Kuidas arvestada mobiilside kulusid. Mobiiltelefoni hüvitis

Tootmisprobleemide kiireks lahendamiseks vajavad ettevõtted mobiilsidet rohkem kui kunagi varem. Nagu igat tüüpi kulud, peaksid need olema nõuetekohaseks kontrolliks ja raamatupidamiseks selgelt reguleeritud. Samal ajal peame silmas seda, et hüvitis tähendab osa tagastamist Raha töötaja oma telefoni ärilistel eesmärkidel kasutamise eest. Lisaks sõlmib töötaja enda nimel lepingu mobiilioperaatoriga. Kui organisatsioon võtab kõik need toimingud üle, on see juba ettevõtte mobiilside. Siis pole mobiilside eest hüvitist vaja. Selles artiklis vaatleme, millist hüvitist töötajatele mobiilside eest pakutakse.

Mobiilside hüvitamine töötajatele: h seadusandlik alus

Selle kuluartikli kehtivus on sätestatud tööseadustiku artiklis 164, mis näeb ette tööprotsessi tulemusena töötajale tehtud kulutuste hüvitamise rahalises vormis. Tööseadustiku artikkel 188 sätestab järgmised juhud lisamakseid töötajad:

• isikliku vara (antud juhul mobiiltelefoni) kasutamiseks;
• selle vara amortisatsioon.

Tähtis! Kui mobiiltelefoni maksumus on alla 40 tuhande rubla, siis sellelt amortisatsiooni ei võeta ja telefoni maksumus kantakse korraga maha materjalikulud ettevõtetele.

Muuhulgas peab ettevõte eraldi tasuma mobiilside kasutamise kulud. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklites 41 ja 45 on sätestatud, et kollektiivleping ja ka kohalikud õigusaktid peaksid selliste maksetega seotud küsimusi üksikasjalikult kirjeldama. Nende suurus tuleb töötaja ja ettevõtte vahel kahepoolselt läbi arutada ja teha eraldi punktina töölepingut või lisakokkulepe.

Õigusaktides on selgelt välja toodud nõuded selliste hüvitiste kulukirjetesse kandmise majanduslikule põhjendatusele. Vastasel juhul võidakse ettevõte võtta haldusvastutusele.

Mobiilside kulude mõistlikkus

Lisaks seda tüüpi kulu dokumentaalsetele tõenditele peab see olema majanduslikult põhjendatud. Majandusliku otstarbekuse mõiste ei ole maksuseadusandluses kirjas, puudub selge regulatsioon, kuidas oma finants- ja majandustegevust läbi viia. Maksumaksja hindab iseseisvalt töötajatele mobiilside kulude hüvitamise majanduslikku efektiivsust, vajalikkust ja otstarbekust.

Kui auditi käigus tekib maksuhalduril vaidlusi, siis sagedamini tõrjub inspektoreid subjektiivne hinnang majanduslik tegevus ettevõtetele. Kahtlust ei jää organisatsioonid, mille töötajad käivad regulaarselt komandeeringus ja tööküsimused lahendatakse peamiselt telefoni teel. Tööhetkede kiireks lahendamiseks ei pruugi püsiühendusest (kui see on olemas) piisata, seetõttu ei piisa täiendava mobiilside kasutamise ebaotstarbekuse kaitsmisel sellisest argumendist.

Kui organisatsioon näeb ja suudab selgelt kinnitada mobiilside kasutamisest tulenevat tulude kasvu, ei saa kontrolli maksuhaldur selle kuluartikli kohta pretensioone esitada. Vastasel juhul ei pruugita seda üldse arvesse võtta, mille tulemusena suureneb ettevõtte maksustamisbaas, millele võidakse rakendada erinevaid karistusi.

Dokumendid, mis kinnitavad mobiilside kulusid

Iga kuluartikkel tuleb dokumenteerida, eriti selline "immateriaalne" nagu hüvitis mobiilside eest. Selle tasumisega seotud kulude õiguspäraseks arvestamiseks koostas Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 27. juuli 2006 kirjas nr 03-03-04 / 3/15 järgmise vajalike dokumentide loendi.

Dokumendi nimi	Mida tuleks kirjutada
Organisatsiooni juhi korraldus	Nimekiri töödest, mis hõlmavad sagedasi telefonikõnesid. Siia võib lisada ka töötajate nimekirja, kellel on õigus sellele hüvitisele.
Töötaja nõuetekohane juhendamine	Mobiilside kasutamise vajaduse põhjendus
Töölepingu ja sellega nõus	Võib ette näha hüvitise maksmise tingimused ja korra või näidata kindla summa mobiilsidetöötaja kasutamise eest.
Leping mobiilioperaatoriga ja arveldusandmed	Kokkulepe töötaja nimel, samuti arvete täielik täpsustus, välja arvatud arvestusse kaasamine kompensatsioonimakseid töötajate isiklikud vestlused.

Mobiiltelefonide rent töötajalt

Töötajalt isikliku mobiilseadme rentimine on üsna levinud praktika. Suhteid saab dokumenteerida kahel viisil:

• sõlmige mobiilseadme rendileping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 606-625), milles on vaja ette näha renditähtaeg, samuti maksesumma ja -tingimused. Saate vältida täiendavat bürokraatiat lepingu täitmisega ja kõik need punktid töölepingusse või lisakokkuleppesse kirja panna;
• sõlmida leping töötaja vara (antud juhul mobiiltelefoni) tasuta kasutamiseks ja/või määrata selle kasutamise eest hüvitise summa.

Telekomioperaatori konto üksikasjad

Konto täpsustamine telekommunikatsioonioperaatori poolt on päris dokument, mille põhjal saab hinnata, kui palju töötaja tegelikult ütles ja mille eest talle täpselt raha tuleks hüvitada. Kuid keegi ei saa teid seaduslikult kohustada seda dokumenti esitama.

Küsimus on endiselt vastuoluline, pidades silmas erinevaid arvamusi:

• Rahandusministeerium koos maksuametiga pooldab detailide lisamist kohustuslik nimekiri dokumendid;
• mõned vahekohtud väidavad, et see dokument ei ole vajalik mobiilside kasutamise hüvitise omahinna sisse arvestamise otstarbekuse tuvastamisel.

Kas hüvitisele tuleb maksta tulumaks ja sissemaksed?

Mobiilside ärilistel eesmärkidel kasutamise hüvitis ei kehti:

• üksikisiku tulumaks;
• kohustusliku ravikindlustuse maksed;
• õnnetusjuhtumikindlustusmakseid.

Siin on märkamata, et isiklikke kõnesid ei arvestatud kulude osas. Kui tööprotsessile lisaks isiklikuks otstarbeks kasutati mobiiltelefoni (SIM-kaarti), tuleks hüvitise summa, mis langeb töötaja isiklike kõnede tegemise ajale, maksustada üksikisiku tulumaksuga.

Isikliku mobiiltelefoni rendilepingu sõlmimisel on asjad teisiti. Üürimaksete summalt maksustatakse üksikisiku tulumaks, kuna see on töötaja lisatulu.

Näide! Ettevõttel on töötajaga sõlmitud mobiilsideseadmete rendileping. Igakuiste üürimaksete suurus on 500 rubla. Lepingus on mobiilside kasutamise eest ette nähtud kindel hüvitis summas 1500 rubla. Sel juhul maksustatakse käibemaksuga 500 rubla (13%), maksusumma on 65 rubla. Samuti teeb see ülekandeid kindlustusfondidesse.

Töötajate mobiiltelefonide hüvitamise piirangud

Mobiilside hüvitamise lepingu sõlmimisel saavad organisatsioonid ja töötaja läbirääkimiste teel kokku leppida mobiilside kulude lubatud piirmääras. Seetõttu makstakse hüvitist ainult selle piiri piires. Näiteks hüvitise piirmäär on 2000 rubla ja töötaja kulutas läbirääkimistele 2350 rubla kuus. Seega hüvitatakse talle vaid 2000 rubla.

Kulude kajastamine raamatupidamisdokumentatsioonis

Raamatupidaja arvestab teatud kulud kuluartiklitesse ainult siis, kui need olid suunatud kasumi teenimisele. Vastasel juhul jätab maksuamet need kulust välja.

Mobiilside hüvitamine eeldab, et leping operaatoriga on sõlmitud töötaja nimel. Seega maksab ta suhtluse eest, esitab tööandjale vastavad dokumendid ja ta hüvitab talle kulutatud raha.

Olenemata maksurežiimist kajastub mobiilside hüvitamine maksuarvestuses sideteenuste eest tasumisena.

Vastab järgnevale raamatupidamiskanne:

Juhtmed	Operatsioon
Deebet 20 (26, 44) – krediit 73	Mobiilsidetasud hinna sees
Deebet 73 – krediit 50 (51)	Mobiilsidekulud hüvitatakse töötajale

Need kulud sisalduvad kuludes. Kui organisatsioon käibemaksu ei maksa. Vastasel juhul ei saa mobiilside hüvitist arvesse võtta, kuna mobiilsideoperaator ei ole esitanud konkreetsele organisatsioonile arvet.

Korduma kippuvad küsimused

Küsimus 1. Müügiesindaja palkamisel sõlmiti töötaja ja tööandja vahel tööleping. Tulenevalt töö iseloomust ja korporatiivse suhtluse puudumisest otsustatakse kõik tööhetked isiklikul mobiiltelefonil. Kas töötaja saab nõuda hüvitist mobiilside kasutamise eest.

Vastus. Ei, ei saa, kuna mobiilside kulude hüvitamine on võimalik ainult ametliku töötamise korral. Vastasel juhul ei ole töötajal õigust sellist tasu saada.

Küsimus nr 2. Ei ettevõtte bilansis ega bilansis ei ole ettevõttel mobiilseadmeid. Samas on kuluartikkel mobiilside kulude hüvitamiseks. Kas nende kulude põhjendatus tekitab maksuametis kahtlusi.

Vastus. Suure tõenäosusega tajub maksuhaldur mobiilsidekulude olemasolu ja kasutuskulude puudumist. mobiilseadmed kahtlane ja võib selle kuluartikli kuluarvestusest välja jätta.

Küsimus nr 3. Ettevõtte raamatupidamisosakonna jaoks esitas töötaja telefonivestluste üksikasjad, et jätta arvestusest välja isiklike kõnede aeg. Kas tasub muretseda esitatud andmete õigsuse pärast ja keda veel võiks huvitada selliste dokumentide olemasolu?

Vastus. Kõik raamatupidamisosakonnas saadaolevad tõendavad dokumendid saadetakse maksuhaldurile, kes kontrollib sõna otseses mõttes iga rida üksikasjalikult põhjalikult. Seega, kui otsustate sellise dokumendi esitada, peate veenduma, et iga selles sisalduv kujund ei tekita kahtlusi.

Küsimus nr 4.Millised on mobiilside kasutamise eest makstavate hüvitiste piirmäärad.

Vastus. Ettevõttel ei ole võimalik seada piiramatuid limiite, mistõttu ei toimi ka suurte hüvitiste lõputu kajastamine bilansis maksustamisbaasi vähendamise eesmärgil. Reguleerivad asutused jälgivad rangelt hüvitise suurust ja kui see ei vasta majanduslikult põhjendatud kuludele, võivad nad kulud kulu arvestusest välja jätta.

Küsimus nr 5. Kas see on võimalik eelarveline korraldus kasutada mobiiltelefoni hüvitist?
Vastus. Igas organisatsioonis, kui õigustate mobiiltelefonide ärilistel eesmärkidel kasutamise otstarbekust majanduslikust seisukohast, on võimalik selliste kuludega arvestada.

Küsimus number 6. Kas hüvitise arvutamisel võetakse arvesse töökõnesid pühadel ja nädalavahetustel?
Vastus. Kui lepingus on kirjas limiidi suurus, siis pole vahet, mis kellaajal kõnesid tehti. Kui aruanne läheb tagantjärele, siis kui tehtud kulutused vastavad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt ei leia maksuamet selles süüd.

L.V. Chkhutiashvili, Audiitor, Moskva Regiooni Ohutusinstituudi liige, Ph.D. majandust Teadused

Töömobiiltelefon, kui tööandja annab töötajale seadme ja/või maksab mobiilside, on tavaline nähtus. Kuidas õigesti arvestada mobiiltelefonide ostmise ja sideteenuste eest tasumisega seotud kulusid?

Tööandja võib töötajatele mobiilside pakkumisel tegutseda kahel viisil:

1) ühendage need ettevõtte tariifiga, makstes sellega täielikult mobiilside eest;

2) tasuma või hüvitama kulud töötaja poolt kasutatavas määras.

Mõlemal juhul on võimalikud erinevad võimalused: tööandja saab osta telefone ja väljastada need töötajatele sim-kaardiga või ilma, saab väljastada ainult SIM-kaarte, saab töötaja poolt kasutatava numbri üle kanda ettevõtte tariifi, saab tasuda (kompenseerida) kulusid mobiilside eest töötaja poolt täielikult või osaliselt kasutatava tariifi alusel.

tulumaks

Kõrval üldreegel Mobiilside kulusid saab arvesse võtta kasumi maksustamisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõike 25 alusel. Kuid nagu näeme, võib töötajate sideteenuste osutamise kulude ring olla üsna lai ja kõiki neid selle normi alusel maha kanda ei saa.

Nagu on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõikes 1, peavad kõik maksuarvestuses kajastatud kulud olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Põhjendatud kulude all mõistetakse majanduslikult põhjendatud kulusid, mille hindamist väljendatakse rahaliselt. Dokumenteeritud kulude all mõistetakse kulutusi, mis on kinnitatud muu hulgas vastavalt seadusele koostatud dokumentidega Venemaa Föderatsioon. Kulusid kajastatakse mistahes kuluna eeldusel, et need on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste elluviimiseks.

Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus on korduvalt juhtinud tähelepanu sellele, et kulude põhjendatuse ja otstarbekuse määrab maksumaksja ise (04.06.2007 nr 366-O-P ja 12.16.2008 nr 1072-O-O otsused). Venemaa Rahandusministeerium nõustub sellega (21. mai 2010 kirjad nr 03-03-06/1/341 ja 21.01.2010 nr 03-03-06/1/14).

Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidium märkis 9. märtsi 2011. aasta määruses nr 8905/10, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda sätteid, mis võimaldaksid maksuhalduril hinnata maksumaksja kulusid vaatenurgast. nende majanduslikust teostatavusest. Õppeained ettevõtlustegevus omama tegemisel autonoomiat juhtimisotsused. Kulude mõistlikkust ei tohiks hinnata nende otstarbekuse seisukohalt.

Mobiiltelefon

Mobiilside kuluarvestust alustades tuleb raamatupidamises kajastada eelkõige mobiiltelefoni soetamise kulu. See on telefoni hinnast ( me räägime telefoni enda hinna kohta, välja arvatud SIM-kaardi maksumus), sõltub selle maksumuse kasumimaksu arvestamise kord.

Telefonid väärtusega üle 40 000 rubla. on seotud amortiseeritava varaga, mille soetuskulud vähendavad amortisatsioonimehhanismi kaudu maksustatavat kasumit (MKS § 256 punkt 1).

Kui seadme maksumus on alla 40 000 rubla, on organisatsioonil võimalus selle ostukulud korraga maha kanda. Sellised summad sisalduvad materjalikulude koosseisus täies mahus telefoni kasutuselevõtu kuupäeval (maksuseadustiku artikkel 254, punkt 3, punkt 1).

Mobiiltelefonide üleandmine töötajatele peab toimuma eraldi avalduse alusel, millele on alla kirjutanud töötajad, kes vastutavad telefonide kättesaamise hetkest nende ohutuse eest ja on kohustatud need organisatsioonist vallandamisel tagastama. Kas töötaja võib telefoni kaasa võtta, kingituseks saada või organisatsioonilt jääkväärtusega lunastada? Need küsimused lahendatakse alati poolte kokkuleppel individuaalselt.

Kui töötaja kasutab töövestlusteks isiklikku mobiiltelefoni, saab organisatsioon talle hüvitada sellise vara kasutamise, amortisatsiooni (amortisatsiooni), samuti kasutamisega seotud kulud, mille suurus määratakse kindlaks poolte kokkuleppel. tööleping (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188).

Töötaja isikliku vara kasutamine ametlikel eesmärkidel peaks sõltuma tema ametikohustustest, tema töö iseloomust. Sellele viitab Venemaa tervishoiu ja sotsiaalarengu ministeerium 26.05.2010 kirjades nr 2538-19 (lk 3), 12.03.2010 nr 550-19. nr 1343-19.

Nagu on märgitud Venemaa rahandusministeeriumi 2. märtsi 2006 kirjas nr 03-05-01-04 / 43, peab kulude hüvitamise suurus vastama majanduslikult põhjendatud kuludele, mis on seotud töötaja isikliku isikliku kasutamisega. vara otstarbel töötegevus. Organisatsioonil peavad olema dokumendid (või nende nõuetekohaselt kinnitatud koopiad), mis kinnitavad nii kasutatud vara omandiõigust kui ka selle vara ettevõtluse otstarbel kasutamisel tehtud kulutusi.

Asjakohased haldusdokumendid peaksid olema kinnitus nii tootmiskulude kui ka selle, et kasutatud vara omandiõigus kuulub töötajale. Hüvitise suurus võib olla:

Määratud töötaja ja tööandja vahelise kirjaliku kokkuleppega eraldi dokumendi vormis (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 02.03.2006 nr 03-05-01-04 / 43 ja 02.11.2004 nr. 03-05-01-04 / 72);

Tuleb märkida selle töötaja ametijuhendisse, mis viitab vajadusele tagada töötajale vastaval ametikohal mobiilside (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05.23.2005 nr 03-03-01-04 / 1/ 275) või töölepingus endas (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31.12 .2004 nr 03-03-01-04/1/194).

Selleks, et need kulutused oleksid majanduslikult põhjendatud, on vaja tõendada, et töötaja kasutas töö otstarbel isiklikku mobiiltelefoni. Selliste kulude tootmislikku iseloomu saab kinnitada selliste dokumentidega nagu töötaja memo, milles kirjeldatakse isiklikult mobiiltelefonilt rääkimise põhjuseid, üksikasjalikud konto andmed, juhi korraldus või korraldus kõnede eest tasumiseks.

SIM-kaardid

SIM-kaart on tegelikult tööriist, mille abil saate mobiilsideteenustega ühenduse luua. See tähendab, et SIM-kaartide ostmise kulud saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõike 25 alusel sideteenuste eest tasumise kuludena maha kanda.

Reeglina ostab organisatsioon SIM-kaarte siis, kui sõlmib mobiilioperaatoriga lepingu ettevõtte või äritariifiga liitumiseks. Kõiki kaarte ei saa aga aktiveerida ning kontodele kantud summasid saab kasutada. SIM-kaardi võib töötajale anda või kaotada. Seetõttu võetakse sim-kaartide ostmise kulud maksuarvestuses arvesse organisatsiooni materiaalsete kuludena.

Kui mobiilsideoperaatori reeglite kohaselt kantakse SIM-kaardi maksumus täielikult või osaliselt abonendi kontole ja kulutatakse tulevikus sideteenuste eest tasumiseks, siis selline SIM-kaardi maksumus (osa sellest) kaart peab kajastuma maksuarvestuses nii, nagu seda kulutatakse sideoperaatori raamatupidamisarvestuse alusel (MKS § 3 punkt 7, § 272, p 1 ja 2, § 318). Kui SIM-kaardi eest tasutud summat ei krediteerita abonendi kontole, saab organisatsioon selliseid kulutusi ostmisel korraga arvesse võtta.

SIM-kaartide, aga ka mobiiltelefonide üleandmine töötajatele peab toimuma töötajate poolt allkirjastatud eraldi akti alusel.

Mobiilimakse

Organisatsioonil oleks ratsionaalne kehtestada ettevõtte sidega seotud töötajatele kõnede tasumisele limiidid ja fikseerida need töölepingus või eraldi kohalikus normatiivakt. Siiski peaksite sõlmima lepingu sideoperaatoriga. Sel juhul on organisatsioonil võimalik arve summa kehtestatud limiidi piires arvestada ettevõtluse üldkuludes.

Rahandusministeerium kirjas 27.07. 2006 nr 03-03-04/3/15 soovitas kasutada järgmist metoodikat: „Maksuarvestuses võetakse töötaja kehtestatud piirmäära ületamine muude kulude koosseisus arvesse alles pärast seda, kui töötaja hüvitab ettevõttele nimetatud kulud. . Sel juhul võetakse müügitulus maksustamisel arvesse töötaja poolt makstav hüvitis. Seega ei sisalda organisatsiooni toodete, tööde, teenuste maksumus töötajate isiklike vestluste kulusid mobiilside kaudu.

Töötajaid tuleks tutvustada allkirja vastu korraldusega, mille kohaselt ei tohi kontoritelefonil isiklikel teemadel vestelda. Kui töötajad kasutavad piiramatu hinnaga ühendatud telefone nii tootmiseks kui ka isiklikeks vestlusteks, peab organisatsioon kinnitama töötajale hüvitatavate kulude maksimumsumma. See summa võib erineda olenevalt töötaja ametikohast. Selline lähenemine on täielikult kooskõlas Rahandusministeeriumi seisukohaga, mis on esitatud 13. oktoobri 2006. a kirjas nr 03-03-04/2/217.

Enamik organisatsioone, kes maksavad oma töötajatele mobiilside eest, eelistavad ühenduda ettevõtte tariifiplaaniga. See võimaldab teil mobiilsideteenuste eest tasumisel märkimisväärselt kokku hoida. See on nii majanduslikult kasulik - ettevõte saab teenindavalt telefonifirmalt suuri allahindlusi kui ka praktiliselt - kulud kuvatakse dokumentides ühes summas, mis on mugav arve vormistamiseks. Sellised tariifid pakuvad eeliskõnesid sama organisatsiooni töötajate vahel ja palju muud.

Mobiilside kulude arvestamise kord sõltub sellest, millise tariifiplaani organisatsioon valis: piiramatu või minuti (sekundi) arveldusega.

Maksumaksja kulud posti-, telegraafi ja muude sarnaste teenuste eest, kulud sideteenuste, arvutikeskuste ja pankade eest tasumiseks, sealhulgas kulud faksi- ja satelliitsideteenustele, Meil, sama hästi kui infosüsteemid(SWIFT, Internet ja muud sarnased süsteemid) on seotud muude tootmise ja müügiga seotud kuludega. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõigus 25.

Venemaa rahandusministeerium ja kohtud lubavad tulumaksu maksubaasi arvutamisel arvesse võtta piiramatute tariifidega mobiilside kulusid (Venemaa Rahandusministeeriumi 23.06.2011 kirjad nr. 03-03-06/1/378 ja 10.13.2006 nr 04/2/217, Põhja-Kaukaasia ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 27. oktoobri 2009 otsus asjas nr A32-246/2008- 27.12). Peaasi, et sellised kulud oleksid majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud (maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Tariifiplaanid on tavaliselt kallid ja mitte iga organisatsioon ei saa neid endale lubada. Fikseeritud kuutasu võimaldab reeglina organisatsiooni töötajatel vabalt suhelda ainult oma asukoha piires. Kaug- ja rahvusvaheliste kõnede eest tuleb tasuda eraldi.

Enamik organisatsioone valib minutiarveldusega tariifiplaanid ja seab mobiilikõnede hüvitamise limiidi (siselimiit). Sellisest limiidist ja organisatsioonisisese mobiilside kulude hüvitamise korrast teavitatakse töötajat allkirja vastu.

Reeglina antakse selleks eritellimus. Organisatsiooni makstud vahendite maksimaalne summa võib olla märgitud temaga sõlmitud töölepingus (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva kiri 05.10.2010 nr 16-15 / [e-postiga kaitstud]).

Tuleb märkida, et Venemaa rahandusministeerium on seisukohal, et isegi neid kõnesid, mis tehakse ettevõtte limiidi piires, ei tohi ärilistel eesmärkidel teha. See tähendab, et mobiilside kulude kinnitamiseks on vaja järgmisi dokumente (kiri 19.01.2009 nr 03-03-07/2):

Organisatsiooni juhi kinnitatud töötajate ametikohtade loetelu, kellel on tööks mobiilside;

Leping operaatoriga sideteenuste osutamiseks;

Telekomi operaatori üksikasjalikud raamatupidamisarvestused (milliste numbrite, millal ja mis summa eest tellijatega läbirääkimisi peeti).

Venemaa Rahandusministeeriumi 27. juuli 2006 kiri nr 03-03-04/3/15, mille alusel Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 20.09.2006 kiri nr 20-12/83834.1 , väljastati, selgitab, et üksikasjalik arve vorm peab sisaldama üksikasju mobiilioperaatori poolt osutatavate teenuste eest tasutud kogusumma kohta iga maksumaksjale määratud abonendinumbri jaoks avatud individuaalsete alamkontode kontekstis, sealhulgas: kõigi maksumaksjale määratud abonendinumbrite telefoninumbrid. abonendid, läbirääkimiste kuupäevad ja kellaajad, teenuse tariifid.

Siiski ei piisa dekrüpteerimisest, mis näitab numbreid, millega läbirääkimisi peeti, vaid tuleb ka tõestada, et need numbrid kuuluvad vastaspooltele. Ärakirjas märgitud telefoninumbrid peavad esinema ametlikus kirjavahetuses, lepingutes, tehtud tööde aktides, saatelehtedel, arvetel jne.

See on raske ülesanne. Sageli kasutavad töövõtjate esindajad mobiiltelefoninumbreid, mis ei sisaldu lepingutes, või isegi isiklikke telefone. Pole üllatav, et konkreetsete kontoritelefonide väljatrükkidest ei piisa analüüsiks.

Maksuseadusandlus ei sisalda nõudeid mobiilikulude kohustuslikuks kinnitamiseks sellise dokumendiga nagu sideoperaatori konto. Enamik kohtuid viimastel aegadel jõudnud järeldusele, et selle dokumendi puudumine ei ole aluseks mobiilside eest tasumiseks ülekantud summade väljajätmiseks maksustatavat tulu vähendavate kulude hulgast (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 22. juuni 2010 määrused kohtuasi nr KA-A40 / 6056-10, 29. jaanuar 2010 nr КА-А40/14759-09-2, Keskrajooni föderaalne monopolivastane talitus, 6. märts 2009 nr А35-4080/07-С8, Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus, 24. detsember 2009 nr КА-А40/12845-09-P, Uurali ringkonna föderaalne monopolivastane talitus 08.12.2008 nr F09-9153 / 08-S3, FAS Põhja- Lääne ringkond 06.27.2007 nr A42-5778 / 2006).

Organisatsioon peab väljastama korralduse töötajate nimekirjaga või töötajate ametikohtadega, kes seoses oma ametialane tegevus Töötamiseks peate kasutama mobiiltelefoni. Korralduses tuleks märkida konkreetsetele töötajatele määratud mobiiltelefonide ja SIM-kaartide numbrid, mobiiltelefonide kasutamise otstarve (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 19.01.2009 nr 03-03-07 / 2 ja 5. juuni , 2008 nr 03-03-06 / 1 /350).

See tingimus peaks kajastuma ka vastavates ametijuhendites, töölepingutes. Lisaks saab töötaja ametijuhendis fikseerida, et selleks, et täita tööülesanded(töö reisiva iseloomu tõttu ametivajadustest tulenevalt) vajab ta mobiiliühendust.

Venemaa rahandusministeeriumi ametlik seisukoht on, et töötajatele piiramatute tariifidega mobiilsideteenuste kulusid võetakse arvesse kasumi maksustamisel töötajale kehtestatud piirmäära piires, lähtudes tema hinnangust. ametlikud kohustused, organisatsiooni sisemine kohalik akt (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.10.2006 nr 03-03-04 / 2/217). Samas tunnistas kohus FAS SKO 27. oktoobri 2009. a määruses nr A32-246 / 2008-12 / 27 mõistlikuks ettevõtte kulud oma töötajale piiramatu mobiilside võimaldamiseks, kuna ta vajab seda oma ametiülesannete täitmiseks.

Organisatsioon ei saa ülelimiidi kõnede maksumust tulumaksuarvestuses kuluna arvestada (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.10.2010 nr 03-03-06 / 2/178). Erandiks võib olla organisatsiooni juhi poolt eritellimuse väljastamine, milles mobiilside maksumuse standard aastal. see kuu konkreetse töötaja jaoks suureneb seoses teenusevajadusega.

Vastasel juhul arvatakse üleliigne summa kas töötaja palgast maha või makstakse selle arvelt netokasum. Sel juhul, kui töötaja hüvitab ülekulu, võetakse töötaja poolt kehtestatud piirmäära ülejääk muude maksustamise kulude osana arvesse alles pärast seda, kui töötaja on nimetatud kulud hüvitanud. Sel juhul võetakse töötaja makstud hüvitise summa maksustamisel arvesse müügitulus (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19. jaanuarist 2009 nr 03-03-07 / 2).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 272 kajastatakse kulud nende tekkimise aruandeperioodil (maksustamisperioodil), lähtudes tehingutingimustest (kindlate tähtaegadega tehingute puhul) ning kulude ühtse ja proportsionaalse moodustamise põhimõttest. tulud ja kulud (üle ühe aruandeperioodi kestvate tehingute puhul).(maksu)periood).

Kui organisatsioon hüvitab töötajale isikliku mobiiltelefoniga seotud mobiilside kulud, käsitleb ta neid kuludena, mis vähendavad maksustatavat tulu.

Käibemaks, üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed

Mobiilsideteenuste osutamist Vene Föderatsiooni territooriumil tunnustatakse käibemaksu objektina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146). Mobiilsideoperaator (kui ta on käibemaksukohustuslane) on kohustatud esitama organisatsioonile mobiilsideteenuste eest arve koos käibemaksuga, samuti koostama ja väljastama arve maksuseadustiku artiklites 168 ja 169 ettenähtud viisil. Vene Föderatsioonist.

Organisatsiooni poolt makse osana tasutud käibemaksu summa Mobiiltelefonid, SIM-kaardid ja mobiilsideteenused, saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 171 ja 172 alusel eelarvest maha arvata.

Töötajale kuuluva mobiiltelefoni kasutamise rahalise hüvitise eest ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid organisatsiooni kehtestatud piires.

Piiramatu äritariifiga telefoni kasutamine ametiotstarbel on aluseks mobiilsideteenuse kuutasu täies mahus kuludesse kandmisel ning üksikisiku tulumaksust ja kindlustusmaksetest vabastamisel, kuna dokumentaalselt tõendatud üksikisiku tulumaksukulu ei ole maksustatakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3) .

Põhineb föderaalseaduse nr 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta kindlustusmaksete kohta" artikli 9 1. osa lõike 2 punktil "i". Pensionifond Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi ja territoriaalsete kohustusliku ravikindlustuse fondide "organisatsiooni töötajale isikliku vara (mobiiltelefoni) kasutamise eest makstava hüvitise summa ei ole tasutakse kindlustusmakseid, kui selle vara kasutamine on seotud tööülesannete täitmisega (tööülesannete täitmise reisimine, ametlikud eesmärgid), organisatsiooni ja sellise töötaja vahelise lepinguga määratud summas (ametkonna kiri). Venemaa Tervishoiu- ja Sotsiaalarengu Ministeerium, 08.06.2010 nr 2538-19 (lk 3)).

Mis puudutab mobiilside hüvitiste maksustamist üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksetega, siis juhul, kui töötaja pidas vestlusi eranditult ametlikel eesmärkidel, ei ole vaja neid väljamakseid maksustada üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksega (punkt 2, 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212 -FZ artikkel 9, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 3). Kui vestlused olid enda huvid töötajale ja vastavaid kulutusi ta tööandjale ei kompenseeri, näidatud summadelt tuleb tal eelarvesse kanda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed.

Raamatupidamine

Kõigi vajalike mobiilsideteenuste kulusid kinnitavate esmaste dokumentide olemasolul võib organisatsioon lisada need kulud kuludesse tavalised liigid tegevus PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" lõike 5 alusel. Nende konkreetne arvestusmeetod sõltub ettevõtte tegevuse spetsiifikast (teostatava ettevõtluse liigid, vastuvõetud arvestuspõhimõtted, analüütiliste andmete haldusnõuded jne).

Vastavalt PBU 10/99 lõikele 18 kajastatakse kulud aruandeperioodil, mil need tekkisid, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku väljamaksmise ajast või muust teostusviisist.

Kulud kajastatakse raamatupidamises järgmistel tingimustel:

1) kulu tehakse vastavalt konkreetsele lepingule, õigustloovate aktide nõudele, äritavale;

2) kulu suurus on määratav;

3) on kindlustunne, et konkreetse operatsiooni tulemusena toimub vähenemine majanduslikku kasu organisatsioonid. On kindel, et konkreetne tehing vähendab (majandus)üksuse majanduslikku kasu, kui (majandus)üksus on vara üle andnud, või puudub ebakindlus vara üleandmise suhtes.

Kui vähemalt üks ülaltoodud tingimustest ei ole organisatsiooni tehtud kulutuste osas täidetud, kajastatakse organisatsiooni raamatupidamisdokumentides. nõuded(PBU 10/99 punkt 16).

Siin on näited mobiiltelefonide ja mobiilside kulude kajastamisest raamatupidamises.

Näide 1	Kaubandusorganisatsioon Contact LLC ostis oma töötajale 17 700 rubla eest mobiiltelefoni ja SIM-kaardi. (koos käibemaksuga - 18%). Deebet 60 Krediit 51 - 17 700 rubla. – töötaja mobiiltelefoni eest tasumine sisaldub müügikuludes; Deebet 10 Krediit 60 - 15 000 rubla. – SIM-kaardiga mobiiltelefoni vastuvõtmine (postitamine) organisatsiooni lattu; Deebet 44 Krediit 60 - 15 000 rubla. – telefon on kasutuses; Deebet 19 Krediit 60 - 2700 rubla. – käibemaks kajastub; Deebet 68 Krediit 19 - 2700 rubla. – mobiiltelefonil mahaarvatav käibemaks.
Näide 2	Mobiilsideoperaatori väljastatud arve järgi moodustasid Contact LLC kulud mobiilside eest 7080 rubla. (koos käibemaksuga - 18%). Raamatupidamisarvestusse tehti järgmised kanded: Deebet 60 Krediidikonto 51 - 7080 rubla. – mobiilsideteenuste kuumakse on tasutud; Deebet 44 Krediit 60 - 6000 rubla. – mobiilsideteenuste maksumus sisaldub kuludes; Deebet 19 Krediit 60 - 1080 rubla. – sideteenuste kajastatud käibemaks; Deebet 68 Krediit 19 - 1080 rubla. - Sideteenuste käibemaks aktsepteeritakse mahaarvamiseks.
Näide 3	Mobiilioperaatori väljastatud arve järgi moodustasid Contact LLC kulud mobiilside eest 7080 rubla. (koos käibemaksuga - 18%). Töötaja kasutab tööks isiklikku mobiiltelefoni. Organisatsiooni juhi korraldusel määrati mobiilikõnede maksumusele limiit - 5900 rubla. (koos käibemaksuga - 18%). Organisatsiooni töötajate isiklike läbirääkimiste maksumus on 1180 rubla. (7080 rubla - 5900 rubla). See summa arvatakse maha töötajate palkadest. Raamatupidamisarvestusse tehti järgmised kanded: Deebet 44 Krediit 60 - 5000 rubla. - sideteenuste maksumus sisaldub kuludes vastavalt juhi korraldusega kehtestatud piirmäärale (5900 rubla - 5900 rubla x 18% / 118% = 5900 rubla - 900 rubla); Deebet 19 Krediit 60 - 900 rubla. – sideteenuste kajastatud käibemaks; Deebet 68 Krediit 19 - 900 rubla. – võeti maha sideteenuste käibemaks; Deebet 60 Krediit 51 - 7080 rubla. – tasutud kõnede eest OOO “Kontakt” mobiiltelefonidele; Deebet 73 Krediit 60 - 1180 rubla. - kajastab töötajate võlga isiklike kõnede eest ettevõtte kontori mobiiltelefonidelt; Deebet 70 Krediit 73 - 1180 rubla. - kinni peetud palgad töötajatele, isiklike läbirääkimiste kulu, mis ületab kehtestatud limiiti (Deebet 50, 51 Krediit 73, kui kajastub mobiilioperaatorile teenuste eest kantava summa tasumine kassasse või ettevõtte arvelduskontole).

Olenemata maksurežiimist kajastub mobiilside hüvitamine maksuarvestuses sideteenuste eest tasumisena. Vastab järgmine raamatupidamiskanne: Postitustehingu deebet 20 (26, 44) - krediit 73 Arvesse lähevad mobiilside kulud Deebet 73 - kreedit 50 (51) Mobiilikulud hüvitatakse töötajale Need kulud arvestatakse omahinnas . Kui organisatsioon käibemaksu ei maksa. Vastasel juhul ei saa mobiilside hüvitist arvesse võtta, kuna mobiilsideoperaator ei ole esitanud konkreetsele organisatsioonile arvet. Korduma kippuvad küsimused Küsimus nr 1. Müügiesindaja palkamisel sõlmiti töötaja ja tööandja vahel tööleping. Tulenevalt töö iseloomust ja korporatiivse suhtluse puudumisest otsustatakse kõik tööhetked isiklikul mobiiltelefonil.

Töötaja mobiiltelefoni hüvitis

Ei maksuseadusandlus, side ega raamatupidamist reguleeriv seadusandlus ei sisalda nõudeid läbirääkimiste kohustuslikuks transkribeerimiseks, üksikasjalike arvete kättesaamiseks ja iga kõne kohta aruande koostamiseks. Lisaks on läbirääkimiste sisu seadusega kaitstud suhtlussaladus (art.

Tähelepanu

7. juuli 2003. aasta seadus nr 126-FZ). See tähendab, et organisatsioon ei ole kohustatud kinnitama nende kulude tootmisele orienteeritust raamatupidamisaruannete täpsustamisega. Seega on organisatsioonil õigus põhjendada mobiiliteenuste eest tasumise kulusid, eelkõige mobiilioperaatoriga sõlmitud lepingut, maksedokumente, organisatsiooni juhi korraldus- ja haldusdokumente jms.

P. See järeldus kinnitab vahekohtu praktikat (vt nt Moskva rajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse 3. juuni 2009. a otsused nr KA-A40 / 4697-09-2, 24.02.2009

Mobiilside töötajatele: ei midagi isiklikku

Info

Kindlustusmaksed Ärge võtke kindlustusmakseid isikliku mobiiltelefoni kasutamise eest tootmise eesmärkidel organisatsioon võimaldab föderaalseadus nr 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi ja territoriaalsetesse kohustusliku ravikindlustusfondidesse" (edaspidi - seadus nr 212-FZ) . Vastavalt sub. "ja" lk 2 h 1 art. Seaduse nr 212-FZ artikli 9 kohaselt on kõik Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud hüvitised (Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piirides), mis on seotud Vene Föderatsiooni õigusaktide rakendamisega. individuaalne töökohustused.

6. augusti 2010 kirjas

Mobiilside töötajate kulude hüvitamine

Tähtis

Põhjendus Osakonna asedirektori Nina Kovyazina soovitusest meditsiiniline haridus ja Venemaa Tervishoiuministeeriumi personalipoliitika tervishoius Kuidas maksta ja kajastada raamatupidamises ja maksustamisel hüvitist töötaja isikliku vara (telefon, faks, arvuti jne, v.a auto) kasutamise eest. Kasutada töötaja isiklikku vara (telefon, arvuti, faks jne) e.) on võimalik mitte ainult üürilepingu alusel, vaid ka tasudes. erihüvitis. See võimalus on sätestatud artiklis 188 Töökoodeks RF.

Dokumenteerimine ja arvestus Töötajale isikliku vara kasutamise eest hüvitise maksmise võib ette näha eriline lõik töölepingus või selle juurde sõlmitud lisakokkuleppes.

Isikliku telefoni kasutamise hüvitis

Kui sideteenuste tasumise arve dekrüpteerimist ei toimu, määrake sellega kaasnevate kulude suurus tootmistegevus, võimatu. Seetõttu ei ole antud juhul kulude dokumentaalse tõendi tingimus täidetud. Sarnast seisukohta väljendavad Venemaa Rahandusministeeriumi 5. juuni 2008 kirjad nr 03-03-06 / 1/350, 27. juuli 2006 nr 03-03-04 / 3/15 ja Venemaa föderaalne Moskva maksuteenistus, 9. veebruar 2005 nr 20-12/8153. Hüvitise maksmisel tuleb sellelt kinni pidada üksikisiku tulumaks (lk.

3 art. 217 ja artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224). Samuti tuleb hüvitise summale kanda kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse ning õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemaksed. See on tingitud asjaolust, et seda makset käsitletakse telefoniteenuste töötaja tasuna.

Töötaja isikliku telefoni kasutamine ärilistel eesmärkidel

Paljudes organisatsioonides kasutavad töötajad isiklikku vara (nt mobiiltelefoni) ärilistel eesmärkidel ning tööandja maksab hüvitist selle vara kasutamise, amortisatsiooni ja mobiilsideteenuste kulude eest. Kuidas seda asjaolu maksuarvestuses kajastada, käsitleme selles artiklis 06/06/2011 ajakirja "Maksukonsultant" (St.

Tjumen) Autor: Jelena Orlova, CJSC "AuditSibMash" CG "Lex" maksukonsultant, Vene Föderatsiooni maksukonsultantide koja liige Vajalikud dokumendid Hüvitise maksmine töötaja isikliku vara kasutamise ja kulumise eest tööandja nõusolekul või teadmisel ja tema huvides ning isikliku vara kasutamisega seotud kulude hüvitamine on sätestatud töölepingu artiklis 188. Vene Föderatsiooni töökoodeks.
Lisaks isikliku vara kasutamise hüvitamisele kohustab Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 188 organisatsiooni hüvitama töötajale oma tegevusega seotud kulud (näiteks omandamine). Varud). Nende kulude hüvitamise korra ja suuruse saab kehtestada ka töölepingus (selle lisalepingus).

Olukord: kas töölepingus on võimalik töötaja isikliku vara kasutamise eest hüvitise maksmist mitte ette näha, märkides selle maksmise korra ja suuruse juhi korralduses Jah, see on võimalik. Kui töötaja kasutab isiklikku vara (telefon, faks, arvuti jne)

välja arvatud auto) ametiotstarbel makstakse talle hüvitist, samuti selle vara kasutamisega seotud kulusid. Kulude hüvitamise suurus määratakse töölepingu poolte kirjalikult väljendatud kokkuleppega.

Kuidas hüvitatakse mobiiltelefoni töötaja?

• töötaja ametijuhend;
• tööandja ja töötaja vaheline tööleping või muu kirjalik kokkulepe, mis kehtestab hüvitise suuruse ja maksmise korra;
• mobiilioperaatoriga sõlmitud töötaja lepingu koopia;
• sideteenuste arve koopia ja arve andmed, mis kinnitavad kõnede "töötamist".

Mobiiltelefoni kulude hüvitamise määrab tavaliselt:

• fikseeritud summas - isikliku mobiiltelefoni kasutamise hüvitisena;
• tegelike kulude ulatuses või kehtestatud piirmäära piires - mobiilsideteenuste kulude hüvitamise osas.

Töötajate mobiilsidekulude hüvitise dokumenteeritud summa:

• ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3, art. 1. osa lõike 2 punktid "i".

Hüvitis töötajatele isikliku vara kasutamise eest

Kulude raamatupidamis- ja maksudokumentatsioonis kajastamise kord sõltub otseselt mobiiltelefonide väärtuse järkjärgulisest vähenemisest nende kulumise tõttu. Näiteks mobiiltelefonid tuleb põhivara hulka arvata, kui nende väärtus ületab 40 000 rubla.
Sellises olukorras esitatakse neile süüdistus amortisatsiooni mahaarvamised töökorras hoidmise kulude katmine. Need peavad olema ettevõtte dokumentatsioonis nõuetekohaselt dokumenteeritud.
Raamatupidamisdokumentides on mobiiltelefonide ja SIM-kaartide ostmisega seotud kulud kajastatud artikli RAS 6/01 alusel. Need kantakse bilansis tava- või muude kulude kirjetele ostuhinnas ilma käibemaksuta. Mobiiltelefonide esialgse maksumusega alla 40 000 rubla vastavalt artiklile 254 maksukood see sisaldub kuludes.

Mobiiltelefoni hüvitis

Vene Föderatsiooni III klassi riiginõuniku kohusetäitja Sergei Razgulini soovitusest mobiilioperaator, aga ka töötajatele isiklikult mobiiltelefonilt helistamise kulude hüvitamiseks. Makseviisid Tööl oma mobiiltelefoni kasutades on töötajal õigus saada kahte tüüpi makseid:

• isikliku vara (telefoni) kasutamise hüvitis või selle organisatsioonile rendile andmisest saadav tulu;
• töökõnede hüvitis.

PÕHI: tulumaks Tulumaksu arvestamisel lisa muude kulude hulka isiklikult telefonilt tehtud kontorikõnede eest tasumise kulude hüvitis (alapunkt.

Mobiiltelefoni hüvitis

Seetõttu seisavad tööandjad silmitsi vajadusega tagada oma töötajatele mobiilside ning teha seda nii, et see arvestaks töötajate ja enda huvidega ning väldiks samal ajal maksuameti nõudeid. Kuidas seda teha - lugege artiklit. Töötajatele mobiilside pakkumine on võimalik kahel viisil:

• Ettevõtte mobiilside: mobiilsideoperaatoriga sõlmib lepingu tööandja ning töötajatele väljastatakse kasutamiseks tööandjale kuuluvad SIM-kaardid.

• Mobiilside töötajate kulude hüvitamine: iga töötaja sõlmib enda nimel mobiilioperaatoriga lepingu ja kasutab töökõnedeks isiklikku SIM-kaarti.

Valitud meetod (või nende kombinatsioon), samuti kõik olulised tingimused töötajate poolt mobiilside ametlikel eesmärkidel kasutamiseks peavad olema fikseeritud kohaliku õigusaktiga.

1. Kuidas kinnitada mobiilside kulude paikapidavust.

2. Kuidas vormistada töötajate kasutamine isiklikud telefonid ja SIM-kaardid ametlikel eesmärkidel.

3. Millises järjekorras kajastuvad raamatupidamises ja maksuarvestuses mobiilside kulud.

Sideteenuste maksumus on üks seda tüüpi kuludest, mis on peaaegu igal organisatsioonil ja üksikettevõtjal. Üha suurema osa nendest kuludest võtavad mobiilsideteenused. Ja see pole üllatav, sest mobiil- ehk mobiilside võimaldab teil tööprobleeme palju kiiremini lahendada ja mõne töötaja jaoks on lauatelefon lihtsalt võimatu. Nii ei saa näiteks reisiva töö iseloomuga töötajad, kelle töö on seotud sagedaste komandeeringutega, oma töö käigus ilma mobiiltelefonideta. Seetõttu seisavad tööandjad silmitsi vajadusega tagada oma töötajatele mobiilside ning teha seda nii, et see arvestaks töötajate ja enda huvidega ning väldiks samal ajal maksuameti nõudeid. Kuidas seda teha - lugege artiklit.

Töötajatele mobiilside pakkumine on võimalik kahel viisil:

• Ettevõtte mobiilside: mobiilioperaatoriga sõlmib lepingu tööandja ning töötajatele väljastatakse kasutamiseks tööandjale kuuluvad SIM-kaardid.

• Mobiilside töötajate kulude hüvitamine: iga töötaja sõlmib enda nimel mobiilioperaatoriga lepingu ja kasutab ärikõnedeks isiklikku SIM-kaarti.

Valitud meetod (või nende kombinatsioon), samuti kõik olulised tingimused töötajate poolt mobiilside ametlikel eesmärkidel kasutamiseks peavad olema fikseeritud kohaliku õigusaktiga. Selline dokument võib olla näiteks Määrused töötajatele mobiilside võimaldamise kohta.

Maksuarvestuses kulud mobiilsideteenustele, sh töötajatele mobiilside kulude hüvitamise maksmine, vastu võetud nii tulumaksu arvutamiseks (artikkel 25, punkt 1, artikkel 264) kui ka USN-i jaoks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 18, punkt 1, artikkel 346.16). Üldreeglina peab mobiilside hind olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Samal ajal sõltub selliste kulude dokumenteerimise kord otseselt töötajatele mobiilside andmise viisist.

Ettevõtte mobiilside

Ettevõtte mobiiltelefonikulude kontrollimiseks vajate järgmist. dokumentatsioon(Rahandusministeeriumi kiri 23.06.2011 nr 03-03-06 / 1/378):

• leping mobiilioperaatoriga;
• arve osutatud teenuste eest;
• tööülesannete täitmiseks mobiilsidet kasutava organisatsiooni juhi poolt kinnitatud töötajate ametikohtade loetelu. Määratud ametikohtade loetelu saab fikseerida eraldi järjekorras või sätestada töötajate mobiilside võimaldamise määruses.

Mõnel juhul vajate ka:

• arve - käibemaksukohustuslastele sisendkäibemaksu mahaarvamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1);
• mobiilsideoperaatori teenuste eest tasumist kinnitav dokument - lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele organisatsioonidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Lisaks ülaltoodud dokumentidele nõuavad maksuinspektorid sageli täiendavaid dokumente, mis kinnitavad mobiilsideteenustele kulutamise majanduslikku otstarbekust:

• mobiilsidet kasutavate töötajate ametijuhendid, mis kinnitavad, et mobiilside kasutamine on vajalik nende tööülesannete täitmiseks;
• töölepingud ( kollektiivleping) töötajatega, milles on kirjas mobiilside osutamise tingimused või antakse link vastavale kohalikule seadusele (Töötajate mobiilside võimaldamise eeskiri);
• detailsete sideteenuste arved, kus on märgitud kõigi abonentide telefoninumbrid, kellega läbirääkimisi peeti, kinnitamaks, et läbirääkimised olid töise, mitte isikliku iseloomuga.

Mis puutub mobiilsideteenuste arvete täpsustamisse, siis sellise dokumendi kohustus on mitmetähenduslik. Rahandusministeerium viitab mõnes kirjas, et täpsustamine on kohustuslik (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 19.01.2009 nr 03-03-07 / 2, 05.06.2008 nr 03-03-06 / 1/350 , kuupäev 07.27.2006 nr 03-03- 04/3/15). Siiski ei pea kohtud enamikul juhtudel üksikasjade puudumist aluseks, miks mobiilsidekulusid ei aktsepteerita maksuarvestus(FAS MO resolutsioonid 06.22.2010 nr КА-А40/6056-10, 01.29.2010 nr КА-А40/14759-09-2, FAS PO 05.23.2005 kohtuasjas nr 1А5/5/2005 07). Põhimõtteliselt viitavad kohtud asjaolule, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda nõuet sidekulude kohustuslikuks kinnitamiseks üksikasjaliku arvega. Lisaks sisaldab detail ainult telefoninumbreid, kuid ei paljasta vestluse olemust ja sisu (äriline või isiklik).

! Märge: Kui otsustate end "kindlustada" ja mobiilsideteenuste kulude paikapidavust kinnitada arveid täpsustades, tuleb meeles pidada, et detaili olemasolul läheb see kindlasti maksurevisjoni objektiks. Niisiis üksikasju ei tohiks lihtsalt arvele lisada, vaid ka tegelikult kontrollida ja katkestage kõik isiklikud vestlused (st lisage nende eest tasu maksukulud see on keelatud). Soovitav on kajastada asjaolu, et detaile on kontrollitud, näiteks tehes dokumendile endale märge, mis näitab kuupäeva ja vastutava isiku allkirja.

Telefonide ja SIM-kaartide arvestus

"Ettevõtte" võimalusega pakkuda töötajatele mobiilsidet, kuuluvad SIM-kaardid, millele on "manustatud" telefoninumbrid, tööandjale ja väljastatakse töötajatele kasutamiseks. Kuid SIM-kaardid iseenesest, nagu teate, ei tööta: vaja on telefone (või muid seadmeid). Ja siin kehtib reeglina üks kahest võimalusest:

• telefonid ostab tööandja ja annab need töötajatele kasutamiseks;
• töötajad kasutavad isiklikke telefone. Sel juhul võidakse töötajatele maksta ka palka.

Sageli on ka kolmas võimalus: organisatsioonil pole oma mobiiltelefone ja töötajate isiklike telefonide kasutamine pole kuidagi vormistatud. Samas toimub mobiilside kulude arvestus regulaarselt operaatori poolt väljastatud arvete alusel. Sel juhul seavad maksuinspektorid tõenäoliselt kahtluse alla mobiilside kulude vastuvõtmise õiguspärasuse. Maksumaksjatel on aga võimalus oma seisukohta tõestada. Esiteks ei sisalda Vene Föderatsiooni maksuseadustik telefonide kohustusliku kättesaadavuse nõuet sidekulude arvestamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25 lõige 1, artikkel 264). Teiseks asusid kohtud mitmel korral maksumaksjate poolele, kinnitades mobiilsidekulude maksuarvestuses aktsepteerimise õiguspärasust ka telefonide puudumisel (FAS SZO 24. aprilli 2007. a resolutsioon asjas nr A56-33529 / 2006 FAS MO 21. juuli 2005. aasta resolutsioon nr КА-А41/6715-05). Ja siiski, et mitte anda maksuametile järjekordset põhjust nõuete esitamiseks, on mõistlik hoolitseda töötajate mobiiltelefonide kasutamise dokumenteerimise eest.

Mis puudutab SIM-kaarte, siis nende soetamise maksumus võib kajastuda:

• materiaalsete kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, punkt 2, artikkel 254, punkt 5, punkt 1, artikkel 346.16). Kui liitumistasu on suurem kui kontole ettemaksuna kantud summa, siis jääb vahe SIM-kaardi maksumuseks;
• kui kontole laekub kogu liitumisel tasutud summa, siis SIM-kaardi maksumus on null ning tasutud summa arvestatakse sideteenuste ettemaksuna.

Kuna SIM-kaardid on tööandja omand ja antakse töötajatele ajutiseks kasutamiseks, siis on soovitav pidada SIM-kaartide bilansivälist bilansi koos analüütikaga telefoninumbrite ja töötajate lõikes.

! Märge: SIM-kaardi (ja telefoni) töötajale üleandmine peab olema dokumenteeritud. Selleks saab kasutada organisatsioonis kehtestatud varude liikumise dokumenteerimise korda või välja töötada ja kinnitada esmaste dokumentide erivorme, näiteks ajakiri telefonide ja SIM-kaartide väljastamiseks töötajatele. SIM-kaartide töötajatele üleandmise dokumentatsioon on tõendiks selle kohta, et konkreetne töötaja kasutab kindlat telefoninumbrit ning mobiilsidekuludele seatud limiidi korral on see aluseks töötajalt summat ületava summa sissenõudmisel. piir.

Mobiilside kululimiitide kehtestamine

Töötajatele ettevõtte mobiilside pakkumise korral ei ole organisatsioonil võimalust operaatorile teenuste maksumust valikuliselt tasuda: nad peavad tasuma kogu arvel märgitud summa, mille töötajad "laimasid". Seetõttu, et mitte töötajate isiklike vestluste eest üle maksta, seavad nad enamasti mobiilsidekuludele piirangud või kasutavad piiramatut tariifi.

• Piiramatu plaan

Piiramatul tariifil on oluline eelis: te ei pea kontrollima töötajate kulude suurust, kuna sideteenuste eest tasumine on fikseeritud ega sõltu kõnede arvust ja kestusest (tellimistasu). Lisaks, nagu rahandusministeerium selgitas, ei takista piiramatu tariifiga mobiilsideteenuste eest tasumine nende maksuarvestust (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 23.06.2011 nr 03- 03-06/1/378).

Organisatsioonidel on aga teatud juhtudel kasulikum kasutada ajapõhist tariifi, mis omakorda tähendab töötajate mobiilsidekuludele piirmäärade seadmist. Kui selliseid limiite ei määrata, võib kogu ajapõhise tariifi kasutamisest saadava kasu maha kriipsutada. suur kogus"lisa" kõned ja sellest tulenevalt "lisa" kulud.

• Piiride seadmine

Töötajate mobiilsidekulude piirmäärade kehtestamise fakt, samuti nende piirmäärade suurus tuleb fikseerida juhataja eraldi korralduses või töötajatele mobiilside võimaldamise määruses ja tutvustada ettevõtte mobiilsideteenuseid kasutavaid töötajaid. neid.

Vaatamata sellele, et limiitide seadmine on eelkõige sisemine meede, mille eesmärk on töötajate distsiplineerimine, tuleb meeles pidada, et nende jaoks, kes limiitide olemasolu kontrollivad, tähendab see vaid üht: Neid piirmäärasid ületavad mobiilsidekulud ei ole organisatsiooni jaoks majanduslikult põhjendatud, ja seetõttu ei aktsepteerita neid maksuarvestuse jaoks.

Loomulikult peaksid töötajatele seatud suhtluskulutuste limiidid olema võimalikult lähedased tegelikele kuludele. Kuid isegi see ei garanteeri, et piire ei ületata. Millal töötaja määratud piirmäära ületamine mobiiltelefonikulud on võimalikud järgmisi valikuid toimingud:

1. Limiidi ületamine on tingitud ärilisest vajadusest (näiteks mobiilside kasutamine välislähetuses vms).

Sel juhul on mõttekas konkreetse töötaja mobiilside kulude limiiti ühekordselt tõsta. Limiidi suurendamine tuleb dokumenteerida juhi vastava korralduse väljastamisega (aluseks võib olla töötaja avaldus või märgukiri, milles on märgitud ületamise põhjused, samuti sideteenuste arve täpsustamine, mis kinnitab töövõimet). kõned).

1. Limiidi ületamine ei ole seotud tööülesannete täitmisega (isiklikud kõned töönumbrilt jne).

Seda, et mobiilside ülelimiidikulud on tõepoolest isiklikud, mitte ärilised, saab kinnitada arve täpsustusega. Sel juhul limiidi ületamise summa:

• võib töötaja teha vabatahtlikult või nõuda töötajalt sisse tööandjale tekitatud materiaalse kahju hüvitamise korras (Vene Föderatsiooni tööseadustiku 39. peatükk). Selle valiku korral limiidi ületamise summa:
  • ei ole üksikisiku tulumaksuga maksustatav töötaja sissetulek;
  • ei kuulu kindlustusmaksetele;
  • kajastatakse maksustamise eesmärgil muude kuludena alles pärast töötajapoolset hüvitamist. Sel juhul arvestatakse töötaja makstud (või temalt sissenõutud) hüvitise summa maksustamise eesmärgil tulude hulka (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 13.10.2010 nr 03-03- 06/2/178).

! Märge: tööandjal ei ole õigust omal algatusel toota.

• saab töötajale "andestada". Limiidi ületamise summa, mida töötaja ei hüvita ja temalt sisse ei nõuta, st makstakse välja tööandja kulul:
  • kajastatakse töötaja sissetulekuna loomulik vorm ja maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 2010, punkt 1, punkt 2, artikkel 211);
  • kindlustusmaksete suhtes (seaduse nr 212-FZ artikkel 1, artikkel 7);
  • maksustamise eesmärgil kuludes arvesse võtmata (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 13.10.2010 nr 03-03-06 / 2/178).

Nagu artikli alguses mainitud, saab töötajatele mobiilsideteenuse osutamist korraldada mobiilside kulude hüvitamise vormis. Reeglina sisaldab hüvitis selle võimaluse korral nii tasu töötajate isikliku mobiiltelefoni ametiotstarbelise kasutamise eest kui ka sideteenuste kulude hüvitamist.

Isikliku mobiiltelefoni kasutamise hüvitise menetlemise ja maksustamise kord on üldiselt sarnane töötajate muu isikliku vara, näiteks autode, suhtes kohaldatava korraga. Lisateavet selle kohta saate lugeda artiklitest: ja.

Mobiilside kulude hüvitamise õigsuse kinnitamiseks on vaja järgmist: dokumentatsioon(Rahandusministeeriumi kirjad 13.10.2010 nr 03-03-06 / 2/178, Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 06.08.2010 nr 2538-19 (lk 3)):

• juhataja kinnitatud töötajate ametikohtade loetelu, kes kasutavad tööülesannete täitmiseks mobiilsidet;
• töötaja ametijuhend;
• tööandja ja töötaja vaheline tööleping või muu kirjalik kokkulepe, mis kehtestab hüvitise suuruse ja maksmise korra;
• mobiilioperaatoriga sõlmitud töötaja lepingu koopia;
• sideteenuste arve koopia ja arve andmed, mis kinnitavad kõnede "töötamist".

Mobiiltelefoni kulude hüvitamise määrab tavaliselt:

• fikseeritud summas - isikliku mobiiltelefoni kasutamise hüvitisena;
• tegelike kulude ulatuses või kehtestatud piirmäära piires - mobiilsideteenuste kulude hüvitamise osas.

Töötajate mobiilsidekulude hüvitise dokumenteeritud summa:

• ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3, seaduse nr 212-FZ artikli 9 1. osa punktid "ja" punkt 2, rahandusministeeriumi kiri kuupäev 04.20.2015 nr 03-04-06 / 22274 );
• aktsepteeritakse kasumi maksustamisel ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel sideteenuste eest tasumise kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 25, punkt 1, artikkel 264, punkt 18, punkt 1, artikkel 346.16) .

Mobiilside kulude arvestamine

	Krediit
Korporatiivne suhtlus
20 (26, 44)	60	Mobiilioperaatori teenuste maksumus kajastub (osas, mis ei ületa kehtestatud limiiti)
73	60	Mobiilioperaatori teenuste maksumus kajastub (konkreetsele töötajale kehtestatud kululimiiti ületavas osas)
50 (50, 70)	73	Töötaja hüvitas mobiilside kulude ülemäärase summa
91-2	73	Mobiilside kulude ülejääk kantakse muudeks kuludeks (töötajapoolse hüvitamata jätmise korral)
Mobiiltelefoni hüvitis
20 (26, 44)	73	Tasuline töötaja
73	50 (51)	Töötajale makstud hüvitis

Kas see artikkel on teile kasulik ja huvitav? jagage kolleegidega sotsiaalvõrgustikes!

Ülejäänud küsimused - küsige neilt artikli kommentaarides!

Normatiivne alus

1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik
2. 24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212-FZ "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete kohta"
3. Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi kiri 08.06.2010 nr 2538-19
, .

Mitmed erialad on otseselt seotud läbirääkimistega, sh telefoni teel. Kuna mobiil on tööalase tegevuse tagamiseks vajalik tööriist, siis mobiilsideteenuste eest tasub tööandja. Hüvitis hõlmab töötajale sideteenuste osalist või täielikku tagasimaksmist. Hüvitatakse ainult äritelefonikõned. Kaasnevad kulud tuleb korralikult arvestada.

Normatiivne alus

Otseselt töövajadustega seotud töötajate kulude hüvitamise vajadus on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 164. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 188 on sätestatud hüvitise maksmise juhtumid:

• Töötaja vara (näiteks mobiilsideseadme) kasutamine töös.
• Varaobjektide amortisatsioon.

Mobiiltelefoni kulumit arvestatakse ainult siis, kui telefoni maksumus on üle 40 000 rubla. Kui selle maksumus on väiksem, kantakse sidevahendi ostukulud maha materjalikuludena.

Samuti peab tööandja hüvitama töötaja kulud vahetult sideteenustele. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 41 ja 45 näitavad, et selliste maksete kord tuleks ette näha kollektiivlepingus, aga ka normatiivaktides. Maksete suurus määratakse kahepoolselt. Väljamaksete suurus tuleb kindlaks määrata töölepingus. Kui tööleping on juba vormistatud, saab hüvitise suuruse punkti kirjutada kõrvallepingusse.

MÄRGE! Kontole kantud mobiilside kulu peab olema majanduslikult põhjendatud. Vastasel juhul võetakse ettevõte haldusvastutusele. Mida tähendab majanduslik teostatavus? See tähendab, et mobiilside kasutamine tööl muudab töö tõhusamaks ja suurendab jõudlust.

Paberid telefonikõnede kulutuste kinnitamiseks

Mobiilsidekulud hüvitatakse ainult siis, kui need on dokumentaalselt tõendatud. Kinnitamiseks kasutatakse järgmisi dokumente:

• Ettevõtte juhi korraldus. See peaks sisaldama loetelu erialadest, mis on telefonivestlustega lahutamatult seotud. Tellimuses saab määrata ka töötajate arvu, kellele hüvitatakse.
• Töötaja ametijuhend. See dokument põhjendab telefonivestluste vajadust.
• Tööleping ja lisaleping. Nendes on täpsustatud kulude hüvitamise tingimused ja kord. Saate kokku leppida fikseeritud summas, mis töötajale makstakse.
• Leping operaatoriga, kõnede andmed. Dokumendid kinnitavad kulude tegeliku suuruse.

Vaatluse all olevate dokumentide loetelu on kehtestatud Rahandusministeeriumi 27. juuli 2006 kirjaga nr 03-03-04 / 3/15.

Kulude katmise põhijooned

Mobiilsideteenuste kulude hüvitamine hõlmab mitmete toimingute rakendamist. Vaatleme mõnda neist.

Telefoni rent töötajalt

Kui töötaja tegevus on otseselt seotud mobiiltelefoni kasutamisega, siis seade muutub isiklikust omandist ettevõttes kasutatavaks tööriistaks. Seetõttu on mõistlik ja seaduslik telefon rentida töötaja käest. Seda saate teha kahel viisil.

• Telefoni rendilepingu koostamine Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklite 606-625 alusel. Dokumendis on märgitud üüritähtaeg, hüvitise suurus ja nende maksmise kord.
• Lepingu koostamine seadme tasuta kasutamiseks.

Lepingu sõlmimine pole vajalik. Kõik vajalikud esemed saab kirja panna töölepingusse.

Konto üksikasjad

Konto üksikasjad on vajalikud telefonivestluste tegeliku aja väljaselgitamiseks. Seetõttu saate tegeliku aja põhjal määrata maksete summa.

Peab ütlema, et konto detailistamise vajadust ei ole seadusandlikes aktides sätestatud. Selles küsimuses on erinevaid arvamusi. Rahandusministeerium ja maksustruktuurid peavad detailide olemasolu reeglina vajalikuks. Rida vahekohtud Vastupidi, nad väidavad, et selle dokumendi olemasolu pole üldse vajalik.

Mobiilseadmete kululimiidid

Kulude vähendamiseks seavad ettevõtted tavaliselt mobiilside piiranguid. Siin on järgmised valikud.

• Piiramatu määr. Selle peamine eelis on see, et puudub vajadus kontrollida töötajate mobiilsidekulusid. Maksed mobiilioperaatorile fikseeritakse. Nende suurus jääb samaks, sõltumata telefonivestluste kestusest.
• Piiride seadmine. See on vajalik tarbetute kõnede arvu vähendamiseks. Limiitide suurus kehtestatakse juhataja korralduses või vastavates määrustes.

Piirangute olemasolu võimaldab töötajaid distsiplineerida. Limiidist suuremaid kõnesid peetakse majanduslikult põhjendamatuteks ja seetõttu ei võeta neid maksustamise seisukohalt arvesse.

Kuidas piirid toimivad? Vaatame näidet. Telefonisuhtluse limiit ettevõttes on 3000 rubla kuus. Töötaja "rääkis" summas 3500 rubla. Sel juhul hüvitatakse ainult 3000 rubla. 500 rubla tuleb maksta töötajale endale.

MÄRGE! Oluline on seada limiidid, mis vastavad tegelikele kuludele. Kui piirmäär on liiga madal, halvendab see majanduslikku efektiivsust. Kui kehtestatud limiiti pidevalt rikutakse, on mõttekas seda suurendada.

Kas üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed kuuluvad hüvitamisele?

Sideteenuste kulude hüvitamine ei tähenda kindlustusmaksete kogunemist. See puudutab aga juhtumeid, kus töötelefoni kasutati ainult töötegevuses. Kui töötaja helistas isiklikult, maksustatakse sellega kaasnevad kulud üksikisiku tulumaksuga.

Üksikisiku tulumaksuga maksustatakse ka juhtudel, kui on vormistatud mobiililiisingu leping. Näiteks tööandja maksab mobiiltelefoni rentimise eest 500 rubla. Sideteenuste kasutamise eest makstakse töötajale fikseeritud summa 1500 rubla. Sel juhul maksustatakse 500 rubla summa üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed. Üksikisiku tulumaks on 65 rubla (13% määra alusel).

TÄHTIS! Maksuarvestuses näidatakse sideteenuste eest tasumisena kulude hüvitamine. See kehtib iga maksurežiimi kohta.

Hüvitiskulude arvestus

Mobiilside kulud lähevad raamatupidamisse vaid juhul, kui on tingimus: keskenduda kasumi teenimisele. Kui kulud ei ole majanduslikult põhjendatud, eemaldavad maksustruktuurid need kuludest. Raamatupidamine hõlmab järgmiste kirjete kasutamist:

• DT20, 26, 44 KT73. Mobiiltelefoni arveldamine.
• DT73 KT50, 51. Hüviti mobiilside kulud.

TÄHTIS! Kulu osana raamatupidamist saab läbi viia ainult esmase dokumendi olemasolul: operaatori arve, millel on märgitud konkreetne ettevõte.

Sideteenuste ja raamatupidamisfunktsioonide maksevõimalused

Siin on järgmised maksevõimalused:

1. Ettemaksu. Kui mobiilside eest tasutakse ettemaksuna, loetakse vastavad maksed ettemakseteks.
2. Express maksekaardid. Kaardiga maksmise miinuseks on see, et saatedokumentide puudumine võib tekitada maksuameti kaebusi.
3. Hüvitis. See on asjakohane nendel juhtudel, kui tööandja ei ole operaatoriga lepingut sõlminud ja töötajad kasutavad oma töös isiklikke SIM-kaarte. Isiklike läbirääkimiste kulud sisalduvad kontol 91 muude kulude all.

Reeglina kasutavad ettevõtted hüvitamise meetodit. Kiirkaartidega maksmine on ebaoluline, kuna see võimalus on riskantne.