Inkomstskatt direkt eller indirekt. Vad är direkta och indirekta skatter

Direkta skatter tas ut av privatpersoner och registrerade företag. Juridiska och faktiska personer som är betalare sammanfaller i direkt och indirekta typer betalningar. Mottagaren av skattepliktig inkomst agerar som en medborgare som åtar sig att göra periodiska inbetalningar till statskassan. Detta material kommer att utforska nyckelbegrepp, egenskaper och varianter av sådana avdrag.

Direkta skatter: beskrivande egenskaper och egenskaper

Denna typ av bidrag är en variant där den skattskyldige är den enhet som äger beskattningsobjektet. Till exempel har ett företag fått en vinst, under vilken det åtar sig att betala en avgift, eller en person har fastigheter och betalar skatt för detta. Det är tydligt att de första personerna (i vårt fall ett företag och en medborgare) agerar som skattesubjekt. Och deras pengar eller andra materiella värden- direkta föremål för beskattning.

Därmed kan lämpliga slutsatser dras. De hänger samman med att uttag av direkta skatter sker från den skattskyldiges inkomster och egendomsinnehav. Objekten kan vara storleken på de totala inkomstelementen eller fastighetsvärdet. Enligt praktisk statistik finns det två grundläggande grupper som direkta skatteskulder kan delas in i.

Första gruppen

Grupp 1 - Avgifter som betalas från den inkomst som en medborgare faktiskt förvärvar. I detta fall fungerar den faktiska inkomstslaget som den skattskyldige får som det grundläggande föremålet för beskattningen.

Här kan du enkelt inkludera flera grupper av skattebetalningar:

• personlig inkomstskatt;
• skatt på vinsten från den bedrivna verksamheten;
• betalningar för investeringsintäkter.

Direkta skatter inkluderar en skatt som betalas på det belopp som erhålls som en faktisk inkomstström.

Andra gruppen

Grupp 2 - Bidrag från framtida inkomstströmmar. Som nyckelfaktorer för denna grupp är det möjligt att peka ut inkomster som potentiellt är möjliga att få av den skattskyldige. Traditionellt omfattar denna grupp fastighetsbetalningar. Samtidigt tyder inte den omständigheten att en skattebetalning dras från den förväntade inkomsten på det entydiga mottagandet av subjektet av denna inkomst. Så för den genomsnittlige medborgaren orsakar tillbakadragandet av denna skattegrupp ofta missförstånd och indignation.

Den här listan över betalningar kan innehålla flera typer av betalningsåtgärder samtidigt:

• skatter som betalas för gruvdrift;
• bidrag för fastigheter;
• transportbetalningar;
• arvsbetalningar och donationsbetalningar;
• markavdrag och avdrag.

Av detta kan vi dra slutsatsen att direkta skatter inkluderar många grupper. Ett väsentligt kännetecken för denna grupp är att det från den skattskyldiges sida ständigt upplevs en påfrestning relaterad till varierande svårighetsgrad. I samband med denna orsaksfaktor finns en direkt önskan att avvika från betalning och hitta lagstiftningsmässiga "kryphål".

Bud transportskatt för 2017 in Voronezh-regionen, som ett exempel

Så, som ett resultat, sänker entreprenörer på konstgjord väg vinstparametrarna, vill inte deklarera sin egen inkomst och dölja egendomen de äger. Detta leder till slutsatsen att andelen av budgeten som går till direkta skatter alltid är lägre än den som går till indirekta avdrag.

Historisk data

Denna typ av skatter historisk bild uppstod mycket tidigare i jämförelse med indirekta betalningar. Direkta skatter är en obligatorisk avgift, så de måste betalas till statskassan av absolut alla medborgare i vårt land. Som en del av klassificeringen av dessa avgifter kan också två grundläggande typer urskiljas - verkliga och personliga bidrag. Fastställande av direkta skattebetalningar sker på intäkter och egendom. Subjektet och staten har en direkt relation till varandra. Det finns press från skattebetalarnas sida, som redan nämnts. Annan nyckelfaktorär svårigheten att beräkna det närmare skattebeloppet. Direkt skatt är det belopp som betalas ur fickan och beräknas från värdet av intäkterna.

Ett exempel på månatliga skattebetalningar 2016

Skillnader mellan direkta betalningar och indirekta delar

Enligt objektparametrarna för beskattning är det möjligt att notera klassificeringen av skatter i flera gruppriktningar:

• avdrag på erhållen inkomst;
• avgifter för att äga personlig eller kommersiell egendom;
• bidrag till vissa typer av verksamheter.

Med hänsyn till det faktum att olika principer utvecklas och fungerar i skattemekanismen för uppkomsten av avgifter, kan själva betalningsbeloppen delas in i två nyckelvarianter - direkt och indirekta skatter:

1. Direkta skatter är en process där ett visst belopp dras från inkomsten.. En liknande operation kan utföras från fastighetsvärdet. Dessa är inte bara direkta skatter, utan också bidrag som betalas till specialiserade FSS, mark- och kapitalbetalningar, avdrag för användning av värdepapper.
2. Indirekta betalningar - faktumet att utföra ett dolt uttag av inkomst genom att inkludera det i kostnaden för vissa råvaruartiklar. Detta inkluderar parametrar som moms, punktskatteartiklar, tullar, köp- och försäljningsbetalningar. Den här typen av avgifter fungerar alltså som en grundläggande faktor i prissättningen.

Det är lätt att se att absolut vart och ett av dessa skatteområden har sina egna fördelar och nackdelar ur statens och betalarnas egen synvinkel. När allt kommer omkring är den första gruppen intresserad av att upprätthålla stabiliteten i den ekonomiska bakgrunden, medan den andra gruppen inte vill betala skatt "det är inte klart varför."

För- och nackdelar med olika skattegrupper

Vi undersökte vad en direkt skatt är och hur den direkt beräknas.

Den största fördelen med direktstöd är att de bidrar till relativt stabila intäkter till statsbudgeten. Dessutom är de ganska effektiva och fungerar som ett verktyg för att målmedvetet påverka det totala utbudet och efterfrågan. Om vi ​​tar hänsyn till de nackdelar som följer med dessa element, ligger de direkt i deras öppenhet. Betalare spårar anmärkningsvärt inkomstens andel och belopp, och om det "hittar i fickan", så finns det många försök att undvika beskattning på alla bekväma och acceptabla sätt.

När det gäller indirekta betalningar är de öppna. Många betalar dem och vet inte ens om det. Faktum är att råvarupriset sällan indikerar vilka avgifter som ingår i det. För staten är detta ett plus. På grund av den indirekta beskattningsprocessen kan ju varukostnaden hållas på en nivå som är socialt betydande, samtidigt som det finns möjlighet att begränsa konsumtionen av skadliga råvaror. En liknande situation observeras med priserna på tobak och alkoholhaltiga produkter. Här antas ju inte bara skatter förknippade med värdetillskottet utan även punktskatter.

Skatt med punktskatt och moms

Det finns många typer indirekta skatter. Till exempel ger tullar en ökning av statsapparatens inflytande på nationella tillverkare av varor, det finns en effekt av importsubstitution. Tar vi hänsyn till bristerna så består de i att det sker en ökning av den ojämna fördelningen av skattetrycket. Naturligtvis, för de övre skikten av befolkningen, är inkluderingen av dessa belopp i varukostnaden inte lika påtaglig som för den fattiga klassen. Därför är varor för de fattiga föremål för låg eller ingen sådan börda, medan produkter för de rika har ökade kostnader. En annan nackdel med indirekta betalningar är att de alla är inflationsdrivande.

Viktiga skillnader och exempel

Skatter kännetecknas, som redan nämnts, av omfattande klassificeringsmöjligheter. Baserat på etableringsnivå kan de betraktas som federala, regionala, lokala. Baserat på de kategorier som gör betalningar är de för individer och kommersiella strukturer. Beroende på insamlingsmetoden kan dessa betalningar vara direkta och indirekta. Typerna av direkta skatter är omfattande och mångfacetterade, och de har alla sina för- och nackdelar. Modern lag slår inte fast att skatter kan vara direkta och indirekta. En sådan gradering inträffade troligen på grund av att betalarnas väsen och egenskaper skiljer sig slående från varandra.

Ett direkt bidrag innebär att det beräknas utifrån inkomsten eller fastighetens värde. Betalning sker från egen ficka. Om vi ​​betraktar en analog - en indirekt skatt - så fungerar den som ett påslag på kostnaden för varor och tjänster som betalas av slutköparen.

Samband mellan typer av skatteavdrag

Om vi ​​överväger bedömningen av jämförelsen av dessa belopp, i Ryssland är det viktigt inte bara från synvinkeln av valet av prioriterade områden, utan också inom ramen för möjligheten att använda utländsk erfarenhet. När allt kommer omkring planerar staten att införa internationell utveckling i denna verksamhet, och processen bör genomföras med hänsyn till den allmänna ekonomiska situationen, antagandet av medborgarnas mentalitet och även på grundval av skillnader i olika nivåer. För att bilda en stabil och effektiv modell är det nödvändigt att fastställa den optimala nivån mellan direkt och indirekt beskattning av medborgare. Det handlar om utbetalningsstrukturen.

Dessutom är det värt att göra en bedömning av effekterna av dessa grupper på den övergripande ekonomiska regimen, och komma till en optimal indikator. För närvarande, i Ryska federationen, i moderna verkligheter, är det svårt att fokusera på moderna modeller beskattning, men regeringen försöker vidta vissa åtgärder. För att en fullständig fördelning av skatter av direkt och indirekt typ ska kunna genomföras är det värt att göra beräkningar för att skapa en viss balans, eftersom vissa skatter måste vara effektiva och genomtänkta.

Så vi har studerat vad direkta skatter är och vilka belopp som inte är relaterade till direkta skatter. Ett kompetent förhållningssätt till deras bildande och betalning kommer att göra det möjligt för båda parter - staten och betalarna - att känna sig bekväma.

Befolkningens skattekunnighet och skatteetik är idag ett av problemen med statens finanspolitik. Många medborgare, som inte förstår kärnan i hur landet fungerar, förstår inte behovet av att betala skatter och varför de behövs överhuvudtaget.

Staten är en särskild institution utformad för att säkerställa en rättvis samexistens mellan olika sociala grupper, och kräver betydande kostnader för dess funktion. Skatter är påkallade för att tillhandahålla kostnadssidan av styrningsmekanismen.

Vad är skatter till för?

De behövs för att utföra följande funktioner:

• tillhandahållande av hälso- och utbildningssystem;
• för den progressiva utvecklingen av vetenskap, kultur, konst;
• att säkerställa rättsstatsprincipen (säkerställa rättsväsendets och brottsbekämpande systemens arbete);
• för att stödja åtgärder social rättvisa och stöd till de fattiga;
• för den nödvändiga omfördelningen av kapitalet mellan industrier, sociala grupper i samhället;
• stöd till landets försvarsförmåga genom att skapa och underhålla maktstrukturer (armé, polis, specialtjänster etc.), samt ett försvarsproduktionskomplex;
• statsförvaltningens innehåll.

Klassificering

De är indelade i följande typer: direkt åtgärd och indirekt.

Direkt

Denna typ av beskattning genomförs målmedvetet med såväl som andra belopp. Objekten för beskattning inkluderar i form av värdepapper, strukturer.

Överlåtelsen sker direkt till statskassan.

Indirekt

Dessa inkluderar skatter på sålda tjänster, varor:

• (betalningar som ingår direkt i kostnaden för en tjänst eller produkt);
• betalningar vid mottagandet av ett arv;
• tullavgifter;
• skatter som betalas på transaktioner med fastigheter, värdepapper m.m.

Det beräknade beloppet ingår i kostnaden för den sålda produkten, som säljaren tar emot vid köptillfället och sedan betalas till staten. Det vill säga denna skatt betalas av slutkonsumenten, men betalas av säljaren.

Du kan lära dig mer om dessa betalningar från följande video:

Kategorier av indirekta betalningar

De är uppdelade efter natur och syfte:

• individuell karaktär används för vissa sorter eller kommersiella typer som ger en hög inkomst vid försäljning;
• universell, som tas ut på alla varor, medges undantag för deras individuella typer som är socialt betydelsefulla;
• tullbetalningar i form av avgifter.

Förutom att betalarna är köpare av varor kännetecknas de av god insamling, eftersom de ingår i produktionskostnaden och det är omöjligt att undvika dem.

Det är dock inte alltid möjligt att överlåta dem till köparen. En höjning av avgiften eller punktskatten minskar automatiskt efterfrågan på produkter, vilket bidrar till bildandet av inaktuella varor och illikvida tillgångar. För att undvika överlager tvingas företagaren att sänka priset och betala på bekostnad av sin egen vinst. Följaktligen övergår skatten från indirekt i viss mån till en direkt.

Deras funktioner som ett verktyg för ekonomisk utveckling

För inte så länge sedan betraktades indirekta skatter endast som ett negativt fenomen. Det är dock ingen mening att karakterisera dem bara som en ekonomisk börda för befolkningen, eftersom alla avgifter är sådana. Vi kan bara tala om rimligheten av deras användning när det gäller inverkan på social status medborgare, deras förmåga att utföra funktionen att fylla budgeten.

Fördelen med dessa skatter är relaterad till deras betydelse för budgetbildningen. De kan dock bli ett effektivt verktyg för att hantera ekonomin för att uppnå vissa ekonomiska resultat.

Detta beror på följande funktioner:

• Snabb hämtning, kvitto i budgeten. Omedelbart efter försäljningen betalas moms och punktskatter och bidrar till fyllningen av statskassan, som ger medel till budgetens utgiftssida.
• Eftersom dessa skatter täcker huvuddelen av varuomsättning produkter och tjänster är det mest troligt att de kommer att tas emot i sin helhet. Att stoppa insiktsprocessen är overkligt, precis som att stoppa livet självt. Organisationens vinst kanske inte tas emot alls eller konstigt underskattas.
• Försäljningen av varor och tjänster på territoriell basis är mer eller mindre enhetlig. Detta gör det möjligt att till stor del utjämna distorsioner i regional fördelning inkomstkomponenten i budgeten. Att säkerställa en enhetlig utveckling av alla områden i världshistorien har ännu inte varit möjligt för någon, därför är användningen av indirekta skatteintäkter en viss säkerhetskudde för regionala budgetar.
• De är kapabla att utöva ett allvarligt inflytande på staten. Deras syfte är att tillgodose behoven hos regionens infrastrukturella utveckling för att öka befolkningens köpkraft, vilket kommer att leda till en ökning av skattebasen.
• De påverkar befolkningen. Genom att skickligt använda fördelarna med dessa betalningar till budgeten är det möjligt att påverka konsumtionsstrukturen (som ett resultat av produktionen) i en viss region, stimulera produktionen av vissa varor samtidigt som andra områden begränsas.

Förhållandet mellan direkta och indirekta skatter

Konsekvensanalys olika sorter beskattning i Ryssland är mycket viktig inte bara för att förstå ekonomins utveckling, utan också för att bedöma den möjliga tillämpningen av världserfarenhet. Naturligtvis bör detta inte vara en urskillningslös tillämpning av ett attraktivt utseende system, utan med hänsyn till ekonomins nationella särdrag, befolkningens mentalitet och konsumtionsvanor. Det är nödvändigt att ta hänsyn till den nuvarande strukturen i det nationella skattesystemet.

För att utveckla ett effektivt och flexibelt skattesystem är det nödvändigt att fastställa effektiv interaktion direkta och indirekta skatter, och särskilt det effektiva bidraget för varje typ.

Skatteeffekten på företag och befolkningen i landet bör vara bekväm för både medborgare och staten.

I dag praxis i världen identifierar fyra huvudsystem enligt förhållandet mellan direkta och indirekta skatter:

1. anglosaxisk modell tar sikte på direkt beskattning av enskilda, medan indirekta skatter utgör en mindre del. I Amerika 44% Totala numret inkomst kommer från inkomstskatt. Liknande tekniker fungerar i Kanada, Storbritannien, Australien och även i många andra länder.
2. Eurocontinental skattesystemen kännetecknas hög nivå sociala avgifter, en hög andel av indirekta skatteintäkter.
3. Modell av latinamerikanska länder traditionellt fokuserar på en stor del av indirekta betalningar. I takt med att priserna stiger till följd av inflation, vilket är typiskt för regionen, ökar skatteavdragen. Detta gör att du kan skydda budgeten till viss del.
4. Blandade modeller används av många länder för att diversifiera inkomststrukturen, de tillåter utjämning av effekterna vissa typer beskattning. Det speciella med modellen är att de huvudsakliga intäkterna kommer från direkta avgifter, men med en övervägande andel av intäkterna från näringslivet, och inte från inkomstskatten.

Skattesystemet i Ryska federationen ligger närmare den latinamerikanska modellen med inslag av den eurokontinentala. Skatteintäkterna från företag är cirka 70 %.

Tydligen är en sådan börda tung för företagare, men det är i dagsläget knappast möjligt att flytta en del av bördan på vanliga skattebetalare på grund av medborgarnas låga köpkraft. Det främsta skälet bör betraktas som den låga effektiviteten i den sociala produktionen.

Direkta och indirekta skatteskulder är en oumbärlig del av det ekonomiska systemet Ryska Federationen.

Den största skillnaden mellan dem ligger i uppbördsordningen: med direkta avgifter fullgör betalaren själv sina skyldigheter, medan indirekta avgifter åläggs konsumenter av varor och tjänster genom en mellanhand.

Vad det är? Definition och väsen

Direkta skatter oro endast den skattskyldiges egendom och inkomst. Denna kategori kan inkludera:

• fast och lös egendom;
• värdepapper;
• lönen;
• vinst från egen verksamhet och andra finansiella transaktioner.

Procentsatsen beräknas beroende på typen av aktivitet för en individ eller juridisk person, storleken på inkomsten i sig och andra omständigheter. Det är tack vare dessa avgifter som statens finansiella stabilitet upprätthålls.

Indirekta skatter kallas även tilläggsskatter. Dom är läggs till andelen vinster från tillhandahållande av tjänster eller försäljning av varor. Denna avgift tas ut av köparen, med säljaren som mellanhand. Tilläggsprocenten ingår i varans pris och betalas av konsumenten vid köp.

En annan skillnad mellan dem är graden av konfidentialitet för information:

• Direkta bidrag kräver registrering av en personlig deklaration med ständig kontroll över den egna budgetens rörelse. Många gillar inte detta tillvägagångssätt, så de försöker dölja en del av vinsten eller egendomen.
• Indirekta är nästan osynliga. De påverkar endast priset på varorna och är inte personliga. Men de har en annan nackdel: en imponerande börda på olika segment av befolkningen och koppling till inflation (ju högre inflation, desto större andel av mervärdet).

Den allmänna klassificeringen av skatter i Ryska federationen presenteras i följande video:

Hur är det med direkta skatter? Deras klassificering

Direkta avgifter beräknas separat för privatpersoner och juridiska personer. Individer måste regelbundet betala en viss procentsats på:

• Fastighet. Det inkluderar mark, tomter och byggnader, lägenheter, hus och andra byggnader. Skatter på tomter bestäms beroende på deras matrikelvärde, medan pengarna skickas till budgeten på orten. Ersättningar för mineraltillgångar bestäms separat.
• Lös egendom. Person- och godsfordon är avgiftsbelagda i utan misslyckande. Den tillhör den regionala och skickas till budgeten på den plats där individen är bosatt. ansikten.
• Vattenresurser. Dessa inkluderar dammar och sjöar som anses vara privat egendom.
• Vinst. Det gäller lön, ytterligare inkomstkällor, handel på värdepappersmarknaden m.m.

Direkta skatter för juridiska personer inkluderar egendom, transporter, fastigheter, mineraler och följande grupper:

• Företagsinkomst. Debiteras från alla juridiska personer. personer som är engagerade i lönsam verksamhet på Ryska federationens territorium. I detta fall tillämpas det klassiska skattesystemet med en skattesats på 20 %. Intäkter från alla typer av verksamhet, inklusive handel med värdepapper, beaktas. Beräkningen utförs under en viss tidsperiod.
• Spelverksamhet. Kasinon, lotterier, bookmakers och andra spelanläggningar är föremål för obligatorisk beskattning. Betalningen beräknas beroende på vinsten.

För att förtydliga det allmänna direkt skatt för juridiska personer och individer, vänligen kontakta skattekontor på bosättningsorten och beräkna det slutliga beloppet för månatliga betalningar. Okunskap om förändringar i skattesystemet innebär inte att ansvar inte kommer att bäras för brott mot förfarandet för betalningar.

De viktigaste typerna av indirekta skatter och deras egenskaper

Indirekta avgifter betalas direkt av slutkonsumenten vid köp av varor eller tjänster. Dessa inkluderar följande kategorier:

• MOMS. Huvudkategorin av indirekta skatter. Mervärde läggs till priset för varje vara eller tjänst, oavsett typ eller initial kostnad. Avgiften tillhör den federala och betalas av konsumenterna först till säljaren och sedan till staten. Det är dessa medel som ligger till grund för statsbudgeten och står för cirka 25 % av de totala avdragen. Samtidigt anses momsen vara en av de mest kontroversiella, eftersom alla nyanser förknippade med inflation påverkar skatten, vilket leder till högre priser.
• punktskatter. Samma mervärde tas endast ut på vissa kategorier av varor. Dessa inkluderar vägtransporter, bränsle olika typer, alkoholhaltiga drycker, tobaksvaror etc. Avgiftsbeloppet anges på punktskattestämpeln som är limmad på den plats där varan öppnas.
• Statliga avgifter. Dras automatiskt tillbaka när finansiella transaktioner utförs. Denna kategori inkluderar skatter på köp eller försäljning av lös eller fast egendom, valutaväxling, överföringar av medel genom betalningssystem och banker.
• Tullavgifter. De äger rum vid export och import av produkter från andra länder över gränsen till Ryska federationen. Tullbeloppet bestäms beroende på varukategori, deras kvantitet, syftet med export eller import etc.

Indirekta skatter utmanas ofta i domstol på grund av att det saknas ett tydligt system för var och en av kategorierna av varor och tjänster. Många konsumenter tänker inte ens på hur stor andel av kostnaden de betalar till staten. Därför anger många butikskedjor och säljare av varor och tjänster momsbeloppet direkt bredvid priset. Ökningen av priserna är inte heller tillverkarens fel, utan på grund av rörelser mot inflation.

Till skillnad från direkta avgifter dras de automatiskt och ingår inte i skattedeklarationen för privatpersoner och juridiska personer.

Du kan lära dig mer om dessa betalningar till staten från följande video:

Vad är skillnaden mellan indirekta skatter och direkta skatter?

Båda dessa typer är skatteskulder. Samtidigt finns det skillnader mellan dem enligt flera huvudkriterier:

Landets skattesystem beror direkt på förhållandet mellan dessa typer av avgifter. Helst är det nödvändigt att hålla sig till det optimala förhållandet mellan andelarna i olika kategorier av skatter. Detta är nödvändigt för att alla deltagare i skattesystemet ska känna sig bekväma med eventuella förändringar. Förutom nivån av välbefinnande för olika segment av befolkningen, beaktas även landets utvecklingsnivå och ekonomiska behov, som är prioriterade i det här ögonblicket tid.

Idag utvecklas ett blandat skattesystem i Ryssland, vilket gör det möjligt att uppnå en balans i olika marknadsandelssegment.

Tack vare detta beaktas inte bara skattebetalarnas, utan även statens intressen: ingen av skattekategorierna kommer direkt att påverka bildandet av landets budget, vilket garanterar stabilitet.

Under 2016-2017, storleken på direkta avgifter som betalas individer, lägre än betalningarna från organisationer. Samtidigt överskrider indirekta dem två gånger, vilket övervägs signum utvecklat land.

Skatter i moderna ekonomier kan vara representerade i det bredaste utbudet av sorter. Skäl för att klassificera motsvarande skyldigheter kan också vara Ett stort antal. Ryska federationens skattesystem kännetecknas av ett antal funktioner relaterade till definitionen av principerna för att tilldela skatter till vissa kategorier. Vilken av dem kan kallas den mest anmärkningsvärda? Hur kan skatter klassificeras?

Huvudkännetecken för skatter

Skatter är den viktigaste delen av ekonomisk styrning. Som regel blir de statens huvudresurs vid bildandet av budgeten. Skatter kan tas ut av såväl enskilda som juridiska personer i enlighet med lagens bestämmelser. Deras huvudelement:

Det finns många skäl för att klassificera skatter. Bland dessa är klassificeringen av betalningar som fasta, progressiva, regressiva eller proportionella. Låt oss överväga deras detaljer mer detaljerat.

Grund för klassificering av skatter: typer av skattesatser

Så klassificeringen av skatter kan innebära att de klassificeras som de som beräknas med hjälp av fasta skattesatser, nämligen att de är fasta i absoluta tal, som regel, utan korrelation med storleken på beskattningsunderlaget och ofta oberoende av det.

Det finns proportionerliga priser. De anses vara bland de vanligaste. Dessa satser förutsätter beräkningen av avgifter som en procentandel av beskattningsunderlaget. Ju större föremål för beskattning, desto högre respektive beräknad betalningsskyldighet.

Progressiva satser tyder på att, å ena sidan, liksom i det tidigare scenariot, betalaren måste betala en viss procent av beskattningsunderlaget till staten, å andra sidan en ökning av motsvarande andel som objektets värde av skatten växer.

I sin tur antyder regressiva hastigheter ett omvänt mönster - en minskning av procentandelen av basen synkront med en minskning av dess värde.

Klassificering av skatter kan utföras baserat på metoden för att överföra avgifter till budgeten. Låt oss studera detta kriterium mer i detalj.

Metod för betalningsöverföring: direkta och indirekta skatter

Kriteriet som övervägs innebär uppdelningen av skatter i direkta och indirekta. I de förstnämnda ingår de som betalas direkt av skattebetalaren. Som regel speglar de en del ekonomisk aktivitet t.ex. generera intäkter i processen entreprenöriell verksamhet. Det kan noteras att begreppet direkta skatter var inskrivet i sovjetisk lagstiftning. Således är motsvarande typ av budgetförpliktelser ett helt bekant fenomen för det ryska rättssystemet.

Indirekta skatter är de som de jure betalas av en enhet, men de facto av en annan. Ett exempel är moms. Återförsäljare måste betala denna skatt tillsammans med andra avgifter. Men som regel inkluderar återförsäljare moms i varukostnaden. Därför är de faktiska betalarna av denna skatt köpare. ryska systemet indirekta skatter inkluderar även punktskatter, tullar.

Klassificering av direkta skatter

Klassificeringen av skatter och avgifter kan också utföras inom ramen för de grundläggande kategorier som vi har identifierat ovan. Så vi kan titta närmare på detaljerna för direktbetalningar. Deras klassificering kan innebära att avgifter hänförs till sådana som undanhålls enskilda och måste betalas juridiska personer. Bland skatterna av den första typen finns egendom, transport, personlig inkomstskatt. Avgifter som tas ut av juridiska personer - inkomstskatt, olika förmånliga betalningar (STS, UTII, på organisationens egendom).

Allmänna och öronmärkta skatter

Ett annat skäl för att klassificera avgifter är om de klassificeras som generella eller riktade. De första skatterna inkluderar de som går till statsbudgeten och används som en resurs för finansiering allmänna utgifter. Särskilda skatter innebär användning i en specifik sektor av den nationella ekonomin.

Skattenivå

Klassificeringen av skatter i Ryska federationen kan utföras på grundval av att tilldela avgiften till en viss nivå (federal, regional eller lokal).

De förstnämnda inkluderar betalningsförpliktelser, som fastställs genom rättsakter antagna av de högsta myndigheterna i Ryska federationen. Federala skatter inkluderar personlig inkomstskatt, moms, inkomstskatt, handelsskatt, tullar.

Regionala avgifter fastställs på nivån för rättsakter som antagits i Ryska federationens konstituerande enheter. Bland de relevanta betalningsförpliktelserna är en skatt på organisationers egendom, på utvinning av mineraler.

Lokala avgifter - de som är etablerade på nivån för kommuner i Ryska federationen. Bland relevanta betalningsförpliktelser finns markskatt, fastighetsskatt för enskilda.

Lite senare kommer vi att överväga detaljerna för federala, lokala och kommunala betalningsavgifter mer i detalj.

Beskattning koncept

Klassificering av skatter kan utföras på grundval av principerna för bildandet av betalningsskyldigheter för skattebetalare till staten.

Ja, in ekonomiskt system ett koncept kan antas enligt vilket skattesubjekten kommer att behöva betala avgifter till budgeten i proportion till de centrala förmåner som erhålls från staten eller samhället. Det vill säga att de medborgare och organisationer som får störst nytta måste uppfylla skyldigheter för att generera de noterade fördelarna. Till exempel, om företagare vill dra fördel av möjligheterna att exportera sina produkter, bör de vara intresserade av att de nödvändiga statliga institutioner. Därför måste de dra av skatter i tillräckliga mängder för att säkerställa att de relevanta strukturerna fungerar.

Ett annat begrepp förutsätter att skattebetalarna överför avgifter till budgeten i förhållande till det faktiska beloppet av erhållna intäkter. Detta tillvägagångssätt är ganska vanligt i världen. Det ryska skattesystemet använder det också i stor utsträckning. Klassificering av skatter, om vilka i fråga, kan innehålla olika ytterligare kriterier. Till exempel kan lagstiftaren betona indrivning av betalningar för ett brett spektrum grunder eller, omvänt, identifiera flera viktiga skatteposter.

Anhängare av skattediversifiering, som genomförs under det första scenariot, tror att ett sådant tillvägagångssätt kan öka stabiliteten i ekonomin, garantera stabiliteten i budgetintäkterna i händelse av kristrender i enskilda branscher. I sin tur argumenterar de forskare som anser att det är bättre att identifiera flera grundläggande källor till budgetintäkter mer sin synpunkt. enkla sätt administration av ett sådant beskattningssystem, samt förekomsten Mer sätt för lagreglering av uppbörden av nödvändiga betalningar.

Ovan noterade vi hur utbredd klassificeringen av skatter i Ryska federationen är, baserat på deras klassificering som federal, regional eller kommunal. Låt oss studera deras detaljer mer i detalj.

federala skatter

Dessa avgifter är föremål för beräkning och betalning i hela Ryssland. De är etablerade och reglerade av federal lagstiftning, enligt ett antal uppskattningar är de nyckeln till att generera nationella budgetintäkter, bestämmer till stor del ekonomins stabilitet och är en betydande resurs för att stödja regionala och lokala budgetar genom bidrag, subventioner och andra finansieringsmekanismer. Federala skatter och avgifter inkluderar:

Observera att listan över federala skatter, i likhet med de som presenteras på andra nivåer, kan komma att justeras med jämna mellanrum av regulatorisk lagstiftning.

Regionala skatter

• transport;
• företags fastighetsskatt;
• skatt på spelverksamhet;
• licensavgifter för undersåtar i Ryska federationen.

Inrättandet av regionala skatter utförs, som vi noterade ovan, av myndigheterna i Ryska federationens ingående enheter, men med hänsyn till bestämmelserna i Ryska federationens skattelag. De nuvarande kriterierna, som ingår i den noterade federala rättskällan, föreslår att regionala myndigheter kan justera priserna, förfarandet och villkoren för att uppfylla betalningsförpliktelser om de inte är fastställda i Ryska federationens skattelag.

Lokala skatter

Nästa skattenivå i Ryska federationen är lokal. Skattebetalare i kommuner måste betala lämpliga avgifter: städer, distrikt, bebyggelse på landsbygden. Bland de lokala skatterna: mark, på privatpersoners egendom. Befogenheten att fastställa kriterier för lämpliga utbetalningar är lagstadgad i förhållande till de olika kommunerna.

När det gäller stadsdelar, som inkluderar interna administrativa strukturer, kan representativa organs befogenheter i samband med upprättandet, aktiveringen eller upphörandet av verksamheten inom kommunala strukturer utövas av myndigheterna i staden eller samma strukturer i förhållande till bestämmelserna i lagstiftningen för den konstituerande enheten i Ryska federationen, som fastställer maktfördelningen mellan stadsdistrikt och områden inom dem.

I städer med federal betydelse i Ryska federationen fastställs lokala betalningar, som antas av den utbredda klassificeringen av skatter och avgifter i Ryska federationen, av Ryska federationens skattelag, såväl som av rättsakter som antagits av myndigheterna av de relevanta avräkningar. Angående befogenheter politiska strukturer i städer av federal betydelse: de består i förmågan att reglera, som i fallet med regionala skatter, satserna, förfarandet och villkoren för överföring av relevanta avgifter, om dessa kriterier inte är preciserade i Ryska federationens skattelag.

En annan grupp av befogenheter för myndigheter i federala städer är upprättandet av detaljer för att fastställa skattebasen, såväl som förmåner.

Federala, regionala eller lokala skatter som inte föreskrivs i Ryska federationens skattelag kan inte tillämpas i Ryssland. Bestämmelserna i skattelagen kan också fastställa särskilda skattesystem som ger ytterligare federala betalningar, såväl som förfarandet för att fastställa motsvarande avgifter. Lämpliga skattesystem kan inkludera befrielse från betalningsskyldigheter för enheter som betalar allmänna federala, regionala eller lokala avgifter till statskassan.

Speciallägen

Skatteklassificeringskriterierna i Ryska federationens lagstiftning förutsätter tilldelningen av en separat kategori av betalningsförpliktelser i form av särskilda system. Låt oss utforska deras detaljer mer i detalj. Särskilda skattesystem är fastställda i bestämmelserna i Ryska federationens skattelag och tillämpas på det sätt som föreskrivs av denna lagkälla och andra lagar som reglerar skatter och avgifter. De aktuella lägena inkluderar:

• ESHN, eller ett skattesystem anpassat för jordbruksföretag;
• STS - förenklat system för att beräkna och betala avgifter;
• UTII - system för imputerad inkomstbetalning;
• patentsystem;
• skattesystemet som följer med produktionsdelningsavtal.

Vi noterade ovan att principerna för skatteklassificering kan innebära tilldelning av ytterligare kriterier för att klassificera betalningar i vissa kategorier. Så, till exempel, finns det två typer av förenklat skattesystem - ett som innebär betalning av skatt på inkomster till staten med en skattesats på 6%, och även en där skattebetalarna överför 15% av vinsten till budgeten.

De typer av skatter som föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning och deras klassificering i vissa fall kan innebära en uttalad specifikation av kriterierna för beräkning av betalningar. Till exempel innebär formeln för beräkning av UTII användning av flera komponenter samtidigt - grundläggande lönsamhet, en fysisk indikator och olika koefficienter. Faktum är att vi kan prata om närvaron av flera dussin i Ryska federationens skattesystem enhetliga skatter på imputerad inkomst, baserat på olika kombinationer av dessa element.

Delar av skatten

Klassificeringen av lokala skatter, såväl som regionala och federala skatter, kan baseras på de komponenter som utgör betalningen. Dessa anses vara:

• föremål för beskattning;
• skattebasen;
• period;
• bud;
• betalningsberäkningsförfarande;
• villkor för skattebetalning till budgeten.

Det kan noteras att dessa komponenter är fasta i lagstiftningen.

Klassificering efter objekt

Klassificeringen av skatter efter objekt är utbredd, vilket, som vi noterade i början av artikeln, beståndsdelar betalningar till statsbudgeten. Det kan finnas ganska många skäl att hänföra avgifter till vissa kategorier inom ramen för det aktuella kriteriet. Det kan till exempel vara nivån på den myndighet som godkänner taxan eller förfarandet för att beräkna utbetalningen.

Den praktiska nyttan av skatteklassificering

De typer av skatter vi har övervägt och deras klassificering är av stor betydelse, först och främst när det gäller att bygga upp en strategi för statsbudgetbildning. Ryska federationens myndigheter kan säkerställa beräkningen och överföringen av avgifter till budgeten på tre nivåer samtidigt, som korrelerar med det offentliga förvaltningssystemet. Ett sådant system, enligt många forskare, är ett av de mest optimala för Ryssland. I detta avseende är skattelagen, klassificeringen av skatter i enlighet med den, av exceptionell betydelse.

Betalningar till budgeten, indelade i en eller annan kategori, är också av stor vetenskaplig betydelse. Juridik som vetenskap innebär utveckling av teorier som förklarar hur lagarnas normer fungerar, inklusive de som reglerar betalningar till budgeten, såväl som definitionen optimala scheman deras praktiska tillämpning. Relevant kunskap kan också göra stor skillnad när man bygger allmän ordning ekonomisk utveckling.

Sammanfattning

Vi har övervägt på vilka grunder skatteklassificering kan genomföras. Begreppet direkt skatt och indirekt skatt beskrevs också i vår artikel. Låt oss nu försöka sammanfatta de viktigaste fakta som vi har studerat.

Så betalningsförpliktelser till budgeten kan bäras av både individer och organisationer. Bland de grundläggande skälen för att klassificera skatter är deras klassificering som direkt eller indirekt. PÅ rättssystem Ryska federationen har antagit principen att fördela avgifter i tre huvudkategorier - federala, regionala och lokala.

I vissa fall kan skatter klassificeras baserat på detaljerna i deras beståndsdelar.

Det är möjligt att peka ut ytterligare kategorier av avgifter genom att specificera dem på grundval av vissa tecken (som i fallet med UTII). Om vi ​​talar om några grundläggande egenskaper som kan ligga till grund för klassificering kan vi nämna STS som ett exempel. I det här fallet finns det 2 kategorier av denna skatt - betalas, som vi noterade ovan, med en sats på 6% av inkomsten eller beräknad med en sats på 15% av skattebetalarens vinst.

Det ryska skattesystemet inkluderar en viss uppsättning skatteskulder, uppdelade i direkta och indirekta. Denna klassificering bestäms av skatteuppbördsförfarandet:

• För direkt - skattebördan faller på betalaren;
• För indirekta faller skattetrycket på slutkonsumenter som betalar skatt till staten genom en mellanhand.

Typer av skatter (direkta och indirekta skatter)

Direkta skatter tas ut på betalarens egendom och dennes inkomst. Som egendom är de objekt som betalaren äger - tomter, fasta och lösa föremål, värdepapper av värdefull karaktär, som inkomst - betalningar till individer till anställda (till exempel i form av löner), vinster från juridiska personer, % från olika verksamheter.

Det vill säga att direkta skatter läggs på vad betalaren har. De beräknas beroende på egendomens värde eller inkomstens storlek och är föremål för överföring till statskassan av betalaren. Denna typ av skattetryck är en stabil påfyllning av statsbudgeten, vilket är dess främsta fördel.

Den största nackdelen är deras öppenhet för betalaren, vilket innebär att den senare vill dölja det verkliga läget genom att underskatta skattebasen och dölja inkomster.

Indirekta skatter- det handlar om tillägg till realiserbara värden, tjänster av annan karaktär och utfört arbete. Vid försäljning av transaktioner utsätter säljaren köparen för kostnaden ökad med beloppet av ytterligare skatt (punktskatter, tullar, moms). Köparen betalar hela kostnaden till säljaren, i sin tur överför säljaren skatten till staten. Det visar sig att skattebördan faller på slutkonsumenten, men skatten förs över till budgeten genom säljaren (leverantören), det vill säga indirekt genom en mellanhand.

Den största fördelen med indirekta skatter kan kallas deras närhet till personer som anförtros denna skattebörda. Konsumenter köper varor, betalar för tjänster samtidigt som de betalar indirekta skatter, ofta utan att ens misstänka eller tänka på det. Sådan sekretess är viktig när det gäller sociala och politisk ställning i landet.

Nackdelen med indirekta skatter ligger i den orättvisa fördelningen av skattebördan mellan delar av befolkningen med olika nivåer inkomst. Sålunda känner låginkomstmedborgare en starkare prishöjning med mängden indirekta skatter, medan det för rika medborgare inte är så betydande. Det skulle vara rättvist att tillämpa lägre skattesatser på konsumtionsvaror och inte beskatta alla produkter som riktar sig till de fattiga. Samtidigt bör varor avsedda för rika medborgare omfattas av högre taxor. Detta görs delvis genom att tillämpa olika skattesatser (från 0 till 18 %).

En annan nackdel är det direkta beroendet av värdet av den extra indirekta skatten på den aktuella inflationen i landet. Prishöjningen medför ett ökat skattetryck.

Skillnader mellan direkta skatter och indirekta skatter

Tabell över direkta och indirekta skatter

Exempel på direkta skatter

Fast egendom

• på juridiska personers egendom - beräknas från det genomsnittliga årliga värdet av rörliga och fasta föremål som ägs av organisationen (i vissa fall används fastighetsvärde för fasta föremål), är föremål för överföring till ryska regioners budgetar;
• på individers egendom - bestäms på grundval av värdet av fasta föremål som ägs av medborgare, hänvisar till lokala skatter;
• för markobjekt - debiteras från juridiska personer och individer om de äger tomter i enlighet med det fastställda matrikelvärdet för dem, med förbehåll för överföring till lokala budgetar;
• på fordon- Ytterligare en regional skatt som undanhålls från fordonsägare - specifika medborgare och organisationer;
• på vatten kroppar- Skattebördan bärs av användaren av vattenområdet och vattenintaget, skatten betalas till den federala budgeten;
• för utvunna mineraler - beräknat på grundval av deras kostnad eller naturliga indikator, hänvisar till federala skatter;
• på spelverksamheten - gäller kasinon, bookmakers, lotterier, personer som har spelmaskiner, avser skatter av regionalt slag.

För inkomst:

• För organisationers vinst - tagna från juridiska personer (utländska, verksamma i Ryska federationen och ryska), som bedriver verksamhet med det klassiska skattesystemet, beräknas beroende på förhållandet mellan inkomster och kostnader för en viss tidsperiod i mängden 20 % av resultatet av finansiell verksamhet;
• För inkomster för individer - som undanhålls från inkomst av annan karaktär som tas emot av specifika medborgare (ryska och utländska), är föremål för mottagande i budgetarna för den regionala och lokala typen. Skatten betraktas som en procentandel av den mottagna inkomsten (från 15 till 35%), arten av den mottagna inkomsten, såväl som individens medborgarskap, påverkar skattesatsen.

Exempel på indirekta skatter

Moms - en skatt som läggs till kostnadsindikatorn i förhållande till sålda varuvärden, produkter, arbeten, tjänster för olika ändamål, hänvisar till federal. Denna skatt betalas av konsumenter till säljaren (tillverkaren) som köper produkter, tjänster, varor, som en del av kostnaden för dessa värdesaker, varefter skattebeloppet överförs av säljaren till statens federala budget. Detta är den huvudsakliga källan till budgetfinansiering och står för nästan en fjärdedel av alla skatteintäkter. Samtidigt är detta en av de mest komplexa skatterna, som har många förvirrande och problematiska nyanser, tvister om denna typ av skatt utgör den stora majoriteten av den totala andelen rättstvister.

Punktskatter är särskilda skatter som läggs till priset för vissa kategorier av värdesaker, till exempel alkohol, motorfordon, tobak, bränsle.

Tullar tas ut när varor placeras på det ryska tullområdet.

Statliga avgifter är betalningar som tas ut av staten när de utför operationer som definieras i lag.

Förhållandet mellan direkta och indirekta skatter

Denna indikator har stor betydelse för att karakterisera landets skattesystem.

För en effektiv skattemodell i Ryska federationen är det nödvändigt att fastställa det optimala förhållandet mellan de typer av skatter som övervägs. För en hållbar ställning bör staten eftersträva en sådan andel av varje typ av skattskyldighet, vilket uppnår en gynnsam ställning för både skattebetalarna och landet. Samtidigt är det nödvändigt att ta hänsyn till verkliga ekonomiska prioriteringar och behov, såväl som statens utvecklingsnivå.

Idag finns det i Ryssland en trend mot bildandet av en skattemodell av en blandad typ av kvot, där det finns många olika skatteskulder i ungefär lika aktieandel. En sådan enhetlig fördelning av skattetrycket gör det möjligt att utesluta möjligheten till inflytande av en viss typ av skatt på statsbudgetens bildande.

Nu går direkta skatter som betalas av organisationer före skatter som betalas av individer. Samtidigt är andelen indirekta skatter cirka 2 gånger högre, vilket vanligtvis är typiskt för utvecklingsländer. I-länderna fokuserar på direkt beskattning.

Genom att fastställa en lämplig modell för förhållandet mellan indirekt och direkt beskattning kan man inte blint använda bästa praxis främmande länder, är det nödvändigt att ta hänsyn till den ekonomiska och politiska situationen i landet, medborgarnas mentalitet, särdragen hos rysk lagstiftning på skatteområdet.