Selvitimme mitä poistot ovat ja miksi niitä tarvitaan. Täällä selvitetään olemassa olevat käyttöomaisuuden poistomenetelmät, sekä laskentakaavat. Analysoimme jokaista menetelmää yksityiskohtaisesti ja annamme esimerkin laskennasta selvyyden vuoksi.

Kaikki olemassa olevia menetelmiä Poistot on jaettu lineaarisiin ja epälineaarisiin, niitä on kirjanpidossa yhteensä neljä. Organisaatio valitsee itselleen sopivan menetelmän ja käyttää sitä kirjaamiseen poistot.

Käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät

Käyttöomaisuuden tasapoistomenetelmä

Yleisin tapa. Tällä menetelmällä poistot veloitetaan tasaerissä hyödykkeen koko käyttöiän ajalta. Laskennassa otetaan alkukustannus, joka on kaikkien esineen hankintaan liittyvien kustannusten summa. Jos kohde on arvostettu uudelleen, laskennassa otetaan huomioon jälleenhankintakustannus.

Käyttöomaisuuden tasapoiston laskentakaava

A \u003d Käyttöomaisuuden kustannukset * Poistoprosentti / 100 %

Esimerkki tasapoiston laskemisesta

Laskevan saldon menetelmä

Tämä on nopeutettu menetelmä poistolaskenta, miksi se on hyvä ja milloin sitä on kätevää käyttää, lue tätä menetelmää käsittelevä artikkeli "Poistan laskeminen vähennysmenetelmällä". Laskelma perustuu kohteen jäännösarvon tietoihin.

Laskekaava alenevan taseen poistomenetelmää varten

Tällä menetelmällä vuosipoiston määrä lasketaan kaavalla:

A \u003d Jäännösarvo * Poistoprosentti * Kiihtyvyystekijä / 100 %

Jäännöskustannus - alkuperäinen miinus kertyneet poistot.

Norm A = 100 % / termi hyödyllistä käyttöä.

Kiihtyvyystekijä on organisaation itsensä asettama tekijä.

Esimerkki poistojen laskemisesta alenevan taseen menetelmällä

Jos jatkamme poistojen laskemista, se pienenee loputtomasti, mutta on aina suurempi kuin 0. Käyttöomaisuuden kustannusten poistamiseksi kokonaan verolaissa on pykälä 259, jossa määrätään, että kun jäännösarvo kohteen arvo on 20 % alkuperäisestä hinnasta, poistot laskettuna jäännöslaaduna / jäljellä olevien käyttökuukausien lukumääränä.

Neljäs (viimeinen) toimintavuosi:

A \u003d 12 500 / 12 \u003d 1 042.

Näin ollen käyttöomaisuus kirjattiin kokonaan pois 4 vuoden ajan poistoilla.

Video oppitunti. Organisaation käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät

Videotunnilla kerrotaan yksityiskohtaisesti organisaation käyttöomaisuuden poistojen laskentamenetelmät ja niiden laskeminen. Oppitunnin johtaa konsultti, "Nukkejen kirjanpito" -sivuston asiantuntija, pääkirjanpitäjä Gandeva N.V. ⇓

Voit ladata videon diat ja esityksen alla olevasta linkistä.

Poistomenetelmä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan

Arvonalentumisten laskentakaava käyttöiän vuosien summan perusteella

Vuosittaiset poistot lasketaan kaavalla:

A \u003d Käyttöjärjestelmän alkukustannukset * käyttöiän loppuun jäljellä olevien vuosien määrä / käyttöiän vuosien lukujen summa

Esimerkki poistoista

Kustannuspoistomenetelmä suhteessa tuotteiden (töiden) määrään

Kaava vähennysmenetelmän laskemiseksi suhteessa tuotannon määrään

A \u003d Todellinen tuotantomäärä * Alkuarvo / Arvioitu tuotantomäärä koko käyttöiän aikana

Laskuesimerkki

Pääomaisuus on auto, jonka alkuhinta on 100 000. Arvioitu ajokilometrimäärä on 400 000 km.

Löydämme suhteen:

alkukustannukset / arvioitu mittarilukema = 100 000 / 400 000 = 0,25 ruplaa / km.

Todellinen ajettu tammikuussa - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 = 1000.

Todellinen ajettu helmikuussa - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 = 2250.

Todellinen ajettu maaliskuu - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.

Samalla tavalla poistot lasketaan jokaiselle kuukaudelle. Valittu poistojen laskentatapa näkyy OS-1a:ssa ja OS-1b:ssä sekä organisaation laskentaperiaatteissa.

Jatkamme käyttöomaisuuden aihetta, ensi kerralla kerron siitä.

Esimerkki. Ostettiin esine, jonka arvo oli 120 tuhatta ruplaa. 5 vuoden käyttöajalla. Vuotuinen poistoprosentti on 20 %. Näin ollen vuotuinen poistomaksu on:

120 x 20: 100 = 24 tuhatta ruplaa.

Vähentävällä tasemenetelmällä poistot määräytyvät käyttöomaisuuden jäännösarvon kertomusvuoden alussa, poistoprosentin ja Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti vahvistetun kiihtyvyyskertoimen perusteella.

Esimerkki. Ostettiin kiinteä omaisuus, jonka arvo oli 120 tuhatta ruplaa. joiden käyttöikä on 5 vuotta. Kohteen vuosipoistoprosentti laskettuna taloudellisen vaikutusajan perusteella on 20 %. Tätä nopeutta lisätään kiihtyvyyskertoimella 2, ja se on 40 % (20 x 2). Näin ollen vuotuinen poistomaksu on:

(120 x 20: 100) x 2 = 48 tuhatta ruplaa.

Ensimmäisenä käyttövuonna vuosipoisto määräytyy kohteen alkukustannusten perusteella. Toisena käyttövuonna poistot lasketaan 40 % jäännösarvosta, ts. (120 - 48) x 40 \u003d 28,8 tuhatta ruplaa. jne.

Menetelmällä, jossa kustannus kirjataan pois esineen käyttöiän vuosien summalla, poistovähennykset määritetään käyttöomaisuuden alkuperäisen hankintahinnan ja vuosisuhteen perusteella, jossa osoittaja on vuotta jäljellä esineen käyttöiän loppuun, ja nimittäjä on esineen käyttöiän vuosien lukujen summa.

Esimerkki. Ostettiin kiinteä omaisuus, jonka arvo oli 120 tuhatta ruplaa. Käyttöikä on 5 vuotta. Käyttöiän summa on 15 vuotta (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Määritellyn kohteen ensimmäisenä käyttövuonna voidaan veloittaa poistoja 5/15 tai 33,3 %; toisena vuonna - 4/15, ts. 26,7 %; kolmantena vuonna - 3/15, ts. 20,0 %; neljäntenä vuonna - 2/15, ts. 13,3 %; viidentenä vuonna - 1/15, ts. 6,7 %.

Käyttöomaisuuden kohteiden poistokertymät raportointivuoden aikana suoritetaan kertymistavasta riippumatta kuukausittain 1/12 laskennallisesta vuosimäärästä.

Kun käyttöomaisuus otetaan käyttöön raportointivuoden aikana, vuotuinen poistomäärä on määrä, joka on määritetty kohteen kirjanpitoon hyväksymiskuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä vuosiraportointipäivään.

Esimerkki. Raportointivuoden huhtikuussa otettiin käyttöön ja hyväksyttiin kirjanpitoon käyttöomaisuuskohde, jonka alkuperäinen hinta oli 120 tuhatta ruplaa. Käyttöaika on 5 vuotta, vuosipoisto on 20 %. Tasapoistomenetelmällä tämän kohteen poistot ensimmäisen käyttövuoden aikana ovat:

(20 x 8: 12) = 13,33 % so. 16 tuhatta ruplaa;

(120 x 13,33: 100), jossa 8 on laitoksen käyttökuukausien lukumäärä ensimmäisenä vuonna.

Menetelmällä, jossa kustannus poistetaan suhteessa tuotteiden (töiden) määrään, poistot veloitetaan raportointikauden tuotteiden (töiden) määrän luonnollisen indikaattorin ja käyttöomaisuuden alkukustannussuhteen perusteella. kohde ja arvioitu tuotteiden (töiden) määrä käyttöomaisuuskohteen koko käyttöiän ajalta.

Esimerkki. Ostettiin auto, jonka arvo on 60 tuhatta ruplaa, sen kantavuus on yli 2 tonnia, taattu mittarilukema on 400 tuhatta km. Ensimmäisenä vuonna mittarilukema oli 40 tuhatta km. Siksi poistovähennysten määrä, joka perustuu alkuperäisen kustannusten ja arvioidun tuotantomäärän suhteeseen, on:

(40 x 60: 400) = 6 tuhatta ruplaa.

Jos esine hävitetään ja siitä poistetaan kirjanpito(tai tämän esineen kustannusten täysi takaisinmaksu) käyttöomaisuuden poistovähennykset päättyvät tämän esineen luovutus- ja poistokuukautta tai esineen kustannusten täysimääräistä takaisinmaksua seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä.

Vuonna 2002 toisen osan voimaantulon yhteydessä verokoodi Venäjän federaatio teki useita muutoksia käyttöomaisuuden poistomenettelyyn. Uusi veropoiston laskentatapa on otettu käyttöön. Käyttöomaisuus luokitellaan poistoaineiksi.

Verotuksessa poistettavissa oleva omaisuus on omaisuutta, jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 12 kuukautta ja jonka alkuperäinen hankintameno on yli 10 000 ruplaa. Art. Venäjän federaation verolain 256, maa ja muut luonnonhoitokohteet (vesi, maaperä ja muut Luonnonvarat) sekä vaihto-omaisuutta, tavaraa, keskeneräistä pääomarakennusta, arvopapereita) sekä budjettiyhteisöjen omaisuutta, lukuun ottamatta toimeenpanon yhteydessä hankittua omaisuutta yritystoimintaa ja käytetään tällaisten toimintojen suorittamiseen.

Venäjän federaation verolaissa säädetään yritysten ja organisaatioiden verottamista varten, että verovelvolliset laskevat poistot itsenäisesti jollakin seuraavista tavoista:

1) lineaarinen menetelmä;
2) epälineaarinen menetelmä.

Tasopoistomenetelmää sovellettaessa kunkin poistokelpoisen omaisuuden poistoprosentti määritetään kaavalla:

K \u003d (1/n) x 100 %

epälineaarinen:

K \u003d (2/n) x 100 %

jossa K on poistoprosentti prosenttiosuutena poiston kohteena olevan omaisuuden alkuperäisestä (jälleenhankinta-) hinnasta; epälineaarisella - jäännösarvoon;
n on tämän poistettavan omaisuuden taloudellinen vaikutusaika kuukausina ilmaistuna.

Aikana Taloudellinen aktiivisuus, yrityksen käyttöomaisuus (jäljempänä OS) on kulumisen alainen. Aineettomat hyödykkeet (jäljempänä aineettomat hyödykkeet) voivat tehdä poistoja, vaikka niillä ei ole omaisuutta. Kaikki käyttöomaisuus ja/tai aineettomat hyödykkeet, jotka yhteiskunta on menettänyt alkuperäisen hintansa ajan myötä. Tukahduttaakseen käyttöomaisuuden menetetyn hinnan yritykset laskevat poistot. Alla on määritelmä tämä käsite, sen merkitys, ajanjaksot ja siirtojen hienoisuudet kahdessa kirjanpidossa - verossa (jäljempänä NGU) ja kirjanpidossa (jäljempänä kirjanpito), sekä kaavat, jotka selittävät poistojen laskemisen.

Kuvaus poistoista

Poistot - tiettyjen rahallisten arvojen (summien) säännölliset siirrot (poistot), jotka on kirjattu käteismenoihin ja joiden tietyn ajan kuluttua tulee olla yhtä suuri kuin ostoarvon (alkuhinnan määrä) tietty käyttöomaisuus tai aineeton hyödyke.

Tilit toimivat poistojen kanssa

BU:n tilikartassa on kaksi poistotiliä - 02 ja 05.

Kun yritys on ostanut käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen, tavarantoimittajien ja valtion maksaman verot, tämän kohteen menojen arvo hyvitetään tilille 08 (Pääomasijoitukset tai sijoitukset pitkäaikaisiin vastaaviin). Lisäksi, riippuen käytetystä poistokaavasta, kirjanpitäjä siirtää määräajoin rahallisia arvoja tilille 02 (käyttöomaisuuden poistot) tai tilille 05 (aineettomien hyödykkeiden poistot), jotka pidetään varojen hukkaan. Nämä kulut sisältyvät pääasiallisen (pää)toiminnan tyypin kuluihin niiden jatkoselvitystä varten.

Poiston merkitys

Eri kuluvia materiaaleja, jotka yritys on ostanut päätoimintaa varten, ilmoittavat heti hintansa, koska se sisältyy heti päätoimialan kuluihin.

Jos yritys on ostanut käyttöomaisuutta tai aineetonta omaisuutta, kirjanpitäjä ei voi laskea niiden hankinnan arvoa heti, koska se ei ole suositeltavaa seuraava syy. Ottaen huomioon, että käyttöomaisuuteen tai aineettomiin hyödykkeisiin liittyvät kassakulut on kirjattava päätoimialan valmiin tuotteen hankintamenoon, kertaluonteinen vähennys aiheuttaa tarpeellisen liiallisen hinnannousun. Siksi tällaiset vähennykset olisi tehtävä erissä.

Monet käyttöjärjestelmät ja NMA ovat myös jonkin muun - moraalisen - alaisia. Tällaista kulumista tapahtuu kaikissa skenaarioissa, vaikka käyttöjärjestelmää tai NMA:ta ei käytettäisi ollenkaan. Vanhentuminen on käyttöjärjestelmän tai aineettomien hyödykkeiden vanhenemista uuden kehityksen, tuotantoteknologioiden parannuksien ja uusien käyttöjärjestelmämallien julkaisun taustalla. tulee myös käsitellä kuluina ja tällöin tehdään myös poistot.

Mikä yrityksen omaisuus kirjataan poistoihin?

Käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä tehdään poistoja, jos:

• jos yrityksellä on yksinoikeus tähän kohteeseen
• jos yritys käyttää sitä taloudellisen edun saamiseksi (käteisraha)
• jos kohteen arvioitu tai tarkasti määritelty käyttöikä (jäljempänä FLI) on yli 12 kuukautta
• jos esine ostettiin yli 40 000 ruplaa

Poistoajat

Kaikkien yritysten lukuun ottamatta yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaista kirjanpitoa on maksettava poistot kuukausittain. Yhtiöllä on oikeus valita poistojen siirtokaava, joka on vahvistettu tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa.

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yritykset voivat määrittää käyttöomaisuuden poistojen tuottoajat harkintansa mukaan, mutta ne on siirrettävä vähintään kerran vuodessa. Yksinkertaistetussa järjestelmässä toimivilla yrityksillä on erilainen periaate, kun poistoja palautetaan aineettomiin hyödykkeisiin. Aineettomien hyödykkeiden osalta tällaiset yritykset voivat poistaa aineettomien hyödykkeiden hankintamenojen arvot silloin, kun tämä kohde on sisällytetty kirjanpitoon. Myös jaksot ja poistokaava tulee vahvistaa yhtiön laskentaperiaatteissa.

Poistoja aletaan maksaa yhtiön omaisuudesta ensikuussa kuukauden kuluttua sen sisällyttämisestä yhtiön kirjanpitoon.

Poistot kirjanpidossa ja NGU:ssa yleisen verotusjärjestelmän (OSN) mukaisesti

DOS-yhtiössä suoritettavan NGU:n tarkoituksena on määrittää tuloveron määrä. Ottaen huomioon se tosiasia, että yrityksen voitto on tulot miinus kassakulut, poistot tässä tapauksessa ovat hyvin tärkeä, koska sitä pidetään varojen tuhlauksena. Poiston palautuskaavat ja -järjestelmät BU:ssa ja NGU:ssa veron perusteen (veron määrän) määrittämisessä ovat erilaisia.

Poistot lasketaan jonkin käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen SPI:n perusteella. STI:llä tarkoitetaan ajanjaksoa, jonka aikana yksi tai toinen käyttöomaisuus tai aineeton omaisuus pystyy tarjoamaan yhteiskunnalle rahaa. Kun kirjanpitoa pidetään yllä, yritys määrittää SPI:n itsenäisesti kohteen teknisten ominaisuuksien tai odotetun käyttöiän perusteella (jos sitä ei voida määrittää ensimmäisellä menetelmällä). NSU:n osalta SPI määräytyy tietyn asetuksen mukaisesti - All-Russian Classifed Assets (OKOF).

NSU:ssa kirjanpidossa käytetään "käyttöomaisuuden" käsitettä "käyttöomaisuuden" sijaan. Yhtiön käyttöomaisuus ja käyttöomaisuus ovat yksi ja sama asia.

Kirjanpidossa, kuten jo edellä mainittiin, kaikista kiinteistöistä, joiden alkuhinta on yli 40 000 ruplaa, tulee poistokiinteistö. Poistoja määritettäessä kiinteistöjä NSU:ssa ohjaavat OKOF-viitekirja.

Jos kirjanpitoon kirjataan poistot erikseen jokaisesta käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä, kun se on sisällytetty kirjanpitoon, niin NGU:ssa poistot tehdään välittömästi kaikista käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä.

Yrityksen kirjanpitoon kirjatut poistot tehdään riippumatta siitä, käytetäänkö liiketoiminnassa käyttöomaisuutta vai aineetonta omaisuutta. NGU:ssa päinvastoin poistot keskeytetään, jos poistojen kohteena oleva kohde on jostain syystä keskeyttänyt osallistumisensa yrityksen taloudelliseen toimintaan. Tällöin aiemmin ilmoitettu poistojen arvo (jos poistoa on tapahtunut) tulee hyvittää takaisin yrityksen kassakuitteihin.

Kirjanpidossa on neljä poistojen palautusta koskevaa kaavaa: lineaarinen hyväksyntä, alennetun saldon hyväksyminen, siirtojen hyväksyminen SPI:n vuosilukujen arvolla, siirrot suhteessa tuotettujen tavaroiden määrään. NSU:ssa on vain kaksi poistojen siirtokaavaa: lineaarinen ja epälineaarinen. Samanaikaisesti NGU:n lineaarisessa hyväksymisessä käytetään samaa kaavaa, kun on tarpeen laskea poistot, kuten BU:n lineaarisessa hyväksymisessä.

Poistot BU:ssa ja NGU:ssa USN:n mukaisesti

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä NGU:n ja BU:n välillä on myös ero poistojen palautusprosessissa. Pienillä yrityksillä, jotka johtavat NGU:ita yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan "tulot miinus kulut", perusverojärjestelmästä poikkeava poistojen siirtoperiaate toimii. Erikoisjärjestelmän (STS) mukaan pienet yritykset voivat tehdä yhden vuoden sisällä yhdenmukaisia ​​poistoja käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä. Tämän järjestelmän mukaan, jos kohde otettiin käyttöön raportointivuoden ensimmäisellä neljänneksellä, sen ostokustannukset poistojen muodossa jaetaan kaikille myöhemmille vuosille. Jos kohde on otettu käyttöön raportointivuoden viimeisellä neljänneksellä, sen hankintameno kirjataan poistoksi kerrallaan. Kuten edellä on todettu, erityisjärjestelmän mukaisessa kirjanpidossa yritykset voivat itse valita poistojen palautusajat.

Kaavat poistojen siirtämiseksi kirjanpitoon

1. Lineaarinen. Tasainen poistojen palautus SPI:n aikana. Lineaarisen hyväksynnän poistokaavat:

• Na = (1 / SPI) * 100 %
• A = PS * Na

1. Alennettu saldo vastaanotetaan. Tuotto perustuu taseen hintaan (jäännösarvo), ja siinä käytetään kertoimia (1, 2 tai 3). Poistokaavat, kun hyväksytään alennettu saldo:

• Na = (1 / SPI) * 100 % * KP
• A \u003d PS * Na - 1. kuukaudessa
• OS = PS - A
• A \u003d OS * Na - 2. ja sitä seuraavien kuukausien aikana

1. Palautusten hyväksyminen SPI-vuosien summalla. Laskelma perustuu alkuperäiseen hintaan, joka kerrotaan murtoluvulla. Tämän murtoluvun osoittajassa määrä täysiä vuosia SPI:n loppuun asti. Murtoluvun nimittäjässä - SPI:n vuosilukujen arvo. Tällä tekniikalla poistojen arvoa vähennetään asteittain joka vuosi. SPI:n vuosilukujen summaan perustuva poistovähennysten kaava:

• A \u003d PS * (KPL / SCHLSPI)

1. Palautuksen hyväksyminen on suhteessa luovutetun tavaran määrään. Tämän hyväksynnän poistoprosentti lasketaan kuukaudessa valmistuneiden tavaroiden määrän suhteena tämän indikaattorin laskettuun tai vakioarvoon koko SPI:lle. Tällä tekniikalla poistoarvo voi vaihdella kuukausittain. Poiston kaava maksettaessa poistoja suhteessa tuotettujen tavaroiden määrään:

Kaavoissa olevien lyhenteiden selitykset:

Esimerkkejä poistojen siirtämisestä

Lineaarinen vastaanotto

Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Tämän käyttöjärjestelmän STI:ksi määritettiin 5 vuotta (60 kuukautta).

Na = (1/60) * 100 % = 1,67 %

A \u003d 180 000 * 1,67 % \u003d 3006 ruplaa

Muistutamme, että mikä tahansa prosenttiluku on luku jaettuna 100:lla, eli meidän tapauksessamme 1,67 % on 1,67 / 100. Laajennetussa muodossa viimeinen toiminto näyttää tältä: 180 000 * (1,67 / 100 ).

Alennettu saldo vastaanotetaan

Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Tämän käyttöjärjestelmän STI:ksi määritettiin 5 vuotta (60 kuukautta). poistojen palautukseksi valittiin kaksi.

Na = (1/60) * 100 % * 2 = 3,34 %

A \u003d 180 000 * 3,34% \u003d 6012 ruplaa poistojen siirron ensimmäisen kuukauden aikana

Käyttöjärjestelmä \u003d 180 000 - 6012 \u003d 173 988 ruplaa

A \u003d 173 988 * 3,34 % \u003d 5811,20 ruplaa (pyöristettynä) toisena ja sitä seuraavina kuukausina

Palautusten hyväksyminen vuosilukujen summalla SPI

Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Tämän käyttöjärjestelmän STI:ksi määritettiin 5 vuotta.

A (vuosittainen) \u003d 180 000 * (5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) \u003d 60 000 ruplaa ensimmäisenä vuonna

A (kuukausi) = 60 000 / 12 = 5 000 ruplaa kuukaudessa ensimmäisen vuoden aikana

A (vuosittainen) \u003d 180 000 * (4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) \u003d 48 000 ruplaa toisena vuonna

A (kuukausi) = 48 000 / 12 = 4 000 ruplaa kuukaudessa toisen vuoden aikana

Palautuksen hyväksyminen suhteessa luovutetun tavaran määrään

Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Viiden vuoden aikana valmistettavien tavaroiden arvioitu määrä on 150 000 yksikköä. Kuukaudessa valmistettiin 1800 yksikköä.

A \u003d 180 000 * (1800 / 150 000) = 2160 ruplaa

Esitellä valmistusprosessi ilman käyttöomaisuutta (PF) on mahdotonta. Tuotteen syntymisen varmistamiseksi ne kuluvat, eli ne kuoletetaan, mikä lisää osan hinnastaan ​​luovutetun tavaran kustannuksiin. Nämä kuukausittain tasaerissä lasketut summat yhdistetään käsitteen "poisto" alle, ja valtion määräämä vähennysprosentti on määritelty "poistokoroksi".

Poistoprosentti- arvo, joka lasketaan prosentteina yrityksen käyttämän käyttöomaisuuden hinnasta. Yrityksen valmistaman tuotteen hankintahinta sisältää aina osuuden käyttöomaisuuden poistoista. Kuinka määrittää poistoprosentti ja merkki tarvittavat laskelmat oppia tästä artikkelista.

Käyttöomaisuuden poistoprosentti: käsite ja rakenne

300 000 ruplaa. / 20 vuotta = 15 000 ruplaa.

Poistoprosentti prosentteina on yhtä suuri:

15 000 ruplaa. / 300 000 hieroa. × 100 % = 5 %.

Poistoprosentti määräytyy yhtiön käyttämän poistotavan mukaan. Kirjanpidossa on neljä tapaa:

• lineaarinen, kun vähennykset tehdään tasaisesti kauttaaltaan täysiaikainen laitoksen toiminta (kuten esitetyssä esimerkissä);
• vähennystaseen menetelmä, jossa vähennykset lasketaan poistoprosentin suhteessa sen jäännösarvoon (eikä alkuperäiseen) kultakin raportointivuodelta. Jatkamalla esimerkkiä laskemme poiston määrän ensi vuonna. Jos ensimmäisenä toimintavuonna 5 % 300 000 ruplasta oli 15 000 ruplaa, niin toisessa laskelmassa se on seuraava: 5 % 285 000 ruplasta. (300 000 - 15 000), eli 14 250 ruplaa. Tässä tapauksessa poistoprosentti ei ole muuttunut ja poistojen määrä on pienentynyt. Nopeutettua poistoa käytettäessä sen vuoden prosenttiosuus voidaan laskea kaavalla % = K / SPI, missä K- yhtiössä hyväksytty korotuskerroin. Se ei voi olla suurempi kuin 3;
• tapa poistaa suorien ulkomaisten sijoitusten kokonaiskustannukset. Tätä menetelmää käytettäessä laskentaan ei liity poistoprosentin laskemista. Laskentakaava voi kuitenkin näyttää tältä, kun sillä ymmärretään vuosipoistoprosentilla tunnustettu osuus käyttöomaisuuden kustannuksista: N = CHL / ∑CHL, missä CL on OS-objektin STI:n loppuun jäljellä olevien vuosien määrä ja ∑CHL on SS-vuosien lukujen summa. Esimerkissämme laskenta on seuraava:
  • -ensimmäisenä vuonna % = 20 vuotta / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 ) = 9,5 %.
  • Poistoprosentti (HA) \u003d 9,5% x 300 000 ruplaa. = 28 500 ruplaa;
  • - toisena vuonna % = 19 vuotta / 210 = 9 %
  • PÄÄLLÄ \u003d 9% x 30 000 = 27 000 ruplaa. jne.;
  • Tätä menetelmää käytettäessä poistoprosentti pienenee samoin kuin poistojen määrä.
• menetelmä, jolla kustannukset poistetaan suhteessa myytyjen tuotteiden määrään. Tällä menetelmällä vuosikorkoa ei lasketa, koska poistojen määrä lasketaan laskutuskauden tuotannon määrän luonnollisesta indikaattorista.

Veropoistoprosentteja laskettaessa käytetään vain kahta menetelmää - lineaarista ja epälineaarista. Lineaarinen on suosituin ja sitä käytetään 70 %:ssa toimivista yrityksistä. Sitä pidetään yksinkertaisena, ytimekkäänä ja täsmällisenä.

Keskimääräinen poistoprosentti

Keskimääräisen vuosikoron laskeminen - tärkeä pointti poistojen määrän suunnittelussa, koska tämä indikaattori vaikuttaa lopulliseen taloudelliseen tulokseen. Alkuparametrit, jotka ovat pakollisia keskimääräisen poistoprosentin laskemiseksi, ovat:

• Käyttöomaisuuden hankintameno kauden alussa;
• Vuotuiset ja mahdolliset maksut OF:n käyttöönotosta;
• Tietoja suunnitellusta omaisuuden luovutuksesta.

Raportointikauden keskimääräinen vuosipoistoprosentti määritetään kaavalla:

• H a \u003d ∑ A o / OF vrt,
  • missä H a on poistoprosentti prosentteina;
  • ∑A o - raportointikaudella laskettu käyttöomaisuuden poistojen määrä ruplina;
  • OF cf - käyttöomaisuuden keskimääräiset vuosikustannukset ruplissa.

Periaatteet tuotantoomaisuuden kustannusten laskun heijastamiseksi

Kirjanpitosääntöjen mukaan kaikki oikeushenkilöitä on velvollinen keräämään poistoja käyttöomaisuudesta (jäljempänä OS- tai OF-vähennykset ovat mahdollisia). Poistot ovat käyttöomaisuuden hankintamenon osittaista siirtoa valmistuneet tuotteet hankintakulujen korvaamiseksi.

Toisin sanoen poistot ovat poistoja, jotka jaetaan kahteen tyyppiin:

• fyysistä
• moraalinen.

Fyysinen- ilmaistaan ​​käyttöomaisuuden kustannusten muutoksena niiden käyttöiän aikana. Se syntyy mekaaninen vaikutus, luonnolliset ilmiöt kuten korroosio ja muut tekijät. Poistojen seurauksena käyttöomaisuuden jäännösarvo pienenee.

Käyttöjärjestelmän käyttöajan pidentämiseksi ne korjataan (suuret tai nykyiset). Korjauskustannus nostaa omaisuuden jäännösarvoa.

Syy esiintymiseen vanhentuminen— jatkuvasti kehittyvä tieteellinen kehitys. Joka vuosi otetaan käyttöön uusia tekniikoita, jotka korvaavat vanhat. Uusia erittäin tarkkoja laitteita valmistetaan suuremmalla automaatiolla ja tuottavuudella aikayksikköä kohden.

Laitteiden fyysinen kunto voi olla hyvä, mutta jo vanhentunut. Siksi se on huonompi tekniset tiedot enemmän kuin modernit mallit kuten tietokoneet.

Käyttöomaisuuden hankinnasta ja vaihtamisesta aiheutuvien kustannusten kompensoimiseksi tehdään poistot. Poistojen laskemiseen on useita tapoja. Katsotaanpa joitain tyyppejä.

Suoraviivainen periaate

Tasaviivamenetelmä koostuu arvon yhtenäisestä allokoinnista varallisuusrahastoon. Poistojen määrä määritetään jakamalla kustannukset Raha ostaa elinikäisiä varoja.

Jotta poistot voidaan laskea tällä tavalla, on tiedettävä OF:n normaali käyttöikä. Koko poistoajan ajan sama summa vähennetään kuukausittain erityisrahastoon poistokohteen kustannusten korvaamiseksi. Viivamenetelmä sovelletaan jokaiseen OF:n esiintymään.

Edut tätä menetelmää koostuu laskennan yksinkertaisuudesta. Tämä on yksinkertaisin poistolaskentatapa, mutta sillä on haittoja. Haittana on, että vanhentuneisuutta, joka on välttämättä läsnä ja jolla on tärkeä rooli, ei oteta huomioon.

A l \u003d C / T / 12, missä

Al - kuukausittaisen poiston määrä

C - ostohinta

T - palvelusaika 12 - kuukausien lukumäärä

Epälineaarisen menetelmän periaate

Tämäntyyppistä poistoa ei sovelleta yksittäiseen kohteeseen, vaan tiettyyn tuotantoomaisuusryhmään.

Siksi, jotta voidaan määrittää Kirjanpitoarvo yksi yksikkö, on tehtävä erillinen laskelma.

Nopeutettuihin poistoihin käytetään epälineaarista menetelmää. Kaikille ryhmän objekteille on asetettu yksi kerroin tälle käyttöjärjestelmäryhmälle.

Rahastojen käypä arvo kerrotaan kertoimella ja lasketaan kuukausittaisen poiston määrä.

Kertoimet vahvistetaan lainsäädäntötasolla ja ovat pakollisia käytettäväksi. Ensimmäisillä jaksoilla vähennykset ovat suurimmat ja pienenevät vähitellen nollaan.

Kaava poistojen laskentaan:

An \u003d Os-s *k, missä

Os-s - kirjanpitoarvo

OS k - kerroin

Yksi menetelmän haitoista on kirjanpitoyksikön kirjanpitoarvon puuttuminen, koska laskenta suoritetaan koko konsernille. Etuna on laskennan nopeus.

Vähenevän saldon menetelmän periaate

Tämä menetelmä kuuluu epälineaariseen muotoon. Se poistaa nopeasti tuotantoomaisuuden kustannukset. Tämä menetelmä on tehokas käytettäväksi, kun käytettävä laite vanhenee nopeasti.

Mahdollistaa käyttöomaisuuden nopean poiston ja korvaamisen uusilla. Se on otettava huomioon tätä lajia poistot eivät koske kaikkia ryhmiä.

Poikkeus on:

• autoja
• toimisto huonekalut
• laitteet, joiden käyttöikä on yli 3 vuotta
• ainutlaatuisia laitteita.

Laskelma koostuu vuosittaisen poistomäärän määrittämisestä käyttöomaisuuden kirjanpitoarvon perusteella. Aluksi laskemista varten on tarpeen määrittää koneiden käyttöikä. Laske sitten poistoprosentti jakamalla yksikkö käyttöomaisuuden käyttöiällä ja käytä kerrointa.

Koska poistot tehdään kuukausittain, poistoprosentti on jaettava kuukausien määrällä vuodessa, saadaan kuukausittainen korko.

Siten saamme poistojen laskentakaavan:

Aum \u003d Co * Hp * k,

Нр= 1/Тср/12, missä

- käyttöomaisuuden yhteis- tai kirjanpitoarvo

Нр - poistoprosentti

K - kerroin (1 - 2,5. Käytännössä 2)

Тср – OF:n käyttöikä

12 - kuukausien lukumäärä

Nykyisen lainsäädännön mukaan, jos käyttöomaisuuden tämänhetkinen hankintameno saavuttaa 20 % hankintahinnasta, se on vahvistettava ja kuukausittaiset poistot on edelleen laskettava tasapoistoina.

Haittapuolena on mahdottomuus soveltaa kaikkiin käyttöomaisuusryhmiin, ja myös kirjanpitoarvon 20 prosentin rajaa on seurattava. Yhtenä eduista sen avulla voit tehdä käyttöomaisuuden poistot mahdollisimman nopeasti.

Poistojen laskeminen käyttövuosien summalla

Tämä menetelmä, kuten edellinen, sallii alkuvaiheessa käyttöomaisuuden käyttöä, jotta niiden poistot tehdään mahdollisimman paljon.

On suositeltavaa hakea, jos varat vanhenevat nopeasti. Se on helppo laskea. Poistojen laskemiseksi tarvitsemme laitteen käyttöiän.

Aluksi laskemme OF:n käyttöiän lukujen summan. Sitten saadaan kerroin jakamalla jäljellä olevien vuosien lukumäärä vuosien lukujen summalla ja kertomalla käyttöomaisuuden hankintamenolla.

Saat kuukausittaisen vähennyssumman jakamalla vuosisumma 12:lla (kuukausien määrä vuodessa):

LAmschl \u003d Sper * OL / MF / 12, missä

Per - hankintahinta

OL - loput vuodet OF:n käyttöiän loppuun asti

STS - käyttöiän vuosien lukujen summa

OS 12 - kuukausien määrä

Selvyyden vuoksi näytämme esimerkillä, kuinka tuotantoomaisuuden käyttöiän lukujen summa lasketaan. Esimerkiksi mukaan säädösasiakirjat käyttöikä on 3 vuotta. Objektin elinaikalukujen summa on 1+2+3 = 6.

Tätä menetelmää käytettäessä käyttöomaisuuden hankintameno poistetaan kokonaisuudessaan. Käyttöomaisuuden tämänhetkisiä kustannuksia ei tarvitse seurata, jotta ne voidaan tehdä täysimääräisesti.

Laskenta tuotantomenetelmällä

Menetelmää, jossa kustannukset poistetaan suhteessa tuotannon määrään, kutsutaan muuten tuotannoksi. Menetelmän nimi sisältää poistoperiaatteen. Käyttöomaisuuden hankintameno kirjataan pois tuotannon määrän perusteella.

Tämän menetelmän soveltamiseksi on laadittava tuotantosuunnitelma erityisiä laitteita. Suunniteltujen tuotantoindikaattoreiden mukaan tehdään poistot.

Kuukausittaisten vähennysten määrä riippuu suoraan tuotoksen koosta. Siksi suunniteltuja indikaattoreita laadittaessa on tarpeen valita laskentaparametrit. Laskentaparametri voi olla aikayksikköä kohden valmistettujen tuotteiden lukumäärä tai tietyntyyppiselle laitteelle tehtyjen työtuntien määrä.

Laskentaparametrin valinta riippuu käyttöomaisuuden tyypistä. Esimerkiksi ajoneuvojen poistoja tehtäessä on kätevämpää käyttää rallin tuntimäärää. Tämä menetelmä ei ota huomioon tuotantolaitosten käyttöikää.

Harkitse tuotantomenetelmän laskentakaavaa:

Huhtikuu \u003d (Sper - Slick) * Op / Oo, missä

Sper - hinta ostohetkellä

Slick - kustannus selvitystilassa

Op - suunniteltu tuotantomäärä

Оо on myynnin määrä koko toiminta-ajalta.

Ajoneuvoissa on suositeltavaa soveltaa poistojen tuotantomenetelmää. Mutta se vaatii suunniteltujen indikaattoreiden valmistelua: ensinnäkin tuotantolaitosten käyttöiän osalta ja toiseksi markkinoitavien tuotteiden tuotantomäärästä raportointikuukaudelle, kokonaiskäyttöikään.

Kiihdytettyjen menetelmien tyypit

Nopeutettu poistomenetelmä sisältää:

• vuosien summa
• OF:n jäännösarvo

Ensimmäinen poistotyyppi on kuvattu edellä. Harkitse toista menetelmää. Poistot perustuvat käyttöomaisuuden hankintamenoon.

Poistot lasketaan jakamalla alkuperäinen hankintameno ja sen jälkeen nykyinen hankintameno kahdella. Viimeisellä poistokaudella tehdään käyttöomaisuuden kirjanpitoarvon täydellinen alaskirjaus.

Kauppahinnasta vähennetään kaikkien aikaisempien vuosien talteenottoarvo ja poistot.

Näin saadaan poistojen määrä laitteen viimeiseltä käyttöajalta. Tämä menetelmä mahdollistaa laitteiden kustannusten poistamisen mahdollisimman paljon ensimmäisten toimintavuosien aikana ja kerää varoja uusien laitteiden hankintaan tai nykyisen korjaamiseen.

Vanhentuneisiin laitteisiin tulee käyttää jäännösarvon menetelmää.

Harkitse poistojen laskentakaavaa:

Am1 \u003d Sper / 2- Ensimmäinen vuosi

Am2 = Am1/2- toinen vuosi

Am3 = Am2/2- kolmas vuosi

Am4 = (Sper - Am1 - Am2 - Am3 - Slick), missä

Sper - käyttöomaisuuden hankintaan liittyvät varat

Slick - poistokustannukset

Am1, Am2, Am3, Am4 - poistojen määrä ensimmäisestä neljänteen vuoteen

Yllä oleva kaava on laskettu OF:n 4 vuoden käyttöikään. Tätä kaavaa voidaan käyttää millä tahansa poistojaksolla. Tätä varten jatkamme edellisen vuoden poistojen jakamista kahdella toiseksi viimeiseen jaksoon asti.

AT viime vuonna teemme poistot Am4-kaavassa esitetyn periaatteen mukaisesti, ts. kauppahinnasta vähennetään kaikkien aikaisempien kausien kertyneet poistot ja nykyarvo. Saamme viimeisen jakson poistojen määrän.

Tuotantoomaisuuden poistomenetelmiä on kehitetty monia. Tietyn menetelmän valinta riippuu käyttöomaisuuden tyypistä ja poistolaskennan tarkoituksesta. Poistomenetelmien soveltamismenettely määräytyy yrityksen tilinpäätöksen laatimisperiaatteen mukaisesti ja sen asianomaisen toimielimen hyväksymä.

Poistomenetelmän tulee pysyä muuttumattomana hyödykkeen koko käyttöiän ajan. Siksi päälle alkuvaiheessa Poistot on kohdistettava - on tärkeää kirjata kustannukset nopeammin pois uusien laitteiden hankkimiseksi vastineeksi tai suuremman käyttöomaisuuden arvoksi taseessa.

Noskova Elena

Olen työskennellyt kirjanpitäjän ammatissa 15 vuotta. Hän työskenteli pääkirjanpitäjänä konsernissa. Minulla on kokemusta katsastuksista, lainojen saamisesta. Tunnet tuotannon, kaupan, palvelujen ja rakentamisen alat.