Avans faturası alındığında. Ön ödemeli işlemler için faturalardaki tipik hatalar

Bir kuruluş avans ödemesi aldığında, faturayı doldurmalı ve bilgileri satış defterine girmelidir.. Bunu yapmazsa, Vergi Müfettişliği kendisine aşağıdaki miktarda ceza uygulayacaktır. 10.000 ila 40.000 ruble.

Fatura (Fatura) belge türü, müşterinin giriş KDV'sini düşürmesini sağlayabilir. Mal satışı ile uğraşan bir işletme, fatura gibi bir belge düzenleyerek fiili sevkiyat veya ürünlerin ödemesi üzerine karşı tarafa göndermekle yükümlüdür. Derleme kurallarındaki farklılıklara ek olarak, içerdiği bilgilerde de farklılıklar vardır.

KDV'ye tabi matrahı belirlemek için aşağıdakiler dikkate alınır: tüm vergi mükellefi gelirleri nakit veya ayni olarak alınır.

Verginin hesaplandığı an, en erken olayın tarihi olur:

1. Satış anı, malın sevkiyatı veya ilgili sözleşmede belirtilen hizmetlerin sunulma tarihi.
2. Sözleşmede belirtilen mal veya hizmetler için ödeme tutarının kısmen veya tamamen geri ödendiği tarih. Bu nedenle, fon alınması durumunda, satıcı vergi miktarını ve tabanını 18/118 veya 10/110 oranında hesaplamak zorundadır - bu, ürünlerin satıldığı orana bağlıdır.

Mevcut üç tür fatura:

1. Gereksinimleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda düzenlenen bir belge - "Nakliye", böyle gayri resmi bir isim aldılar. Malların fiili satışı, hizmetlerin sağlanması veya mülkün müşterinin mülkiyetine devredilmesi üzerine verilir.
2. Ön Faturalar (ADF'ler)- bir avans ödemesi veya avans ödemesi alındığında derlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen mevzuatın gereklerine uygun olarak oluşturulurlar.
3. ayarlama eylemi- malların değerinde veya hacminde bir azalma olması durumunda oluşan bu. Değiştirilen verileri netleştirmek amaçlanmıştır. 19 Temmuz 2011 tarihli Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 245-FZ sayılı kanunu uyarınca yasal bir kategori olarak mevzuata girmiştir.

Ön belge ve nakliye belgesi aynı yasal güç. Her ikisi de gereklidir.

Ayrım kriterleri sevkıyattan avans türü faturalar:

1. Oluşum ve doldurma dönemi. ASF, bir avans ödemesinin alınması üzerine derlenir ve bir ürünün satışı veya bir hizmetin sağlanması üzerine bir nakliye faturası düzenlenir.
2. Formdaki bilgilerin doldurulma derecesi- nesnel nedenlerle, birinci tür faturada belgenin tüm satırlarını doldurmak mümkün olmayabilir - bu mevzuatta dikkate alınır ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu düzenlemelerinde yer alır.

Transfer süreleri

Rusya Federasyonu yasalarına göre, avans faturası alıcıya aktarılmalıdır. 5 takvim günü içindeön ödeme hesabına aktarılan fonların alındığı andan itibaren.

Son gün bir tatile veya hafta sonuna denk gelirse, o zaman normatif eylem günü takip eden iş günü içerisinde oluşturulacaktır.

verilir iki eşit kopya halinde: ilki alıcıya yöneliktir, ikincisi şirkette depolamaya ve satış defterine zorunlu kayıtlara tabidir.

Mevzuatın, uygunsuzluğundan dolayı sorumluluk almak için bir mekanizma sağlamamasına rağmen, satıcının ASF'yi düzenlemediği durumlarda, müşterinin belgeyi mahkemede talep etme hakkı vardır.

fatura düzenleme

ASF belgesini doldurmak için gerekli bilgiler ve gerekli veriler:

• atanan seri numarası ve fatura tarihi - satır 1;
• daha önce imzalanan anlaşmaya göre satış ve satın alma sürecinin taraflarının tam adı ve ayrıca işlem taraflarının TIN ve KPP'si - sayfa 2 ve 6;
• ödeme belgesinde belirtilen ayrıntılar - sayfa 5;
• firmalar arasındaki ödemeler için kullanılan para biriminin adı - s.7;
• ürün veya hizmetlerin genişletilmiş adı - sütun 1;
• avans veya ön ödeme tutarı – gr. dokuz;
• KDV vergisi için tahakkuk eden katkı tutarı - gr. sekiz.

Kısmi ödeme ile derleme de gerçekleşir. 5. satır, her bir ödeme belgesinin verilerini yansıtır. Ödemenin parasal olmayan bir biçimde - takas veya karşılıklı uzlaşma yoluyla yapıldığı durumlarda, 5. satıra bir tire konulur. Üçüncü ve dördüncü satır (gönderici ve alıcı) ile 2 ila 6, 10 ve 11 numaralı sütunlar - doldurulmamalıdır.

ASF'yi doldururken nüanslar

Maliye Bakanlığı, avans ödemeleri ve nakliye faturalarına ilişkin verilerin girilmesi gerektiği görüşündedir. tek liste. Bu yaklaşım, bu belgelerin düzenlenmesiyle aynı amaç olan KDV katkılarının düşülmesi açısından oldukça mantıklı ve haklıdır.

Satıcı kuruluşun hesabına ön ödeme, sözleşme yapılmadan önce alınmışsa, ASF'nin 1. sütununa, ürünün genel adı değil, genel adı girilir.

Malların genelleştirilmiş bir göstergesiyle, KDV oranı hesaplanır - 18/118 ve kayıt sözleşme kapsamında gerçekleşirse, seçilen yönteme bağlı olarak - 18/118 veya 10/110, emtia kalemi ile doğru orantılı olarak .

Belgeleri ve sirkülasyonunu kontrol etmeye ve düzenlemeye yetkili kişiler, gerekirse faturalara not alabilirler - bu durumda geçersiz sayılmazlar.

ASF, işletme başkanı ve baş muhasebeci tarafından veya yokluğunda imza hakkına sahip yetkili çalışanlar tarafından imzalanmalıdır. Bireysel bir girişimci veya onun yerine geçen bir kişi, belgeyi imza ile onaylamak ve sertifika hakkında bilgi vermekle yükümlüdür. devlet kaydı. Benzer kurallar tüm fatura türleri için geçerlidir.

Genel bilgi ASF doldurma özellikleri hakkında:

1. oluşum birleşik kayıt SF numaraları.
2. Satıcının hesabına avans ödemesi alınırsa, mümkün olan en yüksek oranda KDV tahsil edilir ve malların alan adında genel adı belirtilir.
3. Belgede ek, ilgili notlar alabilirsiniz.
4. ASF'nin onayı, şirket başkanı ve baş muhasebeci tarafından gerçekleştirilir.

Kaydolurken, sütun 1 ürünün tam adını gösterir, hatasız yazılı şartnameye uygun olmalıdır.

Farklı vergi oranlarına sahip mallar için avans ödemesi yapılmışsa, bunun faturada tahsis edilmesi gerekir. farklı pozisyonlar veya böyle bir durumda, bir belge düzenlenir yaygın isim maksimum KDV oranını gösteren mallar.

Teslimatlar farklı tarihlerde yapılsa bile DSA'daki verilerin farklı kalemlere ayrılmasına gerek yoktur.

ASF düzenli ve sürekli teslimat koşulları altında verilirse, fatura döneminin sonunda düzenlenir ve alınan ödemeler eksi verilen hizmetler için belirlenir. Sevkiyat, ödeme tarihinden itibaren 5 günü geçmeyen bir süre içinde gerçekleşirse, satış için düzenlenen fatura.

Aynı çeyrekte avans ödemesi yapılırken ve mal sevkıyatı yapılırken vergi dairesine beyanname hazırlanırken ibraz edilmesi zorunludur. bir sonraki bilgi:

1. Vergiye tabi taban - ön ödeme miktarı ve satılan malların maliyeti için.
2. Ayni ve nakdi alınan fonlardan tahakkuk eden KDV katkı tutarı (bir defaya mahsus).

Paranın bir kısmının alıcıya iade edilmesi gerekiyorsa, ASF düzenlenirken satıcı, düşülen KDV'yi düşmeli ve İB'de gerekli tüm ayarlamaları yapmalıdır. İade edilen fonlar için SC düzenlenmez. Ancak, satın alma defterindeki eylemleri haklı çıkarmak için, "Geri dön" işareti ayrıntılarla. Kayıt süresi 1 yıl ile sınırlıdır.

Avans veya ön ödeme olarak ödenen tutar, yeni koşullar altında hizmet veya mal maliyetini aşarsa, ortaya çıkan fazlalık gelecekteki teslimatlarda dikkate alınmalı veya müşteriye iade edilmelidir.

Satış defterindeki 14, 16 ve 19 hariç tüm sütunlar doldurulur. Ödeme anında, peşin ödemenin tamamı karşılanmışsa tahakkuk eden KDV'nin tamamını, ön ödemeyi karşılamışsa kısmi olarak tahakkuk eden KDV tutarını ibraz edebilirsiniz. . Mal gönderirken fatura bilgileri satış defterinde kayıtlı.

Birden fazla parti tarafından üretilirse, eşit miktarda ASF derlenir. Bir satın alma defterini kaydederken, 15. sütundaki bilgiler, ürünlerin sevk edildiği miktar dikkate alınmadan, 9. paragraftaki verilerle eşleşmelidir.

Bu kitaptaki Sütun 7 aşağıdaki durumlarda kaydedilir:

1. Mal ithal ederken. Üzerindeki vergi gümrükte kesiliyor.
2. Seyahat masrafları karşılanmaktadır.
3. Kullanılmayan avansın iadesi durumunda.

Ödeme belgesinin ayrıntılarının bu sütuna girilmesine gerek yoktur.

ASF'yi aldıktan sonra alıcı üretebilir vergi indirimi KDV. Alınan belge hakkında bilgi alışveriş defterinde kayıtlı. Tabanda çifte azalmayı önlemek için, satın alınan malların tutarı ön ödeme tutarına eşitse kesinti tutarını tamamen, tamamı ödenmemişse kısmen geri yüklemeniz gerekir.

KDV'nin tamamını geri yüklemek için, sevkıyat sırasındaki aynı kurallara göre faturayı satış defterinde göstermelisiniz. Ancak işlem kodu 21 olmalıdır. Kitapta 13b sütununda yazan fiyat ASF'nin 9. maddesiyle eşleşmelidir.

Üretim süreci 6 aydan uzun olan ürün veya hizmetlerin ilerideki teslimatları için avans faturası kesilmez, değeri sıfır vergilendirilir ve vergiden muaf ise.

ön ödeme

ön ödeme olur birkaç tür:

1. Tamamlamak, mal veya hizmetlerin beklenen teslimat tutarının tam olarak geri ödenmesi.
2. Kısmi- Ürünün toplam maliyetinin belirli bir kısmı veya mutabık kalınan bir miktarı, alıcıya gönderilmeden önce ödenir.
3. revolver- uzun süreli etkileşim ile düzenli teslimatlar için geçerlidir.

Avans, belirli bir süre içinde teslim edilen ürünler için yapılan ödemedir. Ön hesaplamanın aksine, üretim süreci buna bağlı değildir - bu farklılıklarının altında yatan.

1C'de avans ödemesi için fatura doldurma örneği aşağıda sunulmuştur.

Faturalandırma satıcının sorumluluğundadır. Bu form, alıcının bütçeden KDV'yi geri almasına olanak tanır. Ayrıca alıcı, sadece satın alma anında değil, satıcıya avans havale ederken de kesinti yapma olanağına sahiptir. Alıcıdan avans ödemesi alan satıcı, beş gün içinde faturayı doldurup ödeyene vermekle yükümlüdür. 10/01/2017 tarihinden itibaren yeni bir form doldurulur. Yeni form ve ön fatura doldurma örneği excel formatında aşağıdaki makaleden indirilebilir.

Aşağıdaki durumlar dışında alıcıdan avans alınması durumunda satıcı tarafından bir fatura düzenlenir:

• Avansı ödenen değer, hizmet veya işler KDV'ye tabi değildir;
• bu değerli eşyalar %0 oranında vergilendirilir;
• mal, hizmet veya işlerin üretimi altı aydan fazla uzun bir zaman alacaktır.

Düzenleme süresi, avans fonlarının satıcının takas hesabına alındığı tarihten itibaren 5 gündür. Sürenin mesai dışı bir güne denk gelmesi durumunda bir sonraki iş gününe taşınır.

Avans karşılığı sevkiyatın beş gün içinde gerçekleştirilmesi durumunda fatura düzenlenmesi gerekliliği konusunda şüphe uyandırmaktadır. Bu durumda söz konusu formu eklemek gerekli midir? Vergi makamları böyle bir zorunluluğun var olduğu görüşündedir. Maliye Bakanlığı farklı düşünüyor. Bununla birlikte, Federal Vergi Servisi ile ilgili sorunlardan kaçınmak için, bir fatura formu doldurmak ve avans ödeyene vermek yine de daha iyidir.

10/01/2017 tarihinden itibaren yeni bir fatura formu uygulanmış, formu 19/08/2017 tarih ve 981 sayılı Karar ile onaylanmıştır. 10/01/2017 tarihinden itibaren yeni formda yapılan değişiklikler, sevkıyat sonrası belge doldurma örneğini sağlayan ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.

Değişiklikler yeni bir form doldurmak 01.10.2017 tarihinden itibaren:

Aşağıdan 2017 yılına ait güncel formu ve ön ödeme için doldurulmuş örnek faturayı excel'de ücretsiz olarak indirebilirsiniz.

Ekim 2017'den itibaren ön ödeme için bir faturanın tamamlanması

Form, alıcıya kendisinden avans alınmasıyla bağlantılı olarak verildiğinde, onu özel bir şekilde doldurmanız gerekir. Aşağıda, doldurulması gereken ve doldurulmaması gerekenlerin ayrıntılı bir tartışması bulunmaktadır.

10/01/2017 tarihinden itibaren form satırları nasıl doldurulur:

• 1 - formun numarası ve derleme tarihi. Tarihle ilgili her şey açıktır - bir avans aldıktan sonra bir fatura düzenlemek için ayrılan sürenin sonraki beş gününden biri. Numaraya gelince, düzenlenen tüm faturalar için tek bir sürekli numaralandırmanın sürdürülmesi önerilir. A öneki atlanabilir; ayrıca s / f ilerlemesini ayrı olarak numaralandırmak gerekli değildir. Doldurma kuralları, tek bir numaralandırmayı korumanıza izin verir.
• 1a - düzeltmenin sayısı ve tarihi, yalnızca ikincil formlara göre doldurulur;
• 2-2b - nakliye s / f ile aynı şekilde doldurulmuş satıcının detayları;
• 3 ve 4 - sevkiyat gerçeği kaydedilmediği için doldurulmasına gerek yoktur;
• 5 - satırın doldurulması zorunludur, avans ödemesinin yapıldığı siparişin numarası ve tarihi buraya girilir;
• 6-6b - alıcının detayları, alanlar nakliye faturasına benzetilerek doldurulur;
• 7 - avansın alındığı para birimi hakkında bilgi;
• 8 - doldurulmamış.

Tablo yeni form 01.10.2017 tarihinden itibaren faturalar doldurulmalıdır:

1 - Değerlerin adı, mal, hizmet, işlerin genelleştirilmiş adını belirtebilirsiniz. Birçok kişi bu sütuna “avans” kelimesini yazar, bu gerekli değildir, doldurma kurallarına göre bu alanda mal ve malzeme, hizmet veya iş hakkında bilgi belirtmek gerekir.

Bu materyal, KDV ile ilgili ön ödeme belgeleri düzenleyen muhasebeciler için bir tür hatırlatmadır. Makale, "avans" fatura düzenleme, satış defterine ve satın alma defterine kaydı ve KDV'nin zamanında tahakkuk ve kesintisi için kuralları sağlar. Malzeme hem tedarikçiler hem de alıcılar için tasarlanmıştır.

Bir avans faturası ne zaman düzenlenir ve kaydedilir?

Alıcı ön ödemeyi tedarikçiye devrederse, işlemin tarafları ne gibi önlemler almalıdır? Vergi Kanununun 21. Bölümü aşağıdaki algoritmayı sağlar.

Avans ödemesi

Bir avans ödemesi (peşin ödeme) alan tedarikçi, 5 takvim günü içinde, alıcıya tahsis edilen KDV tutarı ile bir avans faturası düzenler (TC RF maddesinin 3. maddesi). Tedarikçi bu faturayı satış defterine, alıcı ise satın alma defterine kaydeder.

"Avans" faturasında tahsis edilen KDV, tedarikçinin bütçeye aktarması zorunludur ve alıcı indirim için sunma hakkına sahiptir (madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi).

Önceden alınan ön ödeme nedeniyle malların sevkiyatı

Sevkiyat sırasında, işlemin tarafları bir kez daha "avans" faturasını kaydeder. Bu kez tedarikçi satınalma defterine, alıcı ise satış defterine bir giriş yapar.

"Avans" faturasında tahsis edilen KDV, tedarikçi kesintiyi kabul edebilir (TC RF Madde 6). Alıcı, sırayla, daha önce kabul edilen kesintiyi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 3. fıkrası) geri yüklemek ve bütçeye vergi ödemekle yükümlüdür.

"Avans" fatura düzenlenmediğinde

Yukarıdaki algoritmanın çalışmadığı durumlar vardır. Bu nedenle, sevkıyat avans ödemesinin alındığı tarihten itibaren en geç 5 takvim günü içinde gerçekleşmişse, bir "avans" faturası düzenlenmez. Bu görüş, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 18.01.17 No. 03-07-09 / 1695 tarihli bir mektupta ifade edilmiştir (bkz. "").

Ayrıca, alıcı KDV mükellefi değilse veya bu vergiyi ödeme yükümlülüğünden muaf ise, bir “avans” faturasından vazgeçilebilir. Bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 1. fıkrasında belirtilmiştir. Maliye Bakanlığı uzmanları, belirtilen normun “basitleştirici” olan alıcılar için geçerli olduğunu doğruladı (16 Mart 2015 tarih ve 03-07-09 / 1380 sayılı mektup; bkz. ""). Kendi adımıza, "sponsorların", PSN'deki girişimcilerin, birleşik tarım vergisi mükelleflerinin ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi uyarınca muafiyet alanların da belirtilen norm kapsamında olduğunu eklemek isteriz.

Son olarak, sıfır oranda vergilendirilen malları ihraç ederken “avans” faturası düzenlenmez. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesinin 1. fıkrasına göre, sıfır oranda vergilendirilen mallar için avans ödemesi vergi matrahına dahil değildir. Sonuç olarak, burada da bir “avans” faturasına gerek yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10.01.18 No. 03-07-08 / 142; ""). Aynı kural, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi uyarınca KDV'den tamamen muaf olan işlemlerin bir parçası olarak avans ödemesinin yapıldığı bir durumda da geçerlidir.

"Avans" faturasının ayrıntıları

Avans ödemesi için fatura, “normal” fatura ile aynı şekilde düzenlenir (doldurma kuralları “” maddesinde verilmiştir). Ancak, "avans" faturasının bireysel alanlarını doldururken dikkate alınması gereken bazı özellikler vardır (bkz. Tablo 1).

tablo 1

"Avans" faturasının ayrı satırlarını doldurma kuralları

Sayı	İsim
fatura başlığı
	FATURA No. ___ tarihli _______________	"Avans" faturalar genel olarak numaralandırılmıştır kronolojik sıralama düzenli faturalar ile birlikte. Ön ödeme faturaları için özel bir numaralandırma prosedürü yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektup).
	Gönderici ve adresi
	Alıcı ve adresi	Her zaman bir çizgi konur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu)
	_______________ tarih ve ___ numaralı ödeme ve mutabakat belgesine	Ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarası ve tarihi konur veya nakit Fişiön ödeme için. Ödeme emri numarasındaki sadece son üç hanenin belirtilmesine izin verilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu) Nakit olmayan mutabakatlarda 5. satır doldurulmaz
Faturadaki tablo
	ölçü birimi	Her zaman bir tire koy
	ölçü birimi sembol (ulusal)	Her zaman bir tire koy
	Miktar (hacim)	Her zaman bir tire koy
	Ölçü birimi başına fiyat (tarife)	Her zaman bir tire koy
	Malların maliyeti (işler, hizmetler), mülkiyet hakları vergi yok - toplam	Her zaman bir tire koy
	tüketim vergisi dahil	Her zaman bir tire koy
	vergi oranı	Tahmini oran belirtilir: 10/110 veya 18/118 (TC RF maddesinin 4. maddesi)
	Malların maliyeti (işler, hizmetler), vergili mülkiyet hakları - toplam	KDV dahil tüm ön ödeme tutarı belirtilir
	Malların menşe ülkesi dijital kod	Her zaman bir tire koy
	Malların menşe ülkesi kısa başlık	Her zaman bir tire koy
	Gümrük beyannamesi sayısı	Her zaman bir tire koy

Satın alma defterine ve satış defterine kayıt

Avans havalesi yapılırken, tedarikçiden satış defterine ve alıcıdan satın alma defterine girişler “avans” faturasının kesildiği dönemde yapılır.

Mallar ön ödemeli olarak sevk edildiğinde, sevkiyat döneminde tedarikçiden satın alma defterine bir giriş yapılır. Alıcının satış defterine giriş de peşin ödeme döneminde değil, nakliye döneminde yapılır.

Ön ödeme faturası, satın alma defterine ve satış defterine "normal" fatura ile aynı şekilde kaydedilir. Ancak bireysel alanları doldururken dikkate alınması gereken özellikler vardır (bkz. Tablo 2 ve Tablo 3; "" makalesindeki doldurma örneklerine bakın).

Tablo 2

Bir "ön" fatura kaydederken satın alma defterinin bireysel alanlarını doldurma kuralları

Tablo 3

"Avans" fatura kaydederken satış defterinin bireysel alanlarını doldurma kuralları

Sayı	İsim
Satıcı avans alırken hangi kayıtları yapar?
	İşlem tipi kodu
Alıcı, malları gönderirken ve önceden kabul edilen kesintiyi geri yüklerken hangi kayıtları yapar?
	İşlem tipi kodu
	Alıcı adı	"avans" faturasının 6. satırındaki veriler
	Alıcının TIN / KPP'si	"avans" faturasının 6b satırındaki veriler

Bir işlemi iptal ederken "avans" faturasıyla ne yapılmalı?

Alıcı ve satıcı, avansın daha önce aktarıldığı sözleşmeyi fesheder. Satıcı ön ödemeyi alıcıya iade ederse, işlemin tarafları aşağıdaki gibi hareket etmelidir.

Satıcının satın alma defterine bir "avans" faturası kaydetmesi gerekir. 7. sütunda "Verginin ödenmesini teyit eden belgenin numarası ve tarihi", tedarikçi avans ödemesinin iadesini onaylayan belgelerin ayrıntılarını belirtmelidir. Daha sonra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. paragrafı temelinde, satıcı, ön ödemenin alınması üzerine tahakkuk eden KDV'yi düşme hakkına sahiptir (bkz. "").

Aksine, alıcının önceden kabul edilen kesintiyi geri ödemesi ve bütçeye KDV ödemesi gerekir. Aynı zamanda "avans" faturasını satış defterine kaydetmesi gerekir.

Bazen, işlemin sona ermesinden sonra tedarikçi parayı alıcıya iade etmez. Bunun yerine, taraflar borcu başka bir şekilde ödemeyi kabul ederler. AT vergi kodu Numara Genel kurallar Tedarikçinin bu koşullar altında kesintiyi kabul edip edemeyeceği. Bu nedenle, yetkililerin açıklamaları ve adli uygulama esas alınarak her bir durumun ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, avans karşılıklı talepler mahsup edilerek geri ödenirse, KDV mahsup edilemez (12.10.12 No. А03-3477/2010 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı). Avans, başka bir anlaşma kapsamındaki ödemeden mahsup edilirse, kesinti kabul edilebilir (bkz. "").

Lütfen unutmayın: Faturaları doldurursanız, faturaları doldururken hatalardan kaçınmak daha kolaydır. elektronik formatta. Yasal olarak önemli değiş tokuşun hatırlayın elektronik belgeler(irsaliye, fatura, sözleşme) elektronik belge yönetimi operatörleri (EDM) aracılığıyla özel sistemler kullanılarak yapılır. Bu, özellikle, SKB Kontur'un "" hizmetidir.

sahip olan kuruluşlar ve girişimciler Elektronik İmza vergi bildirimi için "2 ay sınırsız" kampanyası kapsamında Kontur.Diadoc sistemi üzerinden karşı taraflara şu anda ücretsiz olarak sınırsız sayıda fatura, irsaliye ve diğer belgeleri gönderebiliyorlar.

Fatura, alıcının, Ch'de belirtilen şekilde indirim için satıcı tarafından sunulan KDV tutarlarını kabul etmesi için temel bir belgedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i (paragraf 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi). Ön ödeme için ne zaman fatura kesmeniz gerektiğini danışmanlığımızda size söyleyeceğiz.

Bir avans var mı? KDV'yi almayı unutmayın

KDV için vergi matrahını belirlerken, satış gelirleri, vergi mükellefinin kendisi tarafından nakit veya nakit olarak alınan mallar (işler, hizmetler) için yapılan ödemelerle ilgili tüm gelirleri temelinde belirlenir. doğal formlar(Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 153. Maddesi).

Aynı zamanda, vergi matrahının belirlendiği an Genel kural aşağıdaki tarihlerden en erken olanı kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 1. fıkrası):

malların (işler, hizmetler) sevkıyat (transfer) günü;

ödeme günü, yaklaşan mal teslimatları nedeniyle kısmi ödeme (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması).

Yukarıdakiler, mal temini, işin yapılması veya hizmet sunumu için bir avans ödemesi alan satıcının, bütçeye ödenecek KDV'yi tahmini 18/118 veya 10/110 oranında hesaplaması gerektiği anlamına gelir (164. maddenin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Hangi vergi oranının uygulanacağı, avansın alındığı mal satışının, işin ifasının veya hizmet sunumunun vergilendirildiği orana bağlıdır.

Ön fatura vade tarihi

Ön fatura ne zaman düzenlenir? Mal satarken, iş yaparken, hizmet verirken, malların sevkiyat tarihinden itibaren en geç 5 takvim günü içinde bir fatura düzenlendiğini hatırlayın (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması).

Ayrıca, avansın alındığı tarihten itibaren 5 takvim günü içinde bir "avans" faturası düzenlenmelidir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi). Ayrıca, sürenin son günü bir hafta sonu veya çalışmayan tatil gününe denk gelirse, bu günü takip eden iş gününden geç olmamak üzere bir fatura düzenlenmelidir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi).

Ön fatura düzenlenmediğinde

Gelecekteki mal teslimatları (iş performansı, hizmet sunumu) nedeniyle bir avans ödemesi alınırsa, avans ödemesi için fatura düzenlenmez, bu (Kuralların Kararnamesi ile onaylanan Kuralların 3. paragrafı, 17. maddesi). Rusya Federasyonu Hükümeti 26 Aralık 2011 No. 1137):

veya 6 aydan uzun bir üretim döngüsü süresine sahip olmak;

veya %0 vergi oranı üzerinden vergilendirilir;

veya vergiye tabi değildir (vergiden muaftır).

Ek olarak, Maliye Bakanlığı'nın en son açıklamaları, bu sevkiyat nedeniyle avans ödemesinin alındığı tarihten itibaren 5 takvim günü içinde sevkiyat gerçekleştiğinde “avans” faturası düzenlenmesine gerek olmadığını teyit etmektedir (Mektup Maliye Bakanlığı'nın 10 Kasım 2016 Sayılı 03-07-14/65759).

Genel olarak, ön faturaya göre 2018'de düzenleme koşullarının 2017'ye göre değişmediği not edilebilir.

2017-2018'de avans ödemesi için fatura düzenleme kuralları

postaya gönder

ön fatura — 2017-2018 adaylık kurallarının bazı özellikleri vardır. Karşı taraftan uygun ön ödemeyi aldıktan hemen sonra kuruluş tarafından hazırlanmalıdır. Oluşumu için kurallar nelerdir, makalemizde ele alacağız.

Ön fatura nedir?

Avans faturası gibi bir belgenin özelliği nedir ve diğer fatura türlerinden, özellikle birçok ödeyenin aşina olduğu “nakliye” faturalarından farkı nedir?

Sanat hükümlerinin daha yakından incelenmesi üzerine. Faturaları yasal bir kategori olarak tanıtan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, yasa koyucunun 3 tür faturayı ayırt etmesi sabitlenebilir.

1. Malların fiili satışı (iş performansı, hizmet sunumu) veya bir işletmeden diğerine hakların devri sırasında verilen bir belge. İçeriği için gereklilikler, Sanatın 5. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Gayri resmi olarak, bu tür faturalara "nakliye" faturaları denir.
2. Tedarikçinin mal veya iş için avans ödemesini aldıktan sonra alıcıya vermesi gereken fatura. Yapısı için gereklilikler, Sanatın 5.1 maddesinde yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Bu tür faturalar tam olarak peşindir.
3. Düzeltme faturası - 19 Temmuz 2011 tarih ve 245 sayılı yasanın yasal kategorisi olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na girmiştir. Tedarikçinin mal fiyatını veya hacmini düşürmesi durumunda - ilgili durumu netleştirmek için etkinleştirilir. veri.

İlginç bir şekilde, Sanatın 1. paragrafında yer alan hükümlerde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, düzeltici fatura kesin olarak bağımsız bir kategoriye tahsis edilmiştir. Faturaların nakliye ve avans faturaları olarak sınıflandırılması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda biraz örtülü olarak gerçekleştirilir, ancak aslında mevcuttur.

Bu nedenle, yasa koyucu aşağıdaki fatura sınıflandırmasını sağlar:

4. normal fatura;
5. mallar için avans ödemesinin müşteri tarafından havale edilmesi üzerine satıcı tarafından düzenlenen bir belge;
6. düzeltici fatura

Peşin faturanın hangi amaçlarla kullanılabileceğini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Ön faturaların amacı

Fatura, şirket tarafından - satış fiyatının yapısına dahil edilen KDV tutarının mal (iş, hizmet) alıcısı tarafından indirim için sunulması için yasal bir temel oluşturan bir kaynaktır, kanunla sağlanan. Sanatın 3. paragrafındaki yasa koyucu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i, satıcıya, teslim edilen mallar (iş veya hizmet) için bir avans ödemesi aldıktan sonra ve ayrıca tedarikçinin yükümlülüklerini fiilen yerine getirdikten sonra bu belgeyi alıcıya göndermesini doğrudan bildirir.

Elinde avans faturası bulunan satın alma kuruluşu, sanki bir nakliye belgesi varmış gibi KDV'yi düşürme hakkını kullanabilir (Madde 12, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesi).

Bu nedenle, avans ve sevkıyat belgeleri aynı hukuki öneme sahiptir. Yasa koyucu, hazırlanmaları gereken formu belirlemiştir - yapısı, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin Ek 1'inde verilmiştir.

Fatura formunu web sitemizden indirebilirsiniz.



Buna karşılık, ayarlama faturası için de ayarlanır özel form- 1137 Sayılı Kararnameye Ek 2'de.

Düzeltici fatura formunu web sitemizden indirebilirsiniz.



Peşin ve nakliye faturalarını ayırt etmek için 2 ana kriter vardır:

7. hazırlık süresi (satıcı tarafından avans ödemesi alındıktan sonra bir avans belgesi düzenlenir, malların satışı veya işin yapılması üzerine bir nakliye belgesi düzenlenir);
8. doldurmanın eksiksizliği (ön faturanın bazı kalemlerindeki bilgiler, nesnel nedenlerle her zaman girilemez - ve bu, yasa koyucu tarafından dikkate alınır).

Bu kriterlerin her ikisinin de özelliklerini daha ayrıntılı olarak inceleyelim.

Avans faturası ne zaman düzenlenir ve nasıl kaydedilir?

Yukarıda belirttiğimiz gibi, kanun koyucu tedarikçiye mal satışı, işin ifası veya ilgili yükümlülükler için avans ödemesi alınması durumunda alıcı için fatura düzenlemesi talimatını verir.

Bu kuralın istisnaları vardır. Sanatın 1. paragrafının 3-5 paragraflarına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154'ü, Satış Defterini Koruma Kurallarının 17. maddesi, aşağıdaki durumlarda avans faturaları düzenlenmez:

9. malların üretim süresi 6 aydan fazladır;
10. Sanatın 1. paragrafına göre mallar (işler, hizmetler). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü %0 oranında vergilendirilir;
11. mallar, işler, hizmetler KDV'ye tabi değildir veya Sanat uyarınca vergiden muaftır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u;
12. vergi mükellefi Sanat uyarınca bir muafiyet aldı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145, 145.1.

Avans ve nakliye faturalarının fiili oluşum koşulları, mallar için ön ödemenin havale edilmesi ile satışı arasındaki tutarsızlık nedeniyle farklılık gösterebilir. Bununla birlikte, her iki durumda da, ilgili belge, birinci veya ikinci olay anından itibaren 5 gün içinde hazırlanmalıdır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi).

Herhangi bir türde fatura 2 nüsha olarak düzenlenmelidir - ilki alıcıya teslim edilir, ikincisi şirkette kalır ve satış defterine kaydedilmeye tabidir (1137 sayılı Karar Ek 5'in 2. maddesi).

Kanun koyucunun satıcıları alıcılara fatura verme yükümlülüğü altına soktuğu, ancak ilgili siparişe uyulmaması durumunda sorumluluk mekanizmaları sağlamadığı belirtilebilir. Ancak alıcı, mahkeme yoluyla vicdansız bir karşı taraftan fatura talep etme hakkına sahiptir.

Ön ödeme için örnek fatura doldurma özellikleri

Peşin fatura şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.1 maddesinin gerekliliklerine göre):

13. belgenin hazırlanma tarihi, seri numarası (1. satıra dahil edilmelidir);
14. satıcı ve müşteri hakkında bilgiler - firmaların isimleri, adresleri, TIN, KPP (2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b satırlarında);
15. avans transferini onaylayan ödeme belgesindeki veriler - numara ve tarih (5. satıra kaydedilmiş);
16. uzlaştırma para biriminin adı ve kodu - OKV'ye göre (satır 7);
17. avansın aktarıldığı ürünün/işin adı - kuruluşlar arasındaki sözleşmede göründüğü gibi (1. sütunda);
18. belirli bir ürün türü için belirlenen KDV oranı - ve hesaplanan bir - 10/110 veya 18/118 olarak belirlenmelidir ve %10 ve %18 (sütun 7'de);
19. hesaplanan KDV tutarı - yuvarlamadan ruble ve kopek cinsinden (8. sütunda);
20. alınan ön ödeme tutarı, ayrıca ruble ve kopek olarak (9. sütunda).

Ön ödeme için tamamlanmış fatura örneğini web sitemizden indirebilirsiniz.



Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22.04.2014 tarih ve 03-07-07 sayılı mektubu, fatura doldurma kurallarının 3. paragrafında KDV ve ön ödemelerin ruble ve kopek cinsinden yuvarlanmadan belirtilmesi gerekliliği belirtilmiştir. / 18585. Bu kural nakliye faturaları için de geçerlidir.

Ön faturanın kalan sütunları için bilgi, büyük olasılıkla, tedarikçinin belgenin hazırlandığı sırada elinde olmayacaktır. Aslında, madde 5.1'de yer alan hükümlere uyuyorsanız, böyle bir belirti gerekli değildir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Buna karşılık, nakliye faturasını doldururken, 3. ve 4. satırlarda kaydedilen gönderici ve alıcı hakkında bilgi olarak mevcut olabilirler. İlgili belgede, Sanatın 5. paragrafı uyarınca istenen diğer bilgilerle aynı şekilde belirtilmelidirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169.

Dolayısıyla, ön fatura ile nakliye faturası arasındaki temel farklar şunlardır:

21. yasa koyucunun doldurmak için daha az katı gereksinimlerinde (ki bu, formun yapısı tarafından sağlanan ve 1137 Sayılı Kararname ile onaylanan bilgilerin bir kısmının vergi mükellefi için mevcut olmayabileceği gerçeğiyle açıklanmaktadır);
22. belgedeki KDV oranını hesaplanmış olarak belirtme ihtiyacı - 18/118 veya 10/110 formatında.

Aynı zamanda her iki fatura türü de KDV'yi indirim hakkının malın alıcı tarafından gerçekleştirilmesi bakımından aynı hukuki güce sahiptir.

Ön fatura doldurma: nüanslar

Belirtilen şemaya göre bir fatura oluştururken dikkat edilmesi gereken bir takım nüanslar vardır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 16.10.2012 tarih ve 03-07-11/427 sayılı yazısında, avans faturalarının seri numaralarının, oluşturulanlarla birlikte tek bir listeye girilmesi gerektiği görüşünü ifade etmektedir. nakliye faturaları için. Bu, bu tür faturaların alıcının KDV indirim hakkı açısından aynı yasal işlemlerin uygulanmasına yönelik olduğu bakış açısına göre oldukça mantıklıdır.

Bazı durumlarda, avans faturasının 1. sütununda yer alacak malların adlarını gösteren sözleşmenin imzalanmasından önce bile satıcıdan bir avans ödemesi alınır. Maliye Bakanlığı'nın 26.07.2011 tarih ve 03-07-09/22 sayılı yazısı, bu gibi durumlarda ürünün genel adının faturaya yansıtılması gerektiği görüşünü içermektedir (örneğin, "şekerleme" ").

% 10 ve % 18 oranlarında satılan mallar için avans ödemesi alınırsa, peşin faturada mal grupları ayırt edilmeli ve her grup için karşılık gelen vergi oranı girilmelidir - 18/118 veya 10/110 (madde Maliye Bakanlığı'nın 03/06/2009 tarih ve 03 -07-15/39 sayılı yazısının 1'i).

Belge akışından sorumlu kuruluş çalışanlarının, avans faturalarını saklama ve kullanma kolaylığı için belirtme hakkına sahip oldukları belirtilebilir. Ek bilgi faturanın şeklini değiştirmeyen ek satır ve sütunlarda (fatura doldurma kurallarının 9. maddesi, 04/08/2016 tarih ve 03-07-09 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektupları / 20121, 26.02.2016 tarih, 24.11.2015 tarih 03-07-09/68169, 04.08.2016 tarih 03-07-09/20121).

Ön fatura, şirket başkanı ve baş muhasebeci (veya onların yerine geçen çalışanlar) tarafından imzalanmalıdır. İşletmenin bireysel bir girişimciye ait olması durumunda, o veya onun yetkilendirdiği bir kişi belgeyi imzalamalıdır, ancak her durumda fatura, bunun devlet tescil belgesinin ayrıntılarını belirtmelidir. Bireysel girişimci. Sevkiyat ve düzeltme faturaları için de aynı kurallar belirlenmiştir.

Ön ödemenin alınması üzerine, tedarikçi, nakliye faturaları için kullanılan biçimde bir ön fatura düzenlemelidir. Bu belge, satıcıdan vergi almak ve alıcıdan düşülmek üzere KDV'yi kabul etmek için kullanılır. Peşin faturanın bir özelliği, tahmini vergi oranını göstermesidir ve sevkıyat faturasında bulunan bazı göstergeler eksik olabilir. Farklı vergi oranlarında vergilendirilen mallar, işler ve hizmetler için avans alırken fatura düzenlerken daha fazla dikkat gerekir.

Önemli vergi değişikliklerinden ilk siz haberdar olun

Fatura kesildiğinde. Örnek Doldurma

Müşterilerden avans tutarlarının alınması bir fatura düzenlenmesini gerektirir. Bu işlemi tamamlamak için paranın alındığı tarihten itibaren 5 gününüz var. Oluşturulan faturaya avans faturası denir ve iki nüsha olarak düzenlenir. Bunlardan ilki, kişinin kendisine devredilmesidir. peşin, ve satın alma defterlerine bir giriş yapmak için kullanılır, ikincisi satış defterine kayıt girişini doğrulamak için özün yerinde kalır. Makalede avans faturasının nasıl düzenlendiğini anlatacağız, örnek bir dolum vereceğiz.

Ön fatura ne zaman düzenlenir?

Bu formun düzenlenmesinin temeli, alıcıdan avans ödemesinin alınmasıdır ve hem nakit hem de nakit olarak ifade edilebilir. maddi biçim. Ayrıca şu makaleyi de okuyun: → "Fatura: örnek doldurma, form." Gelecekteki mal ve malzeme sevkiyatı (hizmetler, işler) nedeniyle avans ödemesi alındıysa, s / f verilmesi gerekli değildir:

23. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi ve 146. maddesinin 2. fıkrası uyarınca katma değer vergisine tabi olmayan;
24. 164 üncü maddenin 1 inci fıkrası uyarınca sıfır oranda vergilendirilebilir;
25. Uzun bir döngüye sahip olmak üretim süreci Hazırlanan Listeye göre imalat Rus hükümeti Değiştirilmiş şekliyle 28 Temmuz 2006 tarih ve 468 No. 30.03.16'dan itibaren;
26. Rusya Federasyonu'na ait olmayan bölgelerde satılır.

Satıcıdan avans alınması üzerine yapılan işlemler

Gelecekteki sevkiyat nedeniyle müşteriden para alan satıcı aşağıdaki işlemleri yapmakla yükümlüdür:

Alınan tutardan KDV'yi seçin ve ödeme için tahakkuk üzerine bir kayıt yapın;

5 gün içinde s / f hazırlayın;

Derlenen s / f'yi, paranın alındığı çeyrekte satış defterinize kaydedin;

Daha önce alınan avans nedeniyle fiili sevkiyatın yapıldığı gün faturayı yeniden düzenleyin;

Sevkiyattan tahakkuk eden KDV'yi ödeme için gönderin;

Ön ödemeli tutarın alınması üzerine hesaplanan KDV, indirim için gönderilir;

Sevkiyat s / f'sini satış defterine kaydedin;

Satın alma defterine kaydolmak için önceden s / f.

online-buhuchet.ru

ön fatura

Avans ödemesinin alınması üzerine bir avans faturası düzenlenir. Bu, satıcı tarafından yapılır ve avans ödemesinde KDV tahsil etmesi gerektiği için belgeyi satış defterine kaydeder.

Hangi durumlarda avans faturasının düzenlendiğini birlikte öğrenelim, avans ödemesi alındıktan sonra hazırlanan belgenin bireysel ayrıntılarını doldurma prosedürünü göz önünde bulundurun. Ve görsel bir örnek, onu hızlı ve hatasız bir şekilde oluşturmanıza yardımcı olacaktır.

avans faturası nedir

Peşin faturanın ne olduğunu anlamak için normal bir nakliye faturasından nasıl farklı olduğuna bakalım.

Fatura, mal, iş veya hizmet alıcısının KDV indirimi yapabileceği bir belgedir. Satıcı firma malları için avans aldığında alıcı firmaya fatura kesmekle yükümlüdür, satıcının malları sevk edip etmediğinin bir önemi yoktur. Bu ön fatura olacaktır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesi), alıcı firmaların mallar henüz teslim alınmamış olsa bile peşin fatura temelinde KDV kesintisi yapmalarına izin verir.

Peşin fatura arasındaki fark nedir?

Bir avans faturası, düzenlenme nedeni, düzenlenme zamanı ve bazı kayıt detayları bakımından normal bir faturadan farklıdır. Yani, yazıyor:

teslimatlar nedeniyle alıcıdan para alındığında;

malların sevkiyatına bakılmaksızın;

bazı detayları belirtmeden (bu aşağıda tartışılacaktır);

Lütfen KDV oranının (18/118 veya 10/110) buna dahil edilmesi gerektiğini unutmayın.

Önemli!Ön fatura, nakliye faturası ile aynı güce sahiptir, bu nedenle ihmal edilemez.

Ön fatura ne zaman düzenlenir?

2017 yılında, satıcı malları (hizmetler, işler) için avans ödemesi veya avans ödemesinin bir kısmını aldığında bir avans faturası düzenlenir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi).

Böyle bir belge, paranın alındığı tarihten itibaren en geç beş iş günü içinde düzenlenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası)

Bununla birlikte, görünüşte basit olan bu pozisyon, birçok belirsiz durum ve soru ile doludur. Şimdi onlara bakacağız.

Ön fatura keserken durum

Sorun olmaması için nasıl devam edilir

Aynı alıcıdan aynı anda alınan birkaç avans

Toplam tutar için, o gün alınan tüm ödemeleri gösteren bir fatura düzenler ve KDV'yi dağıtırsınız.

Ön ödemeyi aldıktan sonra, tedarikçi şirket malları hemen alıcıya sevk etti.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, sevkiyat sırasında veya mallar için ödeme yapıldığında (ön ödeme) bir fatura düzenlenebilir, bunların tümü daha önce olanlara bağlıdır. Yani peşin ödeme önce geldiyse hemen peşin fatura kesiyorsunuz, hemen ardından sevkiyat gelse bile *

Vergi mükellefine avans faturasının kaç nüshası düzenlenmelidir?

Fatura iki nüsha olarak düzenlenir, biri alıcıya gönderilir, diğeri satış defterine kaydedilir.

Alıcı firmadan avans ödemesi gelirse, malın bir kısmını ona gönderirsiniz, bu durumda satıştan kalan tutar için avans faturası kesmek mümkün müdür?

Hayır, bunu yapamazsın. Alıcı firmadan avans ödemesi alındığında, karşı tarafın KDV'den düşülebileceğini beyan edebilmesi için beş iş günü içinde avans ödemesinin tamamı için fatura kesmeniz gerekir. Malların veya bir kısmının sevk edilmesinden sonra zaten düzenli bir fatura düzenlersiniz.

* Birçok firma gereksiz evrak işlerine bulaşmamak için bu kuralı ihmal etmektedir. Ama eğer böyle bir ihmal ortaya çıkarsa vergi denetimi organizasyon mali açıdan zarar görecektir.

Dikkatini şuna çekmek evet, Maliye Bakanlığı, ön ödemenin hemen ardından sevkiyat yapılması durumunda, ön fatura düzenlemeye gerek olmadığını defalarca vurgulamıştır. Yine de vergi Dairesi(10.03.2011 tarih ve KE-4-3/3790 sayılı yazı) bu hükmü çürütmekte ve eş zamanlı sevkiyat ile avans ödemesi için fatura kesmeyen kuruluşları cezalandırmaktadır.

Yukarıdaki durumlara ek olarak ayrıca belirtmekte fayda var, tedarikçi firma hizmetlerini konveyör yöntemiyle sağlıyorsa ve ben ona düzenli olarak avans alıyorsam, o zaman beş iş günü içinde avans faturası düzenlememe hakkının olduğunu ayrıca belirtmekte fayda var. . Bunu raporlama döneminin sonunda yapabilir.

Ön ödeme için fatura düzenleyemediğinizde

Ön fatura düzenlenmediğinde çok az seçenek vardır, ancak vardır. Bu durumları sıralayalım:

tedarikçi şirket dayanıklı mallar için para alıyorsa, yasa böyle bir süreyi tanımlar - altı aydan fazla;

tedarikçi firma KDV'ye tabi olmayan veya %0 oranına tabi mallar (işler, hizmetler) için avans ödemesi almışsa;

şirket mutlu bir KDV muafiyeti sahibi ise

Alınan avanslar için fatura nasıl düzenlenir

Peşin fatura, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan özel bir formda düzenlenir.

Ön ödemeli faturaya şunları eklemelisiniz:

belgenin numarası ve tarihi;

şirketinizin künyesi;

karşı tarafın çıktısı;

avansın aktarıldığı ödeme belgesi hakkında bilgi

Aynı gün içinde bir müşteriden birkaç transfer yapıldıysa, tüm ödemeleri faturaya girin.

ödeme para birimi ve kodu;

ödeme miktarı;

avans ödemesinin aktarıldığı mal, iş, hizmetin adı (sözleşmeden alınmıştır);

Bu ürün için 18/118 veya 10/110 biçimindeki KDV oranı;

tahsil edilen KDV tutarı.

Ön fatura nasıl düzenlenir?

İlk önce satırları dolduralım, tablo bölümünün önünde bulunurlar.

Satır 1- numarayı sırayla (belge listesinden alınan) ve tarihi belirtin;

Satır 2, 2a, 2b - Satıcının adresi ve detayları.

4. satır- nihai alıcı malların alıcısıysa, nihai alıcının adresini yazın, ardından bir tire koyun.

5. satır- buraya ödeme belgesinin numarasını ve tarihini yazıyoruz. Fatura, bir kerede alınan birkaç ödeme temelinde düzenlenirse, tüm ödemeler belirtilir.

Mallar için avans ödemesi yapılmadan yapılması durumunda nakit, ancak o zaman sütun 5'e bir tire konur.

Bu nedenle, bir fatura ancak ödeme alındıktan sonra düzenlenebilir.

Satır 6, 6a, 6b - alıcının adresi ve detayları.

7. satır- para birimi kodu, eğer ruble ise, o zaman 643

satır 8- devlet sözleşmesi kapsamındaki tedarikçiler, böyle bir sözleşmenin kodunu belirtir.

Şimdi ön fatura formunun tablo kısmını doldurmaya başlayalım. Formun bu bölümünde peşin fatura ile sadece 1, 7, 8 ve 9 sütunları doldurulur, geri kalanına tire konur.

1. sütun gösterir:

Ürünün adı;

yapılan işin tanımı, verilen hizmetler;

mülkiyet Hukuku.

Bu durumda, ilk sütuna yazabilirsiniz ortak ifade Malların (işler, hizmetler) belirli adını belirtmeden “Sözleşme kapsamında avans ödemesi ...”.

"Avans" faturasındaki bu tür ifadeler kabul edilebilir. Bu durumda, 1. sütunda "Sözleşme kapsamında ... (malların, işlerin veya hizmetlerin adı) için ön ödeme ..." ifadesinin yazılmasını öneririz.

Satıcı, alıcıdan hangi mallar (işler, hizmetler) için avans ödemesi yapıldığını tam olarak biliyorsa, adları faturanın 1. sütununda belirtilebilir. Ancak aynı zamanda, vergi tutarının alınan ön ödeme tutarından hesaplandığını zorunlu olarak not etmek gerekir.

Sütun 2, 3 ve 4(ölçü birimi, miktar, ölçü birimi başına fiyat) ön faturada doldurulmaz.

Ayrıca 10. ve 11. sütunlardaki bilgiler (malların menşe ülkesi ve gümrük beyannamesi numarası) belirtilmemiştir. Bu sütunlara tire koymanız gerekir.

Ön ödeme tutarı üzerinden KDV hesaplanırken, tahmini vergi oranı uygulanır (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi).

Sütun 7- tahmini vergi oranını gösterir.

Belgede, örneğin, filan ve benzerinden alınan vb. Doldurulan form, şirket müdürü ve muhasebecisi veya muhasebecinin yokluğunda sorumlu kişi tarafından imzalanır.

Örneklem. Ön fatura alındı.

Ön ödeme için fatura düzenlerken kritik hatalar

Birçok firma için fatura düzenlerken yapılan en büyük hata, karşı tarafa belgeyi hemen vermedikleri zaman ortaya çıkmaktadır.

Sorumlu kişilerin (muhasebeciler) tüm ön ödemeli ödemeleri çeyrek veya diğer raporlama döneminin sonundan önce tahsil etmesi durumunda böyle bir uygulama vardır. Daha sonra sevk edilen ürünler alınan tutardan düşülür ve varsa bakiye için zaten bir fatura düzenlenir. Bu uygulama, sıklıkla kullanılmasına rağmen yanlıştır.

Denetçiler, faturaları kesilmeyen ön ödemeli ödemeleriniz olduğunu tespit ederse, büyük olasılıkla ek KDV ödemek zorunda kalacaksınız.

Ön ödeme faturası: nasıl doldurulur, şartlar nelerdir? Örneklem

ön fatura alıcıdan ön ödemenin alınmasından sonraki 5 gün içinde verilmelidir - bu, vergi makamlarının mahkeme kararlarıyla onaylanan birleşik konumudur. Ve muhasebeci bu normu görmezden gelir ve raporlama döneminin sonunda nihai faturayı yazarsa veya sadece mallar sevk edildiğinde vergi belgesi düzenlerse, bu şirketi sıkıntıya sokar.

Ön fatura ne zaman düzenlenir?

Vergi Kanunu uyarınca, fatura, alıcının beyan edilen KDV tutarlarını indirim için kabul etmesi için yasal bir dayanak görevi görür. Hem satış anında hem de gelecekteki teslimatlara karşı avans ödemesi alındığı anda fatura düzenleme şekli kesinlikle aynıdır. 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı hükümet kararnamesi ile onaylanmıştır.

Fatura, aşağıdaki olaylardan birinin meydana gelmesinden sonraki beş gün içinde satıcı tarafından düzenlenmelidir: malların sevkiyatı (mülkiyet haklarının, hizmetlerin veya işlerin devri) veya alıcı tarafından avans ödemesi. Bu gereklilik, Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinde (paragraf 3) sağlanmıştır.

Aynı zamanda, faturanın kendisinde, tüm gerekli detaylar Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. ve 5.1 numaralı paragraflarında belirtilmiştir. 5. satırın vergi belgesi şeklinde doğru doldurulmasına dikkat etmek özellikle önemlidir. 1137 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile onaylanan kurallara ve Rusya Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.1. paragrafının üçüncü bendine göre, ödeme belgesinin numarası ve tarihi bu satırda belirtilmelidir.

Bir gün içinde birden fazla kısmi ön ödeme yapılması durumunda, bunların tümü aşağıdaki tabloda listelenmelidir. ön fatura. Daha sonra sevkiyat sırasında bir fatura düzenlenirse, bu sevkiyat nedeniyle yapılan her ödeme için tüm ödeme ve uzlaştırma belgelerinin ayrıntılarını listelemek gerekir.

Formun 5. satırındayken yalnızca bir istisna vardır. faturalar bir çizgi konur: bu, avans ödemesi (tamamen veya kısmen) nakit olmayan ödemeler şeklinde yapıldığında yapılır. Örneğin, mallar için bir döviz faturası ödendiğinde.

Bir şirketin sürekli teslimatlar için avans ödemesi aldığı durumlar da vardır. Bu tür şirketler, ön ödemeli olarak çalışan herhangi bir telekomünikasyon şirketini içerir. Bu durumda, yayınlanmasına izin verilir. ön fatura fatura döneminin sonunda, müşteriden alınan tüm ödemelerin tutarı eksi gerçekten sağlanan hizmetlerin maliyeti. Böyle bir açıklama Maliye Bakanlığı tarafından 6 Mart 2009 tarih ve 03-07-15/39 sayılı ve 27 Mart 2009 tarih ve 03-07-09/13 sayılı yazılarda yapılmıştır.

Aynı bakanlıktan, ödemenin alınmasından sonra beş gün içinde sevkiyat yapılması durumunda faturanın bir kez - malın teslimi üzerine - düzenlenebileceği de bir açıklama var. Bu açıklama Maliye Bakanlığının 03/06/2009 tarih ve 03-07-15/39 sayılı ve 10/12/2011 tarih ve 03-07-14/99 sayılı yazılarında iki kez yapılmıştır. Ancak Federal Vergi Dairesi, 10 Mart 2011 tarih ve KE-4-3/3790 sayılı yazısında bunu yapmanın imkansız olduğunu açıkladı. Maliyeye göre, ön faturaön ödemenin alınmasından sonra bu beş günlük süre içinde sevkiyat gerçekleşmiş olsa bile, her durumda düzenlenmelidir.

Mükelleflerin daha sonra temyiz sürecinden kaçınmak için vergi servisinin tavsiyelerine uymaları tavsiye edilir. Ne de olsa, bu sadece dava için ek maliyetler değil, aynı zamanda önlenebilecek zorlu mücadele için gereksiz yere zaman harcanmasıdır.

Peşin ödeme için fatura düzenleme kuralları

Satıcı, alıcıdan ödemeyi aldıktan sonra, beş gün içinde, alınan avans ödemesi için bir fatura düzenler ve karşı tarafa aktarır. Bu, Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinde belirtilmiştir (3. nokta). Alıcı, sırayla, faturada belirtilen KDV tutarını avans ödemesinden düşme hakkını alır. Bu hak kendisine Sanat temelinde verilir. Vergi Kanunu'nun 171'i (madde 12).

Vergi Kanunu'nun, kısmi ödeme veya avans ödemesi alındığında fatura düzenlememe izni şeklinde kurallara istisna sağlamadığına dikkat edilmelidir. Bu nedenle, bu vergi belgesinin düzenlenmesi için beş günlük süreye uyulmalıdır.

Satış defterini doldurma kurallarında olası istisnalar sağlanmıştır. Bu kurallar 1137 sayılı hükümet kararnamesi ile onaylanmıştır. Dolayısıyla, bu maddenin 17. paragrafının üçüncü fıkrasında normatif belge Alınan avansın faturalarının aşağıdaki durumlarda düzenlenemeyeceği belirtilmiştir:

Üretimi altı aydan fazla sürerse, ürünlerin gelecekteki teslimatına karşı bir avans ödemesi yapılmıştır;

KDV'nin ödenmediği veya vergi oranının %0 olduğu bir işlem nedeniyle avans ödemesi yapılmışsa;

mükellef, Kanunun 145 inci maddesi uyarınca KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğünden muafiyet hakkını kullanır.

hatalar nelerdir

Kanunda yükümlülük ve işten çıkarma süresi ile ilgili açık kurallara rağmen ön fatura, vergi mükellefleri bazen onları görmezden gelir. Bu nedenle, oldukça fazla sayıda muhasebeci, ihraç etmeyi gerekli görmemektedir. ön faturalar alıcıdan alınan her avans ödemesi için.

Bazı kişiler alınan ön ödemenin toplam tutarını toplar, gönderi tutarını düşer ve avans ödemesi bundan sonra kalırsa fatura keser. Bu genellikle üç ayda bir yapılır ve ayrıca sevkiyat için bir fatura düzenlenir. Diğerleri hiç yazmıyor. ön faturalar aynı vergi döneminde mal teslimi veya hizmet sunumu (işlerin veya mülkiyet haklarının devri) varsa.

Ancak bu tür muhasebe seçenekleri çok güvensizdir. Sonuçta, müfettişler, denetim için dışarı çıkarken, öncelikle alınan avanslar için vergi belgelerinin düzenlenip düzenlenmediğini kontrol eder.

İhlalleri tehdit eden nedir

Denetim sırasında böyle bir ihlal tespit edilirse, beyannameye açıklama yapmak ve düzeltilmiş bir fatura düzenlemek artık mümkün olmadığında, mükellefler sadece dirseklerini ısırırlar. Sonuçta, vergi döneminde avans hala sevkiyat yoluyla geri ödeniyor gibi görünüyor - ancak her şey o kadar basit değil.

Müfettiş, avans ödemesi için bir fatura düzenlenmediğini öğrendiğinde, sadece ek KDV tahsil eder. Ve böylece - vergi dönemi için tüm avanslar için. Ancak şimdi mükellef, ibraz etmediği için indirim hakkını kullanamaz (bu tür KDV kesintileri beyannamede beyan edilmez).

Ek olarak, vergi makamları, vergilendirme nesnelerinin muhasebe kurallarının ağır ihlali nedeniyle vergi mükellefini de cezalandıracaktır. Bu, Vergi Kanunu'nun 120. Maddesinde öngörülmüştür. Böyle bir suç için, suçun bir raporlama döneminde gerçekleşmesi durumunda 10 bin ruble para cezası verilir. Ve bu tür ihlaller daha sık meydana gelirse, para cezası 30 bin rubleye çıkar.

gemilerin konumu

Yüce Divan Başkanlığının 23/11 Sayılı Kararında tahkim mahkemesi 26/04/2011 tarihli Rusya, vergi mükellefinin KDV indirimini uygulamak için tüm haklarını beyannamede beyan etmesi gerektiğini belirtir. Aynı zamanda, KDV tutarını düşürme hakkını teyit eden tüm belgelerin mevcudiyeti, beyanlarının yerini almaz.

2005 yılında, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, 93-O sayılı kararında, Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. ve 6. paragraflarında belirtilen tüm zorunlu ayrıntıların doldurulmasının zorunlu olduğunu belirtti. Aynı tanım, vergi mükellefinin indirim hakkını teyit etmek için yalnızca gerekli tüm bilgileri içeren tam teşekküllü bir fatura sunması gerektiğini de belirtir. Anayasa Mahkemesi'nin konumu, KDV'nin bütçeden yasa dışı geri ödenmesi (mahsup veya iade) ile ilgili durumları durdurma arzusuna dayanmaktadır.

Ve işte 17. tahkim Temyiz Mahkemesi 23.08.2012 tarihli kararında, fatura formunun 5. satırının (uzlaştırma ve ödeme belgesi detayları) doldurulmaması gibi bir kusurun, alıcıyı kesinti hakkından mahrum bırakmaya esas teşkil etmeyeceğini belirtmiştir. Benzer bir karar Aralık 2011'de Moskova Bölgesi'nde Federal Tahkim Mahkemesi tarafından verildi.

Ön fatura nasıl doldurulur

ön fatura sevkiyat için tam olarak aynı şekilde doldurulur. Gerekli tüm ayrıntılar Vergi Kanunu'nun 169. maddesinde (özellikle, paragraf 5.1'de) listelenmiştir. Evet, tamamlamanız gerekir:

• belge sırasına göre numara ve düzenlenme tarihi (belge numarası, sevkiyat sırasında düzenlenen benzer belgelerle birlikte kronolojik sırayla girilmelidir);
• satıcı ve alıcının vergi numaraları da dahil olmak üzere ayrıntılar;
• ödeme belgesinin numarası ve tarihi. Hakkında avans ödemesinin satıcı tarafından alındığı ödeme emri hakkında. Daha önce belirtildiği gibi, eğer hesaplama şekli parasal değilse, o zaman bu satıra bir tire konabilir;
• avans ödemesinin kredilendirildiği para biriminin adı (kodu).

3. ve 4. satırlarda, ilk sütundaki belgenin tablo kısmında, sonraki devir için avans ödemesi yapılan malların adları (hizmetler, işler veya mülkiyet hakları) belirtilir. İsimler, sözleşmede belirtilenlerle eşleşmelidir. Tedarik talebi, avans ödemesi aktarıldıktan sonra oluşturulursa, faturada genelleştirilmiş ad belirtilebilir - örneğin, "Yedek parçalar". Açıklık sağlamak için, bunun bir ön belge olduğunun hemen anlaşılması için, ilk sütunda parantez içinde "avans" kelimesini belirtebilirsiniz.

Emtia kalemlerinin genelleştirilmiş adlarını belirtmek de mümkündür - örneğin, "Denetim hizmetlerinin sağlanması için avans ödemesi." Bu olasılık, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Temmuz 2011 tarih ve 03-07-09 / 22 sayılı yazısında doğrudan açıklanmıştır. Sütunda malların (hizmetler, işler) adının yanı sıra ön ödemenin yapıldığı alıcı ile satıcı arasındaki sözleşmenin numarasının belirtilmesi tavsiye edilir.

Ayrıca, fatura formunun tablo bölümünde, tahakkuk eden vergi oranını (sütun 7) ve tahakkuk eden vergi miktarını (sütun 8) ve ayrıca avans ödeme tutarını (sütun 9) belirtmelisiniz. Tutarlar yuvarlanmadan, kopek ve ruble olarak belirtilmiştir. Belgenin fatura doldurma kurallarının 4. maddesinde listelenen diğer satır ve sütunlarına (1137 sayılı karar eki) tire girilmelidir.

ön fatura aynı görevliler tarafından normal bir vergi belgesi olarak imzalanmış - baş ve muhasebeci (veya vekil veya yetkililerin emriyle yetkilendirilmiş).

belge kağıt formu tamamen bilgisayarda yapılabilir veya kısmen elle doldurulabilir; bu durumda, form hem bir yazıcıda hem de tipografik olarak (bazı verilerin girilmesi dahil) yazdırılabilir.

Vergi Kanunu uyarınca, fatura, alıcının beyan edilen KDV tutarlarını indirim için kabul etmesi için yasal bir dayanak görevi görür. Hem satış anında hem de gelecekteki teslimatlara karşı avans ödemesi alındığı anda fatura düzenleme şekli kesinlikle aynıdır. 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı hükümet kararnamesi ile onaylanmıştır.

Fatura, aşağıdaki olaylardan birinin meydana gelmesinden sonraki beş gün içinde satıcı tarafından düzenlenmelidir: malların sevkiyatı (mülkiyet haklarının, hizmetlerin veya işlerin devri) veya alıcı tarafından avans ödemesi. Bu gereklilik, Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinde (paragraf 3) sağlanmıştır.

Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. ve 5.1 numaralı paragraflarında belirtilen tüm zorunlu detaylar faturanın kendisinde doldurulmalıdır. 5. satırın vergi belgesi şeklinde doğru doldurulmasına dikkat etmek özellikle önemlidir. 1137 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile onaylanan kurallara ve Rusya Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.1. paragrafının üçüncü bendine göre, ödeme belgesinin numarası ve tarihi bu satırda belirtilmelidir.

Bir gün içinde birden fazla kısmi ön ödeme yapılması durumunda, bunların tümü aşağıdaki tabloda listelenmelidir. ön fatura. Daha sonra sevkiyat sırasında bir fatura düzenlenirse, bu sevkiyat nedeniyle yapılan her ödeme için tüm ödeme ve uzlaştırma belgelerinin ayrıntılarını listelemek gerekir.

Fatura formunun 5. satırına bir tire konduğunda yalnızca bir istisna vardır: bu, avans ödemesi (tamamen veya kısmen) nakit olmayan ödemeler şeklinde yapıldığında yapılır. Örneğin, mallar için bir döviz faturası ödendiğinde.

Bir şirketin sürekli teslimatlar için avans ödemesi aldığı durumlar da vardır. Bu tür şirketler, ön ödemeli olarak çalışan herhangi bir telekomünikasyon şirketini içerir. Bu durumda, müşteriden alınan tüm ödemelerin tutarının, gerçekte sağlanan hizmetlerin maliyetinin çıkarılmasıyla fatura döneminin sonunda yazılmasına izin verilir. Böyle bir açıklama Maliye Bakanlığı tarafından 6 Mart 2009 tarih ve 03-07-15/39 sayılı ve 27 Mart 2009 tarih ve 03-07-09/13 sayılı yazılarda yapılmıştır.

Aynı bakanlıktan, ödemenin alınmasından sonra beş gün içinde sevkiyat yapılması durumunda faturanın bir kez - malın teslimi üzerine - düzenlenebileceği de bir açıklama var. Bu açıklama Maliye Bakanlığının 03/06/2009 tarih ve 03-07-15/39 sayılı ve 10/12/2011 tarih ve 03-07-14/99 sayılı yazılarında iki kez yapılmıştır. Ancak Federal Vergi Dairesi, 10 Mart 2011 tarih ve KE-4-3/3790 sayılı yazısında bunu yapmanın imkansız olduğunu açıkladı. Maliyeye göre, ön faturaön ödemenin alınmasından sonra bu beş günlük süre içinde sevkiyat gerçekleşmiş olsa bile, her durumda düzenlenmelidir.

Mükelleflerin daha sonra temyiz sürecinden kaçınmak için vergi servisinin tavsiyelerine uymaları tavsiye edilir. Ne de olsa, bu sadece dava için ek maliyetler değil, aynı zamanda önlenebilecek zorlu mücadele için gereksiz yere zaman harcanmasıdır.

Peşin ödeme için fatura düzenleme kuralları

Satıcı, alıcıdan ödemeyi aldıktan sonra, beş gün içinde, alınan avans ödemesi için bir fatura düzenler ve karşı tarafa aktarır. Bu, Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinde belirtilmiştir (3. nokta). Alıcı, sırayla, faturada belirtilen KDV tutarını avans ödemesinden düşme hakkını alır. Bu hak kendisine Sanat temelinde verilir. Vergi Kanunu'nun 171'i (madde 12).

Vergi Kanunu'nun, kısmi ödeme veya avans ödemesi alındığında fatura düzenlememe izni şeklinde kurallara istisna sağlamadığına dikkat edilmelidir. Bu nedenle, bu vergi belgesinin düzenlenmesi için beş günlük süreye uyulmalıdır.

Satış defterini doldurma kurallarında olası istisnalar sağlanmıştır. Bu kurallar 1137 sayılı hükümet kararnamesi ile onaylanmıştır. Dolayısıyla, bu düzenleyici belgenin 17. paragrafının üçüncü paragrafında, aşağıdaki durumlarda alınan avans ödemesine ilişkin faturaların düzenlenemeyeceği belirtilmektedir:

• Üretimi altı aydan fazla sürerse, ürünlerin gelecekteki teslimatına karşı bir avans ödemesi yapılmıştır;
• KDV'nin ödenmediği veya vergi oranının %0 olduğu bir işlem nedeniyle avans ödemesi yapılmışsa;
• mükellef, Kanunun 145 inci maddesi uyarınca KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğünden muafiyet hakkını kullanır.

hatalar nelerdir

Kanunda yükümlülük ve işten çıkarma süresi ile ilgili açık kurallara rağmen ön fatura, vergi mükellefleri bazen onları görmezden gelir. Bu nedenle, oldukça fazla sayıda muhasebeci, ihraç etmeyi gerekli görmemektedir. ön faturalar alıcıdan alınan her avans ödemesi için.

Bazı kişiler alınan ön ödemenin toplam tutarını toplar, gönderi tutarını düşer ve avans ödemesi bundan sonra kalırsa fatura keser. Bu genellikle üç ayda bir yapılır ve ayrıca sevkiyat için bir fatura düzenlenir. Diğerleri hiç yazmıyor. ön faturalar aynı vergi döneminde mal teslimi veya hizmet sunumu (işlerin veya mülkiyet haklarının devri) varsa.

Ancak bu tür muhasebe seçenekleri çok güvensizdir. Sonuçta, müfettişler, denetim için dışarı çıkarken, öncelikle alınan avanslar için vergi belgelerinin düzenlenip düzenlenmediğini kontrol eder.

İhlalleri tehdit eden nedir

Denetim sırasında böyle bir ihlal tespit edilirse, beyannameye açıklama yapmak ve düzeltilmiş bir fatura düzenlemek artık mümkün olmadığında, mükellefler sadece dirseklerini ısırırlar. Sonuçta, vergi döneminde avans hala nakliye yoluyla geri ödeniyor gibi görünüyor - ancak her şey o kadar basit değil.

Müfettiş, avans ödemesi için bir fatura düzenlenmediğini öğrendiğinde, sadece ek KDV tahsil eder. Ve böylece - vergi dönemi için tüm avanslar için. Ancak şimdi mükellef, ibraz etmediği için indirim hakkını kullanamaz (bu tür KDV kesintileri beyannamede beyan edilmez).

Ek olarak, vergi makamları, vergilendirme nesnelerinin muhasebe kurallarının ağır ihlali nedeniyle vergi mükellefini de cezalandıracaktır. Bu, Vergi Kanunu'nun 120. Maddesinde öngörülmüştür. Böyle bir suç için, suçun bir raporlama döneminde gerçekleşmesi durumunda 10 bin ruble para cezası verilir. Ve bu tür ihlaller daha sık meydana gelirse, para cezası 30 bin rubleye çıkar.

gemilerin konumu

Rusya Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 26 Nisan 2011 tarihli 23/11 sayılı Kararnamesi, vergi mükellefinin KDV indirimini uygulamak için tüm haklarını beyannamede beyan etmesi gerektiğini belirtir. Aynı zamanda, KDV tutarını düşürme hakkını teyit eden tüm belgelerin mevcudiyeti, beyanlarının yerini almaz.

2005 yılında, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi, 93-O sayılı kararında, Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. ve 6. paragraflarında belirtilen tüm zorunlu ayrıntıların doldurulmasının zorunlu olduğunu belirtti. Aynı tanım, vergi mükellefinin indirim hakkını teyit etmek için yalnızca gerekli tüm bilgileri içeren tam teşekküllü bir fatura sunması gerektiğini de belirtir. Anayasa Mahkemesi'nin konumu, KDV'nin bütçeden yasa dışı geri ödenmesi (mahsup veya iade) ile ilgili durumları durdurma arzusuna dayanmaktadır.

Ancak Yargıtay 17. Tahkim Mahkemesi 23 Ağustos 2012 tarihli kararında, fatura formunun 5. satırının (uzlaştırma ve ödeme belgesi detayları) doldurulmaması gibi bir dezavantajın, alacaktan yoksun bırakmaya esas teşkil etmeyeceğini belirtmiştir. indirim hakkının alıcısı. Benzer bir karar Aralık 2011'de Moskova Bölgesi'nde Federal Tahkim Mahkemesi tarafından verildi.

Ön fatura nasıl doldurulur

ön fatura sevkiyat için tam olarak aynı şekilde doldurulur. Gerekli tüm ayrıntılar Vergi Kanunu'nun 169. maddesinde (özellikle, paragraf 5.1'de) listelenmiştir. Evet, tamamlamanız gerekir:

• belge sırasına göre numara ve düzenlenme tarihi (belge numarası, sevkiyat sırasında düzenlenen benzer belgelerle birlikte kronolojik sırayla girilmelidir);
• satıcı ve alıcının vergi numaraları da dahil olmak üzere ayrıntılar;
• ödeme belgesinin numarası ve tarihi. Satıcının avans ödemesini aldığı ödemeden bahsediyoruz. Daha önce belirtildiği gibi, eğer hesaplama şekli parasal değilse, o zaman bu satıra bir tire konabilir;
• avans ödemesinin kredilendirildiği para biriminin adı (kodu).

3. ve 4. satırlarda, ilk sütundaki belgenin tablo kısmında, sonraki devir için avans ödemesi yapılan malların adları (hizmetler, işler veya mülkiyet hakları) belirtilir. İsimler, sözleşmede belirtilenlerle eşleşmelidir. Avans ödemesi yapıldıktan sonra teslimat talebi oluşursa, faturada genel bir ad belirtilebilir - örneğin, "Yedek parçalar". Açıklık sağlamak için, bunun bir ön belge olduğunun hemen anlaşılması için, ilk sütunda parantez içinde "avans" kelimesini belirtebilirsiniz.

Emtia kalemlerinin genelleştirilmiş adlarını belirtmek de mümkündür - örneğin, "Denetim hizmetlerinin sağlanması için avans ödemesi." Bu olasılık, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Temmuz 2011 tarih ve 03-07-09 / 22 sayılı yazısında doğrudan açıklanmıştır. Sütunda malların (hizmetler, işler) adının yanı sıra ön ödemenin yapıldığı alıcı ile satıcı arasındaki sözleşmenin numarasının belirtilmesi tavsiye edilir.

Ayrıca, fatura formunun tablo bölümünde, tahakkuk eden vergi oranını (sütun 7) ve tahakkuk eden vergi miktarını (sütun 8) ve ayrıca avans ödeme tutarını (sütun 9) belirtmelisiniz. Tutarlar yuvarlanmadan, kopek ve ruble olarak belirtilmiştir. Belgenin fatura doldurma kurallarının 4. maddesinde listelenen diğer satır ve sütunlarına (1137 sayılı karar eki) tire girilmelidir.

ön fatura aynı görevliler tarafından normal bir vergi belgesi olarak imzalanmış - baş ve muhasebeci (veya vekaletname veya yetkililerin emriyle yetkilendirilmiş).

Kağıt formundaki bir belge tamamen bilgisayarda yürütülebilir veya kısmen elle doldurulabilir; bu durumda, form hem bir yazıcıda hem de tipografik olarak (bazı verilerin girilmesi dahil) yazdırılabilir.