Potreba za obrtnim kapitalom za gotove proizvode. Kako izračunati potrebu za obrtnim kapitalom

Potreba za stalnim sredstvima se različito određuje prema njihovim vrstama: zgrade, prostori prodavnica, šatori, paviljoni i drugo - pasivni dio osnovnih sredstava ; oprema, vozila, kompjuterska tehnologija i ostalo - aktivni dio osnovnih sredstava.
Isa Ulazni podaci za obračun potrebe za osnovnim sredstvima za budući period su: planirani obim trgovine; kapitalni intenzitet osnovnih sredstava; tržišna vrijednost određenih vrsta osnovnih sredstava; troškovi ugradnje opreme i drugih mehanizama.
Utvrđivanje potreba preduzeća u sopstvenim obrtnim sredstvima vrši se u procesu planiranja, tj. utvrđivanje standarda obrtnih sredstava.
Stopa obrtnog kapitala je minimalni iznos Novac, koja je stalno neophodna preduzeću za njegove aktivnosti.
Vrijednost standarda nije konstantna. Visina obrtnih sredstava zavisi od obima prodaje robe, uslova nabavke i plasmana, asortimana prodatih proizvoda, korišćenih oblika obračuna.
Kao osnovu za obračun preporučljivo je uzeti podatak četvrtog kvartala, u kojem je obim prodaje po pravilu najveći u godišnjem programu. Za preduzeća sa sezonskom prirodom proizvodnje - najmanja, jer. potreba za dodatnim sredstvima za odbranu može se pokriti kratkoročnim bankarskim kreditima.
PProces planiranja sastoji se od nekoliko uzastopnih faza:
1) razvoj standarda zaliha za svaki element normalizovanih obrtnih sredstava.
Norme obrtnih sredstava karakterišu minimalne zalihe robe- materijalna sredstva za određeni vremenski period, koji je neophodan da bi se obezbedio kontinuitet trgovinsko-tehnološkog procesa, obračunat u danima zaliha, u procentima ili drugim jedinicama.
2) utvrđivanje standarda sopstvenog SS u novčanom smislu za svaki element SS, čime se utvrđuju privatni standardi;
3) utvrđuje se ukupni standard potreba preduzeća za OS.

Koeficijent ukupnog obrtnog kapitala jednak je zbiru standarda za sve elemente i određuje ukupnu potrebu preduzeća za obrtnim sredstvima:

Cons. = PTZ+ +Pden.s.+Pother sredstva

Kvartalno planiranje je slično tromjesečnom planiranju zaliha.
Izvori finansiranja obrtnih sredstava preduzeća su:
- sopstvena sredstva;
- održive obaveze (dug za plate, odbici prema vanbudžetskim fondovima; obaveze prema dobavljačima za robu i finansijskim vlastima za plaćanje poreza);
- pozajmljena sredstva (kratkoročni krediti i pozajmice)
- pozajmljena sredstva - u pravilu se radi o dugovanjima u svim svojim varijantama.

Potrebu za obrtnim sredstvima utvrđuje preduzeće prilikom izrade finansijskog plana. Vrijednost standarda nije konstantna. Visina obrtnih sredstava zavisi od obima proizvodnje, uslova nabavke i plasmana, asortimana proizvoda, oblika plaćanja koji se koriste.
Prilikom obračuna potreba preduzeća u sopstvenim obrtnim sredstvima treba uzeti u obzir sledeće. Sopstvena obrtna sredstva treba da pokriju potrebe ne samo glavne proizvodnje za realizaciju proizvodnog programa, već i potrebe pomoćne i pomoćne industrije, stambeno-komunalnih i drugih objekata koji nisu u vezi sa osnovnom delatnošću preduzeća i nisu u samostalnom bilansu stanja, kao i za remont sprovedeno na svoju ruku. U praksi, međutim, često uzimaju u obzir potrebu za sopstvenim obrtnim kapitalom samo za glavnu delatnost preduzeća, čime se potcenjuje ova potreba.
Racioniranje obrtnih sredstava vrši se u novčanom smislu. Osnova za utvrđivanje potrebe za njima je troškovnik proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za planirani period. Istovremeno, za preduzeća sa nesezonskom prirodom proizvodnje, preporučljivo je kao osnovu za obračun uzeti podatke četvrtog kvartala, u kojima je obim proizvodnje po pravilu najveći na godišnjem nivou. program. Za preduzeća sa sezonskim karakterom proizvodnje - podaci kvartala sa najmanjim obimom proizvodnje, budući da se sezonska potreba za dodatnim obrtnim sredstvima obezbjeđuje kratkoročnim kreditima banaka.
Za određivanje standarda uzima se u obzir prosječna dnevna potrošnja normaliziranih elemenata u monetarnom smislu. Za zalihe se izračunava prosječna dnevna potrošnja prema odgovarajućem članku troškovnika proizvodnje; za nedovršena proizvodnja - na osnovu troškova bruto ili tržišnog proizvoda; on gotovih proizvoda- na osnovu troškova proizvodnje komercijalnih proizvoda.
U procesu racionalizacije uspostavljaju se privatni i agregatni standardi.
Proces normalizacije sastoji se od nekoliko uzastopnih faza. U početku se razvijaju standardi zaliha za svaki element normalizovanog obrtnog kapitala. Norma je relativna vrijednost koja odgovara obimu zaliha svakog elementa obrtnog kapitala. Normativi se po pravilu utvrđuju u danima zaliha i označavaju trajanje perioda predviđenog ovom vrstom materijalnih sredstava. Na primjer, stopa zaliha je 24 dana. Dakle, zalihe treba da budu tačno onoliko koliko će obezbediti proizvodnja u roku od 24 dana.
Stopa dionica može se postaviti kao postotak ili u novčanom smislu na određenu bazu.
Nadalje, na osnovu stope zaliha i potrošnje ove vrste zaliha utvrđuje se iznos obrtnih sredstava potrebnih za stvaranje normalizovanih rezervi za svaku vrstu obrtnih sredstava. Ovako se definišu privatni standardi.
Privatni obuhvataju normative obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, otkupljeni poluproizvodi, komponente, gorivo, kontejneri; u nedovršenoj proizvodnji i poluproizvodi vlastita proizvodnja; u odloženim troškovima; gotovih proizvoda.

I konačno, zbirni standard se utvrđuje dodavanjem privatnih standarda. Dakle, koeficijent obrtnog kapitala je novčani izraz planiranog zaliha zaliha, minimuma potrebnog za normalno ekonomska aktivnost preduzeća.
Metode normalizacije (koriste se sljedeće glavne metode normalizacije obrtnog kapitala: direktni račun, analitički, koeficijent):
1. Metoda direktnog računa omogućava razuman obračun rezervi za svaki element obrtnih sredstava, uzimajući u obzir sve promjene u nivou organizaciono-tehničke razvijenosti preduzeća, transporta zaliha i prakse obračuna između preduzeća. Ovaj metod, pošto je veoma dugotrajan, zahteva visokokvalifikovane ekonomiste, uključivanje zaposlenih u brojnim službama preduzeća (snabdevanje, pravni, marketing proizvoda, odeljenje proizvodnje, računovodstvo) u racioniranju. Ali to vam omogućava da najpreciznije izračunate potrebu kompanije za obrtnim kapitalom.
2. Analitička metoda se koristi u slučaju kada planirani period ne predviđa značajne promjene uslova preduzeća u odnosu na prethodni. U ovom slučaju, obračun koeficijenta obrtnih sredstava vrši se na agregatnoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stope rasta obima proizvodnje i veličine normalizovanih obrtnih sredstava u prethodnom periodu. Prilikom analize raspoloživih obrtnih sredstava, njihove stvarne zalihe se koriguju, a višak se isključuju.
3. Metodom koeficijenata novi standard utvrđuje se na osnovu standarda iz prethodnog perioda unošenjem njegovih izmjena, uzimajući u obzir uslove proizvodnje, snabdijevanja, prodaje proizvoda (radova, usluga), obračuna.
Analitičke i koeficijentne metode su primenljive na ona preduzeća koja posluju duže od godinu dana, koja su u osnovi formirala proizvodni program i organizovala proizvodni proces i nemaju dovoljno kvalifikovanih ekonomista za detaljniji rad u oblasti planiranja obrtnih sredstava.
U praksi je najčešći metod direktnog brojanja. Prednost ove metode je njena pouzdanost, koja omogućava najtačnije proračune privatnih i agregatnih standarda.
Osobine različitih elemenata obrtnog kapitala određuju specifičnosti njihovog racioniranja. Razmotrimo glavne metode racioniranja najvažnijih elemenata obrtnog kapitala: materijala (sirovine, osnovni materijali i poluproizvodi), nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda.

Koeficijent obrtnih sredstava za zalihe sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda izračunava se na osnovu njihove prosječne jednodnevne potrošnje (P) i prosječne stope zaliha u danima.
Jednodnevna potrošnja utvrđuje se tako što se troškovi za određeni element obrtnih sredstava podijele sa 90 dana (kod ujednačenog karaktera proizvodnje - sa 360 dana).
Prosječna stopa obrtnih sredstava utvrđuje se kao ponderisani prosjek na osnovu normativa obrtnih sredstava za pojedine vrste ili grupe sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda i njihove jednodnevne potrošnje.
Stopa obrtnog kapitala za svaku vrstu ili homogenu grupu materijala uzima u obzir vrijeme provedeno u tekućim (T), osiguranju (C), transportnim (M), tehnološkim (A) i pripremnim (D) zalihama.
trenutne zalihe - glavni tip zaliha neophodnih za nesmetan rad preduzeća između dve uzastopne isporuke. Na veličinu tekuće zalihe utiče učestalost isporuka materijala po ugovoru i obim njihove potrošnje u proizvodnji. Obično se pretpostavlja da stopa obrtnog kapitala u tekućim zalihama iznosi 50% prosječnog ciklusa nabavke, što je posljedica isporuke materijala od nekoliko dobavljača iu različito vrijeme.
Sigurnosna zaliha - druga najveća vrsta zaliha, koja se stvara u slučaju nepredviđenih odstupanja u snabdevanju i obezbeđuje kontinuiran rad preduzeća. Obično se pretpostavlja da su sigurnosne zalihe 50% trenutnih zaliha, ali mogu biti manje od ove vrijednosti u zavisnosti od lokacije dobavljača i vjerovatnoće prekida isporuke.
Transportna zaliha nastaje u slučaju prekoračenja uslova prometa tereta u poređenju sa uslovima prometa dokumenata u preduzećima koja se nalaze na znatnoj udaljenosti od dobavljača.
Tehnološka rezerva stvoreno kada ovu vrstu sirovinama je potrebna prethodna obrada, izlaganje da bi se dobila određena potrošačka svojstva. Ovaj inventar se uzima u obzir ako nije dio proizvodnog procesa. Na primjer, prilikom pripreme za proizvodnju određenih vrsta sirovina i materijala potrebno je vrijeme za sušenje, zagrijavanje, mljevenje itd.
Pripremna zaliha povezana sa potrebom prijema, istovara, sortiranja i skladištenja zaliha. Za svaku operaciju se utvrđuju norme vremena potrebnog za ove operacije prosječne veličine isporuke na osnovu tehnoloških proračuna ili vremenski.
Koeficijent obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda (H), koji odražava ukupnu potrebu za obrtnim sredstvima za ovaj element proizvodnih zaliha, izračunava se kao zbir normativa obrtnih sredstava u tekućim, osiguravajućim, transportne, tehnološke i pripremne zalihe. Rezultirajuća opća stopa se množi s jednodnevnom potrošnjom za svaku vrstu ili grupu materijala:

H=P(T+C+M+A+D).

U proizvodnim zalihama, obrtna sredstva se normalizuju i u zalihama pomoćnog materijala, goriva, kontejnera itd.

Vrijednost standarda obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji zavisi od četiri faktora: obim i sastav proizvedenih proizvoda, trajanje proizvodnog ciklusa, trošak proizvodnje i priroda povećanja troškova u procesu proizvodnje.
Obim proizvodnje direktno utiče na vrijednost nedovršene proizvodnje: što se više proizvoda proizvede, ceteris paribus, to će biti veća veličina nedovršene proizvodnje. Promjena sastava proizvedenih proizvoda na različite načine utiče na vrijednost nedovršenih radova. Povećanjem udjela proizvoda sa kraćim proizvodnim ciklusom smanjit će se i obim nedovršene proizvodnje, i obrnuto.
Troškovi proizvodnje direktno utiču na veličinu radova u toku. Što su troškovi proizvodnje niži, to je manji obim radova u toku u novčanom smislu. Povećanje troškova proizvodnje povlači i povećanje nedovršenih radova.
Obim radova u toku je direktno proporcionalan trajanju proizvodnog ciklusa. Proizvodni ciklus uključuje vrijeme proizvodni proces, tehnološke zalihe, transportne zalihe, vrijeme akumulacije poluproizvoda prije početka sljedeće operacije (radna zaliha), vrijeme utroška poluproizvoda na zalihama kako bi se garantirao kontinuitet proizvodnog procesa (sigurnosna zaliha). Trajanje proizvodnog ciklusa je jednako vremenu od trenutka prvog tehnološke operacije prije prijema gotovog proizvoda u skladište gotovih proizvoda. Smanjenje zaliha u nedovršenoj proizvodnji pomaže poboljšanju upotrebe obrtnog kapitala smanjenjem trajanja proizvodnog ciklusa.
Za određivanje stope obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja potrebno je poznavati stepen spremnosti proizvoda. On odražava takozvani faktor povećanja troškova.
Svi troškovi u procesu proizvodnje dijele se na jednokratne i inkrementalne. U jednokratne troškove spadaju troškovi nastali na samom početku proizvodnog ciklusa - troškovi sirovina, materijala, nabavljenih poluproizvoda. Preostali troškovi se smatraju inkrementalnim. Povećanje troškova u procesu proizvodnje može se odvijati ravnomjerno i neravnomjerno.

Ako nema ujednačenosti u raslojavanju troškova, onda se faktor eskalacije troškova određuje iz rasporeda redoslijeda povećanja troškova za glavne proizvode.
U primjeru koji se razmatra, stopa obrtnog kapitala za nedovršena proizvodnja n, definisana kao proizvod srednjeg trajanja proizvodni ciklus u danima i faktor povećanja troškova.
Koeficijent obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja utvrđuje se kao proizvod troškova jednodnevnog troška prema troškovniku za proizvodnju bruto proizvodnje i norme obrtnih sredstava.

Standard za rad u toku je H = 3 * T * K.

gdje je 3 - jednodnevna potrošnja;

T je trajanje proizvodnog ciklusa, dani;

K - koeficijent povećanja troškova u nedovršenoj proizvodnji.
Obračun koeficijenta obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja u pojedinim industrijama može se vršiti i drugim metodama, u zavisnosti od prirode proizvodnje.

Koeficijent obrtnih sredstava za gotove proizvode utvrđuje se kao umnožak jednodnevne proizvodnje tržišnih proizvoda u narednoj godini po trošku proizvodnje i norme obrtnih sredstava:

V=Š *T/D,

gdje je H standard obrtnog kapitala za gotove proizvode;

B - puštanje u promet tržišnih proizvoda u četvrtom kvartalu naredne godine (ujednačenog karaktera proizvodnje) po proizvodnoj cijeni;

D je broj dana u periodu; T

Norma obrtnih sredstava za gotove proizvode, dana.
Stopa zaliha (T) se postavlja u zavisnosti od potrebnog vremena:
za odabir određenih vrsta proizvoda i njihovu nabavku u seriji;
za pakovanje i transport proizvoda od skladišta dobavljača do stanice pošiljaoca;
za utovar.
Ukupni standard obrtnih sredstava u preduzeću jednak je zbiru standarda za sve njihove elemente i određuje opštu potrebu privrednog subjekta za obrtnim sredstvima. Opšta norma obrtnih sredstava utvrđuje se tako što se ukupna norma obrtnih sredstava podeli sa jednodnevnim učinkom tržišnih proizvoda po ceni proizvodnje u četvrtom tromesečju, prema kojoj je normativ obračunat.
Nestandardizovana obrtna sredstva sfere prometa obuhvataju sredstva u otpremljenoj robi, gotovinu, sredstva u potraživanja i druge kalkulacije. Privredni subjekti imaju mogućnost upravljanja ovim sredstvima i uticaja na njihovu vrijednost kroz sistem kreditiranja i poravnanja.

Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima

Preduzeća koja posluju na principima komercijalnog računovodstva moraju imati određenu imovinsku i poslovnu nezavisnost da bi poslovala profitabilno i bila odgovorna za donesene odluke. U ovakvim uslovima postaje izuzetno važno utvrditi potrebe preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom, koji imaju veliku ulogu u normalnom funkcionisanju preduzeća.

Potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom utvrđuje se u procesu racionalizacije, ᴛ.ᴇ. utvrđivanje standarda obrtnih sredstava. Svrha racioniranja je da se odredi racionalna količina obrtnih sredstava koja se za određeni period preusmjeravaju u sferu proizvodnje i sferu prometa.

Potreba za sopstvenim obrtnim sredstvima za svako preduzeće utvrđuje se prilikom izrade finansijskog plana. Visina sopstvenih obrtnih sredstava zavisi od obima proizvodnje, uslova nabavke i prodaje, asortimana proizvedenih proizvoda i oblika plaćanja.

Racioniranje obrtnih sredstava vrši se u novčanom smislu. Osnova za utvrđivanje potrebe za njima je troškovnik proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za planirani period. Za određivanje standarda uzima se u obzir prosječna dnevna potrošnja normaliziranih elemenata u monetarnom smislu. Za zalihe se izračunava prosječna dnevna potrošnja prema odgovarajućem članku troškovnika proizvodnje; za nedovršena proizvodnja - na osnovu troškova bruto ili tržišnog proizvoda; za gotove proizvode - na osnovu troškova proizvodnje komercijalnih proizvoda.

Tokom procesa normalizacije, privatno i kolektivno standardima. Proces normalizacije sastoji se od nekoliko uzastopnih faza.

U početku se razvijaju standardi zaliha za svaki element normalizovanog obrtnog kapitala. Norma - ϶ᴛᴏ relativna vrijednost koja odgovara zapremini zaliha svakog elementa obrtnog kapitala. Normativi se po pravilu utvrđuju u danima zaliha i označavaju trajanje perioda predviđenog ovom vrstom materijalnih sredstava. Na primjer, stopa zaliha je 24 dana. Dakle, zalihe treba da budu tačno onoliko koliko će obezbediti proizvodnja u roku od 24 dana.

Stopa akcija se može postaviti kao procenat, u novčanom smislu, na određenu osnovu.

Norme obrtnih sredstava razvija finansijska služba preduzeća uz učešće službi koje se odnose na proizvodnju i snabdevanje i marketinške aktivnosti. Na osnovu stope zaliha i potrošnje ove vrste zaliha utvrđuje se iznos obrtnih sredstava potrebnih za stvaranje normalizovanih zaliha za svaku vrstu obrtnih sredstava. Ovako se definišu privatni standardi.

Dodavanjem privatnih standarda izračunava se ukupni standard.

Stopa obrtnog kapitala predstavlja novčani izraz planirane zalihe zaliha, minimuma potrebnog za normalnu privrednu aktivnost preduzeća.

Uglavnom koriste takve metode normalizacije obrtnog kapitala kao što su metoda direktnog prebrojavanja, analitička, koeficijent.

Metoda direktnog brojanja suštinski se sastoji u tome da se prvo utvrđuje visina predujma obrtnih sredstava u svakom elementu, a zatim se njihovim sabiranjem utvrđuje ukupan iznos standarda.

Analitička metoda primjenjuje se u slučaju kada u planskom periodu nema značajnijih promjena u uslovima rada preduzeća u odnosu na prethodni. U ovom slučaju, obračun koeficijenta obrtnog kapitala se vrši na uvećanoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stopa rasta obima proizvodnje i veličine normalizovanih obrtnih sredstava u prethodnom periodu.

At metoda koeficijenata novi standard se utvrđuje na osnovu starog tako što se vrši izmjena, uzimajući u obzir uslove proizvodnje, snabdijevanja, prodaje proizvoda (radova, usluga) i obračuna.

U praksi je najcelishodnije koristiti metodu direktnog brojanja. Prednost ove metode je njena pouzdanost, koja omogućava najtačnije proračune privatnih i agregatnih standarda. Privatni obuhvataju normative obrtnih sredstava u proizvodnim zalihama: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, kupljeni poluproizvodi, artikli male vrednosti, rezervni delovi; u nedovršenoj proizvodnji i poluproizvodi vlastite proizvodnje; u odloženim troškovima; u gotovim proizvodima. Posebnost svakog elementa određuje specifičnosti normalizacije.

Standard predujmljenih obrtnih sredstava u sirovinama, osnovnim materijalima i otkupljenim poluproizvodima određuje se po formuli:

gdje je H norma obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda;

P - prosječna dnevna potrošnja sirovina, materijala i otkupljenih poluproizvoda;

D je stopa zaliha u danima.

Prosječna dnevna potrošnja za asortiman utrošenih sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda izračunava se tako što se iznos njihovih troškova za odgovarajući kvartal podijeli sa brojem dana u kvartalu.

Određivanje stope zaliha je najzahtjevniji i najvažniji dio racionalizacije. Stopa zaliha je određena za svaku vrstu ili grupu materijala. Ako se koristi mnogo vrsta sirovina i materijala, tada se norma postavlja za glavne vrste, koje zauzimaju najmanje 70-80% ukupnih troškova.

Stopa zaliha u danima do određene vrste sirovina, materijala i poluproizvoda uspostavlja se na osnovu vremena, što je izuzetno važno za stvaranje transportnih, pripremnih, tehnoloških, tekućih magacinskih i osiguravajućih zaliha.

Transportna zaliha potrebno u slučajevima kada vrijeme kretanja robe u tranzitu prelazi vrijeme kretanja dokumenata za njeno plaćanje. Posebno se obezbjeđuje transportna zaliha u slučaju plaćanja materijala pod uslovima avansnog plaćanja.

Transportna zaliha u danima definira se kao razlika između broja dana vožnje tereta i broja dana kretanja i plaćanja dokumenata za ovaj teret.

Pripremna zaliha predviđeno u vezi sa troškovima prijema, istovara i skladištenja sirovina. Određuje se na osnovu utvrđenih normi ili stvarno utrošenog vremena.

Tehnološka rezerva uzima se u obzir samo za one vrste sirovina i materijala za koje je, u skladu sa tehnologijom proizvodnje, neophodna prethodna priprema proizvodnje (sušenje, izlaganje sirovina, zagrijavanje, taloženje i druge pripremne radnje). Njegova vrijednost se izračunava prema utvrđenim tehnološkim standardima.

Trenutne skladišne ​​zalihe dizajniran da osigura kontinuitet proizvodnog procesa između isporuke materijala, s tim u vezi, u industriji na kojoj se zasniva. Veličina skladišnih zaliha zavisi od učestalosti i ujednačenosti zaliha, kao i učestalosti puštanja sirovina i materijala u proizvodnju.

Osnova za obračun trenutnog skladišnog zaliha je prosječno trajanje intervala između dvije susjedne isporuke date vrste sirovina i materijala. Trajanje intervala između isporuka utvrđuje se na osnovu ugovora, narudžbi, rasporeda ili na osnovu stvarnih podataka za protekli period. U slučajevima kada ova vrsta sirovina i materijala dolazi od više dobavljača, trenutna stopa zaliha se uzima u iznosu od 50% intervala isporuke. U preduzećima u kojima sirovine dolaze od jednog dobavljača, a broj vrsta materijalnih sredstava je ograničen, stopa zaliha se može uzeti kao 100% intervala isporuke.

Sigurnosna zaliha stvara se kao rezerva koja garantuje nesmetan proces proizvodnje u slučaju kršenja ugovornih uslova za isporuku materijala (nekompletnost primljene partije, kršenje roka isporuke, neodgovarajući kvalitet primljenih materijala).

Vrijednost sigurnosnog zaliha prihvata se po pravilu u granicama do 50% trenutnog skladišnog zaliha. Trebalo bi biti još više ako se poduzeće nalazi daleko od dobavljača transportnih puteva, ako se povremeno troše jedinstveni, visokokvalitetni materijali.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, ukupna stopa zaliha u danima za sirovine, osnovne materijale i otkupljene poluproizvode u cjelini sastoji se od pet navedenih zaliha.

Koeficijent obrtnog kapitala za pomoćne materijale utvrđen je za dvije glavne grupe. U prvu grupu spadaju materijali koji se redovno konzumiraju iu velike količine. Standard se izračunava na isti način kao i za sirovine i osnovne materijale. U drugu grupu spadaju pomoćni materijali koji se rijetko koriste u proizvodnji iu malim količinama. Standard se izračunava analitičkom metodom na osnovu baze podataka za prethodne godine.

Opća norma obrtnih sredstava za pomoćne materijale je zbir normi obje grupe.

Stopa obrtnog kapitala za gorivo se izračunava na isti način kao i za sirovine i zalihe. Standard za gasovito gorivo i električnu energiju se ne obračunava. Pri obračunu potrošnje goriva uzimaju se u obzir potrebe za gorivom za proizvodne i neproizvodne potrebe. Za potrebe proizvodnje, potreba se utvrđuje na osnovu proizvodnog programa i stopa potrošnje po jedinici proizvoda po radionici; za neproizvodne - na osnovu obima obavljenog posla.

Stopa obrtnih sredstava za kontejnere utvrđuje se na osnovu načina njihove pripreme i skladištenja. Iz tog razloga, metode proračuna za kontejnere u različitim industrijama nisu iste.

U preduzećima koja koriste kupljene kontejnere za pakovanje proizvoda, stopa obrtnih sredstava utvrđuje se na isti način kao i za sirovine.

Za kontejnere vlastite proizvodnje koji se koriste za pakovanje gotovih proizvoda i koji su uključeni u veleprodajnu cijenu, stopa zaliha u danima utvrđuje se prema vremenu koje se ovaj kontejner nalazi u skladištu od trenutka proizvodnje do pakovanja proizvoda u njemu. Ako trošak kontejnera vlastite proizvodnje nije uključen u veleprodajnu cijenu gotovih proizvoda, već je uključen u cijenu bruto i utrživih proizvoda, standard za njega se ne utvrđuje, jer se uzima u obzir u standardu za gotove proizvode. proizvodi.

Za povratne kontejnere primljene od dobavljača zajedno sa repromaterijalom, stopa obrtnih sredstava zavisi od prosečnog trajanja jednog prometa kontejnera od trenutka kada je faktura za kontejner zajedno sa repromaterijalom isplaćena dobavljaču plati fakturu za vraćeni kontejner.

Koeficijent obrtnih sredstava za rezervne dijelove utvrđuje se za svaku vrstu rezervnih dijelova posebno, na osnovu vremena njihove isporuke i vremena korištenja za popravke. Koeficijent se može izračunati na osnovu standardnih stopa po jedinici knjigovodstvene vrijednosti osnovnih sredstava, analitičkom metodom na osnovu podataka iz prethodnih godina.

Koeficijent obrtnih sredstava za kombinezon i obuću utvrđuje se na osnovu broja zaposlenih koji na njih ostvaruju pravo i cijene jednog kompleta. Standard za ovu grupu obrtnih sredstava u skladištu utvrđuje se množenjem jednodnevne potrošnje sa stopom zaliha u danima, uključujući transportne, tekuće i zalihe osiguranja.

Za specijalnu opremu i uređaje standard se utvrđuje na osnovu njihovog seta, cene i veka trajanja.

Standard obrtnih sredstava u toku treba da obezbedi ritmičan proces proizvodnje i ujednačen protok gotovih proizvoda do skladišta. Standard izražava troškove proizvoda koji su započeti, ali nisu završeni, u različitim fazama proizvodnog procesa. Kao rezultat racionalizacije treba izračunati vrijednost minimalne rezerve dovoljne za normativni rad proizvodnje.

Iznos obrtnih sredstava predujmljenih u nedovršena proizvodnja nije isti za preduzeća i industrije. Glavni razlozi za razlike su karakteristike organizacije, obim proizvodnje, struktura proizvoda.

Racioniranje obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji vrši se po grupama ili vrstama proizvoda za svaki odjeljak posebno. Ako je asortiman proizvoda raznolik, tada se standard izračunava za glavne proizvode, koji čine 70-80% njegove ukupne mase.

Standard obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji određuje se formulom:

H \u003d P * T * K,

gdje je P - jednodnevni troškovi za proizvodnju proizvoda;

T je trajanje proizvodnog ciklusa u danima;

K je faktor rasta.

Jednodnevne rezerve se određuju dijeljenjem troškova proizvodnje bruto (tržišne) proizvodnje u odgovarajućem tromjesečju sa 90.

Proizvod trajanja proizvodnog ciklusa i faktora eskalacije troškova je stopa zaliha u danima za stavku ʼʼRad u tokuʼʼ.

Trajanje proizvodnog ciklusa odražava vrijeme utrošenog proizvoda u proizvodnju od prve tehnološke operacije do kompletne proizvodnje proizvoda i njihovog transfera u skladište.

Proizvodni ciklus uključuje tehnološke zalihe (vrijeme za preradu proizvoda), transportne zalihe (vrijeme za prijenos proizvoda s jednog radnog mjesta na drugo i u skladište), radne zalihe (vrijeme zadržavanja proizvoda između procesa obrade i sigurnosne zalihe (u slučaju da kašnjenja u bilo kojoj operaciji) Prilikom izračunavanja standarda proizvodni ciklus se utvrđuje za svaku vrstu proizvoda u kalendarskim danima, uzimajući u obzir broj smjena preduzeća po danu. U preduzećima koja proizvode širok asortiman proizvoda, trajanje proizvodnog ciklusa određuje se kao ponderisani prosjek.

Koeficijent povećanja troškova odražava prirodu njihovog rasta u nedovršenoj proizvodnji po danima proizvodnog ciklusa.

Svi troškovi u procesu proizvodnje dijele se na jednokratne i inkrementalne. To paušal uključuju troškove nastale na početku proizvodnog ciklusa (troškove sirovina, osnovnog materijala i nabavljenih poluproizvoda). U obzir se uzimaju preostali troškovi raste (amortizacija osnovnih sredstava, troškovi električne energije, plate itd.).

Faktor eskalacije troškova određen je odnosom prosječne cijene proizvoda u fazi proizvodnje i ukupnih troškova proizvodnje. Određuje se koeficijent Različiti putevi za proizvodnju sa ujednačenim i neujednačenim povećanjem troškova.

Ako glavni dio troškova ide u proizvodnju na samom početku proizvodnog ciklusa (jednokratno), a preostali (rastući) troškovi se relativno ravnomjerno raspoređuju kroz proizvodni ciklus (u serijska proizvodnja), koeficijent se izračunava po formuli:

K = ––––––––––––––,

gdje je A - troškovi nastali u trenutku na početku proizvodnog ciklusa;

B - ostali troškovi uključeni u troškove proizvodnje.

Uz neravnomjerno povećanje troškova po danima proizvodnog ciklusa, koeficijent se određuje po formuli:

(Ce * T) + (C2 * T2) + (C3 * 3) + ... ... + (0,5 * Cp * T)

K = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––,

gdje je Ce - jednokratni troškovi prvog dana proizvodnog ciklusa;

C2, C3, ... - troškovi po danima proizvodnog ciklusa;

T2, T3, ... - vrijeme od trenutka jednokratnih operacija do kraja proizvodnog ciklusa;

Cp - troškovi nastali ravnomjerno tokom proizvodnog ciklusa;

C - proizvodni trošak proizvoda;

T je trajanje proizvodnog ciklusa.

Troškovi koji se ravnomjerno povećavaju (Cp) uzimaju se u obzir u obračunu prosječne cijene proizvoda na pola, budući da su istovremeno u svim fazama rada u toku.

Standard za stavku ʼʼOdgođeni troškoviʼʼ izračunava se prema formuli:

H \u003d Ro + Rp - Rs,

gdje je Ro - iznos odgođenih troškova na početku planskog perioda;

Rp - troškovi nastali u planskom periodu prema predračunu;

Rs - troškovi uključeni u troškove proizvodnje planiranog perioda.

Gotovi proizvodi proizvedeni u preduzeću karakterišu prelazak obrtnog kapitala iz sfere proizvodnje u sferu prometa. Ovo je jedini standardizovani element opticajnih sredstava.

Koeficijent obrtnog kapitala za gotove proizvode izračunava se po formuli:

gdje je P - jednodnevna proizvodnja tržišnih proizvoda po trošku proizvodnje;

D je stopa zaliha u danima.

Normativi obrtnih sredstava za gotove proizvode utvrđuju se posebno za gotove proizvode u skladištu i za otpremljenu robu za koju se obrađuju isprave obračuna.

Normativ za gotove proizvode u skladištu utvrđuje se vremenom sakupljanja i gomilanja proizvoda do potrebne veličine, skladištenja proizvoda u skladištu do otpreme, pakovanja i označavanja proizvoda i dostavljanja u polaznu i otpremnu stanicu.

Normativ za isporučenu robu, za koju dokumentacija nije dostavljena banci, određena je utvrđenim rokovima za izdavanje računa i isprava za plaćanje, podnošenje dokumenata banci i vrijeme knjiženja iznosa na račune preduzeća.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, privatni standardi su uspostavljeni za svaki element normaliziranog obrtnog kapitala. Dalje, dodavanjem privatnih standarda utvrđuje se ukupan standard obrtnih sredstava koji odražava opštu potrebu preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima u planiranom periodu.

Nadalje, izuzetno je važno uporediti dobijeni ukupni standard sa ukupnim standardom prethodnog perioda kako bi se utvrdilo kako se mijenja potreba preduzeća za ukupnim obrtnim kapitalom u planskom periodu.

Razlika između standarda je iznos povećanja ili smanjenja standarda obrtnih sredstava, koji se ogleda u finansijskom planu preduzeća.

Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima - pojam i vrste. Klasifikacija i karakteristike kategorije "Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima" 2017, 2018.

Ritam i koherentnost aktivnosti kompanije, efikasnost korišćenja svih njenih resursa zavise od raspoloživosti obrtnih sredstava kompanije. Nedostatak obrtnog kapitala dovodi do zastoja, a samim tim i do smanjenja prodaje i profita. Višak obrtnih sredstava dovodi do usporavanja njihovog prometa, jer višak ovih sredstava nije uključen u promet. Stoga je neophodno razumno utvrđivanje potrebe firme za obrtnim kapitalom.

U osnovi se u praksi koriste dvije metode normalizacije obrtnih sredstava: ekonomsko-statistički i metod direktnog prebrojavanja. Ekonomski i statistički metod normalizacije obrtnog kapitala zasniva se na proučavanju nivoa zaliha obrtnih sredstava koji su se razvijali u prethodnim periodima, uzimajući u obzir uticaj individualni faktori na njihovu stopu obrta. Istovremeno se identifikuju višak zaliha i razjašnjava potrebna veličina zaliha ovih vrsta obrtnih sredstava zbog promjena u uslovima proizvodnje i ponude. Ovakav rafinirani rezultat je standard obrtnih sredstava za planirani period. Ekonomsko-statistički metod se koristi u slučajevima kada se ne predviđaju značajne promene uslova poslovanja preduzeća u planskom periodu.

Metoda direktnog računa se sastoji u tome da se normativi obrtnih sredstava obračunavaju za svaku konkretnu vrstu zaliha, zatim pomnože odgovarajućim jednodnevnim troškom ili obimom prodaje, utvrđuju se njihove norme, tj. iznos obrtnih sredstava. Koeficijent ukupnog obrtnog kapitala će predstavljati zbir omjera za sve elemente. Ova metoda je najtačnija, opravdana, ali u isto vrijeme, izračunavanje normi obrtnog kapitala je prilično naporan proces.

Norme obrtnih sredstava utvrđuju se za određeni vremenski period i karakterišu minimalne zalihe zaliha, obračunate u danima zaliha ili u procentima od određene osnovice (robni proizvodi, obim osnovnih sredstava).

Razmotrimo izračun potrebe za obrtnim kapitalom za određene vrste.

Potreba za obrtnim kapitalom za sirovine i materijale određuje se množenjem njihove norme u danima s njihovom jednodnevnom potrošnjom, prema sljedećoj formuli:

gdje Hc - normativne potrebe za sirovinama i materijalima;

Nc- norma zaliha sirovina u danima;

rs- jednodnevna potrošnja (prosječna dnevna potrošnja) sirovina;

Rs - general potrošnja sirovina u periodu;

D - broj dana u periodu (uobičajeno je da se računa 30 dana u mjesecu, 90 dana u tromjesečju, 360 dana u godini).

Primjer. Potrošnja brašna za pečenje hleba po kvartalu iznosi 180 tona.

Norma proizvodne zalihe sirovina je 10 dana.

Prosječna nabavna cijena od 1 tone (hiljadu rubalja) -12

Odredimo prosječnu dnevnu potrošnju brašna 180/90 = 2 tone Sada izračunavamo vrijednost proizvodne zalihe brašna 2 * 10 = 20 tona.

Potreba za obrtnim sredstvima za sirovine i materijale (hiljade rubalja) 20 * 12 = 240 hiljada rubalja.

Norma u danima proizvodne zalihe(sirovine, materijal, kupljeni poluproizvodi) se sastoji od vremena:

pronalaženje materijala u skladištu za tekući proizvodni proces ( struja dionica) i

biti u formi osiguranje dionica;

priprema materijala za proizvodnju tehnološke dionica);

istovar, prijem, skladištenje obrade i laboratorijske analize ( pripremni dionica);

boravak materijala u tranzitu ( transport dionica).

Najveći udio u ukupnoj normi obrtnih sredstava proizvodnog fonda zauzima norma tekućeg zaliha.

trenutne zalihe dizajniran da obezbedi nesmetan rad preduzeća do sledeće isporuke materijala preduzeću. Dakle, njegova vrijednost zavisi prvenstveno od intervala između redovnih isporuka i prosječne dnevne potrošnje materijala.

Maksimalna vrijednost trenutne zalihe ( Nmax) se izračunava na sljedeći način:

gdje rs-- prosječna dnevna potrošnja ovog materijala

Jz-- interval između dvije uzastopne isporuke, dana.

U trenutku isporuke trenutna zaliha će biti jednaka maksimalnoj vrijednosti, a zatim će se tokom dnevne potrošnje smanjiti na minimum i dostići nulu uoči sljedeće isporuke. Dakle, prosječna vrijednost trenutne dionice će biti polovina njene maksimalne vrijednosti:

Primjer. Potrošnja brašna za pečenje hleba po kvartalu iznosi 180 tona.

Učestalost isporuke brašna u pekaru je 3 serije mjesečno. Odredite vrijednost tekuće dionice.

Prosječna dnevna potrošnja brašna je 2 tone/dan. (180/90)

Interval isporuke je količnik broja dana u periodu podijeljen sa učestalošću isporuke 30/3 = 10 dana.

Trenutna stopa zaliha će biti polovina intervala isporuke 10/2=5 dana.

Vrijednost trenutne zalihe bit će jednaka 5 dana * 2 tone / dan = 10 tona.

U slučaju eventualnih prekida isporuke na vreme i hitne promene u proizvodnom programu, potrebno je kreirati sigurnosna zaliha, čija se veličina u pravilu postavlja kao postotak tekuće stope dionica (od 30 do 50%).

Pojedinačni procesi proizvodnje zahtijevaju određene pripremne radnje (sušenje, miješanje, fermentacija itd.). Zalihe sirovina i materijala koji se pripremaju za proizvodnju nazivaju se tehnološke rezerve, a njihova vrijednost se izračunava na osnovu trajanja pripremnog ciklusa.

Primjer. Stolarska radnja troši najmanje 5 kubnih metara dnevno. metara drva. Drvo je potrebno sušiti u specijalnoj sušari u prosjeku 14 dana. Odredimo vrijednost tehnološke zalihe drva i istovremeno potrebnu radnu zapreminu sušare:

5*14=70 cu. metara.

Utvrđuje prosječno vrijeme utrošenog sirovina i materijala u tranzitu transportna zaliha. Norma transportnih zaliha može se definisati kao prosječni saldo materijala za prethodne periode, a za izračunavanje norme normu treba podijeliti sa jednodnevnom potrošnjom.

Na osnovu stvarnih podataka se također utvrđuje pripremne zalihe(vrijeme istovara, isporuke u skladište, prijema i skladištenja).

Opća stopa zaliha za svaku vrstu sirovina i materijala utvrđuje se zbrajanjem njihovih normi u svim vrstama zaliha.

Stopa zaliha za posao u izradi (Nnez) izračunava se na osnovu trajanja proizvodnog ciklusa i stepena spremnosti proizvoda, koji se izražava kroz faktor eskalacije troškova, prema sljedećoj formuli:

gdje Tts-- trajanje proizvodnog ciklusa, dani;

Knz-- koeficijent povećanja troškova.

Faktor eskalacije troškova je uvijek veći od nule i manji od jedan.

Primjer. Trajanje proizvodnog ciklusa je 3 dana. Za proizvodnju proizvoda prvog dana se troši 500 rubalja, drugog dana 300, a trećeg 200 rubalja. Ukupni trošak za 1 proizvod je 1000 rubalja. Odredite faktor eskalacije troškova. Kumulativni troškovi izgledaju ovako:

Prvi dan - 500 rubalja.

Drugi dan 800 rub. (500+300)

Treći dan 1000 rubalja. (500+300+200)

Faktor eskalacije troškova = (500+800+1000)/3*1000= 0,77

Stopa zaliha za radove u toku = 0,77 * 3 = 2,4 dana.

Stopa zaliha za gotove proizvode zavisi od vremena narudžbe, komisioniranja i sortiranja proizvoda po narudžbi, pakovanja i etiketiranja, skladištenja u skladištu do veličine pošiljke, preuzimanja proizvoda do tranzitne norme, trajanja transporta proizvoda od magacin preduzeća do polazne stanice i utovar u vozila.

Nakon obračuna normativa zaliha, norma obrtnih sredstava utvrđuje se u novčanom iznosu za pojedine elemente obrtnih sredstava i za preduzeće u celini.

Potreba za obrtnim kapitalom za zalihe izračunava se pomoću sljedeće formule:

gdje H TK - normativne potrebe za robnim zalihama u iznosu;

AT TK- norma inventar u danima;

Ts - promet u planiranom periodu;

D - broj dana u periodu.

Drugim riječima, potreba za obrtnim sredstvima za zalihe utvrđuje se tako što se jednodnevni obim prodatih proizvoda po nabavnim cijenama pomnoži sa stopom zaliha u danima.

Stopa zaliha je procijenjeno vrijeme održavanja zaliha u obliku maloprodajnih zaliha, sigurnosnih zaliha, zaliha u transportu, zaliha za prijem i pripreme za prodaju.

Trgovačke dionice se pak sastoje od dva dijela. Prvi dio: radna zaliha, dizajnirana je da osigura prodaju u toku radnog dana i pokaže kupcima raspon trgovanja. Stopa radnog zaliha određena je sljedećom formulom:

gdje Nr.z.- normativ radnog zaliha u danima prometa;

os- prosječni dnevni promet;

Am- broj sortimenata robne grupe koji su u prodaji;

Cs- prosječna cijena jedne sortimentne sorte.

Drugi dio trgovačke zalihe: dopunska zaliha osigurava nesmetanu prodaju robe do sljedeće isporuke. Izračunava se na osnovu intervala isporuke i broja sortimenata u jednoj seriji:

gdje N z.p.- stopa dopune zaliha;

I P- interval između isporuke dve pošiljke robe, dana;

ALI P- broj sortimenata u jednoj seriji.

Osiguravajuća (garantna) zaliha se u pravilu postavlja ovisno o trgovačkim zalihama na diferenciran način za svaku grupu roba i dizajnirana je tako da izgladi oštre fluktuacije potražnje.

Norme zaliha u tranzitu, kao i za prijem i pripremu robe za prodaju, utvrđuju se na osnovu postojećih nivoa i rezervi za njihovo smanjenje.

Kao rezultat, stopa zaliha se izračunava kao zbir stopa gore navedenih elemenata.

Primjer. Plan prometa prodavnice za četvrti kvartal je 900 hiljada rubalja. 500 vrsta robe je stalno u prodaji. Prosječna cijena jedne vrste proizvoda je 20 rubalja. Interval između isporuke dve serije je 6 dana. Broj sorti koje dolaze u jednoj seriji je 50.

Vrijeme putovanja - 3 dana. Rok za prijem robe - 2 dana. Garantne zalihe su 50% prodajnih zaliha. Odrediti normu i standard zaliha. Prosječan dnevni promet u četvrtom kvartalu iznosiće

900 hiljada rubalja / 90 = 10.000 rubalja.

Definirajte prvi dio trgovačke dionice

Odredite drugi dio trgovačke dionice

Norma trgovanja zalihama 2+30=32 dana.

Definirajmo stopu zaliha 32 + 50*32/100 + 2+ 3 = 53 dana.

Omjer zaliha 53 * 10 \u003d 530 hiljada rubalja.

Potreba za gotovinom nastaje prilikom kupovine robe i obavljanja drugih poslovnih transakcija. Izračunava se pomoću sljedeće formule:

gdje N D - regulatorna potreba za sredstvima;

R D - plan trošenja novca na kupovinu robe i druge poslovne transakcije;

Co. D - koeficijent obrta gotovine (broj prometa);

KNp - koeficijent neujednačenosti toka plaćanja.

Stanja gotovine formiraju se i na blagajni i na putu prilikom prodaje robe. Potreba za gotovinom u blagajni i transferima na putu određuju se množenjem jednodnevnog obima prodatih proizvoda (proizvoda) po prodajnim cijenama stopom stanja gotovine u danima.

Potreba za ostalim artiklima zaliha (ambalaža, inventar male vrijednosti) utvrđuje se za svaku vrstu direktnim prebrojavanjem ili na osnovu trenutnog trenda njihovog trošenja u izvještajnom periodu i očekivanih promjena u budućnosti.

3. Utvrđivanje potreba preduzeća u radni kapital

Preduzeća koja posluju na principima komercijalne kalkulacije moraju imati određenu imovinsku i poslovnu nezavisnost da bi poslovala profitabilno i bila odgovorna za donesene odluke. U ovim uslovima raste potreba za utvrđivanjem potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom, koji ima veliku ulogu u normalnom funkcionisanju preduzeća.

Optimalna dostupnost obrtnog kapitala dovodi do minimizacije troškova, poboljšanja finansijskih rezultata, do ritma i koherentnosti preduzeća. Precenjivanje obrtnih sredstava dovodi do njihovog preteranog skretanja u rezerve, do zamrzavanja i umiranja resursa. Između ostalog, to je skupo za kompaniju, jer postoje dodatni troškovi za skladištenje i skladištenje, za plaćanje poreza na imovinu. Potcenjivanje obrtnih sredstava može dovesti do prekida u proizvodnji i prodaji proizvoda, do neblagovremenog ispunjavanja obaveza od strane preduzeća. U oba slučaja rezultat je nestabilno finansijsko stanje, ne racionalno korišćenje resursa koji dovode do gubitka profita.

Rješenje ovog problema postiže se racioniranjem obrtnih sredstava i prometnih sredstava i regulisanjem iznosa predujma novca u nestandardizovanim elementima obrtnih sredstava.

Racioniranje se vrši u svakom preduzeću u skladu sa procjenom troškova proizvodnje, poslovnim planom koji odražava sve aspekte komercijalne djelatnosti. Time se osigurava odnos između proizvodnih i finansijskih pokazatelja koji je neophodan za uspješno poduzetništvo.

Konkretna veličina obrtnog kapitala određena je trenutnim potrebama, a zavisi od:

• priroda i složenost proizvodnje;
• trajanje proizvodnog ciklusa;
• sezonski rad;
• stope rasta proizvodnje, promjene u obimu i uslovima prodaje proizvoda;
• postupak obračuna i organizacija obračuna i gotovinskih usluga;
• finansijske mogućnosti preduzeća;
• učestalost i vrijeme plaćanja.

Utvrđivanje potreba preduzeća u sopstvenim obrtnim sredstvima vrši se u procesu racionalizacije, odnosno utvrđivanja standarda obrtnih sredstava.

Svrha racioniranja je da se odredi racionalna količina obrtnih sredstava koja se za određeni period preusmjeravaju u sferu proizvodnje i sferu prometa.

Prilikom obračuna potreba preduzeća u sopstvenim obrtnim sredstvima treba uzeti u obzir sledeće. Sopstvena obrtna sredstva treba da pokriju potrebe ne toliko glavne proizvodnje za proizvodni program, već i potrebe pomoćne i pomoćne proizvodnje, stambeno-komunalnih i drugih poljoprivrednih gazdinstava koja nisu vezana za osnovnu delatnost preduzeća i nisu na samom bilansu stanja. U praksi se potreba za sopstvenim obrtnim kapitalom često uzima u obzir samo za glavnu delatnost preduzeća, čime se ova potreba potcenjuje.

Racioniranje obrtnih sredstava vrši se u novčanom smislu. Osnova za utvrđivanje potrebe za njima je troškovnik proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za planirani period.

Za određivanje standarda uzima se u obzir prosječna dnevna potrošnja normaliziranih elemenata u monetarnom smislu.

U procesu racionalizacije uspostavljaju se privatni i agregatni standardi. Proces normalizacije sastoji se od nekoliko uzastopnih faza.

U početku se razvijaju standardi zaliha za svaki element normalizovanog obrtnog kapitala. Norma je relativna vrijednost koja odgovara obimu zaliha svakog elementa obrtnog kapitala. Normativi se po pravilu utvrđuju u danima zaliha i označavaju trajanje perioda predviđenog ovom vrstom materijalnih sredstava. Stopa akcija se može odrediti kao procenat, u novčanom smislu na određenu osnovicu.

Norme obrtnih sredstava u preduzeću razvija finansijska služba uz učešće službi koje se odnose na proizvodne i marketinške aktivnosti snabdevanja.

Nadalje, na osnovu stope zaliha i potrošnje ove vrste zaliha, utvrđuje se iznos obrtnih sredstava potrebnih za stvaranje standardizovanih zaliha za svaku vrstu obrtnih sredstava. Tako se određuju privatni standardi (slika 7.11).

Rice. 7.11. Sadržaj osnovnih pojmova koji se koriste u normalizaciji

I konačno, ukupni standard se izračunava dodavanjem privatnih standarda. Koeficijent obrtnog kapitala je novčani izraz planirane zalihe robe i materijala, minimuma potrebnog za normalnu ekonomsku aktivnost preduzeća.

Koriste se sljedeće glavne metode standardiziranog obrtnog kapitala:

• direktni račun;
• analitički;
• koeficijent (slika 7.12).

Rice. 7.12. Sadržaj metoda normalizacije obrtnih sredstava

Metoda direktnog prebrojavanja se sastoji u tome da se prvo utvrđuje iznos predujmljenih obrtnih sredstava u svakom elementu, a zatim se njihovim sabiranjem utvrđuje ukupan iznos standarda.

Analitička metoda se koristi kada se u planskom periodu ne predviđaju značajne promjene uslova rada. preduzeća u poređenju sa prethodnim. U ovom slučaju, obračun koeficijenta obrtnog kapitala se vrši na uvećanoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stope rasta obima proizvodnje i veličine normalizovanih sredstava odbrane u prethodnom periodu. Njegova suština leži u činjenici da se norma rezervi obrtnog kapitala za planiranu godinu uzima u obzir u iznosu stvarnih stanja odgovarajućih vrijednosti za svaki element, uzimajući u obzir usklađivanje i isključenje iz obračuna viška , neiskorištene u proizvodnim vrijednostima, otkazane i obustavljene narudžbe.

primjer: Proizvodnja tržišnih proizvoda u izvještajnoj godini po nabavnoj vrijednosti iznosila je 630.000 hiljada rubalja. Stvarna stanja normalizovanih obrtnih sredstava u izvještajnoj godini iznosila su 01.01 - 44.000 hiljada rubalja; od 01.04 - 30.000 hiljada rubalja; od 01.07 - 33.000 hiljada rubalja; od 01.10 - 38.000 hiljada rubalja, prognozirana vrednost za 01.01 sledeće godine - 40.000 hiljada rubalja. Prema proračunima preduzeća, u planiranoj godini proizvodnja tržišnih proizvoda po trošku koštanja iznosiće 959.000 hiljada rubalja.

Kada se koristi analitička metoda normalizacije

1. Prosječno stanje normaliziranog obrtnog kapitala u izvještajnoj godini izračunava se pomoću prosječne hronološke formule: (0,5 × 44 000 + 30 000 + 33 000 + 38 000 + 0,5 × 40 000) / (5-1) = 35 750 hiljada rubalja.

2. Utvrđuje se jednodnevna stvarna proizvodnja tržišnih proizvoda u izvještajnoj godini: 630.000 / 360 = 1.750 hiljada rubalja.

3. Izračunajte stopu zaliha u danima koji preovladavaju u izvještajnoj godini: 35.750 / 1.750 = 20,42 dana

4. Utvrđuje se jednodnevna proizvodnja tržišnih proizvoda u planiranoj godini: 959.000 / 360 = 2663,9 hiljada rubalja.

5. Standard obrtnih sredstava za planiranu godinu izračunava se: 20,42 × 2663,9 = 54396,8 hiljada rubalja.

Metodom koeficijenata vrši se dopuna konsolidovanog standarda prethodnog perioda radi planiranih promjena obima proizvodnje i ubrzanja obrta sredstava. Upotreba diferenciranih koeficijenata za pojedine elemente obrtnih sredstava je dozvoljena ako se standardi periodično ažuriraju direktnim obračunom.

Njegova suština je u obračunu standarda obrtnih sredstava za cijelo preduzeće. U ovom slučaju, sav obrtni kapital je podijeljen u dvije grupe. Prvi uključuje one elemente koji direktno zavise od promjena u obimu proizvodnje. To su sirovine, materijali, gotovi proizvodi, nedovršena proizvodnja. Koeficijenti obrtnih sredstava za njih se utvrđuju usklađivanjem standarda izvještajne godine za stopu promjene obima proizvodnje, cijene za odgovarajuće stavke zaliha i planirano ubrzanje obrta obrtnih sredstava.

U drugu grupu spadaju obrtna sredstva uložena u inventar domaćinstva, rezervni dijelovi, odloženi troškovi. Njihova vrijednost se ili ne mijenja, ili se mijenja, ali blago, s povećanjem ili smanjenjem obima proizvodnje.

Koeficijent obrtnog kapitala za ovu grupu uzima se u obzir ili na nivou koji je stvarno formiran za izvještajni period (prilagođen za procijenjeni indeks inflacije), ili uzimajući u obzir preovlađujuće proporcije između koeficijenta obrtnog kapitala prve i druge grupe.

Koeficijent obrtnog kapitala za preduzeće u celini jednak je zbiru pokazatelja za navedene grupe.

primjer: Ukupan koeficijent obrtnog kapitala za izvještajnu godinu postavljen je na 69.000 hiljada rubalja, uključujući za elemente prve grupe - 43.000 hiljada rubalja. Prema proračunima finansijske službe, u planiranoj godini očekuje se rast cijena proizvoda od 4%. Cijene materijalna sredstvaće porasti za 31%. Poduzete mjere za optimizaciju upravljanja obrtnom imovinom će ubrzati njihov obrt za 3%. Za drugu grupu obrtnih sredstava se ne očekuju promjene. Metodom koeficijenata utvrditi standard obrtnih sredstava za planiranu godinu.

Proračun se vrši u sljedećem redoslijedu.

1. Standard obrtnih sredstava za planiranu godinu utvrđuje se, uzimajući u obzir predložene izmjene: 43.000 × 1,04 × 1,31 × 0,97 = 56.825,7 hiljada rubalja.

2. Izračunava se ukupni standard obrtnih sredstava za planiranu godinu: 56.825,7 + 26.000 = 82.825,7 hiljada rubalja.

Rice. 7.13. Uporedne karakteristike metode normalizacije

Privatni obuhvataju normative zaliha sredstava za proizvodnju: sirovina, osnovnog i pomoćnog materijala, otkupljenih poluproizvoda sopstvene proizvodnje, na odloženim troškovima, gotovih proizvoda. Posebnost svakog elementa određuje specifičnosti normalizacije.

Standard predujmljenih obrtnih sredstava u sirovinama, osnovnim materijalima i otkupljenim poluproizvodima određuje se po formuli:

H \u003d R * D,

gdje H - norma obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda;P - prosječna dnevna potrošnja sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda;D je stopa zaliha u danima.

Prosječna dnevna potrošnja za asortiman utrošenih sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda izračunava se tako što se zbir njihovih troškova za odgovarajući kvartal podijeli sa brojem dana u tromjesečju.

Stopa zaliha u danima za pojedine vrste sirovina, materijala i poluproizvoda utvrđuje se na osnovu vremena potrebnog za stvaranje transportne, pripremne, tehnološke, tekuće magacinske i osiguravajuće zalihe.

Transportna rezerva je neophodna u slučajevima kada je vreme kretanja robe u tranzitu veće od vremena kretanja dokumenata za njeno plaćanje. Transportna zaliha u danima definira se kao razlika između broja dana vožnje tereta i broja dana kretanja i plaćanja dokumenata za ovaj teret.

Obezbeđena je pripremna zaliha u vezi sa troškovima prijema, istovara i skladištenja sirovina. Određuje se na osnovu utvrđenih normi ili stvarno utrošenog vremena.

Tehnološka rezerva se uzima u obzir samo za one vrste sirovina i materijala za koje je, u skladu sa tehnologijom proizvodnje, neophodna prethodna priprema proizvodnje (sušenje, držanje sirovina, zagrijavanje, taloženje i druge pripremne radnje). Njegova vrijednost se izračunava prema utvrđenim tehnološkim standardima.

Postojeća skladišna zaliha je osmišljena da osigura kontinuitet proizvodnog procesa između isporuke materijala, pa je u industriji glavna. Veličina skladišnih zaliha zavisi od učestalosti i ujednačenosti zaliha, kao i učestalosti puštanja sirovina i materijala u proizvodnju.

Sigurnosna zaliha se stvara kao rezerva koja garantuje nesmetan proces proizvodnje u slučaju kršenja ugovorenih uslova za isporuku materijala (nekompletnost primljene partije, kršenje roka isporuke, neodgovarajući kvalitet primljenog materijala).

Vrijednost sigurnosnog zaliha prihvata se po pravilu u granicama do 50% trenutnog skladišnog zaliha. Može i više ako se preduzeće nalazi daleko od dobavljača i transportnih puteva, ako se povremeno troše jedinstveni, visokokvalitetni materijali.

Dakle, ukupnu stopu zaliha u danima za sirovine, osnovne materijale i otkupljene poluproizvode u cjelini čini pet navedenih zaliha (slika 7.14).

primjer: Prosječno vrijeme transporta tereta od dobavljača do kupca traje 24 dana. Prosječan period opticaja dokumenata (vrijeme poštanskog tijeka obračunskih dokumenata, njihova obrada kod dobavljača i u banci) je 20 dana. Vrijeme za istovar je 1 dan, za prijem i skladištenje sirovina i materijala - 2 dana. Vrijeme pripreme sirovina za proizvodnju - 2 dana. Prosječan interval između isporuka je 58 dana. Izračunajte stopu zaliha u danima za dato preduzeće.

Prema ovim uslovima, stopa zaliha u danima za sirovine i osnovne materijale biće zbir sledećih zaliha:

1. Trenutne (skladišne) zalihe = 58 / 2 = 29 dana

2. Sigurnosna zaliha = 29 * 0,5 = 14,5 dana

3. Transportna zaliha = 24 – 20 = 4 dana

4. Tehnološka zaliha = 2 dana

5. Pripremne zalihe = 1 + 2 = 3 dana

Ukupna zaliha u danima = 29 + 14,5 + 4 + 2 + 3 = 52,5 dana

Rice. 7.14. Postupak za izračunavanje standarda za sirovine, materijale, kupljene poluproizvode

primjer: Utvrditi potrebu za sopstvenim obrtnim sredstvima za sirovine, materijale, nabavljene poluproizvode, ako su tekuće zalihe 24 dana, sigurnosne zalihe - 12 dana, transportne zalihe - 4 dana, pripremne zalihe - 5 dana. Potrošnja sirovina, materijala, nabavljenih poluproizvoda za proizvodnju u 4. kvartalu planirane godine iznosila je 12.000 hiljada rubalja.

Koristi se sljedeća procedura izračunavanja:

1. Stopa zaliha se utvrđuje u danima: 24 + 12 + 4 + 5 = 45 dana

2. Izračunava se jednodnevna potrošnja sirovina, materijala, poluproizvoda u planiranoj godini: 12.000 / 90 \u003d 133,3 hiljade rubalja.

3. Utvrđuje se potreba za obrtnim sredstvima za formiranje zaliha sirovina, materijala, kupljenih poluproizvoda: 133,3 × 45 = 5.998,5 hiljada rubalja.

Standard obrtnih sredstava za pomoćne materijale utvrđen je za dvije glavne grupe.

Grupa I obuhvata materijale koji se konzumiraju redovno iu velikim količinama. Standard se izračunava na isti način kao i za sirovine i osnovne materijale.

Grupa II uključuje pomoćne materijale koji se rijetko koriste u proizvodnji iu malim količinama. Standard se izračunava analitičkom metodom na osnovu podataka za prethodne godine.

Opšta norma obrtnih sredstava za pomoćne materijale je zbir normi obe grupe (slika 7.15).

Rice. 7.15. Postupak utvrđivanja standarda obrtnih sredstava za pomoćna materijala

Stopa obrtnog kapitala za gorivo se izračunava na isti način kao i za sirovine i materijale. Standard za gasovito gorivo i električnu energiju se ne obračunava. Pri obračunu potrošnje goriva uzimaju se u obzir potrebe za gorivom za proizvodne i neproizvodne potrebe. Za potrebe proizvodnje, potreba se utvrđuje na osnovu proizvodnog programa i stopa potrošnje po jedinici proizvoda po radionici; za neproizvodne - na osnovu obavljenog posla.

Stopa obrtnog kapitala za kontejnere određuje se u zavisnosti od načina njegove pripreme i skladištenja. Stoga metode proračuna za kontejnere u različitim industrijama nisu iste (slika 7.16).

Rice. 7.16. Postupak utvrđivanja standarda za kontejnere

U preduzećima koja koriste kupljene kontejnere za pakovanje proizvoda, stopa obrtnih sredstava se utvrđuje i prema sirovinama i materijalima.

Za kontejnere vlastite proizvodnje koji se koriste za pakovanje gotovih proizvoda i koji su uključeni u njihovu veleprodajnu cijenu, stopa zaliha u danima utvrđuje se prema vremenu koje se ovaj kontejner nalazi u skladištu od trenutka proizvodnje do pakovanja proizvoda u njemu.

Za povratne kontejnere primljene od dobavljača sa sirovinama i materijalima, stopa obrtnih sredstava zavisi od prosečnog trajanja jednog prometa kontejnera od trenutka plaćanja računa za kontejner zajedno sa sirovinama do plaćanja dobavljača za vraćeni kontejner.

primjer: Preduzeće raspolaže sa sledećim normativima obrtnih sredstava: za povratnu ambalažu - 9 dana; za kupljene kontejnere za pakovanje gotovih proizvoda - 3 dana; za kupljene nepovratne kontejnere - 4 dana. Jednodnevni trošak za povratno pakovanje 13.000 rubalja; za kupljene kontejnere - 29.000 rubalja; za kupljene nepovratne kontejnere - 14.000 rubalja. Utvrditi potrebu za obrtnim sredstvima po kontejnerima.

Obračun se vrši na sljedeći način:

1. Norme obrtnih sredstava za pojedine vrste kontejnera utvrđuju se:

Za povratno pakovanje: 9 × 13.000 = 117.000 rubalja.

Za kupljene kontejnere: 3 × 29.000 = 87.000 rubalja.

Za kupljene nepovratne kontejnere 4 × 14.000 = 56.000 rubalja.

2. Određuje se standard obrtnog kapitala za kontejner preduzeća u cjelini: 117.000 + 87.000 + 56.000 = 260.000 rubalja.

Koeficijent obrtnih sredstava za rezervne dijelove utvrđuje se za svaku vrstu rezervnih dijelova posebno na osnovu vremena njihove isporuke i vremena korištenja za popravke. Standard se može izračunati na osnovu standardnih normativa po jedinici knjigovodstvene vrijednosti osnovnih sredstava, analitičkom metodom na osnovu podataka iz prethodnih godina.

IBE standard se posebno obračunava za alate i pribor, inventar male vrijednosti, specijalnu odjeću i obuću, specijalne alate i pribor.

Za grupu I standard se utvrđuje metodom direktnog brojanja na osnovu skupa alata male vrijednosti i habanja i njihove cijene.

Za grupu II, standard je posebno postavljen za kancelarijsku, kućnu i proizvodnu opremu. Standard za kancelarijski i kućni inventar utvrđuje se na osnovu broja mesta i cene seta inventara po mestu; za proizvodni inventar - na osnovu potrebe za setom ovog inventara i njegove cijene.

Koeficijent obrtnih sredstava za kombinezon i obuću utvrđuje se na osnovu broja zaposlenih na koje se oslanjaju i cijene jednog kompleta. Standard za ovu grupu obrtnih sredstava u skladištu utvrđuje se množenjem jednodnevne potrošnje sa stopom zaliha u danima, uključujući transportne, tekuće i zalihe osiguranja.

primjer: Odrediti standard obrtnih sredstava za specijalnu odjeću, ako je broj zaposlenih koji koriste kombinezon 250 ljudi. U radu se koriste dvije vrste kombinezona: odijela i čizme. Standard osiguranja godišnje za jednog radnika je 2 komada odijela, čizme - 1 komad. Cijena jednog odijela je 89.000 rubalja, par čizama - 156.000 rubalja.

Proračun se vrši u sljedećem redoslijedu:

1. Broj posebne odjeće za godinu se utvrđuje:

Odijela: 250 × 2 = 500 komada

Čizme: 1 × 250 kom.

2. Neophodna nabavka kombinezona za rad:

Kostimi: 89.000 × 500 = 44.500 hiljada rubalja

Čizme: 156.000 × 250 = 39.000 hiljada rubalja

3. Standard za zalihe kombinezona u radu:

Kostimi: 44.500 hiljada rubalja ×50% = 22.250 hiljada rubalja.

Čizme: 39.000 hiljada rubalja ×50% = 19.500 hiljada rubalja

4. Ukupna potreba za obrtnim sredstvima za kombinezone: 22.250 + 19.500 = 24.200 hiljada rubalja.

Za specijalnu opremu i uređaje standard se utvrđuje na osnovu njihovog seta, cene i veka trajanja.

Standard obrtnih sredstava u toku treba da obezbedi ritmičan proces proizvodnje i ujednačen protok gotovih proizvoda do skladišta. Standard izražava troškove proizvoda koji su započeti, ali nisu završeni, u različitim fazama proizvodnog procesa. Kao rezultat normalizacije, treba izračunati vrijednost minimalne rezerve dovoljne za normalan rad proizvodnje.

Iznos obrtnih sredstava predujmljenih u nedovršena proizvodnja nije isti za preduzeća i industrije. Glavni razlozi za razlike su karakteristike organizacije, obim proizvodnje, struktura proizvoda (slika 7.17).

Standard obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji određuje se formulom:

H = P * T * TO,

gdje P - jednodnevni troškovi za proizvodnju proizvoda;T je trajanje proizvodnog ciklusa u danima;K - koeficijent povećanja troškova.

Jednodnevni troškovi se određuju tako što se trošak bruto (robne) proizvodnje u odgovarajućem tromjesečju podijeli sa 90.

Umnožak trajanja proizvodnog ciklusa i faktora eskalacije troškova je stopa zaliha u danima za stavku "Rad u toku".

Trajanje proizvodnog ciklusa odražava vrijeme utrošenog proizvoda u proizvodnju od prve tehnološke operacije do kompletne proizvodnje proizvoda i njihovog transfera u skladište.

Proizvodni ciklus uključuje tehnološke zalihe (vrijeme obrade proizvoda), transportne zalihe (vrijeme za prijenos proizvoda s jednog radnog mjesta na drugo i u skladište), radne zalihe (vrijeme zadržavanja proizvoda između procesa obrade) i zalihe osiguranja (u slučaju kašnjenja). bilo koje operacije). Prilikom izračunavanja standarda, proizvodni ciklus se utvrđuje za svaku vrstu proizvoda u kalendarskim danima, uzimajući u obzir broj smjena u radu preduzeća po danu. U preduzećima koja proizvode širok spektar proizvoda, trajanje proizvodnog ciklusa se određuje kao ponderisani prosjek.

Koeficijent eskalacije troškova odražava prirodu povećanja troškova u nedovršenoj proizvodnji po danima proizvodnog ciklusa.

Svi troškovi u procesu proizvodnje dijele se na jednokratne i inkrementalne. U jednokratne troškove spadaju troškovi nastali na početku proizvodnog ciklusa (troškovi sirovina, osnovnog materijala, nabavljenih poluproizvoda). Smatra se da se preostali troškovi postepeno povećavaju tokom čitavog ciklusa (amortizacija osnovnih sredstava, troškovi električne energije, plate).

Faktor eskalacije troškova određen je odnosom prosječne cijene proizvoda u fazi proizvodnje i ukupnih troškova proizvodnje. Koeficijent se određuje na različite načine za proizvodnju uz ravnomjerno povećanje troškova.

Ako glavni dio troškova ide u proizvodnju na samom početku proizvodnog ciklusa (jednokratno), a preostali (rastući) troškovi se relativno ravnomjerno raspoređuju kroz proizvodni ciklus (u serijskoj proizvodnji), koeficijent se određuje prema formula:

K \u003d (A + (0,5 x B)) / (A + B),

gdje A - troškovi nastali u jednom trenutku na početku proizvodnog ciklusa;B - ostali troškovi uključeni u troškove proizvodnje.

primjer: Izračunajte potrebu za obrtnim sredstvima za nedovršena proizvodnja na osnovu sljedećih podataka.

Troškovi proizvodnje tržišnih proizvoda u četvrtom kvartalu planirane godine iznose 18.900 miliona rubalja. Uključujući sirovine - 7400 miliona rubalja, amortizaciju osnovnih sredstava i nematerijalne imovine - 2400 miliona rubalja, plata sa vremenskim razgraničenjima - 5800 miliona rubalja, ostali troškovi - 1800 miliona rubalja. Priroda povećanja troškova je ujednačena. Trajanje proizvodnog ciklusa je 25 dana.

Odluka se donosi u sljedećem redoslijedu:

1. Koeficijent povećanja troškova utvrđuje se:

2. Stopa obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji izračunava se: 25 dana × 0,735 = 18,34 dana

3. Određeni su jednodnevni troškovi: 18.900 / 90 = 210 miliona rubalja.

4. Potreba za obrtnim kapitalom za nedovršena proizvodnja izračunava se: 210 × 18,34 = 3851,4 miliona rubalja.

Rice. 7.17. Postupak utvrđivanja standarda rada u toku

Uz neravnomjerno povećanje troškova po danima proizvodnog ciklusa, koeficijent se određuje po formuli:

K \u003d ((C e. T) + (C 2. T 2) + (C 3. T 3) + ... + (0,5. C p. T),

gdje je C e - jednokratni troškovi prvog dana proizvodnog ciklusa; S 2, S 3…. - troškovi po danima proizvodnog ciklusa; T 2, T 3 ... - vrijeme od trenutka jednokratnih operacija do kraja proizvodnog ciklusa;Cp - proizvodni trošak proizvoda;T je trajanje proizvodnog ciklusa.

Troškovi koji se ravnomjerno povećavaju (C p) uzimaju se u obzir u obračunu prosječne cijene proizvoda na pola, budući da su istovremeno u svim fazama rada u toku.

Standard za artikal "Troškovi budućih perioda" izračunava se prema formuli:

K \u003d P 0 + R p - R s,

gdje je R 0 - iznos rashoda za buduće periode na početku planskog perioda; R p - troškovi nastali u planskom periodu prema predračunu; R s - troškovi uključeni u troškove proizvodnje planiranog perioda (slika 7.18).

Rice. 7.18. Postupak utvrđivanja standarda rashoda za buduće periode

primjer: Odredite koeficijent obrtnog kapitala za odgođene troškove ako je očekivano stanje odgođenih troškova na početku godine 14.580 hiljada rubalja. Prema procjenama za planiranu godinu, odgođeni troškovi će iznositi 112.000 hiljada rubalja. U planiranoj godini 89.000 hiljada rubalja će biti uključeno u troškove proizvodnje. budući troškovi.

Koeficijent obrtnog kapitala za odložene troškove izračunava se na sljedeći način: 14.580 + 112.000 - 89.000 = 37.580 hiljada rubalja.

Gotovi proizvodi proizvedeni u preduzeću karakterišu prelazak obrtnog kapitala iz sfere proizvodnje u sferu prometa. Ovo je jedini standardizovani element opticajnih sredstava.

Standard obrtnih sredstava za gotove proizvode određuje se formulom:

H = P * D,

gdje P - jednodnevni izlaz tržišnih proizvoda po trošku proizvodnje;D je stopa zaliha u danima.

Stopa obrtnih sredstava za gotove proizvode utvrđuje se posebno za gotove proizvode u skladištu i za otpremljenu robu za koju se obrađuju dokumenti obračuna.

Normativ za gotove proizvode u skladištu određuje se vremenom sakupljanja i nagomilavanja proizvoda do potrebne veličine, skladištenja proizvoda u skladištu do otpreme, pakovanja i označavanja proizvoda, dostavljanja u polaznu i otpremnu stanicu (slika 7.19) .

Rice. 7.19. Postupak utvrđivanja standarda obrtnih sredstava za gotove proizvode

primjer: Odrediti normu obrtnih sredstava za gotove proizvode, ako je vrijeme za sakupljanje i sakupljanje proizvoda do potrebne veličine 4 dana; vrijeme skladištenja proizvoda u skladištu prije otpreme - 1 dan; vrijeme za odabir i pakovanje proizvoda - 4 dana; vrijeme za obilježavanje - 0,5 dana; vrijeme obračuna - 0,5 dana. Proizvodnja tržišnih proizvoda u 4. kvartalu naredne godine po proizvodnoj cijeni - 12.380 hiljada rubalja.

Proračun se vrši u sljedećem redoslijedu:

1. Stopa zaliha se obračunava u danima za gotove proizvode: 4 + 1 + 4 + 0,5 + 0,5 = 10 dana

2. Jednodnevna proizvodnja tržišnih proizvoda određena je po trošku proizvodnje: 12.380 / 90 = 137,6 hiljada rubalja.

3. Standard obrtnih sredstava za gotove proizvode izračunava se: 10 × 137,6 = 1376 hiljada rubalja.

Normativ za isporučenu robu, za koju dokumentacija nije dostavljena banci, određena je utvrđenim rokovima za izdavanje računa i isprava za plaćanje, podnošenje dokumenata banci i vrijeme knjiženja iznosa na račune preduzeća.

Tako se uspostavljaju privatni standardi za svaki element normalizovanog obrtnog kapitala. Zatim se utvrđuje ukupni standard obrtnog kapitala, koji odražava opštu potrebu preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom u planskom periodu, dodavanjem privatnih standarda (slika 7.20).

Rice. 7.20. Postupak utvrđivanja ukupnog standarda obrtnih sredstava

po preduzeću

Zatim je potrebno uporediti dobijeni ukupni standard sa ukupnim standardom iz prethodnog perioda, kako bi se utvrdilo kako promijeniti potrebe kompanije za vlastitim obrtnim kapitalom u planskom periodu.

Razlika između standarda je iznos povećanja ili smanjenja standarda obrtnih sredstava, koji se ogleda u finansijskom planu preduzeća.

primjer: U preduzeću je standard obrtnog kapitala za sirovine i materijale postavljen na 40.000 hiljada rubalja; za kontejnere - 1.200 hiljada rubalja; rezervni dijelovi - 230 hiljada rubalja; pomoćni materijali - 2500 hiljada rubalja; odloženi troškovi - 23 hiljade rubalja; gotovi proizvodi - 25.800 hiljada rubalja. Ukupan standard obrtnog kapitala za preduzeće prošle godine bio je 76.589 hiljada rubalja. Izračunati ukupan standard obrtnih sredstava za planiranu godinu, utvrditi kako se promijenila potreba za obrtnim sredstvima tokom perioda.

Rješenje se izvodi na sljedeći način:

1. Određuje se ukupni standard obrtnog kapitala za preduzeće u celini: 40.000 + 1200 + 230 + 2500 + 23 + 25.800 = 69.753 hiljada rubalja.

2. Utvrđuje se godišnji porast (smanjenje) koeficijenta obrtnog kapitala: 69.753 - 76.589 = (- 6.836) hiljada rubalja.

Prilikom racionalizacije obrtnog kapitala u preduzeću treba razviti i primeniti organizacione i tehničke mere koje će pomoći ubrzanju obrta obrtnog kapitala zbog:

– unapređenje organizacije materijalno-tehničke nabavke i plasmana proizvoda;

- unapređenje organizacije proizvodnje i uvođenje napredne tehnologije;

– smanjenje trajanja proizvodnog ciklusa;

- smanjenje stope potrošnje materijalnih sredstava i živog rada;

– upotreba novih progresivnih i jeftinih materijala bez narušavanja kvaliteta i izgled proizvodi;

– ubrzanje otpreme i prodaje proizvoda, kao i toka dokumenata;

- isplativo ulaganje finansijskih sredstava.

Upravljanje nestandardizovanim obrtnim kapitalom (slika 7.21).

Rice. 7.21. Faze upravljanja nestandardizovanim obrtnim kapitalom

Nestandardizovana obrtna sredstva obuhvataju sredstva za promet, sa izuzetkom gotovih proizvoda u magacinu preduzeća. Potreba preduzeća za ovim obrtnim sredstvima utvrđuje se obračunom, njima se upravlja uz pomoć kratkoročnih kredita. Kompanija obračunava potrebu za gotovinom u blagajni, u obrtnim sredstvima za zalihe robe. Metoda njihovog izračunavanja je slična normalizaciji.

Prilikom obračuna vrijednosti otpremljene robe, finansijske službe preduzeća prate: prvo, otpremljeno, za koji nije došao rok plaćanja; drugo, otpremljeno, ali neplaćeno na vrijeme (najčešće zbog sredstava od strane kupca) ili na sigurnom čuvanju kod kupca (zbog visokog procenta nedostataka, odstupanja od unaprijed određenog asortimana).

Za prvu grupu otpremljene robe, prihod zapravo treba da ide na račun preduzeća. Međutim, postoji pauza između trenutka otpreme robe i prijema sredstava na račun za poravnanje preduzeća, tokom koje sredstva ispadaju iz procesa proizvodnje, te je stoga važno da se ovaj interval što više smanji u tekuće upravljanje obrtnim kapitalom i ubrzati protok sredstava.

Prisustvo otpremljene robe u drugoj grupi ukazuje na kršenje ugovorne, obračunske i gotovinske discipline i krajnje je neisplativo za preduzeće, jer dugoročno skretanje sredstava iz opticaja zahteva pregrupisavanje finansijskih sredstava, preraspodelu novčanih sredstava u oblik kredita. Sve to povlači napetost u finansijskom stanju preduzeća, smanjenje njegove solventnosti (slika 7.22).

Rice. 7.22. Upravljanje sredstvima u isporučenoj robi

Važna je i kontrola gotovine (na blagajni, banci, poštanskim uputnicama, izdatim akreditivima) i ostalih obračuna, uključujući i potraživanja. Ekonomično i racionalno korištenje sredstava, njihovo isplativo ulaganje koje osigurava rast kapital, pozitivno utiču na solventnost preduzeća, na blagovremeno obavljanje raznih kalkulacija koje vrši (slika 7.23).

Rice. 7.23. Upravljanje gotovinom i kratkoročni finansijski

ulaganja

Važna uloga u efikasnom korišćenju obrtnih sredstava, u sanaciji finansijski položaj preduzeće vrši smanjenje potraživanja, preusmjeravanje sredstava iz prometa i koje nastaje kao rezultat: preplate poreza i drugih obaveznih plaćanja izvršenih u vidu avansa, neblagovremenog vraćanja sredstava od strane odgovornih lica (putni, transportni i drugi troškovi) , pojavu sumnjivih dugova nakon isteka rokova plaćanja, spornih dugova u slučaju kršenja ugovornih obaveza. Sistematska kontrola stanja dospjelih dugova, prometa sredstava u namirenjima predstavlja ozbiljnu rezervu za ubrzanje prometa neredovnih obrtnih sredstava i smanjenje potrebe za njima (Sl. 7.24).

Prema načinu utvrđivanja potreba za obrtnim sredstvima dijele se na standardizovane i nestandardizovane.

Za normalizovane, utvrđeni su standardi zaliha. Njihova svrha je osigurati kontinuitet proizvodnog procesa.

Materijalni elementi obrtnih sredstava su normalizovani: zalihe i troškovi.

Potreba mora biti povezana: 1)

sa procjenom troškova proizvodnje; 2)

sa planom proizvodnje preduzeća (na osnovu toga se utvrđuje proizvodni trošak proizvodnje); 3)

sa prognoziranjem obima prodaje proizvoda.

Za utvrđivanje potrebe za obrtnim kapitalom koriste se tri metode:

1. Analitički. Potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se na osnovu prosečnog stvarnog stanja zaliha u cilju utvrđivanja viška i nelikvidnih obrtnih sredstava.

Analiziraju se sve faze rada u toku kako bi se identifikovale rezerve za smanjenje trajanja proizvodnje.

Proučavaju se razlozi gomilanja gotovih proizvoda u skladištu.

Ovaj metod se koristi tamo gde sredstva uložena u zalihe i troškove zauzimaju veliki udeo u iznosu obrtne imovine.

3. Koeficijent. Zalihe i troškovi se dijele u dvije grupe:-

direktno zavisi od povećanja obima proizvodnje (sirovine, materijali, troškovi nedovršene proizvodnje i gotovi proizvodi). Potreba za njima utvrđuje se na osnovu njihove veličine u baznom periodu, stope rasta obima proizvodnje i mogućeg ubrzanja obrta obrtnih sredstava. -

nezavisno od rasta obima proizvodnje (MBP, rezervni delovi, odloženi troškovi), potreba za kojom se utvrđuje na osnovu prosečnih stvarnih stanja tokom niza godina.

Obje metode se koriste u kombinaciji. Koriste se u preduzećima koja posluju više od godinu dana.

3. Metoda direktnog brojanja. Koristi se u organizaciji nove proizvodnje, najprecizniji je, opravdan, ali u isto vrijeme prilično naporan. Obrtni kapital se planira za svaki element, na osnovu standarda potrošnje u monetarnom smislu za 1 dan, koji se računaju kao prosjek kvartalne potražnje i stope zaliha (u danima).

U preduzećima sa sezonskim karakterom proizvodnje, potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se periodom sa minimalnim obimom proizvodnje. Osim toga, potrebe se pokrivaju kreditima. Nesezonskog karaktera - prema periodu sa maksimalnim obimom proizvodnje.

4. Na osnovu finansijskog ciklusa. Trenutno se koriste agregirane metode za izračunavanje potreba za obrtnim kapitalom. Oni se zasnivaju na: trajanju finansijskog ciklusa; o planiranim troškovima u odgovarajućim fazama finansijskog ciklusa. Na osnovu finansijskog ciklusa utvrđuju se ukupne finansijske potrebe.

Upravljanje obrtnom imovinom preduzeća povezano je sa specifičnostima formiranja njegovog poslovnog ciklusa. Operativni ciklus je period potpunog obrta cjelokupnog iznosa obrtnih sredstava, tokom kojeg dolazi do promjene njihovih pojedinačnih vrsta. Kretanje obrtnih sredstava preduzeća u procesu poslovnog ciklusa prolazi kroz četiri glavne faze, dosledno menjajući svoje oblike.

U prvoj fazi, novčana sredstva se koriste za kupovinu sirovina i materijala, tj. ulazne zalihe materijalne obrtne imovine.

U drugoj fazi, ulazne zalihe materijalne obrtne imovine kao rezultat direktnog proizvodne aktivnosti pretvaraju u zalihe gotovih proizvoda.

U trećoj fazi zalihe gotovih proizvoda se prodaju potrošačima i, prije roka za njihovu naplatu, pretvaraju se u potraživanja.

U četvrtoj fazi, naplaćena (tj. plaćena) potraživanja se ponovo pretvaraju u novčana sredstva.

Radni ciklus:

D - T .... - ….Proizvodnja…. - ….T? - D?

U procesu upravljanja obrtnom imovinom u okviru operativnog ciklusa postoje dvije glavne komponente:

1) Proizvodni ciklus preduzeća, koji karakteriše period potpunog obrta materijalnih elemenata obrtnih sredstava koji se koriste za opsluživanje proizvodnog procesa, počevši od trenutka kada sirovine, materijali i poluproizvodi stignu u preduzeće pa do u trenutku kada se gotovi proizvodi napravljeni od njih otpremaju kupcima.

2) Finansijski ciklus preduzeća je period potpunog obrta sredstava uloženih u obrtna sredstva, počev od trenutka otplate obaveza za primljene sirovine i poluproizvode, a završava se naplatom potraživanja za isporučena potraživanja. .

SHOW POD

Trajanje finansijskog ciklusa određuje se sljedećom formulom:

PFC \u003d PPC + POdz - POkz,

gde je PFC trajanje finansijskog ciklusa (ciklus obrta novca) preduzeća, u danima;

PPV - trajanje proizvodnog ciklusa preduzeća, u danima;

POdz - prosječni period prometa potraživanja, u danima;

POkz - prosječan period prometa obaveza prema dobavljačima, u danima.

Prilikom izračunavanja potreba preduzeća za obrtnim sredstvima potrebno je uzeti u obzir troškove u svim fazama finansijskog ciklusa.

Kako bi se smanjila potreba za obrtnim kapitalom, kompanija nastoji da smanji trajanje finansijskog ciklusa.

AT finansijsko upravljanje veoma je važno povezati onaj dio obrtnih sredstava koji je pokriven kreditima i onaj dio obrtnih sredstava koji se iz prometa preusmjerava u obračune.

Obračun obrtnog kapitala u kalkulacijama vrši se prema sljedećoj formuli:

OSR \u003d ((Vcr * Kmz / in) / T) * Dcr

Gde OSR - obrtni kapital u obračunima;

Vkr - trošak proizvoda koji se isporučuju na kredit;

Kmz / u - udio materijalni troškovi u prihodima;

T je period u danima;

Dkr je prosječan rok kredita (po preduzeću) u danima.

Obračun iznosa obrtnih sredstava finansiranih kreditima:

PS \u003d (Mcr / T) * Dm

PS - privučena sredstva;

Mcr - trošak sirovina, materijala, poluproizvoda primljenih na kredit;

Dm je prosječan rok kredita (preduzeća).

Za balans planirani zahtjev u novčanim sredstvima i privučenim izvorima finansiranja, preporučljivo je međusobno nadoknaditi pozitivne i negativne rezultate međusobnih obračuna.

U tom cilju, trajanje (ili iznos) kredita i zajmova datih kupcima mora biti kraće od trajanja (ili iznosa) kredita i avansa primljenih od dobavljača.

Faktor smanjenja direktno ovisi o udjelu materijalnih troškova u cijeni proizvoda (radova, usluga).

Primer: Dobavljači daju preduzeću komercijalni kredit za kupovinu sirovina na period od 30 dana. Godišnji prihod preduzeća je 100.000 CU. Učešće materijalnih troškova u troškovima proizvodnje iznosi 70%. Potrebno je odrediti period na koji preduzeće može kupcu dati kredit u visini prihoda.

Znajući da je učešće materijalnih troškova u prihodu 70%, utvrđujemo njihovu apsolutnu vrijednost: 100.000 CU. * 0,7 = 70.000 CU

Iznos prikupljenih sredstava određuje se po formuli: (70.000 / 365) * 30 = 5753 m.u.

Na osnovu činjenice da kompanija ne može preusmjeriti više od 5753 CU iz prometa na potraživanja, naći ćemo period na koji se kredit može odobriti.

CU 5753 = (100.000 CU / 365)* Dcr

Iz ove jednadžbe nalazimo Dcr = 21 dan.

Odrediti iznos prihoda od prodaje na kredit na 30 dana, koji kompanija može priuštiti.

CU 5753 = (Vcr / 365) *30

Iz ove jednačine nalazimo Bcr = 70.000 CU.

Dakle, preduzeće može priuštiti da klijentima da komercijalni zajam ili u iznosu od 70% prihoda, ili na period od najviše 21 dan (30 * 0,7).

Za preduzeće je važno dovesti finansijske i operativne potrebe (FEP) na negativnu vrijednost.

FEP \u003d Zalihe sirovina i materijala + Zalihe gotovih proizvoda - Komercijalni kredit dobavljača.

Komercijalnim kreditom je svrsishodno ne samo pokriti zalihe zaliha, već i dio potraživanja. kako god negativno značenje FEP ne ukazuje uvijek na povoljnu situaciju u preduzeću. To je zbog stanja zaliha, potraživanja i obaveza.

Ukoliko je nemoguće izbalansirati potrebu za obrtnim sredstvima sa stvarnim izvorima finansiranja, preduzeće treba da traži načine da smanji potrebu za obrtnim kapitalom ubrzanjem prometa, ili smanjenjem obima proizvodnje.

Sažetak: *

Obrtni kapital i politika upravljanja ovom imovinom važni su, prije svega, sa stanovišta obezbjeđivanja kontinuiteta i efikasnosti tekućih aktivnosti preduzeća. *

Učinkovito upravljanje se sastoji u vještom balansiranju između rizika: -

povezano s nedostatkom obrtnog kapitala, a time i prijetnjom ritmičkom radu poduzeća zbog nedostatka sirovina i materijala ili nemogućnosti da se zadovolje potrebe potrošača proizvoda; -

uzrokovano viškom obrtnih sredstava, tj. „zamrzavanje“ novčanih sredstava u zalihama i potraživanja. *

Optimalni nivo obrtnog kapitala vam omogućava da maksimizirate profit uz prihvatljiv nivo likvidnosti i komercijalnog rizika. *

Indikator koji karakteriše mjeru intenziteta i efikasnosti korištenja obrtnih sredstava je promet. Ubrzanje prometa dovodi do oslobađanja sredstava iz opticaja, usporavanje dovodi do njihovog dodatnog uključivanja. *

Sveobuhvatan pokazatelj koji karakteriše efikasnost upravljanja obrtnim kapitalom je rentabilnost obrtnih sredstava, na koju utiču profitabilnost prodaje i koeficijent obrta obrtnih sredstava. *

Faktor sigurnosti vam omogućava da odredite iznos viška ili manjka obrtnog kapitala. Da biste ga izračunali, morate znati potrebu za obrtnim kapitalom. *