Skatt bosatt i Ryska federationen: vem är det? Vad är en bosatt och icke-bosatt i Ryska federationen

Artikeln ger beskrivningar och egenskaper hos en valutainvånare, skattemässigt bosatt.

Skatt Icke-bosatt - bosatt i RF - Ryssland, skattelagstiftning

Som en allmän regel måste inkomstmottagarens status bestämmas av antalet kalenderdagar som en person faktiskt vistas i Ryssland. Perioden för vilken antalet dagars vistelse i Ryssland bestäms är lika med 12 månader i följd (oavsett om dessa månader tillhör samma kalenderår eller till olika). En person anses vara skattemässigt bosatt om han har varit i Ryssland i 183 dagar eller mer.

Perioden för en persons vistelse i Ryssland avbryts inte av perioder av hans resa utomlands:

• för kortvarig (mindre än sex månader) behandling eller utbildning;
• för utförande av arbete eller andra uppgifter relaterade till utförandet av arbete (tillhandahållande av tjänster) vid kolvätefält till havs.

Under beskattningsperioden bestäms 12-månadersperioden på den aktuella dagen för inkomstersättning. Det vill säga under året skattestatus anställd kan ändras. Avresa utanför Ryssland är endast relevant för att räkna antalet dagars vistelse i Ryssland och avbryter inte loppet av 12-månadersperioden.

Om antalet dagar som den anställde tillbringade i Ryssland under skatteperioden (till exempel i sju månader) nådde 183 dagar, kan statusen för en sådan anställds skattemässiga hemvist i slutet av denna skatteperiod inte ändras. Detta anges i skrivelserna från Rysslands finansministerium daterade 29 mars 2007 nr 03-04-06-01 / 94 och daterade 29 mars 2007 nr 03-04-06-01 / 95.

Skattestatusen som bestäms i slutet av året ändras inte, och beroende på vistelsens längd för en anställd i Ryssland i nästa år(brev från Rysslands finansministerium daterat den 7 april 2011 nr 03-04-06 / 6-79). Det vill säga, om en anställd den 31 december 2017 erkändes som utomlandsbosatt och i januari 2018 blev han bosatt, belopp för personlig inkomstskatt behållen 2017 räknas inte om.

De allmänna reglerna för att bestämma statusen som skattemässigt invånare gäller inte för:

• för utlänningar som är inbjudna att arbeta i Ryssland som högt kvalificerade specialister;
• om utlänningar som erkänns som flyktingar eller har fått tillfällig asyl i Ryssland.

Oavsett vistelsens längd i Ryssland är inkomsten för dessa kategorier av betalare föremål för personlig inkomstskatt i samma takt som inkomsten för invånare.

Förbi generella regler inkomsten för en person med hemvist i Ryska federationen är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13% och för en icke-bosatt - med en skattesats på 30%. Residentstatus "fysiker" får om han stannar på Ryska federationens territorium i minst 183 dagar inom 12 månader i följd.

Personskattesatser 2017(.pdf 153Kb)

till menyn

Hur man bestämmer, beräknar din skattemässiga hemvist?

Frågan om en individs skattestatus avgörs i förhållande till dagen för mottagandet av denna person av inkomst från vilken det är nödvändigt att betala skatt. Till exempel, den 10 maj 2012, kommer en individ att få lön för april. Arbetsgivaren (skatteombudet) behöver per dagen den 10 maj 2012 ta ställning till om arbetstagaren är skattemässigt bosatt för att veta vilka 13 % eller 30 %.

För detta tas den 12-månadersperiod som föregår dagen för erhållande av inkomst. I vårt exempel är början av en sådan period 10 maj 2013, slutet är 9 maj 2014.

Under tiden avbryts inte vistelsen för en individ i Ryska federationen av reseperioder utanför Ryska federationen för kortvarig (mindre än sex månader) behandling eller utbildning (klausul 2). I ditt fall, när sonen inte lämnar för utbildning och behandling, utan för semestern, faller de inte under denna artikel och ingår inte i perioden för individens vistelse i Ryska federationen.

Som ett resultat, om det finns 183 eller fler dagars vistelse för en individ på Ryska federationens territorium, är personen skattemässigt bosatt.

Så, vistelseperioden i Ryssland (mindre än eller mer än 183 dagar) räknas från ankomstdagen (inresa) till Ryssland till dagen för avresan (avresan) från den, inklusive. Detta beräkningsförfarande bekräftas av tillsynsmyndigheterna (brev från Rysslands finansministerium daterade 21 mars 2011 nr 03-04-05 / 6-157, Rysslands federala skattetjänst daterade 24 april 2015 nr OA- 3-17 / 1702).

Lagstiftningen innehåller inte en lista över dokument med vilka det är möjligt att fastställa antalet dagar tillbringade i Ryssland för att fastställa skattestatusen. Därför kan det vara vilka dokument som helst som bekräftar att en person befinner sig i landet. Så datumen för inresa och utresa från Ryssland kan fastställas enligt märkena för den ryska gränstjänsten:

• i passet;
• i ett diplomatpass;
• i det officiella passet;
• i sjömanspasset (sjömanslegitimation);
• i migrationskortet;
• i flyktingens resedokument m.m.

Det kommer att vara möjligt att bekräfta Ryska federationens skattemässiga hemvist med ett speciellt dokument

Den federala skattetjänsten godkände förfarandet för att bekräfta statusen för en skattebosatt i Ryska federationen, såväl som formulären som används i denna process. Beslut från den federala skattemyndigheten av 07.11.2017

För att få ett dokument som bekräftar rysk hemvist (till exempel i syfte att tillämpa dubbelbeskattningsavtal) måste en organisation, enskild företagare eller individ lämna in en lämplig ansökan till den federala skattetjänsten eller en auktoriserad skattemyndighet i den godkända formen. Ett sådant uttalande kan lämnas både på papper (personligen eller per post) och i i elektroniskt format med hjälp av en ny elektronisk tjänst, samt i "skattebetalare-individen".

Ansökningsbehandlingstid - 40 kalenderdagar.

till menyn

Långvarigt arbete för en medborgare i Ryska federationen utomlands berövar honom inte statusen som skatteinvånare om han har permanent bostad i Ryssland

Om en rysk medborgare som arbetar utomlands har rätt att äga en bostadsfastighet eller permanent registrering på bosättningsorten i Ryssland, kan han erkännas som skattemässigt bosatt, även om han vistas i vårt land i mindre än 183 dagar.

Obs: Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 11.12.15 nr OA-3-17 / [e-postskyddad].

En individ kan vara skattemässigt bosatt om han har Finns det permanenta bostäder i Ryssland?. Förekomsten av sådana bostäder bekräftas av ett dokument om ägande eller permanent registrering på bostadsorten i Ryssland. En sådan slutsats, enligt tjänstemän, följer av bestämmelserna i Ryska federationens internationella fördrag om undvikande av dubbelbeskattning. Enbart det faktum att en anställd stannar i Ryska federationen i mindre än 183 kalenderdagar under en skatteperiod (kalenderår) leder inte automatiskt till förlust av statusen som en skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

Fördelningen av skatterättigheterna i de avtalsslutande staterna (Ryssland och det land där den anställde arbetar) i förhållande till inkomst av arbete sker på grundval av bestämmelserna specialartiklar internationella fördrag som nämns ovan. De liknar normerna i artikel 14 i modellavtalet, godkänt genom dekret från Ryska federationens regering av den 24 februari 2010 nr 84.

Förutom, skattelagstiftningen innehåller inte bestämmelser som förpliktar skattebetalare att meddela inspektioner av faktumet att statusen för en skattebosatt i Ryska federationen förlorats, samt bekräftelse av statusen för en icke-bosatt i Ryssland.

När man bestämmer en individs skattestatus spelar medborgarskap och bostadsort ingen roll

En individ som faktiskt vistas i Ryssland i mindre än 183 dagar under ett kalenderår i Ryska federationen erkänns inte som skattemässigt bosatt. Närvaron av en permanent "registrering" av en individ påverkar inte denna status. Detta tillkännagavs av Rysslands federala skattetjänst i ett brev daterat 04.10.2017 nr GD-3-11 / [e-postskyddad], och därmed korrigera sin position på denna fråga ovan.

Således erkänns inte individer som faktiskt vistas i Ryska federationen i mindre än 183 dagar under ett kalenderår som skattemässigt bosatta. Undantaget är personer som specifikt nämns i (särskilt rysk militär personal som tjänstgör utomlands).

till menyn

Den anställde blev bosatt - personlig inkomstskatt, beräknad till 30%, kvittas

Om en anställd under skatteperioden (kalenderåret) fick statusen som skattebosatt i Ryska federationen, måste personlig inkomstskatt från början av året beräknas om med en skattesats på 13%, och den överskjutande innehållna skatten måste kvittas .

Anmärkning: Finansdepartementets skrivelse daterad 15 februari 2016 nr 03-04-06 / 7958

När en anställd förvärvar status som skattemässigt hemvist under året, beskattas de ersättningsbelopp som han erhåller från början av året för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 %. Eftersom för de månader då den anställde ännu inte var hemmahörande, hölls skatten med en sats på 30 %, efter omräkning av personlig inkomstskatt till den inhemska satsen, bildas överdragna skattebelopp. De bör beaktas för ytterligare periodiseringar.

Om hela överskottet inte kan kvittas i slutet av året, kommer den anställde att kunna återbetala saldot på egen hand genom att kontakta Federal Tax Service på bosättningsorten (vistelse).

notera att den personliga inkomstskattesatsen på 30 % tillämpas på inkomsten för inte alla utlänningar. Det hjälper dig att inte göra fel när du beräknar skatt Virtuell assistent för personlig inkomstskatt för skatteombud.

till menyn

Hur man beräknar personlig inkomstskatt när man säljer en lägenhet av en icke-bosatt i Ryska federationen

Om en person som inte är skattemässigt bosatt i Ryska federationen säljer bostäder i Ryssland, måste han betala personlig inkomstskatt med en skattesats på 30 procent på den mottagna inkomsten. Vart i skatteavdrag utlänning inte kan använda. Sådana förtydliganden finns i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 27 september 2017 nr GD-3-11 / [e-postskyddad].

När det gäller inkomst som erhålls vid försäljning av bostad av en utomlands bosatt bestäms skatteunderlaget utan användning av avdrag och även utan hänsyn till ägandetiden för den sålda fastigheten. Därför, om en individ som inte är skattemässigt bosatt i Ryska federationen 2017 planerar att sälja ett bostadshus i Ryssland 2017, måste personlig inkomstskatt med en skattesats på 30 procent betalas på inkomsten från försäljningen .

till menyn

Valuta bosatt - icke bosatt

Begreppen bosatt och utomlands i begreppen i lagen om valutareglering (den federala lagen daterad 10 december 2003 "Om valutareglering och valutakontroll"). Invånarna inkluderar:

• medborgare i Ryska federationen;
• utlänningar permanent bosatta i Ryska federationen (med uppehållstillstånd);
• juridiska personer i Ryska federationen;
• utländska representationskontor för juridiska personer i Ryska federationen;
• officiella representationskontor för Ryska federationen utomlands;
• Ryska federationen, dess undersåtar och kommuner.

Följaktligen inkluderar icke-invånare:

• individer som inte är bosatta;
• utländska juridiska personer;
• utländska organisationer som inte är juridiska personer;
• officiella representationer för främmande stater i Ryska federationen;
• mellanstatliga organisationer och deras representationskontor i Ryska federationen;
• filialer och representationskontor för utländska juridiska personer och organisationer i Ryska federationen;
• alla andra utlänningar.

Obs: Begreppet invånare i valutakontrollsyfte är inte helt likvärdigt med begreppet skattehemvist (vilket för en individ inte korrelerar med förekomsten av ett uppehållstillstånd, utan med antalet dagars vistelse i Ryska federationen i det här året).

till menyn

Skattebo och "valuta" bosatt är fortfarande inte samma sak

Skatteverket påminde om vilka medborgare som är bosatta för valutalagstiftningens syften, och berättade också vilka påföljder som väntar dem som inte meddelade IFTS om att öppna / stänga konton i banker utanför Ryska federationen.

Obs: Brev från Federal Tax Service av den 16 juli 2017 nr. ZN-3-17 / 5523

Så, " valuta" invånare erkänd som medborgare i Ryska federationen. Och om en invånare öppnade/stängde ett konto/deposition hos en bank utanför Ryska federationen, eller uppgifterna om detta konto/deposition har ändrats, måste invånaren meddela IFTS om detta. Och dessutom är det hans ansvar att lämna en rapport om rörelser av medel på ett sådant konto/deposition.

För underlåtenhet att lämna in, till exempel en anmälan, står en medborgare inför böter på 4 000 rubel. upp till 5000 rub. Om han ändå meddelade IFTS, men i strid med tidsfristen, kommer böterna att vara från 1000 rubel. upp till 1500 rub.

Ryska skatteinvånare

I syfte att betala personlig inkomstskatt delas individer in i skattemässiga hemvist Ryska Federationen och till personer som inte är det. Olika skattesatser tillämpas på inkomster för invånare och icke-bosatta - 13 procent och 30 procent (klausulerna 1 och 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

Tidigare art. 11 i Ryska federationens skattelag fastställer att individer som faktiskt vistas i Ryssland i minst 183 dagar under ett kalenderår erkänns som skattemässiga bosatta i Ryska federationen. Från den 1 januari 2007 erkänns individer som vistas i Ryssland i minst 183 dagar inom 12 på varandra följande månader som bosatta (dvs. bosättningsmånaderna som föregår det aktuella kalenderåret kommer att beaktas) (klausul 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag). Det förtydligas att denna period inte avbryts när du reser utanför Ryska federationen för kortvarig (mindre än sex månader) behandling eller utbildning.

För att fastställa en individs status bör alla sammanhängande 12-månadersperioder beaktas, inklusive de som börjar under ett kalenderår och fortsätter under ett annat. Därför, när du betalar inkomst till en anställd, bör hans status (bosatt eller inte) bestämmas på motsvarande datum för inkomstbetalningen 2007 baserat på vistelsen i Ryska federationen som började 2006 (förutsatt att den anställde spenderade mer än 183 dagar i Ryssland under denna period ) (Brev från Ryska federationens finansministerium daterat 19 mars 2007 N 03-04-06-01 / 76).

I framtiden kan den anställdes status ändras. Eftersom personlig inkomstskatt på inkomster för invånare och utlänningar betalas med olika skattesatser (13 och 30 procent), måste skatten omräknas om en anställd förlorar status som skattemässigt bosatt. Om anställningsförhållandet avslutas innan arbetstagarens skattemässiga ställning ändrats, ska individen själv betala ytterligare personlig inkomstskatt. Och om en anställds skattestatus ändras innan arbetsförhållandena med honom avslutas, är arbetsgivaren skyldig att självständigt hålla inne de ytterligare skattebeloppen (Brev från Ryska federationens finansministerium daterad 19.03.2007 N 03-04-06 -01 / 74).

En individs skattestatus fastställs baserat på den faktiska dokumenterade tiden för hans vistelse i Ryssland. Bestäm skattestatus baserat på den beräknade tiden som spenderas i Ryska federationen (inklusive på grundval av den slutna anställningsavtal) olagligt (Brev från Ryska federationens finansministerium daterat 2007-06-25 N 03-04-06-01 / 200). Med andra ord, när man anställer en utländsk medborgare och sluter ett anställningsavtal med honom på obestämd tid, är det omöjligt att initialt betrakta den anställde som en skattebosatt i Ryska federationen (innehålla personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 procent från hans inkomst). Undantaget är fall av anställning av medborgare i Vitryssland som är erkända som skattemässiga bosatta i Ryska federationen från det ögonblick då ett anställningsavtal ingås med en arbetsgivare - en rysk organisation för en period av minst 183 dagar under ett kalenderår (se Letters of ryska federationens finansministerium den 29 mars 2007 N 03-04-06- 01/94 , daterad 2005-12-26 N 03-05-01-04/396 , daterad 2005-08-15

Uttrycket "skatteboende" är ganska vanligt idag. Det är dock inte många som förstår dess innebörd. Fundera vidare på vem som är skattemässigt bosatt.

Allmänt koncept

Ordet "bosatt" är lånat. Dess ursprungliga betydelse på latin är att leda, att presidera. På ryska dök detta ord upp från diplomatiska kretsar. På engelska är to reside ett verb med många betydelser. Ett ord kan till exempel betyda "förbli", "bo", "vara", "leva" och så vidare. Således visar det sig att en bosatt är en person som permanent är bosatt i vilket land som helst. Det bör noteras att de kanske inte är medborgare i staten.

Ytterligare värden

Ordet "resident" används också för att hänvisa till en diplomatisk representant för en västerländsk stat. Samtidigt är hans rang lägre än sändebudets. Den boende är också chef kolonial administration i flera protektorat. En ganska vanlig betydelse av ordet är senior spion. En hemlig representant för utländsk underrättelsetjänst, chefen för ett underrättelsenätverk, kallades för bosatt. Denna betydelse har slagit rot i det inhemska medvetandet efter att ha sett ganska populära filmer om underrättelseofficerare. På engelska syftar ordet resident på en icke-flyttfågel.

Rysk skatteboende

Denna definition gäller personer som helt omfattas av nationell lagstiftning, inklusive skattelagstiftningen. Administrativ och ekonomisk ordning föreskriver obligatorisk registrering av en person på bosättningsområdet. Detta är nödvändigt för att erhålla relevanta dokument som bekräftar statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen. TC ger en ganska tydlig definition. Således är en skatt bosatt i Ryska federationen en person som faktiskt vistas på statens territorium i minst 183 dagar (kalender) inom 12 månader i följd. Vid fastställandet av denna lagbestämmelse för att beräkna personlig inkomstskatt är det nödvändigt att ta hänsyn till dagarna för faktisk vistelse i landet. Om en person inte anses vara skattemässigt bosatt, tillämpas en skattesats på 30 % på hans inkomst. Denna order fastställer artikel 224 i skattelagstiftningen, i punkt 3. Skatten på 30 % bör beräknas för varje belopp total inkomst separat.

Bekräftelsedokument

Skatterättsinnehavare är personer som har följande värdepapper:

• Dokument från arbetsplatser (nuvarande och tidigare), som utfärdas i enlighet med uppgifterna från tidrapporten.
• Kopior av passet, där det finns märken från gränstjänsterna om att korsa gränsen.
• Kvitton för boende på hotell/hotell.
• Dokument om registrering på vistelseorten (bostad).
• Skoltidning.
• Andra handlingar som är upprättade i enlighet med det förfarande som föreskrivs i lag, på grundval av vilka en person anses vara skattemässigt bosatt.

Objekt för beskattning

Det är inkomsten som en skatt bosatt i Ryssland får från inhemska källor och de som är belägna utanför landet. Vid bestämmande av det personliga inkomstskatteunderlaget i förhållande till inkomst på vilken en skattesats på 13 % tas ut har en person rätt att använda egendoms-, sociala och schablonavdrag.

Källa inkomst

Skatterättsliga invånare i Ryska federationen är personer som vistas i landet under ovanstående period, samt får ersättning för utförandet av arbete och andra uppgifter, utförda tjänster, utfört arbete och andra rättsliga åtgärder inom staten. Denna bestämmelse finns i art. 208 i skattelagen (punkt 1). I detta fall spelar det ingen roll om det utländska eller inhemska företaget kommer att betala ersättning. I den inhemska inkomsten ingår även bidrag och pensioner, vilka föreskrivs i gällande inhemsk lagstiftning. En skattskyldig får utföra arbete och annan juridisk verksamhet, tillhandahålla tjänster utanför landet. I detta fall anses hans inkomst komma från källor utanför staten.

Betyg 13 %

Alla inkomster som en skattskyldig erhåller från inhemska källor beskattas med en skattesats på 13 %. Detta krav är fastställt i art. 224, punkt 1 i skattelagen. En skattskyldig har rätt till schablonavdrag. Bland dem finns en minskning av avdragen för barn. Avdraget för ett barn ska betalas till den månad då arbetstagarens inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från början av rapporteringsperioden (skatte)perioden, överstiger 280 tusen rubel. Förfarandet för att bevilja en sådan minskning beskrivs i art. 218 NK. Skattebelopp med en skattesats på 13 % beräknas på periodiseringsbasis från början av perioden till slutet av varje månad i förhållande till alla inkomster som den angivna skattesatsen tillämpas på, som tillfallit betalaren för denna period, inklusive redan betalningar undanhållits.

Hur räknar man kalenderdagar?

183 dagars vistelse i landet, varefter en individ kommer att anses vara skattemässigt bosatt, beräknas genom att summera alla kalenderdagar då han stannade i Ryska federationen i 12 månader i följd. När man bestämmer den rättsliga statusen tar arbetsgivaren också hänsyn till datumen för in- och utträde från staten, eftersom personen faktiskt var på dess territorium. När det gäller utbildning och behandling föreskriver TC inte kontinuitet under 183 dagar. Tidpunkten för avresa utomlands under 12 månader i följd beaktas inte, förutom i ett antal fall. I synnerhet omfattar de korttidsbehandling och studier utomlands. En kort sikt är en period som varar mindre än sex månader.

Definition av 12 månader

Brevet från Federal Tax Service indikerar att de kanske inte är kalender. En tolvmånadersperiod kan börja i en period och sluta i en annan period. Denna bestämmelse förklaras i finansministeriets skrivelser. Under beskattningsåret fastställer redovisningsavdelningen tolvmånadersperioden den dag då den anställde fick inkomst - lön. Dagen för mottagandet beaktas sista numret månad för vilken debiteringen gjordes. Om semesterersättningen har utfärdats, beaktas datumet för deras faktiska mottagande.

Ändring av skattestatus

I detta fall kommer också förfarandet för inkomstbeskattning att ändras. Många arbetsgivare är intresserade av om de ska meddela den anställde att hans status har ändrats och att han har rätt att återbetala personlig inkomstskatt? I art. 24 (punkterna 3 och 3.1) i skattelagen räknar upp ett skatteombuds uppgifter. I föreskrifterna föreskrivs inte att arbetsgivaren ska meddela arbetstagaren att denne har blivit skattemässigt bosatt. I denna situation bör dock uppmärksamhet ägnas åt art. 231, paragraf 1, mom. 2 NK. Bestämmelsen säger att skatteombudet ska lämna uppgifter till betalaren om var och en känt faktumöverskjutande skatteinnehållning och dess belopp. Detta ska göras inom tio dagar från det att det blev känt. Finansministeriets specialister anser att arbetsgivaren kan meddela den anställde i vilken form som helst. Förfarandet för anmälan bör avtalas med betalaren i förväg.

Omräkning, tilläggsperiodisering och återföring av personlig inkomstskatt

Om skattestatusen har ändrats vid rapportperiodens slut bör en annan skattesats tillämpas på alla inkomster som erhållits under året. Omräkningen ska göras av arbetsgivaren. Skatteombudet bör inte återbetala den överbetalda personliga inkomstskatten om arbetstagaren fick status som bosatt i slutet av rapporteringsperioden. Detta förfarande utförs av det auktoriserade organ där betalaren är folkbokförd på vistelseorten eller bostadsorten.

Dokument för retur

Den skattskyldige ska lämna in följande papper till skatteverket:

1. Påstående. Den är upprättad skriftligen (artikel 78, punkt 6 i skattelagen).
2. skatteåterbäring. Den fylls i formuläret 3-NDFL.
3. Dokument som intygar att en person har status som skattebosatt i Ryssland under denna period.

Förfarandet i enlighet med vilket återbetalning av belopp utförs fastställs i art. 78 NK. Skattemyndigheten är skyldig att fatta beslut om tillfredsställelse av betalarens ansökan inom 10 dagar från dagen för mottagandet. Det auktoriserade organet måste meddela detta senast 5 dagar från det att det antogs.

Blankett 2-NDFL

Ett skatteintyg innehåller uppgifter om hur mycket avdrag som har innehållits för mycket. Dessa uppgifter anges i punkt 5.6, avsnitt fem, som visar de totala inkomst- och avgiftsbeloppen vid periodens slut med ränta. Papperet ska lämnas in till skatteverket senast den 1 april året efter det senaste. Intyget innehåller även en tabell över inkomst som är föremål för beskattning med 13 %.

Till sist

Satsen på 13%, enligt den nuvarande skattelagstiftningen, tillämpas på alla inkomster för skattemässiga invånare i Ryska federationen. För personer som inte tillhör denna kategori utförs taxering med 30 %. Det finns dock några undantag från de allmänna reglerna. I synnerhet om en utländsk medborgare har ingått anställningsavtal under en period som överstiger 183 dagar, tillämpas en skattesats på 13 % på hans inkomst. Men om den anställde lämnade Ryssland före slutet av den angivna perioden och avdragen förblev oförändrade, anses betalningar till budgeten vara felaktiga. Om sådana omständigheter avslöjas kan arbetsgivaren åläggas vitespåföljd. När det gäller utländska migranter är de automatiskt icke-bosatta. De förblir så i sex månader från inträdesdatumet. Denna kategori omfattar även ryska medborgare som permanent bor utanför landet. I vissa fall får människor medborgarskap inom 3 månader. Men även i detta fall anses de vara icke-bosatta i Ryska federationen. De går in i denna kategori tills vistelsen i landet inte överstiger 183 dagar.

Villkor "bosatt" och "icke bosatt" gick in i internationell lag, liksom den ryska federationens skattelagstiftning är relativt ny. Människor som är okunniga inom lagstiftningsområdet tror att de förstnämnda uteslutande är medborgare i landet, medan de senare alla är utlänningar som anlände till Ryska federationen för arbete, turism, utbildning eller rekreationsändamål. Ett sådant påstående är i grunden felaktigt.

Definition och status

Bosatt- fysisk, entitet registrerad i statliga organ på bostadsort, ort och i anslutning härtill förbinder sig att lyda gällande lagstiftning.

icke bosatt- en enskild, juridisk person som utför en viss typ av åtgärd på en stats territorium, men som samtidigt är ansvarig för de handlingar som begås före lagstiftningen i en annan stat, som han valt som plats för sin permanenta vistelseort.

Denna status förvärvas också av organisationer som verkar på Ryska federationens territorium på grundval av lagstiftningen i en främmande stat. Sådana organisationer inkluderar vanligtvis internationella representationskontor, filialer till utländska företag.

Invånare och icke-bosatta blir i samband med att en individ eller juridisk person uppfyller en viss typ av villkor:

• närvaro i landet under en viss tid;
• regelbunden närvaro i landet (non-stop, eller med kortvariga resor);
• förvärv av ett dokument som ger rätt att bo och arbeta på en främmande stats territorium (uppehållstillstånd, arbete, studievisum);
• uppfyllande av andra punkter som anges i lagstiftningen.

Dessa termer finns i lagstiftningen i de flesta länder i världen, därför kommer möjligheten att särskilja dem och använda dem för din egen fördel att avsevärt lysa upp en utlännings vistelse på en främmande stats territorium.

Detsamma gäller medborgare som inte har information om det egna landets lagstiftningsnormer och därför faller under obehagliga situationer i samband med utebliven betalning av skatter eller oförmåga att genomföra det nödvändiga bankförfarandet.

Lagstiftning

För att förstå villkoren som övervägs är en djupgående studie av Ryska federationens valuta- och skattelagstiftning nödvändig.

Handlingar

Följande rättsakter används för att fastställa den status som nämns ovan:

• nr 173-FZ "Om valutareglering och valutakontroll", antagen 2003;
• Ryska federationens skattelag (artikel 207).

Det bör noteras att innebörden av de termer som är föremål för övervägande för varje rättsakt bestäms i enlighet med gällande lagregler. I detta avseende, innan du försöker få en av dessa statusar, är det nödvändigt att bestämma inom vilket område det är planerat att utföra specifika åtgärder.

Valutaväxling, pengaöverföringar, öppnande av bankkonto (insättning) - allt detta är en hänvisning till valutalagstiftningen. Betalning av skatter på inkomst och egendom och att i enlighet med detta få en mer förmånlig status ligger inom skattelagens jurisdiktion.

Monetär

Baserat på nr. 173-FZ "Om valutareglering och valutakontroll" är valutainvånare:

• alla medborgare i Ryska federationen, med undantag av de som bor i ett främmande land i mer än 1 år, medan närvaron eller frånvaron av ett visum inte spelar någon roll;
• utländska medborgare, såväl som personer som inte har medborgarskap i någon stat, förutsatt att de har en önskan att permanent bo på Ryska federationens territorium (sådana medborgare får ett uppehållstillstånd).

Alla medborgare som inte tillhör dessa kategorier är icke-bosatta. Ett antal medborgare som inte stötte på behovet av att öppna ett bankkonto, begår valutatransaktioner relaterade till växling av pengar, mottagande eller sändning av penningöverföringar samt andra banktjänster inom valutaområdet, kanske inte tillmäter betydelsen av den presenterade definitionen.

För och icke-bosatta i Ryska federationen helt annorlunda villkor för genomförandet av de beskrivna transaktionerna med valuta.

Exempel: En person med hemvist i Ryska federationen har rätt att överföra valutavärden, donera, testamentera dem, förvärva och överlåta samlarbara sedlar, öppna konton i utländsk valuta i vilken bank som helst. Samtidigt har icke-invånare i Ryska federationen inte en sådan rätt; alla konton som öppnas av dem upprätthålls av en eller flera auktoriserade banker. Samma regel gäller för valutaöverföringar. Pengar kan överföras från ett konto till ett konto som öppnats exklusivt hos en auktoriserad bank.

beskatta

För att bestämma statusen, liksom ställningen för invånare och icke-bosatta i skattelagstiftningen, art. 207 i Ryska federationens skattelag. I enlighet med den utsedda lagstiftningsakten beviljas statusen för en person med hemvist i Ryska federationen i skatteområdet till:

• medborgare i Ryska federationen, utlänningar och personer utan medborgarskap, med förbehåll för deras permanenta vistelse i landet i 183 dagar per år (6 månaders uppehåll i bosättningen är tillåtna när de lämnar landet för utbildning, rekreation, behandling);
• militär personal, tjänstemän, tjänstemän kommunerna som befinner sig på en främmande stats territorium som utstationerade arbetstagare (tiden som tillbringas i en främmande stat är inte en anledning för dem att förlora statusen som bosatt i Ryska federationen ur skattemyndigheternas synvinkel).

Medborgare som är bosatta i landet mindre än 6 månader per år (utländska), inte har en sådan status, tvingas de betala mer skatt till förhöjda räntor. Det bör också noteras att personer som befinner sig utanför Ryssland under den angivna perioden på grund av att de utför sina uppgifter som säljare också omfattas av denna definition.

Exempel: inkomstskatten för invånare i Ryska federationen är 13%. Samma skatt som tas ut på utlänningar stiger till 30 % av den totala inkomsten. Således arbetar medborgare som använder Ryska federationens territorium som en plats för att söka arbete, och samtidigt bor i landet i mindre än 6 månader, mycket mindre gynnsamma villkorän utlänningar som lyckats få statusen i fråga.

Samtidigt, för att få det, räcker det att en utlänning har ett vanligt arbets- eller studievisum för en period av minst 1 år. Medborgare i Ryska federationen behöver helt enkelt stanna i landet under en period som anges i lag. För att beräkna tiden som spenderas på Rysslands territorium kan du använda märkena i passet, anbringat av den ryska gränstjänsten när du reser utomlands.

Skillnader

Enligt art. 71 och Ryska federationens konstitution, är skatte- och valutalagstiftningen helt olika rättsgrenar, med två fundamentalt olika begrepp av termerna "resident" och "icke-resident", uttryckta tidigare.

Således noterar den ryska federationens skattelag att individers medborgarskap och statusen för en skattebosatt inte är relaterade till varandra. Medborgare i Ryska federationen får inte vara skattemässigt bosatta, men utlänningar kan vara det. I punkt 2 i art. 207 i den ryska federationens skattelag anger tydligt vistelseperioden för medborgare på Rysslands territorium, vilket gör att de kan uppnå status som bosatt (183 dagar under 12 månader i följd).

Som ett resultat uppstår en situation där ryska medborgare som bor i landet under mindre än de angivna 183 dagarna betalar en skatt på 30% av sin inkomst, och utlänningar som bor i mer än sex månader betalar endast 13%.

Valutalagstiftningen kommer att ge alla medborgare i Ryssland bosattstatus. Ett undantag är medborgare i Ryska federationen som permanent bor på en främmande stats territorium i 1 år och har fått ett uppehållstillstånd, arbets- eller studentvisum.

Dessutom förvärvas denna status av utländska medborgare och personer utan medborgarskap, när det gäller deras permanenta vistelse i landet på grund av tillhandahållandet av ett uppehållstillstånd.

Alla andra kategorier av personer som inte är relaterade till ovanstående stycken är inte bosatta och förvärvar vid förpliktelse valutatransaktioner status som icke-bosatt. Valutalagstiftningen tillåter invånare i landet att inte ha restriktioner för att öppna ett bankkonto i någon utländsk valuta. Insatsens storlek och varaktighet spelar ingen roll. Icke-invånare i Ryska federationen berövas detta privilegium.

Kärnan i de skillnader som finns i skatte- och valutalagstiftningen reduceras till Nästa:

• bosatt inom skatteområdet - varje individ eller juridisk person som vistas i Ryska federationen i minst 183 dagar per år;
• bosatt i valutaområdet - en medborgare i Ryska federationen, en utlänning, en statslös person som har fått ett uppehållstillstånd;
• en skattskyldig förlorar sin status om han är frånvarande från bosättningslandet i mer än 6 månader om året (förutom för medborgare som skickas på affärsresor, för utbildning eller för medicinsk behandling);
• en valutainvånare förlorar sin status när han bor i ett främmande land i 1 år eller mer, oavsett typ av verksamhet och orsaken till hans oförmåga att besöka landet;
• utlänningar kan agera som bosatta i valuta först efter att de har fått ett uppehållstillstånd;
• för att bli bosatt i form av skattelagstiftning räcker det för en utlänning att bo på Ryska federationens territorium i minst sex månader, medan de återstående 6 månaderna kan vara utanför det.

Du kan ta reda på hur uppgörelser med en utlänning genomförs från den här videon.

Begreppet "skattehemvist" kan tillämpas på ryska organisationer, filialer, representationskontor och andra separata underavdelningar av utländska organisationer som verkar på Ryska federationens territorium, ryska och utländska individer, inklusive enskilda företagare. Förekomsten av statusen för en skatt bosatt i Ryska federationen påverkar förfarandet för att beskatta personer i enlighet med rysk lagstiftning, samt i enlighet med internationella fördrag som Ryska federationen har ingått med främmande länder. Vi kommer att berätta i vårt material om när en organisation eller en individ är skattemässigt bosatt i Ryska federationen, och vi kommer också att tillhandahålla en exempelansökan för bekräftelse av en medborgare av statusen som skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

Är du skattemässigt bosatt i Ryska federationen

Vi ger i tabellen villkoren under vilka individer och organisationer är skattemässiga bosatta i Ryska federationen 2017.

* En individs vistelse i Ryska federationen avbryts inte för perioder av hans avresa för behandling eller utbildning under en period på mindre än 6 månader, såväl som för utförande av arbete eller andra uppgifter vid offshore-kolvätefält.

Bekräftelse av statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen

Vi pratade om att bekräfta statusen för en skatteinvånare av en organisation i.

För att få officiellt dokument från skatteavdelningen om skattehemvist måste en individ, som en organisation, lämna in en ansökan till Interregional Inspectorate of Federal Tax Service for Centralized Data Processing (MI FTS of Russia for Data Center) i enlighet med kraven i informationsmeddelandet från Ryska federationens federala skattetjänst "Om förfarandet för att bekräfta statusen för en skattebosatt i Ryska federationen".

Här är ett exempel på ett sådant uttalande:

När det gäller bekräftelsen av statusen för en skattskyldig person i fall som inte är relaterade till betalning av skatter och avgifter inom Ryska federationens territorium, enligt avtal om undvikande av dubbelbeskattning, ålägger skattelagstiftningen inte en individ att bekräfta statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen till en skatteagent, till exempel en arbetsgivare (Brev från den federala skattetjänsten daterad 13 mars 2008 nr 04-1-01/0911). Samtidigt, av egen vilja eller på begäran av ett skatteombud kan en individ tillhandahålla styrkande handlingar (brev från finansministeriet