Kuinka kirjata myyntisaatavia. Lähetysten rekisteröinti ja perintäkyvyttömien saamisten poistomenettely

Tapaukset, joissa velkoja ei voi saada velan takaisinmaksua velalliselta tai periä summia joko sopimus-, perintä- tai oikeudellisesti, ovat yleisiä.

Tällaisissa tilanteissa velkojalle ei jää taloudelliseen tulokseen muuta kuin maksamatta oleva velka. Tämä operaatio kuitenkin vaatii tarkkaile huolellisesti määräyksiä kirjanpito ja verolakeja.

Mikä velka on poistettava

Myyntisaamiset ovat velkaa erilaisia ​​henkilöitä yhden ihmisen edessä. Yleensä tällaisia ​​suhteita syntyy yritysten välillä. Harvemmin - yksi osapuolista toimii yksilöllinen.

Tällainen velka jaetaan normaaliin ja erääntyneeseen. Jos yritys on toimittanut tavaroita, palveluita, töitä ennakkomaksusopimuksen puitteissa, syntyy tavanomainen saatava tavarantoimittajan kirjanpitoon. Maksuehtoja ei rikota, ostaja noudattaa edelleen sopimusta.

Jos erääntyviä summia ei ole maksettu sopimuspäivänä, viivästyy ja velka erääntyy.

Verolain 266 §:n mukaiset erääntyneet velat:

• epäilyttävä- kun velkoja ei ole antanut itselleen omaisuustakauksia, esimerkiksi panttia tai takausta, ts. luotonantajan näkökulmasta on olemassa potentiaalisia riskejä maksun saamatta jättämisestä;
• toivoton- velka tunnustetaan takaisinmaksun kannalta epärealistiseksi ja kirjataan pois.

Kun velka huononee:

• vanhentumisajan päättyminen ja ulosottomiehen suorittama perintäaika;
• viranomaisen velkasitoumusten peruuttamista koskevan päätöksen julkaiseminen;
• velallisen olemassaolon päättyminen - ja konkurssimenettely.

Siviililain mukainen vanhentumisaika on kolme vuotta siitä hetkestä, kun velallinen havaitsi viivästyksen tai viimeisen toimenpiteen suhteen ratkaisemiseksi.

Kirjanpitosäännöissä on selitetty, että erääntyneet saamiset poistetaan tapauskohtaisesti ja tilauksen perusteella toimeenpaneva elin yrityksille.

Poisto on tehty:

• Epävarmojen velkojen varauksiin;
• taloudellisessa tuloksessa;
• kuluissa - voittoa tavoittelemattomille yrityksille.

Jos tutkittavalla itsellään on velkoja muille henkilöille, ostovelkoja, saatavat suositellaan poistettavaksi omien velkojensa verran.

Miksi sinun pitää kirjata pois? Taseessa oleva velka liittyy henkilön tuloihin ja kasvattaa veron perustetta. Kun me puhumme yrityksissä velat ovat huomattavan ja joskus huomattavan suuret ja voivat vaikuttaa merkittävästi taloudelliseen tulokseen ja veron määrään. Tällainen tilanne ei ole yritykselle houkutteleva, joten se pyrkii pääsemään eroon luottotappioista.

Vero- ja siviililaki hyväksyi korvausvaatimuksen määräajan - kolmen vuoden kuluessa seikan havaitsemisesta.

Täsmennystä varten kirjanpito tuottaa todistuksen yrityksen saamisten ja velkojen suuruudesta inventointitoiminnan aloittamishetkellä.

Ohje sisältää tietoa seuraavista asioista:

• velallisista - jokaisesta heistä erikseen (koko nimi, yhteystiedot, suhteiden yksityiskohdat);
• velkojen suuruus (muodostuksen aika ja olosuhteet);
• luettelo todistusasiakirjoista.

Sertifikaatti on liitteenä ja toimii perustana arviointitiimille analysoidessaan sovintoratkaisuja asiakkaiden ja toimittajien kanssa.

Mitä tulee tarkistaa:

• pisteet 60- ennakot tavarantoimittajille ja urakoitsijoille sekä velat niille;
• tili 62- ostajien ennakot ja heidän velkansa;
• tilit 66 ja 67- velat lainoista ja luotoista;
• tili 68- liikaa maksetut määrät ja velat veroista ja maksuista;
• tili 69- liikaa maksetut määrät ja vakuutusmaksuvelat;
• pisteet 70- maksut työntekijöille ja liikaa maksetut palkat, työpalkkojen kertyminen ja maksamatta jättäminen;
• - tilivelvollisille suoritetut maksut, joita ei ole varmennettu raporteilla, ja tilivelvollisten kulut, jotka ylittävät myönnetyt määrät;
• - työntekijöiden ja työntekijöiden muista olosuhteista johtuvat velat;
• tili 75- perustajien velat osakkeidensa ylläpidosta, velat osinkoina;
• - velallisten ja velkojien väliset määrät.

Inventoinnin tulokset ilmoitetaan laissa. Tosite sisältää myös tiedot osasta velallisiksi tunnustetuista veloista ja osasta, joka ei ole tunnustettu velallisiksi. Hyväksytään vanhentumisajan päättymisen vuoksi huonoksi luokitellun velan osuus.

Korvausajan viivästyneiden luottotappioiden määrät tulee esittää erillisellä rivillä - niiden perusteltua poistoa varten.

Lain harkinnan jälkeen yhtiön johto antaa määräyksen velkojen poistamisesta. Tilauslomake on ilmainen. Rekisteröimällä asiakirjan kirjanpito voi todella poistaa velat.

Siirrettäessä velkaa ostajilta kuluihin on otettava huomioon tekijä. Jos yritys toimii toimitusveron mukaan, arvonlisävero on siis kertynyt tavaran tai palvelun lähetyksen yhteydessä, eikä sitä tarvitse enää lisätä summaan. Tilanne on päinvastainen, jos yritys toimii arvonlisäveron maksujärjestelmän mukaisesti.

Jos yhtiö ei ole tehnyt varausta epävarmoille veloille, velat kirjataan tuloslaskelmaan osana ei-toiminnan kuluja.

Jos rahastot muodostetaan, poisto tehdään varaustililtä. Tällaisen toiminnan johdotus näyttää tältä: Dt 63 Kt 62.

Jos tilillä on vain osa luottotappioiden määrästä, tämä osa poistetaan rahastosta ja loppu jää ei-toiminnallisiin kuluihin.

Esimerkkien julkaiseminen: Vector LLC suoritti velkojen inventaarion vuonna 2015, tunnisti ja merkitsi varauksiin 100 000 ruplan velkoja. AT ensi vuonna yksi yrityksen asiakkaista ei maksanut toimitusta ja joutui pian selvitystilaan. 200 000 ruplan määrästä tuli epärealistinen velka. Yhtiö toimii arvonlisäveron maksujärjestelmän mukaisesti. Arvonlisävero on 30 000 ruplaa.

Johdotus:

• Dt 91-2 Kt 63 - varannon muodostaminen 100 000 ruplaa;
• Dt 63 Kt 62 - poisto varaustililtä sisään täysikokoinen 100 000 ruplaa;
• Dt 91-2 Kt 62 - loput 100 000 ruplaa kirjataan kuluihin;
• Dt 76 Kt 68 - arvonlisäveromaksu 30 000 ruplaa.

Jos on mahdollista poistaa vain tietty osa koko velan määrästä - esimerkiksi velallisen konkurssimenettelyssä välimiesoikeus totesi käyttöomaisuutensa ja liikevaihdonsa riittämättömiksi velkojien tyydyttämiseen ja vain osa varoista kirjattiin tuottoon ja osa todettiin perinnön toivottomaksi.

Sitten velkoja poistaa tietyn summan, joka on epärealistinen saada takaisin, ja saa toisen osan:

• Dt 51 Kt 62 - velallinen maksoi osan velasta;
• Dt 91-2 Kt 63 - jäljellä olevan osan poisto.

Ja jos varauksissa on jäljellä summia, jotka eivät ole päätyneet poistoprosessiin, jos rahaston määrä ylittää todellisen velan ennen vuoden loppua, tämä saldo on siirrettävä yhtiön tuloihin.

Osana verokirjanpito, jota yritys ylläpitää tuloveron laskemiseen, poistomenettely näyttää samalta:

• velat luokitellaan ei-toiminnallisiksi kuluiksi varauksen puuttuessa;
• varannon olemassaolo johtaa velkojen kirjaamiseen rahastotililtä taloudelliseen tulokseen;
• jos sen jälkeen velkaa jää jäljelle, se kirjataan myös pois liiketoiminnasta riippumattomiksi kuluiksi.

Poistetut määrät ovat edelleen velkojan tileillä 5 vuotta - tämä korko määräytyy vakautumisen varalta taloudellinen tilanne velallinen ja mahdollisuus maksaa velka takaisin.

Poistot kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille - 007.

Lisätietoja myyntisaamisista saat tästä videosta.

Miten myyntisaamiset kirjataan pois ja mitä vivahteita tulee ottaa huomioon.

Luottotappiot, mukaan lukien ne, jotka ovat vanhentuneet, on poistettava. Jos tämä toimenpide suoritetaan oikea-aikaisesti, yritys varmistaa tilinpäätöksensä luotettavuuden, koska saamisten ja velkojen tunnusluvut ovat tärkeitä osia oikeushenkilön varoista ja veloista.

Myös saamiset on kirjattava pois verokirjanpitoa varten, koska tällöin veropohja oikaistaan. Tämä puolestaan ​​vaikuttaa verojen oikeaan laskemiseen.

Ensin käsitellään ehtoja. Myyntisaamiset on rahamäärä, jonka yritykset ovat velkaa vastapuolille. Se voi olla esimerkiksi velkoja tavarantoimituksista. Myyntisaamisten kasvua voidaan pitää yrityksen kasvuvauhdin lisäyksenä, mutta on tärkeää varmistaa, että varat palautetaan ajallaan, jotta juridisen henkilön taloudellinen elinkelpoisuus ei vaarannu.

Ostovelat on päinvastainen käsite. Tämä on rahaa, jonka yritys on velkaa velkojilleen. Näillä kahdella termillä ei aina ole negatiivista konnotaatiota. Usein nämä ovat yksinkertaisesti velvoitteita, joiden eräpäivä ei ole tullut.

Kirjaa pois myyntisaamiset ja ostovelat

Yritykset tekevät vuosittain inventaarion, joka sisältää ostovelat. Jos kirjanpitäjä löytää velan, joka on vanhentunut, se kirjataan pois.

Ostovelat poistetaan tasaisesti sekä verotuksen että kirjanpidon kannalta. Käytetään seuraavia kirjauksia: Dt 60 (76.70.71.73) Kt 91.1 - kirjattu ostovelka. Poistaaksesi tarvitset:

• sopimus;
• suoritettujen palvelujen asiakirjat, rahtikirjat;
• sovinnon teko;
• osapuolten vaatimuksia toisilleen.

Menettely kirjanpidon myyntisaamisten poistamiseksi on seuraava:

• Dt 63 Kt 62 (60.76.71.73.70) - myyntisaamiset poistetut;
• Dt 007 - heijastamme poistetun velan saldosta.

Jos varausta ei ole muodostettu tai se ei kata velkaa, käytetään kirjauksia Dt 91.2 Kt 62 (60.76.71.73.70) ja Dt 007.

Varaus lasketaan jokaiselle velalle erikseen. Vuodesta 2011 lähtien yritysten on muodostettava se.

Verokirjanpidossa myyntisaamiset kirjataan pois rahaston kustannuksella. Jos sitä ei ole tai rahaa ei ole riittävästi, saaminen kirjataan toimintakuluihin sillä kaudella, jolloin vanhentumisaika on umpeutunut tai perinnän mahdottomuus varmistuu.

Saamisten arvonalennusta käsitellään tarkemmin alla.

Miten myyntisaamiset kirjataan pois?

Jos inventoinnin jälkeen löytyy myyntisaamisia, yritys laatii inventaariotilauksen, jonka tulokset kirjataan INV-17-lomakkeelle. Saamisten kirjaamisen seuraava vaihe: inventaarion ja kirjanpitolausunnon perusteella laaditaan velan poistamista koskeva hallinnointimääräys. Todistuksessa tulee mainita saatavan määrä, kuvailla velan tilanne, luetella syyt, miksi se muuttui toivottomaksi, linkitettävä inventointitoimen numero ja päivämäärä.

Jotta et saisi liittovaltion veroviranomaisilta saatavia saamisten kirjaamisen jälkeen, sinun tulee liittää asiakirjaan asiakirja, jossa on velkahistoria ja tapahtumapaperit: sopimukset, laskut, laskut, suoritetut palvelut ja täsmäytykset. Velan toivottomuuden vahvistavaksi asiakirjaksi voit lähettää otteen yhtenäisestä valtion oikeushenkilörekisteristä tai ulosottomiehen päätöksen.

Merkintä!

Vuoden 2014 jälkeen yhdistyneestä valtion oikeushenkilörekisteristä poissuljetun yrityksen velka voidaan katsoa toivottomaksi. Tämä ei kuitenkaan toimi IP:n kanssa. Liikemiehen velkaa on mahdotonta poistaa vain USRIP:n ulkopuolelle jättämisen perusteella, koska hän on vastuussa veloista koko omaisuudellaan. Tämä on mahdollista, jos henkilö on kuollut, mennyt konkurssiin tai hänen olinpaikkaansa ei tiedetä.

Saamisten poistojen määräajat

Saamisten poistoaika on 3 vuotta. Tämä on yhtiön velkojen vanhentumisaika. Se voidaan kuitenkin keskeyttää seuraavissa tapauksissa:

• velallinen allekirjoitti sovintokirjan tai hyväksyi sen;
• velallinen pyysi viivästystä;
• osa velasta on maksettu;
• yritykset ovat tehneet sopimukseen lisäsopimuksen, jossa velallinen tunnustaa velan;
• teki kanteen.

Jos saamisten poistoaika katkeaa, se alkaa virrata uudelleen. Mutta tämä ajanjakso ei saa ylittää 10 vuotta.

Myyntisaamiset

Venäjän federaation verolaissa todetaan, että seuraavat tunnustetaan luottotappioiksi (eli epärealistisiksi takaisinmaksun kannalta):

• joiden vanhentumisaika on umpeutunut;
• jonka velvoite on päättynyt oikeushenkilön selvitystilaan tai valtion elimen toimen perusteella;
• jotka vahvistetaan ulosottomiehen päätöksellä täytäntöönpanomenettelyn loppuun saattamisesta.

Katsotaanpa kolmatta kohtaa erikseen. Ulosottomies voi tunnustaa velan perintäkelvottomaksi, jos:

• velallisen olinpaikka ei ole tiedossa;
• on mahdotonta saada tietoa yrityksen rahoista tai omaisuudesta;
• yrityksellä ei ole omaisuutta, jota voidaan myydä ja käyttää velkojen maksamiseen.

Lisäksi luottotappiot sisältävät konkurssiin asetetun henkilön velkaa.

Käytännössä useimmiten kyseessä on vanhentuneiden myyntisaamisten poistot. On epätodennäköistä, että velallinen 3 vuoden kuluttua haluaa maksaa velan takaisin omasta aloitteestaan. Sen vuoksi velkojan kannattaa poistaa vanhentuneet saamiset sisäisten asiakirjojen saattamiseksi kuntoon.

Varasto

Pidä varaston ominaisuuksia ja menettelyä pakollisena vaiheena ennen saamisten alaskirjausta. Tämän artikkelin aiheen osalta inventointi suoritetaan välttämättä kolmessa tapauksessa:

• ennen kirjanpidon laatimista;
• oikeushenkilön uudelleenorganisoinnin tai selvitystilaan asettamisen yhteydessä;
• kun tehdään varaus epävarmoille veloille.

Yhtiö itse määrää laskentaperiaatteessaan, miten ja milloin inventointi suoritetaan. Erityisesti vahvistetaan menettelyjen määrä vuodessa, niiden täytäntöönpanon ajoitus, luettelo todennettavista omaisuudesta ja velvoitteista.

Varasto sisältää seuraavat vaiheet:

• yrityksen kirjanpidossa laaditaan todistus saamisista ja veloista. Siinä on tiedot velkojen määrästä, niiden syntymisen syistä ja tositteiden yksityiskohdista;
• tilitysten täsmäytys vastapuolten kirjanpitoosaston kanssa suoritetaan vasta sen jälkeen, kun velka katsotaan sovituksi;
• velallisten ja velkojien kanssa tehdyistä sovintoluetteloista laaditaan asiakirja (muodossa nro INV-17). Se ilmoittaa erikseen luottotappioiden määrän, esimerkiksi saamiset, joiden vanhentumisaika on vanhentunut;
• poistomääräystä valmistellaan.

Myyntisaamisten poisto kirjanpidossa

Harkitse saamisten alaskirjausta kirjanpidossa. Kuten Venäjän valtiovarainministeriön 29. heinäkuuta 1998 antamassa määräyksessä nro 34n todetaan, kaikki selvitykset yrityksen velkojien ja velallisten kanssa tulee näkyä kirjanpitoon. Lainoissa ja luotoissa määrä ilmoitetaan raportointikauden lopussa korkoineen.

Myyntisaamiset ja muut periksittömät velat kirjataan pois kunkin velan osalta. Tämä tehdään inventaarion, kirjallisen perustelun ja johtamisjärjestyksen perusteella.

Merkintä!

Saamisten vanhentumisajoissa ne kohdistetaan epävarmavelkavaraukseen tai yhtiön tuloihin, jos velkojen määriä ei ole varattu.

Velallisen maksukyvyttömyydestä johtuvaa vanhentuneiden saamisten arvonalennusta ei pidetä velan peruuttamisena. Se näkyy taseessa 5 vuoden kuluessa saamisten arvonalentumispäivästä. Tämä on tarpeen, jotta velallisen omaisuustilanteen kohentuessa velka voidaan periä ajoissa. Vanhentuneiden myyntisaamisten lopullinen poisto tapahtuu vasta 5 vuoden kuluttua.

Kirjanpidon myyntisaamisten poistamismenettely riippuu siitä, loi organisaatio varauksen epävarmojen velkojen varalta. Jos on, asiakirjoissa mainitaan: Dt 63 Kt 62 (76 tai muut velat). Jos velka ylittää varauksen, määrätään Dt 91,2 Kt 62. Jos varausta ei ole, tehdään merkinnät Dt 91,2 Kt 62 ja Dt 007.

Tarkastellaanpa tarkemmin joitain kiistanalaisia ​​kysymyksiä, jotka liittyvät vanhentuneiden myyntisaamisten poistamiseen. Laki viittaa inventaarion tarpeeseen. Sitä vaaditaan seuraavissa tapauksissa:

• omaisuutta vuokrataan, ostetaan tai myydään;
• MUP tai SUE muunnetaan;
• tilinpäätös laaditaan vuoden lopussa;
• taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden kokoonpano on muuttunut;
• yrityksen varkaudet paljastettiin;
• on tapahtunut hätätilanne;
• yhtiö organisoidaan uudelleen tai puretaan.

Oikeuskäytännön mukaan verovelvollisen ei ole velvollinen sisällyttämään vanhentuneita luottotappioita sen verokauden toimintakuluihin, jolloin tämä aika on päättynyt. Tällaiset johtopäätökset on kirjattu vähintään kolmen alemman tuomioistuimen päätöksiin. Korkein välimiesoikeus katsoi, että ne eivät perustuneet voimassa olevan lainsäädännön säännöksiin.

BAC ilmoitti sen yleissääntö Venäjän federaation verolaissa täsmennetyn verokannan laskennassa tehdyt virheet, jotka liittyvät menneisiin ajanjaksoihin, on korjattava siltä ajanjaksolta, jolla ne on tehty. Samalla sama koodi antaa yrityksille oikeuden laskea uudelleen veropohja ja maksun määrä siltä ajalta, jolloin virheet havaittiin, jos ne johtivat veron maksamiseen suurempi koko kuin tarvitaan. SAC korosti, että tällaiset asiakirjojen vääristymät eivät loukkaa valtionkassan etuja. Näin ollen sekä päivitetyn ilmoituksen toimittaminen edelliseltä kaudelta että korjattujen tietojen ottaminen huomioon nykyisessä asiakirjoissa ovat hyväksyttäviä.

Oletuksena on, että virheen korjaamiseen mennessä 3 vuoden ylimaksun palautusaika ei ollut vielä umpeutunut. Itse asiassa lain mukaan vain tänä aikana yrityksellä on oikeus luovuttaa talousarvioon liikaa maksettu vero.

SAC totesi myös, että aihe poistua verotarkastus laskennan oikeellisuus ja verojen maksun oikea-aikaisuus voivat toimia. Liittovaltion verohallinnon työntekijöillä ei ole oikeutta tarkistaa ylimääräistä rästikertymää, jota tarkastetulla yrityksellä ei pitäisi olla.

Korkein välimiesoikeus totesi, että pohjimmiltaan huonojen saamisten kirjaaminen oikeushenkilön kuluksi on tapa korjata tuloja, jotka on aiemmin merkitty kirjanpitoasiakirjoihin, mutta todellisuudessa veronmaksaja ei saanut niitä. Tämän tarkoituksena on laskea vero toiminnan todellisen taloudellisen tuloksen perusteella. Näin ollen se, että yhtiö ei ryhtynyt toimenpiteisiin saamisten perimiseksi, ei tarkoita, että se olisi yrittänyt säästää tällä tavalla kohtuuttomasti.

Vastaavasti, verotoimisto, joka paljasti kulujen ennenaikaisen kirjaamisen saamisten arvonalentumiskirjanpidon muodossa, tulee ottaa kulut huomioon tarkasteltaessa kassalle raportointikauden pakollisen maksun laskennan oikeellisuutta, ja ei kieltäytyä ottamasta tilitystä kuluista sellaisenaan.

Tämä Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden kanta tarkoittaa, että tuomioistuin antoi yrityksille mahdollisuuden kirjata saamisia kuluiksi myöhempänä ajankohtana kuin silloin, kun oikeushenkilöllä oli oikeus.

Verokirjanpidon saamisten poisto

Harkitse myyntisaamisten poistamista verokirjanpidosta. Tämä menettely on vain niillä yrityksillä, jotka laskevat tuloveron suoriteperusteisesti. Yksinkertaistetun verotuksen piirissä olevat yritykset ja laskennallisista tuloista yhtä veroa maksavat yritykset eivät ole oikeutettuja ottamaan kuluissaan huomioon luottotappioita. Se on myös mahdotonta OSNO-yrityksille.

Verosaamisten alaskirjaus riippuu jälleen siitä, onko epävarmalle velalle tehty varaus. Jos näin on, ne kirjataan rahastoon. Jos ei, saaminen kirjataan kokonaisuudessaan ei-toiminnallisiin kuluihin. Kulut kirjataan päivämääränä varhainen tapahtuma:

• tuomioistuimen kautta perittävän velan vanhentumisajan päättyminen;
• velallista koskeva tietue on poistettu yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä;
• sai ulosottomiehiltä paperit, joissa todettiin, että velkaa oli mahdoton periä.

Merkintä!

Jos yritys maksoi vastapuolelle ennakkoa ja tämä velka on myöhemmin todettu perittäväksi, vähennykseen hyväksytty arvonlisävero on palautettava.

Jos järjestö päättää tunnustaa kansalaisen velan perintäkelvottomaksi ja kirjata sen saamisen kirjaamisen jälkeen kuluksi, velan määrästä tulee maksaa tuloveroa. Tällainen vaatimus syntyi siitä syystä, että liittovaltion verohallinnon näkökulmasta yksityishenkilö sai etua ja velkansa poistanut yritys toimii veroasiamiehenä. Jos henkilö työskenteli samaan aikaan, sinun on maksettava hänestä myös vakuutusmaksut.

Käsittelemme erikseen kysymystä varannon luomisesta epäilyttäviä velkoja. Niiden vähennysten määrät sisältyvät toiminnan ulkopuolisiin kuluihin viimeinen numero Raportointikausi. Miten varaussumma lasketaan?

• jos velka on syntynyt yli 90 päivää sitten, velan koko määrä sisällytetään rahastoon;
• 45–90 päivän määräyksellä 50% velan määrästä siirretään varaukseen;
• jos se on alle 45 päivää vanha, velka ei vaikuta varauksen määrään.

Jos verovelvollinen ei ole käyttänyt varausta täysimääräisesti raportointikaudella, hänellä on oikeus siirtää se seuraavalle.

Yhteenveto

Vanhentumisajan umpeutuneiden myyntisaamisten poistamisprosessi on säädetty säädöksissä. Sitä on ehdottomasti noudatettava, muuten voit saada veroviranomaisen valituksen todellisiin sakkoihin asti. Vakiintuneiden sääntöjen noudattaminen auttaa välttämään kirjanpitovirheet.

Ennen saamisten kirjaamista on tärkeää varmistaa, että inventointi on tehty ja asianmukainen toimeksianto annettu.

Merkintä!

Venäjä on laajentanut luetteloa vanhentuneiden myyntisaamisten poistoperusteista. Vuonna 2018 sinun ei tarvitse odottaa 3 vuotta, sinun on poistettava yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä poissuljettujen oikeushenkilöiden velat heti, kun ne poistetaan rekisteristä.

Jos yritys on velkaa yksittäiselle yrittäjälle, ei riitä, että se jätetään USRIP:n ulkopuolelle velan poistamiseksi. Yhden kolmesta ehdosta on täytyttävä:

• henkilön kuolema;
• konkurssin julistaminen;
• ulosottomies tunnustaa, että velallisen sijainti ei ole tiedossa.

Vaikeus selittyy sillä, että yksittäiset yrittäjät ovat vastuussa veloista koko omaisuudellaan.

Huolimatta myyntisaamisten poistamismenettelyn selkeydestä, suosittelemme, että yrität kaikkensa periä ne ennen menettelyn aloittamista. Vastapuolelle voidaan esimerkiksi tarjota lyhennyssuunnitelmaa tai velkajärjestelyä.

Jos olet varma toimitettujen asiakirjojen oikeellisuudesta, mutta verovirasto havaitsi tarkastuksen aikana lainrikkomuksia, sinulla on oikeus valittaa valtionviraston päätöksestä. Tämä ei ole niin helppoa ilman pätevän asiantuntijan apua. Suosittelemme, että otat yhteyttä Pravoved.ru-portaalin lakimiehiin kaikissa virkamiesten laittomiin toimiin tai toimimattomuuteen liittyvissä asioissa.

Ennen vuosikertomusten laatimista yritykset tekevät inventaarion. Sen tulosten perusteella voidaan tunnistaa luottotappiot. Yritysten on valvottava myyntisaamisia, seurattava takaisinmaksuaikoja, työskenneltävä aktiivisesti velallisten kanssa, kirjattava luottotappiot kirjanpidossa ja verotuksessa oikea-aikaisesti. Tämä on tärkeää paitsi raportoinnin kannalta myös Taloudellinen aktiivisuus. Esimerkiksi lainaa saaessaan pankki voi kiinnittää huomiota ripustettuun "saatavaan" ja kieltäytyä lainasta. Selvitetään millaista velkaa voidaan pitää huonona ja miten se otetaan huomioon kirjanpidossa ja verokirjanpidossa.

Mitä velkoja pidetään huonoina veloina

Perittämättömät velat tunnustetaan (Venäjän federaation verolain 266 artiklan 2 kohta):

• joiden vanhentumisaika on umpeutunut;
• jos velallinen asetetaan selvitystilaan. Jos velan tunnustamiselle perittäväksi on useita perusteita (vanhentumisajan umpeutuminen ja velallisyhteisön selvitystila), velka kirjataan periksikelvottomaksi sillä vero- (selvitys)kaudella, jonka aikana ensimmäinen syy on ilmennyt (kirje). Venäjän valtiovarainministeriö, 22.6.2011 nro 03-03-06/1/373);
• jonka velvoite on siviilioikeudellisesti päättynyt sen täytäntöönpanon mahdottomuuden vuoksi tai lain perusteella valtion virasto. Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 416 pykälän mukaan velvoite päättyy suorituksen mahdottomuuden vuoksi, jos se johtuu olosuhteista, joista kumpikaan osapuoli ei ole vastuussa. Suorituksen mahdottomuus velvoitteen irtisanomisen perusteena on johtunut objektiivisista olosuhteista, esimerkiksi tulipalosta, joka tuhosi kaiken velallisen omaisuuden ja johti hänen velvoitteidensa täyttämisen mahdottomuuteen. Lisäksi velka voidaan valtiovarainministeriön mukaan katsoa perimättä, jos pykälän 1 momentin perusteella. Venäjän federaation siviililain 418 §:n mukaan velvoite päättyy velallisen kuoleman vuoksi, eikä sitä voida suorittaa ilman hänen henkilökohtaista osallistumistaan ​​tai se liittyy muuten erottamattomasti velallisen persoonallisuuteen. Poikkeuksena ovat tapaukset, joissa velvoite on siirtynyt perillisille (kirjeet nro 03-03-06/2/39, 19.04.2012, nro 03-03-06/1/8, 18.01.2010);
• kun ulosottomies teki päätöksen täytäntöönpanomenettelyn päättämisestä ja ulosottoasiakirjan palauttamisesta perinnön mahdottomuuden vuoksi seuraavin perustein:
  — on mahdotonta määrittää velallisen sijaintia, hänen omaisuuttaan tai saada tietoja velallisen läsnäolosta Raha ja muut arvoesineet, jotka ovat tileillä, talletuksissa tai säilytettyinä pankeissa tai muissa luottolaitoksissa;
  - velallisella ei ole perittävää omaisuutta, ja kaikki ulosottomiehen omaisuuden löytämiseksi laillisesti sallitut toimenpiteet osoittautuivat tehottomiksi.

Merkintä

Tuomiotoimien, muiden toimielinten ja virkamiesten toimien pakollinen täytäntöönpano on määrätty Liittovaltion palvelu ulosottomiehet ja hän alueelliset elimet(Täytäntöönpanomenettelyistä 2. lokakuuta 2007 annetun liittovaltion lain nro 229-FZ (jäljempänä laki nro 229-FZ) pykälä 1. Tuomioistuimet lähettävät ulosottomiehen - toimeenpanijan annettujen lakien perusteella. täytäntöönpanokirja(lain nro 229-FZ 1 kohta, 1 kohta, 12 §).

Huomio!

Luottotappioiden koostumukseen voi velan pääoman lisäksi sisältyä sakkoja, sakkoja ja (tai) muita velvoitteiden rikkomisesta johtuvia seuraamuksia, jos ne on tunnustettu velalliseksi tai maksettaviksi tuomioistuimen päätöksen mukaisesti ja niitä on aiemmin ollut. sisältyy liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin (Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, 8. huhtikuuta 2008 nro 20-12/034110).

Mitä velkoja valtiovarainministeriö ei tunnusta pahoiksi

Valtiovarainministeriön selvityksistä voidaan päätellä, että rahoittajat tunnustavat luottotappioiksi vain myynnin yhteydessä syntyneen velan. Joten virkamiesten mukaan luottotappioita ei tunnusteta:

• hankittu saamisoikeuden luovutussopimuksella (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 23. maaliskuuta 2009 nro 03-03-06 / 1/176);
• osinkoina, joita osakkeenomistaja ei ole vaatinut (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 1.8.2011 nro 03-03-06/1/441).

Rahoittajien asema on mielestämme kiistanalainen. Velan tunnustamiseksi huonoksi ei ole välttämätöntä, että se syntyisi tavaroiden myynnin (palvelujen tarjoamisen, työn suorittamisen) yhteydessä - pykälän 2 momentti. Venäjän federaation verolain 266 §:ssä ei aseteta tällaista vaatimusta. Tuomioistuimet eivät myöskään tue valtiovarainministeriön kantaa. He uskovat, että Venäjän federaation verolaki ei sisällä rajoituksia luottotappioiden sisällyttämiselle ei-toiminnallisiin kuluihin riippuen aiemmin suoritetun liiketapahtuman tyypistä ja luonteesta. Kun jokin pykälän 2 momentissa luetelluista olosuhteista ilmenee. Venäjän federaation verolain 266 pykälän mukaan kaikki velat katsotaan periksikelvottomiksi, myös erääntyneessä vekselissä (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 15. huhtikuuta 2008 nro 15706/07).

Valtiovarainministeriö ei myöskään tunnusta luottotappioita:

• joka voidaan kuitata saman vastapuolen vastavelkojen takaisinmaksuun (Valtiovarainministeriön kirje 04.10.2011 nro 03-03-06/1/620). Tuomioistuimet eivät hyväksy tätä kantaa. Heidän mielestään, jos vanhentumisaika on umpeutunut, luottotappion määrä voidaan sisällyttää kuluihin riippumatta siitä, onko veronmaksajalla homogeenista vastavuoroista velkaa samalle vastapuolelle maksettavien tilien muodossa (Federal Antimonopoly Servicen päätös Länsi-Siperian piirin tuomio 10. marraskuuta 2008 nro Ф04-6735 / 2008 (15348-A67-37) - vahvistettu Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätöksellä 01.22.2009 nro VAS-17393/08 Uralin piirin 6.10.2009 nro F09-3863 / 09-C3 - vahvistettu Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätöksellä 1.10.2009 nro VAS-12755/09);
• liiallisena verona, jos verovelvollinen ei ole käyttänyt palautusoikeuttaan kolmen vuoden kuluessa 30 §:n mukaisesti. Venäjän federaation verolain 78 § (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 08.08.2011 nro 03-03-06/1/457). Tuomioistuimet eivät jaa tätä lähestymistapaa. He uskovat, että ylimääräinen vero voidaan tunnustaa luottotappioksi kolmen vuoden vanhentumisajan jälkeen (Venäjän federaation siviililain 196 artikla) ​​(Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 13. kesäkuuta 2012 No. A78-5404/2011, vahvistettu Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen 11.8.2012 päätöksellä nro VAS-12510/12).

Palataan perustettuun artiklan 2 kohtaan. Venäjän federaation verolain 266 pykälän perusteella perusteilla velan tunnustamiselle perittäväksi ja harkitse joitain niistä yksityiskohtaisemmin.

Ajan kuluminen

Yksi peruste velan tunnustamiselle perittäväksi on vanhentumisajan umpeutuminen (Venäjän federaation verolain 266 §:n 2 kohta).

Yleinen vanhentumisaika on kolme vuotta (Venäjän federaation siviililain 196 artikla). Velvoitteisiin kanssa tietty ajanjakso suoritus, vanhentumisaika alkaa suoritusajan päättyessä. Velvoitteiden, joiden täyttämisaikaa ei ole määritelty tai määräytyy vaatimuksen hetken mukaan, vanhentumisaika alkaa kulua päivästä, jona velkoja esittää vaatimuksen velvoitteen täyttämisestä, ja jos velalliselle määrätään määräaika. tällaisen vaatimuksen täyttämiseksi vanhentumisajan laskenta alkaa tällaisen velvoitteen täyttämiselle säädetyn määräajan umpeutumisesta. Samanaikaisesti vanhentumisaika ei saa missään tapauksessa ylittää kymmentä vuotta velvoitteen syntymispäivästä (Venäjän federaation siviililain 200 §:n 2 kohta).

Esimerkki 1

Organisaatio toimitti tavarat ostajalle elokuussa 2013. Ostaja joutui maksamaan ne 10. lokakuuta. Maksua ei suoritettu määritetyn ajan kuluessa.

Vanhentumisaika alkaa 11.10.2013. Se päättyy 10.10.2016.

Esimerkki 2

Organisaatio tuotti rakennustyöt. Tilaajan oli maksettava ne 60 päivän kuluessa työn vastaanottamisesta, mutta hän ei maksanut.

Jos rakennusorganisaation vaatimusta ei nosteta tai velkaa tilaaja ei tunnusta, tämä saaminen poistetaan kolmen vuoden kuluttua siitä, kun työ olisi pitänyt olla kokonaan maksettu.

Esimerkki 3

Organisaatio myi ostajalle tavaroita huhtikuussa 2013 90 000 ruplan arvosta. Maksu tulee suorittaa kahdessa erässä:

Ostaja ei maksanut velkaansa organisaatiolle määrätyssä ajassa.

Velan ensimmäisen osan vanhentumisaika alkaa kulua 14. elokuuta 2013. Sen mukaisesti määräaika päättyy 15. elokuuta 2016 (13. ja 14. elokuuta 2016 ovat vapaapäiviä. Lain 7 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 6.1 artikla, jos viimeinen määräaika osuu päiväksi, joka on Venäjän federaation lainsäädännön mukaan tunnustettu vapaapäiväksi ja (tai) vapaapäiväksi, määräajan päättymispäivä on sitä seuraavana työpäivänä).

Toisen osan jakso alkaa 14.9.2013 ja päättyy 13.9.2016.

Toimikauden päättyminen

Vanhentumisaika voidaan keskeyttää. Syyt määräajan keskeytymiseen ovat (Venäjän federaation korkeimman oikeuden täysistunnon ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 15.11.2001 nro 15/18 päätöksen kohta 20):

1. Vaatimuksen tunnustaminen. Venäjän Moskovan liittovaltion veroviranomainen 17. huhtikuuta 2007 päivätyssä kirjeessä nro 20-12 / 036354 luettelee velallisen toimet ja osoittaa hänen velkansa tunnustamisen:

Vetoomus velkojalta maksunlykkäyspyyntöön;

Velkasovitusasiakirjan allekirjoittaminen eli kirjallinen vahvistus velan olemassaolon tunnustamisesta valtuutettu henkilö. Venäjän liittovaltion veroviranomainen totesi, että sovittelulain allekirjoittamisen jälkeen vanhentumisaika alkaa kulua uudelleen, eikä määritettyä taukoa edeltävää aikaa lasketa uuteen ajanjaksoon (Venäjän federaation siviililain 203 artikla). Näin ollen organisaatiolla on oikeus alentaa veropohjaa saamisten määrällä aikaisintaan kolmen vuoden kuluttua tämän velan viimeisestä täsmäytyspäivästä (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 06.12.2010 nro ShS-37 -3 / 16955);

Hakemus keskinäisten saatavien kuittaamiseksi;

Velkajärjestelysopimus.

2. Velallisen suorittama tai hänen suostumuksellaan muun henkilön suorittama päävelan osittainen maksaminen.

3. Koron maksaminen pääomalle.

4. Valtuutetun henkilön tekemä sopimusmuutos (tai velallisen muutospyyntö), josta seuraa, että velallinen tunnustaa velan olemassaolon (esim. lykkäys, lykkäys).

5. Noutomääräyksen hyväksyminen.

Merkintä

Organisaatiolla on oikeus tunnustaa luottotappiot, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, vaikka tämän velan perimiseksi ei olisi ryhdytty toimenpiteisiin (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 25. marraskuuta 2008 nro 03-03-06 / 2 /158).

Kun ajalla ei ole väliä

Joissakin tapauksissa luottotappioita kirjattaessa on kiinnitettävä huomiota ei vanhentumisaikaan, vaan muihin olosuhteisiin.

Tilanne 1. Velallinen on konkurssimenettelyssä, konkurssimenettelyä ei ole saatettu päätökseen ja yritys on velkojalistalla. Tällöin velka muuttuu perimättä vasta sen jälkeen, kun konkurssimenettely on saatettu päätökseen ja yhtenäiseen valtion oikeushenkilörekisteriin on tehty merkintä velallisen poistamisesta rekisteristä - riippumatta siitä, onko vanhentumisaika päättynyt (kirjeet). Venäjän valtiovarainministeriö, 4.3.2013 nro 03-03-06 / 1/6313, 9.23. nro 03-03-06/2/39363).

Tilanne 2. Yritys nosti oikeuteen velan perimiseksi, ja tuomioistuin päätti sen hyväksi. Tällöin saamisten kirjaaminen vanhentumisajan perusteella on mahdotonta. Velka, jonka osalta tuomioistuimen päätös on tullut voimaan, on perittävä laissa nro 229-FZ säädetyllä tavalla. Tältä osin sen siviilioikeuden mukaista keräämisaikaa ei voida katsoa vanhentumisajan umpeutumiseen. Näin ollen ulosottojärjestyksessä perittävä velka katsotaan periksikelvottomaksi, jos ulosottomies-täytäntöönpanon päätöksellä ulosottomenettelyn loppuun saattamisesta momentissa säädetyin perustein vahvistetaan, että sen perintä on mahdotonta. 2 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 266 pykälän mukaan tai jos organisaatio puretaan (Venäjän valtiovarainministeriön 29. toukokuuta 2013 päivätty kirje nro 03-03-06/1/19566).

Velallisen selvitystila

Velallisen yrityksen selvitystila on toinen syy tunnustaa velka huonoksi ja sisällyttää se kuluihin (Venäjän federaation verolain 266 §:n 2 kohta).

likvidaatio laillinen taho päättyy, kun sen poissulkemista koskeva merkintä tehdään yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin (Venäjän federaation siviililain 3 lauseke, 49 artikla, 8 lauseke, 63 artikla).

Velan tunnustamiseksi perintäkelvottomaksi on otettava huomioon perusteet tehdä merkintä yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin velallisen organisaation rekisteristä poistamisesta.

Perusteet 1. Velallinen voidaan sulkea pois yhdistyneestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä passiivisena oikeushenkilönä, jos hän ei ole viimeisten 12 kuukauden aikana toimittanut veroilmoituksia eikä ole suorittanut liiketoimia pankkitili(8.8.2001 annetun liittovaltion lain nro 129-FZ 21.1 artikla valtion rekisteröinti oikeushenkilöt ja yksittäisiä yrittäjiä"- jäljempänä laki nro 129-FZ). Valtiovarainministeriö kuitenkin uskoo, että organisaation poissulkeminen yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä 11 artiklan mukaisesti. Lain nro 129-FZ 21.1 kohta ei ole selvitystila (kirje nro 03-03-06/1/649, päivätty 12.11.2012). Siksi on mahdotonta tunnustaa velkaa pahaksi ajalla, jolloin IFTS sulki velallisen yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä 11 artiklan perusteella. 21.1 lain nro 129-FZ (Venäjän valtiovarainministeriön 27. helmikuuta 2013 päivätty kirje nro 03-03-06/1/5556). Tällainen velka tulee perimättä vasta vanhentumisajan päätyttyä.

Tuomioistuimet huomauttavat, että lain nojalla toimimattomaksi julistetun oikeushenkilön velka. 21.1 lain nro 129-FZ, tunnustetaan toivottomaksi ja voidaan ottaa huomioon kuluissa. On olemassa tuomioistuimen päätös, jossa tuomarit korostavat, että oikeushenkilön poistaminen yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä aiheuttaa samat seuraukset kuin sen selvitystila. Siitä lähtien, kun karkotettiin Yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri ei ole oikeustoimikelpoinen, ja näin ollen mahdollisuus esittää sitä vastaan ​​vaatimuksia menetetään (Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus 27.9.2012 nro A19-8821 / 2011).

Syy 2. Velallinen suljetaan valtion yhtenäisestä oikeushenkilöiden rekisteristä organisaationa, joka on purettu 2000-2000 2000-2000 -säännösten mukaisella tavalla. Venäjän federaation siviililain 63 §. Tällöin saamiset kirjataan perintäkelvottomiksi ja kirjataan pois (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 19.10.2012 nro 03-03-06/1/559).

Dokumentointi

Saatavien (ja velkojen) inventaariomenettelyn ja tulosten viimeistelemiseksi tarvitset:

• määräys (asetus, määräys) inventoinnin suorittamiseksi (lomake nro INV-22);
• selvitysluettelo ostajien, tavarantoimittajien ja muiden velallisten ja velkojien kanssa (lomake nro INV-17);
• viittaus selvitysluetteloon ostajien, tavarantoimittajien ja muiden velallisten ja velkojien kanssa (liite lomakkeeseen nro INV-17);
• organisaation johtajan määräys myyntisaamisten poistamisesta;
• kirjanpitotiedot.

Myyntisaamisten poistamiseen tarvitset:

• asiakirjat, jotka vahvistavat velan syntymisen (sopimukset, laskut, suoritetut työt, suoritetut palvelut jne.);
• asiakirjat, jotka vahvistavat vanhentumisajan keskeytymisen (velkojen täsmäytysasiakirjat, kirjeet, sopimukset, hyväksynnät jne.), jos vanhentumisaika on keskeytynyt;
• velvoitteiden inventaarioasiakirjat.

Velan mitätöinnin voimassaolon vahvistavien asiakirjojen säilytysaika lasketaan sen peruuttamishetkestä, ja se on vähintään viisi vuotta kirjanpidossa (6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ 29 §:n 1 osa "On" Kirjanpito") ja vähintään neljä vuotta verokirjanpitoa varten (Venäjän federaation verolain 8 alakohta, 1 kohta, 23 artikla).

Kirjanpito

Yhtiön epävarmoina pitämille veloille tehdään varaus epävarmojen velkojen varalta. Samalla ei vain erääntyneet velat, vaan myös velat, jotka eivät ole vielä erääntyneet, voidaan tunnistaa epävarmaksi, jos on suuri todennäköisyys, että velkaa ei makseta tämän ajan tullen (2 kohta) kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin ylläpitämisestä annetun asetuksen 70 kohta, hyväksytty). Samanaikaisesti, jos tilinpäätöspäivänä erääntyneiden saamisten osalta luotetaan takaisinmaksuun, tälle velalle ei tehdä varausta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 27.1.2012 nro 07-02-18 / 01).

Jos arvioitu varaus epävarmoille veloille on muodostettu, kirjanpitoon tehdään seuraavat kirjaukset:

Veloitus 91.2 "Muut kulut" Luotto 63 "Varaukset epävarmoja saamista varten"- muodostui rahasto epävarmoille veloille;

Veloitus 63 ”Varaukset epävarmoille veloille” Selvitystilin hyvitys (60, 62, 76)- Vanhentumisajan umpeutuneet myyntisaamiset, jotka eivät olleet todellisia perittäväksi aiemmin luodun varauksen kustannuksella, kirjattiin pois.

Jos arvostusrahastoa ei ole luotu tai sen määrä ei riitä kattamaan poistettavaa velkaa, kirjaukset tehdään seuraavasti:

Veloitus 91.2 ”Muut kulut” Selvityskirjanpitotilin hyvitys (60, 62, 76)- myyntisaamisia, joiden vanhentumisaika on vanhentunut tai jotka eivät ole perimisoikeudellisia (mukaan lukien ne, jotka eivät kuulu varaukseen), kirjattiin pois;

Veloitus 007 "Tappiollisesti kirjattu maksukyvyttömien velallisten velka"- heijastaa myyntisaamisia, jotka on kirjattu pois perinnän epätodellisuuden vuoksi.

Poistettu velka tulee näkyä viiden vuoden kuluessa taseen ulkopuolisella tilillä 007. Tämä on tarpeen sen perintämahdollisuuden valvomiseksi, jos velallisen omaisuus muuttuu (kirjanpitolain 77 kohta). ja kirjanpito sisään Venäjän federaatio, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 29. heinäkuuta 1998 antamalla määräyksellä nro 34n). Poistetun velan kirjaamatta jättäminen taseeseen voi aiheuttaa veroja (Venäjän federaation verolain 120 artikla) ​​ja hallinnollista vastuuta (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.11 artikla).

verokirjanpito

Ei-toiminnallisiin kuluihin sisältyvät luottotappiot, ja jos verovelvollinen on päättänyt tehdä varauksen epävarmoille veloille - luottotappiot, joita varaus ei kata (Venäjän federaation verolain 265 pykälän 2 momentti 2 kohta). ). Lisäksi organisaatio voi sisällyttää kuluihin poistettujen velkojen määrän sakkoja, sakkoja, vahingonkorvauksia (vahingonkorvauksia) oikeuden päätöksellä ja muita sopimusvelvoitteiden rikkomisesta johtuvia sanktioita, jotka on aiemmin kirjattu tuloihin.

Joten jos epävarmoille veloille luotiin varaus, sen kustannuksella katetaan luottotappiot. Jos varaus ei riitä, katetaan osa varauksesta ja varauksen ylittävä määrä kirjataan toimintakuluiksi. Jos varausta ei ole luotu, niin luottotappiot sisältyvät kokonaisuudessaan ei-toiminnallisiin kuluihin alakohdan perusteella. 2 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 265 pykälä.

Valtiovarainministeriö selvitti 28.1.2013 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-06 / 1/38, millä verokaudella luottotappiot voidaan poistaa: ja organisaation johdon järjestys. Samanaikaisesti ei-toiminnallisen tuoton kirjaamispäivä on asetettu 4 momentissa. Venäjän federaation verolain 271 pykälä. Näin ollen ostovelkojen muodossa oleva tuotto, jonka vanhentumisaika on umpeutunut, kirjataan liiketoiminnan ulkopuoliseksi tuottoksi sen raportointikauden viimeisenä päivänä, jonka aikana vanhentumisaika on umpeutunut. Samanlainen poistomenettely esitetään Venäjän liittovaltion verohallinnon Moskovan kirjeessä, päivätty 13. huhtikuuta 2011 nro 16-15 / [sähköposti suojattu] Veropalvelu totesi, että verovelvollisen tulee inventaariota suorittaessaan raportointi(vero)kauden viimeisenä päivänä määrittää niiden saamisten määrä, jonka vanhentumisaika on vanhentunut, sekä muut velat, joita on epärealistinen periä, ja kirjata ne pois. . Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto tuli samaan johtopäätökseen 15. kesäkuuta 2010 antamassaan päätöksessä nro 1574/10.

Jos velka kirjataan pois muusta syystä, esimerkiksi velallisorganisaation purkamisen yhteydessä laissa säädetyllä tavalla. Venäjän federaation siviililain 63 §:n mukaan se voidaan ottaa huomioon kuluissa sinä aikana, jolloin oikeushenkilöiden yhtenäiseen valtion rekisteriin tehtiin merkintä velallisen selvitystilasta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje päivätty 02.03.2010 nro 03-03-06 / 1/100). On selvää, että tässä tapauksessa velan "toivottomuuden" vahvistamiseksi asiakirjat, jotka vahvistavat velan olemassaolon ja vanhentumisajan laskemisen, saamisten inventointi raportointi(vero)kauden lopussa ja vaaditaan päällikön määräys saamisten poistamisesta luottotappioiksi.

Kirjanpitäjät joutuvat säännöllisesti kirjaamaan pois saamiset, jotka syystä tai toisesta jäivät perimättä. Mitä myyntisaamiset ovat? Voidaanko se kirjata pois ja miten se näkyy tilinpäätöksessä?

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä ratkaisuista oikeudellisia kysymyksiä mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ON ILMAINEN!

Mikä se on

Myyntisaamiset (AR) on rahasumma, jonka oikeushenkilö tai henkilö on velkaa toiselle organisaatiolle tai yritykselle. Tämä velka on luokiteltu yhtiön omaisuuseräksi. Näiden yritysten velalliset ovat velallisia.

Se tapahtuu seuraavissa tilanteissa:

• tavaroiden tai palvelujen myynnin jälkeen, kun näiden tavaroiden hankintahintaa ei ole vielä maksettu;
• maksun yhteydessä palkat suurempi kuin on tarpeen;
• tavaroiden tai palveluiden ennakkomaksun suorittamisen jälkeen, kun tavaroita ei ole vielä toimitettu;
• kun lasketaan veronkantoja koskevaa budjettia;
• perustajalla on velkoja osakepääoman osuuksista;
• muita tapauksia.

Eräpäivän mukaan DZ jaetaan kahteen tyyppiin:

Velkatyypin mukaan DZ voi olla:

Maksurästit jaetaan kolmeen tyyppiin:

Säätiöt

Saamisten olemassaolo otetaan huomioon yhtiön taseessa ja vääristää luotettavaa taloudellista kuvaa. Mitä nopeammin velka maksetaan takaisin, sitä vähemmän tappioita organisaatio kärsii.

Voit kuitenkin tehdä veloituksen vasta, kun kaikki lailliset keinot palauttaa varat on käytetty. Siksi tällaiselle toiminnalle on tiettyjä perusteita.

Voit poistaa aikaisempien vuosien myyntisaatavia seuraavissa tapauksissa:

1. Vanhentumisaika on umpeutunut. Venäjän federaation siviililaki määrää 3 vuoden ajanjakson. Tämän ajanjakson jälkeen velka voidaan poistaa laillisesti.
2. Kyvyttömyys maksaa velkaa. Varojen palauttaminen voi olla mahdotonta, jos velallinen yritys joutuu konkurssiin tai selvitystilaan.
3. Ulosottomiesten epätyydyttävä toiminta. Jos toimet velan perimiseksi velalliselta suoritettiin laittomasti tai epätyydyttävästi, velka voidaan poistaa.

Muita perusteita ovat mm.

• kyvyttömyys paikantaa velallista;
• kyvyttömyys saada tietoa velallisen talouden ja omaisuuden tilasta;
• Velallisella ei ole omaisuutta, jonka arvoa voidaan käyttää velan maksamiseen.

Lisää yleinen syy velan poistaminen - vanhentumisajan päättyminen ja velallisten maksukyvyttömyys.

Menettely

Menettely suoritetaan kahdessa vaiheessa:

1. Velan poistamisen tarpeen tunnustaminen.
2. Vastaavan tilauksen antaminen.

Perustellaksesi myyntisaamisten poistotarve, sinun on:

• antaa vahvistus velan olemassaolosta - asiakirjat, asiakirjat, todistukset, vaatimukset jne.;
• toimittaa paperit, jotka vahvistavat velan perimisen mahdottomuuden - ote selvitystilarekisteristä jne.

Tarvittaessa annetaan tilaus, joka on muodostettu seuraavien vivahteiden mukaisesti:

• poistamisen perusteet vastaavat Venäjän federaation lakia;
• velan perimisen mahdottomuus on dokumentoitu;
• toimeksianto on annettu inventointitietojen perusteella, suoritettu ja toteutettu kaikkien sääntöjen mukaisesti.

Tilaus annetaan yhtenäisessä muodossa tai yrityksen kirjelomakkeella. Asiakirjassa on oltava seuraavat pakolliset tiedot:

• yleistiedot - organisaation nimi, asiakirjan numero ja laatimispäivämäärä;
• velallisen tiedot - organisaation nimi ja henkilön TIN- tai passitiedot;
• periksikelvottomaksi tunnustetun velan määrä;
• perusteet poistolle;
• tavalla - varannon kustannuksella tai kustannuksella.

Alla on esimerkki tilauksesta:

Kuinka heijastaa kirjanpidossa

Saamisten poisto ilman epäonnistumista heijastuu kirjanpitoon ja veroraportointiin.

Prosessi perustuu kolmeen asiakirjaan:

• inventaario;
• menettelyn kirjallinen perustelu;
• johtajan käsky.

Valtiovarainministeriön asetuksessa nro 34n vahvistetaan tarve poistaa:

• saamiset ja muut velat vanhentuneet;
• ostovelat ja tallettajan velat vanhentuneena.

Valtiovarainministeriön asetuksen nro 33n mukaan DZ:n määrä sisältyy yrityksen muihin kuluihin.

Jos velallinen kuitenkin palauttaa saamiset, on tämä määrä sisällytettävä yrityksen muihin tuloihin.

Venäjän federaation verolaki ehdottaa, että yritykset luovat vararahastoja epävarmoille veloille, joista osa varoista voidaan käyttää DZ:n poistamiseen. Tällaiseen rahastoon tehtyjen vähennysten määrä tulee näkyä sarakkeessa "kulut" ja esitettävä seuraavassa veroraportissa.

Vararahaston määrä määräytyy inventaarion tulosten perusteella ja se lasketaan seuraavasti:

Samanaikaisesti rahastoon tehtävät vähennykset eivät saa ylittää 10 prosenttia yrityksen raportointikauden kokonaistuloista.

Siten oikeushenkilöillä on oikeus:

1. Avaa vararahasto epävarmoille veloille.
2. Poista DZ vanhentumisajan umpeutumisen jälkeen.

Kaiken tämän tulee kuitenkin näkyä kuluvan kauden kirjanpito- ja veroraportissa.

Mahdolliset vaikeudet

Ensi silmäyksellä näyttää siltä, ​​että saamisten poistomenettely ei voi aiheuttaa erityisiä vaikeuksia. Tällainen päätös on kuitenkin perusteltava ja asiakirjat on täytettävä asianmukaisesti.

Tärkeimmät mahdolliset vaikeudet velan poistamisessa:

1. Saamisten vanhentumisaika on umpeutunut, mutta yrityksen johto ei ole ryhtynyt toimenpiteisiin velan takaisinmaksuun. Veroviranomaisen näkemyksestä huolimatta on lain mukaan vahvistettu, että velka voidaan poistaa vanhentumisajan päätyttyä, vaikka velan takaisinmaksuun ei ryhdytty.
2. Väärä verokauden valinta. Jotta vältytään riita-asioista veroviranomaisen kanssa, saatavat on poistettava samalla raportointikaudella, kun siihen on aihetta. Toisin sanoen vanhentumisaika on vanhentunut tai velka on julistettu perintäkelvottomaksi.

Sääntöjen rikkominen johtaa usein kiistoihin veroviranomaisten kanssa, epäämiseen verokannustimia ja sakko toimitetun raportin virheistä.

Siksi ennen velkojen poistamista on tärkeää tehdä inventaario oikein, selvittää perusteet ja antaa määräys. Tässä tapauksessa valtion virastojen kanssa käytävien riitojen riski minimoidaan.