Kada se proizvodi platiti plate ili druge isplate.
2. Ako pravno lice sprovodi a na praznicima i vikendom.

Ostali slučajevi akumulacije sredstava u blagajni preko limita će se računati kao kršenje KD.

Dozvoljeno je ne osnivanje MZ za individualne preduzetnike i mala preduzeća.

Računovodstvo zahtjeva za podizanje gotovine za zaposlene

Izvještavanje znači isplata sredstava zaposlenika za obavljanje poslova i obavljanje funkcija preduzeća.

Izdavanje NA se izdaje u odgovarajućem dokument o poravnanju(nalog), koji označava veličinu iznosa i broj dana tokom kojih zaposleni ima pravo da raspolaže novcem.

Rad je izrađen proizvoljno, ali sa naznakom datuma izdavanja gotovine i potpisanim od strane rukovodioca.

Za tri dana nakon isteka roka navedenog u nalogu, izvještaji i potvrdni dokumenti se dostavljaju računovodstvu.

Radnje provjere od strane računovođe organizacije provode se u periodu koji se utvrđuje naredbom nadležnih organa.

Usklađenost sa ograničenjima Banke Rusije

Ova praksa se koristi za obračune između preduzetnika, koji se obavljaju na teret gotovine u okviru jedne transakcije.

Dokument utvrđuje sljedeće korake verifikacije:

1. Preduzetnik je poslan notifikacija o poreskoj reviziji.
2. Specijalista dolazi u preduzeće i vrši pregled obračunska i gotovinska dokumenta potpunost i ispravnost njihovog sastavljanja.
3. Dokumenti se provjeravaju iznosi prihoda.
4. Na osnovu onoga što je vidio, inspektor sastavlja zaključak.

Ako tokom inspekcije zaposlenik otkrije prekršaje, a protokol o upravnom prekršaju.

Kontrola poreske inspekcije

Poresku reviziju vrši posebno odjeljenje službe za operativnu kontrolu.

Sprovode se radnje verifikacije inspektor. Svrha revizije je da se identifikuju kršenja pravila CA utvrđenih uredbama Banke Rusije i drugim zakonskim aktima.

Zaposleni poreska upravalistovi revidiranom preduzeću i direktno upoznaje sa redoslijedom rada sa kasom i izvještajnom dokumentacijom.

Svaki prekršaj se evidentira u protokol, nakon čega se nameće organizacija administrativne sankcije.

Praksa pokazuje da inspektori najčešće otkrivaju:

• kršenje red ponašanja CasK ili njegovo potpuno odsustvo;
• neusklađenost ograničenja u 100 hiljada rubalja. prilikom sklapanja transakcija;
• greške kod obračun stanja blagajne.

Bankarske reference

Drugi subjekt koji ima pravo provjere projektne dokumentacije u preduzeću je banka služeći ga.

Svake dvije godine banke vrše reviziju gotovinskih izvještaja i u osnovi provjeriti:

• usklađenost granica bilansa NS na blagajni;
• usklađenost pravila za održavanje Kaska, njegovu dostupnost i potpunost unesenih podataka.

Po završetku verifikacije, zaposleni vrši sertifikat, koji se prenosi na poreznu upravu.

Utvrđeni prekršaji mora biti eliminisan U suprotnom, banka ima pravo da izrekne novčanu kaznu.

Šta prijeti nepoštivanje gotovinske discipline

Poreski inspektor ima pravo izreći opomenu ili novčanu kaznu kao kaznu.

Stepen kazne zavisi od karakter prekršaja.

Upozorenje se izriče ako preduzeće otkrije činjenicu nepravilna upotreba oprema za kase(vidi klauzulu 4, član 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Takođe, ne treba identifikovati druge značajne prekršaje.

Na osnovu čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, novčana sankcija u obliku u redu primjenjivo za prekršaje kao što su:

• neusklađenost normama o knjiženju prihoda;
• višak limit stanje gotovine;
• višak ograničenja na KO izvršene u gotovini.

Visina kazne varira u zavisnosti od vrste subjekta:

• individualni preduzetnik ili će osoba odgovorna za blagajnu morati platiti 4-5 hiljada rubalja;
• entiteta snosi ozbiljniju odgovornost - 40-50 hiljada rubalja.

Prema dijelu 2 čl. 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, nedostatak gotovine i opreme za poravnanje može uzrokovati novčanu kaznu:

• za službeni- u iznosu od četvrtine ili polovine iznosa koji je oslobođen bez upotrebe svemirskih letjelica, ali ne manje od 10 hiljada rubalja;
• za pravna lica iznos je od ¾ do puna veličina naselja bez upotrebe svemirskog broda, ali ne manje od 30 hiljada rubalja.

O osnovnim konceptima gotovinske discipline možete saznati iz videa.

Po zakonu, sva privredna društva i preduzetnici koji prihvataju gotovinu kao plaćanje usluga i robe moraju da se prijave u svom poslovanju. kase. Ali to nije sve - rad sa kasama podrazumijeva poštovanje blagajničke discipline i periodične revizije.

Šta je revizija naplate

Pod revizijom blagajne uobičajeno je podrazumijevati niz mjera koje sprovode regulatorna tijela ili individualni poduzetnici i menadžment organizacija kako bi provjerili koliko je gotovinskih transakcija koje obavljaju blagajnici i zaposleni u računovodstvenim odjelima u skladu sa zahtjevi zakona.

Novčana disciplina

Kako bi se izbjegle ozbiljne greške i nedostaci u procesu buduće revizije kase, koji će prije ili kasnije neminovno uslijediti, treba se pažljivo pridržavati blagajne discipline od prvog dana rada s kasom. Podrazumijeva obavezno fiksiranje svih gotovinskih transakcija, rad sa potvrdama i nalozima za terećenje, održavanje platni spisak itd.

Osim toga, svi individualni poduzetnici i preduzeća moraju izdvojiti posebno ograđeno mjesto za kasu ili čak izdvojiti posebnu kancelariju kako bi spriječili neovlaštene osobe da uđu u kase i time otklonile mogućnost raznih prekršaja. Treba imati na umu da se ne može dozvoliti svakom zaposleniku računovodstvenog odjela da radi s kasom, već samo onima koji su prošli posebnu obuku.

Ko vrši reviziju kase

Reviziju mogu obaviti:

• specijaliste teritorijalnih poreskih inspekcija;
• zaposleni u Rosfinnadzoru;
• upravljanje preduzećem u licu ovlašćenih radnika ili revizorske kuće.

Ranije, do 2012. godine, predstavnici bankarskih struktura mogli su provjeravati disciplinu kontrole gotovine u organizacijama i individualnim poduzetnicima, ali sada nemaju to pravo.

Koje je vrijeme revizije?

Ako je odluka o reviziji blagajne donesena na nivou uprave preduzeća ili pojedinačnog preduzetnika radi iznenadne provjere rada računovodstva i blagajnika, tada se vrijeme revizije bira po vlastitom nahođenju i vrši se na osnovu izdatog naloga. Međutim, zakon uzima u obzir i one slučajeve kada je revizija kase obavezan postupak. To:

• vrijeme prije godišnjeg izvještavanja;
• otpuštanje ili privremena zamjena blagajnika;
• u slučaju otkrivanja zloupotrebe gotovine ili krađe.

Osim toga, revizija se mora obavljati najmanje na kraju pola godine, a još bolje - kvartalno ili mjesečno, na samom početku ili na kraju mjeseca.

Neophodni uslovi za reviziju kase

Pokretanje revizije obavezno mora biti praćeno poštovanjem određenog broja uslova. Konkretno, ako je odlučeno da reviziju izvrši rukovodstvo preduzeća, onda treba izdati odgovarajući interni nalog. Ako su odluku o provođenju revizije donijeli regulatorni organi, odnosno porezna služba ili Rosfinnadzor, oni moraju unaprijed obavijestiti revidiranu organizaciju ili individualnog poduzetnika o predstojećoj reviziji. Istovremeno, u obavještenju, kao i nalogu, moraju biti navedeni uslovi revizije, kao i sastav i ovlaštenja revizorske grupe. Učesnici revizije iz kontrolnih struktura neposredno prije postupanja sa revizijom dužni su da rukovodstvu preduzeća dostave svoje lične karte. Tek nakon toga im se mogu predočiti svi potrebni (uključujući i povjerljivi) dokumenti, kao i novčana sredstva na raspolaganju.

Po pravilu, revizori nastoje osigurati da revizija ispunjava sljedeće parametre:

• neočekivanost, iznenadnost za provjerenu stranu;
• profesionalizam i valjanost najvažnije su osobine koje inspektori moraju posjedovati. I iako se ovi kvaliteti ne nalaze uvijek, samo kompetentnost i objektivnost mogu osigurati ispravnost revizije, a samim tim i zaštititi subjekte revizije od negativnih posljedica revizije i mogućih nepravednih potraživanja od strane agencija za provođenje zakona;
• kontinuitet - odnosno sve radnje za nadležnu reviziju treba da se obavljaju istovremeno, istog dana, bez ikakvih prekida ili odlaganja;
• otvorenost. O rezultatima revizije u svim fazama treba razgovarati sa menadžmentom kompanije, jer to štedi vrijeme, a pomaže i da se eliminišu greške i netačnosti koje revizori mogu napraviti.

Faze naplate

Revizija blagajne uvijek se provodi u sprezi sa revizijom blagajne, u nekoliko koraka.

1. Priprema za reviziju. U ovoj fazi, blagajnik daje revizorima potvrdu da je sav novac uplaćen, da su dokumenti uzeti u obzir, kao i posljednji izvještaj o gotovini. Zauzvrat, predsjedavajući revizorske grupe potvrđuje sve gotovinske dokumente sa oznakom „prije revizije“;
2. Obračun stanja gotovine u kasi. U ovoj fazi, pored mehaničkog preračuna preostalih sredstava u kasi, revizori provjeravaju dostupnost i kretanje strogih računovodstvenih obrazaca i upoređuju ih sa upisnim dnevnikima. Na osnovu rezultata ove faze sastavlja se akt o reviziji gotovine;
3. Analiza i zahtjev za dokazivanjem činjenica o višku gotovine u gotovini, ako postoje;
4. Praćenje usklađenosti sa zahtjevima za osiguranje sigurnosti gotovine na blagajni. Konkretno, ovdje revizori provjeravaju dostupnost i upotrebljivost sefova, provjeravaju kako je organiziran transport gotovine, a također gledaju rezultate prethodnih provjera i njihovu učestalost;
5. Provjera poštivanja gotovinske discipline. Ova faza uključuje čitavu listu radnji odjednom, kao što su provjera ispravnosti popunjavanja raznih izvoda i blagajne, obrada primarnih novčanih dokumenata, provjera knjiženja primljenih sredstava i ispravnosti raznih uplata iz blagajne itd. ;
6. Kontrola namjenskog korištenja primljenih sredstava;
7. Izrada kompletnog izvještaja o provjeri blagajne discipline i primjena na isti relevantnog akta o reviziji blagajne.

Strogo pridržavanje ovog algoritma omogućava vam da dobijete tačne informacije o pozitivnim i negativni aspekti in finansijske aktivnosti firmama, pa je teško precijeniti ulogu ovog postupka.

Završetak revizije kase: akt

Glavni dokument, koji bez greške mora biti sastavljen na osnovu rezultata revizije blagajne - akta strogo utvrđenog zakonom. Informacije koje treba uključiti u njega:

• o konkretan iznos gotovina u blagajni;
• o visini sredstava prema dokumentima;
• poređenje gornje dvije pozicije i zaključak. Ako se podaci poklapaju, onda je sve normalno i privredno društvo ili individualni preduzetnik drži blagajnu uzorno i strogo u skladu sa zakonom, a ako se razlikuju, znači da postoji ili višak na blagajni, što je podjednako odstupanje od norme. Na kraju akta revizorska grupa obavezno predlaže mjere za otklanjanje uočenih povreda.

Pažnja! Kada se utvrdi višak, blagajnik mora pismeno objasniti razlog njihovog pojavljivanja, a ako se utvrdi manjak, naplaćuje se od službenika zaduženog za održavanje blagajne.

Bitan! Na osnovu rezultata revizije, revizori se mogu obratiti istražnim organima ako se otkriju veći prekršaji, zloupotrebe itd. djela.

Sumirajući napisano, možemo reći da striktno poštovanje gotovinske discipline garantuje ne samo odsustvo problema unutar kompanije, već i sprečava moguće Negativne posljedice, što može uzrokovati reviziju blagajne i gotovinske discipline od strane eksternih kontrolnih struktura.

| Računovođa | 1 679 | glasova: 0

Federalna poreska služba Rusije dala je pojašnjenja o učestalosti i vremenskom rasporedu revizija potpunosti računovodstva novčanih primanja od strane organizacija i pojedinačnih preduzetnika, kao io pitanju vođenja knjige blagajne od strane zasebnih odjeljenja organizacije.

Počevši od ove godine, nova Uredba o postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruska Federacija, odobren od strane Banke Rusije 12. oktobra 2011. N 373-P. Ova naredba odnosi se na oba pravna lica i individualni preduzetnici. Objašnjenja u vezi sa poštovanjem propisa od strane preduzetnika, Federalna poreska služba Rusije dala je ranije u pismu od 21. decembra 2011. N AS-4-2 / [email protected]. U komentarisanom dopisu razmatraju se pitanja trajanja i učestalosti provjere gotovinske discipline, kao i vođenja blagajne po posebnim odjeljenjima.

Učestalost i vrijeme provjere gotovinske discipline

Kontrolu i nadzor nad potpunošću računovodstva novčanih primanja u organizacijama i individualnim poduzetnicima provode porezni inspektorati (član 1. člana 7. Federalnog zakona od 22. maja 2003. N 54-FZ). Trajanje takve revizije ne može biti duže od 20 radnih dana od dana dostavljanja organizaciji (preduzetniku) uputstva rukovodioca poreskog organa (njegovog zamenika) da izvrši reviziju (klauzule 19, 23 administrativnih propisa za Federalna poreska služba za obavljanje državne funkcije vršenja kontrole i nadzora nad potpunošću računovodstva novčanih primanja u organizacijama i pojedinačnim preduzetnicima, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. oktobra 2011. N 133n).

Federalna poreska služba Rusije navela je da se provjera gotovinske discipline ne primjenjuje na terenske provjere, stoga se odredbe poreskog zakonodavstva ne primjenjuju u ovom slučaju.

Dakle, važeći regulatorni pravni akti ne ograničavaju učestalost revizija potpunosti obračuna prihoda. Shodno tome, inspekcija može obavljati takve revizije nekoliko puta godišnje.

Treba napomenuti da poreski organi, u okviru provjere gotovinske discipline, imaju pravo zahtijevati administrativni dokument o utvrđenom limitu salda gotovine, blagajnu, avansne izvještaje i drugu dokumentaciju (član 29. Pravilnika). Ako se u okviru poreske kontrole dokumenti koje zahteva inspekcija ne dostavi na vreme, poreski obveznik može odgovarati po čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, pošto su, kako je istakla Federalna poreska služba Rusije, norme poreski broj RF se ne primjenjuju prilikom provjere gotovinske discipline, a zatim privesti pravdi prema čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije zbog nepodnošenja bilo kakvih dokumenata tokom takve inspekcije, inspekcija nema pravo.

Osim toga, iz komentarisanog dopisa proizilazi da zakon ne definiše period koji može biti obuhvaćen provjerom gotovinske discipline. Za poreske revizije, takav period ne može biti duži od tri godine koje prethode godini u kojoj je doneta odluka o sprovođenju revizije (klauzula 4, član 89 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ali, kako je objasnila Federalna poreska služba Rusije , ovaj zahtjev se ne odnosi na provjeru potpunosti računovodstva prihoda. To znači da inspektori mogu provjeriti bilo koji period. Međutim, nije uvijek moguće smatrati odgovornim za povrede utvrđene tokom takve revizije zbog sljedećeg.

Kako je podsjetila Federalna poreska služba Rusije, kršenje procedure za rad s gotovinom i procedure za obavljanje gotovinskih transakcija predstavlja upravni prekršaj. Dakle, prema dijelu 1. čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, novčana kazna u iznosu od 40.000 do 50.000 rubalja. za pravna lica i od 4.000 do 5.000 rubalja. za preduzetnike (na osnovu člana 2.4. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, oni su izjednačeni sa službenicima) se utvrđuje, posebno, za akumulaciju gotovine koja prelazi utvrđene granice. U čl. 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije definiše rok zastarelosti za privođenje odgovornosti za izvršenje upravni prekršaj. Nepoštivanje novčane discipline ne odnosi se na kršenje zakona o porezima i taksama, stoga je nastupila zastarelost privođenja upravnoj odgovornosti iz čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije je dva mjeseca od datuma prekršaja. Shodno tome, ako inspektori prilikom provjere kompletnosti obračuna novčanih primanja utvrde prekoračenje bilansnog limita, koji je bio dozvoljen prije više od dva mjeseca, onda na osnovu čl. 6. čl. 24.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije za takve prekršaje, novčana kazna iz čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije ne može se nametnuti organizaciji ili preduzetniku. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 23. aprila 2008. N 09-10 / [email protected]

Vođenje knjige blagajne po odvojenim odjeljenjima organizacije

Federalna poreska služba Rusije, pozivajući se na pismo Banke Rusije od 4. maja 2012. N 29-1-1-6 / 3255, naznačila je da se mora poštovati zahtjev sadržan u Uredbi za vođenje blagajne 0310004 od strane svakog posebnog odjeljenja organizacije koja obavlja gotovinske transakcije. U ovom slučaju nije bitno da li je otvoren bankovni račun diviziji za obavljanje ovih poslova.

Prilikom prijema ili izdavanja gotovine, blagajnik vrši upise u knjigu blagajne 0310004 za svaki ulazni nalog za gotovinu 0310001 ili izlazni nalog za gotovinu 0310002 (tačka 5.2 Pravilnika). U skladu sa tačkom 5.6 Pravilnika, u cilju kontrole poštivanja limita stanja gotovine, izdvojeni odjel, nakon povlačenja iznosa salda gotovine na kraju radnog dana u knjizi blagajne, prenosi list blagajne za ovog radnog dana pravnom licu najkasnije narednog radnog dana. Takve listove bira i izdaje organizacija za svaki poseban odjel (tačka 2.5 Pravilnika).

Treba napomenuti da organizacije (preduzetnici) same utvrđuju limit salda gotovine u skladu sa formulom datom u prilogu Uredbe. Ako odvojeni odjeli nemaju svoje tekuće račune, tada organizacija određuje takav limit, uzimajući u obzir gotovinu koja se drži u pododjeljcima (tačka 1.3 Pravilnika). Posebni odjeli koji imaju bankovne račune, za obavljanje gotovinskih transakcija, posebno određuju iznos maksimalnog stanja novca u blagajni (stavovi 1.2, 1.3 Pravilnika).

Od 1. januara 2012. godine, Pravilnik o postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije, koji je odobrila Centralna banka Ruske Federacije 12. oktobra 2011. godine br. 373- P, su na snazi. Sada su funkcije provjere poštivanja gotovinske discipline od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika prenijete na porezne organe. Odmah su u februaru 2012. godine stupila na snagu dva nova administrativna propisa Federalne poreske službe: oprema za kase(KKT) i o kontroli gotovinske discipline.

Ako je prvi upravni propis od interesa za one koji koriste kase, onda drugi pogađa interese svih poreskih obveznika koji obavljaju gotovinu. gotovinska poravnanja ili plaćanja platnim karticama. Razmotrimo detaljno kako će poreska uprava provoditi provjere gotovinske discipline.

Novi administrativni propisi Federalne poreske službe

Prema Art. 7 Saveznog zakona od 22. maja 2003. br. 54-FZ "O upotrebi kasa u provedbi gotovinskih obračuna i (ili) obračuna korištenjem platnih kartica" (u daljem tekstu - Savezni zakon br.54-FZ) kontrolu primjene KPK vrše poreski organi. Dana 5. februara 2012. godine usvojen je Administrativni propis za Federalnu poresku službu za obavljanje državne funkcije vršenja kontrole i nadzora nad ispunjavanjem uslova za fiskalne kase, postupak i uslove za njenu registraciju i upotrebu. 132n. Predmet državne kontrole u ovom slučaju je poštovanje od strane pojedinačnih preduzetnika i organizacija, osim kredita, zahteva za opremu kase, postupka i uslova za njenu registraciju i primenu. Oni obveznici koji rade sa kasama već su upoznati sa odjelima poreske inspekcije u kojima su registrovali svoje kase. Ovaj tip revizije se vrše dugo i redovno, pa pređimo na novi obrazac za poreske organe – provjeru kompletnosti obračuna prihoda.

Dana 19. februara 2012. godine donesen je administrativni propis za sprovođenje od strane Federalne poreske službe državne funkcije vršenja kontrole i nadzora nad potpunošću računovodstva novčanih prihoda u organizacijama i individualnim preduzetnicima (u daljem tekstu - Administrativna regulativa), odobreno Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17.10.2011.133n.

Poreski organi imaju pravo da vrše kontrolu nad potpunošću obračuna prihoda u organizacijama i individualnim preduzetnicima po osnovu stav 1. čl. 7 Savezni zakon br.54-FZ i stav 1. čl. 7 Zakona Ruske Federacije od 21. marta 1991. br.943-1 "O poreznim vlastima Ruske Federacije".

Podsjetimo, do 2012. godine pitanja provjere gotovinske discipline, limita salda gotovine bila su prerogativ banke u kojoj je otvoren račun za poravnanje poreskog obveznika. Takve provjere su se obavljale redovno - jednom u dvije godine, bez ikakvih posebnih briga kod klijenata banke.

Provjera gotovinske discipline: kako i šta će se provjeravati?

Predmet državne kontrole je utvrđivanje činjenice potpunosti računovodstva novčanih primanja u organizacijama i individualnim preduzetnicima.

Bilješka:

Za potrebe ove revizije, objekti koji se pregledavaju (osobe nad kojima se preduzimaju mjere kontrole (nadzora) su organizacije (osim kreditnih) i individualni preduzetnici koji obavljaju gotovinska plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama. ili njihovih ovlašćenih predstavnika.

Uslovi i redoslijed administrativnih postupaka u vršenju kontrole i nadzora nad potpunošću računovodstva novčanih primanja u organizacijama i individualnim preduzetnicima, kao i postupak interakcije teritorijalnih inspekcija Federalne poreske službe sa organizacijama i individualnim preduzetnicima u Republici Srpskoj. vršenje državne funkcije, utvrđuju se upravnim propisima.

Tako će sada provjeru novčane discipline vršiti poreske inspekcije, u kojima su registrovani poreski obveznici - organizacije i individualni preduzetnici.

Regulatorni okvir za sprovođenje funkcije države

Obavljanje predmetne državne funkcije regulisano je:

Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije;

Zakon Ruske Federacije od 21. marta 1991. br. 943-1 "O poreskim vlastima Ruske Federacije";

Federalni zakon br. 54-FZ;

Federalni zakon br. 103-FZ od 03.06.2009. „O aktivnostima primanja uplata pojedinci vrše agenti plaćanja”;

Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. septembra 2004. br. 506 „O usvajanju Pravilnika o Federalnoj poreskoj službi“;

Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. jula 2007. br. 470 „O odobravanju Pravilnika o registraciji i upotrebi registar kasa koje koriste organizacije i individualni preduzetnici“;

Uredba Vlade Ruske Federacije br. 359 od 06.05.2008. „O postupku gotovinskog obračuna i (ili) obračuna korišćenjem platnih kartica bez upotrebe kasa“;

Naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije od 02.08. 2005 br. SAE-3-06/ [email protected]"O odobravanju liste službenika poreskih organa Ruske Federacije ovlaštenih za sastavljanje protokola o administrativnim prekršajima";

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 09.08.2005. br. 101n „O odobravanju propisa o teritorijalnih organa Federalna poreska služba";

Naredba Ministarstva industrije i energetike Ruske Federacije od 05.09.2007. br. 351 „O odobravanju modela pečata registar kasa“;

Naredba Ministarstva industrije i energetike Ruske Federacije od 05.09.2007. br. 352 „O odobravanju uzorka identifikacione oznake za registar kasa“;

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. decembra 2007. br. 135n „O odobravanju uzorka znaka „Servisno održavanje”;

Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. decembra 2007. br. 136n „O odobravanju modela znaka državnog registra“;

Naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije od 9. aprila 2008. br. MM-3-2 / [email protected]„O odobravanju obrazaca zahtjeva za registraciju kasa, knjigovodstvenih knjiga za kase i registarskih kartica za kase“.

Prava i obaveze službenika poreskih organa

Inspektori imaju pravo da:

Imaju neometan pristup opremi blagajne provjerenog objekta, pohranjene korištene kontrolne trake, fiskalne memorijske diskove i softversko-hardverske alate koji omogućavaju neispravnu registraciju i nepostojano dugotrajno skladištenje informacija u opremi blagajne, te automatske sisteme koji forme forme stroga odgovornost(BSO) i dokumenti na ovim obrascima, izjednačeni sa gotovinski računi;

Zahtjev za verifikaciju dokumentacije od revidiranog objekta u vezi sa korištenjem kasa i obračunom sredstava;

Izvršiti provjeru blagajne i stvarne dostupnosti BSO;

Primanje informacija o OPS generisanim automatizovanim sistemima, popunjavanje obrazaca i izdavanje dokumenata izjednačenih sa gotovinskim primanjima od strane automatizovanog sistema (informacije iz automatizovanih sistema o izdatim dokumentima);

Primati potrebna objašnjenja, reference i informacije o pitanjima koja se javljaju tokom obavljanja državne funkcije;

Primanje lozinki kase potrebne za prijavu očitavanja fiskalne memorije i kontrolne trake;

Interakcija sa organima unutrašnjih poslova Ruske Federacije;

Podvesti objekte kontrole pod administrativnu odgovornost u slučajevima i na način utvrđen Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Ali dužnost predstavnika Federalne poreske službe je samo jedna - da se pridržavaju odredbi upravnim propisima.

Prava i obaveze lica koja se kontrolišu

Verifikovana lica imaju sledeća prava:

Da neposredno prisustvuje reviziji, da daje objašnjenja o pitanjima koja se odnose na predmet revizije;

Primati od inspektora informacije koje se odnose na predmet revizije i čije je pružanje predviđeno upravnim propisima;

da se upoznaju sa rezultatima revizije i u aktu revizije navedu da su pročitali rezultate revizije, da se slažu ili ne slažu sa njima, kao i sa radnjama (nečinjenjem) poreskih organa;

Žalba na radnje (nečinjenje) inspektora, koje su za posljedicu imale povredu prava predmeta koji se provjerava tokom inspekcijskog nadzora, u pretkrivičnom (vansudskom) i (ili) sudskom postupku u skladu sa zakonskim propisima Ruske Federacije.

Od ispitanika se traži da:

Omogućiti kontrolorima nesmetan pristup kasama i dokumentaciji u vezi sa nabavkom i registracijom, puštanjem u rad i korišćenjem kasa, te automatizovanim sistemima koji generišu BSO i dokumente na ovim obrascima, izjednačenih sa novčanim računima;

Pružanje informacija o BSO generisanom automatizovanim sistemima, popunjavanje obrazaca i izdavanje dokumenata izjednačenih sa gotovinskim primanjima od strane automatizovanog sistema (informacije iz automatizovanih sistema o izdatim dokumentima);

Dati potrebna objašnjenja, reference i informacije o pitanjima koja se javljaju tokom revizije;

Davati informacije inspektoratu na zahtjev na način propisan saveznim zakonima.

Provjera postupka

Šema za provjeru potpunosti računovodstva novčanih prihoda je sljedeća:

Predstavljanje naloga pregledanom objektu za obavljanje državne funkcije;

Recenzija od strane recenzenata potrebna dokumenta;

Provjera potpunosti računovodstva novčanih primanja;

Formulisanje rezultata ispitivanja.

Napominjemo da je rezultat obavljanja ove državne funkcije sastavljanje akta provjere kompletnosti knjiženja novčanih primanja, a u slučaju otkrivanja prekršaja pokretanje postupka o upravnom prekršaju u u skladu sa Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Početak verifikacije. Osnov za otpočinjanje revizije je odluka načelnika (zamjenika načelnika) Poreske inspekcije da se izvrši revizija potpunosti obračuna novčanih primanja od predmeta revizije. Provjerenom objektu inspektori predoče narudžbu i servisne potvrde. Ova činjenica fiksira se potpisom objekta koji se provjerava, s naznakom pozicije i datuma predstavljanja u nalogu. U slučaju izostanka ili izbjegavanja provjerenog predmeta od upoznavanja i utvrđivanja činjenice predočenja naloga, inspektori u naredbi unose bilješku.

Pregled dokumenata. Sada počinje direktno razmatranje dokumenata vezanih za nabavku i registraciju, puštanje u rad i korištenje CCP.

U slučaju da pregledani objekat pruža usluge javnosti, a obračun gotovine i (ili) obračuna se obavlja platnim karticama bez upotrebe kase, uz izdavanje isprave izdate na BSO-u, izjednačenog sa gotovinskim računom, dokumenti koji se odnose na proizvodnju, prijem, knjigovodstvo, skladištenje, izdavanje, popis i uništavanje BSO.

Ako se formiranje isprave izdatog na OPS-u, izjednačenog sa gotovinskim računom, vrši putem automatizovanog sistema, inspektorima se dostavljaju informacije iz automatizovanih sistema o izdatim dokumentima.

Ako subjekt revizije, koji je obveznik UTII, prilikom implementacije vid preduzetničku aktivnost uspostavljena stav 2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, obavlja gotovinska poravnanja i (ili) obračune platnim karticama bez upotrebe opreme za kase, uz izdavanje na zahtjev kupca (klijenta) dokumenta (potvrda o prodaji, račun ili drugi dokument kojim se potvrđuje prijem sredstava za relevantni proizvod (rad, uslugu)), kontrolorima se dostavljaju dokumenti u vezi sa izdavanjem računa o prodaji, računa ili drugih dokumenata koji potvrđuju prijem sredstava za relevantnu robu (rad, uslugu).

Koje druge dokumente inspektori mogu tražiti? Kako je navedeno u upravnim propisima, zavisno iz posmatranog perioda i specifičnosti gotovinskog obračuna razmatraju se sljedeći dokumenti:

Dnevnik blagajnika-operatera;

Akt o povratu novca kupcima (klijentima) po neiskorištenim računima;

Dnevnik registracije indikacija sabiranja blagajne i kontrolnih šaltera kasa, koji rade bez blagajnika-operatera;

Ispisi izvještaja iz fiskalne memorije kasa i korištenih fiskalnih memorijskih diskova;

Kontrolne trake kasa na papiru i (ili) ispisi kontrolne trake na elektroničkim medijima;

Dolazni i odlazni nalozi za gotovinu;

Dnevnik registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata;

Izvještaji o troškovima;

Knjiga blagajne;

Pomoć-izvještaj blagajnika-operatera;

Informacije o očitanjima KKT brojila i prihodima organizacije;

BSO, kopije BSO, poleđina dokumenata;

Informacije iz automatizovanog sistema o izdatim dokumentima;

Potvrda o prihvatanju BSO;

Računovodstvena knjiga OPS;

Akt o otpisu OPS-a;

Knjiga obračuna prihoda i rashoda i poslovanja individualnog preduzetnika;

Knjiga obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja;

Knjiga obračuna prihoda individualnih preduzetnika koji primenjuju USNO na osnovu patenta;

Knjiga obračuna prihoda i rashoda individualnih preduzetnika koji primenjuju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu;

Administrativni dokument o utvrđenom limitu stanja gotovine;

Ostale primarne računovodstvene isprave i računovodstveni registri koji su neophodni inspektorima za obavljanje državne funkcije.

Gledajući spisak dokumenata koje inspektori mogu tražiti, napominjem da je on opširan i otvoren. To znači da predstavnici Federalne poreske službe mogu provjeriti i druge dokumente koji nisu na ovoj listi, ali su interesantni inspektorima. Naravno, u upravnim propisima kaže se da inspektori nemaju pravo da zahtijevaju dokumente i podatke koji nisu u vezi sa predmetom provjere, ali će i sami inspektori povući granicu između onoga što spada u predmet provjere, a šta ne.

Ako se prisjetimo provjera gotovinske discipline od strane banaka, tada su prezentirani dokumenti za posljednji kvartal i to samo oni koji su se direktno odnosili na gotovinski promet: blagajna, izvještaji blagajnika, limit stanja gotovine, avansi. Banke uopće nisu provjeravale kase, to je prvobitno bila prerogativ poreskih organa, a banke nisu proučavale ni računovodstvene registre.

AT upravnim propisima ništa se ne kaže o formi u kojoj će se dokumenti tražiti na provjeru. Ako povučemo paralelu sa poreskim revizijama, postoji posebna procedura za traženje dokumenata: izdavanje zahteva za podnošenje dokumenata, postupak njihovog podnošenja, rokovi i odgovornost za nedostavljanje. Treba napomenuti da ove revizije sprovode poreski organi van okvira poreskog zakonodavstva, te je utvrđena procedura za njihovo sprovođenje. upravnim propisima.

U predmetu koji se razmatra, kontrolisanom se daje samo uputstvo za vršenje inspekcijskog nadzora. Može se pretpostaviti da će inspektori usmeno tražiti dokumente, ali kako će onda potvrditi samu činjenicu zahtjeva? Istovremeno, u upravnim propisima kaže: činjenica prijema ili neprimanja tražene dokumentacije evidentira se u zapisniku o inspekcijskom nadzoru.

Bilješka:

Dokumente potrebne za ovjeru ovjereni objekat dostavlja u originalu ili uredno ovjerenim kopijama. Inspektori nemaju pravo zahtijevati ovjeru kopija dostavljenih dokumenata.

Provjera kompletnosti obračuna novčanih primanja. Nakon završenog razmatranja potrebnih dokumenata, neposredno počinje upravni postupak za provjeru potpunosti obračuna novčanih primanja. U toku revizije se proučavaju finansijske i poslovne transakcije koje je izvršio predmet revizije u periodu revizije. Kontrolne radnje za stvarnu studiju sprovode se pregledom, inventarizacijom, posmatranjem, preračunavanjem, ispitivanjem. Mogu se provoditi i na kontinuiran i selektivan način.

U ovoj fazi inspektori dobijaju od predmeta pregleda potrebna pismena objašnjenja, reference i informacije o pitanjima koja se javljaju tokom inspekcijskog nadzora, dokumenta i njihove ovjerene kopije neophodne za provođenje kontrolnih radnji. Po potrebi, u slučajevima koji zahtijevaju primjenu naučnih, tehničkih ili drugih posebna znanja u reviziju su uključeni stručnjaci (stručne organizacije).

Istovremeno, obavezna je provjera gotovine u kasi KPK podizanjem stanja (preračuna) gotovine, uzimajući u obzir sredstva koja su blagajniku izdata prije početka radne smjene kao cjenkanje, o čemu se sastavlja akt o provjeri gotovine, koji se nalazi u blagajni KPK, u dva primjerka.

Prije početka ove faze, blagajnik daje potvrdu o odsustvu ili prisutnosti ličnog novca u blagajni KPK, predaju svih računa, naloge za prijem gotovine o predatom prihodu, potvrde-izvještaje blagajnika-operatera, informacije o očitavanju CCP brojača i prihoda, akte o povratu novca kupcima (klijentima) na neiskorišćenim (vraćenim) novčanim računima za dan verifikacije. Potvrda se sastavlja u činu provjere gotovine u blagajni KPK.

Za svaku činjenicu neslaganja, osoba koja se provjerava daje pismeno objašnjenje.

Pre uklanjanja fiskalnih izveštaja, smenskih izveštaja kasa, serijski brojevi ovih mašina, kao i njihovi registarski brojevi i PIB, proveravaju se sa podacima upisanim u registarsku karticu kase. Na kontrolnoj traci se provjerava prisustvo svih serijskih brojeva blagajnskih čekova, brojevi i iznosi čekova odštampani na kontrolnoj traci u odnosu na brojeve i iznose postojećih čekova (ako ih ima).

Prema fiskalnom izvještaju KPK i dnevniku blagajne-operatera, akti o povratu sredstava kupcima (klijentima) po neiskorištenim novčanim računima, novčanim računima, broju povratnih činjenica, kao i iznosu vraćenog novca kupcima (klijentima) se provjeravaju neiskorišteni računi.

U slučaju neslaganja između stvarnih i knjigovodstvenih podataka, razjašnjavaju se razlozi, daju detaljna objašnjenja i donose se zaključci o potpunosti obračuna novčanih primanja na predmetu revizije, kao io primjeni (neprimjeni) KPK, BSO i ostalo mogući razlozi trenutni nedostatak (prisustvo viškova).

Prilikom gotovinskog plaćanja i (ili) obračuna platnim karticama bez upotrebe kasa, u slučaju pružanja usluga stanovništvu, uz izdavanje BSO, provjerava se stvarna dostupnost BSO, kao na osnovu čega se sastavlja odgovarajući akt u dva primjerka. Provjera stvarne dostupnosti obrazaca dokumenata stroge odgovornosti vrši se po njihovim vrstama, uzimajući u obzir početni i završni broj određenih oblika dokumenata.

Prilikom provjere na pregledanim objektima koji koriste BSO, broj obrazaca koji se koriste za posmatrani period utvrđuje se na osnovu knjige obrazaca dokumenata, potvrda o prijemu BSO i potvrda o inventaru BSO radi poređenja sa stvarnim brojem primjeraka korištenih BSO (dokumentni stubovi ) pohranjene na objektu revizije. Iznos gotovinskih prihoda prikazanih u računovodstvu revidiranog objekta upoređuje se sa iznosima prikazanim u kopijama korišćenih BSO-a (dokumentnih blokova) pohranjenih uz predmet revizije.

Ako pregledani objekat, koji je obveznik UTII, prilikom obavljanja utvrđenih vrsta poduzetničkih aktivnosti stav 2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, obavlja gotovinska poravnanja i (ili) obračune platnim karticama bez upotrebe opreme za kase, uz izdavanje, na zahtjev kupca (klijenta), dokumenta (potvrda o prodaji, račun ili drugi dokument kojim se potvrđuje prijem sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu)), provjerava se dostupnost računa o prodaji, računa ili drugih dokumenata koji potvrđuju prijem sredstava za relevantnu robu (rad, uslugu).

Rezultat ovog upravnog postupka je utvrđivanje (identifikacija, fiksiranje) činjenica nepotpunog ili potpunog obračuna novčanih primanja, koje se evidentiraju u revizorskom izvještaju.

Registracija rezultata izvršavanja državne funkcije. Na osnovu rezultata revizije sastavlja se akt u dva primjerka koji potpisuju poreski organi i predmet revizije.

Izvještaj o inspekciji mora biti sastavljen na papiru, sastavljen na ruskom jeziku i imati kontinuiranu numeraciju stranica. U aktu verifikacije nisu dozvoljene mrlje, brisanja i druge ispravke, osim ispravki naznačenih i overenih potpisima predstavnika obe strane.

U aktu verifikacije obavezno navesti dokumentovano potvrđene činjenice povrede utvrđene tokom revizije, ili evidenciju o odsustvu istih. U opisu povreda treba navesti odredbe regulatornih pravnih akata koje su prekršene. Takođe, u aktu se vrši upis o pismenim obrazloženjima (komentarima, primedbama) dobijenim od pregledanog objekta o činjenicama povreda (ako ih ima).

Ako predmet pregleda izbjegne potpisivanje akta, ta činjenica se odražava u aktu o inspekcijskom nadzoru, koji se dostavlja preporučenom poštom na mjesto ili mjesto stanovanja pregledanog objekta.

U slučaju otkrivanja činjenica kršenja zakonodavstva Ruske Federacije, predstavnici poreskih organa pokreću i provode postupke o upravnom prekršaju na način utvrđen Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Vrijeme revizije

Administrativna regulativa utvrđuje maksimalne vremenske rokove za svaki upravni postupak predmetne revizije. Predstavljamo ih u tabeli.

Upravni postupak	Rok za pokretanje upravnog postupka
Utvrđivanje roka za obavljanje državne funkcije u odnosu na objekt koji se pregledava u svakoj konkretan slučaj načelnik (zamjenik načelnika) Poreske inspekcije	Ne može biti duže od 20 radnih dana od dana predaje naloga pregledanom objektu
Predstavljanje naloga pregledanom objektu za obavljanje funkcije stanja	Ne može biti duže od dva radna dana od dana predaje naloga pregledanom objektu
Razmatranje od strane inspektora dokumenata neophodnih za obavljanje državne funkcije	Ne može biti duže od 28 kalendarskih dana od dana dostavljanja naloga pregledanom objektu
Provjera kompletnosti obračuna novčanih primanja	Ne može biti duže od 30 kalendarskih dana od dana predaje naloga pregledanom objektu
Registracija rezultata revizije, sastavljanje revizorskog izvještaja	Ne može biti duži od 30 kalendarskih dana i obračunava se od trenutka kada je narudžba predočena pregledanom objektu
Žalba (pritužba) koju prima Federalna porezna služba, odjel ili službeno lice u skladu sa svojom nadležnošću od osobe koja se provjerava	Razmatra se u roku od 30 dana od dana registracije. U izuzetnim slučajevima, načelnik, zamjenik načelnika Federalne porezne službe, odjeljenja produžava rok za razmatranje žalbe (prigovora) za najviše 30 dana, obavještavajući o tome pregledani objekat koji je uputio žalbu (pritužbu).

Pretkrivični (vansudski) postupak žalbe na odluke i radnje (nečinjenje) Federalne poreske službe

Kako smo već napomenuli, predmeti pregleda imaju pravo žalbe na radnje (nečinjenje) službenog lica Federalne poreske službe, kao i na odluke koje donose u pretkrivičnom (vanparničnom) postupku.

Pregledani objekti imaju pravo podnijeti žalbu (prigovor) usmeno ili poslati pismenu žalbu (prigovor) poštom, uključujući i obrazac elektronski dokument na službenu web stranicu Federalne porezne službe, upravljanje na Internetu i prijavu kršenja njihovih prava i legitimnih interesa, nezakonite odluke, radnje (nečinjenje) stručnjaka porezne inspekcije, kršenje odredbi upravnim propisima, loše ponašanje ili kršenje radna etika. Ukoliko je potrebno, radi potvrđivanja svojih argumenata, predmet pregleda će uz žalbu (pritužbu) priložiti dokumente i materijale ili njihove kopije.

Zaključno želim da napomenem da kontrola i nadzor nad potpunošću računovodstva novčanih primanja u organizacijama i individualnim preduzetnicima u obliku u kojem je to propisano upravnim propisima, značajno se razlikuje od uobičajenih provjera banaka o poštivanju gotovinske discipline. Ova razlika leži u činjenici da se, pored direktnog praćenja gotovinske discipline u uobičajenom smislu, provjeravaju i CCP i BSO i potpunost obračuna prihoda. Pored toga, proučavaju se i registri računovodstvenog i poreskog računovodstva.

Odvojeno, postavlja se pitanje učestalosti inspekcija koje se razmatraju. Ako su prije 2012. godine banke redovno obavljale provjere gotovinske discipline jednom u dvije godine, koliko često će Federalna porezna služba provoditi takve provjere?

I jedan više ništa manje važno pitanje, koji se ne pominje u upravnim propisima: Koji period će biti obuhvaćen čekovima? Prema Art. 4.5 Upravni zakonik Ruske Federacije Rješenje o predmetu koji se odnosi na upravni prekršaj ne može se donijeti nakon proteka dva mjeseca od dana izvršenja upravnog prekršaja. Može se pretpostaviti da će porezni organi, prilikom provjere potpunosti obračuna novčanih prihoda, biti ograničeni na dva mjeseca u svrhu privođenja odgovornosti prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Ali vjerovatnija opcija je da će revizija pokriti duži period – tri godine koje prethode godini revizije. To je period koji se može provjeriti u sklopu poreske kontrole na licu mjesta ( stav 4. čl. 89 Poreski zakon Ruske Federacije). Ukoliko dođe do prekršaja, inspektori će snositi odgovornost prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije, a podaci o prekršajima koji su doveli do potcjenjivanja porezne osnovice bit će informacija za analitički rad i izradu porezne prijave na licu mjesta. revizija. Dok ovo pitanje ostaje otvoreno, odgovor ćemo dobiti čim počnu provjere.

Potrošnja električne energije bez ugovora: kako izbjeći negativne pravne posljedice. Organizator: Viša škola javne revizije Moskovskog državnog univerziteta

Provjera gotovinskih transakcija

Naziv parametra	Značenje
Tema članka:	Provjera gotovinskih transakcija
Rubrika (tematska kategorija)	Revizija

Provjera bankovnih transakcija

Provjera gotovinskih transakcija

Revizija gotovinskog računovodstvenog poslovanja

Tema 2.3.

Provjera (revizija) kase podrazumijeva obavljanje sljedećih radnji:

Inventar gotovine;

Provjera potpunosti i blagovremenosti knjiženja primljenih sredstava na blagajni;

Ispitivanje ispravnosti otpisa sredstava za rashode.

Izvori informacija koje treba provjeriti - dokumenti koje je izuzetno važno proučiti prilikom provjere gotovinskog prometa su: blagajnička knjiga, blagajnički izvještaji, blagajnički primici i zaduženja, registar (knjiga) registracije ulaznih i izlaznih gotovinskih naloga, dnevnik (knjiga) upisa izdatih punomoćja, dnevnik (knjiga) upisa deponenata, dnevnik (knjiga) upisa obračuna plaća, prateća dokumenta za gotovinske izvještaje, avansne izvještaje. Brojni i raznovrsni novčani tokovi na blagajni preduzeća ogledaju se u sledećim registrima sintetičkog računovodstva i izveštavanja:

Glavna knjiga;

Dnevnik-nalog br. 1 i izvod br. 1 (za obrazac naloga);

Bilans stanja preduzeća (f. br. 1);

Izvještaj o finansijskom rezultatu (dobitak i gubitak (obrazac br. 2);

Izvještaj o tokovima kapitala (f. br. 3);

Izvještaj o tokovima gotovine (f. br. 4);

Ostali registri računovodstva gotovinskih transakcija.

Zakonodavni i pravila, kojim se reguliše predmet verifikacije:

1. Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobren odlukom Upravnog odbora od 22. septembra 1993. godine ᴦ. br. 40).

2. Pravilnik o pravilima organizovanja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije (Pravilnik Banke Rusije od 05.01.98. br. 14-P).

3. Zakon br. 54-FZ od 22. maja 2003. ᴦ. ʼʼO korištenju kasa u gotovinskim obračunima i (ili) obračunima pomoću platnih karticaʼʼ.

Prije nego što pređe na kontinuiranu provjeru gotovinskih transakcija, revizor mora planirati ovu provjeru.

Znakovi odsutnosti ili insuficijencije unutrašnja kontrola za kretanje sredstava u blagajni organizacije za revizora su:

Nedostatak u organizaciji uspostavljenog sistema za vršenje iznenadnih revizija kase sa kompletnim prebrojavanjem gotovine i provjerom drugih vrijednosti u kasi;

Odsustvo u preduzeću naloga šefa o učestalosti inspekcija;

Prisustvo znakova formalne revizije blagajne;

Davanje prava na potpisivanje ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu drugim licima, osim glavnog računovođe i rukovodioca organizacije, što nije prikazano u nalozima šefa;

Formalna revizija prilikom promjene blagajnika;

Nepostojanje pozicije blagajnika u osoblju organizacije i dodjeljivanje ovih funkcija računovođi bez pismenog naloga šefa preduzeća;

Nedostatak dogovora sa blagajnikom u potpunosti odgovornost;

Nedostatak vještina blagajnika da se pripremi za reviziju blagajne, što ukazuje da je takav postupak za njega uobičajen.

Odgovornost za poštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija snose rukovodioci organizacije, glavni računovođa i blagajnik, s tim u vezi, revizor mora obaviti razgovor sa svakim

odgovorna osoba.

Kao rezultat ankete odgovornih osoba, odgovori se možda neće poklapati. Recimo, blagajnik možda ne zna da li preduzeće ima nalog za iznenadne revizije blagajne, rukovodilac preduzeća - o izuzetnoj važnosti zaključivanja ugovora o punoj odgovornosti sa blagajnikom. Neslaganja u odgovorima, nepoznavanje odredbi o organizaciji gotovinskog rada, po pravilu, ukazuju na slabosti interne kontrole u preduzeću.

Checkout inventar

Popis blagajne se vrši odmah po dolasku revizora na mjesto ovjere u prisustvu blagajnika i glavnog računovođe. Ako postoji više kasa, revizor ih pečati kako bi se spriječila mogućnost pokrića nestašice novca u nekim kasama na račun gotovine u drugim blagajnama. Istovremeno, blagajnik sastavlja zapisnik o gotovinskom prometu za zadnji dan, prikazuje stanje novca u blagajni i daje potvrdu da su svi računi i utrošni dokumenti uključeni u izvještaj i do trenutka kada je blagajna je revidiran, nema nekreditnog i nenapisanog novca.

Izvještaj potvrđuje glavni (viši) računovođa preduzeća (firme). Počinje prebrojavanje novca i drugih vrijednih stvari u kasi. Prvo to radi blagajnik, a zatim revizor.
Hostirano na ref.rf
U toku inventarnog perioda blagajna može da sadrži delimično isplaćene platne spiskove za isplatu zarada, naknada i drugih davanja, kao i razne vrste privremenih, neuredno izvršenih potvrda o prijemu novca od strane zaposlenih u preduzeću. stol.

Revizor prima uplate na djelimično plaćene platne spiskove za prebijanje, što je navedeno u aktu. Potvrde za prebijanje u gotovinski saldo ne treba prihvatiti. Stvarna raspoloživost gotovine i drugih dragocjenosti u gotovini upoređuje se sa podacima o njihovim stanjima evidentiranim u računovodstvu. Nakon toga, revizor sastavlja rezultate popisa aktom, koji, pored njega, potpisuju i blagajnik i glavni (viši) računovođa.

Prilikom revizije kase, takođe je izuzetno važno da revizor otkrije:

Da li postoji obaveza blagajnika o materijalnoj odgovornosti utvrđenog oblika, predviđena postupkom za obavljanje gotovinskog prometa;

Da li je prostor za odjavu odgovarajući? normalnim uslovima rad blagajnika, da li je osigurana zaštita blagajne i sigurnost novca pri predaji iz banke;

Ima li gotovine u blagajni na određene datume koja značajno premašuje utvrđene limite;

Da li se vrše periodični nenajavljeni pregledi blagajne i da li postoje akti takvih pregleda.

Ukoliko se utvrde značajne nestašice ili zloupotrebe, blagajnika treba ukloniti sa položaja, a rukovodstvu preduzeća preporučiti da slučaj prebaci istražnim organima.

Inspektor utvrđuje poštivanje uslova uobičajenih inventara koje daje rukovodilac preduzeća, ali najmanje jednom u kvartalu. Takvu operaciju treba izvesti iznenada uz učešće predstavnika uprave.

Provjera kompletnosti i blagovremenosti gotovinskih računa

Blagajne preduzeća i firmi primaju gotovinu po prijemu gotovinskih naloga. Taj novac može doći od banaka, od zaposlenih u plaćanju bilo kakvih usluga, ima stanja neiskorišćenih avansa itd.
Hostirano na ref.rf
Posebna pažnja treba obratiti pažnju na kompletnost i blagovremenost primljenog novca za svaki ček od banke. Neki griješe gledajući samo čekove. Također je potrebno provjeriti bankovne izvode (prema šifri koja odgovara prijemu gotovine). Ukoliko ima tragova brisanja, ispravki na izvodima, kao i neslaganja u bilansima, revizor mora pribaviti izvod iz banke sa tekućeg računa ili tekućeg računa i provjeriti unose u računovodstvu revidirane organizacije sa podacima o izjavu. Tokom procesa verifikacije, ponekad se ispostavilo da su računovođe, kako bi sakrile činjenice o otuđivanju gotovine, ispravljale šifre na izvodima banke (šifra koja odgovara prijemu gotovine je ispravljena za šifru koja označava bezgotovinska plaćanja), uništavala rubrike čekova za koje je novac primljen, a za odgovarajuće iznose priloženi fiktivni nalozi za plaćanje. Potrebno je pažljivo provjeriti ne samo kompletnost knjiženja iznosa primljenih od banke, već i drugih primanja: od roditelja za izdržavanje djece u dječjim ustanovama, stanarinu itd.

Provjeravajući potpunost i blagovremenost kapitalizacije novca primljenog sa žiro računa, revizor treba primijeniti metodu međusobne kontrole. Istovremeno se upoređuju iznosi prikazani u izvodu br. 1 za D 50 i iznosi za nalog br. 2 za K 51. Ovi iznosi se moraju podudarati.

Efikasan metod kontrole je provjera knjiga registracije primanja i rashodnih blagajničkih naloga, koje ne bi trebalo da vode blagajnici preduzeća. Kao rezultat ove provjere, identifikovani su neprimljeni iznosi. Neprimanje novca na blagajni povezano je sa otpisom primljenih iznosa direktno na troškove ili prikrivanjem kreditnih transakcija.

Ispravnost zaduženja novca

Gotovinske transakcije za otpis novca kao rashoda provjeravaju se prema dokumentima priloženim uz gotovinske izvještaje.

Prije svega, morate znati da se gotovina izdaje iz blagajne preduzeća samo na računima gotovinskih naloga ili drugih uredno izvršenih dokumenata (platne liste, prijave za izdavanje novca, fakture itd.).

Dokumente za izdavanje novca moraju potpisati rukovodilac preduzeća i glavni računovođa ili lica koja oni ovlaste.

Gotovinske transakcije za otpis novca kao rashoda proučavaju se prema dokumentima priloženim uz gotovinske izvještaje za cijeli period koji se provjerava.

Prilikom revizije koriste se sljedeći oblici računovodstvene dokumentacije za gotovinske transakcije:

KO-1 - dolazni novčani nalog;

KO-2 - gotovinski nalog;

KO-3 - registar prijemnih i rashodnih dokumenata;

KO-4 - blagajna;

KO-5 - knjigovodstvena knjiga novca koju prima i izdaje blagajnik;

Glavna knjiga, bilansi stanja za relevantne datume, itd.

Potrebno je obratiti pažnju na izvršenje novčanih dokumenata:

Da li postoji potpis rukovodioca kojim se ovlašćuje izdavanje novca iz kase;

Da li na svakom dokumentu postoji potvrda primaoca;

Da li su gotovinski dokumenti otkupljeni (priznanice - sa pečatom ʼʼprimljenoʼʼ i izdaci - sa pečatom ʼʼplaćenoʼʼ s naznakom datuma);

Postoji li punomoć za primanje novca od drugih organizacija.

U postupku verifikacije izuzetno je važno voditi računa o dokumentovanju upisa u knjigu, što mora biti potvrđeno ispravno izvršenim nalozima za prijem i trošak ili dokumentima koji ih zamenjuju. Poslednje računovodstvo je dužno da evidentira u registru naloga, što se ne radi uvek. Nepostojanje takvog dnevnika stvara mogućnost za zloupotrebe uništavanjem gotovinskih naloga. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, nastaje neevidentirani novac.

Najčešći i najopasniji oblik zloupotrebe je ponovljeni otpis iznosa na blagajni za iste dokumente. Da bi se to utvrdilo, izuzetno je važno pažljivo provjeriti kompletnost priloga gotovinskih izvještaja, te samih priloženih dokumenata (izvoda, naloga) - da li postoje brisanja, ispravke itd. Selektivno možete provjeriti da li je pojedini zaposlenik zaista primio iznos naveden u izvodu.

Revizor treba pažljivo provjeriti usklađenost organizacije sa procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u skladu sa regulatornim dokumentima.

Revizor treba provjeriti sljedeće:

Klijentelu opslužuje jedan blagajnik ili više njih;

Da li blagajnik radi samo u revidiranom preduzeću ili kombinuje svoje dužnosti sa drugima;

Da li postoji obaveza blagajnika na punu odgovornost i da li je upoznat sa pravilima za obavljanje gotovinskog prometa;

Postoji li račun za ovo?

Nažalost, nemaju sve organizacije izolovane blagajne, neke nemaju alarmni sistem. Gotovina i druga novčana dokumenta moraju se čuvati u vatrostalnom ormariću. Predstavnici preduzeća moraju biti prisutni u prostorijama za prebrojavanje novca od strane kupaca.

Za revizore je izuzetno važno da kontrolišu da li su vršene iznenadne provjere blagajne, da li je vršeno svakodnevno predaje blagajničke dokumentacije računovodstvu i da li imaju potvrdu od glavnog računovođe ili njegovog zamjenika, da li postoji bili su slučajevi potpisivanja bjanko čekova od strane šefa ili glavnog računovođe i njihovog izdavanja blagajniku na samostalno popunjavanje po prijemu novca u banku.

Skreće se pažnja na upise u blagajnu, koja mora biti numerisana, vezana i zapečaćena voštanim pečatom, a svi listovi moraju biti ovjereni potpisima rukovodioca i šefa računovodstva.

Treba imati na umu da u gotovinskom radu ne bi trebalo biti netačnosti i grešaka. Čak i manja greška na blagajni donosi, osim materijalnih gubitaka, i moralnu štetu onima koji su ih napravili. Nažalost, revizori otkrivaju brojne prekršaje u poslovanju s gotovinom: držanje novca u neispravnim ormarićima koji nisu zapečaćeni na kraju rada, nepostojanje sigurnosnog alarma, duplikati ključeva od sefova i svakakve brisanja u blagajničkim knjigama. . Otkrivene su činjenice kada je osobama koje su bile u porodičnim odnosima dozvoljeno da rade sa vrijednostima u preduzećima.

Revizija gotovinskih transakcija omogućava kontrolu:

1) zloupotrebe (uključivanje nominovanih lica u izveštaje, precenjivanje ukupnih iznosa koji se izdaju i sl.) u vezi sa zaradama, posebno deponovanim zaradama i pri izdavanju obračunskih iznosa;

2) zloupotrebe novca dobijenog od banke za plate, službena putovanja i potrebe domaćinstva i poštovanje limita koji banka utvrđuje;

3) blagovremeno dostavljanje banci stanja sredstava za neisplaćena plate, prihod od prodaje materijalna sredstva za gotovinu, vaučere, druge novčane račune;

4) izdavanje gotovog novca neovlašćenim licima bez punomoćja. U prisustvu takvih faktora, revizor treba da razjasni njihove razloge, utvrdi po čijem nalogu su izdati i da li se iza toga krije zloupotreba;

5) potpise u ispravama rashodne blagajne, da li postoje činjenice o potpisima samo jednog rukovodioca ili glavnog računovođe;

6) blanko čekove koje potpisuju rukovodilac i šef računovodstva i izdaju blagajniku na samostalno popunjavanje;

7) za skladištenje gotovog novca čekovne knjižice, koji bi trebao biti u sefu kod glavnog računovođe;

8) prisustvo i verodostojnost potpisa službenih lica i primalaca novca na ulozima i drugim novčanim ispravama;

9) zakonitost gotovinskih isplata iz kase, otpisanih kao rashod bez naknadnog podnošenja izveštaja o ovom poslovanju;

10) za revizora je od izuzetne važnosti da selektivno kontroliše ukupne iznose stranica knjige blagajne i prenos iznosa stanja gotovine sa jedne stranice na drugu;

11) revizor upoređuje podatke bilansa stanja na računu ʼʼCashʼʼ sa glavnom knjigom, dnevnikom naloga i knjigom blagajne;

12) za ispravnost korespondencije računa na novčanim ispravama;

13) za blagovremenost deponovanja neuplaćenih iznosa.

14) se rezultati revizije blagajne sastavljaju aktom.

Provjera gotovinskih transakcija - pojam i vrste. Klasifikacija i karakteristike kategorije "Provjera gotovinskih transakcija" 2017, 2018.