Kuidas arvutada summat koos üksikisiku tulumaksuga. Kuidas arvutada palgasummalt üksikisiku tulumaks ja muud selle maksu liigid

Üksikisiku tulumaksu vormi 2 palgatõend kinnitati 2015. aastal, 2018. aasta jaanuaris kinnitas maksuhaldur uue aruandevormi, mis tuleb esitada alates 2017. aastast. Paljud näitajad täidetakse teatud koode arvesse võttes. Näiteks maksukood 2 üksikisiku tulumaksu tõendi kujul, kus kaks esimest numbrit tähistavad piirkonda, teine ​​numbripaar on IMTS-kood. Täpsustage antud väärtusäriüksus saab kataloogist.

Palga kajastamiseks on koodide loetelu mahukam, just sellel tekivad deklaratsiooni täitmisel küsimused. Šifrite abil saate arvutada hüvitiste keskmise töötasu ning need koodid aitavad hinnata ka laenuvõtja maksevõimet krediidilimiidi suuruse määramisel.

2 üksikisiku tulumaksu deklaratsioonis kasutatud šifrid kinnitati maksuameti poolt 2015. aastal, lisaks tehti muudatusi 2016. ja 2017. aastal. Koodid on märgitud palga juurde füüsilise isiku tulumaksutõendis 2 kolmandas jaos, kindlasti tuleb märkida mahaarvamiskoodid, mida nendele palkadele rakendati üksikisiku tulumaksu arvestamisel.

2 üksikisiku tulumaksus kasutatakse kõige sagedamini järgmisi tulukoode:

• 2000 - töötasu ja sellega samaväärsed maksed füüsilise rakendamise eest. nende nägu tööülesanded. See positsioon peaks hõlmama ainult sularahas ülekantud tulu;
• 2010 - töötasu, mis kantakse üle tsiviilõiguslike lepingute alusel;
• 2012 - sisaldada puhkusesummasid;
• 2013 - vallandamisel makstud puhkuse kasutamata osa hüvitis;
• 2300 - haiguslehe maksed;
• 2510 - ülekanne töötajale kommunaalmaksed, puhkus või söögid;
• 2530 - auhinnad üle kantud loomulik vorm;
• 1010 - dividendid.

Töötasu tõendi näidis 2 üksikisiku tulumaksu:

Tõend töötasu kohta hüvitiste arvutamiseks

Deklaratsioon 2 on vajalik paljudel juhtudel, sealhulgas haiguslehe arvutamisel, mille jaoks on vaja arvutada üksikisiku keskmine palk. näod viimase 2 aasta jooksul.

Raamatupidaja kajastab üksikisiku tulumaksu aruandes 2 kogu töötasu tekkepõhiselt kirjete ja kuude lõikes, seal on ka kalendriaasta või muu taotletava perioodi kogu töötasu kogusumma. Üksikisiku tulumaksu vorm 2 peamine omadus on võimalus jälgida makseid, mille allikaks ei olnud sotsiaalkindlustus, vaid ettevõtte vahendid. Kogunenud hüvitiste summa tuleks keskmise palga arvestusest välja jätta.

Kui uus töökoht füüsiline. isik ei esita varasemast töösuhtest füüsilise isiku tulumaksu vormi 2, haigusleht eelneva puudumisel palgad nad arvutavad seadusega kehtestatud miinimumpalga summast ja need on üsna väikesed summad ning see on töötaja jaoks kahjumlik.

Sissetulekute määramiseks jagavad sotsiaalkindlustusametnikud 1 kuu maksustatava töötasu ülalpeetavate arvuga. Kui jagamisel tekkiv summa jääb alla linnaosa elatusmiinimumi, siis selline füüsiline. sotsiaalkindlustus kannab isikule täiendavaid hüvitisi.

Tööhõivekeskusesse registreerimise ja töötu staatuse saamise korral füüsiline. isik saab hüvitisi. Selle arvutamiseks on vaja ka 2 üksikisiku tulumaksu vormi, millelt saate arvutada keskmine sissetulek viimase kolme kuu jooksul.

Abi tööhõivekeskusele ettevõtte kirjaplangil

Palgaandmetest sõltub ka töötu sotsiaaltoetuse suurus. Tööhõivekeskuses nõutakse teavet, kui inimene registreeritakse uue töökoha leidmiseks. Taotlejal peab olema kaasas üksikisiku tulumaksu 2. vormil olev tuluaruanne, mille nad olid kohustatud vallandamisel esitama. Keskuse töötajad paluvad teil siiski täita teistsuguse näidise.

Tööhõivekeskusele saab abi anda kahel viisil:

• ettevõtte kirjaplangil;
• tööhõivekeskuse vormil.

Kui töötajate aruandlus esitatakse ettevõtte kirjaplangil, tuleb märkida järgmised andmed:

• Tööandja ettevõtte TIN, OKVED;
• raamatupidamiskood maksuhalduris;
• endise töötaja täielik perekonnanimi, nimi ja isanimi;
• ettevõtte nimi vastavalt põhikirjalistele dokumentidele;
• teave füüsilise töö alguse ja lõpu kohta. selles ettevõttes olevad isikud;
• viimase 3 kuu keskmine palk. Teave tuleks esitada numbrite ja sõnadega;
• tasustatud töökogemus kalendrinädalates aasta enne vallandamist;
• märkida, mitu tundi töötaja päevas töötas, samuti tööpäevade arv nädalas täistööajale, märkides kuupäevad;
• sarnased andmed tuleks märkida osalise tööajaga töönädalate kohta, samuti selle artikli alusel tema jaoks selline ajakava koostatakse;
• kui perioodid on palgaarvestusest välja jäetud - sellise toimingu kuupäevad ja põhjused;
• füüsiline isiklik konto isikud või muud dokumendi väljaandmise alused;
• juhataja ja pearaamatupidaja allkirjad, nende ärakirjad, kontaktnumber, printimine ja dokumendi loomise kuupäev.

Tööhõivekeskuse töötaja saab esitada oma vormi organisatsiooni täitmiseks, soovitas Venemaa Tööministeerium 15. augustil 2016.

Mõelge sellele olukorrale ettevõtte näitel, kus töötaja töötas enne tööhõivekeskusesse pöördumist:

• Shirokova E.A. töötas ettevõttes 01.10.2009-25.11.2016;
• kehtestati standardne töörežiim - 8 tundi päevas, 5 korda nädalas;
• terve aasta enne koondamist oli töötaja 09.06.2016 kuni 14.09.2016 haiguslehel ühe korra. Seda perioodi ei arvestata;
• 3 kuu keskmine palk oli 45 tuhat rubla. 10 kop.

Selle dokumendi vormistamisel ei ole erinõudeid, alati pole selge, kas on vaja täita isiklikke kontosid ja palgalehti, mille alusel töötajale tulu kogunes.

Selle näite näidisdokument tööhõivekeskuse kirjaplangil:

Dokumendi näidisega saab reguleerida piirkondlikul tasandil. Näitena toome 06.11.2014 kinnitatud Moskva linna tõendivormi, mida saavad kasutada antud territoriaalse kuuluvusega maksuagendid.

Tõendi täitmise näidis, mis põhineb töötaja samadel algandmetel, lisaks sisaldab dokument teavet osalise tööajaga töötamise kohta vastavalt artiklile. Tööseadustiku artikkel 93.

Moskva linna jaoks kinnitatud vormi on palju lihtsam täita kui tööministeeriumi näidist, kuna see sisaldab vähem üksikasju, mis on seotud töötaja keskmise sissetuleku arvutamisega.

Kui töötaja vajab teatud perioodi palgatõendit, kus on märgitud ainult töökoht, ametikoht ja kogunenud töötasu koos keskmise väärtuse arvestusega, siis ei tasu 2 üksikisiku tulumaksu täita.

Vajadusel saate valemi abil iseseisvalt arvutada palgalt üksikisiku tulumaksu. Raamatupidaja vormistab näitajad ettevõtte kirjaplangile. Dokumendile kirjutavad alla juhataja ja pearaamatupidaja, see on kinnitatud pitseriga ja registreeritakse ettenähtud korras.

Järeldus

Haiguspuhkuse hüvitiste arvutamisel uues töökohas on teil vaja mitte ainult 2 üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni, vaid ka palgaaruannet vormil 182n. See on ametlik dokument ja selle täitmiseks üksus tuleks võtta täie vastutusega. Arvesse lähevad näitajad ja nende põhjal arvutatakse haiguslehe tulu.

Üksikisiku tulumaks – üksikisiku tulumaks – on föderaalne maks otsene. Peetakse üheks võtmeelemendid pakkudes riigi eelarvestruktuuri tulusat komponenti, mõjutades samal ajal kõigi majanduslikult aktiivsete kodanike huve Venemaa Föderatsioon.

Kes on maksja?

Tasumise korda ja iseärasusi reguleerivad eelkõige MKS ja 23. peatükk. Selle kohaselt määratakse üksikisiku tulumaksu maksjad - need on üksikisikud, kes võib jagada kahte kategooriasse:

1. kes on riigi maksuresidendid. Neid tunnustatakse isikutena, kes elavad Vene Föderatsiooni territooriumil aasta jooksul 183 päeva. Sel juhul pole kodakondsus oluline – residendiks võib olla nii Venemaa kodanik kui ka välismaalane. Peamine tingimus on kindlaksmääratud elamisperiood. Pealegi ei katkesta viibimisaega välismaale lühiajalisele ravile või koolitusele minek.
2. Riigi mittemaksuresidendid.

Tasub arvestada ka maksustamise objektiga - see on tulu, mille üksikisiku tulumaksu maksja omandab kalendriaasta eest mitte ainult sularahas, mis võib olla nii riigi- kui ka riigi vääringus, vaid ka mitterahaline ja siin on see Samuti tasub kaaluda materiaalset kasu:

1. Elanikele- allikatest nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka välismaal.
2. Mitteresidentidele- ainult nendest allikatest, mis asuvad riigis.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 208 kehtestab konkreetsed tingimused ja kriteeriumid sissetulekute ja nende saamise allika kohta. Eelkõige eristatakse järgmisi kategooriaid, mis on maksustamise objektiks:

1. Palk;
2. tööalase tegevuse eest saadud tasu;
3. Tulu vara müügist ja kasutamisest;
4. Dividendid;
5. Maksed kindlustusjuhtumite eest;
6. Autoriõiguse auhinnad.

Kui tulu saadi välisvaluutas, siis enne kohustusliku sissemakse kogumist arvutatakse maksubaas ümber rublades, võttes arvesse vahetuskurssi Keskpank, mis oli tulu omandamise kuupäeval kehtiv.

Lisaks tasub arvestada veel ühe tunnusega maksustamisobjektidel, mis moodustatakse mitterahaliselt kaubana - nende väärtuses sisalduvad täiendavalt kaudsed maksud.

Arvutusprotseduur

Tuleb mõista üksikisiku tulumaksu arvestuse õigsuse tähtsust, sest vastasel juhul on võimalikud trahvid ja nõuded reguleerivatelt asutustelt. Seetõttu tasub üksikasjalikult kaaluda nii üksikisiku tulumaksu suuruse määramise valemit kui ka maksusumma määramise näidet.

Arvutusprotseduuri reguleerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 225 sätted ja see on järgmine:

1. Kehtestatakse kõigi maksustamisperioodil saadud ja maksustamisele kuuluvate tulude liik ja suurus.
2. Iga kategooria jaoks määratakse määr.
3. Maksubaas määratakse. Sel juhul tasub pöörata erilist tähelepanu asjaolule, et üksikisiku tulumaksu arvutamine mitme määra alusel toimub iga tulukategooria kohta. Oluline on meeles pidada, et maksubaas soetamiseks alates osalus aktsiakapitalis muudest rühmadest eraldi määratletud, millele rakendatakse 13% määra.

Üksikisiku tulumaksu arvutamine toimub valemi järgi. Saadud väärtus ümardatakse täissummani terve rubla piirmääraga. Valem on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 225 lõikega 1 ja sellel on järgmine vorm:

Üksikisiku tulumaksu väärtus \u003d Maksubaas * Maksumäär.

Vene Föderatsiooni eelarvesse kohustusliku sissemakse määramiseks tuleb iga tulukategooria kohta eraldi kokku liita kõik saadud summad.

Sest parem arusaamine arveldustoimingud, peaksime kaaluma üksikisiku tulumaksu suuruse määramise näidet.

Oletame, et insener Alekseev B.V. ettevõttes "Vinot" 2015. aasta jaanuaris oli 60 tuhat rubla. Spetsialist kasutab õigust standardne mahaarvamine ainsale 4-aastasele lapsele avalduse esitamise kaudu. Organisatsioon tegutseb maksuagendina, seetõttu peab ta tootma üksikisiku tulumaksu arvestus tuleb tasuda jaanuaris. Pärast summa kindlaksmääramist on ettevõte "Vinot" kohustatud kandma sissemakse eelarvesse hiljemalt palga maksmise päevale järgneval päeval.

Nii et 2015. aasta esimese kuu sissetulek Alekseev B.V. maksustatakse vastava maksuga. Sel juhul kehtib tavamäär - töötasust arvestatakse maha 13%. Maksubaas määratakse vastavalt mahaarvamise kasutamisele:

60 000 - 1400 \u003d 58 600 rubla.

Sellest lähtuvalt on üksikisiku tulumaksu summa:

58 600 * 13% = 7618 rubla.

Spetsiaalselt üksikisiku tulumaksuks tasumisele kuuluv summa kajastub palgakviitungil, seega saab iga inimene soovi korral ise maksusummaga tutvuda.

Tasub kaaluda ka maksusüsteemi eraldi momenti - need on mahaarvamised. Need aitavad vähendada kohustusliku sissemakse suurust, mis võimaldab säästa teatud osa oma sissetulekust.

Arvestus mitteresidendi palgast

Enamiku Vene Föderatsiooni elanike jaoks on üksikisiku tulumaksumäär 13%. Mis puudutab mitteresidente, siis neil on protsentuaalne näitaja veidi erinev – tavaliselt 30%.
Eraldi tasub esile tõsta teatud töötajate kategooriaid, kes ei ole maksuresidendid, kuid maksavad riigile kohustuslikke sissemakseid, võttes arvesse mõningaid nüansse:

1. Tööpatendi alusel tegutsevad välismaalased;
2. EMÜ liikmed on Valgevene, Armeenia ja Kasahstani kodanikud;
3. Pagulased teistest riikidest;
4. Kõrge kvalifikatsiooniga välisspetsialistid. See staatus on kehtestatud vastavalt seadusele – seal on nimekiri konkreetsetest ametitest. Lepingu lõpetamine või sõlmimine toimub föderaalse migratsiooniteenistuse asjakohase teatega.

Vaatlusaluste rühmade puhul maksustatakse palkade ja lisatasude kujul saadavaid sissetulekuid, nagu ka teisi venelasi, 13% määraga. Hüvitise, rahalise abi ja kingituste osas on üksikisiku tulumaks 30%.

Oluline on meeles pidada, et kõik maksed välismaalastele, mis ei kajastu tööleping, on arvestatud mitteresidendi üksikisiku tulumaksu tavamääraga.

Et kasutada pagulasena õigust 13%-le, tuleb see staatus kinnitada eridokumentidega. Kuni see kehtib, jääb määr samaks, mis teistele Venemaa maksuresidentidele.

Kui töötaja on pagulasseisundi kaotanud, määratakse üksikisiku tulumaksu kogumise edasised tingimused Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise kestuse järgi - määr määratakse üldreeglite järgi.

Armee, Valgevene ja Kasahstani elanikud saavad kasutada 13% - see võimalus on määratud sätetega rahvusvaheline leping, millel on rohkem jõudu kui teistel reeglitel.

Maksekorralduse ja makse näidis

Maksekorraldus on arvelduslaadne dokument, mille abil maksja kannab teatud osa üle Raha oma pangakontolt. Ilmselt mängib täitmise õigsus olulist rolli toimingute tõhususe tagamisel. Esimesel kaalutlusel ei valmista korralduse täitmine raskusi. Kuid sageli on siiski väikesed vead, mis välistavad täielikult ametliku staatuse dokumendi määramise.

Eelkõige on oluline dokumendi andmete korrektne täitmine. Kõiki nüansse saab arvestada allpool toodud üksikisiku tulumaksu tasumise korralduse näidisega.

Dokumendi üldine struktuur on järgmine (ülevalt alla):

1. raha laekumise ja debiteerimise kuupäev;
2. Dokumendi number;
3. Maksja andmed ja andmed tema kohta, samuti tasumisele kuuluv summa;
4. Andmed maksja panga ja saaja panga kohta;
5. Teave maksuhalduri kohta;
6. Eelarve klassifikatsiooni kood, makse liik, maksustamisperiood ja tellimuse number;
7. Lõpus kinnitatakse panga allkiri ja märk.

Üksikisiku tulumaksu kandmise eelarvesse teostab kas maksumaksja või maksuagent. Tasumise kord sõltub ka selle kohustuse täitjast.

Kui arvestada menetlust maksuagendi osalusel, tuleks esile tõsta järgmisi sätteid:

1. Üksikisiku tulumaks arvestatakse iga kuu kumulatiivse summaga.
2. Tähtaeg sõltub palga maksmise viisist:
   sularahas kassast - hiljemalt palga väljamaksmise päevale järgneval päeval;
   töötajate kontodele - hiljemalt üleviimise päeval.

Kuigi töötajatele makstakse palka kaks korda kuus, peetakse üksikisiku tulumaks kinni üks kord - pärast kuu tulemuste alusel tehtud lõpparveldusi.

Eraldi tasub kaaluda ka menetluse tunnuseid isikutel, kes arvutavad iseseisvalt kohustusliku sissemakse riigi kasuks:

1. Üksikisikud.
2. Üksikettevõtjad.
3. Erapraksises tegutsevad isikud.

Üksikisiku tulumaks tuleb kanda eelarvesse enne aruandeperioodile järgneva aasta 15. juulit. Lisaks peavad üksikettevõtjad ja eraettevõtjad tasuma täiendavaid ettemakseid, kui föderaalselt maksuteenistuselt saadeti vastav teatis.

Vaadeldava ala võimalikult täpseks uurimiseks on soovitatav viidata maksukood kus kõik on üksikasjalikult lahti kirjutatud.

Kõrval üldreegel töötasult maksustatakse üksikisiku tulumaks residentidelt 13% ja mitteresidentidel 30%. Ja iga tööandja peab oma töötajate palgalt üksikisiku tulumaksu arvutama, kinni pidama ja eelarvesse kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). Kuid enne üksikisiku tulumaksu arvutamise küsimusele vastamist ja otse maksu arvutamise juurde asumist on vaja kindlaks määrata üksikisiku tulumaksu maksustamisbaas.

Kuidas arvestada palgalt üksikisiku tulumaksu: arvestusvalem

Töötajate 13% maksumääraga maksustatud tulu maksubaasi arvestavad tööandjad iga kuu tulemuste alusel tekkepõhiselt alates aasta algusest (TMS § 226 punkt 3). Venemaa Föderatsioon). Töötaja saadud tulu summat tuleb vähendada talle tehtud üksikisiku tulumaksu mahaarvamiste võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3). See tähendab, et maksubaas arvutatakse järgmise valemi abil:

Pärast üksikisiku tulumaksu maksubaasi kindlaksmääramist saate jätkata maksu enda arvutamist järgmise valemi abil:

Üksikisiku tulumaksu arvutamiseks, mis tuleb töötaja jooksva kuu sissetulekust kinni pidada, tuleb kasutada teist valemit:

Ärge unustage, et üksikisiku tulumaks arvestatakse aastal. See tähendab, et arvutatud maksusumma tuleb ümardada ülespoole: alla 50 kopika suurused summad jäetakse kõrvale, 50 kopikat või rohkem summad ümardatakse terve rublani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 52).

Üksikisiku tulumaksu arvestamise kord: arvutamise näide

/ seisund / Palk E.O. Ivanova on 36 000 rubla. kuus. Tal on 12-aastane tütar, millega seoses E.O. Ivanovale tehakse lapse eest tavapärane mahaarvamine 1400 rubla. kuus. Lisaks maksti talle aprillis lisapreemiat - 12 000 rubla. Määrame töötaja aprillikuu tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa.

/ otsus / Füüsilise isiku tulumaksu maksubaas jaanuaris-aprillis on:

36 000 hõõruda. x 4 kuud + 12 000 hõõruda. - (1400 rubla x 4 kuud) = 150 400 rubla.

Üksikisiku tulumaksu suurus jaanuar-aprill: 150 400 rubla. x 13% = 19 552 rubla.

Töötaja jaanuari-märtsi tulust kinni peetud üksikisiku tulumaks:

(36 000 rubla x 3 kuud - (1400 rubla x 3 kuud)) x 13% = 13 494 rubla.

Aprilli tulust kinnipeetud üksikisiku tulumaks: 19 552 rubla. - 13 494 rubla. = 6058 rubla.

Kuidas arvutada füüsilise isiku tulumaksu käes olevalt summalt

Juhtub, et isegi tööle asudes lepib tööandja tulevase töötajaga kokku tema kätte makstava palga suuruse. Kuidas arvutada sellises olukorras üksikisiku tulumaksu ja kuidas määrata kogunenud töötasu suurust (millelt tuleks kinni pidada üksikisiku tulumaks)? Selleks saate kasutada järgmisi valemeid:

Kuidas arvestada mitteresidendi palgalt üksikisiku tulumaksu

Üldjuhul maksustatakse mitteresidentide tööjõutegevusest saadavat tulu üksikisiku tulumaksuga 30% (

Alljärgnevalt analüüsime konkreetsete näidete abil üksikisiku tulumaksu arvestamise korda. Lisaks esitleme raamatupidamises sooritamist vajavaid lähetusi.

Üksikisiku tulumaksu kohta saab lugeda.

Tulumaksumaksjad on eraisikud, teatud tululiikide puhul peavad nad maksu ise arvutama, samuti täitma 3-NDFL-i vormis deklaratsiooni ja andma sellest aru maksule.

Muude sissetulekuliikide puhul arvutage tulumaks tuleb tööandja, näiteks üksikisiku tulumaks palgalt peab kinni pidama ja maksma tööandja. Samal ajal ei nõuta maksumaksja (töötaja) tegevust.

Näited üksikisiku tulumaksu arvestamisest

Näide üksikisiku tulumaksu arvestamisest töötajate töötasult

Iga töötav üksikisik saab igakuist sissetulekut töötasuna, kuid üksinda üksikisik palgalt üksikisiku tulumaksu ei arvesta ega maksa. See on tingitud asjaolust, et palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamise ja maksmise kohustus langeb tööandjatele, kes tegutsevad antud juhul maksuagendina. Töötaja saab töötasu miinus maksud.

Pärast töötasu arvutamist määrab raamatupidaja töötajale tasumisele kuuluva summa, arvab palgast maha mahaarvamised ja saadud vahelt arvestatakse maks.

Näide:

Toropov sai 2015. aasta jaanuari eest palka 30 000 rubla. Tal on üks laps. Arvutame välja üksikisiku tulumaksu, mida tööandja peab Toropovi palgalt tasuma.

Kuna Toropovil on üks laps, on tal õigus normile maksu mahaarvamine 1400 hõõruda.

Üksikisiku tulumaks \u003d (30000 - 1400) * 13% \u003d 3718 rubla.

Toropovi palk käes = 30 000 - 3718 = 26 282 rubla.

Üksikisiku tulumaksu postitused töötasult:

• D44 K70 summas 30 000 - kajastub Toropovi 2015. aasta jaanuari töötasu.
• D70 K68.NDFL summas 3718 - kogunenud palgalt peeti kinni üksikisiku tulumaks.
• Toropovile maksti töötasu D70 K50 - summas 26282.
• D68.NDFL K51 - maksusumma kanti eelarvesse.

Juhime tähelepanu, et üksikisiku tulumaksu summa kajastamiseks kasutatakse kontot 68, millel avatakse eraldi alamkonto. Konto 68 deebet kajastab maksu ülekannet, kreedit - selle viitvõlg.

Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest dividendidelt:

Kui üksikisikul on osa organisatsiooni põhikirjajärgses (aktsia)kapitalis, on tal õigus saada tulu dividendidena. Dividendid arvutatakse alates netokasum organisatsioonid.

Dividendidelt peab üksikisiku tulumaksu kinni pidama neid maksv organisatsioon. See tähendab, et see organisatsioon tegutseb maksuagendina. Individuaalne peaks saama dividendide summa miinus maksud.

Alates 2015. aastast kehtib dividendidele 13% määr (varem oli määr 9%).

Näide:

Toropov sai dividende 30 000 rubla ulatuses. Arvutage dividendidelt üksikisiku tulumaks.

üksikisiku tulumaks = 30000 * 13% = 3900.

Saadaolevad dividendid = 30000 - 3900 = 26100.

Postitused dividendidelt üksikisiku tulumaksu arvestamiseks:

• D84 K75 summas 30 000 - Toropovile kogunes dividende osaluse eest ettevõtte põhikapitalis.
• D75 K68.NDFL summas 3900 - dividendidelt peeti kinni maksusumma.
• D75 K50 at 26100 - dividendid maksti Toropovile sularahas.
• D68.NDFL K51 3900 eest - maksusumma kanti eelarvesse.

Näide üksikisiku tulumaksu arvestamisest laenult

Maksuga maksustatakse raha krediidi ülekandmiselt intressina saadud tulu.

Kõige elavamat huvi pakub tulumaks (PIT). See pole üllatav, kuna neid maksustatakse iga inimese tulult. Räägime palgafondimaksu arvutamise metoodikast, kohaldatavate määrade ja soodustuste suurusest, mis on seaduslikult kehtestatud erinevatele kodanike kategooriatele.

Kuna tegemist on kohustusliku föderaalmaksuga, peetakse üksikisiku tulumaks kinni iga töötaja palgast, olenemata sellest, kas ta on täiskohaga töötaja või töötab ajutiselt ettevõttes lepingu alusel. Et mõista, kuidas palgalt tulumaksu arvutada, tutvume nende arvutuste tegemise valemiga:

üksikisiku tulumaks \u003d NB * R ns / 100

kus NB on maksubaas,

R ns -% määrast, määratakse igale maksjale eraldi.

Maksubaas on tulu – dividendid või töötasud, mis koosnevad viitlaekumistest:

• palk / tariif või lepingus märgitud summad (teenuste või tööjõu osutamise kohta);
• boonusmaksed;
• staaži, kvalifikatsiooni, geograafilise asukoha hüvitamine;
• ajutise puude hüvitised.

Kõik need tasud maksustatakse tulumaksuga. Kuid on ka erandeid. Mitteseotud maksed ei kuulu maksustamisele. töötegevus: materiaalne abi (kuni 4000 rubla), elatisraha, stipendiumid, pensionid, koondamishüvitised, samuti lähetuskulud.

Maksubaasi suurust mõjutavad mahaarvamised, millega teatud kategooria maksjatel on õigus arvestada. Artiklis käsitleme ainult töötasu maksmisega seotud mahaarvamisi, s.o. standard. Seadusega on kehtestatud erinevad mahaarvamiste summad - 500, 1400 ja 3000 rubla, mahaarvamine 500 rubla. pakkuda:

• NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased;
• Suure Isamaasõja ja teiste sõdade Uch-kam;
• 1. ja 2. rühma puuetega inimesed;
• Tšernobõli tuumaelektrijaama ja Majaki katastroofide ohvrid.

Esimese ja teise alaealise lapse vanemad teevad maha 1400 rubla. Seda kohaldatakse seni, kuni aastane sissetulek ületab 280 tuhat rubla. ja see on ette nähtud alla 18-aastasele või kuni 24-aastasele lapsele, kui ta õpib koolis täiskohaga osakond. Kolmanda ja järgnevate laste puhul on mahaarvamine 3000 rubla. Mahaarvamise suuruse kindlaksmääramiseks võtke arvesse koguarv lapsed, olenemata nende vanusest. Üksikvanemal (või lapsendajal) on õigus saada lapse eest igakuist kahekordset mahaarvamist. Hüvitist kohaldatakse kuni 280 000 sissetulekuni ja lõpeb abiellumisel järgmine kuu alates selle sündmuse päevast.

Mahaarvamine summas 3000 rubla. tugineb:

• Tšernobõli tuumaelektrijaama ja sarnaste õnnetuste likvideerijad;
• puudega lapse, samuti kolmanda, neljanda ja järgnevate alaealiste laste vanemad/eestkostjad;
• Suure Isamaasõja ja muude sõjaliste operatsioonide invaliidid;
• tuumarelvakatsetustes osalejad.

Mitme soodustuse kohaldamise õiguse korral võetakse arvesse kõrgeim väärtus. Mahaarvamiste arvu on võimatu kokku võtta, erandiks on laste mahaarvamised.

Täna kehtiv maksumäär on 13% või 30%. Alampiir 13% kehtib maksuresidentide ehk nende kodanike sissetulekute kohta, kes on viimase 12 kuu jooksul viibinud Vene Föderatsiooni territooriumil vähemalt 183 päeva. Selle määratluse alla kuuluvad peaaegu kõik töötajad. Venemaa ettevõtted, kuigi sarnase staatuse võib olenevalt riigis viibimise pikkusest määrata igale isikule.

Kui see tingimus ei ole täidetud, ei saa maksja olla maksuresident ja maksab tulult üksikisiku tulumaksu 30%. Pange tähele, et staatus määratakse iga kord, kui töötasu arvutatakse ja see võib aasta jooksul muutuda.

Nüüd, kui oleme täpselt välja selgitanud, millised väljamaksed kuuluvad maksustamisbaasi, otsustanud määrad ja välja selgitanud, kellel on õigus hüvitistele, kaalume üksikisiku tulumaksu arvutamise algoritmi. Vajalik:

• arvutada töötasu, võttes arvesse igat liiki viitlaekumisi;
• välja selgitada, kas need kuuluvad maksustamisele;
• määrata maksja staatus - elanik või mitte;
• kehtestama oma õiguse kasutada mahaarvamist;
• tulu vähendatakse summa võrra, millelt maksu kinni ei peeta, ja mahaarvamist (vajadusel);
• Laekunud summalt maksustatakse tulumaks, kohaldades maksja staatusele vastavaid määrasid.

Selguse huvides vaatame mõnda näidet.

Näide nr 1 – Tulumaksu arvestus kolmelapselisele töötajale

Ettevõttes sai tööd dispetšer Ivanova I.I., kelle palk on vastavalt 35 000 rubla, aasta sissetulek on 35 000 * 12 = 420 000 rubla. Töötajal on kolm last vanuses 26, 15 ja 10 aastat. Mahaarvamine ei kehti vanema lapse kohta, kuid see võetakse arvesse maksuarvestuses. Teise eest - mahaarvamine 1400 rubla ja kolmanda eest - 3000 rubla. st Ivanova I.I. õigus saada igakuist mahaarvamist 4400 rubla ulatuses. (1400 + 3000 = 4400 rubla) ja maksab üksikisiku tulumaksu 3978 rubla. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3978 rubla. Mahaarvamine kehtib seni, kuni aastapalk ületab 280 tuhande rubla taseme. Näites tuleb see limiit peale augustit, seega alates septembrist kaob õigus hüvitisele ning maksustatakse kogu töötasu summa: 35 000 * 0,13 = 4550 rubla.

Näide nr 2 - maksuarvestus topelt mahaarvamise abil

Ettevõttes töötab Rebrova T.T., kes on võtnud enda hoole alla kaks last vanuses 8 ja 10 aastat. Vallalise naisena kasutab ta kahekordse mahaarvamise õigust. Rebrova palk - 30 000 rubla. kuus, st 360 000 rubla. aastal. Künnis on 280 000 rubla. algab septembris, mis tähendab, et alates oktoobrist maksustatakse töötasu täies ulatuses.

Mahaarvamine on 1400 * 2 * 2 = 5600 rubla. mõlemale lapsele. Kuumaksu suurus on jaanuarist septembrini 3172 rubla ((30 000 - 5600) * 0,13), kui palk ei muutu.

Kui Rebrova T.T. vormistab abielu ametlikult (näiteks mais), siis alates juunist kaotab ta õiguse kahekordsele mahaarvamisele ja maksusummaks on 3536 rubla. ((30 000–2800)* 0,13). Lisaks peab raamatupidaja jälgima, et hüvitist rakendataks kuni 280 tuhande rubla piirini. Alates oktoobrist peetakse maks kinni täissuuruses.

Näide #3 - maksuarvestus mittemaksuresidendist isikule

Töötaja Petrov M.G., kes saabus välismaalt 20. jaanuaril pärast 2-aastast eemalolekut, asus ettevõttesse tööle mais. Palk - 40 000 rubla. Seadme ajal on tal mitteresidendi staatus ja tema töötasu maksustatakse 30% maksumääraga. Üksikisiku tulumaksu suurus on 12 000 rubla. (40 000 * 0,3 = 12 000 rubla) Residendi staatusele üleminek on võimalik 183 päeva pärast riigis viibimist. See periood saab läbi 22. juulil, mistõttu alates augustist on maksumäär 13% ja maksusumma 5200 rubla. (40 000 * 0,13 = 5200 rubla)

Aruandluse ja selle esitamise aja kohta

2015. aastal arvestatakse üksikisiku tulumaks ja peetakse kinni tulude kogumisel ehk peale töötasu arvestamist kannab raamatupidaja maksusumma eelarvesse hiljemalt töötasu väljastamise päeval. Alates 2016. aastast saab füüsilise isiku tulumaksu üle kanda järgmisel päeval peale töötasu väljastamist Aasta lõpus vormistatakse iga ettevõtte töötaja kohta tõend vorm nr 2-isiku tulumaks. Ettevõtjad esitavad tulumaksu kohta aruande, esitades igal aastal deklaratsiooni vormi 3-NDFL. See teave esitatakse IFTS-ile üks kord aastas aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilliks. Alates 2016. aastast on plaanis kasutusele võtta kvartaliaruannete süsteem tulumaksu arvestamise ja tasumise kohta.

Maksmata jätmine, maksu hilinemine või hiline pakkumine aruandlusega kaasnevad loomulikult karistused. Väljatöötamisel on seaduseelnõu, mis pakub välja muljetavaldavad mõjumeetmed: trahv maksuarvestuse esitamata jätmise või hilinenud esitamise eest on 5000 rubla. iga kuu kohta alates seadusega kehtestatud aruande esitamise tähtaja kuupäevast. Võimalik on blokeerida kõik ettevõtte kontod. Ainult osa maksu tasumisega kaasneb rahatrahv 20% tasumata summalt ja korduva rikkumise korral on trahv juba 40%.