Redovisning för nybörjarföretagare: vad du behöver veta när du startar eget företag. Bokföring för enskild näringsidkare

19.10.2019

Redan vid registreringen av en enskild företagare måste en nytillverkad affärsman bestämma vilket skattesystem som är mer lämpat för hans verksamhet. Det är här problemet uppstår: vem kommer att vara engagerad i redovisningen av IP? Svaret på denna fråga beror på många faktorer: omfattningen av verksamheten, det valda skattesystemet, förmågan och viktigast av allt, entreprenörens önskan att fördjupa sig i alla nyanser av redovisning och ta på sig "pappers" arbete .

Sätt att göra affärsredovisning

Som regel överväger en nybörjare 3 alternativ för att lösa problemet med hur man håller IP-bokföring:

Ingå ett avtal om redovisningsstöd med en specialiserad firma. Detta är det mest kostsamma ekonomiskt sätt, men det tar helt bort " huvudvärk» från företagaren. Erfarna professionella revisorer kommer att föra register och rapporter "från och till", som representerar företagaren i alla fall genom ombud.
Att anlita en ”inkommande” revisor är ett billigare alternativ, men ansvaret för att välja ”rätt” medarbetare faller helt på företagaren. Att hitta en hembaserad revisor som gör ett utmärkt jobb och som samtidigt är billig är inte så lätt. Hur avgör man att man har en kompetent, erfaren revisor framför sig, och inte gårdagens kursutexaminerade som kan göra misstag och döma dig till böter? I det här fallet är det bättre att lita på rekommendationer från bekanta - privata revisorer hanterar vanligtvis flera företag samtidigt, någon kommer att ta över din.
Gör bokföring på egen hand. Mest av företagare som inte arbetar under det allmänna skattesystemet gör just det. Redovisning och rapportering av förmånsbeskattningssystem är så förenklade att deras underhåll inte innebär några svårigheter för en icke-yrkesutövare. Dessutom har de till sitt förfogande många automatiserade verktyg och redovisningstjänster som är speciellt utformade för enskilda företagare.

Vad är IP-redovisning?

Vad är IP-redovisning? i generella termer, detta är en fixering av alla affärstransaktioner för en entreprenör genom att upprätthålla bokföring. Denna aktivitet har 3 huvudområden:

Hur kan man hålla bokföring för enskilda företagare under olika skattesystem?

Under 2014 är enskilda företagare inte skyldiga att föra bokföring, oavsett det antagna skattesystemet, om de korrekt tar hänsyn till inkomster och utgifter (eller fysiska indikatorer när de "tillräknas"). En sådan norm finns i lag nr 402-FZ "På bokföring”, och den trädde i kraft 2013 efter att relevanta ändringar gjorts i lagstiftningen.

Således är redovisningen av enskilda företagare som följer.

IP på OSNO

På gemensamt system(OSNO) företagaren är skyldig att registrera alla affärstransaktioner i boken för inkomster och utgifter. Baserat på informationen som registreras i den, i slutet av beskattningsåret, bildar han en 3-NDFL-deklaration och betalar skatt med en skattesats på 13 % (fram till 30 april).

För att betala mervärdesskatt, för IP på OSNO register över alla inkommande och utgående fakturor, köp och försäljningar i särskilda böcker. Uppgifterna från dessa journaler används vid upprättandet av den kvartalsvisa momsdeklarationen och beräkningen av skatt med en skattesats på 18 % (fram till den 20:e dagen i det nya kvartalet för det senaste).

Om företagaren arbetar med "kontanter", inkluderar hans uppgifter att föra en kassabok och primära inkomst- och utgiftsdokument.

I närvaro av inhyrd personal upprätthåller IP ett fullständigt personalregister och agerar som en skatteagent i förhållande till sina anställda: den beräknar och undanhåller dem inkomstskatt. Arbetsgivaren lämnar även försäkringsavgifter till Pensionskassan och Försäkringskassan för anställda.

Rapporter som IP lämnar för anställda:

i IFTS - information om det genomsnittliga antalet anställda (fram till 20 januari), uppgifter om anställdas inkomst (2-NDFL) till 1 april;
i FSS - en kvartals- och årsredovisning i form av FSS-4 (till den 15:e dagen i månaden i slutet av kvartalet);
i Ryska federationens pensionsfond, MHIF - blankett RSV-1 till den 15:e dagen i den andra månaden från slutet av varje kvartal och år.

Om en enskild företagare arbetar ensam, det vill säga han tillhör den egenföretagare och inte är arbetsgivare, betalar han fast försäkringspension och sjukvårdsavgifter "till sig själv". 2014 uppgår de till 17328,38 rubel. i FIU och 3399,05 rubel. i FOMS.

IP på den "förenklade"

Redovisning för enskilda företagare i det förenklade skattesystemet består i att fylla i reskontran med inkomstdata (med ett förenklat skattesystem på 6%) och information om inkomster och kostnader (med en sats på 15%).

Fram till den 30 april ska företagaren lämna en USN-deklaration till skatteverket. Inkomstskatt och på egendom av en enskild IP betalar inte. Bidrag och rapportering för anställda är desamma som för OSNO.

Det förenklade systemet är ett av de mest populära bland företagare, bland annat för att det är mest lämpat för oberoende redovisning.

IP - UTII-betalare

Den enhetliga skatten på tillräknad verksamhet, liksom det förenklade skattesystemet, hänvisar till förmånsbeskattningssystem. Att underhålla dokumentation och rapportera till staten för arbete med detta system är inte svårare än att använda det "förenklade" systemet.

Frågan om hur man ska hålla bokföring för enskilda företagare med UTII löses enkelt. Det finns ingen redovisning av intäkter och kostnader. Det räcker med att fixa de fysiska aktivitetsindikatorerna. Dessa inkluderar till exempel området som upptas av butiken och antalet fordon i transportörens flotta. Om fysiska indikatorer ändrades under rapporteringsperioden (kvartalet), bör detta återspeglas i rapporteringen och vid beräkning av skatten från början av den månad då denna förändring inträffade.

Annars, för att beräkna skatten, behöver du veta den grundläggande lönsamheten för din typ av verksamhet, som är satt lokala myndigheter effekt och deflatorkoefficienter. Alla dessa nyanser förtydligas bäst i skattekontor på organisationens plats.

UTII kräver att företagaren lämnar in en lämplig deklaration kvartalsvis, före den 20:e dagen i den första månaden från början av det nya kvartalet. Betalning av engångsskatten för det sista kvartalet sker före den 25:e.

Frånvaron av redovisning som sådan fritar inte UTII-betalaren från efterlevnad kontant disciplin och förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner. Företagaren ska ha en kassabok, primära dokument som bekräftar kassaflöden: PKO, RKO, utlåtanden etc. Den behåller också skyldigheten att rapportera om den anställde och göra försäkringsutbetalningar.

Oavsett vad skattesystemet är - "komplext" OSNO eller förenklat, kommer det att ta tid att studera det, särskilt med tanke på hur ofta vi gör ändringar i den nuvarande lagstiftningen. Hur håller man redovisning av IP på egen hand under sådana förhållanden? I vilket fall som helst måste du spendera pengar antingen på att installera en bokföring programvara(till exempel från 1-C), eller få tillgång till särskilda redovisnings- och rapporteringstjänster för enskilda företagare - dokument genereras sällan "manuellt" nu, särskilt eftersom skatteverket i allt högre grad tar emot rapporter i i elektroniskt format.

Uppdatering av sådana program i enlighet med gällande lagstiftning sker som regel i rätt tid och kostnadsfritt, vilket innebär att du alltid kommer att vara uppdaterad senaste ändringarna i enskilda företagarskatter och du kommer att kunna föra bokföring utan problem och korrekt "överlämna" dig till IFTS.

Bokföring är svår process, vilket innebär att dokumentera alla transaktioner relaterade till verksamheten. Det innefattar upprättande av intern dokumentation och rapporter för inlämnande till skattemyndigheten.

Oftast utförs IP-redovisning med hjälp av programmet 1C Entrepreneur. Programvaran är bland de som rekommenderas av Federal Tax Service.

Nyanserna av individuellt företagande

Uppkomsten av en önskan att engagera sig i privat entreprenörsverksamhet kommer säkerligen att medföra. För närvarande görs detta endast på skatteverket. IP skiljer sig från alla andra ägandeformer genom att det enbart bär bördan av skuldansvar. Dessutom påverkar eventuella skulder hans egendom direkt.

För närvarande ställer inte staten sådana krav på enskilda företagare som finns på andra organisationsformer. entreprenöriell verksamhet, men det betyder inte att ansvar inte existerar alls.

Ansvarsgraden regleras av den beskattningsform som en privat företagare väljer vid registreringen av sin verksamhet.

Lagen föreskriver flera former - (förenklat), (tillräknat), (patent) och. Många strävar efter att i möjligaste mån bli av med behovet av att föra räkenskaper, därför väljer de ett förenklat sådant, där de själva kan föra bokföring, även utan särskild redovisningsutbildning.

Staten behåller en rad fördelar för enskilda företagare. Bland dem:

förmågan att minska skattebeloppet i domstol;
betydande sänkning av böterna.

Funktioner i redovisning beroende på skattesystemet

Den viktigaste fördelen med en entreprenör är att han inte är skyldig att föra fullfjädrade räkenskaper, såsom en LLC och andra juridiska personer.

Tänk på redovisningsschemat för OSNO (den mest kompletta versionen). Det ålägger företagaren att arbeta med redovisningsjournaler och föra:

hantering av personaljournaler.

Det inkluderar även följande skatter:

Huvudskatten blir det bidrag som staten tilldelar enskilda personer (). Detta är 13 % av inkomsten entreprenör. Dokumenterade utgifter kan dras av från alla erhållna inkomster för att minska bidragsbeloppet. Du kan till och med dra av ostödda utgifter, men inte mer än 20 % av inkomsten. Dessutom kan beloppet minskas med det inbetalda beloppet.
Samtidigt, om inhyrd personal arbetar för en företagare, kommer det att vara nödvändigt att göra personliga inkomstskatteavdrag och försäkringspremier från deras lön.
Den andra typen kommer att vara . Hans andel är 18%.
Den tredje typen av avdrag - bidrag till Pensionsfond. Sedan 2014 beror deras storlek på den inkomst som en enskild företagare får under året, det vill säga att detta värde har upphört att vara fast. Om inkomsten är mindre än 300 000 rubel, fortsätter den enskilda företagaren att betala fasta belopp (men de är olika varje år, 2016 - 23 153,33 rubel), om mer, så betalas plus 1% av skillnaden mellan inkomstbeloppet och 300 000 rubel.
Men det är inte allt. Andra avgifter kan tillkomma i en specifik region. Ingen kommer att meddela IP om dem, men utebliven betalning kan vara orsaken till förekomsten av påföljder.

Rapporteringsformuläret här är ganska enkelt. Företagare redovisar moms under varje kvartal (fram till den 25:e nästa månad). Och för personlig inkomstskatt - endast en gång om året (fram till 30 april nästa år).

Många enskilda företagare väljer USN. Det innebär endast att föra en bok över utgifter och inkomster, samt att lämna in en lämplig deklaration till Federal Tax Service årligen senast den 31 mars året efter rapporteringsåret. Systemet i sig innebär två alternativ för att beräkna skatten: inkomst (6%) och inkomst minus kostnader (15%).

Enskilda företagare som gått över till UTII behöver inte förvara någon dokumentation. Det räcker med att fylla i en deklaration och lämna in den kvartalsvis till skattemyndigheten (fram till den 25:e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet).

För information om vilken rapportering som behöver lämnas in av en enskild företagare utan anställda, se följande video:

Lead-alternativ

Mycket ofta undrar enskilda företagare hur de ska föra bokföring. Vilket är bättre: att fylla allt på egen hand eller att kontakta ett professionellt företag som tillhandahåller lämpliga tjänster? Svaret är enkelt nog. Att instruera någon att föra konton (om du valde OSNO under registreringen) är bara vettigt om det finns hopp om att du kommer att kunna hitta så många skäl som möjligt för att sänka skatten.

Arbetet hos din anställd eller en tredjepartsorganisation kan resultera i 15-20 000. Frågan är vad det innebär - att bara genomföra konteringar och lämna in handlingar till skatteverket eller arbeta för att optimera beskattningen. Det senare kan leda till att betalningen av revisorer kommer att spara samma summa som de tar betalt för sina tjänster.

Det är uppdelat i flera typer:

kontinuerligt affärsstöd;
support på regelbunden basis, men endast på engångsförfrågningar från kunden. Varje gång ett nytt avtal ingås;
engångsarbete. De tillhandahålls ofta av en revisor hemma. De kan förbereda deklarationer eller kontrollera riktigheten av deras utförande, skapa dokument noll rapportering, men tillhandahåller inte heltäckande tjänster.

I händelse av oförutsedda svårigheter, även på det förenklade skattesystemet, är det bäst att söka engångshjälp från specialister.

Ändringar i redovisning sedan 2016

Det finns många av dem, men de kommer främst att påverka de enskilda företagare som har anställda:

Förändring av bidragsbeloppet till PFR och FFOMS. Grunden kommer att vara minimilönen, som från 1 januari är lika med 6204 rubel. (sedan 1 juli har beloppet ökat till 7 500 rubel, men beräkningen är baserad på den gamla indikatorn). Avdrag till PFR kommer att göras enligt följande formel - 6204 rubel. × 26% × 12= 19 356,48 rubel och i FFOMS - 3 796,85 rubel. (6204 rubel × 5,1% × 12).
Även systemet med böter ska skärpas. Nu betalar entreprenörer 2-3 tusen rubel för kränkningar i redovisningen. Nu blir beloppen högre – från 4 till 10 tusen. Det har också införts ett separat straff för upprepad överträdelse som kan fördubbla böterna eller diskvalificera företagaren under en period av ett till tre år.
En höjning av fastighetsskattesatsen förväntas för enskilda företagare som inte arbetar enligt det förenklade systemet.
Kommer att ändras utseende. Rapportering kan endast lämnas elektroniskt.
Från och med 2016 kommer utebliven betalning av försäkringspremier att bli föremål för straffansvar.

När man organiserar eget företag i form av individuellt företagande arbetar de flesta enskilda företagare med dokument under det förenklade skattesystemet.

Redovisning för enskilda företagare om det förenklade skattesystemet 2019 beskrivs i detalj i denna artikel. För att göra detta bör du förstå vad beskattning är i en förenklad form, typerna och specifikationerna för dess tillämpning.

Konceptet med det förenklade skattesystemet, dess fördelar och ämnen

Det förenklade skattesystemet är ett separat skattesystem som kan tillämpas på medelstora och små företagsenheter. Tillåter dig att minimera förluster och ett paket med dokument som tillhandahålls för rapportering, samt förenkla deras slutförande. När det gäller andra metoder för inkomstkontroll skiljer sig redovisningen av enskilda företagare i det förenklade skattesystemet i positiva sidan som släpper IP:n:

Från beskattning av personlig inkomst;
Från avgiften för mervärdesskatt;
Från stabiliteten av avgiftsbeloppet som fastställts i lag (i pensionsfonden och socialförsäkringsfonden);
Från behovet av att utföra komplexa beräkningar.

Separat är det nödvändigt att överväga villkoren under vilka skattesubjektet förvärvar rätten att föra redovisning av enskilda företagare på en förenklad basis 2019. Det här är fallen där:

Enligt resultaten av den årliga rapporteringen eller skatteperioden överstiger IP-inkomstgränsen inte mängden 79 740 000 rubel;
Antalet registrerade anställda är mindre än 100 personer;
Mängden underliggande tillgångar överstiger inte 100 miljoner rubel;
Andra organisationer har en andel på mindre än 25 %.

En företagare som upprätthåller IP-redovisning i det förenklade skattesystemet kan arbeta utan periodiseringar:

personlig inkomstskatt;
moms (annat än export);
Fastighetsskatt (om skatteunderlaget inte är deras matrikelvärde).

För att förstå hur man förenklar bokföring av enskilda företagare bör du överväga i detalj de typer av skattesatser i detta system.

Typer av objekt med förenklat skattesystem

Redovisning för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet 2019 syftar till att redovisa två typer av objekt: inkomst och inkomst minus kostnader.

Jämförande egenskaper	Inkomst	Inkomst minus utgifter
skatteprocent	6%	15 %
Rätt att göra avdrag på skatten inbetalningar till pensionskassan och försäkringskassan	Tillgängliga. Om IP: Har anställda - 50%; Har inga anställda - 100%.	Inte tillgänglig.
Rätten att sänka skattesatsen genom regionala bestämmelser	Kan reduceras upp till 1%	Sänkt till 5 %
Beräkning av storleken på skatteavgifterna och deras betalning	Beräkningen sker på periodiserad basis kvartalsvis. Resultatet härleds utifrån erhållen inkomst och de inbetalda förskottsskatteavgifterna summeras. Vid överbetalning förs den över till nästa rapporteringsperiod. Tilläggsbetalning för erforderlig period görs fram till den 30 april.	Vid beräkning tas inkomstbeloppet och utgiftsbeloppet dras från det. Beräkningen sker på förskott, kvartalsvis. Den enskilde företagaren ska lämna in skattedeklarationen senast den 30 april.

Det är omöjligt att entydigt svara på om det är nödvändigt att föra redovisning av IP på det förenklade skattesystemet 2019. Lagstiftningsmässigt behöver subjekten i detta system inte föra räkenskaper. bokföring. Men när du organiserar någon typ av aktivitet är det fortfarande nödvändigt att underhålla relaterad dokumentation.

Typer av dokumentation vid upprätthållande av det förenklade skattesystemet

För att föra en detaljerad bokföring för enskilda företagare om det förenklade skattesystemet 2019 kommer följande typer av dokumentation att behövas:

KUDiR. Huvuddokumentet för redovisning av ekonomiska kvitton till kassan eller till elektroniska konton. Dessa inkomster ligger till grund för beräkningen av betalningen. Med det förenklade skattesystemet - 6% görs inte registrering av utgiftskolumnen. Det är skyldighet att på begäran uppvisa för personer som bedriver redovisning. IP-redovisning under det förenklade skattesystemet 2019.
Bok för kassaredovisning. Sammanställt i form av KO - 4. När elektronisk version tryckt dagligen och häftat. Innehåller data om alla utgifts- och kvittotransaktioner, med inmatning av data om mottagaren eller betalaren.
Kontantordrar, kvitton och utgifter. De används vid redovisning av dokument och kontanttransaktioner (löne, betalning för leverantörstjänster, kontantleverans etc.).
Kassacheckar. Utfärdas till kunder vid slutförandet av transaktionen. Kan ersättas av strikta rapporteringsformulär.
Kundavtal. Obligatorisk för sammanställning på samma sätt som avslutande dokument (fraktsedlar, leveranshandlingar). Säkra parternas rättigheter och skyldigheter och är garant för säkerhet mot bedrägerier.
Anställd dokumentation. Inkluderar:
- anställningsavtal;
- Bemanningstabellen, som är sammanställd enligt blankett nr T-3;
- Beslut om antagning och avskedande;
- Föreskrifter om arbete med personuppgifter, bonusar och böter.

Registrering av dokument med det förenklade skattesystemet - 15 % bör vara detsamma som att redovisa en enskild företagare med ett förenklat skattesystem med en inkomst på 6 % 2019. Lagringstiden för sådana handlingar är 4 år.

Redovisning för enskilda företagare om det förenklade skattesystemet med anställda

När det gäller hur hålla bokföring av enskilda företagare på det förenklade skattesystemet inkomster och inkomster minus kostnader, om det finns anställda, då delas perioden in i:

Att tillhandahålla 2-personlig inkomstskatt är detsamma som att föra register över IP på inkomster från det förenklade skattesystemet 2019 utan anställda, det vill säga fram till den 30 april föregående år;
Inlämning av 6-NDFL - senast i slutet av nästa månad för rapporteringsperioden.

En sådan boom. redovisning innebär att en enskild företagare har förvärvskompetens:

Medel för betalning till den anställde (två gånger i månaden);
försäkringspremie;
Semester- och moderskapspenning.

Det är nödvändigt att ha dessa färdigheter, eller att överföra redovisning för förenklad redovisning personaladministratör eller outsourcingföretag.

Arbetsgivaren ska också lämna information till:

FIU.
- Information om försäkringspliktiga personer (enligt lagen 385-FZ). Månatlig (form С3В-М);
- Kvartalsrapportering (RSV-1 blankett).
Rossstat. Detaljerad rapport om företagarens interna regler (formulär 1-IP). Vart femte år eller på individuell begäran.

Tidsgränser och påföljder för rapportering

När man diskuterar tidsramen för att lämna in en skattedeklaration är det ingen skillnad i hur man håller en enskild företagare på det förenklade skattesystemet inkomster minus kostnader 2019 och hur man håller dem i en förenklad form med en skattesats på 6%. Men väsentligt annorlunda i de fall det finns anställda i staten. Allmän regel det fastställs att årsredovisningen lämnas senast den 30 april innevarande period.

Organisatörer av företag bär ett visst ansvar för brott mot skattesystemet. IFTS, som överklagar artiklarna 119 och 76 i skattelagen, utdömer böter för:

Brott mot löptiden för räkenskapsperioden, med förbehåll för betalning av skatt - 1000 rubel;
Skatteskuld - från 20% till 40% av skuldbeloppet.

Finansunderrättelseenheten kan också utdöma böter för sen anmälan, eller förvrängning av data i rapporteringsformulär:

2-NDFL. Böterna varierar från 100 till 1000 rubel;
6-personlig inkomstskatt. En försening på 1 månad uppskattas till 1000 rubel. Alla dokument som inte lämnas in värderas till femhundra rubel;
RSV-1. Straffas med böter på 500 rubel för den arbetare för vilken anmälan lämnas.

För bristande efterlevnad av Rosstats krav 2019 utdöms böter på 10 till 20 tusen rubel.

Trots de enkla reglerna för att hålla redovisning för enskilda företagare, för att inte öka dina utgifter, måste du anförtro redovisning till kompetenta personer.

Video: hur man registrerar IP på det förenklade skattesystemet

En av de vanligaste och mest enkla lägen beskattning, som oftare används av enskilda företagare, särskilt vid start av eget företag, är det förenklade skattesystemet "Inkomst". Låt oss överväga mer i detalj hur bokföring förs för denna typ av beskattning.

Valet av skattesystem är mycket viktig poäng både med eller LLC, och i samband med att göra affärer, eftersom rätt val kan spara mycket på skatter. Dessutom kräver det vissa kunskaper och färdigheter, och till och med en nybörjare i denna verksamhet kan bemästra denna skatteordning.

Den främsta charmen med ett sådant system som det förenklade skattesystemet "inkomst" är dess enkelhet. I motsats till sin kollega - det förenklade skattesystemet "Inkomst av gruvor
us-utgifter ”skattemässigt beaktas endast inkomster, utgifter enligt det förenklade skattesystemet i detta fall beaktas inte. Detta kräver i sin tur ingen speciell kunskap, eftersom inte alla utgifter kan tas med i det förenklade skattesystemet.

I grund och botten, vid beräkning av skatten, tillämpas en skattesats på 6 % av inkomsten som erhålls av en organisation eller enskild företagare, men i den nya deklarationen om skattesystemet, som träder i kraft den 10 april 2016, introducerade de möjligheten att upprätta en företräde ränta med skatt. I vissa regioner kan således en förmånssats på 0 % fastställas, till exempel på Krim.

Det är allmänt accepterat att denna skatteordning är fördelaktig tills utgifterna överstiger 50 % av rörelseintäkterna, varefter det är värt att byta till att redovisa det förenklade skattesystemet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet". Mer än , i kombination med andra skattesystem och andra allmän information finns i den här artikeln.

Skatter och avdrag

Det är inte särskilt många avdrag och betalningar för skatter, de är som följer.

Inbetalningar till pensionskassan

Om en enskild entreprenör arbetar på egen hand, måste han betala de fasta betalningarna som fastställts av staten till PFR för sig själv, såväl som 1% till PFR, från inkomstbeloppet som överstiger 300 tusen rubel, beskrivs det i mer detaljerat i vår separat artikel. Det är också nödvändigt att betala betalningar till FIU för anställda, om enskilda entreprenörer har dem har organisationer alltid anställda - åtminstone en direktör.

Individuella företagaravgifter för en själv kan betalas som en summa, omedelbart för ett år, eller fördelas jämnt för varje kvartal. Det senare alternativet är mer lönsamt, eftersom du inte behöver ta ut hela betalningsbeloppet från cirkulationen, men du kommer att göra det gradvis.

Men om du ändå bestämmer dig för att göra en betalning, till exempel i januari, kan du, till skillnad från, minska skattebeloppet med det, eftersom beräkningen görs på periodiserad basis.

Förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet

Företagare och organisationer måste betala kvartalsvisa skattebetalningar i förskott. Samtidigt beräknas förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet "inkomst" och det förenklade skattesystemet "inkomster minus kostnader" på samma sätt. Skillnaden ligger endast i ordningen för bildandet av skattebasen.

Alla förskottsbetalningar delas upp i 4 delar per år och betalas ut i ¼ delar kvartalsvis, medan de beräknas på periodiseringsbasis från början nuvarande år. Skattebetalaren beräknar självständigt dessa belopp baserat på den mottagna inkomsten, samtidigt som den minskar dem med beloppet av försäkringspremier som överförs till fonderna för samma period, beroende på om han har anställda eller inte.

AP \u003d (inkomstbeloppet för perioden från början av året) * (skattesats) - (beloppet för betalningar till pensionsfonden, även beaktat från början av året) \u003d betalning för perioden - mängden AP för föregående period (för det första kvartalet är de lika med noll).

Första kvarten. Först betraktas inkomsten för det första kvartalet, multiplicerat med skattesatsen, vanligtvis 6%, minskat med mängden bidrag till pensionsfonden, det mottagna beloppet betalas till budgeten.

Andra kvarten. Inkomstbeloppet tas periodiserat från årets början, d.v.s. för perioden januari till juni, multiplicerat med räntan, dras betalningsbeloppet till pensionsfonden för perioden januari till juni av. Därefter dras handpenningen för första kvartalet av.

Tredje och fjärde kvartalet anses vara detsamma som det andra.

Vi ger ett exempel på beräkningen nedan.

Sista datum för betalning av förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet:

Att minska det förenklade skattesystemet med beloppet av bidrag till PFR

Organisationer och enskilda företagare har rätt att minska skattebeloppet med beloppet av försäkringsavgifter som överförs till pensionsfonden. Samtidigt kommer huvudkriteriet för enskilda företagare att vara närvaron eller frånvaron av anställda, eftersom minskningsordningen kommer att vara annorlunda. Det är ingen skillnad för en LLC, eftersom det alltid finns anställda i företaget, även om det bara finns en direktör.

STS 6 procents skattereduktion 2017 IP utan anställda

Om en enskild företagare arbetar på egen hand, och han inte har anställda, även de som är registrerade enligt civilrättsliga avtal, kan skatten minskas med hela beloppet av den enskilde företagarens fasta betalningar för sig själv i FIU. Men om du accepterar minst en arbetare förändras situationen radikalt.

Exempel #1. Sergeev A.V. arbetar på egen hand, utan anställda, för det första kvartalet tjänade han totalt 127 tusen rubel. Under samma period betalade han 3 500 rubel för sig själv i fonder. Ansök enligt följande:

Beräknar det preliminära skattebeloppet - 127 000 * 6% = 7620 rubel.
Vi tillämpar avdrag, från det mottagna beloppet drar vi av betalningar till pensionsfonden och den obligatoriska medicinska försäkringsfonden: 7620 - 3500 \u003d 4120 rubel. Detta belopp kommer att behöva betalas till budgeten.

Exempel #2. Låt oss anta att samma Sergeev under första kvartalet inte tjänade 127 tusen rubel, utan bara 25 000 och också betalade 3 500 rubel till fonderna.

Skatten kommer att vara 25 000 * 6% = 1 500 rubel.
Vi tillämpar avdrag, eftersom deras belopp överstiger den beräknade siffran, d.v.s. 3500 är mer än 1500 så vi har ingen skatt att betala. 1500 - 3500 = 0 rubel. Samtidigt, den återstående skillnaden på 2000 rubel. vi kommer att kunna göra avdrag i efterföljande kvartal.

Viktig! Om företagaren arbetade själv, och sedan, även om han tillfälligt anställde en anställd, måste alla betalningar för året räknas om och betalas baserat på de belopp som betalats till pensionsfonden för anställda! Det vill säga, som beskrivs nedan, kommer det att vara möjligt att sänka skatten med högst 50 % på inbetalningar till Pensionsfonden för anställda.

USN 6 procent skattereduktion 2017 IP med anställda, LLC

Om en företagare anställer anställda, eller i fallet med en LLC som alltid har anställda, kan STS "inkomst"-skatten reduceras med maximalt 50% av beloppet av försäkringspremier som överförs till pensionsfonden för anställda. Dessutom, när det gäller enskilda företagare, minskar de överförda beloppen inte skatten för sig själva - detta är mycket viktigt!

Exempel #1. IP Sergeev tjänade 127 tusen rubel under första kvartalet. Han har 2 anställda, för vilka han betalade 10 000 rubel till fonderna och betalade 3 500 rubel för sig själv. Hur ska man räkna i det här fallet?

Vi beräknar skattebeloppet, multiplicerar också inkomsten med räntan, vi får: 127 000 * 6% = 7620 rubel.
Eftersom i detta fall inte mer än 50 % av skattebeloppet kan dras av genom att betala avdrag till finansunderrättelseenheten, är det nödvändigt att ta hälften av den beräknade siffran och jämföra den med avdrag för anställda. 7620 /2 =3810 rub. Eftersom det mottagna beloppet på 3810 är mindre än avdragen på 10 tusen rubel, har vi i det här fallet rätt att minska skatten med bara hälften. Betalning kommer att vara 7620 - 3810 = 3810 rubel.
Resten av de outnyttjade avdragen 10 000 - 3810 = 6 190 kan tillämpas i efterföljande kvartal.

Viktig! Skatten enligt det förenklade skattesystemet för enskilda företagare utan anställda minskar med 100% av beloppet för överföringar till pensionsfonden för dem själva, och enskilda företagare med anställda och LLC - med högst 50% av beloppen som överförs till pensionsfonden för deras anställda. Företagare har också rätt att sänka skatter med beloppet av bidraget till pensionsfonden - 1% på vinster på mer än 300 tusen rubel. IFTS började ändå hänföra dessa belopp till fasta betalningar.

Ett exempel på beräkning av förskottsbetalningar för det förenklade skattesystemet "inkomst"

Som ett exempel, låt oss ta två situationer när en företagare inte har några anställda, liksom för en LLC, en enskild företagare med anställda.

enskild firma utan anställda

Låt oss ta hänsyn till att i det här fallet minskar företagaren skatten på beloppet av de överförda försäkringspremierna för sig själv med 100%.

Månad	Rapporteringsperiod	Inkomst, gnugga.				Förskottsbetalning på USN
januari	1:a kvartalet	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
februari		45 000
Mars		55 000		6 997,50
april	halvår	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Maj		95 000
juni		125 000		6 997,50
juli	9 månader	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
augusti		170 000
september		180 000		6 997,50
oktober	Per år	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
november		220 000
december		235 000		19 747,50

Första kvarten:

Inkomsten uppgick till 135 000 rubel. multiplicera med 6% av skatten, vi får 8100 rubel, detta är det preliminära beloppet för skatten.
Eftersom det mottagna beloppet är större än beloppet för överföringar till fonder använder vi avdraget fullt ut
Nu drar vi från detta belopp mängden betalningar till fonderna, vi får 8100 - 6997,50, vår förskottsbetalning kommer att vara 1102,50.

Viktig! Om skattebeloppet var mindre än beloppet för betalningar till fonder, till exempel, var det 4000 rubel, i detta fall skulle förskottsbeloppet vara noll, eftersom 4000 - 6997,50 = 0. Samtidigt kunde vi minska skatten med 2997,50 för efterföljande perioder.

Andra kvartalet (på liknande sätt beräknar vi det tredje kvartalet):

Vi måste ta den ackumulerade inkomsten för de sex månaderna, multiplicera med skattesatsen, vi får 425 000 rubel. * 6% = 25 500 rubel.
Vi jämför vårt avdrag (inbetalningar till Pensionsfonden) med det erhållna beloppet, 25 500 är mer än 12 826,66, så dessa betalningar accepteras för minskning i sin helhet.
Nu drar vi av betalningar till fonder för samma period, vi får 25 500 - 13 995 = 11 505,00.
Nu är det nödvändigt att ta hänsyn till att vi redan har betalat 1 102,50 under första kvartalet, så för andra kvartalet bör vi betala: 11 505 - 1 102,50 = 10 402,50 rubel.

Fjärde kvarten:

Vi tar den erhållna inkomsten ackumulerat under 9 månader och beräknar skatten: 1 575 000 * 6% = 94 500.
Vi jämför det erhållna värdet med avdraget (betalningar till FIU och obligatorisk sjukförsäkring): 94 500 är mer än 40 740. Därför accepteras betalningsbeloppet till fonderna för avdrag i sin helhet.
Under det fjärde kvartalet betalade vi bidrag fasta betalningar från enskilda företagare för oss själva i ett fast belopp, baserat på minimilönen, samt 1% från ett inkomstöverskott på 300 tusen rubel. Sålunda var bidragsbeloppet 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
Vi tillämpar avdrag: 94 500 - 40 740 = 53 760.
Dra av från det mottagna beloppet de tidigare utbetalda förskottsbetalningarna: 53 760 - 24 105 - 10 402,50 - 1 102,50 = 19 252,50

Som ett resultat kommer det att vara nödvändigt att betala 53 760,00 för året.

Uppmärksamhet! Ett exempel i Excel-format kan laddas ner från denna länk. Du behöver bara byta ut värdena i det och det kommer att beräkna allt automatiskt.

LLC och enskild firma med anställda

Låt oss ta samma inkomstsiffror som i exemplet ovan. Låt oss ta hänsyn till att i det här fallet reduceras skatterna med beloppet av betalningar till fonderna för anställda. Låt oss också som exempel ta att lönefonden är 40 % av inkomsten för ett visst antal anställda. Mängden bidrag från lönen är 30%, vi kommer att lägga in det i tabellen.

Månad	Rapporteringsperiod	Inkomst, gnugga.	Bruttoinkomst, gnugga.	Månatliga betalningar till fonder Individuell företagare för sig själv, gnugga.	Betalningar till IP-fonder för sig själva på periodiseringsbasis, gnugga.	Förskottsbetalning på USN
januari	1:a kvartalet	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
februari		45 000		5400
Mars		55 000		6600
april	halvår	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Maj		95 000		11400
juni		125 000		15000
juli	9 månader	150 000	925 000	18000	60 000	15000
augusti		170 000		20400
september		180 000		21600
oktober	Per år	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
november		220 000		26400
december		235 000		28200

Kalkylen är uppbyggd enligt följande:

Första kvarten:

Vi multiplicerar inkomsten som erhålls under kvartalet med skattesatsen, 135 000 rubel. * 6% = 8100. Detta är vår ingående moms.
Vi jämför ½ av det mottagna antalet med mängden avdrag för fonder, 8100/2 = 4050 mindre än 16200 rubel. därför kan vi inte helt minska mängden avdrag, utan bara med 4050. Varför hälften? Eftersom avdraget inte kan överstiga 50 % av den ursprungliga skattens belopp, d.v.s. 4050 rubel (vi delar den ursprungliga skatten med 2 - detta är 50% av den maximalt tillåtna minskningen).
Förskottsbetalningen blir lika med 8100 minus det maximala avdragsvärdet på 4050, vi får 8100 - 4050 = 4050.

Andra kvartalet (efterföljande perioder anses vara liknande):

Vi betraktar också preliminärt skatten som en kumulativ summa, vi får 425 tusen rubel. * 6% = 25 500 rubel.
Vi jämför ½ av det mottagna antalet med mängden betalningar till fonderna, 25 500 / 2 = 12 750 mindre än 34 800, så vi kan också ta bara en del av betalningarna som ska reduceras till ett belopp av 12 750 rubel.

Organisationer måste föra bokföring i sin helhet.

Redovisning för enskilda företagare

I enlighet med den federala lagen "Om bokföring" är enskilda företagare undantagna från skyldigheten att föra bokföring. Redovisning av en enskild företagares egendom utförs i enlighet med skattelagstiftningen.

För redovisning enligt det vanliga skattesystemet används en bok över inkomster och utgifter och affärstransaktioner för enskilda företagare, godkänd av den godkända ordern från Ryska federationens finansministerium och Ryska federationens skatteministerium daterad 13 augusti, 2002 nr 8 bn / BG-3-04 / 430. Den reglerar också förfarandet för att föra denna bok över inkomster och utgifter.

Notera! Klausul 13 och klausul 1-3 i klausul 15 förklarades oförenliga med Ryska federationens skattelag och ogiltiga (SAC-beslut daterat 08.10.2010 nr VAC-9939/10)

För enheter som tillämpar det förenklade skattesystemet tillhandahålls det att föra bokföring av inkomster och utgifter för organisationer och enskilda entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet. Boken och förfarandet för att återspegla affärstransaktioner i den godkändes genom order från Ryska federationens finansministerium av den 22 oktober 2012 nr 135n.

För enskilda företagare som tillämpar USN baserat på ett patent, finns det en bok för redovisning av inkomster för enskilda företagare som använder ett förenklat skattesystem baserat på ett patent. Boken och förfarandet för att återspegla affärstransaktioner i den godkänns också genom order från Ryska federationens finansministerium av den 22 oktober 2012 nr 135n.

Situationen med förfarandet för att föra register över egendom, skulder och affärstransaktioner av enheter som betalar engångsskatt på tillräknad inkomst och den enhetliga jordbruksskatten. Faktum är att i enlighet med skattelagen måste dessa skattebetalare föra register över inkomster och utgifter. Men den godkända redovisningsformen för dem har inte fastställts. De för således i enlighet med bokföringslagen bokföring över inkomster och utgifter enligt skattelagstiftningen. Men skattelagstiftningen ignorerar denna fråga. De kan inte föra register i enlighet med bokföringen av inkomster och utgifter för enskilda företagare - betalare av personlig inkomstskatt, eftersom redovisningsförfarandet uttryckligen anger att det inte gäller inkomster för enskilda företagare, för vilket det förenklade skattesystemet är tillämpas, redovisning och redovisning lämnas för småföretagare samt om inkomster för vilka en enda tillräknad inkomstskatt och en enda jordbruksskatt betalas.

Samtidigt, punkt 7 i artikel 346.26 skattelagstiftningen Ryska federationen föreskriver skyldigheten för den som betalar den enda skatten på tillräknad inkomst att föra register över egendom, skulder och affärstransaktioner.

Eftersom beloppet av erhållna inkomster och uppkomna kostnader inte påverkar beräkningen av den enstaka tillräknade skatten, kan därför skatteredovisningen av de indikatorer som inte påverkar storleken på de uttagna skatterna knappast anses lämplig. Denna slutsats Det bekräftas också av det faktum att enskilda företagare som betalar en enda skatt enligt det förenklade systemet på inkomster inte återspeglar de utgifter som de har haft i inkomst- och utgiftsboken.

Samtidigt måste de som betalar den samlade skatten på tillräknade inkomster föra register över de indikatorer som används för att beräkna beskattningsunderlaget för dessa skatter. Om dessa indikatorer inte beaktas kan enskilda företagare hållas ansvariga för underlåtenhet att lämna skattemyndigheten den information som behövs för skattekontrollen.

Till exempel, för att beräkna UTII för hushållstjänster, används en fysisk indikator - antalet anställda. Därför måste företagaren föra tidrapporter och räkna genomsnittligt antal anställda för korrekt skatteberäkning.

I vissa verksamheter finns det inget att ta hänsyn till generellt. Till exempel i detaljhandeln i affären. För att beräkna skatten behövs endast titeldokument för denna butik (till exempel ett hyresavtal)

När du upprätthåller redovisning för OSNO och USN, bör följande beaktas:

Enskilda företagare måste säkerställa fullständigheten, kontinuiteten och tillförlitligheten i redovisningen av alla mottagna intäkter, uppkomna kostnader och affärstransaktioner under entreprenörsverksamheten.

Bokföringen återspeglar en enskild företagares egendomsstatus, såväl som resultatet av företagarverksamheten under skatteperioden.

Redovisning av inkomster och kostnader och affärstransaktioner utförs av enskilda företagare genom att i bokföringsboken registrera information om mottagna intäkter och utgifter vid tidpunkten för deras uppdrag på ett positionellt sätt.

Alla affärstransaktioner som utförs av företagaren ska dokumenteras med styrkande handlingar. Dessa dokument fungerar som primära redovisningshandlingar på grundval av vilka skatteredovisningen upprätthålls.

På fältet kräver skattemyndigheterna ofta att enskilda ska, när de dokumenterar råvarutransaktioner de använde enhetliga former av primär redovisningsdokumentation för redovisning av handelsverksamhet, godkänd av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté av den 25 december 1998 N 132 "Om godkännande av enhetliga former av primär redovisningsdokumentation för redovisning av handelsverksamhet." Sådana krav är i regel inte motiverade, eftersom punkt 2 i denna resolution anger att dessa formulär är avsedda för juridiska personer alla former av ägande som verkar inom sektorer av ekonomin. Det betyder att individer de får inte tillämpas (eller tillämpas frivilligt och selektivt). Samtidigt fastställer förfarandet att enskilda företagare ska använda de primära dokumenten i den godkända blanketten. För att undvika onödiga tvister med skatteinspektörer är det bättre att använda enhetliga formulär för handelsverksamhet, särskilt eftersom din organisations köpare behöver dem för redovisning.

Bokföring kan föras både på papper och i elektronisk form. När bokföringen förs i elektronisk form är enskilda företagare skyldiga att föra den på papper i slutet av skatteperioden. Enskilda företagare på OSNO ska attestera bokföringsboken på skatteverket, enskilda företagare på det förenklade skattesystemet och PSN ska inte göra detta.