"Soliq rezidenti" tushunchasi Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlarning Rossiya tashkilotlari, filiallari, vakolatxonalari va boshqa alohida bo'linmalariga, Rossiya va chet ellik jismoniy shaxslarga, shu jumladan, qo'llanilishi mumkin. yakka tartibdagi tadbirkorlar. Maqomga ega bo'lish soliq rezidenti Rossiya Federatsiyasi Rossiya qonunchiligiga muvofiq, shuningdek Rossiya Federatsiyasi xorijiy davlatlar bilan tuzgan xalqaro shartnomalarga muvofiq shaxslarni soliqqa tortish tartibiga ta'sir qiladi. Biz sizga materialimizda tashkilot yoki jismoniy shaxs qachon Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti ekanligi haqida aytib beramiz, shuningdek, fuqaroning Rossiya Federatsiyasi soliq rezidenti maqomini tasdiqlash uchun namunaviy ariza taqdim etamiz.

Siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentisiz

Biz 2017 yilda jismoniy shaxslar va tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan shartlarni jadvalda keltiramiz.

* Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning 6 oydan kam muddatga davolanish yoki o'qish uchun ketishi, shuningdek dengizdagi uglevodorod konlarida mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun to'xtatilmaydi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash

Biz bir tashkilot tomonidan soliq rezidenti maqomini tasdiqlash haqida gaplashdik.

Soliq rezidentsiyasi bo'yicha soliq organidan rasmiy hujjatni olish uchun jismoniy shaxs, xuddi tashkilot kabi, Federal soliq xizmatining markazlashtirilgan ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga (Rossiyaning ma'lumotlar markazi uchun MI FTS) ariza bilan murojaat qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining "Soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida" axborot xabarining talablari. Rossiya Federatsiyasi».

Mana shunday bayonotga misol:

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi shartnomalarda nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi hududida soliqlar va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq bo'lmagan hollarda soliq rezidenti maqomini tasdiqlashga kelsak, soliq qonunchiligi jismoniy shaxsni majburiyatini yuklamaydi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini soliq agentiga, masalan, ish beruvchiga tasdiqlash (Federal soliq xizmatining 2008 yil 13 martdagi 04-1-01/0911-sonli xati). Shu bilan birga, tomonidan o'z irodasi yoki soliq agentining iltimosiga binoan jismoniy shaxs tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi mumkin (Moliya vazirligining xatlari).

Rossiya soliq rezidentlari

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari va norezidentlarga bo'linadi. Rezidentlar va norezidentlarning daromadlariga turli soliq stavkalari qo'llaniladi - 13 foiz va 30 foiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1 va 3-bandlari).

Ilgari Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasida Rossiya Federatsiyasida taqvim yilida kamida 183 kun bo'lgan shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi. 2007 yil 1 yanvardan boshlab Rossiyada ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun bo'lgan shaxslar rezidentlar deb tan olinadi (ya'ni joriy kalendar yilidan oldingi yashash oylari hisobga olinadi) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 207-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Aniqlik kiritilishicha, ushbu muddat Rossiya Federatsiyasidan tashqariga qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun sayohat qilishda to'xtatilmaydi.

Shaxsning maqomini aniqlash uchun har qanday uzluksiz 12 oylik davrni, shu jumladan bir kalendar yilida boshlanib, boshqasida davom etadigan davrni hisobga olish kerak. Shuning uchun, xodimga daromad to'lashda uning maqomi (rezidentmi yoki yo'qmi) 2006 yilda boshlangan Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatidan kelib chiqqan holda 2007 yilda daromad to'lashning tegishli sanalari bo'yicha aniqlanishi kerak (agar xodim 2006 yildan ortiq pul sarflagan bo'lsa). Ushbu davrda Rossiyada 183 kun ) (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 martdagi N 03-04-06-01 / 76-sonli xati).

Kelajakda xodimning maqomi o'zgarishi mumkin. Rezidentlar va norezidentlar daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i turli stavkalarda (13 va 30 foiz) to'langanligi sababli, agar xodim soliq rezidenti maqomini yo'qotsa, soliqni qayta hisoblash kerak. Agar mehnat munosabatlari xodimning soliq maqomi o'zgarishidan oldin tugatilgan bo'lsa, jismoniy shaxsning o'zi qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Va agar xodimning soliq maqomi u bilan mehnat munosabatlari tugatilgunga qadar o'zgargan bo'lsa, ish beruvchi qo'shimcha soliq summalarini mustaqil ravishda ushlab turishi shart (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 dekabrdagi 03-04-06-sonli xati). -01 / 74).

Jismoniy shaxsning soliq maqomi uning Rossiyada bo'lgan haqiqiy hujjatlashtirilgan vaqtiga qarab belgilanadi. Rossiya Federatsiyasida bo'lgan taxminiy vaqt (shu jumladan tuzilgan shartnoma asosida) asosida soliq holatini aniqlang. mehnat shartnomasi) noqonuniy (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06/25/2007 yildagi N 03-04-06-01 / 200-sonli xati). Boshqacha qilib aytganda, chet el fuqarosini ishga qabul qilish va u bilan noma'lum muddatga mehnat shartnomasini tuzishda dastlab xodimni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb hisoblash mumkin emas (uning daromadidan 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi). daromad). Ish beruvchi bilan mehnat shartnomasi tuzilgan paytdan boshlab Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan Belarus fuqarolarini ishga olish hollari bundan mustasno. Rossiya tashkiloti kalendar yilida kamida 183 kunlik muddat uchun (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi N 03-04-06-01 / 94, 2005 yil 26 dekabrdagi № 03-05-sonli xatlariga qarang). 01-04 / 396, 2005 yil 15 avgust

Soliq bazasini shakllantirish tegishli tuzilmalar xodimlari rezident va norezident kimligini, maqomni o'zgartirish mumkinmi yoki yo'qligini va buni qanday qilish kerakligini aniqlagandan keyingina sodir bo'ladi. To'lovlar hajmi jiddiy ravishda shaxsning u yoki bu toifaga mansubligiga bog'liq. Shuning uchun, bu masala bo'yicha bilimga ega bo'lish hatto oddiy fuqaro uchun ham ortiqcha bo'lmaydi.

Oddiy qilib aytganda, rezident kim?

Har qanday davlatning qonunchilik tizimiga to'liq bo'ysunadigan har qanday shaxs hokimiyat nuqtai nazaridan rezident hisoblanadi.

Rezident maqomining mavjudligi yoki yo'qligi shaxsga quyidagi huquqlar to'plamini belgilaydi:

• Turli darajadagi saylovlarda ovoz berish huquqi;
• Saylanish huquqi;
• Davlat xizmatlaridan bepul foydalanish;
• Majburiy to'lovlar bo'yicha foiz stavkasi.

Rossiya Federatsiyasida bu atama asosan moliya sohasida qo'llaniladi. Ga binoan federal qonun“O valyutani tartibga solish va valyuta nazorati, rezidentlari hisobga olinadi:

• kamida bir yil davomida mamlakatni tark etmagan fuqarolar;
• Rossiyada doimiy yashash huquqini tasdiqlovchi hujjatga ega mehnat muhojirlari va boshqa chet elliklar;
• Rossiya qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan kompaniyalar va ularning sho''ba korxonalari;
• Mamlakatning xorijdagi elchixonalari va konsulliklari;
• Rossiyaning hududlari va federatsiyaning o'zi yagona shaxs sifatida.

Barcha siyosiy lentalar orasida Sovet Ittifoqi Veniamin Dormanning "Rezident" to'rtta psixologik dramasi seriyasi ajralib turadi. Maftunkor ssenariy va aktyorlarning ajoyib ijrosi filmning misli ko'rilmagan muvaffaqiyatini ta'minladi.

Tetralogiya razvedkachi Mixail Tulievning sarguzashtlari haqida hikoya qiladi:

1. Birinchi filmda tomoshabinlar oq gvardiyachi ota-onasi uchun kommunistlardan o'ch olishga qaror qilgan nemis josusi sifatida taqdim etilgan Tuliev siymosi bilan tanishadilar. Shpikga Bekas laqabli tajribali chekist qarshilik qiladi, u dushmanni osongina chetlab o'tadi;
2. Ikkinchi lenta qahramon Georgiy Jjenovni yangi tomondan ochadi. U SSSRda Rossiyani tan oladi va sobiq dushman tomoniga o'tadi;
3. Ishga olingandan so'ng, Tuliev nemislar lageriga qaytariladi va u erda yangi topilgan vatan uchun qimmatli ma'lumotlarni olishga muvaffaq bo'ladi;
4. Serialning yakuniy filmi haqiqatlar haqida hikoya qiladi sovuq urush. Brikman ismli kimgadir taniqli sovet yadro fizigini "olib tashlash" vazifasi yuklatilgan. Oq gvardiyachilarning allaqachon tanish avlodi unga qarshi chiqadi.

Soliq rezidenti nima?

Har qanday davlat o'z fuqarolaridan majburiy to'lovlarni undirishga juda ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'ladi. Rossiyada AQShda bo'lgani kabi to'lamaganlik uchun bunday qattiq jazolar yo'q, ammo bizning mamlakatimizda soliq qonunchiligiga kam e'tibor beriladi.

Davlat boji tizimidagi poydevor rezident tushunchasi bo'lib, u qonun bilan quyidagicha ochib berilgan:

• Ushbu maqomni olish uchun yil davomida 183 kun davomida Rossiya Federatsiyasi hududidan chiqmaslik kerak;
• Qisqa sayohatlar uchun chet elga sayohat qilish (bir necha oy davomida) hozirgi holatga hech qanday ta'sir qilmaydi;
• Aksariyat hollarda ruslar o'z pozitsiyalaridan bexabar. Tasdiqlash faqat alohida holatlarda kerak bo'lishi mumkin. Masalan, bir vaqtning o'zida bir nechta shtatlarga soliq to'lash zaruratidan qochish;
• Rezident lavozimida bo'lgan har bir kishi Rossiyada ham, boshqa mamlakatlarda ham faoliyatdan olingan daromadlar uchun davlat oldida javob berishi kerak;
• Norezident, aksincha, chet eldagi biznesni hisobga olishi shart emas. Shunday qilib, ushbu qonun ustuvorligi potentsial korruptsiyaga ega. Hujjatlar bilan oddiy “nayranglar” orqali sobiq xalq xizmatkorlari xorijda yirik kapitallarni yuvishlari mumkin.

Komediya klubi loyihasiga nisbatan

Rossiya televideniesidagi eng shov-shuvli komediya shousi har doim rus tiliga zid bo'lgan. Komediya klubining bitta nomi biror narsaga arziydi. Ammo ta'sischilar shu bilan to'xtamaslikka qaror qilishdi va boshqa tilga oid so'zni kiritdilar - rezident. Bu kimsalarning nomi loyiha bilan uzoq muddatli shartnoma tuzdi va aslida spektaklning doimiy ishtirokchisi.

"Shartnoma ishchilari" ning umumiy soni 25 kishidan oshadi, ammo quyidagi nomlar jamoatchilikka ma'lum:

• Garik Martirosyan- dasturning asoschilaridan biri. Aql-idrok va zukkolik bilan ajralib turadi va shu bilan birga jonli improvizatsiyaga moyil;
• Pavel Volya- Moskvani zabt etishni orzu qilgan va o'z rejasini amalga oshirgan stend-komediyachi, penzalik nugget. Ma'lumoti bo'yicha u rus tili va adabiyoti o'qituvchisi bo'lib, bu uning nutqining o'ziga xos xususiyatlariga ta'sir qila olmaydi;
• Aleksandr Revva - shafqatsiz erkak Artur Pirojkov rolini o'ynaydi. Dasturga KVN dan kelgan;
• Semyon Slepakov - musiqiy raqamlar uchun mas'ul. Uning qo'shiqlari nafaqat televizorda, balki Internetda ham tanilgan;
• Vadim Galygin belaruslik bo'lib, u Komediya safini tark etgan, biroq bir necha yil o'tib o'z vataniga qaytgan.

Qaysi mamlakatlar rezidentlari to'lovni kechiktirish huquqiga ega?

Yandex, har qanday boshqa qidiruv tizimi kabi, kontekstli reklamadan daromad oladi. Reklama beruvchilar o'z reklamalarini joylashtirishlari mumkin bo'lgan interfeys Direct deb ataladi.

Xizmat xususiyatlariga quyidagilar kiradi:

• Ochiq statistik ma'lumotlar asosida foydalanuvchi so'rovlarini baholash;
• Siz reklama bilan ko'rsatmoqchi bo'lgan qidiruv iboralarini tanlashingiz mumkin;
• Sotish matnini yozish;
• Geografik lokalizatsiya (federatsiya sub'ektlari).

Mijozlarning ehtiyojlarini maksimal darajada qondirish uchun xizmat doimiy ravishda yangilanadi. Shunday qilib, 2014 yilda to'lovni kechiktirish imkoniyati paydo bo'ldi. Endi tizimga kamida 20 000 rubl xayriya qilgan Direct-ning oddiy foydalanuvchilari xizmatni to'lashdan oldin yarim oy davomida taqdim etish uchun so'rov yuborishlari mumkin.

Ushbu funktsiyani to'lov mexanizmini tanlash oynasida faollashtirishingiz mumkin. Shartnoma shartlari bilan kelishuvni tasdiqlashingiz kerak bo'lgan bildirishnoma bilan shakl ochiladi.

Rezidentlar yangi funksiyadan foydalanishlari mumkin ham Rossiya, ham Ukraina.

Vakillar turli kasblar va yoshi norezident va rezident kim degan savolga mutlaqo kutilmagan javoblar berishi mumkin. O'smirlar Garik Martirosyanning qiyofasini chizadilar. Pensionerlar Veniamin Dormanning kult filmi haqidagi xotiralarida nostaljik ko'z yoshlarini o'chirishadi. Soliq organlari mamlakatda qolish muddati bilan qiziqishadi.

Video: Rossiya Federatsiyasi rezidentining guvohnomasini qanday olish mumkin

Ushbu videoda advokat Leonid Orlov sizga Rossiya rezidentidan qanday sertifikat olish kerakligini va nima uchun kerak bo'lishi mumkinligini aytib beradi:

"Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti kim" - bu turdagi so'rov ko'pincha ko'rib chiqiladi qidiruv tizimlari haqida ko'proq ma'lumot olishga qaror qilganlar rus tizimi soliqqa tortish. Bizning maqolamizdan siz shaxsning soliq rezidenti ekanligini va fuqaroga bu maqomni nima berishini qanday aniqlashni bilib olasiz.

Soliq rezidenti sifatida tan olingan jismoniy shaxsning maqomini tasdiqlash

Agar a gaplashamiz muayyan soliq to'lovchilar to'g'risida, oddiy odam bu shaxslar soliq rezidentlari sifatida tan olingan yoki tan olinmaganligini tushunish qiyin bo'lishi mumkin. Bu holat keltirib chiqaradigan oqibatlarni bartaraf etish oson emas.

Boshlash uchun soliq qonunchiligida berilgan ta'rifga murojaat qilaylik. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 207-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - jami soliqni sarflaydigan jismoniy shaxs. Rossiya hududi yil davomida kamida 183 kun (taqvim).

Shuni ta'kidlash kerak berilgan miqdor kunlar - bu yil uchun umumiy vaqt, ya'ni bu davrda fuqaro Rossiyani bir muddat tark etgan bo'lsa ham, lekin Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazgan kunlar miqdori yuqoridagi chegaraga to'g'ri keladigan bo'lsa ham, u holda jismoniy shaxs tan olinadi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida. Rezident maqomining mavjudligi yoki yo'qligini aniqlash uchun 1 kalendar yiliga teng muddat olinganligi sababli, u har yili tasdiqlanishi kerak (bu talab har bir soliq to'lovchiga nisbatan qo'llaniladi).

MUHIM! Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati maktubiga ko'ra, "Rossiya Federatsiyasi fuqarosi uchun Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini aniqlash tartibi to'g'risida" mehnat faoliyati Chet elda” 2015 yil 11 dekabrdagi OA-3-17/ [elektron pochta himoyalangan], rossiyalik Rossiyada yiliga 183 kun yashamasa ham, shu bilan birga o'z hududida doimiy yashash joyiga ega bo'lsa ham, mamlakat rezidenti bo'lishi mumkin.

Boshqacha qilib aytganda, fuqaroning Rossiyada 12 oy ichida 183 kundan ortiq yo'qligi, agar u o'z vatanida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, uning soliq rezidenti maqomini yo'qotish uchun so'zsiz asos bo'lmaydi. Shu bilan birga, uy-joy mulkdormi yoki rus uni boshqa sabablarga ko'ra ishlatadimi, muhim emas.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash talab qilinadi maxsus holatlar. U soliq to'lovchining iltimosiga binoan ishlab chiqariladi, har qanday shaklda tuziladi va Federal Soliq xizmatining markazlashtirilgan ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga taqdim etiladi. Rossiya fuqarolari tomonidan bunday tasdiqlash ikki tomonlama soliqqa tortilishning oldini olish uchun xorijiy mamlakatlarda taqdim etish uchun ishlatiladi.

Rezident va norezidentlarni soliqqa tortishdagi farqlar

Agar jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lsa, bu ularga mamlakatimiz hududida soliq solishning maxsus tartibidan foydalanish huquqini beradi. Davlat ichida faoliyat yurituvchi har qanday shaxs, boshqa omillardan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi hududida belgilangan soliqlarni to'lashi shart. Ammo rezidentlar va norezidentlarni soliqqa tortishdagi farqlar juda katta.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlari ro'yxati - bu Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - Rossiya hududida ham, undan tashqarida joylashgan manbalardan olingan daromadlarni ham o'z ichiga oladi.

Aytish joizki, mazkur sohada ikki tomonlama soliqqa tortish holatlarining oldini olishga qaratilgan qator qo‘shimcha me’yoriy-huquqiy hujjatlar va xalqaro shartnomalar qabul qilingan. Biroq, har qanday holatda, soliq rezidenti Rossiya Federatsiyasidan tashqarida olgan daromadlarini hisobga olishi va tegishli xalqaro shartnoma / bitimda belgilangan tartibda xorijiy davlatga soliq to'langanligini isbotlashi kerak.

Norezidentlar faqat Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan manbalardan olgan daromadlari uchun soliq to'lashlari shart.

Ular va boshqalar uchun soliq stavkasining belgilangan hajmi ham farq qiladi. Masalan, soliq rezidentlari uchun shaxsiy daromad solig'ining umumiy stavkasi daromadning atigi 13% ni tashkil qiladi va faqat ba'zi hollarda u 35% gacha yetishi mumkin, garchi bunday holatlar soni juda cheklangan. Shunday qilib, San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 224-moddasi, shaxsiy daromad solig'i. shaxslar lotereyada yutuq, yutuq o‘ynatish, o‘yinda qatnashish yoki boshqa shunga o‘xshash faoliyat natijasida olinganida belgilangan miqdorda undiriladi. Bunday holda, soliq faqat 4000 rubldan ortiq bo'lgan miqdorda olinadi.

Norezidentlar uchun daromad qanday olinganidan qat'i nazar, soliq stavkasi 30% miqdorida belgilanadi.

DA rasmiy hujjatlar Rossiya qonunchiligi"rezident" va "norezident" so'zlari tez-tez ishlatiladi. Ba'zilar "rezident" va "fuqaro" atamalari bir xil ma'noni anglatadi, deb noto'g'ri hisoblashadi. Bu unday emas. Bir mamlakat fuqarosi bo'lish va uning soliq rezidenti bo'lmaslik mumkin. Va aksincha - rezident Rossiya fuqarosi bo'lmasligi mumkin.

11-modda soliq kodeksi Rossiya Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti mamlakatimiz soliq qonunchiligining barcha talablarini bajaradigan jismoniy shaxs ekanligini belgilaydi. Soliq rezidentlari quyidagi toifadagi soliq to'lovchilarni o'z ichiga oladi:

• mamlakatimizda yashash yoki yashash joyida ro'yxatdan o'tgan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari (chet elda doimiy yashovchilar bundan mustasno);
• Rossiyada doimiy yashash uchun ruxsatnomaga ega bo'lgan chet elliklar (Ichki ishlar vazirligi xodimlari tomonidan berilgan);
• rossiya Federatsiyasida yashash uchun ruxsatnomasi bo'lgan chet el fuqarolari;
• Rossiyada faoliyat yurituvchi tashkilot bilan muddatli mehnat shartnomasi tuzgan chet ellik ishchilar. Ushbu shartnomaning muddati 183 kundan oshmasligi kerak.

Shunday qilib, biz Rossiyada 183 kun davomida doimiy ravishda 12 oy davomida yashab, daromad oladigan har qanday shaxs rezident bo'ladi degan xulosaga kelishimiz mumkin. Ushbu muddat rezident maqomini yo'qotmasdan to'xtatilishi mumkin bo'lgan istisno mavjud:

• rezident 6 oydan ortiq bo'lmagan muddatga davolanish uchun mamlakatimizni tark etsa;
• olti oydan ortiq bo'lmagan muddatga o'qish uchun chet elga sayohat qilish.

Rossiya fuqarosi, agar u boshqa davlatda doimiy yashasa, norezident bo'lishi mumkin.

Rossiya soliq qonunchiligi yagona daromad solig'i stavkasini nazarda tutadi shaxslar:

• rezidentlar uchun - 13 foiz;
• norezidentlar daromadning 30 foizini to'laydilar.

Foizlardagi farq sezilarli, ammo raqamlarda bu juda ta'sirli ko'rinadi.

1-misol Jismoniy shaxsning oylik daromadi oyiga 25 000 rublni tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasining rezidenti bu summadan byudjetga 3250 rubl to'laydi (25 000 * 0,13 = 3 250). Va agar u soliq imtiyozlari bo'lmasa, bu holat. Standart bilan soliq imtiyozlari miqdori bundan ham kamroq bo'ladi.

Norezident uchun soliq bir xil daromad miqdoridan (25 000 * 0,3 = 7 500) 7500 rublni tashkil qiladi. Va u hech qanday chegirma olmaydi. Soliq miqdoridagi farq oyiga 4250 rublni (7500 - 3250 = 4250) tashkil etdi. Bir yil ichida juda munosib miqdor to'planadi.

Mamlakatda doimiy yashovchi va ro'yxatdan o'tgan Rossiya fuqarolari, agar ularning ish beruvchining kompaniyasi ham Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan rezident bo'lsa, soliq rezidentlari hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi rezidentlarining shaxsiy daromad solig'i bir qator imtiyozlarni nazarda tutadi:

• soliq to'lovchining o'zi uchun standart soliq imtiyozlari;
• soliq to'lovchining farzandlari uchun chegirmalar: birinchi va ikkinchi bola uchun - oyiga 1400 rubl, uchinchi va keyingi uchun - oyiga 3000 rubl.

2-misol. Sinitsina Irina Sergeevna Moskva viloyatidagi fabrikada doimiy ishlaydi. U Rossiya fuqarosi bo‘lib, o‘z zavodi joylashgan qishloqda yashash joyida ro‘yxatga olingan. Ikki nafar voyaga etmagan farzandi bor. Bir oy davomida Irina Sergeevna 50 000 rubl ishlab oldi.

Bu Rossiya Federatsiyasi rezidentlari soliqqa tortiladi: 50 000 - 1400 (birinchi bola uchun chegirma) - 1400 (ikkinchi bola uchun chegirma) \u003d 47200 * 0,13 (rezidentlar uchun daromad solig'i ulushi) \u003d 6 136 rubl RF rezidentidan olinadigan daromad solig'i). Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar bir xil daromad bo'yicha 15 000 rubl soliq to'laydilar: 50 000 * 0,30 (norezidentlar uchun daromad solig'i ulushi) = 15 000.

Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini tasdiqlash

Zavqlanmoq soliq imtiyozlari, siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti ekanligingizga, sizning maqomingiz rezident uchun zarur bo'lgan barcha shartlarga javob berishiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti mamlakatimiz g'aznasiga daromad solig'ini qonunga bo'ysunuvchi to'lovchi hisoblanadi.

Agar siz mehnat shartnomasi bo'yicha ishlayotgan bo'lsangiz, u holda buxgalter 2-NDFL sertifikatini berishda siz hisobot davrida Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lganingizni tasdiqlaydi, shuning uchun soliq shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13% ni tashkil qiladi. Ya'ni, ko'p hollarda soliq imtiyozlarini olishda siz rezidentlik maqomini tasdiqlovchi hujjatlarni mustaqil ravishda so'rashingiz shart emas.

Rossiya fuqarosi bo'lmagan soliq to'lovchilar, shuningdek, Rossiya fuqaroligiga ega bo'lgan xodimlarning ayrim toifalari Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini tasdiqlashlari kerak.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash uchun siz soliq xizmatiga murojaat qilishingiz kerak. Buning uchun siz ariza yozishingiz kerak. Qonunda bunday ariza uchun maxsus shakl ko'zda tutilmagan, ammo ushbu hujjatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan asosiy ma'lumotlar ro'yxati hali ham mavjud:

• tasdiqlashni kim so'raydi (familiyasi, ismi, otasining ismi to'liq);
• ariza beruvchining aniq manzili;
• tasdiqlash talab qilinadigan yil;
• arizachining STIR;
• arizaga ilova qilingan hujjatlar ro'yxati;
• aloqa usuli (telefon, elektron pochta).

Ariza bilan birga mehnat shartnomasining nusxalarini, arizachining shaxsini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish kerak. Ariza beruvchining Rossiyada bo'lgan vaqtini (kamida 183 kun) tasdiqlovchi hujjatlar bilan hisoblash uchun jadval ham taqdim etiladi:

• vaqt jadvali;
• aviachiptalar yoki boshqa sayohat hujjatlarining nusxalari;
• ish joyidan guvohnoma va boshqa hujjatlar.

Tasdiqlash to'g'risidagi arizani ko'rib chiqish uchun qonunda 30 kalendar kun bor. Ammo shuni yodda tutingki, soliq xizmati tasdiqlovchi hujjat berishi mumkin bu yil arizachining Rossiyada bo'lishining 183 kunlik muddati tasdiqlangan yilning 3 iyulidan oldin emas.

Rossiya Federatsiyasi rezidenti - jismoniy shaxs yoki yuridik shaxs Rossiyada ro'yxatdan o'tgan va uning milliy qonunchiligiga to'liq bo'ysunadi. Asosan, bu atama soliq va moliyaviy huquqiy munosabatlarda qo'llaniladi.

Ba'zi shtatlarda chet el fuqarolari yoki tashkilotlari o'z faoliyat yuritayotgan yoki turgan mamlakatda barcha huquq va majburiyatlarga ega bo'lgan rezidentlar sifatida qabul qilinadi.

Rossiya Federatsiyasining rezidenti:

Jismoniy shaxslar Rossiya fuqarolari hisoblanadi. Istisno - Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq boshqa xorijiy davlatda doimiy yashovchi deb tan olingan fuqarolar.

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan yashash uchun ruxsatnomaga muvofiq Rossiya hududida doimiy yashovchi chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan yuridik shaxslar.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi asosida tashkil etilgan filiallar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan yuridik shaxslarning vakolatxonalari.

Rossiya Federatsiyasining konsullik muassasalari va diplomatik vakolatxonalari, shuningdek uning chegaralaridan tashqarida joylashgan boshqa rasmiy Rossiya vakolatxonalari. Bu erda Rossiya Federatsiyasining hukumatlararo va davlatlararo tashkilotlardagi doimiy vakolatxonalarini ham kiritish mumkin.

Yuqorida aytib o'tilganidek, ko'rib chiqilayotgan kontseptsiya eng soliq munosabatlarida foydalaniladi. Shuning uchun, keling, Rossiya Federatsiyasining rezidenti kim ekanligini, uning daromadiga soliq solish tartibi ushbu maqomga ega bo'lmagan shaxslardan qanday farq qilishini aniqlashga harakat qilaylik.

Asosan, odamning fikri bor Rossiya fuqaroligi allaqachon rezident hisoblanadi. Biroq, unday emas. Tegishli maqom faqat ushbu fuqaroning Rossiya hududida bo'lish muddati asosida belgilanadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining rezidenti Rossiya fuqarosi yoki boshqa davlatning fuqarosi bo'lib, u Rossiya hududida ketma-ket 12 oy (taqvim) davomida 183 kundan ortiq bo'ladi. Shuni ta'kidlash kerakki, agar chet elga qisqa muddatli (olti oygacha) ta'lim yoki davolanish maqsadida sayohatlar bo'lsa, Rossiyada bo'lish to'xtatilmaydi. Aks holda, bu fuqaro norezident hisoblanadi.

Har qanday qoidada bo'lgani kabi, bu erda ham istisnolar mavjud. Hududda bo'lish muddatidan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasining rezidenti quyidagi fuqarolar toifalari bo'lishi mumkin:

xorijiy mamlakatlarda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari;

Rossiya hududidan tashqarida xizmat safarlarida bo'lgan davlat xizmatchilari.

Ammo savdo vakolatxonalari yoki konsullik muassasalari xodimlari uchun ularning maqomi umumiy tartibda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining rezidenti amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq qabul qilingan standart soliqqa tortiladi. Soliqlar undiriladigan soliq solinadigan bazani, shuningdek, belgilangan soliq stavkalarini belgilash soliq toʻlovchiga maʼlum ijtimoiy, meʼyoriy va ayrim mulkiy chegirmalardan foydalanish imkonini beradi.

Rossiya Federatsiyasining rezidenti va norezidenti kim

Shartlar "rezident" va "rezident bo'lmagan" kirgan xalqaro huquq, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi nisbatan yaqinda. Qonunchilik sohasidagi bilimsiz odamlar birinchisi faqat mamlakat fuqarolari, ikkinchisi esa Rossiya Federatsiyasiga ishlash, turizm, ta'lim yoki dam olish maqsadida kelgan barcha chet elliklar ekanligiga ishonishadi. Bunday bayonot tubdan noto'g'ri.

Rezident- yashash joyi, joylashgan joyi bo‘yicha va shu munosabat bilan davlat organlarida ro‘yxatdan o‘tgan jismoniy, yuridik shaxs amaldagi qonun hujjatlariga rioya etish majburiyatini oladi.

norezident- bir davlat hududida muayyan turdagi harakatlarni amalga oshiradigan, lekin ayni paytda o'zi doimiy yashash joyi sifatida tanlagan boshqa davlat qonunlari oldida sodir etilgan harakatlar uchun javobgar bo'lgan jismoniy, yuridik shaxs.

Ushbu maqomni Rossiya Federatsiyasi hududida qonun hujjatlari asosida faoliyat yurituvchi tashkilotlar ham oladi. xorijiy davlat. Bunday tashkilotlarga odatda xalqaro vakolatxonalar, xorijiy firmalarning filiallari kiradi.

Rezidentlar va norezidentlar jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan ma'lum shartlarni bajarish jarayonida:

• ma'lum vaqt davomida mamlakatda bo'lish;
• mamlakatda muntazam bo'lish (to'xtovsiz yoki qisqa muddatli sayohatlar bilan);
• xorijiy davlat hududida yashash va ishlash huquqini beruvchi hujjatni (yashash uchun ruxsatnoma, ishlash, o'qish vizasi) olish;
• qonun hujjatlarida belgilangan boshqa bandlarni bajarish.

Ushbu atamalar dunyoning aksariyat davlatlarining qonunchiligida mavjud, shuning uchun ularni ajratib ko'rsatish va ulardan o'z manfaatingiz uchun foydalanish qobiliyati chet elliklarning xorijiy davlat hududida bo'lishini sezilarli darajada yoritadi.

Xuddi shu narsa o'z mamlakatining qonunchilik normalari to'g'risida ma'lumotga ega bo'lmagan va shuning uchun ularga tegishli bo'lgan fuqarolarga ham tegishli. yoqimsiz vaziyatlar soliqlarni to'lamaslik yoki zarur bank tartibini amalga oshira olmaslik bilan bog'liq.

Ko'rib chiqilayotgan shartlarni tushunish uchun Rossiya Federatsiyasining valyuta va soliq qonunchiligini chuqur o'rganish kerak.

Yuqorida ko'rsatilgan maqomni aniqlash uchun quyidagi qonun hujjatlari qo'llaniladi:

• 2003 yilda qabul qilingan "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi 173-FZ-son;
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (207-modda).

Shuni ta'kidlash kerakki, har bir qonun hujjatlari uchun ko'rib chiqilayotgan atamalarning ma'nosi amaldagi qonun normalariga muvofiq belgilanadi. Shu munosabat bilan, ushbu maqomlardan birini olishga harakat qilishdan oldin, qaysi sohada aniq harakatlarni amalga oshirish rejalashtirilganligini hal qilish kerak.

Valyuta ayirboshlash, pul o'tkazmalari, bank hisobvarag'i (depozit) ochish - bularning barchasi valyuta qonunchiligiga havoladir. Daromad va mol-mulk solig'ini to'lash va unga muvofiq imtiyozli maqom olish Soliq kodeksining yurisdiktsiyasiga kiradi.

"Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi № 173-FZ asosida valyuta rezidentlari:

• Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolari, chet elda 1 yildan ortiq yashayotganlar bundan mustasno, viza mavjudligi yoki yo'qligi muhim emas;
• chet el fuqarolari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy yashash istagi bo'lgan taqdirda, biron bir davlat fuqaroligiga ega bo'lmagan shaxslar (bunday fuqarolarga yashash uchun ruxsatnoma beriladi).

Ushbu toifalarga kirmaydigan barcha fuqarolar norezident hisoblanadi. Bank hisobvarag'ini ochish zaruriyatiga duch kelmagan bir qator fuqarolar majburiyat oladilar valyuta operatsiyalari pul almashinuvi, pul o'tkazmalarini qabul qilish yoki jo'natish bilan bog'liq, shuningdek valyuta sohasidagi boshqa bank xizmatlari taqdim etilgan ta'rifning ahamiyatiga ahamiyat bermasligi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining rezidentlari va norezidentlari uchun butunlay boshqacha valyuta bilan tavsiflangan operatsiyalarni amalga oshirish shartlari.

Misol: Rossiya Federatsiyasining rezidenti valyuta qiymatlarini o'tkazish, xayriya qilish, ularni vasiyat qilish, kollektsiyali banknotlarni sotib olish va begonalashtirish, istalgan bankda chet el valyutasida hisobvaraqlar ochish huquqiga ega. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining norezidentlari bunday huquqqa ega emaslar, ular tomonidan ochilgan barcha hisobvaraqlar bir yoki bir nechta vakolatli banklar tomonidan yuritiladi. Xuddi shu qoida xorijiy valyuta o'tkazmalari uchun ham amal qiladi. Pulni faqat vakolatli bankda ochilgan hisob raqamiga o'tkazish mumkin.

Rezidentlar va norezidentlarning soliq qonunchiligidagi maqomini, shuningdek mavqeini aniqlash uchun, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi. Belgilangan qonun hujjatlariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining soliq sohasidagi rezidenti maqomi quyidagilarga beriladi:

• rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet elliklar va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar, har yili 183 kun davomida mamlakatda doimiy yashashlari shart (ta'lim, dam olish, davolanish uchun mamlakatdan chiqib ketishda yashash joyida 6 oylik tanaffuslarga ruxsat beriladi);
• harbiy xizmatchilar, davlat xizmatchilari, mahalliy davlat hokimiyati organlarining xorijiy davlat hududida xizmatga jo'natilgan ishchilar sifatida (xorijiy davlatda bo'lgan vaqti ularning Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini yo'qotish uchun asos bo'lmaydi) soliq organlari nuqtai nazaridan).

Mamlakatda istiqomat qiluvchi fuqarolar yiliga 6 oydan kam (norezidentlar), bunday maqomga ega emas, ular oshirilgan foiz stavkalarida ko'proq soliq to'lashga majbur. Shuni ham ta'kidlash kerakki, savdo vakili sifatida o'z vazifalarini bajarishi sababli belgilangan muddatdan ko'proq vaqt davomida Rossiyadan tashqarida bo'lgan shaxslar ham ushbu ta'rifga kiradi.

Misol: Rossiya Federatsiyasi rezidentlarining daromad solig'i 13% ni tashkil qiladi. Norezidentlardan olinadigan bir xil soliq umumiy daromadning 30% gacha ko'tariladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hududidan ish qidirish uchun joy sifatida foydalanadigan va shu bilan birga mamlakatda 6 oydan kamroq vaqt davomida yashaydigan fuqarolar ancha kamroq vaqt ichida ishlaydi. qulay sharoitlar ko'rib chiqilayotgan maqomni olishga muvaffaq bo'lgan chet elliklarga qaraganda.

Shu bilan birga, uni olish uchun xorijlik fuqaroning kamida 1 yil muddatga oddiy ish yoki o‘qish vizasiga ega bo‘lishi kifoya. Rossiya Federatsiyasi fuqarolari faqat qonunda belgilangan muddatda mamlakatda qolishlari kerak. Rossiya hududida bo'lgan vaqtni hisoblash uchun siz chet elga chiqishda Rossiya chegara xizmati tomonidan qo'yilgan pasportdagi belgilardan foydalanishingiz mumkin.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 71 va 72-moddalarida soliq va valyuta qonunchiligi butunlay boshqacha huquq sohalari bo'lib, ilgari aytilgan "rezident" va "norezident" atamalarining ikkita tub farqli tushunchasidan foydalanadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi jismoniy shaxslarning fuqaroligi va soliq rezidenti maqomi bir-biriga bog'liq emasligini ta'kidlaydi. Rossiya Federatsiyasi fuqarolari soliq rezidentlari bo'lishi mumkin emas, lekin chet elliklar bo'lishi mumkin. San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi fuqarolarning Rossiya hududida bo'lish muddatini aniq belgilab beradi, bu ularga rezident maqomiga erishishga imkon beradi (ketma-ket 12 oy davomida 183 kun).

Valyuta qonunchiligi Rossiyaning barcha fuqarolariga rezident maqomini beradi. Chet davlat hududida 1 yil doimiy istiqomat qiluvchi va yashash uchun ruxsatnoma, ish yoki talaba vizasi olgan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari bundan mustasno.

Bundan tashqari, ushbu maqom chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar tomonidan, agar ular mamlakatda doimiy yashash uchun ruxsatnoma taqdim etilganligi sababli olinadi.

Yuqoridagi bandlarga taalluqli bo'lmagan barcha boshqa toifadagi shaxslar rezident hisoblanmaydilar va majburiyatlarni bajarishdan keyin olinadi valyuta operatsiyalari norezident maqomi. Valyuta qonunchiligi mamlakat rezidentlariga har qanday xorijiy valyutada bank hisobvarag'ini ochishda cheklovlarga ega bo'lmaslik imkonini beradi. Hissa miqdori va muddati muhim emas. Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmaganlar ushbu imtiyozdan mahrum.

Soliq va valyuta qonunchiligida topilgan tafovutlarning mohiyati qisqartirildi Keyingisi:

• soliq sohasida rezident - har yili kamida 183 kun Rossiya Federatsiyasida bo'lgan har qanday jismoniy yoki yuridik shaxs;
• valyuta hududida yashovchi - yashash uchun ruxsatnoma olgan Rossiya Federatsiyasi fuqarosi, chet ellik, fuqaroligi bo'lmagan shaxs;
• soliq rezidenti, agar u yashash joyida yiliga 6 oydan ortiq vaqt davomida bo'lmasa, o'z maqomini yo'qotadi (xizmat safariga, o'qishga yoki davolanishga yuborilgan fuqarolar bundan mustasno);