Inkomstskatteprocent. Inkomstskattesats för juridiska personer

Kapitel 25 i Ryska federationens skattelag. Företagsskatt

Företagsinkomstskatt betalas av juridiska personer den gemensamt system beskattning. Förbi allmän regel skatt tas ut på skillnaden mellan intäkter och kostnader. I de flesta fall är skattesatsen 20 %. Detta material, som är en del av "skattekoden" för dummies "cykeln, ägnas åt kapitel 25 i den ryska federationens skattelag "Inkomstskatt för företag". Tillgängligt i den här artikeln, enkelt språk beskrev förfarandet för att beräkna och betala inkomstskatt, skattesatser, samt tidpunkten för rapporteringen. Observera: artiklar i denna serie tillhandahåller endast allmän uppfattning om skatter; för praktiska aktiviteter är det nödvändigt att hänvisa till den primära källan - skattelagen Ryska Federationen

Vem betalar

• Alla ryska juridiska personer (LLC, JSC, etc.).
• Utländska juridiska personer som verkar i Ryssland genom permanenta etableringar eller helt enkelt får inkomst från en källa i Ryska federationen.

Vad beskattas på

På vinst, det vill säga på skillnaden mellan inkomster och utgifter.

Intäkter är intäkter från huvudverksamheten (försäljningsintäkter), samt belopp som erhållits från annan verksamhet. Till exempel från uthyrning av fastighet, ränta på banktillgodohavanden etc. (icke rörelseintäkter). Vid vinstbeskattning beaktas alla inkomster utan moms och punktskatter.

Utgifter är motiverade och dokumenterade utgifter för företaget. De är uppdelade i kostnader förknippade med produktion och försäljning (anställdas löner, inköpspriset för råvaror och material, avskrivningar av anläggningstillgångar, etc.) och icke-driftskostnader (negativa valutakursskillnader, domstols- och skiljedomsavgifter, etc.) . Dessutom finns en stängd lista över utgifter som inte kan beaktas vid vinstbeskattning. Dessa är i synnerhet upplupen utdelning, bidrag till auktoriserat kapital, återbetalning av lån osv.

På skatterevisioner de flesta problem uppstår just på grund av utgifter: inspektörer säger att utgifter inte är ekonomiskt motiverade, primära dokument upprättas felaktigt, etc., etc. Därför ägnar revisorer som regel ökad uppmärksamhet åt dokument som bekräftar utgifter.

Det som inte är skattepliktigt

På vinster från verksamheter omvandlade till en enda skatt på imputerad inkomst (UTII), samt på vinster från företag som har gått över till ett förenklat skattesystem eller för att betala en enda jordbruksskatt.

När ska intäkter och kostnader redovisas vid beräkning av inkomstskatt

Det finns två sätt att redovisa intäkter och kostnader: periodiseringsmetoden och kassabasen.

Periodiseringsmetoden innebär att intäkter och kostnader i allmänhet redovisas i den period då de uppstår, oavsett faktisk mottagande eller betalning av pengar. Till exempel: organisationen enligt kontraktet måste betala kontorshyran för augusti senast den 31 augusti, men hyresbetalningen överförs först i oktober. Med periodiseringsmetoden ska revisorn spegla detta belopp i utgifter i augusti och inte i oktober.

Enligt kontantmetoden redovisas intäkter i allmänhet vid den tidpunkt då pengarna tas emot på byteskontot eller i kassan, och utgifter redovisas i det ögonblick då organisationen har betalat av förpliktelsen till leverantören. Så om kontorshyran för augusti faktiskt betalas i oktober, kommer revisorn enligt kontantmetoden att visa utgifter i oktober och inte i augusti.

Organisationen har rätt att välja vilken av de två metoderna – periodisering eller kontanter – det ska gälla. Men det finns en begränsning: alla företag kan använda periodiseringsmetoden och banker är förbjudna att använda kontantmetoden. Dessutom, för att byta till kontantmetoden, måste följande villkor vara uppfyllt: försäljningsintäkter, exklusive moms, i genomsnitt för de föregående fyra kvartalen får inte överstiga en miljon rubel för varje kvartal. Samma gräns ska bibehållas under den tid då bolaget tillämpar kassaunderlaget. Vid överskridande av marginalintäkten är organisationen skyldig att byta till periodiseringsmetoden från början nuvarande år. Den valda metoden är fastställd i redovisningsprincipen för motsvarande år och tillämpas under det året.

skattesatser

Grundinkomstskatten är 20 procent. Under perioden 2017 till och med 2020 krediteras 3 procent till den federala budgeten och 17 procent till den regionala.

För vissa typer av inkomster anges andra värden. Av dessa typer av inkomster hanterar i praktiken en revisor oftast mottagna utdelningar, för vilka i det allmänna fallet en ränta på 13 procent gäller (de krediteras i sin helhet till den federala budgeten). Observera att före den 1 januari 2015 var utdelningen 9 procent.

Hur man beräknar inkomstskatt

Det är nödvändigt att fastställa skattebasen (det vill säga den beskattade vinsten) och multiplicera den med lämplig skattesats. För vinst som faller under olika satser bestäms baserna separat.

Skatteunderlaget beräknas på periodiseringsbasis från och med beskattningsperiodens början, vilket motsvarar ett kalenderår. Med andra ord bestäms underlaget under perioden 1 januari till 31 december innevarande år, därefter börjar beräkningen av skatteunderlaget från noll.

Om det i slutet av året visade sig att utgifterna översteg inkomsterna och företaget led förlust, anses skattebasen noll-. Detta innebär att beloppet på inkomstskatten inte kan vara negativt, skattebeloppet måste vara antingen noll eller positivt.

Korrektheten av beräkningen av underlaget måste bekräftas genom anteckningar i registren skatteredovisning. Varje företag utvecklar dessa register självständigt och fixar det i redovisningsskatteprincipen. I praktiken liknar skattebokföringsregistren register bokföring. Två typer av redovisning - skatt och redovisning - behövs för att spegla de olika reglerna för inkomst- och kostnadsbildningen, som är tillämpliga inom skatt respektive redovisning. I vissa fall kan "skatt" och "redovisning" vinster vara desamma.

Hur man beräknar förskottsinbetalningar av inkomstskatt

Under året ska revisorn periodisera förskottsbetalningar för inkomstskatt. Det finns två sätt att beräkna förskottsbetalningar.

Den första metoden är inställd som standard för alla organisationer och föreskriver att rapporteringsperioderna är första kvartalet, sex månader och nio månader. Förskottsbetalningar görs i slutet av varje rapporteringsperiod. Beloppet för betalningen baserat på resultatet för första kvartalet är lika med skatten på vinster som erhållits under första kvartalet. Förskottet för halvårsresultatet är lika med skatten på erhållen vinst för halvåret, minus förskottet för första kvartalet. Beloppet för betalningen baserat på resultatet för nio månader är lika med skatten på vinst för nio månader, minus förskottsbetalningar för första kvartalet och ett halvår.

Dessutom görs månatliga förskottsbetalningar under varje rapporteringsperiod. I slutet av rapporteringsperioden visar revisorn en förskottsbetalning baserat på resultatet av denna period (vi gav beräkningsreglerna ovan), och jämför den sedan med mängden månatliga betalningar som gjorts inom denna period. Om de totala månatliga betalningarna är mindre än den slutliga handpenningen måste företaget betala mellanskillnaden. Om en överbetalning har bildats kommer revisorn att ta hänsyn till det i framtida perioder.

Månatliga förskottsbetalningar beräknas enl följande regler. Under det första kvartalet, det vill säga i januari, februari och mars, beräknar revisorn samma månatliga förskottsbetalningar som i oktober, november och december föregående år. Under andra kvartalet tar revisorn en skatt på den vinst som faktiskt erhållits under första kvartalet och delar denna siffra med tre. Resultatet är mängden månatliga förskottsbetalningar för april, maj och juni. Under det tredje kvartalet tar revisorn skatten på den faktiska vinsten för halvåret, drar av första kvartalets förskottsbetalning och delar den resulterande siffran med tre. Mängden månatliga förskottsbetalningar för juli, augusti och september kommer ut. Under det fjärde kvartalet tar revisorn skatten på den vinst som faktiskt erhålls under nio månader, drar av förskottsbetalningarna för halvåret och dividerar det resulterande beloppet med tre. Dessa är förskottsbetalningarna för oktober, november och december.

Det andra sättet är baserat på faktisk vinst. Den här metoden företaget kan frivilligt acceptera. För att göra detta behöver du senast den 31 december meddela skatteverket att företaget under nästa år övergår till beräkning av månatliga förskott baserat på den faktiska erhållna vinsten. Med denna metod är rapporteringsperioderna en månad, två månader, tre månader och så vidare fram till slutet av kalenderåret. Förskottsbetalningen för januari är lika med skatten på vinst som faktiskt erhållits i januari. Förskottsbetalningen för januari-februari är lika med skatten på den vinst som faktiskt erhålls i januari och februari minus förskottsbetalningen för januari. Förskottsbetalningen för januari-mars är lika med skatten på den vinst som faktiskt erhålls i januari-mars, minus förskottsbetalningarna för januari och februari. Och så vidare till december.

En organisation som tidigare har valt den andra metoden för att beräkna förskottsbetalningar (det vill säga baserat på faktisk vinst) har rätt att vägra det, och från början nästa år"återgå" till det första sättet. För att göra detta måste du lämna in en lämplig ansökan till IFTS senast den 31 december innevarande år. Vid en "återgång" till den första metoden blir förskottsbetalningen för januari-mars är lika med skillnaden mellan förskottsbetalningen baserat på resultatet av nio månader och förskottsbetalningen baserat på resultatet för de sex månaderna föregående år.

Företag vars försäljningsintäkter utan moms inte översteg i genomsnitt 15 miljoner rubel per kvartal under de föregående fyra kvartalen bör endast få kvartalsvisa förskottsbetalningar. Denna regel, oavsett storleken på intäkterna, gäller även för budget-, ideella och vissa andra organisationer.

Nyskapade organisationer tar inte ut månadsvis, utan kvartalsvis förskottsbetalningar till slutet av ett helt kvartal från datumet för deras statliga registrering. Då ska revisorn titta på vad försäljningsintäkterna är (exklusive moms). Om det inte överstiger 5 miljoner rubel per månad eller 15 miljoner rubel per kvartal, kan företaget fortsätta att samla endast kvartalsvisa förskottsbetalningar. Om gränsen överskrids ska företaget nästa månadövergår till månatliga förskottsbetalningar.

När ska man överföra pengar till budgeten

Om redovisningsperioderna är ett kvartal, ett halvår och nio månader görs förskottsbetalningar baserat på redovisningsperiodernas resultat senast den 28 april, 28 juli respektive 28 oktober. Månatlig förskottsbetalning för januari ska överföras senast den 28 januari, för februari - senast den 28 februari och så vidare till och med december.

Om företaget gör förskottsbetalningar baserat på faktiska vinster, så görs förskottsbetalningen för januari senast den 28 februari, för januari-februari senast den 28 mars och så vidare fram till den 28 januari nästa år.

Oavsett vald metod för att beräkna förskottsbetalningar visar revisorn i slutet av kalenderåret det slutliga beloppet för inkomstskatten för det senaste året. Sedan jämför han det med mängden förskottsbetalningar som upplupnas i slutet av rapporteringsperioderna. Om förskottsbetalningarna totalt visar sig vara mindre än det slutliga beloppet för skatten betalar företaget mellanskillnaden till budgeten. Om en överbetalning har bildats kommer revisorn att ta hänsyn till det under de följande perioderna. Det slutliga beloppet för inkomstskatten ska betalas senast den 28 mars påföljande år.

Hur man redovisar inkomstskatt

Företag vars verksamhet helt överförs till ett eller flera särskilda skattesystem (UTII, förenklat system eller betalning av en enda jordbruksskatt) får inte redovisa inkomstskatt.

Alla andra juridiska personer som har gjort minst en operation för mottagande eller utgift av kontanter eller apporter, oavsett om de har inkomster, ska lämna inkomstdeklarationer till inspektionen baserat på resultat av rapportering och skatteperioder.

En inkomstdeklaration baserad på beskattningsperiodens (årets) resultat ska lämnas till besiktningen senast den 28 mars nästa år. Ideella organisationer som inte har skyldighet att betala skatt, lämna en förenklad deklaration. Alla andra företag, oavsett skyldighet att betala skatt, lämnar deklarationer i full form i slutet av året.

Företag för vilka redovisningsperioderna är ett kvartal, ett halvår och nio månader rapporterar i förenklad form senast den 28 april, 28 juli respektive 28 oktober. Organisationer för vilka rapporteringsperioder är en månad, två månader och så vidare, rapporterar i förenklad form senast 28 februari, 28 mars och så vidare till 28 januari nästa år.

OOO på allmänt läge: vad är inkomstskatt, hur man beräknar den, betalningsvillkor och inlämning av deklarationen.

Så, kära läsare, vi kom äntligen till ämnet organisationer under det allmänna skattesystemet. Vi pratade mycket om och. Så i det allmänna systemet betalar enskilda företagare och juridiska personer olika skatter: enskilda företagare betalar och juridiska personer betalar inkomstskatt. Det är vad som utgör inkomstskatt idag och kommer att diskuteras.

Vad är inkomstskatt

Namnet talar för sig självt. Denna skatt är obligatorisk för alla juridiska personer, inklusive utländska, som verkar under det allmänna skattesystemet. Den beräknas utifrån storleken på företagets vinst: det ekonomiska resultatet av organisationens arbete multipliceras med den aktuella kursen.

Vem kan bli befriad från inkomstskatt

Juridiska personer är befriade från inkomstskatt om de:

1. Byt till en av de särskilda regimerna eller betala en skatt på spelverksamheten;
2. Är deltagare i Skolkovo-projektet;
3. Är bland de utländska / internationella organisationer som anges i punkt 4 i art. 246 i Ryska federationens skattelag;
4. De bedriver verksamhet som, under vissa förutsättningar, omfattas av en 0%-sats - oftast är det verksamhet inom utbildnings- och hälsovårdsområdet (en lista över inkomster där en nollsats är möjlig finns i artiklarna 284, 284.1, 284.3 i Ryska federationens skattelag).

Det visar sig att för vanliga juridiska personer (de som sysslar med handel, transport, byggnation, tillverkning, arbete inom tjänstesektorn), om de inte har gått över till en särskild ordning, är inkomstskatten i nivå med huvudskatterna när göra affärer. Alla kan inte komma in på antalet organisationer relaterade till de andra tre punkterna - det finns särskilda krav.

Beräkning av inkomstskatt

När du beräknar inkomstskatt bör du veta att föremålet för beskattningen i detta fall är just vinst. Vi förstår mycket väl vad vinst är: det är inkomster som kostnaderna har dragits av. Det finns viktiga punkter här:

• För att beräkna skatten inkluderar inkomsten försäljningsintäkter och icke-rörelseintäkter, en lista över vilka du hittar i art. 249 i Ryska federationens skattelag.
• För att beräkna skatten inkluderar kostnaderna försäljningskostnader (både direkta (avskrivningar, ersättningar till anställda, materialkostnader) och indirekta) och icke-operativa kostnader, vars lista anges i art. 265 i Ryska federationens skattelag.
• Inkomster och utgifter som inte deltar i beräkningen anges i art. 251 och art. 270 respektive - dessa listor består av klart definierade kategorier av inkomster / utgifter, som under inga omständigheter kan påverka skatten.

Viktig! För att utgifter ska kunna beaktas vid beräkning av skatt måste de uppfylla kraven på ekonomisk genomförbarhet, vara inriktade på att erhålla och vinst samt vara underbyggda av handlingar. Om minst en av dessa punkter inte är uppfylld har skattemyndigheten rätt att vägra att redovisa en sådan utgift i skattehänseende. Det vill säga att skattemyndigheten tar bort dessa kostnader från beräkningen, räknar om skatteunderlaget uppåt och beräknar skatten för tillägg.

Oftast uppfattar skattemyndigheten utgifter som oskäliga på grund av oseriösa entreprenörer. när organisationen inte har utövat tillbörlig aktsamhet vid sitt val. Hur kan du skydda dig själv och det har vi redan skrivit.

En av innovationerna 2019 är tillståndet att skriva av betalningen för kuponger för sina anställda, både turist- och sanatorieresort, som en del av kostnaderna. Vad behöver du veta här?

• Dessa ändringar gjordes i skattelagen, artikel 1 113-FZ av den 23 april 2018;
• Kuponger får endast köpas genom en rysk researrangör eller agent, enligt ett avtal till förmån för en specifik anställd, såväl som, om så önskas, hans släktingar (hustrur, män, barn under 18 eller 24 år, om barnet är en student vid ett heltidsuniversitet);
• Vila eller behandling bör endast ske på Ryska federationens territorium;
• I kostnaderna kan du ta hänsyn till kostnaden för resor, logi, måltider, utflykter eller sanatorietjänster;
• Budgeten per anställd är inte mer än 50 tusen rubel;
• Från kostnaden för turen måste du hålla inne personlig inkomstskatt. Datumet för redovisning av inkomst kommer att vara dagen för betalningen av vouchern från företaget.

Alla utgifter: för kuponger, sanatorium och medicinsk vård, bör avgifterna till den frivilliga personförsäkringen inte överstiga 6 % av de totala arbetskostnaderna.

En till viktig funktion! Redovisning av inkomster och kostnader som ingår i beräkningen av inkomstskatt kan du använda två metoder: periodiseringsmetoden eller kontantmetoden. Det är omöjligt att kombinera dem, till exempel att redovisa inkomster med en metod och utgifter med en annan, det är omöjligt. Du kan inte hoppa från en metod till en annan heller. Du väljer bara en metod som är mest lämpad för dig - för detta bör den fastställas som en av bestämmelserna i skatteredovisningsprincipen.

Vad är kärnan i metoderna?

• periodiseringsmetod : i denna metod registreras intäkter / kostnader i den period då de görs, oavsett datum för betalning eller mottagande av medel;
• kontant metod : med denna metod beaktas intäkter/kostnader när de faktiskt tas emot eller betalas. Egentligen är det därför som metoden kallas kontanter: mottagna pengar till byteskontot från kunden - speglade inkomsten, betalade fakturan till leverantören - speglade utgiften.

Du kan läsa mer om dessa metoder i Art. 271-273 i Ryska federationens skattelag. Kontantmetoden på OSNO har rätt att endast tillämpas på de juridiska personer vars intäkter (exklusive moms) under de föregående 4 kvartalen inte översteg 1 miljon rubel. för var och en av perioderna. Följaktligen, eftersom tillämpningen av denna metod är begränsad, är periodiseringsmetoden fortfarande den huvudsakliga.

Formel för inkomstskatt

Följande formel används för att beräkna skatten:

Inkomstskatt = Grund för skatteberäkning * Sats - Förskottsbetalningar

Och nu om varje element i formeln i ordning.

Skatteunderlaget

Skatteunderlaget är i detta fall storleken på organisationens vinst, beräknat som skillnaden mellan inkomster och kostnader. Det bör beaktas att:

• Om utgifterna överstiger inkomsten och det inte finns någon vinst, då blir skatteunderlaget = 0, det vill säga skatten blir också = 0;
• Indikatorer beräknas från början av året på periodiserad basis;
• Om en juridisk person har en förlust som överförts från tidigare år, så deltar den också i att minska skatteunderlaget;
• Om en juridisk person på grund av verksamhetens art betalar inkomstskatt med olika skattesatser, bör beskattningsunderlaget för varje skattesats beaktas separat.

Inkomstskattesats 2019

Standardinkomstskattesatsen är satt till 20 %, och fördelningen efter budgetar är sådan att 17% går till regionen, 3% - till den federala budgeten. För vissa personer kan särskilda priser gälla, du kan läsa om dem i Art. 284 i Ryska federationens skattelag.

Förskottsinbetalningar av inkomstskatt under året

Liksom med andra skatter betalas inkomstskatt inte en gång per år, utan fördelas över året - förskottsbetalningar betalas också på den. Processen för att betala förskott för denna skatt kan vara annorlunda:

• Kvartalsvis med månatliga betalningar;
• Kvartalsvis utan månatliga betalningar;
• Månadsvis baserat på de faktiska vinstbeloppen.

Som ett resultat av detta, oavsett hur den juridiska personen betalar förskott, anses den slutliga skatteberäkningen baserad på årets resultat med beaktande av alla gjorda förskottsbetalningar.

Här är ett exempel: I slutet av 2018 hade Pervy LLC en skattepliktig inkomst på 123 miljoner rubel och kostnader som minskade skattebasen - 76 miljoner rubel. Det visar sig att vinsten för skatteändamål i detta fall kommer att vara lika med 123 - 76 = 47 miljoner rubel. Standardskattesatsen används -20 %. Skatt i slutet av året = 47 * 20% = 9,4 miljoner rubel.

Antag att företaget under året redan har överfört förskottsbetalningar för 6,2 miljoner rubel. Då kommer skatten att vara lika med 9,4 - 6,2 = 3,2 miljoner rubel.

Tidsfrister för betalning av inkomstskatt

Jag börjar med vad Skatteperioden för alla sätt att betala förskott är ett kalenderår. Men rapporterna kan skilja sig åt. För de som har kvartalsvisa förskottsbetalningar (oavsett om det är månadsbetalningar eller inte) är redovisningsperioderna satta till standardkvartal, sex månader och 9 månader. För dem som betalar förskott varje månad på vinst, kommer rapporteringsperioderna att vara en månad, 2 månader, 3 månader, och så vidare fram till slutet av året.

Alla betalningar ska ske den 28:e. Mer detaljerat då:

• Kvartalsförskottet betalas senast den 28:e dagen i månaden efter kvartalet;
• Månatliga betalningar inom ett kvartal betalas före den 28:e dagen i motsvarande aktuella månad;
• Månadsbetalningar baserade på faktiska vinstvärden betalas före den 28:e dagen i månaden efter månadens slut.
• Den slutliga beräkningen av inkomstskatten ska göras före den 28 mars nästa år.

Inkomstskatteredovisning

Juridiska personer på OSNO lämnar in inkomstdeklarationer till skattemyndigheterna. Frekvensen av leveransen beror på ordningen för betalning av förskott. För de som överför förskott kvartalsvis ska deklarationen lämnas 4 gånger - enligt resultatet för varje kvartal under året. För dem som betalar förskott till budgeten varje månad faktiskt, kommer deklarationen att behöva lämnas så många som 12 gånger - från januari till november och för året.

Tidsfristerna för att lämna in en deklaration är desamma som för att betala skatt. Rapportering om resultat av rapporteringsperioder lämnas före den 28:e dagen i månaden som började efter periodens utgång och deklarationen om årets resultat ska lämnas in före den 28 mars.

Slutsats

I den här artikeln har vi analyserat huvudpunkterna kring bolagsskatt. I följande artiklar kommer vi att uppehålla oss vid var och en av punkterna i detalj.

Under 2019 sker förändringar i inkomstskatten. Vi har tagit fram en tabell med aktuella priser för 2019. Vi kommer också att berätta allt om inkomstskatt – vem som betalar, hur man räknar, när man ska betala skatt, hur man beräknar när man ska överföra till budgeten.

Inkomstskatt är en direkt skatt som beräknas som en procentandel av den vinst som ett företag tjänar. Förfarandet för att beräkna och betala inkomstskatt fastställs av 25 kap skattelagstiftningen RF.

Vem betalar bolagsskatt 2019

Vinstskattebetalare är företag i det allmänna skattesystemet.

Om ett utländskt företag har ett representationskontor i vårt land, så blir det också betalare. Konsoliderade grupper kommer också att vara betalare. Det vill säga sammanslutningar av organisationer att betala skatt. Syftet med att skapa sådana föreningar är att minska skattetrycket på organisationer. Skatteunderlaget för alla bolag bildas (det vill säga konsolideras - det är därför koncernen heter så). I gruppen väljs ett ansvarsfullt företag som samlar in och bidrar med pengar till budgeten för alla. Sådan förening är en rättighet, inte en skyldighet. juridiska personer. Du kan gå med frivilligt, samt lämna gruppen.

Vem betalar inte inkomstskatt

Observera att inkomstskatt är en skatt endast för juridiska personer. Enskilda företagare på det allmänna systemet betala personlig inkomstskatt.

"Fysiker" från inkomsten som erhålls (inklusive från icke-arbetsverksamhet) betalar personlig inkomstskatt och inte vinstskatt.

Företag som vid registrering eller från början av året övergått till förenklad beskattning är befriade från att betala inkomstskatt.

Ladda ner ytterligare material till artikeln:

Vad kommer att hjälpa: du kommer att lära dig vad skattemyndigheterna ofta har fel på vid bedömning av utgifter, hur man korrekt skriver av osäkra fordringar, hur man motiverar uppdelningen av kostnader i direkta och indirekta.

Inkomstskattesatser 2019

Den grundläggande bolagsskattesatsen är 20 procent. Men pengarna överförs till företagets budget i två betalningar:

• 17 procent - till den regionala budgeten;
• 3 procent - till den federala budgeten.

Denna distribution kommer att pågå till slutet av 2020.

Sänkta inkomstskattesatser 2019

Men det finns också sänkta taxor från 0 till 15 procent. De har rätt att använda endast vissa kategorier av skattebetalare. Till exempel beskattas utdelningsinkomster med två skattesatser: 13 procent och 0 procent. En sats på 0 % gäller om det deltagande företaget äger minst hälften av aktiekapitalet under mer än 365 dagar i följd. I alla andra fall är räntan 13 % (se även steg-för-steg-instruktioner för att betala utdelning till LLC-grundare 2019 ).

Men utländska företag med utdelningar från ryska organisationer betalar 15 procent.

Invånare i tekniska-turist-rekreations särskilda ekonomiska zoner betalar inte en lönsam betalning, eftersom skattesatsen är 0 procent, andelen invånare i särskilda ekonomiska zoner är 2 procent.

Tabell. Inkomstskattesatser 2019

Typer av inkomst	Betygsätt den federala budgeten, %	Betygsätt den regionala budgeten, %	Bas
Andra inkomster än följande			Punkt 1 i artikel 284 i skattelagen
Inkomst i form av ränta på statliga och kommunala obligationer utgivna före den 20 januari 1997 inklusive			Tredje stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen
Intäkter i form av räntor på obligationer i statens valutaobligationslån från 1999, utgivna under noveringen av obligationer från det interna statliga valutalånet av serie III			Tredje stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen
Ränteintäkter på kommunala värdepapper utgivna för en period av minst tre år före den 1 januari 2007
Ränteintäkter på bostadsobligationer emitterade före 1 januari 2007			Andra stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen
Inkomster för grundarna av trust management av hypotekstäckning erhållna på grundval av förvärvet av inteckningsandelsbevis utfärdade av chefen för hypotekstäckning före den 1 januari 2007			Andra stycket i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen
Inkomst i form av ränta på statspapper i medlemsländerna unionsstat, statliga värdepapper av subjekt och kommunala värdepapper (förutom de värdepapper som nämns ovan och ränteintäkter erhållna av ryska organisationer på statliga och kommunala värdepapper placerade utanför Ryssland)
Ränteintäkter på statspapper mottagna i utbyte mot statliga kortfristiga nollkupongobligationer och placerade utanför Ryssland			Stycke 1 i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen
Ränteintäkter på obligationer med säkerhet i bostadslån utgivna efter 1 januari 2007			Stycke 1 i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen
Inkomst för grundarna av förtroendehantering av hypotekstäckning erhållen på grundval av förvärvet av inteckningsandelsbevis som utfärdats av chefen för hypotekstäckning efter den 1 januari 2007			Stycke 1 i punkt 4 i artikel 284 i skattelagen
Utdelning som tas emot av ryska organisationer från deltagande i andra organisationer, med förbehåll för följande villkor:			Stycke 1 i punkt 3 i artikel 284 i skattelagen
andel av deltagande (bidrag) – inte mindre än 50 %;
kontinuerlig ägandetid av en andel (deposition) - minst 365 dagar
Utdelningar som tas emot av ryska organisationer som innehar depåbevis, med förbehåll för följande villkor:
depåbevis ger rätt att få utdelning till ett belopp som är minst 50 % av det totala utdelningsbeloppet;
sammanhängande period av innehav av depåbevis – inte mindre än 365 dagar
Utdelningar som tas emot av ryska organisationer under andra omständigheter (ej specificerat i stycke 1 i punkt 3 i artikel 284 i skattelagstiftningen), såväl som utdelningar på aktier, vars rättigheter bekräftas av depåbevis			Andra stycket i punkt 3 i artikel 284 i skattelagen
Erhållna utdelningar utländska organisationer på aktier i ryska organisationer eller från deltagande i organisationers kapital i annan form			Tredje stycket i punkt 3 i artikel 284 i skattelagen
Inkomst från värdepapper från ryska organisationer (exklusive utdelningar), vars rättigheter är registrerade på utländska innehavares, auktoriserade innehavares depokonton samt depåprogram
Inkomst i form av utdelning på värdepapper från ryska organisationer, vars rättigheter registreras på depokonton för utländska innehavare, auktoriserade innehavare, såväl som depåprogram			Klausul 4.2 i artikel 284, klausul 9 i artikel 310.1 i skattelagen
Inkomst från leasing eller andrahandsuthyrning av fartyg och flygplan och (eller) Fordon, samt containrar som används i internationella transporter			Andra stycket i punkt 2 i artikel 284 i skattelagen
Inkomst från internationella transporter(inklusive överliggstid och andra betalningar som härrör från transport)
			Punkt 8 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Inkomst för en utländsk organisation som erhållits från utdelning till dess fördel av vinster eller egendom från organisationer (personer, föreningar) som inte är utdelningar			Punkt 1 i artikel 284 i skattelagen
			Andra stycket i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Inkomst från andra skuldförbindelser från ryska organisationer			Tredje stycket i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Inkomst från utnyttjande av immateriella rättigheter			Stycke 4 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Inkomster från försäljning av aktier (andelar) i organisationer, vars tillgångar till mer än 50 % direkt eller indirekt består av fastigheter belägna på ryskt territorium, samt finansiella instrument som härrör från sådana andelar (insatser), med undantag för cirkulerande aktier på den organiserade värdepappersmarknaden i enlighet med 9 § i artikel 280 i skattelagen			Punkt 5 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Inkomst från försäljning av fastigheter belägna på ryskt territorium			Punkt 6 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Inkomst från uthyrning eller andrahandsuthyrning av egendom som används på det ryska territoriet			Punkt 7 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Intäkter från leasingverksamhet (till exempel från leasing av egendom som används i Ryssland)			Punkt 7 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Böter och straff för överträdelse av ryska organisationer, statliga organ och/eller verkställande organ kommunerna avtalsenliga förpliktelser			Punkt 9 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Andra liknande inkomster			Punkt 10 i punkt 1 i artikel 309 i skattelagen
Inkomst för jordbruksproducenter (inklusive fiskeriorganisationer)			Klausul 1.3 i artikel 284 i skattelagen
Vinster från organisationer som deltar i Skolkovo-projektet erhållits efter förlusten av rätten till befrielse från utförandet av skattebetalarnas uppgifter			Klausul 5.1 i artikel 284 i skattelagen
Vinst av aktiviteter utbildningsorganisationer, inklusive barnomsorg och barnomsorg (exklusive utdelningar och inkomster från transaktioner med vissa typer skuldförbindelser)			Klausul 1.1 i artikel 284 i skattelagen
Vinst av aktiviteter medicinska organisationer(förutom utdelningar och intäkter från verksamhet med vissa typer av skuldförbindelser)			Klausul 1.1 i artikel 284 i skattelagen
Dra nytta av verksamheten i organisationer som utför socialtjänst medborgare (förutom utdelningar och inkomster från verksamhet med vissa typer av skuldförpliktelser)			Klausul 1.9 i artikel 284 i skattelagen
Vinst från aktiviteter relaterade till produktion av kolväten på ett nytt offshorefält			Klausul 1.4 i artikel 284 i skattelagen
Vinster från organisationer som deltar i regionala investeringsprojekt			Klausul 1.5 i artikel 284, klausul 3 i artikel 284.3 i skattelagen
Vinster för organisationer som deltar i regionala investeringsprojekt som inte ingår i registret			Klausul 1.5-1 i artikel 284, klausul 3 i artikel 284.3 i skattelagen
Vinster från kontrollerade utländska företag			Klausul 1.6 i artikel 284, artikel 309.1 i skattelagen
Organisationers vinst - deltagare i den fria ekonomiska zonen		Högst 13,5	Punkt 2 Punkt 1.7, punkt 3 Punkt 1.7 i artikel 284 i skattelagen
Organisationers vinst - invånare i territoriet för avancerad socioekonomisk utveckling och frihamnen i Vladivostok		Högst 5 inom fem år från dagen för mottagandet av vinsten, inte mindre än 10 under de kommande fem åren	Klausul 1.8 i artikel 284, artikel 284.4 i skattelagen
Organisationers vinst - deltagare i den särskilda ekonomiska zonen i Magadan-regionen		Högst 13,5	Punkt 7 punkt 1 och punkt 1.10 i artikel 284 i skattelagen
Vinst erhållen från försäljning eller annan avyttring (inklusive inlösen) av aktier i ryska organisationer (andelar i det auktoriserade kapitalet i ryska organisationer) förvärvade från och med 1 januari 2011, ägda av skattebetalaren i mer än fem år			Punkt 1 Klausul 4.1 i artikel 284, artikel 284.2 i skattelagen, Klausul 7 i artikel 5 i lagen av den 28 december 2010 nr 395-FZ
Vinst från försäljning eller annan avyttring (inklusive inlösen) av aktier, obligationer från ryska organisationer, investeringsenheter, som är värdepapper i den högteknologiska (innovativa) sektorn av ekonomin			Punkt 2 Klausul 4.1 i artikel 284, artikel 284.2.1 i skattelagen
Vinst från genomförandet av ett investeringsprojekt på territoriet för en speciell ekonomisk zon i Kaliningrad-regionen			Artikel 288.1 i skattelagen
		Inom sex skatteperioder från dagen för mottagandet av den första vinsten
		Under de kommande sex skatteperioderna
Vinst från turist- och fritidsaktiviteter på territoriet i Fjärran Östern federala distriktet			Punkterna 1 och 2 i artikel 284.6 i skattelagen
Vinst erhållen från aktiviteter i turist- och rekreations särskilda ekonomiska zoner förenade i ett kluster (med förbehåll för separat redovisning av inkomster och kostnader i samband med aktiviteter i en speciell ekonomisk zon och utanför denna)		Högst 13,5	Punkt 7 Punkt 1 och punkt 1.2 i artikel 284 i skattelagen
Vinst erhållen från aktiviteter i teknologiinnovativa särskilda ekonomiska zoner (med förbehåll för separat redovisning av intäkter och kostnader förknippade med aktiviteter i den särskilda ekonomiska zonen och utanför)		Högst 13,5
Organisationers vinst - invånare i särskilda ekonomiska zoner (förutom för turister och rekreation, förenade i ett kluster och teknisk innovation)		Högst 13,5	Punkt 1.2-1, punkt 7 punkt 1 i artikel 284 i skattelagen

Skatte- och redovisningsperiod för bolagsskatt

Skatteperioden är den period efter vilken det slutliga värdet av betalningen beräknas. Som huvudregel är skatteperioden för inkomstskatt ett kalenderår. Det vill säga från 1 januari till 31 december. I slutet av året beräknar företagen slutbetalningen och överför pengar till budgeten.

För företag som etableras under året är den första skatteperioden speciell. Det börjar den dag då en registrering görs i Unified State Register of Legal Entities om organisationen och slutar i slutet av året (läs, hur man får ett utdrag från Unified State Register of Legal Entities ). Om företaget bildades i december, slutar dess skatteperiod den 31 december nästa år.

Likaså anses skatteperioden vara omlagd resp . Det börjar den 1 januari (eller på dagen för skapandet) och slutar den dag då skattebetalaren är utesluten från Unified State Register of Legal Entities.

Rapporteringsperioden är den period i slutet av vilken det mellanliggande resultatet fastställs och förskott utbetalas. Rapporteringsperioden är kortare än skatteperioden. Det vill säga att skatteperioden består av flera redovisningsperioder.

En lönsam betalning har två typer av rapporteringsperioder:

1. Första månaden, två månader, tre månader osv. Det vill säga att företag betalar månatliga förskott från faktiska vinster.
2. Första kvartalet, ett halvår och 9 månader. Det vill säga att juridiska personer betalar kvartalsvisa betalningar.

Dessutom har kvartalsbetalningar två betalningsmetoder: endast kvartalsvis och kvartalsvis plus månadsvis.

Hur man planerar inkomstskatt

Månatliga förskott

Företaget har rätt att frivilligt byta till denna betalningsmetod från början av året eller från skapandet. Alla företag har rätt att betala sådana förskott, det finns inga begränsningar. För att göra detta måste besiktningen lämna ett meddelande. Den har ingen enhetlig form, så skriv godtyckligt brev. Men du kan vägra denna betalningsmetod först från början av nästa år.

Den första betalningen är lika med produkten av den erhållna vinsten för den första månaden och skattesatsen. Betalningen för den andra månaden är skillnaden mellan den beräknade ackumulerade betalningen för två månader och det utbetalda förskottet.

Kvartalsbetalningar utan månadsbetalning

För att betala ut förskott på detta sätt behöver du inte lämna in en särskild ansökan till skatteverket. Men inte alla organisationer har rätt att gå över till sådana betalningar. Rätten är för företag vars inkomst för de föregående 4 kvartalen inte överstiger 15 miljoner rubel. i genomsnitt för varje kvartal (eller 60 miljoner rubel - för 4 kvartal i allmänhet).

Skatten för första kvartalet är lika med produkten av skatteunderlaget för kvartalet och skattesatsen.

Skatten för andra kvartalet beräknas enligt följande:

Förskottsström = Skatteunderlag aktuell × Skattesats – Förskottsförskott

Kvartalsbetalningar med månadstillägg

Företag som har intäkter på mer än 15 miljoner rubel per kvartal och som inte har gått över till månatliga förskott betalar skatt varje månad och betalar sedan extra baserat på resultatet av arbetet för kvartalet. Betalningsbelopp beräknas enligt följande.

Betalningen för varje månad under första kvartalet är lika med månadsbetalningarna för kvartalet föregående år.

1Q förskott = 4Q förskott

Månadsbetalningen under andra kvartalet beräknas med en annan formel:

Förskott 2 till a = Kvartalsförskott 1q / 3

där Quarterly Advance 1Q är den kvartalsvisa förskottsbetalningen som beräknas baserat på resultatet för det 1:a kvartalet.

Den månatliga betalningen under tredje kvartalet beräknas enligt följande:

Advance 3 q = (Kvarts Advance 2 q - Quarter Advance 1 q) / 3

Månadsbetalningen under fjärde kvartalet beräknas enligt följande:

Advance Q4 = (Kvartalsförskott 3Q - Quarter Advance 2Q) / 3

Det vill säga, i det här fallet betalar företaget förskott inte från faktisk vinst, utan från dess uppskattade värde.

Hur man säkerställer att inkomstskatten är korrekt vid bedömning av ett företags ekonomiska ställning

Den aktuella inkomstskatten är en av nyckelindikatorer redogörelse för ekonomiska resultat. Om det räknades felaktigt kommer felen att förvrängas nettoförtjänst(förlust) av företaget och kommer att negativt påverka verksamhetens lönsamhet, den totala lönsamheten för försäljningen, den effektiva inkomstskattesatsen och rörelseresultatet före skatt (EBIT). Se hur du kontrollerar att allt stämmer.

Villkor för betalning av inkomstskatt och förskott

Sista dag för att betala årsavgiften är den 28 mars följande år. Om den dagen infaller på en helg flyttas den till nästa arbetsdag. År 2019 infaller den 28 mars på en torsdag, så deadline skjuts inte upp.

Om du betalar skatten senare tar kontrollanterna ut ränta och vite. Straffet för de första 30 dagarna av försening är 1/300 , för de kommande två gångerna mer - 1/150 av insatsen. Straffet enligt artikel 122 i skattelagen är 20 procent av den obetalda skatten i tid. Den faktiska förseningsperioden spelar ingen roll.

I slutet av rapporteringsperioderna ska förskott betalas ut. Företaget har 28 kalenderdagar på sig att göra detta. Om du är försenad debiteras straffavgifter. Men det blir ingen straffavgift på 20 procent för att vara försenad med förskottsbetalningar – denna påföljd gäller endast slutbetalningen.

Förfarandet för beräkning av bolagsskatt

Beloppet för inkomstskatten beräknas enligt formeln:

PV = (Inkomster - Utgifter) × Belopp

Dessutom är redovisning av inkomster företagets ansvar och redovisning av kostnader är en rättighet. Det vill säga, om företaget inte inkluderar några skatter i beräkningen, kommer det att straffas - själva skatten kommer att debiteras ytterligare, och de kommer också att behöva betala straff och böter. Men om företaget tar hänsyn till utgifter som är mindre än förväntat, kommer skattemyndigheten inte att ha något emot det. När allt kommer omkring, i det här fallet kommer företaget att betala för mycket inkomstskatt. Det vill säga att budgeten inte blir lidande.

I allmänhet kan den skattskyldige straffas endast för att han underskattat skatten. Först kommer det att krävas utan misslyckande förfina deklarationen. För det andra kommer kontrollanterna att pådra sig skulder, böter och böter. Men om en organisation betalade för mycket skatt på grund av ett fel i beräkningarna, är det dess rättighet att klargöra deklarationen, inte dess skyldighet.

NC reglerar vilka intäkter en organisation tar hänsyn till i inkomster, och vilka kostnader - i utgifter. Intäkter kan vara från försäljning och icke-drift. De mottagna medlen, som inte behöver beaktas vid beräkningen av skatten, anges i artikel 251 i skattelagen. Exempelvis ett erhållet lån m.m.

Det finns två huvudkrav för utgifter: de måste vara ekonomiskt motiverade och dokumenterade. Det vill säga att företaget ska motivera behovet av den eller den utgiften. Dessutom måste varje utgift ha sitt eget dokument. Annars går det inte att redovisa utgifter.

Sätt att bestämma vinst

Intäkter och utgifter kan redovisas på två sätt: periodisering och kontanter.

kontant metod förutsätter att bolaget tar hänsyn till utgifterna och inkomsterna först efter betalning. Organisationer vars intäkter för varje kvartal under de föregående 12 månaderna inte översteg 1 miljon rubel har rätt att byta till denna redovisningsmetod. Intäkter redovisas vid tidpunkten för mottagande av pengar till byteskonto eller kassa eller mottagande av tillgångar som betalning för varor. Utgifterna beaktas vid betalningstillfället.

För periodiseringsmetod Faktumet om betalning spelar ingen roll. Skattebetalarna redovisar utgifter och inkomster när de uppstår. De flesta organisationer bokför på periodiserad basis. Till exempel kan inkomst anses inkommen vid undertecknande av ett mottagningsbevis, en fraktsedel för försändelse m.m. När köparen faktiskt överför pengarna för varorna - det spelar ingen roll. Redovisningsmässigt har företaget redan gått med vinst. Det vill säga en situation "det finns vinst, men inga pengar" kan uppstå. Det finns också en omvänd situation: företaget fick ett förskott. Det inkluderar inte förskottsbetalningar i inkomsten. Det vill säga "det finns pengar, men det finns ingen vinst."

Sätt att spara

Företagets finansiella tjänster försöker minska betalningarna till budgeten. Och gör det inom lagen. För att göra detta väljer de lönsamma redovisningsmetoder. Till exempel avskrivningar. Ett annat populärt alternativ för att sänka inkomstskatten är att överföra verksamhet till en särskild regim. Till exempel beror UTII-skatten inte på hur mycket företaget faktiskt "tjänade" - betalningen beror på mängden tillräknad inkomst (se här.

Idag ska vi analysera hur inkomstskatteunderlaget beräknas och vilka inkomster och kostnader som beaktas vid beräkningen av skatten.

Inkomstskattepliktig inkomst

Vad är organisationens inkomst? Denna fråga avslöjas i Ryska federationens skattelag i artiklarna 249 (inkomst relaterade till försäljningen), 250 (icke-operativ inkomst), 251 (inkomst som inte är föremål för beskattning).

Beskattningsbar inkomst:

• från försäljning (intäkter från försäljning).
• icke-drift (alla andra inkomster). Listan över dessa inkomster är lång, det är bättre att läsa dem i originalet, det vill säga i skattekoden.

Beskattningsbar inkomst

Ett tillräckligt antal av dem är också listade i artikel 251, de vanligaste är:

• inkomst i form av egendom, äganderätt erhållen i form av förskott, pant, deposition

• inkomst i form av egendom som erhålls kostnadsfritt från:
  a) en organisation vars andel av inkomsttagarens auktoriserade kapital är mer än 50 %,
  b) en organisation som har en andel av mottagarens auktoriserade kapital på mer än 50 %,
  i) enskild om denne har en andel av mottagarens auktoriserade kapital på mer än 50 %.
• Moms som tas ut av köpare.

Inkomstskatt: beräkning av skatteunderlaget

Figuren nedan visar en figur som återspeglar förfarandet för beräkning av skatteunderlag och inkomstskatt.

Utgifter som beaktas vid beräkning av inkomstskatt

Artiklarna 253 (kostnader relaterade till försäljning och produktion), 265 (icke-försäljningskostnader) och 270 (ej beaktade) ägnas åt utgifter i Ryska federationens skattelag.

Listan över utgifter som inte beaktas vid beräkningen av skatten är mycket omfattande och specifik. Men samtidigt måste du tänka på att det ställs vissa krav på utgifterna.
Enligt art. 252 i Ryska federationens skattelag, motiverade (det vill säga ekonomiskt motiverade) och dokumenterade kostnader som uppstår under företagets verksamhet redovisas som kostnader. Därutöver kostnadsförs kostnader om de är resultatet av aktiviteter som syftar till att generera intäkter. Detta är mycket viktiga krav för att fastställa kostnader.

För att få skattekontor inga onödiga frågor uppstår är det nödvändigt att organisationen kan bekräfta att de kostnader som belastar utgifterna verkligen uppfyller dessa krav. Det är sant, vad som menas med "ekonomiskt motiverat" och "syftar till att generera inkomst" förklarar inte skattelagstiftningen på något sätt. I detta avseende finns det i praktiken ofta många tvister mellan skatteorganisationen och organisationen.
moms vid beräkning av inkomstskatt.

Separat vill jag notera om →

Om organisationen är en momsbetalare, beaktas inte beloppet av denna moms vid fastställande av vinst. Det vill säga att den skattskyldige inte inkluderar moms på köpare i inkomstbeloppet, och inkluderar inte moms som betalats till leverantörer i utgiftsbeloppet. Undantaget är de fall som beskrivs i art. 170 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken moms hänförs till kostnaderna för produktion och försäljning av varor, arbeten, tjänster.

Om en organisation inte är momsbetalare så redovisar den per definition inte moms till sina kunder, vilket innebär att den inte heller ingår i inkomsten initialt. Och moms som tas ut av leverantörer ingår i utgifterna, som i bokföringen.

Jag erbjuder dig också en jämförelse av inkomster och kostnader i skatt och redovisning för vissa verksamheter (bokföringsposter ges för handelsföretag).

Beskattningsbar inkomst

namnet på operationen		Namn på inkomst i skatteredovisning
Intäkter från försäljning	Avspeglade försäljningsintäkter (D62 K90.1) Innehållen moms från försäljning (D90.3 K68. Moms)	Inkomst från försäljning (exklusive moms) punkt 1 i artikel 249
Intäkter från försäljning av anläggningstillgångar	Avspeglade intäkterna från försäljningen av anläggningstillgångar (D62 K91.1). Innehållen moms från försäljningen (D91.3 K68. Moms)	Intäktsförs inte
Ta emot gratis pengar eller varor	Reflekterat vederlagsfritt mottagande av pengar (D50 (51) K91.1) Reflekterat vederlagsfritt mottagande av varor (D41 K98)	Icke-driftsinkomst: egendom som erhålls gratis (klausul 8 i artikel 250) (det finns undantag som anges i artikel 251)
Ränta erhållen enligt låneavtal	Upplupen ränta (D58 K91)	Icke rörelseinkomst: ränta erhållen enligt ett låneavtal (klausul 6, artikel 250)
Påföljd från motparten för brott mot avtalsvillkoren	Upplupna för att få vite från motparten (D76 K91.1) Innehållen moms från vitet (D91.3 K68. Moms)	Icke-operativ inkomst: sanktioner som erkänns av gäldenären (klausul 3 i artikel 250)
Överskott av anläggningstillgångar uppdagats till följd av inventering	Överskott av anläggningstillgångar ingår i övriga inkomster (D01 K91.1)	Icke-operativ inkomst: värdet av överskottet som identifierats under inventeringen (klausul 20, artikel 250)

Avdragsgilla kostnader

namnet på operationen	Reflektion av verksamheten i redovisning	Namn på utgift i skatteredovisning
Kostnad för sålda varor	Avskrivna kostnad för sålda varor (D90.2 K41)	Direkta kostnader: kostnad för sålda varor (art. 320)
Fraktkostnader för frakt	Avskrivna transportkostnader (D44 K76)	Direkta kostnader: fraktkostnader (art. 320)
Inköp av material för produktion	Mottaget material (D10 K60) Tilldelad moms på material (D19 K60)	Materialkostnader för inköp av råvaror, exklusive moms (paragraf 1.1 i artikel 254)
Lön	Upplupen lön (D44 K70)	Arbetskraftskostnader (klausul 1 i artikel 255)
Avskrivning	Upplupna avskrivningar på anläggningstillgångar (D44 K02)	Beloppet för upplupna avskrivningar (punkt 2 i artikel 253)
Reparation av anläggningstillgångar	Avskrivna reparationskostnader för anläggningstillgångar (D44 K71)	Övriga utgifter: utgifter för reparation av anläggningstillgångar (klausul 1 i artikel 260)
Försäkringspremie	för betalning i PF (D44 K69)	Andra kostnader relaterade till produktion och försäljning (klausul 1.1 i artikel 264)
Fastighetsskatt	Upplupen fastighetsskatt för inbetalning till budget (D91.2 K68. Fastighet)	Andra kostnader i samband med produktion och försäljning (klausul 1.1 i artikel 264)
Hyra	Upplupen hyra (D44 K76)	Andra kostnader relaterade till produktion och försäljning (klausul 1.10 i artikel 264)
Ränta på lån	Upplupen ränta för att använda lånet (D91.2 K66 (67))	Icke-driftskostnader: ränta på skuldförbindelser (klausul 1.2 i artikel 265)
Betalningar för banktjänster	Betalda banktjänster (D91.2 K51)	Icke-driftskostnader: utgifter för banktjänster (klausul 1.15, artikel 265)

Naturligtvis anges en obetydlig del av verksamheten här, men revisorn kan självständigt komplettera denna tabell, beroende på egenskaperna hos en viss organisations verksamhet.

Genom att känna till organisationens inkomster och utgifter definierar vi vinst som skillnaden mellan inkomster och utgifter, och baserat på vinst kan vi beräkna skattebeloppet. Det återstår att endast behandla skattesatser för inkomstskatt. Vi kommer att göra detta i .

Grund och rättslig grund

Inkomstskatt är en av de viktigaste skatterna som betalas av en organisation, förutsatt att den inte tillämpar särskilda skattesystem.

Den rättsliga grunden för skatten anges i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag i artiklarna 246 till 333.

Det finns också regionala lagar som reglerar betalningen av inkomstskatt när det gäller tillämpningen av skatteförmåner.

Många är förklaringarna från finansministeriet och den federala skattemyndigheten, som, även om de inte är av reglerande karaktär, men har stor betydelse och används aktivt för arbete av revisorer och advokater.

Skattebetalare

Inkomstskattebetalare är:

• Ryska organisationer, förutom de som har bytt till särskilda skatteregimer - USN, UTII, UAT, engagerade i spel och ett antal andra.
• Utländska organisationer som verkar genom permanenta representationskontor i Ryska federationen och (eller) tar emot inkomster från källor i Ryska federationen.

Organisationer som är ansvariga medlemmar i en konsoliderad grupp av skattebetalare redovisas som skattebetalare med avseende på bolagsskatt för denna konsoliderade grupp av skattebetalare.

Följande är undantagna från inkomstskatt:

1. Organisationer på UTII eller som är engagerade i spel (om deras verksamhet är bredare, beräknar och betalar de inkomstskatt på det på det allmänna sättet).
2. Organisationer på STS (förenklat skattesystem) och ESHN (jordbruksproducenter) (men de är skyldiga att betala skatt på inkomst i form av utdelning och ränta på statliga och kommunala värdepapper).
3. Organisationer som är associerade med förberedelser och arrangemang av 2018 FIFA World Cup och 2017 FIFA Confederations Cup i Ryska federationen: faktiskt FIFA och dess dotterbolag, såväl som nationella fotbollsförbund, konfederationer, leverantörer av varor (verk, tjänster) FIFA och medieleverantörer.

Objekt för beskattning

Beskattningsobjektet är den vinst som organisationen fått i sin verksamhet, som följer av namnet.

Enligt artikel 247 i Ryska federationens skattelag är vinsten:

• för ryska organisationer som inte är medlemmar i en konsoliderad grupp av skattebetalare - mottagna inkomster minskade med beloppet av uppkomna utgifter;
• för organisationer som deltar i en konsoliderad grupp av skattebetalare - summan av den totala vinsten för gruppen som kan hänföras till denna deltagare;
• för utländska organisationer som är verksamma i Ryska federationen genom permanenta representationskontor - inkomster som erhålls via dessa permanenta representationskontor, minskat med beloppet av utgifter som ådras av dessa permanenta representationskontor;
• för andra utländska organisationer - inkomst från källor i Ryska federationen (definierad av artikel 309 i Ryska federationens skattelag).

Vad är intäkter och kostnader?

Inkomst är ekonomisk nytta kontant eller in natura. Den bedöms och bestäms enligt reglerna i 25 kap. Skattebalken.

Vid beskattning av vinst avses inkomst som organisationens totala intäkter (i monetära och naturliga former) exklusive kostnader för organisationen. Det finns bara ett undantag från denna regel - skatter som organisationen lägger på köpare exkluderas från inkomstbeloppet (till exempel momsbeloppet på fakturan till köparen).

Inkomstbeloppet bestäms på grundval av eventuella dokument, på ett eller annat sätt som bekräftar mottagandet. Dessa inkluderar primära bokföringsdokument, skatteredovisningsdokument, avräkningsdokument, kontrakt etc.

Inkomster som beaktas vid vinstbeskattning delas in i:

• inkomst från försäljning (intäkter från försäljning av varor, arbeten, tjänster och äganderätter);
• icke-driftsinkomster (alla andra inkomster, t.ex. utdelningar som organisationen fått, straffavgifter, straffavgifter, inkomster från fastighetsuthyrning, räntor på lån och upplåning etc.).

Följande inkomstslag beaktas inte vid beskattning av vinster:

• egendom eller äganderätter mottagen i form av pant eller deposition;
• egendom erhållits utan kostnad rysk organisation eller en privatperson som äger mer än 50 % av andelen i det bolag till vilket denna egendom överförs;
• bidrag till organisationens auktoriserade kapital;
• egendom som erhållits enligt kredit- eller låneavtal;
• kapitalinvesteringar i form av oskiljaktiga förbättringar av den hyrda (mottagen för vederlagsfri användning) egendom som gjorts av leasetagaren (låntagaren);
• egendom som erhållits inom ramen för målfinansiering;
• annan inkomst enligt art. 251 i Ryska federationens skattelag.

Berättigade (ekonomiskt motiverade) och dokumenterade utgifter som den skattskyldige ådragit sig redovisas som utgifter. Utgifter ska göras för verksamhet som syftar till att generera inkomster.

Kostnad är det belopp som en organisation kan minska sina intäkter med.

Följande typer av utgifter beaktas inte vid beskattning av vinster:

• belopp för påföljder, böter och andra sanktioner som överförts till budgeten;
• utdelningar;
• skattebelopp, såväl som betalningar för alltför stora utsläpp av föroreningar till miljön;
• kostnader för frivillig försäkring och icke-statlig pension;
• materiellt bistånd till anställda, tillägg till pensioner
• etc.

Den här listan är ganska lång (flera dussin positioner), men den är uttömmande. Det fastställs av artikel 270 i Ryska federationens skattelag.

Vissa utgifter kan inte accepteras fullt ut för att minska skattebasen, men delvis - inom gränserna för särskilt etablerade normer (artiklarna 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 i Ryska federationens skattelag). De kallas - "normaliserade kostnader".

Var uppmärksam!

Från och med den 1 januari 2017 kan de belopp som lagts ned på att bedöma de anställdas kvalifikationer ingå i utgifterna. Sedan 2017 har lagen om oberoende bedömning av kvalifikationer trätt i kraft. För att uppmuntra deltagande i bedömningen kommer till exempel bestämmelser att införas om redovisning av kostnaden för bedömningen i inkomstskattekostnader (klausul 23, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag). För att göra en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer krävs hans skriftliga samtycke. Organisationen kan ta hänsyn till kostnaderna om bedömningen har gjorts på grundval av ett avtal om tillhandahållande av relevanta tjänster och den person som ingått med den skattskyldige arbetskontrakt. Villkoren för lagring av dokument som bekräftar kostnaderna för en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer fastställs i den nya paragrafen. 5 s. 3 art. 264 i Ryska federationens skattelag. Förändringar är förutsedda Federal lag daterad 2016-07-03 N 251-FZ.

Skatte- och redovisningsperioder

Skatteperioden för att betala inkomstskatt är ett kalenderår.

Rapporteringsperioder:

• Jag kvartal
• ett halvår
• 9 månader av kalenderåret

Rapporteringsperioder för skattebetalare som beräknar månatliga förskottsbetalningar utifrån faktiska vinster är en månad, två månader, tre månader och så vidare fram till utgången av kalenderåret.

Sedan den 1 januari 2016 har det skett förändringar i gränsen för det genomsnittliga kvartalsbeloppet för försäljningsinkomster, som fastställs för de fyra föregående kvartalen. Denna gräns har höjts från 10 till 15 miljoner rubel.

Skatteunderlag för inkomstskatt

Skatteunderlaget är det monetära uttrycket av vinst som är föremål för beskattning.

Som en allmän regel är vinst mottagen inkomst minus utgifter som redovisas i enlighet med Ryska federationens skattelag. Om inkomsten är lägre än utgifterna är skatteunderlaget noll.

Vinsten bestäms periodiserat från och med beskattningsperiodens början (kalenderår).

Totalt bestäms skatteunderlaget för affärstransaktioner, vars vinst är föremål för en generell skattesats på 20 %.

Skatteunderlag bestäms separat för varje typ av affärstransaktioner, varav vinsten beskattas med olika skattesatser. Enligt dem för den skattskyldige särredovisning av inkomster och utgifter.

Det ekonomiska resultatet för verksamheter som redovisas på särskilt sätt bestäms särskilt. Redovisning av inkomster och utgifter på dem hålls också separat.

• banker (TC, artiklarna 290-292);
• försäkringsorganisationer (TC, artiklarna 293, 294);
• icke-statlig pensionsfonder(NK, artiklarna 295, 296);
• konsumentkooperativ och (TC, artiklarna 297.1 - 297.3);
• professionella deltagare på värdepappersmarknaden (TC, artiklarna 298, 299);
• transaktioner med värdepapper (TC, artiklarna 280 - 282, brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 03.11.2005 N MM-6-02 / 934);
• transaktioner med finansiella instrument terminstransaktioner (TC, artiklarna 301-305);
• clearingorganisationer (TC, artiklarna 299.1, 299.2)

Skattebetalare som tillämpar särskilda skattesystem (STS, UTII, ESHN, patent), när de beräknar skattebasen för skatt, tar inte hänsyn till inkomster och kostnader relaterade till sådana system.

Spelorganisationer, såväl som organisationer som har gått över till UTII, för separata register över inkomster och utgifter. För beskattningen beaktas endast de utgifter som är ekonomiskt motiverade, dokumenterade och gjorda i verksamhet som syftar till att generera inkomster.

Intäktsredovisningsförfarandet tillhandahåller två metoder: periodiseringsmetoden och kontantmetoden (artiklarna 271, 273 i Ryska federationens skattelag).

Inskrivning i budgeten

Beloppet för inkomstskatt i procent krediteras den federala budgeten och regionens budget.

Under 2017 skedde dock förändringar i räntefördelningen. Under 2017 - 2020 är det nödvändigt att kreditera den federala budgeten med inkomstskattebeloppet beräknat med en sats på 3%, till budgetarna för de ingående enheterna i Ryska federationen - med en hastighet av 17%, och inte med vanliga 2 % respektive 18 % (punkterna 2, 3, punkt 1 artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Som du kan se har den allmänna skattesatsen på 20% för inkomstskatt inte ändrats, men fått kontanter fördelas olika på budgetarna.

För vissa kategorier av skattebetalare har regionala myndigheter rätt att sänka den skattesats med vilken skatten tillgodoräknas ämnets budget. Som huvudregel bör den inte vara lägre än 13,5 %, men för 2017-2020 har denna gräns sänkts till 12,5 %.

Det är viktigt att ta hänsyn till förändringarna när man fyller i skatteredovisning och betalningsuppdrag.

Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 30 november 2016 N 401-FZ.

skattesatser

Den allmänna skattesatsen är 20%, varav från 2017 till 2020 3% krediteras den federala budgeten, 17% - till budgetarna för de konstituerande enheterna i Ryska federationen.

Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan sänka skattesatsen för vissa kategorier av skattebetalare när det gäller den skatt som ska betalas till de regionala budgetarna. I detta fall får räntan som huvudregel inte vara lägre än 13,5 %. För 2017-2020 har dock denna gräns sänkts till 12,5 %.

För vissa typer av inkomster fastställs särskilda skattesatser:

Typ av inkomst	skattenivå	Budget	Artikel i Ryska federationens skattelag
Inkomster för utländska organisationer som inte är relaterade till verksamhet i Ryska federationen genom ett fast driftställe (med undantag för inkomster som anges i punkterna 2, punkt 2, punkterna 3 och 4 i artikel 284 i Ryska federationens skattelagstiftning)		statlig	1 s. 2 art. 284 Ryska federationens skattelag
Inkomster för utländska organisationer som inte är relaterade till verksamhet i Ryska federationen genom ett fast driftställe, från användning, underhåll eller uthyrning av mobila fordon eller containrar i samband med genomförandet av internationell transport		statlig	2 s. 2 art. 284 Ryska federationens skattelag
Inkomst erhållen i form av utdelning av ryska organisationer från ryska och utländska organisationer: Allmänt pris Pris under vissa villkor		statlig	pp. 2 s. 3 art. 284 Ryska federationens skattelag pp. 1 s. 3 art. 284 Ryska federationens skattelag
Inkomst erhållen i form av utdelningar av utländska organisationer från ryska organisationer		statlig	pp. 3 s. 3 art. 284 Ryska federationens skattelag
Inkomst i form av ränta på statliga och kommunala värdepapper som anges i mom. 1 s. 4 art. 284 Ryska federationens skattelag		statlig	pp. 2 s. 4 art. 284 Ryska federationens skattelag
Inkomst i form av ränta på kommunala värdepapper utgivna för en tid av minst tre år före den 1 januari 2007, samt andra inkomster som anges i mom. 2 s. 4 art. 284 Ryska federationens skattelag		statlig
Inkomst i form av ränta på statliga och kommunala obligationer utgivna före den 20 januari 1997 inklusive, samt andra inkomster som anges i mom. 3 s. 4 art. 284 Ryska federationens skattelag		-	pp. 3 s. 4 art. 284 Ryska federationens skattelag
Inkomster från värdepapper (exklusive inkomster i form av utdelningar) utgivna av ryska organisationer och redovisade på depokonton: utländsk förvaltare, utländsk auktoriserad innehavare och (eller) förvaringsprogram, vid betalning av vilka förfarandet för att lämna information till skatteombudet i enlighet med punkt 3.1 p. 7, 8, 10, 12, 13 Art. 310.1 i Ryska federationens skattelag			klausul 4.2 i art. 284 Ryska federationens skattelag
Vinst mottagen av Bank of Russia från aktiviteter i samband med utförandet av de funktioner som föreskrivs i den federala lagen "On centralbank Ryska federationen (Rysslands centralbank)"		-	punkt 5 i art. 284 Ryska federationens skattelag
Vinst för jordbruksproducenter som inte bytte till betalning av enhetlig jordbruksskatt		-	klausul 1.3 i art. 284 i Ryska federationens skattelag, punkt 3 i art. 1, punkt 1 i art. 2, del 1, art. 3 i lag N 161-FZ, art. 2.1 i den federala lagen av 2001/08/06 N 110-FZ
Vinst för deltagarna i Skolkovo-projektet som har upphört att använda rätten till befrielse från skyldigheterna för betalaren av inkomstskatt		-	artikel 246.1 i Ryska federationens skattelag
Skattebasen för organisationer som tillhandahåller medicinsk och (eller) utbildningsverksamhet(med undantag för skattebaser på utdelningar och verksamhet med vissa typer av skuldförbindelser)		-	s. 1.1, 3, 4 Art. 284, art. 284.1 i Ryska federationens skattelag
Skatteunderlag för transaktioner relaterade till försäljning eller annan avyttring (inklusive inlösen) av aktier i det auktoriserade kapitalet i ryska organisationer, såväl som vissa kategorier av aktier i ryska organisationer		-	klausul 4.1 i art. 284, art. 284.2 i Ryska federationens skattelag
Vinst från aktiviteter som utförs i en teknologiinnovativ speciell ekonomisk zon, samt i turist- och rekreationssärskilda ekonomiska zoner förenade i ett kluster, med förbehåll för separat redovisning av inkomster och kostnader per typ av verksamhet		statlig	klausul 1.2 i art. 284 Ryska federationens skattelag
Skatteunderlaget för deltagare i ett regionalt investeringsprojekt, förutsatt att inkomsten från försäljning av varor som producerats inom projektet är minst 90 % av alla inkomster som beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget		statlig	klausul 1.5 i art. 284, punkt 1 i art. 284.3 i Ryska federationens skattelag
Skattebas för invånare i territoriet för snabb socioekonomisk utveckling		statlig	klausul 1.8 i art. 284 Ryska federationens skattelag

Inkomstskatteredovisning. Deklaration

I slutet av varje redovisnings- och skatteperiod är organisationen skyldig att till skattemyndigheten lämna en inkomstdeklaration.

Blanketten för inkomstdeklaration och reglerna för att fylla i den är godkända av Rysslands federala skattetjänst av den 26 november 2014 N ММВ-7-3 /

Deklarationen lämnas till skatteverket:

• på platsen för organisationen;
• på platsen för varje separat avdelning av organisationen.

Om separata underavdelningar av en organisation är belägna på territoriet för ett ämne i Ryska federationen, kan inkomstskatt till budgeten för detta ämne i Ryska federationen betalas genom en separat underavdelning, som organisationen bestämmer självständigt.

I vilken form tillhandahålls deklarationen - i papper eller elektroniskt?

PÅ i elektroniskt format måste lämna in en deklaration:

• de största skattebetalarna;
• organisationer där det genomsnittliga antalet anställda för det föregående kalenderåret var 100 personer eller fler;
• nyskapade organisationer med mer än 100 anställda.

Andra skattskyldiga kan lämna en deklaration i pappersform.

Inkomstskatt: vad är nytt under 2017?

• En juridisk person har rätt att skapa en reserv för osäkra fordringar för ett större belopp än tidigare:

Sedan 2017 har en bestämmelse trätt i kraft om att beloppet skapade reserv för osäkra fordringar bör inte överstiga det högsta av värdena: 10 % av intäkterna för föregående skatteperiod eller 10 % av intäkterna för den aktuella rapporteringsperioden (punkt 5, klausul 4, artikel 266 i Ryska federationens skattelagstiftning ). Tidigare fanns det inget sådant alternativ: reservbeloppet som skapades i slutet av rapporteringsperioden bör inte överstiga 10 % av intäkterna för den aktuella rapporteringsperioden. Ändringen föreskrivs i federal lag nr 405-FZ av den 30 november 2016.

• Osäkra fordringar redovisas som en del av skulden som överstiger beloppet av motförpliktelsen:

Om organisationen har en motförpliktelse gentemot motparten som är skyldig den, kan den betrakta osäkra fordringar endast det belopp som överstiger beloppet av denna skyldighet (punkt 1, klausul 1, artikel 266 i Ryska federationens skattelag). Fram till 2017 specificerade Ryska federationens skattelag inte att osäkra skulder skulle minskas med beloppet av motskyldigheten, men under inspektioner insisterade skattemyndigheterna ibland på detta. Behovet av en sådan minskning indikerades av den federala skattetjänsten och finansministeriet. Senare kom dock presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol till slutsatsen att osäkra fordringar inte behöver justeras för beloppet av motskulder. Efter det skickade Federal Tax Service en granskning av rättspraxis, som inkluderade denna slutsats domstolen, och finansministeriet förklarade att skattemyndigheterna bör vägledas av Ryska federationens högsta skiljedomstols ståndpunkt när de löser kontroversiella frågor. Nu har Ryska federationens skattelag genomgått ändringar som fixerar en synvinkel som är motsatt till inställningen från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol. Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 30 november 2016 N 401-FZ.

• Beloppet för inkomstskatteavdrag är tillfälligt begränsat till:

Under rapporterings- och skatteperioderna från 1 januari 2017 till 31 december 2020 kan basen inte minskas med mängden förluster från tidigare perioder med mer än 50 % (klausul 2.1 i artikel 283 i Ryska federationens skattelag) . Denna innovation påverkar inte den bas för vilken vissa särskilda inkomstskattesatser gäller. Till exempel priser för organisationer som deltar i regionala investeringsprojekt. Ändringarna avser förluster för skatteperioder som börjar den 1 januari 2007 eller senare.

• 10-årsgränsen för överföring av förluster från tidigare år har tagits bort:

Förlustbeloppet kan nu överföras till alla efterföljande år, och inte bara under 10 år, som det var tidigare (klausul 2, artikel 283 i Ryska federationens skattelag). Innovationen avser förluster för skatteperioder som börjar den 1 januari 2007 eller senare.

• Du måste fylla i betalningar inte för 2 % och 18 % av inkomstskatteunderlaget, utan för 3 % och 17 %:

Under 2017 - 2020 är det nödvändigt att kreditera den federala budgeten med inkomstskattebeloppet beräknat med en sats på 3%, till budgetarna för de ingående enheterna i Ryska federationen - med en hastighet av 17%, och inte med tidigare 2 % respektive 18 % (punkterna 2, 3, punkt 1 artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Den allmänna skattesatsen på 20 % för inkomstskatt har inte ändrats, men de erhållna medlen fördelas olika mellan budgetar.

• Regioner kan sänka räntan till 12,5 %:

För vissa kategorier av skattebetalare har regionala myndigheter rätt att sänka den skattesats med vilken skatten tillgodoräknas ämnets budget. Som huvudregel bör den inte vara lägre än 13,5 %, men för 2017-2020 har denna gräns sänkts till 12,5 %. Det är viktigt att ta hänsyn till förändringarna när man fyller i skatteredovisning och betalningsuppdrag.

• Det finns fler situationer när skulden erkänns som kontrollerad:

Det finns till exempel två utländska personer som erkänns som närstående enligt paragraferna. 1, 2, 3 eller 9 punkt 2 i art. 105.1 i Ryska federationens skattelag. Innan en av dem hade den ryska organisationen en skuldförbindelse. Den andra personen deltar direkt eller indirekt i denna organisations kapital och är beroende av den på grundval av paragrafer. 1, 2 eller 9 punkt 2 i art. 105.1 i Ryska federationens skattelag. I det här fallet anses skulden som en allmän regel kontrollerad (klausul 2, klausul 2, artikel 269 i Ryska federationens skattelag). Kvalificeringen av skuld i en sådan situation påverkas inte av om den utländska borgenären deltagit i gäldenärens auktoriserade kapital. Från analysen av punkt 2 i art. 269 ​​i Ryska federationens skattelag, ändrad fram till 2017, följer: om ett utländskt företag - långivaren inte direkt eller indirekt äger mer än 20% av låntagarens kapital, erkänns skulden inte som kontrollerad. Nu är det inte det. Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 15 februari 2016 N 25-FZ.

• Kontrollerad skuld bestäms av summan av lån:

Mängden kontrollerad skuld beräknas baserat på summan av alla skattebetalares skyldigheter som har tecken på sådan skuld (klausul 3, artikel 269 i Ryska federationens skattelag).

• Förbudet att räkna om ränta på kontrollerad skuld är fastställt i Ryska federationens skattelag6

Kapitaliseringsgraden beror på mängden skuld, värdet rättvisa låntagaren och andelen av det utländska företag som kontrollerar skulden i dess kapital. Om koefficienten har förändrats jämfört med föregående redovisningsperiod kan frågan om justering av inkomstskatteunderlaget uppstå. Ryska federationens skattelag fastställer nu att utgifter i form av räntor på kontrollerad skuld i en sådan situation inte behöver räknas om (klausul 4, artikel 269 i Ryska federationens skattelag). Ett liknande tillvägagångssätt har tidigare följts av finansavdelningen och Ryska federationens högsta skiljedomstol.

• De belopp som spenderas på att bedöma de anställdas kvalifikationer kan inkluderas i kostnaderna:

Sedan 2017 har lagen om oberoende bedömning av kvalifikationer trätt i kraft. För att uppmuntra deltagande i bedömningen kommer till exempel bestämmelser att införas om redovisning av kostnaden för bedömningen i inkomstskattekostnader (klausul 23, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag). För att göra en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer krävs hans skriftliga samtycke. Organisationen kan ta hänsyn till kostnaderna om bedömningen har gjorts utifrån ett avtal om tillhandahållande av relevanta tjänster och den som ingått ett anställningsavtal med den skattskyldige utsattes för det. Villkoren för lagring av dokument som bekräftar kostnaderna för en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer fastställs i den nya paragrafen. 5 s. 3 art. 264 i Ryska federationens skattelag. Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 3 juli 2016 N 251-FZ.

• Klassificeringen av anläggningstillgångar efter avskrivningsgrupper har uppdaterats:

Sedan 2017 har en ny Helrysk klassificerare anläggningstillgångar (OKOF). I detta avseende har även klassificeringen av anläggningstillgångar efter avskrivningsgrupper ändrats. Finansdepartementet förklarade att innovationerna påverkar anläggningstillgångar som togs i drift tidigast 2017. Ändringarna föreskrivs i dekret från Ryska federationens regering av 07.07.2016 N 640.

Var uppmärksam!

Vid betalning i efterskott för alla skatter, från och med 1 oktober 2017, ändras reglerna för beräkning av vite. Vid långa dröjsmål kommer stora straffavgifter att behöva betalas – det gäller förskottsbetalningar som uppstått efter 1 oktober 2017. Ändringar har gjorts i reglerna för beräkning av straffavgifter, som fastställs för organisationer i punkt 4 i art. 75 i Ryska federationens skattelag.

Om betalningen från det angivna datumet är försenad med mer än 30 dagar, kommer räntan att beräknas enligt följande:

• baserat på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, med verkan från den 1:a till och med den 30:e kalenderdagarna (inklusive) av en sådan försening;
• baserat på 1/150 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, relevant för perioden från och med den 31:a kalenderdagen för förseningen.

Vid förseningar på 30 kalenderdagar eller mindre kommer den juridiska personen att betala straffavgifter baserade på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank.

Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av 1 maj 2016 N 130-FZ.

Vid betalning av efterskott före den 1 oktober 2017 spelar antalet dagars försening ingen roll, kursen kommer i alla fall att vara 1/300 av centralbankens refinansieringsränta. Kom ihåg att sedan 2016 är refinansieringsräntan lika med styrräntan.