Rezident kim? Rossiya Federatsiyasining rezidentlari va norezidentlari: valyuta operatsiyalari va farqlari

Maqolada valyuta rezidenti, soliq rezidentining tavsifi va xususiyatlari keltirilgan.

Soliq NOREZIDENT - RF REZIDENTI - Rossiya, soliq qonunchiligi

Umumiy qoida sifatida, daromad oluvchining maqomi odamning Rossiyada haqiqatda bo'lgan kalendar kunlari soniga qarab belgilanishi kerak. Rossiyada bo'lish kunlarining soni aniqlangan davr ketma-ket 12 oyga teng (bu oylar bir kalendar yiliga yoki boshqasiga tegishli bo'lishidan qat'i nazar). Agar shaxs Rossiyada 183 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida bo'lsa, soliq rezidenti hisoblanadi.

Shaxsning Rossiyada bo'lish muddati uning chet elga sayohat qilish davrlari bilan uzilmaydi:

• qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki ta'lim uchun;
• dengizdagi uglevodorod konlarida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun.

Soliq davrida 12 oylik muddat daromad olishning tegishli sanasida belgilanadi. Ya'ni, yil davomida xodimning soliq maqomi o'zgarishi mumkin. Rossiyadan tashqariga chiqish faqat Rossiyada qolish kunlarini hisoblash uchun tegishli va 12 oylik davrni to'xtatmaydi.

Agar soliq davrida (masalan, etti oy) xodimning Rossiyada bo'lgan kunlari soni 183 kunga yetsa, bunday xodimning soliq rezidenti maqomi ushbu soliq davri natijalariga ko'ra o'zgarishi mumkin emas. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi 03-04-06-01 / 94-sonli va 2007 yil 29 martdagi 03-04-06-01 / 95-sonli xatlarida aytilgan.

Yil oxirida aniqlangan soliq maqomi o'zgarmaydi va xodimning Rossiyada bo'lish muddatiga qarab. Keyingi yil(Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 7 apreldagi 03-04-06 / 6-79-sonli xati). Ya'ni, agar 2017 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, xodim norezident deb tan olingan va 2018 yil yanvar oyida u rezident bo'lgan bo'lsa, 2017 yilda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi qayta hisoblanmaydi.

Soliq rezidenti maqomini aniqlashning umumiy qoidalari quyidagilarga taalluqli emas:

• Rossiyada yuqori malakali mutaxassislar sifatida ishlashga taklif qilingan chet elliklar uchun;
• qochqin deb tan olingan yoki Rossiyada vaqtinchalik boshpana olgan xorijliklarga.

Rossiyada bo'lish muddatidan qat'i nazar, ushbu toifadagi to'lovchilarning daromadlari rezidentlarning daromadlari bilan bir xil stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

tomonidan umumiy qoidalar Rossiya Federatsiyasining rezidenti jismoniy shaxsning daromadi 13% stavkada, norezidentning esa 30% miqdorida shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. "Fizik" rezidenti maqomi, agar u ketma-ket 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasi hududida kamida 183 kun bo'lsa, olinadi.

2017 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkalari(.pdf 153 Kb)

menyuga

Soliq rezidentligingizni qanday aniqlash, hisoblash mumkin?

Jismoniy shaxsning soliq maqomi to'g'risidagi masala ushbu shaxs soliq to'lash zarur bo'lgan daromadni olgan sanaga nisbatan hal qilinadi. Misol uchun, 2012 yil 10 mayda jismoniy shaxsga to'lanadi ish haqi aprel uchun. Ish beruvchi (soliq agenti) qaysi 13% yoki 30% ekanligini bilish uchun 2012 yil 10 may kuni xodimning soliq rezidenti ekanligi to'g'risida qaror qabul qilishi kerak.

Buning uchun daromad olish sanasidan oldingi 12 oylik davr olinadi. Bizning misolimizda bunday davrning boshlanishi 2013 yil 10 may, oxiri 2014 yil 09 may.

Shu bilan birga, jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati Rossiya Federatsiyasidan tashqarida qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun sayohat qilish uchun to'xtatilmaydi (2-band). Sizning holatlaringizda, o'g'il o'qish va davolanish uchun emas, balki ta'til uchun ketganda, ular ushbu moddaga kirmaydi va shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatiga kiritilmaydi.

Natijada, agar jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddati 183 yoki undan ortiq kun bo'lsa, u holda u soliq rezidenti.

Shunday qilib, Rossiyada bo'lish muddati (183 kundan kam yoki undan ko'p) Rossiyaga kelgan (kirish) kundan boshlab, undan chiqib ketish (ketish) kunigacha, shu jumladan. Ushbu hisoblash tartibi tartibga soluvchi organlar tomonidan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 martdagi 03-04-05 / 6-157-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 24 apreldagi OA-sonli xatlar). 3-17 / 1702).

Qonun hujjatlarida soliq maqomini aniqlash uchun Rossiyada qancha kun o'tkazganligini aniqlash mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati mavjud emas. Shuning uchun, bu shaxsning mamlakatda ekanligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiyaga kirish va undan chiqish sanalari Rossiya chegara xizmati belgilariga muvofiq belgilanishi mumkin:

• pasportda;
• diplomatik pasportda;
• rasmiy pasportda;
• dengizchining pasportida (dengizchining shaxsiy guvohnomasi);
• migratsiya kartasida;
• qochqinning sayohat hujjatida va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentligini maxsus hujjat bilan tasdiqlash mumkin bo'ladi

Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibini, shuningdek, ushbu jarayonda foydalaniladigan shakllarni tasdiqladi. Federal Soliq Xizmatining 07.11.2017 yildagi buyrug'i

Rossiya rezidentligini tasdiqlovchi hujjatni olish uchun (masalan, ikki tomonlama soliqqa tortish bo'yicha shartnomalarni qo'llash maqsadida) tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor yoki jismoniy shaxs Federal Soliq xizmati yoki vakolatli soliq organiga tasdiqlangan shaklda tegishli ariza taqdim etishi kerak. Bunday bayonot qog'ozda ham (shaxsan yoki pochta orqali), ham topshirilishi mumkin elektron formatda yangi elektron xizmatdan foydalanish, shuningdek, "soliq to'lovchi-jismoniy shaxs" da.

Arizani ko'rib chiqish vaqti - 40 kalendar kun.

menyuga

Rossiya Federatsiyasi fuqarosining chet elda uzoq muddatli ishlashi, agar u Rossiyada doimiy uy-joyga ega bo'lsa, uni soliq rezidenti maqomidan mahrum qilmaydi.

Agar chet elda ishlaydigan Rossiya fuqarosi turar-joy mulkiga egalik qilish yoki Rossiyada yashash joyida doimiy ro'yxatdan o'tish huquqiga ega bo'lsa, u bizning mamlakatimizda 183 kundan kam bo'lsa ham, soliq rezidenti sifatida tan olinishi mumkin.

Eslatma: Rossiya Federal Soliq Xizmatining 11.12.15 yildagi OA-3-17-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan].

Shaxs bo'lishi mumkin soliq rezidenti agar u bor bo'lsa Rossiyada doimiy uy-joy bormi?. Bunday uy-joyning mavjudligi mulkchilik yoki Rossiyada yashash joyida doimiy ro'yxatga olish hujjati bilan tasdiqlanadi. Bunday xulosa, rasmiylarning fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi xalqaro shartnomalari qoidalaridan kelib chiqadi. Xodimning soliq davrida (kalendar yili) Rossiya Federatsiyasida 183 kalendar kundan kam bo'lishining o'zi avtomatik ravishda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini yo'qotishiga olib kelmaydi.

Ahdlashuvchi davlatlarning (Rossiya va xodim ishlaydigan mamlakat) soliq huquqlarini ishdan olingan daromadlarga nisbatan taqsimlash qoidalar asosida amalga oshiriladi. maxsus maqolalar yuqorida qayd etilgan xalqaro shartnomalar. Ular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2010 yil 24 fevraldagi 84-sonli qarori bilan tasdiqlangan namunaviy bitimning 14-moddasi normalariga o'xshashdir.

Bundan tashqari, Soliq kodeksida soliq to'lovchilarni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini yo'qotish fakti to'g'risida inspektsiyaga xabar berishga, shuningdek Rossiyaning norezidenti maqomini tasdiqlashga majburlovchi qoidalar mavjud emas.

Jismoniy shaxsning soliq maqomini aniqlashda fuqaroligi va yashash joyi muhim emas

Rossiya Federatsiyasining kalendar yilida Rossiyada amalda 183 kundan kam bo'lgan jismoniy shaxs soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi. Jismoniy shaxsning doimiy "ro'yxatga olish" ning mavjudligi bu holatga ta'sir qilmaydi. Bu haqda Rossiya Federal Soliq xizmati 04.10.2017 yildagi GD-3-11 / sonli xatida ma'lum qilingan. [elektron pochta himoyalangan], shu bilan uning holatini to'g'rilaydi bu masala yuqorida.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida bir kalendar yilida 183 kundan kam bo'lgan shaxslar, soliq rezidentlari tan olinmaydi. Istisno - bu alohida qayd etilgan shaxslar (xususan, chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari).

menyuga

Xodim rezident bo'ldi - 30% miqdorida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i hisobdan chiqariladi

Agar xodim soliq davrida (kalendar yili) Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini olgan bo'lsa, yil boshidan shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada qayta hisoblab chiqilishi va ortiqcha ushlab qolingan soliqni hisobga olish kerak. .

Izoh: Moliya vazirligining 2016 yil 15 fevraldagi 03-04-06 / 7958-son xati

Xodim yil davomida soliq rezidenti maqomiga ega bo'lgan taqdirda, yil boshidan boshlab u olgan ish haqi summalariga 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i solinadi. Xodim hali rezident bo'lmagan oylar uchun soliq 30% stavkada ushlab qolinganligi sababli, shaxsiy daromad solig'i rezident stavkasi bo'yicha qayta hisoblangandan so'ng, ortiqcha ushlab qolingan soliq summalari shakllantiriladi. Ular keyingi hisob-kitoblar uchun hisobga olinishi kerak.

Agar yil oxirida barcha ortiqcha mablag'ni hisobdan chiqarish imkoni bo'lmasa, u holda xodim yashash (turish) joyidagi IFTSga murojaat qilib, balansni mustaqil ravishda qaytarishi mumkin.

Eslatma shaxsiy daromad solig'ining 30% stavkasi barcha norezidentlarning daromadlariga nisbatan qo'llanilishi. Bu soliqni hisoblashda xato qilmaslikka yordam beradi Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha virtual yordamchi soliq agentlari uchun.

menyuga

Rossiya Federatsiyasining norezidenti tomonidan kvartirani sotishda shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Agar a jismoniy shaxs, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan, Rossiyada uy-joy sotadi, keyin u olingan daromadning 30 foizi miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak bo'ladi. Bunday holda, norezident soliq imtiyozidan foydalana olmaydi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 27 sentyabrdagi GD-3-11 / sonli xatida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan].

Norezident tomonidan uy-joy sotishdan olingan daromadlar uchun soliq solinadigan baza chegirmalardan foydalanmasdan, shuningdek, sotilgan mol-mulkka egalik qilish muddati hisobga olinmagan holda belgilanadi. Shuning uchun, agar 2017 yilda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxs 2017 yilda Rossiyada turar-joy binosini sotishni rejalashtirsa, sotishdan olingan daromaddan 30 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak. .

menyuga

Valyuta rezidenti - norezident

Qonun tushunchalarida rezident va norezident tushunchalari valyutani tartibga solish (federal qonun 2003 yil 10 dekabrdagi "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida"). Rezidentlarga quyidagilar kiradi:

• rossiya Federatsiyasi fuqarolari;
• rossiya Federatsiyasida doimiy yashovchi chet elliklar (yashash ruxsatnomasi bilan);
• rossiya Federatsiyasining yuridik shaxslari;
• rossiya Federatsiyasi yuridik shaxslarining xorijiy vakolatxonalari;
• rossiya Federatsiyasining chet eldagi rasmiy vakolatxonalari;
• Rossiya Federatsiyasi, uning sub'ektlari va munitsipalitetlari.

Shunga ko'ra, norezidentlarga quyidagilar kiradi:

• rezident bo'lmagan shaxslar;
• xorijiy yuridik shaxslar;
• yuridik shaxs bo'lmagan xorijiy tashkilotlar;
• rossiya Federatsiyasidagi xorijiy davlatlarning rasmiy vakolatxonalari;
• davlatlararo tashkilotlar va ularning Rossiya Federatsiyasidagi vakolatxonalari;
• rossiya Federatsiyasidagi xorijiy yuridik shaxslar va tashkilotlarning filiallari va vakolatxonalari;
• boshqa barcha norezidentlar.

Eslatma: Valyuta nazorati maqsadlarida rezident tushunchasi soliq rezidenti tushunchasiga unchalik mos kelmaydi (jismoniy shaxs uchun yashash uchun ruxsatnomaning mavjudligi bilan bog'liq emas, balki yashash uchun ruxsatnomaning mavjudligi bilan bog'liq emas, lekin u erda qolish kunlari soni bilan bog'liq). Rossiya Federatsiyasida bu yil).

menyuga

Soliq rezidenti va "valyuta" rezidenti hali ham bir xil narsa emas

Soliq xizmati qaysi fuqarolar ekanligini eslatdi valyuta qonunchiligi maqsadlari uchun rezidentlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan banklarda hisob ochish / yopish to'g'risida IFTSni xabardor qilmaganlarni qanday jazolar kutayotganini aytdi.

Eslatma: Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 16 iyuldagi ZN-3-17 / 5523-sonli xati

Shunday qilib, " valyuta" rezidentlari Rossiya Federatsiyasi fuqarolari sifatida tan olingan. Va agar rezident Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan bankda hisob raqamini / depozitini ochgan / yopgan bo'lsa yoki ushbu hisob / depozitning tafsilotlari o'zgargan bo'lsa, rezident bu haqda IFTSni xabardor qilishi kerak. Bundan tashqari, bunday hisob/depozit bo'yicha pul mablag'larining harakati to'g'risida hisobot taqdim etish uning mas'uliyati hisoblanadi.

Masalan, bildirishnomani taqdim etmaslik uchun fuqaro 4000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. 5000 rublgacha. Agar u baribir IFTSni xabardor qilsa, lekin belgilangan muddatni buzgan bo'lsa, jarima 1000 rubldan boshlanadi. 1500 rublgacha.

Rossiya soliq qonunchiligida "yashash joyi" kabi tushunchalar mavjud. Ushbu tushunchalar bilan birinchi marta tanish bo'lgan odamlar uchun rasmiy tilni, ya'ni Rossiya Federatsiyasining rezidenti va norezidentini tushunish qiyin bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi rezidentlik maqomi haqidagi savollarga juda og'ir tarzda javob beradi.

Fuqarolar xorijga ish yoki shaxsiy sabablarga ko‘ra muntazam sayohat qilishsa, ko‘pincha qaysi toifaga mansubligini bilishmaydi. Matnda biz ko'rsatilgan ikkita maqom o'rtasidagi xususiyatlar va farqlar haqida gapiramiz va rezidentlar va norezidentlar qanday huquq va majburiyatlarga ega ekanligini tushuntiramiz. Rossiya Federatsiyasi.

Ko'p odamlar mamlakat fuqarosi va uning rezidenti ta'rifini chalkashtirib yuborishadi. Aniqrog'i, odamlar bu so'zlar bir xil va sinonim ekanligiga ishonishadi. Bu noto'g'ri hukm. Shaxs Rossiya fuqarosi bo'lishi mumkin va ayni paytda uning rezidenti bo'lmasligi mumkin, boshqa kombinatsiyadagi kabi - "fuqaroligi bo'lmagan rezident". Keling, batafsil ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasida "mamlakat rezidenti" maqomi bu erda ketma-ket o'n ikki oy ichida kamida 183 kun yashaydigan odamlarga berilishini ta'kidlaydi. Shuni tushunish kerakki, bu o'n ikki oy har doim ham kalendar yili emas, chunki ortga hisoblash, masalan, bir yilning aprelidan keyingi yilning apreligacha davom etishi mumkin. Chet elga sayohat qilayotgan fuqarolar qisqa davrlar vaqt, maqomdan mahrum emas. Mamlakatda doimiy yo'qligi uchun maksimal olti oy, va hatto keyin faqat ta'lim yoki davolash uchun. Shuningdek, uglevodorod xomashyosini ishlab chiqaruvchi dengiz konlari xodimlari yarim yil davomida ishlamasligi mumkin.

Bunday vaziyatlarda fuqarolar chet elga tashriflarining maqsadi va ularning davomiyligini tasdiqlovchi rasmiy hujjatlarni taqdim etishga tayyor bo'lishlari kerak. Sog'liqni saqlash holatida, bu pasportdagi maxsus tibbiy (tibbiy) vizalar, xorijiy tibbiyot muassasalari bilan tuzilgan shartnomalar bo'ladi. Ta'lim bilan bog'liq vaziyat xuddi shunday - ta'lim muassasalari bilan tuzilgan shartnomalar va boshqa tasdiqlovchi hujjatlar insonning qo'lida bo'lishi kerak. Shu bilan birga, nima shifobaxsh, nima ta'lim tashkilotlari tegishli litsenziyalarga ega bo‘lishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasida ham rezident maqomini quyidagi shaxslar oladi:

1. Doimiy yashash joyi yoki joylashgan joyi bo'yicha ro'yxatga olingan mamlakat fuqarolari.
2. Rossiyada yashash uchun ruxsat olgan chet elliklar.
3. Rossiya Federatsiyasida doimiy bo'lish uchun Ichki ishlar vazirligi xodimining ruxsatiga ega bo'lgan chet elliklar.
4. Boshqa mamlakatlardan kelgan ishchilar mehnat shartnomasi 183 kundan ortiq muddatga.

Mamlakatda ular o'rtasida o'tgan belgilangan kunlar yoki oylar sonidan kamroq vaqt davomida yashovchi shaxslar rezident maqomiga erisha olmasligi mantiqan to'g'ri. Mamlakatda bo'lish vaqtidan qat'i nazar (u 183 kundan ortiq bo'lsa ham), "rezident" maqomini olish mumkin emas:

• mamlakatda vaqtinchalik boshpana olgan qochqinlar va xorijiy xo'jayinlar;
• ishga/xizmatga taklif etilgan yuqori malakali xorijiy mutaxassislar.

Norezidentlarning maqomi bir qator nuanslar bilan tavsiflanadi:

1. Rezident maqomiga ega bo'lmagan, lekin mamlakatda daromad oladigan shaxslar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilari bo'lishlari shart.
2. Hatto to'lash daromad solig'i, norezidentlar ariza topshirishlari mumkin emas soliq imtiyozlari: mulkiy, ijtimoiy, standart.
3. Norezidentlar Rossiyada daromad olganlarida Federal Soliq Xizmatiga deklaratsiya taqdim etishlari shart.
4. Bunday daromadni to'lashning har bir sanasida norezident maqomi hisoblab chiqiladi va yana tasdiqlanadi.

Sizning holatingizni qanday aniqlash va kerakli kunlar sonini hisoblash mumkin?

Biz allaqachon fuqarolik shaxsning yashash joyini aniqlashda hech qanday rol o'ynamasligini aniqladik, chunki Rossiya Federatsiyasi fuqarolari ham, chet elliklar ham rezident va norezident bo'lishi mumkin. Faqat har qanday uzluksiz o'n ikki oylik davr hisobga olinadi, bu bir yilda boshlanib, boshqa yilda tugashi mumkin. Shaxsning rezident maqomiga ega ekanligi toʻgʻrisidagi yakuniy qaror taqvim boʻyicha yil oxirida (yanvardan dekabrgacha) qabul qilinadi.

183 kunlik davr elementar tarzda hisoblanadi - yuqoridagi o'n ikki oy davomida mamlakatda yashagan barcha kunlar qo'shiladi. Rossiyaga kirish va chiqish kunlari ham hisobga olinadi.

Rezidentlar va norezidentlarning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortilishi

Qonunga ko'ra, shtatdagi barcha jismoniy shaxslar uchun shaxsiy daromad solig'ining yagona stavkasi nazarda tutilgan. Rezidentlar uchun bu daromadning o'n uch foizini, norezidentlar uchun - o'ttiz foizini tashkil qiladi. Bu foizda ham, olingan raqamlarda ham juda muhim farq. Bundan tashqari, Rossiya kompaniyalarida rasmiy ravishda ishlaydigan mamlakat soliq rezidentlari uchun, standart ko'rinishlar foyda. Misol uchun, bir yoki ikkita merosxo'rga ega bo'lgan ota-onalar har biri uchun 1400 rubl, uchinchi va keyingi bolalar uchun 3000 rubl oladi. Ushbu summalar hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytiradi. Norezidentlar, soliq ulushi 2,3 baravar yuqori bo'lishiga qaramay, ushbu imtiyozlardan ham mahrum. Keling, misollarni ko'rib chiqaylik.

Agar hisobot davrida Rossiyaning norezidenti rezident maqomini olgan bo'lsa, u tomonidan hisoblangan 30% shaxsiy daromad solig'i hisobga olinadi. Ya'ni, kalendar yili boshidan daromad solig'i 13 foiz stavkada qayta hisoblab chiqiladi va ortiqcha pul keyingi to'lovlar bo'yicha hisobga olinadi. Yil oxirida ortiqcha "mos kelmasa", xodim 3-NDFL deklaratsiyasini va ortiqcha ushlab qolingan soliqni undirish uchun ariza topshirish orqali qo'lida ortiqcha to'lovni olishi mumkin.

Rezident maqomini qanday tasdiqlash mumkin?

Yoqimli daromad solig'i stavkasiga ega bo'lish yoki soliq imtiyozlariga ega bo'lish uchun siz Rossiya Federatsiyasi rezidenti sifatida o'zingizning maqomingizga ishonch hosil qilishingiz kerak. Bu holat nafaqat mos kelishi kerak to'g'ri raqam mamlakatda qolish kunlari, balki rezidentga xos bo'lgan mezonlarga ham javob beradi.

Avvalo, rezident g'aznaga daromad solig'ini muntazam ravishda to'laydigan, uyushtirilgan va qonunga bo'ysunadigan ishchi bo'lishi kerak. Rasmiy ish bilan rezidentning maqomi buxgalteriya bo'limining 2-NDFL sertifikati bilan tasdiqlanadi, bu fuqaroning holati va uning soliq stavkasini ko'rsatadi. Shuning uchun, ishlaydigan fuqarolar yashash joyini tasdiqlash haqida tashvishlanmasliklari kerak.

Agar to'lovchi mamlakat fuqarosi bo'lmasa yoki o'z-o'zidan daromad olsa yoki Rossiya rezidentlarining boshqa toifalari bilan bog'liq bo'lsa, u o'zining rezidentlik maqomini qo'lda tasdiqlashi kerak bo'ladi. Buning uchun tegishli ariza bilan Federal Soliq xizmatiga borishingiz kerak. Hujjat qonun bilan tasdiqlangan aniq tuzilma va shaklga ega bo'lmasa-da, unda quyidagilar aks etishi kerak:

• arizachining ma'lumotlari (to'liq ismi, yashash joyi, yashash joyi);
• yashash joyini tasdiqlovchi hujjat talab qilinadigan yil;
• STIR nusxasi;
• arizaga ilova qilingan hujjatlar (masalan, ushlab qolingan soliqlar to'g'risidagi guvohnomalar yoki xalqaro pasportning nusxasi);
• aloqa ma'lumotlari (telefon raqami).

Ushbu hujjatlarga qo'shimcha ravishda, shaxsning mamlakatda faoliyat yuritayotgan kompaniyada ishlaganligini tasdiqlovchi ish beruvchi bilan tuzilgan shartnomaning fotokopisi, Rossiyada doimiy bo'lish kunlari hisoblangan jadval (eslab qoling, kam emas) 183 kundan ortiq). Ushbu faktni tasdiqlovchi hujjatlar mehnat daftarchasidan ko'chirmalar, xodimlarning ish vaqti varaqasi yoki xodimlar bo'limi tomonidan tasdiqlangan ish joyidan ma'lumotnoma bo'lishi mumkin.

Fuqaroning mamlakatda va undan tashqarida bo'lish muddati belgilanadigan hujjatlarning aniq ro'yxati qonun bilan rasman tasdiqlanmagan. Shuning uchun siz har qanday hujjatlardan foydalanishingiz mumkin: pasport va xalqaro pasport, diplomatik hujjatlar, migratsiya kartasi, xodimlarning shaxsiy guvohnomalari va boshqalar. Qonun bo'yicha rezidentning maqomini tasdiqlovchi yagona hujjat soliq guvohnomasidir. Mutaxassislar maqomni tasdiqlash to'g'risidagi so'rovni qirq kun ichida ko'rib chiqishlari mumkin.

Video - Norezidentlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i

Xulosa qilish

Rossiyada doimiy yashovchi, rasmiy ravishda ishlaydigan, soliqlarni to'laydigan va chet elga faqat ta'tilda sayohat qilgan shaxslar rezidentlik maqomining xavfsizligi haqida qayg'urmasliklari mumkin. Mamlakatdan mamlakatga faol ravishda ko'chib o'tadigan va uydan uzoqda bo'lgan vaqtni sezilarli darajada o'tkazadigan odamlarda shubhalar paydo bo'lishi mumkin. Sodiq soliq stavkasini va soliq imtiyozlaridan foydalanish imkoniyatini saqlab qolish uchun ular Rossiyada yashagan kunlar sonini diqqat bilan hisoblashlari kerak. Biz allaqachon 183 dan ortiq bo'lishi kerakligini aniqladik.

Rezident maqomini saqlab qolish yoki olish uchun siz mamlakatda xohlaganingizdan biroz ko'proq qolishingiz kerakligi ma'lum bo'lganda, buni qilish mantiqiy bo'lishi mumkin. Agar mamlakatda o'tkazgan kunlar kerakli ko'rsatkichga sezilarli darajada etib bormasa, norezidentning pozitsiyasi bilan kelishishdan boshqa hech narsa qolmaydi.

Rossiyadagi yuridik shaxslarga va ularning soliq maqomiga nisbatan Rossiya soliq qonunchiligi ko'pincha "rezident" va "norezident" atamalarini ishlatadi. Fiskal xizmatlar ularga qonunchilikning nozik jihatlarida tajribasiz Rossiya Federatsiyasi fuqarolariga qaraganda boshqacha ma'noga ega. Bu, birinchi navbatda, ushbu ikki sub'ekt uchun soliq yukidagi farqlar haqida. Soliqlarni to'g'ri hisoblash va ikki tomonlama soliqqa tortilishning oldini olish uchun rezidentlikni belgilash kerak. Shu sababli, 2018 yilda yuridik shaxsning Rossiyada rezident yoki norezident ekanligini qanday aniqlash mumkinligi haqidagi savol muhim amaliy ma'noga ega.

Rezidentlik - bu nima

DA keng ma'no rezidentlik ostida yuridik shaxs ma'lum bir davlat soliq tizimiga mansub, ro'yxatdan o'tgan va soliq to'lovchi deb tushuniladi. Yuridik shaxslarning "soliq rezidentligi" rejimi soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi 2014 yilda 24 dekabrda 376-FZ-sonli Qonunning qabul qilinishi bilan kiritilgan.

Ga binoan Rossiya qonunchiligi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.2-moddasi), Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari quyidagilardir:

• rus tili (Rossiya fuqarolari tomonidan Rossiya qonunlariga muvofiq Rossiyada ro'yxatdan o'tgan);
• xalqaro shartnomalarga muvofiq rezident deb tan olingan chet elliklar (Rossiya Federatsiyasi 100 dan ortiq shunday shartnomalar tuzgan);
• Rossiya hududidan boshqariladigan xorijiy kompaniyalar.

Jahon amaliyotida yuridik shaxsning rezidentligini aniqlashning bir qancha mezonlari mavjud:

• kompaniya yoki firmaning ro'yxatdan o'tgan joyi (qayerda ishlashidan qat'i nazar);
• yuridik shaxsning haqiqiy boshqaruv organining joylashgan joyi (direktorlar kengashi, bosh ofis, markaziy buxgalteriya);
• faoliyat joyi.

Norezident kompaniya quyidagi yuridik shaxs hisoblanadi:

• tegishli xorijiy davlat qonunchiligi talablariga muvofiq Rossiya Federatsiyasidan tashqarida yaratilgan va ro'yxatdan o'tgan, lekin faoliyati Rossiya hududida, shu jumladan vakolatxonalar va filiallar orqali amalga oshiriladigan;
• chet elda joylashgan.

Rossiya Federatsiyasida soliq maqomlari o'rtasidagi farq nima

Soliq rezidentligining maqomi yuridik shaxs o'zining barcha daromadlari bo'yicha soliq to'lashi kerak bo'lgan mamlakatni va rezidentlar va norezidentlar uchun har xil bo'lgan soliqqa tortish qoidalarini belgilaydi.

Yuridik shaxsning rezident va norezident o'rtasidagi farqni hisobga olgan holda, asosiy narsani ta'kidlash kerak: Rossiya Federatsiyasidagi norezidentlar faqat Rossiyada tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar uchun soliq to'laydilar, shu bilan birga ular tashqarida oladigan barcha daromadlari uchun. rus davlati, soliqqa tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi rezidentlari o'zlarining barcha daromadlarini e'lon qiladilar va ular bo'yicha Rossiya g'aznasiga soliq to'laydilar.

Bank hisob raqami bo'yicha rezidentlikni aniqlash mumkinmi?

Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi yuridik shaxs kamida bitta shaxsiy bank hisob raqamiga ega bo'lishi kerak. Norezident yuridik shaxslar, shuningdek rezidentlar buning uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankidan ruxsat olgan banklarda valyuta va rubl hisob raqamlarini ochish huquqiga ega (2003 yil 10 dekabrdagi 173-son Qonunining 13-moddasi). -FZ "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida").

Bank hisobvaraqlari o'z mulkchiligida farqlanadi (Rossiya Bankining 2017 yil 27 fevraldagi 579-P-sonli Nizomi) va rezident yoki norezident kompaniya belgisi mavjud. Bank hisob raqamiga ko'ra (20 raqamdan iborat) yuridik shaxsning rezidentligini aniqlash mumkin.

579-P-sonli Nizomning "A" bobida norezident yuridik shaxslarning hisob-kitob hisobvaraqlari raqamlardan boshlanishi aniq belgilab qo'yilgan:

• 40804 (rubl hisob turi "T");
• 40805 (rubl hisob turi "I");
• 40806 ("C" konversiya hisobi);
• 40807 (norezident hisob raqami);
• 40809 (investitsiya hisobi);
• 40812 (loyiha hisobi);
• 40814 (“K” konvertatsiya qilinadigan hisob);
• 40815 ("H" konvertatsiya qilinmaydigan hisob);
• 40818 (valyuta hisobi).

Ushbu raqamlarda 408 registrdan keyingi raqamlar shaxs va hisob turini ko'rsatadi. Boshqa barcha raqamlar rezident yuridik shaxslarni ko'rsatadi.

Shunday qilib, tashkilotning bank raqamini bilib, uning rezidentligini mutlaq aniqlik bilan aniqlash mumkin.

TIN bo'yicha rezidentlikni aniqlash mumkinmi?

Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (ko'pincha TIN deb ataladi) barcha yuridik shaxslar uchun talab qilinadi tadbirkorlik faoliyati rossiya Federatsiyasi hududida. U o'nta raqamni ifodalaydi:

• 4 ta raqam - ro'yxatga olish joyi: birinchi 2 - Rossiya Federatsiyasi sub'ektining kodi, qolgan 2 - mahalliy soliq organlarining kodi;
• 5 ta raqam - OGRN yoki asosiy davlat ro'yxatga olish raqami;
• 1 tekshirish raqami.

TIN kodi bo'yicha siz xorijiy tashkilot yoki kompaniyani osongina aniqlashingiz mumkin - 01.01.2015 dan boshlab bunday tashkilotlarning individual raqami "9909" dan boshlanadi (Federal soliq xizmatining mintaqalararo inspektsiyasi), so'ngra - xorijiy davlatning 5 raqami. tashkilot kodi va chek raqami oxirida.

TIN raqami bo'yicha rezidentlikni aniqlash qiyin va xato qilish oson. Shunday qilib, kod bo'yicha xorijiy bo'lgan kompaniya Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lishi mumkin. Shuning uchun ma'lumotlar boshqa manbalarga nisbatan qo'shimcha tekshirilishi kerak.

Tekshirish punkti soliq holatini aniqlashga yordam beradimi?

KPP - bu yuridik shaxslar oladigan qo'shimcha to'qqiz xonali kod soliq idorasi ro'yxatdan o'tgandan keyin. Bu Rossiya Federatsiyasining rezidentlari va norezidentlari uchun ham amal qiladi. Uning asosiy maqsadi sababni ko'rsatishdir bu tashkilot ma'lum bir soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan. Yuridik shaxsda bir nechta bunday nazorat punktlari bo'lishi mumkin va ular vaqt o'tishi bilan o'zgarishi mumkin: masalan, manzilni o'zgartirganda.

Tekshirish punktining birinchi ikkita raqami Rossiya Federatsiyasi hududini, uchinchi va to'rtinchisi - soliq idorasining raqamini bildiradi. Quyidagi ikkitasi tashkilot nima uchun ro'yxatdan o'tganligini ko'rsatadi:

• 01 - markaziy organ joylashgan joyda;
• 02-05, 31 va 32 - tashkilot bo'linmasi joylashgan joyda (bu xorijiy kompaniyaning vakolatxonasi yoki filiali bo'lishi mumkin);
• 06-08 - ko'chmas mulkni topish bo'yicha. Xorijiy tashkilotlar 51 dan 99 gacha raqamlar bilan belgilanadi.
• Oxirgi raqamlar seriya hisob raqamidir (belgilangan sababga ko'ra).

Yuridik shaxsning yashash joyi to'g'risidagi ma'lumotlar CPTda mavjud emas.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytida yuridik shaxsning yashash joyini qanday aniqlash mumkin

Eng oddiy va tez yo'l olish zarur ma'lumotlar rezidentlik haqida - Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytiga tashrif buyuring. Harakatlar algoritmi oddiy:

Rezident yuridik yoki jismoniy ma'lum bir mamlakatda ro'yxatdan o'tgan shaxs, u milliy tomonidan to'liq qoplanadi.

norezident- Bu qonuniy, jismoniy shaxs birida ishlaydi davlat, lekin doimiy ro'yxatdan o'tgan va boshqasida istiqomat qiluvchi.

Yuridik shaxs bo'lmagan tashkilotlar va tashkilotlar ham bo'lishi mumkin. chet el qonunlariga muvofiq tuzilgan shaxslar davlatlar, yoki mamlakatda joylashgan xorijiy diplomatik va boshqa rasmiy vakolatxonalar, shuningdek xalqaro tashkilotlar, ularning filiallari va vakolatxonalari.

Qoida tariqasida, bu atama moliyaviy va soliq huquqiy munosabatlaridagi shaxslarning huquq va majburiyatlariga nisbatan qo'llaniladi.

DA individual davlatlar aholisi faqat chet el fuqarolari nomini va xorijiy tashkilotlar istiqomat qilayotgan mamlakatda to‘liq huquq va majburiyatlarga ega.

Rossiya aholisiga quyidagilar kiradi:

Jismoniy shaxslar fuqarolar kimlardir Rossiya, fuqarolar bundan mustasno Rossiya da doimiy yashovchilar sifatida tan olingan xorijiy davlat ushbu davlat qonunlariga muvofiq;

Rossiyada yashash uchun ruxsatnoma asosida doimiy yashash; qonun hujjatlarida nazarda tutilgan Rossiya, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar;

Yuridik shaxslar rossiya qonunchiligiga muvofiq yaratilgan;

Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan filiallar, vakolatxonalar va boshqa bo'linmalar qonuniy shaxslar rossiya qonunchiligiga muvofiq yaratilgan;

Rossiya Federatsiyasining diplomatik vakolatxonalari, konsullik muassasalari va Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan Rossiyaning boshqa rasmiy vakolatxonalari, shuningdek Rossiyaning davlatlararo yoki hukumatlararo tashkilotlardagi doimiy vakolatxonalari;

o'zi, Rossiya sub'ektlari, Rossiya munitsipalitetlari.

Norezidentlarga quyidagilar kiradi:

Rossiya Federatsiyasidan tashqarida doimiy yashovchi shaxslar, shu jumladan. vaqtincha o'z hududida joylashgan;

xorijiy davlatlarning qonunlariga muvofiq tashkil etilgan va Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan yuridik shaxslar;

yuridik shaxs bo'lmagan, xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan va Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan korxonalar va tashkilotlar;

rossiya Federatsiyasida joylashgan diplomatik va boshqa vakolatxonalar;

rossiya Federatsiyasida joylashgan norezidentlarning filiallari va vakolatxonalari.

Xo'jalik yurituvchi sub'ekt - bu qaysi mamlakatda bo'lishidan qat'i nazar, uning asosiy yashash joyi joylashgan mamlakatning rezidenti fuqarolik. Rezidentlik kompaniyalar operatsiyalar joyi bo'yicha emas, balki ro'yxatdan o'tgan joyi va joylashgan joyi bilan belgilanadi.

Manbalar

Vikipediya - Bepul entsiklopediya, Vikipediya

mabico.com - Mabico

inventech.ru - Kutubxona

Investor entsiklopediyasi. 2013 .

Boshqa lug'atlarda "Rezident va norezident" nima ekanligini ko'ring:

NOREZIDENT- [inglizcha] bu yerda doimiy istiqomat qilmaydigan rezident bo‘lmagan] jur. 1) boshqa davlatda ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxs; 2) boshqa davlatda doimiy yashovchi jismoniy shaxs; n uchun soliq solish va qonunchilikni tartibga solish rejimi ... ... Rus tilidagi xorijiy so'zlar lug'ati

NOREZIDENT- 1) ushbu mamlakatda faoliyat yurituvchi, lekin boshqa davlatda ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxs; 2) bir davlatda faoliyat yurituvchi, lekin boshqa davlatda doimiy yashovchi jismoniy shaxs. Norezidentlar uchun o'rnatilishi mumkin maxsus qoidalar soliqqa tortish. Shuningdek qarang … Iqtisodiy lug'at