Hur man beräknar beloppet med personlig inkomstskatt. Hur man beräknar personlig inkomstskatt från beloppet av lön och andra typer av denna skatt

Lönebeviset i personskattens blankett 2 godkändes 2015, i januari 2018 godkände skattemyndigheten en ny anmälningsblankett som ska lämnas in från 2017. Många indikatorer fylls i med hänsyn till vissa koder. Till exempel skattekoden i form av 2-personskattebeviset, där de två första siffrorna betyder regionen, det andra siffrorna är IMTS-koden. Klargöra givet värde affärsenhet kan från katalogen.

För att återspegla lönen är listan med koder mer omfattande, det är på den som frågor uppstår när du fyller i deklarationen. Med hjälp av koder kan du beräkna den genomsnittliga lönen för förmåner, och dessa koder hjälper också till att bedöma låntagarens solvens när du bestämmer kreditgränsens storlek.

Chifferna som används i 2 personskattedeklarationen godkändes av skattemyndigheten 2015, dessutom gjordes ändringar under 2016 och 2017. Koderna anges bredvid lönen i personskattebeviset 2 i tredje avsnittet, det är absolut nödvändigt att ange de avdragskoder som tillämpades på dessa löner vid beräkning av personlig inkomstskatt.

Följande inkomstkoder används oftast i 2 personlig inkomstskatt:

• 2000 - lön och motsvarande betalningar för genomförande av fysiska. deras ansikte arbetsuppgifter. Denna position bör endast omfatta inkomster överförda i kontanter;
• 2010 - lön, som överförs enligt civilrättsliga kontrakt;
• 2012 - inkludera semesterbelopp;
• 2013 - ersättning för den outnyttjade delen av semestern som betalas vid uppsägning;
• 2300 - sjukskrivning;
• 2510 - överföring för anställd elräkningar, semester eller måltider;
• 2530 - utmärkelser överförs till naturlig form;
• 1010 - utdelningar.

Exempel på löneintyg 2 personlig inkomstskatt:

Intyg om inkomst för beräkning av förmåner

Deklaration 2 krävs i många fall, inklusive för beräkning av sjukfrånvaro, för vilket det är nödvändigt att beräkna medellönen för en individ. ansikten under de senaste 2 åren.

Revisorn speglar hela lönen i personskatteuppgiften 2, fördelat på periodiseringsposter och månader, där finns även det totala beloppet av alla ersättningar för kalenderåret eller annan begärd period. Huvudfunktionen i form 2 personlig inkomstskatt är förmågan att spåra betalningar, vars källa inte var socialförsäkring, utan företagsmedel. Beloppet av intjänade förmåner bör undantas från beräkningen av den genomsnittliga lönen.

Om den nya arbetsplatsen fysisk. personen lämnar inte blankett 2 personlig inkomstskatt från den tidigare anställningen, sjukskriven i frånvaro av en tidigare lön de kommer att beräkna från den minimilön som fastställts i lag, och det är ganska små belopp, och det kommer att vara olönsamt för den anställde.

För att fastställa inkomsten delar socialförsäkringstjänstemännen 1 månads skattepliktiga ersättning med antalet anhöriga. Om beloppet till följd av uppdelningen understiger existensminimum för distriktet, en sådan fysisk. socialförsäkringen kommer att överföra ytterligare förmåner till personen.

Vid registrering på arbetsförmedlingen och erhållande av status som arbetslös, fysisk. individen kommer att få förmåner. För att beräkna det behöver du också en 2 personskatteblankett, från vilken du kan beräkna medelinkomst under de senaste tre månaderna.

Hjälp till arbetsförmedlingen på företagets brevpapper

Storleken på den sociala arbetslöshetsersättningen beror också på löneuppgifterna. Information kommer att krävas på arbetsförmedlingen när en person är inskriven för att hitta ett nytt jobb. Sökanden ska ha med sig en inkomstredovisning i blankett 2 av den personliga inkomstskatten, som de var skyldiga att lämna vid uppsägning. Däremot kommer centerpersonalen att be dig fylla i ett annat prov.

Hjälp till arbetsförmedlingen kan ges på två sätt:

• På företagets brevpapper;
• på arbetsförmedlingens form.

Om rapportering för anställda lämnas på företagets brevpapper ska följande uppgifter anges:

• TIN, OKVED av arbetsgivarens företag;
• bokföringskod i skattemyndigheten;
• fullständigt efternamn, namn och patronym för den tidigare anställde;
• företagets namn enligt de lagstadgade dokumenten;
• information om början och slutet av arbetet fysiskt. personer i detta företag;
• genomsnittlig lön för de senaste 3 månaderna. Informationen ska ges i siffror och ord;
• betald arbetslivserfarenhet i kalenderveckor ett år före uppsägning;
• ange hur många timmar en anställd arbetade per dag, samt antalet arbetsdagar per vecka, med förbehåll för full arbetstid, med angivande av datum;
• liknande uppgifter bör anges för deltidsarbetsveckor, samt på grundval av vilken artikel ett sådant schema upprättas för honom;
• om perioder är undantagna från löneberäkningen - datum och skäl för en sådan åtgärd;
• fysiskt personligt konto personer eller andra skäl för att utfärda en handling;
• underskrifter av chefen och revisionschefen, deras utskrifter, kontaktnummer, utskrift och det datum då dokumentet skapades.

En anställd på arbetsförmedlingen kan tillhandahålla sitt formulär för att fylla i organisationen, rekommenderad av Rysslands arbetsministerium den 15 augusti 2016.

Tänk på den här situationen med exemplet på ett företag där en anställd arbetade innan han kontaktade en arbetsförmedling:

• Shirokova E.A. arbetade i företaget från 2009-10-01 till 2016-11-25;
• standardarbetsregimen fastställdes - 8 timmar om dagen, 5 gånger i veckan;
• under hela året före uppsägningen var arbetstagaren sjukskriven en gång från 2016-06-09 till 2016-09-14. Denna period är exkluderad från beräkningen;
• den genomsnittliga lönen för 3 månader var 45 tusen rubel. 10 kop.

Det finns inga särskilda krav för bildandet av detta dokument, det är inte alltid klart om det finns ett behov av att fylla i personliga konton och lönelistor, på grundval av vilka inkomster har tillkommit en anställd.

Ett exempeldokument för detta exempel på brevhuvudet på arbetsförmedlingen:

En provhandling kan regleras regional nivå. Som ett exempel kommer vi att ge en certifikatblankett för staden Moskva, godkänd den 11/06/2014, som kan användas av skatteagenter i denna territoriella tillhörighet.

Ett exempel på att fylla i ett intyg baserat på samma primära uppgifter om en anställd, dessutom innehåller dokumentet information om deltidsarbete i enlighet med art. 93 i arbetslagen.

Formuläret som godkänts för staden Moskva är mycket lättare att fylla i än urvalet från arbetsministeriet, eftersom det innehåller färre detaljer som är förknippade med beräkningen av den genomsnittliga inkomsten för en anställd.

Om en anställd behöver ett löneintyg för en viss period som endast anger arbetsplats, befattning och upplupen lön med beräkning av medelvärde, ska du inte fylla i 2 personlig inkomstskatt.

Om det behövs kan du självständigt beräkna personlig inkomstskatt från löner med hjälp av formeln. Revisorn kommer att bilda indikatorerna på företagets brevpapper. Handlingen är undertecknad av rektor och redovisningschef, bestyrkt med sigill och registrerad på föreskrivet sätt.

Slutsats

Vid beräkning av sjukpenning på en ny arbetsplats behöver du inte bara en deklaration på 2 personskatt utan även en lönerapport i form 182n. Det officiellt dokument och att fylla den entitet bör tas med fullt ansvar. Indikatorerna kommer att beaktas och utifrån dem kommer sjukfrånvaroinkomsten att beräknas.

Personlig inkomstskatt - personlig inkomstskatt - är en federal skatt direkt. Anses vara en av nyckelelement genom att tillhandahålla en lönsam del av landets budgetstruktur, samtidigt som det påverkar alla ekonomiskt aktiva medborgares intressen Ryska Federationen.

Vem är betalaren?

Betalningsförfarandet och särdragen regleras av skattelagen och 23 kap. I enlighet med det bestäms personliga inkomstskattebetalare - dessa är individer som kan delas in i två kategorier:

1. som är skattemässigt bosatta i landet. De erkänns som personer som bor på Ryska federationens territorium i 183 dagar under året. I det här fallet är medborgarskap inte viktigt - både en rysk medborgare och en utlänning kan vara bosatt. Huvudvillkoret är den angivna vistelsetiden. Dessutom avbryts inte vistelsen av att åka utomlands för korttidsbehandling eller utbildning.
2. Icke skattskyldiga bosatta i landet.

Det är också värt att överväga föremålet för beskattning - det här är den inkomst som förvärvas av betalaren av personlig inkomstskatt för kalenderåret, inte bara i kontanter, som kan vara i inhemsk eller nationell valuta, utan också in natura, och här är det också värt att överväga den materiella fördelen:

1. För boende- från källor både på Ryska federationens territorium och utomlands.
2. För utlänningar- endast från de källor som finns i landet.

Artikel 208 i Ryska federationens skattelag fastställer specifika villkor och kriterier för inkomst och källan till deras mottagande. I synnerhet särskiljs följande kategorier som är föremål för beskattning:

1. Lön;
2. Ersättning erhållen för utförandet av arbetsverksamhet;
3. Inkomst från försäljning och användning av egendom;
4. Utdelningar;
5. Betalningar för försäkrade händelser;
6. Upphovsrättspriser.

Om inkomsten erhölls i utländsk valuta, innan det obligatoriska bidraget samlas in, omräknas skattebasen i rubel, med hänsyn till växelkursen Centralbank, som var aktuell vid tidpunkten för inkomstförvärvning.

Dessutom är det värt att överväga en annan egenskap hos beskattningsobjekten, som bildas in natura som varor - indirekta skatter ingår dessutom i deras värde.

Beräkningsförfarande

Det är nödvändigt att förstå vikten av riktigheten av beräkningar av personlig inkomstskatt, eftersom påföljder och anspråk från tillsynsmyndigheter annars är möjliga. Därför är det värt att i detalj överväga formeln med vilken beloppet för personlig inkomstskatt sätts, samt ett exempel på att bestämma skattebeloppet.

Beräkningsförfarandet styrs av bestämmelserna i artikel 225 i Ryska federationens skattelag och är som följer:

1. Typen och beloppet av alla inkomster som erhållits under skatteperioden och som är föremål för beskattning fastställs.
2. För varje kategori anges taxan.
3. Skatteunderlaget bestäms. I det här fallet är det värt att ägna särskild uppmärksamhet åt det faktum att beräkningen av personlig inkomstskatt med hjälp av flera skattesatser sker för varje enskild inkomstkategori. Det är viktigt att komma ihåg att beskattningsunderlaget för förvärv fr.o.m aktieandel specificeras separat från övriga grupper, på vilka skattesatsen 13 % tillämpas.

Beräkningen av personlig inkomstskatt görs enligt formeln. Det resulterande värdet avrundas uppåt till hela beloppet med en gräns på en hel rubel. Formeln fastställs av punkt 1 i artikel 225 i Ryska federationens skattelag och har följande form:

Personligt inkomstskattevärde \u003d Skatteunderlag * Skattesats.

För att bestämma det obligatoriska bidraget till Ryska federationens budget är det nödvändigt att lägga ihop alla mottagna belopp separat för varje inkomstkategori.

För bättre förståelse förlikningsåtgärder, bör vi överväga ett exempel på att fastställa storleken på personlig inkomstskatt.

Låt oss anta att lönen för ingenjör Alekseev B.V. i företaget "Vinot" i januari 2015 uppgick till 60 tusen rubel. Specialisten utnyttjar rätten att schablonavdrag för ett enda barn på 4 år genom att lämna in en ansökan. Organisationen fungerar som en skatteagent, därför måste den producera personliga inkomstskatteberäkningar betalas i januari. Efter att ha fastställt beloppet är företaget "Vinot" skyldigt att överföra bidraget till budgeten senast dagen efter den dag då lönen betalas ut.

Så, för den första månaden av 2015, inkomsten för Alekseev B.V. omfattas av relevant skatt. I det här fallet gäller standardtaxan - 13% dras av från lönen. Skatteunderlaget bestäms i enlighet med användningen av avdraget:

60 000 - 1 400 \u003d 58 600 rubel.

Följaktligen kommer beloppet för personlig inkomstskatt att vara:

58 600 * 13% = 7 618 rubel.

Det belopp som ska betalas specifikt för personlig inkomstskatt återspeglas i lönekvittot, så varje person kan, om så önskas, bekanta sig med skattebeloppet.

Det är också värt att överväga ett separat moment av skattesystemet - dessa är avdrag. De hjälper till att minska beloppet på det obligatoriska bidraget, vilket gör att du kan spara en viss del av din egen inkomst.

Beräkning från lönen för en utlänning

För de flesta invånare i Ryska federationen är den personliga inkomstskattesatsen 13%. När det gäller utlänningar har de en något annorlunda procentsats - vanligtvis 30%.
Separat är det värt att lyfta fram vissa kategorier av anställda som inte är skattemässigt bosatta, men som betalar obligatoriska bidrag till staten, med hänsyn till några nyanser:

1. Utlänningar som verkar på grundval av ett arbetspatent;
2. Medlemmar av EEC är medborgare i Vitryssland, Armenien och Kazakstan;
3. Flyktingar från andra länder;
4. Utländska specialister med höga kvalifikationer. Denna status är etablerad i enlighet med lagen - det finns en lista över specifika yrken. Uppsägning eller ingående av avtalet sker med lämpligt meddelande från Federal Migration Service.

För de berörda grupperna beskattas inkomster i form av löner och bonusar, liksom andra ryssar, med en skattesats på 13%. När det gäller ersättning, ekonomiskt bistånd och gåvor är den personliga inkomstskatten 30 %.

Det är viktigt att komma ihåg att eventuella betalningar till utlänningar som inte återspeglas i anställningsavtal, beräknas till schablonsatsen för utomlands bosatt personskatt.

För att använda rätten till 13 % som flykting måste du bekräfta denna status med särskilda dokument. Medan den är i kraft förblir skattesatsen densamma som för andra ryska skatteinvånare.

Om den anställde har förlorat statusen som flykting, bestäms ytterligare villkor för att samla in personlig inkomstskatt av vistelsens varaktighet på Ryska federationens territorium - skattesatsen bestäms enligt allmänna regler.

Invånare i armén, Vitryssland och Kazakstan kan använda 13% - denna möjlighet bestäms av bestämmelserna internationell överenskommelse, som har mer makt än andra regler.

Exempel på betalningsorder och betalning

Ett betalningsföreläggande är ett dokument av avvecklingskaraktär, med vars hjälp betalaren överför en viss del Pengar från ditt bankkonto. Uppenbarligen spelar riktigheten av fyllningen en viktig roll för att säkerställa effektiviteten av åtgärder. Vid första övervägandet innebär verkställandet av ordern inga svårigheter. Men ofta finns det fortfarande mindre brister som helt utesluter tilldelningen av ett dokument med officiell status.

I synnerhet är korrekt ifyllning av detaljerna i dokumentet viktigt. Alla nyanser kan beaktas i provet för betalning av personlig inkomstskatt som presenteras nedan.

Dokumentets allmänna struktur är följande (uppifrån och ned):

1. Datum för mottagande och debitering av medel;
2. Dokumentnummer;
3. Uppgifter om betalaren och information om honom, samt det belopp som ska betalas;
4. Information om betalarens bank och mottagarens bank;
5. Information om skattemyndigheten;
6. Budgetklassificeringskod, typ av betalning, skatteperiod och ordernummer;
7. I slutet anbringas bankens signatur och märke.

Överföringen av personlig inkomstskatt till budgeten utförs antingen av skattebetalaren eller av skatteombudet. Förfarandet för betalning beror också på den person som fullgör denna skyldighet.

Om vi ​​överväger förfarandet med deltagande av en skatteagent, bör följande bestämmelser markeras:

1. Personskatt beräknas varje månad med en ackumulerad summa.
2. Lönetiden beror på metoden för betalning av lön:
   kontant från kassan - senast dagen efter dagen för utbetalning av lön;
   till anställdas konton - senast på överföringsdagen.

Även om löner till anställda betalas ut två gånger i månaden, hålls personlig inkomstskatt en gång - efter slutavräkningar baserat på månadens resultat.

Det är också värt att separat överväga funktionerna i förfarandet för personer som självständigt beräknar det obligatoriska bidraget till förmån för staten:

1. Individer.
2. Enskilda företagare.
3. Individer i privat praktik.

Personskatt ska föras över till budgeten före den 15 juli året efter redovisningsperioden. Dessutom är enskilda företagare och privata handlare skyldiga att betala ytterligare förskottsbetalningar om ett motsvarande meddelande mottogs från Federal Tax Service.

För att studera det aktuella området så noggrant som möjligt rekommenderas att hänvisa till skattelagstiftningen där allt beskrivs i detalj.

Förbi allmän regel Löner är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % för invånare och 30 % för utlänningar. Och varje arbetsgivare måste beräkna, innehålla och överföra personlig inkomstskatt från lönen för sina anställda till budgeten (klausul 1 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Men innan du svarar på frågan om hur man beräknar personlig inkomstskatt, och går direkt vidare till beräkningen av skatten, är det nödvändigt att fastställa skattebasen för personlig inkomstskatt.

Hur man beräknar personlig inkomstskatt från lön: beräkningsformel

Skatteunderlaget för anställdas inkomst, beskattad med en skattesats på 13 %, beräknas av arbetsgivarna baserat på resultatet av varje månad på periodiseringsbasis från början av året (klausul 3, artikel 226 i skattelagen i Ryska Federationen). Inkomstbeloppet som den anställde mottar måste minskas med de personliga inkomstskatteavdrag som tillhandahålls honom (klausul 3, artikel 210 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga, skattebasen beräknas med formeln:

Efter att skattebasen för personlig inkomstskatt har bestämts kan du gå vidare till beräkningen av själva skatten med hjälp av formeln:

För att beräkna personlig inkomstskatt, som måste innehållas från den anställdes inkomst för den aktuella månaden, måste du använda en annan formel:

Glöm inte att personlig inkomstskatt beräknas i. Detta innebär att det beräknade skattebeloppet måste avrundas uppåt: belopp mindre än 50 kopek kasseras, belopp på 50 eller fler kopek avrundas uppåt till en hel rubel (klausul 6, artikel 52 i Ryska federationens skattelag).

Förfarandet för att beräkna personlig inkomstskatt: ett exempel på beräkning

/ skick / Lön för E.O. Ivanova är 36 000 rubel. per månad. Hon har en dotter vid 12 års ålder, i samband med vilken E.O. Ivanova ges ett standardavdrag för ett barn på 1 400 rubel. per månad. Dessutom fick hon i april en extra bonus - 12 000 rubel. Låt oss bestämma beloppet för personlig inkomstskatt som innehålls från den anställdes inkomst för april månad.

/ lösning / Skatteunderlaget för personlig inkomstskatt för januari-april kommer att vara:

36 000 rub. x 4 månader + 12 000 rub. - (1400 rubel x 4 månader) = 150 400 rubel.

Beloppet för personlig inkomstskatt för januari-april: 150 400 rubel. x 13% = 19 552 rubel.

Personlig inkomstskatt som dras av från den anställdes inkomst för januari-mars:

(36 000 rubel x 3 månader - (1 400 rubel x 3 månader)) x 13% = 13 494 rubel.

Personlig inkomstskatt som innehålls från inkomst för april: 19 552 rubel. - 13 494 rubel. = 6 058 rubel.

Hur man beräknar personlig inkomstskatt från beloppet på handen

Det händer att även vid anställningstillfället kommer arbetsgivaren överens med den framtida anställde om hur mycket lön som kommer att betalas ut till hans händer. Hur beräknar man personlig inkomstskatt i en sådan situation och hur man bestämmer beloppet av upplupen lön (från vilken personlig inkomstskatt ska innehållas)? För att göra detta kan du använda följande formler:

Hur man räknar ut personlig inkomstskatt från en utlännings lön

I allmänhet är inkomster från utlänningars arbetsverksamhet föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 30 % (

Nedan kommer vi att analysera förfarandet för att beräkna personlig inkomstskatt med hjälp av specifika exempel. Dessutom presenterar vi de konteringar som kommer att behöva utföras i bokföringen.

Du kan läsa om personlig inkomstskatt.

Inkomstskattebetalare är individer, med vissa inkomstslag kommer de att behöva beräkna skatten på egen hand, samt fylla i en deklaration i 3-NDFL-formuläret och därigenom rapportera till skatten.

För andra inkomstslag, beräkna inkomstskatt det kommer att finnas en arbetsgivare, till exempel ska personlig inkomstskatt från lön innehållas och betalas av arbetsgivaren. Samtidigt krävs ingen åtgärd från den skattskyldige (arbetstagaren).

Exempel på beräkning av personlig inkomstskatt

Ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt från anställdas löner

Varje arbetande individ får månadsinkomst i form av lön, men på egen hand beräknar och betalar en individ inte personlig inkomstskatt av lönen. Detta beror på att skyldigheten att beräkna och betala personlig inkomstskatt av lön åligger arbetsgivare, som i detta fall agerar skatteombud. Den anställde får lön minus skatt.

Efter att ha beräknat lönen fastställer revisorn det förfallna beloppet för den anställde, drar avdrag från lönen och skatten beräknas från den erhållna skillnaden.

Exempel:

Toropov fick en lön för januari 2015 till ett belopp av 30 000 rubel. Han har ett barn. Låt oss beräkna den personliga inkomstskatten som arbetsgivaren måste betala av Toropovs lön.

Eftersom Toropov har ett barn har han rätt till en standard skatteavdrag 1400 rub.

Personlig inkomstskatt \u003d (30000 - 1400) * 13% \u003d 3718 rubel.

Toropovs lön i hand = 30 000 - 3 718 = 26 282 rubel.

Bokningar för personlig inkomstskatt från lön:

• D44 K70 till ett belopp av 30 000 - Toropovs lönelista för januari 2015 återspeglas.
• D70 K68.NDFL till ett belopp av 3718 - personlig inkomstskatt innehölls från den upplupna lönen.
• D70 K50 - till ett belopp av 26282 - betalades lön till Toropov.
• D68.NDFL K51 - skattebeloppet överfördes till budgeten.

Observera att för att återspegla beloppet för personlig inkomstskatt används konto 68, på vilket ett separat underkonto öppnas. Debiteringen av konto 68 återspeglar överföringen av skatt, krediten - dess upplupna betalning.

Ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning:

Om en individ har en andel i det auktoriserade (aktie)kapitalet i en organisation, har han rätt att få inkomst i form av utdelning. Utdelningen beräknas från nettoförtjänst organisationer.

Personlig inkomstskatt från utdelning ska innehållas av den organisation som betalar ut dem. Det vill säga, denna organisation fungerar som en skatteagent. Enskild bör få utdelningsbeloppet minus skatt.

Sedan 2015 har en sats på 13 % tillämpats på utdelningar (tidigare var satsen 9 %).

Exempel:

Toropov fick utdelningar till ett belopp av 30 000 rubel. Beräkna personlig inkomstskatt på utdelningar.

personlig inkomstskatt = 30000 * 13% = 3900.

Utdelningar = 30000 - 3900 = 26100.

Bokningar för redovisning av personlig inkomstskatt från utdelning:

• D84 K75 till ett belopp av 30 000 - utdelning tillföll Toropov för deltagande i företagets auktoriserade kapital.
• D75 K68.NDFL till ett belopp av 3900 - beloppet av skatt på utdelningar innehölls.
• D75 K50 för 26100 - utdelning betalades till Toropov kontant.
• D68.NDFL K51 för 3900 - skattebeloppet överfördes till budgeten.

Ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt från ett lån

Skatt tas ut på inkomst som erhålls i form av ränta från överföring av medel på kredit.

Det mest livliga intresset är inkomstskatten (PIT). Detta är inte förvånande, eftersom de beskattas på inkomsten för någon person. Låt oss prata om metoden för att beräkna löneskatt, mängden tillämpliga skattesatser och förmåner som är lagligt fastställda för olika kategorier av medborgare.

Eftersom det är en obligatorisk federal skatt, hålls personlig inkomstskatt från lönen för varje anställd, oavsett om han är heltidsanställd eller tillfälligt arbetar i ett företag på grundval av ett kontrakt. För att förstå hur man beräknar inkomstskatt på löner, låt oss bekanta oss med formeln med vilken dessa beräkningar görs:

personlig inkomstskatt \u003d OBS * R ns / 100

där NB är skattebasen,

R ns -% av taxan, bestäms separat för varje betalare.

Skatteunderlaget är inkomst - utdelning eller lön, bestående av periodiseringar:

• lön / tariff eller belopp som anges i kontraktet (om tillhandahållande av tjänster eller arbetskraft);
• bonusbetalningar;
• tillägg för tjänstgöringstid, kvalifikationer, geografiskt läge;
• tillfällig handikappersättning.

Alla dessa avgifter är föremål för inkomstskatt. Men det finns också undantag. Icke-relaterade betalningar är inte föremål för beskattning. arbetsaktivitet: materiell assistans (upp till 4 000 rubel), underhållsbidrag, stipendier, pensioner, förmåner vid uppsägning, samt kostnader för affärsresor.

Skatteunderlagets storlek påverkas av de avdrag som vissa kategorier av betalare har rätt att räkna med. I artikeln tar vi bara hänsyn till avdrag relaterade till utbetalning av lön, d.v.s. standard. Lagen fastställer olika mängder avdrag - 500, 1400 och 3000 rubel. Ett avdrag på 500 rubel. förse:

• hjältar från Sovjetunionen och Ryska federationen;
• Uch-kam från det stora fosterländska kriget och andra krig;
• funktionshindrade i den första och andra gruppen;
• offer för katastroferna vid kärnkraftverket i Tjernobyl och Mayak.

Ett avdrag på 1 400 rubel görs av föräldrarna till de första och andra minderåriga barnen. Det är tillämpligt tills den årliga inkomsten överstiger 280 tusen rubel. och försörjs för ett barn under 18 år, eller upp till 24 år om han studerar vid heltidsavdelning. För det tredje och efterföljande barn är avdraget 3 000 rubel. För att fastställa storleken på avdraget, ta hänsyn till Totala numret barn, oavsett ålder. En ensamstående förälder (eller adoptivförälder) har rätt till ett månatligt dubbelt avdrag för ett barn. Förmånen tillämpas tills inkomsten 280 000 uppnås och upphör vid giftermål för nästa månad från dagen för denna händelse.

Avdrag på 3000 rubel. förlitar:

• likvidatorer av kärnkraftverket i Tjernobyl och liknande olyckor;
• föräldrar / vårdnadshavare till ett funktionshindrat barn, såväl som det tredje, fjärde och efterföljande minderåriga barn;
• invalider från det stora fosterländska kriget och andra militära operationer;
• deltagare i kärnvapenprov.

Om det finns en rätt att tillämpa flera förmåner beaktas det högsta värdet. Det är omöjligt att sammanfatta antalet avdrag, de enda undantagen är avdrag för barn.

Skattesatsen som gäller idag är 13 % eller 30 %. Den nedre gränsen på 13 % gäller inkomsten för skatteinvånare, det vill säga medborgare som har varit på Ryska federationens territorium i minst 183 dagar under de senaste 12 månaderna. Nästan alla anställda faller under denna definition. ryska företag, även om en liknande status, beroende på vistelsens längd i landet, kan tilldelas vilken individ som helst.

Om detta villkor inte är uppfyllt kan betalaren inte vara det skattemässigt bosatt och betalar personlig inkomstskatt på inkomst med 30 %. Observera att statusen bestäms varje gång lönen beräknas och kan ändras under året.

Nu när vi har tagit reda på exakt vilka betalningar som ingår i beskattningsunderlaget, beslutat om satserna och tagit reda på vem som är berättigad till förmåner, kommer vi att överväga algoritmen för att beräkna personlig inkomstskatt. Nödvändig:

• beräkna löner med hänsyn till alla typer av periodiseringar;
• ta reda på om de är föremål för beskattning;
• bestämma betalarens status - bosatt eller inte;
• fastställa sin rätt att använda avdraget;
• inkomsten minskas med det belopp från vilket skatten inte innehålls och avdraget (i förekommande fall);
• inkomstskatt debiteras på det mottagna beloppet, med tillämpning av skattesatser i enlighet med betalarens status.

För tydlighetens skull, låt oss titta på några exempel.

Exempel #1 - Inkomstskatteberäkning för en anställd med tre barn

Avsändaren Ivanova I.I. fick ett jobb i företaget, vars lön är 35 000 rubel, respektive inkomsten för året kommer att vara 35 000 * 12 = 420 000 rubel. Den anställde har tre barn i åldrarna 26, 15 och 10 år. Avdraget gäller inte det äldre barnet utan det beaktas vid skatteberäkningen. För den andra - ett avdrag på 1 400 rubel och för den tredje - 3 000 rubel. dvs Ivanova I.I. berättigad till ett månatligt avdrag på 4 400 rubel. (1 400 + 3 000 = 4 400 rubel) och betalar personlig inkomstskatt till ett belopp av 3 978 rubel. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 rubel. Avdraget är giltigt tills årslönen överstiger nivån på 280 tusen rubel. I exemplet kommer denna gräns att komma efter augusti, så från september går rätten till förmånen förlorad, och hela lönen kommer att beskattas: 35 000 * 0,13 = 4 550 rubel.

Exempel nr 2 - skatteberäkning med dubbelavdrag

Företaget sysselsätter Rebrova T.T. som har tagit vårdnaden om två barn på 8 och 10 år. Som ogift utövar hon rätten till dubbelt avdrag. Rebrovas lön - 30 000 rubel. per månad, det vill säga 360 000 rubel. i år. Tröskeln är 280 000 rubel. börjar i september, vilket innebär att från och med oktober beskattas lönen fullt ut.

Avdraget är 1 400 * 2 * 2 = 5 600 rubel. för båda barnen. Beloppet för den månatliga skatten kommer att vara 3 172 rubel ((30 000 - 5 600) * 0,13) från januari till september, med förbehåll för att lönen är oförändrad.

Om Rebrova T.T. officiellt formaliserar äktenskapet (till exempel i maj), sedan från juni förlorar hon rätten till dubbelt avdrag och skattebeloppet kommer att vara 3 536 rubel. ((30 000 - 2 800)* 0,13). Dessutom måste revisorn övervaka att förmånen tillämpas tills tröskeln på 280 tusen rubel nås. Från och med oktober hålls skatten in full storlek.

Exempel #3 – skatteberäkning för en icke-skattemässigt bosatt person

Anställde Petrov M.G., som kom från utlandet den 20 januari efter 2 års frånvaro, fick jobb i företaget i maj. Lön - 40 000 rubel. Vid tidpunkten för anordningen har han status som icke-bosatt och hans lön beskattas med en skattesats på 30 %. Beloppet för personlig inkomstskatt kommer att vara 12 000 rubel. (40 000 * 0,3 = 12 000 rubel) Övergång till bosattstatus är möjlig efter 183 dagar i landet. Denna period kommer att löpa ut den 22 juli, därför kommer skattesatsen från augusti att vara 13% och skattebeloppet kommer att vara 5 200 rubel. (40 000 * 0,13 = 5 200 rubel)

Om frågan om rapportering och tidpunkten för dess inlämning

Under 2015 beräknas och innehålls den personliga inkomstskatten vid inkomstinkomst, det vill säga efter beräkning av lönen överför revisorn skattebeloppet till budgeten senast den dag då lönen utfärdas. Sedan 2016 kommer det att vara möjligt att föra över personlig inkomstskatt dagen efter att lönen är utfärdad.I slutet av året upprättas ett intyg på blankett nr 2-personskatt för varje anställd i företaget. Företagare redovisar inkomstskatt genom att årligen lämna in en deklaration av blankett 3-NDFL. Denna information lämnas till IFTS en gång per år senast den 1 april året efter rapporteringsåret. Sedan 2016 är det planerat att införa ett kvartalsvis system med rapporter om beräkning och betalning av inkomstskatt.

Utebliven betalning, sen betalning av skatt eller sen tillhandahållande rapportering kommer naturligtvis att medföra påföljder. Ett lagförslag håller på att utvecklas, som föreslår imponerande åtgärder för påverkan: böter för utebliven eller sen inlämnande av en skatteberäkning kommer att uppgå till 5 000 rubel. för varje månad från dagen för tidsfristen för inlämning av rapporten som fastställts i lag. Det är möjligt att spärra alla företagskonton. Betalning av endast en del av skatten kommer att medföra böter på 20 % av det obetalda beloppet, och för en upprepad sådan överträdelse blir böterna redan 40 %.