Metode utvrđivanja planiranih potreba za obrtnim sredstvima
Efikasnost preduzeća u velikoj meri zavisi od pravilnog utvrđivanja potrebe za radni kapital Oh. To, zauzvrat, pomaže da se minimiziraju troškovi, poboljša financijska pozicija poduzeća u cjelini i ritam proizvodnje. Specifičnu veličinu obrtnog kapitala određuju mnogi faktori:
1. tehnološka složenost proizvodnje;
2. trajanje proizvodnog ciklusa;
3.sezonskost proizvodnje;
4. uslovi proizvodnje i plasmana proizvoda;
5. stopa promjene obima proizvodnje i prodaje;
6. postupak i načini plaćanja i dr.
Za utvrđivanje potreba preduzeća za obrtnim kapitalom koriste se sljedeće metode:
- direktni račun- obračun potreba za obrtnim sredstvima za sirovine i materijale. Za svaku vrstu sirovina i osnovnog materijala, nabavljene poluproizvode, obračunavaju se ukupne zalihe u danima i jednodnevna potrošnja.
- normativno- Preduzeće za sebe izrađuje normative zaliha za svaku vrstu zaliha u danima i utvrđuje potrebu za obrtnim sredstvima množenjem ovih normativa sa prosečnim dnevnim troškovima za ove artikle zaliha predviđenim proizvodnim programom.
- analitički- potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se na osnovu planiranog rasta prihoda od prodaje proizvoda i predviđenog ubrzanja obrta obrtnih sredstava. Obračun: utvrđujemo koeficijent obrtnih sredstava u baznoj godini
Kob \u003d OSb / RPb,
gdje je OSb prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala u baznoj godini, RPb je obim prodatih proizvoda u baznoj godini. Na osnovu procjene rezervi za smanjenje trajanja obrta obrtnih sredstava utvrđujemo planirani koeficijent ponude obrtnih sredstava Kop. Izračunavamo ukupne potrebe za obrtnim sredstvima u planiranoj godini
Osp \u003d Rpb *Jrp*cop,
gdje je Jrp indeks rasta obima prodatih proizvoda u planiranoj godini.
- metoda optimizacije naloga- sastoji se u određivanju takve serije narudžbe, u kojoj će troškovi ispunjenja i skladištenja narudžbe biti minimalni.
25. Klasifikacija troškova po ekonomskim elementima.
1. Prema metodi atribucije na trošak proizvodnje:
Direktni - troškovi koji su povezani sa proizvodnjom određenih vrsta proizvoda i mogu se direktno uključiti u trošak;
Indirektni troškovi su troškovi povezani sa proizvodnjom. razne vrste proizvoda, u vezi s kojima se ne mogu direktno pripisati trošku određene vrste proizvoda.
2. U odnosu na obim proizvodnje:
Polufiksni - troškovi koji značajno ne zavise od obima proizvodnje (amortizacija);
Uslovne varijable - troškovi koji zavise od obima proizvodnje, u vezi sa kojima rastu (smanjuju) proporcionalno promjeni njenog obima.
3. Prema stepenu homogenosti:
Elementarni - imaju jedinstven ekonomski sadržaj, bez obzira na njihovu namjenu. Svrha ove vrste troškova je da se identifikuju svi troškovi za proizvodnju proizvoda po njihovim vrstama;
Kompleksni - obuhvataju nekoliko elemenata troškova koji su po sastavu heterogeni i određeni su za određenu ekonomsku svrhu.
Trenutno, klasifikacija po elementima troškova uključuje 5 grupa:
1. materijalni troškovi. Trošak se ogleda: sirovine, materijali, kupljeni poluproizvodi i komponente; radovi i usluge industrijske prirode koje obavljaju treća lica; gorivo, energija; troškovi nabavke kontejnera i ambalaže.
2. troškovi rada: svi troškovi rada glavnog proizvodnog osoblja preduzeća; bonusi za rad; podsticajna i ustavna plaćanja.
3. odbici za socijalne potrebe: odbici organima državnog penzijskog osiguranja, kao i obavezno zdravstveno osiguranje; UST i osiguranje od profesionalnih bolesti i nesreća na radu.
4. amortizacija osnovnih sredstava: iznos amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, obračunat u skladu sa konstitutivnim normativima kao procenat od prvobitne nabavne vrednosti.
5. ostali novčani troškovi: obuhvataju troškove koji se po svojoj prirodi ne mogu pripisati ni jednom od navedenih elemenata (porezi i naknade - voda, na imovinu organizacija).
Uz jednostavnu reprodukciju iu odsustvu inflacije, promet pokretnih sredstava ne zahtijeva dodatno finansiranje obrtnih sredstava. Sa ekspanzijom proizvodnje ili inflacijom, kompaniji su potrebna dodatna finansijska sredstva.
Potreba za obrtnim sredstvima koja opslužuju proizvodne i finansijske cikluse nije ista za različite vrste ekonomskih aktivnosti, pa čak ni za pojedinačna preduzeća u istoj industriji. Potreba preduzeća za radni kapital je determinisan kombinacijom faktora: materijalnog sadržaja i stope obrta obrtnih sredstava, obima proizvodnje, tehnologije i organizacije proizvodnje, postupka prodaje proizvoda i nabavke sirovina i materijala, itd. Razmotrimo uticaj ovih faktora u više detalja. detalj.
1. Veličina preduzeća. Dakle, potrebna količina obrtnih sredstava u obliku zaliha je direktno proporcionalna obimu proizvodnje (jer standard zaliha materijalna sredstva za održivi rad organizacije određuje se proizvodom stope zaliha jednodnevnom potrošnjom). Preduzeća sa velikim obimom proizvodnje imaju priliku da smanje stopu zaliha u poređenju sa manjim. Navedeni omjer se može proširiti i na druge elemente obrtnog kapitala.
2. Specifičnosti proizvodnje (privredna grana, priroda primenjenih tehničkih procesa). Što je veća potrošnja materijala proizvoda, veća je potreba preduzeća za zalihama, a samim tim i za obrtnim kapitalom. Potreba za obrtnim kapitalom raste i sa povećanjem trajanja proizvodnog ciklusa.
3. Uslovi za nabavku materijalnih sredstava i plaćanje gotovih proizvoda. Dobijanjem komercijalnih kredita za sticanje (sticanje prava na odgodu plaćanja) sredstava smanjuje se potreba za obrtnim sredstvima, davanjem komercijalnih kredita se povećavaju potraživanja i potreba za obrtnim sredstvima.
4. Rizik od gubitka. Što je veći rizik od gubitaka (manje, štete, nestašice) obrtnih sredstava, to je potrebno više obrtnih sredstava.
5. Uticaj faktora sezonskosti, usled čega dolazi do značajne neujednačenosti potreba za obrtnim sredstvima u različitim periodima godine (poljoprivredna preduzeća, preduzeća za preradu poljoprivrednih proizvoda).
Nesklad između potrebnog i raspoloživog obrtnog kapitala ima značajan uticaj na profitabilnost organizacije i nivo rizika partnerstva sa njom. Nivo rizika je manji, što je veći nivo obezbeđenosti preduzeća obrtnim kapitalom, jer se smanjuje zavisnost organizacije od partnera, povećava njena sposobnost da izdrži kratkoročne nepovoljne promene tržišnih uslova itd. sklapanje nerentabilnih ugovora , smanjenje obima proizvodnje. Sa visokim (prekomernim) nivoom zaliha, profitabilnost se smanjuje, jer višak zaliha znači imobilizaciju dijela obrtnih sredstava, povećanje troškova skladištenja itd.
Na nivo profitabilnosti i rizika utiče ne samo raspoloživost obrtnog kapitala, već i struktura potonjeg u pogledu likvidnosti.
6. Računovodstvena politika preduzeća i sistem poravnanja. Aplikacija razne metode procjena stanja zaliha zaliha utiče na formiranje troškova i potrebe za obrtnim sredstvima. Dakle, upotreba LIFO metode za preduzeća je isplativija, jer. omogućava smanjenje iznosa PDV-a na stanje materijalnih sredstava, tj. uštedite obrtna sredstva.
Mana Novac u pravom trenutku određuje vjerovatnoću prekida proizvodni proces, neispunjenje obaveza, gubitak dobiti. Nedostatak likvidnih sredstava generalno smanjuje likvidnost preduzeća, pogoršava kreditne uslove itd.
Pitanje 6. Metodologija utvrđivanja potreba za obrtnim sredstvima
Većina autora udžbenika i nastavna sredstva o finansijama preduzeća / Sheremet A.D. Molyakov D.S. Balabanov T.V. i drugi/. pri izlaganju pitanja u vezi sa utvrđivanjem potreba za obrtnim sredstvima obrtna sredstva se dele na standardizovana i nestandardizovana. Normalizovani (prema kojima se izračunavaju normativi i standardi obrtnih sredstava) uključuju obrtna sredstva koja opslužuju proizvodni ciklus - sirovine, materijali, poluproizvodi, nedovršena proizvodnja, gotovi proizvodi. Nestandardizovanim - svi ostali elementi obrtnih sredstava koji opslužuju finansijski ciklus - gotovina i sredstva u obračunima / potraživanja/.
Privredni subjekti imaju mogućnost da posredno upravljaju ovim sredstvima korišćenjem sistema kreditiranja i poravnanja (davanje komercijalnih kredita, prevremena otplata, izbor oblika poravnanja). Kontrola utroška ovih elemenata obrtnih sredstava vrši se kroz važeću proceduru obračuna između preduzeća, koja predviđa sistem ekonomskih sankcija države protiv rasta neplaćanja. Za izračunavanje normativa i standarda obrtnih sredstava koriste se tri metode: metoda direktnog prebrojavanja, analitička i koeficijentna.
Autor obuka„Osnove finansijsko upravljanje» Prazan I.A. razmatra utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima za novonastala preduzeća za sve vrste obrtnih sredstava koja opslužuju radni ciklus metodom direktnog računa i metodom koeficijenata. Razmotrimo ove metode detaljnije.
Metoda direktnog prebrojavanja omogućava naučno utemeljen obračun stope zaliha u danima za svaki element obrtnih sredstava, uzimajući u obzir nadolazeće promjene svih faktora i jednodnevnu potrošnju određenih vrsta materijalnih sredstava, bruto, utrživih proizvoda. Standard u monetarnom smislu (potreba za obrtnim kapitalom) utvrđuje se množenjem stope zaliha u danima sa jednodnevnim troškovima (rashodima).
Analitička, odnosno eksperimentalno-statistička metoda obuhvata obračun stope obrtnih sredstava u danima na osnovu podataka izvještajnog perioda. Normativ se izračunava tako što se prosječno stvarno stanje pojedinih vrsta materijalnih sredstava, sa izuzetkom suvišnih i nepotrebnih, podijeli sa njihovom jednodnevnom potrošnjom u izvještajnom periodu. Normativ u novcu utvrđuje se umnoškom dobijene norme, prilagođene promjenama uslova za organizovanje proizvodnje, snabdijevanja i marketinga, jednodnevnom potrošnjom materijalnih sredstava u planiranom periodu.
Metodom koeficijenata sva normalizovana obrtna sredstva se dele u dve grupe: zavisna i direktno nezavisna od promena u proizvodnom programu. Prva grupa uključuje obrtna sredstva koja opslužuju proizvodni ciklus. Standard u monetarnom smislu za ovu grupu utvrđuje se usklađivanjem konsolidovanog standarda iz prethodnog perioda za planiranu promjenu obima proizvodnje i za ubrzanje obrta obrtnih sredstava. Za drugu grupu (rezervni dijelovi, odgođeni rashodi) koeficijent obrtnog kapitala utvrđuje se na osnovu odnosa rasta tržišnih proizvoda i nivoa stvarnih bilansa vrijednosti za ovu grupu u posljednjih nekoliko godina.
Analitičke metode i metode koeficijenata prihvatljive su u preduzećima sa prilično stabilnim proizvodnim programom. Ako je preduzeće u izvještajnom periodu imalo dovoljno obrtnih sredstava, onda se u planskom periodu potrebna obrtna sredstva u skladu sa analitičkom metodom mijenjaju direktno proporcionalno promjeni obima proizvodnje. Metoda koeficijenata je tačnija, jer se rast obrtnih sredstava razmatra za pojedinačne elemente pri različitim koeficijentima.
Prilikom upotrebe analitičke i koeficijentne metode važno je procijeniti valjanost stvarnog stanja obrtnih sredstava i njegovu usklađenost sa standardom. Za to se prije svega analizira struktura obrtnih sredstava, otpisuje nenaplativa potraživanja, procjenjuje se nelikvidna sredstva na zalihama i nedovršena proizvodnja, analiziraju zalihe gotovih proizvoda u magacinu itd. Tako očišćenu imovinu treba uporediti sa propisima za pojedinačne elemente. Ako se ovaj posao ne izvede, onda primjena analitičkih i koeficijentnih metoda daje nerazumne rezultate čak i uz stabilan proizvodni program.
Metoda direktnog brojanja je vrlo dugotrajna, ali vam omogućava da najtačnije izračunate potrebu poduzeća u obrtnim sredstvima.
Navedenim metodama utvrđuje se iznos potrebnih investicija za formiranje sopstvenih obrtnih sredstava za novostvoreno preduzeće, nove vrste proizvodnje u postojećim preduzećima, kao i za planirano proširenje obima proizvodnje.
Utvrđivanje potreba za sopstvenim obrtnim sredstvima (racioniranje obrtnih sredstava) počinje izradom minimalno potrebnih normativa za zalihe svih obrtnih sredstava prema određene vrste artikli zaliha, za obavljanje privredne djelatnosti, izraženi u danima ili u procentima od planirani zahtjev predstojeći period. Norme zaliha zaliha svake vrste postavlja svako preduzeće samostalno na nekoliko godina na osnovu industrije i drugih karakteristika njegove ekonomske aktivnosti (za nova preduzeća ove norme su uključene u indikatore poslovnog plana).
Za prosječne proračune u stranoj praksi, pri izradi poslovnih planova, koriste se sljedeće standardne stope zaliha: za sirovine i materijale - 3 mjeseca (90 dana); za gotove proizvode - 1 mjesec (30 dana); za robu koju prodaju trgovačka preduzeća - 2 mjeseca (60 dana). Zatim se na osnovu izrađenih normativa, procena troškova proizvodnje, rashoda koji nisu uzeti u obzir procenom, a pokrivaju obrtnim sredstvima, utvrđuju potrebe preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima.
Potreba za obrtnim kapitalom za celo preduzeće (standard sopstvenih obrtnih sredstava) u novčanom smislu izračunava se tako što se zbir jednodnevnih troškova preduzeća pokrivenog obrtnim sredstvima pomnoži sa stopom zaliha u danima ili množenjem odgovarajuće apsolutne vrednosti. vrijednost ovih troškova po utvrđenoj stopi obrtnih sredstava u procentima.
Potreba za zalihama inventara se izračunava različito u kontekstu sljedećih tipova:
a) potreba za obrtnim kapitalom predujmljenim u zalihe sirovina i materijala; b) potreba za obrtnim sredstvima, predujmljenim zalihama nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda (za industrijska preduzeća); c) potreba za obrtnim sredstvima predujmljenim u zalihe robe (za trgovinska preduzeća).
Potreba za obrtnim kapitalom predujmljenim u zalihama zaliha svake vrste utvrđuje se množenjem njihove jednodnevne potrošnje stopom zaliha u danima i može se izraziti sljedećom formulom:
P = O: T * D, (54)
gde je P - potreba za sopstvenim obrtnim sredstvima (standard sopstvenih obrtnih sredstava) po vrsti;
O - promet (rashodi, troškovi) po vrstama obrtnih sredstava;
T - trajanje perioda u danima (znači O: T jednodnevni (utrošak materijala, jednodnevni troškovi proizvodnje);
D - stopa obrtnog kapitala u danima.
Trajanje perioda u danima uzima se za godinu u iznosu od 360 dana, za odgovarajući kvartal - 90 dana. Za izračunavanje standarda u sezonskim industrijama uzima se kvartal sa minimalnim obimom proizvodnje, u nesezonskim industrijama - 4. kvartal.
©2015-2019 stranica
Sva prava pripadaju njihovim autorima. Ova stranica ne tvrdi autorstvo, ali omogućava besplatno korištenje.
Datum kreiranja stranice: 17.02.2016
Važno mjesto u organizaciji obrtnih sredstava je njihovo planiranje, koje vam omogućava da odredite planiranu potrebu preduzeća za obrtnim sredstvima.
Optimalna raspoloživost obrtnih sredstava dovodi do minimiziranja troškova, poboljšanja finansijskih rezultata, do ritma i koherentnosti preduzeća.3 Povećanje obrtnih sredstava dovodi do njihovog prekomernog preusmjeravanja u rezerve, do zamrzavanja i umrtvljivanja resursa. kapital može dovesti do prekida u proizvodnji i prodaji proizvoda, do neblagovremenog ispunjavanja od strane preduzeća svojih obaveza. U oba slučaja posljedica je nestabilna finansijsko stanje, neracionalno korišćenje resursa, što dovodi do gubitka koristi.
Specifične veličine obrtnog kapitala određene su trenutnim potrebama i zavise od:
priroda i složenost proizvodnje;
trajanje proizvodnog ciklusa; sezonski rad;
stope rasta proizvodnje, promjene obima i uslova prodaje proizvoda;
postupak obračuna i organizacija obračuna i gotovinskih usluga;
finansijske mogućnosti preduzeća;
periodičnost u trenutku prijema uplata itd.
Prema stepenu planiranja obrtna sredstva se dele na standardizovana i nestandardizovana. Normalizovani su samo sopstvena obrtna sredstva, ali ne sva, već samo obrtna sredstva i delimično obrtna sredstva, odnosno ostaci neprodatih gotovih proizvoda u magacinu preduzeća. To nestandardizovani fondovi obuhvataju preostale elemente opticajnih sredstava: otpremljenu robu, gotovinu i sredstva u obračunima. Međutim, to ne znači da je njihova veličina nekontrolisana. Upravljanje nestandardizovanim elementima obrtnih sredstava, uticaj na njihovu vrednost, preduzeće vrši kroz sistem kreditiranja i obračuna.
Racioniranje je uspostavljanje optimalnog iznosa obrtnih sredstava neophodnih za organizaciju i sprovođenje normalne ekonomske aktivnosti preduzeća.
Racioniranje obrtnih sredstava vrši se na osnovu industrijskih metoda u procesu izrade finansijskog plana preduzeća.
Osnovni principi normalizacije obrtnog kapitala:
Standardi su postavljeni u srednjim veličinama.
Odvojeno normalizovani obrtni kapital za glavni djelatnosti, građevinske, trgovinske i opskrbne djelatnosti.
Racioniranje se vrši u skladu sa troškovnicima za proizvodnju vansezonskih djelatnosti, na osnovu troškova četvrtog kvartala, au sezonskom - kvartalu gdje je najveći udio troškova.
Prilikom planiranja razvijaju se mjere za poboljšanje korištenja obrtnih sredstava.
Racioniranje je razvoj normi i standarda.
Norme obrtnih sredstava - ovo je obim zaliha najvažnijih artikala zaliha neophodnih preduzeću da obezbedi normalan, ritmičan rad. Norme su relativne vrijednosti koje se utvrđuju u danima zaliha ili u procentima određene osnovice (robni proizvodi, obim osnovnih sredstava) i prikazuju trajanje perioda koji obezbjeđuje ova vrsta zaliha materijalnih sredstava. Po pravilu se osnivaju na određeni vremenski period (kvart, godina), ali mogu važiti i na duži period. Norme se revidiraju temeljnim promjenama u asortimanu proizvoda, uslovima proizvodnje, snabdijevanja i marketinga, promjenama cijena i drugih parametara.
Standardi se postavljaju posebno sledeći elementi normalizovani obrtni kapital:
proizvodne zalihe (prema proizvodnim zalihama na osnovu materijalni troškovi 4 bloka);
nedovršena proizvodnja i poluproizvodi sopstvene proizvodnje (za nedovršena proizvodnja na osnovu cene bruto proizvodnje (trošak bruto proizvodnje za 4. kvartal). Stopa obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja utvrđuje se na osnovu trajanja proizvodnog ciklusa i stepena spremnosti proizvoda);
odgođeni troškovi;
zalihe gotovih proizvoda u skladištu preduzeća (jednodnevni troškovi gotovih proizvoda utvrđuju se na osnovu njihove proizvodne cene komercijalnih proizvoda u 4. kvartalu).
Stopa obrtnog kapitala- ovo je novčana vrijednost minimalno potrebnih zaliha za planski period.
Postoji nekoliko metoda za izračunavanje normi obrtnih sredstava: metoda direktnog prebrojavanja, analitička i koeficijentna.
analitički ( eksperimentalno-statistički) metod podrazumeva uvećani obračun obrtnih sredstava u visini njihovih prosečnih stvarnih stanja. Ova metoda uključuje uzimanje u obzir razni faktori utiče na organizaciju i formiranje obrtnih sredstava, a koristi se u slučajevima kada se ne očekuju značajnije promene. uslove poslovanja preduzeća i kada su uložena sredstva materijalne vrijednosti a rezerve zauzimaju veliki udio.
Metoda omjera zasniva se na definisanju novog standarda na osnovu postojećeg, uzimajući u obzir izmjene i dopune planirane promjene obima proizvodnje i prodaje proizvoda, za ubrzanje obrta obrtnih sredstava.Prilikom primjene ove metode sve zalihe a troškovi preduzeća se dele na:
zavisno od promene obima proizvodnje - sirovina, materijala, troškova nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda na zalihama;
ne zavise od rasta obima proizvodnje - rezervni dijelovi, malovrijedni i habajući artikli, odloženi rashodi.
Glavna metoda za utvrđivanje planirane potrebe za obrtnim sredstvima je metoda direktnog prebrojavanja, koja je najtačnija, opravdana, ali istovremeno i prilično naporna. Zasniva se na utvrđivanju naučno utemeljenih normi rezervi za pojedine elemente. obrtna sredstva i norma obrtnih sredstava, tj. izraz troškova zaliha, koji se obračunava za svaki element (privatni standardi) i općenito za normalizirani obrtni kapital (ukupni standard).
Proces normalizacije uključuje:
1) izradu standarda zaliha za pojedine vrste inventara svih elemenata normiranih obrtnih sredstava;
2) utvrđivanje čestih standarda za svaki element obrtnih sredstava;
3) obračun agregatnog standarda za sopstvena normalizovana obrtna sredstva.
At ovu metodu standard obrtnih sredstava izračunava se kao proizvod jednodnevne potrošnje resursa u vrijednosnom smislu stopom zaliha izraženom u danima.
Treba rev. sr-in \u003d ILI x H
ILI- je prosječna jednodnevna zaliha ili odmora koju utvrđuje preduzeće na osnovu troškovnika 4. kvartala (OP = troškovi 4. kvartala: 90)
H - ovo je stopa zaliha, koja se utvrđuje na osnovu vremena potrebnog za stvaranje uslova za efikasno i nesmetano funkcionisanje proizvodnje.
Opća norma zaliha uključuje:
1. formira se transportna zaliha za vrijeme neslaganja između plaćanja dokumenata i prijema robe, tj. kada je trajanje prometa dokumenata kraće od trajanja prometa tereta;
2. pripremna zaliha je vrijeme potrebno za istovar, skladištenje i smještaj robe. Određuje se na osnovu vremena;
3. tehnološka rezerva je vrijeme potrebno za pripremu sirovina i materijala za proizvodnju;
4. tekuće zalihe - planirane na osnovu vremena između isporuka u iznosu od 1/2 ovog intervala;
5. sigurnosne zalihe - formiraju se u slučaju prekida u isporuci radi garantovanja kontinuiteta u proizvodnom procesu, planira se u iznosu od 50% tekuće zalihe.
Stope zaliha se obračunavaju posebno za svaku vrstu sirovina i materijala i za svakog većeg dobavljača. Nakon izračunavanja privatnih stopa, ukupna stopa tražnje se utvrđuje za svaki element zaliha i za sva obrtna sredstva uopšte. Definiše se kao zbir normama. Stvarna ukupna potreba za obrtnim sredstvima upoređuje se sa raspoloživošću obrtnih sredstava u izvještajnom periodu kako bi se utvrdilo potrebno povećanje ili višak.
Povećanje potražnje znači povećanje troškova obnavljanja obrtnog kapitala. Uključen je u rashodovnu stranu finansijskog plana preduzeća. Višak znači oslobađanje obrtnih sredstava i odražava se na prihodnoj strani finansijskog plana. Finansijski plan ne odražava samu potrebu za obrtnim kapitalom, već njegovu promjenu.
20.Planiranje potrebe za obrtnim kapitalom. Racioniranje obrtnog kapitala.
Norma je relativni pokazatelj izražen u danima, rubljama, procentima. Koristi se za izračunavanje planiranog zahtjeva - standarda. Koeficijent obrtnog kapitala je apsolutna vrednost koja karakteriše planiranu potrebu za obrtnim sredstvima u novčanom smislu. Dakle, kroz standard je potreban iznos predujmljenih obrtnih sredstava u relevantna obrtna sredstva.
Postoje sljedeće metode planiranja (racioniranja) vlastitih obrtnih sredstava:
1. Analitički- sva obrtna sredstva su objedinjena u 2 grupe: zavisna i ne direktno zavisna od rasta obima proizvodnje.
Grupa 1 obuhvata: sirovine, osnovne i pomoćne materijale, otkupljene poluproizvode, gorivo, ambalažu, nedovršenu proizvodnju, goth. proizvodi. Za ovu grupu standard za planiranu godinu utvrđuje se na osnovu standarda za tekuću godinu, uzimajući u obzir planirani rast proizvodnje i ubrzanje obrta obrtnih sredstava. Standard za plan.godinu = Standard za tekuću godinu (ili stanja na kraju baznog perioda) x stopa rasta tržišnih proizvoda - ubrzanje obrta obrtnih sredstava
U drugu grupu spadaju: rashodi bud. periodi, ostale zalihe (npr. rezervni dijelovi za popravke). Da bi se odredio standard, analizira se odnos rasta ovih rezervi i povećanja proizvodnje tržišnih proizvoda koji se razvijao tokom niza godina. Na osnovu utvrđene pravilnosti utvrđuje se obračunska vrijednost standarda, koja se umanjuje za veličinu očekivanog ubrzanja obrta zaliha.
2. Omjer metoda uključuje prilagođavanje zaliha zbog promjena uslova nabavke, proizvodnje i obima prodaje. Na primjer, uzima se dinamička serija prosječnih stanja obrtnih sredstava za godinu, pripisuju se obimu prodaje bazne godine, dobijamo određenu vrijednost, kat. znači da je za svaku rublju prodaje potreban toliki broj obrtnih sredstava. Zatim uzimamo obim prodaje u planiranoj godini i množimo vrijednost koeficijenta sa ovom vrijednošću.
3. Metoda direktnog brojanja- omogućava vam da sa dovoljnom preciznošću izračunate standard koji odražava karakteristike rada svakog poslovnog subjekta. Pri upotrebi ove metode preliminarno se utvrđuje standard za svaki element, a zatim se njihovim zbrajanjem izračunava ukupna potreba za obrtnim sredstvima (prema zalihama materijala i sirovina; pri planiranju OA radovi u toku; planiranje troškova za periode pupoljaka; gotovi proizvodi).
Racioniranje (predviđanje) zaliha.Glavna metoda za izračunavanje potrebe za OS - metoda direktnog brojanja. Suština metode : Potreba se utvrđuje za svaku vrstu, naziv sirovina, materijala i drugih matica vrijednosti direktnim računom, a zatim se njihovim zbrajanjem izračunava potreba za sredstvima u cjelini za artikl.
ObS standard za sirovine, materijale i druge slične vrijednosti: H =O* N, gdje je O - jednodnevna potrošnja; N je stopa zaliha u danima.
ObS algoritam normalizacije :
1) ObS elementi su normalizovani prema najvažnijim zalihama. Odabiru se najznačajnije vrste materijala za koje će se vršiti racionalizacija.
2) Relativna stopa zaliha materijala utvrđuje se: N = t 1 + t 2 + t 3 + Tekuća zaliha + Sigurnosna zaliha
t 1 - vrijeme potrebno za avansno plaćanje, kupovinu dionica;
t 2 - vrijeme za transport materijala od mjesta isporuke do mjesta potrošnje.
t 3 - vrijeme za istovar. Priprema sirovina za proizvodnju, laboratorijske analize.
trenutne zalihe dizajniran da osigura normalan tok proizvodnje. aktivnosti između dvije uzastopne pošiljke. Trenutna zaliha ovisi o intervalu isporuke. Što materijali češće stižu u preduzeće i stavljaju se u proizvodnju, to su manje zalihe za njih i obrnuto. Normalno trenutne zalihe = 0,5 Esr (prosječni interval isporuke).
Isp = (Σqi * I) / (Qe – Qi), gdje je Σqi zapremina i-te ponude; I - interval između isporuka; Qe ukupna ponuda; Qi - obim atipičnih isporuka
Osiguranje (garancija ) dionica stvorena da osigura kontinuitet proizvodnje. proces u slučaju prekida isporuke zbog kršenja uslova isporuke u pogledu roka i kompletnosti, kašnjenja u tranzitu iu nekim drugim slučajevima. Na zalihe olovnih bunara u danima utiče udaljenost dobavljača od potrošača, veličina trenutne zalihe itd.
Trajanje sredstava u osiguranju se obračunava u odnosu na normu ObS u tekućem zalihu. Normativ ObS u danima za sigurnosne zalihe obično se postavlja za svaku grupu materijala u granicama do 50% norme tekuće zalihe.
U nekim slučajevima, stopa sigurnosne zalihe može se povećati za više od 50% ako:
Određene vrste materijala za dato preduzeće proizvodi samo jedan dobavljač;
Preduzeće se nalazi daleko od dobavljača i od pogodnih transportnih puteva.
Utvrđivanje potrebe za obrtnim sredstvima u nedovršenoj proizvodnjiproizvodnja.
WIP obuhvata proizvode (radove) koji nisu prošli sve faze (faze, preraspodjele) predviđene tehnološkim procesom, kao i nekompletne proizvode koji nisu prošli ispitivanje i tehnološki prijem. dakle, iznos standarda za sredstva u WIP utvrđuje iznos sredstava potrebnih preduzeću da unapredi ulaganja u sirovine koje se koriste za proizvodnju, osnovni i pomoćni materijal, gorivo, električnu energiju, troškove zarada, odbitke i druge troškove preduzeća. Za svaki proizvod se utvrđuje iznos uloženih sredstava u WIP obim njegove proizvodnje, trajanje proizvodnog ciklusa ( T P ) i intenzitet povećanja troškova u procesu proizvodnje (TO) .
Trajanje proizvodnog ciklusa je određeno periodom od prve tehnološke operacije do kompletne proizvodnje proizvoda. Ukupno trajanje proizvodnog ciklusa (T p) uključuje period direktne tehnološke obrade proizvoda (T c), vrijeme provedeno u transportu (T t), reverzno ( To ) i rezerve osiguranja (T c) i mogu se odrediti formulom:
T P = T c +T t +T 0 +T sa
Da biste utvrdili vrijednost norme vlastitih obrtnih sredstava u WIP-u, potrebno je prvo utvrditi stopu sredstava u danima i iznos troškova za proizvodnju planiranih s/s. Stopa sredstava u danima za i-ti proizvod direktno zavisi od trajanja proizvodnog ciklusa i faktora eskalacije troškova. Može se odrediti po formuli:
N i = T ni * K i
gdje je N i - WIP stopa u danima i-tog proizvoda; Tni – trajanje ciklusa i-tog proizvoda; K i -koeficijent povećanja troškova i-tog proizvoda.
Faktor eskalacije troškova predstavlja omjer s/s WIP i-tog proizvoda prema njegovoj planiranoj cijeni proizvodnje. Uz ravnomjerno povećanje troškova, izračunava se po formuli:
K i \u003d Zedinovr + 0,5 Zseq / zbroj Z
gdje Ki - koeficijent povećanja troškova i-tog proizvoda; 3 ei - jednokratni troškovi na početku proizvodnog procesa; 3ni- - naknadni troškovi proizvodnje.
Jednokratni troškovi uključuju potrošnju sirovina, osnovnih materijala i p/f. Ostali troškovi (plate, amortizacija, režijski troškovi, itd.) se postepeno povećavaju tokom ciklusa.
WIP standard u monetarnom smislu određuje se formulom:
H sa = (P sa * T P * K) / D
gde je N s standard za WIP i p/f sopstvene proizvodnje za preduzeće; P s - proizvodnja s/s tržišnih proizvoda prema predračunu troškova proizvodnje za planirani period (IV kvartal); T p - trajanje proizvodnog ciklusa; To- koeficijent povećanja troškova; D - broj dana u planskom periodu (IV kvartal).
Standard odgođenih troškova. Odgođeni rashodi – rashodi koje su organizacije napravile u tekućem izvještajnom periodu, a odnose se na naredne izvještajne periode, iskazuju se u bilansu stanja kao posebna stavka kao odgođeni rashodi. Veliki RBP u mašinstvu, rudarstvu, poljoprivredi.
Za odložene troškove, za razliku od nedovršene proizvodnje, ne određuju stopu obrtnih sredstava u danima. Standard u monetarnom smislu izračunava se metodom direktnog računa prema formuli: RBP na početku godine + RBP planiran u sljedeće godine(povećanje RBP) - RBP će se otpisati na trošak u planiranoj godini.
Standard obrtnih sredstava za gotove proizvode. Ovaj standard se izračunava kao proizvod jednodnevne proizvodnje tržišnih proizvoda u rubljama. po cijeni proizvodnje i stopi zaliha u danima.
Potreba za formiranjem zalihe gotovih proizvoda u skladištu je zbog činjenice da kompanija ne može svaki proizvod otpremiti odmah po završetku proizvodnje. S obzirom da se proizvodi prodaju u serijama, kompletni iu određenom asortimanu, kako bi se osigurala njegova sistematska otprema u potpunom skladu sa ugovorenim uslovom, potrebno je izvršiti određene skladišne poslove.
Potreba za OA zavisi od:
operativni ciklus karakteriše period ukupnog prometa. Iznosi obrtnih sredstava pre-I.
jednodnevni troškovi za proizvodnju TPRU+
promjene u finansijskom ciklusu. Fin. Ciklus = proizvodnja. + period obrta DZ-period obrta kratkog spoja.
Current FEP=Tek.A-den. Sredstva-KZ
poreski faktor
Pristupi formiranju OA:
konzervativno – normalno tekuće zalihe veliko osiguranje
umjerene - normalne i tekuće i sigurnosne zalihe
agresivno - minimiziranje i napuštanje svih zaliha osiguranja.
Efikasnost preduzeća u velikoj meri zavisi od pravilnog utvrđivanja potreba za obrtnim sredstvima. To, zauzvrat, pomaže da se minimiziraju troškovi, poboljša finansijska situacija poduzeća u cjelini i ritam proizvodnje. Precjenjivanje obima obrtnog kapitala dovodi do povećanja cijene privučenih resursa za preduzeće, povećanja poreza na imovinu, povećanja troškova skladištenja i, općenito, smanjuje efikasnost njihovog korištenja. Nedostatak obrtnih sredstava može uzrokovati prekide ili privremeno zaustavljanje proizvodnja. U svakom slučaju, i nedostatak i višak obrtnih sredstava negativno utiču finansijski položaj privredni subjekt. Specifičnu veličinu obrtnog kapitala određuju mnogi faktori: tehnološka složenost proizvodnje, trajanje proizvodnog ciklusa, sezonskost proizvodnje, uslovi za proizvodnju i plasman proizvoda, stopa promjene obima proizvodnje i prodaje. , postupak i oblici plaćanja, materijalno stanje, stanje finansijske discipline.
U meri u kojoj je moguće upravljati obrtnim kapitalom, oni su klasifikovani u:
Normalizovano
Nestandardizovano
Normalizovani - to su sopstvena obrtna sredstva predujmljena u obrtna sredstva i pojedini elementi sredstava prometa (sirovine, materijali, gorivo, poluproizvodi, ostaci gotovih proizvoda). Nestandardizovana obrtna sredstva - otpremljena roba, gotovina, potraživanja.
Racioniranje je uspostavljanje optimalnog iznosa sredstava neophodnih za normalno odvijanje procesa proizvodnje i prodaje proizvoda. Racioniranje je jedan od najvažnijih elemenata unutarkompanijskog planiranja i finansijskog upravljanja preduzećem. Postoji nekoliko načina planiranja potreba za obrtnim kapitalom: metodom direktnog prebrojavanja, analitičkim, koeficijentnim.
Analitički metod (eksperimentalno-statistički) podrazumeva uvećani obračun obrtnih sredstava, u visini njihovih prosečnih stvarnih stanja. Podrazumijeva uzimanje u obzir različitih faktora koji utiču na organizaciju i formiranje obrtnih sredstava, a koristi se u slučajevima kada se ne očekuju značajne promjene uslova rada, a sredstva uložena u zalihe imaju veliki udio.
Metoda koeficijenata zasniva se na definisanju novog standarda na osnovu postojećeg, uzimajući u obzir izmjene i dopune za promjene obima proizvodnje. U ovom slučaju sve rezerve i troškovi se dijele na:
zavisno od obima proizvodnje (sirovine, materijali, troškovi nedovršene proizvodnje i gotovi proizvodi na platu);
ne zavisi od obima proizvodnje (rezervni delovi, odloženi troškovi, itd.).
Za zavisne elemente se planira potreba na osnovu njihove veličine u baznoj godini, stope rasta proizvodnje i mogućeg ubrzanja prometa. Za preostale elemente zaliha i troškova planirana potreba se utvrđuje na nivou njihovih prosječnih stvarnih stanja.
Metoda direktnog brojanja je najpreciznija, ali i dugotrajnija. Zasnovan je na definiciji naučno zasnovanih standarda zaliha za pojedine elemente obrtnih sredstava i standarda obrtnih sredstava. Proces normalizacije uključuje sljedeće korake:
izrada standarda zaliha za pojedine vrste inventara, svih elemenata normiranih obrtnih sredstava;
utvrđivanje privatnih standarda za svaki element obrtnog kapitala;
obračun ukupnog standarda.
Norma obrtnih sredstava predstavlja obim zaliha proizvodnog resursa neophodnog za ritmičan rad preduzeća. Postavlja se u relativnim iznosima, ili u danima zaliha prema vrsti inventara, ili u procentima određene osnovice, i pokazuje trajanje vremenskog perioda koji je obezbjeđen ovom vrstom resursa. Normativi se razvijaju i utvrđuju posebno za sljedeće elemente obrtnog kapitala:
Proizvodne rezerve;
Nedovršena proizvodnja i poluproizvodi vlastite proizvodnje;
Buduća potrošnja;
Gotovi proizvodi u skladištima.
Standardi zaliha u danima za proizvodne zalihe (sirovine, materijal, kupljeni poluproizvodi), utvrđuju se za svaku vrstu ili grupu i uključuju vrijeme utrošenog materijala u transportu (transportne zalihe); istovar, prijem i skladištenje; biti u skladištu u obliku tekućih ili osiguranih zaliha; pripremne radnje (tehnološke rezerve).
Glavna je trenutna magacinska zaliha, čija je vrijednost vezana za učestalost i ritam nabavke i puštanja materijala u proizvodnju. Sigurnosna zaliha je postavljena u granicama skladišnih zaliha. Sličan iznos obično je i transportna zaliha. Opšte pravilo se sastoji od navedene vrste dionice. Slično, postoji obračun i za ostale elemente obrtnog kapitala (gorivo, kontejneri, rezervni dijelovi, itd.)
Stope zaliha za gotove proizvode obračunavaju se posebno za proizvode na zalihama i otpremljene, a neplaćene proizvode. Norme se utvrđuju za svaku nomenklaturnu grupu i uzimaju u obzir trajanje sljedećih operacija: pakovanje i označavanje; skladištenje u skladištu; nabavka serija; utovar, transport i dostava; izdavanje isprava o poravnanju itd.
Sljedeći korak je određivanje privatnih standarda troškova za svaki element obrtnog kapitala.
Koeficijent obrtnog kapitala - minimalna potrebna količina gotovine koju treba osigurati ekonomska aktivnost preduzeća. Algoritam za izračunavanje standarda za pojedine elemente obrtnog kapitala izračunava se po formuli:
H = Stopa zaliha (dana) * jednodnevna potrošnja ili proizvodnja za ovaj element obrtnog kapitala Jednodnevna potrošnja = Troškovi / broj dana u periodu
Obračun normativa za nedovršena proizvodnja i razgraničene troškove ima određenu specifičnost. U prvom slučaju norma ovisi o proizvodnom ciklusu i stupnju spremnosti proizvoda, koji se izražava kroz faktor eskalacije troškova (1> Kn> 0), budući da se troškovi proizvodnje ne provode istovremeno, već kroz cijeli proizvodni ciklus. , a naknadni troškovi su superponirani na prethodne. U drugom se uzimaju u obzir stanja odloženih rashoda na početku i na kraju planskog perioda, kao i iznos koji se planira otpisati kao rashod u planskom periodu.
Proces racioniranja završava se uspostavljanjem agregatnog standarda obrtnog kapitala, koji je matematički zbir svih privatnih normi obrtnog kapitala.