Planlanan işletme sermayesi ihtiyacını belirleme yöntemleri. İşletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi
Dönen varlıklar: bileşimleri ve yapıları. ihtiyacının belirlenmesi işletme sermayesi. Öz kaynak eksikliği durumunda ödünç alınan fon ihtiyacının hesaplanması. Kuruluşun mevcut varlıklarının kullanımının verimliliğini hesaplamak için göstergeler ve metodoloji.
Dönen varlıklar: bileşimi ve yapısı, işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi (Bkz. Konu 22).
Ödünç alınan sermayenin yapısı, şirketin sektöre bağlılığına, belirli bir finansman kaynağının bulunup bulunmadığına vb. bağlı olarak farklı olabilir. Değişen bir ekonominin mevcut koşullarında, Rus işletmeleriÖdünç alınan fonların yapısında en büyük payı kısa vadeli banka kredileri almaktadır.
Maksimum borçlanma tutarının belirlenmesi. Bu cazibenin maksimum hacmi iki ana koşul tarafından belirlenir:
a) finansal kaldıracın marjinal etkisi. Öz sermaye miktarı bir önceki aşamada oluşturulduğundan, toplam kullanılan öz sermaye miktarı önceden belirlenebilir. Bununla ilgili olarak, etkisinin maksimum olacağı finansal kaldıraç oranı (finansman oranı) hesaplanır. Önümüzdeki dönemde özkaynak tutarı ve hesaplanan finansal kaldıraç oranı dikkate alınarak, özkaynakların etkin kullanımını sağlamak amacıyla azami kredi tutarı hesaplanmakta;
b) yeterli sağlanması finansal istikrar işletmeler. Sadece işletmenin kendisi açısından değil, aynı zamanda olası alacaklılar açısından da değerlendirilmelidir, bu da daha sonra borçlanma maliyetini azaltacaktır.
Bu gereklilikleri dikkate alarak işletme, ticari faaliyetlerinde ödünç alınan fonların kullanımına bir sınır koyar.
performans göstergelerine işletme sermayesi aşağıdaki göstergeleri içerir:
1. İşletme sermayesinin karlılığı.
2. Bir cironun süresi veya işletme sermayesinin cirosu.
3. İşletme sermayesinin devir hızı.
İşletme sermayesi getirisi \u003d Kar / ortalama işletme sermayesi (st-t) * %100
Rock \u003d yıllık ortalama satışlardan / işletme sermayesinden elde edilen kâr
İşletme sermayesi getirisi, her bir işletme sermayesi rublesi için alınan karı karakterize eder.
Bir cironun süresi veya işletme sermayesinin cirosu.
Bir cironun süresi, üretim rezervlerinin elde edildiği andan başlayarak ve ürünlerin satışından elde edilen hasılatın alınmasıyla biten, üretim alanında ve dolaşım alanında, işletme sermayesinin harcadığı zamandan oluşur.
Dolaşım süresi ne kadar kısa olursa, işletme için o kadar az işletme sermayesi gerekir ve bu nedenle bir ciro süresinin azaltılması, işletme sermayesi kullanımının verimliliğinin artmasına ve getirilerinin artmasına neden olur.
İşletme sermayesinin devrinin belirlendiği aşağıdaki formüller vardır: (yöntemler):
1.. OBok \u003d Meyve Suyu (ortalama işletme sermayesi): VR (satış gelirleri) / D (dönem).
2. . OBok \u003d D / Kob (ciro oranı).
3.. OBok \u003d D * Kz (yük faktörü).
Devir oranı (belirli bir dönem için devir sayısı).
İşletme sermayesinin doğrudan devir oranı, bir yılda yapılan devir sayısını yansıtır.
Kob \u003d BP / Sob (ortalama işletme sermayesi değeri).
Ciro oranı, bir ruble işletme sermayesi başına satılan pazarlanabilir ürün sayısını gösterir.
Katsayının arttırılması şu anlama gelir:
1. RPM artışı
2. Yatırılan her işletme sermayesi rublesi için çıktı artışı
3. Aynı üretim hacmi daha az işletme sermayesi gerektirir.
Yük faktörü, satılan her bir rubleye (pazarlanabilir ürünler) harcanan işletme sermayesi miktarını gösterir, işletme sermayesinin kullanılabilirliğini gösterir.
Kz \u003d Sob / RP (VR)
Sonuç: Dinamiklerdeki bu göstergelerin ve katsayıların karşılaştırılması, işletme sermayesinin ne kadar verimli ve etkin kullanıldığına ilişkin eğilimleri belirlememize olanak tanır.
Konu 25. İşletmelerde finansal planlama ve tahmin
Finansal planlamanın içeriği ve amaçları. Finansal planlar sistemi (bütçeler). Bir finansal bütçe (plan) geliştirmek için denge yöntemi. Mali planın ana göstergeleri ve hesaplama yöntemleri. Planlanan gelir ve kâr hacminin hesaplanması. İşletme sermayesi ihtiyacının konsolide hesaplanması. Sermaye yatırımlarının hacminin ve yatırım finansmanı kaynaklarının hesaplanması. Bütçelere ve bankalara karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesi için mali kaynakların yeterliliğinin belirlenmesi. Bütçe yapısı. Bütçeleme. Operasyonel finansal planlama. Finansal göstergeleri tahmin etme yöntemleri.
Bir işletmede finansal planlama, işletmenin tüm gelir ve harcama alanlarının planlanmasıdır. finansal kaynaklar işletmenin işleyişini sağlamak. Planlamanın temel amacı, planlanan üretim programı ve gelişme beklentileri çerçevesinde işletmenin gelir ve giderlerini uyumlu hale getirmek ve senkronize etmektir.İşletmedeki finansal planlamanın ana görevleri şunlardır:
Üretim, yatırım ve yatırım için gerekli finansal kaynakların sağlanması, finansal faaliyetler;
Etkin sermaye yatırımı için yönlerin belirlenmesi, kullanımının değerlendirilmesi;
Karları artırmak için çiftlik rezervlerinin belirlenmesi;
rasyonel kurulması mali ilişkiler bütçe, bankalar, diğer karşı taraflarla;
Hissedarların ve diğer yatırımcıların çıkarlarının gözetilmesi;
İşletmenin mali durumu, ödeme gücü ve kredibilitesi üzerinde kontrol.
Finansal planlar (bütçeler) sistemi şunları içerir: farklı şekiller kapsanan ilişkilerin genişliği ve dolayısıyla alım ve kullanım için planlanan kaynakların hacminde farklılık gösteren planlar. Bu temelde, birincil ve konsolide finansal planlar ayırt edilir.
Birincil olanlar, maddi üretim alanındaki ekonomik varlıkların finansal planlarını içerir; ticari planlar ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar üretim dışı alan; Maliyetlerinin tamamı veya büyük bir kısmı bütçe fonlarından finanse edilen kamu kurum ve kuruluşlarının tahminleri.
Konsolide finansal planlar ülke çapında, sektörel, bölgesel içerir. Ulusal: devletin konsolide mali dengesi, devlet bütçesi.
Bir finansal plan hazırlarken, “başa baş noktası” gibi bir göstergeye dikkat etmelisiniz, yani. fonların iadesini ve net kayıpların olmamasını sağlayan minimum satış hacminin değeri.
Finansal plana dahil edilmesi gereken ana noktaları kısaca formüle edebilirsiniz:
1. Satış hacimlerinin parasal olarak tahmini;
2. Üretim maliyetlerinin ve satış maliyetlerinin hesaplanması;
3. Alt yüklenicilerin ve yüklenicilerin tanımı;
4. Projenin kaynaklarla sağlanmasının kaynakları;
5. Toplam maliyetlerin tahmini;
6. Planlanan kârın hesaplanması;
7. Projenin başa baş noktasının tahmini;
8. Finansman kaynaklarının tanımı.
Planlanan geliri belirlemek için iki yöntem vardır:
1) Doğrudan sayım yöntemi - garantili yoklamaya dayalıdır ve üretilen ürünlerin tüm hacminin bir sipariş partisine düştüğünü varsayar. Bu, sürüm planının ve satış hacminin anketle bağlantılı olduğu, ürün çeşitliliğinin ve fiyatların bilindiği güvenilir bir yöntemdir: B = R * C, burada B satış geliridir; P satılan karşılaştırılabilir ürünlerin hacmidir; C - satılan bir birim ürünün fiyatı.
2) Hesaplama yönteminin temeli, satılan, girdi ve çıktı dengelerine göre ayarlanan ürün hacmidir. Bu durumda planlama, maliyet planlamasına benzer.
B \u003d O + T - Tamam,
nerede O - planlama döneminin başında satılmayan bitmiş ürün bakiyeleri;
T - pazarlanabilir ürünlerin plana dahil edilmesi bekleniyor. dönem;
Tamam - plan döneminin sonunda satılmayan ürünlerin bakiyesi.
Kendi finansal kaynaklarına olan toplam ihtiyacın belirlenmesi. Bu ihtiyaç aşağıdaki formülle belirlenir:
Pk * Usk
Psfr \u003d ------------- - SKi + Prf,
100
burada: Psfr - planlama döneminde işletmenin kendi finansal kaynaklarına olan toplam ihtiyaç;
PC - planlama döneminin sonunda toplam sermaye ihtiyacı;
Usk - öz sermayenin toplam tutarı içindeki planlanan payı;
Kayak - planlama döneminin başındaki öz sermaye miktarı;
Pr - planlama döneminde tüketim için tahsis edilen kar miktarı.
Hesaplanan toplam ihtiyaç, hem iç hem de dış kaynaklardan üretilen gerekli öz mali kaynak miktarını kapsar.
Bütçeleme (şimdiki değeri) tek sistem nakit akışlarının yanı sıra finansal sonuçların planlanması, kontrolü ve analizi. Bütçelemenin en önemli unsuru finansal planlamadır - bir işletmenin finansal kaynaklarını yaratma, dağıtma ve kullanma sürecini yönetmek. Bütçe, bir finansal plan, başka bir deyişle, bir işletmenin belirli bir süre için parasal olarak ifade edilen faaliyetlerinin planıdır.
Bütçelemenin bir sonucu olarak, kendi aralarında koordine edilen bir dizi finansal plan derlenir: nakit akışı bütçesi (BDDS); gelir ve gider bütçesi (BDR); tahmini bakiye; için çalışma bütçeleri bireysel bölümler ve işletmenin belirli faaliyet türleri için.
Bütçeler hem önümüzdeki aylar için (mevcut veya rafine planlama) hem de daha uzun süreler için (stratejik veya genişletilmiş planlama) hazırlanabilir.
Bütçeleme gerçekleştirir aşağıdaki özellikler:
Ekonomik tahmin;
İşletmenin sonuçlarının izlenmesi;
İşletme departmanlarının faaliyetlerini koordine etmenin bir yolu;
İşletmenin gelişimi hakkında karar vermenin temeli.
Finansal tahmin, tahmin geliştirme ve yapma sürecidir, yani. Devletin olası geleceği hakkında bilimsel temelli hipotezler ekonomik sistem ve ekonomik nesnelerin yanı sıra bu devletin özellikleri.
Finansal göstergelerin tahmininde bir set kullanılır özel yöntemler ve genellikle üç gruba ayrılan teknikler: uzman değerlendirme yöntemleri, ekstrapolasyon yöntemleri, ekonomik ve matematiksel modelleme yöntemleri.
Uzman değerlendirme yöntemi, özel prosedürler (anketler, görüşmeler) aracılığıyla belirlenen finansal süreçlerin dinamikleri hakkında uzman görüşlerinin işlenmesine dayanmaktadır. Uzmanlar, şirketin ekonomisinin ve maliyesinin incelenmesi ve (veya) yönetimi ile profesyonel olarak ilgilenen yüksek nitelikli uzmanlar olmalıdır. Anket, özel olarak tasarlanmış anketlere göre gerçekleştirilir.
ekstrapolasyon yöntemi. Özü, geçmişe bakıldığında gelişen gelecekteki eğilimleri genişletmektir.
Sonuç olarak, finansal sektörde ekstrapolasyon yönteminin uygulanabilirlik derecesi, ekonomik sistemin gelişim dinamiklerinin atalet (veya istikrar) derecesi ile belirlenir. Mikroekonominin finansal göstergeleri daha az eylemsizdir, bu nedenle ekonomik varlıklar düzeyinde daha az uygulanabilirler. Makroekonomik düzeyde finansal göstergelerin gelişim dinamikleri daha ataletlidir ve bu koşullarda ekstrapolasyon yönteminin uygulanabilirliği artar. Bir finansal göstergeler sistemini tahmin etmek için, ekstrapolasyon yöntemi genellikle diğer yöntemlerle birlikte kullanılır.
Ekonomik ve matematiksel modelleme yöntemleri, belirli bir olasılıkla, finansal süreçleri etkileyen faktörlere bağlı olarak finansal göstergelerin dinamiklerini tanımlayan modellerin oluşturulmasına dayanmaktadır. Bu durumda, ekonomik göstergelerde iyimser, karamsar ve en olası değişim oranları kullanılır (gelir artışı, çıktı başına maliyet düşüşü, değişmeyen vergi oranları, bütçeye yapılan ödemelerin sabit payı).
Finansal faaliyet teorisi ve pratiğinde, altında birleştirilen hesaplama yöntemleri yaygın isim"finansal matematik" veya daha yüksek finansal hesaplamalar veya finansal ve ticari hesaplamalar.
Finansal matematik yöntemleri, zamanın farklı noktalarına ilişkin paranın denk olmaması ilkesine dayanmaktadır.
Bu yüzden sorun işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi esas olarak ihtiyacın hesaplanmasına indirgenir. işletme sermayesi stokların oluşumu için: üretim, devam eden çalışma, bitmiş ürünler.
Üretim stoğu. Sorun, şirketin sorunsuz çalışması için gereken minimum üretim stoğu boyutunun belirlenmesine indirgenmiştir.
Üretim stoğunun değerini etkileyen üç faktör vardır: stoğun stokta kalma süresi, günlük tüketilen malzeme miktarı ve tüketilen malzeme birimi başına fiyat. Hammadde ve malzemelerin depoda geçirdiği sürenin 20 gün olduğunu varsayalım. Gün boyunca, malzemeleri 15 ruble için satın alınan her bir birimin üretimi için 200 adet mal üretilirse, o zaman:
Üretim stok maliyeti = 20 gün · 200 adet. 15 ovmak. = 60.000 ruble. rezerv
Üretim stoğunun boyutunu belirleyen önemli bir bileşen, stoğun stokta kalma süresi veya teslimatlar arasındaki zaman aralığıdır.
Teslimat aralığının değeri, satın alınan malzemelerin partisinin boyutundan doğrudan etkilenir. Şirketin gelecek yıl 10 ruble fiyatla 50.000 kg alması gerektiğini hayal edin. 1 kg belirli bir hammadde türü için. Tüm hammaddeler tek seferde alınırsa üretim stoğu 50.000 kg olacak ve sonrasında kademeli olarak kullanılacak ve yıl sonunda 0'a eşit olacaktır.Bu durumda, yıllık ortalama hammadde stoğu olacaktır. 25.000 kg (50.000 + 0): 2. Satın almalar 25.000 kg'da yılda iki kez yapılırsa, yıllık ortalama stok 12.500 kg (25.000 + 0): 2 vb. Bu nedenle, satın alınan malzeme partisi ne kadar büyük olursa, üretim stoğunun değeri arttıkça, bu da artan depolama maliyetlerinin değerine yansır.
Ancak aynı zamanda şirket, satın alma hizmet maliyetlerini de (sipariş verme, malzeme kabul etme vb.) üstlenir. Toplu satın alma başına bu maliyetler genellikle aynıdır. Buna göre, satın alma sayısı ne kadar küçükse ve satın alınan hammadde partisi ne kadar büyük olursa, bu maliyetler o kadar düşük olur. Satın alınan hammadde partisinin (ve buna bağlı olarak parti sayısının) optimal değerinin belirlenmesinin, depolama ve hizmet alımlarının toplam maliyetlerine bağlı olduğu ortaya çıktı. Minimum olmalıdırlar. eğer bizim içinde koşullu örnek bakım maliyetleri 2000 ruble olarak planlanmıştır. her parti için ve depolama maliyeti, stokun ortalama yıllık maliyetinin %20'sidir, o zaman verilerden görülebilen satın alınan partinin optimal değerini hesaplamak mümkündür. sekme. 3.
Tablo 3.
|
dizin |
satın alma sayısı |
|||
|
Satın alınan partinin büyüklüğü, kg |
||||
|
Üretim stoğunun ortalama yıllık değeri, kg |
||||
|
Üretim stoğunun ortalama yıllık maliyeti, ovmak. |
||||
|
Yıllık bakım maliyetleri, ovmak. |
||||
|
Yıllık depolama maliyetleri, ovmak. |
||||
|
Toplam maliyet, ovmak. |
||||
Örneğimizde, minimum maliyet 10.000 kg'lık bir satın alma işlemine karşılık gelir. Bu satın alma partisi büyüklüğü optimal olacaktır.
Satın alınan partinin optimal büyüklüğünün hesaplanması, Wilson formülü adı verilen bir formül kullanılarak yapılabilir:
burada Q, satın alınan partinin optimal değeridir; m - satın alınan malların kg, adet veya diğer nicel göstergeler cinsinden yıllık hacmi; o - 1 parti başına servis satın alma maliyetleri; k - birim mal başına fiyat; r - ortalama yıllık stok maliyetinin %'si olarak depolama maliyetleri. Olarak ifade edilen ondalık kesir, örneğin, %10 = 0.10.
Örneğimizdeki değerleri formüle koyarak aynı 10.000 kg'ı elde ederiz:
Bu, şirketin yıl boyunca 5 kez = (50.000/10.000) hammadde satın alması gerektiği anlamına gelir.
Bundan, teslimatlar arasındaki zaman aralığının 73 gün (365 gün / 5) olduğu anlaşılmaktadır. Bu, stokun stokta kalma süresidir.
Günlük tüketilen hammadde miktarlarını bilerek üretim stoğunun maliyetini belirliyoruz.
Ancak bazı durumlarda bu şekilde belirlenen üretim stoğunun boyutunun açıklığa kavuşturulması gerekmektedir. Hammaddelerin kullanım amacına, üretim sürecinde kullanıma hazırlanma ihtiyacına bağlı olarak üretim stoğu, cari stok, hazırlık stoğu ve sigorta stoğu olarak ikiye ayrılmaktadır. Esasen, hazırlayıcı ve sigorta stoklarının miktarına göre ayarlanabilen mevcut stok yukarıda belirlenmiştir.
Hazırlık Stoku(teknolojik) malzemelerin üretime alınmadan önce ön işlenmesinin (ayırma, harmanlama vb.) gerekli olduğu durumlarda oluşur. Hammaddelerin ön işlenmesinin 3 gün gerektirdiğini varsayalım, o zaman depodaki hammadde süresi, örneğimizde üretim stokunun hesaplanmasına yönelik yaklaşımda temelden hiçbir şey değiştirmeden 73 günden 76 güne yükselecektir.
Güvenlik kilidi bazı durumlarda teslimat sürelerindeki öngörülemeyen değişiklikler veya hammadde tüketimi nedeniyle gereklidir. Kural olarak, emniyet stoğunun büyüklüğü mevcut olanın ½'si olarak tanımlanır.
durumlarda sanayi kuruluşu ulaşım yollarından uzak veya standart olmayan, benzersiz malzemeler kullanılmış, emniyet stoğu oranı %100'e kadar artırılabilmektedir. Doğrudan sözleşmeler kapsamında malzeme tedarik ederken, güvenlik stoğu %30'a düşürülür.
Emniyet stoğunun oluşma nedeni, tedarikçilerin malzeme teslim şartlarına uymamasıdır. Bu ihlaller nakliye kuruluşlarının çalışmaları ile ilgiliyse, bu durumda bir nakliye stoğu oluşturulabilir. Hesaplama, emniyet stoğuna benzer şekilde yapılır.
Böylece üretim stokunun değeri, mevcut stok, hazırlık (oluşturulması gerekiyorsa), sigorta ve nakliye toplamına eşit olacaktır.
bitmemiş üretim. Devam etmekte olan stok miktarı, üretim döngüsünün süresine, üretim sürecindeki ürün miktarına ve birim mal başına tüketilen hammadde maliyetine bağlıdır. Üretim döngüsünün süresinin 10 gün olduğunu, günlük üretimin 100 birim mal olduğunu, bir birim malın üretimi için malzeme maliyetinin 100 ruble olduğunu varsayalım. İşçilik maliyetleri 50 ruble olarak belirlenir. ve diğer değişken maliyetler - 20 ruble. Hammaddeler en başından itibaren üretim sürecine tam olarak dahil edilir.
Ödeme ve diğer değişken maliyetler, tüm üretim döngüsü boyunca eşit olarak gerçekleşir. Bu nedenle yarı yarıya belirlenirler, yani. (50 + 20) / 2 = 35 ruble.
İşletme sermayesi ihtiyacı devam eden işler için aşağıdaki gibi belirlenecektir:
Devam eden işin maliyeti = 10 gün 100 birim · (100 + 35) = 135 bin ruble.
Hammadde maliyeti de dahil olmak üzere tüm maliyetler eşit olarak ortaya çıkarsa, bu durumda, devam eden işin maliyetinin hesaplanmasına tüm maliyetlerin 1/2'si dahil edilecektir. Örneğimizde (100 + 50 + 20): 2 = 85 ruble, o zaman devam eden işin maliyeti:
10 gün 100 birim - 85 = 85 bin ruble.
Devam eden çalışma sermayesi miktarını hesaplamanın önemli bir bileşeni, üretim döngüsünün süresinin belirlenmesidir. Aşağıdaki gibi tanımlanır:
D1 = ∑Тт +∑Ткo +∑Тс.pr. + ∑Ttr.p. + cem.r.,
D1, takvim günleri olarak üretim döngüsünün süresidir; ∑Тт teknik sürecin tüm ardışık işlemleri için harcanan toplam teknolojik zamandır; ∑Tco - kontrol işlemleri için harcanan toplam süre; ∑Ts.pr. - doğal teknolojik süreçlere (soğutma, kurutma) harcanan toplam süre; ∑Ttr.p. - ürünlerin mağaza içi ve sektörler arası nakliyesi için gereken toplam süre; ∑Tm.r. - üretim sürecindeki ve vardiyalar, hafta sonları ve tatiller arasındaki toplam mola süresi.
Üretim zirvesinin süresi ne kadar kısa olursa, hammadde o kadar hızlı dönüşür. bitmiş ürün, devam eden iş stoklarında fonların daha az hareketsizleştirilmesi.
Bitmiş mal stokları. Daha önce belirtildiği gibi, depoda bitmiş ürün stoğunun varlığı ve bununla bağlantılı olarak, işletme sermayesi ihtiyaçları bu amaçlar için, ürünlerin seçimi, siparişlere göre ayrılması, ürünlerin paketlenmesi ve etiketlenmesi, ürünlerin sevkiyat partisi büyüklüğüne yığılması vb. ile ilişkilendirilirler. Mümkünse yukarıdaki işlemlerin tümü birleştirilmelidir. Mamulün deposunda geçirilen sürenin 40 gün olduğunu varsayalım, günde 100 adet ürün üretiliyor. Her üretim birimi için 170 ruble hesaplanıyor. değişken fiyatlar. Mamul mal stokunun maliyeti aşağıdaki gibi belirlenir:
Bitmiş ürünlerin stok maliyeti = 40 gün 100 birim 170 ruble = 680 bin ruble
Mamul mal stoğunun maliyetini hesaplamada en zor şey, malların depoda bulunduğu gün sayısını belirlemektir. Bu değer, üretim partisinin boyutuna bağlıdır. Bir dizi üretilen ürünün optimal değerinin hesaplanması, üretim stoğunun maliyetini belirlerken tedarik aralığını bulmak için malzeme alımlarının optimal değerini hesaplamada kullanılan aynı formül (Wilson formülü) kullanılarak yapılabilir. Sadece bu durumda, bitmiş ürünlerin depolanmasının minimum toplam maliyetleri ve üretim öncesi maliyetleri vardır. Bildiğimiz formül aşağıdaki verileri kullanır:
burada Q, optimal parti boyutudur; m - yıllık üretim hacmi; hakkında - bir yıl üzerinden üretimin hazırlanmasına ilişkin harcamalar; k - çıktı birimi başına değişken maliyetler; r, bitmiş ürün stokunun ortalama yıllık maliyetinin yüzdesi olarak bitmiş ürünlerin depolama maliyetidir; s - belirli bir dönemde mümkün olan maksimum satış hacmi; p - belirli bir dönemde mümkün olan maksimum üretim hacmi.
Yıllık üretim hacmini üretilen serilerin optimal boyutuna bölerek yıllık seri sayısını elde ederiz. 365 (bir yıldaki gün sayısı) günü üretilen parti sayısına bölerek, malların stokta olduğu gün sayısını belirliyoruz.
Peşin ödenen giderler, yapılan harcamaları içerir. bu yıl sonraki yıllarda eşit paylar halinde üretim maliyetine dahil edilir. Bunlar, yeni üretim türleri ve yeni ürün türleri geliştirme maliyetlerini içerir. Bu maliyetler eşit olmadığından, uygulama sırasında bunların silinmesi tavsiye edilmez. Bu, ürünlerin uyumsuzluğuna, ürün maliyetinde keskin sıçramalara yol açabilir.
Ertelenmiş giderler için işletme sermayesi ihtiyacı aşağıdaki formülle belirlenir:
Pb.p. = O. + Zb.pl. - Zs.pl.,
planlama döneminin başında giderlerin dengesi nerede; Zb.pl. - planlama döneminde yapılan ertelenmiş giderler; Zs.pl. - planlama döneminde maliyete yazılan maliyetlerin bir kısmı.
Toplam işletme sermayesi ihtiyacı, stoklar, devam eden işler, bitmiş ürün stokları, ticari alacaklar ve nakit ihtiyacı toplanarak belirlenecektir.
Ürünlerin üretimi için aşağıdaki göstergelerin planlandığını varsayalım:
- a) malzemenin maliyeti - 50 ruble. bir birim için;
diğer değişken üretim maliyetleri - 30 ruble. Toplam maliyet - 80 ruble.
Tüm maliyetler, tüm üretim döngüsü boyunca eşit olarak ortaya çıkar; - b) Hammadde alımı, üretimi ve satışı 100 adet olarak yapılır. bir günde.;
- c) malların satış fiyatı - 150 ruble;
- d) Stoktaki malın süresi ve kredilerin vadesi:
günler
üretim stoğu 20
devam eden çalışma 10
bitmiş ürün stoğu 50
tüketici kredilerinin vadesi 60; - e) peşin ödenen kira tutarı 250 bin ruble;
- f) gerekli nakit rezerv 100 bin ruble.
Bu koşullar altında, işletme sermayesi ihtiyacı aşağıdaki gibi olacaktır:
- Üretim stok maliyeti: 20 gün · 100 parça. 50 ovmak. = 100.000 ruble.
- Devam Eden Çalışma: 10 gün · 100 parça. 80/2 ovmak. = 40.000 ruble.
- Mamul Stok Değeri: 50 gün · 100 parça. 80 ovmak. = 400.000 ruble.
- Ticari alacaklar: 60 gün · 100 parça. 150 ovmak. (KDV hariç) = 900.000 ruble.
- Ödenen kira - 250.000 ruble.
- Nakit rezerv - 100.000 ruble.
Toplam işletme sermayesi ihtiyacı 1.790.000 ruble.
İşletmenin dönen varlıkları, stokları, devam eden işleri, bitmiş ürünleri ve ertelenmiş giderleri içerir. Şirketin faaliyetlerinin verimliliği büyük ölçüde işletme sermayesi ihtiyacının doğru tanımlanmasına bağlıdır. İşletme sermayesinin optimum mevcudiyeti, maliyetlerin en aza indirilmesine, finansal sonuçların iyileştirilmesine, işletmenin ritmine ve tutarlılığına yol açar. İşletme sermayesinin fazla tahmin edilmesi, bunların rezervlere aşırı şekilde saptırılmasına, kaynakların donmasına ve körelmesine yol açar. Ve bu, işletme için pahalıdır, çünkü emlak vergisi ödemek için depolama ve depolama için ek maliyetler vardır. İşletme sermayesinin eksik gösterilmesi, ürünlerin üretiminde ve satışında kesintilere, işletmenin yükümlülüklerini zamansız yerine getirmesine neden olabilir. Her iki durumda da sonuç istikrarsız bir mali durumdur, rasyonel kullanım kar kaybına yol açan kaynaklar. İşletme sermayesinin belirli boyutu, mevcut ihtiyaç tarafından belirlenir ve üretimin doğasına ve karmaşıklığına, işin mevsimselliğine, üretim artış oranlarına, işletmenin finansal yeteneklerine vb. bağlıdır.
İşletme sermayesi yönetiminin önemli bir unsuru, bilime dayalı düzenlemeleridir. Karne ile toplam işletme sermayesi ihtiyacı belirlenir. Böyle bir ihtiyacın doğru hesaplanması büyük ekonomik öneme sahiptir.
İşletmenin işletme sermayesi için optimal ihtiyacı belirlemesi önemlidir. Bu, minimum maliyetle, belirli bir üretim hacmi için planlanan karı elde etmeyi sağlayacaktır.
İşletme sermayesi yönetiminin görevleri:
1. Üretim döngüsünün devamlılığının sağlanması;
2. ödeme gücünün sağlanması.
Norm ObS (N) - Envanter kalemlerinin ekonomik olarak gerekçelendirilmiş minimum hacmine karşılık gelen nispi bir değer, gün veya% olarak belirlenir.
Standart (N) - işin sürekliliğini sağlayan gerekli minimum para miktarı. üretim süreci(-//- mutlak anlamda, ruble olarak)
H = N * Bir günlük tüketim - (günlük ruble)
İşletme sermayesinin paylaştırılması, üretim ve üretim dışı ihtiyaçlar için maliyet tahminlerine, iş planına göre gerçekleştirilir. Bu, tahmin ve finansal göstergeler arasındaki ilişkiyi sağlar. Normalleşme sürecinde normlar ve standartlar geliştirilir.
Normalleştirme yöntemleri:
1 .analitik - önceki dönemdeki stokların seviyesi esas alınır ve üretim hacmindeki değişikliklere, cironun hızlanmasına veya yavaşlamasına ve enflasyon seviyesine göre ayarlanır.
ObS'nin temel değerini belirlemeden önce, stokların durumunun bir analizi yapılır (stok fazlalığının veya eksikliğinin belirlenmesi) Dezavantajı yaklaşık değerlerdir.
2 .istatistiksel (katsayı yöntemi) - önceki dönem için hesaplanan standart esas alınır ve üretim hacmindeki değişiklikler, cironun hızlanması veya yavaşlaması ve enflasyon düzeyine göre ayarlanır. Bu yöntem için işletmenin en az 1 yıl çalışmış olması (istatistiksel raporlama gereklidir), iletişimin kurulmuş olması, büyük çaplı değişiklik olmaması gerekmektedir. İşletme sermayesi, üretim hacmine bağlı olarak (stoklar, WIP, GP) ve bağımsız (gelecekteki maliyetler, envanter) olarak ayrılır. Bağımsız işletim sistemi standardı, birkaç yıl boyunca ortalama fiili bakiye olarak hesaplanır.
3 .doğrudan hesap yöntemi - yeni bir işletme düzenlerken ve periyodik olarak kullanılır. mevcut işletmelerde işletim sistemi ihtiyacının netleştirilmesi. Yavl kullanmanın ana koşulu. Tedarik sorunlarının ve işletmenin üretim planının dikkatli bir şekilde incelenmesi.
Normalleştirilmiş işletme sermayesinin tüm unsurlarının belirli envanter türleri ve malzemeleri için stok standartlarının geliştirilmesi
Den'de standartların tanımı. İşletim sisteminin her bir öğesi için ifade ve tüm öğeler için standartların toplamı olarak kuruluşun işletme sermayesi için toplam ihtiyacı.
işletme sermayesinin her bir unsuru için normların hesaplanmasına dayanır.
Stok türleri: nakliye, hazırlık, teknolojik, cari (depo) (= ilgili teslimatlar arasında 1/2 aralık, tüm türlerin en büyüğüdür, garanti ^ 1/2 akım)
Bir piyasa ekonomisinde, kuruluşların kendileri işletme sermayesi ihtiyacını belirler.
Rasyonel bir işletme sermayesi miktarının belirlenmesi ve sağlanması, bir işletmenin verimli çalışması ve finansal istikrarı için koşullardan (faktörlerden) biridir. Nakit işletme sermayesi rasyonel büyüklüğünden azsa, işletme üretimi askıya almak, çalışanlara ücretlerin ödenmesini geciktirmek zorunda kalır. Nakit işletme sermayesi rasyonel boyutlardan fazlaysa, işletme sermayesinde bir "ölüm" vardır, şirket varlıklarının karlılığı azalır.
İşletmenin işletme sermayesindeki ihtiyaçlarını belirlemek için aşağıdaki yöntemler kullanılmaktadır: doğrudan sayma, normatif, analitik, mertebe optimizasyon yöntemi, katsayı. Bir kuruluş, deneyimine odaklanarak ve kuruluşun boyutunu, üretim programının hacmini, ekonomik ilişkilerin yapısını, muhasebe ve ekonomistlerin niteliklerini dikkate alarak bunlardan herhangi birini uygulayabilir. Analitik ve katsayı yöntemleri, bir yıldan fazla bir süredir faaliyet gösteren, temel olarak bir üretim programı oluşturmuş ve üretim sürecini organize etmiş, işletme sermayesinin planlanan kısmının değerindeki değişiklikler hakkında geçmiş dönemlere ait istatistiki verilere sahip olan ve alanında daha detaylı çalışmalar için yeterli sayıda nitelikli iktisatçının bulunmaması, işletme sermayesi planlaması.
saat katsayı yöntemi Stoklar ve maliyetler, üretim hacmindeki değişikliklere (hammaddeler, malzemeler, devam eden iş maliyetleri, stoktaki bitmiş ürünler) doğrudan bağlı olanlar ve buna bağlı olmayanlar (yedek parçalar, kısa zincir ve aşınan ürünler, ertelenmiş giderler) olarak ikiye ayrılır. ). Birinci grup için işletme sermayesi ihtiyacı, baz yıldaki büyüklüklerine ve gelecek yılki üretim artış hızına göre belirlenir. Kuruluş, işletme sermayesinin cirosunu analiz eder ve hızlandırmanın yollarını bulursa, işletme sermayesi ihtiyacı belirlenirken, planlanan yıldaki gerçek ciro ivmesi dikkate alınmalıdır. Üretim hacmindeki büyümeye orantılı bir bağımlılığı olmayan ikinci grup işletme sermayesi için ihtiyaç, birkaç yıl boyunca ortalama fiili bakiyeleri düzeyinde planlanmaktadır.
Gerekirse analitik ve katsayı yöntemlerini birlikte kullanabilirsiniz. İlk olarak analitik yöntem, üretim hacmine bağlı olarak işletme sermayesi ihtiyacını belirler ve ardından katsayı yöntemi kullanılarak üretim hacmindeki değişim dikkate alınır.
Envanter için işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi, rasyonel hammadde stoklarının, temel malzemelerin, satın alınan yarı mamul ürünlerin, yardımcı malzemelerin hesaplanmasını içerir; yakıt; kaplar; aletler ve yedek parçalar; devam eden iş hacimleri; stokta bitmiş ürünler.
doğrudan sayma yöntemi. Kuruluşun organizasyonel ve teknik gelişim düzeyindeki tüm değişiklikleri, envanter kalemlerinin taşınmasını, kuruluşlar arasındaki yerleşim uygulamalarını dikkate alarak, işletme sermayesinin her bir unsuru için stokların makul bir şekilde hesaplanmasını sağlar. Daha fazla zaman alan bu yöntem, yüksek nitelikli ekonomistler, kuruluşların birçok hizmetinin (tedarik, hukuk, ürün pazarlama, üretim departmanı, muhasebe vb.) çalışanlarının tayınlamaya dahil edilmesini gerektirir. Ancak bu, kuruluşun işletme sermayesi ihtiyacını en doğru şekilde hesaplamanıza olanak tanır.
Doğrudan hesap yöntemi, yeni bir ticari kuruluş organize ederken ve mevcut kuruluşların işletme sermayesi ihtiyacını periyodik olarak netleştirirken kullanılır. Kullanımının ana koşulu, tedarik sorunlarının kapsamlı bir çalışmasıdır. ve organizasyonun üretim planı. Ekonomik bağların istikrarı önemlidir, çünkü arzın sıklığı ve güvenliği, stok oranının hesaplanmasının temelini oluşturur.
Doğrudan hesap yöntemi, stoklara ve maliyetlere yatırılan işletme sermayesinin, devam eden işin, stoktaki bitmiş ürünlerin paylaştırılmasını içerir. Karne, işletme sermayesinin verimli kullanımı için önemlidir.
Karnenin ana görevi, ürünlerin üretimi ve satışı için planlanan maliyetlerin kesintisiz finansmanını ve ayrıca hesaplamaların zamanında uygulanmasını sağlayan asgari miktarda ekonomik olarak haklı işletme sermayesi miktarını belirlemektir.
İşletme sermayesinin normalleştirilmesiyle miktar belirlenir. gerekli fonlar yeni oluşturulan bir organizasyon için işletme sermayesinin oluşumu için, yeni üretim türleri işletme organizasyonları, ayrıca planlanan "üretim hacminin genişletilmesi için. Her kuruluşta, belirli üretim koşullarına, hammadde tedarikine, bitmiş ürünlerin pazarlanmasına ilişkin koşullara ve tüketicilerle yerleşim prosedürüne dayalı olarak rasyon yapılır. Aynı zamanda, kuruluşun ekonomik yöntem, yardımcı ve yardımcı endüstriler, konut ve toplumsal ve bağımsız bir bilançoda olmayan diğer endüstriyel olmayan tesislerin elden geçirilmesi için işletme sermayesi ihtiyacı.
Doğru hesaplanmış bir işletme sermayesi oranı, finansal kaynakların hedeflenen ve ekonomik kullanımı için koşullar yaratır, üretim ve dolaşımdaki stokların azaltılmasına, ticari faaliyetlerin başarılı bir şekilde uygulanmasına, karlılığın artırılmasına ve kuruluşun finansal durumunun güçlendirilmesine yardımcı olur.
İşletme sermayesi oranı, bir kuruluşun üretim faaliyetlerini yürütmek için sürekli olarak ihtiyaç duyduğu minimum nakit miktarıdır. Genel işletme sermayesi standardı veya bir kuruluşun toplam işletme sermayesi ihtiyacı, işletme sermayesinin bireysel unsurları için hesaplanan özel standartların toplamı olarak tanımlanır:
nerede Ama - genel işletme sermayesi standardı;
H - belirli bir unsur için işletme sermayesi standardı.
İşletme sermayesinin çoğu unsuru için özel standart şu formülle belirlenir:
H \u003d Zr * Nd,
Зр bir günlük masraf olduğunda maddi kaynaklar;
Nd - belirli bir işletme sermayesi unsuru için gün cinsinden stok oranı.
İşletme sermayesi (stok) oranı nispi terimlerle (genellikle gün olarak) ifade edilir. İşletme sermayesinin her bir unsuru için hesaplanır ve üretim sürecinin sürekliliğini sağlamak için gerekli olan belirli bir süre için stok stok miktarını karakterize eder.
Hisse senedi oranlarını geliştirmek, bir kuruluşun işletme sermayesi ihtiyaçlarını belirleme işinin en zor kısmıdır, bu nedenle oranlar birkaç yıl boyunca kullanılabilir. Bunları revize etme ihtiyacı, üretim, tedarik ve pazarlama koşulları, üretilen ürün yelpazesi vb. değiştiğinde ortaya çıkar.
Kuruluşun malzeme kaynaklarının bir günlük tüketimi, bir takvim günü tarafından, hammadde, malzeme, yakıt maliyeti ve kuruluşun ürünlerin üretimi ile ilgili diğer tüm giderleri hakkındaki verileri içeren üretim maliyeti tahminini bölerek belirlenir, planlama döneminin takvim günü sayısına göre. Aynı zamanda, üretim maliyetlerinin tahminine üretim dışı yapısal bölümlerin (konut ve toplumsal hizmetler, ev hizmetleri vb.) maliyetleri de eklenir. Bir günlük tüketim, yıl veya yılın dördüncü çeyreği için planlanan göstergeler bazında hesaplanır ve mevsimlik üretim yapan kuruluşlar için, üretim hacminin en küçük olduğu çeyrek, bir hesaplamada esas alınır. Bu göstergeyi abartmamak için günlük tüketim.
Özel işletme sermayesi normlarının hesaplanmasının kendine has özellikleri vardır.
Hammadde ve sarf malzemeleri için işletme sermayesi ihtiyacının hesaplanması. Her bir hammadde ve temel malzeme türü için, satın alınan yarı mamüller, gün cinsinden toplam stok ve bir günlük tüketim hesaplanır.
Gün cinsinden toplam stok, taşıma, hazırlık, teknolojik, cari ve sigorta stokunun süresine eşittir.
Nakliye stoğu - hammaddelerin kalış süresi, transit halindeki malzemeler.
Hazırlık stoğu - hammadde ve malzemelerin kabulü, boşaltılması, depolanması için gereken süre.
Teknolojik rezerv - üretim için hammadde hazırlama zamanı (kurutma, kırma, kesme, karıştırma vb.).
Mevcut stok, tedarik döngüsü, teslimatlar arasındaki aralıktır. Örneğin, günlük hammadde tüketimi sabitse ve yılda 60 teslimat yapılıyorsa, mevcut stok 6 gündür.
Hammadde ve malzeme tedarikinin olası ihlalleri ile bağlantılı olarak sigorta (garanti) stoğu gereklidir. Mevcut stoğun %50'sine ayarlanması önerilir (örneğimizde 3 gün).
Bir günlük hammadde, malzeme tüketimi (ruble cinsinden), üretim programına ve hammadde, malzeme tüketim oranlarına göre belirlenir.
Her bir hammadde türü için işletme sermayesi ihtiyacı, bir günlük tüketimin ürününe ve gün cinsinden toplam stoka eşittir.
Hammaddeler için işletme sermayesi ihtiyacı, her tür hammadde, malzeme için ihtiyaçların toplanmasıyla belirlenir.
Yakıt için işletme sermayesi ihtiyacı, gün cinsinden gerekli yakıt tedarik süresine ve bir günlük yakıt tüketimine dayalı olarak, hammaddelerle aynı şekilde hesaplanır.
Konteynerler için işletme sermayesi ihtiyacı, her bir konteyner tipi için işletme sermayesi ihtiyaçlarının toplamına eşittir (satın alınan, kendi üretimi, hammadde ve malzeme satın aldıkları kaplar). Her bir konteyner tipi için işletme sermayesi ihtiyacı, konteynerlerin bir günlük cirosu ile konteyner stoğunun gün olarak çarpılmasıyla belirlenir.
Yedek parçalar için işletme sermayesi ihtiyacı, 1 bin ruble için özel standart yedek parça rezervlerine göre belirlenir. belirli türdeki makine ve teçhizatın maliyeti (ruble cinsinden) ve tahmini makine ve teçhizat maliyeti.
Ürün türüne göre devam eden çalışma için işletme sermayesi ihtiyacı, bir günlük çıktının (ruble cinsinden) ürününe ve devam eden işin “stoğunun” süresine (gün olarak) eşittir. Devam eden işin “stoğunun” süresi, üretim döngüsünün süresinin ve maliyet artış faktörünün ürünüdür.
Maliyet yükseltme faktörü, bölümün bölümüdür. ortalama tutar Bu tür ürünlerin üretim maliyetleri üzerinde devam eden mallar.
Bitmiş ürünler için işletme sermayesi ihtiyacı, bitmiş ürünlerin depoda fiili kalış süresine ve bitmiş ürünlerin bir günlük üretimine göre belirlenir.
Ertelenmiş giderler için işletme sermayesi ihtiyacı. Bu maliyetler, yeni ürün türlerinin hazırlanmasıyla ilgili maliyetleri, başlangıç maliyetlerini, tesis kirası avanslarını, tarım ürünlerinin sezon dışı hasat maliyetini vb. içerir. Her öğe için planlanan yıl için bir tahmin geliştirilir. ertelenmiş maliyetler. Bu giderler için işletme sermayesi ihtiyacı (Pr6p) formül ile belirlenir.
Prbp = RBPN + RBPP - RBPVKL,
nerede RBPN - planlama yılının başında ertelenmiş giderler;
RBPP - planlanan yılda ertelenen giderler;
RBPVKL - planlanan yılda üretim maliyetlerine dahil edilecek ertelenmiş giderler.
Her bir stok kalemi türü için bu şekilde belirlenen işletme sermayesi ihtiyaçlarını doğrudan sayma yöntemiyle topladıktan sonra, işletmenin stok kalemleri için toplam işletme sermayesi ihtiyacını buluyoruz.
normatif yöntem. Bir işletmenin istikrarlı bir üretim programı yapısı varsa, hammadde, yakıt, enerji, bitmiş ürünlerin satışı için istikrarlı bir sistem, yani. çıktının yapısı, hammadde arzının yapısı, malzeme, bunlar için fiyatlar yıl içinde önemsiz bir şekilde değişirse, işletme işletme sermayesi ihtiyacını belirlemek için standart yöntemi kullanabilir, doğrudan hesap yöntemine "gömebilir". Mesele şu ki, işletme gün içinde her stok türü için stok standartlarını kendisi geliştirir ve bu standartların üretim programı tarafından sağlanan bu stok kalemleri için ortalama günlük maliyetlerle çarparak işletme sermayesi ihtiyacını belirler.
Analitik metod.Üretim hacmindeki büyümeyi dikkate alarak, ortalama fiili bakiyeleri miktarında işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesini içerir. İşletme sermayesi organizasyonunda geçmiş dönemlerin eksikliklerini gidermek için, gereksiz ve fazla olanları belirlemek için stokların fiili bakiyelerinin yanı sıra, rezervleri azaltmak için rezervleri belirlemek için devam eden tüm çalışma aşamalarını analiz etmek gerekir. üretim döngüsünün süresi, bitmiş ürünlerin stokta birikmesinin nedenlerini inceleyin ve işletme sermayesi için gerçek ihtiyacı belirleyin. Aynı zamanda, önümüzdeki yıl kuruluşun çalışmasının belirli koşullarını (örneğin, fiyat değişiklikleri) dikkate almak gerekir. Bu yöntem, maddi varlıklara ve maliyetlere yatırılan fonların toplam işletme sermayesi miktarında büyük bir paya sahip olduğu kuruluşlarda kullanılır.
İşletme sermayesi ihtiyacı, ürünlerin satışından elde edilen gelirlerin planlanan büyümesi ve işletme sermayesinin cirosunun öngörülen hızlanması temelinde belirlenir.
Hesaplama sırası.
1. Baz yılda (Cob) işletme sermayesi katsayısını belirleyin:
Kob \u003d OSb: RPb,
OSb, temel yılda ortalama yıllık işletme sermayesi maliyetidir;
RPb, baz yılda satılan ürünlerin hacmidir.
2. İşletme sermayesinin devir süresini azaltmak için rezervlerin değerlendirilmesine dayanarak, planlanan işletme sermayesi oranını (Kop) belirleriz.
3. Planlanan yılda (OSP) toplam işletme sermayesi ihtiyacını hesaplıyoruz:
Osp \u003d RPb * Jrp * Kop
burada Jрп, planlanan yılda satılan ürün hacminin büyüme endeksidir.
Sipariş optimizasyon yöntemi. Siparişi yerine getirme ve saklama maliyetlerinin minimum olacağı böyle bir sipariş partisinin belirlenmesinden oluşur.
Siparişin büyüklüğü arttıkça, işletmenin birim hammadde ve malzeme başına maliyetleri azalır, çünkü büyük miktarda mal siparişi verirken indirim alabilirsiniz, nakliye maliyetleri azalır, vb. Aynı zamanda, siparişin boyutu artar, hammadde ve malzeme depolama maliyetleri artar, kayıpları artar. Optimizasyon modellerini kullanarak, hammadde, malzeme ve yakıt için toplam işletme sermayesi ihtiyacının minimum olacağı hammadde ve malzeme stoğunun optimal boyutunu hesaplamak mümkündür.
Otomatik işletme sermayesi yönetim sistemlerinin devreye girmesi sonucunda, belirli bir üretim hacmine ve ürün satışına bağlı olarak işletme sermayesi ihtiyacında bir azalma meydana gelebilir.
4.1. İşletme sermayesi normlarını hesaplama yöntemleri.
Şirketin faaliyetlerinin verimliliği büyük ölçüde işletme sermayesi ihtiyacının doğru tanımlanmasına bağlıdır. Optimum işletme sermayesi mevcudiyeti, maliyetlerin en aza indirilmesine, finansal sonuçların iyileştirilmesine, işletmenin ritmine ve tutarlılığına yol açar. İşletme sermayesinin fazla tahmin edilmesi, bunların rezervlere aşırı şekilde saptırılmasına, kaynakların donmasına ve körelmesine yol açar. Bu, şirket için maliyetlidir, çünkü emlak vergisi ödemek için depolama ve depolama için ek maliyetler vardır. İşletme sermayesinin eksik gösterilmesi, ürünlerin üretiminde ve satışında kesintilere, işletmenin yükümlülüklerini zamanında yerine getirmesine neden olabilir. Her iki durumda da sonuç, istikrarsız bir mali durum, kaynakların irrasyonel kullanımı ve fayda kaybına yol açar.
İşletme sermayesinin belirli boyutları mevcut ihtiyaca göre belirlenir ve şunlara bağlıdır:
Üretimin doğası ve karmaşıklığı,
üretim döngüsünün süresi;
sezonluk iş,
Üretimin büyüme oranları, ürünlerin hacim ve satış koşullarındaki değişiklikler;
Uzlaşma prosedürü ve ödeme ve nakit hizmetlerinin organizasyonu;
İşletmenin finansal yetenekleri;
Ödemelerin alınmasının periyodikliği ve zamanlaması vb.
Planlama derecesine göre, işletme sermayesi standartlaştırılmış ve standartlaştırılmamış olarak ayrılır.
normalleştirilmiş yalnızca kendi işletme sermayesidir, tümü değil, yalnızca işletme sermayesi varlıkları ve kısmen dolaşımdaki fonlardır, yani işletmenin deposundaki satılmamış bitmiş ürün kalıntılarıdır.
İle standartlaştırılmamış fonlar, dolaşım fonlarının kalan unsurlarını içerir: sevk edilen mallar, nakit ve ödemelerdeki fonlar. Ancak bu, büyüklüklerinin kontrol edilemez olduğu anlamına gelmez. Standart olmayan işletme sermayesi unsurlarının yönetimi, değerleri üzerindeki etkisi, şirket kredilendirme ve yerleşim sistemi aracılığıyla gerçekleştirilir.
Kuruluşun kendi fonlarına olan ihtiyacının tespiti, tayınlama, yani. işletme sermayesi standardının belirlenmesi. Karnenin amacı, işletmenin normal ekonomik faaliyetinin organizasyonu ve uygulanması için gerekli olan optimal işletme sermayesi miktarını belirlemektir. İşletme sermayesinin paylaştırılması, işletme sermayesinin oluşumunu ve kullanımını yönetmenin kilit alanlarından biri olan şirket içi planlamanın bir nesnesidir. Karne yoluyla, bir işletmenin finansal hizmetleri, planlanan görevlerin yerine getirilmesini sağlamak ve yeniden üretim sürecinin sürekliliğini sağlamak için asgari ancak yeterli miktarda kendi işletme sermayesine olan ihtiyacı belirler.
Bir işletmenin işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesi, ürünlerin üretimi için planlanan maliyet tahmini ve işletmenin üretim planı ile yakından ilgilidir. Üretim planında, finansal olanlar da dahil olmak üzere her türlü kaynakla üretimin sağlanmasını, sözleşmelerin akdedilmesini, teslimat koşullarını ve ödeme yöntemlerini belirleyen konular üzerinde çalışılmaktadır. Üretim planı temelinde, olası üretim maliyetini belirleyen ürünlerin üretimi için bir maliyet tahmini geliştirilir. İşletme sermayesi ihtiyacını belirlemenin temelini oluşturan maliyet tahminidir.
İşletme sermayesi normlarını hesaplamak için birkaç yöntem vardır: doğrudan hesap yöntemi, analitik yöntem, katsayı yöntemi.
Analitik (deneysel-istatistiksel) yöntem ortalama fiili bakiyeleri miktarında genişletilmiş bir işletme sermayesi hesaplamasını içerir. Bu yöntem dikkate almayı içerir Çeşitli faktörler işletme sermayesinin organizasyonunu ve oluşumunu etkileyen ve işletmenin koşullarında önemli değişikliklerin beklenmediği ve maddi varlıklara ve stoklara yatırılan fonların büyük bir bölümünü işgal ettiği durumlarda kullanılır.
Planlanan işletme sermayesi ihtiyacını hesaplarken, analitik yöntem, ilk olarak, ürün satışından elde edilen gelirdeki planlı büyümeyi ve ikinci olarak, işletme sermayesi cirosunun hızlanmasını dikkate alır.
İşletme sermayesi cirosunun planlanan hızlandırılmasına dayanarak (bu durumda, bir ciro süresinin gün cinsinden azaltılması), işletme sermayesi oranının (yük faktörü) planlanan değeri belirlenir.
İşletme sermayesinin planlı kullanım faktörü ve satış hacminin (satış hasılatının) büyüme oranı bilinerek, işletmenin planlama dönemindeki işletme sermayesi miktarı hesaplanır.
oran yöntemi işletme sermayesinin cirosunu hızlandırmak için üretim ve ürün satış hacminde planlanan değişiklik için yapılan değişiklikleri dikkate alarak, mevcut olana dayanarak yeni bir işletme sermayesi standardı tanımına dayanmaktadır. Uygulandığında Bu method işletmenin tüm stokları ve maliyetleri aşağıdakilere ayrılır:
Üretim hacmindeki değişikliklere bağlı olarak - hammaddeler, malzemeler, devam eden iş maliyetleri ve stoktaki bitmiş ürünler;
Üretim hacminin büyümesine bağlı değil - yedek parça, envanter ve ev gereçleri, ertelenmiş giderler.
İşletme sermayesi unsurlarının üretim hacmine bağlı olarak, temel yıldaki büyüklüklerine, üretimin büyüme hızına ve işletme sermayesi devir hızının olası hızlanmasına göre ihtiyaç planlanır.
Kalan stok ve maliyet unsurları için planlanan gereksinim, ortalama fiili bakiyeleri düzeyinde belirlenir.
Doğrudan Sayım Yöntemi en doğru, haklı, ama aynı zamanda oldukça zahmetli. İşletme sermayesinin bireysel unsurları için bilime dayalı stok standartlarının tanımına ve işletme sermayesi standardına, yani. hem bir bütün olarak hem de normalleştirilmiş işletme sermayesinin (özel standartlar) her bir unsuru için ve genel olarak normalleştirilmiş işletme sermayesi (toplam standart) için hesaplanan stokun maliyet ifadesi. Doğrudan hesap yöntemi, planlanan işletme sermayesi ihtiyacının belirlenmesinde ana yöntemdir. Normalleştirme süreci şunları içerir:
1) normalleştirilmiş işletme sermayesinin tüm unsurlarının belirli envanter kalemleri için stok standartlarının geliştirilmesi;
2) işletme sermayesinin her unsuru için sık standartların belirlenmesi;
3) kendi normalleştirilmiş işletme sermayesi için toplam standardın hesaplanması.
İşletme sermayesi ihtiyacının planlanması (tayınlanması) ve toplam standardın hesaplanması ile birlikte, hem işletmenin gelecekteki mali durumunu hem de kendi işletme sermayesinin durumunu modelleyen tahmin hesaplamaları yapılır.
İşletme sermayesi normları- bu, işletmenin normal, ritmik çalışmayı sağlaması için gerekli olan en önemli envanter kalemlerinin stok hacmidir. Normlar, stok günleri veya belirli bir bazın (emtia ürünleri, sabit kıymetlerin hacmi) yüzdesi olarak belirlenen göreceli değerlerdir ve bu tür malzeme kaynakları stoğu tarafından sağlanan sürenin süresini gösterir. Kural olarak, belirli bir süre (çeyrek, yıl) için kurulurlar, ancak daha uzun bir süre için de geçerli olabilirler. Ürün yelpazesinde, üretim koşullarında, tedarik ve pazarlamada, fiyatlarda ve diğer parametrelerde değişiklik olması durumunda normlar revize edilir.
Standartlar ayrı ayrı belirlenir aşağıdaki öğeler normalleştirilmiş işletme sermayesi:
üretim stokları;
Kendi üretiminin devam eden ve yarı mamul ürünleri;
Ertelenmiş giderler
İşletmenin deposunda bitmiş ürün stokları.
Stok standartlarını belirledikten sonra belirlemek gerekir. özel maliyet standardı normalleştirilmiş işletme sermayesinin her bir unsuru için. işletme sermayesi oranı işletmenin ekonomik faaliyetini sağlamak için gereken minimum fon miktarını gösterir. Başka bir deyişle, bu, stok kalemlerinin planlanan stokunun parasal ifadesidir.
Temel olarak, kendi işletme sermayesinin ayrı bir unsuru için özel bir standart (N el.os)şemaya göre hesaplanır:
Stok oranı Bir günlük tüketim,
H el.os \u003d x veya bu öğe için yayın
(N s), gün işletme sermayesi
4. çeyrek girdileri veya çıktıları
Bir günlük masraf =
Bir çeyrekteki gün sayısı
Toplam standart, özel standartlar eklenerek hesaplanır.
Standart dışı işletme sermayesi yönetimi. Standartlaştırılmamış işletme sermayesi, işletmenin deposundaki bitmiş ürünler hariç, dolaşım fonlarını içerir.
İşletmenin bu işletme sermayesi ihtiyacı hesaplama ile belirlenir,
kısa vadeli kredi.
Şirket, mal stokları için işletme sermayesinde eldeki nakit ihtiyacını hesaplar. Hesaplamalarının yöntemi normalleştirmeye benzer. Örneğin, mal stokları için işletme sermayesi ihtiyacı, satın alma fiyatlarında dördüncü çeyrekte malların bir günlük cirosu ile mal stoku normunun ürünü olarak hesaplanır; eldeki nakit ihtiyacı - nakit stokunun normunu IV çeyreğin bir günlük cirosu ile çarparak. Ancak bu ihtiyaç, yönetmelikle kıyaslandığında o kadar katı bir şekilde kurulmamakta ve yapılan değişiklikler sonucunda kesintisiz üretim süreci bozulmamaktadır.
Değer hesaplanırken sevk edilen mallar işletmenin finansal hizmetleri takip eder: ilk olarak, gönderilen mallar, son ödeme tarihi gelmedi ve ikincisi, sevk edilen ancak zamanında ödenmeyen mallar (çoğunlukla alıcıdan fon eksikliği nedeniyle) veya alıcıdan güvenli gözetim altında (ile bağlantılı olarak yüksek bir yüzde evlilik, önceden belirlenmiş bir ürün çeşitliliğinden sapmalar vb.).
İlk sevk edilen mal grubu için, gelirler aslında işletmenin hesabına gitmelidir. Bununla birlikte, malların sevkıyat anı ile gelirlerin işletmenin uzlaşma hesabına alındığı, bu sırada fonların üretim sürecinden düştüğü ve bu nedenle mevcut işletme sermayesi yönetiminde bir duraklama vardır. bu aralığı olabildiğince kısaltmak ve fon akışını hızlandırmak önemli.
İkinci grupta sevk edilen malların varlığı, sözleşme, uzlaştırma ve nakit disiplini ihlallerini gösterir ve uzun vadeli fonların dolaşımdan saptırılması, finansal kaynakların yeniden gruplandırılmasını, işletme sermayesinin yeniden dağıtılmasını gerektirdiğinden, işletme için son derece kârsızdır. kredi şeklinde ek finansal kaynakların çekilmesi. Bütün bunlar gerginlik yaratır ekonomik durum işletmeler, ödeme gücünü azaltır.
kontrol etmek de önemli nakit(kasada, bankada, posta havalelerinde, verilen akreditiflerde) ve diğer hesaplamalar, alacaklar dahil Fonların ekonomik ve rasyonel kullanımı, karlı yatırımları, öz sermayenin büyümesinin sağlanması, işletmenin ödeme gücü üzerinde, çeşitli hesaplamaların zamanında yapılması üzerinde olumlu bir etkiye sahiptir. Nakit ile birlikte, işletmeler yeni finansal araçlara hakim olmalıdır - kambiyo senetleri, vadeli ve vadeli sözleşmeler, şirket kredileri şeklinde işletme sermayesi ödünç vermenin piyasa biçimleri, faktoring.
İşletme sermayesinin etkin kullanımında, rehabilitasyonda önemli bir rol Finansal pozisyon işletmeler düşüş oynuyor alacak hesapları, fonların dolaşımdan yönlendirilmesi ve avans şeklinde yapılan vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin fazla ödenmesi, sorumlu kişiler tarafından fonların zamansız iade edilmesi (seyahat, ulaşım ve diğer masraflar), vadesinden sonra şüpheli borçların ortaya çıkması ödeme koşulları, sözleşme yükümlülüklerini ihlal eden ihtilaflı borçlar vb. .P. Vadesi geçmiş borçların durumu, yerleşimlerdeki fonların cirosu üzerindeki sistematik kontrol, standartlaştırılmamış işletme sermayesinin cirosunu hızlandırmak ve bunlara olan ihtiyacı azaltmak için ciddi bir yedektir.
4.2. İşletme sermayesi tayınlama yöntemi.
Doğrudan hesap yöntemini kullanarak dolaşımdaki varlıkların normalleştirme tekniğini ele alalım.
Üretim stoklarının tayınlanması.
Envanter, hammaddeler, temel malzemeler, satın alınan yarı mamuller, yakıt, konteynerler, yedek parçaları içeren karmaşık bir gruptur. Üretim sürecindeki işlevlerinin farklı doğası nedeniyle, stokların ayrı ayrı öğelerini paylaştırma yöntemleri aynı değildir.
Hammadde, temel malzeme, satın alınan yarı mamul ürünler, envanter ve ev gereçleri stoklarında işletme sermayesinin paylaştırılması. Bu grup için işletme sermayesi oranı, bir günlük tüketim R pz ve N pz gün cinsinden ortalama stok oranı temelinde hesaplanır. Ortalama işletme sermayesi oranı, sırasıyla, işletme sermayesi normlarına dayanan ağırlıklı bir ortalama olarak belirlenir. belirli türler veya hammadde grupları, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamul ürünler ve bunların bir günlük tüketimi.
Her tür veya homojen malzeme grubu için işletme sermayesi oranı, mevcut durumda harcanan zamanı dikkate alır ( T), sigorta (İTİBAREN), Ulaşım (M), teknolojik (ANCAK) stokların yanı sıra malzemelerin boşaltılması, teslimi, kabulü ve depolanması için gerekli hazırlık stokunda ( D). Sonuç olarak
N pz \u003d T + C + M + A + D
Böylece hammadde stoklarında işletme sermayesi standardı,
temel malzemeler ve satın alınan yarı mamul ürünler, envanter ve ev gereçleri (H) aşağıdaki formülle belirlenir:
N pz \u003d R pz x N pz,
nerede R pz - malzeme maliyetleri IV çeyrek / 90 gün
Mevcut stok, ana stok türüdür, bu nedenle mevcut stoktaki işletme sermayesi oranı ana belirleyici faktördür - tüm stok oranının gün cinsinden değeri. Mevcut stoğun boyutu, tedarikçilerle yapılan bir anlaşma (tedarik döngüsü) kapsamında malzeme tedarik sıklığından ve bunların üretimdeki tüketim hacminden etkilenir.
Malzemelerin mutabık kalınan bir programa göre teslimatları ve üretimdeki günlük tüketimleri eşit partiler halinde olduğunda, teslimatlar arasındaki ortalama süre, yani o tedarik döngüsü, 360 gün, planlanan teslimat sayısına bölünerek hesaplanır. Aynı zamanda, farklı tedarikçilerden aynı tür malzemelerin teslimatlarının tesadüfi zamanlaması da dikkate alınır.
Yerel teslimatlar için ortalama aralık, ekonomik fizibilite açısından optimal malzeme partisinin ortalama günlük tüketimlerine bölünmesiyle belirlenir.
Sözleşmelerde belirli teslimat süreleri belirtilmemişse, ortalama tedarik döngüsü, raporlama yılında malzemelerin alınmasına ilişkin fiili veriler temelinde belirlenir.Bu durumda, teslimatlar arasındaki ortalama aralık, aritmetik ortalama veya ağırlıklı olarak tanımlanabilir. terimler ve hacim arzlarında keskin dalgalanmaların olmamasına veya varlığına bağlı olan ortalama.
Teslimat hacminde keskin dalgalanmalar yoksa, aritmetik ortalama aralığı hesaplama yöntemi kullanılır.Bunu yapmak için 360 gün, makbuzların tesadüfü dikkate alınarak raporlama yılındaki teslimat sayısına bölünmelidir. farklı tedarikçilerden aynı türde malzemeler Bu, bir kerelik küçük teslimatları hesaba katmaz, ancak aşırı büyük makbuzlar ortalama teslimat boyutuna indirilir
Eğer birden fazla tedarikçi aynı tip malzemeyi ancak nakliye vb. üretim sürecindeki özellikler nedeniyle farklı hacimlerde ve farklı zaman aralıklarında tedarik ediyorsa, hacim ve teslimat sürelerindeki farklılıklar nedeniyle ortalama tedarik döngüsü ağırlıklı ortalama olarak belirlenir. istenen ortalama aralığı önemli ölçüde etkiler. Bu durumda, her teslimatın hacmi, bir sonraki teslimata kadar geçen gün aralığı ile çarpılır.Ağırlıklı ortalama aralık, alınan ürünün toplamının, hesaplama için kabul edilen teslimatların toplam hacmine bölünmesine eşittir.
Mevcut stoktaki işletme sermayesi oranı, kural olarak, ortalama arz döngüsünün %50'si olarak alınır. Farklı tedarik nedeniyle mi? çeşitli tedarikçiler tarafından ve farklı zamanlarda malzeme türleri. Bu nedenle, genel olarak malzemeler için fon ihtiyacı, teslimat gününde bir tür malzemenin maksimum stoğu, başka bir malzeme türünün minimum stoğu vb. ile çakıştığından, tahmini stoktan daha az olacaktır. Ancak, işletme bir veya iki tedarikçi tarafından tedarik edilen küçük bir aralıktaki (1-3 tip) hammadde ve temel malzemeleri tüketiyorsa ve teslimatlar arasındaki aralık 1-5 don arasındaysa, işletme sermayesi oranı cari stok, teslimatlar arasında ortalama %100'e kadar bir oranda alınabilir, çünkü bu durumda fon ihtiyacı, kural olarak tahmini stoka karşılık gelir.
Emniyet stoğu, genel normu belirleyen ikinci en büyük stok türüdür. Tedarikçiler tarafından malzeme temini, nakliyesi veya eksik partilerin sevkıyat koşullarının ve koşullarının ihlali durumunda üretim sürecinin sürekliliğini garanti etmek için her işletmede bir sigorta veya garanti stoku gereklidir.
Sigorta stoku, kural olarak, cari stokta işletme sermayesi normunun %50'si oranında alınır. Madeni para sigorta stoku için işletme sermayesi normu, şirket tedarikçilerden uzakta bulunuyorsa ve %50'den fazla olabilir. nakliye yolları, benzersiz, yüksek kaliteli malzemeler periyodik olarak tüketiliyorsa veya belirli malzemelerin sürekli olarak büyük miktarlarda tüketildiği ağlarsa, teslimat aralıkları 1-5 gündür
Tedarikçiler ne kadar yakın olursa, ürünlerin teslimatında o kadar az kesinti olur, sigorta stoğu miktarı o kadar az olur Malzemeler depolardan karayolu ile teslim edilirse, sigorta stoğu sağlanmaz cari stok
Emniyet stoğunun değeri, ortalama teslimat aralığından sapmalar hakkında rapor edilen fiili veriler temelinde de belirlenebilir.Hesaplama için teslimat sayısı seçilmelidir. rastgele, küçük ve diğer atipik teslimatlar hariç. Seçilen teslimatların ortalama boyutu, seçilen teslimatların hacminin seçilen teslimatların sayısına oranı olarak tanımlanır. Azaltılmış toplam sayısı başına teslimat hacminin oranı olarak tanımlanır. ortalama boyut seçilmiş teslimatlar Bu durumda ortalama teslimat aralığı, verilen toplam teslimat sayısı için 360 gün / olacaktır. Sigorta stoku açısından işletme sermayesi normu, ortalama aralığın üzerindeki fazlalığın fazlalık miktarına oranı olarak tanımlanır.
Taşıma stoğu, kargo devir süresi ile belge sirkülasyonu arasındaki boşluk dönemi için oluşturulur. Malzemeleri uzun mesafelere teslim ederken, uzlaştırma belgelerinin ödeme zamanı, malzeme değerlerinin varış zamanından öncedir.
Malzemelerin alınma zamanının uzlaştırma belgelerinin ödeme zamanıyla çakıştığı veya bunun öncesinde olduğu durumlarda nakliye stoğu oluşturulmaz.
Analiz ve laboratuvar testleri de dahil olmak üzere malzemelerin üretime hazırlanması için belirli bir süre için teknolojik bir marj oluşturulur, aksi takdirde genel normda teknolojik marj dikkate alınır. ayrılmaz parçaüretim süreci Örneğin, belirli türdeki hammaddelerin üretimine hazırlanırken, kurutma, ısıtma, kırma, çökeltme, belirli konsantrasyonlara getirme vb. için zamana ihtiyaç vardır.
Malzemelerin boşaltılması, teslimi, kabulü ve depolanması dönemi için gerekli olan hazırlık stoğu, temel hammadde, malzeme ve satın alınan yarı mamul, envanter ve ev gereçleri için stok oranının hesaplanmasında da dikkate alınır. Bu zamanın normları, teknolojik hesaplamalara veya zamanlamaya dayalı olarak, teslimatın ortalama büyüklüğüne göre her operasyon için belirlenir.
Cari, sigorta, nakliye, teknolojik ve hazırlık stoklarındaki işletme sermayesi normlarına dayanarak, öğe için bir bütün olarak ağırlıklı ortalama işletme sermayesi normu belirlenir. Hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamul ürünler ”Bunun için hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamuller için toplam işletme sermayesi ihtiyacı, bir günlük tüketimlerine bölünmelidir.
Yardımcı malzeme stoklarında işletme sermayesinin tayınlanması. İşletmelerde yardımcı malzeme yelpazesi genellikle büyüktür, ancak türlerinin tümü büyük miktarlarda tüketilmez.Bu bağlamda, yardımcı malzemeler iki gruba ayrılır.Bunlardan ilkine göre, ana türleri (en azından) içeren Yıllık tüketim miktarını% 50 rahatsız etti) yardımcı malzemeler , işletme sermayesi normları, hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamul ürünlerle aynı doğrudan hesap yöntemiyle belirlenir.
Küçük miktarlarda tüketilen ikinci grup yardımcı malzemeler için işletme sermayesi normları basitleştirilmiş bir şekilde hesaplanır.
Bir grup yardımcı malzeme için bir bütün olarak işletme sermayesi standardı, üretimde bir günlük tüketimin ve gün cinsinden toplam stok oranının ürünü olarak belirlenir.
Yakıt rezervlerinde işletme sermayesinin paylaştırılması. Standart, hem üretim hem de üretim dışı ihtiyaçlar için hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamuller, gün cinsinden stok oranına ve bir günlük tüketime dayalı standartlara benzer şekilde belirlenir.
Standart, gaz hariç tüm yakıt türleri (teknolojik, enerji ve endüstriyel) için hesaplanır. İşletme gaza devredilirse, katı veya sıvı yakıt sigorta stokları oluşturulur.
Konteyner stoklarında işletme sermayesinin paylaştırılması. İşletme sermayesi oranı, gelir kaynaklarına ve konteynerin kullanım şekline bağlı olarak belirlenir. Satın alınan ve kendi üretimi olan, iade edilebilir ve iade edilemez konteynerler arasında fark vardır. Bitmiş ürünlerin paketlenmesi için satın alınan kaplar için, işletme sermayesi oranı, teslimat aralıklarına göre hammaddeler, temel malzemeler ve satın alınan yarı mamul ürünler ile aynı şekilde belirlenir. Maliyeti bitmiş ürünlerin fiyatına dahil olan kendi üretimi olan konteynerler için stok oranı, konteynerlerin imalatından sevkiyata yönelik ürünlerin paketlenmesine kadar geçen süreye göre belirlenir. Malzemelerle birlikte gelen ve tedarikçilere iade edilmeyen kaplar için, işletme sermayesi oranı, konteynerin bu malzemelerin altında kaldığı süreye bağlıdır. Bu kaplar daha fazla kullanılacaksa, onarım, tasnif ve konteyner partisinin seçimi için gereken süre de dikkate alınır.
1are iadesi için, ciro edilebilir çevre oranıIv, konteynerin malzemelerle birlikte ödeme anından, konteynere geri gönderilen konteyner için belgelerin bankaya teslimine kadar geçen süre dahil olmak üzere, konteynerin bir ciro süresinden oluşur. Tedarikçi.
Bir bütün olarak konteynerler için işletme sermayesi standardı, türlere göre konteynerlerin bir günlük cirosu (harcamaları) ürünlerinin toplamına ve gün cinsinden stok oranına eşittir.
Onarımlar için yedek parçalar için işletme sermayesinin paylaştırılması. Rasyon, ekipman gruplarına bağlı olarak gerçekleştirilir. İlk grup, yedek parçalar için standart işletme sermayesi normlarının geliştirildiği ekipmanı içerir. İkinci - standart standartların geliştirilmediği ithal edilen ekipman dahil olmak üzere büyük, benzersiz. Standart normların da belirlenmediği üçüncü küçük tek ekipmana.
Birinci grup ekipman için yedek parçalar için işletme sermayesi oranı, aynı tip ekipmanın varlığında işletme sermayesi ihtiyacını belirleyen azaltma faktörleri dikkate alınarak standart normların ve bu ekipmanın miktarının ürünü olarak belirlenir ve değiştirilebilir parçalar.
İkinci ekipman grubu için yedek parçalar için işletme sermayesi standardı, aşağıdaki formüle göre doğrudan hesap yöntemiyle belirlenir:
H \u003d (SxChxMxKx C) / V,
H - değiştirilebilir bir parça için işletme sermayesi standardı, ovmak.
İTİBAREN- Tedarik koşullarına göre değiştirilebilir parça stok oranı, gün.
H- bir cihazda aynı tipteki parça sayısı, mekanizma
M- cihaz sayısı, aynı türden mekanizmalar;
İle- aynı tipteki makine sayısına bağlı olarak parça stokundaki azalma katsayısı;
C- bir parçanın fiyatı, ovmak;
AT- parçanın hizmet ömrü, günler.
Üçüncü ekipman grubunun onarımı için yedek parça standardı, raporlama yılı için ortalama fiili yedek parça bakiyelerinin oranına ve ortalama yıllık işletme ekipmanı ve araç maliyetine dayalı olarak toplu hesaplama yöntemiyle belirlenir. Bu oran, ekipman ve araç maliyetlerindeki değişiklikler ve revizyon dönemlerindeki değişiklikler dikkate alınarak gelecek yıl için tahmin edilir.
Devam eden işin rasyonlanması.
Devam eden çalışma maliyetleri, üretilen ürünlerin tüm maliyetlerini içerir. Bu, bir depodan bir atölyeye aktarılan ve girilen hammadde, temel ve yardımcı malzemeler, yakıtın maliyetidir. teknolojik süreç, maaş, elektrik, su, buhar, vb. Devam eden çalışma, üretim tanklarına aktarılmamış ekipmandaki bireysel ürün kalıntılarını, çıkarılan mineralleri ve yüzeye çıkarılmamış (madencilik endüstrisinde) içerir.
Bu nedenle, devam etmekte olan maliyetler, bitmemiş ürünlerin, kendi üretiminin yarı mamul ürünlerinin yanı sıra henüz teknik kontrol departmanı tarafından kabul edilmemiş bitmiş ürünlerin maliyetinden oluşur.
Devam eden iş yığınları için tahsis edilen işletme sermayesi standardının değeri dört faktöre bağlıdır: ürünlerin hacmi ve bileşimi, üretim döngüsünün süresi, üretim maliyeti ve üretim sürecindeki maliyetlerdeki artışın doğası .
Üretim hacmi, devam eden işin değerini doğru orantılı olarak etkiler, yani. ne kadar çok ürün üretilirse, ceteris paribus, devam eden işin boyutu o kadar büyük olacaktır.
Üretilen ürünlerin bileşimindeki bir değişiklik, devam eden işin değerini farklı şekillerde etkileyebilir. Bu nedenle, daha kısa üretim döngüsüne sahip ürünlerin payındaki artışla, devam eden iş hacmi azalacaktır ve bunun tersi de geçerlidir.
Üretim maliyeti, devam eden işin boyutunu doğrudan etkiler. Üretim maliyeti ne kadar düşükse, devam eden iş hacmi parasal olarak o kadar düşük olur. Üretim maliyetindeki bir artış, devam eden işlerde bir artışa yol açar.
Üretim döngüsünün süresi, devam eden iş hacmini de doğrudan orantılı olarak etkiler. Üretim döngüsünün süresi sırayla aşağıdaki faktörler tarafından belirlenir: üretim sürecinin süresi; fiziksel-kimyasal, termal ve elektrokimyasal işlemlerin yarı mamul ürünlerine maruz kalma süresi (teknolojik rezerv); yarı mamul ürünlerin atölyeler içinde ve bitmiş ürünlerin depoya taşınma süresi (nakliye stoğu); bir sonraki operasyonun başlamasından önce yarı mamul ürünlerin birikme zamanı (çalışma stoğu); yarı mamul ve bitmiş ürünlerin analiz zamanı; üretim sürecinin sürekliliğini garanti altına almak için stokta yarı mamul ürünlerin harcandığı süre (emniyet stoğu).
Devam etmekte olan bu tür stokların mümkün olan maksimum azaltılması, üretim döngüsünün süresini azaltarak işletme sermayesi kullanımının iyileştirilmesine katkıda bulunur.
Sürekli bir üretim süreci ile, üretim döngüsünün süresi, hammadde ve malzemelerin üretime alındığı andan bitmiş ürünün serbest bırakılmasına kadar hesaplanır. Genel olarak, işletme (atölye) için üretim döngüsünün ortalama süresi, ağırlıklı ortalama yöntemiyle belirlenir, yani. bireysel ürünler veya çoğu için üretim döngüsünün süresini maliyetleriyle çarparak.
Üretim sürecindeki maliyetlerin artmasının niteliğine göre, tüm maliyetler bir kerelik ve artımlı olarak ayrılır. Yinelenmeyen maliyetler, üretim döngüsünün en başında ortaya çıkan maliyetleri içerir. Bunlar hammaddeler, temel malzemeler, satın alınan yarı mamul ürünlerdir. Kalan maliyetler artımlı olarak kabul edilir. Üretim sürecindeki maliyetlerdeki artış, eşit ve eşit olmayan bir şekilde gerçekleşebilir.
Maliyetlerde tek tip bir artışla, devam eden işin ortalama maliyeti, bir kerelik tüm maliyetlerin toplamı ve artan maliyetlerin yarısı olarak hesaplanır.
Maliyetlerde tek tip ve eşit olmayan bir artış ile maliyetlerdeki artış katsayısı belirlenir. Maliyetlerde tek tip bir artışla, maliyet artış katsayısı aşağıdaki formülle hesaplanır:
K \u003d (Fe + 0.5Fn) / (Fe + Fn);
İLE - maliyet artış faktörü;
Fe - tek seferlik maliyetler;
fn - yükselen maliyetler.
Üretim döngüsünün günlerine göre maliyetlerde eşit olmayan bir artışla, maliyet artış katsayısı aşağıdaki formülle belirlenir:
İle= C/ P,
İTİBAREN - devam etmekte olan bir ürünün ortalama maliyeti;
P -ürünün üretim maliyeti.
Devam eden bir ürünün ortalama maliyeti, üretim döngüsünün günlük maliyetlerinin ve üretim sürecinde oldukları gün sayısının ağırlıklı ortalaması olarak hesaplanır.
Tek tip ve eşit olmayan maliyetleri birleştirirken, devam etmekte olan bir ürünün ortalama maliyeti aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
C = (Fe + F 1 T)+ F 2 T 2 + .... + 0.5FrT) / T,
nerede F 1 , F 2 , ... - üretim döngüsünün günlerine göre maliyetler;
fr -üretim döngüsü sırasında eşit olarak ortaya çıkan maliyetler;
T -
T1, T2 - tek seferlik maliyetlerin anından üretim döngüsünün sonuna kadar geçen süre.
Örneğin, bir ürünün üretim maliyeti 340 ruble, üretim döngüsünün süresi 6 gündür. 1. günde, üretim maliyetleri 10 ruble, 2. günde - 80 ruble, 3. - 60 ruble ve kalan 90 ruble olarak gerçekleşti. her gün eşit olarak katlanılan maliyettir.
Maliyet artış faktörü şöyle olacaktır:
(110x6) + (80x5) + (60x4) + (90x0.5x6)
Devam eden çalışma sermayesinin tayınlanması aşağıdaki formüle göre gerçekleştirilir:
H \u003d V / D x T x K \u003d N np x R np
nerede H- devam eden çalışma sermayesi standardı, ovmak;
AT- IV çeyreğindeki maliyet tahminine göre brüt çıktı hacmi. Önümüzdeki yıl üretimin eşit olarak artan doğası ile, ovmak. şunlar. IV çeyreğin brüt çıktısının maliyeti;
D- dönemdeki gün sayısı (90)
T - üretim döngüsünün süresi, günler;
İle- üretimdeki maliyet artış katsayısı
Ortalama üretim döngüsünün (T) ürünü ve maliyetlerdeki artış katsayısı (İLE) gün cinsinden devam eden işteki işletme sermayesi oranını oluşturur ( nnp). Sonuç olarak, devam eden çalışma sermayesi standardı, işletme sermayesi normlarının ve bir günlük çıktı miktarının ürününün sonucu olacaktır ( R np \u003d V / D).
Madencilik sektöründe devam eden işler için işletme sermayesi ihtiyacı, doğrudan hesaplama yöntemi ile belirlenir. Maden işletme şartlarına göre maden işletmelerinde kalan cevher miktarı, cevherin yüzeye çıkarılması ve depolama sahasına taşınması masrafları hariç olmak üzere, bir ton cevherin planlanan maliyeti ile çarpılır.
Devam etmekte olan işletme sermayesi oranının yukarıdaki doğrudan hesaplama yöntemleri işletmelerde uygulanamıyorsa, işletme sermayesi oranı, son bir yılda devam etmekte olan işletme sermayesinin cirosunun analizi temelinde belirlenir. Bunu yapmak için, devam eden işin ortalama fiili bakiyesi, eksi askıya alınan ve iptal edilen siparişlerin maliyetleri, aynı yıl fabrika maliyetindeki ortalama günlük çıktıya bölünmelidir. Bu şekilde gün cinsinden bulunan işletme sermayesi oranı, gelecek yılın dördüncü çeyreğine ilişkin plana göre bir günlük ürün üretim miktarı ile çarpıldığında, devam eden çalışma standardının değerini belirleyecektir.
Ertelenmiş giderlerde işletme sermayesinin paylaştırılması. Devam eden işin aksine, ertelenen giderler sonraki dönemlerde üretim maliyetine yazılır.Ertelenen giderler, yeni ürün türleri geliştirme, üretim teknolojisini iyileştirme ve madencilik ve dekapaj operasyonlarını içerir. Bu giderler, bir abonelik gibi atipik maliyet kalemlerini de içerir. süreli yayınlar, kira vb. Ertelenmiş giderlerde işletme sermayesi standardı (N) formülü ile belirlenir.
H \u003d P + R - C,
P - gelecek yılın başında ertelenen giderlerin devir tutarı;
R - ilgili tahminler tarafından sağlanan gelecek yıl ertelenmiş giderler;
İTİBAREN - Ertelenen giderler, üretim tahminine göre gelecek yıl üretim maliyetinden düşülecektir.
Örneğin, yılın başında beklenen ertelenmiş gider bakiyesi 130 bin ruble. Gelecek yıl için tahminlere göre ertelenmiş giderler 310 bin ruble. Bu yıl üretim maliyetine 125 bin ruble tutarında maliyet dahildir. Ertelenmiş giderler için işletme sermayesi oranı 315 bin ruble olacaktır. (130 + 310 - 125).
Yeni tür ürünlerin hazırlanması, geliştirilmesi ve üretilmesi sürecinde, şirket hedeflenen bir banka kredisi kullanıyorsa, ertelenmiş giderlerde işletme sermayesi oranı hesaplanırken banka kredisi tutarları hariç tutulur.
Bitmiş ürünler için işletme sermayesinin tayınlanması.
Bitmiş ürünler, üretimle tamamlanan ve teknik kontrol departmanı tarafından kabul edilen ürünlerdir. Mamuller dengesi için işletme sermayesi oranı, gün cinsinden işletme sermayesi normunun ürünü ve formüle göre üretim maliyetinde gelecek yıl pazarlanabilir ürünlerin bir günlük çıktısı olarak belirlenir.
H \u003d V / D x N gp \u003d N gp x V tp
nerede H - bitmiş ürünler için işletme sermayesi standardı, ovmak;
AT- IV çeyreğinde pazarlanabilir ürünlerin piyasaya sürülmesi. önümüzdeki yıl (üretimin eşit olarak artan doğası ile) üretim maliyetinde, ovmak. şunlar. bir ürünün üretim maliyeti.
D - dönemdeki gün sayısı (90);
N gp - depo günlerinde bitmiş ürünler için işletme sermayesi oranı;
tp'de - pazarlanabilir ürünlerin bir günlük çıktısı IV çeyrek (Y/D)
©2015-2019 sitesi
Tüm hakları yazarlarına aittir. Bu site yazarlık iddiasında bulunmaz, ancak ücretsiz kullanım sağlar.
Sayfa oluşturma tarihi: 2016-02-16