Kuinka ottaa huomioon matkaviestinnän kustannukset. Matkapuhelimen korvaus

Tuotantoongelmien nopeaan ratkaisuun yritykset tarvitsevat matkapuhelinviestintää enemmän kuin koskaan. Kuten kaikki menot, myös ne olisi säänneltävä selkeästi asianmukaista valvontaa ja kirjanpitoa varten. Samalla tarkoitamme, että korvaus tarkoittaa osan palauttamista Raha työntekijää oman puhelimensa käyttämisestä liiketoimintaan. Lisäksi työntekijä tekee omasta puolestaan ​​sopimuksen matkapuhelinoperaattorin kanssa. Jos organisaatio ottaa haltuunsa kaikki nämä toimet, kyseessä on jo yrityksen matkapuhelinviestintä. Tällöin matkapuhelinviestinnästä ei tarvitse maksaa korvausta. Tässä artikkelissa pohditaan, mitä korvauksia työntekijöille maksetaan matkaviestinnästä.

Mobiiliviestinnän korvaus työntekijöille: h lainsäädäntöperusta

Tämän kuluerän pätevyydestä säädetään työlain 164 §:ssä, jossa säädetään rahallisesta korvauksesta työntekijälle työprosessista aiheutuneista kustannuksista. Työlain 188 §:ssä säädetään seuraavista tapauksista lisämaksuja työntekijät:

• henkilökohtaisen omaisuuden (tässä tapauksessa matkapuhelimen) käyttöön;
• tämän omaisuuden poistot.

Tärkeä! Jos matkapuhelimen hinta on alle 40 tuhatta ruplaa, siitä ei veloiteta poistoa, ja puhelimen hinta kirjataan pois kerralla materiaalikustannukset yrityksille.

Yhtiön on muun muassa maksettava erikseen matkapuhelinviestinnän käyttökustannukset. Venäjän federaation työlain 41 ja 45 artiklassa todetaan, että työehtosopimuksessa sekä paikallisissa säädöksissä on kuvattava yksityiskohtaisesti tällaisia ​​maksuja koskevat kysymykset. Niiden koosta tulee neuvotella kahdenvälisesti työntekijän ja yrityksen välillä ja tehdä erillinen kohta Työsopimus tai lisäsopimus.

Lainsäädäntö määrittelee selkeästi taloudelliset perusteet tällaisten korvausten sisällyttämiselle kulueriin. Muussa tapauksessa yritys voidaan saattaa hallinnolliseen vastuuseen.

Matkapuhelinviestinnän kustannusten kohtuullisuus

Tällaisten kustannusten asiakirjojen lisäksi niiden on oltava taloudellisesti perusteltuja. Taloudellisen toteutettavuuden käsitettä ei ole kirjattu verolainsäädäntöön, ei ole selkeää säännöstöä siitä, miten taloudellista toimintaa harjoitetaan. Veronmaksaja arvioi itsenäisesti matkapuhelinviestinnän työntekijöille korvauksen taloudellisen tehokkuuden, tarpeellisuuden ja rationaalisuuden.

Jos veroviranomaisilla on tarkastuksen aikana kiistanalaisia ​​kohtia, niin useammin tarkastajat hylkäävät subjektiivisen arvioinnin Taloudellinen aktiivisuus yrityksille. Epäilemättä jäävät organisaatiot, joiden työntekijät ovat säännöllisesti työmatkoilla ja työasiat ratkaistaan ​​pääosin puhelimitse. Työhetkien nopeaan ratkaisuun kiinteä yhteys (jos sellainen on) ei välttämättä riitä, joten kun puolustetaan ylimääräisen matkapuhelinviestinnän käytön epätarkoituksenmukaisuutta, tällainen argumentti ei riitä.

Jos organisaatio näkee selvästi ja voi vahvistaa tulojen kasvun matkapuhelinviestinnän käytöstä, ei valvontaveroviranomainen voi tehdä reklamaatioita tästä kuluerästä. Muuten sitä ei välttämättä oteta lainkaan huomioon, jolloin yrityksen veropohja kasvaa ja siihen voidaan soveltaa erilaisia ​​seuraamuksia.

Asiakirjat, jotka vahvistavat matkapuhelinviestinnän kulut

Kaikki menoerät on dokumentoitava, erityisesti sellainen "aineeton" kuin korvaus matkapuhelinviestinnästä. Venäjän federaation valtiovarainministeriö muodosti 27. heinäkuuta 2006 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-04 / 3/15 seuraavan luettelon tarvittavista asiakirjoista ottaakseen oikeutetusti huomioon sen maksamiseen liittyvät kulut.

Asiakirjan nimi	Mitä pitäisi kirjoittaa
Järjestön päällikön määräys	Luettelo työtehtävistä, joihin liittyy usein puheluita. Luettelo työntekijöistä, jotka ovat oikeutettuja tähän korvaukseen, voidaan myös sisällyttää tähän.
Työntekijän asianmukaiset ohjeet	Perustelut tarpeelle käyttää matkapuhelinverkkoa
Työsopimus ja suostumus siihen	Korvauksen maksamisen ehdoista ja menettelystä voidaan määrätä tai kiinteä määrä matkapuhelintyöntekijän käytöstä.
Sopimus matkapuhelinoperaattorin kanssa ja laskutustiedot	Sopimus työntekijän nimissä sekä laskujen täydelliset tiedot, lukuun ottamatta laskelmia korvausmaksut työntekijöiden henkilökohtaiset keskustelut.

Matkapuhelimen vuokraus työntekijältä

Henkilökohtaisen mobiililaitteen vuokraaminen työntekijältä on melko yleinen käytäntö. Suhteet voidaan dokumentoida kahdella tavalla:

• tehdä mobiililaitteen vuokrasopimus (Venäjän federaation siviililain 606-625 artikla), jossa on tarpeen määrätä vuokra-aika sekä määrä ja maksuehdot. Voit välttää ylimääräistä byrokratiaa sopimuksen täytäntöönpanossa ja kirjata kaikki nämä kohdat työsopimukseen tai lisäsopimukseen;
• tehdä sopimus työntekijän omaisuuden (tässä tapauksessa matkapuhelimen) maksuttomasta käytöstä ja/tai määrätä tästä käytöstä korvauksen määrä.

Teleoperaattorin tilin tiedot

Teleoperaattorin tilin tarkentaminen on oikea dokumentti, jonka perusteella voidaan arvioida, kuinka paljon työntekijä todella sanoi ja mistä hän tarkalleen ottaen pitäisi saada rahat. Kukaan ei kuitenkaan voi laillisesti velvoittaa sinua toimittamaan tätä asiakirjaa.

Asia on edelleen kiistanalainen erilaisten mielipiteiden valossa:

• Valtiovarainministeriö yhdessä veroviranomaisten kanssa kannattaa yksityiskohtien sisällyttämistä pakollinen lista asiakirjat;
• jotkin välimiestuomioistuimet sanovat, että tämä asiakirja ei ole välttämätön arvioitaessa tarkoituksenmukaisuutta sisällyttää matkapuhelinviestinnän käytöstä korvaus omakustannushintaan.

Onko korvaus tuloveron ja maksujen alainen?

Korvaus matkapuhelinviestinnän käytöstä liiketoimintatarkoituksiin ei koske:

• henkilökohtainen tulovero;
• pakolliset sairausvakuutusmaksut;
• tapaturmavakuutusmaksut.

Tästä on jätetty pois se, että henkilökohtaisia ​​puheluita ei ole huomioitu kuluissa. Jos työprosessin lisäksi käytettiin matkapuhelinta (SIM-korttia) henkilökohtaisiin tarkoituksiin, olisi tuloveron alaista korvauksen määrä, joka osuu työntekijän henkilökohtaisiin puheluihin.

Asiat ovat toisin, kun tehdään henkilökohtainen matkapuhelimen vuokrasopimus. Vuokranmaksun määrä on tuloveron alainen, koska se on työntekijän lisätulo.

Esimerkki! Yhtiö on solminut mobiililaitteiden vuokrasopimuksen työntekijän kanssa. Kuukausivuokramaksujen määrä on 500 ruplaa. Sopimuksessa määrätään kiinteä 1500 ruplan korvaus matkapuhelinviestinnän käytöstä. Tässä tapauksessa 500 ruplaa kannetaan arvonlisävero (13%), veron määrä on 65 ruplaa. Se tekee myös siirtoja vakuutuskassalle.

Työntekijän matkapuhelinkorvausrajat

Tehdessään sopimusta matkapuhelinviestinnän korvaamisesta organisaatiot ja työntekijä voivat neuvotella neuvotteluteitse matkapuhelinviestinnän kustannusten sallitun rajan. Siksi korvaus suoritetaan vain tämän rajan sisällä. Esimerkiksi korvausraja on 2000 ruplaa, ja työntekijä käytti neuvotteluihin 2350 ruplaa kuukaudessa. Siten hänelle korvataan vain 2 000 ruplaa.

Kulujen heijastus kirjanpitoasiakirjoihin

Kirjanpitäjä sisällyttää tietyt kulut kulueriin vain, jos niillä on ollut voittoa. Muussa tapauksessa veroviranomaiset jättävät ne kulujen ulkopuolelle.

Matkapuhelinviestinnän korvaus edellyttää, että sopimus operaattorin kanssa on tehty työntekijän nimissä. Siten hän maksaa viestinnästä, toimittaa tarvittavat asiakirjat työnantajalle ja hän korvaa hänelle käytetyt rahat.

Verojärjestelmästä riippumatta matkapuhelinverkon korvaus näkyy verokirjanpidossa viestintäpalveluiden maksuna.

Vastaa seuraavaa kirjanpitokirjaus:

Johdotus	Operaatio
Veloitus 20 (26, 44) - Credit 73	Matkapuhelinmaksut sisältyvät hintaan
Veloitus 73 - luotto 50 (51)	Mobiiliviestintäkulut korvataan työntekijälle

Nämä kustannukset sisällytetään kustannuksiin. Jos organisaatio ei maksa arvonlisäveroa. Muutoin matkapuhelinviestinnän korvausta ei voida ottaa huomioon, koska matkapuhelinoperaattorilta ei ole lähetetty laskua tietylle organisaatiolle.

Usein Kysytyt Kysymykset

Kysymys 1. Myyntiedustajaa palkattaessa solmittiin työehtosopimus työntekijän ja työnantajan välille. Työn luonteesta ja yritysviestinnän puutteesta johtuen kaikki työhetket päätetään henkilökohtaisella matkapuhelimella. Voiko työntekijä vaatia korvausta matkapuhelimen käytöstä.

Vastaus. Ei, ei voi, koska matkapuhelinverkon kulukorvaus on mahdollista vain virkasuhteessa. Muussa tapauksessa työntekijällä ei ole oikeutta tällaiseen korvaukseen.

Kysymys #2. Yrityksellä ei ole yrityksen taseessa eikä taseessa mobiililaitteita. Samalla on kustannuserä matkapuhelinviestinnän kulujen korvaamiseksi. Herättääkö näiden kustannusten oikeellisuus veroviranomaisille epäilyksiä?

Vastaus. Suurella todennäköisyydellä veroviranomaiset havaitsevat matkapuhelinviestinnän kustannusten olemassaolon ja käyttökustannusten puuttumisen. mobiililaitteet epäilyttävä ja saattaa jättää tämän kustannuserän pois kustannuslaskelmasta.

Kysymys #3. Yrityksen kirjanpito-osastolle työntekijä toimitti yksityiskohtia puhelinkeskusteluista, jotta henkilökohtaisiin puheluihin kuluva aika ei lasketa mukaan. Kannattaako esitettyjen tietojen oikeellisuudesta huolehtia, ja ketä muuta voisi kiinnostaa tällaisten asiakirjojen saatavuus?

Vastaus. Kaikki kirjanpitoosastolla saatavilla olevat asiakirjat lähetetään veroviranomaisille, jotka tarkastavat kirjaimellisesti jokaisen rivin perusteellisesti yksityiskohtaisesti. Siksi, jos päätät toimittaa tällaisen asiakirjan, sinun on varmistettava, että jokainen siinä oleva luku ei herätä epäilyksiä.

Kysymys #4. Mitkä ovat matkapuhelinviestinnän käytöstä maksettavien korvausten rajat.

Vastaus. Yrityksen ei ole mahdollista asettaa rajattomia rajoja, joten suuria korvausmääriä ei tule loputtomasti heijastaa taseeseen veropohjan pienentämiseksi. Valvontaviranomaiset valvovat tiukasti korvauksen määrää ja jos se ei vastaa taloudellisesti perusteltuja kustannuksia, ne voivat jättää kustannukset pois omakustannuslaskelmasta.

Kysymys #5. Onko mahdollista sisällä budjettiorganisaatio käytätkö matkapuhelinkorvausta?
Vastaus. Missä tahansa organisaatiossa, jos perustelet matkapuhelimien käyttökelpoisuuden liiketoiminnassa taloudellisesta näkökulmasta, on mahdollista ottaa huomioon tällaiset kustannukset.

Kysymys numero 6. Otetaanko pyhä- ja viikonlopputyöpuhelut huomioon korvausta laskettaessa?
Vastaus. Jos sopimuksessa määrätään rajan suuruus, ei sillä ole väliä, mihin aikaan puhelut soitettiin. Jos raportti menee jälkikäteen, niin jos aiheutuneet kulut vastaavat 1 momentin 1 momenttia. Venäjän federaation verolain 252 mukaan veroviranomaiset eivät löydä tästä moittimista.

L.V. Chkhutiashvili, Tarkastaja, Moskovan alueen turvallisuusinstituutin jäsen, Ph.D. taloutta Tieteet

Työmatkapuhelin, kun työnantaja antaa työntekijälle laitteen ja/tai maksaa matkaviestintä, on yleinen ilmiö. Kuinka ottaa oikein huomioon matkapuhelimien osto- ja viestintäpalvelujen kustannukset?

Työnantajalla on kaksi tapaa tarjota työntekijöille matkaviestintä:

1) yhdistä ne yritystariffiin, jolloin maksat kokonaan matkaviestinnästä;

2) maksaa tai korvata kulut työntekijän käyttämän kurssin mukaan.

Molemmissa tapauksissa eri vaihtoehdot ovat mahdollisia: työnantaja voi ostaa puhelimia ja antaa niitä työntekijöille sim-kortilla tai ilman, voi antaa vain sim-kortteja, voi siirtää työntekijän käyttämän numeron yrityshintaan, maksaa (korvaamaan) kuluja matkaviestintään työntekijän käyttämän hinnan mukaan, kokonaan tai osittain.

tulovero

Tekijä: yleissääntö matkaviestinnästä aiheutuvat kulut voidaan ottaa huomioon verotettaessa voittoa Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 25 alakohdan perusteella. Kuten näemme, henkilöstön viestintäpalveluiden tarjoamiseen liittyvien kulujen kirjo voi kuitenkin olla melko laaja, eikä kaikkia niitä voida poistaa tämän normin perusteella.

Kuten Venäjän federaation verolain 252 §:n 1 momentissa todetaan, kaikki verokirjanpitoon kirjatut kulut on perusteltava ja dokumentoitava. Perusteltuja kustannuksia pidetään taloudellisesti perusteltuina kustannuksina, joiden arvio ilmaistaan ​​rahallisesti. Todistetuilla kuluilla tarkoitetaan kuluja, jotka on vahvistettu muun muassa lain mukaisesti laadituilla asiakirjoilla Venäjän federaatio. Kulut kirjataan kuluiksi edellyttäen, että ne on tehty tuottoon tähtäävän toiminnan toteuttamiseen.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuin on toistuvasti huomauttanut, että veronmaksaja itse päättää kustannusten oikeellisuudesta ja tarkoituksenmukaisuudesta (päätökset 04.6.2007 nro 366-O-P ja 12.16.2008 nro 1072-O-O). Venäjän valtiovarainministeriö on samaa mieltä tästä (kirjeet nro 03-03-06/1/341, 21. toukokuuta 2010 ja nro 03-03-06/1/14, 21. tammikuuta 2010).

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto totesi 9. maaliskuuta 2011 antamassaan asetuksessa nro 8905/10, että Venäjän federaation verolaki ei sisällä säännöksiä, joiden perusteella veroviranomainen voisi arvioida verovelvollisen kuluja näkökulmasta. niiden taloudellisesta kannattavuudesta. Aiheet yritystoimintaa on itsenäinen tekemisessä johdon päätöksiä. Kustannusten kohtuullisuutta ei tule arvioida niiden tarkoituksenmukaisuuden kannalta.

Kännykkä

Alkaen laskea matkaviestinnän kustannuksia, on ensinnäkin otettava huomioon matkapuhelimen ostokustannukset kirjanpidossa. Se on puhelimen hinnasta ( me puhumme itse puhelimen hinnasta, lukuun ottamatta SIM-kortin hintaa), sen kustannusten kirjaamismenettely voittoverotuksessa riippuu.

Puhelimet arvoltaan yli 40 000 ruplaa. liittyvät poisto-omaisuuteen, jonka hankintamenot vähentävät verotettavaa voittoa poistomekanismin kautta (verolain 256 §:n 1 momentti).

Jos laitteen hinta on alle 40 000 ruplaa, organisaatiolla on mahdollisuus poistaa ostokustannukset kerralla. Tällaiset määrät sisältyvät aineellisten kulujen koostumukseen täysimääräisinä sinä päivänä, jona puhelin otetaan käyttöön (verolain 3 momentti, 1 momentti, 254 §).

Matkapuhelimien luovutus työntekijöille tulee tapahtua erillisen selvityksen mukaisesti, jonka allekirjoittavat työntekijät, jotka ovat puhelimet vastaanottaessaan vastuussa turvallisuudestaan ​​ja joutuvat palauttamaan ne organisaatiosta irtisanomisen yhteydessä. Voiko työntekijä ottaa puhelimen mukaan, saada sen lahjaksi tai lunastaa sen jäännösarvolla organisaatiolta? Nämä asiat ratkaistaan ​​aina yksilöllisesti osapuolten sopimuksella.

Kun työntekijä käyttää henkilökohtaista matkapuhelintaan työkeskusteluun, organisaatio voi korvata hänelle tällaisen omaisuuden käytön, poistot sekä käyttöön liittyvät kulut, joiden suuruus määräytyy osapuolten sopimuksen mukaan. työsopimus (Venäjän federaation työlain 188 artikla).

Työntekijän henkilökohtaisen omaisuuden käyttö virkatarkoituksiin tulee riippua hänen virkatehtävistään, hänen työnsä luonteesta. Tämän on ilmoittanut Venäjän terveys- ja sosiaaliministeriö 6.8.2010 päivätyissä kirjeissä nro 2538-19 (s. 3), 12.3.2010 nro 550-19, 26.5.2010 nro 1343-19.

Kuten Venäjän valtiovarainministeriön 2. maaliskuuta 2006 päivätyssä kirjeessä nro 03-05-01-04 / 43 todetaan, kulukorvauksen määrän on vastattava taloudellisesti perusteltuja kustannuksia, jotka liittyvät työntekijän henkilökohtaisten henkilöiden tosiasialliseen käyttöön. omaisuutta tarkoituksiin työtoimintaa. Organisaatiolla on oltava asiakirjat (tai niiden asianmukaisesti oikeaksi todistetut jäljennökset), jotka vahvistavat sekä käytetyn kiinteistön omistusoikeuden että kiinteistön liiketoiminnallisesta käytöstä aiheutuneet kulut.

Asiaankuuluvina hallinnollisina asiakirjoina tulee olla vahvistus sekä siitä, että kustannukset ovat tuotantoluonteisia ja että käytetyn omaisuuden omistusoikeus kuuluu työntekijälle. Korvauksen määrä voi olla:

Määritetään työntekijän ja työnantajan välisellä kirjallisella sopimuksella erillisen asiakirjan muodossa (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 02.03.2006 nro 03-05-01-04 / 43 ja 02.11.2004 nro 03-05-01-04 / 72);

Merkitään tämän työntekijän työnkuvaan, joka osoittaa tarpeen tarjota kyseisessä asemassa olevalle työntekijälle matkaviestintä (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 05.23.2005 nro 03-03-01-04 / 1/ 275) tai itse työsopimuksessa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 31.12.2004 nro 03-03-01-04/1/194).

Jotta nämä kulut olisivat taloudellisesti perusteltuja, on osoitettava, että työntekijä on käyttänyt henkilökohtaista matkapuhelinta työskentelyyn. Tällaisten kulujen tuotannollinen luonne voidaan vahvistaa sellaisilla asiakirjoilla kuin työntekijän muistio, jossa kerrotaan henkilökohtaisesta puhelimesta puhumisen syyt, yksityiskohtaiset tilitiedot, johtajan käsky tai ohje maksaa puhelujen kustannukset.

SIM-kortit

SIM-kortti on itse asiassa työkalu, jolla voit muodostaa yhteyden mobiilipalveluihin. Tämä tarkoittaa, että SIM-korttien ostokustannukset voidaan poistaa Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 25 alakohdan perusteella viestintäpalvelujen maksukuluina.

Pääsääntöisesti organisaatio ostaa SIM-kortit, kun se tekee matkapuhelinoperaattorin kanssa sopimuksen liittyäkseen yritys- tai yritystariffiin. Kaikkia kortteja ei kuitenkaan voi aktivoida, vaan tileille hyvitetyt summat voidaan käyttää. SIM-kortti voidaan antaa työntekijälle tai se voi kadota. Siksi sim-korttien ostokustannukset verokirjanpidossa otetaan huomioon organisaation materiaalikuluina.

Jos matkapuhelinoperaattorin sääntöjen mukaan SIM-kortin hinta hyvitetään kokonaan tai osittain tilaajan tilille ja se käytetään jatkossa viestintäpalveluiden maksamiseen, SIM-kortin hinta (osa siitä) kortti on otettava huomioon verokirjanpidossa, koska sitä käytetään teleyrityksen tilien perusteella (verolain 3 momentti 7 §, 272 §, 1 ja 2 §, 318 §). Jos SIM-kortista maksettua summaa ei hyvitetä tilaajan tilille, organisaatio voi ottaa nämä kulut huomioon ostohetkellä kerrallaan.

Sim-korttien ja matkapuhelinten siirto työntekijöille tulee tapahtua työntekijöiden allekirjoittaman erillisen selvityksen mukaisesti.

Mobiilimaksu

Organisaation olisi järkevää asettaa rajoituksia yritysviestintään liittyvien työntekijöiden puheluiden maksulle ja sopia ne työsopimukseen tai erilliseen paikalliseen normisäädös. Sinun tulee kuitenkin tehdä sopimus teleoperaattorin kanssa. Tässä tapauksessa organisaatio voi ottaa laskun summan huomioon vahvistetussa rajassa liiketoiminnan yleisissä kuluissa.

Valtiovarainministeriö 27.7. 2006 nro 03-03-04/3/15 suositteli seuraavaa menetelmää: ”Verokirjanpidossa työntekijän vahvistetun rajan ylitys otetaan huomioon osana muita kuluja vasta sen jälkeen, kun työntekijä on korvannut määritellyt kulut yritykselle . Tällöin työntekijän maksama korvaus otetaan verotuksessa huomioon myyntitulossa. Joten organisaation tuotteiden, töiden ja palveluiden kustannukset eivät sisällä työntekijöiden henkilökohtaisten keskustelujen kustannuksia matkaviestinnässä.

Työntekijät tulee perehtyä allekirjoitusta vastaan ​​annettuun määräykseen, jonka mukaan toimistopuhelimessa ei saa käydä keskusteluja henkilökohtaisista aiheista. Jos työntekijät käyttävät rajattomasti kytkettyjä puhelimia sekä tuotantoon että henkilökohtaisiin keskusteluihin, organisaation tulee hyväksyä työntekijälle korvattavien kulujen enimmäismäärä. Tämä määrä voi vaihdella työntekijän aseman mukaan. Tämä lähestymistapa on täysin yhdenmukainen valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2006 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-04/2/217 esitetyn kannan kanssa.

Useimmat organisaatiot, jotka maksavat työntekijöilleen matkaviestinnästä, haluavat muodostaa yhteyden yrityksen tariffisuunnitelmaan. Näin voit säästää merkittävästi matkapuhelinpalveluiden maksukustannuksissa. Tämä on sekä taloudellisesti hyödyllistä - yritys saa suuria alennuksia palvelevalta puhelinyhtiöltä, että käytännössä - kulut näkyvät asiakirjoissa yhdessä summassa, mikä on kätevä laskutusta varten. Tällaiset tariffit tarjoavat edullisia puheluita saman organisaation työntekijöiden välillä ja paljon muuta.

Matkaviestintäkustannusten laskutusmenettely riippuu siitä, minkä tariffisuunnitelman organisaatio on valinnut: rajoittamaton tai minuutti (sekunti) laskutus.

Verovelvollisen posti-, lennätin- ja muista vastaavista palveluista aiheutuvat kulut, viestintäpalvelujen, tietokonekeskusten ja pankkien maksukulut, mukaan lukien telekopio- ja satelliittiviestintäpalvelujen kulut, Sähköposti, yhtä hyvin kuin tietojärjestelmä(SWIFT, Internet ja muut vastaavat järjestelmät) liittyvät muihin tuotantoon ja myyntiin liittyviin kustannuksiin. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 25 kohdassa.

Venäjän valtiovarainministeriö ja tuomioistuimet sallivat rajoittamattomien tariffien matkaviestinnän kustannusten huomioimisen tuloveropohjan laskennassa (Venäjän valtiovarainministeriön 23.6.2011 päivätyt kirjeet nro. 03-03-06/1/378 ja päivätty 10.13.2006 nro 04/2/217, Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, 27. lokakuuta 2009 asiassa nro A32-246/2008- 27.12). Tärkeintä on, että tällaiset kulut ovat taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoituja (verolain 252 §:n 1 kohta).

Tariffisuunnitelmat ovat yleensä kalliita, eikä kaikilla organisaatioilla ole niihin varaa. Kiinteä kuukausimaksu antaa pääsääntöisesti organisaation työntekijöille mahdollisuuden kommunikoida vapaasti vain alueella, jossa he sijaitsevat. Kauko- ja ulkomaanpuhelut veloitetaan erikseen.

Useimmat organisaatiot valitsevat minuuttilaskutuksen mukaiset tariffisuunnitelmat ja asettavat matkapuhelukorvaukselle rajan (sisäinen raja). Tällaisesta rajasta ja organisaation sisäisten matkaviestintäkulujen korvausmenettelystä ilmoitetaan työntekijälle allekirjoitusta vastaan.

Yleensä näihin tarkoituksiin annetaan erityinen tilaus. Organisaation maksamien varojen enimmäismäärä voidaan ilmoittaa sen kanssa tehdyssä työsopimuksessa (Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, 05.10.2010 nro 16-15 / [sähköposti suojattu]).

On syytä huomioida, että Venäjän valtiovarainministeriö on sitä mieltä, että yrityslimiitissä soitettujakaan puheluita ei saa soittaa liiketoiminnallisiin tarkoituksiin. Tämä tarkoittaa, että matkaviestintäkulujen vahvistamiseksi tarvitaan seuraavat asiakirjat (kirje 19.01.2009 nro 03-03-07/2):

Luettelo organisaation johtajan hyväksymistä työntekijöiden tehtävistä, joille tarjotaan matkaviestintä työtarkoituksiin;

sopimus operaattorin kanssa viestintäpalvelujen tarjoamisesta;

Teleyrityksen yksityiskohtaiset tilit (mille numeroille, milloin ja millä hinnalla käytiin neuvotteluja tilaajien kanssa).

Venäjän valtiovarainministeriön 27. heinäkuuta 2006 päivätty kirje nro 03-03-04/3/15, jonka perusteella Venäjän liittovaltion veroviraston 20. syyskuuta 2006 päivätty kirje nro 20-12/83834.1 , on lähetetty, selittää, että yksityiskohtaisessa laskulomakkeessa on oltava tiedot matkapuhelinoperaattorin tarjoamista palveluista suoritetun maksun kokonaissummasta jokaiselle verovelvolliselle annetulle tilaajanumerolle avattujen yksittäisten alatilien yhteydessä, mukaan lukien: kaikkien verovelvollisten puhelinnumerot. tilaajat, neuvottelupäivät ja -ajat, palvelun tariffiointi.

Ei kuitenkaan riitä, että salauksen purku osoittaa numerot, joiden kanssa neuvotteluja käytiin, vaan on myös todistettava, että nämä numerot kuuluvat vastapuolille. Otosotteessa ilmoitetun puhelinnumeron tulee esiintyä virallisessa kirjeenvaihdossa, sopimuksissa, suoritetuissa työasiakirjoissa, rahtikirjoissa, laskuissa jne.

Tämä on vaikea tehtävä. Usein urakoitsijoiden edustajat käyttävät matkapuhelinnumeroita, jotka eivät sisälly sopimuksiin, tai jopa henkilökohtaisia ​​puhelimia. Ei ole yllättävää, että tulosteet tiettyjä toimistopuhelimia varten eivät ole riittävä dokumentaatio analysointiin.

Verolainsäädäntö ei sisällä vaatimuksia matkaviestinkulujen pakollisesta vahvistamisesta sellaisella asiakirjalla kuin teleyrityksen tili. Suurin osa tuomioistuimista viime aikoina päätyä siihen johtopäätökseen, että tämän asiakirjan puuttuminen ei ole peruste matkaviestinnän maksamiseen siirrettyjen summien jättämiselle pois verotettavaa tuloa vähentävien kulujen joukosta (Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 22. kesäkuuta 2010 antamat asetukset asia nro KA-A40 / 6056-10, päivätty 29. tammikuuta 2010 nro КА-А40/14759-09-2, keskusalueen liittovaltion monopolien vastainen palvelu, päivätty 6. maaliskuuta 2009 nro А35-4080/07-С8, Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu, 24. joulukuuta 2009 nro КА-А40/12845-09-P, Uralin piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu, 8.12.2008 nro F09-9153 / 08-S3, FAS Pohjois- Western District päivätty 27.6.2007 nro A42-5778 / 2006).

Organisaation tulee antaa määräys, jossa on luettelo työntekijöistä tai työntekijöiden tehtävistä, jotka liittyvät heidän ammatillista toimintaa Sinun on käytettävä matkapuhelinta työskennelläksesi. Tilauksessa tulee mainita tietyille työntekijöille määrättyjen matkapuhelinten ja SIM-korttien numerot, matkapuhelinten käyttötarkoitus (Venäjän valtiovarainministeriön 19. tammikuuta 2009 päivätyt kirjeet nro 03-03-07 / 2 ja 5. kesäkuuta , 2008 nro 03-03-06 / 1 /350).

Tämän ehdon tulee näkyä myös asianomaisissa toimenkuvauksissa, työsopimuksissa. Lisäksi työntekijän toimenkuvaan voidaan vahvistaa, että suoriutuakseen työtehtävät(työn matkustusluonteen vuoksi viranomaistarpeiden vuoksi) hän tarvitsee mobiiliyhteyden.

Venäjän valtiovarainministeriön virallinen kanta on, että työntekijöiden rajoittamattomien tariffien matkapuhelinpalveluiden kustannukset otetaan huomioon verotettaessa voittoa työntekijälle vahvistetun rajan sisällä, hänen mukaansa. virallisia tehtäviä, organisaation sisäinen paikallinen laki (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 13.10.2006 nro 03-03-04 / 2/217). Samalla tuomioistuin totesi FAS SKO:n 27.10.2009 päätöksessä nro A32-246 / 2008-12 / 27 kohtuullisiksi kustannukset, jotka yhtiölle aiheutui työntekijöilleen rajoittamattoman matkaviestinnän tarjoamisesta. hän tarvitsee sitä virkatehtäviensä suorittamiseen.

Organisaatio ei voi ottaa ylirajapuhelujen kustannuksia huomioon tuloverotuksen kuluina (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 13.10.2010 nro 03-03-06 / 2/178). Poikkeuksena voi olla organisaation johtajan antama erityistilaus, jossa matkaviestinnän kustannusten standardi tässä kuussa tietyn työntekijän osalta lisääntyy palvelutarpeen yhteydessä.

Muussa tapauksessa ylijäämä joko vähennetään työntekijän palkasta tai maksetaan sen kustannuksella nettotulo. Tässä tapauksessa, jos työntekijä korvaa ylikulutuksen, työntekijän asetetun rajan ylitys otetaan huomioon osana muita verotuksellisia kuluja vasta sen jälkeen, kun työntekijä on korvannut määritellyt kulut. Tässä tapauksessa työntekijän maksama korvauksen määrä otetaan verotuksessa huomioon myyntituloissa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 19.1.2009 nro 03-03-07 / 2).

Venäjän federaation verolain 272 pykälän mukaan kulut kirjataan sillä raportointikaudella (vero-)kaudella, jonka aikana ne syntyvät, liiketoimien ehtojen (tiettyjen määräaikojen osalta) sekä verotuksen yhtenäisen ja suhteellisen muodostumisen periaatteen perusteella. tuotot ja kulut (yli yhden raportointikauden kestävien liiketoimien osalta). (vero)kausi).

Kun organisaatio korvaa työntekijälle henkilökohtaiseen matkapuhelimeen liittyvän matkapuhelimen kustannukset, se pitää niitä kuluina, jotka vähentävät verotettavaa tuloa.

ALV, tulovero ja vakuutusmaksut

Matkaviestinpalvelujen tarjoaminen Venäjän federaation alueella tunnustetaan arvonlisäveron kohteeksi (Venäjän federaation verolain 146 artikla). Matkapuhelinoperaattori (jos se on arvonlisäverovelvollinen) on velvollinen laatimaan matkaviestintäpalveluista organisaatiolle arvonlisäverollisen laskun sekä laatimaan ja laatimaan laskun verolain 168 ja 169 §:ssä säädetyllä tavalla. Venäjän federaatiosta.

ALV:n määrä, jonka organisaatio on maksanut osana maksua matkapuhelimet, SIM-kortit ja matkaviestinpalvelut, voidaan vähentää budjetista Venäjän federaation verolain 171 ja 172 artiklojen perusteella.

Rahakorvaus työntekijän omistaman matkapuhelimen käytöstä ei ole tuloveron ja vakuutusmaksun alaista organisaation asettamissa rajoissa.

Rajoittamattomalla asiointihinnalla olevan puhelimen käyttö virkatarkoituksiin on perusta matkaviestinpalveluiden kuukausimaksun täysimääräiselle kuluksi kirjaamiselle sekä tuloverosta ja vakuutusmaksusta vapauttamiselle, koska todennettuja tuloverokuluja ei ole. verotettava (Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 kohta) .

Perustuu liittovaltion lain nro 212-FZ "vakuutusmaksuista Eläkerahasto Venäjän federaation, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston, liittovaltion pakollisen sairausvakuutusrahaston ja alueellisten pakollisten sairausvakuutusrahastojen "korvauksen määrä, joka maksetaan organisaation työntekijälle henkilökohtaisen omaisuuden (matkapuhelin) käytöstä vakuutusmaksuja, jos tämän omaisuuden käyttö liittyy työtehtävien suorittamiseen (työtehtävien suorittamisen matkustusluonne, virkatarkoitus), organisaation ja tällaisen työntekijän välisessä sopimuksessa määrätyssä määrässä (kirje). Venäjän terveys- ja sosiaalinen kehitysministeriö, 8.6.2010 nro 2538-19 (s. 3)).

Mitä tulee matkaviestinnän korvausmäärien verotukseen tuloverolla ja vakuutusmaksuilla, niin jos työntekijä käytti keskusteluja yksinomaan virkatarkoituksiin, näitä maksuja ei tarvitse verottaa tuloverolla ja vakuutusmaksuilla (kohta). 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212 -FZ 9 §:n 2 momentti, Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentti). Jos keskustelut olisivat omia etuja työntekijää ja vastaavia kuluja hän ei korvaa työnantajalle, ilmoitetuista määristä hänen on siirrettävä tulovero ja vakuutusmaksut talousarvioon.

Kirjanpito

Kaikkien tarvittavien ensisijaisten asiakirjojen läsnä ollessa, jotka vahvistavat mobiilipalvelujen kustannukset, organisaatio voi sisällyttää tällaiset kustannukset kustannuksiin tavallisia lajeja PBU 10/99 "Organisaatiokulut" kohdan 5 mukaiset toimet. Niiden erityinen kirjanpitomenetelmä riippuu yrityksen toiminnan erityispiirteistä (toteutetun yritystoiminnan tyypit, hyväksytty kirjanpitopolitiikka, analyyttisten tietojen hallintavaatimukset jne.).

PBU 10/99:n kappaleen 18 mukaisesti kulut kirjataan sillä raportointikaudella, jonka aikana ne ovat syntyneet, riippumatta varojen tosiasiallisesta maksuajasta tai muusta toteutusmuodosta.

Kulut kirjataan kirjanpitoon seuraavin ehdoin:

1) kulu on tehty erityissopimuksen, lakien ja määräysten vaatimuksen sekä elinkeinotoiminnan mukaisesti;

2) kulun suuruus voidaan määrittää;

3) on luottamus siihen, että tietyn toimenpiteen seurauksena väheneminen tapahtuu taloudellista hyötyä järjestöt. On varmaa, että tietty liiketoimi vähentää yhteisön taloudellista hyötyä, kun yhteisö on siirtänyt omaisuuserän, tai omaisuuserän siirrosta ei ole epävarmuutta.

Jos vähintään yksi yllä olevista ehdoista ei täyty organisaatiolle aiheutuneiden kulujen osalta, organisaation kirjanpito saamiset(lauseke 16 PBU 10/99).

Tässä on esimerkkejä siitä, kuinka matkapuhelimista ja matkapuhelimista aiheutuvat kulut näkyvät kirjanpidossa.

Esimerkki 1	Kauppaorganisaatio Contact LLC osti työntekijälleen matkapuhelimen ja SIM-kortin 17 700 ruplalla. (sis. alv - 18%). Veloitus 60 Credit 51 - 17 700 ruplaa. – työntekijän matkapuhelimen maksu sisältyy myyntikuluihin; Veloitus 10 Credit 60 - 15 000 ruplaa. – SIM-kortilla varustetun matkapuhelimen vastaanottaminen (postitus) organisaation varastoon; Veloitus 44 Credit 60 - 15 000 ruplaa. – puhelin on käytössä; Veloitus 19 Credit 60 - 2700 ruplaa. – arvonlisävero näkyy; Veloitus 68 Hyvitys 19 - 2700 ruplaa. – matkapuhelimen arvonlisäverovähennys.
Esimerkki 2	Matkapuhelinoperaattorin laskun mukaan Contact LLC:n matkapuhelinviestinnän kulut olivat 7 080 ruplaa. (sis. alv - 18%). Kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät: Veloitus 60 Luottotili 51 - 7 080 ruplaa. – kuukausimaksu matkaviestintäpalveluista on suoritettu; Veloitus 44 Credit 60 - 6000 ruplaa. – matkaviestintäpalvelujen kustannukset sisältyvät kustannuksiin; Veloitus 19 Credit 60 - 1 080 ruplaa. – viestintäpalvelujen arvonlisävero; Veloitus 68 Hyvitys 19 - 1 080 ruplaa. - Viestintäpalvelujen arvonlisävero hyväksytään vähennykseen.
Esimerkki 3	Matkapuhelinoperaattorin lähettämän laskun mukaan Contact LLC:n matkapuhelinviestinnän kulut olivat 7 080 ruplaa. (sis. ALV - 18%). Työntekijä käyttää työssään henkilökohtaista matkapuhelinta. Organisaation johtajan määräyksellä matkapuheluiden hinnalle asetettiin raja - 5 900 ruplaa. (sis. alv - 18%). Organisaation työntekijöiden henkilökohtaisten neuvottelujen kustannukset ovat 1 180 ruplaa. (7 080 ruplaa - 5 900 ruplaa). Tämä summa vähennetään työntekijöiden palkoista. Kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät: Veloitus 44 Credit 60 - 5000 ruplaa. - viestintäpalvelujen kustannukset sisältyvät kuluihin päällikön määräyksellä vahvistetun rajan mukaisesti (5 900 ruplaa - 5 900 ruplaa x 18% / 118% = 5 900 ruplaa - 900 ruplaa); Veloitus 19 Credit 60 - 900 ruplaa. – viestintäpalvelujen arvonlisävero; Veloitus 68 Hyvitys 19 - 900 ruplaa. – viestintäpalvelujen arvonlisävero hyväksyttiin vähennettäväksi; Veloitus 60 Credit 51 - 7 080 ruplaa. – maksettu puheluista OOO “Contact” matkapuhelimiin; Debit 73 Credit 60 - 1 180 ruplaa. - heijastaa työntekijöiden velkaa henkilökohtaisista puheluista yrityksen toimistomatkapuhelimista; Veloitus 70 luotto 73 - 1 180 ruplaa. - pidätetty palkat työntekijät, henkilökohtaisten neuvottelujen kustannukset ylittävät asetetun rajan (veloitus 50, 51 Credit 73, jos matkapuhelinoperaattorille palveluista siirrettävän summan maksu kassalle tai yrityksen käyttötilille näkyy).

Verojärjestelmästä riippumatta matkapuhelinverkon korvaus näkyy verokirjanpidossa viestintäpalveluiden maksuna. Vastaa seuraava kirjanpitokirjaus: Kirjaustapahtumaveloitus 20 (26, 44) - Hyvitys 73 Mobiilikulut huomioidaan Veloitus 73 - Luotto 50 (51) Mobiilikulut korvataan työntekijälle Nämä kulut otetaan huomioon omakustannushinnassa . Jos organisaatio ei maksa arvonlisäveroa. Muutoin matkapuhelinviestinnän korvausta ei voida ottaa huomioon, koska matkapuhelinoperaattorilta ei ole lähetetty laskua tietylle organisaatiolle. Usein kysytyt kysymykset Kysymys #1. Myyntiedustajaa palkattaessa solmittiin työehtosopimus työntekijän ja työnantajan välille. Työn luonteesta ja yritysviestinnän puutteesta johtuen kaikki työhetket päätetään henkilökohtaisella matkapuhelimella.

Työntekijän matkapuhelinkorvaus

Verolainsäädäntö, viestintälaki tai kirjanpitolaki ei sisällä vaatimuksia neuvottelujen pakollisesta transkriptiosta, yksityiskohtaisten laskujen vastaanottamisesta ja kunkin puhelun raportin laatimisesta. Lisäksi neuvottelujen sisältö on lailla suojattu viestinnän salaisuus (Art.

Huomio

7. heinäkuuta 2003 annettu laki nro 126-FZ). Tämä tarkoittaa, että organisaatiolla ei ole velvollisuutta vahvistaa näiden kulujen tuotantosuuntautuneisuutta kirjanpidollisesti. Siten organisaatiolla on oikeus perustella mobiilipalvelujen maksamisen kustannukset, erityisesti matkapuhelinoperaattorin kanssa tehty sopimus, maksuasiakirjat, organisaation johtajan organisaatio- ja hallintoasiakirjat jne.

P. Tämä johtopäätös vahvistaa välimiesmenettelyn (katso esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 3. kesäkuuta 2009 päivätyt päätökset nro KA-A40 / 4697-09-2, 24. helmikuuta 2009

Mobiiliviestintä työntekijöille: ei mitään henkilökohtaista

Tiedot

Vakuutusmaksut Älä veloita vakuutusmaksua korvauksesta henkilökohtaisen matkapuhelimen käytöstä tuotantotarkoituksiin organisaatio sallii liittovaltion laki nro 212-FZ "vakuutusmaksuista Venäjän federaation eläkerahastoon, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon, liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon ja alueellisiin pakollisiin sairausvakuutusrahastoihin" (jäljempänä - laki nro 212-FZ) . Subin mukaan. "ja" s. 2 h. 1 art. Lain nro 212-FZ 9 §:n mukaan kaikenlaiset Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyt korvaukset (Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti vahvistetuissa rajoissa), jotka liittyvät lain täytäntöönpanoon yksilöllinen työtehtävät.

6. elokuuta 2010 päivätyssä kirjeessä

Korvaus matkapuhelinviestinnän työntekijöille aiheutuneista kuluista

Tärkeä

Perustelu Osaston apulaisjohtajan Nina Kovyazinan suosituksesta lääketieteellinen koulutus ja Venäjän terveysministeriön terveydenhuollon henkilöstöpolitiikka Miten maksetaan ja otetaan huomioon kirjanpidossa ja verotuksessa korvaukset työntekijän henkilökohtaisen omaisuuden käytöstä (puhelin, faksi, tietokone jne., paitsi auto) Käytä työntekijän henkilökohtaista omaisuus (puhelin, tietokone, faksi jne.) e.) on mahdollista paitsi vuokrasopimuksen perusteella myös maksamalla erityinen korvaus. Tästä mahdollisuudesta säädetään 188 artiklassa Työlaki RF.

Asiakirjat ja laskelma Korvauksen maksamisesta työntekijälle hänen henkilökohtaisen omaisuutensa käytöstä voidaan säätää erityinen kohta työsopimuksessa tai sen lisäsopimuksessa.

Korvaus henkilökohtaisesta puhelimen käytöstä

Jos viestintäpalveluiden maksulaskua ei ole purettu, määritä niihin liittyvien kulujen määrä tuotantotoimintaa, mahdotonta. Tästä syystä kulujen asiakirjoja koskeva ehto ei tässä tapauksessa täyty. Samanlainen näkemys on esitetty Venäjän valtiovarainministeriön 5. kesäkuuta 2008 päivätyissä kirjeissä nro 03-03-06 / 1/350, päivätty 27. heinäkuuta 2006 nro 03-03-04 / 3/15 ja Venäjän Moskovan liittovaltion verovirasto, päivätty 9. helmikuuta 2005 nro 20-12/8153. Jos korvaus maksetaan, siitä on pidätettävä tulovero (s.

3 art. 217 artikla ja 1 momentti Venäjän federaation verolain 224 §). Korvauksen määrästä tulee myös kerryttää eläkemaksuja (sosiaali-, sairausvakuutus) sekä tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja. Tämä johtuu siitä, että tätä maksua käsitellään puhelinpalvelutyöntekijän maksuna.

Työntekijän henkilökohtaisen puhelimen käyttö yritystarkoituksiin

Monissa organisaatioissa työntekijät käyttävät henkilökohtaista omaisuutta (kuten matkapuhelinta) liiketoiminnassaan, ja työnantaja maksaa korvauksia kiinteistön käytöstä, poistoista ja aiheutuneistaa. Kuinka heijastaa tätä tosiasiaa verokirjanpidossa, harkitsemme tässä artikkelissa 6.6.2011 "Tax Consultant" -lehteä (St.

Tyumen) Kirjoittaja: Elena Orlova, CJSC "AuditSibMash" CG "Lex" verokonsultti, Venäjän federaation verokonsulttien kamarin jäsen Vaaditut dokumentit Korvauksen maksamisesta työntekijän henkilökohtaisen omaisuuden käytöstä ja kulumisesta työnantajan suostumuksella tai tietämyksellä ja hänen etunsa mukaisesti sekä henkilökohtaisen omaisuuden käyttöön liittyvien kulujen korvaamisesta säädetään lain 188 §:ssä. Venäjän federaation työlaki.
Henkilökohtaisen omaisuuden käytöstä maksettavan korvauksen lisäksi Venäjän federaation työlain 188 artikla velvoittaa organisaation korvaamaan työntekijälle sen toimintaan liittyvät kustannukset (esimerkiksi hankinta Tarvikkeet). Näiden kulujen korvaamisesta ja suuruudesta voidaan määrätä myös työsopimuksessa (sen lisäsopimuksessa).

Tilanne: onko mahdollista olla säätämättä korvauksen maksamista työntekijän henkilökohtaisen omaisuuden käytöstä työsopimuksessa, jossa ilmoitetaan sen maksumenettely ja määrä pään järjestyksessä Kyllä, se on mahdollista. Kun työntekijä käyttää henkilökohtaista omaisuutta (puhelin, faksi, tietokone jne.)

paitsi auto) virkatarkoituksiin, hänelle maksetaan korvaus sekä tämän omaisuuden käyttöön liittyvät kulut. Kustannuskorvauksen suuruus määräytyy työsopimuksen osapuolten kirjallisella sopimuksella.

Miten matkapuhelintyöntekijälle maksetaan palkka?

• työntekijän työnkuvaus;
• työnantajan ja työntekijän välinen työsopimus tai muu kirjallinen sopimus, jossa määrätään korvauksen määrästä ja maksamisesta;
• kopio työntekijän sopimuksesta matkapuhelinoperaattorin kanssa;
• kopio viestintäpalveluiden laskusta sekä laskun tiedot vahvistamaan puheluiden "toimivuuden".

Matkapuhelinkorvauksen määrää yleensä:

• kiinteänä summana - korvauksena henkilökohtaisen matkapuhelimen käytöstä;
• todellisten kulujen määrässä tai vahvistetun rajan rajoissa - matkapuhelinpalvelujen kulukorvauksena.

Dokumentoitu korvauksen määrä työntekijöiden matkapuhelinviestinnästä aiheutuneista kuluista:

• ei ole henkilökohtaista tuloveroa ja vakuutusmaksuja (Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentti, 1 osan 2 kohdan "i" alakohta).

Palkkaus työntekijöille henkilökohtaisen omaisuuden käytöstä

Kulujen kirjausmenettely kirjanpito- ja veroasiakirjoissa riippuu suoraan matkapuhelimien arvon asteittaisesta laskusta niiden kulumisen vuoksi. Esimerkiksi matkapuhelimet on sisällytettävä käyttöomaisuuteen, jos niiden arvo ylittää 40 000 ruplaa.
Tällaisessa tilanteessa heitä syytetään poistovähennykset kattaa sen toimintakunnossa pitämisestä aiheutuvat kustannukset. Ne on dokumentoitava asianmukaisesti yrityksen asiakirjoihin.
Kirjanpitoasiakirjoissa matkapuhelimien ja SIM-korttien hankintaan liittyvät kustannukset on kirjattu RAS 6/01 -artikkelin mukaisesti. Ne kirjataan taseeseen tavanomaisten tai muiden kulujen eriin hankintahintaan ilman arvonlisäveroa. Matkapuhelimien alkuperäiset kustannukset ovat alle 40 000 ruplaa artiklan 254 mukaisesti verokoodi se sisältyy kustannuksiin.

Matkapuhelimen korvaus

Venäjän federaation 3. luokan vt. valtionneuvos Sergei Razgulinin suosituksesta matkapuhelinoperaattori, mutta myös korvaamaan työntekijöille heidän henkilökohtaisesta matkapuhelimestaan ​​soitetuista puheluista aiheutuvat kustannukset. Maksutyypit Käyttäessään työssä omaa matkapuhelinta työntekijällä on oikeus saada kahdenlaisia ​​maksuja:

• korvaus henkilökohtaisen omaisuuden (puhelimen) käytöstä tai tuloista sen vuokraamisesta organisaatiolle;
• työpuhelujen korvaus.

PERUS: tulovero Sisällytä tuloveroa laskettaessa korvaus henkilökohtaisesta puhelimesta virallisten puheluiden maksamisesta osana muita kuluja (alakohta

Matkapuhelimen korvaus

Tästä syystä työnantajat kohtaavat tarpeen tarjota työntekijöilleen matkapuhelinyhteyksiä ja tehdä tämä siten, että otetaan huomioon työntekijöiden ja omat edut ja samalla vältetään veroviranomaisten vaatimukset. Kuinka tehdä tämä - lue artikkeli. Mobiiliviestinnän tarjoaminen työntekijöille on mahdollista kahdella tavalla:

• Yritysten matkapuhelinviestintä: työnantaja tekee sopimuksen matkapuhelinoperaattorin kanssa ja työntekijöille myönnetään työnantajan SIM-kortit käytettäväksi.

• Työntekijäkustannusten korvaus matkapuhelinviestinnästä: jokainen työntekijä tekee omasta puolestaan ​​matkapuhelinoperaattorin kanssa sopimuksen ja käyttää työpuheluihin henkilökohtaista SIM-korttia.

Valittu menetelmä (tai niiden yhdistelmä) sekä kaikki olennaiset ehdot työntekijöiden matkaviestinnän käytölle virallisiin tarkoituksiin on vahvistettava paikallisessa säädöksessä.

1. Kuinka vahvistaa matkapuhelinviestinnän kustannusten oikeellisuus.

2. Miten virallistaa työntekijän käyttö henkilökohtaiset puhelimet ja SIM-kortit virallisiin tarkoituksiin.

3. Missä järjestyksessä matkapuhelinviestinnän kulut näkyvät kirjanpidossa ja verokirjanpidossa.

Viestintäpalvelujen kustannukset ovat yksi niistä kulutyypeistä, joita melkein kaikilla organisaatioilla ja yksittäisillä yrittäjillä on. Ja kasvava osa näistä kustannuksista on matkapuhelinpalveluiden osuus. Ja tämä ei ole yllättävää, koska matkaviestinnän avulla voit ratkaista työasiat paljon nopeammin ja joillekin työntekijöille lankapuhelin vain mahdotonta. Joten esimerkiksi työntekijät, joiden työ on luonteeltaan matkustavaa ja joiden työhön liittyy usein työmatkoja, eivät voi työssään tulla toimeen ilman matkapuhelimia. Tästä syystä työnantajat kohtaavat tarpeen tarjota työntekijöilleen matkapuhelinyhteyksiä ja tehdä tämä siten, että otetaan huomioon työntekijöiden ja omat edut ja samalla vältetään veroviranomaisten vaatimukset. Kuinka tehdä tämä - lue artikkeli.

Mobiiliviestinnän tarjoaminen työntekijöille on mahdollista kahdella tavalla:

• Corporate Cellular: työnantaja tekee sopimuksen matkapuhelinoperaattorin kanssa ja työntekijöille myönnetään työnantajan SIM-kortit käytettäväksi.

• Korvaus matkapuhelinviestinnän työntekijöille aiheutuneista kuluista: jokainen työntekijä tekee omasta puolestaan ​​sopimuksen matkapuhelinoperaattorin kanssa ja käyttää työpuheluihin henkilökohtaista SIM-korttia.

Valittu menetelmä (tai niiden yhdistelmä) sekä kaikki olennaiset ehdot työntekijöiden matkaviestinnän käytölle virallisiin tarkoituksiin on vahvistettava paikallisessa säädöksessä. Tällainen asiakirja voisi olla esim. Säännöt työntekijöiden matkapuhelinviestinnän tarjoamisesta.

Verokirjanpidossa matkapuhelinpalveluista aiheutuvat kulut, mukaan lukien korvaukset työntekijöille matkaviestintäkuluista, hyväksytty sekä tuloveron laskemiseen (lauseke 25, lauseke 1, artikla 264) että USN: lle (Venäjän federaation verolain 18 lauseke 1, artikla 346.16). Yleissääntönä on, että matkapuhelinviestinnän kustannusten on oltava taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoituja. Samanaikaisesti tällaisten kulujen dokumentointimenettely riippuu suoraan menetelmästä, jolla työntekijöille tarjotaan matkapuhelinviestintä.

Corporate Cellular

Yrityksesi matkapuhelinkulujen vahvistamiseksi tarvitset seuraavat: dokumentointi(Valtiovarainministeriön kirje 23.6.2011 nro 03-03-06 / 1/378):

• sopimus matkapuhelinoperaattorin kanssa;
• lasku suoritetuista palveluista;
• luettelo työntekijöiden tehtävistä, jotka organisaation johtaja on hyväksynyt työtehtävien suorittamiseen solukkoviestintää käyttävillä. Määritelty tehtäväluettelo voidaan vahvistaa erillisessä järjestyksessä tai täsmentää työntekijöiden matkapuhelinviestinnän tarjoamista koskevassa asetuksessa.

Joissakin tapauksissa tarvitset myös:

• lasku - arvonlisäveron verovelvollisille "panoksen" arvonlisäveron vähentämiseksi (Venäjän federaation verolain 172 artiklan 1 kohta);
• asiakirja, joka vahvistaa maksun matkapuhelinoperaattorin palveluista - yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttäville organisaatioille (Venäjän federaation verolain 346.17 artiklan 2 kohta).

Lueteltujen asiakirjojen lisäksi verotarkastajat vaativat usein lisäasiakirjoja, jotka vahvistavat matkapuhelinpalveluiden kulutuksen taloudellisen kannattavuuden:

• matkapuhelinviestintää käyttävien työntekijöiden toimenkuvat vahvistukseksi siitä, että matkapuhelinviestinnän käyttö on välttämätöntä heidän työtehtäviensä suorittamiseksi;
• työsopimukset ( työehtosopimus) työntekijöiden kanssa, jotka määrittelevät matkapuhelinviestinnän tarjoamisen ehdot tai tarjoavat linkin asiaankuuluvaan paikalliseen lakiin (Säännöt työntekijöiden matkapuhelinviestinnän tarjoamisesta);
• viestintäpalveluiden laskut, joissa on kaikkien neuvottelujen yhteydessä käytyjen tilaajien puhelinnumerot vahvistuksena siitä, että neuvottelut olivat luonteeltaan toiminnallisia, ei henkilökohtaisia.

Mitä tulee matkapuhelinpalveluiden laskujen erittelyyn, tällaisen asiakirjan velvollisuus on epäselvä. Valtiovarainministeriö ilmoittaa joissakin kirjeissä, että yksityiskohdat ovat pakollisia (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 19.01.2009 nro 03-03-07 / 2, 05.06.2008 nro 03-03-06 / 1/350 , päivätty 27.7.2006 nro 03-03-04/3/15). Useimmissa tapauksissa tuomioistuimet eivät kuitenkaan pidä yksityiskohtien puutetta perusteena olla hyväksymättä matkapuhelinviestinnästä aiheutuvia kustannuksia. verokirjanpito(FAS MO:n päätökset 6.22.2010 nro КА-А40/6056-10, päivätty 01.29.2010 nro КА-А40/14759-09-2, FAS PO 05.23.2005, asia nro 1-05, 23.23.2008 07). Periaatteessa tuomioistuimet viittaavat siihen, että Venäjän federaation verolaki ei sisällä vaatimusta viestintäkulujen pakollisesta vahvistamisesta yksityiskohtaisella laskulla. Lisäksi tiedot sisältävät vain puhelinnumeroita, mutta eivät paljasta keskustelun luonnetta ja sisältöä (liike- tai henkilökohtainen).

! Huomautus: Jos päätät "vakuuta itsesi" ja vahvistaa matkapuhelinpalveluiden kustannusten oikeellisuuden täsmentäämällä laskuja, on syytä muistaa, että jos yksityiskohta on olemassa, se tulee varmasti verotarkastuksen aiheeksi. Niin yksityiskohtia ei pitäisi vain liittää laskuun, vaan ne on todella tarkastettava ja katkaise kaikki henkilökohtaiset keskustelut (eli sisällytä niistä maksu verokulut se on kielletty). Yksityiskohtien tarkistaminen kannattaa huomioida esimerkiksi laittamalla itse asiakirjaan päivämäärä ja vastuuhenkilön allekirjoitus.

Puhelinten ja SIM-korttien kirjanpito

"Yritysmahdollisuudella" tarjota työntekijöille matkapuhelinviestintä, SIM-kortit, joihin on "liitetty" puhelinnumerot, kuuluvat työnantajalle ja myönnetään työntekijöiden käyttöön. SIM-kortit eivät kuitenkaan sinänsä toimi, kuten tiedät: puhelimia (tai muita laitteita) tarvitaan. Ja tässä pätee pääsääntöisesti toinen kahdesta vaihtoehdosta:

• työnantaja ostaa puhelimet ja antaa ne työntekijöiden käyttöön;
• työntekijät käyttävät henkilökohtaisia ​​puhelimia. Tässä tapauksessa työntekijöille voidaan maksaa joko palkkaa.

Usein on olemassa kolmas vaihtoehto: organisaatiolla ei ole omia matkapuhelimia, eikä työntekijöiden henkilökohtaisten puhelimien käyttöä ole virallistettu millään tavalla. Samalla matkapuhelinviestinnän kustannukset huomioidaan säännöllisesti operaattorin laatimien laskujen perusteella. Tässä tapauksessa verotarkastajat saattavat kyseenalaistaa matkapuhelinviestinnästä aiheutuvien kulujen hyväksymisen oikeutuksen. Veronmaksajilla on kuitenkin mahdollisuus todistaa kantansa. Ensinnäkin Venäjän federaation verolaki ei sisällä vaatimusta puhelimien pakollisesta läsnäolosta viestintäkustannusten tunnustamiseksi (Venäjän federaation verolain 25, 1 kohta, 264 artikla). Toiseksi tuomioistuimet asettuivat useammin kuin kerran veronmaksajien puolelle ja vahvistivat, että matkapuhelinviestinnästä aiheutuvien kulujen hyväksyminen verokirjanpidossa on oikeutettua myös ilman puhelimia (SZO:n liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 24. huhtikuuta 2007 asiassa nro. A56-33529 / 2006; FAS MO:n päätös 21. heinäkuuta 2005 nro КА-А41/6715-05). Ja silti, jotta veroviranomaisille ei annettaisi toista syytä vaatimuksiin, on järkevää huolehtia työntekijöiden matkapuhelimien käytön dokumentoinnista.

Mitä tulee SIM-korttiin, niiden hankintakustannukset voivat näkyä:

• osana aineellisia kuluja (Venäjän federaation verolain 3 lauseke 1 lauseke 2, 254 artikla, 5 lauseke 1, 346.16 artikla). Jos liittymismaksu on suurempi kuin tilille ennakkomaksuna hyvitetty summa, erotus on SIM-kortin hinta;
• jos koko liittymisen yhteydessä maksettu summa hyvitetään tilille, SIM-kortin hinta on nolla ja maksettu summa otetaan huomioon viestintäpalvelujen ennakkomaksuna.

Koska SIM-kortit ovat työnantajan omaisuutta ja siirretään työntekijöiden väliaikaiseen käyttöön, SIM-korteista kannattaa pitää taseen ulkopuolinen analytiikka puhelinnumeroiden ja työntekijöiden mukaan.

! Huomautus: SIM-kortin (ja puhelimen) siirto työntekijälle tulee dokumentoida. Tätä tarkoitusta varten voit käyttää organisaatiossa vakiintunutta varastonliikkeiden dokumentointimenettelyä tai kehittää ja hyväksyä erityisiä perusasiakirjoja, esimerkiksi lehtiä puhelimien ja SIM-korttien myöntämiseksi työntekijöille. Asiakirja SIM-korttien siirtämisestä työntekijöille toimii todisteena siitä, että tietty työntekijä käyttää tiettyä puhelinnumeroa, ja mikäli matkaviestinkuluille asetetaan rajat, tämä on peruste periä työntekijältä ylittävä summa. raja.

Kulutusrajojen asettaminen matkapuhelinviestintään

Jos työntekijöille tarjotaan yrityksen matkapuhelinviestintää, organisaatiolla ei ole mahdollisuutta maksaa valikoivasti palvelukustannuksia operaattorille: heidän on maksettava koko laskussa ilmoitettu summa, jonka työntekijät "panetelivat". Siksi, jotta he eivät maksa liikaa työntekijöiden henkilökohtaisista keskusteluista, he asettavat useimmiten rajoituksia matkapuhelinviestinnän kustannuksille tai käyttävät rajoittamatonta tariffia.

• Rajoittamaton suunnitelma

Rajoittamattomalla tariffilla on merkittävä etu: sinun ei tarvitse hallita työntekijöiden kulujen määrää, koska viestintäpalveluiden maksu on kiinteä eikä riipu puheluiden määrästä ja kestosta (liittymämaksu). Lisäksi, kuten valtiovarainministeriö selitti, matkapuhelinpalveluista maksaminen rajoittamattomalla hinnalla ei estä ottamasta niitä huomioon verotuksessa (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 23.6.2011 nro 03- 03-06/1/378).

Joissain tapauksissa organisaatioille on kuitenkin hyödyllisempää käyttää aikaperusteista tariffia, mikä puolestaan ​​merkitsee rajoitusten asettamista työntekijöiden matkaviestintäkuluille. Jos tällaisia ​​rajoja ei aseteta, koko aikaperusteisen tariffin käytöstä saatava hyöty voidaan yliviivata. Suuri määrä"ylimääräiset" puhelut ja sen seurauksena "ylimääräiset" kulut.

• Rajojen asettaminen

Työntekijöiden matkapuhelinviestintäkulujen rajojen asettaminen sekä näiden rajojen suuruus on vahvistettava päällikön erillisessä määräyksessä tai asetuksessa työntekijöiden matkapuhelinviestinnän tarjoamisesta ja tutustuttava yrityksen matkapuhelinviestintää käyttäviin työntekijöihin niitä.

Huolimatta siitä, että rajojen asettaminen on ensisijaisesti sisäinen toimenpide, jolla pyritään työntekijöiden kurinalaisuuteen, on syytä muistaa, että rajojen olemassaolon tarkistajalle se tarkoittaa vain yhtä asiaa: Nämä rajat ylittävät matkaviestintäkulut eivät ole organisaatiolle taloudellisesti perusteltuja, ja näin ollen niitä ei hyväksytä verokirjanpitoon.

Tietenkin työntekijöille asetettujen viestintämenojen tulee olla mahdollisimman lähellä todellisia kustannuksia. Mutta tämäkään ei takaa, että rajoja ei ylitetä. Kun ylittää työntekijän asettaman rajan matkapuhelinkulut ovat mahdollisia seuraavat vaihtoehdot Toiminnot:

1. Rajan ylittäminen johtuu liiketoiminnan tarpeesta (esim. matkapuhelinverkon käyttö ulkomaan työmatkalla jne.).

Tässä tapauksessa on järkevää korottaa kertaluonteisesti tietyn työntekijän matkapuhelinviestinnän kulurajaa. Rajan korotus on dokumentoitava antamalla asianmukainen määräys esimieheltä (perustana voi olla työntekijän lausunto tai muistio, jossa kerrotaan ylityksen syyt sekä yksityiskohtainen viestintäpalvelulasku, jossa vahvistetaan palvelun toimivuus. puhelut).

1. Rajan ylittäminen ei liity työtehtävien suorittamiseen (henkilökohtaisten puheluiden soittaminen työnumerosta jne.).

Se, että matkapuhelinviestinnän ylirajakustannukset ovat todellakin henkilökohtaisia, eivät liiketoimia, voidaan vahvistaa laskun erittelyllä. Tässä tapauksessa rajan ylityksen määrä:

• työntekijä voi tehdä vapaaehtoisesti tai periä työntekijältä korvauksena työnantajalle aiheutuneesta aineellisesta vahingosta (Venäjän federaation työlain 39 luku). Tällä vaihtoehdolla rajan ylittymisen määrä:
  • ei ole työntekijän tuloveron alaista tuloa;
  • ei ole vakuutusmaksujen alainen;
  • kirjataan muihin verotuksellisiin kuluihin vasta sen jälkeen, kun työntekijä on korvannut ne. Tässä tapauksessa työntekijän maksama (tai häneltä peritty) korvauksen määrä otetaan huomioon verotuksessa tuloissa (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 13. lokakuuta 2010 nro 03-03- 06/2/178).

! Huomautus: työnantajalla ei ole oikeutta tuottaa omasta aloitteestaan.

• voidaan antaa "anteeksi" työntekijälle. Rajan ylityksen määrä, jota työntekijä ei korvaa ja jota ei peritä häneltä, eli maksetaan työnantajan kustannuksella:
  • kirjataan työntekijän tuloksi luonnollinen muoto ja on tuloveron alainen (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 2010 artikla, 1 lauseke 2, 211 artikla);
  • vakuutusmaksujen piiriin (lain nro 212-FZ pykälä 1, 7 §);
  • ei oteta huomioon verotuksessa kuluissa (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 13. lokakuuta 2010 nro 03-03-06 / 2/178).

Kuten artikkelin alussa mainittiin, työntekijöiden tarjoaminen matkapuhelinviestinnällä voidaan järjestää korvauksena matkapuhelinviestinnän kustannuksista. Tällä vaihtoehdolla korvaukseen sisältyy pääsääntöisesti sekä maksu työntekijöiden henkilökohtaisten matkapuhelimien käytöstä virkatarkoituksiin että viestintäpalvelujen kulukorvaus.

Henkilökohtaisten matkapuhelinten käytöstä maksettavien korvausten käsittely- ja verotusmenettely on pääsääntöisesti samanlainen kuin mitä tahansa muuta työntekijän omaisuutta, kuten autoja, sovelletaan. Voit lukea tästä lisää artikkeleista: ja.

Mobiiliviestinnän kulukorvauksen oikeellisuuden vahvistamiseksi vaaditaan seuraavat tiedot: dokumentointi(Valtiovarainministeriön kirjeet 13.10.2010 nro 03-03-06 / 2/178, terveys- ja sosiaaliministeriön kirjeet 6.8.2010 nro 2538-19 (s. 3)):

• luettelo päällikön hyväksymistä työntekijöiden tehtävistä, jotka käyttävät matkapuhelinviestintää työtehtävien suorittamiseen;
• työntekijän työnkuvaus;
• työnantajan ja työntekijän välinen työsopimus tai muu kirjallinen sopimus, jossa määrätään korvauksen määrästä ja maksamisesta;
• kopio työntekijän sopimuksesta matkapuhelinoperaattorin kanssa;
• kopio viestintäpalveluiden laskusta sekä laskun tiedot vahvistamaan puheluiden "toimivuuden".

Matkapuhelinkorvauksen määrää yleensä:

• kiinteänä summana - korvauksena henkilökohtaisen matkapuhelimen käytöstä;
• todellisten kulujen määrässä tai vahvistetun rajan rajoissa - matkapuhelinpalvelujen kulukorvauksena.

Dokumentoitu korvauksen määrä työntekijöiden matkapuhelinviestinnästä aiheutuneista kuluista:

• ei ole tulovero- ja vakuutusmaksujen alainen (Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentti, lain nro 212-FZ 9 §:n 1 osan kohdat "ja", valtiovarainministeriön kirje päivätty 4.20.2015 nro 03-04-06 / 22274 );
• hyväksytään voiton verotusta varten ja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä viestintäpalveluiden maksukuluiksi (Venäjän federaation verolain 25 kohta, 1 momentti, 264 artikla, 18 lauseke 1, 346.16 artikla) .

Matkapuhelinviestinnän kustannusten laskenta

	Luotto
Yritysviestintä
20 (26, 44)	60	Matkapuhelinoperaattorin palvelujen hinta näkyy (osuudessa, joka ei ylitä asetettua rajaa)
73	60	Matkapuhelinoperaattorin palveluiden hinta heijastuu (osaan, joka ylittää tietylle työntekijälle asetetun kulutusrajan)
50 (50, 70)	73	Työntekijä korvasi ylimääräiset matkaviestintäkulut
91-2	73	Ylimääräiset matkapuhelimen kulut kirjataan muihin kuluihin (jos työntekijä ei korvaa kuluja)
Matkapuhelimen korvaus
20 (26, 44)	73	Palkitseva työntekijä
73	50 (51)	Työntekijäkorvaus maksettu

Onko tämä artikkeli mielestäsi hyödyllinen ja mielenkiintoinen? jaa työtovereiden kanssa sosiaalisessa mediassa!

Jäljellä olevat kysymykset - kysy heiltä artikkelin kommenteissa!

Normipohja

1. Venäjän federaation verolaki
2. Liittovaltion laki nro 212-FZ, päivätty 24. heinäkuuta 2009, "Venäjän federaation eläkerahaston, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston ja liittovaltion pakollisen sairausvakuutusrahaston vakuutusmaksuista"
3. Terveys- ja sosiaaliministeriön kirje 8.6.2010 nro 2538-19
, .

Useat erikoisalat liittyvät suoraan neuvotteluihin, myös puhelimitse. Koska mobiili on työtoiminnan turvaamiseen tarvittava työkalu, matkapuhelinpalvelut maksaa työnantaja. Korvaus sisältää osittaisen tai täyden hyvityksen työntekijälle viestintäpalveluista. Vain yrityspuhelut korvataan. Siihen liittyvät kustannukset on otettava asianmukaisesti huomioon.

Normipohja

Tarve korvata suoraan työtarpeisiin liittyvät työntekijäkulut on määritelty Venäjän federaation työlain 164 §:ssä. Venäjän federaation työlain 188 §:ssä mainitaan tapaukset, jotka koskevat korvausta:

• Työntekijän omaisuuden (esimerkiksi matkapuhelinlaitteen) käyttö työssä.
• Kiinteistöjen poistot.

Matkapuhelimen poistot veloitetaan vain, kun puhelimen hinta on yli 40 000 ruplaa. Jos sen hinta on pienempi, viestintävälineen hankintakustannukset kirjataan materiaalikuluiksi.

Työnantajan on myös korvattava suoraan työntekijän viestintäpalveluista aiheutuneet kulut. Venäjän federaation työlain 41 ja 45 artiklat osoittavat, että tällaisten maksujen menettely olisi määrättävä työehtosopimuksessa sekä säädöksissä. Maksujen määrä määräytyy kahdenvälisesti. Maksun suuruus on mainittava työsopimuksessa. Jos työsopimus on jo tehty, korvauksen suuruutta koskeva lauseke voidaan kirjoittaa sivusopimukseen.

HUOMAUTUS! Tilille kirjattujen matkapuhelinyhteyksien kustannusten on oltava taloudellisesti perusteltuja. Muussa tapauksessa yritys joutuu hallinnolliseen vastuuseen. Mitä tarkoittaa taloudellinen kannattavuus? Tämä tarkoittaa, että matkapuhelinviestinnän käyttö työssä tehostaa työtä ja lisää suorituskykyä.

Paperit, jotka vahvistavat puhelujen kulutuksen

Matkapuhelinliikennekulut korvataan vain, jos ne on dokumentoitu. Vahvistamiseen käytetään näitä asiakirjoja:

• Yrityksen päällikön määräys. Sen tulisi sisältää luettelo erikoisaloista, jotka liittyvät erottamattomasti puhelinkeskusteluun. Tilauksessa voidaan myös määritellä, kuinka monta työntekijää korvataan.
• Työntekijän toimenkuva. Tämä asiakirja perustelee puhelinkeskustelujen tarpeen.
• Työsopimus ja lisäsopimus. Niissä määritellään kustannusten korvaamisen ehdot ja menettely. Voit sopia kiinteästä summasta, joka maksetaan työntekijälle.
• Sopimus operaattorin kanssa, puheluiden tiedot. Asiakirjat osoittavat kulujen todellisen määrän.

Käsiteltävänä olevien asiakirjojen luettelo on vahvistettu valtiovarainministeriön 27. heinäkuuta 2006 päivätyllä kirjeellä nro 03-03-04 / 3/15.

Kustannusten kattamisen tärkeimmät ominaisuudet

Matkapuhelinpalveluiden kustannusten korvaamiseen liittyy useiden toimenpiteiden toteuttaminen. Tarkastellaanpa joitain niistä.

Puhelimen vuokraus työntekijältä

Jos työntekijän toiminta liittyy suoraan matkapuhelimen käyttöön, niin laite muuttuu henkilökohtaisesta omaisuudesta yrityksen käyttämäksi työkaluksi. Siksi on järkevää ja laillista vuokrata puhelin työntekijältä. Voit tehdä tämän kahdella tavalla:

• Puhelinvuokrasopimuksen laatiminen Venäjän federaation siviililain 606-625 artiklojen perusteella. Asiakirjasta käy ilmi vuokra-aika, korvauksen määrä ja maksutapa.
• Sopimuksen tekeminen laitteen ilmaisesta käytöstä.

Sopimusta ei tarvitse tehdä. Kaikki tarvittavat asiat voidaan kirjoittaa työsopimukseen.

Tilin tiedot

Tilitiedot ovat tarpeen puhelinkeskustelujen todellisen ajan selvittämiseksi. Siksi voit määrittää maksujen määrän todellisen ajan perusteella.

On sanottava, että tilin tarkistuksen tarvetta ei ole määritelty säädöksissä. Tästä asiasta on erilaisia ​​mielipiteitä. Valtiovarainministeriö ja verorakenteet pitävät yksityiskohtien läsnäoloa pääsääntöisesti tarpeellisena. Rivi välimiestuomioistuimet Päinvastoin, he väittävät, että tämän asiakirjan läsnäolo ei ole ollenkaan välttämätöntä.

Mobiilikulutusrajat

Kustannusten leikkaamiseksi yritykset asettavat yleensä rajoituksia matkapuhelinviestinnälle. Vaihtoehdot ovat seuraavat:

• Rajaton hinta. Sen tärkein etu on se, että ei tarvitse hallita työntekijöiden matkapuhelinviestintään kuluja. Maksut matkapuhelinoperaattorille ovat kiinteät. Niiden koko pysyy samana puhelinkeskustelujen kestosta riippumatta.
• Rajojen asettaminen. Se on tarpeen tarpeettomien puheluiden määrän vähentämiseksi. Rajojen määrä vahvistetaan päällikön järjestyksessä tai asiaa koskevissa säännöissä.

Rajojen olemassaolo antaa sinun kurittaa työntekijöitä. Rajan ylittävät puhelut katsotaan taloudellisesti perusteettomiksi, eikä niitä siksi oteta huomioon verotuksessa.

Miten rajat toimivat? Katsotaanpa esimerkkiä. Puhelinviestinnän raja yrityksessä on 3 000 ruplaa kuukaudessa. Työntekijä "puhui" 3500 ruplaa. Tässä tapauksessa vain 3 000 ruplaa palautetaan. 500 ruplaa on maksettava työntekijälle itselleen.

HUOMAUTUS! On tärkeää asettaa rajat, jotka vastaavat todellisia kustannuksia. Jos raja on liian matala, se heikentää taloudellista tehokkuutta. Jos asetettua rajaa rikotaan jatkuvasti, on järkevää nostaa sitä.

Korvataanko tulovero ja vakuutusmaksut?

Viestintäpalveluista aiheutuneiden kulujen korvaaminen ei merkitse vakuutusmaksujen kertymistä. Tämä koskee kuitenkin tapauksia, joissa työpuhelinta on käytetty vain työtehtävissä. Jos työntekijä soitti henkilökohtaisesti, siitä aiheutuvat kulut ovat tuloveron alaisia.

Tuloveroa peritään myös silloin, kun matkapuhelinvuokrasopimus on tehty. Esimerkiksi työnantaja maksaa 500 ruplaa matkapuhelimen vuokraamisesta. Työntekijälle maksetaan kiinteää 1500 ruplaa viestintäpalvelujen käytöstä. Tässä tapauksessa 500 ruplan määrästä peritään henkilökohtainen tulovero ja vakuutusmaksut. Henkilökohtainen tulovero on 65 ruplaa (perustuen 13 prosentin verokantaan).

TÄRKEÄ! Verokirjanpidossa kulukorvaus ilmoitetaan viestintäpalveluiden maksuna. Tämä pätee kaikkiin verojärjestelmiin.

Korvauskulujen kirjanpito

Matkaviestinkulut sisällytetään kirjanpitoon vain, jos on ehto: keskittyä voiton tekemiseen. Jos kustannukset eivät ole taloudellisesti perusteltuja, verorakenteet poistavat ne kustannuksista. Kirjanpito sisältää seuraavien kirjausten käytön:

• DT20, 26, 44 KT73. Matkapuhelinlaskutus.
• DT73 KT50, 51. Matkaviestintäkulut korvattiin.

TÄRKEÄ! Kirjanpito osana kustannuksia voidaan suorittaa vain, jos on olemassa ensisijainen tosite: operaattorin lasku, josta ilmenee tietty yritys.

Viestintäpalvelujen ja kirjanpitotoimintojen maksuvaihtoehdot

Tarjolla on seuraavat maksuvaihtoehdot:

1. Maksu etukäteen. Jos matkaviestintä on maksettu etukäteen, vastaavat maksut katsotaan ennakkomaksuiksi.
2. Express maksukortit. Korttimaksamisen haittana on, että saateasiakirjojen puute voi aiheuttaa valituksia veroviranomaisilta.
3. Korvaus. Sillä on merkitystä niissä tapauksissa, joissa työnantaja ei ole tehnyt sopimusta operaattorin kanssa ja työntekijät käyttävät työssään henkilökohtaisia ​​SIM-kortteja. Henkilökohtaisten neuvottelujen kulut sisältyvät muihin kuluihin tilillä 91.

Yritykset käyttävät pääsääntöisesti korvausmenetelmää. Pikakorteilla maksaminen on merkityksetöntä, koska tämä vaihtoehto on riskialtis.