Samostalni vlasnik na utvd. Jedinstveni porez na imputirani prihod (UTI)

Pitanje na kom sistemu oporezivanja raditi je relevantno kako za početnike u poslovanju, tako i često za one organizacije i preduzeća koja već imaju iskustva na tržištu. Pažljivo osmišljen i razvijen Porezni zakonik Ruske Federacije pruža preduzećima i organizacijama izbor između nekoliko opcija oporezivanja. Štaviše, možete odabrati najprikladniji i najprofitabilniji poreski režim kako odmah od trenutka registracije preduzeća, tako i u procesu njegovog dalje aktivnosti. U ovom članku ćemo govoriti o UTII.

UTII - šta je to i ko ima pravo na to

Skraćenica UTII je skraćenica za jedinstveni porez na imputirani dohodak. Do 2013. godine bio je obavezan za određene vrste poslovnih aktivnosti, ali nakon niza izmjena i dopuna Poreskog zakona Ruske Federacije postao je dobrovoljan. razgovor običan jezik, niko nema pravo prisiljavati poduzetnika da radi na "imputaciji", ali u isto vrijeme, brojne zabrane i ograničenja korištenja ove vrste poreza sasvim su mogući, budući da se UTII smatra posebnim i nije pogodan za sve vrste poslova i usluga.

Glavno značenje i razlika između UTII i drugih vrsta poreza je da se porezna plaćanja ne naplaćuju na prihod, već na vrste djelatnosti preduzeća.

Odnosno, u ovom slučaju poreski organi ne uzimaju u obzir prihode koje privrednik stvarno ima, već one koje bi trebalo da ima zbog prirode usluga ili obavljenog posla. U tom smislu, za neke poduzetnike, UTII je vrlo atraktivan, jer vam omogućava da plaćate minimalne poreze uz maksimalnu dobit.

Kod „imputacije” nekoliko vrsta naknada koje su obavezne u redovnom sistemu oporezivanja zamjenjuju se jednom zajedničkom. Kada pratite UTII, ne morate platiti:

• porez na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike;
• porez na dohodak organizacija;
• porez na dodatu vrijednost (osim za izvozne poslove);
• porez na imovinu (osim na imovinu čija je osnovica katastarska vrijednost).

Međutim, moraćete bez greške platiti:

• premije osiguranja "za sebe" (pojedinačne preduzetnike bez osoblja) i za zaposlene;
• porez na dohodak zaposlenih od zaposlenih;
• naknada za transport;
• porezi na zemljište i vodu;
• porez na imovinu, utvrđen po katastarskoj vrijednosti.

Što se tiče dokumentacije, obveznik UTII obveznika treba da vodi evidenciju i izvještava, prilažući sljedeće papire:

• po fizičkim pokazateljima (broj osoblja i vozila, površina prodajnog prostora);
• računovodstvo (bilans stanja, finansijski rezultati, kapitalne promjene, Novac, ciljano korištenje sredstava);
• gotovinski dokumenti (najkasnije do 1. jula 2019. moraćete da pređete na onlajn blagajne);
• poreska prijava jednom kvartalno.

Po zakonu, odluka o tome koje vrste aktivnosti podliježu "pripisivanju" je na milost i nemilost lokalnih općinskih ili okružnih vlasti.

Ova odluka ovisi o individualnim karakteristikama razvoja tržišta određenog regiona Ruske Federacije.

Za neke regije, na primjer, Moskvu, ova vrsta oporezivanja uopće nije predviđena.

PAŽNJA! Planirano je da se ovaj poreski režim ukine nakon 2021. godine, a dok je u punoj snazi, možete se prijaviti na početku ili preći iz drugih poreskih režima ako su ispunjeni potrebni uslovi.

Prednosti UTII

Kao što je već spomenuto, u sferi ruskih malih i srednjih preduzeća, jedinstveni porez je prilično uobičajen i popularan. Oni koji gledaju na ovaj porezni režim trebaju uzeti u obzir nekoliko pozitivnih točaka:

1. Jedinstveni porez omogućava vođenje računovodstvenih i poreznih evidencija u pojednostavljenom obliku, čime se značajno olakšava život preduzetnika.
2. Fiksni iznos plaćanja poreza je takođe neosporna prednost „imputacije“. Bez obzira na to kakav prihod ostvaruje privrednik, visina njegovih poreskih uplata je uvijek ista, odnosno u slučaju velike dobiti porez ne može biti preplaćen.
3. UTII se dobro slaže sa popularnim i uobičajenim sistemima oporezivanja kao što su Opći () i Pojednostavljeni ().
4. Možete se prebaciti na ovaj način rada u bilo kojem mjesecu u godini, kao što ga možete napustiti u bilo koje vrijeme.
5. Individualni poduzetnici mogu u potpunosti smanjiti porez ako rade bez osoblja, a pravna lica imaju mogućnost da plate samo polovinu.
6. Isključivo za individualne preduzetnike: uplaćene premije osiguranja Penzioni fond, može se nadoknaditi smanjenjem poreza za tekući period za sličan iznos.

Dakle, ko ima koristi od rada na imputiranom porezu

Za početak, recimo da se tačna lista usluga koje podliježu UTII-u može naći u Sveruskom klasifikatoru usluga za stanovništvo (OKUN). Međutim, i dalje se ne isplati slijepo slijediti, budući da je niz usluga propisan u sveruski klasifikator vrste ekonomska aktivnost(OKVED). U pravilu je korisno biti na UTII za one predstavnike malih i srednjih poduzeća čiji su novčani prihodi dovoljno veliki i koji rade u direktnoj vezi sa stanovništvom. Oni obično uključuju:

• Mali ugostiteljski objekti
• Maloprodajne trgovine (detalji)
• Individualni poduzetnici i organizacije koje pružaju usluge u domaćinstvu stanovništvu (prodavnice obuće, frizerski saloni, hemijsko čišćenje itd.) Važna stvar: ako među kupcima ili klijentima preduzeća koje pruža usluge domaćinstva stanovništvu postoje pravna lica, onda takva organizacija više nema pravo da primjenjuje UTII .
  • Veterinarske ambulante.
  • Usluge popravke i transporta, autopraonice itd.
  • Taksi usluge (ali samo pod uslovom da taksi vozni park ne posjeduje više od 20 transportnih jedinica).
  • Zakupodavci poslovnog i maloprodajnog prostora (ovdje zakon također predviđa određena ograničenja).
  • Agencije za oglašavanje, uključujući one koje se bave vanjskim oglašavanjem i oglašavanjem na vozila.

  PAŽNJA!"Vmenenka", bez ikakve sumnje, predstavlja veoma atraktivan režim oporezivanja za mala preduzeća i individualne preduzetnike, ali pre nego što pređete na njega, morate se sa apsolutnom sigurnošću uveriti da je pogodan za određenu vrstu delatnosti u određenom opštinskom okrugu. . U suprotnom mogu uslijediti sankcije poreskih organa.

  Ko nema pravo da radi na UTII

  Kao što slijedi iz zakona, ne sve vrste preduzetničku aktivnost može biti na "imputaciji" Postoji niz ograničenja na kojima UTII nije prikladan za poduzeća. Na primjer:

  • Prema UTII, ona preduzeća i organizacije sa više od 100 zaposlenih nemaju pravo na rad;
  • Preduzeća u osnivačkom kapitalu čiji je udeo u vlasništvu drugih organizacija, preduzeća i dr pravna lica, je više od 25%;
  • Država budžetske institucije(uključujući medicinske, obrazovne i socijalne) u slučajevima kada su dužni da u okviru svoje djelatnosti obezbjeđuju javno ugostiteljstvo.

  Ova lista je regulisana zakonom, ali se može menjati tokom vremena. Za detaljnije i ažurnije informacije u ovom dijelu preporučujemo da pročitate poreski broj RF.

  Nedostaci rada na UTII

  Kao i kod svakog drugog poreskog sistema, preduzetnici koji su odabrali jedinstveni porez na imputirani porez trebali bi biti potpuno svjesni da i on ima neke negativne aspekte.

  1. Fiksni iznos plaćanja poreza. Ovisno o okolnostima, ovaj parametar može biti negativan ili negativan. pozitivnu stranu ovaj poreski sistem. To je zbog činjenice da ako se iz nekog razloga profit pokaže minimalnim, porez će se ipak morati platiti u strogo utvrđenom iznosu.
  2. Brojna ograničenja. Na primjer, ako je trgovac promijenio lokaciju i počeo zauzimati prostore površine više od 150 metara, ili je taksi vozni park kupio 21 automobil, u tim slučajevima morat će prijeći na drugi porezni režim.
  3. Teritorijalna vezanost poreskim organima. Dešifrirati: pružati usluge, trgovinu ili proizvodne aktivnosti preduzeća koja posluju pod UTII trebaju samo na teritoriji koja je dodijeljena njihovoj poreskoj upravi.

  Kao što se vidi iz gore navedenih činjenica, pri odabiru sistema oporezivanja treba voditi računa cela linija parametri. Stoga, ako postoji barem neka sumnja u predloženi porezni režim, najbolje je da se poduzetnik početnik posavjetuje sa kompetentnim, visoko kvalifikovanim računovođom ili stručnjakom za poreznu službu. U konačnici, koji će poreski sistem biti odabran ne zavisi samo od nivoa zahtjeva za održavanje internog i eksternog računovodstvo, izvještavanje, ali i iznos sredstava dodijeljenih trezoru.

Uputstvo

Ako odlučite da je UTII najbolji porezni režim za vas, morate procijeniti usklađenost vlastiti posao utvrđenim kriterijumima. Na „imputaciju“ ne mogu da pređu veliki poreski obveznici sa više od 100 zaposlenih, kao i preduzeća sa najmanje 25% učešća drugih organizacija u njima. U ovom slučaju prihod kompanije može biti bilo koji. Postoje i ograničenja na određene vrste djelatnosti - ugostiteljstvo u obrazovnom i medicinske ustanove, kao i kompanije koje iznajmljuju benzinske pumpe.

Da bi se registrovali kao obveznik UTII, individualni preduzetnici moraju podneti prijavu na obrascu UTII-2, a organizacije - UTII-1. Aktuelne obrasce uvijek možete preuzeti na web stranici Federalne porezne službe. Prilikom prijave potrebno je da predočite pasoš, drugi dokumenti nisu potrebni. Zahtjev se može podnijeti lično ili poslati poštom.

Registracija se mora izvršiti u roku od 5 radnih dana nakon početka aktivnosti koje potpadaju pod UTII. Datum naveden u prijavi postat će početni u potvrdi o registraciji kao obveznika UTII. Sama procedura registracije traje 5 radnih dana.

Ako je poreski obveznik već registrovan kao obveznik UTII po jednom osnovu i počeo je da se bavi novom djelatnošću, tada je dužan da se registruje po svakom od osnova. Na primjer, LLC ima nekoliko poslovnice za prodaju građevinskog materijala i odlučio da otvori odjeljenje koje će se baviti popravkom stanova. Već je registrovan kod UTII za trgovinu na malo, sada treba da bude registrovan i za lične usluge. imaju različite indikatore za obračun poreske osnovice i odlične koeficijente.

Morate se registrovati kao UTII obveznik kod Federalne porezne službe u mjestu poslovanja. Što se tiče trgovine na malo (na primjer, usluge dostave pice ili ručka u kancelariju), to se mora obaviti na lokaciji organizacije ili na adresi registracije individualnog preduzetnika.

Bilješka

Ako poreski obveznik posluje u različitim regionima, onda mogu osnovati različite vrste aktivnosti koje potpadaju pod UTII i različite koeficijente. Stoga mora biti registriran u svakoj regiji u kojoj posluje.

Koristan savjet

Unutar UTII ne postoji takva stvar kao null deklaracija. Porezi se plaćaju na osnovu imputiranih prihoda, koji nemaju nikakve veze sa stvarnim prihodima. Stoga, ako privremeno ne poslujete u okviru UTII, morate se odjaviti kako ne biste plaćali porez. Ubuduće, sa nastavkom rada, ponovo se možete prijaviti za registraciju.

UTII sistem (jedinstveni porez na imputirani prihod) koriste mali i srednji preduzetnici. Na režim možete prijeći dobrovoljno nakon registracije ili u bilo kojem trenutku tokom vaše aktivnosti. Odabir sistema prilikom registracije nije uvijek opravdan. Potrebno je platiti jedinstveni porez od datuma registracije osobe kao obveznika UTII.

Uspešnost primene posebnog sistema zasniva se na karakteristikama uslova pod kojima preduzetnici:

• Oni moraju platiti samo fiksni iznos, bez obzira na visinu prihoda.
• Imaju mogućnost da smanje porez na obavezna plaćanja vanbudžetskim fondovima.
• Ne smiju koristiti kase prilikom obračuna sa stanovništvom prilikom primanja prihoda.
• Oni imaju mogućnost da imaju minimalan broj računovođa u državi zbog nepostojanja značajnih računovodstvenih zahtjeva.

Fiksni iznosi koji se moraju platiti prilikom imputacije omogućavaju vam da planirate troškove. Prilikom utvrđivanja troškova uzimaju se u obzir godišnja indeksacija koeficijenata deflatora koji utiču na visinu poreza. Koliki iznos obaveza treba platiti u novoj kalendarskoj godini, potrebno je saznati u Federalnoj poreskoj službi.

Upotreba UTII je opravdana za trgovinu na malo i slične aktivnosti pod uslovima:

• Veliki promet prihoda.
• Odsustvo značajnih profita, omogućava vam da imate veliki kadar zaposlenih za vođenje evidencije.
• Nedostatak mogućnosti vođenja detaljnog nomenklaturnog računovodstva.

Imputirani poduzetnici moraju voditi evidenciju samo o fizičkom pokazatelju koji je u osnovi imputiranog prihoda. Šta je fizički indikator? Ovo je veličina broja zaposlenih, broj mjesta, transportnih jedinica, snimka i drugi parametri, čija veličina ili broj određuje visinu imputiranog prihoda. Preduzetnik ne može samostalno birati parametar. Definicija indikatora je u nadležnosti zakona.

Kako iskoristiti pravo na primjenu sistema

Ukoliko ovi individualni preduzetnici ispunjavaju uslove, lice može da pređe na režim podnošenjem obaveštenja. Registracija individualnog preduzetnika kao obveznika UTII vrši se u roku od 5 dana. Po isteku roka, preduzetnik može dobiti obaveštenje o registraciji.

Možete se registrirati i primijeniti sistem odmah nakon obavještenja. Ako se prvo obračunsko tromjesečje pokaže kao nepotpuno, porez se mora platiti srazmjerno danima perioda.

Sistemska ograničenja

Režim ima poreske olakšice, što određuje restriktivne zahtjeve za poreske obveznike. Preduzetnik ima pravo da se registruje po UTII ako je ispunjen uslov za ograničenje broja zaposlenih.

Osoblje najamnih radnika ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi. Za obračun se uzima osoblje svih zaposlenih u IP, bez obzira na broj kombinovanih modova. U koje kategorije radnika spadaju prosečan broj zaposlenih, možete saznati iz uputstava organa za statistiku.

Osim ograničenja broja, registracija kao obveznika UTII ne odnosi se na djelatnosti:

• O organizaciji javne prehrane u zdravstvenim i socijalnim ustanovama.
• Vođenje medicinskih ili obrazovnih institucija.
• Izdavanje u zakup benzinskih stanica.

Za izostanak pritužbi iz IFTS-a i nastanak mogući problemi prilikom podnošenja izvještaja morate odabrati koje vrste djelatnosti će koristiti individualni poduzetnik. Određeni broj kodova se koristi samo za imputaciju, što se mora uzeti u obzir prilikom registracije.

Pažnja! Primjena režima je dostupna za ograničene aktivnosti uspostavljene po regijama.

Zahtijevane aktivnosti za održavanje UTII

Uobičajene vrste koje podliježu oporezivanju su:

• Trgovina na malo sa stanovništvom i preduzećima koja kupuju robu za ličnu upotrebu. Veličina hale je ograničena na 150 kvadratnih metara. m.
• Pružanje usluga u domaćinstvu pojedincima.
• Usluge prevoza podležu ograničenju jedinica opreme u količini od 20 komada.
• Druge vrste, koje je dozvoljeno da budu odabrane regionalnim zakonima.

Imputiran preduzetnik ima mogućnost da primeni nekoliko vrsta imputiranih aktivnosti za čije korišćenje je potrebno plaćanje poreza za svaku vrstu posla ili usluge. U deklaraciji različite vrste povrat će se morati posebno izračunati. Za svaku vrstu potrebno je registrovati se i registrovati kao UTII obveznik.

Režimske porezne olakšice

Prilikom održavanja sistema, preduzetnik dobija oslobođenje od oporezivanja:

• porez na dohodak fizičkih lica plaćen za vrijeme primjene opšte uspostavljenog režima. Lice zadržava obavezu poreskog agenta da plati porez na dohodak fizičkih lica na primanja zaposlenih.
• Porez koji se plaća na imovinu koja se koristi za ostvarivanje prihoda. Ako imovina pripada objektima nepokretnosti za koje se utvrđuje postupak oporezivanja, plaća se porez. Zgrade moraju imati instaliran katastarsku vrijednost i upisani su u registar objekata oporezivanja.
• PDV naplaćen potrošačima dobara, radova, usluga. Izuzetak je porez koji se plaća pri uvozu u zemlju.

Izuzeće se ne odnosi na obaveze koje izmiruje pojedinačni preduzetnik pojedinac– porez na promet i zemljište. Preduzetnici nisu oslobođeni plaćanja razgraničenja na plate zaposlenih. Samostalni preduzetnik je obavezan da uplaćuje doprinose na sopstveno penziono i zdravstveno osiguranje.

Oporezivanje na UTII

Visina poreza i sastav dozvoljenih vrsta djelatnosti razlikuju se u svakoj pojedinoj regiji.

Samostalni preduzetnik mora platiti jedinstveni porez, čiji iznos zavisi od parametara:

• Osnovna profitabilnost se postavlja posebno za svaku vrstu djelatnosti.
• Fizički indikator čija vrijednost određuje višestrukost imputiranog prihoda.
• Korekcioni koeficijenti K1 i K2, isti za različite forme aktivnosti.
• Iznosi koji umanjuju iznos obračunatog poreza.

Izvještavanje se podnosi tromjesečno do 20. dana u mjesecu po isteku poreskog perioda (kvartala). Izvještaj se podnosi od dana registracije uračunljivosti. Plaćanje se vrši najkasnije do 25. u mjesecu. Ukoliko datumi padaju na neradne dane, rok se pomera na naredni radni datum.

Pažnja! Rok za podnošenje prijave omogućava individualnom preduzetniku da obračuna uplaćene doprinose fondovima i umanji porez na iznos uplata.

Rezerve za smanjenje poreza

Zakonodavstvo pruža mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na doprinose fondovima:

• Ako ima zaposlenih - za iznose obračunate iz naknada i uplaćene u fondove. Limit smanjenja je ograničen na 50% obaveze.
• Ako individualni preduzetnik nema zaposlene - za doprinose uplaćene u PFR za sopstveno osiguranje. Iznos obaveze za UTII umanjuje se za cjelokupni iznos odbitka.

Za smanjenje poreza potrebno je planirati uplate u fondove. U cilju ravnomjernog smanjenja iznosa u svakom tromjesečju, odbici u fondove se plaćaju u kvartalnim ratama. Rok za uplatu sopstvenog osiguranja preduzetniku je 31. decembar. Najbolja opcija je raščlanjivanje plaćanja na kvartalne rate.

Pažnja! Obaveze se mogu umanjiti samo za iznose plaćene u određenom poreskom periodu (kvartalu).

Mogućnost kombinovanja režima

Jedna od prednosti UTII-a je mogućnost kombiniranja režima s drugim oblicima. Šta je kombinacija i koliko je isplativo organizirati računovodstvo?

Spajanje vam omogućava da:

• Ispravno koristite rezerve IP za optimizaciju oporezivanja.
• Nema potrebe za registracijom ako trebate obavljati oblike djelatnosti koji potpadaju pod različite režime oporezivanja dohotka.
• Pojednostavljeno je prelazak na opći ili pojednostavljeni režim u slučaju neuspjeha primjene UTII.

Da prestanete koristiti račun u poreska uprava mora se dati obavijest. Poreznim organima je dato 5 dana da odjave obveznika UTII. Potrebno je obračunati konačni porez srazmjerno danima kvartala. Možete odrediti koliko trebate platiti na IFTS-u.

Gubitak prava na korištenje moda

Ako je individualni preduzetnik prekoračio dozvoljeni broj zaposlenih, pravo na UTII se gubi, što podrazumeva automatski prelazak na zajednički način ili USN, ako je sistem ranije usvojen.

Morat ćete poduzeti sljedeće radnje:

• Podnosi izvještaje po opštem ili pojednostavljenom sistemu sa oporezivanjem dohotka.
• Platite potrebne poreze. Dozvoljeno je plaćanje uzimajući u obzir uplate jedinstvenog poreza, pod uslovom da se budžeti poklapaju. U suprotnom, preplaćeni iznosi se moraju vratiti na račun.
• Izračunajte i platite dospjele kamate.

Pažnja! Kako bi se spriječilo prekoračenje granice broja zaposlenih, potrebno je mjesečno obračunavanje.

Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod (UTII, imputacija, imputirani porez) jedan je od šest poreskih režima dostupnih za korištenje na teritoriji Ruske Federacije od strane obje organizacije i individualni preduzetnici. UTII, zajedno sa PSN i ESHN, odnosi se na posebne režime oporezivanja, koje karakteriziraju vlastite karakteristike i uslovi primjene.

Šta je jedinstveni porez na imputirani prihod

UTII je jedan od najpopularnijih i najprofitabilnijih sistema oporezivanja (u daljem tekstu n/a). glavna karakteristika ovog režima, n/a je po redu obračuna poreza. Osnova za UTII nije stvarno primljena dobit, već iznos prihoda koji imputira država za određenu vrstu djelatnosti. Odnosno, porez nije vezan za ostvareni prihod, već se obračunava na osnovu vrste djelatnosti, broja zaposlenih ili površine trgovački pod i područje u kojem djeluju.

Također, kao iu drugim posebnim režimima, UTII oslobađa individualnog preduzetnika ili organizaciju od plaćanja PDV-a, poreza na dohodak, poreza na dohodak građana i poreza na imovinu.

Do 2013. godine UTII je bio obavezan za korištenje ako su aktivnosti koje se obavljaju potpadale pod ovaj porezni režim. Od 2013. godine imputacija je postala dobrovoljna i preduzetnik (individualni preduzetnik ili organizacija) ima pravo da sam odluči koji režim da primeni na njega: UTII, STS ili OSNO.

Kada će UTII biti otkazan

Uprkos veliki broj glasine o ukidanju UTII-a, važnost imputacije se svake godine produžava. Tako je u julu 2016. predsjednik Ruske Federacije potpisao zakon o produženju UTII do 2021. godine. Dakle, u sljedeće 3 godine nećete morati razmišljati o promjeni poreznog režima povezanog s ukidanjem UTII-a.

Karakteristike imputacije

• Obračun poreza na osnovu imputiranih, a ne stvarno primljenih prihoda.
• Isplata uplata i dostavljanje izvještaja - tromjesečno.
• Plaćanje jednog poreza (jedinstvenog) umjesto tri (PDV, porez na dohodak i imovinu za organizacije i PDV, porez na dohodak fizičkih lica i porez na imovinu za individualne preduzetnike).
• Mogućnost obračuna uplaćenih premija osiguranja prilikom obračuna poreza.
• Pravo na odbitak za troškove kupovine i ugradnje online kasa.
• Oslobođenje od obaveznog korišćenja onlajn kasa do 01.07.2019.
• Mogućnost primjene stope od 0% od strane novoregistrovanog IP-a za određene vrste djelatnosti.

Ko se može prijaviti, vrste aktivnosti

Vrste djelatnosti za koje je moguće primijeniti sistem imputiranog oporezivanja navedene su u stavu 2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje, posebno:

• Domaće usluge.

Vlada Ruske Federacije je 24. novembra 2016. godine odobrila novu listu kodova usluga u domaćinstvu za koje je moguće primijeniti imputirani sistem oporezivanja.

• Veterinarske usluge.
• Popravka, održavanje i pranje motornih vozila.
• Iznajmljivanje parking mesta i drugih parking mesta.

Ova vrsta djelatnosti uključuje i usluge zaštite automobila na plaćenim parkiralištima, osim zaljeva.

• Prijevoz tereta i putnika.

Uvjet: ne više od 20 vozila koja se koriste za navedenu djelatnost.

• Trgovina na malo kroz prodavnice i paviljone površine ne više od 150 m2.

Ako površina ​​poda za trgovanje prelazi navedenu vrijednost, tada se koristi UTII prema ovu vrstu aktivnosti nisu dozvoljene.

• Trgovina na malo u objektima stacionarne trgovačke mreže (STS) koja nema trgovačke podove, kao i preko objekata nestacionarne trgovačke mreže (NTS).

U objekte STS-a koji nemaju prodajne prostore spadaju natkrivene pijace, kiosci, šatori, automati.U objekte NTS-a su otvorene tezge, prodavnice, kombi vozila, cisterne za prodaju piva, mleka, kvasa.

• Ugostiteljske usluge sa površinom hale do 150 m2.

Ako površina sale za korisničku podršku premašuje navedenu vrijednost, tada upotreba UTII-a za ovu vrstu aktivnosti nije dopuštena.

• Ugostiteljske usluge se obavljaju u prostoriji koja nema salu za korisničku podršku.
• Postavljanje vanjske reklame na posebnim konstrukcijama.
• Postavljanje reklama unutar i van vozila.
• Izdavanje u zakup organizacijama i individualnim poduzetnicima prostora površine do 500 m2.
• Izdavanje u zakup maloprodajnih prostora za maloprodajne i ugostiteljske usluge.
• Zakup zemljišta za smještaj maloprodajnih objekata i pružanje ugostiteljskih usluga.

Napomena: odlukama lokalnih vlasti utvrđuje se posebna lista aktivnosti za koje se može primijeniti UTII. Također, u nekim regijama UTII možda uopće neće biti instaliran, kao, na primjer, u Moskvi.

Ko se ne može prijaviti

Upotreba UTII nije dozvoljena ako:

• Samostalni preduzetnik ili preduzeće ima više od 100 zaposlenih

Koje poreze oslobađa

Za organizacije:

• porez na prihod.
• Porez na imovinu

Za IP:

• porez na dohodak fizičkih lica.
• Porez na imovinu.

Napomena: ako je nekretnina uključena u posebnu listu koju su odobrile regionalne vlasti, a porez na nju se obračunava na osnovu katastarske vrijednosti, a ne inventarne vrijednosti ( trgovačkih centara, administrativnih i poslovnih centara i prostorija u njima), porez na imovinu se plaća bez obzira na važeći sistem oporezivanja.

Da li je moguće kombinovati UTII sa pojednostavljenim poreskim sistemom i drugim poreskim režimima

UTII se može kombinovati sa bilo kojim n/o režimom: pojednostavljeni poreski sistem, patent, poljoprivredni porez i OSNO. Istovremeno, nije dozvoljeno koristiti nekoliko n/o načina odjednom za jednu vrstu aktivnosti.

Postupak za prelazak na jedinstveni porez na pripisani prihod

Za prelazak na režim imputiranog oporezivanja potrebno je podnijeti zahtjev poreskoj upravi najkasnije u roku od 5 dana od početka obavljanja djelatnosti:

• u obliku UTII-1 za organizacije ().
• u obliku UTII-2 za individualne poduzetnike ().

Vremenska linija tranzicije

Zahtjev za prelazak na imputaciju mora se podnijeti najkasnije u roku od 5 dana od dana početka poslovanja.

Registraciju kao obveznika UTII-a provode porezni organi u roku od 5 dana od dana prijema zahtjeva od individualnog preduzetnika ili organizacije.

Kako voditi evidenciju o UTII-u

Pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII vode evidenciju samo o fizičkim pokazateljima, ne uzimaju u obzir prihode i rashode. U slučaju da preduzetnik ili kompanija kombinuje UTII sa pojednostavljenim poreskim sistemom ili patentom, mora voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za pojednostavljeno oporezivanje i patent.

Kako izračunati iznos poreza

Formula za izračun UTII-a za kvartal:

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

DB- osnovni prihod. Ova vrijednost je utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije po jedinici fizičkog pokazatelja, posebno za svaku vrstu aktivnosti.

FP je fizički pokazatelj. Jedinica fizičkog pokazatelja, u pravilu, uzima se kao broj objekata trgovine, zaposlenih, površina trgovačkog poda (mjesta), broj vozila itd.

Osnovni rentabilnost i fizički pokazatelj za svaku vrstu djelatnosti utvrđen je stavom 3. čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije

K1 je koeficijent deflatora. Vrijednost ovog koeficijenta utvrđuje Ministarstvo za ekonomski razvoj za svaku kalendarsku godinu. U 2017. jeste 1,798 , u 2018. godini iznosio je 1,868 , u 2019 - 1,915 .

K2- faktor korekcije. Vrijednost koeficijenta usklađivanja određuju organi općina u odnosu na određenu vrstu djelatnosti, au nekim slučajevima i na područje u kojem se djelatnost obavlja.

Tačnu vrijednost ovog koeficijenta možete saznati na web stranici porezne službe tako što ćete navesti kod regije u gornjem lijevom kutu (na primjer, 50 - Moskovska regija) i pomicanjem stranice prema dolje - upoznat ćete se s odjeljkom " Posebnosti regionalnog zakonodavstva“.

15% - UTII stopa.

Treba napomenuti da vlasti regiona imaju pravo da smanje stopu za određene kategorije preduzetnika koji obavljaju određene vrste delatnosti.

3 - broj mjeseci u kvartalu za koji se obračunava porez.

Primjer izračunavanja UTII-a za tromjesečje

Početni podaci:

Poslovni subjekt: IP

Vrsta aktivnosti: pružanje veterinarskih usluga

Zaradnici: nedostaje

Moskovska oblast, Ramenskoye

Osnovni prinos:

Fizički indikator: 7 500

K1: 1,798

ponuda: 15%

6,997 RUB

Kvartalni obračun poreza

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15% x 3

6,068 RUB

Budući da je preduzetnik u izvještajnom periodu uplatio premije osiguranja iznad iznosa obračunatog poreza, ne mora ništa da uplaćuje u budžet:

6 068 – 6 997 = 0

Primjer izračunavanja UTII-a prilikom registracije sredinom kvartala

Početni podaci:

Poslovni subjekt: IP

Vrsta aktivnosti: usluge popravke, održavanje i autopraonica

Zaradnici: nedostaje

Region i općina u kojem se obavlja djelatnost: Sankt Peterburg

Osnovni prinos: broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike

Fizički indikator: 12 000

K1: 1,798

ponuda: 15%

Iznos uplaćenih fiksnih doprinosa: 6,997 RUB

Obračun poreza za nepotpuni novembar

BD x FP x K x K2 x 15 x Broj radnih dana u mjesecu: Ukupno dana u mjesecu

12.000 x 3 x 1.798 x 1 x 15% x 29:30

Iznos poreza bez doprinosa - 3.128,5 RUB

Decembarski obračun poreza

12.000 x 1 x 1.798 x 1 x 15% = 3.236,4

Ukupno za nepotpuni novembar i puni decembar, obračunati iznos poreza će biti 6,365 RUB

Budući da iznos fiksnih doprinosa premašuje obračunati porez, individualni preduzetnik ne mora ništa da uplaćuje u budžet po rezultatima 4. kvartala.

Karakteristike smanjenja poreza na premije osiguranja

• Ukoliko individualni preduzetnik nema zaposlenih, može smanjiti iznos obračunatog poreza na sve premije osiguranja, na nulu

Odnosno, ako iznos fiksnih doprinosa prelazi iznos obračunatog poreza, onda se na kraju kvartala ništa ne plaća.

• Ako individualni preduzetnik ima zaposlene pri obračunu poreza, može ga umanjiti za uplaćene premije osiguranja i za sebe i za zaposlene, ali ne više od 50% iznosa poreza

Pretpostavimo da je pojedinačni preduzetnik platio doprinose u iznosu od 15.000 rubalja za sebe i zaposlenog. Obračunati iznos poreza, bez doprinosa, iznosi 8.000 rubalja. Pojedinačni poduzetnik može smanjiti jedinstveni porez samo za polovicu, odnosno do 4.000 rubalja. (8.000 x 50%).

• Premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza samo ako su plaćene prije podnošenja UTII deklaracije za dato tromjesečje.

Pretpostavimo da je pojedinačni preduzetnik 2. oktobra podneo prijavu za 3. kvartal 2017. godine, a 5. oktobra uplatio premije osiguranja za ovaj period, individualni preduzetnik ih neće moći uzeti u obzir prilikom obračuna uplate za 3. kvartal, ali imaće pravo da ih uzme u obzir prilikom obračuna poreza za 4. kvartal.

• Od 2018. godine individualni poduzetnici će moći da uzimaju u obzir troškove nabavke i ugradnje online kase u iznosu ne većem od 18.000 rubalja.

Za ostvarivanje pogodnosti, individualni preduzetnik mora registrovati KKM u periodu od 1. februara 2017. do 1. jula 2019. godine. Ukoliko samostalni preduzetnik obavlja ugostiteljske usluge ili obavlja trgovinu na malo, blagajna mora biti registrovana u periodu od 1. februara 2017. godine do 1. jula 2018. godine. Troškove možete uzeti u obzir prilikom obračuna poreza za 2018. i 2019. godinu, ali ne ranije od godine u kojoj je registrovana kasa.

Postupak i uslovi plaćanja poreza

Jedinstveni porez se plaća svaki kvartal, najkasnije 25 dana od dana isteka poreskog perioda.

Porez se plaća IFTS-u u mjestu poslovanja ili registracije (za distribuciju i trgovinu, prevoz putnika i robe, oglašavanje na vozilima).

BCC za plaćanje UTII-a u 2017. za individualne preduzetnike i organizacije - 18210502010021000110

Izvještavanje

Poreski period za UTII je tromjesečje, pa prijave podnosi pojedinačni preduzetnik ili organizacija tromjesečno, najkasnije 20 dana od dana isteka poreskog perioda.

Napominjemo da ako rok za plaćanje poreza ili prijave pada na vikend ili praznik, pomjera se na prvi radni dan.

Kasa za UTII u 2019

Pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII (osim ugostiteljskih i maloprodajnih usluga) imaju pravo ne preći na nova narudžba obračuni sa klijentima (kupcima) do 01.07.2019.

Pojedinačni preduzetnici i pripisana preduzeća koja se bave trgovinom na malo ili pružanjem ugostiteljskih usluga imaju pravo da do jula 2019. godine ne koriste internet kase, pod uslovom da nema zaposlenih.

Gubitak prava korištenja

Preduzetnik ili organizacija gubi pravo na korištenje UTII-a ako broj zaposlenih prelazi 100 ljudi ili se udio učešća drugih organizacija poveća za više od 25%.

Brisanje iz registra

U slučaju prestanka pripisane delatnosti, individualni preduzetnik ili organizacija dužni su da u roku od 5 dana od dana njenog završetka podnesu poreskom organu zahtev:

• u obliku UTII-3 za organizacije ().
• u obliku UTII-4 za individualne poduzetnike ().

Navedenu ispravu potrebno je dostaviti Inspekciji Federalne poreske službe u mjestu poslovanja, osim u slučajevima kada se obavlja dostava ili trgovina, vrše se usluge prevoza putnika i robe i reklamiranja na vozilima. Prilikom obavljanja ove vrste djelatnosti, prijava se podnosi u mjestu registracije individualnog preduzetnika ili organizacije.

U roku od 5 dana od dana prijema prijave, poreska služba briše fizičkog preduzetnika ili organizaciju iz registra kao obveznika UTII

Napominjemo da poreski obveznik može promijeniti sistem oporezivanja (ako individualni preduzetnik ne prekine djelatnosti za koje se primjenjuje UTII) tek od početka sljedeće godine.

Odgovornost za neplaćanje poreza

• Za neplaćanje poreza - kazna od 20% od iznosa neplaćenog poreza, a u slučaju da porez nije plaćen namjerno - 40% od iznosa neplaćenog poreza.

Takođe, za svaki dan kašnjenja naplaćuju se kazne u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za prvih 30 dana kašnjenja i po stopi od 1/150 za naredne dane.

• Za kasno podnošenje izvještaja - kazna od 5% iznosa poreza koji se plaća prema prijavi za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% i ne manje od 1.000 rubalja.

Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII) u 2019

Prosječna ocjena 5 (100%), ocijenjeno 1

Postoji mišljenje da je UTII za individualne poduzetnike ili, kako se obično naziva, "imputacija" jedan od najjednostavnijih poreznih režima. Da bismo razumjeli ispravnost takve izjave, potrebno ju je detaljnije razmotriti.

Predlažem da počnemo od toga kako se izračunava. Osnovica nije stvarni, već procijenjeni prihod. A to znači da nema potrebe pozivati ​​iskusnog računovođu da priprema izvještaje o prihodima i rashodima. S tromjesečnom deklaracijom možete lako upravljati sami. Ali to nije sve, još treba da radimo statističko izvještavanje.

Pod imputiranim dohotkom, prema važećem zakonodavstvu, podrazumijeva se prihod koji se potencijalno može ostvariti kao poreski obveznik jedinstvenog poreza. Obračun se zasniva na nekoliko uslova koji direktno utiču na primanje takvog prihoda. Ovo je pokazatelj koji se koristi za obračun jedinstvenog poreza po utvrđenoj stopi.

Još 2012 godine UTII bio je obavezan za sve preduzetnike koji su se bavili određene vrste aktivnosti. Ali od 1. januara 2013. individualni preduzetnik sam odlučuje da li će ići na takav sistem ili ne. Radi se o o cijeloj listi, gdje su navedene usluge u domaćinstvu, maloprodaja, ugostiteljstvo i sl. Dakle, u čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije piše da se takav sistem oporezivanja može primijeniti prema odluci zastupnika, zakonodavna vlast a u nastavku je iscrpna lista od 14 stavki.

Ali postoje i ograničenja. Dakle, individualni preduzetnici ne mogu preći na jedinstveni porez ako njihov prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu prelazi stotinu ljudi u prethodnoj godini. Ali zakoni mogu dati izuzetak.

U slučaju da IP nije usklađen neophodne uslove, in sljedeće godine gubi pravo na primjenu UTII u poreskom periodu. Na primjer, ako je u tekuće godine Pojedinačni preduzetnik je povećao broj radnika na 250 ljudi, a zatim gubi pravo na korišćenje takvog poreskog sistema 2015. godine. Kako se ponašati u takvoj situaciji? Samostalni preduzetnik prelazi na opšti režim oporezivanja i obračun dospelog iznosa se vrši kao za novo oporezivanje.

UTII za IP je dobra opcija. Glavna stvar je odvagnuti prednosti i nedostatke. Ako individualni preduzetnik plaća jedinstveni porez, onda ne mora da plaća porez na dohodak, kao ni na fizičku imovinu. lica, nije priznat kao obveznik PDV-a, izuzev PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju.

Ako vas zanima pitanje: "IP, kako se prebaciti na UTII?", onda se svi odgovori mogu naći u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ne postoji ogroman broj podzakonskih akata, sve je transparentno i razumljivo osobi koja tek počinje da radi sa porezima.

Nedostaci i prednosti UTII

Takav poseban režim može se kombinovati sa OSNO, USN, itd. Što se tiče poreza uključenih u UTII i plativih, mora se platiti jedan imputirani porez. Utvrđuje se periodičnost: jednom u kvartalu do 25. dana, što će biti u prvom mjesecu narednog kvartala. Može se izračunati prema pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali mnoge lokalne vlasti izdaju posebne preporuke.

Ako želite znati: "kako se UTII izračunava za individualne poduzetnike?", onda ovdje nema ništa komplicirano, slijedite korake prema formuli. Morate pomnožiti osnovni prinos sa dva omjera i fizičkim indikatorom.

Svaka od gore navedenih vrijednosti ima svoje značenje. Dakle, osnovni prinos je postavljen lokalne vlasti, na osnovu zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije. Isključivo pravo vlasti je određivanje koeficijenata K2 i K1. Ali fizički indikator će se razlikovati u zavisnosti od vrste delatnosti individualnog preduzetnika, površine koja se koristi za obavljanje delatnosti, broja radnika itd. Za svaki mesec se postavlja posebno, tako da se prilikom obračuna tromesečnog poreza moraju sva tri pokazatelja uzeti u obzir. Od primljenog iznosa potrebno je izračunati 15%, što će biti traženi iznos.

Ako želite da smanjite jedinstveni porez, onda morate efikasnije koristiti svoje fizičke pokazatelje, koji uključuju prodajni prostor, radnike itd.

Ali to nije sve. UTII za individualne preduzetnike nije ograničen na plaćanje samo jednog pripisanog poreza. Više. I ovdje morate biti oprezni: čak i ako poduzetnik privremeno ne poduzme nikakve radnje kako bi ostvario profit, doprinosi su i dalje potrebni. Činjenica registracije kao početka IP aktivnosti obavezuje subjekta na plaćanje godišnje naknade.

Kada individualni preduzetnik ima zaposlene, potrebno je izvršiti i transfer poreza na dohodak fizičkih lica, koji se obračunava od plate takvog zaposlenog. Za svakog zaposlenog potrebno je uplatiti doprinose u brojne državne fondove, uključujući FSS, PFR, FFOMS.

Preduzetnik pojedinac koji planira da radi po ovakvom sistemu oporezivanja mora prije svega biti registrovan kao obveznik imputacije kod poreske uprave. Treba imati na umu da je prilikom određivanja jedinice u kojoj je potrebno registrirati potrebno uzeti u obzir ne samo mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika, već i regiju poslovne aktivnosti. Ako se ne podudaraju, potrebno je ponovo podnijeti zahtjev na mjestu stvarnog rada individualnog poduzetnika. Kada se aktivnosti obavljaju u nekoliko regija odjednom, tada u svakoj morate pronaći poreznu upravu i tamo podnijeti dokumente za registraciju. Ako individualni poduzetnik smanji promet djelatnosti i napusti jednu ili drugu lokalitet, također morate obavijestiti poreski organ koji opslužuje ovu teritoriju.

I par riječi o izvještavanju. Prije 20. dana svakog prvog mjeseca u tromjesečju, morate imati vremena da podnesete UTII deklaraciju. Za zaposlene se moraju dostaviti izvještaji Fondu socijalnog osiguranja i Fondu PIO u kojima se navodi iznos doprinosa koje individualni preduzetnik uplaćuje za svakog zaposlenog. Personalizirano izvještavanje se takođe sastavlja za sve radnike. Osim toga, individualni preduzetnik mora dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih do 20. januara.

Prilikom korištenja ovakvog sistema oporezivanja nije potrebno zamijeniti jedinstveni porez drugim porezima koji nisu u njemu. Na primjer, preduzetnik u svojim aktivnostima koristi prevoz koji je registrovan za njega. Evo transportna taksa IP na UTII se izračunava na osnovu snage motora. Svaka regija koristi svoj vlastiti koeficijent. Također postoji odredba u Poreznom zakoniku Ruske Federacije prema kojoj možete koristiti faktor okoliša za podešavanje indikatora. Na primjer, u Kaluga region podstiče se upotreba električnih vozila. Ovdje nema poreza. Smisao takvog poteza je prisiliti vozače da koriste ekološki prihvatljiva vozila, da se riješe starih modela koji zagađuju okruženje. Promjene su moguće u 2015. godini: postoji prijedlog da se takav porez zamijeni, da se umjesto njega povećaju akcize na gorivo; povećati poreznu stopu za vlasnike automobila u vrijednosti većoj od 5 miliona rubalja; takođe planira da za obračun poreza počne da koristi ne snagu motora, već njegovu zapreminu, ekološku prihvatljivost i starost automobila.

Drugi važna tačka- dostupnost dokumentacije. Ako mislite da gotovinska knjiga nije potrebna za individualnog preduzetnika, onda to nije tako. Bez obzira koji sistem oporezivanja odaberete, sve transakcije moraju biti usklađene sa normama zakona i podzakonskih akata. To ne znači da IP na UTII mora biti kasa, ova knjiga jednostavno prikazuje prihode i rashode sredstava. Može se izvesti uz pomoć tehničkih medija, ali se može i umnožavati u štampanom obliku.

Video - "Koji sistem oporezivanja odabrati za posao?"