Yol vergisi doğrudan veya dolaylı. Doğrudan ve dolaylı vergiler: türleri, özellikleri ve aralarındaki farklar

Vergiler ve özü

Vergi- kamu makamları tarafından toplanan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız ödeme çeşitli seviyeler Devletin ve (veya) belediyelerin faaliyetlerini mali olarak desteklemek için kuruluşlardan ve kişilerden. Vergiler, tahsilatı doğası gereği karşılıksız olmayan, ancak ödeme yapanlarla ilgili olarak belirli eylemlerin komisyonu için bir koşul olan ücretlerden (vergilerden) ayırt edilmelidir.

Din adamları vergi ödemekten muaftır.

Vergi tahsilatı vergi mevzuatı ile düzenlenir (bkz. vergi kanunu). Toplama yerleşik vergiler Bunların kuruluş, değişiklik, iptal, tahsil ve denetimine ilişkin ilke, şekil ve yöntemlerin yanı sıra devletin vergi sistemini oluşturur. kaynak belirtilmemiş 369 gün ] .

Vergi, devletin işlevlerini yerine getirebilmesi için gerekli olan bireylerden ve tüzel kişilerden devlet vergi yapıları tarafından zorunlu olarak geri çekilmesi olarak anlaşılmaktadır.

Vergi, birikimin ilk biçimi değildir Para bütçe. Hazineye pek çok gelir türü vardı: yenilenlerden haraç; katkılar; etki alanları - gelir getiren devlet mülkiyeti (arazi, ormanlar, ayni haklar, sermaye); regalia - tekel niteliğindeki ticari gelir kaynakları (devlete ait fabrikalar; Demiryolu; gümrük, adli, parasal ve diğer regalia); ithalat ve ihracat vergileri. Vergilerin getirilmesi, hukuk bilincinin ve ekonominin daha yüksek düzeyde gelişmesini ima eder.

Vergi türleri

Tüm vergiler birkaç türe ayrılır:

Doğrudan ve dolaylı

Genel olarak vergiler ikiye ayrılır. dümdüz yani üretim faktörlerinden elde edilen gelirler için ekonomik birimlerden alınan vergiler ve dolaylı yani, malların fiyatına dahil olan mal ve hizmetler üzerindeki vergiler. Doğrudan vergiler, kişisel gelir vergisi, gelir vergisi ve benzeri olarak adlandırılabilir. İle Dolaylı vergiler satış vergisi, katma değer vergisi ve diğerlerini içerir.

dolaylı vergi- vergi mükellefinin geliri tarafından belirlenen doğrudan vergilerin aksine, fiyat veya tarife üzerinde bir ek ücret şeklinde oluşturulan mal ve hizmetler vergisi.

Mal üreten veya hizmet sunan bir teşebbüsün sahibi, bunları ek ücret dahil bir fiyattan (tarife) satar ve hasılattan devlete uygun vergi tutarını öder, yani özünde tahsildardır ve alıcı da bir tahsildardır. dolaylı vergi mükellefi.

AT Rusya Federasyonu bu vergiler geçerli. [ kaynak belirtilmemiş 385 gün ]

]Ana görünümler Dolaylı vergiler

Tüketim vergisi, aynı işlevi gören ancak yurt dışından teslim edilen mallar ile kamu hizmetleri, taşımacılık gibi gümrük ödemelerinin aksine, esas olarak ülke içinde tüketim malları (tütün, şarap vb.) Üzerinden kurulan bir dolaylı vergi türüdür. ve diğerleri. ortak hizmetler.

Katma değer vergisi bir tür dolaylı vergidir; Sürecin tüm aşamalarında oluşturulan katma değerin bütçe kısmında çekilme şekli mal üretimi, işler ve hizmetler uygulandıkça bütçeye dahil edilir.

Gümrük vergisi, devlet bütçesinden alınan ithal, ihraç ve transit mallara katkı (ödeme) şeklinde bir dolaylı vergi türüdür.

Çevre vergisi, çevrenin korunması ile ilgili bir dolaylı vergi türüdür.

Doğrudan vergi- Devlet tarafından doğrudan vergi mükellefinin geliri veya mülkü üzerinden alınan bir vergi. Uygulanan doğrudan vergi yasal ve fiili vergi mükellefleri aynıdır. Gerçek ödeyen, vergiye tabi gelirin alıcısı, vergiye tabi mülkün sahibidir. Doğrudan vergiler, tarihsel olarak en eski vergilendirme biçimini temsil eder.

Doğrudan vergiler, gerçek veya kişisel vergiler olarak ikiye ayrılır.

Doğrudan vergiler şunları içerir: gelir vergisi, işletmelerin gelir vergisi (şirketler, kuruluşlar vb.), veraset ve intikal vergisi, emlak vergisi, maden çıkarma vergisi vb. Doğrudan vergiler doğrudan gelir ve mülk üzerine kurulur. Özne ile devlet arasında doğrudan bir bağlantı vardır: Mükellef vergi yükünü hemen hisseder. Bu verginin ayırt edici bir özelliği, miktarının nispeten karmaşık hesaplanmasıdır. Doğrudan vergiler - gelir vergisi; emlak vergisi; kişisel gelir vergisi. Kar vergisi - vergi mükellefi tarafından alınan gelir vergilendirilir. Kurumsal emlak vergisi - bilançoda duran varlıkların nesnesi olarak muhasebeleştirilen taşınır ve taşınmaz mallar vergilendirilir.

Doğrudan verginin amacı, aynı anda hem vergi tahsildarı hem de nihai olarak hareket eden vergi mükellefinin geliri (ücretler, kârlar, faiz, kira vb.) ve mülkünün değeridir (arazi, ev, menkul kıymetler vb.). vergi mükellefi.

Devlet varsa vergiler de vardır. Ülke bütçesi lehine yapılan bu zorunlu ödemeler, uzun zamandır insanların ve şirketlerin yaşamının ayrılmaz bir parçası haline geldi. Bununla birlikte, birçok vatandaş, hangi vergileri ve nasıl ödedikleri konusunda zayıf bir anlayışa sahiptir. Muhtemelen herkes kişisel gelir vergisini ve gelir vergisini biliyor. Ancak, bilinmesi gereken başka dolaylı ücretler de vardır. Bu yazıda hangi vergilerin dolaylı olduğunu ve ayırt edici özelliğinin ne olduğunu ele alacağız.

Dolaylı vergi kavramı

Dolaylı ödemeler, doğrudan ödemelerin aksine, vergi mükelleflerinin gelirlerine göre belirlenmez, tarifeler veya emtia fiyatlarına ek ücret olarak belirlenir. Tüketici, belirli bir ürünü satın alarak sadece üreticiye değil, aynı zamanda devlete de ödeme yapar. Dolaylı vergiler, işletme sahibi tarafından üretilen malların veya verilen hizmetlerin maliyetine dahil edilenleri içerir. Satıştan elde edilen gelirin belirli bir miktarını bütçeye (vergi) verir ve geri kalanını kendisine (kâr) ayırır.

Bu nedenle, dolaylı vergilerin gerçek mükellefleri son kullanıcılardır ve ürün üreticileri aracı - ödeme tahsildarları olarak hareket eder. Bu nedenle adı - "dolaylı".

Dolaylı vergilerin sınıflandırılması ve türleri

Tüm bütçe gelirlerinin %90'ının tam olarak aşağıda listelenen ödemeler olduğu söylenmelidir. Bunlar, devletin birçok işlevini yerine getirmesine ve ana devlet giderlerini karşılamasına izin veren ana gelir kaynağıdır. Dolaylı vergiler takip eden gruplarödemeler:

1. Evrensel Tüketim Vergileri (KDV).
2. Malların değerinin yüzdeleri şeklinde bireysel vergi ödemeleri (tüketimler).
3. Dış ticaret alanındaki mallar üzerindeki vergiler (gümrük vergileri) - mallar geçtiğinde ödenir İthalat (ithalat) ve ihracat (ihracat) ürünleri için ayrı vergiler.
4. Tekel devlet hizmetleri için mali ödemeler - bazı belgelerin yürütülmesi, çeşitli lisans ve izinlerin ödenmesi.

Rusya'da, dolaylı ödemeler ayrıca bütçeye yapılan diğer bazı ödeme türlerini de içerir - çeşitli fonlara yapılan kesintiler (konut, yol vb.), sosyal sigorta katkıları (üretim maliyetlerinin miktarına dahil edilmelerine izin verilir). En önemli ve önemli olan ilk iki tür vergidir - katma değer ve tüketim vergileri.

KDV: kısa "dosya"

Her üye üretim süreci bu vergiyi bilir ve yaratılması ve hesaplanması, malların üretiminin/dolaşımının her aşamasında gerçekleşir. KDV, ürünlerin maliyetinin bir parçası olarak (satıldıkça) devlete ödenir. Ancak daha ürün nihai tüketiciye satılmadan bütçeye giriyor. Üretici, üretim için satın alınan hammaddelerin fiyatına "eklenen" maliyetin belirli bir yüzdesini öder.

Hesaplama, imal edilen mallardan alınan KDV ile imalatı için malzeme / hammadde alımındaki KDV arasındaki fark belirlenerek yapılır. Rusya'da bu ücret, %10 ve %0 oranlarının geçerli olduğu durumlar dışında %18'dir. Üç ayda bir ödenir ve satılan mal ve hizmetlere ek olarak vergilendirmenin amacı şunlar olabilir:

• inşaat ve kurulum işi bağımsız tüketim için;
• diğer ülkelerden Rusya Federasyonu'na ithal edilen mallar (üretim amaçlı);
• için mal ve hizmet transferi kendi ihtiyaçları(gelir vergisi ödenirken maliyetleri dikkate alınmazsa).

Bir kuruluşun KDV ödemekten muaf olabileceği durumlar da vardır. Bu tür durumlar Vergi Kanunu'nun 149. maddesinde açıklanmıştır.

Vergiler: ödeme özellikleri

KDV gibi, tüketim vergileri de dolaylı vergilerdir, ancak bireysel olarak hesaplanır ve ödenir. Bu ödeme türü, gümrük vergilerine çok benzer, ancak kural olarak, ülke içindeki tüketim malları ile ilgili olarak belirlenir. Bu vergi, devlet tarafından belirli bir grupta sınıflandırılan ürünlerin maliyeti üzerinden oldukça yüksek bir primdir. Her şeyden önce, bunlar tütün ürünleri ve alkoldür.

Her bir ayrı mal kategorisi için, bireysel olarak kendi tüketim vergisi miktarı belirlenir. Çoğu zaman boyutları, bir ürün veya hizmetin fiyatının yarısına, hatta üçte ikisine ulaşır. Yukarıdaki gruplara ek olarak, kesilebilir mallar arasında benzin, yakıt, araba vb.

gümrük vergileri

Dolaylı vergiler şunları içerir ve Bu ödeme türü, gümrük servisi tarafından alınır ve tüketim vergileri gibi bireysel olarak belirlenir. Rusya'da kullanılan farklılaştırılmış vergiye göre, vergi miktarı ithal edilen malların ülkesine bağlıdır. Rusya Federasyonu uygun ticarete sahipse ve siyasi ilişkiler, daha sonra belirlenen tarifenin %100'ü baz oranlar uygulanır. Aksi takdirde, gümrük tarifesinin %200'ü oranında artan ücretler kullanılır.

Ücret hesaplanabilir Farklı yollar. Buna bağlı olarak, aşağıdaki türlerden birine sınıflandırılır:

• ad valorem - malların değerinin yüzdesi olarak tanımlanır;
• spesifik - üretim birimi (parça, kg, vb.) başına belirli bir değere sahiptir (Rusya'da avro olarak belirlenir);
• kombine - her iki hesaplama yöntemi de aynı anda uygulanır (örneğin, belirli bir yüzde, ancak belirtilen miktardan az değil).

Gümrük vergisinin ödenmesi için, ilgili eşyanın gümrük idaresine ibraz tarihinden itibaren 15 gün içinde dolaylı vergi beyannamesi verilir.

Çözüm

Dolaylı vergilerin vergi muhasebesi ve bütçeye ödenmesi üreticiler tarafından yapılmakta ve nihai yük nihai tüketicilere düşmektedir. bu onların anahtar özellik- vergi hamili ve vergi mükellefi farklı kişilerdir. Böyle bir sistem, bir dereceye kadar ödemelerin devlet tarafından tahsil edilmesini kolaylaştırır. Dolaylı vergiler, gelir üzerinden değil, fiyatlar üzerinden alınan vergilerdir (gayri resmi olabilir ve bu nedenle vergi matrahı olmayacaktır). Bütçeye gelir miktarı, sonuçta daha karlı olan satın alınan malların maliyetine bağlıdır. AT gelişmekte olan ülkeler bu tip ana kısımdır vergi geliri durumlar (2/3 veya daha fazla).

Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan vergi mevzuatı, her tür işletme için birçok vergi türünün etkileşimi temelinde inşa edilmiş karmaşık bir sistemdir. Bireysel girişimci veya kuruluş hangi sistem altında çalışırsa çalışsın, devlet hazinesine doğrudan ve dolaylı olmak üzere ikiye ayrılan vergi ödemekle yükümlüdür.

Dolaylı vergiler, devlet hazinesinin nüfustan ve çeşitli türden yasal kuruluşlardan aldığı doğrudan vergiler, onun önemli ve denilebilir ki en önemli bileşenidir.
Aşağıda örnekleri verilecek olan doğrudan ve dolaylı vergiler, gerekli tüm sosyal ödemelerin yapılmasına, sözleşmelerin yapılmasına, hayati projeler inşa edilmesine vb. temel teşkil eden devlet hazinesinin doldurulmasına yardımcı olur. Devletin normal işleyişindeki rolleri göz ardı edilemez.

Doğrudan vergiler hakkında her şey

Dolaysız vergiler nedir, nasıl hesaplanır ve bu kesintiler için hangi vergi mükellefleri kategorisi uygundur? Bu soru hemen hemen herkesle ilgilenir. Doğrudan vergiler, Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatına uygun olarak, herhangi bir kâr elde edildiğinde hem gerçek hem de tüzel kişilerden alınan vergilerdir. Ayrıca, bu tür vergi, mükellefin sahip olduğu mülkler için de alınabilir. Ancak böyle bir dava, yalnızca bir gerçek veya tüzel kişinin mülkünün değerinin vergilendirilmesine yol açtığı durumları içerir.

Düz çizgiler farklı şekillerde kaldırılır. Her şey vergi mükellefinin kim olduğuna bağlıdır - bir şahıs veya tüzel kişilik.

Siviller için doğrudan vergi:

1. Gelir vergisi.
2. Bir kişiye ait olan bir arazi parçası üzerinde.
3. Kullanılan su için.
4. kişisel için Araçlar.

Tüzel kişiler için vergi ücretlerinin listesi aşağıdaki gibidir:

1. Çalışan personelden katma değer vergisi.
2. Alınan kar için.
3. Mevcut mülk için.
4. Tüzel kişiliğe ait araçlar için.
5. Sahip olunan araziye.
6. İlgili iş için slot makineleri vb.
7. mevcut su kaynaklarına
8. avda doğal Kaynaklar yeryüzünün bağırsaklarından.

Ayrıca okuyun: Rospotrebnadzor nedir ve ne işe yarar?

Beri vergi Dairesi düzenli olarak gelir raporlama belgeleri, ayrıca beyannameler ile çeşitli organizasyonlar bireysel girişimcilerden ise devlet hazinesine gitmesi gereken para miktarı önceden hesaplanıyor.

Ülkemiz mevzuatına göre, aşağıdaki türdeki gelirler için vergi ödenmesine gerek yoktur:

1. Emeklilik ödemeleri.
2. İkamet yerindeki iş merkezine kayıt nedeniyle ödenen faydalar.
3. Hamilelik ve doğumla ilgili faydalar.
4. Kan bağışı için ödemeler (bağışçılar için).
5. Küçük çocuklar için eşlerden yapılan ödemeler - nafaka.
6. Bilimsel aktivitedeki başarılar için ödemeler.
7. Başarı ödemeleri çeşitli alanlar Sanat.
8. Bir çalışanın ölümü durumunda kuruluştan bir çalışanın ailesine mali yardım.
9. Doğal bir afet durumunda etkilenenlere mali yardım.
10. Beş yıldan fazla bir süredir bir sivile ait olan bir konutun satışından elde edilen gelir. Konutun 2016'dan önce satın alınması durumunda, satışına kadar en az üç yıl boyunca bir bireyin mülkü olmalıdır.

Doğrudan vergiye tabi gelirlerin ayrıntılı bir listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinde bulunabilir.

Dolaylı vergiler hakkında her şey

Dolaylı vergiler, bir ürünün değerine ek olarak alınan vergilerdir. Sayıları, vergi mükellefi tarafından elde edilen kâr miktarına göre belirlenir. Böylece, belirli bir ürünün üretimi ile uğraşan veya herhangi bir hizmet sunan mükellefin, üretileni satması veya hizmetlerini vergi dairesine ödenecek katma değerli bir fiyattan sağlaması gerektiği ortaya çıkmaktadır.

Aslında bu durumda gerçek mükellef, bahsi geçen ürün veya hizmeti satın alan kişidir. Çünkü satın alırken ek maliyeti ödeyen odur.

Ve bu durumda üretici, yalnızca devlet hazinesine vergi ödemelerine yardımcı olan bir aracıdır. Vergi öderken, yalnızca satılan malın veya sunulan hizmetlerin gerçek değerinin üzerine “çakışan” para miktarını öder.

vergiler modern toplum iki işlevi yerine getirin. Bir yandan bütçeyi (devletin temel ekonomik aracı) doldururlar, diğer yandan ekonomiyi düzenler, sosyal standartların eşitlenmesini mümkün kılar ve toplumun ihtiyaç duyduğu sanayilerin gelişmesine öncelik verirler. Bu ödemelerin kodlanmış bir biçimde tutarlı bir sistemi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile yasal olarak belirlenir. İşlevsel olarak iki bölümden oluşur: vergi sisteminin bütünleştirici ilkelerini belirleyen genel bölüm ve her bir bireysel vergi veya harç mekanizmasını ortaya koyan özel bölüm. Vergi Kanununun ikinci bölümündeki ayrı bölümler, katma değer vergisi (KDV) ve tüketim vergisidir (veya sadece tüketim vergisi). Bu makale onların değerlendirmesine ayrılacaktır.

Eyalet vergi politikası

Vergi düzenlemesinin özelliği, devletin makroekonomik ortamı vergi oranlarını değiştirerek değiştirmesi gerçeğinde yatmaktadır. Bu vergi politikasıdır. Karakteristik olarak, yeniden üretim ilkesine uymaları, yani toplumsal üretimin büyümesine, emek verimliliğinin artmasına katkıda bulunmaları gerekir. Ancak vergi düzenlemesi hassas bir konudur, bu nedenle vergi oranı değiştirilirken ekonomik durumun nabzına duyarlı olunmalıdır.

Modelleri, bağımlılık ilkesini keşfeden Los Angeles Üniversitesi'nden bir ekonomistin adını taşıyan Laffer eğrisi tarafından açıkça gösterilmiştir. bütçe gelirleri vergi oranından. klasik olarak gösterdi: apsis boyunca - devlet tarafından hazineye yüklenen yüzde, ordinat boyunca - alınan vergi miktarı. İlk başta, bu eğri artar. Bunun ekonomik anlamı şudur: Bu segmentte üretim sırasıyla vergi oranından daha hızlı artıyor ve ekonomi gelişiyor ve vergi gelirleri artıyor. Ancak vergi oranının %40-50'si (1. dünya ülkeleri için) ve %35-40'ı (3. dünya ülkeleri için) düzeyinde eğri maksimuma ulaşır ve azalmaya başlar. Bu durumda vergi politikasının ayrımcı olduğu söylenmektedir. nispeten yüksek gelirçalışan nüfusun oranı, gelir düzeyinin %40-45'idir.

Bu nedenle, ilerlemenin bir göstergesi sosyal Politika Nüfusun geliri ile ilgili olarak vergi yükünün payında tutarlı bir azalma olduğu genel olarak kabul edilmektedir.

Doğrudan ve dolaylı vergiler

Vergi muafiyetinin niteliğine göre vergiler doğrudan ve dolaylı olarak ikiye ayrılır. Doğrudan vergiler için vergilendirmenin temeli, vergi mükellefinin sahip olduğu gelir (maaş, kar, kira, faiz) veya mülktür (arazi, ev, menkul kıymetler). Doğrudan vergilere örnek olarak gelir, mülk, kâr üzerinden arazi verilebilir. Dolaylı bir vergi, doğrudan olanın aksine, temelde farklı bir karaktere sahiptir - bir fiyat veya tarife üzerindeki ek ücretler.

Ancak, davanın yararına, gelir vergisi için vergi matrahının oluşum koşulları hakkında yorum yapacağız. “Dolaylı” terimi orada da bulunur, ancak bu yönüyle dolaylı vergilerle ilgisi yoktur (daha önce de belirttiğimiz gibi kâr vergisi doğrudandır). Bu yorumda, ismin benzerliği, verginin kendisinin özellikleri ile değil, değerini belirleme süreci ile ilişkilidir. Vergi matrahı belirlenirken, ana üretimle ilgili olanlar düşülür ve dolaylı maliyetler düşülmez. Tamamen ekonomik bir şekilde gelir vergisi, üretim dışı maliyetlerini en aza indirerek şirketin daha fazla uzmanlaşmasına katkıda bulunur.

Dolaylı vergilere gelince, seçkin Alman iktisatçı Karl Marx, özlerini gizli, her satın almada saklı, devlet tarafından vatandaşlardan fon çekilmesinde yorumladı. Görünüşe göre tüketiciler sadece bir ürün satın alıyor, bu yüzden bütçenin iştahını kontrol edemiyorlar. Aslında ödeyen tüketicidir, mal ve hizmet satıcısı ise dolaylı vergilerin toplayıcısı ve devlete aktarılmasında aracı olarak hareket eder.

Rusya'da şu net dolaylı vergiler uygulanmaktadır: katma değer vergisi (KDV), tüketim vergileri ve gümrük vergileri.

Dolaylı vergiler. KDV

KDV ilk olarak Fransa'da tanıtıldı, 1958'de pilot test edildi ve ardından uygulandı. 70'lerde, geri kalanı tarafından ödünç alındı Avrupa ülkeleri. Rusya'da "KDV Yasası" 1992 yılında Yegor Gaidar Hükümeti tarafından kabul edildi. Önce %28 olan oranı önemli bir vergi yükü yarattı ve daha sonra sırasıyla %20 ve %18 olmak üzere iki kez düşürüldü.

Dolaylı vergi KDV, dünya vergi sistemlerinde başarıyla yayılmaktadır. Popülerliğinin nedeni nedir? Büyük olasılıkla, ekonomideki kriz olaylarına karşı duyarsızlık ve döngüsellik, çünkü üretim değil, tüketim vergilendirilir.

2012 yılı ve 2014 yılına kadar olan dönem için Rus bütçe politikasının ana yönleri vurgulanmıştır. lider değer Federal vergi sisteminde KDV. Bu vergi, federal vergi gelirlerinin %32-35'ini oluşturmaktadır.

Dolaylı vergiye örnek olarak KDV, vergi matrahının (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesine göre) Rusya'da mal ve hizmet satışı, mal transferi ve kesinti yapılmayan hizmetlerin sağlanması olduğunu varsayar. beklenir, kurulum ve inşaat işleri kişinin kendi ihtiyaçları için yapılır, malların RF topraklarına ithali.

KDV vergi matrahında tercihli rejimler

Vergi Kanunu, belirli işlemleri son derece geniş KDV vergilendirme kapsamının dışında tutar: ruble ve döviz dolaşımı, bir şirket tarafından halefine mülk devri, yasal faaliyetler için mülkün devri kar amacı gütmeyen kuruluşlar, mülkün yatırım olarak devri, bir iş ortaklığı ve şirketteki bir katılımcıya peşinatın iadesi, devlet ve belediye dairelerinin bireyler tarafından özelleştirilmesi, müsadere, mülkün mirası.

Dolaylı vergi KDV ayrıca bir dizi tercihli vergi oranı sağlar. İlk olarak, sıfır oran. STB (Gümrük Serbest Bölgesi) rejimi tarafından tanımlanan ihraç edilen mallar için kullanılır. Ayrıca, malların Rusya toprakları üzerinden uluslararası geçişi ile ilgili ihraç edilen malların yüklenmesi, taşınması, refakat edilmesi ve Rusya Federasyonu topraklarından gönderilmemişse bagaj ve yolcuların taşınması için hizmetlerle ilgili olarak kullanılır.

Ancak KDV gibi karmaşık bir vergiden daha fazla bahsedersek, gıda, çocuk ürünleri, medya ve kitaplar için de indirimli bir oran (%10) uygulanır. Böylece, federal vergi mevzuatı, bu mal kategorileri için fiyatlarını düşürerek ve buna bağlı olarak onlara olan talebi artırarak basitleştirilmiş bir vergi rejimi sunmaktadır. Gördüğünüz gibi, Rusya Federasyonu'ndaki dolaylı vergiler, üretim döngüleriyle ilgili olmayan belirli bir alanda işliyor ve bütçeye girişleri daha eşit.

KDV vergi matrahına başka neler dahildir?

KDV beyannamesi doldururken, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler de vergi matrahına dahil edilir:

• Alınan avanslar. İstisnalar, %0 orana (yukarıya bakın) tabi olan mallar ve 6 ayı aşan üretim döngüsüne sahip ürünler için yapılan ödemelerdir.
• Duruma sahip fonlar " finansal yardım”, ancak satılan hizmetler ve mallar karşılığında alındı.
• Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranını aşma açısından emtia kredisi, senet, tahvil faizi.
• Karşı tarafın yükümlülüklerini yerine getirmemesi durumunda sigorta sözleşmeleri kapsamında listelenen tazminat.

Ancak kuralın bir istisnası var: önceki 3 aydaki geliri 2 milyon ruble'den fazla olmayan bir tüzel kişi veya bireysel girişimci, vergi hizmetine karşılık gelen bir başvuru yazıyor ve 12 ay boyunca KDV ödemekten muaf tutuluyor.

KDV matrahını belirlemenin karmaşıklığı hakkında

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü uyarınca dolaylı bir KDV vergisi örneğini yalnızca vergi matrahının oluşturulması açısından ele aldık. Neden bir örnek? Okuyucuların birincil belgelere göre hesaplamasının karmaşıklığını takdir etmeleri için. büyük için üretim işletmesi yetkin derleme Vergi makamları tarafından ceza uygulanmamasını gerektiren KDV beyannamesi ilgili ve önemlidir. Bu çalışma gerçekten yeteneklidir ve denetçinin özel bilgisini gerektirir. Bu faaliyet alanı, 21/03/1991 tarihli "Rus Vergi Daireleri Hakkında" 943-1 sayılı Kanun ile belirlenir.KDV, diğerleri - gelir vergisi. Çok daha az yaygın olanı, her ikisini de idare edebilen genelcilerdir.

KDV vergi denetimlerinin metodolojisi hakkında

Örneğin dolaylı KDV vergisinin doğrulanmasıyla ilgili olarak verginin "iç mutfağına" bakalım. Genel olarak, denetimler kameral, sahadır ve önceki her iki türü de içerir. Vergi tabanının kapsama derecesine göre, tematik ve karmaşık, sürekli ve seçici olarak ayrılırlar.

KDV denetimi nasıl yapılır? Vergi müfettişleri bunu doğrudan ofislerinde yürütür. Hizmetlerinde - daha önce denetlenen tüzel kişilik veya bireysel girişimci tarafından sağlandı vergisi beyannameleri ve kontrolün kendisi sırasında gerekli olan kayıtlar muhasebe ve orijinal belgeler. Yerinde denetim, doğrudan bir tüzel kişiliğin (girişimci) muhasebe departmanında gerçekleştirilir.

Kural olarak, planlanan alan kapsamlı belgesel KDV denetimi arifesinde, vergi mükellefi tarafından sağlanan KDV raporlamasının ve onlar için sağlanan hesaplamaların masa başı denetimi, daha sonra fiilen belirlenen vergi denetçileriyle olan tutarsızlıklarını belirlemek için gerçekleştirilir. birincil vergi belgelerine.

Dolaylı vergi örneği olarak KDV, denetçilerin şirketin beyanlarını kontrol etmeleri için iki yön gösterir: İçlerinde sunulan KDV vergi matrahının eksiksizliği ve vergi indirimlerinin muhasebeciler tarafından uygulanmasının doğruluğu.

KDV denetiminde mal alımının analizi

Kapsamlı bir kontrol sırasında, önce tedarikçiler için birincil belgelerin mevcudiyeti dikkatlice kontrol edilir. Tedarikçiler ile ilgili olarak, kendileri tarafından sağlanan mal ve hizmetlerin hem vergi matrahına hem de indirime dahil edilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171-173. Maddesine göre belirlenir) ancak belirli koşullar altında dikkate alınabilir. karşılanır. Birincil belge olmalıdır - muhasebeye göre, kendisine tahsis edilen hesaba yatırılan tedarikçiden bir fatura, üzerindeki işlem ilgili raporlama vergi dönemine (ilgili vergi beyannamesi anlamına gelir) dahil edilir.

Böyle bir geri ödemenin bir örneği, aşağıdaki durumda Rusya Federasyonu'nun belirli bir vergi kanunu üzerinden fiilen ödenen KDV'nin iadesi olabilir: bir kitap yayınevi kağıt ve boya satın alırken,% 18 vergi öderken, ancak bitmiş pazarlanabilir ürünler (kitaplar) %10 vergiye tabidir. Yukarıdakilere dayanarak, kağıt ve boya alımında alınan verginin kitap satışından alınan vergiyi aşan kısmı vergi indirimine dahil edilir.

KDV denetiminde mal satışının analizi

Malların satışı, denetlenen tüzel kişilik tarafından düzenlenen faturalara ve satış günlüğüne (belirli bir konsolide vergi kaydı, ancak aslında elle yazılmış bir vergi beyannamesi veri tabanı) dayalı olarak izlenir.

Bu kontrol, muhasebe kayıtlarının tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler ve sorumlu kişilerle yapılan ödemeler açısından uygunluğu ile ilgilidir. Bu durumda faturaların ikinci nüshalarının dergiye eklenmesi gerekir.

Dolaylı KDV vergisi, hayali olmayan işlemler ilkesine göre belirlenir (her ürünün tedariki için - işletmenin cari hesabından veya kasadan - nakit olarak uygun bir nakitsiz ödeme yapılmalıdır). Böylece fiilen var olmayan işlemlerde KDV'nin işletmeye iade edilmesi için olası girişimler belirlenir.

Vergi makamları, 201 01 610 hesap numarası ve 201 04 610 hesap numarasındaki işlemleri kontrol eder. Mal (hizmet) satışına ilişkin fatura yoksa, bir sayaç vergi denetimi tüzel kişiliğin karşı tarafının muhasebe bölümünde. Orada da yoksa, işlem hayalidir ve bu ekonomik bir suçtur. Aynı zamanda, dikkat çekiliyor kronolojik sıralama faturaların hazırlanması ve kaydı. Ayrıca, faturaların mevcut olduğu büyük teslimatlar için seçici sayaç kontrolleri atanır.

Bir ürün satarken vergi hatası örneği

Tedarikçi firma, sözleşmelerin ifası için yetkin hukuki desteğe sahip olmalıdır. Hakkında hizmet ve mal satışının her zaman KDV tutarı kadar fiyatlarında bir artışa tabi olması gerektiğini. Sözleşmenin tarafları açıkça tanımlamalıdır gerekli aksesuarlar belirtilen fiyat - vergili veya vergisiz. Sözleşme KDV'siz fiyatı belirtir, vergi matrahı görevi görür. Bu nedenle, KDV tutarının sözleşmenin kendisinde ayrı bir satırda tahsis edilmesi oldukça arzu edilir.

İkincisi, Sanat'a göre gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Rusya Medeni Kanunu'nun 424'ü, taraflar mal bedelini sözleşmede belirtilen ayrıntılara göre öderler.

KDV incelememizi sonuçlandırırken, evrensel doğası nedeniyle, Rusya Federasyonu'nda mevcut vergiler arasında metodolojisi en karmaşık olanlardan biri olduğunu not ediyoruz.

tüketim Vergisi. Vergi matrahı

Rusya Federasyonu'ndaki dolaylı vergiler (en büyüğü hariç - katma değer vergisi) federal vergi - tüketim vergisi (genellikle kısaca tüketim vergisi olarak adlandırılır) ve gümrük vergilerini içerir. Hem Rusya topraklarında satıldıklarında hem de Rusya sınırından taşındıklarında belirli mal gruplarına uygulanır. Bir tüzel kişiliğin ve bireysel girişimcilerin bütçesine aktarılır ve satın aldıkları malların fiyatına dahil edildiğinden asıl ödeyenler tüketicilerdir. Vergi tutarı malın fiyatına dahil edildiğinden dolaylı verginin ÖTV olduğu açıktır.

Kural olarak, arabalar, alkollü ürünler, dizel yakıt, motor yağları, bira, düz ve motor benzini, alkol ve alkol içeren ürünler, tütün ürünleri eksize edilebilir.

Vergi Kanunu'nun 182. maddesine göre, vergilendirmenin amacı, vergi mükellefi tarafından Rusya'da üretilen kesilebilir malların satışı, bu ürünlerin alınması ve kaydedilmesi, belirli mal transfer türleri (geçiş planı), vergilendirme işlemleri için işlemlerdir. kesilebilir malların Rusya dışına hareketi.

kişi 1 sayfa 6 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si, bu dolaylı vergi ile sahipsiz malların el konulması ve kaydedilmesi sırasında kesilebilir bir nesnenin oluşumunu düzeltir. Vergilendirmenin amacı ve kesilebilir mülkün devri yetkili fonlarşirketler.

Özel tüketim vergisi için prosedür

Vergiye tabi malların ihracı, bir imalat işletmesinin alt bölümleri arasında transfer, müsadere edilen malların müteakip endüstriyel işlemler için birincil transferi, vergiye tabi malların gümrük bölgesine ithali ve ardından devlet lehine reddedilen vergiye tabi malların FEZ limanına ithali yasaktır. ÖTV'ye tabidir.

2015 yılına kadar olan dönem için mevcut ÖTV oranları Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193.

Vergi makamları bir belge kontrolü yapar, vergi mükellefinin karşı tarafla olan sözleşmesini, ödeme belgelerini ile birlikte dikkate alır. hesap durumu fon transferi, kargo gümrük beyannamesi, kesilebilir ürünlerin Rusya dışına ihraç edildiğini kanıtlayan destekleyici nakliye belgelerinin kopyaları.

Kesilebilir malların iç satışı için vergi dönemi, Rusya Federasyonu İş Kanunu uyarınca, sınır ötesi taşınanlar için bir aydır.

ÖTV miktarını belirlemeye bir örnek

Başlangıç ​​koşulları: Damıtımevi, etil alkol içeriği %40 olan votka üretir. Üretimi, aylık 500 litre hacim ile karakterizedir. Mevcut vergi oranı, litre susuz etil alkol başına 210 ruble. Satın alınan etil alkol üzerindeki tüketim vergisi miktarı 1650 ruble.

Çözüm: Vergiye tabi taban: 500 x %40 = 200 litre.

Satılan votkaya karşılık gelen tüketim vergisi miktarı: 200 litre x 210 ruble = 42.000 ruble.

Ödenecek tüketim vergisi tutarı: 42.000 - 1.650 = 40.350 ruble.

Çözüm

Dolaylı vergiler, modern vergi sisteminin vazgeçilmez bir özelliğidir. Özellikle önemli olan, en büyük vergi bütçesi gelirlerini sağlayan KDV'dir (Rusya için% 33-35). KDV vergi oranının ekonomik kalkınma için önemli bir teşvik olduğu unutulmamalıdır. 1992'den başlayarak ülkenin ekonomik potansiyelini oluşturma döneminde, Rusya Federasyonu'ndaki KDV oranının %28'den %18'e düşmesi şaşırtıcı değildir.

Özel tüketim vergisinin dolaylı bir vergi olduğunu, ancak daha çok spesifik olduğunu unutmayın. Vergi gelirlerinde KDV'den çok daha küçük bir paya sahip olmasına rağmen, oranları devletin orta sınıfa yönelik tutumunun bir göstergesidir.

Herhangi bir devletin vatandaşlığına sahip olmak ve çeşitli devlet yapılarıyla sürekli etkileşim içinde olmak, çeşitli faydalar elde ederiz: eğitim, tıp, korunuruz, idari kurumlardaki sorunları çözeriz, çeşitli faydalar alırız vb. Bu amaçlara yönelik devlet bütçesinin oluşturulması, bölgelerden doğrudan ve dolaylı vergilerin tam olarak alınmasıyla mümkündür.

Doğrudan ve dolaylı vergiler - fark nedir?

Vergiler, vatandaşlardan ve tüzel kişilerden kesilen zorunlu, yasal ödemelerdir ( farklı tür işletmeler) bütçelerine farklı seviyeler gelirlerini oluşturmak için. Mevcut çeşitli sınıflandırmalar vergiler, bu durumda doğrudan ve dolaylı vergileri dikkate alacağız.
Doğrudan vergiler, tüm vergi mükellefi kategorilerinin gelirine bağlıdır ve gelir veya diğer maddi faydalar elde edildiğinde tevkif edilir. Bunlar şunları içerir: gelir vergisi, emlak vergileri, gelir vergisi ve diğerleri.
Dolaylı vergiler genellikle satın aldığımız malların fiyatına dahil edilir ve bunları sadece satın alarak öderiz. Gümrük vergileri, tüketim vergileri, KDV her türlü dolaylı vergidir.

Dolayısıyla, doğrudan ve dolaylı vergiler arasındaki temel fark, birincisinin gelire bağlı olması ve oluşumuna göre alınması, ikincisinin ise gelire bağlı olmaması ve mal ve hizmetlerin maliyetine dahil edilmesidir.
Basitçe söylemek gerekirse, doğrudan vergiler gelir ve mülk üzerinden alınan vergiler iken dolaylı vergiler mal ve hizmetler üzerinden alınan vergilerdir. Bu nedenle, örneğin, ithal veya vergiye tabi malları satın almazsanız, bu tür dolaylı vergilerin mükellefi olmazsınız.

Doğrudan ve dolaylı vergilerin ne olduğuna daha yakından bakalım.

Doğrudan vergiler - vergi mükellefinden bütçeye!

Vatandaşlar için en önemli doğrudan vergiler, gelir üzerinden alınan vergilerdir. bireyler ve emlak vergisi.
"Mülkiyet vergisi" adı kendisi için konuşur - bu, vatandaşların mülkünden alınan bir vergidir: evler, apartmanlar, kara, araçlar, antikalar. Hediye veya miras olarak alınan mülkler de vergiye tabidir.

kişisel gelir vergisi veya gelir vergisi, vatandaşlara sunulan her türlü gelirden alınır: ücretler, kiralanan mülkten, hisse senetlerinden ve diğer menkul kıymetlerden alınan faiz vb. Bir mucize olsa ve piyangodan para kazanmış olsanız bile, bu tutar üzerinden gelir vergisi ödemek zorunda kalacaksınız.
Emeklilik ve çeşitli sosyal yardımlar vergilendirilmez.

Gelir vergisinin faiz oranı, gelirin türüne bağlıdır; örneğin, ücretlerden %13'ü kesilir ve hisselerden alınan temettüler %15 oranında vergilendirilir.

Bireysel girişimciler ve yürüten kuruluşlar için belirli türler Rusya Federasyonu vergi mevzuatı, tek bir verginin aynı anda birkaç vergi ödemesinin yerini almasına izin veren birkaç özel rejim sağlar.

Birçok işletme ve bireysel girişimci, faaliyetleri için UTII gibi bir tür gelir vergisi seçer - emsal gelir üzerinden tek bir vergi.
UTII'nin özü, bu verginin bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun aldığı gerçek kara değil, vergi müfettişliği tarafından oluşturulan (veya empoze edilen) tahmini gelire bağlı olduğu gerçeğinde yatmaktadır.
UTII rejimi kapsamına giren faaliyet türleri, düzeyde kanunla belirlenir. yerel yetkililer. Atfedilen gelir vergisi üç ayda bir ödenmelidir.

Küçük iş iyi seçenek basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemidir. UTII'nin yanı sıra, birkaç verginin bir tanesiyle değiştirilmesini içerir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirmenin amacı, kurumun geliridir ve daha sonra oran %6 veya gelir eksi giderler, bu seçenekle birlikte %15'lik bir oran uygulanır. Bireysel girişimciler ve basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösteren kuruluşlar, hangi göstergenin vergilendirme konusu olacağını kendileri seçme hakkına sahiptir. Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bir rapor için vergi makamlarına yılda bir kez beyanname verilir.

Tüzel kişiler için ana doğrudan vergi gelir vergisidir. Burada vergilendirmenin amacı bilanço kârıdır. Vergi oranı %32, aracılık hizmetlerinden elde edilen kazançlar üzerinden alınan vergi ise %45'e ulaşıyor.

Emlak vergisi olarak tüzel kişiler yıllık ortalamalarına göre kurumlar emlak vergisi ödemekle yükümlüdür. defter değeri, arazi vergisi vb. Emlak vergisi oranları, işletmenin faaliyet türüne bağlıdır (ancak her bir işletme için değil).
Mükellefler, vergileri belirlenen vergi dönemlerine göre bağımsız olarak hesaplar.

Dolaylı vergiler - ayrıntıları inceliyoruz!

Bu nedenle, ana dolaylı vergi türlerinin katma değer vergisi, çeşitli gümrük vergileri, tüketim vergileri olduğunu zaten öğrendik. Dolaylı vergilerin değeri, gelirin neredeyse yarısını devlet hazinesine getirdiği için çok yüksektir.
Bu tür vergilerin özelliği nedir? Resmi olarak ödeme yapanların belirli mal ve hizmetlerin üreticisi olmaları, ancak aslında aynı mal ve hizmetlerin tüketicileri olmaları gerçeğinde yatmaktadır.

Örneğin üreticiden son tüketiciye kadar olan zincir ne kadar uzun olursa olsun, bu aşamada ilgili her kişi, tüketicinin kendisi de dahil olmak üzere KDV mükellefidir. Dolayısıyla katma değer yaratan tüm iş katılımcıları bu tür vergilendirmeye tabidir.
Şu anda faiz oranı KDV için %18'dir. Bazı lisanslı faaliyetler için mevzuat vergi teşvikleri sağlamaktadır.

Gümrük vergileri, yurt dışından ithal edilen mallardan alınır ve bunların hesaplanması, siyasi olanlar da dahil olmak üzere birçok faktöre bağlıdır.
ÖTV sadece üretim alanında, hizmetlerde alınır. bu tür vergi uygulanmaz. Kesilebilir malların bir listesi vardır, özellikle alkol ve tütün ürünlerini içerir.

Ancak, önlemek için ciddi sorunlar, sadece suçluyu değil, aynı zamanda vergi kanununu da onurlandırmanızı tavsiye ederiz. Dedikleri gibi vergini öde ve rahat uyu...

Ülkemizde faaliyet gösteren vergi sistemleri periyodik olarak reforme edilmektedir. Koşullar, oranlar, katsayılar, raporlama formlarının türleri değişmektedir, dolayısıyla doğrudan ve dolaylı vergiler konusunun ilgili olduğu kişiler için bu değişikliklerin farkında olmak önemlidir.

2015 Gelir Vergisi Oranı: Devlet kârın ne kadarını işletmeden alacak? Gelir vergisi oranı 2015-2016: Paranın vergilere yatırılamaması üzücü!