Metode utvrđivanja planiranih potreba za obrtnim sredstvima. Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima
Obrtna sredstva: njihov sastav i struktura. Utvrđivanje potrebe za radni kapital. Proračun potrebe za pozajmljenim sredstvima u slučaju nedostatka vlastitih sredstava. Pokazatelji i metodologija za izračunavanje efektivnosti korišćenja obrtnih sredstava organizacije.
Obrtna sredstva: njihov sastav i struktura, utvrđivanje potrebe za obrtnim sredstvima (vidi temu 22).
Struktura pozajmljenog kapitala može biti različita u zavisnosti od pripadnosti preduzeća delatnosti, dostupnosti određenog izvora finansiranja itd. Treba napomenuti da u sadašnjim uslovima transformišuće ekonomije Ruska preduzeća u strukturi pozajmljenih sredstava najveće učešće zauzimaju kratkoročni bankarski krediti.
Određivanje maksimalnog iznosa zaduživanja. Maksimalni volumen ove atrakcije diktiraju dva glavna uslova:
a) marginalni efekat finansijske poluge. S obzirom da se iznos sopstvenih finansijskih sredstava formira u prethodnoj fazi, ukupan iznos iskorišćenog sopstvenog kapitala može se unapred odrediti. U odnosu na njega izračunava se koeficijent finansijske poluge (finansiranje koeficijent) pri kojem će njegov efekat biti maksimalan. Uzimajući u obzir iznos sopstvenog kapitala u narednom periodu i izračunati koeficijent finansijske poluge, izračunava se maksimalni iznos pozajmljenih sredstava kako bi se obezbedilo efikasno korišćenje sopstvenog kapitala;
b) obezbeđivanje dovoljnih finansijsku stabilnost preduzeća. Treba ga vrednovati ne samo sa stanovišta samog preduzeća, već i sa stanovišta njegovih mogućih kreditora, što će naknadno smanjiti troškove zaduživanja.
Uzimajući u obzir ove zahtjeve, preduzeće postavlja ograničenje upotrebe pozajmljenih sredstava u svojim poslovnim aktivnostima.
Na indikatore učinka radni kapital uključuju sljedeće indikatore:
1. Profitabilnost obrtnih sredstava.
2. Trajanje jednog prometa ili obrta obrtnih sredstava.
3. Stopa obrta obrtnih sredstava.
Povrat na obrtna sredstva \u003d Dobit / prosječni obrtni kapital (st-t) * 100%
Rock \u003d profit od prodaje / obrtnog kapitala u prosjeku godišnje
Povrat na obrtna sredstva karakteriše dobit primljen za svaku rublju obrtnog kapitala.
Trajanje jednog prometa ili obrta obrtnih sredstava.
Trajanje jednog prometa se sastoji od vremena utrošenog obrtnog kapitala u sferi proizvodnje i u sferi prometa, počevši od trenutka sticanja proizvodnih rezervi i završavajući prijemom prihoda od prodaje proizvoda.
Što je kraći period cirkulacije, to je manje obrtnih sredstava potrebno preduzeću, pa stoga smanjenje trajanja jednog obrta dovodi do povećanja efikasnosti korišćenja obrtnih sredstava i povećanja njihovog prinosa.
Postoje sljedeće formule po kojima se utvrđuje promet obrtnih sredstava: (metode):
1.. OBok \u003d Sok (prosječni obrtni kapital): VR (prihodi od prodaje) / D (vremenski period).
2. . OBok \u003d D / Kob (omjer prometa).
3.. OBok \u003d D * Kz (faktor opterećenja).
Stopa obrta (broj prometa za određeni period).
Direktni koeficijent obrta obrtnih sredstava odražava broj ostvarenih prometa u godini.
Kob \u003d BP / Sob (prosječna vrijednost obrtnog kapitala).
Koeficijent obrta pokazuje broj prodatih tržišnih proizvoda po jednoj rublji obrtnog kapitala
Povećanje koeficijenta znači:
1. Povećanje broja obrtaja
2. Rast proizvodnje za svaku uloženu rublju obrtnog kapitala
3. Za isti obim proizvodnje potrebno je manje obrtnih sredstava.
Faktor opterećenja pokazuje iznos obrtnog kapitala potrošen na svaku prodanu rublju (tržišni proizvodi), pokazuje dostupnost obrtnog kapitala.
Kz \u003d Sob / RP (VR)
Ishod: Poređenje ovih indikatora i koeficijenata u dinamici nam omogućava da identifikujemo trendove u tome koliko se efikasno i efektivno koristi obrtni kapital.
Tema 25. Finansijsko planiranje i predviđanje u preduzećima
Sadržaj i ciljevi finansijskog planiranja. Sistem finansijskih planova (budžeta). Bilansna metoda za izradu finansijskog budžeta (plan). Glavni indikatori finansijskog plana i metode za njihov obračun. Obračun planiranog obima prihoda i dobiti. Konsolidovani obračun potrebe za obrtnim sredstvima. Proračun obima kapitalnih ulaganja i izvora finansiranja investicija. Utvrđivanje dovoljnosti finansijskih sredstava za ispunjavanje obaveza prema budžetima i bankama. Struktura budžeta. Budžetiranje. Operativno finansijsko planiranje. Metode za predviđanje finansijskih pokazatelja.
Finansijsko planiranje u preduzeću je planiranje svih njegovih oblasti prihoda i potrošnje finansijskih sredstava da osigura rad preduzeća. Osnovni cilj planiranja je harmonizacija i sinhronizacija prihoda i rashoda preduzeća u okviru planiranog proizvodnog programa i perspektive razvoja.Glavni zadaci finansijskog planiranja u preduzeću su:
Obezbjeđivanje potrebnih finansijskih sredstava za proizvodnju, investiranje i finansijske aktivnosti;
Određivanje pravaca za efektivno ulaganje kapitala, procjena njegove upotrebe;
Identifikacija rezervi na farmi za povećanje profita;
Uspostavljanje racionalnog finansijski odnosi sa budžetom, bankama, drugim ugovornim stranama;
Poštivanje interesa akcionara i drugih investitora;
Kontrola finansijskog stanja, solventnosti i kreditne sposobnosti preduzeća.
Sistem finansijskih planova (budžeta) uključuje različite vrste planove koji se razlikuju po širini obuhvaćenih odnosa, a samim tim i po obimu sredstava planiranih za prijem i korišćenje. Po ovom osnovu razlikuju se primarni i konsolidovani finansijski planovi.
Primarni su finansijski planovi privrednih subjekata iz oblasti materijalne proizvodnje; planovi za komercijalne i neprofitne organizacije neproizvodna sfera; procjene državnih institucija i organizacija čiji se troškovi u potpunosti ili najvećim dijelom finansiraju iz budžetskih sredstava.
Konsolidovani finansijski planovi obuhvataju nacionalne, sektorske, teritorijalne. Nacionalni su: konsolidovani finansijski bilans države, državni budžet.
Prilikom sastavljanja finansijskog plana treba obratiti pažnju na takav pokazatelj kao što je „tačka rentabilnosti“, tj. vrijednost minimalnog obima prodaje, koji osigurava povrat sredstava i odsustvo neto gubitaka.
Možete ukratko formulirati glavne tačke koje treba uključiti u finansijski plan:
1. Predviđanje obima prodaje u novčanom smislu;
2. Obračun troškova proizvodnje i troškova prodaje;
3. Opis podizvođača i izvođača;
4. Izvori obezbjeđenja projekta resursima;
5. Predviđanje ukupnih troškova;
6. Obračun planirane dobiti;
7. Prognoza tačke rentabilnosti projekta;
8. Opis izvora finansiranja.
Postoje dvije metode za određivanje planiranog prihoda:
1) Metoda direktnog prebrojavanja - zasniva se na garantovanom anketiranju i pretpostavlja da ceo obim proizvedenih proizvoda pada na seriju narudžbi. Ovo je pouzdana metoda, u kojoj su plan izdanja i obim prodaje povezani sa anketom, poznati su asortiman i cijene: B = R * C, gdje je B prihod od prodaje; P je obim prodatih uporedivih proizvoda; C - cijena jedinice prodanih proizvoda.
2) Osnova metode obračuna je obim prodatih proizvoda, prilagođen za bilanse ulaza i izlaza. U ovom slučaju, planiranje je slično planiranju troškova.
B \u003d On + T - Ok,
gdje je He - neprodata stanja gotovih proizvoda na početku planskog perioda;
T - tržišni proizvodi za koje se očekuje da će biti pušteni u plan. period;
OK - stanje neprodatih proizvoda na kraju planskog perioda.
Utvrđivanje ukupne potrebe za sopstvenim finansijskim sredstvima. Ova potreba je određena sljedećom formulom:
Pk * Usk
Psfr \u003d ------------- - SKI + Prf,
100
gde je: Psfr - ukupna potreba za sopstvenim finansijskim sredstvima preduzeća u planskom periodu;
PC - ukupna potreba za kapitalom na kraju planskog perioda;
Usk - planirano učešće vlasničkog kapitala u njegovom ukupnom iznosu;
Ski - iznos kapitala na početku planskog perioda;
Pr - iznos dobiti raspoređen za potrošnju u planskom periodu.
Obračunata ukupna potreba pokriva potreban iznos sopstvenih finansijskih sredstava, generisanih iz internih i eksternih izvora.
Budžetiranje jeste jedinstveni sistem planiranje, kontrolu i analizu novčanih tokova, kao i finansijskih rezultata. Najvažniji element budžetiranja je finansijsko planiranje – upravljanje procesom stvaranja, raspodjele i korišćenja finansijskih sredstava preduzeća. Budžet je finansijski plan, odnosno plan aktivnosti preduzeća za određeni period, izražen u novčanim iznosima.
Kao rezultat budžetiranja, sastavlja se skup finansijskih planova koji su međusobno koordinirani: budžet gotovinskih tokova (BDDS); budžet prihoda i rashoda (BDR); bilans prognoze; radni budžeti za pojedinačne divizije i za određene vrste delatnosti preduzeća.
Budžeti se mogu sastavljati kako za naredne mjesece (tekuće ili rafinirano planiranje), tako i za duže vremenske periode (strateško ili prošireno planiranje).
Budžetiranje radi sljedeće karakteristike:
Ekonomska prognoza;
Praćenje rezultata preduzeća;
Sredstva za koordinaciju aktivnosti odjela poduzeća;
Osnova za donošenje odluka o razvoju preduzeća.
Finansijsko predviđanje je proces izrade i izrade prognoza, tj. naučno utemeljene hipoteze o vjerovatnoj budućnosti države ekonomski sistem i privrednih objekata, kao i karakteristike ove države.
U predviđanju finansijskih pokazatelja koristi se skup posebne metode i tehnike, koje se obično dijele u tri grupe: metode stručnih procjena, metode ekstrapolacije, metode ekonomskog i matematičkog modeliranja.
Metoda stručnih procjena zasniva se na obradi stručnih mišljenja o dinamici finansijskih procesa, identifikovanih posebnim postupcima (upitnici, intervjui). Stručnjaci treba da budu visokokvalifikovani stručnjaci koji se profesionalno bave proučavanjem i (ili) upravljanjem privredom i finansijama preduzeća. Anketa se provodi prema posebno izrađenim upitnicima.
metoda ekstrapolacije. Njegova suština je da se proširi na buduće trendove koji su se razvili u retrospektivi.
Shodno tome, stepen primenljivosti metode ekstrapolacije u finansijskom sektoru određen je stepenom inercije (ili stabilnosti) dinamike razvoja privrednog sistema. Finansijski pokazatelji mikroekonomije su manje inercijski, pa su manje primjenjivi na nivou privrednih subjekata. Dinamika razvoja finansijskih pokazatelja na makroekonomskom nivou je inercijalna, te se u tim uslovima povećava primenljivost metode ekstrapolacije. Za predviđanje sistema finansijskih indikatora, metoda ekstrapolacije se obično koristi u kombinaciji sa drugim metodama.
Metode ekonomsko-matematičkog modeliranja zasnivaju se na izgradnji modela koji sa određenim stepenom vjerovatnoće opisuju dinamiku finansijskih pokazatelja u zavisnosti od faktora koji utiču na finansijske procese. U ovom slučaju se koriste optimistične, pesimistične i najvjerovatnije stope promjene ekonomskih pokazatelja (rast prihoda, smanjenje troškova po jedinici proizvoda, nepromijenjene poreske stope, konstantan udio uplata u budžet).
U teoriji i praksi finansijske delatnosti metode obračuna kombinovane pod uobičajeno ime"finansijska matematika", ili viši finansijski obračuni, ili finansijski i komercijalni proračuni.
Metode finansijske matematike zasnivaju se na principu neekvivalencije novca koji se odnosi na različite trenutke u vremenu.
Otuda i problem utvrđivanje potrebe za obrtnim sredstvima svodi se uglavnom na proračun potrebe za radni kapital za formiranje zaliha: proizvodnja, nedovršena proizvodnja, gotovi proizvodi.
Proizvodna zaliha. Problem se svodi na određivanje minimalne veličine proizvodne zalihe potrebne za nesmetan rad preduzeća.
Postoje tri faktora koji utiču na vrijednost proizvodnih zaliha: dužina vremena kada je zaliha na zalihama, količina materijala utrošenog dnevno i cijena po jedinici utrošenog materijala. Pretpostavimo da je vrijeme provedeno na sirovinama i materijalu u skladištu 20 dana. Ako se tokom dana proizvede 200 komada robe, za proizvodnju svake jedinice od kojih su materijali kupljeni za 15 rubalja, tada:
Trošak proizvodnje zaliha = 20 dana · 200 kom. 15 rub. = 60.000 rubalja. rezerva
Važna komponenta koja određuje veličinu proizvodne zalihe je dužina vremena zaliha na zalihama ili vremenski interval između isporuka.
Na vrijednost intervala isporuke direktno utiče veličina serije kupljenog materijala. Zamislite da bi kompanija sledeće godine trebalo da kupi 50.000 kg po ceni od 10 rubalja. za 1 kg određene vrste sirovine. Ako se sve sirovine otkupe odjednom, tada će proizvodna zaliha iznositi 50.000 kg, nakon čega će se postepeno koristiti i do kraja godine će postati jednaka 0. U ovom slučaju, prosječna godišnja zaliha sirovina će biti 25.000 kg (50.000 + 0): 2. Ako se kupovine obavljaju dva puta godišnje po 25.000 kg, tada će prosječna godišnja zaliha biti 12.500 kg (25.000 + 0): 2, itd. Dakle, što je veća serija kupljenih materijala, to je veća vrijednost proizvodnog zaliha, a to se opet odražava na vrijednost troškova skladištenja, koji također rastu.
Ali u isto vrijeme, kompanija snosi i troškove servisiranja nabavki (troškovi naručivanja, preuzimanja materijala itd.). Ovi troškovi po seriji kupovina su obično isti. Shodno tome, što je manji broj nabavki, a što je veća serija otkupljenih sirovina, to su ti troškovi niži. Ispada da određivanje optimalne vrijednosti kupljene serije sirovina (i, shodno tome, broja serija) zavisi od ukupnih troškova skladištenja i servisiranja nabavke. Oni bi trebali biti minimalni. Ako u našoj uslovni primjer troškovi održavanja planirani su u iznosu od 2000 rubalja. za svaku seriju, a trošak skladištenja iznosi 20% prosječne godišnje cijene zaliha, tada je moguće izračunati optimalnu vrijednost otkupljene serije, što se vidi iz podataka tab. 3.
Tabela 3.
|
Indikator |
Broj kupovina |
|||
|
Veličina kupljene partije, kg |
||||
|
Prosječna godišnja vrijednost proizvodnog zaliha, kg |
||||
|
Prosječna godišnja cijena proizvodnog zaliha, rub. |
||||
|
Godišnji troškovi održavanja, rub. |
||||
|
Godišnji troškovi skladištenja, rub. |
||||
|
Ukupni troškovi, rub. |
||||
U našem primjeru, minimalni trošak odgovara kupovini od 10.000 kg. Ova veličina kupovne partije će biti optimalna.
Izračun optimalne veličine kupljene parcele može se izvršiti pomoću formule koja se zove Wilsonova formula:
gdje je Q optimalna vrijednost kupljene partije; m - godišnji obim kupljene robe u kg, komadima ili drugim kvantitativnim pokazateljima; o - troškovi servisiranja nabavki po 1 seriji; k - cijena po jedinici robe; r - troškovi skladištenja u % cijene prosječne godišnje zalihe. Izraženo kao decimalni razlomak, na primjer, 10% = 0,10.
Zamjenom vrijednosti iz našeg primjera u formulu, dobivamo istih 10.000 kg:
To znači da preduzeće mora nabaviti sirovine tokom godine 5 puta = (50.000/10.000).
Iz ovoga proizilazi da je vremenski interval između isporuka 73 dana (365 dana/5). Ovo je koliko dugo zalihe ostaju na zalihama.
Poznavajući dnevne količine utrošenih sirovina, utvrđujemo cijenu proizvodnog zaliha.
Međutim, u nekim slučajevima, veličina proizvodnog zaliha određena na ovaj način zahtijeva pojašnjenje. U zavisnosti od namjene sirovina, potrebe njihove pripreme za upotrebu u procesu proizvodnje, proizvodne zalihe se dijele na tekuće zalihe, pripremne zalihe i zalihe osiguranja. U suštini, gore je određena trenutna zaliha, koja se može korigovati za iznos pripremnih i osiguravajućih zaliha.
Pripremna zaliha(tehnološki) se formira u slučajevima kada je potrebna prethodna obrada materijala (sortiranje, doziranje i sl.) prije nego što se puste u proizvodnju. Pretpostavimo da prethodna obrada sirovina zahtijeva 3 dana, tada će se period sirovina u skladištu povećati u našem primjeru sa 73 na 76 dana, bez suštinske promjene u samom pristupu izračunavanju zaliha proizvodnje.
Sigurnosna zaliha potrebno u nekim slučajevima zbog nepredviđenih promjena rokova isporuke ili potrošnje sirovina. U pravilu se veličina sigurnosnog zaliha definira kao ½ tekućeg.
U slučajevima kada industrijsko preduzeće nalazi se daleko od transportnih puteva ili se koriste nestandardni, unikatni materijali, sigurnosna zaliha se može povećati do 100%. Prilikom isporuke materijala po direktnim ugovorima, sigurnosna zaliha se smanjuje na 30%.
Razlog nastanka sigurnosne zalihe je kršenje uslova isporuke materijala od strane dobavljača. Ako se ova kršenja odnose na rad transportnih organizacija, tada se u ovom slučaju može stvoriti transportni fond. Proračun se vrši slično kao i sigurnosna zaliha.
Tako će vrijednost proizvodne zalihe biti jednaka zbiru tekuće zalihe, pripremnog (ako postoji potreba za stvaranjem), osiguranja i transporta.
Nedovršena proizvodnja. Količina zaliha u nedovršenoj proizvodnji zavisi od trajanja proizvodnog ciklusa, količine proizvoda u procesu proizvodnje i cijene utrošenih sirovina po jedinici robe. Pretpostavimo da je trajanje proizvodnog ciklusa 10 dana, dnevna proizvodnja je 100 jedinica robe, trošak materijala za proizvodnju jedinice robe je 100 rubalja. Troškovi rada određuju se na 50 rubalja. i ostali varijabilni troškovi - 20 rubalja. Sirovine su u potpunosti uključene u proces proizvodnje od samog početka.
Plaćanje i drugi varijabilni troškovi se javljaju ravnomjerno kroz cijeli proizvodni ciklus. Stoga se određuju u pola iznosa, odnosno (50 + 20) / 2 \u003d 35 rubalja.
Potreba za obrtnim kapitalom za radove u toku će se odrediti kako slijedi:
Trošak radova u toku = 10 dana 100 jedinica · (100 + 35) = 135 hiljada rubalja.
Ako svi troškovi, uključujući troškove sirovina, nastaju ravnomjerno, tada će u ovom slučaju 1/2 svih troškova biti uključena u obračun troškova radova u toku. U našem primjeru (100 + 50 + 20): 2 = 85 rubalja, tada će trošak radova u tijeku biti:
10 dana 100 jedinica - 85 = 85 hiljada rubalja.
Važna komponenta izračunavanja iznosa obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji je određivanje trajanja proizvodnog ciklusa. Definira se na sljedeći način:
D1 = ∑Tt +∑Tko +∑Ts.pr. + ∑Ttr.p. + ∑em.r.,
gdje je D1 trajanje proizvodnog ciklusa u kalendarskim danima; ∑Tt - ukupno tehnološko vrijeme utrošeno na sve sekvencijalne operacije tehničkog procesa; ∑Tco - ukupno vrijeme utrošeno na operacije upravljanja; ∑Ts.pr. - ukupno vrijeme utrošeno na prirodne tehnološke procese (hlađenje, sušenje); ∑Ttr.p. - ukupno vrijeme potrebno za unutarprodavnički i međusektorski transport proizvoda; ∑Tm.r. - ukupno vrijeme pauza u proizvodnom procesu i između smjena, vikenda i praznika.
Što je kraće trajanje proizvodnog vrhunca, sirovina se brže pretvara gotovih proizvoda, što je manja imobilizacija sredstava u zalihama nedovršene proizvodnje.
Zalihe gotovih proizvoda. Kao što je već napomenuto, prisustvo zaliha gotovih proizvoda u skladištu, au vezi s tim, potrebe za obrtnim kapitalom za ove namjene povezuju se sa odabirom, sortiranjem proizvoda po narudžbi, pakiranjem i označavanjem proizvoda, gomilanjem proizvoda do veličine pošiljke itd. Ukoliko je moguće, sve navedene radnje treba kombinovati. Pretpostavimo da je vrijeme provedeno u skladištu gotove robe 40 dana, dnevno se proizvodi 100 jedinica proizvoda. Za svaku jedinicu proizvodnje iznosi 170 rubalja. varijabilni troškovi. Trošak zaliha gotovih proizvoda utvrđuje se na sljedeći način:
Trošak zaliha gotovih proizvoda = 40 dana 100 jedinica 170 rubalja = 680 hiljada rubalja
Najteže u obračunu troška zaliha gotovih proizvoda je određivanje broja dana koliko je roba na skladištu. Ova vrijednost ovisi o veličini proizvodne serije. Proračun optimalne vrijednosti serije proizvedenih proizvoda može se izvršiti po istoj formuli (Wilson-ova formula) koja je korištena pri izračunavanju optimalne vrijednosti nabavke materijala za pronalaženje intervala isporuke pri određivanju troška proizvodnog zaliha. Samo u ovom slučaju su minimalni ukupni troškovi skladištenja gotovih proizvoda i troškovi pretproizvodnje. Formula koju poznajemo koristi sljedeće podatke:
gdje je Q optimalna veličina serije; m - godišnji obim proizvodnje; o - troškovi pripreme proizvodnje računajući na godinu dana; k - varijabilni troškovi po jedinici proizvodnje; r je trošak skladištenja gotovih proizvoda kao procenat prosječne godišnje cijene zaliha gotovih proizvoda; s - maksimalni mogući obim prodaje u datom periodu; p - maksimalni mogući obim proizvodnje u datom periodu.
Dijeljenjem godišnjeg obima proizvodnje sa optimalnom veličinom proizvedene serije dobijamo broj serija godišnje. Podijelivši 365 (broj dana u godini) dana sa brojem proizvedenih serija, određujemo broj dana u kojima je roba na zalihama.
Unaprijed plaćeni troškovi uključuju troškove nastale u ove godine, i uključeni u troškove proizvodnje u jednakim udjelima u narednim godinama. To uključuje troškove razvoja novih vrsta proizvodnje i novih vrsta proizvoda. Budući da su ovi troškovi neujednačeni, nije preporučljivo otpisivati ih u trenutku implementacije. To može dovesti do nekompatibilnosti proizvoda, oštrih skokova u cijeni proizvoda.
Potreba za obrtnim kapitalom za odložene troškove utvrđuje se formulom:
Pb.p. = On. + Zb.pl. - Zs.pl.,
gdje je He stanje rashoda na početku planskog perioda; Zb.pl. - odgođeni troškovi nastali u planskom periodu; Zs.pl. - dio troškova otpisan na trošak u planskom periodu.
Ukupna potreba za obrtnim sredstvima utvrdiće se zbrajanjem potreba za zalihama, nedovršenom proizvodnjom, zalihama gotovih proizvoda, potraživanja od kupaca i gotovinom.
Pretpostavimo da su sljedeći pokazatelji planirani za proizvodnju proizvoda:
- a) trošak materijala - 50 rubalja. za jedinicu;
ostali varijabilni troškovi proizvodnje - 30 rubalja. Ukupni troškovi - 80 rubalja.
Svi troškovi nastaju ravnomjerno kroz cijeli proizvodni ciklus; - b) otkup sirovina, proizvodnja i prodaja se obavljaju u 100 komada. za jedan dan.;
- c) prodajna cijena robe - 150 rubalja;
- d) period robe na zalihama i rok dospijeća kredita:
dana
proizvodni fond 20
radovi u toku 10
zalihe gotovih proizvoda 50
ročnost potrošačkih kredita 60; - e) iznos zakupnine plaćene unaprijed je 250 hiljada rubalja;
- f) obavezna rezerva gotovine je 100 hiljada rubalja.
Pod ovim uslovima, potreba za obrtnim kapitalom će biti sledeća:
- Trošak proizvodne zalihe: 20 dana · 100 komada. 50 rub. = 100.000 rubalja.
- WIP: 10 dana · 100 komada. 80/2 rub. = 40.000 rubalja.
- Vrijednost zaliha gotove robe: 50 dana · 100 komada. 80 rub. = 400.000 rubalja.
- Potraživanja od kupaca: 60 dana · 100 komada. 150 rub. (bez PDV-a) = 900.000 rubalja.
- Plaćena najamnina - 250.000 rubalja.
- Novčana rezerva - 100.000 rubalja.
Ukupna potreba za obrtnim sredstvima je 1.790.000 rubalja.
Obrtna sredstva preduzeća obuhvataju zalihe, nedovršena proizvodnja, gotove proizvode i odložene troškove. Efikasnost preduzeća u velikoj meri zavisi od pravilnog utvrđivanja potreba za obrtnim sredstvima. Optimalna dostupnost obrtnog kapitala dovodi do minimizacije troškova, poboljšanja finansijskih rezultata, do ritma i koherentnosti preduzeća. Precenjivanje obrtnih sredstava dovodi do njihovog preteranog skretanja u rezerve, do zamrzavanja i umiranja resursa. A to je skupo za preduzeće, jer postoje dodatni troškovi za skladištenje i skladištenje, za plaćanje poreza na imovinu. Potcenjivanje obrtnih sredstava može dovesti do prekida u proizvodnji i prodaji proizvoda, do neblagovremenog ispunjavanja obaveza od strane preduzeća. U oba slučaja rezultat je nestabilno finansijsko stanje, ne racionalno korišćenje resursa koji dovode do gubitka profita. Konkretna veličina obrtnog kapitala određena je trenutnom potrebom i zavisi od prirode i složenosti proizvodnje, sezonskosti rada, stopa rasta proizvodnje, finansijskih mogućnosti preduzeća itd.
Važan element upravljanja obrtnim kapitalom je njihova naučna regulativa. Racioniranjem se utvrđuje ukupna potreba za obrtnim sredstvima. Ispravan proračun takve potrebe je od velike ekonomske važnosti.
Za preduzeće je važno da utvrdi optimalnu potrebu za obrtnim kapitalom. To će omogućiti da se uz minimalne troškove dobije planirani profit za dati obim proizvodnje.
Poslovi upravljanja obrtnim kapitalom:
1. osiguranje kontinuiteta proizvodnog ciklusa;
2. osiguranje solventnosti.
Norma ObS (N) - relativna vrijednost koja odgovara min-tom ekonomski opravdanom obimu zaliha inventara, utvrđuje se u danima ili%.
Standard (N) - minimalna potrebna količina novca, koja osigurava kontinuitet proizvodni proces(-//- u apsolutnom iznosu, u rubljama)
H = N * Jednodnevna potrošnja - (rubalji po danu)
Racioniranje obrtnih sredstava vrši se u skladu sa troškovnicima za proizvodne i neproizvodne potrebe, poslovnim planom. Time se osigurava odnos između prognoze i finansijskih pokazatelja. U procesu normalizacije razvijaju se norme i standardi.
Metode normalizacije:
1 .analitički - za osnovu se uzima nivo zaliha u prethodnom periodu i prilagođava se promjenama obima proizvodnje, ubrzanju ili usporavanju prometa i nivou inflacije.
Prije utvrđivanja bazne vrijednosti ObS vrši se analiza stanja zaliha (identifikacija viška ili manjka zaliha), a nedostatak su približne vrijednosti.
2 .statistički (metoda koeficijenata) - za osnovu se uzima obračunati standard za prethodni period i prilagođava se promjenama obima proizvodnje, ubrzanju ili usporavanju prometa i nivou inflacije. Za ovu metodu potrebno je da je preduzeće radilo najmanje 1 godinu (potrebno je statističko izvještavanje), uspostavljene komunikacije, bez velikih promjena. Obrtna sredstva se dijele na zavisna (zalihe, WIP, GP) i nezavisna (budući troškovi, zalihe) o obimu proizvodnje. Standard za nezavisne operativne sisteme izračunava se kao prosečno stvarno stanje tokom određenog broja godina.
3 metoda .direktnog računa - koristi se pri organizovanju novog preduzeća i sa periodičnim. pojašnjenje potrebe za OS u postojećim preduzećima. Glavni uvjet za korištenje yavl. pažljivo proučavanje pitanja nabavke i plana proizvodnje preduzeća.
Izrada standarda zaliha za pojedine vrste inventara i materijala svih elemenata normiranih obrtnih sredstava
Definicija standarda u br. izraz za svaki element OS i ukupne potrebe organizacije za obrtnim sredstvima kao zbir standarda za sve elemente.
na osnovu obračuna normativa za svaki element obrtnih sredstava.
Vrste zaliha: transportne, pripremne, tehnološke, tekuće (magacinske) (= 1/2 intervala između povezanih isporuka, najveća je od svih vrsta, garancija ^ 1/2 aktuelna)
U tržišnoj ekonomiji, organizacije same određuju potrebu za obrtnim kapitalom.
Određivanje i obezbjeđivanje racionalnog iznosa obrtnih sredstava jedan je od uslova (faktora) za efikasno poslovanje i finansijsku stabilnost preduzeća. Ako je novčani obrtni kapital manji od njihove racionalne veličine, preduzeće je prinuđeno da obustavi proizvodnju, odloži isplatu plata zaposlenima. Ako je novčani obrtni kapital veći od racionalnih veličina, dolazi do „mrtvoća“ obrtnog kapitala, smanjuje se profitabilnost imovine preduzeća.
Za utvrđivanje potreba preduzeća za obrtnim kapitalom koriste se sljedeće metode: direktno brojanje, normativno, analitičko, metoda optimizacije reda, koeficijent. Organizacija može primijeniti bilo koju od njih, fokusirajući se na svoje iskustvo i uzimajući u obzir veličinu organizacije, obim proizvodnog programa, prirodu ekonomskih odnosa, računovodstvo i kvalifikacije ekonomista. Analitičke i koeficijentne metode primjenjive su na one organizacije koje posluju duže od godinu dana, imaju u osnovi formiran proizvodni program i organiziran proizvodni proces, imaju statističke podatke za protekla razdoblja o promjenama vrijednosti planiranog dijela obrtnih sredstava i nemaju dovoljan broj kvalifikovanih ekonomista za detaljniji rad na terenu.planiranje obrtnih sredstava.
At metoda koeficijenata zalihe i troškovi se dijele na one koji direktno zavise od promjene obima proizvodnje (sirovine, materijal, troškovi nedovršene proizvodnje, gotovi proizvodi na zalihama) i na one koji nisu zavisni od toga (rezervni dijelovi, kratki lanci i habajući predmeti, odgođeni troškovi ). Za prvu grupu, potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se na osnovu njihove veličine u baznoj godini i stope rasta proizvodnje u narednoj godini. Ako organizacija analizira promet obrtnih sredstava i pronađe načine da ga ubrza, onda se pri utvrđivanju potrebe za obrtnim sredstvima mora uzeti u obzir stvarno ubrzanje prometa u planiranoj godini. Za drugu grupu obrtnih sredstava, koja nema proporcionalnu zavisnost od rasta obima proizvodnje, planirana je potreba na nivou njihovih prosečnih stvarnih stanja tokom niza godina.
Ako je potrebno, možete koristiti analitičku i koeficijentnu metodu u kombinaciji. Najprije se analitičkom metodom utvrđuju potrebe za obrtnim kapitalom u zavisnosti od obima proizvodnje, a zatim se metodom koeficijenata uzima u obzir promjena obima proizvodnje.
Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima za zalihe obuhvata obračun racionalnih zaliha sirovina, osnovnog materijala, otkupljenih poluproizvoda, pomoćnog materijala; gorivo; kontejneri; alati i rezervni dijelovi; obim radova u toku; gotovi proizvodi na zalihama.
metoda direktnog brojanja. Obezbeđuje razuman obračun zaliha za svaki element obrtnog kapitala, uzimajući u obzir sve promene u nivou organizacionog i tehničkog razvoja organizacije, transport zaliha, praksu obračuna između organizacija. Ovaj metod, budući da je dugotrajniji, zahteva visokokvalifikovane ekonomiste, uključivanje zaposlenih u brojnim službama organizacija (snabdevanje, pravne, marketing proizvoda, odeljenje proizvodnje, računovodstvo, itd.) u racioniranju. Ali ovo vam omogućava da najpreciznije izračunate potrebu organizacije za obrtnim kapitalom.
Metoda direktnog računa koristi se prilikom organizovanja novog poslovnog subjekta i periodičnog razjašnjavanja potreba za obrtnim sredstvima postojećih organizacija. Glavni uslov za njegovu upotrebu je temeljno proučavanje pitanja nabavke. i plan proizvodnje organizacije. Stabilnost ekonomskih veza je važna, jer učestalost i sigurnost snabdijevanja su u osnovi izračunavanja stope zaliha.
Metoda direktnog računa podrazumeva racionalizaciju obrtnih sredstava uloženih u zalihe i troškove, nedovršena proizvodnja, gotove proizvode na zalihama. Racioniranje je važno za efikasno korišćenje obrtnog kapitala.
Osnovni zadatak racioniranja je utvrđivanje ekonomski opravdanog iznosa obrtnih sredstava u minimalnom iznosu koji obezbjeđuje nesmetano finansiranje planiranih troškova proizvodnje i prodaje proizvoda, kao i plaćanje na vrijeme.
Normalizacijom obrtnog kapitala utvrđuje se iznos neophodna sredstva za formiranje obrtnih sredstava za novostvorenu organizaciju, nove vrste proizvodnje u operativne organizacije, kao i za planirano „proširenje obima proizvodnje. Racioniranje se vrši u svakoj organizaciji, na osnovu specifičnih uslova proizvodnje, nabavke sirovina, uslova za plasman gotovih proizvoda i procedure obračuna sa potrošačima. Istovremeno, potrebe organizacije za obrtnim sredstvima za remont vrši se privrednom metodom, pomoćnim i pomoćnim industrijama, stambeno-komunalnim i drugim neindustrijskim objektima koji nisu na samostalnom bilansu stanja.
Pravilno izračunat koeficijent obrtnog kapitala stvara uslove za ciljano i ekonomično korišćenje finansijskih sredstava, pomaže smanjenju zaliha u proizvodnji i prometu, uspešnom sprovođenju poslovnih aktivnosti, povećanju profitabilnosti i jačanju finansijskog stanja organizacije.
Koeficijent obrtnog kapitala je minimalni iznos gotovine koji je organizaciji stalno potreban za obavljanje svojih proizvodnih aktivnosti. Opšti standard obrtnih sredstava ili ukupna potreba za obrtnim sredstvima organizacije definiše se kao zbir privatnih standarda obračunatih za pojedine elemente obrtnih sredstava:
gdje No - opšti standard obrtnog kapitala;
H - standard obrtnog kapitala za određeni element.
Za većinu elemenata obrtnog kapitala privatni standard je određen formulom:
H \u003d Zr * Nd,
gdje je Zr jednodnevni trošak materijalna sredstva;
Nd - stopa zaliha u danima za dati element obrtnog kapitala.
Stopa obrtnog kapitala (zaliha) se izražava u relativnim iznosima (obično u danima). Obračunava se za svaki element obrtnih sredstava i karakteriše iznos zaliha zaliha za određeni vremenski period, koji je neophodan da bi se obezbedio kontinuitet proizvodnog procesa.
Razvijanje stope zaliha je najteži dio posla utvrđivanja potreba za obrtnim kapitalom organizacije, tako da se stope mogu koristiti tokom nekoliko godina. Potreba za njihovom revizijom javlja se kada se promijene uvjeti proizvodnje, snabdijevanja i marketinga, asortiman proizvedenih proizvoda itd.
Jednodnevna potrošnja materijalnih sredstava organizacije utvrđuje se kalendarskim danom dijeljenjem troškovnika proizvodnje koji sadrži podatke o troškovima sirovina, materijala, goriva i svim drugim troškovima organizacije u vezi sa proizvodnjom proizvoda, po broju kalendarskih dana planskog perioda. Istovremeno, procjeni troškova proizvodnje dodaju se troškovi neproizvodnih strukturnih odjela (stambeno-komunalne usluge, usluge domaćinstva itd.). Jednodnevna potrošnja se obračunava na osnovu planiranih pokazatelja za godinu ili za četvrti kvartal u godini, a za organizacije sa sezonskim karakterom proizvodnje kao osnova za obračun jednog tromesečja uzima se kvartal sa najmanjim obimom proizvodnje. dnevna potrošnja kako se ovaj pokazatelj ne bi precijenio.
Obračun privatnih normi obrtnih sredstava ima svoje karakteristike.
Proračun potreba za obrtnim sredstvima za sirovine i materijale. Za svaku vrstu sirovina i osnovnog materijala, nabavljene poluproizvode, obračunavaju se ukupne zalihe u danima i jednodnevna potrošnja.
Ukupna zaliha u danima jednaka je trajanju transportne, pripremne, tehnološke, tekuće i osiguravajuće zalihe.
Transportna zaliha - trajanje boravka sirovina, materijala u tranzitu.
Pripremna zaliha - vrijeme potrebno za prijem, istovar, skladištenje sirovina i materijala.
Tehnološka rezerva - vrijeme pripreme sirovina za proizvodnju (sušenje, lomljenje, rezanje, miješanje itd.).
Trenutna zaliha je ciklus isporuke, interval između isporuka. Ako je, na primjer, dnevna potrošnja sirovina stabilna i godišnje se izvrši 60 isporuka, tada je trenutna zaliha 6 dana.
Osiguravajuća (garantna) zaliha je neophodna u vezi sa mogućim kršenjima isporuke sirovina. Preporučuje se da ga postavite na 50% trenutne zalihe (3 dana u našem primjeru).
Jednodnevna potrošnja sirovina, materijala (u rubljama) utvrđuje se na osnovu proizvodnog programa i stopa potrošnje sirovina, materijala.
Potreba za obrtnim sredstvima za svaku vrstu sirovine jednaka je proizvodu jednodnevne potrošnje i ukupne zalihe u danima.
Potreba za obrtnim sredstvima za sirovine utvrđuje se sumiranjem potreba za svaku vrstu sirovina, materijala.
Potreba za obrtnim sredstvima za gorivo obračunava se na isti način kao i za sirovine, na osnovu potrebnog trajanja isporuke goriva u danima i jednodnevne potrošnje goriva.
Potreba za obrtnim sredstvima za kontejnere jednaka je zbiru potreba za obrtnim sredstvima za svaku vrstu kontejnera (kupljene, vlastita proizvodnja, kontejneri u kojima kupuju sirovine i materijale). Potreba za obrtnim sredstvima za svaku vrstu kontejnera utvrđuje se množenjem jednodnevnog prometa kontejnera sa zalihama kontejnera u danima.
Potreba za obrtnim kapitalom za rezervne dijelove utvrđuje se na osnovu specifičnih standardnih rezervi rezervnih dijelova za 1 hiljadu rubalja. trošak određenih vrsta mašina i opreme (u rubljama) i procenjeni trošak mašina i opreme.
Potreba za obrtnim kapitalom za nedovršena proizvodnja prema vrsti proizvoda jednaka je proizvodu jednodnevne proizvodnje (u rubljama) i trajanju „zaliha“ nedovršene proizvodnje (u danima). Trajanje „zaliha“ nedovršenih radova je proizvod trajanja proizvodnog ciklusa i faktora povećanja troškova.
Faktor eskalacije troškova je količnik podjele prosječna cijena roba u nedovršenoj fazi na troškove proizvodnje ove vrste proizvoda.
Potreba za obrtnim sredstvima za gotove proizvode utvrđuje se na osnovu stvarne dužine boravka gotovih proizvoda u skladištu i jednodnevne proizvodnje gotovih proizvoda.
Potreba za obrtnim kapitalom za odložene troškove. Ovi troškovi uključuju troškove vezane za pripremu novih vrsta proizvoda, početne troškove, avanse za zakup prostora, troškove žetve poljoprivrednih proizvoda van sezone, itd. Za svaki element se izrađuje procjena za planiranu godinu. odloženih troškova. Potreba za obrtnim sredstvima za ove troškove (Pr6p) utvrđuje se formulom
Prbp = RBPN + RBPP - RBPVKL,
gdje RBPN - odgođeni rashodi na početku planske godine;
RBPP - odgođeni rashodi u planiranoj godini;
RBPVKL - odgođeni rashodi koji će biti uključeni u troškove proizvodnje u planiranoj godini.
Sumirajući ovako utvrđene potrebe za obrtnim sredstvima za svaku vrstu zaliha, metodom direktnog prebrojavanja nalazimo ukupne potrebe preduzeća za obrtnim sredstvima za zalihama.
normativni metod. Ukoliko preduzeće ima stabilnu strukturu proizvodnog programa, stabilan sistem nabavke sirovina, goriva, energije, prodaje gotovih proizvoda, tj. ako se struktura proizvodnje, struktura zaliha sirovina, materijala, cijene za njih neznatno mijenjaju tokom godine, preduzeće može koristiti standardnu metodu za utvrđivanje potreba za obrtnim kapitalom, "ugrađujući" ga u metodu direktnog računa. Poenta je u tome da preduzeće za sebe razvija standarde zaliha za svaku vrstu zaliha u danima i utvrđuje potrebu za obrtnim sredstvima množenjem ovih standarda sa prosečnim dnevnim troškovima za ove artikle zaliha predviđenim proizvodnim programom.
Analitička metoda. Podrazumijeva utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima u visini njihovih prosječnih stvarnih stanja, uzimajući u obzir rast obima proizvodnje. Da bi se otklonili nedostaci prošlih perioda u organizaciji obrtnih sredstava, potrebno je analizirati stvarna stanja zaliha kako bi se identifikovale nepotrebne i suvišne, kao i sve faze rada na identifikovanju rezervi za smanjenje zaliha. trajanje proizvodnog ciklusa, proučavanje razloga gomilanja gotovih proizvoda na zalihama i utvrđivanje stvarne potrebe za obrtnim sredstvima. Istovremeno, potrebno je uzeti u obzir specifične uslove rada organizacije u narednoj godini (na primjer, promjene cijena). Ova metoda se koristi u onim organizacijama u kojima sredstva uložena u materijalna sredstva i troškove zauzimaju veliki udio u ukupnom iznosu obrtnih sredstava.
Potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se na osnovu planiranog rasta prihoda od prodaje proizvoda i predviđenog ubrzanja obrta obrtnih sredstava.
Redoslijed izračunavanja.
1. Odrediti koeficijent obrtnog kapitala u baznoj godini (Cob):
Kob \u003d OSb: RPb,
gdje je OSb prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala u baznoj godini;
RPb je obim prodatih proizvoda u baznoj godini.
2. Na osnovu procjene rezervi za smanjenje trajanja obrta obrtnih sredstava utvrđujemo planirani koeficijent obrtnih sredstava (Kop).
3. Izračunavamo ukupne potrebe za obrtnim sredstvima u planiranoj godini (OSP):
Osp \u003d RPb * Jrp * Kop
gdje je Jrp indeks rasta obima prodatih proizvoda u planiranoj godini.
Metoda optimizacije naloga. Sastoji se u određivanju takve serije narudžbe, u kojoj će troškovi ispunjenja i skladištenja narudžbe biti minimalni.
Kako se veličina narudžbe povećava, troškovi preduzeća po jedinici sirovina i materijala se smanjuju, jer prilikom naručivanja velike pošiljke robe možete dobiti popust, smanjuju se troškovi transporta itd. povećava se veličina narudžbe, povećavaju se troškovi skladištenja sirovina i materijala, povećavaju se njihovi gubici. Koristeći optimizacijske modele, moguće je izračunati optimalnu veličinu zaliha sirovina i materijala, pri kojoj će ukupna potreba za obrtnim sredstvima za sirovine, materijale i gorivo biti minimalna.
Smanjenje potrebe za obrtnim kapitalom na osnovu datog obima proizvodnje i prodaje proizvoda može nastati kao rezultat uvođenja automatizovanih sistema upravljanja obrtnim kapitalom.
4.1. Metode za obračun normi obrtnih sredstava.
Efikasnost preduzeća u velikoj meri zavisi od pravilnog utvrđivanja potreba za obrtnim sredstvima. Optimalna dostupnost obrtnog kapitala dovodi do minimizacije troškova, poboljšanja finansijskih rezultata, ritma i koherentnosti preduzeća. Precenjivanje obrtnih sredstava dovodi do njihovog preteranog skretanja u rezerve, do zamrzavanja i umiranja resursa. Ovo je skupo za kompaniju, jer postoje dodatni troškovi za skladištenje i skladištenje, za plaćanje poreza na imovinu. Potcenjivanje obrtnih sredstava može dovesti do prekida u proizvodnji i prodaji proizvoda, do neblagovremenog ispunjavanja obaveza od strane preduzeća. U oba slučaja rezultat je nestabilno finansijsko stanje, neracionalno korišćenje resursa, što dovodi do gubitka beneficija.
Specifične veličine obrtnog kapitala određene su trenutnim potrebama i zavise od:
Priroda i složenost proizvodnje,
trajanje proizvodnog ciklusa;
sezonski rad,
Stope rasta proizvodnje, promjene obima i uslova prodaje proizvoda;
Postupak obračuna i organizacije obračuna i gotovinskih usluga;
Finansijske sposobnosti preduzeća;
Periodičnost i vrijeme prijema uplata itd.
Prema stepenu planiranja obrtna sredstva se dele na standardizovana i nestandardizovana.
Normalizovano su samo sopstvena obrtna sredstva, ali ne sva, već samo obrtna sredstva i delimično prometna sredstva, odnosno ostaci neprodatih gotovih proizvoda u magacinu preduzeća.
To nestandardizovani fondovi obuhvataju preostale elemente opticajnih sredstava: otpremljenu robu, gotovinu i sredstva u obračunima. Međutim, to ne znači da je njihova veličina nekontrolisana. Upravljanje nestandardizovanim elementima obrtnih sredstava, uticaj na njihovu vrednost, preduzeće vrši kroz sistem kreditiranja i obračuna.
Utvrđivanje potreba organizacije za sopstvenim sredstvima vrši se u procesu racioniranja tj. utvrđivanje standarda obrtnih sredstava. Svrha racioniranja je utvrđivanje optimalnog iznosa obrtnih sredstava potrebnih za organizaciju i realizaciju normalne ekonomske aktivnosti preduzeća. Racioniranje obrtnih sredstava je predmet unutarkompanijskog planiranja, jedno od ključnih područja upravljanja formiranjem i korištenjem obrtnih sredstava. Finansijske usluge preduzeća kroz racionalizaciju utvrđuju potrebu za sopstvenim obrtnim sredstvima u minimalnom, ali dovoljnom iznosu da bi se obezbedilo ispunjenje planiranih zadataka i održao kontinuitet procesa reprodukcije.
Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima preduzeća usko je povezano sa planiranom procjenom troškova proizvodnje proizvoda i planom proizvodnje preduzeća. U planu proizvodnje se razrađuju pitanja koja određuju obezbjeđenje proizvodnje svim vrstama resursa, uključujući i finansijske, zaključivanje ugovora, uslove isporuke i načine plaćanja. Na osnovu plana proizvodnje izrađuje se troškovnik proizvodnje proizvoda kojim se utvrđuje mogući trošak proizvodnje. Procjena troškova je ta koja čini osnovu za utvrđivanje potrebe za obrtnim kapitalom.
Postoji nekoliko metoda za izračunavanje normi obrtnih sredstava: metoda direktnog računa, analitička metoda, metoda koeficijenata.
Analitička (eksperimentalno-statistička) metoda uključuje uvećani obračun obrtnih sredstava u visini njihovih prosječnih stvarnih stanja. Ova metoda uključuje uzimanje u obzir razni faktori, koji utiče na organizaciju i formiranje obrtnih sredstava, a koristi se u slučajevima kada se ne očekuju značajne promene uslova poslovanja preduzeća i kada sredstva uložena u materijalna sredstva i zalihe zauzimaju veliki deo.
Prilikom izračunavanja planirane potrebe za obrtnim sredstvima, analitička metoda uzima u obzir, prvo, planirani rast prihoda od prodaje proizvoda i, drugo, ubrzanje obrtnog kapitala.
Na osnovu planiranog ubrzanja obrta obrtnih sredstava (u ovom slučaju smanjenje trajanja jednog obrta u danima) utvrđuje se planirana vrijednost koeficijenta obrtnih sredstava (faktor opterećenja).
Poznavajući planirani faktor iskorišćenosti obrtnih sredstava i stopu rasta obima prodaje (prihoda od prodaje), izračunava se iznos obrtnih sredstava preduzeća u planskom periodu.
Metoda omjera zasniva se na definisanju novog standarda obrtnih sredstava na osnovu postojećeg, uzimajući u obzir izmjene i dopune planirane promjene obima proizvodnje i prodaje proizvoda, za ubrzanje obrta obrtnih sredstava. Kada se primeni ovu metodu sve zalihe i troškovi preduzeća se dele na:
U zavisnosti od promene obima proizvodnje - sirovina, materijala, troškova nedovršenih radova i gotovih proizvoda na zalihama;
Ne zavisi od rasta obima proizvodnje - rezervni delovi, inventar i kućne potrepštine, odloženi troškovi.
U zavisnosti od obima proizvodnje elemenata obrtnih sredstava, planira se potreba na osnovu njihove veličine u baznoj godini, stope rasta proizvodnje i mogućeg ubrzanja obrta obrtnih sredstava.
Za preostale elemente zaliha i troškova planirana potreba se utvrđuje na nivou njihovih prosječnih stvarnih stanja.
Metoda direktnog brojanja je najprecizniji, opravdan, ali u isto vrijeme prilično naporan. Zasniva se na definisanju naučno zasnovanih standarda zaliha za pojedine elemente obrtnih sredstava i standarda obrtnih sredstava, tj. troškovni izraz zaliha, koji se obračunava i kao cjelina i za svaki element normaliziranog obrtnog kapitala (privatni standardi) i općenito za normalizirani obrtni kapital (ukupni standard). Metoda direktnog računa je glavna metoda za utvrđivanje planirane potrebe za obrtnim sredstvima. Proces normalizacije uključuje:
1) izradu standarda zaliha za pojedine vrste inventara svih elemenata normiranih obrtnih sredstava;
2) utvrđivanje čestih standarda za svaki element obrtnih sredstava;
3) obračun agregatnog standarda za sopstvena normalizovana obrtna sredstva.
Uz planiranje (racioniranje) potreba za obrtnim sredstvima i obračun ukupnog standarda, rade se i prognostički proračuni koji modeliraju kako budući finansijski položaj preduzeća tako i stanje sopstvenih obrtnih sredstava.
Norme obrtnog kapitala- ovo je obim zaliha najvažnijih zaliha neophodnih preduzeću da obezbedi normalan, ritmičan rad. Norme su relativne vrijednosti koje se utvrđuju u danima zaliha ili u procentima određene osnovice (robni proizvodi, obim osnovnih sredstava) i prikazuju trajanje perioda koji obezbjeđuje ova vrsta zaliha materijalnih sredstava. Po pravilu se osnivaju na određeni vremenski period (kvart, godina), ali mogu važiti i na duži period. Norme se revidiraju u slučaju suštinskih promjena u asortimanu proizvoda, uvjeta proizvodnje, ponude i marketinga, promjena cijena i drugih parametara
Standardi se postavljaju posebno sledeći elementi normalizovani obrtni kapital:
proizvodne zalihe;
Nedovršena proizvodnja i poluproizvodi vlastite proizvodnje;
Odloženi troškovi
Zalihe gotovih proizvoda u skladištu preduzeća.
Nakon utvrđivanja standarda zaliha, potrebno je utvrditi standard privatnih troškova za svaki element normalizovanog obrtnog kapitala. Stopa obrtnog kapitala prikazuje minimalni potreban iznos sredstava za osiguranje ekonomske aktivnosti preduzeća. Drugim riječima, ovo je novčani izraz planirane zalihe inventara.
U osnovi privatni standard za poseban element sopstvenog obrtnog kapitala (N el.os) izračunato prema šemi:
Stopa zaliha Jednodnevna potrošnja,
H el.os \u003d x ili otpustite za ovaj element
(N s), dani radni kapital
Unosi ili izlaz za 4. kvartal
Jednodnevni trošak =
Broj dana u kvartalu
Ukupni standard se izračunava zbrajanjem privatnih standarda.
Upravljanje nestandardnim obrtnim kapitalom. Nestandardizovana obrtna sredstva obuhvataju sredstva za promet, sa izuzetkom gotovih proizvoda u magacinu preduzeća.
Potreba preduzeća za ovim obrtnim sredstvima utvrđuje se obračunom, njima se upravlja pomoću
kratkoročno kreditiranje.
Kompanija obračunava potrebu za gotovinom u blagajni, u obrtnim sredstvima za zalihe robe. Metoda njihovih proračuna je slična normalizaciji. Na primjer, potreba za obrtnim sredstvima za zalihe dobara izračunava se kao proizvod norme robnih zaliha jednodnevnim prometom robe u četvrtom tromjesečju po nabavnim cijenama; potreba za gotovinom u blagajni - množenjem norme zaliha gotovine sa jednodnevnim prometom IV kvartala. Međutim, ova potreba, u poređenju sa regulativom, nije tako rigidno utvrđena, a kao rezultat izmjena ne narušava se nesmetan proizvodni proces.
Prilikom izračunavanja vrijednosti otpremljena roba finansijske usluge preduzeća prate: prvo, isporučena roba kojoj nije došao rok plaćanja, i drugo, roba otpremljena, ali nije plaćena na vrijeme (najčešće zbog nedostatka sredstava kod kupca) ili na sigurnom čuvanju od kupca (u vezi sa visok procenat brak, odstupanja od unapred određenog asortimana itd.).
Za prvu grupu otpremljene robe, prihod zapravo treba da ide na račun preduzeća. Međutim, postoji pauza između trenutka otpreme robe i prijema sredstava na račun za poravnanje preduzeća, tokom koje sredstva ispadaju iz proizvodnog procesa, pa je stoga u trenutnom upravljanju obrtnim sredstvima važno je skratiti ovaj interval što je više moguće i ubrzati protok sredstava.
Prisustvo otpremljene robe u drugoj grupi ukazuje na kršenje ugovorne, obračunske i novčane discipline i izuzetno je neisplativo za preduzeće, jer dugoročno preusmjeravanje sredstava iz prometa zahtijeva pregrupisavanje finansijskih sredstava, preraspodjelu obrtnih sredstava i privlačenje dodatnih finansijskih sredstava u vidu kredita. Sve to povlači napetost finansijsko stanje preduzeća, smanjujući njenu solventnost.
Također je važno kontrolirati u gotovini(na blagajni, banci, poštanskim uputnicama, izdatim akreditivima) i drugo kalkulacije, uključujući i potraživanja Ekonomično i racionalno korišćenje sredstava, njihovo isplativo ulaganje, obezbeđivanje rasta sopstvenog kapitala, pozitivno utiču na solventnost preduzeća, na blagovremeno sprovođenje različitih obračuna. Uz gotovinu, preduzeća treba da ovladaju novim finansijskim instrumentima - mjenicama, terminskim i fjučers ugovorima, tržišnim oblicima pozajmljivanja obrtnih sredstava u vidu kredita privredi, faktoringa.
Važna uloga u efikasnom korišćenju obrtnih sredstava, u sanaciji finansijski položaj preduzeća u padu potraživanja, preusmjeravanja sredstava iz prometa i nastalih kao posljedica preplaćivanja poreza i drugih obaveznih plaćanja izvršenih u vidu avansa, neblagovremenog vraćanja sredstava od strane odgovornih lica (putni, transportni i drugi troškovi), pojava sumnjivih dugova nakon isteka roka rokovi plaćanja, sporna dugovanja u suprotnosti sa ugovornim obavezama i sl. .P. Sistematska kontrola stanja dospjelih dugovanja, prometa sredstava u namirenjima predstavlja ozbiljnu rezervu za ubrzanje prometa nestandardizovanih obrtnih sredstava i smanjenje potrebe za njima.
4.2. Metoda racionalizacije obrtnog kapitala.
Razmotrimo tehniku normalizacije obrtnih sredstava uz upotrebu metode direktnog računa.
Racioniranje proizvodnih zaliha.
Inventar je složena grupa koja uključuje sirovine, osnovne materijale, otkupljene poluproizvode, gorivo, kontejnere, rezervne dijelove. Zbog različite prirode njihovog funkcionisanja u procesu proizvodnje, načini racioniranja pojedinih elemenata zaliha nisu isti.
Racioniranje obrtnih sredstava u zalihama sirovina, osnovnog materijala, kupljenih poluproizvoda, inventara i kućnih potrepština. Stopa obrtnog kapitala za ovu grupu izračunava se na osnovu njihove jednodnevne potrošnje R pz i prosječne stope zaliha u danima N pz. Prosječna stopa obrtnog kapitala se, pak, utvrđuje kao ponderisani prosjek na osnovu normativa obrtnih sredstava za određene vrste ili grupe sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda i njihova jednodnevna potrošnja.
Stopa obrtnog kapitala za svaku vrstu ili homogenu grupu materijala uzima u obzir vrijeme provedeno u tekućem ( T), osiguranje (SA), transport (M), tehnološke (ALI) zalihe, kao i pripremne zalihe potrebne za istovar, isporuku, prijem i skladištenje materijala ( D). Dakle
N pz \u003d T + C + M + A + D
Dakle, standard obrtnog kapitala u zalihama sirovina,
osnovni materijal i kupljeni poluproizvodi, inventar i kućne potrepštine (N) određuje se formulom:
N pz \u003d R pz x N pz,
Gdje R pz - materijalni troškovi IV kvartal / 90 dana
Tekuća zaliha je glavna vrsta zaliha, stoga je stopa obrtnih sredstava u tekućim zalihama glavni odlučujući faktor - vrijednost cjelokupne stope zaliha u danima. Na veličinu tekućih zaliha utiče učestalost isporuka materijala po dogovoru sa dobavljačima (ciklus nabavke), kao i obim njihove potrošnje u proizvodnji.
Kod isporuka materijala po dogovorenom rasporedu i njihove dnevne potrošnje u proizvodnji u jednakim serijama, prosječni interval između isporuka, tog ciklusa snabdijevanja, izračunava se tako što se 360 dana podijeli sa brojem planiranih isporuka. Ovo uzima u obzir vrijeme podudarnosti isporuka iste vrste materijala od različitih dobavljača.
Za lokalne isporuke, prosječni interval se određuje dijeljenjem optimalne serije materijala sa stanovišta ekonomske isplativosti njihovom prosječnom dnevnom potrošnjom.
Ukoliko ugovori ne navode konkretna vremena isporuke, prosječni ciklus isporuke utvrđuje se na osnovu stvarnih podataka o prijemu materijala u izvještajnoj godini.U tom slučaju prosječni interval između isporuka može se definisati kao aritmetička sredina ili ponderisani prosjek, koji zavisi od odsustva ili prisustva oštrih fluktuacija u terminima i obima zaliha.
Ako nema oštrih fluktuacija u obimu isporuka, koristi se metoda izračunavanja aritmetičkog srednjeg intervala. Za to 360 dana treba podijeliti sa brojem isporuka u izvještajnoj godini, uzimajući u obzir podudarnost prijema iste vrste materijala od različitih dobavljača.Ovo ne uzima u obzir jednokratne male isporuke, već se pretjerano veliki primici svode na prosječnu veličinu isporuka
Ako više dobavljača isporučuje istu vrstu materijala ali u različitim količinama iu različitim vremenskim intervalima zbog specifičnosti procesa proizvodnje u transportu i sl., tada se prosječni ciklus nabavke utvrđuje kao ponderirani prosjek, budući da se razlikuju u količinama i rokovima isporuke. značajno utiču na željeni prosečni interval. U tom slučaju se obim svake isporuke množi intervalom u danima do sljedeće isporuke.Prosječni ponderirani interval jednak je količniku zbira primljenih proizvoda podijeljen sa ukupnim obimom isporuka prihvaćenih za obračun.
Stopa obrtnog kapitala u tekućim zalihama uzima se po pravilu u iznosu od 50% prosječnog ciklusa nabavke. Je li to zbog ponude različitih? vrste materijala od nekoliko dobavljača iu različito vrijeme. Stoga će potreba za sredstvima za materijal općenito biti manja od procijenjenih zaliha, budući da se maksimalne zalihe jedne vrste materijala na dan isporuke poklapaju sa minimalnim zalihama druge vrste materijala itd. Međutim, ako preduzeće troši sirovine i osnovne materijale malog asortimana (1-3 vrste) koje isporučuju jedan ili dva dobavljača, kao i ako je interval između isporuka od 1-5 mrazeva, stopa obrtnog kapitala u smislu trenutne zalihe mogu se preuzeti do 100% prosječnog intervala između isporuka, jer će u tom slučaju potreba za sredstvima po pravilu odgovarati procijenjenim zalihama
Sigurnosna zaliha je druga najveća vrsta zaliha, koja određuje opštu normu. Osiguranje, odnosno garancija, zaliha je neophodna u svakom preduzeću kako bi se garantovao kontinuitet proizvodnog procesa u slučaju kršenja uslova i uslova isporuke materijala od strane dobavljača, transporta ili otpreme nekompletnih partija.
Zalihe osiguranja uzimaju se po pravilu u iznosu od 50% norme obrtnih sredstava u tekućim zalihama Norma obrtnih sredstava za zalihe osiguranja kovanica može biti i više od 50% ako se preduzeće nalazi daleko od dobavljača i transportne rute, ukoliko se periodično troše jedinstveni, kvalitetni materijali ili mreže sa kontinuiranom potrošnjom određenih materijala u velikim količinama, intervali isporuke su 1-5 dana
Što su dobavljači bliže, ređi su prekidi u isporuci proizvoda, manji je iznos osiguranja.
Vrijednost sigurnosne zalihe može se odrediti i na osnovu stvarno prijavljenih podataka o odstupanjima od prosječnog intervala isporuke.Za proračun treba odabrati broj isporuka. isključujući nasumične, male i druge netipične isporuke. Prosječna veličina odabranih isporuka definira se kao omjer obima odabranih isporuka i broja odabranih isporuka. Smanjeno ukupan broj isporuka se definiše kao odnos obima isporuka po prosječne veličine odabrane isporuke. Prosječni interval isporuke u ovom slučaju će biti jednak 360 dana / za dati ukupan broj isporuka. Stopa obrtnog kapitala u smislu zaliha osiguranja se definiše kao odnos viška u prosječnom intervalu prema iznosu viška.
Transportni fond se stvara za period jaza između perioda prometa tereta i prometa dokumenata. Prilikom isporuke materijala na velike udaljenosti, vrijeme za plaćanje obračunskih dokumenata je ispred vremena za prispijeće materijalnih vrijednosti
Transportna zaliha se ne utvrđuje u slučajevima kada se vrijeme prijema materijala poklapa sa vremenom plaćanja obračunskih dokumenata ili ispred njega.
Tehnološka margina se stvara za vremenski period za pripremu materijala za proizvodnju, uključujući vrijeme za analizu i laboratorijska ispitivanja. Tehnološka margina se uzima u obzir u opštoj normi ako nije sastavni dio proces proizvodnje Na primjer, prilikom pripreme za proizvodnju određenih vrsta sirovina potrebno je vrijeme za sušenje, zagrijavanje, lomljenje, taloženje, dovođenje u određene koncentracije itd.
Pripremne zalihe potrebne za period istovara, isporuke, prijema i skladištenja materijala uzimaju se u obzir iu obračunu stope zaliha osnovnih sirovina, materijala i otkupljenih poluproizvoda, inventara i kućnih potrepština. Norme ovog vremena su određene za svaku operaciju na prosječnu veličinu isporuke, na osnovu tehnoloških proračuna ili vremena
Na osnovu normativa obrtnih sredstava u tekućim, osiguravajućim, transportnim, tehnološkim i pripremnim zalihama utvrđuje se prosječna ponderisana norma obrtnih sredstava u cjelini za element. Sirovine, osnovni materijali i otkupljeni poluproizvodi ”Za to, ukupnu potrebu za obrtnim sredstvima za sirovine, osnovni materijal i otkupljene poluproizvode treba podijeliti s njihovom jednodnevnom potrošnjom
Racioniranje obrtnih sredstava u zalihama pomoćnog materijala. Asortiman pomoćnih materijala u preduzećima je obično velik, ali se ne troše sve njihove vrste u velikim količinama. U tom smislu, pomoćni materijali se dijele u dvije grupe. Prema prvoj od njih, koja uključuje glavne vrste (barem 50% uvrijeđeni iznos godišnje potrošnje) pomoćni materijal, normativi obrtnih sredstava utvrđuju se metodom direktnog računa, kao i za sirovine, osnovne materijale i otkupljene poluproizvode
Za drugu grupu pomoćnih materijala koji se troše u malim količinama norme obrtnih sredstava izračunavaju se na pojednostavljen način.
Standard obrtnih sredstava u cjelini za grupu pomoćnih materijala utvrđuje se kao proizvod jednodnevne potrošnje u proizvodnji i ukupne stope zaliha u danima.
Racioniranje obrtnog kapitala u rezervama goriva. Standard je postavljen slično kao i standard za sirovine, osnovne materijale i otkupne poluproizvode, koji se zasnivaju na stopi zaliha u danima i jednodnevnoj potrošnji, kako za proizvodne tako i za neproizvodne potrebe
Standard se obračunava za sve vrste goriva (tehnološko, energetsko i industrijsko), izuzev gasa. Ako se preduzeće prebaci na gas, tada se stvaraju zalihe osiguranja čvrstog ili tečnog goriva.
Racioniranje obrtnih sredstava u zalihama kontejnera. Koeficijent obrtnog kapitala utvrđuje se u zavisnosti od izvora prihoda i načina korišćenja kontejnera. Postoji razlika između kupljenih i vlastitih kontejnera, povratnih i nepovratnih. Za kupljene kontejnere namenjene za pakovanje gotovih proizvoda stopa obrtnih sredstava utvrđuje se na isti način kao i za sirovine, osnovne materijale i otkupljene poluproizvode, na osnovu intervala isporuke. Za kontejnere vlastite proizvodnje, čiji je trošak uključen u cijenu gotovih proizvoda, stopa zaliha određuje se vremenom od proizvodnje kontejnera do pakovanja proizvoda namijenjenih otpremi. Za kontejnere koji dolaze sa materijalima i koji se ne vraćaju dobavljačima, stopa obrtnog kapitala zavisi od vremena kada je kontejner bio pod tim materijalima. Ako se ovi kontejneri trebaju dalje koristiti, tada se uzima u obzir i vrijeme potrebno za popravku, sortiranje i odabir serije kontejnera.
Za povrat 1are, stopa pregovaračkog okruženjaIv se sastoji od vremena jednog prometa kontejnera, uključujući period od trenutka plaćanja kontejnera sa materijalom do predaje dokumenata u banku za kontejner koji je poslat nazad u dobavljač.
Standard obrtnih sredstava za kontejnere u cjelini jednak je zbiru proizvoda jednodnevnog prometa (utroška) kontejnera po vrstama i stope zaliha u danima.
Racioniranje obrtnih sredstava za rezervne dijelove za popravke. Racioniranje se vrši ovisno o grupama opreme. U prvu grupu spada oprema za koju su razvijeni standardni normativi obrtnih sredstava za rezervne dijelove. Do drugog - velika, jedinstvena, uključujući i uvezena oprema, za koju nisu razvijeni standardni standardi. Do treće - mala pojedinačna oprema, za koju standardne norme također nisu uspostavljene.
Koeficijent obrtnog kapitala za rezervne dijelove za prvu grupu opreme utvrđuje se kao umnožak standardnih normativa i količine ove opreme, uzimajući u obzir faktore redukcije koji određuju potrebu za obrtnim sredstvima u prisustvu opreme istog tipa i zamjenjivi dijelovi.
Standard obrtnih sredstava za rezervne dijelove za drugu grupu opreme utvrđuje se metodom direktnog računa prema formuli:
H \u003d (SxChxMxKx C) / V,
H - standard obrtnog kapitala za zamjenjivi dio, rub.
With- zalihe zamjenjivog dijela prema uslovima nabavke, dana.
H- broj delova istog tipa u jednom uređaju, mehanizmu
M- broj uređaja, mehanizama istog tipa;
To- koeficijent smanjenja zaliha delova u zavisnosti od broja mašina istog tipa;
C- cijena jednog dijela, rub.;
AT- vijek trajanja dijela, dani.
Standard za rezervne dijelove za popravku treće grupe opreme utvrđuje se metodom paušalnog obračuna, na osnovu odnosa prosječnih stvarnih stanja rezervnih dijelova za izvještajnu godinu i prosječnih godišnjih troškova rada opreme i vozila. Ovaj omjer se ekstrapolira na narednu godinu, uzimajući u obzir promjene u cijeni opreme i vozila i promjene u periodima remonta.
Racionalizacija radova u toku.
Troškovi nedovršene proizvodnje uključuju sve troškove proizvedenih proizvoda. Ovo je trošak sirovina, osnovnog i pomoćnog materijala, goriva koje se prenosi iz skladišta u radionicu i ulazi u tehnološki proces, nadnica, struja, voda, para itd. Nedovršeni radovi obuhvataju i ostatke pojedinih proizvoda u opremi koji nisu prebačeni u proizvodne rezervoare, iskopani minerali i nisu izbačeni na površinu (u rudarskoj industriji).
Tako se troškovi u nedovršenoj fazi sastoje od nabavne vrijednosti nedovršenih proizvoda, poluproizvoda vlastite proizvodnje, kao i gotovih proizvoda koji još nisu prihvaćeni od strane službe tehničke kontrole.
Vrijednost standarda obrtnog kapitala koji se izdvaja za zaostale nedovršene radove ovisi o četiri faktora: obimu i sastavu proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa, trošku proizvodnje i prirodi povećanja troškova u proizvodnom procesu. .
Obim proizvodnje utiče na vrednost nedovršene proizvodnje u direktnoj proporciji, tj. što se više proizvoda proizvodi, ceteris paribus, to će biti veći obim radova u toku.
Promjena sastava proizvedenih proizvoda može na različite načine uticati na vrijednost nedovršenih radova. Dakle, povećanjem udjela proizvoda sa kraćim proizvodnim ciklusom smanjit će se obim nedovršene proizvodnje i obrnuto.
Troškovi proizvodnje direktno utiču na veličinu radova u toku. Što su troškovi proizvodnje niži, to je manji obim radova u toku u novčanom smislu. Povećanje troškova proizvodnje dovodi do povećanja nedovršenih radova.
Trajanje proizvodnog ciklusa utiče na obim radova u toku takođe je direktno proporcionalno. Trajanje proizvodnog ciklusa, pak, određuju sljedeći faktori: vrijeme proizvodnog procesa; vrijeme izlaganja poluproizvodima fizičko-hemijskih, termičkih i elektrohemijskih procesa (tehnološka rezerva); vrijeme transporta poluproizvoda unutar radionica, kao i gotovih proizvoda do skladišta (transportna zaliha); vrijeme nakupljanja poluproizvoda prije početka sljedeće operacije (radna zaliha); vrijeme analize poluproizvoda i gotovih proizvoda; vrijeme koje poluproizvodi na zalihama troše kako bi se garantirao kontinuitet proizvodnog procesa (sigurnosna zaliha).
Maksimalno moguće smanjenje ovih vrsta zaliha u nedovršenoj proizvodnji doprinosi poboljšanju korišćenja obrtnih sredstava smanjenjem trajanja proizvodnog ciklusa.
Kod kontinuiranog procesa proizvodnje, trajanje proizvodnog ciklusa se računa od trenutka puštanja sirovina i materijala u proizvodnju do puštanja gotovog proizvoda u promet. Generalno, za preduzeće (radionicu), prosečno trajanje proizvodnog ciklusa se utvrđuje metodom ponderisanog proseka, tj. množenjem trajanja proizvodnog ciklusa za pojedinačne proizvode ili većinu njih njihovim troškom.
Prema prirodi povećanja troškova u procesu proizvodnje svi troškovi se dijele na jednokratne i inkrementalne. Troškovi koji se ne ponavljaju uključuju one troškove koji nastaju na samom početku proizvodnog ciklusa. To su sirovine, osnovni materijali, kupljeni poluproizvodi. Preostali troškovi se smatraju inkrementalnim. Povećanje troškova u procesu proizvodnje može se odvijati ravnomjerno i neravnomjerno.
Kod ravnomjernog povećanja troškova prosječna cijena nedovršenih radova izračunava se kao zbir svih jednokratnih troškova i polovine inkrementalnih troškova.
Kod ravnomjernog i neravnomjernog povećanja troškova utvrđuje se koeficijent povećanja troškova. Uz ravnomjerno povećanje troškova, koeficijent povećanja troškova izračunava se po formuli:
K \u003d (Fe + 0,5Fn) / (Fe + Fn);
DO - faktor povećanja troškova;
Fe - jednokratni troškovi;
fn - rastući troškovi.
Uz neravnomjerno povećanje troškova po danima proizvodnog ciklusa, koeficijent povećanja troškova određuje se formulom:
To= C/ P,
SA - prosječna cijena proizvoda u fazi proizvodnje;
P - trošak proizvodnje proizvoda.
Prosječni trošak proizvoda u tijeku izračunava se kao ponderirani prosjek troškova po danu proizvodnog ciklusa i broja dana u procesu proizvodnje.
Prilikom kombinovanja ujednačenih i neujednačenih troškova, prosječni trošak proizvoda u fazi proizvodnje izračunava se pomoću formule:
C = (Fe + F 1 T)+ F 2 T 2 + .... + 0,5FrT) / T,
gdje je F 1 , F 2 , ... - troškovi po danima proizvodnog ciklusa;
Fr - troškovi nastali ravnomerno tokom proizvodnog ciklusa;
T -
T 1, T 2 - vrijeme od trenutka jednokratnih troškova do kraja proizvodnog ciklusa.
Na primjer, proizvodni trošak proizvoda je 340 rubalja, trajanje proizvodnog ciklusa je 6 dana. Prvog dana troškovi proizvodnje iznosili su 10 rubalja, drugog dana - 80 rubalja, trećeg - 60 rubalja, a preostalih 90 rubalja. je trošak koji nastaje ravnomjerno svaki dan.
Faktor povećanja troškova će biti:
(110x6) + (80x5) + (60x4) + (90x0,5x6)
Racionalizacija obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji vrši se prema formuli:
H \u003d V / D x T x K \u003d N np x R np
gdje H- norma obrtnih sredstava u toku proizvodnje, rub.;
AT- obim bruto proizvodnje prema troškovniku u IV kvartalu. s ravnomjerno rastućom prirodom proizvodnje u narednoj godini, rub. one. trošak bruto proizvodnje IV kvartala.;
D- broj dana u periodu (90)
T - trajanje proizvodnog ciklusa, dani;
To- koeficijent povećanja troškova u proizvodnji
Proizvod prosječnog trajanja proizvodnog ciklusa (T) i koeficijenta povećanja troškova (TO) formira stopu obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji u danima ( N np). Shodno tome, standard obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji biće rezultat umnožaka normi obrtnih sredstava i iznosa jednodnevne proizvodnje ( R np \u003d V / D).
Potreba za obrtnim sredstvima za nedovršena proizvodnja u rudarskoj industriji utvrđuje se metodom direktnog obračuna. Količina preostale rude u rudarskim radovima prema uslovima rada rudnika množi se sa planiranim troškovima tone rude, isključujući troškove podizanja rude na površinu i transporta do skladišta.
Ukoliko se u preduzećima ne primjenjuju navedene metode direktnog obračuna pokazatelja obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji, pokazatelj obrtnih sredstava utvrđuje se na osnovu analize prometa obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji u protekloj godini. Da bi se to postiglo, prosječan stvarni saldo rada u toku, umanjen za troškove obustavljenih i otkazanih narudžbi, treba podijeliti s prosječnom dnevnom proizvodnjom po fabričkoj cijeni u istoj godini. Ovako utvrđena norma obrtnih sredstava u danima, pomnožena sa količinom jednodnevne proizvodnje proizvoda prema planu za četvrti kvartal naredne godine, odrediće vrijednost norme za nedovršene radove.
Racionalizacija obrtnog kapitala u odloženim troškovima. Za razliku od proizvodnje u toku, odgođeni rashodi se otpisuju na trošak proizvodnje u narednim periodima.Odgođeni rashodi uključuju troškove razvoja novih vrsta proizvoda, poboljšanja tehnologije proizvodnje, rudarskih i otkopanih radova. Ovi troškovi također uključuju takve netipične stavke troškova kao što je pretplata periodične publikacije, renta i sl. Standard obrtnih sredstava u odloženim troškovima (N) određuje se formulom
H \u003d P + R - C,
P - iznos prenošenja odloženih troškova na početku naredne godine;
R - odloženi rashodi u narednoj godini, predviđeni odgovarajućim procjenama;
SA - odloženi troškovi otpisati na troškove proizvodnje u narednoj godini u skladu sa predračunom proizvodnje.
Na primjer, očekivani saldo odgođenih troškova na početku godine je 130 hiljada rubalja. Odgođeni troškovi prema procjenama za narednu godinu 310 hiljada rubalja. U troškove proizvodnje ove godine uključeni su troškovi u iznosu od 125 hiljada rubalja. Koeficijent obrtnog kapitala za odgođene troškove iznosit će 315 hiljada rubalja. (130 + 310 - 125).
Ako u procesu pripreme, razvoja i proizvodnje novih vrsta proizvoda preduzeće koristi ciljani bankarski kredit, tada se pri obračunu koeficijenta obrtnog kapitala u odloženim troškovima isključuju iznosi bankarskih kredita.
Racionalizacija obrtnih sredstava za gotove proizvode.
Gotovi proizvodi su proizvodi završeni proizvodnjom i prihvaćeni od strane službe tehničke kontrole. Koeficijent obrtnih sredstava za bilans gotovih proizvoda utvrđuje se kao umnožak norme obrtnih sredstava u danima i jednodnevne proizvodnje tržišnih proizvoda u narednoj godini po trošku proizvodnje prema formuli
H \u003d V / D x N gp \u003d N gp x V tp
gdje H - norma obrtnih sredstava za gotove proizvode, rub.;
AT- puštanje u promet tržišnih proizvoda u IV kvartalu. naredne godine (sa ravnomjerno rastućom prirodom proizvodnje) po cijeni proizvodnje, rub. one. trošak proizvodnje proizvoda.
D - broj dana u periodu (90);
N gp - stopa obrtnih sredstava za gotove proizvode u skladišnim danima;
U tp - jednodnevna proizvodnja tržišnih proizvoda IV kvartal (H/D)
©2015-2019 stranica
Sva prava pripadaju njihovim autorima. Ova stranica ne tvrdi autorstvo, ali omogućava besplatno korištenje.
Datum kreiranja stranice: 16.02.2016