Peşin ödeme için fatura düzenleme prosedürü. Ön fatura nedir ve nasıl hazırlanır

Sanatta tanımlandığı gibi avans ödemesi faturası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, alıcılar tarafından indirim için KDV tutarlarının kabul edilmesini haklı gösteren bir belgedir. KDV'nin vergiye tabi tutarı, nakdi ve ayni olarak alınan hasılatın tutarına göre oluşturulur. Yükümlülüklerin gerçekleştiği an aşağıdaki tarihlerden biridir:

• satılan ürünlerin alıcıya sevk edildiği gün;
• gelecekte satılacak teslimatlar için ödeme günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesi).

Bir tedarik sözleşmesi kapsamında bir avans tutarının alınması veya belirli hizmetlerin bir ücret karşılığında sağlanması üzerine, satıcının KDV tahakkuk etme ve ödeme yükümlülüğü vardır. Vergi oranının miktarı doğrudan tedarik edilen ürünlerin türüne ve faaliyet türüne bağlıdır.

Ön ödeme faturası - ne zaman düzenlenir ve muhasebeye nasıl yansıtılır

Faturalar, mal sevk edildikten sonra, ön ödeme yapıldıktan sonra veya belgede daha önce gösterilen bilgilerin açıklığa kavuşturulması gerekiyorsa (ayar tipi) düzenlenebilir. Birincil formlar aynı yasal güç ve bir desende doldurulur. Belgenin zorunlu formatı, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Kararname ile onaylanmıştır (form Ek 1'den alınabilir).

Ön fatura ne zaman düzenlenir:

• alıcıya kayıt ve hüküm süresi 5 gün ile sınırlıdır;
• eşleştiğinde son gun hafta sonları veya tatil günleri olan bir belge hazırlarken, sınır tarihi bir sonraki iş gününe aktarılır.

Maliye Bakanlığı'nın 10 Kasım 2016 tarih ve 03-07-14 / 65759 sayılı yazı metninde, ürünlerin sevkıyat tarihinden itibaren 5 günlük süre içinde yapılması halinde avans tutarları için fatura düzenlenmediği belirtildi. cari hesaptan para alındı. Bazı durumlarda avans faturası düzenlenemez (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi):

• satılan malın üretim süresinin 6 aylık bir süreyi aşması;
• ürünler indirimli %0 oranında KDV'ye tabidir;
• satılan mallar veya verilen hizmetler vergiden muaftır.

Bir gün içinde yapılan birkaç avans ödemesi için bir tedarikçiden avans faturası düzenlenebilir. Ön ödeme yapıldıysa doğal form, birleşik formun 5. satırına bir tire koymak gerekir. Bu kural, parasal olmayan kısmi avans ödemesi olan durumlar için de geçerlidir.

Maliye Bakanlığı'nın 6 Mart 2009 tarih ve 03-07-15/39 sayılı yazısı, sürekli tedarik sözleşmeleri kapsamındaki işbirliği türlerine odaklanmaktadır. Bu tip elektrik, gaz ve su tedarikini içerir. Bu durumlarda yapılan ön ödemeler için ayda bir fatura düzenlenebilir. Son tarih, aylık raporlama aralığının tamamlanma tarihinden itibaren 5 gündür.

Ön fatura: numune doldurma

Sanatın 5.1 paragrafında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. 169, faturaların avans formunda bulunması gereken bilgileri ve sütunları listeler:

1. Belgenin düzenlendiği tarih.
2. Atanan seri numarası.
3. Adları, adres verileri, KPP kodları ve TIN'leri de dahil olmak üzere, parayı ödeyen ve parayı alan kişi hakkında bir bilgi bloğu.
4. Ön faturanın düzenlendiği ödeme formunun ayrıntıları (İnternette bir örnek görüntülenebilir).
5. Takas işlemlerinin para birimi, OKV'ye göre kod tanımının zorunlu olarak eklenmesiyle belirtilir.
6. Mal kalemlerinin adı veya yapılan işin türü, ödemesi yapılan hizmetler (faturadaki ve sözleşmedeki isimler aynı olmalıdır).
7. Uygulanabilir KDV oranı.
8. Hesaplanan verginin miktarı (1137 Sayılı Kararnamenin 3. maddesi, bu göstergenin değerinin yuvarlamadan sabitlenmesini gerektirir - kopekli ruble cinsinden).
9. Ön ödemeli olarak alınan para miktarı.

Satın alma defterindeki avans ödemesi faturası, alıcı tarafından KVO 02 kod adı altında kaydedilir.

Ekim 2017'den bu yana yeni bir fatura biçiminin uygulandığını, örnek bir doldurma ve ana değişikliklerin şurada bulunabileceğini hatırlayın.

Avans faturası, teslimata hazırlanan ve kısa vadede temin edilecek mal veya hizmetlerin ön ödemesine yarayan ortak bir muhasebe belgesidir.

Satınalma defterindeki avans faturaları

Nispeten yakın zamanda, yerli alıcılar, satıcılardan avans ödemeleri gerçeğiyle alınan avans faturalarını satın alma defterine kaydedebildiler. Bu uygulama sayesinde KDV'nin indirime sunulması süreci büyük ölçüde basitleştirilmiştir. Satıcılar sırayla verilen belgeleri satış defterine kaydeder. Malların sevkıyatının yanı sıra hizmetlerin sağlanması veya bir avans faturası ve bunun üzerinde bir avans ödemesi temelinde iş performansı kaydediliyorsa, satıcılar belgeyi satın alma defterine kaydeder. Parasal olmayan bir ödeme şekliyle, benzer bir şekilde ilerlerler. Aynı zamanda, nakit olmayan avans bazında alınan faturalar, satın alma defterine kaydedilmeye tabi değildir.

Satıcılardan avans faturaları

Yetkili makamlar, KDV'den muaf ve KDV'den muaf işlemlerde kullanım amacıyla işlerin ifası, hizmetlerin sağlanması ve mal temini ile mülkiyet haklarının devri için avans faturalarını kullanma izni almıştır. Bu tür belgelerin satın alma defterine kaydı, faturada belirtilen tutarın tamamı için yapılmalıdır.

Ön fatura düzenleme

Birçoğu, hangi durumlarda avans ödemesi için bir fatura düzenlenmesinin sağlandığı sorusuyla ilgilenmektedir. Belgenin oluşturulmasının temeli, KDV'ye tabi hizmetler, işler veya mallar için herhangi bir ön ödeme gerçeğidir. Ancak genel kurallarının üç istisnası vardır:

1. Avans ödemesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin özel listesinde yer alan mallar için uzun bir üretim döngüsüne sahip mallar olarak transfer edilir.
2. İhracat gönderileri olarak sınıflandırılan avanslar.
3. Avans, vergi yükümlülüğünden kurtulan şirkete gider. Muafiyet, faaliyetleri art arda üç ay boyunca 2 milyon rubleyi aşmayan gelir rekoru kıran şirketlere verilir.

Avans faturalarının kaydedilmesi

Verilen avanslar bazında KDV'nin mahsup edilmesi, ancak Sanatta belirtilen koşullar altında mümkündür. 172 paragraf 9 ve sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, yani:

Avans ödemesi, KDV'nin hesaplanmasına esas teşkil eden işlemler kategorisinde sayılan malların teslimi, hakların devri, hizmet sunumu ve işin ifası nedeniyle gönderilir. KDV'ye tabi olmayan işlemler kategorisine giren tüm ön ödemeler, düzenlenen peşin faturalara rağmen satın alma defterine kaydedilmez. Bu durumda herhangi bir kesinti yapılmayacaktır.

Ön faturaların tamamlanması

Belgeyi doldurma ilkesi, standart bir nakliye faturası düzenlemeye benzer. Madde 169 vergi kodu Madde 5.1'de daha ayrıntılı olarak tartışılan tüm zorunlu ayrıntıları etkiler. Özellikle, aşağıdakiler tamamlanmalıdır:

Belgenin veriliş tarihi ve seri numarası. Son şart, sevkiyat sırasında düzenlenen diğer belgelerle birlikte kronoloji ilkesine uygun olarak iliştirilir.

Alıcı ve satıcının vergi numaraları.

Ödeme belgesinin tarihi ve numarası. Bu durumda, avans ödemesinin alınmasına esas teşkil eden ödemeyi kastediyoruz. Parasal olmayan bir hesaplama şekli olması durumunda, açıklanan satıra bir tire konur.

Ön ödemenin listelendiği para birimi kodu (isim).

Ön fatura nasıl düzenlenir

Alıcıdan ödeme gerçeğini tespit ederken, satıcı, alınan fonlara dayalı olarak avans faturası şeklinde bir belgeyi uygun şekilde düzenlemek ve karşı tarafa aktarmakla yükümlüdür.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin üçüncü fıkrasında belirtilen bu kuraldır. Satın alma defterine kaydedilen belgeye dayanarak, alıcı ilgili tutarı düşülecek KDV grubuna girme hakkına sahiptir. Söz konusu hak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 12. paragrafı ile verilmektedir.

Ön faturalar nasıl gönderilir

Gerçekleştirilecek belge, diğer vergi belgelerine benzetilerek baş muhasebeci ve işletme başkanı tarafından imzalanır. Baş muhasebecinin bulunmadığı hallerde imzalar, ilgili emir veya vekaletnamelerle yetkilendirilmiş kişiler tarafından atılır.

dolgu kağıt formu kısmen elle veya tamamen bilgisayarda izin verilir. Modern muhasebede, ilgili verilerin girilebileceği tipografik ve bilgisayar formlarının kullanımına izin verilir.

Sravni.ru'dan tavsiye: V son zamanlar avans faturası, işletmenin vergi muhasebesinde mali sonucu etkileyen önemli bir belge haline gelmiştir. Bu nedenle muhasebecilerin ve finans departmanlarının diğer çalışanlarının alınan avanslar için düzenlenen faturalarla çalışırken azami dikkat ve konsantrasyon göstermeleri tavsiye edilir.

Faturalandırma satıcının sorumluluğundadır. Bu form, alıcının bütçeden KDV'yi geri almasına olanak tanır. Ayrıca alıcının sadece satın alma anında değil, satıcıya avans havale ederken de kesinti yapma imkanı vardır. Alıcıdan avans ödemesi alan satıcı, beş gün içinde faturayı doldurup ödeyene vermekle yükümlüdür. 10/01/2017 tarihinden itibaren yeni bir form doldurulur. Yeni form ve ön fatura doldurma örneği excel formatında aşağıdaki makaleden indirilebilir.

Aşağıdaki durumlar dışında alıcıdan avans alınması durumunda satıcı tarafından bir fatura düzenlenir:

• Avansı ödenen değer, hizmet veya işler KDV'ye tabi değildir;
• bu değerli eşyalar %0 oranında vergilendirilir;
• mal, hizmet veya işlerin üretimi altı aydan fazla uzun bir zaman alacaktır.

Düzenleme süresi, avans fonlarının satıcının takas hesabına alındığı tarihten itibaren 5 gündür. Sürenin mesai dışı bir güne denk gelmesi durumunda bir sonraki iş gününe taşınır.

Avans karşılığı sevkiyatın beş gün içinde gerçekleştirilmesi durumunda fatura düzenlenmesi gerekliliği konusunda şüphe uyandırmaktadır. Bu durumda söz konusu formu eklemek gerekli midir? Vergi makamları böyle bir yükümlülüğün var olduğu görüşündedir. Maliye Bakanlığı ise farklı düşünüyor. Bununla birlikte, Federal Vergi Servisi ile ilgili sorunlardan kaçınmak için, bir fatura formu doldurmak ve avans ödeyene vermek daha iyidir.

10/01/2017 tarihinden itibaren yeni bir fatura formu uygulanmış, formu 08/19/2017 tarih ve 981 sayılı Karar ile onaylanmıştır. 10/01/2017 tarihinden itibaren yeni formda yapılan değişiklikler, sevkıyat sonrası belge doldurma örneğini sağlayan ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.

Değişiklikler yeni bir form doldurmak 01.10.2017 tarihinden itibaren:

Aşağıdan 2017 yılına ait güncel formu ve ön ödeme için doldurulmuş örnek faturayı excel'de ücretsiz olarak indirebilirsiniz.

Ekim 2017'den itibaren ön ödeme için bir faturanın tamamlanması

Form, alıcıya kendisinden avans alınmasıyla bağlantılı olarak verildiğinde, onu özel bir şekilde doldurmanız gerekir. Aşağıda, doldurulması gereken ve doldurulmaması gerekenlerin ayrıntılı bir tartışması bulunmaktadır.

10/01/2017 tarihinden itibaren form satırları nasıl doldurulur:

• 1 - formun numarası ve derleme tarihi. Tarihle ilgili her şey açıktır - bir avans aldıktan sonra bir fatura düzenlemek için ayrılan zamanın sonraki beş gününden biri. Numaraya gelince, düzenlenen tüm faturalar için tek bir sürekli numaralandırmanın sürdürülmesi önerilir. A öneki atlanabilir; ayrıca s / f ilerlemesini ayrı olarak numaralandırmak gerekli değildir. Doldurma kuralları, tek bir numaralandırmayı korumanıza izin verir.
• 1a - düzeltmenin sayısı ve tarihi, yalnızca ikincil formlara göre doldurulur;
• 2-2b - nakliye s / f ile aynı şekilde doldurulmuş satıcının detayları;
• 3 ve 4 - sevkiyat gerçeği kaydedilmediği için doldurulmasına gerek yoktur;
• 5 - satırın doldurulması gerekir, avans ödemesinin yapıldığı siparişin numarası ve tarihi buraya girilir;
• 6-6b - alıcının detayları, alanlar nakliye faturasına benzetilerek doldurulur;
• 7 - avansın alındığı para birimi hakkında bilgi;
• 8 - doldurulmamış.

Masa yeni form 01.10.2017 tarihinden itibaren faturalar doldurulmalıdır:

1 - Değerlerin adı, malların, hizmetlerin, işlerin genelleştirilmiş adını belirtebilirsiniz. Birçok kişi bu sütuna “avans” kelimesini yazar, bu gerekli değildir, doldurma kurallarına göre bu alanda mal ve malzeme, hizmet veya iş hakkında bilgi belirtmek gerekir.

Avans ödemesi alan satıcı bir fatura oluşturmalı ve bunu satış defterine kaydetmelidir. Aksi takdirde, kuruluştan 10 ila 40 bin ruble arasında para cezası tahsil edilecektir. Vergi yasalarını ihlal etmemek için, bir avans faturasının ne zaman düzenlendiğini, nasıl doldurulacağını, belgenin işlenmesi için gereksinimlerin neler olduğunu açıkça bilmeniz gerekir.

öz

Fatura, alıcının kesinti için girdi KDV'sini talep edebileceği bir belgedir. Satıcı, malın ödenmesi ve sevkiyatı sırasında bir fatura oluşturmalı ve karşı tarafa göndermelidir. Farklı derleme anlarına ek olarak, bu iki belge de görüntülenen bilgi miktarında farklılık gösterir.

Emir

Ön faturalar ne zaman düzenlenir? Paranın alınmasından itibaren 5 gün içinde. Fatura iki nüsha olarak düzenlenir. Belgenin düzenlenmesi sırasında hatalar yapıldıysa, Federal Vergi Servisi alıcıya KDV'yi düşürmeyi reddedebilir. Ancak bu tür yaptırımlar satıcı için geçerli değildir. Vergiyi iki kez tahsil etmelidir: fon alındığında ve satış sırasında.

Faturalar elektronik ve kağıt formda düzenlenebilir. İkinci durumda, işlemdeki her iki katılımcının da teknik donanıma sahip olması gerekir.

Sadece avans ve satış farklı dönemlerde gerçekleşmiş ise fatura düzenlenir.Ödenecek KDV tutarı ay sonunda hesaplanır. Ödeme ve sevkiyat aynı dönemde gerçekleştiyse, bozulmayacaktır.

gereklilikler

Bunlardan çok azı yok:

• fatura numarası ve tarihi (sayfa 1);
• isim, işlemdeki katılımcılar (s. 2, 6);
• ödeme ayrıntıları (s. 5).
• para birimi adı (satır 7);
• malların isimleri (sütun 1);
• ön ödeme tutarı (sütun 9);
• vergi oranı (sütun 7);
• KDV tutarı (sütun 8).

Bir faturanın kısmi ödenmesi için bir avans faturası aynı şekilde düzenlenir. 5. satır, her bir ödemenin ayrıntılarını içerir. Fonlar parasal olmayan bir biçimde (takas veya netleştirme yoluyla) alınmışsa, bir tire konur. Satır 3 ("Gönderen"), 4 ("Alıcı"), 2-6, 10, 11 numaralı sütunlar boş kalmalıdır.

Hesapları doldurmanın nüansları:

• hesap numaraları tek bir sicile girilmelidir;
• ödeme, sözleşmenin imzalanmasından önce alınmışsa, faturada belirtilmelidir. yaygın isim mallar (örneğin, "ev kimyasalları") ve maksimum KDV oranı;
• belgede ek notların bulunması (örneğin, "Gazprom'dan") belgeyi geçersiz kılmaz;
• belge müdür ve muhasebeci tarafından imzalanır.

Sütun 1

Bu kalem, kendisi için bir avans faturası düzenlenen içerir. Bir belge düzenlendiğinde, ürün adının şartnamede belirtilenle eşleşmesi çok önemlidir.

Alıcı, farklı KDV oranları sağlanan malların hesabına para aktarabilir. Bu durumda avans faturası nasıl hazırlanır? Bir belge düzenlendiğinde, sözleşmenin şartlarına uyulmalıdır. Veriler, malların hacimlerini farklı oranlarda ayırmanıza izin veriyorsa, bunlar faturada ayrı kalemler olarak ayrılmalıdır. Veya genelleştirilmiş bir adla bir fatura yazın ve büyük bir oran belirtin.

Anlaşma sağlayabilir farklı tarihler tedarik. Avans için fatura kesildiğinde, miktarı birkaç kaleme bölmek gerekli değildir.

Örnek

2 Mart'ta JSC, 12.9 bin ruble tutarında avans ödemesi aldı. İki gün sonra, muhasebeci iki kopya halinde bir fatura düzenledi. Biri satış defterine kayıtlı, ikincisi alıcıya gönderildi. 12.9 bin ruble tutarındaki fatura tutarı için 23 Nisan'da meydana geldi. (KDV - 196.80 ruble). Sevkiyat gününde, muhasebeci satış defterine yeni bir hesap ve satın alma defterine bir önceki hesabı kaydettirdi.

Sürekli tedarik

Telekomünikasyon gibi bazı işletmeler ön ödemeli olarak çalışır. Bu tür kuruluşlar tarafından avans faturaları ne zaman düzenlenir? Fatura döneminin sonunda, alınan ödeme miktarından sağlanan hizmetlerin maliyetinden düşülür. Ödeme yapıldıktan sonra 5 gün içinde sevkiyat yapılırsa fatura satışa çıkarılır.

istisnalar

Önceden fatura kesmek gerekli mi? Numara. Aşağıdaki durumlarda fatura düzenlenmeyecektir:

• malların üretim süresi altı ayı aşıyor;
• mallar KDV'ye tabi değildir veya oran sıfırdır.

Bir avans faturasının düzenlenmesi ne kadar sürer? Ön ödemenin alınmasından itibaren en geç 5 gün. Ödeme ve sevkiyat aynı çeyrekte yapılırsa, ödeme avans olarak kabul edilmediğinden fatura iptal edilebilir. FAS'ın bu yorumu FTS arasında tartışmalara neden olur. Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i, malların sevkiyat zamanına bakılmaksızın bir avans faturası düzenlenir. Kararların yorumlanması aynı olmadığı için bu konudaki uyuşmazlıklar çoğunlukla mahkemeler aracılığıyla çözülmektedir.

Belge akışı

Avans ödemesi ve sevkiyat aynı çeyrekte gerçekleşmişse, beyannamede aşağıdakiler belirtilmelidir:

• vergi matrahının iki katı: ön ödeme miktarı ve uygulama maliyeti için;
• bir Zamanlar vergi indirimi alınan paradan.

Örnek

Kuruluş, yılın başında iletişim hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme imzaladı. İşlemin şartlarına göre, alıcı önce avansı transfer etmelidir. Alınan miktar ile verilen hizmetlerin maliyeti arasındaki fark, gelecekteki avanslardan mahsup edilir. KDV peşin olarak tahsil edildiğinden indirilebilir. Aşağıdaki tablo fonların hareketini göstermektedir. Peşin ödeme için faturaların ne zaman kesildiğini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Geri ödeme

Fonların bir kısmının alıcıya iade edilmesi gerekiyorsa önceden fatura düzenlenir mi? Evet. Ancak bir değişiklik olması durumunda, satıcının bütçeye aktarılan KDV'yi mahsup etmesi ve tüm düzeltmeleri İB'ye yansıtması gerekir. Fonların iade edilen kısmı için yeni bir hesap açılmaz. Ancak kesintiyi haklı çıkarmak için, daha önce verilen belgede “İade” notu almanız ve ödemenin ayrıntılarını belirtmeniz gerekir. Kayıt süresi bir yıl ile sınırlıdır.

Koşulları değiştirdikten sonra ön ödeme tutarının yeni hizmet maliyetini aşacağı bir durum ortaya çıkabilir. Örneğin, alıcı bazı malları reddettiyse veya daha ucuz olanlarla değiştirdiyse. Ödemenin işlenmemiş kısmı, gelecekteki teslimatlar için alacaklandırılabilir veya alıcıya iade edilebilir. Bu durumda tutar, avans ödemesi ile sözleşme değeri arasındaki fark şeklinde indirime sunulur.

Örnek

İlk çeyrekte JSC, mallar için 35.4 bin ruble tutarında tam bir ön ödeme aldı. (KDV oranı - %18). Aynı dönemde, muhasebeci avans tutarı için bir fatura düzenleyip kaydettirdi, 5,4 bin KDV tahsil etti. Nisan ayında fonlar bütçeye aktarıldı.

İkinci çeyrekte, şirket, alıcının ilk siparişi reddettiği ve ürünü% 10 KDV'ye tabi olanla değiştirdiği ek bir anlaşma imzaladı. Böyle bir arzın maliyeti 29.7 bin ruble. Daha önce alınan avans kısmen gelecekteki teslimatlar için hesaba aktarılır ve alıcıya iade edilir.

Tutarlardaki fark 5.7 bin ruble. Bu fonlar alıcıya aktarılır. Satıcı, ikinci çeyrekte kesinti için fazla ödenen KDV miktarını (869 ruble) talep ediyor. Satış defterine 5,7 bin ruble tutarında bir avans ödemesi faturası kaydedilir. "Kısmi geri ödeme" olarak işaretlendi.

İkinci çeyrekte, kuruluş tüm mal grubunu sevk etti. Muhasebeci 29.7 bin ruble tutarında bir fatura düzenledi ve kaydetti. Avansın bakiyesi için fatura, satın alma defterine 29.7 bin ruble tutarında girilir ve KDV (4531 ruble) düşülebilir.

Satıcı faturayı nasıl kaydeder?

14, 16 ve 19 hariç tüm sütunlar satış defterinde doldurulur. Sevkiyat sırasında, alınan ödeme nedeniyle KDV tutarı, avans daha önce işlenmişse tamamı veya yalnızca bir kısmı düşülebilir. ön ödemeden. Satış tutarına ilişkin bir fatura satış defterine girdiğinde. Ancak mallar birkaç parti halinde sevk edilebilir. Her biri için bir fatura ve ön ödeme sağlanabilir. için iki fatura düzenlenir. Genel kurallar yani sevkiyat ve ödeme farklı vergi dönemlerinde yapılmışsa.

Satın alma defterini doldururken, 15. sütundaki malların maliyeti, malların gerçekte sevk edildiği miktara bakılmaksızın, paragraf 9'da belirtilenlere uygun olmalıdır.

Satın alma defterinin 7. sütunu şu durumlarda doldurulur:

• İthal mallar ithal edilir, gümrükte vergi alınır;
• ödenen seyahat masrafları;
• kullanılmayan avans iade edilir.

Vergiden düşülme hakkı ödemeye bağlı değildir. Bu nedenle, 7. sütundaki avans ödemesinin ayrıntılarının aktarılmasına gerek yoktur.

Örnek

Satıcı 59 bin ruble tutarında avans ödemesi aldı. (KDV - 9 bin ruble). İlk sevkiyat 50 bin ruble tutarındaydı. Aynı tutar, faturanın 9. sütununda görüntülenir. Ancak bir belge kaydederken, 15. sütun avansın tam miktarını (59 bin ruble) ve 16. sütun - KDV'den düşülebilir (7627.12 ruble) gösterir. 9 bin ruble sonraki partiyi gönderirken. 15. sütun, avansın tamamını (59 bin ruble) ve sütun 16 - 1372.88 rubleyi gösterir. KDV.

Alıcı faturayı nasıl kaydeder?

Aktarılan avans için bir fatura alan alıcı, kesinti için KDV'yi kabul edebilir. Bu hak, değerlerin alınmasından sonra da doğar. Ancak bu sefer KDV tutarı faturada belirtilenle aynı olmalıdır. Belgenin kendisi satın alma defterine girilmelidir. Tabanda çifte azalmayı önlemek için, alınan malların değeri ön ödeme tutarına eşitse, avans indirimi tamamen veya kısmen iade edilmelidir.

Kabul edilen KDV'yi geri yüklemek için, faturayı sevkiyat faturalarında olduğu gibi satış defterine kaydetmeniz gerekir. Ancak işlem türü kodu 21 olmalıdır. Defterin 13b sütunundaki mal maliyeti, faturanın 9. paragrafında belirtilen rakama karşılık gelmelidir.

örnek 1

Peşin ödeme için fatura kesildiğinde, alıcı 59 bin ruble için bir işlem kaydeder. İlk sevkiyat 50 bin rubleydi. Aynı tutar satış faturasında ve satın alma defterinde belirtilir. Avanstan kesinti için kabul edilen KDV kısmı derhal geri yüklenir: 13b sütununda - 50 bin ruble, 17 - 7627.12 ruble sütununda. İkinci partiyi aldıktan sonra, satış defterinde sırasıyla 9 bin ruble belirtilmiştir. ve 1372.88 ruble.

Örnek 2

LLC, 2 Mart'ta JSC'ye 100 bin ruble tutarında avans ödemesi yaptı. (%18 KDV) ve aynı gün içinde aynı tutarda bir fatura aldı. Hesap satın alma defterine kaydedildi. Ardından, 23 Mart'ta 50 bin ruble tutarında avans ödemesi karşılığında hizmet verildi. (%18 KDV). Bu işlem de faturalandırılmış ve kayıt altına alınmıştır. Bundan sonra, satıcı, satış defterinde KDV miktarını (7627.12 ruble) gösteren bir ön ödeme faturası kaydeder. Verginin peşin olarak kabul edilen kısmı bu şekilde iade edilir.

Çözüm

Vergi Kanunu, faturanın paranın alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde düzenlendiğini söylüyor. Ancak, fonların alınması ve sevkıyat aynı vergi döneminde gerçekleştiyse, KDV hesaplama temeli bozulmayacaktır. Yani, belge yazılamaz. Böyle bir planın avantajı, alıcının indirilebilir KDV'yi kabul edebilmesi ve çeyreği kapatabilmesidir. Ancak böyle bir plan, vergi ile çok fazla tartışmaya neden olur. Ve mahkemede haklarını savunmak zorundasın. Sorunları önlemek için her teslimat için bir fatura düzenleyebilir ve karşı tarafın talebi üzerine yazdırabilirsiniz. Böylece vergi makamları talepte bulunmayacak ve alıcılar her zaman kesinti için KDV'yi kabul edebilecektir. Ancak böyle bir şema çok şey katacak kağıt işi Muhasebeci.

Ön fatura keserken

Peşin ödemenin alındığı tarihten itibaren en geç beş takvim günü içinde tedarikçi, KDV'yi alıcıya ibraz etmelidir. Fatura iki nüsha halinde düzenlenir: biri alıcıya devredilir ve ikincisi satış defterine kaydedilir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi). Muhasebeciler bir fatura düzenleyip düzenlememeye karar verirken iki durumda hata yaparlar.

1. Aynı alıcı (müşteri) vergi dönemi boyunca bir veya birkaç işlem için defalarca ön ödeme tutarlarını transfer ettiğinde, bu durumda yasa dışı olan ayın (çeyrek) sonuçlarına göre tek bir fatura düzenlenir. Alınan her tutar için faturanın belirtilen son tarihe uygun olarak düzenlenmesi gerekir.
2. Diyelim ki, çeyrek boyunca bir avans ödemesi aldınız ve ardından aynı çeyrekte malları (devredilen işler, hizmetler) sevk ettiniz. Ön ödeme ile sevkiyat arasında beş günden fazla zaman geçti. Ön ödemeli malların (işler, hizmetler) satışı için önce bir avans faturası, ardından bir fatura düzenlemeniz gerekir. Bu, par. 2 sayfa 1, sayfa 3 Sanat. , Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, par. 3 sayfa 17 (bundan böyle makalede, 26 Aralık 2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan satın alma ve satış defterlerini tutma, fatura doldurma Kurallarına atıfta bulunacağız).

Maliye Bakanlığı, yaklaşan teslimat için bir ön ödeme aldıysanız ve teslim alındığı tarihten itibaren beş takvim günü içinde malları sevk ettiyseniz, işi yaptıysanız, hizmeti sağladıysanız fatura düzenlememenize izin verir (mektuplar, paragraf 1). Ancak yine de bu durumda iki fatura düzenlemenizi öneririz: hem alınan ön ödeme tutarı hem de sevkiyat için. Federal Vergi Servisi bu görüşe bağlı olduğu için, bu departman beyanınızı kontrol edecektir (15 Şubat 2011 tarihli mektuplar No. KE-3-3 / [e-posta korumalı]).

Bir avanstan ödenen KDV'yi mahsup etmek için, satıcının daha önce satış defterine yansıtılmış olan satın alma defterine bir avans faturası kaydetmesi gerektiğini lütfen unutmayın (Satın Alma Defterini Koruma Kurallarının 22. maddesi). Bu nedenle, avans faturası, yalnızca alıcıdan değil, aynı zamanda satıcıdan da kesintinin temelidir (madde 1, madde, madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi).

Ön faturaların ayrıntıları

Satıcının (tedarikçinin) avans faturasında yer alan bilgileri doldururken yaptığı hatalar, alıcı için kesinti hakkını kullanmaya karar vermesi durumunda kritik olabilir (TC RF md. 1 ve 5-6). Peşin faturada, her zamanki gibi, aşağıdaki ayrıntılar doldurulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5.1 maddesi):

• faturanın seri numarası, peşin faturalar ise genel olarak numaralandırılmıştır. kronolojik sıralama nakliye ile ( Maliye Bakanlığı'ndan mektup);
• fatura tarihi;
• kurucu belgelere uygun olarak satıcının ve alıcının adı, adresi, TIN ve KPP'si. Hem tam hem de kısaltılmış adlar belirtebilirsiniz.

Ayrıca, avans faturaları şunları içermelidir:

• 5. satırda: avans ödemesinin alındığı ödeme ve ödeme belgesinin numarası ve tarihi. Avans parasal olmayan bir biçimde alınırsa, bir çizgi konur. Vergi makamları tahakkuk ve kesintilerin çapraz kontrolünü yaptıklarından, hem alıcının hem de satıcının bu ayrıntıyı alım ve satım defterlerinde doğru bir şekilde belirtmesi önemlidir;
• 7. satırda: avans ödemesinin alındığı para biriminin adı ve kodu (OKV'ye göre). Fiyat bir yabancı para biriminde (c.u.) belirlenirse, ancak ödeme ruble olarak yapılırsa, para biriminin adı "Rus rublesi" ve kodu "643" (Federal Vergi Dairesi mektubu) belirtilir.

Özel dikkat belgenin tablo kısmını doldurmaya verilmelidir.

1. sütunda, teslimi için avans ödemesi alınan malların adı (yapılan işin veya verilen hizmetlerin tanımı), sözleşmede belirtildiği şekilde yansıtılır. Alıcı, belirli bir ürün için değil, genel olarak bir dizi ürün için bir avans ödemesi yaptıysa ve ödemeden sonra belirli bir şartname veya uygulama düzenlenecekse, avans faturasında malların genel adının belirtilmesine izin verilir: petrol ürünleri, kırtasiye (şekerleme), vb.

Malların teslimi ile aynı anda işin ifasını (hizmetlerin ifasını) öngören sözleşmelerin akdedildiği bir durumda, 1. sütunda hem tedarik edilen malların adı hem de yapılan işin (verilen hizmetler) tanımı verilmelidir. , Maliye Bakanlığı'nın yazısına bakınız.

Ayrıca sütun 7, 8, 9'daki tablo bölümünde şunları belirtir: tahmini vergi oranı - 18/118 veya 10/110 (TC RF maddesinin 4. maddesi); hesaplanan KDV tutarı; alınan avans miktarı. Kalan sütunlar 2-6, 10-11 ve satır 3 ve 4'e tire koyun (s. 4).

KDV'den muafiyet için ön ödeme faturaları, Sanat hükümlerine göre düzenlenmez. ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Aynısı avans almak için de geçerlidir:

• üretim döngüsünün süresi altı aydan fazla olan gelecekteki mal tedariki (işler, hizmetler) nedeniyle (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 1. fıkrası);
• %0 oranında KDV'ye tabi işlemler için (4. fıkra, fıkra 1, madde TC RF);
• KDV'ye tabi olmayan işlemler.

Satış defterini doldururken

Nakit olmayan ödemeler de dahil olmak üzere düzenlenen avans faturası, satıcı avansın alındığı tarihin düştüğü çeyrek için satış defterine kaydolmalıdır (madde 17). Kitabı doğru bir şekilde tamamlamak önemlidir:

• avans ödemesinin alındığı ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarası 11. sütunda gösterilir;
• 4-6, 14-16, 19 sütunları doldurulmaz;
• işlem 02 koduyla yansıtılır.

Alışveriş kitabını doldururken

Sevkiyat, bu işlem sırasında düzenlenen faturanın satış defterine kaydı ile eş zamanlı olarak yapılırsa, avansın alınmasından sonra düzenlenen fatura satın alma defterine kaydedilir (TC md. RF, madde 22).

Satıcı, sevk edilen mallar (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mallar için ödemede sözleşme şartlarına göre mahsup edilen kısmına karşılık gelen tutarda avans ödemesinden KDV kesecektir. mülkiyet hakları. Avans KDV indirimi, ancak koşulların karşılandığı çeyrekte talep edilebilir. Bu kesinti sonraki dönemlere devredilemez (Maliye Bakanlığı yazıları).

Satın alma defterinde, işlem kodu 22 ve sütun 7'de - alınan avans için ödeme emrinin verileri belirtilir. Ödeme ile ilgili bilgiler de 5. satırdaki sevkıyat belgesinde belirtilir ve satış defterinde bunun için 11. sütun doldurulmalıdır.Bu nedenle, ayrıntılar doğru doldurulduysa, vergi Dairesi otomatik olarak her şeyi doğrulayabilir ve bir iddiada bulunmaz.

Alıcı hataları

Kesinti hakkına seçici bir yaklaşımla

Ödenen avans üzerinden KDV'nin indirilmesinin bir yükümlülük değil alıcının hakkı olduğu unutulmamalıdır (TC RF maddesinin 1. fıkrası). Alınan mallar (işler, hizmetler) üzerinden vergi kesintisi yapma hakkını kullanıyorsa ve avans ödemesi yapmıyorsa, bu, vergi matrahının ve bütçeye ödenecek KDV tutarının küçümsenmesine yol açmaz. Ancak kesinti hakkı seçici olarak kullanılırsa bu durum hatalara yol açabilir. Muhasebe için ücretli malları (işler, hizmetler) kabul ederken, ilgili avansı aktarırken bir kesinti beyan edilip edilmediğini kontrol etmek gerekecektir.

Alışveriş kitabını doldururken

İndirim için KDV'yi kabul etmek için, alıcının satın alma defterine satıcıdan alınan bir nakliye veya avans faturasını kaydetmesi gerekir (madde 1-2).

Avans faturası, avansı alan satıcıdan alındığı üç aylık dönem için satın alma defterine kaydedilir. Ödeme verileri, alıcının satın alma defterinin 7. sütununda yansıtılır. Aynı zamanda, satın alma defterinin 4, 6, 8a, 9a, 10-12 sütunları doldurulmaz (madde 7).

Satın alma defterine, üç koşulun karşılandığı çeyrekten başlayarak herhangi bir çeyrek için bir nakliye faturası kaydedilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 1, 1.1 paragrafları):

1) alıcının satıcıdan aldığı bir faturası varsa;

2) bu fatura kapsamındaki mallar (işler, hizmetler) aşağıdakiler için kabul edilir: muhasebe, yani, alıcı bir konşimento, işin performansı veya hizmetlerin sağlanması ile ilgili bir eylem imzaladı;

3) Malların (işlerin, hizmetlerin) muhasebeye kabulünden sonra üç yıl dolmamış (Maliye Bakanlığının 06.08.2015 tarih ve 03-07-11 / 45515 sayılı yazıları). Örneğin, 2015'in 1. çeyreğinde muhasebeye kabul edilen mallar için KDV indirimi talep edebileceğiniz son çeyrek 2018'in 1. çeyreği olacaktır.

Malların (işlerin, hizmetlerin) dikkate alındığı çeyreğin sonundan sonra, ancak bu çeyreği takip eden ayın 25'inden önce bir fatura almanız mümkündür. Daha sonra, bu faturanın, malların (işler, hizmetler) muhasebe için kabul edildiği çeyrekte satın alma defterine kaydedilmesiyle KDV düşülebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 1.1, Maliye Bakanlığı'ndan mektup).

Hem avanstan hem de teslimattan çifte kesintiyi önlemek için alıcı, daha önce indirim için kabul edilen KDV'yi, alınan mallar, işler veya hizmetler üzerindeki KDV tutarlarının vergi döneminde iade etmekle yükümlüdür. indirim için kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 3. fıkrası). KDV'yi geri yüklerken, alıcı, avans indiriminin uygulandığı faturayı satış defterine kaydetmelidir. Alıcı, avanstan KDV tutarının mahsubunu daha önce uygulamadıysa, vergiyi daha sonra geri almasına gerek yoktur.

Kayıtları tutarken

Alıcı, KDV ile hem vergilendirilebilir hem de vergilendirilemez işlemler gerçekleştiriyorsa, satın alınan mallar (işler, hizmetler) için ayrı vergi tutarları kaydı tutmakla yükümlüdür. nerede Konuşuyoruz sadece hem vergilendirilebilir hem de vergiye tabi olmayan işlemleri yürütmek için kullanılan satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerindeki vergi tutarları (TC RF maddesinin 4. fıkrası).

Sanatın 4. paragrafında ön ödeme ile ilgili KDV tutarları için ayrı kayıt tutma ihtiyacı hakkında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu söylemiyor. Bu nedenle, vergilendirilebilir ve vergiye tabi olmayan işlemlerde aynı anda kullanılmak üzere satın alınan malların yaklaşan teslimatları nedeniyle aktarılan ön ödeme tutarına ilişkin faturalar (bkz. bu fatura - fatura. Bu, alıcıya ön ödemenin tamamı üzerinden vergiyi düşürme fırsatı verir. Hem KDV ile vergilendirilebilen hem de vergilendirilemeyen işlemler için satın alınan mallar (işler, hizmetler) için bir avans faturası kaydederken, satın alma defterinin 16. sütununda bu faturada belirtilen KDV tutarının tamamı gösterilir (öğe "y" s.6) .

Malların (işler, hizmetler) sevkıyatından sonra, mülkiyet haklarının devri ve bir faturanın alınmasından sonra, daha önce kesinti için kabul edilen ön ödeme vergisinin geri yüklenmesi gerekecektir. Vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan işlemler için ayrı muhasebe tutulurken, girdi KDV'sinin bir kısmı düşülebilir ve geri kalanı satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetindeki artışa atfedilir.