Kurš pārbauda organizācijas naudas disciplīnu. Kas draud ar skaidras naudas disciplīnas neievērošanu. Skaidras naudas darījumu pārbaude

Kases disciplīnas noteikumi ir juridiski reglamentēti un tie ir jāievēro visi priekšmeti uzņēmējdarbības sfēra.

Raksts atklāj regulējošie aspekti risinot šo problēmu, un pārbaudes procedūra kontroles un uzraudzības iestādes.

Skaidras naudas disciplīnas jēdziens

Kopā ar CD bieži tiek lietoti jēdzieni kases aparāts (KA) un kases.

Kases aparāts(KA) ir ierīce, kas ļauj veikt skaidras naudas darījumi(KO). Kases aparāts- abstrakts jēdziens, kas ietver uzņēmumā ražoto KO sarakstu.

Tādējādi var secināt sekojošo terminu korelācija:

1. Kasieris ir visvispārīgākais termins, jo tas ietver KO, izmantojot KA.
2. KA - tehniskajiem līdzekļiem , ko izmanto, lai veiktu KO.
3. KD ir jārespektē darbiniekiem kases aparāta normālai darbībai.

SI noteikumi attiecas uz ievešanas, atsavināšanas un saglabāšanas kārtību Nauda. Tajā pašā laikā CO ar skaidrā naudā.

Būtībā CA izmantošana ir viens no CA noteikumiem.

Izņēmumi ir gadījumiem:

1. Ja nodarbojas juridiska persona vai individuālais uzņēmējs atsevišķs skats aktivitātes(sk. 2003. gada 22. maija Nr. 54-FZ Federālā likuma "Par kases aparātu izmantošanu ..." 2. pantu, 2. pantu).
2. Ja darbojas juridiska persona vai individuālais uzņēmējs vienotais nodoklis uz nosacītajiem ienākumiem vai patentu sistēma aplikšana ar nodokļiem.
3. Ja darba apstākļi subjektam nav atļauts izmantot KA.

Vēl vienu atšķirīga iezīme CA ir obligāta visām uzņēmējdarbības vienībām.

Regulēšanas regulējošie aspekti

Noteikumu saraksts kas saimnieciskajām vienībām jāievēro, ir izklāstīts vairākos likumdošanas akti:

1. 2003. gada 22. maija Nr. 54-FZ federālajā likumā "Par kases aparātu izmantošanu ..." ir ietverti lietošanas noteikumi tehniskās ierīces par KO.
2. Krievijas Bankas 2014. gada 11. marta rīkojums Nr. 3210-U “Par skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību…” nosaka prasības uzvedības kārtība dokumentācija, skaidras naudas norēķini ar dažādu kategoriju personām u.c.
3. Krievijas Federācijas Centrālās bankas instrukcija Nr.3073-U 07.10.2013. "Par skaidras naudas norēķinu veikšanu" nosaka norēķinu noteikumi skaidrā naudā.
4. Federālais likums "Par grozījumiem ..." 2016. gada 3. jūlijā Nr.290-FZ ietver noteikumus darbam ar tiešsaistes izrakstīšanās.
5. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1., 14.5. administratīvā atbildība par koda pārkāpšanu.

Galvenie atbilstības noteikumi

Normatīvie tiesību akti nosaka noteiktus prasības priekšmetiem.

Dokumentācijas sagatavošana skaidras naudas darījumiem

KO jāuztur pilnvarotam darbiniekam kasiera personā. Atbildīgs var būt arī īpašnieks vai grāmatvedis.

Speciālista iecelšana būtu jālabo dokumentēts (piem. darba apraksts darbinieks).

Strukturāli atsevišķa nodaļa juridiska persona izveido arī savu personīgo kontu saskaņā ar iepriekš minētajiem noteikumiem.

Administratīvajā aktā noteikto limitu var pārsniegt šādos veidos: gadījumiem:

1. Kad tiek ražots maksāt algas vai citi maksājumi.
2. Ja juridiska persona veic a brīvdienās un nedēļas nogale.

Citi naudas līdzekļu uzkrāšanas gadījumi kasē, pārsniedzot limitu, tiks uzskaitīti kā pārkāpums KD.

Individuālajiem uzņēmējiem un mazajiem komersantiem LC atļauts nedibināt.

Skaidras naudas izņemšanas prasību uzskaite darbiniekiem

Ziņošanas līdzekļi līdzekļu izmaksa darbiniekam, lai veiktu uzdevumus un veiktu uzņēmuma funkcijas.

NA izsniegšana tiek izsniegta atbilstošā norēķinu dokuments(pasūtījums), kurā norādīts summas lielums un dienu skaits, kurās darbiniekam ir tiesības rīkoties ar naudu.

Papīrs ir noformēts patvaļīgi, bet norādot skaidras naudas izsniegšanas datumu un parakstījis vadītājs.

Trīs dienu laikā pēc pasūtījumā norādītā termiņa beigām grāmatvedībā tiek iesniegti atskaites un apliecinājuma dokumenti.

Pārbaudes darbības, ko veic organizācijas grāmatvedis, tiek veiktas laika posmā, kas noteikts ar iestāžu rīkojumu.

Krievijas Bankas ierobežojumu ievērošana

Šāda prakse tiek izmantota norēķiniem starp uzņēmējiem, kas tiek veikti uz skaidras naudas rēķina viena darījuma ietvaros.

Dokuments nosaka sekojošo verifikācijas soļi:

1. Uzņēmējs ir nosūtīts paziņojumu par nodokļu auditu.
2. Speciālists ierodas uzņēmumā un apskata norēķinu un kases dokumenti to apkopojuma pilnīgums un pareizība.
3. Tiek pārbaudīti dokumenti ieņēmumu summas.
4. Pamatojoties uz redzēto, inspektors sastāda secinājums.

Ja pārbaudes laikā darbinieks atklāj pārkāpumus, a protokols par administratīvo pārkāpumu.

Nodokļu inspekcijas kontrole

Nodokļu auditu veic speciāla dienesta nodaļa operatīvai kontrolei.

Tiek veiktas pārbaudes darbības inspektors. Revīzijas mērķis ir konstatēt Krievijas Bankas dekrētos un citos normatīvajos aktos noteikto SI noteikumu pārkāpumus.

Darbinieks nodokļu birojslapas revidētajam uzņēmumam un tieši iepazīstas ar darba kārtību ar kases aparātu un atskaites dokumentāciju.

Katrs pārkāpums tiek ierakstīts protokols, pēc kura organizācija tiek uzlikta administratīvās sankcijas.

Prakse rāda, ka inspektori visbiežāk konstatē:

• pārkāpums uzvedības kārtība CasK vai tā pilnīga neesamība;
• neatbilstība ierobežojumiem 100 tūkstošos rubļu. slēdzot darījumus;
• kļūdas plkst atlikumu aprēķināšana kases.

Bankas izziņas

Vēl viens subjekts, kuram ir tiesības uzņēmumā pārbaudīt projekta dokumentāciju, ir banka apkalpo to.

Reizi divos gados bankas veic kases izrakstu auditu un pamatā pārbaudiet:

• atbilstība bilances limits NS kasē;
• atbilstība noteikumiem Kask uzturēšanai, tās pieejamībai un ievadīto datu pilnīgumam.

Pabeidzot pārbaudi, darbinieks veic sertifikāts, kas tiek nodota nodokļu dienestam.

Konstatēti pārkāpumi ir jālikvidē Pretējā gadījumā bankai ir tiesības uzlikt naudas sodu.

Kas draud ar skaidras naudas disciplīnas neievērošanu

Nodokļu inspektoram kā sodu ir tiesības izteikt brīdinājumu vai naudas sodu.

Soda pakāpe ir atkarīga no raksturs likumpārkāpumiem.

Ja uzņēmums atklāj faktu, tiek izteikts brīdinājums nepareiza lietošana kases iekārtas(sk. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 14.5. panta 4. punktu).

Tāpat nevajadzētu konstatēt citus būtiskus pārkāpumus.

Pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1. punkts, naudas sods šādā formā: labi attiecas uz tādiem nodarījumiem kā:

• neatbilstība normas par ienākumu grāmatošanu;
• lieko ierobežojums skaidras naudas atlikums;
• lieko ierobežojumiem par KO veic skaidrā naudā.

Naudas soda apmērs mainās atkarībā no priekšmeta veida:

• individuālais uzņēmējs vai personai, kas ir atbildīga par kasi, būs jāmaksā 4-5 tūkstoši rubļu;
• entītija nes nopietnāku atbildību - 40-50 tūkstoši rubļu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 14.5. punktu skaidras naudas un norēķinu aprīkojuma trūkums var uzlikt naudas sodu:

• priekš ierēdnis- ceturtdaļas vai puses apmērā no summas, kas izlaista, neizmantojot kosmosa kuģus, bet ne mazāk kā 10 tūkstošus rubļu;
• priekš juridiskām personām summa ir no ¾ līdz pilna izmēra norēķini, neizmantojot kosmosa kuģi, bet ne mazāk kā 30 tūkstoši rubļu.

Par skaidras naudas disciplīnas pamatjēdzieniem varat uzzināt no video.

Saskaņā ar likumu visām komercsabiedrībām un komersantiem, kas pieņem skaidru naudu kā maksājumu par pakalpojumiem un precēm, savā darbībā ir jāizmanto kases aparāti. Bet tas vēl nav viss – darbs ar kases aparātiem nozīmē kases disciplīnas ievērošanu un periodiskas revīzijas.

Kas ir kases audits

Veicot kases aparāta auditu, ir ierasts saprast vairākus pasākumus, ko veic regulējošās iestādes vai individuālie uzņēmēji un organizāciju vadība, lai pārbaudītu, cik lielā mērā kasieru un grāmatvedības nodaļu darbinieku veiktie skaidras naudas darījumi atbilst normatīvajiem aktiem. likuma prasībām.

Skaidras naudas disciplīna

Lai turpmākajā kases aparāta pārskatīšanas procesā nepieļautu nopietnas kļūdas un nepilnības, kas agri vai vēlu neizbēgami sekos, kases disciplīna rūpīgi jāievēro jau no pirmās darba dienas ar kases aparātiem. Tas nozīmē obligātu visu skaidras naudas operāciju fiksēšanu, darbu ar ienākumu un izdevumu orderiem, uzturēšanu algu saraksts utt.

Turklāt visiem individuālajiem uzņēmējiem un uzņēmumiem ir jāpiešķir kases aparātam īpaši iežogota vieta vai pat atsevišķs kabinets, lai nepieļautu nepiederošu personu iekļūšanu kases aparātos un tādējādi novērstu dažādu likumpārkāpumu iespējamību. Jāatceras, ka strādāt ar kases aparātu var ne katrs grāmatvedības nodaļas darbinieks, bet tikai tie, kuri ir izgājuši speciālu apmācību.

Kas veic kases aparāta auditu

Auditu var veikt:

• teritoriālo nodokļu inspekciju speciālisti;
• Rosfinnadzor darbinieki;
• uzņēmuma vadība pilnvaroto darbinieku vai auditorkompānijas personā.

Iepriekš līdz 2012.gadam banku struktūru pārstāvji varēja pārbaudīt skaidrās naudas kontroles disciplīnu organizācijās un individuālajos uzņēmumos, taču tagad viņiem šo tiesību nav.

Kāds ir audita laiks?

Ja lēmums par kases auditu tiek pieņemts uzņēmuma vai individuālā uzņēmēja vadības līmenī pēkšņai grāmatvedības un kases darba pārbaudei, tad audita laiku izvēlas pēc saviem ieskatiem un tiek veikta, pamatojoties uz izdotu rīkojumu. Taču likumā ir ņemti vērā arī tie gadījumi, kad kases aparāta audits ir obligāta procedūra. Tas ir:

• laiks pirms gada pārskata;
• kasiera atlaišana vai pagaidu nomaiņa;
• skaidras naudas ļaunprātīgas izmantošanas vai zādzības atklāšanas gadījumā.

Turklāt audits jāveic vismaz pusgada beigās un vēl labāk – reizi ceturksnī vai reizi mēnesī, pašā mēneša sākumā vai beigās.

Nepieciešamie nosacījumi kases aparāta auditēšanai

Uzsākot auditu, obligāti ir jāievēro noteikts skaits nosacījumu. Jo īpaši, ja revīziju nolēma veikt uzņēmuma vadība, ir jāizdod atbilstošs iekšējais rīkojums. Ja lēmumu par audita veikšanu ir pieņēmušas regulatīvās iestādes, tas ir, nodokļu dienests vai Rosfinnadzor, tad tām iepriekš jāpaziņo revidējamajai organizācijai vai individuālajam uzņēmējam par gaidāmo auditu. Vienlaikus paziņojumā, kā arī rīkojumā jānorāda revīzijas noteikumi, kā arī revīzijas grupas sastāvs un pilnvaras. Revīzijas dalībniekiem no kontrolējošajām struktūrām tieši pirms audita veikšanas ir jāiesniedz uzņēmuma vadībai personas apliecības. Tikai pēc tam viņiem var uzrādīt visus nepieciešamos (arī konfidenciālos) dokumentus, kā arī kasē esošos finanšu līdzekļus.

Parasti auditori cenšas nodrošināt, lai audits atbilstu šādiem parametriem:

• negaidītība, pēkšņums pārbaudītajai pusei;
• profesionālisms un derīgums ir vissvarīgākās īpašības, kurām jābūt inspektoriem. Un, lai gan šīs īpašības ne vienmēr tiek atrastas, tikai kompetence un objektivitāte var nodrošināt audita pareizību un tādējādi aizsargāt revidējamos no audita negatīvajām sekām un iespējamām negodīgām prasībām no tiesībsargājošo iestāžu puses;
• nepārtrauktība - tas ir, visas darbības, lai veiktu kompetentu auditu, būtu jāveic vienlaikus, tajā pašā dienā, bez pārtraukumiem vai kavējumiem;
• atklātība. Audita rezultāti visos posmos ir jāpārrunā ar uzņēmuma vadību, jo tas ietaupa laiku, kā arī palīdz novērst kļūdas un neprecizitātes, kuras var pieļaut auditori.

Izrakstīšanās posmi

Kases aparāta audits vienmēr tiek veikts kopā ar kases disciplīnas auditu, vairākos posmos.

1. Gatavošanās pārskatīšanai. Šajā posmā kasiere revidentiem izsniedz čeku, ka visa nauda ir ieskaitīta, dokumenti ņemti vērā, kā arī pēdējo kases pārskatu. Savukārt revīzijas grupas priekšsēdētājs visus kases dokumentus vizē ar atzīmi “pirms revīzijas”;
2. Skaidras naudas atlikuma aprēķins kasē. Šajā posmā papildus mehāniskai kases aparātā palikušo līdzekļu pārrēķiniem revidenti pārbauda stingrās uzskaites veidlapu pieejamību un apriti un salīdzina tās ar reģistrācijas žurnāliem. Pamatojoties uz šī posma rezultātiem, tiek sastādīts kases audita akts;
3. Skaidras naudas pārpalikuma faktu analīze un prasība pamatot, ja tādi ir konstatēti;
4. Skaidras naudas drošības nodrošināšanas prasību ievērošanas uzraudzība pie kases. Jo īpaši šeit revidenti pārbauda seifu pieejamību un lietojamību, pārbauda, ​​kā tiek organizēti skaidras naudas pārvadājumi, kā arī aplūko iepriekšējo pārbaužu rezultātus un to biežumu;
5. Kases disciplīnas ievērošanas pārbaude. Šajā posmā uzreiz ir iekļauts viss darbību saraksts, piemēram, dažādu izziņu un kases grāmatas aizpildīšanas pareizības pārbaude, primāro kases dokumentu apstrāde, saņemto naudas līdzekļu iegrāmatošanas un dažādu kases maksājumu derīguma pārbaude utt. ;
6. Kontrole pār saņemto finanšu paredzēto izlietojumu;
7. Pilna akta sagatavošana par kases disciplīnas pārbaudi un attiecīgā akta par kases revīziju piemērošana tai.

Stingra šī algoritma ievērošana ļauj iegūt precīzu informāciju par pozitīvo un negatīvās puses iekšā finanšu darbības uzņēmumiem, tāpēc ir grūti pārvērtēt šīs procedūras nozīmi.

Kases audita pabeigšana: akts

Galvenais dokuments, kas bez neizdošanās jāsastāda, pamatojoties uz kases audita rezultātiem - likumā stingri noteikts akts. Tajā iekļaujamā informācija:

• par konkrēta summa skaidra nauda kasē;
• par naudas līdzekļu apjomu saskaņā ar dokumentiem;
• abu iepriekšminēto pozīciju salīdzinājums un secinājums. Ja dati sakrīt, tad viss ir normāli un uzņēmums vai individuālais uzņēmējs kasi glabā priekšzīmīgu un stingri saskaņā ar likumu, bet ja tie atšķiras, tad tas nozīmē, ka kasē ir vai nu pārpalikums, kas ir vienādi novirze no normas. Akta beigās audita grupa obligāti ierosina pasākumus konstatēto pārkāpumu novēršanai.

Uzmanību! Konstatējot pārpalikumu, kasierim rakstiski jāpaskaidro to parādīšanās iemesls, bet, ja tiek konstatēts iztrūkums, tad to iekasē no darbinieka, kas atbild par kases uzturēšanu.

Svarīgs! Pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, revidenti var vērsties izmeklēšanas iestādēs, ja tiek atklāti kādi nopietni pārkāpumi, ļaunprātīga izmantošana utt. darbiem.

Rezumējot rakstīto, var teikt, ka stingra kases disciplīnas ievērošana garantē ne tikai problēmu neesamību uzņēmumā, bet arī novērš iespējamās Negatīvās sekas, kas var izraisīt ārējo kontroles struktūru veiktu kases un kases disciplīnas auditu.

| Grāmatvedis | 1 679 | balsis: 0

Krievijas Federālais nodokļu dienests sniedza skaidrojumus par organizāciju un individuālo uzņēmēju skaidras naudas ieņēmumu uzskaites pilnīguma revīziju biežumu un laiku, kā arī par kases grāmatas kārtošanu atsevišķās organizācijas nodaļās.

Sākot ar šo gadu, tiks pieņemti jauni noteikumi par kārtību, kādā teritorijā veic Krievijas Bankas skaidrās naudas darījumus ar banknotēm un monētām. Krievijas Federācija, apstiprinājusi Krievijas Banka 2011. gada 12. oktobrī N 373-P. Šis pasūtījums attiecas gan uz juridiskām personām, gan individuālie uzņēmēji. Paskaidrojumus par uzņēmēju atbilstību Noteikumiem Krievijas Federālais nodokļu dienests sniedza iepriekš 2011. gada 21. decembra vēstulē N AS-4-2 / [aizsargāts ar e-pastu]. Komentētajā Vēstulē izskatīti jautājumi par kases disciplīnas pārbaudes ilgumu un biežumu, kā arī kases grāmatas kārtošanu pa atsevišķām nodaļām.

Skaidras naudas disciplīnas pārbaužu biežums un laiks

Kontroli un uzraudzību pār skaidras naudas ieņēmumu uzskaites pilnīgumu organizācijās un individuālajos uzņēmumos veic nodokļu inspekcijas (2003. gada 22. maija federālā likuma N 54-FZ 1. klauzula, 7. pants). Šādas revīzijas ilgums nedrīkst pārsniegt 20 darbdienas no dienas, kad organizācijai (uzņēmējam) iesniegts nodokļu iestādes vadītāja (viņa vietnieka) rīkojums par revīzijas veikšanu (Administratīvo noteikumu 19., 23. punkts). Federālajam nodokļu dienestam veikt valsts funkciju kontrolēt un uzraudzīt skaidras naudas ieņēmumu uzskaiti organizācijās un individuālajos uzņēmumos, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 17. oktobra rīkojumu N 133n).

Krievijas Federālais nodokļu dienests norādīja, ka kases disciplīnas pārbaude uz lauka pārbaudēm neattiecas, līdz ar to nodokļu likumdošanas normas šajā gadījumā nav piemērojamas.

Tādējādi spēkā esošie normatīvie tiesību akti neierobežo ieņēmumu uzskaites pilnīguma revīziju biežumu. Attiecīgi inspekcija šādas revīzijas var veikt vairākas reizes gadā.

Jāņem vērā, ka nodokļu administrācijai, veicot kases disciplīnas pārbaudi, ir tiesības pieprasīt administratīvo dokumentu par noteikto kases atlikuma limitu, kases grāmatiņu, avansa atskaites un citus dokumentus (noteikumu 29.punkts). Ja nodokļu audita ietvaros inspekcijas pieprasītie dokumenti netiek iesniegti laikā, nodokļu maksātājs var tikt saukts pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants. Taču, tā kā, kā norādīja Krievijas Federālais nodokļu dienests, normas nodokļu kods RF nepiemēro, pārbaudot skaidras naudas disciplīnu, tad saukt pie atbildības saskaņā ar Art. 126 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa par dokumentu neiesniegšanu šādas pārbaudes laikā, pārbaude nav tiesīga.

Turklāt no komentētās Vēstules izriet, ka likumdošanā nav noteikts periods, uz kuru var attiekties kases disciplīnas čeks. Nodokļu auditiem šāds periods nevar pārsniegt trīs gadus pirms gada, kurā pieņemts lēmums par audita veikšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 4. punkts), bet, kā paskaidroja Krievijas Federālais nodokļu dienests. , šī prasība neattiecas uz ieņēmumu uzskaites pilnīguma pārbaudi. Tas nozīmē, ka inspektori var pārbaudīt jebkuru periodu. Tomēr ne vienmēr ir iespējams saukt pie atbildības par šādas revīzijas laikā konstatētajiem pārkāpumiem sekojošo iemeslu dēļ.

Kā atgādināja Krievijas Federālais nodokļu dienests, darba ar skaidru naudu kārtības un skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības pārkāpšana ir administratīvs pārkāpums. Tātad saskaņā ar Art. 1. daļu. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1. punktu, naudas sods no 40 000 līdz 50 000 rubļu. juridiskām personām un no 4000 līdz 5000 rubļiem. uzņēmējiem (saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 2.4. pantu viņi tiek pielīdzināti amatpersonām) ir noteikta, jo īpaši skaidras naudas uzkrāšanai, kas pārsniedz noteiktos limitus. In Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 4.5. punkts nosaka noilgumu saukšanai pie atbildības par nozieguma izdarīšanu. administratīvais pārkāpums. Kases disciplīnas neievērošana neattiecas uz nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumiem, tāpēc noilgums saukšanai pie administratīvās atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1. punkts ir divi mēneši no pārkāpuma izdarīšanas dienas. Attiecīgi, ja inspektori, pārbaudot skaidrās naudas ieņēmumu uzskaites pilnīgumu, konstatē bilances limita pārsniegumu, kas bija atļauts vairāk nekā pirms diviem mēnešiem, tad saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 24.5 par šādiem pārkāpumiem, naudas sods saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.1. punktu nevar uzlikt organizācijai vai uzņēmējam. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstulē Maskavai, datēta ar 2008. gada 23. aprīli N 09-10 / [aizsargāts ar e-pastu]

Kases grāmatas kārtošana pa atsevišķām organizācijas nodaļām

Krievijas Federālais nodokļu dienests, atsaucoties uz Krievijas Bankas 2012. gada 4. maija vēstuli N 29-1-1-6 / 3255, norādīja, ka ir jāievēro noteikumos ietvertā prasība uzturēt kases grāmatu 0310004. katrai atsevišķai skaidras naudas darījumus veicošās organizācijas nodaļai. Šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai nodaļai tiek atvērts bankas konts šo operāciju veikšanai.

Kasieris, saņemot vai izsniedzot skaidru naudu, veic ierakstus kases grāmatā 0310004 par katru ienākošo kases orderi 0310001 vai izejošo kases orderi 0310002 (noteikumu 5.2.punkts). Atbilstoši Noteikumu 5.6.punktam, lai kontrolētu skaidrās naudas atlikuma limita ievērošanu, atsevišķā nodaļa pēc kases atlikuma summas izņemšanas kases grāmatā darba dienas beigās nodod kases grāmatas lapu par. šajā darbdienā juridiskajai personai ne vēlāk kā nākamajā darba dienā. Šādas lapas katrai atsevišķai nodaļai izvēlas un brošūras piešķir organizācija (nolikuma 2.5. punkts).

Jāņem vērā, ka organizācijas (uzņēmēji) paši nosaka skaidras naudas atlikuma limitu saskaņā ar nolikuma pielikumā sniegto formulu. Ja atsevišķām apakšnodaļām nav savu norēķinu kontu, tad organizācija šādu limitu nosaka, ņemot vērā apakšnodaļās glabāto naudu (noteikumu 1.3.punkts). Atsevišķas apakšnodaļas, kurām ir bankas konti, skaidras naudas darījumu veikšanai atsevišķi nosaka maksimālo naudas atlikuma apjomu kasē (noteikumu 1.2., 1.3. punkts).

Kopš 2012. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2011. gada 12. oktobrī apstiprinātie Noteikumi par skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību ar Krievijas Bankas banknotēm un monētām Krievijas Federācijas teritorijā. P, ir spēkā. Tagad organizāciju un individuālo uzņēmēju skaidrās naudas disciplīnas ievērošanas pārbaudes funkcijas ir nodotas nodokļu iestādēm. Tūlīt 2012. gada februārī stājās spēkā divi jauni Federālā nodokļu dienesta administratīvie noteikumi: kases iekārtas(KKT) un par kases disciplīnas pārbaudi.

Ja pirmais administratīvais regulējums interesē tos, kuri izmanto kases aparātus, tad otrais skar visu nodokļu maksātāju intereses, kas veic skaidras naudas apmaksu. skaidras naudas norēķini vai maksājumi, izmantojot maksājumu kartes. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kā nodokļu iestādes veiks skaidras naudas disciplīnas pārbaudes.

Jauni Federālā nodokļu dienesta administratīvie noteikumi

Saskaņā ar Art. 7 2003. gada 22. maija federālajā likumā Nr. 54-FZ "Par kases aparātu izmantošanu skaidras naudas norēķinos un (vai) norēķinos, izmantojot maksājumu kartes" (turpmāk - Federālais likums Nr.54-FZ) CCP piemērošanas kontroli veic nodokļu iestādes. 2012.gada 5.februārī apstiprināti Administratīvie noteikumi Federālajam nodokļu dienestam valsts funkciju veikt kontroles un uzraudzības veikšanu par kases aparātu prasību ievērošanu, to reģistrācijas un lietošanas kārtību un nosacījumiem. 132n. Valsts kontroles priekšmets šajā gadījumā ir individuālo uzņēmēju un organizāciju, izņemot kredītu, prasību ievērošana kases aparātu aprīkojumam, to reģistrācijas un piemērošanas kārtībai un nosacījumiem. Tie nodokļu maksātāji, kuri strādā ar kases aparātiem, jau ir iepazinušies ar nodokļu inspekcijas nodaļām, kurās reģistrējuši savus kases aparātus. Šis tips auditi ir veikti ilgstoši un regulāri, tāpēc pāriesim pie jaunas veidlapas nodokļu iestādēm - ieņēmumu uzskaites pilnīguma pārbaude.

2012. gada 19. februārī tika pieņemti Administratīvie noteikumi par to, kā Federālais nodokļu dienests īsteno valsts funkciju kontrolēt un uzraudzīt skaidrās naudas ieņēmumu uzskaites pilnīgumu organizācijās un individuālajos uzņēmumos (turpmāk - Administratīvais regulējums), apstiprināts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2011. gada 17. oktobra rīkojums Nr.133n.

Nodokļu iestādēm ir tiesības kontrolēt ieņēmumu uzskaites pilnīgumu organizācijās un individuālajos uzņēmumos, pamatojoties uz panta 1. punkts. 7 Federālais likums Nr.54-FZ un panta 1. punkts. 7 Krievijas Federācijas 1991. gada 21. marta likuma Nr.943-1 "Par Krievijas Federācijas nodokļu iestādēm".

Atgādināt, ka līdz 2012. gadam kases disciplīnas pārbaudes jautājumi, skaidrās naudas atlikuma limits bija tās bankas prerogatīva, kurā tika atvērts nodokļu maksātāja norēķinu konts. Šādas pārbaudes tika veiktas regulāri - reizi divos gados, neradot īpašas raizes bankas klientiem.

Skaidras naudas disciplīnas pārbaude: kā un kas tiks pārbaudīts?

Valsts kontroles priekšmets ir kases ieņēmumu uzskaites pilnīguma fakta konstatēšana organizācijās un individuālajos uzņēmumos.

Piezīme:

Šī audita ietvaros pārbaudāmie objekti (personas, pret kurām tiek veikti kontroles (uzraudzības)) ir organizācijas (izņemot kredītus) un individuālie komersanti, kas veic skaidras naudas norēķinus un (vai) maksājumus, izmantojot maksājumu kartes. vai to pilnvarotie pārstāvji.

Administratīvo procedūru termiņi un secība, veicot kontroli un uzraudzību pār skaidras naudas ieņēmumu uzskaites pilnīgumu organizācijās un individuālajos uzņēmumos, kā arī Federālā nodokļu dienesta teritoriālo pārbaužu mijiedarbības ar organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem kārtība. valsts funkcijas izpildi, tiek noteiktas administratīvie noteikumi.

Tādējādi tagad kases disciplīnas pārbaudi veiks nodokļu inspekcijas, kurās tiek reģistrēti nodokļu maksātāji - organizācijas un individuālie komersanti.

Normatīvais regulējums valsts funkcijas īstenošanai

Attiecīgās valsts funkcijas izpildi regulē:

Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodekss;

Krievijas Federācijas 1991.gada 21.marta likums Nr.943-1 "Par Krievijas Federācijas nodokļu iestādēm";

Federālais likums Nr.54-FZ;

03.06.2009. federālais likums Nr.103-FZ “Par maksājumu saņemšanas darbībām personām veic maksājumu aģenti”;

Krievijas Federācijas valdības 2004.gada 30.septembra dekrēts Nr.506 “Par Federālā nodokļu dienesta noteikumu apstiprināšanu”;

Krievijas Federācijas valdības 2007.gada 23.jūlija dekrēts Nr.470 “Par organizāciju un individuālo uzņēmēju lietoto kases aparātu reģistrācijas un lietošanas noteikumu apstiprināšanu”;

Krievijas Federācijas valdības dekrēts Nr.359, datēts ar 06.05.2008. “Par skaidras naudas norēķinu un (vai) norēķinu kārtību, izmantojot maksājumu kartes, neizmantojot kases aparātus”;

Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar 02.08. 2005 Nr.SAE-3-06/ [aizsargāts ar e-pastu]“Par to Krievijas Federācijas nodokļu iestāžu amatpersonu saraksta apstiprināšanu, kuras ir pilnvarotas sastādīt administratīvo pārkāpumu protokolus”;

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 09.08.2005. rīkojums Nr.101n “Par noteikumu apstiprināšanu teritoriālās struktūras Federālais nodokļu dienests";

Krievijas Federācijas Rūpniecības un enerģētikas ministrijas 05.09.2007. rīkojums Nr.351 “Par kases aparātu zīmoga parauga apstiprināšanu”;

Krievijas Federācijas Rūpniecības un enerģētikas ministrijas 05.09.2007. rīkojums Nr.352 “Par kases aparātu identifikācijas zīmes parauga apstiprināšanu”;

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007.gada 18.decembra rīkojums Nr.135n “Par zīmes “Pakalpojuma uzturēšana” parauga apstiprināšanu;

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007.gada 18.decembra rīkojums Nr.136n “Par valsts reģistra zīmju modeļa apstiprināšanu”;

Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 9. aprīļa rīkojums Nr. MM-3-2 / [aizsargāts ar e-pastu]"Par pieteikuma veidlapu kases aparātu reģistrācijai, kases aparātu uzskaites grāmatiņām un kases aparātu reģistrācijas karšu apstiprināšanu."

Nodokļu iestāžu amatpersonu tiesības un pienākumi

Inspektoriem ir tiesības:

Jābūt netraucētai piekļuvei pārbaudāmā objekta kases iekārtām, uzkrātajām izlietotajām kontroles lentēm, fiskālās atmiņas diskdziņiem un programmatūras un aparatūras rīkiem, kas nodrošina nekoriģētu reģistrāciju un nepastāvīgu informācijas ilgtermiņa uzglabāšanu kases aparātā, un automatizētajām sistēmām, kas formu veidlapas stingra atbildība(BSO) un dokumenti uz šīm veidlapām, pielīdzināmi kases čeki;

Pārbaudes dokumentācijas pieprasīšana no revidējamā objekta saistībā ar kases aparātu lietošanu un naudas līdzekļu uzskaiti;

Veikt kases un BSO faktiskās pieejamības pārbaudi;

Saņemt informāciju par BSO, ko ģenerē automatizētas sistēmas, aizpildot veidlapas un izsniedzot kases ieņēmumiem pielīdzināmus dokumentus ar automatizētu sistēmu (informāciju no automatizētajām sistēmām par izsniegtajiem dokumentiem);

Saņemt nepieciešamos skaidrojumus, atsauksmes un informāciju par jautājumiem, kas rodas valsts funkcijas izpildes laikā;

Saņemt kases paroles, kas nepieciešamas fiskālās atmiņas un kontroles lentes rādījumu ziņošanai;

mijiedarboties ar Krievijas Federācijas iekšlietu struktūrām;

Saukt kontroles objektus pie administratīvās atbildības Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā.

Bet Federālā nodokļu dienesta pārstāvju pienākums ir tikai viens - ievērot noteikumus administratīvie noteikumi.

Pārbaudāmo personu tiesības un pienākumi

Pārbaudītajām personām ir šādas tiesības:

Būt tieši klāt revīzijas laikā, sniegt paskaidrojumus par jautājumiem, kas saistīti ar revīzijas priekšmetu;

Saņemt no inspektoriem informāciju, kas attiecas uz audita priekšmetu un kuras sniegšana tiek nodrošināta administratīvie noteikumi;

Iepazīstieties ar audita rezultātiem un revīzijas aktā norāda, ka ir iepazinušies ar audita rezultātiem, piekrīt vai nepiekrīt tiem, kā arī ar nodokļu iestāžu rīcību (bezdarbību);

Pārsūdzēt inspektoru darbības (bezdarbību), kas izraisīja pārbaudāmā objekta tiesību pārkāpumu pārbaudes laikā, pirmstiesas (ārpustiesas) un (vai) tiesas procesā saskaņā ar likumdošanu. Krievijas Federācijas.

Eksāmenamajiem ir pienākums:

Nodrošināt kontrolieriem netraucētu piekļuvi kases aparātiem un dokumentācijai, kas saistīta ar kases aparātu iegādi un reģistrāciju, nodošanu ekspluatācijā un lietošanu, un automatizētām sistēmām, kas ģenerē BSO un dokumentus uz šīm veidlapām, kas pielīdzināti kases čekiem;

Sniegt informāciju par automatizēto sistēmu ģenerēto BSO, automatizētas sistēmas aizpildot veidlapas un izsniedzot kases ieņēmumiem pielīdzināmus dokumentus (informācija no automatizētajām sistēmām par izsniegtajiem dokumentiem);

Sniegt nepieciešamos paskaidrojumus, atsauksmes un informāciju par revīzijas laikā radušajiem jautājumiem;

Sniedziet informāciju inspekcijai pēc pieprasījuma federālajos likumos noteiktajā veidā.

Pārbaudes procedūra

Skaidras naudas ieņēmumu uzskaites pilnīguma pārbaudes shēma ir šāda:

Rīkojuma uzrādīšana apsekojamajam objektam valsts funkcijas veikšanai;

Recenzentu apskats pieprasītie dokumenti;

Kases ieņēmumu uzskaites pilnīguma pārbaude;

Pārbaudes rezultātu formulēšana.

Jāpiebilst, ka šīs valsts funkcijas izpildes rezultāts ir kases ieņēmumu uzskaites pilnīguma pārbaudes akta sastādīšana un pārkāpuma konstatēšanas gadījumā lietvedības uzsākšana par administratīvā pārkāpuma izdarīšanu plkst. saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu.

Verifikācijas sākums. Pamats revīzijas uzsākšanai ir nodokļu inspekcijas priekšnieka (priekšnieka vietnieka) lēmums veikt revīziju par revidējamā objekta kases ieņēmumu uzskaites pilnīgumu. Inspektori pārbaudāmajam objektam uzrāda pasūtījumu un servisa sertifikātus. Šis fakts tiek fiksēts ar pārbaudāmā objekta parakstu, pasūtījumā norādot vietu un uzrādīšanas datumu. Pārbaudāmā objekta prombūtnes vai izvairīšanās gadījumā no iepazīšanās un rīkojuma uzrādīšanas fakta fiksēšanas, inspektori izdara atzīmi rīkojumā.

Dokumentu izskatīšana. Tagad sākas tūlītēja ar CCP iegādi un reģistrāciju, nodošanu ekspluatācijā un lietošanu saistīto dokumentu izskatīšana.

Gadījumā, ja pārbaudāmā iestāde sniedz pakalpojumus sabiedrībai un skaidras naudas norēķini un (vai) norēķini tiek veikti, izmantojot maksājumu kartes, neizmantojot kases aparātus, ar nosacījumu, ka tiek izsniegts BSO izsniegts dokuments, kas pielīdzināts kases čekam, dokumenti, kas saistīti ar BSO izgatavošanu, pieņemšanu, uzskaiti, uzglabāšanu, izsniegšanu, inventarizāciju un iznīcināšanu.

Ja uz BSO izsniegta dokumenta, kas pielīdzināts kases čekam, noformēšana tiek veikta, izmantojot automatizētu sistēmu, inspektoriem tiek sniegta informācija no automatizētām sistēmām par izsniegtajiem dokumentiem.

Ja revidējamā vienība, kas ir UTII maksātājs, ieviešot veidus uzņēmējdarbības aktivitāte izveidota panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26, veic skaidras naudas norēķinus un (vai) norēķinus, izmantojot maksājumu kartes, neizmantojot kases aparātu, ar nosacījumu, ka pēc pircēja (klienta) pieprasījuma tiek izsniegts dokuments (pārdošanas čeks, kvīts vai cits dokuments, kas apliecina naudas līdzekļu saņemšanu par attiecīgā prece (darbs, serviss)), kontrolieri tiek nodrošināti ar dokumentiem, kas saistīti ar pārdošanas čeku, čeku vai citu dokumentu, kas apliecina naudas līdzekļu saņemšanu par attiecīgo preci (darbu, pakalpojumu) izsniegšanu.

Kādus citus dokumentus var pieprasīt inspektori? Kā teikts administratīvie noteikumi, atkarībā no apskatāmā perioda un skaidrās naudas norēķinu specifika tiek izskatīti šādi dokumenti:

Kasiera-operatora žurnāls;

Akts par naudas atdošanu pircējiem (klientiem) par neizmantotajiem kases čekiem;

Kases aparātu un kases aparātu kontroles skaitītāju summēšanas indikāciju reģistrācijas žurnāls, strādājot bez kasiera-operatora;

Atskaišu izdrukas no kases aparātu fiskālās atmiņas un lietotiem fiskālās atmiņas diskdziņiem;

Kases aparātu kontrollentes uz papīra un (vai) kontrollentes izdrukas, kas izgatavotas uz elektroniskajiem datu nesējiem;

Ienākošie un izejošie kases orderi;

Ienākošo un izejošo kases dokumentu reģistrācijas žurnāls;

Izdevumu atskaites;

Kases grāmata;

Kasiera-operatora palīdzība-ziņojums;

Informācija par KKT skaitītāju rādījumiem un organizācijas ieņēmumiem;

BSO, BSO kopijas, dokumentu aizmugures;

Informācija no automatizētās sistēmas par izsniegtajiem dokumentiem;

BSO pieņemšanas sertifikāts;

BSO grāmatvedības grāmata;

Akts par BSO norakstīšanu;

Individuālā komersanta ienākumu un izdevumu un saimnieciskās darbības uzskaites grāmatiņa;

Organizāciju un individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņa, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu;

Individuālo uzņēmēju ienākumu uzskaites grāmata, kas piemēro USNO uz patenta pamata;

Individuālo komersantu ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatiņa, piemērojot vienoto lauksaimniecības nodokli;

Administratīvais dokuments par noteikto skaidras naudas atlikuma limitu;

Citi primārie grāmatvedības dokumenti un grāmatvedības reģistri, kas nepieciešami inspektoriem valsts funkcijas veikšanai.

Aplūkojot to dokumentu sarakstu, kurus inspektori var pieprasīt, vēlos atzīmēt, ka tas ir plašs un atklāts. Tas nozīmē, ka Federālā nodokļu dienesta pārstāvji var pārbaudīt arī citus dokumentus, kas nav iekļauti šajā sarakstā, bet kas interesē inspektorus. Protams, iekšā administratīvie noteikumi teikts, ka inspektori nav tiesīgi pieprasīt dokumentus un informāciju, kas nav saistīti ar pārbaudes priekšmetu, taču arī paši inspektori novilks robežu, kas ietilpst pārbaudes priekšmetā un kas nav.

Ja atceramies banku veiktās kases disciplīnas pārbaudes, tad dokumenti tika uzrādīti par pēdējo ceturksni un tikai tie, kas bija tieši saistīti ar skaidras naudas darījumiem: kases grāmatiņa, kases atskaites, kases atlikuma limits, avansa atskaites. Bankas vispār nepārbaudīja kases aparātus, tā sākotnēji bija nodokļu iestāžu prerogatīva, un bankas arī nepētīja grāmatvedības reģistrus.

AT administratīvie noteikumi nekas nav teikts par to, kādā formā dokumenti tiks pieprasīti pārbaudei. Ja velkam paralēli ar nodokļu auditiem, ir noteikta noteikta dokumentu pieprasīšanas kārtība: dokumentu iesniegšanas prasības izsniegšana, to iesniegšanas kārtība, termiņi un atbildība par neiesniegšanu. Jāņem vērā, ka šīs revīzijas veic nodokļu iestādes nevis nodokļu likumdošanas ietvaros, un ir noteikta to veikšanas kārtība. administratīvie noteikumi.

Izskatāmajā gadījumā pārbaudāmajai personai tiek sniegts tikai norādījums par pārbaudes veikšanu. Var pieņemt, ka inspektori dokumentus prasīs mutiski, bet kā tad viņi apstiprinās pašu pieprasījuma faktu? Tajā pašā laikā, iekšā administratīvie noteikumi saka: pieprasīto dokumentu saņemšanas vai nesaņemšanas faktu fiksē pārbaudes aktā.

Piezīme:

Pārbaudei nepieciešamos dokumentus verificētais objekts iesniedz oriģinālu vai atbilstoši apliecinātu kopiju veidā. Inspektori nav tiesīgi pieprasīt iesniegto dokumentu kopiju notariālu apstiprinājumu.

Kases ieņēmumu uzskaites pilnīguma pārbaude. Pēc nepieciešamo dokumentu izskatīšanas pabeigšanas tieši sākas administratīvā procedūra, lai pārbaudītu kases ieņēmumu uzskaites pilnīgumu. Revīzijas laikā tiek pētīti revidējamā objekta veiktie finanšu un saimnieciskie darījumi revidējamā periodā. Kontroles darbības faktiskajam pētījumam tiek veiktas ar pārbaudi, inventarizāciju, novērošanu, pārrēķinu, ekspertīzi. Tos var veikt gan nepārtraukti, gan selektīvi.

Šajā posmā inspektori no pārbaudāmā objekta saņem nepieciešamos rakstiskos paskaidrojumus, izziņas un informāciju par pārbaudes laikā radušajiem jautājumiem, kontroles darbību veikšanai nepieciešamos dokumentus un to apliecinātas kopijas. Ja nepieciešams, gadījumos, kad nepieciešams piemērot zinātnisku, tehnisku vai citu īpašas zināšanas auditā tiek iesaistīti eksperti (ekspertu organizācijas).

Vienlaikus obligāti jāpārbauda CCP kasē esošā skaidrā nauda, ​​izņemot skaidrās naudas atlikumu (pārrēķinu), ņemot vērā naudas līdzekļus, kas kasierim izsniegti pirms darba maiņas sākuma kā darījumu zīme, par kuru tiek sastādīts skaidras naudas pārbaudes akts, kas atrodas CCP kases atvilktnē, divos eksemplāros.

Pirms šī posma uzsākšanas kasieris izsniedz čeku par personīgās naudas neesamību vai atrašanos CCP kasē, visu čeku iesniegšanu, kases ieņēmumu orderus par nodotajiem ieņēmumiem, kases operatora izziņas-atskaites, informāciju. par CCP skaitītāju rādījumiem un ieņēmumiem, aktiem par naudas atdošanu klientiem (klientiem) par neizmantotajiem (atdotajiem) kases čekiem par pārbaudes dienu. Kvīts tiek noformēta CCP kasē esošās skaidrās naudas pārbaudes aktā.

Par katru neatbilstības faktu pārbaudāmā persona sniedz rakstiskus paskaidrojumus.

Pirms fiskālo atskaišu noņemšanas tiek pārbaudīti CCP maiņas ziņojumi, šo iekārtu sērijas numuri, kā arī to reģistrācijas numuri un TIN, salīdzinot ar CCP reģistrācijas kartītē ievadītajiem datiem. Kontrollentē tiek pārbaudīta visu kases čeku sērijas numuru esamība, uz kontrollentes uzdrukāto kases čeku numuri un summas tiek pārbaudīti pret esošo kases čeku numuriem un summām (ja tādi ir).

Saskaņā ar CCP fiskālo pārskatu un kases operatora žurnālu, akti par naudas līdzekļu atdošanu pircējiem (klientiem) par neizmantotajiem kases čekiem, kases čekiem, atgriešanas faktu skaitu, kā arī atgriezto naudas summu. pircējiem (klientiem) tiek pārbaudīti neizmantotie kases čeki.

Faktisko un grāmatvedības datu neatbilstību gadījumā tiek noskaidroti iemesli, sniegti detalizēti paskaidrojumi un izdarīti secinājumi par revidējamā objekta naudas ieņēmumu uzskaites pilnīgumu, kā arī par pieteikšanos (nepiemērošanu). CCP, BSO un citi iespējamie iemesli pašreizējais trūkums (pārpalikuma esamība).

Veicot skaidras naudas maksājumus un (vai) norēķinus ar maksājumu kartēm, neizmantojot kases aparātus, pakalpojumu sniegšanas gadījumā iedzīvotājiem, ievērojot BSO izsniegšanu, tiek pārbaudīta BSO faktiskā pieejamība, kā kā rezultātā atbilstošs akts tiek sastādīts divos eksemplāros. Stingras pārskatatbildības dokumentu formu faktiskās pieejamības pārbaude tiek veikta pa to veidiem, ņemot vērā atsevišķu dokumentu formu sākuma un beigu numurus.

Pārbaudot pārbaudāmajos objektos, kuros tiek izmantots BSO, izmantoto veidlapu skaits par apskatāmo periodu tiek noteikts, pamatojoties uz dokumentu veidlapu, BSO pieņemšanas sertifikātu un BSO inventarizācijas sertifikātu virsgrāmatu, lai salīdzinātu ar faktisko izlietoto BSO (dokumentu stublu) kopiju skaitu. ) glabājas revidējamajā objektā. Auditējamā objekta uzskaitē atspoguļotā skaidrās naudas ieņēmumu summa tiek salīdzināta ar summām, kas atspoguļotas izmantoto BSO (dokumentu stublu) kopijās, kas glabājas kopā ar auditējamo objektu.

Ja pārbaudāmais objekts, kas ir UTII maksātājs, veicot noteiktos uzņēmējdarbības veidus panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26, veic skaidras naudas norēķinus un (vai) norēķinus, izmantojot maksājumu kartes, neizmantojot kases aparātu, ar nosacījumu, ka pēc pircēja (klienta) pieprasījuma tiek izsniegts dokuments (pārdošanas čeks, kvīts vai cits dokuments, kas apliecina pirkuma saņemšanu). līdzekļi par attiecīgo preci (darbu, pakalpojumu)), tiek pārbaudīta pārdošanas čeku, čeku vai citu dokumentu, kas apliecina naudas līdzekļu saņemšanu par attiecīgo preci (darbu, servisu), pieejamība.

Šīs administratīvās procedūras rezultāts ir nepilnīgas vai pilnīgas naudas ieņēmumu uzskaites faktu konstatēšana (noskaidrošana, fiksēšana), kas tiek fiksēti revīzijas ziņojumā.

Valsts funkcijas izpildes rezultātu uzskaite. Pamatojoties uz audita rezultātiem, tiek sastādīts akts divos eksemplāros, ko paraksta nodokļu iestādes un revidējamais objekts.

Pārbaudes aktam jābūt sastādītam uz papīra, krievu valodā un ar nepārtrauktu lappušu numerāciju. Pārbaudes aktā nav pieļaujami bloti, dzēsumi un citi labojumi, izņemot labojumus, kas norādīti un apstiprināti ar abu pušu pārstāvju parakstiem.

Pārbaudes aktā obligāti jānorāda dokumentēts apstiprināti fakti revīzijas laikā konstatētie pārkāpumi vai protokols par to neesamību. Pārkāpumu aprakstā jānorāda normatīvo tiesību aktu noteikumi, kas tika pārkāpti. Tāpat aktā tiek izdarīts ieraksts par no apsekojamā objekta saņemtajiem rakstveida paskaidrojumiem (piezīmēm, iebildumiem) par pārkāpumu faktiem (ja tādi ir).

Ja apsekojamais objekts izvairās no akta parakstīšanas, šis fakts tiek atspoguļots apskates aktā, kas ierakstītā sūtījumā tiek nosūtīts uz apsekojamā objekta atrašanās vietu vai dzīvesvietu.

Konstatējot faktus par Krievijas Federācijas tiesību aktu pārkāpumiem, nodokļu iestāžu pārstāvji uzsāk un veic administratīvā pārkāpuma lietvedību Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksā noteiktajā kārtībā.

Revīzijas laiks

Administratīvais regulējums nosaka maksimālos termiņus katrai attiecīgās pārskatīšanas administratīvajai procedūrai. Mēs tos piedāvājam tabulā.

Administratīvā procedūra	Administratīvā procesa termiņš
Valsts funkcijas izpildes termiņa noteikšana attiecībā uz pārbaudāmo objektu katrā konkrēts gadījums nodokļu inspekcijas vadītājs (priekšnieka vietnieks).	Nedrīkst pārsniegt 20 darbdienas no pasūtījuma uzrādīšanas dienas apsekojamajam objektam
Rīkojuma uzrādīšana apsekojamajam objektam valsts funkcijas veikšanai	Nedrīkst pārsniegt divas darba dienas no pasūtījuma uzrādīšanas dienas apsekojamajam objektam
Valsts funkcijas veikšanai nepieciešamo dokumentu izskatīšana inspektoros	Nedrīkst pārsniegt 28 kalendārās dienas no pasūtījuma uzrādīšanas dienas apsekojamajam objektam
Kases ieņēmumu uzskaites pilnīguma pārbaude	Nedrīkst pārsniegt 30 kalendārās dienas no pasūtījuma uzrādīšanas dienas apsekojamajam objektam
Revīzijas rezultātu uzskaite, audita ziņojuma sastādīšana	Tas nevar pārsniegt 30 kalendārās dienas un tiek aprēķināts no pasūtījuma iesniegšanas brīža apsekojamajā objektā
Apelācija (sūdzība), ko no pārbaudāmās personas saņēmis Federālais nodokļu dienests, departaments vai amatpersona atbilstoši savai kompetencei	Izskata 30 dienu laikā no reģistrācijas datuma. Izņēmuma gadījumos Federālā nodokļu dienesta nodaļas vadītājs, vadītāja vietnieks pagarina apelācijas (sūdzības) izskatīšanas termiņu ne vairāk kā par 30 dienām, par to paziņojot pārbaudāmajam objektam, kas nosūtījis apelāciju (sūdzību).

Pirmstiesas (ārpustiesas) procedūra Federālā nodokļu dienesta lēmumu un darbību (bezdarbības) pārsūdzēšanai

Kā jau atzīmējām, pārbaudāmajiem objektiem ir tiesības pārsūdzēt Federālā nodokļu dienesta amatpersonas rīcību (bezdarbību), kā arī viņu pieņemtos lēmumus pirmstiesas (ārpustiesas) kārtībā. .

Apskatāmajiem objektiem ir tiesības vērsties ar apelāciju (sūdzību) mutiski vai nosūtīt rakstisku apelāciju (sūdzību) pa pastu, tai skaitā veidlapā. elektroniskais dokuments Federālā nodokļu dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē, vadība internetā un ziņo par savu tiesību un likumīgo interešu pārkāpumu, nelikumīgiem lēmumiem, nodokļu inspekcijas speciālistu rīcību (bezdarbību), noteikumu pārkāpumiem. administratīvie noteikumi, nepareiza uzvedība vai pārkāpums darba ētika. Ja nepieciešams, lai apstiprinātu savus argumentus, apsekojamais objekts apelācijai (sūdzībai) pievieno dokumentus un materiālus vai to kopijas.

Nobeigumā vēlos atzīmēt, ka kontrole un uzraudzība pār kases ieņēmumu uzskaites pilnīgumu organizācijās un individuālajos uzņēmējos tādā formā, kādā tas ir noteikts administratīvie noteikumi, būtiski atšķiras no parastajām banku pārbaudēm par skaidrās naudas disciplīnas ievērošanu. Šī atšķirība slēpjas apstāklī, ka papildus skaidras naudas disciplīnas tiešai ievērošanai parastajā izpratnē tiek pārbaudīts gan CCP, gan BSO, gan ieņēmumu uzskaites pilnīgums. Papildus tiek pētīti gan grāmatvedības, gan nodokļu uzskaites reģistri.

Atsevišķi rodas jautājums par izskatāmo pārbaužu biežumu. Ja pirms 2012. gada kases disciplīnas pārbaudes bankas veica regulāri reizi divos gados, cik bieži Federālais nodokļu dienests veiks šādas pārbaudes?

Un vēl vienu ne mazāk svarīgs jautājums, kas nav minēts administratīvie noteikumi: Kādu periodu attieksies pārbaudes? Saskaņā ar Art. 4.5 Krievijas Federācijas Administratīvais kodekss Nolēmumu administratīvā pārkāpuma lietā nevar pieņemt, ja ir pagājuši divi mēneši no administratīvā pārkāpuma izdarīšanas dienas. Var pieņemt, ka nodokļu iestādes, pārbaudot skaidras naudas ieņēmumu uzskaites pilnīgumu, tiks ierobežotas līdz diviem mēnešiem, lai sauktu pie atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu. Taču visticamākais variants ir tāds, ka audits aptvers ilgāku laika posmu – trīs gadus pirms audita gada. Tieši šo periodu var pārbaudīt kā daļu no nodokļu audita uz vietas ( panta 4. punkts. 89 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Ja tiks konstatēti pārkāpumi, inspektori tiks saukti pie atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu, un dati par pārkāpumiem, kuru rezultātā tika nenovērtēta nodokļu bāze, būs informācija analītiskajam darbam un uz vietas nodokļa sagatavošanai. audits. Kamēr šis jautājums joprojām ir atklāts, mēs saņemsim atbildi uz to, tiklīdz sāksies pārbaudes.

Elektroenerģijas patēriņš bez līguma: kā izvairīties no negatīvām juridiskām sekām. Organizators: Maskavas Valsts universitātes Valsts audita augstskola

Skaidras naudas darījumu pārbaude

Parametra nosaukums	Nozīme
Raksta tēma:	Skaidras naudas darījumu pārbaude
Rubrika (tematiskā kategorija)	Audits

Bankas darījumu pārbaude

Skaidras naudas darījumu pārbaude

Kases uzskaites operāciju audits

Tēma 2.3.

Kases aparāta pārbaude (pārskatīšana) nozīmē šādu darbību veikšanu:

Skaidras naudas uzskaite;

Kasē saņemto naudas līdzekļu grāmatošanas pilnīguma un savlaicīguma pārbaude;

Izdevumu naudas līdzekļu norakstīšanas pareizības pārbaude.

Pārbaudāmie informācijas avoti - dokumenti, kurus ir ārkārtīgi svarīgi izpētīt, pārbaudot kases darījumus, ir: kases grāmatiņa, kases atskaites, kases čeki un debeta orderi, ienākošo un izejošo kases orderu reģistrācijas reģistrs (grāmata), izsniegto pilnvaru reģistrācijas žurnāls (grāmata), noguldītāju reģistrācijas žurnāls (grāmata), algu izrakstu, kases atskaišu apliecinošo dokumentu, avansa pārskatu reģistrācijas žurnāls (grāmata). Daudzas un dažādas naudas plūsmas operācijas uzņēmuma kasē ir atspoguļotas šādos sintētiskās grāmatvedības un pārskatu reģistros:

Galvenā grāmata;

Žurnāla pasūtījums Nr.1 ​​un izziņa Nr.1 ​​(žurnāla pasūtījuma veidlapai);

Uzņēmuma bilance (f. Nr. 1);

Pārskats par finanšu rezultātiem (peļņa un zaudējumi (veidlapa Nr. 2);

Kapitāla plūsmas pārskats (f. Nr. 3);

Naudas plūsmas pārskats (f. Nr. 4);

Citi skaidras naudas darījumu uzskaites reģistri.

Likumdošanas un noteikumi, kas regulē pārbaudes objektu:

1. Skaidras naudas darījumu veikšanas kārtība Krievijas Federācijā (apstiprināta ar Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu ᴦ. Nr. 40).

2. Noteikumi par skaidras naudas aprites organizēšanas noteikumiem Krievijas Federācijas teritorijā (Krievijas Bankas noteikumi 05.01.98. ᴦ. Nr. 14-P).

3. 2003.gada 22.maija likums Nr.54-FZ ᴦ. ʼʼPar kases aparātu izmantošanu skaidras naudas norēķinos un (vai) norēķinos, izmantojot maksājumu kartesʼʼ.

Pirms turpināt skaidras naudas darījumu nepārtrauktu pārbaudi, auditoram šī pārbaude ir jāplāno.

Trūkuma vai nepietiekamības pazīmes iekšējā kontrole līdzekļu pārvietošanai organizācijas kasē revidentam ir:

Organizācijā nav izveidotas sistēmas pēkšņu kases aparāta auditu veikšanai ar pilnīgu skaidras naudas pārskaitīšanu un citu kases aparāta vērtību pārbaudi;

Vadītāja rīkojuma par pārbaužu biežumu trūkums uzņēmumā;

kases oficiālas revīzijas pazīmju klātbūtne;

Ienākošo un izejošo kases orderu parakstīšanas tiesību piešķiršana citām personām, izņemot galveno grāmatvedi un organizācijas vadītāju, kas neatspoguļojas vadītāja rīkojumos;

Formāls audits, mainot kasieri;

Kasiera amata neesamība organizācijas personāla sastāvā un šo funkciju nodošana grāmatvedim bez uzņēmuma vadītāja rakstiska rīkojuma;

Trūkst vienošanās ar kasieri par pilnu atbildību;

Kasiera prasmju trūkums, gatavojoties auditam kasē, liecinot, ka šāda procedūra viņam ir ierasta.

Par skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības ievērošanu ir atbildīgi organizācijas vadītāji, galvenais grāmatvedis un kasieris, saistībā ar to revidentam ir jāintervē katrs

atbildīgā persona.

Atbildīgo personu aptaujas rezultātā atbildes var nesakrist. Piemēram, kasieris var nezināt, vai uzņēmumam ir rīkojums par pēkšņām kases revīzijām, uzņēmuma vadītājs - par to, cik ārkārtīgi svarīgi ir ar kasieri noslēgt līgumu par pilnu atbildību. Atbilžu nesakritības, skaidrās naudas darba organizācijas noteikumu nezināšana liecina, kā likums, par vājās puses iekšējā kontrole uzņēmumā.

Pārbaudīt inventāru

Kases inventarizācija tiek veikta uzreiz pēc revidenta ierašanās pārbaudes vietā kasiera un galvenā grāmatveža klātbūtnē. Ja ir vairākas kases, revidents tās plombē, lai novērstu iespēju atsevišķās kasēs naudas iztrūkumu segt uz citās kasēs esošās skaidras naudas rēķina. Vienlaicīgi kasiere sastāda pēdējo dienu skaidras naudas operāciju aktu, parāda naudas atlikumu kases grāmatā un izsniedz čeku, ka pārskatā ir iekļauti visi čeki un izdevumu dokumenti un līdz brīdim kasē. ir auditēts, nav nekreditētas un nerakstītas naudas.

Pārskatu vizē uzņēmuma (firmas) galvenais (vecākais) grāmatvedis. Sākas naudas un citu vērtslietu skaitīšana kasē. Vispirms to dara kasieris, tad revidents.
Izmitināts vietnē ref.rf
Inventarizācijas laikā kasē var atrasties daļēji apmaksātas darba algas lapas, piemaksas un citu maksājumu izmaksai, kā arī dažāda veida pagaidu, nepareizi noformētas čeki par naudas saņemšanu uzņēmuma darbiniekiem no kases. rakstāmgalds.

Revidents pieņem maksājumus par daļēji apmaksātām algām kompensācijai, kas ir norādīts aktā. Kvītis par ieskaitu skaidrā naudā nav jāpieņem. Skaidras naudas un citu vērtslietu faktiskā pieejamība skaidrā naudā tiek salīdzināta ar grāmatvedībā reģistrētajiem datiem par to atlikumiem. Pēc tam revidents sastāda inventarizācijas rezultātus ar aktu, kuru bez viņa paraksta arī kasiere un galvenā (vecākā) grāmatvede.

Revidējot kases aparātu, revidentam ārkārtīgi svarīgi ir arī noskaidrot:

Vai kasierim ir noteiktas formas materiālās atbildības pienākums, ko paredz skaidras naudas darījumu veikšanas kārtība;

Vai kases zona ir piemērota? normāli apstākļi kasieres darbu, vai ir nodrošināta kases aizsardzība un naudas drošība, piegādājot no bankas;

Vai noteiktos datumos kasē ir skaidra nauda, ​​kas ievērojami pārsniedz noteiktos limitus;

Vai tiek veiktas periodiskas nepieteiktas kases pārbaudes un vai ir veiktas šādas pārbaudes.

Ja tiek konstatēti būtiski trūkumi vai pārkāpumi, kasieris jāatceļ no amata un jāiesaka uzņēmuma vadībai nodot lietu izmeklēšanas iestādēm.

Inspektors konstatē parasto inventarizāciju termiņu ievērošanu, ko nodrošina uzņēmuma vadītājs, bet ne retāk kā reizi ceturksnī. Šāda operācija būtu jāveic pēkšņi, piedaloties administrācijas pārstāvim.

Kases čeku pilnīguma un savlaicīguma pārbaude

Uzņēmumu un firmu kasēs tiek pieņemti skaidras naudas orderi pēc saņemšanas. Šī nauda var nākt no bankām, darbiniekiem, maksājot par jebkādiem pakalpojumiem, ir neizmantoti avansu atlikumi utt.
Izmitināts vietnē ref.rf
Īpaša uzmanība vajadzētu pievērst uzmanību par katru čeku no bankas saņemtās naudas pilnīgumu un savlaicīgumu. Daži pieļauj kļūdu, skatoties tikai uz čeku elementiem. Tāpat nepieciešams pārbaudīt bankas izrakstus (pēc skaidras naudas saņemšanai atbilstošā koda). Ja izziņās ir dzēstu, labojumu pēdas, kā arī nesakritības atlikumos, revidentam jāsaņem bankas izraksts no norēķinu konta vai norēķinu konta un jāpārbauda ieraksti revidējamās organizācijas grāmatvedībā ar datiem paziņojums. Pārbaudes gaitā dažkārt atklājās, ka, lai slēptu skaidras naudas piesavināšanās faktus, grāmatveži laboja šifrus bankas izrakstos (skaidras naudas saņemšanai atbilstošais šifrs tika labots bezskaidras naudas norēķiniem apzīmējošajam šifram), iznīcināja. čeku skopus, par kuriem tika saņemta nauda, ​​un par attiecīgajām summām pievienoti fiktīvi maksājuma uzdevumi. Ir rūpīgi jāpārbauda ne tikai no bankas saņemto summu grāmatošanas pilnīgums, bet arī citi ieņēmumi: no vecākiem par bērnu uzturēšanu bērnu iestādēs, īri utt.

Pārbaudot no bankas konta saņemtās naudas kapitalizācijas pilnīgumu un savlaicīgumu, revidentam jāpiemēro savstarpējās kontroles metode. Tajā pašā laikā tiek salīdzinātas summas, kas atspoguļotas izziņā Nr.1 ​​par D 50 un summas žurnāla pasūtījumā Nr.2 par K 51. Šīm summām jāsakrīt.

Efektīva kontroles metode ir čeku un izdevumu kases orderu uzskaites grāmatiņu pārbaude, kuras nedrīkst glabāt uzņēmuma kasieriem. Šīs pārbaudes rezultātā tiek identificētas nesaņemtās summas. Naudas nesaņemšana kasē ir saistīta ar saņemto summu norakstīšanu tieši izdevumos vai kredīta darījumu slēpšanu.

Naudas norakstīšanas pareizība

Skaidras naudas darījumi, lai norakstītu naudu izdevumos, tiek pārbaudīti ar kases pārskatiem pievienotajiem dokumentiem.

Pirmkārt, jāzina, ka skaidra nauda no uzņēmuma kases tiek izsniegta tikai uz konta kases orderiem vai citiem pareizi noformētiem dokumentiem (darba samaksas lapas, pieteikumi naudas izrakstīšanai, rēķini u.c.).

Dokumenti naudas izsniegšanai jāparaksta uzņēmuma vadītājam un galvenajam grāmatvedim vai viņu pilnvarotām personām.

Skaidras naudas darījumi naudas norakstīšanai izdevumos tiek pētīti pēc kases pārskatiem pievienotajiem dokumentiem par visu pārbaudāmo periodu.

Veicot auditu, tiek izmantotas šādas skaidras naudas darījumu grāmatvedības dokumentācijas formas:

KO-1 - ienākošais kases orderis;

KO-2 - kases orderis;

KO-3 - saņemšanas un izdevumu dokumentu reģistrs;

KO-4 - kases grāmata;

KO-5 - kases pieņemtās un izsniegtās naudas uzskaites grāmatiņa;

Virsgrāmata, bilances attiecīgajiem datumiem utt.

Jāpievērš uzmanība skaidras naudas dokumentu noformēšanai:

Vai ir vadītāja paraksts, kas pilnvaro naudas izsniegšanu no kases;

Vai uz katra dokumenta ir adresāta kvīts;

Vai ir izpirkti skaidras naudas dokumenti (kvītis - ar zīmogu ʼʼsaņemtsʼʼ un izdevumi - ar zīmogu ʼʼapmaksātsʼʼ, kurā norādīts datums);

Vai ir pilnvara saņemt naudu no citām organizācijām.

Pārbaudes procesā ārkārtīgi svarīgi ir pārliecināties par grāmatiņas ierakstu dokumentāciju, kas jāapliecina ar pareizi noformētiem kvīšu un izdevumu orderiem vai tos aizstājošiem dokumentiem. Pēdējai grāmatvedības nodaļai ir pienākums ierakstīt pasūtījumu reģistrā, kas ne vienmēr tiek darīts. Šāda žurnāla neesamība rada iespēju ļaunprātīgi izmantot, iznīcinot kases orderus. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, rodas neierakstīta nauda.

Visizplatītākais un bīstamākais ļaunprātīgas izmantošanas veids ir atkārtota summu norakstīšana kasē par tiem pašiem dokumentiem. Lai to identificētu, ir ārkārtīgi svarīgi rūpīgi pārbaudīt kases pārskatu pielikumu un pašu pievienoto dokumentu (izrakstu, rīkojumu) pilnīgumu - vai nav dzēsumu, labojumu utt. Selektīvi var pārbaudīt, vai atsevišķs darbinieks tiešām ir saņēmis izziņā norādīto summu.

Auditoram rūpīgi jāpārbauda organizācijas atbilstība skaidras naudas darījumu veikšanas kārtībai saskaņā ar normatīvajiem dokumentiem.

Revidentam jāpārbauda:

Klientus apkalpo viens vai vairāki kasieri;

vai kasieris strādā tikai revidējamā uzņēmumā vai apvieno savus pienākumus ar citiem;

Vai kasierim ir pilnas atbildības pienākums un vai viņš ir iepazinies ar skaidras naudas darījumu veikšanas noteikumiem;

Vai par to ir kvīts?

Diemžēl ne visās organizācijās ir izolētas kases telpas, dažās nav signalizācijas. Skaidra nauda un citi naudas dokumenti jāuzglabā ugunsdrošā skapī. Klientu naudas pārskaitīšanas telpās jāatrodas uzņēmuma pārstāvjiem.

Revidentiem ārkārtīgi svarīgi ir kontrolēt, vai nav veiktas pēkšņas kases pārbaudes, vai ir veikta kases ikdienas kases dokumentu iesniegšana grāmatvedībai un vai viņiem ir galvenā grāmatveža vai viņa vietnieka čeks, vai bija gadījumi, kad galvenais vai galvenais grāmatvedis parakstīja tukšus čekus un izsniedza tos kasierim patstāvīgai aizpildīšanai pēc naudas saņemšanas bankā.

Uzmanība tiek vērsta uz kases grāmatas ierakstiem, kuriem jābūt numurētiem, šņorētiem un aizzīmogotiem ar vaska zīmogu, un visām lapām jābūt apliecinātām ar vadītāja un galvenā grāmatveža parakstiem.

Jāpatur prātā, ka skaidras naudas darbā nevajadzētu būt neprecizitātēm un kļūdām. Pat neliels aprēķins kasē papildus materiālajiem zaudējumiem rada arī morālu kaitējumu tiem, kas tos izdarījuši. Diemžēl revidenti atklāj neskaitāmus pārkāpumus kases darbā: naudas glabāšana bojātos skapjos, kas darba beigās nav aizzīmogoti, apsardzes signalizācijas neesamība, seifu atslēgu dublikāti un visādi dzēsumi kases grāmatās. . Atklājās fakti, kad personas, kuras bijušas ģimenes attiecībās, uzņēmumos drīkstēja strādāt ar vērtībām.

Skaidras naudas darījumu audits paredz kontrolēt:

1) ļaunprātīgas darbības (nominantu iekļaušana izziņās, kopējo izsniedzamo summu pārvērtēšana u.c.) attiecībā uz darba samaksu, īpaši noguldīto algu, un uzskaitāmo summu izsniegšanā;

2) no bankas algām, komandējumiem un sadzīves vajadzībām saņemtās naudas ļaunprātīgu izmantošanu un to atlikumu ievērošanu bankas noteiktā limitā;

3) neizmaksāto naudas līdzekļu atlikumu savlaicīga piegāde bankai algas, pārdošanas ieņēmumi materiālās vērtības par skaidru naudu, taloniem, citiem kases čekiem;

4) skaidras naudas izsniegšana nepiederošām personām bez pilnvarām. Šādu faktoru klātbūtnē revidentam ir jānoskaidro to iemesli, jānoskaidro, ar kura rīkojumu tie izdoti un vai aiz tā neslēpjas kāda ļaunprātīga izmantošana;

5) paraksti izdevumu kases dokumentos, vai ir tikai viena vadītāja vai galvenā grāmatveža parakstu fakti;

6) neaizpildītus čekus, ko parakstījis galvenais un galvenais grāmatvedis un to izsniegšana kasierim pašpildīšanai;

7) skaidras naudas glabāšanai čeku grāmatiņas, kam jāatrodas seifā pie galvenā grāmatveža;

8) amatpersonu un naudas saņēmēju parakstu esamību un autentiskumu uz kases orderiem un citiem naudas dokumentiem;

9) no kases veikto skaidras naudas maksājumu likumību, kas norakstīti izdevumos bez vēlākas šo operāciju pārskatu iesniegšanas;

10) revidentam ir ārkārtīgi svarīgi selektīvi kontrolēt kases grāmatas lappušu kopsummas un kases atlikumu summu pārnešanu no vienas lapas uz otru;

11) revidents salīdzina 'Kases' konta bilances datus ar virsgrāmatu, pasūtījumu žurnāliem un kases grāmatu;

12) par kases dokumentu kontu korespondences pareizību;

13) par nesamaksāto summu noguldīšanas savlaicīgumu.

14) kases audita rezultātus noformē aktā.

Skaidras naudas darījumu pārbaude - jēdziens un veidi. Kategorijas "Skaidras naudas darījumu pārbaude" klasifikācija un pazīmes 2017, 2018.