Att missa den lagstadgade tidsfristen för att lämna in deklarationen kommer oundvikligen att följas av böter för 3-NDFL för 2016år. Är det alltid? I vår recension behandlade vi denna fråga.

Vad ska de straffa

För alla som inte vill springa in på ett år bör referenspunkten vara ett – 30 april 2017. Med hänsyn till förskjutningen av tidsfristen på grund av den nationella helgdagen - 1 maj - infaller den sista dagen för att lämna in denna förklaring den 2 maj 2017 inklusive.

Låt oss nu titta på de fall där böter för underlåtenhet att lämna 3-personskatt 2017år. Om en individ missar tidsfristen för att lämna in denna deklaration som fastställts av Ryska federationens skattelag, faller det under artikel 119 i Ryska federationens skattelag som är gemensam för all skatterapportering. Dessutom kommer sanktionen att utdömas både för att ha missat tidsfristen i minst 1 dag, och i allmänhet för att inte lämna in anmälan.

En separat situation är om betalaren i deklarationen för 2016 deklarerat både inkomst och rätt till avdrag för personlig inkomstskatt. Han är i detta fall skyldig att lämna in sådan 3-personskatt inom föreskriven tid - senast den 2 maj 2017. Så om du är sen kommer du inte att få böter.

Om endast avdrag deklareras i 3-NDFL blir det ingen påföljd. En sådan deklaration är inte obligatorisk, därför gäller inte leveranstiden för den.

Ibland har 3-NDFL-deklarationen redan lämnats in (i tid), men personen förstår att han trasslat till. Till exempel i beräkningar. Och därigenom underskattade den slutliga skatten som ska överföras till budgeten. Då är uppgift nummer 1 att gå om skattemyndigheten och rätta till alla brister genom att lämna en uppdaterad deklaration. Det blir ingen påföljd om du håller den allmänna tidsfristen för att lämna in den första rapporten.

När skatten på 3-personers inkomstskatt inte är underskattad, men det finns andra brister, får ”förtydligandet” inte lämnas. Om du skickar den efter den 2 maj 2017 kommer skattemyndigheten givetvis inte att kunna bötfälla dig.

Om felen inte ledde till en underskattning av skattebeloppet får du inte skicka in en uppdaterad 3-NDFL-deklaration, eftersom det i det här fallet är det (punkt 2, klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Dessutom, om du lämnade in en sådan deklaration efter tidsfristen för att lämna in deklarationen (det vill säga efter den 30 april), anses den vara inlämnad utan att bryta mot tidsfristen.

Hur ska de straffa

skattelagstiftningen böter för 3-NDFL för 2016år lämnas med 1/20 av beloppet inkomstskatt, som bör falla in i budgeten, för varje månad av förseningar. Och inte nödvändigtvis en hel månad.

Denna skattesanktion blir verklig från dagen efter den sista dagen för inlämning av deklarationen enligt Ryska federationens skattelag. Det vill säga från den 3 maj 2017.

Det finns dock gränser i lag böter för underlåtenhet att lämna 3-personskatt 2017år:

1. minimum är 1000 rubel;
2. maxbeloppet bör inte överstiga 30 % av det totala beloppet för skatt på 3-personskatt för 2016.

Kom ihåg: bristande efterlevnad av tidsfristen för att lämna in 3-personlig inkomstskatt 2017 förpliktar att betala böter på 1000 rubel även för en nolldeklaration, där den totala inkomsten för 2016 noll-. Detta gäller särskilt för IP.

EXEMPEL

Enligt 3-NDFL-deklarationen för 2016 måste Pirogova överföra 15 000 rubel i skatt till statskassan. Hon slutförde dock denna rapport för sent. Den överlämnades till IFTS först den 6 juni 2017.

1. Vi räknar med 5 % av skatten på deklarationen:

15 000 × 5% = 750 rubel

2. Helt missad maj och inte helt juni räknas som 2 månader. Så:

750 × 2 = 1500 rubel

Så småningom böter för underlåtenhet att lämna 3-personskatt 2017år för Pirogova kommer att vara 1 500 rubel.

Observera även att:

• en utebliven dag för leverans av tre personers inkomstskattelag motsvarar en hel månad;
• om de tillämpade avdragen gjorde det möjligt att inte betala personlig inkomstskatt alls, det vill säga betalas - 0 rubel, kommer böterna för sena 3-personskatt fortfarande att vara 1000 rubel.

Det är tidigt att slappna av

Men böterna för 3-personskatt är inte det enda måttet som skattemyndigheten använder. Om tidsfristen för att lämna in denna förklaring har brutits av en advokat, notarie eller privat företagare, efter 10 arbetsdagar från kl. sista dagen inlämnande av dessa rapporter, på grundval av artikel 76 i Ryska federationens skattelag, kan avvecklingskonton i banker frysas.

• 22.11.18

  Bolaget lämnade in momsdeklaration för 2:a kvartalet 2016 till besiktningen i strid med tidsfristen - 26 juli istället för 25 juli. Enligt resultatet av en skrivbordsrevision bötfällde IFTS företaget med 2,8 miljoner rubel. Vid fastställandet av bötesbeloppet tog skattemyndigheten hänsyn till tilläggsavgifterna på deklarationen och beloppet av den för mycket betalningen på det personliga kontot. Domstolarna i tre instanser (mål nr A32-37113/2017) upphävde inspektionsbeslutet, eftersom tidsfristen för ingivande inte var bevisad... 1854

• 13.03.18

  I ett brev daterat den 21 februari 2018 N CA-4-9 / [e-postskyddad] Federal Tax Service talade om att hålla en skattebetalare ansvarig om han lämnade in ett förtydligande efter att ha fått från skattekrav om presentation av förklaringar. Dessa kan åberopas vid upptäckt av fel i deklarationen, motsägelser mellan uppgifterna i de inlämnade handlingarna, inkonsekvenser mellan de uppgifter som lämnats av den skattskyldige och de uppgifter som är tillgängliga för skattemyndigheten. ... 5687

• 10.01.18

  Federal Tax Service meddelade att 2018 års deklarationskampanj har börjat i Ryssland. Det innebär att enskilda, inklusive privatpraktiserande läkare och ett antal enskilda företagare, senast den 30 april 2018 ska lämna in en inkomstdeklaration under 2017. Det är nödvändigt att lämna in en 3-NDFL-deklaration om skattebetalaren 2017 sålde en lägenhet som ägdes under kortare tid än minimiperioden för ägande, fick dyra presenter inte från nära släktingar, vann... 3581

• 10.10.17

  Skrivelse daterat 2017-10-03 N GD-4-11/ [e-postskyddad] Federal Tax Service skickade ut ett gemensamt brev från finansministeriet N 03-15-07 / 64023, arbetsministeriet N 17-0 / 10 / B-7610 daterat 02.10.2017. Detta brev har redan rapporterats - det var resultatet av en överenskommelse mellan två avdelningar om att räkna om bidragsbeloppen (för perioder som löpt ut före den 1 januari 2017), beräknade maximalt, med enskilda företagare som inte lämnade in skattedeklarationer på sina inkomst i tid. Tidigare uppgav PF att den inte skulle räkna om om IP ... 5720

• 04.09.17

  I enlighet med artikel 119 i Ryska federationens skattelag är gärningsmannen en skattebetalare som inte har tillhandahållit inom den period som fastställts av lagstiftningen om skatter och avgifter skatteåterbäring till skattemyndigheten på registreringsorten. I samband med denna överträdelse döms den skattskyldige till böter med 5 % av det skattebelopp (försäkringspremier) som ska betalas (tilläggsbetalning) på grundval av denna förklaring (beräkning av försäkringspremier) inom perioden fastställt av lagstiftningen om skatter och avgifter, för varje hel eller mindre än en månad från den dag som fastställts för dess inlämning, men inte mer än 30 procent av det angivna beloppet och inte mindre än 1 000 rubel. 11506

• 29.05.17

  Materialet analyserar egenskaperna hos skattebetalarens uppfyllande av skyldigheten att lämna in en deklaration till skattemyndigheten, såväl som konsekvenserna av att inte lämna in (sen inlämning) av detta dokument. 13254

• 30.03.17

  I mars 2012 skickade affärsmannen med post till inspektionen en deklaration om det förenklade skattesystemet för 2011, vilket bekräftas av inventeringen av bilagan till det värdefulla brevet med poststämpel, postkvitto och kvitto. Efter att ha upptäckt att deklarationen felaktigt skickades till en annan inspektion, skickade företagaren deklarationen på nytt i augusti 2013. Skatten betalades i tid. Baserat på resultaten av en skrivbordsrevision lockade IFTS en entreprenör till ... 4544

• 19.01.17

  Finansdepartementet har i skrivelse den 05.12.16 nr 03-02-08 / 71886 erinrat om att om en uppdaterad deklaration lämnas till skattemyndigheten efter tidsfristen för ingivande av deklaration och skattebetalningsfristen, så är den skattskyldige. är befriad från ansvar i händelse av att lämna in en uppdatering före det ögonblick då han fick reda på: om upptäckten av skattemyndigheten av icke-reflektion eller ofullständig återspegling av information i skattedeklarationen, såväl som fel som leder till en underdrift ... 4563

• 19.01.17

  Om ansvarsåtgärder för att lämna en ändrad deklaration efter utgången av tidsfristerna för att lämna in en deklaration och betala skatt 4738

• 16.06.16

  Som vi redan har rapporterat har statsduman passerat den tredje - slutliga - behandlingen av ett lagförslag som syftar till att överföra befogenheten till skattemyndigheterna att administrera försäkringspremier för obligatoriska pensions-, social- och sjukförsäkringar. Det är planerat att ändra del ett och två skattelagstiftningen(prop. nr 1040802-6), till budgetbalken (1040775-6), till lagstiftningen om försäkringsavgifter till staten ... 2688

• 10.05.16

  I ett brev daterat den 29 februari 2016 nr 24-15 / 019268 angav Rysslands federala skattetjänst för staden Moskva att om den felaktiga ifyllningen av momsdeklarationen ledde till en underskattning av skattebeloppet som skulle betalas till budget, fastställer artikel 119 i skattelagstiftningen för underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration inom den föreskrivna tidsfristen böter på 5 % av det skattbelopp som inte betalats i tid, med förbehåll för betalning (tilläggsbetalning) på den på grundval av denna förklaring, för varje hel eller ofullständig månad från det datum som fastställts för den ... 4000

• 25.09.15

  I ett brev daterat den 3 september 2015 N СА-4-7/15513 talade Federal Tax Service om inlämnandet av bilaga nr 2 till skattedeklarationen för inkomstskatt vid utdelning till individer och skattepliktsåtgärder för dess underlåtenhet att Skicka in. Ny form deklarationer och förfarandet för att fylla i det godkänns på order av Federal Tax Service den 26 november 2014 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad] I bilaga nr 2 till deklarationen "Uppgifter om inkomst för en individ som betalas till honom av ett skatteombud från transaktioner med ... 2992

• 24.09.15

  Om inlämnande av bilaga nr 2 till inkomstdeklarationen för utbetalning av utdelning till enskilda och ansvar för dess underlåtenhet att lämna in 2796

• 23.09.15

  I enlighet med paragrafer. 4.1 i art. 23 i Ryska federationens skattelag är skattebetalare skyldiga att lämna in skattedeklarationer (beräkningar) till skattemyndigheten på platsen för deras registrering. Enligt punkt 1 i art. 119 i Ryska federationens skattelag innebär underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration inom den tidsperiod som fastställts i lagstiftningen om skatter och avgifter böter på 5 % av det obetalda skattebeloppet för varje hel eller ofullständig månad från den datum för inlämning, men inte mer än 30% av det angivna beloppet och inte mindre än 1000 rubel. 13538

• 14.09.15

  Finansdepartementet erinrade i skrivelse den 14 augusti 2015 N 03-02-08 / 47033 att underlåtenhet att lämna skattedeklaration i tid medför vite om 5 % av det i tid inte erlagda skattebeloppet, mot betalning (tilläggsbetalning) på grundval av denna deklaration, för varje hel eller ofullständig månad från den dag som fastställts för dess inlämning, men inte mer än 30% av det angivna beloppet och inte mindre än 1000 rubel. Det finns inga minimiböter i ett fast belopp i... 8903

• 09.09.15

  Om minimistraffet för underlåtenhet att lämna in skattedeklaration i tid 5273

• 24.08.15

  Genom en skrivelse av den 12 augusti 2015 N GD-4-3 / 14234 skickade Federal Tax Service ett brev till finansministeriet daterat den 14 juli 2015 N 03-11-09 / 40378 om övergången från det förenklade skattesystemet till ett annat skattesystem. Om det finns en diskrepans med de krav som fastställts för det förenklade skattesystemet, övergår skattebetalaren till det allmänna systemet före utgången av skatteperioden - från början av det kvartal då avvikelserna gjordes. Samtidigt beräknas beloppen för skatter som ska betalas under en annan skatteordning och ... 3205

• 24.08.15

  Om tillämpningen av det förenklade skattesystemet och reglerna för övergång till andra skattesystem 2928

• 13.03.15

  I en skrivelse den 16 februari 2015 nr 03-02-08/6944 erinrade finansdepartementet om 119 § 1 § i skattelagen. Den fastställde att underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration till skattemyndigheten inom den föreskrivna tiden medför böter på 5 % av det skattebelopp som inte betalats inom den fastställda perioden, som ska betalas (ytterligare betalas) på grundval av denna deklaration, för varje hel eller ofullständig månad från det datum som fastställts för dess representation, men inte mer än 30 % av det angivna beloppet och inte mindre än 1000 ... 6919

• 13.03.15

  Om storleken på straffavgiften för underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration inom den föreskrivna tiden, om det skattebelopp som ska betalas är noll 6222

• 27.01.15

  I en skrivelse den 23 december 2014 nr 03-07-14 / 66654 erinrade Finansdepartementet om att om en enskild företagare förlorar rätten till PST så beräknas och betalas skatter på det sätt som Skattebalken föreskriver för nyregistrerad enskilda företagare. Samtidigt betalar dessa enskilda företagare inte straffavgifter vid sen betalning av förskottsbetalningar på skatter som ska betalas den allmänt läge beskattning under den tid för vilken patentet beviljats. Bakom... 2819

• 27.01.15

  Om påföljder för sen inlämnande av en momsdeklaration av en enskild företagare för den period då han förlorade rätten att tillämpa PSN 2632

• 10.12.14

  I skrivelse den 31 oktober 2014 N 03-02-07 / 1 / 55540 erinrade Finansdepartementet om att normen om obligatorisk inlämning av momsdeklaration till i elektroniskt format via telekommunikationskanaler är giltig från och med skatteperioderna 2014. Denna bestämmelse hade inte retroaktiv verkan och gällde inte skatteperioder som löpt ut före 2014-01-01. Byrån påpekade också att överträdelsen av den etablerade metoden för att lämna in en skattedeklaration ... 1442

• 17.10.14

  I ett brev av den 30 september 2014 nr SA-4-7 / 19945 meddelade Federal Tax Service att sitt fyra år gamla brev av den 26 november 2010 nr ШС-37-7 / [e-postskyddad] Genom ett annullerat brev (i den del som inte annullerats tidigare) meddelade Federal Tax Service den då nya formuleringen av artikel 119 i skattelagen, enligt vilken "en skattebetalares underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration till skattemyndigheten vid registreringsort inom den tid som fastställts av lagstiftningen om skatter och avgifter medför böter på 5 % ... 8326

• 10.09.14

  I ett omfattande brev daterat 22.08.2014 nr SA-4-7/16692 förklarade den federala skattetjänsten, som vi redan har beskrivit i detalj, för skattemyndigheterna vissa aspekter av tillämpningen av resolutionen från Högsta plenum Skiljedomstol den 30.07.2013 Nr påföljder för sen inlämning av skattedeklarationer. Ansvaret för detta föreskrivs i punkt 1 i artikel 119 i skattelagen. Vid utdömande av böter för dessa överträdelser ska skatten ... 9234

• 26.06.14

  Beslutet från Högsta skiljedomstolens presidium i mål nr А40-146836/12 har offentliggjorts, vilket vi diskuterade vid mötet med högsta domarna. Bolaget misslyckades med att överföra 24 miljoner rubel i skatt som innehållits från utdelningar till ett utländskt företag inom den föreskrivna perioden. Överföringen till budgeten av detta belopp skedde bara en månad senare. Allt detta hände dock redan innan motsvarande beräkning lämnades in till skattemyndigheten, och beräkningen innehöll redan allt ... 2660

• 21.03.14

  Högsta skiljedomstolens presidium behandlade vid sitt möte i ordningsföljden mål nr A40-146836 / 12, där en av de största operatörerna cellulär kommunikation motsatte sig MIFNS. Företaget överförde till ett utländskt företag utdelningar för det senaste året till ett belopp av 1,6 miljarder rubel, medan källskatten uppgick till 226,7 miljoner rubel. Inte senare nästa dag efter sådana händelser är företaget som betalar utdelning, enligt skattelagen, skyldigt att överföra till budgeten det innehållna ... 2665

• 26.02.14

  Vid tillämpningen av punkt 1 i art. 119 i skattelagen vid underlåtenhet att lämna in skattedeklaration inom föreskriven tid 11161

• 25.02.14

  Från den 1 januari 2014, enligt den nya utgåvan av punkt 1 i art. 119 i den ryska federationens skattelag (som ändrad av den federala lagen av den 28 juni 2013 nr 134-FZ) för deklarationer som lämnas in för sent, har inspektörer rätt till böter. Inklusive skatteombud. Straffet, som tidigare, är 5 procent (men inte mer än 30 procent och inte mindre än 1 000 rubel) av det obetalda skattebeloppet för varje hel eller ofullständig månad från det datum som fastställts för inlämnande av deklarationen. I den tidigare versionen av Art.... 6759

• 20.02.14

  Federal lag nr. 134-FZ av den 28 juni 2013 (nedan kallad lag nr. 134-FZ) gjorde vissa ändringar i artikel 119 i den ryska federationens skattelag, som anger påföljder för underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration inom den föreskrivna tiden. Dessa ändringar trädde i kraft den 1 januari 2014. Rysslands finansministerium förklarade i en skrivelse daterad den 29 januari 2014 nr 03-02-07 / 1 / 3242 att de uppdaterade reglerna även kan tillämpas på deklarationer för 2013, vars inlämningsdag kommer 2014 ... 7282

• 16.10.13

  Inspektörer har inte rätt att bötfälla företag enligt artikel 119 i skattelagen för att de inte har lämnat in vinstdeklarationer baserade på resultat från rapporteringsperioder i tid. Mellanformulär, även om de kallas deklarationer, är trots allt inte slutredovisning för skatteperioden. I själva verket är dessa förskottsbetalningar, och för att vara sen med sådan rapportering kan ett företag straffas med maximalt 200 rubel enligt artikel 126 i skattelagen. Spelar ingen roll hur mycket... 5185

• 11.10.13

  I ett brev daterat den 30 september 2013, nr SA-4-7/17536, erkände Federal Tax Service att när man tillämpar ansvar enligt artikel 119 i skattelagen bör man vägledas av bestämmelserna i resolution nr 57 i juli 30, 2013 av Högsta skiljedomstolens plenum. Särskilt, vi pratar om punkt 17 i domen som pekar på betydande skillnader mellan skatt och förskottsbetalning. Därför skiljer man mellan två oberoende dokument - en skattedeklaration som lämnas på grundval av ... 2 4016

• 11.10.13

  Om att ta ansvar enligt artikel 119 i skattelagen för sen inlämnande av inkomstskatteberäkningar för rapporteringsperioder 4321

• 29.08.13

  Nya förtydliganden ges om tillämpningen av del ett av Ryska federationens skattelag 5468

• 02.08.13

  I ett brev daterat den 16 juli 2013 nr AC-4-2 / [e-postskyddad]“Om rekommendationer för att hålla kameral skatterevisioner"Federal Tax Service beskrev principerna för att skicka in skattedeklarationer, såväl som tillvägagångssätt för deras skrivbordsrevisioner på 42 ark. Tjänsten fokuserade också på konsekvenserna av att vara sen med att lämna in deklarationen. Efter 10 dagar efter var och en av de fastställda tidsfristerna för att lämna in deklarationer, genererar IFTS listor över skattebetalare som inte har lämnat in deklarationer ... 4986

• 13.06.13

  Skattemyndigheten försökte kräva skatteredovisning av organisationen två gånger. Rätten sa att de hade fel. 2181

• 06.02.13

  Skattebetalarens första plikt är att lämna in deklarationer till IFTS i tid och betala av budgeten. Det är dock omöjligt att förutse allt, och ibland livsförhållanden försätta en affärsman i en situation där han av en eller annan anledning inte fullgör sin plikt i tid. Lagstiftningen i samband med sådana fall visar inte mildhet: varje försening av rapporten hotar med böter, och förseningen i skattebetalningen leder till att böter uppstår. Hur imponerande är beloppen för sådana sanktioner och vad kan man förvänta sig om förseningen inträffade? Låt oss ta reda på det. 6 36064

• 01.02.13

  Tilläggsbetalningen av skatt och straffavgifter på den skattskyldiges eget initiativ blev, även om den gjorde det möjligt att sänka böterna med hälften, inte ett tillräckligt skäl för ett fullständigt sanktionsbefrielse. Anledningen är att företaget redan under inspektionen på plats visade efterlevnad av lagen. 2936

• 15.01.13

  Federal Tax Service skickade ett brev daterat den 18 december 2012 N AS-4-2 / ​​21574 för användning i skattemyndigheternas arbete, där den påminde om påföljderna för att inte lämna in skattedeklarationer och dokument som föreskrivs i skattelagen till Federal Tax Service på registreringsplatsen, inom de fastställda tidsgränserna. Skattebetalarens ansvar föreskrivs i skattelagen. Påföljder vid sen inlämning av deklarationen är: 5 % av det obetalda beloppet för skatt som ska betalas (tilläggsbetalning) på grundval av detta ... 5710

• 15.01.13

  Federal Tax Service förtydligade förfarandet för att hålla skattebetalare ansvariga för underlåtenhet att lämna in skattedeklarationer 3734

• 24.12.12

  Förtydliganden i frågan om förtydligande av den samlade (förenklade) skattedeklarationen 2290

• 28.11.12

  Alla revisorer vet att skattemyndigheten kommer att bötfälla organisationen för sen inlämnande av deklarationen. Men för vissa blir det en obehaglig överraskning när revisorn själv straffas för samma överträdelse. Det finns faktiskt inget att bli förvånad här. Att ta en organisation till ansvar fritar trots allt inte dess tjänstemän från administrativt ansvar. 15694

• 16.11.12

  Rätten får sätta ned minimiböterna för skattebrott på grund av den allmänna faran för överträdelsen, skadan på budgeten och omständigheterna i målet. 3915

• 04.10.12

  I brev nr 03-02-08/86 från det ryska finansministeriet daterat den 25 september 2012 klargjordes att lagstiftningen inte föreskriver påföljder för sen inlämnande av en förskottsberäkning för inkomstskatt. Till skillnad från en skattedeklaration: underlåtenhet att lämna in den inom den föreskrivna perioden medför böter på 5 % av det obetalda skattebeloppet (tilläggsavgift) på grundval av denna deklaration, för varje hel eller ofullständig månad från datumet .. . 2629

• 04.10.12

  Om avsaknad av sanktioner som fastställts i lag för överträdelse av tidsfristerna för att lämna in en beräkning för förskottsbetalningar 3316

• 03.10.12

  skattemän olika sätt brutit mot kronologin för hänsyn till den enskilde företagarens deklarationer, och erbjöd honom i slutändan att betala böter för sena skattetillägg. Kassationsrätten påpekade att skattemyndigheten hade fel vid teckning Särskild uppmärksamhet till åtföljande kränkningar från hans sida, som, även om de inte var det främsta orsaken stämning, men väckte resonans i domstolarna. 2 1760

• 21.08.12

  Högre skiljedomstol Beslutat: det obligatoriska förprövningsförfarandet för att överklaga skatteinspektionens beslut gäller endast beslut som fattas på grundval av resultatet av skatterevisioner. Straffet för underlåtenhet att lämna in dokument inom den period som fastställts av inspektionen kan avbrytas i domstol, förbi den federala skattetjänsten. Dessutom bör skiljedomstolarnas (inklusive FAS) beslut att lämna mål utan övervägande inte leda till att den skattskyldige berövas rättsskyddet. 1337

• 28.05.12

  Bolaget har inte lämnat in sin fastighetsdeklaration i tid. Ingen skatt ska betalas. Därför togs minimiböterna som föreskrivs i artikel 119 i Ryska federationens skattelag - 1000 rubel - från företaget. Den kan enligt inspektionen inte minskas. Rätten konstaterade det allvarliga finansiella ställning skattebetalare. Och han tillskrev detta till förmildrande omständigheter, och föreskrev åtminstone en dubbel minskning av sanktionerna. Det är lagligt förbjudet att använda... 2576

• 22.05.12

  Finansministeriet bekräftade i en skrivelse daterad 12.04.12 nr 03-02-08 / 39 legitimiteten av att ta ut böter på 1 000 rubel för sen inlämnande av en deklaration i blankett nr 3-NDFL, för vilket beloppet skatt (450 rubel) är mindre än bötesbeloppet. Anledning: Art. 119 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken, för sen inlämning av en skattedeklaration, kommer bötesbeloppet att vara 5% av det obetalda skattebeloppet för varje hel eller ofullständig månad från det datum som fastställts för det. . 4490

• 22.05.12

  För sen inlämning av deklarationen kommer minimiböterna att vara 1 000 rubel. Detta föreskrivs i punkt 1 i art. 119 i skattelagen. Om det föreligger förmildrande omständigheter får bötesbeloppet dock sättas ned. Dessutom kan till och med minimisanktionen reduceras, eftersom det inte finns några begränsningar för detta i skattelagen (brev från Rysslands finansministerium daterat den 16 maj 2012 nr 03-02-08 / 47). ... 3153

• 09.04.12

  Ett företag som lämnat in en RSV-1-beräkning till FIU för sent är det bättre att bifoga en förklarande notering till rapporteringen. Hur man utarbetar detta dokument berättades av experterna från tidningen Actual Accounting. 75247

• 27.03.12

  Organisationen lämnade inte in sina rapporter i tid. Hon fick böter, men den federala antimonopoltjänsten i det nordkaukasiska distriktet hävde sanktionerna (dekret nr A32-14244/2011 daterat den 15 mars 2012). Rätten noterade att bolaget kallades den 29 mars 2011 för prövning av gärningen. Detta står i själva lagen. Men beslutet att väcka åtal fattades redan den 23 mars 2011. Detta innebär att själva handlingen övervägdes tidigare och att företaget inte underrättades om detta förfarande, inte fick delta ... 1651

• 26.03.12

  Skatteinspektionerna använder inte den rätt som lagen ger för att sätta ned straffen för skattebrott. Frågan är bara vad som orsakade det: analfabetism, den mänskliga faktorn eller rädslan för att bli anklagad för korruption. I det aktuella fallet bötfällde skatteinspektionen den enskilde företagaren med 1 000 rubel för sen rapportering om tillräknad skatt. Skatten i sig till ett belopp av 1259 rubel betalades i tid, och rapporten ... 1 4285

• 12.03.12

  En rolig sak: striden om 100 rubel nådde DIG och gick tillbaka. Samtidigt har kursen på emissionen stigit kraftigt. En viss "Impera" LLC ( Volgograd regionen) lämnade in en skattedeklaration för moms för 3:e kvartalet 2008 i mitten av december, och inte den 20 oktober, som förväntat. Skattemyndigheten ålade företaget böter på 100 rubel. LLC försökte överklaga skattemyndighetens beslut i domstol (mål nr A12-10341/2010), och påpekade överträdelsen av procedurkrav, ... 3 1952

• 09.02.12

  Om det föreligger försvårande omständigheter kan minimistraffet för sen inlämnande av deklaration höjas 3041

• 09.02.12

  2610

• 09.02.12

  Om det föreligger förmildrande omständigheter kan minimistraffet för sen inlämnande av deklaration sättas ned 2407

• 14.12.11

  Finansdepartementet menar att okunnighet om sina skatteplikter inte är skäl att befria en skattskyldig från vite. I synnerhet när det gäller att lämna in en deklaration i form av 3-NDFL. Därför, för att inte hamna i en obehaglig situation, är det vettigt att kontakta skattekontoret och ta reda på ditt ansvar. Tjänstemän gav sådana råd i ett brev daterat 2011-11-21 nr 03-04-05 / 4-915. ... 1890

• 24.10.11

  Om du är sen med leveransen av "nolldeklarationen" måste du betala en lägsta böter på 1 000 rubel. 1945

• 17.10.11

  Skattebetalare som är sena med att lämna in en "noll" skattedeklaration kan hållas ansvariga enligt artikel 119 i skattelagen. Bötesbeloppet kommer att vara 1000 rubel. Denna slutsats följer av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 07.10.11 nr 03-02-08 / 108. Tjänstemännens argument är enkla. Skattebalken säger inte någonstans att skyldigheten att lämna en deklaration beror på närvaron eller frånvaron av ett belopp ... 2246

• 14.10.11

  Om en skattskyldig ställs till ansvar för underlåtenhet att lämna in en deklaration kan sanktionerna ofta ifrågasättas eller minskas. Detta bevisas av omfattande skiljeförfarande. Böter utan föremål för beskattning En analys av artikel 119 i Ryska federationens skattelag tillåter oss att dra slutsatsen att det objektiv sidaär den skattskyldiges handlingar relaterade till försenad inlämnande av deklarationen till inspektionen. Därför, på ett effektivt sätt... 11408

• 07.10.11

  UTII-deklarationen lämnades in med en försening. Dessutom är skatten underskattad i den första rapporteringen. Företaget rättade självständigt felet genom att lämna ett "förtydligande". Från det belopp som anges i den reviderade rapporteringen har böterna som tagits ut enligt artikel 119 i Ryska federationens skattelag ackumulerats. Domstolen godkände tillämpningen av påföljden, men inte storleken. VEM VANN Företaget ORSAK TILL TVISTAN Organisationen lämnade in sin UTII-deklaration sent. Böter ålades. Det är inte hämtat från skatten som visas i den första... 1237

• 30.09.11

  Företaget lämnade inte in deklarationen i tid och straffades enligt artikel 119 i Ryska federationens skattelag. Påföljden bestäms av hela den skatt som ska betalas enligt deklarationen. Federal Antimonopoly Service i Norra Kaukasusdistriktet gick inte med på detta (dekret nr A32-368/2011 av den 22 september 2011). Enligt artikel 119 tas sanktioner ut på "obetalt belopp av skatt som ska betalas (tilläggsbetalning)" enligt rapporteringen. På dagen för tillhandahållandet överförde organisationen hela skatten. Det finns inget underlag för att beräkna sanktioner. MED... 1446

• 15.09.11

  Sedan den 2 september 2010 har artikel 119 i skattelagstiftningen, som föreskriver påföljder för överträdelse av tidsfristerna för att lämna in skattedeklarationer, varit i kraft, ändrad av federal lag nr 229-FZ av den 27 juli 2010. I synnerhet har minimiböterna höjts 10 gånger - från 100 till 1000 rubel. Finansdepartementet anser att om deklarationen för skatteperioderna 2009 (och tidigare) lämnades efter den 2 september 2010 bör inspektionen beräkna vitet för betalning senast ... 2469

• 09.09.11

  När man överförde skattebetalningar och lämnade in en deklaration till Federal Tax Inspectorate underskattade organisationen skattebeloppet. Hon lämnade sedan in en ändrad skattedeklaration. I det här fallet har skatteinspektionen, efter att ha avslöjat denna omständighet, samlat på sig straffavgifter och ränta på grundval av punkt 1 i punkt 4 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag. Den skattskyldige höll inte med om detta och väckte talan hos den rättsliga myndigheten. Domstolen tog parti för skatten ... 1876

• 10.08.11

  Företaget kan kräva en minskning av bötesbeloppet som ålagts före den 2 september 2010 för att inte lämna in deklarationen i tid (artikel 119 i Ryska federationens skattelag). Rysslands federala skattetjänst ålade i ett brev daterat den 15 mars 2011 nr YaK-4-8/3962 alla inspektioner att räkna om bötesbeloppen som presenterats fram till detta datum, men som ännu inte har samlats in. Och de belopp som återvinns från detta datum, utan att ta hänsyn till ändringar i lagstiftningen, kvittas eller returneras. 2509

• 15.06.11

  Inlämnande av betalningsdeklaration, som till följd av felaktig lossning fr redovisningsprogram förvandlas till noll - inte skäl för böter. Denna slutsats nåddes av den federala skiljedomstolen i Moskvadistriktet i dess beslut daterat den 19 maj 2011 nr КА-А40/2904-11. IFTS nr 26 avslöjade att Federal State Unitary Enterprise "GosNIIgenetika" för 2007 lämnade in en nollvinstdeklaration, även om skatten överfördes. Som Elena Trifonova, företagets chefsrevisor, sa till UNP, detta ... 1308

• 18.01.11

  Om den skattskyldige lämnade in deklarationen före den 2 september 2010, och beslutet att göra skattskyldighet för sent inlämnande av nämnda deklaration måste fattas efter detta datum, bör minimiböterna för ett sådant skattebrott vara 100 rubel. Detta konstaterades i en intervju med tidningen Russian Tax Courier av I.A. Sorokin. I.A.... 964

• 01.12.10

  Om resebyrån lämnade in en deklaration senare än tidsfristen, till och med överför skatten i tid, riskerar den böter på 1000 rubel. Sådana förklaringar gavs av Rysslands finansministerium i ett brev daterat den 21 oktober 2010 nr 03-02-07 / 1479. 2369

• 17.11.10

  För företag som är sena med att lämna in skattedeklarationer, men lämnade in den före den 1 september 2010 inklusive, är minimiböterna för ett sådant brott 100 rubel. Om den försenade deklarationen lämnades in den 2 september 2010 eller senare, är böter på 1 000 rubel möjlig, även om företaget betalade skatten till budgeten i sin helhet. Rysslands finansministerium kom till sådana slutsatser i ett brev daterat den 21 oktober 2010 nr 03-02-07 / 1479 (svar på en privat begäran).... 1088

• 10.11.10

  Enligt Rysslands finansministerium (brev nr 03-02-07/1479 daterat den 21 oktober 2010) är den skattskyldige skyldig att betala minimiböter för att ha kommit för sent med att lämna in en skattedeklaration även om han betalat beloppet på skatt som anges i deklarationen i sin helhet och i tid. Från och med den 2 september är minimibötesbeloppet i detta fall 1 000 rubel (Artikel 119 i Ryska federationens skattelag, ändrad av federal lag nr 229-FZ av den 27 juli 2010).... 1400

• 01.11.10

  Om den skattskyldige är försenad med deklarationen, men skatten betalas i tid, riskerar företaget fortfarande böter. Sant, i minimibeloppet. Sådana förklaringar gavs av Rysslands finansministerium i ett brev daterat den 21 oktober 2010 nr 03-02-07 / 1479. ... 1654

• 28.09.10

  Inkomstdeklaration för redovisningsperioden är inte en deklaration i ordets rätta bemärkelse, utan en beräkning av förskottsbetalningar. Och om så är fallet, kan det inte bli några böter för dess inlämnande i otid enligt artikel 119 i skattelagstiftningen. Denna slutsats nåddes av domarna vid den federala skiljedomstolen i Moskvadistriktet i deras beslut daterat 07.09.10 nr КА-А40/9743-10. Domstolen beslutade att den kvalitativa skillnaden mellan en skattedeklaration och en beräkning ... 1319

• 13.09.10

  Vi påminner dig om att från och med den 2 september 2010 är minimiböterna för en skattebetalares underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration inom den föreskrivna tidsfristen 1 000 rubel. (Artikel 119 i Ryska federationens skattelag). Motsvarande justeringar gjordes i artikel 119 i Ryska federationens skattelag "Underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration" Federal lag daterad 27 juli 2010 nr 229-FZ. Den säger att för underlåtenhet att lämna in förklaringen inom den tid som fastställts i lag kommer böterna att vara 5 % av det obetalda beloppet ... 2178

• 26.07.10

  Finns det ansvar för sen inlämning av skattedeklaration om det skattbelopp som ska betalas på grundval av denna deklaration är noll? De högsta skiljemännen talade inte för skattebetalaren. 10776

• 23.07.10

  Ändringar av skattelagstiftningen, som undertecknas av presidenten, föreskriver en böter, oavsett förseningsperioden med deklarationen. Kom ihåg att nu för dem som är mer än 180 dagar försenade föreskriver artikel 119 i Ryska federationens skattelag en mycket högre böter. Företag måste betala 5 procent av skatten som inte överförs på grundval av deklarationen för varje månad, men inte mer än 30 procent av det angivna beloppet och inte mindre än 1000 rubel. ... 1215

• 23.07.10

  Högsta skiljedomstolen ändrade ståndpunkt om föreläggande av vite för underlåtenhet att avge nolldeklaration. Tidigare ansåg domstolen att en skattskyldig som inte lämnat in en deklaration till inspektionen, till exempel med ett momsbelopp på 0 rubel, inte ska betala böter. Nu kom presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol i sin resolution av den 8 juni 2010 nr 418/10 till slutsatsen att skattebetalaren fortfarande måste betala böterna, även om minimibeloppet är 100 rubel. Kom ihåg att du inte presenterade... 931

• 09.06.10

  Även om det inte förekommit några momspliktiga transaktioner under rapporteringsperioden, och det skattebelopp som ska betalas är noll, kommer det att bli en påföljd för sen rapportering. Ett sådant beslut fattades i går av Ryska federationens högsta skiljedomstol. Kärnan i tvisten var att den skattskyldige inte lämnade in en nolldeklaration i tid. Inspektionen ansåg att det inte spelar någon roll vilken typ av förklaring: om du är sen, betala böter enligt punkt 1 i artikel 119 i Ryska federationens skattelag. Skattebetalaren insisterade i sin tur på att det inte kunde bli några böter enligt samma artikel, ... 1281

• 30.04.10

  Organisationen var sen med tidsfristen för att lämna in deklarationen. Skatten på en sådan deklaration var en vinst på noll rubel. Vad är straffet i detta fall? Låt oss vända oss till rättspraxis, hur ser skiljemän på detta? Högsta skiljedomstolen vägrade att överföra skatteinspektionens klagomål till presidiet med motiveringen att påföljden, med beaktande av författningsdomstolens rättsliga ställningstaganden om skälighetsprinciperna, skulle utdömas i proportion till skatten. . 1547

• 05.03.10

  Om det följer av bekräftelsen från den särskilda kommunikationsoperatören att deklarationen skickades i tid, bör det inte vara böter enligt artikel 119 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt spelar det ingen roll att den skattskyldige inte har ett kvitto på mottagande av rapporter och ett ingångskontrollprotokoll. Federal Antimonopoly Service i det nordkaukasiska distriktet påminde skattemyndigheterna om detta i sin resolution nr А22-758/2009/1-49 daterad 09.12.09. Kärnan i konflikten är följande. Företaget på den sista dagen av den etablerade... 1442

• 15.02.10

  Om det i inspektionen installerade programmet av någon anledning raderat filen med deklarationen, men det finns bekräftelse från den särskilda operatören att anmälan skickats i tid, kan betalaren inte hållas ansvarig för underlåtenhet att lämna in skattedeklarationer. Denna slutsats följer av beslutet från Federal Antimonopoly Service i Central District daterat den 20 januari 2010 nr A48-3286/2009. Rätten prövade följande tvist. Entreprenören på "förenklingen" i god tid skickad av ... 1422

• 20.01.10

  I händelse av sen inlämnande av inkomstdeklarationer för rapporteringsperioden har skattemyndigheterna inte rätt att hålla företaget ansvarigt enligt artikel 119 i Ryska federationens skattelag för underlåtenhet att lämna in rapporter. Denna åsikt uttrycktes av Federal Antimonopoly Service i Norra Kaukasusdistriktet (Resolution nr. A32-19097/2009-51/248 av den 22 december 2009). På grund av det faktum att organisationen rapporterade inkomstskatt i 9 månader i strid med tidsfristen utfärdade inspektörerna böter enligt artikel 119 i Ryska federationens skattelag för ganska ... 1182

• 15.12.09

  Ett företag kan inte åläggas böter för att ha underlåtit att lämna deklaration för ett belopp som är väsentligt större än själva skatten. Ta samtidigt hänsyn förmildrande omständigheter Detta är en skyldighet för skattemyndigheten, inte en rättighet. Denna slutsats drogs av presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol den 8 december*. Baserat på resultaten av en inspektion på plats 2006, debiterade inspektionen SUEK-Krasnoyarsk ytterligare 5 miljoner rubel i skatt på återförsäljning av bilar (den fastställdes genom ett beslut av det lokala deputeraderådet). Bra... 1241

• 28.08.09

  Företaget lämnade till inspektionen beräkningen av UST inom den föreskrivna perioden, men i en form som inte överensstämde med lagen. Besiktningen bötfällde företaget för att inte ha lämnat in någon anmälan. Gjorde skattemyndigheten rätt? FAS i Moskvadistriktet hjälpte till att ta reda på det. Domstolen påpekar att den objektiva sidan av det brott som Bolaget hölls ansvarigt för är underlåtenheten att tillhandahålla handlingar och information. Prestanda... 1011

• 09.06.09

  Finansdepartementet: För sen inlämning av inkomstdeklaration i 9 månader. (liksom andra förskottsbetalningar) tillhandahålls endast böter på 50 rubel. för varje ej inlämnat dokument 3377

• 12.03.09

  Om ett företag lämnat in en deklaration på papper inom föreskriven tid, trots att det var skyldigt att anmäla elektroniskt, kan skattemyndigheten inte bötfälla det för försenad anmälan. Denna slutsats nåddes av presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol i dess resolution av den 17 februari 2009 nr 11500/08. Det är sant att tjänstemän från det ryska finansministeriet har en rakt motsatt ståndpunkt i denna fråga. Därför är det möjligt att tills den officiella positionen för specialister ändras ... 900

• 03.03.09

  Sen inlämnande av deklaration för en viss skatt är som bekant straffbart. Men helt oväntat upphävde finansministeriets specialister praktiskt taget grunden för böter för att ha kommit för sent med inlämnandet av den årliga deklarationen om UST. 2489

• 09.02.09

  Om ett företag som är skyldigt att lämna en deklaration via Internet har lämnat in den till inspektionen på annat sätt, har skattemyndigheten inte rätt att ta ut vite. Det kom domarna i Högsta skiljedomstolen till denna vecka. Företaget sysselsatte över 250 personer under 2007 och inspektionen förväntade sig att få en inkomstdeklaration elektroniskt. Rapporteringen presenterades dock på papper – för att i det ögonblicket rapportera elektroniskt till chefsrevisorn ... 1928

• 25.06.08

  Ansvar för betalare av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring vid sen inlämnande till skattemyndigheten av beräkningar av förskottsbetalningar och deklarationer om försäkringspremier 4354

• 18.06.08

  FAS: Om deklarationen lämnades in i en föråldrad form, håll den skattskyldige ansvarig enligt art. 119 i Ryska federationens skattelag är omöjligt 1798

• 23.05.08

  Skattelagstiftningen kräver att skattedeklarationer lämnas in i tid. Dröjsmålet är belagt med böter enligt artikel 119 i skattelagen. Tills nyligen har inspektörer beräknat det baserat på hur mycket skatt som ska betalas till budgeten. Tack vare ansträngningarna från specialister från finansministeriet har situationen nu förändrats, och innovationen av tjänstemän kommer att tilltala skattebetalarna. 4272

• 08.04.08

  23 § första stycket i skattelagen Ryska Federationen(nedan - Ryska federationens skattelag) är skattebetalaren skyldig att lämna in skattedeklarationer (beräkningar) till skattemyndigheten på registreringsplatsen på föreskrivet sätt, om en sådan skyldighet föreskrivs i lagstiftningen om skatter och avgifter . 5588

• 29.02.08

  ”...Nyligen flyttade jag till ett nytt jobb och upptäckte att den förre revisorn inte lämnade in momsdeklarationer för hela 2006-året. Hon tänkte, eftersom det inte finns någon skatt att betala, då kan du inte rapportera. Vad är straffet för företaget för denna överträdelse? 1

Alla revisorer vet att varje period har sin egen vissa datum inlämnande av rapporter. Och i inget fall bör de missas, eftersom detta hotar att utdöma straff för organisationen.

Definition

Låt oss först överväga vad som rapporteras i IFTS. Inlämning av dokumentation till skattemyndigheterna är en uppsättning förberedda dokument som visar information om beräkning och betalning av skatter av företag, individer och enskilda företagare.

De rapporter som måste lämnas in till IFTS inkluderar:

• Skatteåterbäring;
• Beräkning av förskottsbetalning.

En skattedeklaration är en uppgift av en person som innehåller alla uppgifter om föremål som ska beskattas, om inkomstkällan, om utgifter, inkomster, olika förmåner, om storleken på skatten och andra uppgifter som kan tjäna som skäl för att beräkna skatten. .

En förskottsskatteberäkning är en uppgift om en person som innehåller alla uppgifter om föremål som beskattas, inkomster, utgifter, inkomstkällor, förmåner, skattebelopp och andra uppgifter som ligger till grund för beräkning av förskottsbetalning.

Dessutom anses blankett 6-NDFL vara ett viktigt dokument, som innehåller generell information i det stora hela för alla personer som fått inkomst från en viss skattemässigt bosatt, om de belopp som tillkommit och utbetalats till personen, om de beräknade och innehållna beloppen och andra uppgifter som kan ligga till grund för beskattningen.

Underlåtenhet att tillhandahålla denna information inom de angivna tidsfristerna kommer att resultera i påföljder.

Varianter av skatteredovisning

Oavsett vilken organisatorisk och juridisk form företaget har ska det lämna underlag till skatteverket. Tänk på vilka typer av skatterapportering.

momsdeklaration

inkomstdeklaration

Personlig inkomstskattedeklaration (3-NDFL)

Hjälp 2-NDFL

Video: Straff

Hjälp 6-NDFL

Förklaring på USN

Deklaration om UTII

Påföljder för sen inlämnande av rapporter till IFTS under 2018

Beroende på vilken typ av rapportering företaget inte har lämnat finns det även typer av ansvar för underlåtenhet att fullgöra direkta skyldigheter.

Tabellen nedan visar vilket ansvar och i vilken utsträckning en organisation och en tjänsteman kan bära.

Som du kan se är straffen för sen inlämning av rapporter till IFTS 2018 inte så höga, men ändå är konsekvenserna av försummelse ganska obehagliga, upp till straffansvar.

Funktioner i insamlingen av böter

Förutom att skatten ska betalas ska chefen eller revisorn för organisationen lämna in Nödvändiga dokument till vederbörande myndighet.

Med en försumlig inställning till leverans av dokumentation kan du betala inte bara förlusten av ett gott rykte, utan också ådra dig straffrättsliga påföljder.

Vissa artiklar i Ryska federationens skattelag reglerar reglerna för indrivning av böter:

1. Konst. 119 i Ryska federationens skattelag föreskriver en lägsta och högsta straffavgift: inte mindre än 1000 rubel, men inte mer än 30% av det totala skattebeloppet;
2. Klausul 1 i artikel 112 och klausul 3 i artikel 114 i Ryska federationens skattelag gör det möjligt att minska kostnaderna för böter mot presentation av objektiva bevis och argument;
3. Artikel 126 i Ryska federationens skattelag reglerar böter för att vara sen med att skicka in en förskottsberäkning: 50 rubel för varje dokument.

Ansökan

Dokumentet om skatteinkomst lämnades in av företaget den 12/16/15, trots att den första dagen för tidsfristen som fastställdes i lag var den 28/10/15. Beloppet för förskottsbetalningen, som måste beskattas på grundval av detta dokument, är 2 miljoner rubel. Förskottsbetalningen överfördes också den 16/12/15, även om datumet 28/10/15 är lagligt fastställt.

Inkomstskatteunderlag tillhandahålls av bolaget i början av april 2018, även om tidsfristen för inlämning enligt lag är den 28 mars. Samtidigt indikerade dokumentet att skattebeloppet skulle minska.

Med hänsyn till ovanstående omständigheter kommer företaget att dömas till böter för:

• Inlämning av dokument för 9 månader av 2015 senare än förfallodatum - 200 rubel. (straffets storlek kommer att bero på det belopp som ska betalas på grundval av förklaringen och tidsfristerna för dröjsmål);
• Att tillhandahålla en deklaration för det senaste rapporteringsåret senare än det datum som krävs - 1 000 rubel. (här är bötesbeloppet minimalt, eftersom det inte finns något behov av att betala extra skatt på grundval av deklarationen för året).

Naturligtvis skiljer sig inte påföljder i variation, och ännu mer så slår de inte hårt mot ledarskapets ficka. För otidig inlämning av deklarationen är organisationen skyldig att betala 1 000 rubel, men chefen måste dessutom betala minst 300 rubel. Andra fall ger den vanliga varningen.

Det verkar som om påföljderna för sen inlämning av rapporter till IFTS 2018 är små, men det är ändå bättre att inte vara sen med inlämningen av viktig skattedokumentation, och ännu mer att inte ange felaktiga uppgifter.

Att komma för sent kan hota inte bara med böter utan också med avstängning av organisationens bankkonton. Och döljande av information eller dess förvanskning hotar med straffansvar.

Underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration (Kalinin Y.V.)

Artikelplaceringsdatum: 2013-08-17

Vilket ansvar föreskrivs i lag vid sen inlämning av skattedeklarationer?

Deklarationen är en skriftlig ansökan från den skattskyldige eller en ansökan, upprättad i elektronisk form och överförd via telekommunikationskanaler med hjälp av en elektronisk digital signatur, om föremål för beskattning, mottagna inkomster och uppkomna kostnader, inkomstkällor, skattebas, skattelättnader, det beräknade skattebeloppet och (eller) andra uppgifter som ligger till grund för beräkning och betalning av skatt.

Ansvar för underlåtenhet att lämna deklaration (beräkning)

Vissa skattebetalare kan uppleva följande obehaglig situation. Skattedeklarationen lämnades in i tid, men skattekontoret accepterar den inte av något av följande skäl:
- det finns inga dokument som bekräftar den skattskyldiges identitet, eller så vägrar skattebetalaren att visa upp sådana dokument för skatteinspektören om den skattskyldige lämnar in deklarationen (beräkningen) personligen;
- det finns inga dokument som bekräftar identiteten och behörigheten för den skattskyldiges auktoriserade representant att lämna in en skattedeklaration (beräkning), eller bekräftelse på riktigheten och fullständigheten av uppgifterna som anges i skattedeklarationen (beräkning), eller så vägrar den auktoriserade representanten att presentera sådana dokument;
- skattedeklarationen (beräkningen) lämnas inte i föreskriven form (format) och inte på föreskrivet sätt;
- i skattedeklarationen (beräkningen) som lämnas in på papper, finns det ingen underskrift av chefen för den skattebetalande organisationen eller en representant för skattebetalaren som är behörig att bekräfta riktigheten och fullständigheten av uppgifterna som anges i skattedeklarationen (beräkning) och (eller ) täta;
- i skattedeklarationen (beräkningen) finns det ingen EDS för chefen för den skattebetalande organisationen, en auktoriserad representant för den skattebetalare, eller EDS motsvarar inte underskriften av chefen för den skattebetalande organisationen, den auktoriserade företrädaren för den skattebetalande vid inlämnande av skattedeklaration (beräkning) i elektronisk form via telekommunikationskanaler;
- skattedeklarationen (beräkningen) lämnas av den skattskyldige (hans ombud) till skattemyndigheten, vars behörighet inte omfattar godtagande av denna deklaration (beräkning).
Om dessa grunder föreligger, underrättar skatteinspektören den skattskyldige om att deklarationen inte har godtagits, med angivande av skälet muntligen om deklarationen lämnas av den skattskyldige personligen eller genom ombud, eller genom en motsvarande anmälan som skickas till per post med rekommenderat brev.
Det verkar som att deklarationen har lämnats utan överträdelser, men enligt bestämmelserna kommer skatteinspektionen inte att acceptera den om det förekommer överträdelser. Och om skattebetalaren inte har tid att rätta till denna situation, har skatteinspektionen skäl att hålla honom ansvarig enligt art. 119 i Ryska federationens skattelag (Brev från Rysslands finansministerium daterat den 7 november 2008 N 03-02-07 / 1-456).
Ansvar i form av böter uppstår vid överträdelse av tidsfristen för att lämna in en skattedeklaration även för en arbetsdag, så det rekommenderas inte att skjuta upp inlämningen till den sista dagen.
Ansvar för underlåtenhet att lämna in en deklaration inom den föreskrivna fristen medför böter på 5 % av det obetalda skattebeloppet (tilläggsbetalning) på grundval av denna deklaration, för varje hel eller ofullständig månad från det datum som fastställts för dess deklaration. inlämning, men inte mer än 30% av de angivna beloppen och inte mindre än 1000 rubel.
Böterna kommer att vara minimala (1000 rubel) om tidsfristen inte lämnas in ogiltigförklaring eller en deklaration där skattebeloppet beräknas, men själva skatten betalades i tid (Brev från Rysslands finansministerium daterad 10.21.2010 N 03-02-07 / 1479, dekret från FAS VSO daterad 02.08 .2012 i ärende N A74-1155 / 2011).
Om både tidsfristen för att lämna in deklarationen och tidsfristen för att betala skatten missas, beräknas straffavgiften som en procentandel av det obetalda skattebeloppet som ska betalas på grundval av deklarationen. Så, till exempel, när en skattebetalare lämnar in en deklaration med fem dagars försening, där skatten som ska betalas beräknas till ett belopp av 500 000 rubel, varav 450 000 rubel. betalas i tid, mängden obetald skatt - 50 000 rubel. Eftersom förseningen är en ofullständig månad ska böterna enligt art. 119 i Ryska federationens skattelag kommer att uppgå till 2500 rubel. (50 000 rubel - 5%).
Om skattebeloppet som ska betalas är felaktigt angivet i den försenade deklarationen, måste bötesbeloppet beräknas baserat på det skattebelopp som beräknas i enlighet med reglerna i Ryska federationens skattelag. Till exempel, om deklarationen deklarerar 50 000 rubel för betalning, men i själva verket måste skattebetalaren betala 100 000 rubel, kommer böterna att beräknas baserat på 100 000 rubel. (Resolutioner från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 15 maj 2007 N 543/07, FAS ZSO av den 20 juni 2011 i mål N A27-13715 / 2010).

Ansvar för brott mot den etablerade metoden för att lämna in en skattedeklaration (beräkning)

För närvarande många skattebetalare genomsnittligt antal anställda vars anställda under föregående kalenderår överstiger 100 personer, samt nyskapade (inklusive under omorganisation) organisationer, vars antal anställda överstiger den angivna gränsen, lämnar skattedeklarationer (beräkningar) till skattemyndigheten i elektronisk form.
Underlåtenhet att följa förfarandet för att lämna in en deklaration (beräkning) i elektronisk form medför böter på 200 rubel. (Artikel 119.1 i Ryska federationens skattelag). Den angivna böterna åläggs den skattskyldige endast om formen (formatet) av deklarationen eller beräkningen överensstämmer med de uppställda kraven, men presentationsmetoden bryts.
Observera att inspektionen inte har rätt att vägra att acceptera en deklaration på papper (Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 26 november 2010 N ShS-37-7 / [e-postskyddad]).
Låt oss anta att den skattskyldige inte har teknisk förmåga att lämna deklarationen elektroniskt på förfallodagen. Han kan lämna in det på papper inom föreskriven tid, och sedan lämna in det elektroniskt. I det här fallet gäller inte påföljden för sen inlämning av skattedeklarationen, men med tanke på skatteavdelningens förklaring kan skattebetalaren bötfällas med 200 rubel. enligt art. 119.1 i Ryska federationens skattelag för brott mot metoden för att lämna in deklarationen.
Man bör komma ihåg att den samtidiga tillämpningen av ansvar som fastställs i art. Konst. 119 och 119.1 i Ryska federationens skattelag är endast möjligt vid samtidig överträdelse av både tidsfristen och metoden för att lämna in deklarationen.

Avstängning av kontotransaktioner för underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration

Om organisationen inte lämnar in en deklaration till skattemyndigheten inom 10 arbetsdagar efter utgången av den period som fastställts för dess inlämning, i enlighet med punkt 3 i art. 76 i Ryska federationens skattelag kan chefen för skattemyndigheten (hans ställföreträdare) besluta att avbryta verksamheten på organisationens bankkonton och överföringar av dess elektroniska Pengar(Brev från Rysslands finansministerium daterat den 15 april 2010 N 03-02-07 / 1-167).
Det bör beaktas att skatteinspektionen har rätt att avbryta verksamheten på den skattskyldiges konton om denne underlåter att lämna deklarationer för någon skatte- eller redovisningsperiod, oavsett hur länge sedan den upphörde. Verksamheten på organisationens konton kan också avbrytas om, under den aktuella perioden, det faktum att dess underlåtenhet att lämna in deklarationer för tidigare skatteperioder för de skatter som den var skyldig att betala (brev från Rysslands finansministerium daterat 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-227) avslöjas .
I ett sådant läge ska den skattskyldige lämna deklaration till Så snart som möjligt, upphävs beslutet att avbryta verksamheten på konton och överföringar av elektroniska medel genom beslut av skattemyndigheten senast en dag efter den dag då den skattskyldige lämnade deklarationen.
Vid felaktig eller olaglig driftstopp på konton eller överträdelse av tidsfristen för att fatta beslut om avspärrning av konto samt överträdelse av tidsfristen för att skicka motsvarande beslut till banken har den skattskyldige rätt att lämna in en ansökan ställd till chefen för skatteinspektionen. Den ska ange datum för inlämning av skattedeklarationen, antal försenade dagar skattekontor, beloppet som spärrades, kontonumret, beräkningen av böterna som skatteverket kommer att behöva överföra för dessa olagliga handlingar.

Preskriptionstid för ansvar

Med stöd av art. 113 i Ryska federationens skattelag kan en person inte bli skatteskyldig efter tre år. För exakt definition preskriptionstid är det nödvändigt att fastställa datumet för skattebrottet och datumet för beslutet att hållas ansvarig för underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration.
Vid beräkning av preskriptionstiden i fråga om ansvar enligt punkt 1 i art. 119 i Ryska federationens skattelag bör man ta hänsyn till ståndpunkten för presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol, uttryckt i dekretet av den 22 februari 2011 N 13447/10: detta brott upphörde när lagstadgad tidsfrist för att lämna in deklarationen. Det vill säga att preskriptionstiden för att ta ansvar i detta fall bör beräknas från och med nästa dag efter utgången av den fastställda tidsfristen för att lämna in en deklaration.

Förmildrande och försvårande omständigheter

I punkt 3 i art. 114 i Ryska federationens skattelag säger att i närvaro av minst en förmildrande omständighet ska bötesbeloppet minskas med minst två gånger. Listan över omständigheter som mildrar ansvaret för att begå ett skattebrott är öppen (klausul 1, artikel 112 i Ryska federationens skattelag), därför har skattebetalaren möjlighet att minska bötesbeloppet, inklusive för underlåtenhet att lämna in en skattedeklaration (beslut av plenum högsta domstolen RF N 41, plenum för Ryska federationens högsta skiljedomstol N 9 daterad 11.06.1999).
Således är bötesbeloppet föremål för nedsättning om: den skattskyldige för första gången under hela verksamhetsperioden lämnade in en skattedeklaration med en överträdelse av tidsfristen för inlämning, medan skatten betalades till fullo på grundval av denna (Resolution). från den federala antimonopoltjänsten i Moskva-regionen daterad 04.08.2011 N KA-A40 / 8428-11); förseningsperioden vid inlämnande av deklarationen är obetydlig (Resolution av FAS MO av 24.08.2011 N KA-A40 / 9310-11); organisationen är i trubbel finansiell position(Resolution av FAS DO av 03.06.2011 N Ф03-2093/2011).
Om det sena mottagandet av deklarationen av skatteinspektionen orsakas av skäl som ligger utanför organisationens kontroll, erkänner domstolarna åtalet enligt art. 119 i Ryska federationens skattelag är olagligt (Resolution av FAS MO daterad 26 juli 2011 N KA-A40 / 7709-11).
Trots skiljeförfarande praxis, skattemyndigheterna tror att minimibeloppet av sanktionen i mängden 1000 rubel. kan inte reduceras även om det finns förmildrande omständigheter (Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 26 november 2010 N ShS-37-7 / [e-postskyddad]).
Enligt punkt 2 i art. 112 i Ryska federationens skattelag är den enda omständigheten som försvårar ansvaret att en person som tidigare hållits ansvarig för en liknande överträdelse begått en kränkning. I det här fallet fördubblas böterna (klausul 4, artikel 114 i Ryska federationens skattelag). Enligt Rysslands finansministerium kan minimiböterna också debiteras med dubbelt belopp (brev daterat 17.01.2012 N 03-02-08 / 3). Samtidigt anses en liknande överträdelse som begåtts inom 12 månader från dagen för ikraftträdandet av ett domstolsbeslut eller en skattemyndighet (klausul 3, artikel 112 i Ryska federationens skattelag) upprepas.