Kuidas arveid maha kanda. Lähetuste registreerimine ja lootusetute nõuete mahakandmise kord

Juhud, mil võlausaldajal ei ole võimalik võlgnikult võlga tagasi saada või summasid sisse nõuda ei lepingulise, sissenõudmise või kohtu teel, on levinud.

Sellistes olukordades ei jää võlausaldajal majandustulemuses muud üle kui tasumata võlg. See operatsioon nõuab aga hoolikalt jälgida sätted raamatupidamine ja maksuseadused.

Milline võlg kustutatakse

Saadaolevad arved on võlgnetav summa erinevad isikudühe inimese ees. Reeglina tekivad sellised suhted ettevõtete vahel. Harvem – tegutseb üks osapooltest individuaalne.

Selline võlg jagatakse tavalisteks ja viivisteks. Kui ettevõte tarnis kaupu, teenuseid, töid ettemaksulepingu raames, tekib tarnija raamatupidamises tavaline nõue. Maksetingimusi ei rikuta, ostja täidab endiselt lepingut.

Kui tasumisele kuuluvaid summasid lepingujärgsel kuupäeval ei tasuta, tekib viivitus, võlgnevus muutub tähtajatuks.

Viivisvõlgade tüübid vastavalt maksuseadustiku artiklile 266:

• kahtlane- kui võlausaldaja ei ole andnud endale varalisi tagatisi, näiteks panti või käendust, s.o. võlausaldaja seisukohalt on võimalikud riskid makse mittelaekumiseks;
• lootusetu- võlg tunnistatakse tagasimaksmiseks ebareaalseks ja kantakse maha.

Kui võlg muutub halvaks:

• aegumistähtaja möödumine ja kohtutäituri poolt sissenõudmise tähtaeg;
• võlakohustuste kustutamise asutuse otsuse avaldamine;
• võlgniku olemasolu lõpetamine - ja pankrotimenetlus.

Tsiviilõiguse aegumistähtaeg on kolm aastat viivituse tuvastamise hetkest või võlgniku viimasest toimingust suhte lahendamiseks.

Raamatupidamise eeskiri annab selgituse, et tähtaja ületanud nõuded kantakse maha iga juhtumi puhul eraldi ja korralduse alusel. täitevorgan ettevõtetele.

Mahakandmine toimub:

• ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservides;
• majandustulemuses;
• kuludes - mittetulundusühingutele.

Kui subjektil endal on võlgnevusi teistele isikutele, võlgnevusi, on soovitav nõuded enda võlgade ulatuses maha kanda.

Miks on vaja maha kanda? Igasugune võlgnevus bilansis on seotud isiku sissetulekuga ja suurendab maksustamisbaasi suurust. Millal me räägime ettevõtete puhul ulatuvad võlad märkimisväärsesse ja mõnikord märkimisväärsesse summasse ning võivad oluliselt mõjutada majandustulemust ja maksusummat. Selline olukord ei ole ettevõtte jaoks atraktiivne, mistõttu ta püüab vabaneda halbade võlgade registrist.

Maksu- ja tsiviilseadustik kinnitas nõude esitamise tähtaja - kolme aasta jooksul alates asjaolu avastamise kuupäevast.

Raamatupidamine koostab vastavusse viimise eesmärgil tõendi ettevõtte nõuete ja võlgnevuste suuruse kohta inventuuritegevuse alustamise hetkel.

Abi annab teavet järgmise kohta:

• võlgnike kohta - igaühe kohta eraldi (täisnimi, kontaktid, suhete eripära);
• võlgade suurus (tekke aeg ja asjaolud);
• tõendavate dokumentide loetelu.

Sertifikaat on lisatud ja see on ülevaatusmeeskonna aluseks klientide ja tarnijatega arvelduste analüüsimisel.

Mida tuleb kontrollida:

• skoor 60- ettemaksed tarnijatele ja töövõtjatele ning võlad nende ees;
• konto 62- ostjate ettemaksed ja nende võlad;
• kontod 66 ja 67- laenu- ja laenuvõlad;
• konto 68- enammakstud summad ja võlad maksude ja lõivude pealt;
• konto 69- enammakstud summad ja võlad kindlustusmaksetelt;
• skoor 70- väljamaksed töötajatele ja enammaksed, töötasu tekke ja mittemaksmine;
• - aruannetega tõendamata väljamaksed vastutavatele isikutele ja aruandekohustuslike kulud, mis ületavad väljastatud summasid;
• - töötajate ja töötajate muudest asjaoludest tulenevad võlad;
• konto 75- asutajate võlad oma aktsiate ülalpidamise eest, võlad dividendides;
• - võlgnike ja võlausaldajate vahelised summad.

Inventuuri tulemused on märgitud aktis. Dokumendis on ka teave osa võlgnikuks tunnistatud võlgadest ja osa - võlgnikuks mittetunnustatud võlgadest. Kinnitatakse aegumistähtaja möödumise tõttu halvaks tunnistatud võla osakaal.

Lubatud võlgade summad, mille nõudeperiood on hilinenud, tuleks näidata eraldi real - nende põhjendatud mahakandmiseks.

Pärast akti kaalumist annab ettevõtte juhtkond korralduse võlgade kustutamiseks. Tellimuse vorm on vaba. Dokumendi registreerimisega saab raamatupidamine reaalselt võlgu kustutada.

Võla ostjatelt kuludesse kandmisel tuleb arvestada teguriga. Kui ettevõte töötab tarnemaksu skeemi järgi, siis seega lisandus käibemaks kauba või teenuse tarnimisel ja seda ei pea summale uuesti lisama. Olukord on vastupidine, kui ettevõte tegutseb käibemaksu tasumise skeemi alusel.

Kui ettevõttel ei ole moodustatud eraldist ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks, siis kantakse võlad maha kasumiarvestusse mittetegevuskulude osana.

Kui reservid on moodustatud, toimub mahakandmine reservide kontolt. Sellise toimingu juhtmestik näeb välja järgmine: Dt 63 Kt 62.

Kui kontol on ainult osa lootusetute võlgade summast, siis see osa kantakse reservist maha ja jääk on mittetegevuskuludes.

Näidete postitamine: Vector LLC viis 2015. aastal läbi võlgade inventuuri, tuvastas ja määras reservi võlad summas 100 000 rubla. AT järgmine aastaüks firma klientidest ei maksnud tarne eest ja läbis peagi likvideerimismenetluse. 200 000 rubla suurusest summast sai ebareaalne võlg. Ettevõte tegutseb käibemaksu tasumise skeemi alusel. Käibemaks summas on 30 000 rubla.

Juhtmed:

• Dt 91-2 Kt 63 - reservi moodustamine 100 000 rubla eest;
• Dt 63 Kt 62 - mahakandmine reservkontolt sisse täissuuruses 100 000 rubla;
• Dt 91-2 Kt 62 - ülejäänud 100 000 rubla kuludesse kandmine;
• Dt 76 Kt 68 - käibemaksu tasu summas 30 000 rubla.

Kui on võimalik kustutada ainult teatud osa kogu võlasummast - näiteks võlgniku pankrotimenetluses vahekohus tunnistas oma põhivara ja käibed võlausaldajate rahuldamiseks ebapiisavaks ning tootluse arvele läks vaid osa vahenditest ning osa tunnistati sissenõudmiseks lootusetuks.

Seejärel kannab võlausaldaja maha teatud summa, mille hüvitamine on ebareaalne, ja saab teise osa:

• Dt 51 Kt 62 - võlgnik tasus osa võlast;
• Dt 91-2 Kt 63 - ülejäänud osa mahakandmine.

Ja kui reservides on summasid, mis mahakandmisprotsessi ei langenud, kui reservi suurus ületab enne aasta lõppu reaalse võla, tuleb see jääk kanda ettevõtte tuludesse.

Osana maksuarvestus, mida ettevõte kasutab tulumaksu arvutamiseks, näeb mahakandmise kord välja sarnane:

• võlad liigitatakse reservide puudumisel mittetegevuskuludeks;
• reservi olemasolu toob kaasa võlgade kustutamise reservikontolt finantstulemusse;
• kui peale seda mingi summa võlgu jääb, siis kantakse see ka mittetegevuskuludeks maha.

Mahakantud summad on võlausaldaja kontodel jätkuvalt 5 aastat - see määr määratakse stabiliseerumise korral finantsseisundit võlgnik ja võimalus võlg tagasi maksta.

Mahakandmised kajastatakse bilansivälisel kontol - 007.

Lisateavet saadaolevate arvete kohta leiate sellest videost.

Kuidas arveid maha kanda ja milliste nüanssidega arvestada.

Kõik halvad võlad, sealhulgas need, mille aegumistähtaeg on möödunud, tuleb kustutada. Kui see protseduur viiakse läbi õigeaegselt, tagab ettevõte oma raamatupidamise aastaaruannete usaldusväärsuse, kuna nõuete ja võlgnevuste näitajad on juriidilise isiku varade ja kohustuste olulised komponendid.

Samuti on vaja maksuarvestuse nõuded maha kanda, kuna sel juhul korrigeeritakse maksubaasi. See omakorda mõjutab maksude korrektset arvestamist.

Esiteks käsitleme tingimusi. Nõuded ostjate vastu on rahasumma, mille ettevõtted võlgnevad vastaspooltele. See võib olla näiteks võlgnevus kauba tarnimise eest. Debitoorse võlgnevuse suurenemist võib vaadelda kui ettevõtte kasvutempo suurenemist, kuid oluline on jälgida raha õigeaegset tagastamist, et juriidilise isiku majanduslik elujõulisus ei satuks ohtu.

Võlad arved on vastupidine. See on raha, mille ettevõte võlgneb oma võlausaldajatele. Need kaks terminit ei kanna alati negatiivset varjundit. Tihti on tegemist lihtsalt kohustustega, mille täitmise tähtaega pole saabunud.

Arvete ja võlgnevuste mahakandmine

Igal aastal viivad ettevõtted läbi inventuuri, sealhulgas võlad. Kui raamatupidaja leiab võlgnevuse, mille aegumistähtaeg on möödunud, kantakse see maha.

Võlad arved kantakse maha ühtselt nii maksude kui ka raamatupidamise eesmärgil. Kasutusel on järgmised kanded: Dt 60 (76.70.71.73) Kt 91.1 - kajastatakse maha kantud võlgnevused. Mahakandmiseks vajate:

• kokkulepe;
• osutatud teenuste aktid, saatelehed;
• Lepitusakt;
• poolte nõuded üksteisele.

Raamatupidamises saadaolevate arvete mahakandmise kord on järgmine:

• Dt 63 Kt 62 (60.76.71.73.70) - debitoorsed arved maha kantud;
• Dt 007 - kajastame bilansis kustutatud võlga.

Kui reservi ei ole moodustatud või see ei kata võlga, kasutatakse vastavalt kandeid Dt 91.2 Kt 62 (60.76.71.73.70) ja Dt 007.

Iga võla kohta arvestatakse reserv eraldi. Alates 2011. aastast peavad ettevõtted selle moodustama.

Maksuarvestuses kantakse debitoorsed arved maha reservi arvelt. Kui seda ei ole või raha ei jätku, arvestatakse nõue mittetegevusega seotud kuludena perioodil, mil aegumistähtaeg on möödunud või sissenõudmise võimatus on kinnitust leidnud.

Nõuete mahakandmisest tuleb täpsemalt juttu allpool.

Kuidas debitoorseid arveid maha kanda?

Kui pärast inventuuri leitakse saadaolevad arved, koostab ettevõte inventuurikorralduse, mille tulemused kantakse vormile INV-17. Nõuete mahakandmise järgmine etapp: võlgnevuse likvideerimiseks juhtimiskorralduse koostamine inventuuriakti ja raamatupidamise väljavõtte alusel. Tõendile tuleks märkida nõude summa, kirjeldada võlgnevusega seotud olukorda, loetleda põhjused, miks see lootusetuks muutus, anda link inventuuriakti numbrile ja kuupäevale.

Selleks, et pärast nõuete mahakandmist föderaalse maksuteenistuse nõudeid ei laekuks, peaksite aktile lisama võla ajaloo ja tehingudokumentide dokumendi: lepingud, arved, arved, osutatud teenuste aktid ja lepitusaktid. Võlgnevuse lootusetust kinnitava dokumendina võite saata väljavõtte Ühtse riiklikust juriidiliste isikute registrist või kohtutäituri otsuse.

Märge!

Pärast 2014. aastat ühtsest juriidiliste isikute registrist välja arvatud ettevõtte võlga võib tunnistada lootusetuks. IP-ga see aga ei tööta. Ärimehe võlga on võimatu kustutada ainult USRIP-ist väljaarvamise alusel, kuna ta vastutab võlgade eest kogu oma varaga. See on võimalik, kui isik on surnud, pankrotti läinud või tema asukoht on teadmata.

Nõuete mahakandmise tähtajad

Nõuete mahakandmise periood on 3 aastat. See on ettevõtte võlgade aegumistähtaeg. Kuid see võib katkeda järgmistel juhtudel:

• võlgnik kirjutas lepitusaktile alla või võttis selle vastu;
• võlgnik palus viivitust;
• osa võlast on tasutud;
• ettevõtted on lepingule koostanud täiendava kokkuleppe, milles võlgnik võlgnevust tunnistas;
• esitas hagi.

Kui nõuete mahakandmise periood katkeb, hakkab see uuesti jooksma. Kuid see periood ei tohiks ületada 10 aastat.

Arved arved

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et halbade võlgadena (teisisõnu tagasimaksmiseks ebareaalsena) tunnistatakse järgmist:

• mille aegumistähtaeg on möödunud;
• mille suhtes kohustus lõpetati juriidilise isiku likvideerimise või riigiorgani toimingu alusel;
• mis on kinnitatud kohtutäituri otsusega täitemenetluse lõpetamise kohta.

Vaatame kolmandat punkti eraldi. Kohtutäitur võib tunnistada võla sissenõudmatuks, kui:

• võlgniku asukoht on teadmata;
• ettevõtte raha või vara kohta pole võimalik teavet saada;
• ettevõttel ei ole vara, mida saaks müüa ja võlgade tasumiseks kasutada.

Lisaks loetakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade hulka pankrotti välja kuulutatud isiku raha.

Praktikas on enamasti tegemist aegunud nõuete mahakandmisega. On ebatõenäoline, et 3 aasta pärast soovib võlgnik võlga omal algatusel tagasi maksta. Seetõttu on võlausaldajal soovitav aegunud nõuded sisemiste dokumentide kordategemiseks maha kanda.

Inventuur

Arvestage laoseisu tunnuseid ja protseduuri kui nõuete mahakandmisele eelnevat kohustuslikku etappi. Seoses käesoleva artikli teemaga tehakse inventuur tingimata kolmel juhul:

• enne raamatupidamise koostamist;
• juriidilise isiku ümberkorraldamisel või likvideerimisel;
• ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise moodustamisel.

Ettevõte ise näeb oma arvestuspoliitikas ette, kuidas ja millal inventuuri tehakse. Eelkõige kehtestatakse menetluste arv aastas, nende läbiviimise ajastus, kontrollimisele kuuluvate varade ja kohustuste loetelu.

Inventuur hõlmab järgmisi samme:

• ettevõtte raamatupidamises koostama tõendi nõuete ja võlgnevuste kohta. See näitab teavet võlgade suuruse, nende tekkimise põhjuste ja tõendavate dokumentide kohta;
• arvelduste kooskõlastamine osapoolte raamatupidamisosakonnaga, alles pärast seda loetakse võlg kokkulepitud;
• vormistatakse võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste inventuuriakt (vormil nr INV-17). Eraldi näitab see lootusetute võlgade, näiteks aegunud nõuete summa;
• mahakandmise korraldus on koostamisel.

Debitoorsete arvete mahakandmine raamatupidamises

Arvesta nõuete mahakandmisega raamatupidamises. Nagu on märgitud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korralduses nr 34n, peavad kõik arveldused ettevõtte võlausaldajate ja võlgnikega kajastuma raamatupidamisarvestuses. Laenude ja laenude puhul näidatakse summa aruandeperioodi lõpus koos intressidega.

Nõuded ostjate vastu ja muud lootusetud võlad kantakse iga kohustuse kohta maha. Seda tehakse inventuuridokumendi, kirjaliku põhjenduse ja juhtimise korralduse alusel.

Märge!

Nõuete aegumistähtaegsel mahakandmisel arvatakse need ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse alla või ettevõtte tulude hulka, kui võlgnevusi ei reserveeritud.

Võlgnevuse kustutamiseks ei loeta aegunud nõuete mahakandmist võlgniku maksejõuetuse tõttu. See kajastub bilansis 5 aasta jooksul alates nõuete mahakandmise päevast. See on vajalik selleks, et võlgniku varalise olukorra paranemisel saaks võlgnevuse õigeaegselt sisse nõuda. Alles 5 aasta pärast toimub aegunud nõuete lõplik mahakandmine.

Raamatupidamises saadaolevate arvete mahakandmise kord sõltub sellest, kas organisatsioon moodustas reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade korral. Kui on, siis dokumentides on märgitud: Dt 63 Kt 62 (76 või muud võlakontod). Kui võlg ületab reservi, määratakse Dt 91,2 Kt 62. Reservi puudumisel tehakse kanded Dt 91,2 Kt 62 ja Dt 007.

Vaatame lähemalt mõningaid vastuolulisi küsimusi aegunud nõuete mahakandmisel. Seadus viitab inventuuri tegemise vajadusele. See on vajalik järgmistel juhtudel:

• kinnisvara renditakse, ostetakse või müüakse;
• MUP või SUE on teisendatud;
• raamatupidamisaruanded koostatakse aasta lõpus;
• muutunud rahaliselt vastutavate isikute koosseis;
• ilmnesid ettevõttes toimunud varguse faktid;
• on toimunud hädaolukord;
• ettevõte reorganiseeritakse või likvideeritakse.

Kohtupraktika kohaselt ei ole maksumaksjal kohustust arvata selle perioodi lõppemise maksustamisperioodi mittetegevusega seotud kulude hulka aegunud võlgu. Sellised järeldused on kirjas vähemalt 3 madalama astme kohtu lahendites. Kõrgeim arbitraažikohus nimetas need aga kehtiva seadusandluse sätetele mitte tuginevaks.

BAC näitas seda üldreegel Vene Föderatsiooni maksuseadustikus täpsustatud, tuleks eelmiste perioodidega seotud maksubaasi arvutamise vead parandada selle perioodi kohta, mil need tehti. Samas annab sama kood ettevõtetele õiguse maksubaasi ja väljamakse summa ümber arvutada perioodi eest, mil vead avastati, kui need tõid kaasa maksu tasumise aastal. suurem suurus kui vaja. SAC rõhutas, et sellised moonutused dokumentides ei riku riigikassa huve. Sellest lähtuvalt on aktsepteeritav nii eelmise perioodi ajakohastatud deklaratsiooni esitamine kui ka parandatud teabe kajastamine kehtivas dokumentatsioonis.

Eeldatakse, et vea parandamise ajaks ei olnud 3-aastane enammakse tagastamise periood veel möödunud. Tõepoolest, seaduse järgi on ettevõttel vaid selle aja jooksul õigus käsutada eelarvesse enammakstud maksusumma.

SAC märkis ka, et teema väljumist maksurevisjon maksude arvestuse õigsus ja tasumise õigeaegsus võivad toimida. Föderaalse maksuteenistuse töötajatel ei ole õigust kontrollida täiendavat võlgnevust, mida auditeeritaval ettevõttel ei tohiks olla.

Riigikohus tõdes, et sisuliselt on halbade nõuete mahakandmine juriidilise isiku kuludesse üks viis korrigeerida tulu, mis oli varem raamatupidamisdokumentidel märgitud, kuid tegelikult maksumaksja neid ei saanud. Selle eesmärk on maksu arvutamine lähtuvalt tegevuse tegelikust finantstulemusest. Seega ei tähenda asjaolu, et ettevõte ei võtnud kasutusele meetmeid nõuete sissenõudmiseks, et ta üritas sel viisil põhjendamatult säästa.

vastavalt maksuamet, mis tõi välja kulude enneaegse kajastamise fakti nõuete mahakandmise arvestuse vormis, peaks aruandeperioodi riigikassasse tehtava kohustusliku sissemakse arvestuse õigsuse kontrollimisel arvestama kulutustega ning mitte keelduda kulude kui selliste kajastamisest.

See Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu seisukoht tähendab, et kohus lubas ettevõtetel nõuded kuludesse kanda hilisematel perioodidel kui need, mil juriidilisel isikul selline õigus oli.

Nõuete mahakandmine maksuarvestuses

Kaaluge saadaolevate arvete mahakandmist maksuarvestuses. Seda protseduuri saavad kasutada vaid need ettevõtted, kes arvestavad tulumaksu tekkepõhiselt. Lihtsustatud maksustamisrežiimil olevatel ettevõtetel ja neil, kes maksavad arvestusliku tulu pealt ühekordset maksu, ei ole õigust oma kuludes arvestada lootusetuid võlgu. Samuti on see OSNO ettevõtete jaoks võimatu.

Nõuete mahakandmine maksudes sõltub jällegi sellest, kas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks on moodustatud eraldis. Kui jah, siis kantakse need reservi maha. Kui ei, siis kantakse nõue tervikuna maha mittetegevuskuludesse. Kulud kajastatakse kuupäevana varajane sündmus:

• võlgade kohtu kaudu sissenõudmise aegumistähtaja möödumine;
• võlgniku kanne on riiklikust juriidiliste isikute ühtsest registrist eemaldatud;
• sai kohtutäituritelt paberid, et võlga ei ole võimalik sisse nõuda.

Märge!

Kui ettevõte maksis vastaspoolele ettemaksu ja hiljem tunnistati see võlgnevus sissenõudmatuks, tuleb mahaarvamiseks võetud käibemaks taastada.

Kui organisatsioon otsustab tunnistada kodaniku võlgnevuse lootusetuks ja pärast nõuete kustutamist kuludesse kanda, tuleks võlasummalt tasuda üksikisiku tulumaks. Selline nõue kehtestati seetõttu, et föderaalse maksuteenistuse seisukohast sai üksikisik soodustust ja tema võla kustutanud ettevõte tegutseb maksuagendina. Kui isik töötas samal ajal, peate tema eest ka kindlustusmakseid tasuma.

Eraldi käsitleme reservide loomise küsimust kahtlased võlad. Nendes tehtud mahaarvamiste summad on arvestatud mittetegevusega seotud kulude hulka viimane number aruandlusperiood. Kuidas reservsummat arvutatakse?

• kui võlg tekkis rohkem kui 90 päeva tagasi, arvatakse võla kogusumma reservi;
• 45-90-päevase ettekirjutusega kantakse reservi 50% võlasummast;
• kui see on alla 45 päeva vana, ei mõjuta võlg reservi suurust.

Kui maksumaksja ei ole reservi aruandeperioodil täielikult ära kasutanud, on tal õigus see üle kanda järgmisele.

Kokkuvõte

Möödunud aegumistähtajaga nõuete mahakandmise protsess on ette nähtud normatiivaktides. Sellest tuleks rangelt kinni pidada, vastasel juhul võite saada maksuhaldurilt kaebuse kuni reaalsete trahvideni. Kehtestatud reeglite järgimine aitab vältida raamatupidamisvigu.

Enne nõuete mahakandmist on oluline veenduda, et on tehtud inventuur ja antud vastav korraldus.

Märge!

Venemaa on laiendanud aegunud nõuete mahakandmise aluste loetelu. 2018. aastal ei pea te ootama 3 aastat, juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist välja arvatud juriidiliste isikute võlad tuleb kustutada kohe nende registrist kustutamise kuupäeval.

Kui ettevõte on üksikettevõtjale võlgu, siis võla kustutamiseks ei piisa ainult selle USRIP-ist väljajätmisest. Täidetud peab olema üks kolmest tingimusest:

• üksikisiku surm;
• pankroti väljakuulutamine;
• kohtutäiturite tuvastamine, et võlgniku asukoht on teadmata.

Raskus on seletatav asjaoluga, et üksikettevõtjad vastutavad võlgade eest kogu oma varaga.

Vaatamata debitoorsete arvete mahakandmise korra selgusele soovitame enne menetluse alustamist teha kõik endast oleneva, et see sisse nõuda. Näiteks võib vastaspoolele pakkuda järelmaksu või võlgade restruktureerimist.

Kui olete kindel, et esitatud dokumendid on õiged, kuid maksuamet tuvastas auditi käigus seaduserikkumisi, on teil õigus riigiasutuse otsus edasi kaevata. Ilma kvalifitseeritud spetsialisti abita pole seda nii lihtne teha. Kõigis ametnike ebaseadusliku tegevuse või tegevusetusega seotud küsimustes soovitame pöörduda portaali Pravoved.ru juristidega.

Enne majandusaasta aruannete koostamist viivad ettevõtted läbi inventuuri. Selle tulemuste põhjal saab kindlaks teha lootusetud võlad. Ettevõtted peavad kontrollima saadaolevaid võlgnevusi, jälgima tagasimakseperioode, tegema aktiivset koostööd võlgnikega, õigeaegselt kustutama lootusetud võlgu raamatupidamises ja maksuarvestuses. See on oluline mitte ainult aruandluse, vaid ka jaoks majanduslik tegevus. Näiteks võib pank laenu saamisel pöörata tähelepanu rippunud "nõudele" ja keelduda laenu andmisest. Mõtleme välja, millist võlga võib halvaks pidada ning kuidas seda raamatupidamises ja maksuarvestuses arvesse võtta.

Milliseid võlgu peetakse halbadeks võlgadeks

Lubamatuid võlgu tunnustatakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 2):

• mille aegumistähtaeg on möödunud;
• kui võlgnik likvideeritakse. Kui võla sissenõudmatuks tunnistamiseks on mitu põhjust (aegumistähtaja möödumine ja võlgniku organisatsiooni likvideerimine), tunnistatakse võlg sissenõudmatuks sellel maksustamisperioodil (aruandeperioodil), mil esimene põhjus ilmnes (agentuuri kiri). Venemaa rahandusministeerium 22.06.2011 nr 03- 03-06/1/373);
• mille suhtes on tsiviilõiguse kohaselt kohustus lõpetatud selle täitmise võimatuse tõttu või toimingu alusel riigiasutus. Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 416 kohaselt lõpeb kohustus täitmise võimatuse tõttu, kui see on põhjustatud asjaolust, mille eest kumbki pool ei vastuta. Täitmise võimatus kohustuse lõpetamise aluseks peab ilmnema objektiivsete asjaolude tõttu, näiteks tulekahju, mis hävitas kogu võlgniku vara ja tõi kaasa tema kohustuste täitmise võimatuse. Lisaks saab rahandusministeeriumi hinnangul tunnistada võlgnevuse ebatõenäoliseks, kui art 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 418 kohaselt lõpeb kohustus võlgniku surma tõttu ja seda ei saa täita ilma tema isikliku osaluseta või on see muul viisil lahutamatult seotud võlgniku isiksusega. Erandiks on juhud, kui kohustus on üle läinud pärijatele (19.04.2012 kirjad nr 03-03-06/2/39, 18.01.2010 nr 03-03-06/1/8);
• kui kohtutäitur-täitur tegi otsuse täitemenetluse lõpetamise ja täitedokumendi sissenõudjale tagastamise kohta sissenõudmise võimatuse tõttu järgmistel põhjustel:
  — on võimatu kindlaks teha võlgniku asukohta, tema vara ega saada teavet võlgniku olemasolu kohta Raha ja muud väärtesemed, mis on kontodel, hoiustel või hoiul pankades või muudes krediidiasutustes;
  - võlgnikul ei ole sissenõutavat vara ning kõik kohtutäituri-täituri poolt tema vara leidmiseks võetud seadusega lubatud meetmed osutusid ebatõhusaks.

Märge

Määratud on kohtutoimingute, muude organite ja ametnike toimingute sundtäitmine Föderaalteenistus kohtutäiturid ja tema territoriaalsed organid(2. oktoobri 2007. aasta föderaalseaduse nr 229-FZ "Täitemenetlus" (edaspidi seadus nr 229-FZ) punkt 1. Vastuvõetud aktide alusel saadavad kohtud kohtutäituri - testamenditäituri täitmismäärus(seaduse nr 229-FZ lõik 1, lõige 1, artikkel 12).

Tähelepanu!

Lubatud võlgade koosseis võib lisaks võla põhisummale sisaldada trahve, sunniraha ja (või) muid sanktsioone kohustuste rikkumise eest, kui need tunnistatakse võlgnikuks või kuuluvad tasumisele vastavalt kohtuotsusele ja olid varem. arvatakse mittetegevustulu hulka (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 8. aprillist 2008 nr 20-12/034110).

Milliseid võlgu rahandusministeerium halvaks ei tunnista

Rahandusministeeriumi selgitustest võib järeldada, et rahastajad tunnistavad lootusetuks võlaks vaid seda võlga, mis tekkis seoses müügiga. Seega ametnike sõnul ei tunnistata halbu võlgu:

• nõudeõiguse loovutamise lepingu alusel omandatud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23.03.2009 nr 03-03-06 / 1/176);
• aktsionäri poolt väljanõudmata dividendide näol (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 01.08.2011 nr 03-03-06/1/441).

Rahastajate seisukoht on meie hinnangul vaieldav. Võla halvaks tunnistamiseks ei ole vaja, et see tekiks seoses kauba müügiga (teenuste osutamine, töö tegemine) – artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 266 sellist nõuet ei kehtesta. Ka kohtud ei toeta rahandusministeeriumi seisukohta. Nad usuvad, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda mingeid piiranguid lootusetute võlgade arvestamiseks mittetegevuskuludesse, olenevalt eelnevalt lõpetatud äritehingu liigist ja olemusest. Ühe artikli lõikes 2 loetletud asjaolu ilmnemisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 kohaselt tunnistatakse kõik võlad halvaks, sealhulgas tasumata vekslil (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 15. aprilli 2008. aasta resolutsioon nr 15706/07).

Samuti ei tunnista rahandusministeerium lootusetuid võlgu:

• mida saab tasaarvestada sama vastaspoole vastuvõla tagasimaksmisega (Rahandusministeeriumi kiri 04.10.2011 nr 03-03-06/1/620). Kohtud selle seisukohaga ei nõustu. Nende arvates saab aegumistähtaja möödumisel lootusetu võla summa kuludesse arvata, olenemata sellest, kas maksumaksjal on samale vastaspoolele võlgnevuste näol homogeenne vastav kohustus (föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon). Lääne-Siberi ringkonna määrus 10. novembrist 2008 nr Ф04-6735 / 2008 (15348-A67-37) - kinnitatud Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsusega 01.22.2009 nr VAS-17393/08 Uurali rajooni 10.06.2009 nr F09-3863 / 09-C3 – kinnitatud Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu 01.10.2009 otsusega nr VAS-12755/09);
• maksu enammakse näol, kui maksumaksja ei ole kolme aasta jooksul kasutanud oma õigust tagastamisele vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 08.08.2011 nr 03-03-06/1/457). Kohtud seda lähenemisviisi ei jaga. Nad usuvad, et enammakstud maksu saab tunnistada halvaks võlaks pärast kolmeaastase aegumistähtaja möödumist (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 196) (Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 13. juuni resolutsioon , 2012 nr 11/08/2012 nr VAS-12510/12).

Tuleme tagasi artikli 2 lõike 2 juurde. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 266 sätestatud võla sissenõudmatuks tunnistamise alused ja kaaluge mõnda neist üksikasjalikumalt.

Aja möödumine

Üks võla sissenõudmatuks tunnistamise põhjustest on aegumistähtaja möödumine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 2).

Üldine aegumistähtaeg on kolm aastat (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 196). Kohustuste eest koos teatud periood täitmist, algab aegumistähtaeg sooritustähtaja lõpust. Kohustuste puhul, mille täitmise tähtaeg ei ole määratletud või on määratud nõude hetkega, hakkab aegumistähtaeg kulgema päevast, mil võlausaldaja esitab nõude kohustuse täitmiseks ja kui võlgnikule antakse tähtaeg. sellise nõude täitmiseks algab aegumistähtaja arvestamine sellise kohustuse täitmiseks sätestatud tähtaja möödumisel.nõuded. Samal ajal ei tohi aegumistähtaeg mingil juhul ületada kümmet aastat kohustuse tekkimise kuupäevast (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 200 punkt 2).

Näide 1

Organisatsioon saatis kauba ostjale augustis 2013. Ostja pidi selle eest tasuma 10. oktoobril. Määratud ajavahemiku jooksul makset ei tehtud.

Aegumistähtaeg algab 11. oktoobril 2013. See aegub 10. oktoobril 2016.

Näide 2

Organisatsioon tootis ehitustööd. Tellija pidi need tasuma 60 päeva jooksul alates töö vastuvõtmise kuupäevast, kuid ei tasunud.

Kui ehitusorganisatsiooni nõuet ei esitata või tellija võlga ei tunnista, kantakse see nõue maha kolme aasta möödudes päevast, mil töö oleks pidanud olema täielikult tasutud.

Näide 3

Organisatsioon müüs ostjale kaupu 2013. aasta aprillis 90 000 rubla ulatuses. Tasuda tuleb kahes osas:

Ostja ei maksnud oma võlga organisatsioonile määratud aja jooksul tagasi.

Võla esimese osa aegumistähtaeg hakkab kulgema 14. augustist 2013. Vastavalt sellele saabub tähtaeg 15. augustil 2016 (13. ja 14. august 2016 on puhkepäevad. Vastavalt 2016. aasta 14. augustile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6.1, kui tähtaja viimane päev langeb päevale, mis on Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt tunnistatud puhkepäevaks ja (või) puhkepäevaks, siis tähtaja lõppemise päev. on sellele järgnev tööpäev).

Teise osa puhul algab periood 14.09.2013 ja lõpeb 13.09.2016.

Tähtaja lõpetamine

Aegumistähtaeg võib katkeda. Tähtaja katkemise põhjused on (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi ja Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi 15. novembri 2001. a otsuse nr 15/18 punkt 20):

1. Nõude tunnustamine. Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus loetleb 17. aprilli 2007 kirjas nr 20-12 / 036354 võlgniku tegevused, osutades tema võla tunnustamisele:

Pöörduge võlausaldaja poole makse edasilükkamise taotlusega;

Võlgade lepitusakti allkirjastamine ehk kirjalik kinnitus võla olemasolu tunnistamise kohta volitatud isik. Venemaa föderaalne maksuamet märkis, et pärast lepitusakti allakirjutamist hakkab aegumistähtaeg uuesti kulgema ja enne määratud vaheaega kulunud aega uude perioodi ei arvestata (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 203). Sellest tulenevalt on organisatsioonil õigus vähendada maksubaasi nõuete summa võrra mitte varem kui kolm aastat pärast selle võla viimast tasaarvestamist (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 06.12.2010 nr ShS-37 -3 / 16955);

Taotlus vastastikuste nõuete tasaarvestamiseks;

Võlgade ümberstruktureerimise leping.

2. Põhivõla osaline tasumine võlgniku poolt või tema nõusolekul muu isiku poolt.

3. Põhiosa intressi tasumine.

4. Lepingu muutmine volitatud isiku poolt (või võlgniku taotlus selliseks muutmiseks), millest järeldub, et võlgnik tunnistab võla olemasolu (näiteks ajatamine, järelmaksu).

5. Inkassokorralduse vastuvõtmine.

Märge

Organisatsioonil on õigus tunnustada halbu võlgu, mille aegumistähtaeg on möödunud, isegi kui selle võla sissenõudmiseks ei võetud meetmeid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 25. novembrist 2008 nr 03-03-06 / 2 /158).

Kui aeg ei loe

Mõnel juhul tuleb lootusetute võlgade kustutamisel pöörata tähelepanu mitte aegumistähtajale, vaid muudele asjaoludele.

Olukord 1. Võlgnik on pankrotis, pankrotimenetlus ei ole lõppenud ja ettevõte on võlausaldajate nimekirjas. Sel juhul muutub võlg sissenõudmatuks alles pärast pankrotimenetluse lõppemist ja juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse kande tegemist võlgniku registrist väljaarvamise kohta – olenemata aegumistähtaja möödumisest (agentuuri kirjad). Venemaa rahandusministeerium 04.03.2013 nr 03-03-06 / 1/6313, 09.23 nr 03-03-06/2/39363).

Olukord 2. Ettevõte esitas võla sissenõudmiseks hagi ja kohus otsustas tema kasuks. Sel juhul on nõuete kajastamine aegumistähtaja möödumise alusel võimatu. Võlg, mille kohta kohtuotsus on jõustunud, kuulub sissenõudmisele seaduses nr 229-FZ ettenähtud viisil. Sellega seoses ei saa selle tsiviilõigusliku sissenõudmise perioodi pidada aegumistähtaja möödumise režiimiks. Sellest tulenevalt tunnistatakse täitemenetluse korras sissenõudmisele kuuluv võlg ebatõenäoliseks, kui selle sissenõudmise võimatus on kinnitatud kohtutäituri-täituri otsusega täitemenetluse lõpetamise kohta lõikes sätestatud alustel. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 266 või organisatsiooni likvideerimise korral (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 29. mai 2013 nr 03-03-06/1/19566).

Võlgniku likvideerimine

Veel üks põhjus võlgnevuse halvaks tunnistamiseks ja kuludesse arvamiseks on võlgniku ettevõtte likvideerimine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 2).

likvideerimine juriidilise isiku lõpeb selle väljaarvamise kohta kande tegemise ajal juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku punkt 3, artikkel 49, punkt 8, artikkel 63).

Võla sissenõudmatuks tunnistamiseks on vaja arvesse võtta ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse kande tegemise alust võlgniku organisatsiooni registrist väljaarvamise kohta.

Põhjused 1. Võlgniku võib juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist mitteaktiivse juriidilise isikuna välja arvata, kui ta ei ole viimase 12 kuu jooksul esitanud maksudeklaratsioone ega teinud tehinguid pangakonto(08.08.2001.a föderaalseaduse nr 129-FZ artikkel 21.1 riiklik registreerimine juriidilised isikud ja üksikettevõtjad"- edaspidi seadus nr 129-FZ). Rahandusministeerium usub aga, et organisatsiooni väljaarvamine juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist vastavalt art. Seaduse nr 129-FZ punkt 21.1 ei ole likvideerimine (kiri nr 03-03-06/1/649 12.11.2012). Seetõttu on võimatu tunnistada võlga halvaks perioodil, mil IFTS arvas võlgniku välja juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist art. Seaduse nr 129-FZ (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 27. veebruarist 2013 nr 03-03-06/1/5556) 21.1. Selline võlg muutub sissenõudmatuks alles pärast aegumistähtaja möödumist.

Kohtud juhivad tähelepanu sellele, et mitteaktiivseks tunnistatud juriidilise isiku võlgnevus art. 21.1 seaduse nr 129-FZ, tunnistatakse lootusetuks ja seda saab kuludes arvesse võtta. Olemas on kohtuotsus, milles kohtunikud rõhutavad, et juriidilise isiku ühtsest riiklikust juriidiliste isikute registrist väljaarvamisega kaasnevad samad tagajärjed kui selle likvideerimisel. Alates väljasaatmisest Juriidiliste isikute ühtne riiklik register ei ole teovõimeline ja seega kaob võimalus esitada tema vastu mis tahes nõudeid (Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 27. septembri 2012. aasta dekreet nr A19-8821 / 2011).

Põhjus 2. Võlgnik arvatakse juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist välja kui organisatsioon, mis on likvideeritud Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 63. Sel juhul kajastatakse nõuded ebatõenäoliselt laekuvatena ja kantakse maha (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19.10.2012 nr 03-03-06/1/559).

Dokumenteerimine

Nõuete (ja võlgnevuste) inventuuri protseduuri ja tulemuste lõpuleviimiseks vajate:

• korraldus (määrus, korraldus) inventuuri läbiviimiseks (vorm nr INV-22);
• ostjate, tarnijate ja teiste võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste inventuuri akt (vorm nr INV-17);
• viide ostjate, tarnijate ja muude võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste inventuuri aktile (lisa vormile nr INV-17);
• organisatsiooni juhi korraldus saadaolevate arvete mahakandmiseks;
• raamatupidamisandmed.

Saadaolevate arvete mahakandmiseks vajate:

• võlgnevust kinnitavad dokumendid (lepingud, arved, tehtud tööde aktid, osutatud teenused jne);
• aegumistähtaja katkemist kinnitavad dokumendid (võlgnevuste lepitamise aktid, kirjad, kokkulepped, aktseptid jms), kui tähtaeg oli katkenud;
• kohustuste inventuuri aktid.

Võla kustutamise kehtivust kinnitavate dokumentide säilitamise tähtaega arvestatakse selle tühistamise hetkest ja see on raamatupidamises vähemalt viis aastat (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 29 1. osa "On" Raamatupidamine") ja maksuarvestuse jaoks vähemalt neli aastat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 alapunkt 8, punkt 1, artikkel 23).

Raamatupidamine

Võlgadele, mida ettevõte peab ebatõenäoliseks, moodustatakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis. Samas saab ebatõenäoliseks tunnistada mitte ainult võlgu, mille maksetähtaeg on saabunud, vaid ka võlgu, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud, kui on suur tõenäosus, et selle tähtaja saabumisel võlga ei tasuta (lõige 2 , kinnitatud raamatupidamise ja finantsaruandluse pidamise määruse punkt 70). Samas, kui aruandepäeva seisuga tähtaja ületanud nõuete osas on kindlustunne tagasimaksmise suhtes, siis selle võla jaoks eraldist ei moodusta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.01.2012 nr 07-02-18 / 01).

Kui moodustati hinnanguline reserv ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks, tehakse raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 91.2 "Muud kulud" Krediit 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised"- moodustas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi;

Deebet 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid” Arvelduskonto krediit (60, 62, 76)- Kulunud aegumistähtajaga või mittereaalsed nõuded, mida saab sisse nõuda varem moodustatud reservi arvelt, kanti maha.

Kui hindamisreservi ei moodustatud või selle summast ei piisa kustutatava võla katteks, tehakse kanded järgmiselt:

Deebet 91.2 “Muud kulud” Arvelduskonto krediit (60, 62, 76)- kanti maha aegunud või ebareaalsed nõuded (sh reserviga hõlmamata) arved;

Deebet 007 "Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg"- kajastab laekumise ebareaalsuse tõttu maha kantud nõudeid.

Kustutatud võlgnevus peab kajastuma viie aasta jooksul bilansivälisel kontol 007. See on vajalik, et jälgida selle sissenõudmise võimalust võlgniku varalise seisundi muutumise korral (Raamatupidamise määruse punkt 77). ja raamatupidamine sisse Venemaa Föderatsioon, heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998 korraldusega nr 34n). Kustutatud võla bilansis kajastamata jätmine võib kaasa tuua maksud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120) ja haldusvastutuse (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.11).

maksuarvestus

Mittetegevuskulude hulka kuuluvad ebatõenäoliselt laekuvate võlgade summad ja kui maksumaksja on otsustanud luua reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks, siis reservist katmata lootusetute võlgade summad (MKS § 265 alapunkt 2, punkt 2, artikkel 265). Venemaa Föderatsioon). Samuti võib organisatsioon kuludesse kanda varem tuludesse kantud trahvide, trahvide, kahjude (kahjude) hüvitamise ja muude lepinguliste kohustuste rikkumise sanktsioonide summa.

Seega, kui tekkis ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv, kaetakse selle arvelt ebatõenäoliselt laekuvatest võlgadest tekkinud kahju. Kui reservist ei piisa, kaetakse osa reservist ning reservi ületav summa kantakse maha mittetegevuskuludena. Kui reservi ei moodustatud, siis kogu lootusetu võla summa arvatakse alapunkti alusel mittetegevuskulude hulka. 2 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265.

Rahandusministeerium selgitas 28.01.2013 kirjas nr 03-03-06 / 1/38, millisel maksustamisperioodil saab lootusetuid võlgu maha kanda: ja organisatsiooni juhtimise korraldust. Samal ajal on põhitegevusega mitteseotud tulu kajastamise kuupäev sätestatud artikli lõikes 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271. Seega kajastatakse võlgnevuste kujul tulu, mille aegumistähtaeg on möödunud, mittetegevustuluna selle aruandeperioodi viimasel päeval, mil aegumistähtaeg saabub. Sarnane mahakandmise kord on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kirjas 13. aprillil 2011 nr 16-15 / [e-postiga kaitstud] Maksuteenistus märkis, et maksumaksjal tuleks aruande(maksu)perioodi viimase kuupäeva seisuga inventuuri läbiviimisel kindlaks määrata nõuete summa, mille aegumistähtaeg on möödunud, muud võlad, mille sissenõudmine on ebareaalne, ja need kustutada. . Samale järeldusele jõudis Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidium oma 15. juuni 2010 resolutsioonis nr 1574/10.

Kui võlg kantakse maha muul põhjusel, näiteks seoses võlgniku organisatsiooni likvideerimisega Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 63 kohaselt saab seda kuludes arvesse võtta perioodil, mil juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse tehti kanne võlgniku likvideerimise kohta (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 02.03.2010 nr 03-03-06 / 1/100). Selge on see, et antud juhul võlgnevuse “lootusetuse” kinnitamiseks võla olemasolu ja aegumistähtaja arvestust kinnitavad dokumendid, aruande(maksu)perioodi lõpu nõuete inventuuri aktid ning nõutakse juhataja korraldust nõuete lootusetute võlgadena kustutamiseks.

Raamatupidajad peavad regulaarselt maha kandma nõudeid, mis ühel või teisel põhjusel tunnistati lootusetuks. Mis on saadaolevad arved? Kas seda saab maha kanda ja kuidas seda finantsaruannetes kajastada?

Kallid lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest lahendustest legaalsed probleemid aga iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Mis see on

Debitoorne arve (AR) on rahasumma, mille juriidiline või üksikisik võlgneb teisele organisatsioonile või ettevõttele. See võlg on klassifitseeritud ettevõtte varaks. Nende ettevõtete võlgnikud on võlglased.

See ilmneb järgmistes olukordades:

• pärast kaupade või teenuste müüki, kui nende kaupade maksumust ei ole veel tasutud;
• tasumisel palgad suurem kui vaja;
• pärast kauba või teenuse eest ettemaksu tasumist, kui kaup ei ole veel kohale toimetatud;
• maksude laekumise eelarve arvutamisel;
• asutaja võlgade olemasolul põhikapitali sissemaksete eest;
• muud juhtumid.

Sõltuvalt tähtpäevast jaguneb DZ kahte tüüpi:

Võla tüübi järgi võib DZ olla:

Võlgnevus jaguneb kolme tüüpi:

Vundamendid

Nõuete olemasolu võetakse arvesse ettevõtte bilansis ja moonutab usaldusväärset finantspilti. Mida varem võlg tagasi makstakse, seda vähem kahju organisatsioon kannab.

Kuid saate deebeteerida alles pärast seda, kui kõik seaduslikud võimalused raha tagastamiseks on ammendatud. Seetõttu on selliseks tegevuseks teatud alused.

Eelmiste aastate võlgnevusi saate maha kanda järgmistel juhtudel:

1. Aegumistähtaeg on möödunud. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik näeb ette kolmeaastase perioodi. Pärast seda perioodi saab võla seaduslikult kustutada.
2. Suutmatus võlga tagasi maksta. Rahaliste vahendite tagastamise võimatus võib tekkida võlgniku ettevõtte pankroti või likvideerimise korral.
3. Kohtutäiturite ebarahuldav tegevus. Kui toimingud võlgnikult võla sissenõudmiseks viidi läbi ebaseaduslikult või mitterahuldavalt, saab võla kustutada.

Muud põhjused hõlmavad järgmist:

• suutmatus tuvastada võlgniku asukohta;
• suutmatus saada teavet võlgniku rahanduse ja vara seisu kohta;
• võlgnikul ei ole vara, mille väärtust saaks kasutada võla tasumiseks.

Rohkem levinud põhjus võlgnevuse kustutamiseks - aegumistähtaja lõpp ja võlgnike maksejõuetus.

Menetlus

Protseduur viiakse läbi kahes etapis:

1. Võlgade kustutamise vajaduse teadvustamine.
2. Vastava korralduse väljastamine.

Debitoorsete arvete mahakandmise vajaduse põhjendamiseks peate:

• esitage kinnitus võla olemasolu kohta - dokumendid, aktid, tõendid, nõuded jne;
• anda paberid, mis kinnitavad võla sissenõudmise võimatust - väljavõte likvideerimisregistrist vms.

Vajadusel väljastatakse tellimus, mis moodustatakse vastavalt järgmistele nüanssidele:

• mahakandmise alused vastavad Vene Föderatsiooni seadustele;
• võla sissenõudmise võimatuse kinnitus on dokumenteeritud;
• korraldus anti inventuuriandmete alusel, teostati ja täideti kõigi reeglite kohaselt.

Tellimus väljastatakse ühtsel kujul või ettevõtte kirjaplangil. Dokument peab sisaldama järgmisi kohustuslikke punkte:

• üldandmed - organisatsiooni nimi, dokumendi number ja koostamise kuupäev;
• andmed võlgniku kohta - organisatsiooni nimi ja üksikisiku TIN või passiandmed;
• lootusetuks tunnistatud võlasumma;
• mahakandmise põhjused;
• viisil - reservi arvelt või arvelt.

Tellimuse näide on näidatud allpool:

Kuidas kajastada raamatupidamises

Nõuete mahakandmine sisse ebaõnnestumata kajastub raamatupidamises ja maksuaruandluses.

Protsess põhineb kolmel dokumendil:

• inventuuriakt;
• menetluse kirjalik põhjendus;
• juhi käsk.

Rahandusministeeriumi määrus nr 34n kehtestab mahakandmise vajaduse:

• nõuded ja muud võlad aegunud;
• võlgnevused ja hoiustajate võlad, mille aegumistähtaeg on möödunud.

Rahandusministeeriumi määruse nr 33n kohaselt arvatakse DZ summa ettevõtte muude kulude koosseisu.

Juhul, kui võlgnik nõuded siiski tagastab, tuleb see summa arvata ettevõtte muude tulude hulka.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik soovitab ettevõtetel luua ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks reservfondid, millest osa saab kasutada DZ mahakandmiseks. Sellise reservi mahaarvamiste summa tuleks kajastada veerus "kulud" ja esitada järgmises maksuaruandes.

Reservfondi suurus määratakse inventuuri tulemuste põhjal ja see arvutatakse järgmiselt:

Samas ei tohi mahaarvamised reservi ületada 10% ettevõtte aruandeperioodi kogutulust.

Seega on juriidilistel isikutel õigus:

1. Avage reservfond ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks.
2. Kanna DZ maha pärast aegumistähtaja möödumist.

Kõik see peab aga kajastuma jooksva perioodi raamatupidamis- ja maksuaruandes.

Võimalikud raskused

Esmapilgul tundub, et nõuete mahakandmise kord ei saa erilisi raskusi tekitada. Selline otsus peab aga olema põhjendatud ja dokumendid korralikult täidetud.

Peamised võimalikud raskused võlgade kustutamisel:

1. Nõuete aegumistähtaeg on möödunud, kuid ettevõtte juhtkond võla tagasimaksmiseks meetmeid ei võtnud. Vaatamata maksuhalduri seisukohale on seadusega kehtestatud, et võlga saab pärast aegumistähtaja möödumist kustutada ka siis, kui võla tagasimaksmiseks meetmeid ei võetud.
2. Vale maksustamisperioodi valik. Vaidluste vältimiseks maksuhalduriga tuleb nõuded maha kanda samal aruandeperioodil, mil selleks on tekkinud alus. See tähendab, et aegumistähtaeg on möödunud või võlgnevus on tunnistatud sissenõudmatuks.

Reeglite rikkumine toob sageli kaasa vaidlusi maksuametiga, keeldumisi maksusoodustused ja trahv esitatud aruande vigade eest.

Seetõttu on oluline enne võlgade kustutamist õigesti läbi viia inventuur, teha kindlaks põhjused ja anda korraldus. Sel juhul on valitsusasutustega vaidluste tekkimise oht minimaalne.