Kuinka laskea kuukausittaiset poistot. Käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät
9.6. Poistovähennykset ja niiden käyttö yrityksessä
Käyttöomaisuuden fyysisten ja moraalisten poistojen taloudelliseksi korvaamiseksi niiden arvo poistomaksujen muodossa sisällytetään tuotantokustannuksiin. Täten, poistot- tämä on OPF:n kustannusten asteittaista siirtoa valmistettuihin tuotteisiin.
Poistovähennykset ovat yritysten (organisaatioiden) tuottamia kuukausittain vahvistettujen poistojen ja yksittäisten ryhmien käyttöomaisuuden kirjanpitoarvon tai yrityksen (organisaation) taseessa olevien varastoerien perusteella.
Poistoprosentti edustaa valtion vahvistamaa vuotuista takaisinmaksuprosenttia käyttöomaisuuden hankintamenosta ja määrittää vuosittaisten poistojen suuruuden. Toisin sanoen poistoprosentti on vuosikulujen summan suhde poistot OPF:n kustannuksiin prosentteina ilmaistuna.
Valtio vahvistaa ja tarkistaa säännöllisesti poistoprosentit, jotka ovat samat kaikille yrityksille ja yhteisöille omistusmuodoista ja johtamismuodoista riippumatta.
Poistopolitiikka on olennainen osa valtion yleinen tieteellinen ja tekninen politiikka. Asettamalla poistoprosentin, sen laskenta- ja käyttömenettelyn, valtio säätelee teollisuuden lisääntymisen tahtia ja luonnetta, eli poistoprosentin kautta asetetaan poistoprosentti ja sen kautta kiinteän toiminnan uusimisnopeus. omaisuutta. Neuvostoliitossa voimassa olleelle poistojärjestelmälle olivat ominaisia seuraavat piirteet: yhtenäiset poistoprosentit; lineaarinen suoriteperusteinen menetelmä; kahden poistoprosentin olemassaolo - suuria korjauksia ja vaihtoa varten (kunnostus); poistojen sisällyttäminen tuotantokustannuksiin; poistot työvälineen todellisen käyttöiän ajalta; korjausrakentamisen poistovähennysten uudelleenjako valtion kesken yritysten kesken vastikkeetta.
Vuodesta 1991 lähtien poistovähennysten järjestystä ja normeja on muutettu merkittävästi Neuvostoliiton ministerineuvoston 22. lokakuuta 1990 annetun asetuksen "Yhteisistä poistovähennysnormeista kansantalouden käyttöomaisuuden ennallistamiseksi kokonaan" mukaisesti. ."
Ensinnäkin on otettu käyttöön uudet poistoprosentit, jotka monen käyttöomaisuuden osalta poikkeavat merkittävästi aikaisemmista.
Toiseksi pääomakorjausten poistovähennykset on poistettu, nyt yritykset tekevät kaikenlaisia korjauksia tuotantokustannusten kustannuksella ja voivat tarvittaessa luoda vararahaston korjauskustannuksiin.
Kolmanneksi koneiden, laitteiden ja ajoneuvojen poistot lopetetaan normaalin käyttöiän umpeutumisen jälkeen. Aikaisemmin jaksotuksia tehtiin käyttöomaisuuden koko käyttöajalta riippumatta siitä, kuinka pitkälle käyttöomaisuuteen ne oli suunniteltu. Muun käyttöomaisuuden osalta (rakennukset, rakennelmat jne.) poistojen laskentatapa on toistaiseksi pysynyt ennallaan, ts. poistoja kertyy niin kauan kuin ne ovat käytössä (koko niiden todellisen käyttöiän ajalta).
Neljänneksi yritysten kiinnostuksen lisäämiseksi käyttöomaisuuden uusimiseen on ensimmäistä kertaa taloudellisessa käytännössämme sallittua käyttää niiden aktiivisen osan (koneet, laitteet, ajoneuvot) nopeutettuja poistoja, ts. näiden varojen kirjanpitoarvon täysi siirtäminen tuotanto- ja levityskustannuksiin lyhyt aika(poistoprosentteja korotetaan, mutta enintään kaksi kertaa).
Pienet yritykset voivat lisäksi poistaa tuotantokustannuksiksi ensimmäisen toimintavuoden aikana enintään 50 % käyttöomaisuuden kustannuksista, joiden käyttöikä on yli 3 vuotta.
nopeutettu poisto sallii:
Nopeuttaa yrityksen kiinteän tuotantoomaisuuden aktiivisen osan päivitysprosessia, ja tämä on jo melko paljon;
Kerää riittävästi varoja (poistovähennyksiä) tekniseen laitteistoon ja tuotannon jälleenrakentamiseen;
alentaa tuloveroa;
Välttääkseen kiinteän tuotantoomaisuuden aktiivisen osan, ts. ylläpitää niitä korkealla teknisellä tasolla, mikä puolestaan luo hyvän pohjan tuotantovolyymin kasvattamiselle, parempien tuotteiden valmistamiselle ja kustannusten alentamiselle.
On syytä muistaa, että nopeutettu poistomenetelmä koskee vain aktiivista osaa käyttöomaisuudesta, jonka normaali käyttöikä on yli 3 vuotta. Lisäksi nopeutetut poistot koskevat toistaiseksi vain käyttöomaisuutta, jota käytetään viennin laajentamiseen tietotekniikan, uusien progressiivisten materiaalien, instrumenttien ja laitteiden tuotannossa. Muissa tapauksissa yritys päättää nopeutetun poiston soveltamisesta Venäjän federaation talousministeriön suostumuksella. Tällä menetelmällä kertyneet poistovähennykset tulee käyttää yrityksessä tiukasti niille tarkoitettuun tarkoitukseen. Jos niitä käytetään väärin, nopeutettua laskentaa vastaava lisäpoisto sisältyy veron perusteeseen ja on verotettavaa sovellettavan lain mukaan.
Viidenneksi yrityksen poistovähennykset jäävät kokonaan sen käyttöön.
Erittäin tärkeä myönteinen uudistus poistojärjestelmässä on se, että vuodesta 1992 lähtien ei ole tehty poistoja vain työvälineistä (käyttöomaisuudesta), vaan myös aineettomista hyödykkeistä. Siten poistojen laajuus laajenee, ja tämä on erittäin tärkeää, koska nykyaikaisessa tuotannossa vain tieteellisten ja teknisten tuotteiden käyttö mahdollistaa kilpailukyvyn säilyttämisen, voiton ja supervoiton.
Aineettomiin hyödykkeisiin kuuluvat nykyisen asetuksen mukaan: tonttien käyttöoikeudet, luonnonvarat, patentit, lisenssit, osaaminen, ohjelmistotuotteet, monopolioikeudet ja -oikeudet, tavaramerkit, tavaramerkit jne.
Aineettomat hyödykkeet huomioidaan:
perustajat suorittavat osuutensa yrityksen osakepääomaan - osapuolten välisen sopimuksen perusteella määrätyllä hinnalla;
ostettu maksua vastaan muilta yrityksiltä ja henkilöiltä - niiden hankinta- ja käyttöönvalmistuskustannuksiin;
saa muilta yrityksiltä ja henkilöiltä maksutta - asiantuntijan määräämällä hinnalla.
Nämä arviot ja kustannukset muodostavat aineettomien hyödykkeiden alkuperäisen hankintamenon, jolla ne, kuten käyttöomaisuus, kirjataan taseeseen.
Aineettomien hyödykkeiden poistot (kuluminen) lasketaan kuukausittain yrityksen itsensä laskemien hintojen mukaan, jotka perustuvat hyödykkeen taloudelliseen vaikutusaikaan ja tämän ajanjakson aikana. Niiden aineettomien hyödykkeiden osalta, joiden taloudellista vaikutusaikaa ei voida määrittää, poistoprosentti on 10 vuotta. Vähennykset sisältyvät tuotantokustannuksiin.
Tammikuun 1. päivästä 1998 alkaen käyttöomaisuuden kirjanpitoasetuksen "Käyttöomaisuuden kirjanpito" PBU 6/97 mukaisesti, käyttöomaisuuden poistot voidaan tehdä jollakin seuraavista poistovähennysmenetelmistä: lineaarinen saldovähennysmenetelmä; menetelmä kustannusten poistamiseksi taloudellisen käyttöiän vuosien summalla; poistomenetelmä suhteessa tuotteiden (töiden) määrään.
Yhden menetelmän soveltaminen homogeenisten käyttöomaisuushyödykkeiden ryhmälle tapahtuu sen koko taloudellisen vaikutusajan ajan. Käyttöomaisuuden esineen käyttöiän aikana poistoja ei keskeytetä, paitsi silloin, kun niitä rakennetaan ja modernisoidaan organisaation johtajan päätöksellä ja käyttöomaisuutta siirretään organisaation johtajan päätöksellä konservoitavaksi ajaksi. yli 3 kuukautta.
Vuotuinen poistosumma määräytyy:
tasapoistomenetelmällä - perustuu käyttöomaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon ja tämän hyödykkeen taloudellisen käyttöiän perusteella laskettuun poistoprosenttiin;
Vähentävällä tasemenetelmällä - perustuen käyttöomaisuuden jäännösarvoon raportointivuoden alussa ja tämän kohteen käyttöiän perusteella laskettuun poistoprosenttiin;
Menetelmällä, jossa kustannus kirjataan pois käyttöiän vuosien summalla - perustuen käyttöomaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon ja vuosisuhteeseen, jossa osoittaja on vuosien lukumäärä, joka on jäljellä käyttöiän loppuun. esine, ja nimittäjä on esineen eliniän vuosien lukujen summa;
Menetelmällä, jossa kustannukset poistetaan suhteessa tuotannon (työn) määrään - perustuen raportointikauden tuotannon (työn) määrän luonnolliseen indikaattoriin ja kiinteän omaisuuserän alkukustannussuhteeseen ja arvioitu tuotantomäärä (työ) käyttöomaisuuserän koko taloudelliselta vaikutusajalta.
Kertomusvuonna käyttöomaisuuden poistoja kertyy käytetystä jaksotusmenetelmästä riippumatta kuukausittain 112 % vuosittaisesta määrästä. Kausituotannossa käyttöomaisuuden vuotuinen poistosumma kertyy tasaisesti organisaation toiminta-ajalle raportointivuonna.
Poistojen suunnittelu yrityksessä on tärkeää, koska sen avulla voit määrittää niiden suuruuden suunnitellulle ajanjaksolle; se on tarpeen tuotantokustannusten ja yrityksen taloudellisen tuloksen suunnittelussa.
Suunnitelman mukaisten poistojen määrittämisen lähtötiedot ovat: käyttöomaisuuden hankintamenon tunnusluvut sen alussa; vuosi- ja pitkän aikavälin suunnitelmat käyttöomaisuuden ja muilta yrityksiltä ja yhteisöiltä saatujen varojen käyttöönotosta jo tehtyjen päätösten mukaisesti; tiedot käyttöomaisuuden suunnitellusta luovutuksesta; hyväksytyt poistoprosentit.
Yritykset määrittävät käyttöomaisuuden kirjanpidon ominaisuuksien ja tietotekniikan käyttömahdollisuuksien perusteella poistojen määrän laskentatavan. Tässä tapauksessa on suoritettava seuraavat työt:
a) ryhmitellä suunnittelukauden alussa olemassa oleva käyttöomaisuus ryhmiin, jotka on määrätty kokonaisen kunnostamisen yhtenäisissä poistonormeissa ja määrittää niiden kustannus. Samanaikaisesti koneisiin, laitteisiin ja ajoneuvoihin liittyvistä käyttöomaisuushyödykkeistä jätetään pois täysin poistetut hyödykkeet, joiden normaali käyttöikä on umpeutunut;
b) määrittää ryhmittäin (varastokohteet) kaikkien poistettavien käyttöomaisuushyödykkeiden keskimääräiset vuosikustannukset (Fsr. vuosi). Se määräytyy kaavan mukaan
missä Фн.г - käyttöomaisuuden hinta vuoden alussa, hiero;
Fvv - käyttöomaisuuden kustannukset, hiero;
t вв - käyttöomaisuuden kokonaisten käyttökuukausien lukumäärä suunnitellun vuoden aikana, kuukaudet;
Fvyb - käyttöomaisuuden käytöstä poistamisen kustannukset suunnitellun vuoden aikana, hiero;
t vyb - niiden kokonaisten kuukausien lukumäärä, jotka ovat jäljellä vuoden loppuun heidän suunnitellusta eläkkeelle jäämisestä;
c) suunnitellun ajanjakson poistovähennysten määrä lasketaan kullekin varastoerälle tai käyttöomaisuusryhmälle kertomalla näiden rahastojen keskimääräinen vuosikustannus vastaavilla poistoprosesseilla ottaen huomioon näiden todellisia toimintaolosuhteita kuvaavat korjauskertoimet. työvälineet työpajassa tai yrityksessä;
d) suunnitellun vuoden poistojen kokonaismäärä kaikista poistettavissa olevista käyttöomaisuushyödykkeistä on laskettu laskemalla poistomäärät kaikille käyttöomaisuusryhmille, pois lukien koneisiin, laitteisiin ja ajoneuvoihin liittyvät kokonaan poistetut varat.
Kertyneet poistot kirjataan kuukausittain valmistettujen tuotteiden, suoritettujen töiden tai suoritettujen palveluiden hankintamenoon; kausituotannossa vuosipoistot sisältyvät tuotantokustannuksiin yrityksen toiminta-ajalta vuodessa.
Uusien käyttöomaisuushyödykkeiden poistojen kertyminen alkaa niiden käyttöönottokuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä ja eläkkeelle jääneestä käyttöomaisuudesta päättyy eläkkeelle jäämiskuukautta seuraavan kuukauden 1. päivänä.
Suunnitteluvuoden alussa tehtyjen poistojen huolellinen suunnittelu mahdollistaa niiden laskemisen yksinkertaistamisen suunnittelukauden aikana. Tällöin kunkin kuukauden poistovähennykset (A) määritetään yksinkertaistetun kaavion mukaisesti: uusien käyttöomaisuushyödykkeiden poistovähennykset (Abb) lisätään edellisen kuukauden poistoihin (A o) ja poistovähennykset käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden poistoihin. (Avyb) vähennetään:
Yrityksen poistovähennysten määrä kertyy poistotileille ("Käyttöomaisuuden poistot", "Aineettomien hyödykkeiden poistot", "Pienoisarvoisten ja kuluvien tavaroiden poistot") ja kirjataan siihen saakka, kunnes poistoihin perustuva omaisuus luovutetaan yritys.
Poistot kirjataan kullakin raportointikaudella poistotililtä tuotantokustannusten ja jakelukustannusten kirjanpitotileille. Poistot kirjataan yhdessä myytyjen tuotteiden ja palveluiden tuottojen kanssa yrityksen käyttötilille, jolle ne on kertynyt. Poistot käytetään suoraan vaihtotililtä uusien käyttöomaisuusinvestointien rahoittamiseen tai ne suunnataan pitkäaikaisiin investointeihin, rakennusmateriaalien, laitteiden ja aineettomien hyödykkeiden hankintaan.
Kun esine luovutetaan yrityksestä, sen alkuperäistä hankintamenoa verrataan kertyneiden poistojen määrään. Poistokelpoisen kohteen luovutuksen tulos (voitto tai tappio) kirjataan yrityksen taloudelliseen tulokseen.
Poistojen järkevä käyttö on yritykselle erittäin tärkeää. Ensinnäkin niitä tulisi käyttää yrityksessä harjoitettavan lisääntymispolitiikan toteuttamiseen.
1. Lineaarinen tapa
Hyödykkeen poistohinta kirjataan tasaerinä sen taloudellisen vaikutusajan kuluessa.
Poistoprosentti on vakio.
Määritä vuotuinen poistoprosentti. Kuten tiedät, tämä on käyttöiän käänteisluku prosentteina ilmaistuna:
(1: 5) 100 = 20%.
Vuosittainen poisto jokaiselta vuodelta on
10 000 20 \u003d 2000 ruplaa. Raportointikausi, vuoden lopussa Alkuperäinen kustannus, hiero. Vuotuinen poistosumma
hieroa. Kertyneet poistot, hankaa. jäännösarvo,
hieroa. 1. 10 000 2000 2000 8000 2. 10 000 2000 4000 6000 3. 10 000 2000 6000 4000 "4. 10 000 2000 2000 8000 50 000 000
2. Laskevan saldon menetelmä
Tässä tapauksessa voidaan soveltaa mitä tahansa hyväksyttyä kiinteää korkoa, mutta useimmiten otetaan kaksinkertainen poistoprosentti tasapoistoon verrattuna. Hyväksymme 40 % poistoprosentin.
Poistot lasketaan seuraavasti:
ensimmäisenä vuonna: 10 LLC 40 \u003d 4000 ruplaa.
(jäännösarvo vuoden lopussa - 6000 ruplaa);
toisena vuonna: 6000 40 \u003d 2400 ruplaa.
(jäännösarvo toisen vuoden lopussa - 3600 ruplaa);
kolmantena vuonna: 3600 40 \u003d 1440 ruplaa.
(jäännösarvo kolmannen vuoden lopussa - 2160 ruplaa);
neljäntenä vuonna: 2160 40 \u003d 864 ruplaa.
(jäännösarvo neljännen vuoden lopussa - 1296 ruplaa);
viidentenä vuonna: 1296 40 \u003d 518,4 ruplaa.
(jäännösarvo viidennen vuoden lopussa - 777,6 ruplaa).
Kuten taulukosta voidaan nähdä. 2.3, poistojen määrä pienenee vuosi vuodelta. Kuitenkin poistojen jälkeen Viime vuonna aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellinen vaikutusaika, niillä on erinomainen arvo. Tämän jäännösarvon pitäisi ilmeisesti vastata käyttöomaisuuden realisoinnin jälkeen jäljellä olevien materiaalien mahdollisen vastaanoton hintaa. Raportointikausi, vuoden lopussa Alkuperäinen kustannus, hiero. Vuotuinen poistosumma, hiero. Kertyneet poistot, hankaa. Jäännösarvo, hiero. 1. 10 000 4000 4000 6000 2. 10 000 2400 6400 3600 3. 10 000 1440 7840 2160 4. 10 000 864 8704 50 000 864 8704 50 400 120
3. Menetelmä kustannusten poistamiseksi käyttöiän vuosilukujen summalla
Tällä menetelmällä poistojen laskemiseen tarvittavien käyttöiän vuosien summa määritetään seuraavasti
1 + 2 + 3 + 4 + 5= 15.
Raportointivuonna poistettavien poistojen määrä määräytyy:
ensimmäisenä vuonna: 5/15 10 LLC = 3300 ruplaa; toisena vuonna: 4/15-10 LLC = 2700 ruplaa; kolmantena vuonna: 3/15 10 000 \u003d 2000 ruplaa; neljäntenä vuonna: 2/15-10 000 = 1333,3 ruplaa; viidentenä vuonna: 1/15 10 000 \u003d 666,7 ruplaa.
Taulukko 2.4 Raportointikausi, vuoden lopussa Alkukustannus,
hieroa. Vuotuinen poistosumma, hiero. Kertyneet poistot, hankaa. jäännösarvo,
hieroa. 1. 10 000 3300 3300 6700 2. 10 000 2700 6000 4000 3. 10 000 2000 8000 2000 4. 10 000 1333,3 9363 60 60 60 000
suoritetun työn määrä
Menetelmä perustuu oletukseen, että käyttöomaisuuden kohteen poistot (kuluminen) ovat vain seurausta niiden toiminnasta.
Oletetaan, että ylikuormituskaivukoneen alkuperäinen hinta on 10 000 ruplaa, arvioitu työmäärä koko käyttöiän aikana on 100 000 m3 sen tuotantoominaisuuksien perusteella.
Määritä poistoprosentti (ruplissa.
1 m3 tai % per 1 m3):
10 000: 100 000 = 0,1 ruplaa/m3.
Kun tiedämme kaivinkoneen todellisen työmäärän, määritämme poistovähennysten määrän (taulukko 2.5).
Yhtä yllä olevista menetelmistä tietylle käyttöomaisuuserälle, yrityksen itse valitsema ja tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa vahvistettu, sovelletaan hyödykkeen koko käyttöajan. Siksi sopivaa menetelmää valittaessa tulee ottaa huomioon käyttöomaisuuden tyyppi ja organisaation tehtävät niiden päivittämiseksi. On selvää, että lineaarisen menetelmän käyttö soveltuu parhaiten rakennuksiin ja rakenteisiin liittyville kohteille, menetelmä kustannusten poistamiseksi suhteessa tuotteiden (töiden) määrään - esineille. kaivosteollisuus, yksittäisiä tieliikenteen kohteita. Koneiden ja laitteiden osalta voidaan käyttää mitä tahansa yllä olevista menetelmistä.
Asennettu sääntöjä noudattaen poistot. yksi.
Käyttöomaisuuden poistot kirjataan sen raportointikauden kirjanpitoon, jota ne koskevat, ja ne kirjataan riippumatta yrityksen toiminnan tuloksesta raportointikaudella. 2.
Poistot vähennetään kuukausittain käytetystä menetelmästä riippumatta 1/12 vuosimäärästä. Raportointikausi, vuoden lopussa Alkuperäinen kustannus, hiero. Tehdyn työn määrä, m3 Vuosipoistot, hier. Kertyneet poistot, hankaa. Jäännösarvo, hiero. 1st 10 000 25 000 2500 2500 7500 2th 10 000 20 000 2000 4500 5500 3-HT 10 000 30 000 3000 7500 2500 4th 10 000 15 000 1500 9000 1000 5 000 10 000 1000 10 000 000 000 000 10 000 0 3 3.
Uusien kohteiden poistot alkavat sitä kuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä, jolloin kohde hyväksyttiin kirjanpitoon. Käyttöomaisuuden poistot lopetetaan sen taseesta poistamiskuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä. 4.
Kohteista, joiden hankintakustannus on maksettu kokonaisuudessaan, poistoja ei veloiteta. 5.
Käyttöomaisuuden poistojen kertyminen keskeytetään seuraavissa tapauksissa:
kunnostusaikana (jälleenrakennus, modernisointi ja peruskorjaus), jos näiden töiden kesto ylittää 12 kuukautta;
kun sitä säilytetään yli 3 kuukautta. Päätöksen laitoksen konservoinnista tekee yrityksen johtaja. Ottaen huomioon, että käyttöikä tärkein
varat eivät muutu, niiden poistojen keskeytysajan tulisi pidentää poistojen kalenteriaikaa (paitsi poistomenetelmää suhteessa suoritetun työn määrään).
Selvitimme mitä poistot ovat ja miksi niitä tarvitaan. Täällä selvitetään olemassa olevat käyttöomaisuuden poistomenetelmät, sekä laskentakaavat. Analysoimme jokaista menetelmää yksityiskohtaisesti ja annamme esimerkin laskennasta selvyyden vuoksi.
Kaikki olemassa olevia menetelmiä Poistot on jaettu lineaarisiin ja epälineaarisiin, niitä on kirjanpidossa yhteensä neljä. Organisaatio valitsee itselleen sopivan menetelmän ja käyttää sitä poistojen kirjaamiseen.
Käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät
Käyttöomaisuuden tasapoistomenetelmä
Yleisin tapa. Tällä menetelmällä poistot veloitetaan tasaerissä hyödykkeen koko käyttöiän ajalta. Laskennassa otetaan alkukustannus, joka on kaikkien esineen hankintaan liittyvien kustannusten summa. Jos kohde on arvostettu uudelleen, laskennassa otetaan huomioon jälleenhankintakustannus.
Käyttöomaisuuden tasapoiston laskentakaava
A \u003d Käyttöomaisuuden kustannukset * Poistoprosentti / 100 %
Esimerkki tasapoiston laskemisesta
Laskevan saldon menetelmä
Tämä on nopeutettu menetelmä poistojen laskemiseen, miksi se on hyvä ja milloin sitä on kätevää käyttää, lue tälle menetelmälle omistettu artikkeli "Poistan laskeminen vähennysmenetelmällä". Laskelma perustuu kohteen jäännösarvon tietoihin.
Laskekaava alenevan taseen poistomenetelmää varten
Tällä menetelmällä vuosipoiston määrä lasketaan kaavalla:
A \u003d Jäännösarvo * Poistoprosentti * Kiihtyvyystekijä / 100 %
Jäännöskustannus - alkuperäinen miinus kertyneet poistot.
Norm A = 100 % / käyttöikä.
Kiihtyvyystekijä on organisaation itsensä asettama tekijä.
Esimerkki poistojen laskemisesta alenevan taseen menetelmällä
Jos jatkamme poistojen laskemista, se pienenee loputtomasti, mutta on aina suurempi kuin 0. Käyttöomaisuuden kustannusten poistamiseksi kokonaan verolaissa on pykälä 259, jossa määrätään, että kun jäännösarvo kohteen arvo on 20 % alkuperäisestä hinnasta, poistot laskettuna jäännöslaaduna / jäljellä olevien käyttökuukausien lukumääränä.
Neljäs (viimeinen) toimintavuosi:
A \u003d 12 500 / 12 \u003d 1 042.
Näin ollen käyttöomaisuus kirjattiin kokonaan pois 4 vuoden ajan poistoilla.
Video oppitunti. Organisaation käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät
Videotunnilla kerrotaan yksityiskohtaisesti organisaation käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät ja niiden laskeminen. Oppitunnin johtaa konsultti, "Nukkejen kirjanpito" -sivuston asiantuntija, pääkirjanpitäjä Gandeva N.V. ⇓
Voit ladata videon diat ja esityksen alla olevasta linkistä.
Poistomenetelmä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan
Arvonalentumisten laskentakaava käyttöiän vuosien summan perusteella
Vuosittaiset poistot lasketaan kaavalla:
A \u003d Käyttöjärjestelmän alkukustannukset * käyttöiän loppuun jäljellä olevien vuosien määrä / käyttöiän vuosien lukujen summa
Esimerkki poistoista
Kustannuspoistomenetelmä suhteessa tuotteiden (töiden) määrään
Kaava poistomenetelmän laskemiseksi suhteessa tuotannon määrään
A \u003d Todellinen tuotantomäärä * Alkuarvo / Arvioitu tuotantomäärä koko käyttöiän aikana
Laskuesimerkki
Pääomaisuus on auto, jonka alkuhinta on 100 000. Arvioitu ajokilometrimäärä on 400 000 km.
Löydämme suhteen:
alkukustannukset / arvioitu mittarilukema = 100 000 / 400 000 = 0,25 ruplaa / km.
Todellinen ajettu tammikuussa - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 = 1000.
Todellinen ajettu helmikuussa - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 = 2250.
Todellinen ajettu maaliskuu - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.
Samalla tavalla poistot lasketaan jokaiselle kuukaudelle. Valittu poistojen laskentatapa näkyy OS-1a:ssa ja OS-1b:ssä sekä organisaation laskentaperiaatteissa.
Jatkamme käyttöomaisuuden aihetta, ensi kerralla kerron siitä.
Johdanto
Poistot, jotka ovat käyttöomaisuuden poistojen korvaamiseen tarkoitettua rahaa, ovat välttämättömiä yritykselle tappioiden välttämiseksi ja kannattavuuden ylläpitämiseksi.
Pääoman täyden palauttamisen poistot tehdään pääomarahastojen avulla syntyneiden tuotteiden myynnistä saaduista tuloista. Lisäksi itse asiassa poistovähennykset sisältyvät näiden pääomarahastojen tuottamien tuotteiden kustannuksiin, ja ne edustavat käyttöomaisuuden asteittaisen poiston kustannusten siirtämistä valmistettujen tuotteiden kustannuksiin.
Siten poistot ovat pääoman uudelleentuotantoprosessi. Mitä nopeammin se luodaan uudelleen, sitä tehokkaampi on organisaation kaupallinen toiminta, mikä vahvistaa tämän rahoituksen komponentin tutkimisen tärkeyden. Tämä tulee erityisen tärkeäksi, kun valtion tasolla tehtäviä, kuten korkean teknologian toimialojen nopea kehitys, maan investointien houkuttelevuuden lisääminen, osuuden kasvattaminen korkean teknologian tuotanto Tämä edellyttää varojen ja tähän tarkoitukseen kertyneen pääoman tehokasta käyttöä.
Lisäksi poistovähennykset ovat yrityksen oma taloudellinen resurssi, jolla on suuria etuja voittoon nähden, koska niitä ei veroteta.
Kurssiprojektin tarkoituksena on tutkia poistojen laskemista ja niiden vaikutusta kassavirtoihin.
Tehtävät, jotka asetettiin ennen tämän projektin parissa työskentelemistä, on esitetty alla:
tärkeimpien teoreettisten näkökohtien määrittely, paljastaen käyttöomaisuuden käsitteet, niiden poistot ja poistot;
poistojen laskentamenetelmien tutkiminen ja vertaileva analyysi;
esimerkin harkinta poistoista yrityksessä;
valaistus tärkeitä toimenpiteitä poistomenetelmien parantamisesta.
Tutkimuksen aiheena ovat poistolaskentamenetelmät, joiden valintaa pidetään poistopolitiikan keskeisenä vaiheena.
Tutkimuksen metodologinen perusta vuonna tutkielma on pääasialliset poistovähennysten laskentamenetelmät, joita käytetään sekä kirjanpidossa että verokirjanpidossa, nimittäin:
Lineaarinen menetelmä;
Laskeva tasapainomenetelmä;
Poistomenetelmä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan;
Arvonalennusmenetelmä suhteessa tuotantomäärään;
Mitä tulee projektin rakenteeseen, se voidaan esittää seuraavasti:
Kurssiprojekti koostuu kolmesta luvusta, jotka heijastavat:
Poistoprosessin taloudellinen sisältö;
Poistomenetelmien analyysi;
Poistomenetelmien parantaminen;
Kurssiprojektissa poistovähennyksiä laskettaessa erilaisia menetelmiä käytettiin viittä pöytää;
Tämä projekti vie kolmekymmentäseitsemän arkkia koneella kirjoitettua tekstiä.
Tämän aiheen kattavuus kirjallisissa, journalistisissa lähteissä ja tiedotusvälineissä tunnustetaan melko korkeaksi, mikä luo suotuisat olosuhteet projektin parissa työskentelemiselle.
Kurssiprojektia kirjoitettaessa käytettiin seuraavien tutkijoiden töitä: Babaev Yu.A., Kovalev V.V., Astakhov V.P. Savitskaya G.M., Veretennikova I.I., Safronova N.A. ja muut.
Luku 1. Poistoprosessin taloudellinen sisältö
1.1 Poistojen rooli käyttöomaisuuden päivitysprosessissa
Tieteellisen ja teknologisen nopean kehityksen olosuhteissa poistot ovat yksi tärkeimmistä kiinteiden tuotantovarojen laajennetun lisääntymisen lähteistä, ja se liittyy erottamattomasti tuotantoomaisuuden poistoprosessiin.
Kiinteiden tuotantoomaisuushyödykkeiden oikea-aikainen korvaaminen yrittäjää vahingoittamatta on välttämätöntä, että niiden arvo siirretään kokonaan valmistuneet tuotteet. Ainoastaan tällä ehdolla tuotantokiinteiden varojen uudelleentuotanto voidaan suorittaa järjestelmällisesti ja tehokkaasti.
Kiinteät tuotantovarat (OPF) - työvälineet, jotka ovat toistuvasti mukana valmistusprosessi, säilyttäen luonnollisen muotonsa, vähitellen kuluvat, siirtävät arvonsa osissa uusiin tuotteisiin.
Tärkeimmät tuotantoresurssit liittyvät tuotteiden valmistusprosessiin tai palvelujen tarjoamiseen (koneet, koneet, laitteet, voimansiirtolaitteet jne.).
Yrityksen tuotantokapasiteetti ja suurelta osin työvoiman teknisen laitteiston taso riippuvat OPF:n määrästä.
Seuraavat tuotantoomaisuuden ryhmät ja alaryhmät erotetaan toisistaan.
Rakennukset (arkkitehtuuri- ja rakennuskohteet teollisiin tarkoituksiin: työpajarakennukset, varastot, tuotantolaboratoriot jne.).
Rakenteet (insinööri- ja rakennustilat, jotka luovat edellytykset tuotantoprosessin toteuttamiselle: tunnelit, ylikulkusillat, autotiet, savupiiput erilliselle perustalle jne.).
Siirtolaitteet (laitteet sähkön, nestemäisten ja kaasumaisten aineiden siirtoon: sähköverkot, lämpöverkot, kaasuverkot, siirrot jne.).
Koneet ja laitteet (voimakoneet ja -laitteet, työkoneet ja -laitteet, mittaus- ja ohjauslaitteet ja -laitteet, Tietokonetekniikka, automaattiset koneet, muut koneet ja laitteet jne.).
Ajoneuvot (dieselveturit, vaunut, autot, moottoripyörät, kärryt, kärryt jne. lukuun ottamatta kuljettimia, jotka sisältyvät tuotantolaitteet).
Työkalut (leikkaus-, isku-, puristus-, tiivistys- sekä erilaiset kiinnitys-, asennus- jne. laitteet) lukuun ottamatta erikoistyökaluja ja erikoisvarusteita.
Tuotantolaitteet ja -tarvikkeet (tuotantotoimintojen suorittamista helpottavat tuotteet: työpöydät, työpöydät, aidat, tuulettimet, säiliöt, telineet jne.).
Kodin inventaario (toimisto- ja taloustavarat: pöydät, kaapit, ripustimet, kirjoituskoneet, kassakaapit, kopiokoneet jne.).
Muu käyttöomaisuus. Tähän ryhmään kuuluvat kirjaston kokoelmat, museon arvoesineet jne.
Riippuen suoran vaikutuksen asteesta työkohteisiin ja yrityksen tuotantokapasiteettiin, tärkeimmät tuotantovarat jaetaan aktiiviseen ja passiiviseen. Aktiivinen osa sisältää koneita ja laitteita, ajoneuvoja, työkaluja. Tuotantoomaisuuden passiivinen osa sisältää kaikki muut käyttöomaisuusryhmät. Ne luovat edellytykset yrityksen normaalille toiminnalle.
Toiminnan aikana tärkeimmät tuotantoomaisuudet ovat alttiina fyysiselle ja moraaliselle kulumiselle.
Fyysisellä poistolla tarkoitetaan päätuotantoomaisuuden teknisten parametrien menetystä. Fyysinen kuluminen voi olla toimivaa ja luonnollista. Käyttökuluminen on seurausta tuotannon kulutuksesta. Luonnollinen kuluminen johtuu luonnolliset tekijät(lämpötila, kosteus jne.).
Kiinteiden tuotantovarojen vanhentuminen on seurausta tieteen ja tekniikan kehityksestä. Vanhentumista on kaksi muotoa:
eräänlainen vanhentuminen, joka liittyy BPF:n toistokustannusten alenemiseen laitteiden ja tekniikan parantamisen, progressiivisten materiaalien käyttöönoton ja työn tuottavuuden lisäämisen seurauksena;
eräänlainen vanhentuminen, joka liittyy kehittyneemmän ja taloudellisemman OPF:n (koneet, laitteet, rakennukset, rakenteet jne.) luomiseen.
Ensimmäisen muodon vanhentumisarvio voidaan määritellä käyttöomaisuuden alkuperäisen ja jälleenhankintahinnan erotukseksi. Toisen muodon vanhentuneisuusarviointi suoritetaan vertaamalla alentuneita kustannuksia käytettäessä vanhentunutta ja uutta käyttöomaisuutta.
Fyysiseen ja moraaliseen arvonalentumiseen liittyvien tappioiden palauttamiseksi ja välttämiseksi jokainen yritys muodostaa poistorahaston - erityisen kassavarannon, joka on tarkoitettu tuotantokiinteiden varojen uudelleentuotantoon ja jonka muodostumisen tärkeä osa ovat prosessissa käytetyt menetelmät. poistovähennysten laskeminen, jotka ovat tämän kurssiprojektin aiheena.
Poistorahasto on pääomasijoitusten taloudellinen resurssi ja se on tarkoitettu käyttöomaisuuden yksinkertaiseen jäljentämiseen, kuluneiden varojen korvaamiseen uusilla samanarvoisilla kopioilla.
Poistot ovat prosessia, jossa tuotantoomaisuuden arvoa siirretään asteittain niiden kuluessa valmistettuihin tuotteisiin ja muutetaan se rahaksi ja säästöiksi. taloudelliset resurssit kiinteiden tuotantovarojen myöhempää jäljentämistä varten.
Taloudellisesta näkökulmasta poistot ovat rahallinen ilmaus osasta kiinteän tuotantoomaisuuden kustannuksia, jotka on siirretty uuteen tuotteeseen.
Myös poistot edustavat käyttöomaisuuden kertyneiden poistojen hankintamenoa, mutta toisin kuin muut kustannuserät ( materiaalikustannukset, palkat, vähennykset jne.) poistoprosessi ei johda ulosvirtaukseen taloudelliset resurssit, koska poistot palautetaan tuotteiden myynnin jälkeen. Lisäksi, koska poistot kertyvät asteittain ja ne käytetään tuotantoomaisuuden uusimiseen kerrallaan, vasta niiden käyttöiän päätyttyä, kertyneet poistot käytöstä poistuvan käyttöomaisuuden uusimiseen asti ovat tilapäisesti ilmaisia ja toimivat lisälähteenä laajennettu lisääntyminen. Siten poistoilla on tärkeä rooli tuotantoomaisuuden uudistamisessa, koska se myötävaikuttaa kiinteiden tuotantovarojen arvon siirtymiseen niiden kuluessa valmistettuihin tuotteisiin, muuttaen sen rahamuotoon ja keräämällä taloudellisia resursseja myöhempää uudelleentuotantoa varten. kiinteästä tuotantoomaisuudesta.
1.2 Kirjanpidossa käytettyjen poistomenetelmien ominaisuudet
AT viime aikoina Tieteellinen ja teknologinen kehitys tulee määrääväksi suunnaksi tuotannon kehityksessä, jonka vaikutuksesta muodostuu uusia makrotaloudellisia mittasuhteita. Ne koostuvat korvauksen ja kertymisen, kertymisen ja investointien välisen suhteen muuttamisesta. Tämä johtaa poistovähennysten arvon ja liikkumisnopeuden erottamiseen poistojen määrästä ja kiinteän pääoman kierrosta (sen aktiivinen osa). Siten suoritetaan intensiivistä lisääntymistä. Näin ollen poistovähennyksistä tulee tärkeä työkalu organisaation toiminnan säätelyssä. Näissä olosuhteissa on erityisen tärkeää tarjota yrityksille mahdollisuus soveltaa erilaisia poistojen laskentamenetelmiä.
Käyttöomaisuuden kirjanpitoasetuksen mukaan käyttöomaisuuden poistot voidaan tehdä jollakin seuraavista tavoista:
lineaarinen tapa;
tasapainotusmenetelmä;
menetelmä kustannusten poistamiseksi taloudellisen käyttöiän vuosien summalla;
menetelmä kustannusten poistamiseksi suhteessa tuotteiden (töiden) määrään;
Poistovähennysten määrä määritetään kuukausittain kullekin poistokohteelle erikseen.
Poistot alkavat sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivänä, jolloin kohde on otettu käyttöön, päättyy sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivänä, jolloin kohteen arvo kirjattiin kokonaan pois tai kun tämä esine poistettiin poistojen kohteena olevasta omaisuudesta. .
Poistot kirjataan esineelle sen taloudellisen käyttöiän perusteella määrätyn poistoprosentin mukaisesti.
Edellytyksenä on, että jonkin homogeenisen ryhmän poistomenetelmää käytetään tähän ryhmään kuuluvien esineiden koko käyttöiän ajan.
Käyttöomaisuushyödykkeen käyttöiän määrää organisaatio hyväksyessään kohteen kirjanpitoon. Tämä ajanjakso määritetään ottaen huomioon seuraavat tekijät:
tämän laitoksen odotettu käyttöikä odotetun tuottavuuden tai kapasiteetin mukaisesti;
odotettu fyysinen kuluminen riippuen käyttötavasta (vuorojen määrä), luonnolliset olosuhteet ja aggressiivisen ympäristön vaikutus, korjausjärjestelmät;
tämän kohteen käyttöä koskevat lakisääteiset ja muut rajoitukset (esimerkiksi vuokra-aika).
Tapauksissa, joissa alun perin hyväksyttyjä normatiivisia käyttöomaisuusindikaattoreita parannetaan (lisätään) jälleenrakennuksen tai modernisoinnin seurauksena, organisaatio tarkastelee kohteen käyttöikää, kuten edellisessä luvussa on käsitelty.
Myöskään käyttöomaisuuden esineitä, joiden kuluttajaominaisuudet eivät muutu ajan myötä, ei tehdä poistoja, - maa ja luonnonhoidon kohteet.
Käyttöomaisuuden poistojen kertymä, jota ei käytetä tuotantotoimintaa, heijastuu omien lähteiden kustannuksella, joka muodostuu yrityksen käytettävissä olevasta voitosta.
Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin poistojen laskentamenetelmiä yrityksessä.
Tasapoistomenetelmä koostuu siitä, että organisaatio kerää tasaisesti poistoja aineellisen käyttöomaisuushyödykkeen koko normaalin käyttöiän tai taloudellisen vaikutusajan aikana. Tasopoistojen määrä kuukaudessa (Am) määritetään hyödykkeen poistohinnan ja hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan perusteella kertyneen poistoprosentin perusteella.
Missä
Missä
SPI - käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika vuosina.
Kuukauden poistojen määrä lasketaan käyttöiän perusteella kuukausina ilmaistuna kaavan mukaan:
2. Laskeva saldomenetelmä
Vähentävällä tasemenetelmällä kertyneen poiston vuosimäärä lasketaan raportointivuoden alussa määritetyn alipoiston perusteella (poiston ja ennen raportointivuoden alkua kertyneiden poistojen erotus) ja poistoprosentti, joka lasketaan kohteen käyttöiän ja organisaation hyväksymän kiihtyvyyskertoimen perusteella.
Tilikauden poistot määräytyvät seuraavasti:
Missä:
KUTEN. - käyttöomaisuuden poistokustannukset;
Na - vuotuinen poistoprosentti prosentteina kohteen poistettavissa olevasta hinnasta laskettuna käyttöikään perustuvan kaavan mukaan (laskenta on annettu alla).
Missä:
SPI - käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika, vuotta;
K - kasvava kerroin, yhtä suuri kuin PBU 6/01, enintään 3. Kasvava kerroin on poistoprosentin komponentti. Poistokelpoiseen omaisuuteen liittyvät poistot tehdään tämän kohteen käyttöönottopäivänä vahvistetun poistoprosentin mukaisesti. Samanaikaisesti käyttöomaisuuskohteen poistoaikana poistoprosenttia ei voida muuttaa, mukaan lukien kertoimen arvoa ei voida muuttaa.
Leasingsopimuksissa käytetyn käyttöomaisuuden poistoihin voidaan asettaa kertoimen enimmäisarvo. Lisätietoa nousevien kertoimien soveltamismenettelystä käsitellään jäljempänä.
Kuukausipoistomaksujen määrä (Am) lasketaan vuosittain perustuen vuosittaisten poistojen määrään kaavojen avulla:
Poistomenetelmä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan
Tätä menetelmää sovellettaessa määritetään vuotuinen poistosumma käyttöomaisuuden poistettavissa olevan hankintamenon ja suhdeluvun perusteella, jonka osoittaja on vuosien määrä, joka on jäljellä esineen käyttöiän loppuun, ja nimittäjä on sen käyttöiän vuosilukujen summa.
Esineen käyttöiän vuosien lukumäärien summa määritetään seuraavalla kaavalla:
Missä
SCHL - organisaation itsenäisesti valitsemien vuosien lukujen summa kohteen käyttöiän määritetyllä alueella;
SPI - organisaation itsenäisesti valitseman kohteen käyttöikä vahvistetulla alueella.
Kustannusten poistomenetelmä suhteessa tuotteiden määrään (työt, palvelut)
Tämä käyttöomaisuuskohteen poistojen laskentamenetelmä koostuu poistojen laskemisesta kohteen poistettavissa olevien kustannusten ja (kuluvana) ajanjakson aikana tuotettujen tuotteiden määrän fyysisten indikaattoreiden suhteessa kohteen resursseihin. Kohteen resurssi ymmärretään fyysisesti tuotteiden (töiden, palvelujen) määräksi, joka teknisen dokumentaation mukaan voidaan tuottaa koko esineen käyttöiän ajan. Poistot lasketaan tuottavalla tavalla jokaisena raportointivuonna seuraavan kaavan mukaan:
Missä
AOi - poistojen määrä raportointivuonna i;
KUTEN. - käyttöomaisuuden poistokustannukset;
OPRi - tuotannon arvioitu määrä käyttöiän aikana = 1, ..., - esineen käyttöiän vuotta.
Näin ollen, kun on tarkasteltu kirjanpidossa käytetyt poistojen pääasialliset laskentamenetelmät, on huomattava, että tehokkain on tuotannon määrään suhteutettu poistolaskenta, koska se edistää kiinteän omaisuuden intensiivistä käyttöä ja välttää vääristymiä. tuotteiden kustannukset, jotka johtuvat organisaation epäsäännöllisestä toiminnasta.
1.3 Verokirjanpidossa käytettyjen poistomenetelmien ominaisuudet
Poistettujen kiinteistöjen verotuksellisten poistojen laskennassa on joitain erityispiirteitä verrattuna verotuksellisten poistojen laskemiseen. kirjanpito.
Käyttöomaisuuden verolaskenta on muuttunut merkittävästi 1.1.2009 alkaen. Muutoksia tehty liittovaltion laki päivätty 22. heinäkuuta 2008 nro 158-FZ, liittyvät suurimmaksi osaksi epälineaariseen poistomenetelmään. Tämän menetelmän uusi soveltamismenettely mahdollistaa tuloveron merkittävän alennuksen kohteen ensimmäisinä käyttövuosina. Lisäksi käyttöomaisuutta vapaaseen käyttöön saaneet yritykset voivat kuolettaa tällaisiin tiloihin tehdyt pääomasijoitukset.
Kuten aiemmin, Venäjän federaation verolain 25 luvussa säädetään kahdesta poistomenetelmästä:
Lineaarinen;
Epälineaarinen.
Molempia menetelmiä voidaan yhtä hyvin käyttää poistojen laskemiseen sekä käyttöomaisuuden että aineettomien hyödykkeiden osalta. Poiston suuruuden määrää verovelvollinen kuukausittain kullekin poistettavissa olevalle omaisuudelle.
Mitä tulee kirjanpitoon, verotuksessa poistojen kertyminen poistokelpoisesta omaisuudesta alkaa sen kuukauden ensimmäisestä päivästä, jona kohde on otettu käyttöön. Poistokelpoisen omaisuuden poistojen kertyminen päättyy sitä kuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä, jona esineen arvo kirjattiin kokonaan pois tai kun esine on jostain syystä poistettu poistovelvollisesta omaisuudesta. Venäjän federaation verolain 25 luvun käyttöönoton jälkeen organisaation käyttöomaisuus yhdistetään kymmeneen poistoryhmään taloudellisen vaikutusajan mukaan, jotka määrittävät käyttöomaisuuden asianmukaisen taloudellisen vaikutusajan.
Taulukko 1 Poistoryhmät
Ryhmänumero Käyttöikä Käyttöomaisuuden koostumus 11-2 vuotta Koneet ja laitteet päätuotannon työkaluina 22-3 vuotta Koneet ja laitteet, monivuotiset istutukset 33-5 vuotta Rakenteet ja voimansiirtolaitteet, koneet ja laitteet 45-7 vuotta laitteet, kotitalous ja teollisuusinventaari, karja, monivuotiset istutukset (marjakasvit) 57-10 vuotta Rakennukset ja rakennelmat ja voimansiirtolaitteet, koneet ja laitteet, ajoneuvot, monivuotiset istutukset (sitruuna, appelsiini) 610-15 vuotta Rakenteet ja voimansiirtolaitteet, asunnot, koneet ja laitteet , ajoneuvot, monivuotiset viljelmät (kiviviljelmät) 715-20 vuotta Rakennukset (paitsi asuinrakennukset), rakenteet ja voimansiirtolaitteet, koneet ja laitteet, ajoneuvot 820-25 vuotta Rakennukset (paitsi asuinrakennukset), rakenteet ja voimansiirtolaitteet, koneet ja laitteet, ajoneuvot, teollisuus- ja kotitalousvarasto 925-30 vuotta Rakennukset (kr ome asuinrakennukset), rakenteet ja voimansiirtolaitteet, koneet ja laitteet, ajoneuvot 10 yli 30 vuotta Rakennukset (paitsi asuinrakennukset), rakenteet ja voimansiirtolaitteet, asunnot, koneet ja laitteet, ajoneuvot, monivuotiset istutukset.
Lineaarisen menetelmän soveltamismenettely ei ole olennaisesti muuttunut. Poistokelpoisesta omaisuudesta kuukaudelta kertynyt poisto määräytyy sen alkuperäisen hankintahinnan ja tälle kohteelle määritetyn poistoprosentin tulona. Tasapoistomenetelmää sovellettaessa kunkin poistokelpoisen omaisuuden poistoprosentti määritetään kaavalla:
n on tämän kohteen käyttöikä
Veronmaksajat käyttävät tasapoistoa ilman epäonnistumista poistoryhmiin 8-10 kuuluviin rakennuksiin, rakenteisiin ja siirtolaitteisiin näiden tilojen käyttöönoton ajankohdasta riippumatta.
Epälineaarisessa menetelmässä oletetaan, että kohteen käyttöiän perusteella määritettyä kuukausipoistoa sovelletaan joka kerta kohteen kuluvan kuukauden alussa muodostuneeseen jäännösarvoon.
Sen tärkein ero aiempaan epälineaariseen menetelmään on se, että poistoja ei tarvitse tehdä jokaisesta käyttöomaisuuserästä, vaan poistoryhmistä. Epälineaarisen menetelmän etuna on, että poistojen alkuvaiheessa voidaan käyttää kiihdytempää mekanismia.
Siirtymiselle lineaarisesta menetelmästä epälineaariseen ei ole rajoituksia, paitsi että se on mahdollista vasta verokauden alusta, joka on kalenterivuosi, ja tällainen siirtyminen saa tapahtua enintään kerran viidessä. vuotta.
Sen verokauden 1. päivänä, jonka alusta alkaen verotuksellisen tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa on vahvistettu epälineaarisen poistomenetelmän käyttö, jokaiselle poistoryhmälle (alaryhmälle) määritetään kokonaissaldo, joka lasketaan loppusummana. kaikkien tähän poistoryhmään liitettyjen poistojen kohteena olevien omaisuuserien hankintameno. Jatkossa kunkin poistoryhmän kokonaissaldo määräytyy sen kuukauden 1. päivänä, jolle kertyneiden poistojen määrä määritetään.
Poistoryhmille ja niiden alaryhmille loppusumma määritetään ottamatta huomioon poistokohteita, joiden poistot lasketaan tasapoistoina.
Kun käyttöomaisuuden alkukustannukset muuttuvat valmistumisen, lisälaitteiden, jälleenrakennuksen, modernisoinnin, teknisen uudelleen varustamisen, kohteiden osittaisen realisoinnin yhteydessä, määrät, joilla näiden kohteiden alkukustannukset muuttuvat, otetaan huomioon taseen loppusummassa vastaavasta poistoryhmästä (alaryhmästä).
Kunkin poistoryhmän kokonaissaldoa vähennetään kuukausittain tästä ryhmästä kertyneiden poistojen määrällä. Kunkin poistoryhmän yhdeltä kuukaudelta kertynyt poisto määräytyy vastaavan poistoryhmän kuukauden alun kokonaissaldon ja alla esitettävän poistoprosentin tulon perusteella seuraavan kaavan mukaan:
A=B k, missä
A - vastaavalle poistoryhmälle (alaryhmälle) kuukaudelta kertynyt poistojen määrä; B - vastaavan poistoryhmän (alaryhmän) kokonaissaldo; k - vastaavan poistoryhmän (alaryhmän) poistoprosentti.
Epälineaarisen poistomenetelmän soveltamiseksi sovelletaan seuraavia poistoprosentteja.
Taulukko 2 Poistoryhmien poistoprosentit
Poistoryhmä Poistoprosentti (kk), % Ensimmäinen 14,3 Toinen 8,8 Kolmas 5,6 Neljäs 3,8 Viides 2,7 Kuudes 1,8 Seitsemäs 1,3 Kahdeksas 1,0 Yhdeksäs 0,8 Kymmenes 0,7
Lisäksi, jotta saavutettaisiin odotettu tulos lyhyemmällä epälineaarisen menetelmän soveltamisjaksolla, tarjotaan kertoimien järjestelmän käyttö.
Veronmaksajilla on oikeus soveltaa peruspoistoon erityiskerrointa, joka ei saa olla suurempi kuin 2.
Mitä tulee poistettavien käyttöomaisuushyödykkeiden työskentelyyn aggressiivisessa ympäristössä ja (tai) lisääntyneissä vuoroissa.
Aggressiivinen ympäristö ymmärretään luonnollisten ja (tai) keinotekoisten tekijöiden yhdistelmäksi, jonka vaikutus lisää käyttöomaisuuden kulumista (ikääntymistä) niiden käytön aikana. Toimintaa aggressiivisessa ympäristössä rinnastetaan myös räjähdysalttiiseen, palovaaralliseen, myrkylliseen tai muuhun aggressiiviseen teknologiseen ympäristöön kosketuksissa olevien käyttöomaisuushyödykkeiden läsnäoloon, joka voi toimia hätätilanteen syttymisen syynä (lähteenä).
Epälineaarista poistomenetelmää käytettäessä määritettyä erityiskerrointa ei sovelleta ensimmäiseen - kolmanteen poistoryhmään kuuluviin käyttöomaisuushyödykkeisiin.
2. Veronmaksajien omien poistettavien käyttöomaisuushyödykkeiden osalta - teollisen tyyppisten maatalousjärjestöjen (siipikarjatilat, karjatalot, turkistarhat, kasvihuonekompleksit).
3. Veronmaksajien omien poistojen kohteena olevien käyttöomaisuushyödykkeiden osalta teollisuustuotannon erityistalousvyöhykkeellä tai matkailun ja vapaa-ajan erityistalousvyöhykkeellä asuvat yhteisöt.
4. Poistokelpoisten käyttöomaisuushyödykkeiden osalta, jotka liittyvät korkean energiatehokkuuden omaaviin esineisiin, Venäjän federaation hallituksen vahvistaman luettelon mukaisesti tai esineisiin, joilla on korkeatasoisia energiatehokkuus, jos tällaisten kohteiden osalta on Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti määritelty niiden energiatehokkuusluokat.
Veronmaksajilla on oikeus soveltaa peruspoistoon erityiskerrointa, joka ei kuitenkaan ylitä 3:a seuraavissa tapauksissa.
1. Rahoitusleasing-sopimuksen (leasing-sopimuksen) kohteena olevan poistettavissa olevan käyttöomaisuuden osalta verovelvolliset, joiden käyttöomaisuus on kirjattava rahoitusleasing-sopimuksen (leasing-sopimuksen) ehtojen mukaisesti. ei koske ensimmäiseen - kolmanteen poistoryhmään liittyvää käyttöomaisuutta.
2. Ainoastaan tieteellisen ja teknisen toiminnan toteuttamiseen käytettävän poistettavissa olevan käyttöomaisuuden osalta.
Poistot on sallittua tehdä vahvistettuja poistoprosentteja pienemmillä veronmaksajaorganisaation päällikön päätöksellä, jotka on vahvistettu verotusta varten laaditussa laskentaperiaatteessa käytetyn poistotavan valinnassa vahvistetulla tavalla.
Kun verovelvolliset myyvät poistovelvollisen omaisuuden alennettuja poistoprosentteja käyttäen, myydyn poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvo määräytyy tosiasiallisesti sovelletun poistoprosentin perusteella.
Perusteellista eroa uusi versio Epälineaarinen tapa laskea poistot aikaisemmista normeista on, että organisaatio ei laske itsenäisesti poistoprosentteja. Ne on suoraan vahvistettu Venäjän federaation verolain 259.2 artiklassa.
Näin ollen, kun on tutkittu verokirjanpidossa käytettävien poistojen pääasiallisia laskentamenetelmiä, on huomattava, että toisin kuin kirjanpidossa käytetyt poistojen laskentamenetelmät, ne merkitsevät poistojen kohteena olevan omaisuuden jakamista kymmeneen ryhmään toiminta-ajan mukaan. , sekä vakiintuneiden verokoodien käyttö RF-poistoprosentit.
Luku 2. Poistomenetelmien analyysi
2.1 Erilaisten poistomenetelmien vertaileva analyysi
varten vertaileva analyysi Poistovähennysten laskentamenetelmissä käytetään CJSC "Alekseevsky Dairy Canning Plant" -yhtiön tietoja.
CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" on suuri, monikäyttöinen yritys, joka harjoittaa kondensoitujen maitotuotteiden ja muihin ryhmiin kuulumattomien maitotuotteiden tuotantoa.
Tämä liiketoiminta on myös kannattavaa, koska nettotulo raportointikaudella on 176125 tuhatta euroa. ruplaa, mikä on 80 598 tuhatta ruplaa enemmän kuin edellisellä kaudella.
Lisäksi CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" on suuryritys. Kokonaispääoman määrä n.g. oli 1385367 tr. Vuoden aikana yli 176 090 tr. kasvoi ja oli vuoden lopussa 1561457t.r.
Vertailevan analyysin tekemiseksi on tarpeen soveltaa kirjanpidossa käytettyjä poistomenetelmiä yksityiskohtainen analyysi ja tunnistaa eniten tehokkaita menetelmiä maksuja.
Poistokulujen laskemiseksi sinun on ensinnäkin, määrittää kirjanpitoon hyväksytyn laitteen alkuperäiset kustannukset. Tässä tapauksessa se on vedenkäsittelylaitteisto, jonka alkuperäinen hinta on 200 000 ruplaa, ja toiseksi, käyttöikä on 6 vuotta, ja todettu poistoprosentti on 16,67%.
Lineaarinen menetelmä.
Tästä kiinteistöstä laskutetaan vuosittain poistot.
vähennykset 33 340 ruplaa, koska (200 000 * 0,1667) Ja kuukausimaksut ovat 1/12 tästä summasta, nimittäin 2 778 ruplaa tuotantokustannuksista.
Tämän menetelmän etuna on vuosittaisten (kuukausittaisten) poistojen laskemisen yksinkertaisuus.
Haittana on, että poistoja laskettaessa ei oteta huomioon valmistettujen tuotteiden määrää, laitoksen toimintatapaa eikä tuotantoohjelman intensiteettiä.
Tasapainotusmenetelmä.
Esitellyn kohteen hinta on 200 000 ruplaa. Käyttöaika on 6 vuotta, poistot vuodelta 16,67 Kiihtyvyyskerroin \u003d 2. Kiihtyvyyskerroin huomioon ottaen vuosipoisto on 33,34 %
Taulukko 3 Poistovähennysten laskenta dimensive balance -menetelmällä
ГодОстаточная стоимость на нач.годаГодовая норма амортизацииСумма амортизац-х отчисленийОстаточная стоимость на конец года1200 00016.67*2=33,3466680133320213332033,34444488887238887233,34296305924245924233,3419 7513949153949133,34131662632562632533,34877617 542Итого182451
Kuuden vuoden aikana kertynyt poisto on 182 451 ruplaa
Arvokkuus tätä menetelmää- sisältää johdonmukaisen vuosittaisen poistomäärän alenemisen ja käyttöomaisuuden korkeampi poistoaste saavutetaan. klo tätä menetelmää alkuvuosina suurin osa aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden arvosta poistetaan.
Haitta - kun kustannusten alipoistettu osa kohdistetaan viimeisen, kuudennen vuoden tuotantokustannuksiin, se johtaa merkittävään voiton laskuun.
Menetelmä kustannusten poistamiseksi käyttöiän vuosien summalla.
Kohteen hinta on 200 tuhatta ruplaa. Sen käyttöikä on 6 vuotta. Käyttövuosien summa on 21, koska kaikki käyttövuodet lasketaan yhteen.
Taulukko 4 Poistojen laskeminen kustannusten poistomenetelmällä vuosien lukujen summalla
VuosiTehokkuuskerroin Poistovähennysten summa Poiston osa, %16/2157 14328.625/2147 61923.834/2138 0951943/2128 57114.352/2119 0479.9020 yhteensä.
Kuten taulukosta voidaan nähdä, vuotuinen poistojen määrä pienenee vuosi vuodelta, kertyneen poiston määrä päinvastoin kasvaa ja saavuttaa alkuperäisen arvon kuudennen vuoden lopussa.
Poistomenetelmä on verrannollinen tuotannon määrään.
Tuotantotuotanto vuosien mukaan jakautuu seuraavasti.
Yhteensä - 7 990 yksikköä.
Poistot tuotantoyksikköä kohden laitteen koko taloudelliselta käyttöajalta ovat 25,03 % (200 000/7 990).
Taulukko 5 Poistovähennysten laskeminen poistomenetelmällä tuotannon määrään suhteutettuna
Tuotteiden poistojen valmistettujen tuotteiden tavarat, hieronta. Jumalan poistojen määrä, hiero. Samortized Osa,%1170025.03 = 200 000/799042 55121,3 = (42551/200000)*1002165025.0341 30020.73160025.0340 01620 4126025.1555980250250325.02620126126126126126126126126126125615.
Tätä poistojen laskentatapaa kutsutaan myös tuotannoksi. Toisin kuin aiemmin on käsitelty, tämä menetelmä ei anna tasaista poistojen jakautumista koko vuodelle. Kertyneiden poistovähennysten määrä riippuu tuotantomäärästä.
Nyt tehdään aikaisempien laskelmien perusteella johtopäätökset poistojen laskentamenetelmien käyttökelpoisuudesta.
Tasapoistot jakautuvat tasaisesti käyttövuosille.
Tasapainotusmenetelmän mukaisesti organisaatio suurin osa poistot kertyvät vedenkäsittelylaitteiden ensimmäisten käyttövuosien aikana ja vähentävät sitten asteittain maksuja. Laskevan saldon menetelmän puolesta, toisin kuin suorakertymässä, esitetään yleensä kaksi argumenttia:
Esineen ylläpito- ja korjauskustannukset nousevat sen käyttöiän pidentyessä (eli laskeva saldomenetelmä tuottaa tarkemman lopputuloksen);
Monet omaisuuserät menettävät merkittävän osan markkina-arvostaan jo ensimmäisten toimintavuosien aikana.
Menetelmässä, jossa hankintameno kirjataan pois käyttöiän vuosien summalla, suurimmat vähennykset kohdistuvat käyttöomaisuuden ensimmäisiin käyttövuosiin. Seuraavina vuosina poistovähennysten määrä laskee varsin jyrkästi.
On selvää, että kun kustannuksia poistetaan suhteessa tuotteiden (töiden) määrään, vuosituotannon kasvu merkitsee suhteellista poistojen kasvua.
Poistomenetelmien vertailevan analyysin perusteella päädymme siihen johtopäätökseen, että poistokohteeseen ja siihen suoraan osallistuvaan taloudelliseen prosessiin vaikuttavien tekijöiden tuloksen määritelmän mukaisesti valittu menetelmä on taloudellisesti perusteltu. Jos yrityksen laskelmien mukaan on taloudellisesti kannattavaa poistaa mahdollisimman pian Kirjanpitoarvo laitteet, poistomenetelmä perustellaan käyttöiän vuosien summalla jne.
Siten, jos organisaatio hakee käyttöomaisuuden intensiivistä käyttöä, on suositeltavaa poistaa niiden arvo joko käyttöiän vuosien summalla, mikä edistää varojen nopeaa kertymistä tuotantopohjan päivittämiseen ja laajentamiseen, tai suhteessa tuotannon määrään, mikä välttää tuotantokustannusten vääristymät., joka johtuu organisaation epäsäännöllisestä toiminnasta.
2.2 Poistopolitiikan vaikutuksen arviointi tulo- ja kiinteistöveron määrään
poistojen kirjanpitovero
Poistopolitiikka on olennainen osa valtion talouspolitiikkaa, jonka tavoitteena on hallita käyttöomaisuuden käytön aikana muodostuvia poistovähennyksiä.
Poistopolitiikan tarkoituksena on luoda kaikille toimijoille suotuisat olosuhteet käyttöomaisuuden lisääntymiselle ja uusimiselle, investointitoiminnan aktivoimiselle sekä tieteen ja tekniikan kehityksen vauhdittamiselle.
Yrityksen poistopolitiikkaa laadittaessa otetaan huomioon seuraavat tekijät:
Poistojen kohteena olevan käytetyn käyttöomaisuuden määrä;
Menetelmä poistojen kohteena olevan käytetyn käyttöomaisuuden hankintamenon arvioimiseksi;
todellinen termi poistojen kohteena olevan omaisuuserän aiottu käyttötarkoitus yrityksessä;
Lain sallimat poistojen kertymismenetelmät;
Inflaatioaste maassa.
Yrityksessä noudatettava poistopolitiikka ei vaikuta ainoastaan tuotantoomaisuuden fyysisen ja vanhentuneen tason, tekniseen tasoon ja tuotannon tehokkuuteen, vaan myös veronmaksujen määrään. Tältä osin yrityksen on noudatettava sellaista poistopolitiikkaa, joka mahdollistaa veronmaksujen minimoimisen, voittojen kasvattamisen ja taloudellinen tilanne.
Poistojen määrään vaikuttavat sellaiset tekijät kuin käyttöomaisuuden alku- (jälleenhankinta)hinta, taloudellinen vaikutusaika, poistojen laskentamenetelmät, peruspoistoprosentin lisäys- ja vähennyskertoimien käyttö jne.
Poistot sisältyvät tuotantokustannuksiin ja heijastuvat organisaation kiinteistöveron ja tuloveron maksuihin, eli kertynyt poistojen määrä määrittää yrityksen tuloveron ja kiinteistöveron määrän. Lisäksi yrityksen omaisuutta koskeva vero vaikuttaa tuloveron määrään.
Siten kaikki nämä indikaattorit ovat läheisessä yhtenäisyydessä ja yhteydessä toisiinsa. Muutos yhdessä niistä aiheuttaa väistämättä ketjun myöhempiä vaihteluita, jotka vaikuttavat yrityksen taloudelliseen tulokseen.
Kertyneet poistovähennykset vaikuttavat yrityksen tulokseen. Mitä korkeampi poisto on, sitä pienempi on voitto ja päinvastoin.
Vähentämällä voittoja poistovähennysten kasvu johtaa tuloveron alenemiseen. Tuloksena syntyviä tuloveron säästöjä kutsutaan "verokilpeiksi".
Yhteisön kiinteistövero lasketaan verokannan (tällä hetkellä verokannan enimmäistaso 2,2 %) ja kiinteistön keskimääräisen vuosiarvon tulona. Tämän veron veron perustetta" (kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo) laskettaessa käyttöomaisuus otetaan laskelmaan jäännösarvoonsa.
Siten poistot johtavat käyttöomaisuuden jäännösarvon laskuun ja vähentävät siten kiinteistöveron maksuja.
Siksi mitä suurempi poistojen määrä on, sitä korkeampi on yrityksen verosuoja tai verosuoja.
Siten jokaiselle yritykselle on erittäin tärkeää, että tieteellisesti perusteltu poistopolitiikka johtaa loppujen lopuksi arvon maksimointiin: nettotulos plus poistot.
Luku 3. Yrityksen poistopolitiikan parantaminen
Yrityksen poistopolitiikan kehittämisen tulee olla monimutkainen mallinnusprosessi, jossa analysoidaan eri menetelmillä poistojen rahavirtoja, käyttöomaisuuden panostuksen ja luovutuksen dynamiikkaa, verotusta ja erilaisia vaihtoehtoja yritys mallinnetaan tiettyjen toimenpiteiden soveltamisen mukaan. Optimaalinen poisto- ja kirjanpitopolitiikka olisi määritettävä integroidun lähestymistavan perusteella, joka perustuu erityisiin taloudelliset olosuhteet tietyn yrityksen toimintaan.
Analyysi käyttöjärjestelmä CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" -poistot osoittavat tarvetta siirtyä poistoista keinona korvata pääomakustannukset poistoihin, mikä edistää kiinteän pääoman uusiutumista. Tätä varten ehdotetaan käytettäväksi yleisimpiä sääntelijöitä käytännössä tiettyjen tavoitteiden saavuttamiseksi:
Käyttöomaisuuden uudelleenarvostus;
Käyttöomaisuuden säilyttäminen;
Poistomenetelmät.
Tehokkaan poistopolitiikan muodostamiseksi on tarpeen toteuttaa useita suosituksia.
Ensinnäkin yrityksen on parannettava kiinteän tuotantoomaisuuden kustannusten arvioinnin laatua. Toisin sanoen tuotantoomaisuus on säännöllisesti arvostettava uudelleen käypään arvoon verotuksessa sekä sen uusimiseen tarvittavan ja riittävän poistorahaston muodostavien poistovähennysten määrän määrittämiseksi.
Lisäksi yksi johtamisprosessin tärkeimmistä osista tulisi olla valvonta, mukaan lukien yrityksen sisäisten lähteiden valvonta. Organisaatiot käyttävät usein poistovaroja maksaakseen palkat työntekijät, velkojen takaisinmaksu jne.
Tästä seuraa, että poistovarojen kohdennetun käytön vahvistamisprosessia CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" -laitoksessa helpotettaisiin ottamalla käyttöön valvontajärjestelmät yrityksen sisäiselle omaisuudelle, josta tuotantoa laajennettiin ja teknisesti uudelleen varustetaan. on rahoitettu.
Tärkeä suunta poistopolitiikan parantaminen on poistojen laskentamenetelmien laajentamista. Erilaisten poistomenetelmien käyttö antaa yrityksille mahdollisuuden säännellä työvälineiden käyttöiän rajoissa tuotantokustannuksiin kohdistuvien poistojen määrää ja siten määrätietoisesti vaikuttaa tuotannon taloudelliseen tulokseen ja taloudelliseen vakauteen. yritystä.
CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" -yrityksessä organisaatiossa käytettyjen poistolaskentamenetelmien ohella tuotantomääristä riippuvaisen poistomenetelmän tulisi olla eniten käytetty. Lisäksi käyttöomaisuuden passiivisessa osassa eli rakennuksissa ja rakennuksissa olisi suositeltavaa soveltaa tasapoistoa. Nämä suositukset auttavat optimoimaan yrityksen poistopolitiikan, joka koostuu tasapainoisesta poistobudjetista.
Seuraava suunta CJSC Alekseevsky Milk Canning Plantin poistopolitiikan parantamiseen on poistobonuksen käyttö, joka mahdollistaa kertaluonteisen 10-30 % pääomasijoitusten kustannusten poiston kuluiksi. Arvokkaiden käyttöomaisuushyödykkeiden osalta poistolisän käyttö mahdollistaa sen, että yhtiö voi merkittävästi vähentää tuloveron maksuja sinä vuonna, jolloin poistopalkkio kirjattiin kuluksi.
Näin ollen, kun on tarkasteltu pääsuuntia ja suosituksia yrityksen poistopolitiikan parantamiseksi, on huomattava, että yrityksen on:
Ota käyttöön yrityksen sisäisten varojen valvontajärjestelmä
Kun lasketaan poistovähennysten määrää, käytä suuremmassa määrin menetelmää, jossa kustannukset poistetaan tuotannon määrään suhteutettuna
Käytä poistobonuksia
Parantaa tuotantoomaisuuden kustannusarvion laatua
Johtopäätös
Yhteenvetona tehdyn työn tulokset huomioimalla alussa asetettujen tehtävien suorittamisen hahmotellaan tärkeimmät johtopäätökset.
Poistot ovat prosessia, jossa käyttöomaisuuden arvo siirretään asteittain niiden kuluessa valmistettuihin tuotteisiin, muutetaan se rahamuotoon ja kerätään taloudellisia resursseja käyttöomaisuuden myöhempää uudelleentuotantoa varten.
Poistoilla on tärkeä rooli tuotantokiinteiden varojen uudistamisessa, koska ne myötävaikuttavat kiinteiden tuotantovarojen arvon siirtymiseen niiden kuluessa valmistettuihin tuotteisiin, muuttaen ne rahamuotoon ja keräävät taloudellisia resursseja kiinteiden tuotantovarojen myöhempää uudelleentuotantoa varten. tuotantoomaisuus.
Menetelmien valinta, joilla poistovähennysten arvot lasketaan, on ratkaiseva askel kohti "kivuttoman" perintärahastojen muodostamisen tavoitteita, mikä on yksi tärkeimmistä sisäiset lähteet minkä tahansa yrityksen toiminnan rahoittamiseen. Nykyään yleisimmät ovat seuraavat poistomenetelmät.
Tasapoistomenetelmä koostuu siitä, että organisaatio kertyy tasaisesti poistoja käyttöomaisuuden koko normaalin käyttöiän tai taloudellisen iän ajalle.
Laskennallinen menetelmä - olettaa, että kertyneiden poistojen vuotuinen määrä lasketaan raportointivuoden alussa määritetyn alipoiston perusteella (poiston ja ennen raportointivuoden alkua kertyneiden poistojen erotus) ja poistoprosentti, joka on laskettu kohteen käyttöiän ja käytetyn kiihtyvyyskertoimen perusteella.
Menetelmä arvon poistamiseksi suhteessa tuotteiden (töiden, palvelujen) määrään - poistot, jotka perustuvat esineen poistettavissa oleviin kustannuksiin ja fyysisten indikaattoreiden suhteeseen (nykyisessä) myönnettyjen tuotteiden (töiden, palvelujen) määrässä ) ajan kohteen resurssiin.
Menetelmä kustannusten poistamiseksi taloudellisen vaikutusajan vuosien summalla - sisältää vuosittaisen poiston määrän määrittämisen käyttöomaisuuden poistettavissa olevan hankintamenon ja suhdeluvun perusteella, jonka osoittajana on jäljellä olevien vuosien lukumäärä. esineen käyttöiän loppuun asti ja nimittäjässä - sen hyödyllisen käyttöiän vuosien lukumäärän summa. Suurimmat vähennykset kohdistuvat käyttöomaisuuden ensimmäisiin käyttövuosiin
Otettuaan huomioon kaikki tärkeimmät poistomaksujen laskentamenetelmät, joita käytetään venäläisten organisaatioiden käytännössä, tulimme siihen tulokseen, että jokaisella menetelmällä on omat etunsa ja haittansa. Taloudellisen yksikön toimintaa määrittävien tekijöiden arvioinnin oikeellisuudesta riippuen jokaisesta luetelluista menetelmistä voi tulla sekä optimaalinen että ehdottomasti ei-hyväksyttävä yrityksen tehokkaan poistopolitiikan varmistamiseksi.
Luettelo käytetystä kirjallisuudesta
Venäjän federaation verolaki / Internet-portaali http://www.nalkodeks.ru/
Asetus kirjanpidosta "Käyttöomaisuuden kirjanpito"
Astakhov V.P. / Kirjanpito (taloudellinen) kirjanpito: Oppikirja // 5. painos, tarkistettu ja täydennetty. - Moskova: ICC "Maaliskuu", 2009
Kirjanpidon teoria. Oppikirja yliopistoille / Babaev Yu. A. // 3. painos, tarkistettu. ja ylimääräistä - M.: UNITY-DANA, 2006
I.I. Veretennikova - "Poistot ja poistopolitiikka"
K. Voloshin / Uudet poistosäännöt // Internet-portaali "Tax Law. Analytics", http://www.taxpravo.ru/analitika/
A, A Volodin Taloushallinto Yritysrahoitus Oppikirja-2011. N. Ivashkovsky / Poistomenetelmien vertailu // "Akintsev ja yhteistyökumppanit" -2010
Yritysrahoitus. Oppikirja / Kovalev V. V. // Moskova, "Prospect Velby", 2010
Kirjanpito talouskirjanpito - Kushnir I.V. >> Käyttöomaisuuden poistot-2012
Kirjanpito. Oppikirja yliopistoille / Sapozhnikova N. G. // Kustantaja "Knorus", 2010
Analyysi Taloudellinen aktiivisuus yrityksille. Proc. / G. V. Savitskaja. - M., 2009.
Safronova N.A. // Oppikirja korkeakoulujen opiskelijoille, jotka opiskelevat talouden erikoisaloilla ja suunnilla. Yrityksen taloustiede-2010
Yrityksen taloustiede / Oppikirja. / V.M. Semenov. - M.: 2009
Sokolov V.Ya //Poistojen laskenta Venäjällä
Cherva A. Organisaation poistopolitiikka.//Pääkirjanpitäjä.-2009.- Nro 30.
Cheprakova T.N., Inants E.M. Poistopolitiikan ajankohtaisia kysymyksiä nykyaikaisessa yrityksessä
Taloushallinto / Toim. E.I. Shokhin. - M: ID FBK-PRESS, 2010
Schroeder E.G. Poistojen laskentamenetelmät-270s.-2009
Yritysten (yritysten) arvostus - opetusohjelma, luku 5.3 (Shcherbakov V.A., Shcherbakova N.A.) -2012
Käyttöomaisuuden poistot / Analyyttinen tietoportaali"Kirjaaja" // http://www.klerk.ru/
Poistomenetelmät / Internet-kirjasto // http://www.kfmesi.ru/bibl/
Internet-tietosanakirja "Wikipedia" / ru.wikipedia.org/://www.faito.ru/pages/infresources/fkglossary/glossary Tieto- ja arvosteluportaali. Taloussanakirja://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/2914 Taloussanakirja.
Tutorointi
Tarvitsetko apua aiheen oppimisessa?
Asiantuntijamme neuvovat tai tarjoavat tutorointipalveluita sinua kiinnostavista aiheista.
Lähetä hakemus mainitsemalla aiheen juuri nyt saadaksesi selville mahdollisuudesta saada konsultaatio.
Poistot ovat käyttöomaisuuden hankinnasta tai rakentamisesta aiheutuneiden kustannusten asteittaista siirtämistä valmiin tuotteen hankintamenoon. Toisin sanoen sen avulla korvataan rahat, jotka on käytetty kiinteistön rakentamiseen tai hankintaan.
Poistovähennyksiä tehdään pitkällä aikavälillä - koko kiinteistön käytännön toiminnan ajan: sen ottamisesta yrityksen taseeseen käyttöönottoon liittyen rekisteristä poistamiseen asti. Poistomenettely on hyväksytty 259 §:llä verokoodi RF.
Poistot lasketaan neljällä tavalla, joista yksi on lineaarinen ja loput epälineaarisia. Lineaarinen menetelmä on yksinkertaisuutensa vuoksi laajimmin käytetty käytännössä.
Käyttöomaisuuden tasapoistomenetelmä
Tasapoistomenetelmä tarkoittaa, että käyttöomaisuushyödykkeen hankintameno poistetaan samoissa suhteellisissa osissa koko sen käyttöajan.
Mitä objekteja se koskee?
Jokaisella organisaatiolla on oikeus itse valita poistojen poistotapa.
Käyttöomaisuuden kohteet on jaettu 10 pehmusteryhmää riippuen niiden toiminta-ajasta. Suorapoistomenetelmää on ehdottomasti sovellettava kolmeen ryhmään kuuluviin rakennuksiin, rakenteisiin ja siirtolaitteisiin:
- Ryhmä VII - esineet, joiden käyttöaika on 20-25 vuotta;
- XI-ryhmä - esineet, joiden käyttöikä on 25-30 vuotta;
- X-ryhmä - esineet, joiden käyttöaika on yli 30 vuotta.
Muiden kohteiden osalta on sallittua soveltaa mitä tahansa poistomenetelmää organisaation valinnan mukaan, joka on vahvistettu kirjanpitopolitiikkaa koskevassa määräyksessä.
Tasapoistoa voidaan käyttää sekä uusissa kiinteistöissä että aiemmin käytössä (käytössä) olleille kohteille.
TÄRKEÄ! Viime aikoihin asti valittua poistoperiaatetta ei voitu muuttaa toiseksi koko tämän kohteen vähennysjakson aikana. Organisaatiolla on 1.1.2014 alkaen oikeus siirtyä epälineaarisesta menetelmästä lineaariseen viiden vuoden välein. Käänteiselle siirtymiselle - lineaarisesta epälineaariseen - ei ole aikarajoja, se on sallittua milloin tahansa yrityksen tilinpäätösperiaatteen säännöksen muuttamisen jälkeen.
Video - käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät:
Käyttöomaisuuden poistojen laskeminen tasapoistoina
Kuukausipoistovähennysten määrän määrittämiseksi lineaarisesti on tiedettävä kohteen ensisijainen hinta, sen käyttöikä ja laskettava poistoprosentti.
1. Kohteen ensisijainen hinta
Laskelman perusteena on kohteen ensisijainen kustannus, joka lasketaan summaamalla kaikki sen hankinta- tai rakentamiskustannukset. Jos kiinteistön arvon uudelleenarviointi on tehty, laskennassa käytetään sellaista indikaattoria kuin jälleenhankintakustannus.
2. Käyttöaika
Käyttöaika määritetään tutkimalla käyttöomaisuuden luokitusluetteloa ja jakamalla ne poistoryhmiin. Jos objektia ei ole tallennettu luetteloon, organisaatio määrittää sen toiminta-ajan riippuen:
- ennustettu käyttöaika;
- odotettu fyysinen kuluminen;
- odotetut käyttöolosuhteet.
3. Poistoprosenttikaava
Vuosittainen poistoprosentti ilmaistaan prosentteina kiinteistön ensiarvoisesta (jälleenhankinta-) arvosta ja lasketaan kaavalla:
K \u003d (1: n) * 100 %,
jossa K on vuotuinen poistoprosentti;
n on käyttöikä vuosina.
Jos sinun tarvitsee tietää kuukausikorko poistot, niin tulos jaetaan 12:lla (kuukausien lukumäärä vuodessa).
4. Poistojen laskentakaava
Tasapoistomenetelmällä laskentakaava on:
A \u003d C * K / 12,
missä A on kuukausittaisen poiston määrä;
C - kiinteistön ensisijainen hinta;
K - poistoprosentti laskettu 3. kappaleen kaavan mukaan.
Poistojärjestys
Yhtenäisellä poistolaskelmalla heitä ohjaavat poistovähennysten tuloa koskevat yleiset säännöt, nimittäin:
- on tarpeen tehdä poistot sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä alkaen, jolloin tämä omaisuus on merkitty yrityksen taseeseen;
- tehdä poistot taloudellisesta tuloksesta riippumatta;
- tehdä poistot kuukausittain ja ottaa ne huomioon vastaavalla verokaudella;
- poistovähennysten keskeyttämisen perusteena pidetään kohteen konservointia 3 kuukauden ajan tai sen pitkäaikaista (yli vuoden) korjaamista. Vähennykset uusitaan välittömästi palvelukseen palaamisen jälkeen;
- poistovähennykset lakkaavat tämän kiinteistön poistojen, taseesta poistamisen tai omistusoikeuden menettämisen kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä.
Lineaarisen menetelmän edut ja haitat
Tärkeimmät edut tasapoistomenetelmä:
- Laskennan helppous. Vähennysten suuruus on laskettava vain kerran kiinteistön toiminnan alkaessa. Saatu summa on sama koko toiminta-ajan.
- Tarkka kirjanpito kiinteistön arvon poistaminen. Poistovähennykset tehdään jokaiselle tietylle kohteelle (toisin kuin epälineaarisissa menetelmissä, joissa poistot veloitetaan poistoryhmän kaikkien kohteiden jäännösarvosta).
- Kustannusten tasapuolinen siirto hinnalla. Epälineaarisilla menetelmillä poistot ovat suuremmat alkujaksolla kuin seuraavalla (poisto tapahtuu alenevassa järjestyksessä).
Lineaarista menetelmää on kätevä käyttää tapauksissa, joissa on suunniteltu, että esine tuottaa saman voiton koko käyttöaikansa.
Tärkeimmät haitat lineaarinen menetelmä:
Menetelmää ei voida soveltaa nopeasti vanhentuviin laitteisiin, koska niiden kustannusten suhteellinen poisto ei tarjoa asianmukaista resurssien keskittämistä sen korvaamiseen.
Tuotantolaitteille on ominaista tuottavuuden lasku ja käyttövuosien lukumäärä kasvaa. Tästä johtuen se vaatii ylimääräisiä huolto- ja korjauskustannuksia vikojen ja vikojen vuoksi. Samaan aikaan poistot kirjataan tasaisesti, samoissa määrin kuin toiminnan alkaessa, koska lineaarisessa menetelmässä ei toisin säädetä.
Yrityksille, jotka suunnittelevat tuotantoresurssien nopeaa päivittämistä, on helpompi käyttää epälineaarisia menetelmiä.
Kiinteistöveron kertymä koko sen käyttöiän ajalta, johon sovelletaan tasapoistomenetelmää, on suurempi kuin epälineaarisilla menetelmillä.
Esimerkki tasapoiston laskemisesta
Maaliskuussa yhtiön taseeseen kirjattiin 1 000 000 ruplan käyttöomaisuus. Kirjanpitäjä määritti sen käyttöiän poistoryhmittäin erottelun mukaan 10 vuotta.
Menettely poistojen laskemiseksi tasapoistomenetelmällä tässä esimerkissä:
- Määritämme vuosittaisen poistoprosentin: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
- Kuukausipoistoprosentti on: 10 %/12 = 0,83 %.
- Määritä kuukausittaisen poiston määrä:
1 000 000 * 10% / 12 \u003d 8333 ruplaa.
- Toimintavuoden poistovähennysten määrä on:
1 000 000 ruplaa / 10 vuotta = 100 000 ruplaa.
Näin ollen tasapoistoja on laskutettava huhtikuusta alkaen 8333 ruplaa kuukaudessa.
Käytetyn omaisuuden poistot
Usein käytössä olleet esineet joutuvat organisaation käyttöön, esimerkiksi:
- esineet ostettu ei uudenveroisessa kunnossa;
- omaisuus, joka on saatu osuudeksi osakepääomaan;
- Uudelleenjärjestelyn jälkeen yritykselle siirtymisen perusteella siirretty käyttöomaisuus.
Tällaisten kohteiden tasapoistojen kirjaamissuunnitelma ja menettelytapa ovat samat kuin uusien kiinteistöjen osalta. Ainoa ero käytettyjen aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden osalta on taloudellisen vaikutusajan laskeminen. Sen määrittämiseksi sinun on vähennettävä sen todellisen käytön vuosien (kuukausien) lukumäärä edellisen omistajan määrittämästä käyttöiästä.
löydöksiä
Tasapoistossa oletetaan, että kiinteistön fyysiset poistot tapahtuvat tasaisesti koko käyttöajan. Tämä koskee pääasiassa kiinteitä rakenteita, jotka eivät kulu ja vanhenevat yhtä nopeasti kuin laitteet.
Jos on mahdotonta määrittää tarkasti omaisuuden poistoprosenttia, lineaarinen menetelmä on kätevin ja yksinkertaisin. Tämä menetelmä sopii myös, jos yritys hankkii kiinteistön pitkäksi ajaksi eikä aio vaihtaa sitä nopeasti.
Video - pääkohdat poistojen laskennassa, esimerkkejä kirjanpitomerkinnöistä: