Menetelmät suunnitellun käyttöpääoman tarpeen määrittämiseksi. Käyttöpääoman tarpeen määrittäminen
Vaihto-omaisuus: niiden koostumus ja rakenne. Tarpeen määrittäminen käyttöpääoma. Lainattujen varojen tarpeen laskeminen omien varojen puuttuessa. Indikaattorit ja menetelmät organisaation vaihto-omaisuuden käytön tehokkuuden laskemiseksi.
Vaihto-omaisuus: niiden koostumus ja rakenne, käyttöpääoman tarpeen määritys (ks. aihe 22).
Lainapääoman rakenne voi vaihdella riippuen yrityksen kuulumisesta toimialaan, tietyn rahoituslähteen saatavuudesta jne. On huomattava, että nykyisessä talouden muuttuvassa tilanteessa venäläisiä yrityksiä lainavarojen rakenteessa suurin osuus on lyhytaikaisilla pankkilainoilla.
Lainan enimmäismäärän määrittäminen. Tämän vetovoiman enimmäismäärän määrää kaksi pääehtoa:
a) rahoitusvipuvaikutuksen marginaalinen vaikutus. Koska omien varojen määrä muodostuu edellisessä vaiheessa, voidaan käytetyn oman pääoman kokonaismäärä määrittää etukäteen. Sen suhteen lasketaan velkaantumisaste (rahoitusaste), jolla sen vaikutus on suurin. Ottaen huomioon tulevan kauden oman pääoman määrä ja laskettu rahoitusomaisuusaste, lasketaan lainattujen varojen enimmäismäärä oman pääoman tehokkaan käytön varmistamiseksi;
b) riittävän varmistaminen taloudellinen vakaus yrityksille. Sitä ei tulisi arvioida vain yrityksen itsensä, vaan myös sen mahdollisten velkojien näkökulmasta, mikä alentaa myöhemmin lainakustannuksia.
Nämä vaatimukset huomioon ottaen yritys asettaa liiketoiminnassaan rajan lainavarojen käytölle.
Suorituskykyindikaattoreihin käyttöpääoma sisältää seuraavat indikaattorit:
1. Käyttöpääoman kannattavuus.
2. Yhden liikevaihdon tai käyttöpääoman kierron kesto.
3. Käyttöpääoman kiertonopeus.
Käyttöpääoman tuotto \u003d Voitto / keskimääräinen käyttöpääoma (st-t) * 100 %
Rock \u003d myyntivoitto / käyttöpääoma keskimäärin vuodessa
Käyttöpääoman tuotto kuvaa jokaista käyttöpääoman ruplaa kohden saatua voittoa.
Yhden liikevaihdon tai käyttöpääoman kierron kesto.
Yhden liikevaihdon kesto muodostuu ajasta, jonka käyttöpääoma viettää tuotanto- ja kiertokulkualueella tuotantoreservien hankintahetkestä tuotteiden myyntitulojen saamiseen asti.
Mitä lyhyempi kiertoaika, sitä vähemmän yritykseltä vaaditaan käyttöpääomaa, ja siksi yhden liikevaihdon keston lyhentäminen johtaa käyttöpääoman käytön tehostumiseen ja niiden tuoton kasvuun.
Käyttöpääoman kiertonopeus määritetään seuraavilla kaavoilla: (menetelmät):
1.. OBok \u003d Mehu (keskimääräinen käyttöpääoma): VR (myyntitulot) / D (aika).
2. . OBok \u003d D / Kob (liikevaihtosuhde).
3.. OBok \u003d D * Kz (kuormituskerroin).
Liikevaihto (liikevaihtojen määrä tietyltä ajanjaksolta).
Käyttöpääoman suora vaihtuvuus heijastaa vuodessa tehtyjen vaihtojen määrää.
Kob \u003d BP / Sob (käyttöpääoman keskiarvo).
Liikevaihtosuhde kertoo myytyjen jälkimarkkinakelpoisten tuotteiden määrän käyttöpääoman ruplaa kohden
Kertoimen lisääminen tarkoittaa:
1. RPM:n nousu
2. Tuotannon kasvu jokaista sijoitettua käyttöpääoman ruplaa kohden
3. Sama tuotantomäärä vaatii vähemmän käyttöpääomaa.
Käyttöaste näyttää käyttöpääoman määrän jokaista myytyä ruplaa kohden (markkinakelpoiset tuotteet), osoittaa käyttöpääoman saatavuuden.
Kz \u003d Sob / RP (VR)
Tulos: Näiden indikaattoreiden ja kertoimien vertailu dynamiikassa antaa meille mahdollisuuden tunnistaa trendejä käyttöpääoman tehokkaassa ja tuloksellisessa käytössä.
Aihe 25. Taloudellinen suunnittelu ja ennustaminen yrityksissä
Taloussuunnittelun sisältö ja tavoitteet. Rahoitussuunnitelmien järjestelmä (budjetit). Tasapainomenetelmä rahoitusbudjetin (suunnitelman) laatimiseen. Rahoitussuunnitelman keskeiset indikaattorit ja niiden laskentamenetelmät. Suunnitellun liikevaihdon ja voiton laskeminen. Käyttöpääoman tarpeen konsolidoitu laskelma. Pääomasijoitusten määrän ja investointien rahoituksen lähteiden laskeminen. Rahoitusresurssien riittävyyden määrittäminen talousarvion ja pankkien velvoitteiden täyttämiseen. Budjetin rakenne. Budjetointi. Operatiivinen taloussuunnittelu. Taloudellisten indikaattoreiden ennustamismenetelmät.
Taloudellinen suunnittelu on yrityksen kaikkien tulo- ja menoalueiden suunnittelua taloudelliset resurssit varmistaakseen yrityksen toiminnan. Suunnittelun päätarkoituksena on harmonisoida ja synkronoida yrityksen tuotot ja kulut suunnitellun tuotantoohjelman ja kehitysnäkymien puitteissa Taloussuunnittelun päätehtävät yrityksessä ovat:
Tarvittavien taloudellisten resurssien tarjoaminen tuotantoon, investointeihin ja rahoitustoimintaa;
Pääoman tehokkaan sijoittamisen suuntaviivojen määrittäminen, sen käytön arviointi;
Maatilan reservien tunnistaminen voittojen lisäämiseksi;
Rationalin perustaminen taloudelliset suhteet budjetin, pankkien ja muiden vastapuolten kanssa;
Osakkeenomistajien ja muiden sijoittajien etujen huomioiminen;
Valvoa yrityksen taloudellista tilaa, vakavaraisuutta ja luottokelpoisuutta.
Rahoitussuunnitelmien (budjettien) järjestelmä sisältää eri tyyppejä suunnitelmat, jotka eroavat katettujen suhteiden laajuudesta ja siten vastaanotettavaksi ja käytettäväksi suunniteltujen resurssien määrästä. Tämän perusteella erotetaan ensisijaiset ja konsolidoidut rahoitussuunnitelmat.
Ensisijaisia ovat materiaalituotannon alalla toimivien taloudellisten yksiköiden rahoitussuunnitelmat; suunnitelmat kaupallisiin ja voittoa tavoittelemattomat järjestöt ei-tuotantoalue; valtion laitosten ja järjestöjen arviot, joiden kustannukset rahoitetaan kokonaan tai pääosin budjettivaroista.
Konsolidoidut rahoitussuunnitelmat sisältävät valtakunnallisia, alakohtaisia ja alueellisia. Kansalliset ovat: valtion konsolidoitu taloudellinen tasapaino, valtion budjetti.
Rahoitussuunnitelmaa laadittaessa tulee kiinnittää huomiota sellaiseen indikaattoriin kuin "katkotulospiste", ts. vähimmäismyynnin arvo, joka varmistaa varojen palautuksen ja nettotappioiden puuttumisen.
Voit muotoilla lyhyesti tärkeimmät kohdat, jotka on sisällytettävä rahoitussuunnitelmaan:
1. Myyntimäärien ennuste rahallisesti;
2. Tuotantokustannusten ja myyntikustannusten laskeminen;
3. Alihankkijoiden ja urakoitsijoiden kuvaus;
4. Hankkeen resurssien lähteet;
5. Kokonaiskustannusennuste;
6. Suunnitellun voiton laskeminen;
7. Ennuste hankkeen kannattavuusrajasta;
8. Rahoituslähteiden kuvaus.
Suunniteltujen tulojen määrittämiseen on kaksi tapaa:
1) Suora laskentamenetelmä - perustuu taattuihin kyselyihin ja olettaa, että koko valmistettujen tuotteiden määrä osuu tilauserään. Tämä on luotettava menetelmä, jossa julkaisusuunnitelma ja myyntivolyymi linkitetään kyselyyn, valikoima ja hinnat ovat tiedossa: B = R * C, missä B on myyntitulot; P on vastaavien myytyjen tuotteiden määrä; C - myytyjen tuotteiden yksikön hinta.
2) Laskentamenetelmän perustana on myytyjen tuotteiden määrä, oikaistu panos- ja tuotostaseilla. Tässä tapauksessa suunnittelu on samanlaista kuin kustannussuunnittelu.
B \u003d Hän + T - Ok,
jossa Hän - myymättä jääneet lopputuotteet suunnittelukauden alussa;
T - myyntikelpoiset tuotteet, joiden odotetaan vapautuvan suunnitelmaan. kausi;
OK - myymättömien tuotteiden saldo suunnitelmakauden lopussa.
Omien varojen kokonaistarpeen määrittäminen. Tämä tarve määritetään seuraavalla kaavalla:
Pk * Usk
Psfr \u003d ------------- - SKi + Prf,
100
missä: Psfr - yrityksen omien taloudellisten resurssien kokonaistarve suunnittelukaudella;
PC - pääoman kokonaistarve suunnittelujakson lopussa;
Usk - suunniteltu osuus oman pääoman kokonaismäärästä;
Ski - oman pääoman määrä suunnittelukauden alussa;
Pr - suunnittelukauden kulutukseen kohdistetun voiton määrä.
Laskettu kokonaistarve kattaa tarvittavan määrän omia rahoitusvaroja, jotka syntyvät sekä sisäisistä että ulkoisista lähteistä.
Budjetointi on yksittäinen järjestelmä kassavirtojen sekä taloudellisten tulosten suunnittelu, valvonta ja analysointi. Budjetoinnin tärkein osa on taloussuunnittelu - yrityksen taloudellisten resurssien luomis-, jakelu- ja käyttöprosessin hallinta. Budjetti on rahoitussuunnitelma, toisin sanoen suunnitelma yrityksen toiminnasta tietylle ajanjaksolle rahassa ilmaistuna.
Budjetoinnin tuloksena kootaan joukko rahoitussuunnitelmia, jotka koordinoidaan keskenään: kassavirtabudjetti (BDDS); tulo- ja menobudjetti (BDR); ennustettu saldo; työbudjetit yksittäiset divisioonat ja tietyntyyppisille yrityksen toiminnoille.
Budjetteja voidaan laatia sekä tuleville kuukausille (nykyinen tai tarkennettu suunnittelu) että pidemmälle ajanjaksolle (strateginen tai laajennettu suunnittelu).
Budjetointi toimii seuraavat ominaisuudet:
Talousennuste;
Yrityksen tulosten seuranta;
Keino yrityksen osastojen toiminnan koordinoimiseksi;
Perusteet yrityksen kehittämistä koskevien päätösten tekemiselle.
Talousennuste on ennusteiden kehittämis- ja tekoprosessi, ts. tieteellisesti perusteltuja hypoteeseja valtion todennäköisestä tulevaisuudesta talousjärjestelmä ja taloudelliset kohteet sekä tämän valtion ominaisuudet.
Taloudellisten indikaattoreiden ennustamisessa käytetään joukkoa erityisiä menetelmiä ja tekniikat, jotka yleensä jaetaan kolmeen ryhmään: asiantuntija-arviointimenetelmät, ekstrapolointimenetelmät, taloudellisen ja matemaattisen mallintamisen menetelmät.
Asiantuntijaarvioinnin menetelmä perustuu erityismenettelyillä (kyselylomakkeet, haastattelut) tunnistettuihin talousprosessien dynamiikkaa koskevien asiantuntijalausuntojen käsittelyyn. Asiantuntijoiden tulee olla korkeasti koulutettuja asiantuntijoita, jotka ammatillisesti osallistuvat yrityksen talouden ja talouden tutkimukseen ja (tai) johtamiseen. Kysely suoritetaan erityisesti suunniteltujen kyselylomakkeiden mukaan.
ekstrapolointimenetelmä. Sen ydin on ulottua jälkikäteen kehittyneisiin tulevaisuuden trendeihin.
Näin ollen ekstrapolointimenetelmän sovellettavuus rahoitussektorilla määräytyy talousjärjestelmän kehityksen dynamiikan inertia- (tai vakauden) perusteella. Mikrotalouden taloudelliset indikaattorit ovat vähemmän inertiaalisia, joten ne ovat vähemmän sovellettavissa talousyksiköiden tasolla. Taloudellisten indikaattoreiden kehityksen dynamiikka makrotalouden tasolla on inertiaalisempaa, ja näissä olosuhteissa ekstrapolointimenetelmän soveltuvuus kasvaa. Talousindikaattorijärjestelmän ennustamiseen käytetään yleensä ekstrapolointimenetelmää yhdessä muiden menetelmien kanssa.
Taloudellisen ja matemaattisen mallinnuksen menetelmät perustuvat sellaisten mallien rakentamiseen, jotka tietyllä todennäköisyydellä kuvaavat taloudellisten indikaattoreiden dynamiikkaa rahoitusprosesseihin vaikuttavista tekijöistä riippuen. Tässä tapauksessa käytetään optimistisia, pessimistisiä ja todennäköisimpiä taloudellisten indikaattoreiden muutosprosentteja (tulon kasvu, kustannusten aleneminen tuotantoyksikköä kohti, ennallaan veroasteet, tasainen maksuosuus budjettiin).
Rahoitustoiminnan teoriassa ja käytännössä laskentamenetelmät yhdistetty alla yleinen nimi"taloudellinen matematiikka" tai korkeammat taloudelliset laskelmat tai taloudelliset ja kaupalliset laskelmat.
Talousmatematiikan menetelmät perustuvat eri ajankohtiin liittyvän rahan vastaamattomuuden periaatteeseen.
Siksi ongelma käyttöpääoman tarpeen määrittäminen pelkistyy pääasiassa tarpeen laskemiseen käyttöpääoma varastojen muodostamista varten: tuotanto, keskeneräiset tuotteet, valmiit tuotteet.
Valmistusvarasto. Ongelma rajoittuu yrityksen moitteettoman toiminnan edellyttämän tuotantokannan vähimmäiskoon määrittämiseen.
Tuotantovaraston arvoon vaikuttaa kolme tekijää: varaston varastointiaika, vuorokaudessa kulutetun materiaalin määrä ja kulutetun materiaaliyksikön hinta. Oletetaan, että raaka-aineiden ja materiaalien varastointiaika on 20 päivää. Jos päivän aikana tuotetaan 200 kappaletta tavaroita, joiden kunkin yksikön valmistukseen materiaalit ostettiin 15 ruplalla, niin:
Varaston tuotantokustannukset = 20 päivää · 200 kpl. 15 hieroa. = 60 000 ruplaa. varata
Tärkeä tuotantovaraston koon määräävä komponentti on varaston pituus tai toimitusten välinen aikaväli.
Toimitusvälin arvoon vaikuttaa suoraan ostetun materiaalierän koko. Kuvittele, että yrityksen pitäisi ensi vuonna ostaa 50 000 kg hintaan 10 ruplaa. 1 kg:lle tietyntyyppistä raaka-ainetta. Jos kaikki raaka-aineet ostetaan kerralla, niin tuotantovarasto on 50 000 kg, jonka jälkeen se otetaan vähitellen käyttöön ja tulee vuoden loppuun mennessä tasolle 0. Tällöin keskimääräinen vuotuinen raaka-ainevarasto on n. 25 000 kg (50 000 + 0): 2. Jos ostot tehdään kahdesti vuodessa 25 000 kg:lla, keskimääräinen vuosivarasto on 12 500 kg (25 000 + 0): 2 jne. Mitä suurempi erä ostettua materiaalia on, sitä suurempi on tuotantovaraston arvo, mikä puolestaan heijastuu varastokustannusten arvoon, jotka myös kasvavat.
Mutta samalla yritys vastaa myös ostojen huoltokustannuksista (tilauksen tekemisestä, materiaalien vastaanottamisesta jne.). Nämä kustannukset ostoerää kohden ovat yleensä samat. Näin ollen mitä pienempi ostojen määrä ja suurempi erä ostettuja raaka-aineita, sitä pienemmät nämä kustannukset ovat. Osoittautuu, että ostetun raaka-aineerän optimaalisen arvon (ja vastaavasti erien lukumäärän) määrittäminen riippuu varastointi- ja huoltoostojen kokonaiskustannuksista. Niiden tulee olla minimaalisia. Jos meidän ehdollinen esimerkki ylläpitokustannukset on suunniteltu 2000 ruplaa. jokaiselle erälle ja varastointikustannus on 20 % varaston keskimääräisestä vuosihinnasta, niin voidaan laskea ostetun erän optimaalinen arvo, joka näkyy tiedoista -välilehti. 3.
Taulukko 3.
|
Indeksi |
Ostosten määrä |
|||
|
Ostetun erän koko, kg |
||||
|
Tuotantovaraston keskimääräinen vuosiarvo, kg |
||||
|
Tuotantokannan keskimääräiset vuosikustannukset, hiero. |
||||
|
Vuotuiset ylläpitokustannukset, hiero. |
||||
|
Vuotuiset säilytyskustannukset, hiero. |
||||
|
Kokonaiskustannukset, hiero. |
||||
Esimerkissämme minimikustannus vastaa 10 000 kg:n ostoa. Tämä ostoerän koko on optimaalinen.
Ostetun erän optimaalinen koko voidaan laskea käyttämällä kaavaa, jota kutsutaan Wilsonin kaavaksi:
missä Q on ostetun erän optimaalinen arvo; m - ostettujen tavaroiden vuotuinen määrä kilogrammoina, kappaleina tai muina määrällisinä indikaattoreina; o - ostojen huoltokustannukset 1 erää kohti; k - hinta tavarayksikköä kohti; r - varastointikustannukset % keskimääräisen vuosivaraston hinnasta. Ilmaistu desimaaliluku esimerkiksi 10 % = 0,10.
Korvaamalla esimerkissämme olevat arvot kaavaan, saamme samat 10 000 kg:
Tämä tarkoittaa, että yrityksen tulee ostaa raaka-aineita vuoden aikana 5 kertaa = (50 000/10 000).
Tästä seuraa, että toimitusten välinen aikaväli on 73 päivää (365 päivää / 5). Näin kauan varasto on varastossa.
Kun tiedämme kulutettujen raaka-aineiden päivittäiset määrät, määritämme tuotantovaraston kustannukset.
Joissain tapauksissa tällä tavalla määritetty tuotantokannan koko vaatii kuitenkin selvennystä. Raaka-aineiden käyttötarkoituksesta, tuotantoprosessissa käytettäväksi valmistelemistarpeesta riippuen tuotantovarasto jaetaan juoksevaan varastoon, valmisteluvarastoon ja vakuutusvarastoon. Pohjimmiltaan edellä on määritetty tämänhetkinen varasto, jota voidaan mukauttaa valmistelu- ja vakuutusvarastojen määrällä.
Valmisteluvarasto(teknologinen) muodostuu tapauksissa, joissa tarvitaan materiaalien esikäsittelyä (lajittelu, erät jne.) ennen niiden tuotantoa. Oletetaan, että raaka-aineiden esikäsittely vaatii 3 päivää, niin raaka-aineiden aika varastossa kasvaa esimerkissämme 73 päivästä 76 päivään muuttamatta olennaisesti mitään tuotantovaraston laskentatapaa.
Turvavarasto tarpeen joissain tapauksissa toimitusajoissa tai raaka-aineiden kulutuksessa tapahtuvien ennakoimattomien muutosten vuoksi. Turvavaraston kooksi määritellään pääsääntöisesti ½ nykyisestä.
Tapauksissa, joissa teollisuusyritys sijaitsee kaukana kuljetusreiteistä tai käytetään epätyypillisiä, ainutlaatuisia materiaaleja, turvavarastoa voidaan nostaa jopa 100%. Toimitettaessa materiaaleja suorilla sopimuksilla varmuusvarasto pienenee 30 prosenttiin.
Syynä turvavaraston syntymiseen on tavarantoimittajien materiaalien toimitusehtojen rikkominen. Jos nämä rikkomukset liittyvät kuljetusorganisaatioiden työhön, voidaan tässä tapauksessa luoda kuljetusvarasto. Laskelma suoritetaan samalla tavalla kuin turvavarasto.
Tuotantovaraston arvo on siis yhtä suuri kuin nykyisen varaston, valmistelevan (jos se on tarpeen luoda), vakuutuksen ja kuljetuksen summa.
Keskeneräinen tuotanto. Keskeneräisen varaston arvo riippuu tuotantosyklin kestosta, tuotantoprosessissa olevien tuotteiden määrästä ja kulutettujen raaka-aineiden hinnasta tavarayksikköä kohden. Oletetaan, että tuotantosyklin kesto on 10 päivää, päivittäinen tuotanto on 100 yksikköä tavaraa, materiaalikustannukset tavarayksikön valmistukseen on 100 ruplaa. Työvoimakustannukset ovat 50 ruplaa. ja muut muuttuvat kustannukset - 20 ruplaa. Raaka-aineet otetaan täysimääräisesti mukaan tuotantoprosessiin alusta alkaen.
Maksu- ja muut muuttuvat kustannukset syntyvät tasaisesti koko tuotantosyklin ajan. Siksi ne määritetään puoleen summasta, eli (50 + 20) / 2 = 35 ruplaa.
Käyttöpääoman tarve keskeneräisten töiden osalta määräytyy seuraavasti:
Keskeneräisten töiden kustannukset = 10 päivää 100 yksikköä · (100 + 35) = 135 tuhatta ruplaa.
Jos kaikki kustannukset, mukaan lukien raaka-ainekustannukset, syntyvät tasaisesti, niin tässä tapauksessa 1/2 kaikista kustannuksista sisällytetään keskeneräisen työn kustannuslaskelmaan. Esimerkissämme (100 + 50 + 20): 2 = 85 ruplaa, niin keskeneräisen työn kustannukset ovat:
10 päivää 100 yksikköä - 85 = 85 tuhatta ruplaa.
Keskeinen osa keskeneräisen käyttöpääoman määrän laskennassa on tuotantosyklin keston määrittäminen. Se määritellään seuraavasti:
D1 = ∑Тт + ∑Ткo + ∑Тс.pr. + ∑Ttr.p. + ∑em.r.,
jossa D1 on tuotantosyklin kesto kalenteripäivinä; ∑Тт - teknisen prosessin kaikkiin peräkkäisiin toimintoihin käytetty tekninen kokonaisaika; ∑Tco - ohjaustoimintoihin käytetty kokonaisaika; ∑Ts.pr. - luonnollisiin teknologisiin prosesseihin käytetty kokonaisaika (jäähdytys, kuivaus); ∑Ttr.p. - tuotteiden myymälöiden sisäiseen ja eri alojen väliseen kuljetukseen tarvittava kokonaisaika; ∑Tm.r. - tuotantoprosessin sekä vuorojen, viikonloppujen ja lomapäivien välisten taukojen kokonaisaika.
Mitä lyhyempi tuotantohuippu kestää, sitä nopeammin raaka-aine muuttuu valmistuneet tuotteet, mitä vähemmän varoja jää kesken keskeneräisten töiden varastoihin.
Valmiiden tuotteiden varastot. Kuten jo todettiin, valmiiden tuotteiden varaston läsnäolo varastossa ja tähän liittyen käyttöpääoman tarpeet näitä tarkoituksia varten ne liittyvät valintaan, tuotteiden lajitteluun tilausten mukaan, tuotteiden pakkaamiseen ja merkitsemiseen, tuotteiden keräämiseen lähetyserän kokoon jne. Kaikki edellä mainitut toiminnot tulee mahdollisuuksien mukaan yhdistää. Oletetaan, että valmiiden tuotteiden varastossa vietetty aika on 40 päivää, tuotetta valmistetaan 100 yksikköä päivässä. Jokaista tuotantoyksikköä kohden on 170 ruplaa. muuttuvat kustannukset. Valmiiden tuotteiden varaston hankintahinta määritetään seuraavasti:
Valmiiden tuotteiden varastokustannukset = 40 päivää 100 yksikköä 170 ruplaa = 680 tuhatta ruplaa
Valmiiden tuotteiden varaston kustannusten laskennassa vaikeinta on määrittää, kuinka monta päivää tavarat ovat varastossa. Tämä arvo riippuu tuotantoerän koosta. Valmistettujen tuotteiden sarjan optimaalisen arvon laskeminen voidaan tehdä samalla kaavalla (Wilsonin kaava), jota käytettiin materiaalihankintojen optimaalista arvoa laskettaessa toimitusvälin löytämiseksi tuotantovaraston kustannusta määritettäessä. Vain tässä tapauksessa valmiiden tuotteiden varastoinnin kokonaiskustannukset ja esituotannon kustannukset ovat vähimmäismäärä. Tiedossamme oleva kaava käyttää seuraavia tietoja:
missä Q on optimaalinen eräkoko; m - vuotuinen tuotantomäärä; noin - valmistuksen valmistelusta aiheutuvat kulut laskettuna vuodesta; k - muuttuvat kustannukset tuotantoyksikköä kohti; r on valmiiden tuotteiden varastointikustannukset prosentteina valmiiden tuotteiden varaston keskimääräisistä vuosikustannuksista; s - suurin mahdollinen myynnin määrä tietyllä ajanjaksolla; p - suurin mahdollinen tuotantomäärä tietyllä ajanjaksolla.
Jakamalla vuotuinen tuotantomäärä valmistetun sarjan optimaalisella koolla saadaan sarjojen lukumäärä vuodessa. Jakamalla 365 (päivien lukumäärä vuodessa) päivää valmistettujen erien määrällä, määritetään päivien lukumäärä, jonka tavarat ovat varastossa.
Ennakkomaksut sisältävät kulut, jotka ovat aiheutuneet Tämä vuosi, ja sisällytetään tuotantokustannuksiin yhtä suurena osuutena seuraavina vuosina. Näitä ovat muun muassa uusien tuotantotyyppien ja uudentyyppisten tuotteiden kehittämiskustannukset. Koska nämä kustannukset ovat epätasaisia, niitä ei ole suositeltavaa kirjata pois toteutushetkellä. Tämä voi johtaa tuotteiden yhteensopimattomuuteen, tuotteen kustannusten jyrkkään nousuun.
Käyttöpääoman tarve laskennallisiin kuluihin määritetään kaavalla:
Pb.p. = Hän. + Zb.pl. - Zs.pl.,
missä Hän on kulujen saldo suunnittelujakson alussa; Zb.pl. - suunnittelukaudella syntyneet laskennalliset kulut; Zs.pl. - osa kustannuksista on kirjattu suunnittelukauden kuluihin.
Kokonaiskäyttöpääoman tarve määritetään laskemalla yhteen vaihto-omaisuuden tarve, keskeneräiset tuotteet, valmiiden tuotteiden varastot, myyntisaamiset ja kassavarat.
Oletetaan, että tuotteiden valmistukseen suunnitellaan seuraavat indikaattorit:
- a) materiaalin hinta - 50 ruplaa. yksikölle;
muut muuttuvat tuotantokustannukset - 30 ruplaa. Kokonaiskustannukset - 80 ruplaa.
Kaikki kustannukset syntyvät tasaisesti koko tuotantosyklin ajan; - b) raaka-aineiden osto, tuotanto ja myynti tapahtuu 100 kappaletta. päivässä.;
- c) tavaroiden myyntihinta - 150 ruplaa;
- d) varastossa olevien tavaroiden aika ja lainojen maturiteetti:
päivää
tuotantokanta 20
työn alla 10
valmiiden tuotteiden varasto 50
kulutuslainojen maturiteetti 60; - e) etukäteen maksetun vuokran määrä on 250 tuhatta ruplaa;
- f) vaadittu kassavarasto on 100 tuhatta ruplaa.
Näissä olosuhteissa käyttöpääoman tarve on seuraava:
- Valmistusvarastokustannukset: 20 päivää · 100 kappaletta. 50 hieroa. = 100 000 ruplaa.
- WIP: 10 päivää · 100 kappaletta. 80/2 ruplaa. = 40 000 ruplaa.
- Valmiiden tuotteiden varaston arvo: 50 päivää · 100 kappaletta. 80 hieroa. = 400 000 ruplaa.
- Myyntisaamiset: 60 päivää · 100 kappaletta. 150 hieroa. (ilman arvonlisäveroa) = 900 000 ruplaa.
- Vuokra maksettu - 250 000 ruplaa.
- Kassavaraus - 100 000 ruplaa.
Käyttöpääoman kokonaistarve on 1 790 000 ruplaa.
Yrityksen lyhytaikaiset varat sisältävät varastot, keskeneräiset tuotteet, valmiit tuotteet ja siirtovelat. Yrityksen tehokkuus riippuu pitkälti käyttöpääoman tarpeen oikeasta määrittämisestä. Käyttöpääoman optimaalinen saatavuus johtaa kustannusten minimoimiseen, taloudellisen tuloksen paranemiseen, yrityksen rytmiin ja yhtenäisyyteen. Käyttöpääoman yliarviointi johtaa niiden liialliseen ohjaamiseen varannoiksi, resurssien jäätymiseen ja heikkenemiseen. Ja tämä on kallista yritykselle, koska varastoinnista ja varastoinnista, kiinteistöveron maksamisesta aiheutuu lisäkustannuksia. Käyttöpääoman aliarviointi voi johtaa keskeytyksiin tuotteiden tuotannossa ja myynnissä sekä siihen, että yritys täyttää velvoitteensa ennenaikaisesti. Molemmissa tapauksissa tuloksena on epävakaa taloudellinen tilanne, ei järkevää käyttöä resursseja, jotka johtavat voiton menettämiseen. Käyttöpääoman erityinen koko määräytyy senhetkisen tarpeen mukaan ja riippuu tuotannon luonteesta ja monimutkaisuudesta, työn kausiluonteisuudesta, tuotannon kasvuvauhdista, yrityksen taloudellisista mahdollisuuksista jne.
Tärkeä osa käyttöpääoman hallintaa on niiden tieteeseen perustuva sääntely. Sääntelyn avulla määritetään käyttöpääoman kokonaistarve. Tällaisen tarpeen oikealla laskennalla on suuri taloudellinen merkitys.
Yrityksen kannalta on tärkeää määrittää optimaalinen käyttöpääoman tarve. Tämä mahdollistaa minimaalisilla kustannuksilla tietylle tuotantomäärälle suunnitellun voiton saamisen.
Käyttöpääoman hallinnan tehtävät:
1. tuotantosyklin jatkuvuuden varmistaminen;
2. vakavaraisuuden varmistaminen.
Norm ObS (N) - suhteellinen arvo, joka vastaa varastotuotevaraston minth taloudellisesti perusteltua määrää, määritetään päivinä tai %.
Standardi (N) - vähimmäismäärä rahaa, joka varmistaa jatkuvuuden tuotantoprosessi(-//- absoluuttisesti, ruplina)
H = N * Yhden päivän kulutus - (ruplaa päivässä)
Käyttöpääoman rationalisointi suoritetaan tuotanto- ja ei-tuotantotarpeiden kustannusarvion sekä liiketoimintasuunnitelman mukaisesti. Tämä varmistaa ennusteen ja taloudellisten indikaattoreiden välisen suhteen. Normalisointiprosessissa kehitetään normeja ja standardeja.
Normalisointimenetelmät:
1 .analyyttinen - lähtökohtana on edellisen jakson varastotaso ja oikaistu tuotantovolyymin muutoksilla, liikevaihdon kiihtymisellä tai hidastumisella sekä inflaatiotasolla.
Ennen ObS:n perusarvon määrittämistä tehdään varaston tilan analyysi (varastojen yli- tai vajeen tunnistaminen) Haittapuolena ovat likimääräiset arvot.
2 .statistical (kerroinmenetelmä) - lähtökohtana on edellisen kauden laskettu normi ja oikaistu tuotantovolyymin muutoksilla, liikevaihdon kiihtymisellä tai hidastumisella ja inflaatiolla. Tätä menetelmää varten on välttämätöntä, että yritys on työskennellyt vähintään 1 vuoden (tilastollinen raportointi tarvitaan), kommunikaatio on vakiintunut, ei suuria muutoksia. Käyttöpääoma jaetaan tuotantomäärästä riippuvaiseen (varastot, WIP, GP) ja riippumattomaan (tulevaisuuden kustannukset, varastot). Riippumattoman käyttöjärjestelmän standardi lasketaan keskimääräisenä todellisena saldona useiden vuosien ajalta.
3 .direct account -menetelmä - käytetään uutta yritystä organisoitaessa ja säännöllisin väliajoin. Selvitys käyttöjärjestelmän tarpeesta olemassa olevissa yrityksissä. Pääehto yavlin käytölle. hankintakysymysten ja yrityksen tuotantosuunnitelman huolellinen tutkiminen.
Varastostandardien kehittäminen tietyntyyppisille varastoille ja kaikkien normalisoidun käyttöpääoman elementtien materiaaleille
Standardien määritelmä den. ilmaisu käyttöjärjestelmän jokaiselle elementille ja organisaation käyttöpääoman kokonaistarve kaikkien elementtien standardien summana.
jokaista käyttöpääoman elementtiä koskevien normien laskennan perusteella.
Varastotyypit: kuljetus, valmisteleva, teknologinen, nykyinen (varasto) (= 1/2 väli toimitusten välillä, se on suurin kaikista tyypeistä, takuu ^ 1/2 virtaa)
Markkinataloudessa organisaatiot itse määrittävät käyttöpääoman tarpeen.
Käyttöpääoman järkevän määrän määrittäminen ja varmistaminen on yksi yrityksen tehokkaan toiminnan ja taloudellisen vakauden edellytyksistä (tekijöistä). Jos käteiskäyttöpääoma on pienempi kuin niiden rationaalinen koko, yritys joutuu keskeyttämään tuotannon, viivyttämään palkkojen maksamista työntekijöille. Jos käteiskäyttöpääomaa on enemmän kuin rationaalisia kokoja, käyttöpääoman "kuollut" tapahtuu, yrityksen varojen kannattavuus laskee.
Yrityksen käyttöpääoman tarpeiden määrittämiseksi käytetään seuraavia menetelmiä: suora laskenta, normatiivinen, analyyttinen, tilauksen optimointimenetelmä, kerroin. Organisaatio voi soveltaa mitä tahansa niistä kokemukseensa keskittyen ja ottaen huomioon organisaation koon, tuotantoohjelman volyymin, taloudellisten suhteiden luonteen, kirjanpidon ja taloustieteilijöiden pätevyyden. Analyyttiset ja kerroinmenetelmät soveltuvat niihin organisaatioihin, jotka ovat toimineet yli vuoden, ovat periaatteessa muodostaneet tuotantoohjelman ja järjestäneet tuotantoprosessin, joilla on historiallista tietoa suunnitellun käyttöpääoman osan arvon muutoksista ja joilla ei ole riittävä määrä päteviä ekonomisteja alan yksityiskohtaisempaan työhön käyttöpääoman suunnittelu.
klo kerroinmenetelmä vaihto-omaisuus ja kustannukset jaetaan suoraan tuotantomäärien muutoksista riippuvaisiin (raaka-aineet, materiaalit, keskeneräisen työn kustannukset, valmiit tuotteet varastossa) ja niistä riippumattomiin (varaosat, lyhytketjuiset ja kulutustavarat, siirtovelat) ). Ensimmäisen ryhmän osalta käyttöpääoman tarve määräytyy niiden perusvuoden koon ja tulevan vuoden tuotannon kasvuvauhdin perusteella. Jos organisaatio analysoi käyttöpääoman kiertoa ja löytää keinoja sitä nopeuttaa, niin käyttöpääoman tarvetta määritettäessä tulee ottaa huomioon suunnitellun vuoden liikevaihdon todellinen kiihtyvyys. Toisen käyttöpääoman ryhmän, jolla ei ole suhteellista riippuvuutta tuotantovolyymin kasvusta, tarve suunnitellaan niiden useiden vuosien keskimääräisten toteutuneiden saldojen tasolle.
Tarvittaessa voit käyttää analyyttisiä ja kerroinmenetelmiä yhdessä. Ensin analyyttisellä menetelmällä määritetään tuotantomäärästä riippuen käyttöpääoman tarve ja sitten kerroinmenetelmää käyttäen otetaan huomioon tuotantovolyymin muutos.
Varaston käyttöpääoman tarpeen määrittäminen sisältää raaka-aineiden, perusaineiden, ostettujen puolivalmisteiden, apuaineiden järkevän varaston laskemisen; polttoaine; kontit; työkalut ja varaosat; keskeneräisten töiden määrät; valmiita tuotteita varastossa.
suora laskentamenetelmä. Tarjoaa kohtuullisen varastolaskelman kullekin käyttöpääoman elementille, ottaen huomioon kaikki organisaation organisaation ja teknisen kehityksen tason muutokset, varastoerien kuljetukset, organisaatioiden väliset tilityskäytännöt. Tämä menetelmä on aikaa vievämpi ja vaatii korkeasti koulutettuja taloustieteilijöitä, organisaatioiden monien palvelujen (toimitus, laki, myynti, tuotantoosasto, kirjanpito jne.) työntekijöiden osallistumista säännöstelyyn. Mutta tämän avulla voit laskea organisaation käyttöpääoman tarpeen tarkimmin.
Suoran tilityksen menetelmää käytetään organisoitaessa uutta taloudellista kokonaisuutta ja selvitettäessä säännöllisesti olemassa olevien organisaatioiden käyttöpääoman tarvetta. Sen käytön pääedellytys on hankintaongelmien perusteellinen tutkimus. ja organisaation tuotantosuunnitelma. Taloudellisten siteiden vakaus on tärkeää, sillä toimitustiheys ja toimitusvarmuus ovat varastosuhteen laskennan taustalla.
Suoralaskumenetelmä sisältää vaihto-omaisuuteen sijoitetun käyttöpääoman ja kulujen, keskeneräisten töiden, varastossa olevien valmiiden tuotteiden säännöstelyn. Sääntely on tärkeää käyttöpääoman tehokkaan käytön kannalta.
Sääntelyn päätehtävänä on määrittää taloudellisesti perusteltu käyttöpääoman määrä vähimmäismäärässä, joka varmistaa tuotteiden tuotannon ja myynnin suunniteltujen kustannusten häiriöttömän rahoituksen sekä laskelmien ajallaan toteutuksen.
Normalisoimalla käyttöpääoma määräytyy tarvittavat varat käyttöpääoman muodostamiseen vastikään perustetulle organisaatiolle, uudenlaiseen tuotantoon toimivat organisaatiot, sekä suunniteltua "tuotantovolyymin laajentamista varten. Annostelu suoritetaan jokaisessa organisaatiossa tuotantoolosuhteiden, raaka-aineiden toimittamisen, valmiiden tuotteiden myyntiedellytysten ja kuluttajien kanssa tehtävän tilitysmenettelyn perusteella Samaan aikaan organisaation käyttöpääoman tarve peruskorjaukseen suoritettiin taloudellinen menetelmä, apu- ja aputeollisuus, asuminen ja kunnalliset ja muut ei-teolliset tilat, jotka eivät ole itsenäisessä taseessa.
Oikein laskettu käyttöpääomasuhde luo edellytykset taloudellisten resurssien kohdennetulle ja taloudelliselle käytölle, auttaa vähentämään tuotannossa ja liikkeessä olevia varastoja, toteuttamaan liiketoimintaa onnistuneesti, lisäämään kannattavuutta ja vahvistamaan organisaation taloudellista tilaa.
Käyttöpääomasuhde on vähimmäismäärä käteistä, jonka organisaatio tarvitsee jatkuvasti tuotantotoimintansa suorittamiseen. Organisaation yleinen käyttöpääoman taso tai kokonaiskäyttöpääoman tarve määritellään yksittäisille käyttöpääoman osille laskettujen yksityisten standardien summana:
missä Mutta - käyttöpääoman yleinen taso;
H - tietyn elementin käyttöpääoman taso.
Useimmille käyttöpääoman osille yksityinen standardi määritetään kaavalla:
H \u003d Zr * Nd,
missä Зр on yhden päivän kulu aineellisia resursseja;
Nd - varastokurssi päivinä tietylle käyttöpääoman elementille.
Käyttöpääoman (varaston) määrä ilmaistaan suhteellisesti (yleensä päivinä). Se lasketaan kullekin käyttöpääoman elementille ja kuvaa varaston määrää tietyltä ajanjaksolta, mikä on tarpeen tuotantoprosessin jatkuvuuden varmistamiseksi.
Varastokurssien kehittäminen on vaikein osa organisaation käyttöpääomatarpeiden määrittelyä, joten korkoja voidaan käyttää useiden vuosien ajan. Tarve tarkistaa niitä syntyy, kun tuotanto-, toimitus- ja markkinointiolosuhteet, valmistettujen tuotteiden valikoima jne. muuttuvat.
Organisaation aineellisten resurssien yhden päivän kulutus määräytyy kalenteripäivällä jakamalla tuotantokustannusarvio, joka sisältää tiedot raaka-aineiden, materiaalien, polttoaineen kustannuksista ja kaikista muista tuotteiden valmistukseen liittyvistä organisaation kuluista, suunnittelukauden kalenteripäivien lukumäärän mukaan. Samalla tuotantokustannusarvioon lisätään tuotantoon kuulumattomien rakenteellisten toimialojen (asuminen ja kunnalliset palvelut, kotitalouspalvelut jne.) kustannukset. Päivän kulutus lasketaan vuodelle tai vuoden neljännelle vuosineljännekselle suunniteltujen indikaattoreiden perusteella ja tuotantokausiluonteisten organisaatioiden osalta laskentaperusteena on se vuosineljännes, jonka tuotantomäärä on pienin. päivän kulutusta, jotta tätä indikaattoria ei yliarvioida.
Yksityisten käyttöpääoman normien laskelmilla on omat ominaisuutensa.
Raaka-aineiden ja tarvikkeiden käyttöpääoman tarpeen laskeminen. Kullekin raaka-aine- ja perusainetyypille, ostetuille puolivalmisteille lasketaan kokonaisvarasto päivinä ja yhden päivän kulutus.
Kokonaisvarasto päivinä vastaa kuljetus-, valmistelu-, teknologisen, nykyisen ja vakuutuskannan kestoa.
Kuljetusvarasto - raaka-aineiden, kuljetettavien materiaalien oleskeluaika.
Valmisteluvarasto - raaka-aineiden ja materiaalien vastaanottamiseen, purkamiseen ja varastointiin tarvittava aika.
Teknologinen reservi - aika valmistaa raaka-aineet tuotantoa varten (kuivaus, rikkominen, leikkaus, sekoittaminen jne.).
Nykyinen varasto on toimitusjakso, toimitusten välinen aika. Jos esimerkiksi raaka-aineiden päivittäinen kulutus on vakaa ja toimituksia tehdään 60 vuodessa, niin nykyinen varasto on 6 päivää.
Vakuutus (takuu)varasto on välttämätön mahdollisten raaka-ainetoimitusrikkomusten yhteydessä. On suositeltavaa asettaa se 50 %:iin nykyisestä varastosta (esimerkissämme 3 päivää).
Raaka-aineiden, materiaalien yhden päivän kulutus (ruplissa) määräytyy tuotantoohjelman ja raaka-aineiden, materiaalien kulutusmäärien perusteella.
Käyttöpääoman tarve kullekin raaka-ainetyypille on yhtä suuri kuin päivän kulutuksen ja kokonaisvaraston tulo päivinä.
Raaka-aineiden käyttöpääoman tarve määritetään laskemalla yhteen kunkin raaka-aineen, materiaalityypin tarpeet.
Polttoaineen käyttöpääoman tarve lasketaan samalla tavalla kuin raaka-aineille, perustuen vaadittavaan polttoaineen saannin kestoon päivinä ja yhden päivän polttoaineenkulutukseen.
Konttien käyttöpääoman tarve on yhtä suuri kuin kunkin konttityypin käyttöpääomatarpeiden summa (ostettu, omaa tuotantoa, säiliöt, joissa he ostavat raaka-aineita ja materiaaleja). Kunkin konttityypin käyttöpääoman tarve määritetään kertomalla konttien yhden päivän liikevaihto konttivarastolla päivissä.
Varaosien käyttöpääoman tarve määräytyy 1 tuhannen ruplan varaosien erityisten vakiovarantojen perusteella. tietyntyyppisten koneiden ja laitteiden kustannukset (ruplissa) sekä koneiden ja laitteiden arvioidut kustannukset.
Keskeneräisten töiden käyttöpääoman tarve tuotetyypeittäin on yhtä suuri kuin yhden päivän tuotannon (ruplissa) ja keskeneräisen tuotannon "varaston" keston (päivissä) tulo. Keskeneräisen tuotannon ”varaston” kesto on tuotantosyklin keston ja kustannusten nousutekijän tulo.
Kustannusten nousukerroin on jaon osamäärä keskihinta keskeneräiset tavarat tämäntyyppisten tuotteiden tuotantokustannuksiin.
Valmiiden tuotteiden käyttöpääoman tarve määräytyy valmiiden tuotteiden todellisen varastossa oloajan ja yhden päivän valmiiden tuotteiden valmistuksen perusteella.
Käyttöpääoman tarve laskennallisiin kuluihin. Näihin kustannuksiin kuuluvat uudentyyppisten tuotteiden valmistukseen liittyvät kustannukset, käynnistyskustannukset, tilojen vuokraennakot, maataloustuotteiden sadonkorjuukustannukset sesongin ulkopuolella jne. Kullekin laaditaan arvio suunnitellun vuoden osalta. osa laskennallisista kuluista. Näiden kulujen käyttöpääoman tarve (Pr6p) määritetään kaavalla
Prbp = RBPN + RBPP - RBPVKL,
missä RBPN - laskennalliset kulut suunnitteluvuoden alussa;
RBPP - laskennalliset kulut suunnitellun vuoden aikana;
RBPVKL - laskennalliset kulut, jotka sisältyvät suunnitellun vuoden tuotantokustannuksiin.
Kun näin määritetyt käyttöpääoman vaatimukset kullekin varastotuotetyypille on laskettu yhteen, saadaan suoralaskentamenetelmällä selville yrityksen kokonaiskäyttöpääoman tarve varastoerien osalta.
normatiivista menetelmää. Jos yrityksellä on vakaa tuotantoohjelman rakenne, vakaa järjestelmä raaka-aineiden, polttoaineen, energian hankintaan, valmiiden tuotteiden myyntiin, ts. jos tuotannon rakenne, raaka-aineiden, materiaalien hankintarakenne, niiden hinnat muuttuvat vuoden aikana merkityksettömästi, yritys voi käyttää standardimenetelmää käyttöpääoman tarpeen määrittämiseen "upotamalla" sen suoralaskumenetelmään. Asia on siinä, että yritys kehittää itselleen varastostandardit kullekin varastotyypille päivissä ja määrittää käyttöpääoman tarpeen kertomalla nämä standardit tuotantoohjelman mukaisilla näiden varastoerien keskimääräisillä päiväkustannuksilla.
Analyyttinen menetelmä. Siinä määritetään käyttöpääoman tarve niiden keskimääräisen todellisen saldon määrässä ottaen huomioon tuotantovolyymin kasvu. Kuluneiden kausien puutteiden eliminoimiseksi käyttöpääoman organisoinnissa on tarpeen analysoida todelliset varastosaldot tarpeettomien ja tarpeettomien tunnistamiseksi sekä kaikki keskeneräiset työvaiheet, jotta voidaan tunnistaa varaukset varaston keston lyhentämiseksi. tuotantosykli, selvittää syitä valmiiden tuotteiden kertymiseen varastoon ja selvittää todellinen käyttöpääoman tarve. Samalla on tarpeen ottaa huomioon organisaation tulevan vuoden työn erityisolosuhteet (esimerkiksi hintamuutokset). Tätä menetelmää käytetään niissä organisaatioissa, joissa aineellisiin hyödykkeisiin ja kustannuksiin sijoitetut varat muodostavat suuren osan käyttöpääoman kokonaismäärästä.
Käyttöpääoman tarve määräytyy tuotteiden myynnistä saatavan tuottojen suunnitellun kasvun ja käyttöpääoman kierron suunnitellun kiihtymisen perusteella.
Laskentajärjestys.
1. Määritä perusvuoden käyttöpääoman kerroin (Cob):
Kob \u003d OSb: RPb,
missä OSb on käyttöpääoman keskimääräiset vuotuiset kustannukset perusvuonna;
RPb on perusvuoden aikana myytyjen tuotteiden määrä.
2. Käyttöpääoman kierron kestoa lyhentävien varausten arvioinnin perusteella määritetään käyttöpääoman suunniteltu suhde (Kop).
3. Laskemme suunnitellun vuoden kokonaiskäyttöpääoman tarpeen (OSP):
Osp \u003d RPb * Jrp * Kop
jossa Jрп on myytyjen tuotteiden määrän kasvuindeksi suunnitellun vuoden aikana.
Tilauksen optimointimenetelmä. Se koostuu sellaisen tilauserän määrittämisestä, jossa tilauksen täyttämisen ja varastoinnin kustannukset ovat minimaaliset.
Tilauksen koon kasvaessa yrityksen kustannukset raaka-aine- ja materiaaliyksikköä kohden laskevat, koska suuren tavaraerän tilaamisesta saa alennusta, kuljetuskustannukset laskevat jne. Samalla tilauksen koon kasvaessa raaka-aineiden ja materiaalien varastointikustannukset kasvavat, niiden häviöt kasvavat. Optimointimalleja käyttämällä voidaan laskea optimaalinen raaka-aine- ja materiaalivaraston koko, jolla raaka-aineiden, materiaalien ja polttoaineen kokonaiskäyttöpääoman tarve on minimaalinen.
Tiettyyn tuotanto- ja tuotemyyntivolyymiin perustuva käyttöpääoman tarve voi pienentyä automatisoitujen käyttöpääoman hallintajärjestelmien käyttöönoton seurauksena.
4.1. Käyttöpääoman normien laskentamenetelmät.
Yrityksen tehokkuus riippuu pitkälti käyttöpääoman tarpeen oikeasta määrittämisestä. Käyttöpääoman optimaalinen saatavuus johtaa kustannusten minimoimiseen, taloudellisen tuloksen paranemiseen, yrityksen rytmiin ja yhtenäisyyteen. Käyttöpääoman yliarviointi johtaa niiden liialliseen ohjaamiseen varannoiksi, resurssien jäätymiseen ja heikkenemiseen. Tämä on yritykselle kallista, koska varastoinnista ja varastoinnista, kiinteistöveron maksamisesta aiheutuu lisäkustannuksia. Käyttöpääoman aliarviointi voi johtaa keskeytyksiin tuotteiden tuotannossa ja myynnissä sekä siihen, että yritys täyttää velvoitteensa ennenaikaisesti. Molemmissa tapauksissa seurauksena on epävakaa taloudellinen tilanne, irrationaalinen resurssien käyttö, mikä johtaa etujen menettämiseen.
Käyttöpääoman erityiset koot määräytyvät nykyisen tarpeen mukaan ja riippuvat:
tuotannon luonne ja monimutkaisuus,
tuotantosyklin kesto;
kausityötä,
Tuotannon kasvuvauhti, volyymien ja tuotteiden myynnin ehtojen muutokset;
Selvitysmenettelyt sekä selvitys- ja käteispalvelujen järjestäminen;
Yrityksen taloudelliset valmiudet;
Maksujen vastaanoton jaksotus ja ajankohta jne.
Suunnitteluasteen mukaan käyttöpääoma jaetaan standardoituun ja ei-standardoituun.
Normalisoitu ovat vain omaa käyttöpääomaa, mutta eivät kaikki, vaan vain käyttöpääomavarat ja osittain kiertovaroja, eli yrityksen varastossa olevat myymättömien valmiiden tuotteiden jäännökset.
Vastaanottaja standardoimaton rahastoihin kuuluvat muut kiertorahastojen osat: lähetetyt tavarat, käteinen ja maksut. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että niiden suuruus olisi hallitsematon. Käyttöpääoman standardoimattomien osien hallintaa, vaikutusta niiden arvoon, yritys suorittaa hyvitys- ja selvitysjärjestelmän kautta.
Organisaation omien varojen tarpeen selvittäminen tapahtuu säännöstelyprosessissa eli säännöstelyssä. käyttöpääoman tason määrittäminen. Sääntelyn tarkoituksena on määrittää optimaalinen käyttöpääoman määrä, joka tarvitaan yrityksen normaalin taloudellisen toiminnan järjestämiseen ja toteuttamiseen. Käyttöpääoman rationalisointi on yrityksen sisäisen suunnittelun kohde, yksi käyttöpääoman muodostumisen ja käytön hallinnan avainalueista. Sääntelyn avulla yrityksen rahoituspalvelut määrittävät oman käyttöpääoman tarpeen vähimmäismäärässä, mutta riittävässä määrin, jotta varmistetaan suunniteltujen tehtävien toteutuminen ja säilytetään lisääntymisprosessin jatkuvuus.
Yrityksen käyttöpääomatarpeen määrittäminen liittyy läheisesti tuotteiden valmistuksen suunniteltuun kustannusarvioon ja yrityksen tuotantosuunnitelmaan. Tuotantosuunnitelmassa käsitellään asioita, jotka määrittävät tuotannon tarjoamisen kaikenlaisilla resursseilla, mukaan lukien taloudelliset, sopimusten tekeminen, toimitusehdot ja maksutavat. Tuotantosuunnitelman perusteella laaditaan tuotteiden valmistuksen kustannusarvio, joka määrittää mahdolliset tuotantokustannukset. Kustannusarvio muodostaa perustan käyttöpääoman tarpeen määrittämiselle.
Käyttöpääoman normien laskemiseen on useita menetelmiä: suoralaskumenetelmä, analyyttinen menetelmä, kerroinmenetelmä.
Analyyttinen (kokeellinen-tilastollinen) menetelmä sisältää laajennettu laskelma käyttöpääomasta niiden keskimääräisen todellisen saldon verran. Tämä menetelmä sisältää huomioimisen erilaisia tekijöitä, joka vaikuttaa käyttöpääoman organisointiin ja muodostumiseen, ja sitä käytetään tapauksissa, joissa yrityksen toimintaedellytysten merkittäviä muutoksia ei odoteta ja kun aineellisiin omaisuuseriin ja osakkeisiin sijoitetut varat vievät suuren osan.
Suunniteltua käyttöpääoman tarvetta laskettaessa analyyttisessä menetelmässä otetaan huomioon ensinnäkin suunniteltu tuotteiden myyntituottojen kasvu ja toiseksi käyttöpääoman kierron kiihtyvyys.
Käyttöpääoman kierron suunnitellun kiihtymisen (tässä tapauksessa yhden kierron kestoa päivinä lyhentäen) perusteella määritetään käyttöpääomasuhteen (käyttöaste) suunniteltu arvo.
Tietäen käyttöpääoman suunniteltu käyttökerroin ja myyntivolyymin (myyntituottojen) kasvuvauhti lasketaan yrityksen käyttöpääoman määrä suunnittelukaudella.
Suhdemenetelmä perustuu uuden käyttöpääoman standardin määrittelyyn olemassa olevan perusteella ottaen huomioon muutokset suunnitellusta tuotannon ja tuotteiden myynnin muutoksesta, käyttöpääoman kierron nopeuttamiseksi. Sovellettaessa tätä menetelmää kaikki yrityksen varastot ja kustannukset on jaettu:
Riippuu tuotannon volyymin muutoksista - raaka-aineet, materiaalit, keskeneräisen työn kustannukset ja valmiit tuotteet varastossa;
Ei riipu tuotantovolyymin kasvusta - varaosat, varastot ja kotitaloustarvikkeet, siirtovelat.
Käyttöpääoman elementtien tuotantomäärästä riippuen tarve suunnitellaan niiden perusvuoden koon, tuotannon kasvuvauhdin ja käyttöpääoman kierron mahdollisen kiihtymisen perusteella.
Muiden varastojen ja kustannusten osalta suunniteltu tarve määräytyy niiden keskimääräisten todellisten saldojen tasolla.
Suora laskentamenetelmä on tarkin, perusteltu, mutta samalla melko työläs. Se perustuu käyttöpääoman yksittäisten elementtien tieteeseen perustuvien varastostandardien määrittelyyn ja käyttöpääoman tasoon, ts. varaston kustannusilmaisu, joka lasketaan sekä kokonaisuutena että kullekin normalisoidun käyttöpääoman elementille (yksityiset standardit) ja yleensä normalisoidulle käyttöpääomalle (kokonaisstandardi). Suoralaskumenetelmä on pääasiallinen menetelmä suunnitellun käyttöpääoman tarpeen määrittämisessä. Normalisointiprosessi sisältää:
1) varastostandardien kehittäminen tietyntyyppisille varastotuotteille, jotka sisältävät kaikki normalisoidun käyttöpääoman osatekijät;
2) säännöllisten standardien määrittäminen kullekin käyttöpääoman elementille;
3) oman normalisoidun käyttöpääoman kokonaisstandardin laskenta.
Käyttöpääoman tarpeen suunnittelun (sääntelyn) ja kokonaisstandardin laskennan ohella tehdään ennustelaskelmia, jotka mallintavat sekä yrityksen tulevaa taloudellista asemaa että oman käyttöpääoman tilaa.
Käyttöpääomanormit- tämä on varaston määrä tärkeimmille varastotuotteille, joita yritys tarvitsee normaalin, rytmillisen työn varmistamiseksi. Normit ovat suhteellisia arvoja, jotka on asetettu varastopäivinä tai prosenttiosuutena tietystä perustasta (hyödyketuotteet, käyttöomaisuuden määrä) ja jotka osoittavat tämäntyyppisten aineellisten resurssien varaston tarjoaman ajanjakson. Pääsääntöisesti ne on perustettu tietyksi ajaksi (neljännes, vuosi), mutta ne voivat olla voimassa myös pidempään. Normeja tarkistetaan, jos tuotevalikoimassa, tuotanto-, toimitus- ja markkinointiolosuhteissa, hintojen ja muiden parametrien muuttuessa tapahtuu perusteellisia muutoksia.
Standardit asetetaan erikseen seuraavat elementit normalisoitu käyttöpääoma:
tuotannon varastot;
Keskeneräiset työt ja oman tuotannon puolivalmiit tuotteet;
Laskennalliset kulut
Valmiiden tuotteiden varastot yrityksen varastossa.
Varastostandardien vahvistamisen jälkeen on tarpeen määrittää yksityinen kustannusstandardi jokaiselle normalisoidun käyttöpääoman elementille. Käyttöpääoman suhde osoittaa yrityksen taloudellisen toiminnan varmistamiseksi tarvittavan vähimmäismäärän. Toisin sanoen tämä on suunnitellun varastotuotevaraston rahallinen ilmaus.
Periaatteessa yksityinen standardi erilliselle oman käyttöpääoman elementille (N el.os) lasketaan kaavion mukaan:
Osakekurssi Yhden päivän kulutus,
H el.os \u003d x tai julkaisu tälle elementille
(N s), päivää käyttöpääoma
4. vuosineljänneksen tulot tai tuotokset
Yhden päivän kulu =
Päivien lukumäärä vuosineljänneksessä
Kokonaisstandardi lasketaan lisäämällä yksityiset standardit.
Epätyypillisen käyttöpääoman hallinta. Standardoimaton käyttöpääoma sisältää kiertovarat, lukuun ottamatta yrityksen varastossa olevia valmiita tuotteita.
Yrityksen tarve näille käyttöpääomille määritetään laskennallisesti, niitä hallitaan
lyhytaikaista lainaa.
Yritys laskee käteisvarojen tarpeen, käyttöpääoman tarvetta tavaravarastoihin. Niiden laskentamenetelmä on samanlainen kuin normalisointi. Esimerkiksi tavaravarastojen käyttöpääoman tarve lasketaan tavaravarastonormin tulona neljännen vuosineljänneksen tavaran yhden päivän liikevaihdolla ostohinnoin; käteisen käteisen tarve - kertomalla kassavarannon normi neljännen vuosineljänneksen yhden päivän liikevaihdolla. Tämä tarve ei kuitenkaan asetukseen verrattuna ole niin tiukasti vahvistettu, eikä muutosten seurauksena katkeamaton tuotantoprosessi häiriinny.
Arvoa laskettaessa lähetetyt tavarat yrityksen rahoituspalvelut seuraavat: ensinnäkin lähetetyt tavarat, joiden maksuaika ei ole tullut, ja toiseksi tavarat, jotka on lähetetty, mutta joita ei ole maksettu ajallaan (useimmiten ostajan varojen puutteen vuoksi) tai turvallisessa hallussa ostajalta (yhteydessä korkea prosenttiosuus avioliitto, poikkeamat ennalta määrätystä valikoimasta jne.).
Ensimmäisen lähetettyjen tavaroiden ryhmän tuottojen pitäisi itse asiassa mennä yrityksen tilille. Tavaran lähetyshetken ja tuottojen vastaanottamisen yrityksen selvitystilille välillä on kuitenkin tauko, jonka aikana varat putoavat tuotantoprosessista, ja siksi nykyisessä käyttöpääoman hallinnassa on tärkeää lyhentää tätä aikaväliä mahdollisimman paljon ja nopeuttaa varojen kulkua.
Lähetettyjen tavaroiden esiintyminen toisessa ryhmässä osoittaa sopimus-, selvitys- ja kassakurin rikkomista ja on yritykselle erittäin kannattamatonta, koska varojen pitkäaikainen ohjaaminen liikkeestä edellyttää taloudellisten resurssien uudelleenryhmittelyä, käyttöpääoman uudelleenjakoa ja lisärahoitusresurssien houkutteleminen lainojen muodossa. Kaikki tämä sisältää jännitteitä taloudellinen tilanne yrityksille, mikä vähentää sen vakavaraisuutta.
Tärkeää on myös valvoa käteisenä(kassassa, pankissa, postimääräykset, remburssit) ja muut laskelmat, saamiset mukaan lukien Rahastojen taloudellinen ja järkevä käyttö, niiden kannattava sijoittaminen, joka varmistaa oman pääoman kasvun, vaikuttaa myönteisesti yrityksen vakavaraisuuteen, erilaisten laskelmien oikea-aikaiseen suorittamiseen. Käteisen lisäksi yritysten tulee hallita uusia rahoitusinstrumentteja - vekselit, termiinit ja futuurisopimukset, markkinamuodot käyttöpääomalainaa yrityslainojen muodossa, factoring.
Tärkeä rooli käyttöpääoman tehokkaassa käytössä, kuntoutuksessa taloudellinen tilanne yritykset laskevat myyntisaamiset, varojen siirtäminen liikkeestä ja aiheutuu verojen ja muiden pakollisten ennakkomaksujen maksamisesta, tilivelvollisten ennenaikaisesta varojen palautuksesta (matka-, kuljetus- ja muut kulut), epävarmien velkojen ilmaantumisesta määräajan päättymisen jälkeen maksuehdot, sopimusvelvoitteiden vastaiset riidanalaiset velat jne. .P. Myöhästyneiden velkojen tilan, selvitysten varojen kierron systemaattinen valvonta on vakava reservi vauhdittamaan standardoimattoman käyttöpääoman kiertoa ja vähentämään niiden tarvetta.
4.2. Käyttöpääoman säännöstelymenetelmä.
Tarkastellaan tekniikkaa, jolla liikkeessä olevat varat normalisoidaan käyttämällä suoran tilin menetelmää.
Tuotantovarastojen rationalisointi.
Varasto on monimutkainen ryhmä, joka sisältää raaka-aineet, perusaineet, ostetut puolivalmisteet, polttoaineet, säiliöt, varaosat. Varaston yksittäisten osien säännöstelymenetelmät eivät ole samoja, koska ne toimivat eri tavalla tuotantoprosessissa.
Raaka-ainevarastojen, perusaineiden, ostettujen puolivalmisteiden, varastojen ja kotitaloustarvikkeiden käyttöpääoman säännöstely. Tämän ryhmän käyttöpääomasuhde on laskettu niiden yhden päivän kulutuksen R pz ja keskimääräisen varastokurssin perusteella päivinä N pz. Keskimääräinen käyttöpääomaaste puolestaan määritetään painotettuna keskiarvona, joka perustuu käyttöpääoman normeihin tietyntyyppiset tai raaka-aineryhmiä, perusaineita ja ostettuja puolivalmisteita ja niiden yhden päivän kulutus.
Kunkin materiaalityypin tai homogeenisen ryhmän käyttöpääoman määrässä otetaan huomioon nykyisessä ( T), vakuutus (FROM), kuljetus (M), teknologinen (MUTTA) varastoissa sekä materiaalien purkamiseen, toimittamiseen, vastaanottamiseen ja varastointiin tarvittavassa valmisteluvarastossa ( D). Näin ollen
N pz \u003d T + C + M + A + D
Siten raaka-ainevarastojen käyttöpääoman taso,
perusmateriaalit ja ostetut puolivalmisteet, varastot ja kotitaloustarvikkeet (H) määritetään kaavalla:
N pz \u003d R pz x N pz,
Missä R pz - materiaalikustannukset IV neljännes / 90 päivää
Nykyinen varasto on päävarastolaji, joten pääasiallinen määräävä tekijä on nykyisen varaston käyttöpääoman määrä - koko varastokurssin arvo päivinä. Nykyisen varaston kokoon vaikuttavat tavarantoimittajien kanssa tehdyn sopimuksen mukaisten materiaalien toimitustiheys (toimitusten kierto) sekä niiden tuotannon määrä.
Kun materiaalit toimitetaan sovitun aikataulun mukaan ja niiden päivittäinen kulutus tuotannossa tasaerissä, keskimääräinen toimitusten välinen aikaväli, tuo toimitussykli, lasketaan jakamalla 360 päivää suunniteltujen toimitusten määrällä. Tässä otetaan huomioon eri toimittajien samantyyppisten materiaalien toimitusten ajoitus.
Paikallisissa toimituksissa keskimääräinen aikaväli määritetään jakamalla taloudellisen kannattavuuden kannalta optimaalinen materiaalierä niiden keskimääräisellä päiväkulutuksella.
Jos sopimuksissa ei ole määrätty tarkkoja toimitusaikoja, keskimääräinen toimitusaika määritetään raportointivuoden materiaalien vastaanottotietojen perusteella, jolloin keskimääräinen toimitusten välinen aika voidaan määritellä aritmeettisena keskiarvona tai painotettuna. keskiarvo, joka riippuu toimitusten ehtojen ja volyymien voimakkaiden vaihteluiden puuttumisesta tai esiintymisestä.
Jos toimitusmäärissä ei ole jyrkkiä vaihteluita, käytetään aritmeettisen keskiarvon laskentamenetelmää, jota varten 360 päivää tulee jakaa raportointivuoden toimitusten määrällä, ottaen huomioon toimitusten vastaanottojen yhteensopivuus. samantyyppisiä materiaaleja eri toimittajilta.Tässä ei oteta huomioon kertaluonteisia pieniä toimituksia, vaan liian suuret kuitit pienennetään toimitusten keskikokoon
Jos useat toimittajat toimittavat samantyyppistä materiaalia, mutta eri määriä ja eri aikavälein johtuen tuotantoprosessin erityispiirteistä kuljetuksissa jne., keskimääräinen toimitussykli määritetään painotettuna keskiarvona, koska määrät ja toimitusajat vaihtelevat. vaikuttaa merkittävästi haluttuun keskiarvoväliin. Tällöin kunkin toimituksen määrä kerrotaan päivien aikavälillä seuraavaan toimitukseen Painotettu keskiarvo on yhtä suuri kuin vastaanotettujen tuotteiden summan osamäärä jaettuna laskentaan hyväksyttyjen toimitusten kokonaismäärällä.
Nykyisen varaston käyttöpääoman määräksi otetaan pääsääntöisesti 50% keskimääräisestä toimitussyklistä. Johtuuko se erilaisten tarjonnasta? erityyppisiä materiaaleja useilta toimittajilta ja eri aikoina. Siksi varojen tarve materiaaleille on yleensä arvioitua varastoa pienempi, koska yhden materiaalityypin enimmäisvarasto toimituspäivänä osuu yhteen toisen tyyppisen materiaalin vähimmäisvaraston kanssa jne. Jos yritys kuitenkin kuluttaa yhden tai kahden toimittajan toimittamia raaka-aineita ja perusmateriaaleja pienen valikoiman (1-3 tyyppiä) ja toimitusten välinen aika on 1-5 pakkasta, käyttöpääomaprosentti nykyisenä. varastossa voidaan ottaa jopa 100 %:n keskimääräisellä toimitusvälillä, koska tällöin varojen tarve vastaa pääsääntöisesti arvioitua varastoa
Turvavarasto on toiseksi suurin varastotyyppi, joka määrää yleisen normin. Vakuutus tai takuuvarasto on tarpeen jokaisessa yrityksessä tuotantoprosessin jatkuvuuden takaamiseksi, jos tavarantoimittajat rikkovat materiaalin toimitusehtoja, kuljetusta tai epätäydellisten erien lähetystä.
Vakuutuskanta otetaan pääsääntöisesti 50 % nykyisen varaston käyttöpääomanormista Kolikoiden vakuutuskannan käyttöpääomanormi voi olla yli 50 %, jos yritys sijaitsee kaukana toimittajista ja kuljetusreitit, jos ajoittain kulutetaan ainutlaatuisia, laadukkaita materiaaleja tai verkkoja, joissa tiettyjä materiaaleja kulutetaan jatkuvasti suuria määriä, toimitusvälit ovat 1-5 päivää
Mitä lähempänä toimittajat sijaitsevat, sitä vähemmän keskeytyksiä tuotteiden toimituksessa, sitä pienempi on varmuusvarasto.
Turvavaraston arvo voidaan määrittää myös todellisten raportoitujen tietojen perusteella keskimääräisestä toimitusvälistä poikkeamista varten.Laskelmaa varten tulee valita toimitusten lukumäärä. lukuun ottamatta satunnaisia, pieniä ja muita epätyypillisiä toimituksia. Valittujen toimitusten keskikoko määritellään valittujen toimitusten määrän suhteeksi valittujen toimitusten määrään. Vähennetty kokonaismäärä toimitusten määrä määritellään toimitusmäärien suhteeksi keskimääräinen koko valitut toimitukset. Keskimääräinen toimitusaika tässä tapauksessa on 360 päivää / annetulle toimitusten kokonaismäärälle. Vakuutuskannan käyttöpääoman määrä määritellään keskimääräisen välin ylityksen suhteeksi ylijäämän määrään.
Kuljetuskanta luodaan rahdin kiertoajan ja asiakirjakierron välisen eron ajalle. Toimitettaessa materiaaleja pitkiä matkoja, selvitysasiakirjojen maksuaika on materiaaliarvojen saapumisaikaa edellä
Kuljetusvarastoa ei perusteta tapauksissa, joissa aineiston vastaanottoaika osuu selvitysasiakirjojen maksuaikaan tai sitä ennen.
Teknologinen marginaali luodaan ajanjaksolle materiaalien valmistelemiseksi tuotantoa varten, mukaan lukien aika analysointiin ja laboratoriotutkimuksiin. Teknologinen marginaali otetaan huomioon yleisessä normissa, jos sitä ei ole olennainen osa tuotantoprosessi Esimerkiksi tietyntyyppisten raaka-aineiden tuotantoon valmistauduttaessa tarvitaan aikaa kuivaamiseen, lämmittämiseen, rikkomiseen, laskeutumiseen, tiettyihin pitoisuuksiin saattamiseen jne.
Perusraaka-aineiden, materiaalien ja ostettujen puolivalmisteiden, varastojen ja kotitaloustarvikkeiden varastoprosentin laskennassa huomioidaan myös materiaalien purkamisen, toimituksen, vastaanoton ja varastoinnin ajaksi tarvittava esivarasto. Tämän ajan normit asetetaan kullekin toimenpiteelle toimituksen keskimääräisen koon perusteella teknisten laskelmien tai ajoituksen perusteella
Vaihto-, vakuutus-, kuljetus-, teknologia- ja valmisteluvaraston käyttöpääoman normien perusteella määritetään elementin koko käyttöpääoman painotettu keskimääräinen normi. Raaka-aineet, perusaineet ja ostetut puolivalmisteet ”Tätä varten raaka-aineiden, perusaineiden ja ostettujen puolivalmiiden kokonaiskäyttöpääoman tarve tulisi jakaa niiden yhden päivän kulutuksella
Käyttöpääoman säännöstely apumateriaalivarastoissa. Apumateriaalien valikoima yrityksissä on yleensä suuri, mutta kaikkia niiden tyyppejä ei kuluteta suuria määriä. Apumateriaalit jaetaan tässä suhteessa kahteen ryhmään. Niistä ensimmäisen mukaan, joka sisältää päätyypit (ainakin 50% loukannut vuosikulutuksen määrää) apuaineet , käyttöpääoman normit määräytyvät suoralaskumenetelmällä, samat kuin raaka-aineille, perusmateriaaleille ja ostetuille puolivalmisteille
Toiselle pieninä määrinä kulutettujen apuaineiden ryhmän käyttöpääoman normit lasketaan yksinkertaistetusti.
Apuaineryhmän käyttöpääoman taso kokonaisuutena määräytyy tuotannon yhden päivän kulutuksen ja kokonaisvarastomäärän tulona päivinä
Käyttöpääoman rationalisointi polttoainevarantoon. Standardi asetetaan samalla tavalla kuin raaka-aineiden, perusaineiden ja ostettujen puolivalmisteiden standardi, jotka perustuvat varaston määrään päivinä ja yhden päivän kulutukseen, sekä tuotanto- että ei-tuotantotarpeisiin.
Standardi lasketaan kaikille polttoainetyypeille (teknologisille, energia- ja teollisille), kaasua lukuun ottamatta. Jos yritys siirtyy kaasuun, syntyy kiinteän tai nestemäisen polttoaineen vakuutusvarastoja.
Käyttöpääoman säännöstely konttivarastoissa. Käyttöpääomasuhde määräytyy tulolähteiden ja kontin käyttötavan mukaan. Ostettujen ja itse tehtyjen astioiden välillä on ero, palautettavat ja ei-palautettavat. Valmiiden tuotteiden pakkaamiseen tarkoitetuille ostetuille konteille määrätään käyttöpääomaprosentti samalla tavalla kuin raaka-aineille, perusmateriaaleille ja ostetuille puolivalmisteille toimitusvälein perustuen. Oman tuotannon konteille, joiden kustannukset sisältyvät valmiiden tuotteiden hintaan, varastomäärä määräytyy ajan mukaan astioiden valmistuksesta lähetettäväksi tarkoitettujen tuotteiden pakkaamiseen. Konttien, joiden mukana tulee materiaaleja ja joita ei palauteta toimittajille, käyttöpääomaprosentti riippuu ajasta, jolloin kontti oli näiden materiaalien alla. Jos näitä säiliöitä tullaan käyttämään jatkossakin, huomioidaan myös korjaukseen, lajitteluun ja konttierän valintaan kuluva aika.
1aarin palautuksen osalta neuvoteltavissa olevan ympäristön korkoIv muodostuu kontin yhden kierron ajasta, joka sisältää ajanjakson kontin maksuhetkestä materiaaleineen asiakirjojen toimittamiseen pankkiin kontille, joka on lähetetty takaisin konttiin. toimittaja.
Koko konttien käyttöpääoman taso on yhtä suuri kuin konttien yhden päivän liikevaihdon (kulutuksen) tuotteiden summa tyypeittäin ja varaston määrä päivinä.
Käyttöpääoman säännöstely varaosia korjauksia varten. Annostelu suoritetaan laiteryhmien mukaan. Ensimmäiseen ryhmään kuuluvat laitteet, joille on kehitetty varaosien käyttöpääoman vakionormit. Toiseksi - suuret, ainutlaatuiset, mukaan lukien tuodut laitteet, joille ei ole kehitetty vakiostandardeja. Kolmanneksi - pienet yksittäiset laitteet, joille ei myöskään ole vahvistettu standardinormeja.
Ensimmäisen laiteryhmän varaosien käyttöpääomasuhde määritetään vakionormien ja näiden laitteiden määrän tulona ottaen huomioon vähennyskertoimet, jotka määrittelevät käyttöpääoman tarpeen samantyyppisten laitteiden ja vaihdettavat osat.
Toisen laiteryhmän varaosien käyttöpääoman taso määritetään suoralaskumenetelmällä kaavan mukaan:
H \u003d (SxChxMxKx C) / V,
H - vaihdettavan osan käyttöpääoman taso, hiero.
FROM- vaihdettavan osan varastomäärä toimitusehtojen mukaan, päiviä.
H- samantyyppisten osien lukumäärä yhdessä laitteessa, mekanismissa
M- samantyyppisten laitteiden ja mekanismien lukumäärä;
Vastaanottaja- osavaraston vähennyskerroin samantyyppisten koneiden lukumäärän mukaan;
C- yhden osan hinta, hiero;
AT- osan käyttöikä, päivää.
Kolmannen laiteryhmän korjauksen varaosien standardi asetetaan kertalaskentamenetelmällä, joka perustuu raportointivuoden keskimääräisten todellisten varaosasaldien ja kaluston ja ajoneuvojen keskimääräisten vuosikustannusten suhteeseen. Tämä suhde on ekstrapoloitu tulevalle vuodelle ottaen huomioon muutokset laitteiden ja ajoneuvojen kustannuksissa sekä muutokset huoltojaksoissa.
Käynnissä olevien töiden hinnoittelu.
Keskeneräiset kustannukset sisältävät kaikki valmistettujen tuotteiden kustannukset. Tämä on raaka-aineiden, perus- ja apuaineiden sekä varastosta konepajaan siirretyn polttoaineen hinta. tekninen prosessi, palkka, sähkö, vesi, höyry jne. Keskeneräiset työt sisältävät myös yksittäisten tuotteiden jäännökset laitteissa, joita ei siirretä tuotantosäiliöihin, mineraalit, jotka louhitaan ja joita ei päästetä pintaan (kaivosteollisuudessa).
Keskeneräiset kustannukset koostuvat siten keskeneräisten tuotteiden, oman tuotannon puolivalmiiden tuotteiden kustannuksista sekä valmiista tuotteista, joita ei ole vielä hyväksytty teknisen valvonnan osastolle.
Keskeneräisiin töihin kohdistetun käyttöpääoman tasoarvo riippuu neljästä tekijästä: tuotteiden määrästä ja koostumuksesta, tuotantosyklin kestosta, tuotantokustannuksista ja tuotantoprosessin kustannusten nousun luonteesta. .
Tuotannon määrä vaikuttaa suoraan verrannollisesti keskeneräisen työn arvoon, ts. mitä enemmän tuotteita valmistetaan, ceteris paribus, sitä suurempi on keskeneräisen työn koko.
Muutos valmistettujen tuotteiden koostumuksessa voi vaikuttaa keskeneräisen työn arvoon eri tavoin. Joten lyhyemmän tuotantosyklin tuotteiden osuuden kasvaessa keskeneräisen työn määrä vähenee ja päinvastoin.
Tuotantokustannukset vaikuttavat suoraan keskeneräisen työn kokoon. Mitä pienemmät tuotantokustannukset ovat, sitä pienempi on keskeneräisen työn määrä rahallisesti. Tuotantokustannusten nousu lisää keskeneräistä tuotantoa.
Tuotantosyklin kesto vaikuttaa myös keskeneräisen työn määrään on suoraan verrannollinen. Tuotantosyklin kesto puolestaan määräytyy seuraavista tekijöistä: tuotantoprosessin aika; fysikaalis-kemiallisten, lämpö- ja sähkökemiallisten prosessien puolivalmisteille altistumisen aika (teknologinen reservi); puolivalmiiden tuotteiden kuljetusaika työpajoissa sekä valmiiden tuotteiden varastoon (kuljetusvarasto); puolivalmiiden tuotteiden kertymisaika ennen seuraavan toimenpiteen aloittamista (käyttövarasto); puolivalmiiden ja valmiiden tuotteiden analyysin aika; aika, jonka puolivalmisteet käyttävät varastossa tuotantoprosessin jatkuvuuden takaamiseksi (turvavarasto).
Tällaisten keskeneräisten varastojen maksimaalinen mahdollinen vähentäminen edistää käyttöpääoman käyttöä vähentämällä tuotantosyklin kestoa.
Jatkuvassa tuotantoprosessissa tuotantosyklin kesto lasketaan siitä hetkestä, kun raaka-aineet ja materiaalit otetaan tuotantoon siihen asti, kunnes valmis tuote vapautuu. Yleensä yritykselle (pajalle) tuotantosyklin keskimääräinen kesto määräytyy painotetun keskiarvon menetelmällä, ts. kertomalla yksittäisten tuotteiden tai useimpien tuotteiden tuotantosyklin kesto niiden kustannuksilla.
Tuotantoprosessin kustannusten nousun luonteen mukaan kaikki kustannukset jaetaan kertaluonteisiin ja lisäkustannuksiin. Kertaluonteisiin kuluihin luetaan ne kustannukset, jotka syntyvät heti tuotantosyklin alussa. Nämä ovat raaka-aineita, perusmateriaaleja, ostettuja puolivalmiita tuotteita. Loput kustannukset katsotaan lisäkustannuksiksi. Kustannusten nousu tuotantoprosessissa voi tapahtua tasaisesti ja epätasaisesti.
Tasaisella kustannusten nousulla keskimääräinen keskeneräisen työn kustannus lasketaan kaikkien kertaluonteisten kustannusten ja puolen lisäkustannusten summana.
Tasaisella ja epätasaisella kustannusten nousulla määritetään kustannusten nousukerroin. Kustannusten tasaisella nousulla kustannusten nousukerroin lasketaan kaavalla:
K \u003d (Fe + 0,5Fn) / (Fe + Fn);
TO - kustannusten kasvutekijä;
Fe - kertaluonteiset kustannukset;
fn - nousevat kustannukset.
Kun kustannukset kasvavat epätasaisesti tuotantosyklin päivinä, kustannusten nousukerroin määritetään kaavalla:
Vastaanottaja= C/ P,
FROM - keskeneräisen tuotteen keskimääräiset kustannukset;
P - tuotteen tuotantokustannukset.
Keskeneräisen tuotteen keskihinta lasketaan painotettuna keskiarvona tuotantosyklin vuorokausikuluista ja niiden tuotantoprosessissa olevien päivien lukumäärästä.
Kun yhdistetään tasaiset ja epätasaiset kustannukset, keskeneräisen tuotteen keskihinta lasketaan kaavalla:
C = (Fe + F 1 T)+ F 2 T 2 + .... + 0,5 FrT) / T,
jossa F 1 , F 2 , ... - kustannukset tuotantosyklin päivinä;
Fr - tuotantosyklin aikana tasaisesti syntyneet kustannukset;
T -
T 1, T 2 - aika kertaluonteisten kustannusten hetkestä tuotantosyklin loppuun.
Esimerkiksi tuotteen tuotantokustannukset ovat 340 ruplaa, tuotantosyklin kesto on 6 päivää. Ensimmäisenä päivänä tuotantokustannukset olivat 10 ruplaa, 2. päivänä - 80 ruplaa, kolmantena - 60 ruplaa ja loput 90 ruplaa. on kuluja, jotka aiheutuvat tasaisesti joka päivä.
Kustannusten nousutekijä on:
(110x6) + (80x5) + (60x4) + (90x0,5x6)
Keskeneräisen käyttöpääoman luokitus suoritetaan seuraavan kaavan mukaan:
K \u003d V / S x T x K \u003d N np x R np
missä H- keskeneräisen käyttöpääoman taso, hiero;
AT- bruttotuotannon volyymi kustannusarvion mukaan neljännellä vuosineljänneksellä. tuotannon tasaisesti kasvavan tulevana vuonna, hiero. nuo. neljännen vuosineljänneksen bruttotuotannon kustannukset;
D- päivien lukumäärä ajanjaksolla (90)
T - tuotantosyklin kesto, päivää;
Vastaanottaja- tuotannon kustannusten nousukerroin
Tuotantosyklin keskimääräisen keston (T) ja kustannusten nousukertoimen tulo (TO) muodostaa keskeneräisen työn käyttöpääoman osuuden päivinä ( N np). Näin ollen keskeneräisen käyttöpääoman taso on tulos käyttöpääoman normien ja yhden päivän tuotannon määrän tulosta ( R np \u003d V / D).
Kaivosteollisuuden keskeneräisten töiden käyttöpääoman tarve määritetään suoralla laskentamenetelmällä. Kaivostoiminnassa kaivosten toimintaolosuhteiden mukaan jäljellä olevan malmin määrä kerrotaan suunnitellun malmitonnin hinnalla, pois lukien malmin nostamisesta ja varastoinnista aiheutuvat kustannukset.
Jos edellä mainitut keskeneräisen käyttöpääoman normin suoran laskentamenetelmät eivät sovellu yrityksiin, käyttöpääoman normi määritetään viimeisen vuoden keskeneräisen käyttöpääoman liikevaihdon analyysin perusteella. . Tätä varten keskeneräisten töiden keskimääräinen todellinen saldo, josta on vähennetty keskeytettyjen ja peruutettujen tilausten kustannukset, tulee jakaa saman vuoden keskimääräisellä päivätuotannolla tehtaan kustannuksin. Tällä tavalla löydetty käyttöpääoman prosenttiosuus päivinä kerrottuna tulevan vuoden neljännen vuosineljänneksen suunnitelman mukaisten tuotteiden päivätuotannon määrällä määrittää keskeneräisen työn standardin arvon.
Käyttöpääoman ryhmittely laskennallisiin kuluihin. Toisin kuin keskeneräisissä töissä, laskennalliset kulut kirjataan tuotantokustannuksiin myöhemmillä kausilla, jotka sisältävät uudentyyppisten tuotteiden kehittämisen, tuotantoteknologian parantamisen sekä kaivos- ja purkutoiminnan kulut. Näihin kuluihin sisältyy myös sellaisia epätyypillisiä kulueriä kuin tilaus aikakauslehdet, vuokra jne. Käyttöpääoman taso laskennallisissa kuluissa (N) määritetään kaavalla
H \u003d P + R - C,
P - laskennallisten kulujen siirrettävä määrä seuraavan vuoden alussa;
R - tulevan vuoden laskennalliset kulut asiaan liittyvien arvioiden mukaan;
FROM - laskennalliset kulut kirjataan tuotantokustannuksiin seuraavan vuoden aikana tuotantoarvion mukaisesti.
Esimerkiksi laskennallisten kulujen odotettu saldo vuoden alussa on 130 tuhatta ruplaa. Laskennalliset kulut tulevan vuoden arvioiden mukaan 310 tuhatta ruplaa. Tämän vuoden tuotantokustannuksiin sisältyy kustannuksia 125 tuhatta ruplaa. Laskennallisten kulujen käyttöpääomasuhde on 315 tuhatta ruplaa. (130 + 310 - 125).
Jos yritys käyttää uudentyyppisten tuotteiden valmistelussa, kehittämisessä ja valmistuksessa kohdennettua pankkilainaa, niin käyttöpääomasuhdetta laskettaessa laskennallisia kuluja ei oteta huomioon pankkilainojen määrät.
Valmiiden tuotteiden käyttöpääoman säännöstely.
Valmiit tuotteet ovat tuotannon valmiita ja teknisen valvonnan hyväksymiä tuotteita. Valmiiden tuotteiden taseen käyttöpääomasuhde määräytyy käyttöpääomanormin päivinä ja seuraavan vuoden markkinakelpoisten tuotteiden yhden päivän tuotannon tulona tuotantokustannuksilla kaavan mukaan.
H \u003d V / D x N gp \u003d N gp x V tp
missä H - käyttöpääoman standardi valmiiden tuotteiden, hankaa.;
AT- myyntikelpoisten tuotteiden julkaisu neljännellä vuosineljänneksellä. tulevana vuonna (jossa tuotannon luonne kasvaa tasaisesti) tuotantokustannuksilla, hiero. nuo. tuotteen tuotantokustannukset.
D - päivien lukumäärä ajanjaksolla (90);
N gp - valmiiden tuotteiden käyttöpääoman määrä varastopäivinä;
tp:ssä - markkinakelpoisten tuotteiden yhden päivän tuotanto IV neljännes (K/D)
©2015-2019 sivusto
Kaikki oikeudet kuuluvat niiden tekijöille. Tämä sivusto ei vaadi tekijää, mutta tarjoaa ilmaisen käytön.
Sivun luomispäivämäärä: 2016-02-16