Planlanan işletme sermayesi ihtiyacını belirleme yöntemleri
Bir işletmenin verimliliği büyük ölçüde ihtiyaç duyulan ihtiyacın doğru belirlenmesine bağlıdır. işletme sermayesi Ey. Bu da maliyetleri en aza indirmeye, bir bütün olarak işletmenin finansal durumunu ve üretim ritmini iyileştirmeye yardımcı olur. İşletme sermayesinin belirli boyutu birçok faktör tarafından belirlenir:
1. üretimin teknolojik karmaşıklığı;
2. üretim döngüsünün süresi;
3. üretimin mevsimselliği;
4. ürünlerin üretim ve pazarlama koşulları;
5. üretim ve satış hacmindeki değişim oranı;
6. prosedür ve ödeme şekilleri vb.
İşletmenin işletme sermayesindeki ihtiyaçlarını belirlemek için aşağıdaki yöntemler kullanılmaktadır:
- doğrudan hesap- hammadde ve malzemeler için işletme sermayesi ihtiyacının hesaplanması. Her bir hammadde ve temel malzeme türü için, satın alınan yarı mamüller, gün cinsinden toplam stok ve bir günlük tüketim hesaplanır.
- normatif- işletme, gün içinde her envanter türü için stok normlarını kendisi için geliştirir ve bu normları, üretim programı tarafından sağlanan bu envanter kalemleri için ortalama günlük maliyetlerle çarparak işletme sermayesi ihtiyacını belirler.
- analitik- işletme sermayesi ihtiyacı, ürünlerin satışından elde edilen gelirde planlanan büyüme ve işletme sermayesi cirosunun öngörülen ivmesi temelinde belirlenir. Hesaplama: Baz yıldaki işletme sermayesinin oranını belirleriz
Kob \u003d OSb / RPb,
OSb'nin baz yılda ortalama yıllık işletme sermayesi maliyeti olduğu yerde, RPb baz yılda satılan ürünlerin hacmidir. İşletme sermayesinin devir süresini azaltmak için rezervlerin değerlendirilmesine dayanarak, planlanan işletme sermayesi arzı katsayısı Kop'u belirleriz. Planlanan yılda toplam işletme sermayesi ihtiyacını hesaplıyoruz
OSP \u003d Rpb *Jrp*polis,
burada Jрп, planlanan yılda satılan ürün hacmindeki büyüme endeksidir.
- sipariş optimizasyon yöntemi- siparişi yerine getirme ve saklama maliyetlerinin minimum olacağı böyle bir sipariş partisinin belirlenmesinden oluşur.
25. Maliyetlerin ekonomik unsurlara göre sınıflandırılması.
1. Üretim maliyetine ilişkilendirme yöntemine göre:
Doğrudan - belirli ürün türlerinin üretimi ile ilişkili ve doğrudan maliyete dahil edilebilecek maliyetler;
Dolaylı maliyetler, üretimle ilgili maliyetlerdir. Çeşitli türler doğrudan belirli bir ürün türünün maliyetine atfedilemeyecekleri ürünler.
2. Üretim hacmi ile ilgili olarak:
Yarı sabit - üretim hacmine (amortisman) önemli ölçüde bağlı olmayan maliyetler;
Koşullu olarak değişken - hacmindeki değişiklikle orantılı olarak büyüdükleri (azaldıkları) üretim hacmine bağlı maliyetler.
3. Homojenlik derecesine göre:
Elemental - amaçları ne olursa olsun tek bir ekonomik içeriğe sahipler. Bu tür maliyetlerin amacı, ürünlerin üretimi için tüm maliyetleri türlerine göre belirlemek;
Karmaşık - bileşimde heterojen olan ve belirli bir ekonomik amaç için belirlenen çeşitli maliyet unsurlarını içerir.
Şu anda, maliyet unsurlarına göre sınıflandırma 5 grup içermektedir:
1. malzeme maliyetleri. Maliyet yansıtılır: hammaddeler, malzemeler, satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler; üçüncü şahıslar tarafından gerçekleştirilen endüstriyel nitelikteki işler ve hizmetler; yakıt, enerji; konteyner ve ambalaj satın alma maliyetleri.
2. işçilik maliyetleri: işletmenin ana üretim personelinin tüm işçilik maliyetleri; performans bonusları; teşvik ve anayasal ödemeler.
3. sosyal ihtiyaçlar için kesintiler: devlet emeklilik sigortası kurumlarına yapılan kesintiler ve zorunlu sağlık sigortası; UST ve meslek hastalıkları ve iş kazalarına karşı sigorta.
4. Sabit kıymetlerin amortismanı: Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların amortisman tutarı, kurucu normlara göre orijinal maliyetin yüzdesi olarak hesaplanır.
5. diğer parasal maliyetler: doğası gereği yukarıdaki unsurlardan herhangi birine atfedilemeyecek maliyetleri içerir (vergiler ve ücretler - su, kuruluşların mülkü).
Basit yeniden üretim ile ve enflasyon olmadığında, mobil varlıkların devri, işletme sermayesinin ek finansmanını gerektirmez. Üretimin veya enflasyonun artmasıyla birlikte şirketin ek finansal kaynaklara ihtiyacı vardır.
Üretim ve finansal döngülere hizmet eden dönen varlıklara olan ihtiyaç, farklı ekonomik faaliyet türleri ve hatta aynı sektördeki bireysel işletmeler için aynı değildir. İşletmelerin ihtiyaç duyduğu işletme sermayesi faktörlerin bir kombinasyonu tarafından belirlenir: işletme sermayesinin malzeme içeriği ve devir hızı, üretim hacmi, üretim teknolojisi ve organizasyonu, ürün satma ve hammadde ve malzeme satın alma prosedürü vb. Bu faktörlerin etkisini daha fazla düşünelim. detay.
1. İşletmelerin büyüklüğü. Bu nedenle, stoklar şeklinde gerekli işletme sermayesi miktarı, üretim hacmi ile doğru orantılıdır (çünkü stok standardı maddi kaynaklar kuruluşun sürdürülebilir çalışması için, bir günlük tüketim ile stok oranının ürünü tarafından belirlenir). Büyük hacimli üretim yapan işletmeler, küçük işletmelere göre stok oranını düşürme imkanına sahiptir. Yukarıdaki oran, işletme sermayesinin diğer unsurlarına genişletilebilir.
2. Üretimin özellikleri (ekonominin dalı, uygulanan teknik süreçlerin doğası). Ürünlerin malzeme tüketimi ne kadar yüksek olursa, stoklarda ve dolayısıyla işletme sermayesinde işletmeye olan ihtiyaç o kadar büyük olur. Üretim döngüsünün süresinin artmasıyla birlikte işletme sermayesi ihtiyacı da artar.
3. Maddi kaynakların edinilmesi ve ödeme koşulları bitmiş ürün. Kaynak edinimi (ödeme erteleme hakkının elde edilmesi) için ticari kredi alınması işletme sermayesi ihtiyacını azaltır, ticari kredi sağlanması alacak hesaplarını ve işletme sermayesi ihtiyacını artırır.
4. Kayıp riski. İşletme sermayesinin kayıp riski (indirimler, hasar, kıtlık) ne kadar yüksekse, o kadar fazla işletme sermayesi gerekir.
5. Mevsimsellik faktörünün etkisi, bunun sonucunda yılın farklı dönemlerinde işletme sermayesi ihtiyacında önemli bir eşitsizlik vardır (tarım işletmeleri, tarımsal ürünlerin işlenmesi için işletmeler).
Gerekli ve mevcut işletme sermayesi arasındaki tutarsızlık, kuruluşun karlılığı ve onunla ortaklıkların risk düzeyi üzerinde önemli bir etkiye sahiptir. Risk seviyesi ne kadar düşükse, şirketin işletme sermayesi sağlama seviyesi o kadar yüksek olur, çünkü kuruluşun ortaklara olan bağımlılığı azalır, piyasa koşullarındaki kısa vadeli olumsuz değişikliklere dayanma kabiliyeti artar, vb. kârsız sözleşmelerin yapılması , üretim hacimlerinde azalma. Yüksek (aşırı) stok seviyesi ile karlılık azalır, çünkü fazla stoklar işletme sermayesinin bir kısmının hareketsiz kalması, depolama maliyetlerinde artış vb.
Karlılık ve risk seviyesi, yalnızca işletme sermayesinin mevcudiyetinden değil, aynı zamanda likidite açısından ikincisinin yapısından da etkilenir.
6. İşletmenin muhasebe politikası ve uzlaştırma sistemi. Başvuru çeşitli metodlar envanter kalemlerinin stoklarının değerlendirilmesi, maliyetlerin oluşumunu ve işletme sermayesi ihtiyacını etkiler. Dolayısıyla işletmeler için LIFO yönteminin kullanılması daha karlı çünkü. malzeme kaynakları dengesi üzerindeki KDV miktarını azaltmanıza olanak tanır, yani. işletme sermayesinden tasarruf edin.
kusur Para doğru anda kesinti olasılığını belirler üretim süreci, yükümlülüklerin yerine getirilmemesi, kar kaybı. Likit fon eksikliği genellikle işletmenin ödeme gücünü azaltır, kredi koşullarını kötüleştirir vb.
Soru 6. İşletme sermayesi ihtiyacını belirleme metodolojisi
Ders kitaplarının yazarlarının çoğu ve öğretim yardımcıları işletmelerin finansmanı üzerine / Sheremet A.D. Molyakov D.S. Balabanov T.V. ve diğerleri/. işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi ile ilgili sorunları sunarken, dönen varlıklar normalleştirilmiş ve standart olmayan olarak ayrılır. Normalleştirilmiş (işletme sermayesi normlarının ve standartlarının hesaplandığına göre), üretim döngüsüne hizmet eden mevcut varlıkları içerir - hammaddeler, malzemeler, yarı mamul ürünler, devam eden işler, bitmiş ürünler. Standardize edilmemiş - finansal döngüye hizmet eden diğer tüm işletme sermayesi unsurları - yerleşimlerdeki nakit ve fonlar / alacak hesapları/.
Ekonomik kuruluşlar, bu fonları kredilendirme ve yerleşim sistemini (ticari kredilerin sağlanması, ön ödeme, yerleşim şekli seçimi) kullanarak dolaylı olarak yönetme fırsatına sahiptir. İşletme sermayesinin bu unsurlarının harcamaları üzerindeki kontrol, devlet tarafından ödemelerin büyümesine karşı ekonomik yaptırımlar sistemi sağlayan işletmeler arasındaki mevcut yerleşim prosedürü aracılığıyla gerçekleştirilir. İşletme sermayesinin normlarını ve standartlarını hesaplamak için üç yöntem kullanılır: doğrudan sayma yöntemi, analitik ve katsayı.
Yazar Eğitim Kursu"Temeller finansal Yönetim» Boş I.A. doğrudan hesap yöntemi ve katsayı yöntemi kullanılarak faaliyet döngüsüne hizmet eden her türlü dönen varlık için yeni oluşturulan işletmeler için işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesini dikkate alır. Bu yöntemleri daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Doğrudan sayım yöntemi, tüm faktörlerdeki yaklaşan değişiklikleri ve belirli türdeki maddi varlıkların, brüt, pazarlanabilir ürünlerin bir günlük tüketimini dikkate alarak, işletme sermayesinin her bir unsuru için gün cinsinden stok oranlarının bilimsel olarak hesaplanmasını sağlar. Parasal olarak standart (çalışma sermayesi ihtiyacı), gün cinsinden stok oranının bir günlük maliyetler (harcama) ile çarpılmasıyla belirlenir.
Analitik veya deneysel-istatistiksel yöntem, raporlama döneminin verilerine dayanarak gün cinsinden işletme sermayesi oranının hesaplanmasını içerir. Norm, gereksiz ve gereksiz olanlar hariç, belirli maddi varlık türlerinin ortalama fiili bakiyesinin, raporlama döneminde bir günlük tüketimlerine bölünmesiyle hesaplanır. Parasal olarak standart, üretim, tedarik ve pazarlamayı organize etme koşullarındaki değişikliklere göre ayarlanmış, alınan normun ürünü, planlanan dönemde maddi varlıkların bir günlük tüketimi ile belirlenir.
Katsayı yöntemi ile normalize edilmiş tüm işletme sermayesi, üretim programındaki değişikliklere bağlı ve doğrudan bağımsız olmak üzere iki gruba ayrılır. Birinci grup, üretim döngüsüne hizmet eden dönen varlıkları içerir. Bu grup için parasal standart, üretim hacimlerinde planlanan değişiklik ve işletme sermayesinin devrini hızlandırmak için önceki dönemin konsolide standardının ayarlanmasıyla belirlenir. İkinci grup için (yedek parçalar, ertelenmiş giderler), işletme sermayesi oranı, pazarlanabilir çıktının büyümesi ile bu grup için son birkaç yıldaki fiili değer dengeleri arasındaki oran temelinde belirlenir.
Analitik ve katsayı yöntemleri, oldukça istikrarlı bir üretim programına sahip işletmelerde kabul edilebilir. İşletme raporlama döneminde yeterli dönen varlıklara sahipse, planlama döneminde analitik yönteme göre gerekli dönen varlıklar üretim hacmindeki değişimle doğru orantılı olarak değişir. Katsayı yöntemi daha doğrudur, çünkü cari varlıkların büyümesi, çeşitli katsayılarda bireysel unsurlar için dikkate alınır.
Analitik ve katsayı yöntemlerini kullanırken, fiili işletme sermayesi dengesinin geçerliliğini ve standarda uygunluğunu değerlendirmek önemlidir. Bunu yapmak için öncelikle işletme sermayesinin yapısı analiz edilir, tahsil edilemeyen alacaklar silinir, stoklardaki likit olmayan varlıklar ve devam eden işler değerlendirilir, depodaki bitmiş ürün stokları analiz edilir vb. Bu şekilde temizlenen varlıklar, münferit unsurlara ilişkin düzenlemelerle karşılaştırılmalıdır. Bu çalışma yapılmazsa, analitik ve katsayı yöntemlerinin uygulanması, kararlı bir üretim programında bile mantıksız sonuçlar verir.
Doğrudan sayma yöntemi çok zaman alıcıdır, ancak mevcut varlıklarda bir işletme ihtiyacını en doğru şekilde hesaplamanıza olanak tanır.
Yukarıdaki yöntemler kullanılarak, yeni oluşturulan bir işletme için kendi işletme sermayesinin oluşturulması, mevcut işletmelerde yeni üretim türleri ve ayrıca üretim hacminin planlı olarak genişletilmesi için gerekli yatırımların miktarı belirlenir.
Kendi işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi (çalışma sermayesinin tayınlanması), tüm işletme sermayesi stokları için gerekli asgari normların aşağıdakilere göre geliştirilmesiyle başlar. belirli türler gün veya yüzde olarak ifade edilen, ekonomik faaliyetlerin uygulanması için envanter kalemleri planlı gereksinimönümüzdeki dönem. Her türden envanter kalemlerinin stok normları, sektöre ve ekonomik faaliyetinin diğer özelliklerine bağlı olarak birkaç yıl boyunca her işletme tarafından bağımsız olarak belirlenir (yeni işletmeler için bu normlar iş planının göstergelerine dahil edilir).
Yabancı uygulamadaki ortalama hesaplamalar için, iş planları geliştirilirken aşağıdaki standart stok oranları kullanılır: hammadde ve malzemeler için - 3 ay (90 gün); bitmiş ürünler için - 1 ay (30 gün); ticaret işletmeleri tarafından satılan mallar için - 2 ay (60 gün). Daha sonra, geliştirilen normlar, üretim maliyetleri tahminleri, tahminde dikkate alınmayan, ancak işletme sermayesi tarafından karşılanan giderler temelinde, şirketin kendi dönen varlıklarına olan ihtiyacı belirlenir.
İşletmenin tamamı için işletme sermayesi ihtiyacı (kendi işletme sermayesi standardı) parasal olarak işletmenin işletme sermayesi kapsamındaki bir günlük gider tutarlarının gün cinsinden stok oranı ile çarpılması veya buna karşılık gelen mutlak değerin çarpılmasıyla hesaplanır. yüzde olarak belirlenen işletme sermayesi oranı ile bu maliyetlerin değeri.
Envanter kalemlerinin stok ihtiyacı, aşağıdaki türler bağlamında farklı şekilde hesaplanır:
a) hammadde ve malzeme stoklarında yatırılan işletme sermayesi ihtiyacı; b) devam eden iş ve bitmiş ürün stoklarında avans olan işletme sermayesi ihtiyacı (için endüstriyel Girişimcilik); c) mal stoklarına yatırılan işletme sermayesi ihtiyacı (ticaret işletmeleri için).
Her türden envanter kalemlerinin stoklarına yatırılan işletme sermayesi ihtiyacı, bir günlük tüketimlerinin gün cinsinden stok oranı ile çarpılmasıyla belirlenir ve aşağıdaki formülle ifade edilebilir:
P = O: T * D, (54)
nerede P - türüne göre kendi işletme sermayesi ihtiyacı (kendi işletme sermayesinin standardı);
О - işletme sermayesi türlerine göre ciro (gider, maliyetler);
T - sürenin gün cinsinden süresi (anlamı O: T bir gün (malzeme tüketimi, çıktı için bir günlük maliyetler);
D - gün cinsinden işletme sermayesi oranı.
Sürenin gün cinsinden süresi, ilgili çeyrek - 90 gün için 360 gün miktarında bir yıl boyunca alınır. Mevsimlik endüstrilerdeki standartları hesaplamak için, mevsimlik olmayan endüstrilerde - 4. çeyrek - minimum üretim hacmine sahip bir çeyrek alınır.
©2015-2019 sitesi
Tüm hakları yazarlarına aittir. Bu site yazarlık iddiasında bulunmaz, ancak ücretsiz kullanım sağlar.
Sayfa oluşturma tarihi: 2016-02-17
İşletme sermayesi organizasyonunda önemli bir yer, işletmenin işletme sermayesi için planlanan ihtiyacını belirlemenizi sağlayan planlamalarıdır.
İşletme sermayesinin optimum mevcudiyeti, maliyetlerin en aza indirilmesine, finansal sonuçların iyileştirilmesine, işletmenin ritmine ve tutarlılığına yol açar.3 İşletme sermayesindeki bir artış, bunların rezervlere aşırı şekilde ayrılmasına, kaynakların donmasına ve körelmesine yol açar. sermaye, ürünlerin üretim ve satışında kesintilere, işletmenin yükümlülüklerini zamanında yerine getirmesine neden olabilir. Her iki durumda da sonuç kararsız ekonomik durum, kaynakların irrasyonel kullanımı, fayda kaybına yol açar.
İşletme sermayesinin belirli boyutları mevcut ihtiyaca göre belirlenir ve şunlara bağlıdır:
üretimin doğası ve karmaşıklığı;
üretim döngüsünün süresi; işin mevsimselliği;
üretim büyüme oranları, ürünlerin hacim ve satış koşullarındaki değişiklikler;
uzlaştırma prosedürü ve uzlaştırma ve nakit hizmetlerinin organizasyonu;
işletmenin finansal yetenekleri;
ödemelerin alındığı zamandaki periyodiklik, vb.
Planlama derecesine göre, işletme sermayesi standartlaştırılmış ve standartlaştırılmamış olarak ayrılır. Normalleştirilmiş yalnızca işletme sermayesine sahiptir, ancak tümüne değil, yalnızca işletme sermayesi varlıkları ve kısmen dolaşımdaki fonlara, yani işletmenin deposunda satılmamış bitmiş ürünlerin kalıntılarına sahiptir. İle standartlaştırılmamış fonlar, dolaşım fonlarının kalan unsurlarını içerir: sevk edilen mallar, nakit ve ödemelerdeki fonlar. Ancak bu, büyüklüklerinin kontrol edilemez olduğu anlamına gelmez. Standart olmayan işletme sermayesi unsurlarının yönetimi, değerleri üzerindeki etkisi, şirket kredilendirme ve yerleşim sistemi aracılığıyla gerçekleştirilir.
Karne, işletmenin normal ekonomik faaliyetinin organizasyonu ve uygulanması için gerekli olan optimal işletme sermayesinin belirlenmesidir.
İşletme sermayesinin tayınlanması, işletmenin finansal planının hazırlanması sürecinde endüstri yöntemleri temelinde gerçekleştirilir.
İşletme sermayesinin normalleştirilmesinin temel ilkeleri:
Standartlar orta büyüklükte belirlenir.
Ana işletme için ayrı ayrı normalleştirilmiş işletme sermayesi faaliyetleri, inşaat, ticaret ve tedarik faaliyetleri.
Karne, dördüncü çeyreğin maliyetlerine dayalı olarak sezon dışı endüstrilerin üretimi için maliyet tahminlerine göre ve maliyetlerde en büyük payın bulunduğu çeyrek olan mevsimsel olarak gerçekleştirilir.
Planlama yaparken, işletme sermayesinin kullanımını iyileştirmek için önlemler geliştirilir.
Rasyon, normların ve standartların geliştirilmesidir.
İşletme sermayesi normları - bu, işletmenin normal, ritmik çalışmayı sağlaması için gerekli olan en önemli envanter kalemlerinin stok hacmidir. Normlar, stok günleri olarak veya belirli bir bazın (emtia ürünleri, sabit kıymetlerin hacmi) yüzdesi olarak belirlenen ve bu tür malzeme kaynakları stoğu tarafından sağlanan sürenin süresini gösteren göreceli değerlerdir. Kural olarak, belirli bir süre (çeyrek, yıl) için kurulurlar, ancak daha uzun bir süre için de geçerli olabilirler. Normlar, ürün yelpazesinde, üretim koşullarında, tedarik ve pazarlamada, fiyatlarda ve diğer parametrelerde meydana gelen değişikliklerde temel değişikliklerle revize edilir.
Standartlar ayrı ayrı belirlenir aşağıdaki öğeler normalleştirilmiş işletme sermayesi:
üretim envanterleri (üretim envanterlerine göre malzeme maliyetleri 4 blok);
devam eden iş ve kendi üretiminin yarı mamul ürünleri (brüt çıktı maliyetine dayalı devam eden işler için (4. çeyrek için brüt çıktı maliyeti). Devam eden işler için işletme sermayesi oranı süreye göre belirlenir üretim döngüsü ve ürünlerin hazır olma derecesi);
ertelenmiş giderler;
işletmenin deposundaki bitmiş ürün stokları (bitmiş ürünler için bir günlük maliyetler, 4. çeyrekte ticari ürünlerin üretim maliyetlerine göre belirlenir).
işletme sermayesi oranı- bu, planlama dönemi için gereken minimum stokun parasal değeridir.
İşletme sermayesi normlarını hesaplamak için birkaç yöntem vardır: doğrudan sayma yöntemi, analitik ve katsayı.
analitik ( deneysel-istatistiksel) yöntem, ortalama fiili bakiyeleri miktarında işletme sermayesinin genişletilmiş bir hesaplamasını içerir. Bu yöntem dikkate almayı içerir Çeşitli faktörler işletme sermayesinin organizasyonunu ve oluşumunu etkileyen ve önemli değişikliklerin beklenmediği durumlarda kullanılır. işletmenin çalışma koşulları ve fonların ne zaman yatırıldığı maddi değerler ve rezervler büyük bir paya sahiptir.
oran yöntemiÜrünlerin üretim ve satış hacminde planlanan değişiklik için, işletme sermayesinin devrini hızlandırmak için yapılan değişiklikleri dikkate alarak, mevcut standart temelinde yeni bir standart tanımına dayanmaktadır.Bu yöntemi uygularken, tüm stoklar ve işletmenin maliyetleri ayrılır:
üretim hacmindeki değişikliklere bağlı olarak - hammaddeler, malzemeler, devam eden iş maliyetleri ve stoktaki bitmiş ürünler;
üretim hacminin büyümesine bağlı değil - yedek parçalar, düşük değerli ve aşınan ürünler, ertelenmiş masraflar.
Planlanan işletme sermayesi ihtiyacını belirlemenin ana yöntemi, en doğru, haklı ancak aynı zamanda oldukça zahmetli olan doğrudan sayma yöntemidir. Bireysel unsurlar için bilimsel temelli rezerv normlarının belirlenmesine dayanır. işletme sermayesi ve işletme sermayesi normu, yani. her bir unsur için (özel standartlar) ve genel olarak standartlaştırılmış işletme sermayesi (toplam standart) için hesaplanan stokun maliyet ifadesi.
Normalleştirme süreci şunları içerir:
1) normalleştirilmiş işletme sermayesinin tüm unsurlarının belirli envanter kalemleri için stok standartlarının geliştirilmesi;
2) işletme sermayesinin her unsuru için sık standartların belirlenmesi;
3) kendi normalleştirilmiş işletme sermayesi için toplam standardın hesaplanması.
saat Bu method işletme sermayesi standardı, gün cinsinden ifade edilen stok oranı ile değer cinsinden bir günlük kaynak tüketiminin ürünü olarak hesaplanır.
Devir gerekir. sr-in \u003d VEYA x H
VEYA- 4. çeyreğin maliyet tahmini temelinde işletme tarafından belirlenen ortalama bir günlük envanter veya izindir (OP = 4. çeyreğin maliyetleri: 90)
H -üretimin verimli ve kesintisiz işlemesi için gerekli koşulların yaratılması için gereken süreye göre belirlenen stok oranıdır.
Genel norm stok şunları içerir:
1. Belgelerin ödenmesi ile malların alınması arasındaki tutarsızlık süresi için bir nakliye stoğu oluşturulur, yani. belge sirkülasyonu süresi kargo sirkülasyonu süresinden az olduğunda;
2. Hazırlık stoğu, malların boşaltılması, depolanması ve yerleştirilmesi için gereken süredir. Zamanlamaya göre belirlenir;
3. Teknolojik rezerv, hammadde ve malzemeleri üretime hazırlamak için gereken zamandır;
4. mevcut stok - bu aralığın 1/2 miktarındaki teslimatlar arasındaki süreye göre planlanmıştır;
5. emniyet stoğu - üretim sürecinde sürekliliği garanti altına almak için tedarikte kesinti olması durumunda oluşturulan mevcut stoğun %50'si oranında planlanır.
Stok oranları, her bir hammadde ve malzeme türü ve her bir ana tedarikçi için ayrı ayrı hesaplanmaktadır. Özel oranlar hesaplandıktan sonra, stokların her bir unsuru ve genel olarak tüm işletme sermayesi için toplam talep oranı belirlenir. toplamı olarak tanımlanır normlar. İşletme sermayesi için fiili toplam ihtiyaç, gerekli artış veya fazlalığı belirlemek için raporlama dönemindeki işletme sermayesinin mevcudiyeti ile karşılaştırılır.
Talepteki artış, işletme sermayesini yenileme maliyetinde bir artış anlamına gelir. İşletmenin mali planında harcama tarafında yer alır. Fazla, işletme sermayesinin serbest bırakılması anlamına gelir ve mali planın gelir tarafına yansıtılır. Finansal plan işletme sermayesi ihtiyacını değil, değişimini yansıtır.
20.Planirovanie işletme sermayesi ihtiyacı. İşletme sermayesinin tayınlanması.
Norm, gün, ruble, yüzde olarak ifade edilen göreceli bir göstergedir. Planlanan gereksinimi - standart - hesaplamak için kullanılır. İşletme sermayesi oranı, parasal olarak planlanan işletme sermayesi ihtiyacını karakterize eden mutlak bir değerdir. Böylece, ilgili dönen varlıklara yatırılan gerekli işletme sermayesi miktarı standart aracılığıyla sağlanır.
Kendi işletme sermayesinin aşağıdaki planlama yöntemleri (tayınlama) vardır:
1. Analitik- tüm cari varlıklar 2 grupta birleştirilir: bağımlı ve doğrudan üretim hacminin büyümesine bağlı değil.
Grup 1 şunları içerir: hammaddeler, temel ve yardımcı malzemeler, satın alınan yarı mamul ürünler, yakıt, paketleme, devam eden işler, goth. Ürün:% s. Bu grup için, planlanan yıl için standart, çıktıda planlanan büyüme ve işletme sermayesi devir hızındaki hızlanma dikkate alınarak, cari yıl için standart temelinde belirlenir. Plan.yıl için standart = Cari yıl için standart (veya temel dönemin sonundaki bakiyeler) x pazarlanabilir ürünlerin büyüme oranı - işletme sermayesi devir hızının hızlanması
İkinci grup şunları içerir: gider tomurcukları. dönemler, diğer stoklar (örneğin onarımlar için yedek parçalar). Standardı belirlemek için, bu rezervlerin büyümesi ile birkaç yıl içinde gelişen pazarlanabilir ürünlerin üretimindeki artış arasındaki oran analiz edilir. Belirlenen düzenliliğe dayanarak, stok devir hızının beklenen hızlanmasının boyutuyla azaltılan standardın hesaplanan değeri belirlenir.
2. Oran yöntem arz koşulları, üretim ve satış hacimlerindeki değişiklikler nedeniyle stokların ayarlanmasını içerir. Örneğin, yıl için dinamik bir ortalama cari varlık bakiyesi dizisi alınır, bunlar baz yılın satış hacmine atfedilir, belirli bir değer elde ederiz, cat. her satış rublesi için bu kadar çok sayıda dönen varlığa ihtiyaç duyulduğu anlamına gelir. Daha sonra planlanan yıldaki satış hacmini alıp katsayı değerini bu değerle çarpıyoruz.
3. Doğrudan sayma yöntemi- her bir ticari işletmenin çalışmasının özelliklerini yansıtan standardı yeterli doğrulukla hesaplamanıza olanak tanır. Bu yöntemi kullanırken, her öğe için standart önceden belirlenir ve daha sonra özetlenerek toplam işletme sermayesi ihtiyacı hesaplanır (malzeme ve hammadde stoklarına göre; OA planlarken, devam eden işler; planlama giderleri tomurcuk dönemleri için; bitmiş ürünler).
Stokların oranlanması (tahmin edilmesi).İşletim sistemi ihtiyacını hesaplamanın ana yöntemi - doğrudan sayma yöntemi. Yöntemin özü : Her tür için ihtiyaç, hammadde adı, malzeme ve diğer değer matları için doğrudan hesapla belirlenir ve daha sonra toplanarak, makale için bir bütün olarak fon ihtiyacı hesaplanır.
ObS standardı hammadde, malzeme ve diğer benzer değerler için: H =Ö* N, nerede O - bir günlük tüketim; N, gün cinsinden hisse senedi oranıdır.
ObS normalleştirme algoritması :
1) ObS elemanları en önemli stoklara göre normalize edilir. Karnenin yapılacağı en önemli malzeme türleri seçilir.
2) Malzeme stoklarının nispi oranı belirlenir: N = t 1 + t 2 + t 3 + Mevcut stok + Güvenlik stoğu
t 1 - avans ödemesi, hisse senedi alımı için gereken süre;
t 2 - Malzemelerin teslim yerinden tüketim yerine taşınması için zaman.
t 3 - boşaltma zamanı. Üretim için hammaddelerin hazırlanması, laboratuvar analizi.
mevcut stok normal üretim sürecini sağlamak için tasarlanmıştır. iki ardışık sevkiyat arasındaki faaliyetler. Mevcut stok oranı teslimat aralığına bağlıdır. Malzemeler işletmeye ne kadar sık gelir ve üretime alınırsa, onlar için mevcut stok o kadar az olur ve bunun tersi de geçerlidir. Normalde mevcut stok = 0,5 Esr (ortalama teslimat aralığı).
Isp = (Σqi * I) / (Qe – Qi), burada Σqi, i-inci arzın hacmidir; Ve - teslimatlar arasındaki aralık; Qe toplam arzı; Qi - atipik teslimatların hacmi
Sigorta (garanti ) stok, mevcut üretimin sürekliliğini sağlamak için oluşturulmuştur. Zamanlama ve eksiksizlik açısından teslimat koşullarının ihlali nedeniyle tedarikte kesinti olması, nakliyedeki gecikmeler ve diğer bazı durumlarda süreç. Günlerdeki kurşun kuyusu stoğu, tedarikçilerin tüketicilerden uzaklığından, mevcut stoğun boyutundan vb. etkilenir.
Sigorta stokundaki fonların süresi, mevcut stoktaki ObS normuna göre hesaplanır. Güvenlik stoğu için gün cinsinden norm ObS, genellikle mevcut stok normunun %50'sine kadar olan sınırlar içinde her malzeme grubu için belirlenir.
Bazı durumlarda, aşağıdaki durumlarda emniyet stoğu oranı %50'den fazla artırılabilir:
Belirli bir işletme için belirli türde malzemeler yalnızca bir tedarikçi tarafından üretilir;
İşletme, tedarikçilerden ve uygun ulaşım yollarından uzakta bulunmaktadır.
Devam eden işte işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesiüretme.
WIP, teknolojik süreç tarafından sağlanan tüm aşamaları (fazlar, yeniden dağıtımlar) geçmemiş ürünleri (işleri) ve ayrıca test ve teknolojik kabulü geçmemiş tamamlanmamış ürünleri içerir. Sonuç olarak, WIP'deki fonlar için standart miktarı işletmenin üretimde kullanılan hammaddeler, temel ve yardımcı maddeler, yakıt, elektrik, maaş giderleri, kesintiler ve işletmenin diğer giderleri için yatırım yapması için gerekli fon miktarını belirler. Her ürün için WIP'e yatırılan fon miktarı belirlenir üretim hacmi, üretim döngüsünün süresi ( T P ) ve üretim sürecinde maliyetlerdeki artışın yoğunluğu (İLE) .
Üretim döngüsünün süresi, ilk teknolojik işlemden ürünün tam üretimine kadar geçen süre tarafından belirlenir. Üretim döngüsünün toplam süresi (T p), ürünlerin doğrudan teknolojik olarak işlenmesi süresini (T c), nakliyede harcanan süreyi (T t), ters ( O ) ve sigorta (Tc) rezervleri ve aşağıdaki formülle belirlenebilir:
T P = T c +T t +T 0 +T İle birlikte
WIP'de kendi işletme sermayesi standardının değerini belirlemek için, önce gün cinsinden fon oranını ve planlanan s / s üretimi için maliyet miktarını belirlemeniz gerekir. i-th ürünü için gün cinsinden fon oranı, doğrudan üretim döngüsünün süresine ve maliyet artış faktörüne bağlıdır. Formül ile belirlenebilir:
N i = T hayır * K i
nerede N i - i-inci ürünün gün cinsinden Devam Eden Çalışma oranı; Tni – i-inci ürünün döngüsünün süresi; ben -i-inci ürünün maliyet artış katsayısı.
Maliyet yükseltme faktörü i-inci ürünün s / s WIP'sinin planlanan üretim maliyetine oranını temsil eder. Maliyetlerde tek tip bir artışla, aşağıdaki formülle hesaplanır:
K i \u003d Zedinovr + 0,5 Zseq / toplam Z
nerede ki - i-inci ürünün maliyet artış katsayısı; 3 ei - üretim sürecinin başlangıcındaki tek seferlik maliyetler; 3ni- - sonraki üretim maliyetleri.
Bir kerelik maliyetler, hammadde, temel malzeme ve p / f tüketimini içerir. Diğer maliyetler (ücretler, amortisman, genel giderler vb.) döngü boyunca kademeli olarak artar.
parasal olarak Devam Eden Çalışma standardı formülle belirlenir:
H İle birlikte = (P İle birlikte * T P * K) / D
N s, işletme için WIP ve kendi üretiminin p / f standardıdır; P s - planlanan dönem için üretim maliyetlerinin tahminine göre pazarlanabilir ürünlerin s / s üretimi (IV çeyrek); T p - üretim döngüsünün süresi; İle- maliyetlerdeki artış katsayısı; D - planlama dönemindeki gün sayısı (IV çeyrek).
Ertelenmiş gider standardı. Ertelenmiş giderler - kuruluşların cari raporlama döneminde katlandığı ancak sonraki raporlama dönemleriyle ilgili giderler, bilançoda ertelenmiş giderler olarak ayrı bir kalem olarak yansıtılır. Makine mühendisliği, madencilik, tarımda büyük RBP.
Ertelenmiş giderler için, devam eden işin aksine, işletme sermayesi oranını gün olarak belirlemezler. Parasal olarak standart, aşağıdaki formüle göre doğrudan hesap yöntemiyle hesaplanır: Yılın başında RBP + planlanan RBP gelecek yıl(RBP artışı) - RBP, planlanan yılda maliyetten düşülecektir.
Bitmiş ürünler için işletme sermayesi standardı. Bu standart, pazarlanabilir ürünlerin bir günlük çıktısının ruble cinsinden ürünü olarak hesaplanır. üretim maliyeti ve gün cinsinden stok oranı üzerinden.
Depoda bitmiş ürün stoğu oluşturma ihtiyacı, şirketin üretimi bittikten hemen sonra her ürünü sevk edememesi gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Ürünler parti halinde, eksiksiz ve belirli bir çeşitte satıldığından, sistematik sevkiyatının sözleşme şartına tam olarak uygun olarak sağlanabilmesi için belirli depo işlemlerinin yapılması gerekmektedir.
OA ihtiyacı şunlara bağlıdır:
işletme döngüsü, toplam ciro dönemini karakterize eder. İşletme sermayesi öncesi I.
TPRU üretimi için bir günlük maliyetler +
finansal döngüdeki değişiklikler. Fin. Döngü = üretim. + devir süresi DZ- devir kısa devre süresi.
Akım FEP=Tek.A-den. Araçlar-KZ
vergi faktörü
OA oluşumuna yaklaşımlar:
muhafazakar – normal mevcut stok büyük sigorta
orta - normal ve cari ve emniyet stoğu
agresif - tüm sigorta stoklarının en aza indirilmesi ve terk edilmesi.
İşletmenin verimliliği büyük ölçüde işletme sermayesi ihtiyacının doğru belirlenmesine bağlıdır. Bu da maliyetleri en aza indirmeye, bir bütün olarak işletmenin finansal durumunu ve üretim ritmini iyileştirmeye yardımcı olur. İşletme sermayesi hacminin fazla tahmin edilmesi, işletme için çekilen kaynakların maliyetinde bir artışa, emlak vergilerinde bir artışa, depolama maliyetlerinde bir artışa ve genel olarak kullanımlarının verimliliğinin azalmasına yol açar. İşletme sermayesi eksikliği kesintilere veya geçici durdurmaüretme. Her durumda, hem işletme sermayesi eksikliği hem de fazlalığı olumsuz etkiler Finansal pozisyon ticari işletme. İşletme sermayesinin belirli boyutu birçok faktör tarafından belirlenir: üretimin teknolojik karmaşıklığı, üretim döngüsünün süresi, üretimin mevsimselliği, ürünlerin üretim ve pazarlama koşulları, üretim ve satış hacmindeki değişim oranı. , ödemelerin usulü ve şekilleri, mali durum, mali disiplinin durumu.
İşletme sermayesini yönetmek için mümkün olduğunca, bunlar şu şekilde sınıflandırılır:
normalleştirilmiş
standartlaştırılmamış
Normalleştirilmiş - bunlar, işletme sermayesine yatırılan kendi işletme sermayesi ve dolaşım fonlarının bireysel unsurlarıdır (hammaddeler, malzemeler, yakıt, yarı mamul ürünler, bitmiş ürün kalıntıları). Standartlaştırılmamış işletme sermayesi - sevk edilen mallar, nakit, alacaklar.
Karne, üretim sürecinin normal uygulanması ve ürünlerin satışı için gerekli olan optimal fon miktarının oluşturulmasıdır. Karne, işletmenin şirket içi planlama ve finansal yönetiminin en önemli unsurlarından biridir. İşletme sermayesi ihtiyacını planlamanın birkaç yolu vardır: doğrudan sayma yöntemi, analitik, katsayı.
Analitik yöntem (deneysel-istatistiksel), ortalama fiili bakiyeleri miktarında işletme sermayesinin genişletilmiş bir hesaplamasını içerir. İşletme sermayesinin organizasyonunu ve oluşumunu etkileyen çeşitli faktörlerin dikkate alınmasını içerir ve çalışma koşullarında önemli değişikliklerin beklenmediği ve stoklara yatırılan fonların büyük oranda olduğu durumlarda kullanılır.
Katsayı yöntemi, üretim hacmindeki değişiklikler için değişiklikleri dikkate alarak, mevcut standarda dayalı yeni bir standardın tanımına dayanmaktadır. Bu durumda, tüm rezervler ve maliyetler aşağıdakilere ayrılır:
üretim hacmine bağlı olarak (hammaddeler, malzemeler, devam eden iş maliyetleri ve maaşlı bitmiş ürünler);
üretim hacmine bağlı değildir (yedek parça, ertelenmiş giderler vb.).
Bağımlı unsurlar için ihtiyaç, baz yıldaki büyüklüklerine, üretim artış hızına ve olası ciro ivmesine göre planlanır. Kalan stok ve maliyet unsurları için planlanan gereksinim, ortalama fiili bakiyeleri düzeyinde belirlenir.
Doğrudan sayma yöntemi en doğru olanıdır, ancak aynı zamanda en çok zaman alan yöntemdir. İşletme sermayesinin bireysel unsurları ve işletme sermayesi standardı için bilime dayalı stok standartlarının tanımına dayanmaktadır. Normalleştirme süreci aşağıdaki adımları içerir:
belirli envanter kalemleri türleri için stok standartlarının geliştirilmesi, normalleştirilmiş işletme sermayesinin tüm unsurları;
işletme sermayesinin her unsuru için özel standartların belirlenmesi;
toplam standardın hesaplanması.
İşletme sermayesi normu, işletmenin ritmik çalışması için gerekli olan üretim kaynağı stokunun hacmini temsil eder. Göreceli olarak veya envanter türüne göre veya belirli bir bazın yüzdesi olarak stok günleri olarak ayarlanır ve bu tür bir kaynak tarafından sağlanan sürenin süresini gösterir. Normlar, işletme sermayesinin aşağıdaki unsurları için ayrı ayrı geliştirilmiş ve oluşturulmuştur:
Üretken rezervler;
Kendi üretiminin devam eden ve yarı mamul ürünleri;
Gelecekteki giderler;
Depolarda bitmiş ürünler.
Üretim stokları (hammaddeler, malzemeler, satın alınan yarı mamuller) için gün cinsinden stok standartları, her tür veya grup için belirlenir ve malzemelerin nakliye sırasında harcanan süreyi (nakliye stoğu) içerir; boşaltma, kabul ve depolama; cari veya sigorta stoğu şeklinde depoda bulunmak; hazırlık işlemleri (teknolojik rezerv).
Bunlardan en önemlisi, değeri, malzemelerin üretime arz ve lansmanının sıklığı ve ritmi ile ilgili olan mevcut depo stoğudur. Emniyet stoğu, depo stoğu limitleri dahilinde belirlenir. Benzer bir miktar genellikle nakliye stoğudur. Genel kural oluşur listelenen türler hisse senetleri. Benzer şekilde, işletme sermayesinin diğer unsurları (yakıt, konteyner, yedek parça vb.)
Bitmiş ürünler için stok oranları, stokta bulunan ve sevk edilen ancak ödenmemiş ürünler için ayrı ayrı hesaplanır. Normlar, her isimlendirme grubu için belirlenir ve aşağıdaki işlemlerin süresi dikkate alınır: paketleme ve etiketleme; bir depoda depolama; partilerin satın alınması; yükleme, nakliye ve teslimat; yerleşim belgelerinin verilmesi vb.
Bir sonraki adım, işletme sermayesinin her bir unsuru için özel maliyet standartlarını belirlemektir.
İşletme sermayesi oranı - sağlamak için gereken minimum nakit miktarı ekonomik aktivite işletmeler. İşletme sermayesinin bireysel unsurları için standartları hesaplama algoritması aşağıdaki formülle hesaplanır:
H = Stok oranı (günler) * işletme sermayesinin bu unsuru için bir günlük tüketim veya çıktı Bir günlük tüketim = Maliyetler / dönemdeki gün sayısı
Devam eden işler ve ertelenmiş giderler için standartların hesaplanmasının belirli bir özelliği vardır. İlk durumda, üretim maliyetleri aynı anda değil, tüm üretim döngüsü boyunca gerçekleştirildiğinden, norm, üretim döngüsüne ve maliyet artış faktörü (1> Kn> 0) aracılığıyla ifade edilen ürün hazır olma derecesine bağlıdır. ve sonraki maliyetler öncekilerin üzerine bindirilir. İkincisinde, planlama döneminin başında ve sonunda ertelenen giderlerin bakiyeleri ile planlama döneminde gider olarak yazılması planlanan tutar dikkate alınır.
Karne süreci, işletme sermayesinin tüm özel normlarının matematiksel toplamı olan toplam bir işletme sermayesi standardının oluşturulmasıyla sona erer.