Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti: bu kim? Rossiya Federatsiyasining rezidenti va norezidenti nima

Maqolada valyuta rezidentining tavsifi va xususiyatlari keltirilgan, soliq rezidenti.

Soliq NOREZIDENT - RF REZIDENTI - Rossiya, soliq qonunchiligi

Umumiy qoida sifatida, daromad oluvchining maqomi odamning Rossiyada haqiqatda bo'lgan kalendar kunlari soniga qarab belgilanishi kerak. Rossiyada bo'lish kunlarining soni aniqlangan muddat ketma-ket 12 oyga teng (bu oylar bir kalendar yiliga yoki boshqasiga tegishli bo'lishidan qat'i nazar). Agar shaxs Rossiyada 183 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida bo'lsa, soliq rezidenti hisoblanadi.

Shaxsning Rossiyada bo'lish muddati uning chet elga sayohat qilish davrlari bilan uzilmaydi:

• qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki ta'lim uchun;
• dengizdagi uglevodorod konlarida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun.

Soliq davrida 12 oylik muddat daromad olishning tegishli sanasida belgilanadi. Ya'ni yil davomida soliq holati xodim o'zgarishi mumkin. Rossiyadan tashqariga chiqish faqat Rossiyada qolish kunlarini hisoblash uchun tegishli va 12 oylik davrni to'xtatmaydi.

Agar soliq davrida (masalan, etti oy davomida) xodimning Rossiyada bo'lgan kunlari soni 183 kunga etgan bo'lsa, bunday xodimning soliq rezidenti maqomi ushbu soliq davri natijalariga ko'ra o'zgarishi mumkin emas. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi 03-04-06-01 / 94-sonli va 2007 yil 29 martdagi 03-04-06-01 / 95-sonli xatlarida aytilgan.

Yil oxirida aniqlangan soliq maqomi o'zgarmaydi va xodimning Rossiyada bo'lish muddatiga qarab. Keyingi yil(Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 7 apreldagi 03-04-06 / 6-79-sonli xati). Ya'ni, agar 2017 yil 31 dekabrda xodim norezident deb tan olingan bo'lsa va 2018 yil yanvar oyida u rezident bo'lgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i miqdori 2017 yilda saqlanib qolganlar qayta hisoblanmaydi.

Soliq rezidenti maqomini aniqlashning umumiy qoidalari quyidagilarga taalluqli emas:

• Rossiyada yuqori malakali mutaxassislar sifatida ishlashga taklif qilingan chet elliklar uchun;
• qochqin deb tan olingan yoki Rossiyada vaqtinchalik boshpana olgan xorijliklarga.

Rossiyada bo'lish muddatidan qat'i nazar, ushbu toifadagi to'lovchilarning daromadlari rezidentlarning daromadlari bilan bir xil stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

tomonidan umumiy qoidalar Rossiya Federatsiyasining rezidenti jismoniy shaxsning daromadi 13% stavkada, norezidentning esa 30% miqdorida shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. "Fizik" rezidenti maqomi, agar u Rossiya Federatsiyasi hududida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun bo'lsa, olinadi.

2017 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkalari(.pdf 153 Kb)

menyuga

Soliq rezidentligingizni qanday aniqlash, hisoblash mumkin?

Jismoniy shaxsning soliq maqomi to'g'risidagi masala ushbu shaxs soliq to'lash zarur bo'lgan daromadni olgan sanaga nisbatan hal qilinadi. Misol uchun, 2012 yil 10 may kuni jismoniy shaxsga aprel oyi uchun ish haqi to'lanadi. Ish beruvchi (soliq agenti) qaysi 13% yoki 30% ekanligini bilish uchun 2012 yil 10 may kuni xodimning soliq rezidenti ekanligi to'g'risida qaror qabul qilishi kerak.

Buning uchun daromad olish sanasidan oldingi 12 oylik davr olinadi. Bizning misolimizda bunday davrning boshlanishi 2013 yil 10 may, oxiri 2014 yil 09 may.

Shu bilan birga, jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati Rossiya Federatsiyasidan tashqarida qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun sayohat qilish uchun to'xtatilmaydi (2-band). Sizning holatlaringizda, o'g'il o'qish va davolanish uchun emas, balki ta'til uchun ketganda, ular ushbu moddaga kirmaydi va shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatiga kiritilmaydi.

Natijada, agar jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasi hududida 183 yoki undan ortiq kun bo'lishi bo'lsa, u holda u soliq rezidenti.

Shunday qilib, Rossiyada bo'lish muddati (183 kundan kam yoki undan ko'p) Rossiyaga kelgan (kirish) kundan boshlab undan chiqib ketish (ketish) kunigacha, shu jumladan. Ushbu hisoblash tartibi tartibga soluvchi organlar tomonidan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 martdagi 03-04-05 / 6-157-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 24 apreldagi OA-sonli xatlar). 3-17 / 1702).

Qonun hujjatlarida soliq maqomini aniqlash uchun Rossiyada qancha kun o'tkazganligini aniqlash mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati mavjud emas. Shuning uchun, bu shaxsning mamlakatda ekanligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiyaga kirish va undan chiqish sanalari Rossiya chegara xizmati belgilariga muvofiq belgilanishi mumkin:

• pasportda;
• diplomatik pasportda;
• rasmiy pasportda;
• dengizchi pasportida (dengizchining shaxsiy guvohnomasi);
• migratsiya kartasida;
• qochqinning sayohat hujjatida va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentligini maxsus hujjat bilan tasdiqlash mumkin bo'ladi

Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibini, shuningdek, ushbu jarayonda foydalaniladigan shakllarni tasdiqladi. Federal Soliq Xizmatining 07.11.2017 yildagi buyrug'i

Rossiya rezidentligini tasdiqlovchi hujjatni olish uchun (masalan, ikki tomonlama soliqqa tortish bo'yicha shartnomalarni qo'llash uchun) tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor yoki jismoniy shaxs Federal Soliq xizmati yoki vakolatli soliq organiga tasdiqlangan shaklda tegishli ariza taqdim etishi kerak. Bunday bayonot qog'ozda ham (shaxsan yoki pochta orqali), ham topshirilishi mumkin elektron formatda yangi elektron xizmatdan foydalanish, shuningdek, "soliq to'lovchi-jismoniy shaxs" da.

Arizani ko'rib chiqish vaqti - 40 kalendar kuni.

menyuga

Rossiya Federatsiyasi fuqarosining chet elda uzoq muddatli ishlashi, agar u Rossiyada doimiy uy-joyga ega bo'lsa, uni soliq rezidenti maqomidan mahrum qilmaydi.

Agar chet elda ishlaydigan Rossiya fuqarosi turar-joy mulkiga egalik qilish yoki Rossiyada yashash joyida doimiy ro'yxatdan o'tish huquqiga ega bo'lsa, u bizning mamlakatimizda 183 kundan kam bo'lsa ham, soliq rezidenti sifatida tan olinishi mumkin.

Eslatma: Rossiya Federal Soliq Xizmatining 11.12.15 yildagi OA-3-17-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan].

Shaxs bo'lishi mumkin soliq rezidenti agar u bor bo'lsa Rossiyada doimiy uy-joy bormi?. Bunday uy-joyning mavjudligi mulkchilik yoki Rossiyada yashash joyida doimiy ro'yxatga olish hujjati bilan tasdiqlanadi. Bunday xulosa, rasmiylarning fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi xalqaro shartnomalari qoidalaridan kelib chiqadi. Xodimning soliq davrida (kalendar yili) Rossiya Federatsiyasida 183 kalendar kundan kam bo'lishining o'zi avtomatik ravishda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini yo'qotishiga olib kelmaydi.

Ahdlashuvchi davlatlarning (Rossiya va xodim ishlaydigan mamlakat) soliq huquqlarini ishdan olinadigan daromadga nisbatan taqsimlash qoidalar asosida amalga oshiriladi. maxsus maqolalar yuqorida qayd etilgan xalqaro shartnomalar. Ular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2010 yil 24 fevraldagi 84-sonli qarori bilan tasdiqlangan namunaviy bitimning 14-moddasi normalariga o'xshashdir.

Bundan tashqari, soliq kodeksi soliq to'lovchilarni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini yo'qotish fakti to'g'risida, shuningdek Rossiyaning norezidenti maqomini tasdiqlash to'g'risida tekshirishlarni xabardor qilishga majburlovchi qoidalarni o'z ichiga olmaydi.

Jismoniy shaxsning soliq maqomini aniqlashda fuqaroligi va yashash joyi muhim emas

Rossiya Federatsiyasining kalendar yilida Rossiyada haqiqatda 183 kundan kam bo'lgan jismoniy shaxs soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi. Jismoniy shaxsning doimiy "ro'yxatga olish" ning mavjudligi bu holatga ta'sir qilmaydi. Bu haqda Rossiya Federal Soliq xizmati 04.10.2017 yildagi GD-3-11 / sonli xatida ma'lum qilingan. [elektron pochta himoyalangan], shu bilan uning holatini to'g'rilaydi bu masala yuqorida.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida bir kalendar yilida 183 kundan kam bo'lgan shaxslar soliq rezidentlari sifatida tan olinmaydi. Istisno - bu alohida qayd etilgan shaxslar (xususan, chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari).

menyuga

Xodim rezident bo'ldi - 30% miqdorida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i hisobdan chiqariladi

Agar xodim soliq davrida (kalendar yili) Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini olgan bo'lsa, yil boshidan shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada qayta hisoblab chiqilishi va ortiqcha ushlab qolingan soliqni hisobga olish kerak. .

Izoh: Moliya vazirligining 2016 yil 15 fevraldagi 03-04-06 / 7958-son xati

Xodim yil davomida soliq rezidenti maqomiga ega bo'lgan taqdirda, u yil boshidan boshlab olgan ish haqi summalariga 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i solinadi. Xodim hali rezident bo'lmagan oylar uchun soliq 30% stavkada ushlab qolinganligi sababli, shaxsiy daromad solig'i rezident stavkasi bo'yicha qayta hisoblangandan so'ng, ortiqcha ushlab qolingan soliq summalari shakllantiriladi. Ular keyingi hisob-kitoblar uchun hisobga olinishi kerak.

Agar yil oxirida barcha ortiqcha mablag'ni hisobdan chiqarish imkoni bo'lmasa, u holda xodim yashash (turish) joyidagi IFTSga murojaat qilib, qoldiqni mustaqil ravishda qaytarishi mumkin.

Eslatma shaxsiy daromad solig'i stavkasi 30% barcha norezidentlarning daromadlariga nisbatan qo'llanilishi. Bu soliqni hisoblashda xato qilmaslikka yordam beradi Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha virtual yordamchi soliq agentlari uchun.

menyuga

Rossiya Federatsiyasining norezidenti tomonidan kvartirani sotishda shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Agar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxs Rossiyada uy-joy sotsa, u olingan daromadning 30 foizi miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak bo'ladi. Qayerda soliq imtiyozlari norezident foydalana olmaydi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 27 sentyabrdagi GD-3-11-sonli xatida keltirilgan / [elektron pochta himoyalangan].

Norezident tomonidan uy-joy sotishdan olingan daromadlar uchun soliq solinadigan baza chegirmalardan foydalanmasdan, shuningdek, sotilgan mol-mulkka egalik qilish muddatini hisobga olmagan holda belgilanadi. Shuning uchun, agar 2017 yilda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxs 2017 yilda Rossiyada turar-joy binosini sotishni rejalashtirsa, u holda sotishdan olingan daromaddan 30 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak bo'ladi. .

menyuga

Valyuta rezidenti - norezident

Qonun tushunchalarida rezident va norezident tushunchalari valyutani tartibga solish (federal qonun 2003 yil 10 dekabrdagi “Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida”gi). Rezidentlarga quyidagilar kiradi:

• rossiya Federatsiyasi fuqarolari;
• rossiya Federatsiyasida doimiy yashovchi chet elliklar (yashash ruxsatnomasi bilan);
• rossiya Federatsiyasining yuridik shaxslari;
• rossiya Federatsiyasi yuridik shaxslarining xorijiy vakolatxonalari;
• rossiya Federatsiyasining chet eldagi rasmiy vakolatxonalari;
• Rossiya Federatsiyasi, uning sub'ektlari va munitsipalitetlari.

Shunga ko'ra, norezidentlarga quyidagilar kiradi:

• shaxslar rezident bo'lmaganlar;
• xorijiy yuridik shaxslar;
• yuridik shaxs bo'lmagan xorijiy tashkilotlar;
• rossiya Federatsiyasidagi xorijiy davlatlarning rasmiy vakolatxonalari;
• davlatlararo tashkilotlar va ularning Rossiya Federatsiyasidagi vakolatxonalari;
• rossiya Federatsiyasidagi xorijiy yuridik shaxslar va tashkilotlarning filiallari va vakolatxonalari;
• boshqa barcha norezidentlar.

Eslatma: Valyuta nazorati maqsadlarida rezident tushunchasi soliq rezidenti tushunchasiga unchalik teng emas (jismoniy shaxs uchun yashash uchun ruxsatnomaning mavjudligi bilan bog'liq emas, balki mamlakatda qolish kunlari soniga bog'liq). Rossiya Federatsiyasida bu yil).

menyuga

Soliq rezidenti va "valyuta" rezidenti hali ham bir xil narsa emas

Soliq xizmati qaysi fuqarolar ekanligini eslatdi valyuta qonunchiligi maqsadlari uchun rezidentlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan banklarda hisob ochish / yopish to'g'risida IFTSni xabardor qilmaganlarni qanday jazolar kutayotganini aytdi.

Eslatma: Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 16 iyuldagi ZN-3-17 / 5523-sonli xati

Shunday qilib, " valyuta" rezidentlari Rossiya Federatsiyasi fuqarolari sifatida tan olingan. Va agar rezident Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan bankda hisob raqamini / depozitini ochgan / yopgan bo'lsa yoki ushbu hisob / depozitning tafsilotlari o'zgargan bo'lsa, rezident bu haqda IFTSni xabardor qilishi kerak. Bundan tashqari, bunday hisob/depozit bo'yicha mablag'larning harakati to'g'risida hisobot taqdim etish uning mas'uliyatidir.

Masalan, bildirishnomani taqdim etmaslik uchun fuqaro 4000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. 5000 rublgacha. Agar u baribir IFTSni xabardor qilsa, lekin belgilangan muddatni buzgan bo'lsa, jarima 1000 rubldan boshlanadi. 1500 rublgacha.

Rossiya soliq rezidentlari

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun jismoniy shaxslar soliq rezidentlariga bo'linadi Rossiya Federatsiyasi va bo'lmagan shaxslarga. Rezidentlar va norezidentlarning daromadlariga turli soliq stavkalari qo'llaniladi - 13 foiz va 30 foiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1 va 3-bandlari).

Ilgari Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 11-moddasida Rossiyada bir kalendar yilida kamida 183 kun bo'lgan shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi. 2007 yil 1 yanvardan boshlab Rossiyada ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun bo'lgan shaxslar rezidentlar deb tan olinadi (ya'ni joriy kalendar yilidan oldingi yashash oylari hisobga olinadi) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 207-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Aniqlik kiritilishicha, ushbu muddat Rossiya Federatsiyasidan tashqariga qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun sayohat qilishda to'xtatilmaydi.

Shaxsning maqomini aniqlash uchun har qanday uzluksiz 12 oylik davrni, shu jumladan bir kalendar yilida boshlanib, boshqasida davom etadigan davrni hisobga olish kerak. Shuning uchun, xodimga daromad to'lashda uning maqomi (rezidentmi yoki yo'qmi) 2006 yilda boshlangan Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatidan kelib chiqqan holda 2007 yilda daromad to'lashning tegishli sanalari bo'yicha aniqlanishi kerak (agar xodim 2006 yildan ortiq pul sarflagan bo'lsa). Bu davrda Rossiyada 183 kun ) (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 martdagi N 03-04-06-01 / 76-sonli xati).

Kelajakda xodimning maqomi o'zgarishi mumkin. Rezidentlar va norezidentlar daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i turli stavkalarda (13 va 30 foiz) to'langanligi sababli, agar xodim soliq rezidenti maqomini yo'qotsa, soliqni qayta hisoblash kerak. Agar mehnat munosabatlari xodimning soliq maqomi o'zgarishidan oldin tugatilgan bo'lsa, jismoniy shaxsning o'zi qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Va agar xodimning soliq maqomi u bilan mehnat munosabatlari tugatilgunga qadar o'zgargan bo'lsa, ish beruvchi qo'shimcha soliq summalarini mustaqil ravishda ushlab turishi shart (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 dekabrdagi 03-04-06-sonli xati). -01/74).

Jismoniy shaxsning soliq maqomi uning Rossiyada bo'lgan haqiqiy hujjatlashtirilgan vaqtiga qarab belgilanadi. Rossiya Federatsiyasida bo'lgan taxminiy vaqt (shu jumladan tuzilgan shartnoma asosida) asosida soliq holatini aniqlang. mehnat shartnomasi) noqonuniy (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06/25/2007 yildagi N 03-04-06-01 / 200-sonli xati). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, chet el fuqarosini ishga qabul qilish va u bilan noma'lum muddatga mehnat shartnomasini tuzishda dastlab xodimni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb hisoblash mumkin emas (uning daromadidan 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi). daromad). Ish beruvchi - Rossiya tashkiloti bilan kalendar yilida kamida 183 kun muddatga mehnat shartnomasi tuzilgan paytdan boshlab Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb e'tirof etilgan Belarus fuqarolarini ishga olish hollari bundan mustasnodir (qarang. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi N 03-04-06- 01/94 , 26.12.2005 yildagi N 03-05-01-04/396 , 15.08.2005 yil

Bugungi kunda "soliq rezidenti" iborasi juda keng tarqalgan. Biroq, ko'pchilik uning ma'nosini tushunmaydi. Kim soliq rezidenti ekanligini ko'rib chiqing.

Umumiy tushuncha

"Rezident" so'zi qarzga olingan. Uning lotin tilidagi asl ma’nosi rahbarlik qilish, raislik qilishdir. Rus tilida bu so'z diplomatik doiralardan paydo bo'lgan. Ingliz tilida to reside - ko'p ma'noga ega fe'l. Masalan, so‘z “turish”, “yashash”, “bo‘lish”, “yashash” va hokazo ma’nolarni anglatishi mumkin. Shunday qilib, rezident har qanday mamlakatda doimiy yashovchi shaxs ekanligi ma'lum bo'ldi. Shuni ta'kidlash kerakki, ular davlat fuqarosi bo'lmasligi mumkin.

Qo'shimcha qiymatlar

“Rezident” so‘zi G‘arb davlatining diplomatik vakiliga nisbatan ham qo‘llaniladi. Shu bilan birga, uning martabasi elchinikidan pastroqdir. Rezident ham bosh hisoblanadi mustamlaka boshqaruvi bir nechta protektoratlarda. So'zning juda keng tarqalgan ma'nosi katta ayg'oqchidir. Xorijiy razvedkaning maxfiy vakili, razvedka tarmog'ining rahbari rezident deb ataldi. Bu ma'no maishiy ongda razvedkachilar haqidagi juda mashhur filmlarni tomosha qilgandan keyin ildiz otgan. Ingliz tilida rezident so'zi ko'chib yurmaydigan qushni anglatadi.

Rossiya soliq rezidenti

Ushbu ta'rif ichki qonunchilik, shu jumladan Soliq kodeksi bilan to'liq qamrab olingan odamlarga nisbatan qo'llaniladi. Ma'muriy va iqtisodiy tartib shaxsni yashash joyida majburiy ro'yxatga olishni belgilaydi. Bu Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi tegishli hujjatlarni olish uchun kerak. TC juda aniq ta'rifni beradi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - bu davlat hududida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun (kalendar) bo'lgan shaxs. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun ushbu qonuniy qoidani aniqlashda mamlakatda haqiqiy bo'lgan kunlarni hisobga olish kerak. Agar shaxs soliq rezidenti hisoblanmasa, uning daromadiga 30% stavka qo'llaniladi. Bu buyurtma Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandida belgilangan. Har bir summa uchun 30% stavkada soliq hisoblab chiqilishi kerak. umumiy daromad alohida.

Tasdiqlash hujjatlari

Soliq rezidentlari quyidagi qimmatli qog'ozlarga ega bo'lgan jismoniy shaxslardir:

• Vaqt jadvalidagi ma'lumotlarga muvofiq beriladigan ish joylaridan (joriy va oldingi) hujjatlar.
• Chegarani kesib o'tish fakti to'g'risida chegara xizmatlarining belgilari bo'lgan pasport nusxalari.
• Mehmonxonalarda / mehmonxonalarda yashash uchun kvitansiyalar.
• Yashash joyi (yashash joyi) bo'yicha ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi hujjat.
• Maktab qog'ozi.
• Qonun hujjatlarida belgilangan tartibda rasmiylashtiriladigan boshqa hujjatlar, ular asosida shaxs soliq rezidenti hisoblanadi.

Soliq solish ob'ekti

Bu Rossiya rezidenti ichki manbalardan va mamlakat tashqarisida joylashgan soliqlardan oladigan daromadidir. 13% stavka olinadigan daromadga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bazasini aniqlashda shaxs mulkiy, ijtimoiy va standart chegirmalardan foydalanish huquqiga ega.

Manba daromadi

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - bu yuqorida ko'rsatilgan davrda mamlakatda bo'lgan, shuningdek mehnat va boshqa majburiyatlarni bajarish, ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar va davlat ichidagi boshqa qonuniy harakatlar uchun haq oladigan shaxslar. Ushbu qoida San'atda keltirilgan. Soliq kodeksining 208-moddasi (1-band). Bunday holda, chet el yoki mahalliy kompaniya ish haqi to'lashi muhim emas. Ichki daromadga, shuningdek, amaldagi ichki qonunchilikda nazarda tutilgan nafaqalar va pensiyalar kiradi. Soliq rezidenti mamlakatdan tashqarida ish va boshqa qonuniy faoliyatni amalga oshirishi, xizmatlar ko'rsatishi mumkin. Bunda uning daromadi davlatdan tashqarida joylashgan manbalardan olingan deb hisoblanadi.

Baho 13%

Soliq rezidenti ichki manbalardan oladigan barcha daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladi. Ushbu talab San'atda mustahkamlangan. Soliq kodeksining 224-moddasi, 1-bandi. Soliq rezidenti huquqqa ega standart chegirmalar. Ular orasida bolalar uchun ajratmalarni qisqartirish bor. Bola uchun chegirma ishchining hisobot (soliq) davri boshidan boshlab hisoblangan daromadi 280 ming rubldan oshadigan oygacha to'lanadi. Bunday pasayishni berish tartibi San'atda tasvirlangan. 218 NK. 13% stavka bo'yicha soliq summalari ushbu davr uchun to'lovchiga hisoblangan, shu jumladan allaqachon to'lovlar uchun belgilangan stavka qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan davr boshidan har oyning oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. ushlab turilgan.

Kalendar kunlarini qanday hisoblash mumkin?

Mamlakatda bo'lgan 183 kun, undan keyin jismoniy shaxs soliq rezidenti hisoblanadi, u Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy bo'lgan barcha kalendar kunlarini yig'ish orqali hisoblanadi. Huquqiy maqomni belgilashda ish beruvchi davlatga kirish va chiqish sanalarini ham hisobga oladi, chunki aslida shaxs o'z hududida edi. Ta'lim va davolanishga kelsak, TC 183 kun davomiylikni belgilamaydi. Bir qator holatlar bundan mustasno, ketma-ket 12 oy davomida mamlakatdan tashqariga chiqish vaqti hisobga olinmaydi. Xususan, ular qisqa muddatli davolanish va chet elda o'qishni o'z ichiga oladi. Qisqa muddat - olti oydan kam davom etadigan davr.

12 oyning ta'rifi

Federal Soliq xizmati maktubi ular kalendar bo'lmasligi mumkinligini ko'rsatadi. O'n ikki oylik davr bir davrda boshlanib, boshqa davrda tugashi mumkin. Ushbu qoida Moliya vazirligining xatlarida tushuntirilgan. Soliq yili davomida buxgalteriya bo'limi xodim daromad olgan sanada o'n ikki oylik davrni belgilaydi - ish haqi. Qabul qilingan kun hisobga olinadi oxirgi raqam to'lov amalga oshirilgan oy. Agar ta'til to'lovi berilgan bo'lsa, ular haqiqiy olingan sana hisoblanadi.

Soliq holatini o'zgartirish

Bunday holda, daromadlarni soliqqa tortish tartibi ham o'zgaradi. Ko'pgina ish beruvchilar xodimga uning maqomi o'zgarganligi to'g'risida xabar berishlari kerakmi yoki yo'qligi bilan qiziqishadi va u shaxsiy daromad solig'ini qaytarish huquqiga egami? San'atda. Soliq kodeksining 24-moddasi (3 va 3.1-bandlari) soliq agentining vazifalarini sanab o'tadi. Qoidalar ish beruvchining xodimni soliq rezidenti bo'lganligi to'g'risida xabardor qilishi shart emas. Biroq, bu vaziyatda San'atga e'tibor qaratish lozim. 231-modda, 1-band, band. 2 NK. Nizomda aytilishicha, soliq agenti to'lovchiga har biri haqida ma'lumot berishi kerak ma'lum fakt ortiqcha soliqni ushlab qolish va uning miqdori. Bu ma'lum bo'lgan paytdan boshlab o'n kun ichida amalga oshirilishi kerak. Moliya vazirligi mutaxassislari ish beruvchining xodimni har qanday shaklda xabardor qilishi mumkinligiga ishonishadi. Xabar berish tartibi to'lovchi bilan oldindan kelishilgan bo'lishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblash, qo'shimcha hisoblash va qaytarish

Agar hisobot davri oxirida soliq holati o'zgargan bo'lsa, yil davomida olingan barcha daromadlarga boshqa stavka qo'llanilishi kerak. Qayta hisoblash ish beruvchi tomonidan amalga oshirilishi kerak. Agar xodim hisobot davri oxirida rezident maqomini olgan bo'lsa, soliq agenti shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytarmasligi kerak. Ushbu protsedura to'lovchi turgan yoki yashash joyi bo'yicha ro'yxatga olingan vakolatli organ tomonidan amalga oshiriladi.

Qaytish uchun hujjatlar

Soliq to'lovchi soliq xizmatiga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

1. Bayonot. U yozma shaklda tuziladi (Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandi).
2. soliq deklaratsiyasi. U 3-NDFL shaklida to'ldiriladi.
3. Ushbu davrda shaxsning Rossiyaning soliq rezidenti maqomiga ega ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Mablag'larni qaytarish tartibi San'atda belgilangan. 78 NK. Soliq organi to'lovchining arizasi kelib tushgan kundan boshlab 10 kun ichida qanoatlantirilganligi to'g'risida qaror qabul qilishi shart. Vakolatli organ bu haqda u qabul qilingan paytdan e'tiboran 5 kundan kechiktirmay xabardor qilishi shart.

2-NDFL shakli

Soliq rezidenti sertifikatida ortiqcha ushlab qolingan chegirmalar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ushbu ma'lumotlar 5.6-bandning beshinchi bo'limida ko'rsatilgan bo'lib, unda davr oxiridagi daromadlar va to'lovlarning umumiy miqdori ko'rsatilgan. stavka foizi. Hujjat soliq idorasiga o'tgan yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Sertifikatda 13% soliqqa tortiladigan daromadlar to'g'risidagi jadval ham mavjud.

Nihoyat

Amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq 13% stavkasi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari uchun barcha daromadlarga qo'llaniladi. Ushbu toifaga kirmaydigan odamlar uchun tariflash 30% miqdorida amalga oshiriladi. Biroq, umumiy qoidalardan bir nechta istisnolar mavjud. Xususan, agar chet el fuqarosi kirgan bo'lsa mehnat shartnomasi 183 kundan ortiq muddatga, keyin uning daromadiga 13% stavka qo'llaniladi. Ammo agar xodim belgilangan muddat tugagunga qadar Rossiyani tark etgan bo'lsa va chegirmalar o'zgarishsiz qolsa, byudjetga to'lovlar noto'g'ri hisoblanadi. Agar bunday faktlar aniqlansa, ish beruvchiga jarima solinishi mumkin. Chet ellik migrantlarga kelsak, ular avtomatik ravishda norezident hisoblanadi. Ular kirgan kundan boshlab olti oy davomida shunday bo'lib qoladilar. Ushbu toifaga mamlakatdan tashqarida doimiy yashovchi Rossiya fuqarolari ham kiradi. Ba'zi hollarda odamlar fuqarolikni 3 oy ichida oladilar. Biroq, bu holatda ham ular Rossiya Federatsiyasining norezidentlari hisoblanadilar. Ular ushbu toifaga mamlakatda bo'lish muddati 183 kundan oshmaguncha kiradilar.

Shartlar "rezident" va "rezident bo'lmagan" ichiga kirgan xalqaro huquq, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi nisbatan yaqinda. Qonunchilik sohasidagi bilimsiz odamlar, birinchisi faqat mamlakat fuqarolari, ikkinchisi esa Rossiya Federatsiyasiga ishlash, sayyohlik, ta'lim yoki dam olish maqsadida kelgan barcha chet elliklar ekanligiga ishonishadi. Bunday bayonot tubdan noto'g'ri.

Ta'rif va holat

Rezident- jismoniy, yuridik shaxs da roʻyxatdan oʻtgan davlat organlari yashash joyi, joylashgan joyi bo‘yicha va shu munosabat bilan amaldagi qonun hujjatlariga rioya etish majburiyatini oladi.

norezident- bir davlat hududida muayyan turdagi harakatlarni amalga oshiradigan, lekin ayni paytda o'zi doimiy yashash joyi sifatida tanlagan boshqa davlat qonunlari oldida sodir etilgan harakatlar uchun javobgar bo'lgan jismoniy, yuridik shaxs.

Ushbu maqomni Rossiya Federatsiyasi hududida xorijiy davlat qonunchiligi asosida faoliyat yurituvchi tashkilotlar ham oladi. Bunday tashkilotlarga odatda xalqaro vakolatxonalar, xorijiy firmalarning filiallari kiradi.

Rezidentlar va norezidentlar jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan ma'lum shartlarni bajarish jarayonida:

• ma'lum vaqt davomida mamlakatda bo'lish;
• mamlakatda muntazam bo'lish (to'xtovsiz yoki qisqa muddatli sayohatlar bilan);
• xorijiy davlat hududida yashash va ishlash huquqini beruvchi hujjatni (yashash uchun ruxsatnoma, ishlash, o'qish vizasi) olish;
• qonun hujjatlarida belgilangan boshqa bandlarni bajarish.

Ushbu atamalar dunyoning aksariyat davlatlarining qonunchiligida mavjud, shuning uchun ularni ajratib ko'rsatish va ulardan o'z manfaati uchun foydalanish qobiliyati chet elliklarning xorijiy davlat hududida bo'lishini sezilarli darajada yoritadi.

Xuddi shu narsa o'z mamlakatining qonunchilik normalari to'g'risida ma'lumotga ega bo'lmagan va shuning uchun ularga tegishli bo'lgan fuqarolarga ham tegishli. yoqimsiz vaziyatlar soliqlarni to'lamaslik yoki zarur bank tartibini amalga oshira olmaslik bilan bog'liq.

Qonunchilik

Ko'rib chiqilayotgan shartlarni tushunish uchun Rossiya Federatsiyasining valyuta va soliq qonunchiligini chuqur o'rganish kerak.

Amallar

Yuqorida ko'rsatilgan maqomni aniqlash uchun quyidagi qonun hujjatlari qo'llaniladi:

• 2003 yilda qabul qilingan "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi 173-FZ-son;
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (207-modda).

Shuni ta'kidlash kerakki, har bir qonun hujjatlari uchun ko'rib chiqilayotgan atamalarning ma'nosi amaldagi qonun normalariga muvofiq belgilanadi. Shu munosabat bilan, ushbu maqomlardan birini olishga harakat qilishdan oldin, qaysi sohada aniq harakatlarni amalga oshirish rejalashtirilganligini hal qilish kerak.

Valyuta ayirboshlash, pul o'tkazmalari, bank hisobvarag'i (depozit) ochish - bularning barchasi valyuta qonunchiligiga havoladir. Daromad va mol-mulk solig'ini to'lash va shunga muvofiq imtiyozli maqom olish Soliq kodeksining yurisdiktsiyasiga kiradi.

Pul

"Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi 173-FZ-sonli qonuni asosida valyuta rezidentlari:

• Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolari, chet elda 1 yildan ortiq yashayotganlar bundan mustasno, viza mavjudligi yoki yo'qligi muhim emas;
• chet el fuqarolari, shuningdek, biron bir davlat fuqaroligiga ega bo'lmagan shaxslar, agar ular Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy yashash istagi bo'lsa (bunday fuqarolarga yashash uchun ruxsatnoma beriladi).

Ushbu toifalarga kirmaydigan barcha fuqarolar norezidentlardir. Bank hisobvarag'ini ochish zaruriyatiga duch kelmagan bir qator fuqarolar majburiyat oladilar valyuta operatsiyalari pul almashinuvi, pul o'tkazmalarini qabul qilish yoki jo'natish bilan bog'liq, shuningdek valyuta sohasidagi boshqa bank xizmatlari taqdim etilgan ta'rifning ahamiyatiga ahamiyat bermasligi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining rezidentlari va norezidentlari uchun butunlay boshqacha valyuta bilan tavsiflangan operatsiyalarni amalga oshirish shartlari.

Misol: Rossiya Federatsiyasining rezidenti valyuta qiymatlarini o'tkazish, xayriya qilish, ularni vasiyat qilish, yig'iladigan banknotlarni sotib olish va begonalashtirish, istalgan bankda chet el valyutasida hisob raqamlarini ochish huquqiga ega. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining norezidentlari bunday huquqqa ega emaslar, ular tomonidan ochilgan barcha hisobvaraqlar bir yoki bir nechta vakolatli banklar tomonidan yuritiladi. Xuddi shu qoida xorijiy valyuta o'tkazmalariga nisbatan qo'llaniladi. Pulni faqat vakolatli bankda ochilgan hisob raqamiga o'tkazish mumkin.

soliq

Rezidentlar va norezidentlarning soliq qonunchiligidagi maqomini, shuningdek mavqeini aniqlash uchun, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi. Belgilangan qonun hujjatlariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining soliq sohasidagi rezidenti maqomi quyidagilarga beriladi:

• rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet elliklar va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar, har yili 183 kun davomida mamlakatda doimiy yashashlari shart (ta'lim, dam olish, davolanish uchun mamlakatdan chiqib ketishda yashash joyida 6 oylik tanaffuslarga ruxsat beriladi);
• harbiy xizmatchilar, davlat xizmatchilari, davlat xizmatchilari mahalliy hukumat chet el davlati hududida ishga jo'natilgan ishchi sifatida bo'lganlar (xorijiy davlatda bo'lgan vaqt soliq organlari nuqtai nazaridan ularning Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini yo'qotishiga sabab bo'lmaydi).

Mamlakatda istiqomat qiluvchi fuqarolar yiliga 6 oydan kam (norezidentlar), bunday maqomga ega emas, ular oshirilgan foiz stavkalarida ko'proq soliq to'lashga majbur. Shuni ham ta'kidlash kerakki, savdo vakili sifatida o'z vazifalarini bajarishi munosabati bilan belgilangan muddat davomida Rossiya Federatsiyasidan tashqarida bo'lgan shaxslar ham javobgarlikka tortiladilar. bu ta'rif.

Misol: Rossiya Federatsiyasi rezidentlarining daromad solig'i 13% ni tashkil qiladi. Norezidentlardan olinadigan bir xil soliq umumiy daromadning 30% gacha ko'tariladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hududidan ish qidirish uchun joy sifatida foydalanadigan va shu bilan birga mamlakatda 6 oydan kamroq vaqt davomida yashaydigan fuqarolar ancha kamroq vaqt ichida ishlaydi. qulay sharoitlar ko'rib chiqilayotgan maqomni olishga muvaffaq bo'lgan chet elliklarga qaraganda.

Shu bilan birga, uni olish uchun xorijlik fuqaroning kamida 1 yil muddatga oddiy ish yoki o‘qish vizasiga ega bo‘lishi kifoya. Rossiya Federatsiyasi fuqarolari faqat qonunda belgilangan muddatda mamlakatda qolishlari kerak. Rossiya hududida bo'lgan vaqtni hisoblash uchun siz chet elga chiqishda Rossiya chegara xizmati tomonidan qo'yilgan pasportdagi belgilardan foydalanishingiz mumkin.

Farqlar

San'atga muvofiq. 71 va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, soliq va valyuta qonunchiligi butunlay boshqacha huquq sohalari bo'lib, ilgari aytilgan "rezident" va "norezident" atamalarining ikkita tubdan farqli tushunchalaridan foydalanadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi jismoniy shaxslarning fuqaroligi va soliq rezidenti maqomi bir-biriga bog'liq emasligini ta'kidlaydi. Rossiya Federatsiyasi fuqarolari soliq rezidentlari bo'lishi mumkin emas, lekin chet elliklar bo'lishi mumkin. San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi fuqarolarning Rossiya hududida bo'lish muddatini aniq belgilab beradi, bu ularga rezident maqomiga erishishga imkon beradi (ketma-ket 12 oy davomida 183 kun).

Natijada, mamlakatda ko'rsatilgan 183 kundan kamroq vaqt davomida yashovchi Rossiya fuqarolari o'z daromadlarining 30 foizini, olti oydan ortiq yashagan chet elliklar esa atigi 13 foizini to'laydigan vaziyat yuzaga keladi.

Valyuta qonunchiligi Rossiyaning barcha fuqarolariga rezident maqomini beradi. Chet davlat hududida 1 yil davomida doimiy istiqomat qiluvchi va yashash uchun ruxsatnoma, ish yoki talaba vizasi olgan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari bundan mustasno.

Bundan tashqari, ushbu maqom chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar tomonidan mamlakatda doimiy yashash uchun ruxsatnoma taqdim etilgan taqdirda olinadi.

Yuqoridagi bandlar bilan bog'liq bo'lmagan barcha boshqa toifadagi shaxslar rezident emaslar va majburiyatlarni bajarishdan keyin olinadi valyuta operatsiyalari norezident maqomi. Valyuta qonunchiligi mamlakat rezidentlariga har qanday xorijiy valyutada bank hisobvarag'ini ochishda cheklovlarga ega bo'lmaslik imkonini beradi. Hissa miqdori va muddati muhim emas. Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmaganlar ushbu imtiyozdan mahrum.

Soliq va valyuta qonunchiligida topilgan tafovutlarning mohiyati qisqartirildi Keyingisi:

• soliq sohasida rezident - har yili kamida 183 kun Rossiya Federatsiyasida bo'lgan har qanday jismoniy yoki yuridik shaxs;
• valyuta hududida yashovchi - yashash uchun ruxsatnoma olgan Rossiya Federatsiyasi fuqarosi, chet ellik, fuqaroligi bo'lmagan shaxs;
• soliq rezidenti, agar u doimiy yashash joyida yiliga 6 oydan ortiq vaqt davomida bo'lmasa, o'z maqomini yo'qotadi (xizmat safariga, o'qishga yoki davolanishga yuborilgan fuqarolar bundan mustasno);
• valyuta rezidenti xorijiy davlatda 1 yil va undan ortiq muddat yashab, faoliyat turidan va mamlakatga bora olmasligi sabablaridan qat’i nazar, o‘z maqomini yo‘qotadi;
• xorijliklar yashash uchun ruxsatnoma olgandan keyingina valyuta rezidentlari sifatida faoliyat yuritishi mumkin;
• soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan rezident bo'lish uchun chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasi hududida kamida olti oy yashashi kifoya qiladi, qolgan 6 oy esa u tashqarida bo'lishi mumkin.

Norezident bilan hisob-kitoblar qanday amalga oshirilishini ushbu videodan bilib olishingiz mumkin.

"Soliq rezidenti" tushunchasi Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlarning Rossiya tashkilotlari, filiallari, vakolatxonalari va boshqa alohida bo'linmalariga, Rossiya va chet ellik jismoniy shaxslarga, shu jumladan, qo'llanilishi mumkin. yakka tartibdagi tadbirkorlar. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomining mavjudligi soliqqa tortish tartibiga ta'sir qiladi Rossiya qonunchiligi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi tuzgan xalqaro shartnomalarga muvofiq xorijiy davlatlar. Biz sizga materialimizda tashkilot yoki jismoniy shaxs qachon Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti ekanligi haqida aytib beramiz, shuningdek, fuqaroning Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash uchun namunaviy arizasini taqdim etamiz.

Siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentisiz

Biz 2017 yilda jismoniy shaxslar va tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan shartlarni jadvalda keltiramiz.

* Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning 6 oydan kam muddatga davolanish yoki o'qish uchun ketishi, shuningdek dengizdagi uglevodorod konlarida mehnat yoki boshqa vazifalarni bajarish uchun to'xtatilmaydi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash

Biz bir tashkilot tomonidan soliq rezidenti maqomini tasdiqlash haqida gaplashdik.

Olish uchun rasmiy hujjat soliq rezidentligi to'g'risidagi soliq departamentidan jismoniy shaxs, xuddi tashkilot kabi, ma'lumotlar xabarining talablariga muvofiq, Federal soliq xizmatining markazlashtirilgan ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga (Rossiyaning ma'lumotlar markazi uchun MI FTS) ariza berishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida".

Mana shunday bayonotga misol:

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi shartnomalarda nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi hududida soliqlar va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq bo'lmagan hollarda soliq rezidenti maqomini tasdiqlashga kelsak, soliq qonunchiligi jismoniy shaxsni majburiyatini yuklamaydi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini soliq agentiga, masalan, ish beruvchiga tasdiqlash (Federal soliq xizmatining 2008 yil 13 martdagi 04-1-01/0911-sonli xati). Shu bilan birga, tomonidan o'z irodasi yoki soliq agentining iltimosiga binoan jismoniy shaxs tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi mumkin (Moliya vazirligining xatlari).