Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ. ով է դա: Ինչ է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտը և ոչ ռեզիդենտը

Հոդվածում ներկայացված են արժույթի ռեզիդենտի նկարագրություններն ու բնութագրերը, հարկային ռեզիդենտ.

Հարկային ՈՉ ռեզիդենտ - ՌԴ ԲՆԱԿԻՉ - Ռուսաստան, հարկային օրենսդրություն

Որպես ընդհանուր կանոն, եկամուտ ստացողի կարգավիճակը պետք է որոշվի այն օրացուցային օրերի քանակով, երբ անձը փաստացի մնում է Ռուսաստանի տարածքում: Այն ժամանակահատվածը, որի համար որոշվում է Ռուսաստանում գտնվելու օրերի քանակը, հավասար է 12 անընդմեջ ամիսների (անկախ նրանից, թե այդ ամիսները պատկանում են նույն օրացուցային տարվան, թե տարբեր): Մարդը համարվում է հարկային ռեզիդենտ, եթե նա գտնվում է Ռուսաստանում 183 օր և ավելի:

Ռուսաստանում անձի գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում նրա արտասահման մեկնելու ժամանակահատվածներով.

• կարճաժամկետ (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ կրթության համար.
• ծովային ածխաջրածնային հանքավայրերում աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) հետ կապված աշխատանքային կամ այլ պարտականություններ կատարելու համար:

Հարկային ժամանակաշրջանում 12-ամսյա ժամկետը որոշվում է եկամուտների ստացման համապատասխան ամսաթվով: Այսինքն՝ տարվա ընթացքում հարկային կարգավիճակըաշխատողը կարող է փոխվել. Ռուսաստանից դուրս մեկնելը միայն արդիական է Ռուսաստանում գտնվելու օրերի քանակի հաշվարկի համար և չի ընդհատում 12-ամսյա ժամկետը։

Եթե ​​հարկային ժամանակահատվածում (օրինակ՝ յոթ ամիս) աշխատողի Ռուսաստանում գտնվելու օրերի թիվը հասնում է 183 օրվա, ապա այդպիսի աշխատողի հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը չի կարող փոխվել՝ ելնելով այս հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներից: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 29-ի թիվ 03-04-06-01 / 94 և 2007 թվականի մարտի 29-ի թիվ 03-04-06-01 / 95 նամակներում:

Տարեվերջին որոշված ​​հարկային կարգավիճակը չի փոխվում և կախված Ռուսաստանում աշխատողի գտնվելու տևողությունից հաջորդ տարի(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 7-ի թիվ 03-04-06 / 6-79 նամակ): Այսինքն՝ եթե 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ աշխատողը ճանաչվել է ոչ ռեզիդենտ, իսկ 2018 թվականի հունվարին նա դարձել է ռեզիդենտ, անձնական եկամտահարկի գումարըպահպանված 2017 թվականին չի վերահաշվարկվում։

Հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը որոշելու ընդհանուր կանոնները չեն տարածվում.

• օտարերկրացիների համար, ովքեր հրավիրվել են Ռուսաստանում աշխատելու որպես բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ.
• օտարերկրացիների վրա, ովքեր փախստական ​​են ճանաչվել կամ Ռուսաստանում ժամանակավոր ապաստան են ստացել։

Անկախ Ռուսաստանում գտնվելու տևողությունից, վճարողների այս կատեգորիաների եկամուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի նույն դրույքաչափով, ինչ ռեզիդենտների եկամուտները:

Ըստ ընդհանուր կանոններՌուսաստանի Դաշնության ֆիզիկական ռեզիդենտի եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13%, իսկ ոչ ռեզիդենտինը՝ 30% դրույքաչափով: Ռեզիդենտի կարգավիճակ «ֆիզիկոս» ստանում է, եթե 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում նա գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում առնվազն 183 օր:

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը 2017 թ(.pdf 153 Կբ)

դեպի ճաշացանկ

Ինչպե՞ս որոշել, հաշվարկել ձեր հարկային ռեզիդենտությունը:

Ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակի հարցը որոշվում է տվյալ անձի կողմից եկամուտ ստանալու ամսաթվի հետ, որից անհրաժեշտ է հարկ վճարել: Օրինակ՝ 2012 թվականի մայիսի 10-ին ֆիզիկական անձին կվճարվի ապրիլ ամսվա աշխատավարձը։ Գործատուն (հարկային գործակալը) պետք է որոշի 2012 թվականի մայիսի 10-ի օրը՝ աշխատողը հարկային ռեզիդենտ է, որպեսզի իմանա, թե որն է 13%-ը, թե 30%-ը։

Դրա համար վերցվում է եկամուտների ստացման օրվան նախորդող 12-ամսյա ժամկետը: Մեր օրինակում նման ժամանակահատվածի սկիզբը 2013 թվականի մայիսի 10-ն է, ավարտը՝ 2014 թվականի մայիսի 09-ը:

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս ճանապարհորդության համար՝ կարճաժամկետ (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ վերապատրաստման համար (կետ 2): Ձեր դեպքում, երբ որդին մեկնում է ոչ թե ուսման ու բուժման, այլ արձակուրդի, դրանք չեն մտնում սույն հոդվածի տակ և չեն մտնում Ռուսաստանի Դաշնությունում անձի գտնվելու ժամկետի մեջ։

Արդյունքում, եթե Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ֆիզիկական անձի գտնվելու 183 և ավելի օր է, ապա անձը գտնվում է. հարկային ռեզիդենտ.

Այսպիսով, Ռուսաստանում գտնվելու ժամկետը (183 օրից պակաս կամ ավելի) հաշվվում է Ռուսաստան ժամանելու (մուտքի) օրվանից մինչև դրանից մեկնելու (մեկնելու) օրը՝ ներառյալ։ Այս հաշվարկման կարգը հաստատվում է կարգավորող մարմինների կողմից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թ. մարտի 21-ի թիվ 03-04-05 / 6-157 նամակներ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թ. ապրիլի 24-ի թիվ OA- 3-17 / 1702):

Օրենսդրությունը չի պարունակում փաստաթղթերի ցանկ, որոնց միջոցով հնարավոր է որոշել Ռուսաստանում անցկացրած օրերի քանակը հարկային կարգավիճակը որոշելու համար: Հետեւաբար, դա կարող է լինել ցանկացած փաստաթուղթ, որը հաստատում է անձի գտնվելու փաստը երկրում։ Այսպիսով, Ռուսաստան մուտքի և ելքի ամսաթվերը կարող են սահմանվել Ռուսաստանի սահմանային ծառայության նշանների համաձայն.

• անձնագրում;
• դիվանագիտական ​​անձնագրում;
• պաշտոնական անձնագրում;
• նավաստիի անձնագրում (նավաստիի ինքնության քարտ);
• միգրացիոն քարտում;
• փախստականի ճամփորդական փաստաթղթում և այլն։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտությունը հնարավոր կլինի հաստատել հատուկ փաստաթղթով

Դաշնային հարկային ծառայությունը հաստատել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատելու կարգը, ինչպես նաև այս գործընթացում օգտագործվող ձևերը: Դաշնային հարկային ծառայության 07.11.2017թ

Ռուսաստանի բնակության իրավունքը հաստատող փաստաթուղթ (օրինակ՝ կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի կիրառման նպատակով) ստանալու համար կազմակերպությունը, անհատ ձեռնարկատերը կամ անհատը պետք է համապատասխան դիմում ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը կամ լիազորված հարկային մարմնին հաստատված ձևով: Նման հայտարարությունը կարող է ներկայացվել ինչպես թղթի վրա (անձամբ կամ փոստով), այնպես էլ էլեկտրոնային ձևաչափովօգտագործելով նոր էլեկտրոնային ծառայություն, ինչպես նաև «հարկատու-ֆիզիկական անձ».

Դիմումի մշակման ժամանակը - 40 օրացուցային օր.

դեպի ճաշացանկ

Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացու արտերկրում երկարատև աշխատանքը նրան չի զրկում հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակից, եթե նա մշտական ​​բնակություն ունի Ռուսաստանում:

Եթե ​​արտերկրում աշխատող Ռուսաստանի քաղաքացին իրավունք ունի ունենալ բնակելի սեփականություն կամ մշտական ​​գրանցում Ռուսաստանում բնակության վայրում, ապա նա կարող է ճանաչվել որպես հարկային ռեզիդենտ, նույնիսկ եթե նա գտնվում է մեր երկրում 183 օրից պակաս:

Ծանոթագրություն. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 11.12.15 թիվ OA-3-17 նամակ / [էլփոստը պաշտպանված է].

Անհատը կարող է լինել հարկային ռեզիդենտեթե ունի Ռուսաստանում կա՞ մշտական ​​բնակարան:. Նման բնակարանների առկայությունը հաստատվում է Ռուսաստանում բնակության վայրում սեփականության կամ մշտական ​​գրանցման փաստաթղթով: Նման եզրակացությունը, ըստ պաշտոնյաների, բխում է կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերի դրույթներից։ Միայն այն փաստը, որ աշխատողը հարկային ժամանակահատվածում (օրացուցային տարվա) ընթացքում մնում է Ռուսաստանի Դաշնությունում 183 օրացուցային օրից պակաս, ինքնաբերաբար չի հանգեցնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի կորստի:

Պայմանավորվող պետությունների (Ռուսաստանի և այն երկիրը, որտեղ աշխատողն աշխատում է) հարկային իրավունքների բաշխումը աշխատանքից ստացված եկամուտների նկատմամբ իրականացվում է դրույթների հիման վրա. հատուկ հոդվածներվերը նշված միջազգային պայմանագրերը։ Դրանք նման են տիպային համաձայնագրի 14-րդ հոդվածի նորմերին, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2010 թվականի փետրվարի 24-ի թիվ 84 որոշմամբ:

Բացի այդ, հարկային կոդըչի պարունակում դրույթներ, որոնք պարտավորեցնում են հարկ վճարողներին տեղեկացնել ստուգումներին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի կորստի փաստի, ինչպես նաև Ռուսաստանի ոչ ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատման մասին:

Անհատի հարկային կարգավիճակը որոշելիս քաղաքացիությունը և բնակության վայրը նշանակություն չունեն

Ֆիզիկական անձը, ով Ռուսաստանի Դաշնության օրացուցային տարում փաստացի գտնվել է Ռուսաստանում 183 օրից պակաս, չի ճանաչվում որպես հարկային ռեզիդենտ: Անհատի մշտական ​​«գրանցման» առկայությունը չի ազդում այս կարգավիճակի վրա: Այս մասին հայտնել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը 04.10.2017թ. թիվ GD-3-11 / գրությամբ: [էլփոստը պաշտպանված է], դրանով իսկ շտկելով իր դիրքորոշումը այս հարցըվերևում:

Այսպիսով, ֆիզիկական անձինք, ովքեր փաստացիորեն գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում օրացուցային տարվա ընթացքում 183 օրից պակաս, չեն ճանաչվում որպես հարկային ռեզիդենտ: Բացառություն են կազմում հատուկ նշված անձինք (մասնավորապես՝ արտասահմանում ծառայող ռուս զինվորականները):

դեպի ճաշացանկ

Աշխատողը դարձել է ռեզիդենտ - 30% հաշվարկված անձնական եկամտահարկը հաշվանցվում է

Եթե ​​աշխատողը հարկային ժամանակաշրջանում (օրացուցային տարվա ընթացքում) ստացել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ, ապա տարեսկզբից անձնական եկամտահարկը պետք է վերահաշվարկվի 13% դրույքաչափով, և ավելցուկային պահված հարկը պետք է հաշվանցվի: .

Ծանոթագրություն՝ Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 03-04-06 / 7958 գրություն.

Երբ աշխատողը տարվա ընթացքում ձեռք է բերում հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ, ապա տարեսկզբից նրա ստացած վարձատրության գումարները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով: Քանի որ այն ամիսներին, երբ աշխատողը դեռ ռեզիդենտ չէր, հարկը պահվում էր 30 տոկոս դրույքաչափով, անձնական եկամտահարկի ռեզիդենտի դրույքաչափով վերահաշվարկից հետո գոյանում են պահված հարկի գումարներ։ Դրանք պետք է հաշվի առնվեն հետագա հաշվեգրումների համար:

Եթե ​​տարեվերջին հնարավոր չէ հաշվանցել ամբողջ ավելցուկը, ապա աշխատողը կկարողանա ինքնուրույն վերադարձնել մնացորդը՝ կապվելով բնակության (մնացության) վայրի IFTS-ի հետ:

Նշումոր ոչ բոլոր ոչ ռեզիդենտների եկամուտների վրա կիրառվում է անձնական եկամտահարկի 30% դրույքաչափը։ Դա կօգնի ձեզ չսխալվել հարկերը հաշվարկելիս Վիրտուալ օգնական անձնական եկամտահարկի համարհարկային գործակալների համար.

դեպի ճաշացանկ

Ինչպես հաշվարկել անձնական եկամտահարկը Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի կողմից բնակարան վաճառելիս

Եթե ​​ֆիզիկական անձը, որը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չէ, վաճառում է բնակարան Ռուսաստանում, ապա նա պետք է վճարի անձնական եկամտահարկը ստացված եկամտի 30 տոկոս դրույքաչափով: Որտեղ հարկային նվազեցումոչ ռեզիդենտը չի կարող օգտվել: Նման պարզաբանումներ են պարունակվում Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի սեպտեմբերի 27-ի թիվ GD-3-11 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է].

Ինչ վերաբերում է ոչ ռեզիդենտի կողմից բնակարանների վաճառքից ստացված եկամուտներին, ապա հարկային բազան որոշվում է առանց նվազեցումների օգտագործման, ինչպես նաև առանց հաշվի առնելու վաճառված գույքի սեփականության ժամկետը: Հետևաբար, եթե 2017 թվականին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող ֆիզիկական անձը նախատեսում է 2017 թվականին Ռուսաստանում վաճառել բնակելի շենք, ապա վաճառքից ստացված եկամտի վրա պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկ 30 տոկոսով։ .

դեպի ճաշացանկ

Արժույթի ռեզիդենտ - ոչ ռեզիդենտ

մասին օրենքի հասկացություններում ռեզիդենտ և ոչ ռեզիդենտ հասկացությունները արժույթի կարգավորում (դաշնային օրենքըդեկտեմբերի 10-ի «Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին»): Բնակիչները ներառում են.

• Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ;
• Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտապես բնակվող օտարերկրացիներ (կացության թույլտվությամբ).
• Ռուսաստանի Դաշնության իրավաբանական անձինք;
• Ռուսաստանի Դաշնության իրավաբանական անձանց օտարերկրյա ներկայացուցչություններ.
• Ռուսաստանի Դաշնության պաշտոնական ներկայացուցչություններ արտասահմանում.
• Ռուսաստանի Դաշնությունը, նրա սուբյեկտները և քաղաքապետարանները.

Ըստ այդմ, ոչ ռեզիդենտները ներառում են.

• անհատներովքեր ռեզիդենտ չեն.
• օտարերկրյա իրավաբանական անձինք;
• օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք իրավաբանական անձինք չեն.
• օտարերկրյա պետությունների պաշտոնական ներկայացուցչություններ Ռուսաստանի Դաշնությունում.
• միջպետական ​​կազմակերպությունները և նրանց ներկայացուցչությունները Ռուսաստանի Դաշնությունում.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա իրավաբանական անձանց և կազմակերպությունների մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ.
• մնացած բոլոր ոչ ռեզիդենտները:

Նշում. արժութային հսկողության նպատակով ռեզիդենտ հասկացությունը այնքան էլ համարժեք չէ հարկային ռեզիդենտ հասկացությանը (որը ֆիզիկական անձի համար կապված չէ բնակության թույլտվության առկայության հետ, այլ բնակության վայրում գտնվելու օրերի քանակի հետ: Ռուսաստանի Դաշնությունում այս տարի).

դեպի ճաշացանկ

Հարկային ռեզիդենտն ու «արժույթի» ռեզիդենտը դեռ նույն բանը չեն

Հարկայինից հիշեցրել են, թե ովքեր են քաղաքացիները ռեզիդենտները՝ արժութային օրենսդրության նպատակներով, և նաև պատմեց, թե ինչ տույժեր են սպասում նրանց, ովքեր չեն ծանուցել IFTS-ին Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող բանկերում հաշիվներ բացելու/փակելու մասին:

Ծանոթագրություն. Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ ZN-3-17 / 5523 նամակ.

Այսպիսով, « արժույթ» ռեզիդենտներըճանաչվել են որպես Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ. Իսկ եթե ռեզիդենտը հաշիվ/ավանդ է բացել/փակել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող բանկում, կամ այս հաշվի/ավանդի տվյալները փոխվել են, ապա բնակիչը պետք է այդ մասին տեղեկացնի IFTS-ին։ Եվ բացի այդ, նրա պարտականությունն է հաշվետվություն ներկայացնել նման հաշվի/ավանդի վրա դրամական միջոցների շարժի մասին։

Օրինակ՝ ծանուցում չներկայացնելու համար քաղաքացուն սպառնում է 4000 ռուբլի տուգանք։ մինչև 5000 ռուբ. Եթե ​​նա, այնուամենայնիվ, տեղեկացրեց IFTS-ին, բայց խախտելով ժամկետը, ապա տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլուց: մինչև 1500 ռուբ.

Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտներ

Անձնական եկամտահարկը վճարելու նպատակով ֆիզիկական անձինք բաժանվում են հարկային ռեզիդենտների Ռուսաստանի Դաշնությունև այն անձանց, ովքեր չեն: Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների եկամուտների նկատմամբ կիրառվում են տարբեր հարկային դրույքաչափեր՝ 13 տոկոս և 30 տոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին և 3-րդ կետեր):

Ավելի վաղ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-ը սահմանում է, որ ֆիզիկական անձինք, ովքեր փաստացիորեն գտնվում են Ռուսաստանում օրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 183 օր, ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ: 2007 թվականի հունվարի 1-ից այն անձինք, ովքեր 12 ամիս անընդմեջ գտնվում են Ռուսաստանում առնվազն 183 օր, ճանաչվում են որպես ռեզիդենտ (այսինքն՝ հաշվի են առնվելու ընթացիկ օրացուցային տարվան նախորդող բնակության ամիսները) (207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Հստակեցվում է, որ կարճաժամկետ (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ վերապատրաստման նպատակով Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս մեկնելիս այդ ժամկետը չի ընդհատվում։

Անհատի կարգավիճակը որոշելու համար պետք է հաշվի առնել ցանկացած շարունակական 12-ամսյա ժամկետ, ներառյալ այն, որը սկսվում է մեկ օրացուցային տարում և շարունակվում մեկ այլ օրացուցային տարում: Հետևաբար, աշխատողին եկամուտ վճարելիս նրա կարգավիճակը (ռեզիդենտ կամ ոչ) պետք է որոշվի 2007 թվականին եկամտի վճարման համապատասխան ամսաթվերի հիման վրա՝ ելնելով 2006 թվականից սկսած Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու ժամանակահատվածից (պայմանով, որ աշխատողը ծախսել է ավելի քան 183 օր Ռուսաստանում այս ժամանակահատվածում ) (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 19-ի N 03-04-06-01 / 76 նամակ):

Հետագայում աշխատողի կարգավիճակը կարող է փոխվել։ Քանի որ ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների եկամուտներից անձնական եկամտահարկը վճարվում է տարբեր դրույքաչափերով (13 և 30 տոկոս), եթե աշխատողը կորցնում է հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը, հարկը պետք է վերահաշվարկվի։ Եթե ​​աշխատանքային հարաբերությունները դադարում են մինչև աշխատողի հարկային կարգավիճակի փոփոխությունը, ապա անհատն ինքը պետք է վճարի լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ: Եվ եթե աշխատողի հարկային կարգավիճակը փոխվում է մինչև նրա հետ աշխատանքային հարաբերությունների դադարեցումը, գործատուն պարտավոր է ինքնուրույն պահել լրացուցիչ հարկի գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 19.03.2007 թ. N 03-04-06 նամակ. -01 / 74):

Ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը սահմանվում է Ռուսաստանում նրա գտնվելու փաստացի փաստաթղթավորված ժամանակի հիման վրա: Որոշեք հարկային կարգավիճակը՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած գնահատված ժամանակի վրա (այդ թվում՝ եզրակացության հիման վրա. աշխատանքային պայմանագիր) ապօրինի (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 06/25/2007 թ. N 03-04-06-01 / 200 նամակ): Այլ կերպ ասած, օտարերկրյա քաղաքացուն աշխատանքի ընդունելիս և նրա հետ անորոշ ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր կնքելիս անհնար է ի սկզբանե աշխատողին համարել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ (անձնական եկամտահարկը պահելով նրա 13 տոկոսի չափով): եկամուտ): Բացառություն են կազմում Բելառուսի քաղաքացիներին աշխատանքի ընդունելու դեպքերը, որոնք ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ գործատուի հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքելու պահից՝ ռուսական կազմակերպության հետ օրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 183 օր ժամկետով (տե՛ս նամակներ. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 29-ի N 03-04-06-01/94, 12/26/2005 N 03-05-01-04/396, 08/15/2005 թ.

«Հարկային ռեզիդենտ» արտահայտությունն այսօր բավականին տարածված է։ Այնուամենայնիվ, շատերը չեն հասկանում դրա իմաստը: Մտածեք, թե ով է հարկային ռեզիդենտ:

Ընդհանուր հայեցակարգ

«Բնակիչ» բառը փոխառված է։ Դրա սկզբնական իմաստը լատիներեն է առաջնորդել, նախագահել: Ռուսերենում այս բառը հայտնվել է դիվանագիտական ​​շրջանակներից։ Անգլերենում բնակվելը բազմաթիվ իմաստներով բայ է: Օրինակ՝ բառը կարող է նշանակել «բնակվել», «բնակվել», «լինել», «ապրել» և այլն: Այսպիսով, ստացվում է, որ ռեզիդենտը այն մարդն է, ով մշտապես բնակվում է ցանկացած երկրում։ Նշենք, որ նրանք կարող են պետության քաղաքացի չլինել։

Լրացուցիչ արժեքներ

«Ռեզիդենտ» բառն օգտագործվում է նաև արևմտյան պետության դիվանագիտական ​​ներկայացուցչի համար։ Ընդ որում, նրա կոչումը զիջում է բանագնացին։ Բնակիչը նաև պետ գաղութային կառավարումմի քանի պրոտեկտորատներում։ Բառի բավականին տարածված իմաստը ավագ լրտեսն է: Օտարերկրյա հետախուզության գաղտնի ներկայացուցչին՝ հետախուզական ցանցի ղեկավարին, ռեզիդենտ են անվանել։ Այս իմաստը կենցաղային գիտակցության մեջ արմատավորվել է հետախույզների մասին բավականին հայտնի ֆիլմեր դիտելուց հետո։ Անգլերենում ռեզիդենտ բառը վերաբերում է չգաղթող թռչունին:

Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ

Այս սահմանումը վերաբերում է այն մարդկանց, ովքեր լիովին ընդգրկված են ներքին օրենսդրությամբ, ներառյալ Հարկային օրենսգիրքը: Վարչական և տնտեսական կարգըսահմանում է անձի պարտադիր գրանցումը բնակության տարածքում. Դա անհրաժեշտ է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատող համապատասխան փաստաթղթեր ձեռք բերելու համար: TC-ն տալիս է բավականին հստակ սահմանում. Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտն այն անձն է, ով փաստացի գտնվում է պետության տարածքում առնվազն 183 օր (օրացուցային) 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում: Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար իրավական այս դրույթը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել երկրում փաստացի գտնվելու օրերը։ Եթե ​​անձը չի համարվում հարկային ռեզիդենտ, ապա նրա եկամուտների նկատմամբ կիրառվում է 30 տոկոս դրույքաչափ։ Այս հրամանըսահմանում է Հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածը 3-րդ կետով: Յուրաքանչյուր գումարի համար պետք է հաշվարկվի 30% դրույքաչափով հարկը. ընդհանուր եկամուտըառանձին-առանձին։

Հաստատման փաստաթղթեր

Հարկային ռեզիդենտները ֆիզիկական անձինք են, ովքեր ունեն հետևյալ արժեթղթերը.

• Աշխատանքի վայրերից փաստաթղթեր (ներկայիս և նախկին), որոնք տրվում են ժամանակացույցի տվյալներին համապատասխան:
• Անձնագրի պատճենները, որոնցում առկա են սահմանային ծառայությունների հետքեր սահմանը հատելու փաստի մասին.
• Հյուրանոցներում/հյուրանոցներում տեղավորման անդորրագրեր.
• Բնակության (բնակության) վայրում գրանցման մասին փաստաթուղթ.
• Դպրոցական թուղթ.
• Այլ փաստաթղթեր, որոնք կազմվում են օրենքով սահմանված կարգով, որոնց հիման վրա անձը համարվում է հարկային ռեզիդենտ։

Հարկավորման օբյեկտ

Դա այն եկամուտն է, որը Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտը ստանում է ներքին և երկրից դուրս գտնվող աղբյուրներից: Անձնական եկամտահարկի բազան որոշելիս եկամտի նկատմամբ, որի վրա գանձվում է 13% դրույքաչափ, անձը իրավունք ունի օգտագործելու գույքային, սոցիալական և ստանդարտ նվազեցումները:

Աղբյուրի եկամուտ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներն այն անձինք են, ովքեր վերոնշյալ ժամանակահատվածում մնում են երկրում, ինչպես նաև ստանում են վարձատրություն աշխատանքային և այլ պարտականությունների կատարման, մատուցած ծառայությունների, կատարված աշխատանքի և պետության ներսում այլ իրավական գործողությունների համար: Այս դրույթը գտնվում է Արվեստում: Հարկային օրենսգրքի 208-ը (կետ 1): Այս դեպքում էական չէ՝ օտարերկրյա, թե հայրենական ընկերությունը վարձատրություն կտա։ Ներքին եկամուտները ներառում են նաև նպաստները և կենսաթոշակները, որոնք նախատեսված են գործող ներքին օրենսդրությամբ։ Հարկային ռեզիդենտը կարող է աշխատանք և օրինական այլ գործունեություն իրականացնել, ծառայություններ մատուցել երկրից դուրս։ Այս դեպքում նրա եկամուտը համարվում է պետությունից դուրս գտնվող աղբյուրներից ստացված։

Գնահատականը 13%

Բոլոր եկամուտները, որոնք հարկային ռեզիդենտը ստանում է ներքին աղբյուրներից, ենթակա են հարկման 13% դրույքաչափով: Այս պահանջը ամրագրված է Արվեստում: Հարկային օրենսգրքի 224-ի 1-ին կետ. Հարկային ռեզիդենտն իրավունք ունի ստանդարտ նվազեցումներ. Դրանց թվում է երեխաների համար պահումների կրճատումը: Երեխայի համար նվազեցումը վճարվում է մինչև այն ամիսը, երբ աշխատողի եկամուտը, որը հաշվարկվում է հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման հիման վրա, գերազանցում է 280 հազար ռուբլին: Նման նվազեցման տրամադրման կարգը նկարագրված է Արվեստում: 218 ՆԿ. 13% դրույքաչափով հարկի գումարները հաշվարկվում են հաշվեգրման սկզբունքով` ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև յուրաքանչյուր ամսվա վերջ բոլոր եկամուտների նկատմամբ, որոնց նկատմամբ կիրառվում է նշված դրույքաչափը, այս ժամանակահատվածում վճարողին հաշվեգրված, ներառյալ արդեն վճարումները: պահվել է.

Ինչպե՞ս հաշվել օրացուցային օրերը:

Երկրում գտնվելու 183 օր, որից հետո ֆիզիկական անձը կհամարվի հարկային ռեզիդենտ, հաշվարկվում է՝ ամփոփելով բոլոր օրացուցային օրերը, երբ նա գտնվել է Ռուսաստանի Դաշնությունում անընդմեջ 12 ամիս։ Իրավական կարգավիճակը որոշելիս գործատուն հաշվի է առնում նաև պետությունից մուտքի և ելքի ժամկետները, քանի որ իրականում անձը գտնվել է իր տարածքում։ Ինչ վերաբերում է կրթությանը և բուժմանը, ապա ՏԿ-ն 183 օր շարունակականություն չի նախատեսում: 12 ամիս անընդմեջ երկրից դուրս մեկնելու ժամանակը հաշվի չի առնվում, բացառությամբ մի շարք դեպքերի։ Մասնավորապես, դրանք ներառում են կարճատև բուժում և ուսում արտերկրում։ Կարճ ժամկետը վեց ամսից քիչ տևող ժամանակահատված է:

12 ամսվա սահմանում

Դաշնային հարկային ծառայության նամակում նշվում է, որ դրանք կարող են օրացուցային չլինել: Տասներկուամսյա ժամկետը կարող է սկսվել մեկ ժամանակահատվածում և ավարտվել մեկ այլ ժամանակահատվածում: Այս դրույթը բացատրված է ֆինանսների նախարարության գրություններում։ Հարկային տարվա ընթացքում հաշվապահական հաշվառման բաժինը սահմանում է տասներկուամսյա ժամկետը աշխատողի եկամուտ ստանալու օրվանից. աշխատավարձերը. Ընդունման օրը համարվում է վերջին համարըամիս, որի համար գանձվել է. Եթե ​​տրվել է արձակուրդային վճար, ապա համարվում է դրանց փաստացի ստացման ամսաթիվը:

Հարկային կարգավիճակի փոփոխություն

Այս դեպքում փոխվելու է նաև եկամուտների հարկման կարգը։ Շատ գործատուների հետաքրքրում է, թե արդյոք նրանք պետք է աշխատողին տեղեկացնեն, որ նրա կարգավիճակը փոխվել է, և նա իրավունք ունի վերադարձնել անձնական եկամտահարկը: Արվեստում։ Հարկային օրենսգրքի 24-րդ (3-րդ և 3.1-րդ կետեր) թվարկված են հարկային գործակալի պարտականությունները: Կանոնակարգը չի նախատեսում, որ գործատուն պարտավոր է աշխատողին ծանուցել, որ վերջինս դարձել է հարկային ռեզիդենտ։ Այնուամենայնիվ, այս իրավիճակում պետք է ուշադրություն դարձնել Արվեստ. 231, պարբ. 1, պարբ. 2 NK. Դրույթն ասում է, որ հարկային գործակալը պարտավոր է վճարողին տրամադրել տեղեկատվություն յուրաքանչյուրի մասին հայտնի փաստավելցուկային հարկի պահումը և դրա չափը. Դա պետք է արվի հայտնի դառնալու պահից տասն օրվա ընթացքում։ Ֆինանսների նախարարության մասնագետները կարծում են, որ գործատուն կարող է աշխատողին ծանուցել ցանկացած ձևով։ Ծանուցման կարգը պետք է նախապես համաձայնեցվի վճարողի հետ:

Անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկ, լրացուցիչ հաշվեգրում և վերադարձ

Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հարկային կարգավիճակը փոխվել է, ապա տարվա ընթացքում ստացված բոլոր եկամուտների նկատմամբ պետք է կիրառվի այլ դրույքաչափ: Վերահաշվարկը պետք է կատարի գործատուն։ Հարկային գործակալը չպետք է վերադարձնի անձնական եկամտահարկի գերավճարը, եթե աշխատողը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ձեռք է բերել ռեզիդենտի կարգավիճակ: Այս ընթացակարգըիրականացվում է այն լիազոր մարմնի կողմից, որտեղ վճարողը հաշվառված է բնակության կամ բնակության վայրում:

Փաստաթղթեր վերադարձի համար

Հարկ վճարողը հարկային ծառայություն պետք է ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.

1. Հայտարարություն. Այն կազմվում է գրավոր (Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):
2. հարկային հայտարարագիր. Այն լրացվում է 3-NDFL ձևով:
3. Փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ անձը տվյալ ժամանակահատվածում ունի Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ:

Ընթացակարգը, որով իրականացվում է գումարների վերադարձը, սահմանված է Արվեստ. 78 ՆՂ. Հարկային մարմինը պարտավոր է վճարողի դիմումը բավարարելու մասին որոշում կայացնել այն ստանալու օրվանից 10-օրյա ժամկետում։ Լիազոր մարմինն այդ մասին պետք է տեղեկացնի ընդունման պահից ոչ ուշ, քան 5 օրվա ընթացքում։

Ձև 2-NDFL

Հարկային ռեզիդենտի վկայականը պարունակում է տեղեկատվություն ավելցուկային պահումների չափի մասին: Այս տվյալները նշված են պարագրաֆ 5.6-ի հինգերորդ բաժնում, որը ցույց է տալիս ժամանակաշրջանի վերջում եկամտի և վճարների ընդհանուր գումարները. տոկոսադրույքը. Փաստաթուղթը հարկային գրասենյակ պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան նախորդին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը։ Վկայագիրը պարունակում է նաև 13% հարկման ենթակա եկամուտների աղյուսակ:

Վերջապես

13% դրույքաչափը, համաձայն գործող հարկային օրենսգրքի, կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտների բոլոր եկամուտների վրա: Այս կատեգորիային չպատկանող մարդկանց համար սակագինը կատարվում է 30%-ով։ Այնուամենայնիվ, կան մի քանի բացառություններ ընդհանուր կանոններից: Մասնավորապես, եթե օտարերկրյա քաղաքացին մտել է աշխատանքային պայմանագիր 183 օրը գերազանցող ժամկետով, ապա նրա եկամուտների նկատմամբ կիրառվում է 13% դրույքաչափ։ Բայց եթե աշխատողը լքել է Ռուսաստանը մինչև նշված ժամկետի ավարտը, և պահումները մնացել են անփոփոխ, ապա բյուջե վճարումները համարվում են սխալ: Նման փաստերի բացահայտման դեպքում գործատուի նկատմամբ կարող է կիրառվել տուգանք։ Ինչ վերաբերում է օտարերկրյա միգրանտներին, ապա նրանք ինքնաբերաբար ոչ ռեզիդենտ են։ Նրանք այդպիսին են մնում մուտքի օրվանից վեց ամիս: Այս կատեգորիան ներառում է նաև Ռուսաստանի այն քաղաքացիները, ովքեր մշտապես բնակվում են երկրից դուրս: Որոշ դեպքերում մարդիկ քաղաքացիություն են ստանում 3 ամսվա ընթացքում։ Այնուամենայնիվ, նույնիսկ այս դեպքում նրանք համարվում են Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտներ: Նրանք մտնում են այս կատեգորիա, քանի դեռ երկրում գտնվելու ժամկետը չի գերազանցում 183 օրը։

Պայմանները «բնակիչ»և «ոչ ռեզիդենտ»մտել է միջազգային իրավունք, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը համեմատաբար նոր է: Օրենսդրության ոլորտում անտեղյակ մարդիկ կարծում են, որ առաջինները բացառապես երկրի քաղաքացիներ են, մինչդեռ վերջիններս բոլորը օտարերկրացիներ են, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնություն են ժամանել աշխատանքի, զբոսաշրջության, կրթական կամ հանգստի նպատակով։ Նման հայտարարությունը սկզբունքորեն սխալ է։

Սահմանում և կարգավիճակ

Բնակիչ- ֆիզիկական, սուբյեկտգրանցված է պետական ​​մարմիններըբնակության վայրում, գտնվելու վայրում և դրա հետ կապված պարտավորվում է ենթարկվել գործող օրենսդրությանը։

ոչ ռեզիդենտ- ֆիզիկական, իրավաբանական անձ, որը կատարում է որոշակի տեսակի գործողություն մի պետության տարածքում, բայց միևնույն ժամանակ պատասխանատու է իր կողմից որպես մշտական ​​բնակության վայր ընտրված մեկ այլ պետության օրենսդրության առջև կատարված արարքների համար.

Այս կարգավիճակը ձեռք են բերում նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող կազմակերպությունները՝ օտարերկրյա պետության օրենսդրության հիման վրա։ Նման կազմակերպությունները սովորաբար ներառում են միջազգային ներկայացուցչություններ, օտարերկրյա ընկերությունների մասնաճյուղեր:

Ռեզիդենտները և ոչ ռեզիդենտները ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի կողմից դառնում են որոշակի տեսակի պայմաններ.

• որոշակի ժամանակով երկրում ներկայություն.
• կանոնավոր ներկայություն երկրում (անդադար կամ կարճատև ուղևորություններով);
• օտարերկրյա պետության տարածքում ապրելու և աշխատելու իրավունք տվող փաստաթղթի ձեռքբերում (կացության թույլտվություն, աշխատանքային, ուսումնական վիզա).
• օրենսդրությամբ նախատեսված այլ կետերի կատարում:

Այս տերմիններն առկա են աշխարհի շատ երկրների օրենսդրությունում, հետևաբար դրանք տարբերելու և ձեր սեփական շահի համար օգտագործելու հնարավորությունը մեծապես կբավարարի օտարերկրացու գտնվելու վայրը օտար պետության տարածքում:

Նույնը վերաբերում է այն քաղաքացիներին, ովքեր տեղեկություն չունեն սեփական երկրի օրենսդրական նորմերի մասին և հետևաբար ընկնում են դրանց մեջ տհաճ իրավիճակներկապված հարկեր չվճարելու կամ անհրաժեշտ բանկային ընթացակարգն իրականացնելու անկարողության հետ:

Օրենսդրություն

Քննարկվող տերմինները հասկանալու համար անհրաժեշտ է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթի և հարկային օրենսդրության խորը ուսումնասիրություն:

Գործք

Վերը նշված կարգավիճակը որոշելու համար օգտագործվում են հետևյալ օրենսդրական ակտերը.

• Թիվ 173-FZ «Արժույթի կարգավորման և արժութային հսկողության մասին», ընդունվել է 2003 թ.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք (207-րդ հոդված).

Նշենք, որ յուրաքանչյուր օրենսդրական ակտի համար դիտարկվող տերմինների նշանակությունը որոշվում է գործող օրենքի նորմերին համապատասխան։ Այս առումով, մինչ այդ կարգավիճակներից մեկը ձեռք բերելու փորձը, անհրաժեշտ է որոշել, թե կոնկրետ որ ոլորտում է նախատեսվում իրականացնել կոնկրետ գործողություններ։

Արտարժույթի փոխանակում, դրամական փոխանցումներ, բանկային հաշվի բացում (ավանդ)՝ այս ամենը հղում է արժութային օրենսդրությանը: Եկամուտների և գույքի հարկերի վճարումը և, համապատասխանաբար, ավելի արտոնյալ կարգավիճակ ստանալը գտնվում է Հարկային օրենսգրքի իրավասության մեջ։

Դրամական

Հիմք ընդունելով «Արժութային կարգավորման և արժութային հսկողության մասին» թիվ 173-FZ-ը, արժույթի ռեզիդենտներն են.

• Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր քաղաքացիները, բացառությամբ նրանց, ովքեր ապրում են օտար երկրում 1 տարուց ավելի, մինչդեռ վիզայի առկայությունը կամ բացակայությունը նշանակություն չունի.
• օտարերկրյա քաղաքացիները, ինչպես նաև այն անձինք, ովքեր չունեն որևէ պետության քաղաքացիություն, պայմանով, որ նրանք ցանկություն ունեն մշտապես բնակվել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում (նման քաղաքացիներին տրվում է կացության թույլտվություն):

Բոլոր քաղաքացիները, ովքեր չեն պատկանում այս կատեգորիաներին, ոչ ռեզիդենտներ են: Մի շարք քաղաքացիներ, ովքեր բանկային հաշիվ բացելու անհրաժեշտության չեն հանդիպել, պարտավորվում են արժութային գործարքներդրամի փոխանակման, դրամական փոխանցումների ստացման կամ ուղարկման, ինչպես նաև արժութային տարածքում այլ բանկային ծառայությունների հետ կապված, կարող են չկարևորել ներկայացված սահմանման կարևորությունը:

Ռուսաստանի Դաշնության և ոչ ռեզիդենտների համար բոլորովին այլարժույթով նկարագրված գործարքների իրականացման պայմանները:

ՕրինակՌուսաստանի Դաշնության բնակիչն իրավունք ունի արտարժույթի արժեքներ փոխանցել, նվիրաբերել, կտակել դրանք, ձեռք բերել և օտարել կոլեկցիոն թղթադրամներ, բացել արտարժույթով հաշիվներ ցանկացած բանկում: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտները նման իրավունք չունեն, նրանց կողմից բացված բոլոր հաշիվները վարվում են մեկ կամ մի քանի լիազորված բանկերի կողմից: Նույն կանոնը վերաբերում է արտարժութային փոխանցումներին: Գումարը կարող է փոխանցվել հաշվից բացառապես լիազորված բանկում բացված հաշվեհամարին:

հարկային

Հարկային օրենսդրության մեջ ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների կարգավիճակը, ինչպես նաև ռեզիդենտների դիրքը որոշելու համար հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207. Սահմանված օրենսդրական ակտի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակը հարկային ոլորտում տրվում է.

• Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ, օտարերկրացիներ և քաղաքացիություն չունեցող անձինք, որոնք ենթակա են իրենց մշտական ​​բնակության երկրում տարեկան 183 օր (6-ամսյա ընդմիջումներ թույլատրվում են բնակության վայրից ուսման, հանգստի, բուժման նպատակով երկրից մեկնելիս).
• զինվորական անձնակազմ, քաղաքացիական ծառայողներ, քաղաքացիական ծառայողներ տեղական իշխանությունովքեր գտնվում են օտարերկրյա պետության տարածքում որպես գործուղված աշխատողներ (օտարերկրյա պետությունում անցկացրած ժամանակը պատճառ չէ, որ նրանք կորցնեն Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակը հարկային մարմինների տեսանկյունից):

Երկրում բնակվող քաղաքացիներ տարեկան 6 ամսից պակաս (ոչ ռեզիդենտներ), չունեն նման կարգավիճակ, ստիպված են ուռճացված տոկոսադրույքներով ավելի շատ հարկեր վճարել։ Հարկ է նաև նշել, որ այն անձինք, ովքեր նշված ժամանակահատվածում գտնվում են Ռուսաստանից դուրս՝ վաճառքի ներկայացուցչի իրենց պարտականությունների կատարման պատճառով, նույնպես ենթակա են. այս սահմանումը.

Օրինակ. Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտների եկամտի հարկը կազմում է 13%: Ոչ ռեզիդենտներից գանձվող նույն հարկը հասնում է ընդհանուր եկամտի 30%-ի։ Այսպիսով, քաղաքացիները, ովքեր օգտագործում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը որպես աշխատանք փնտրելու վայր, և միևնույն ժամանակ երկրում 6 ամսից պակաս բնակվում են, աշխատում են շատ ավելի քիչ ժամանակում։ բարենպաստ պայմաններքան օտարերկրացիները, որոնց հաջողվել է ստանալ խնդրո առարկա կարգավիճակը։

Ընդ որում, այն ձեռք բերելու համար օտարերկրացուն բավական է ունենալ սովորական աշխատանքային կամ ուսումնական վիզա առնվազն 1 տարի ժամկետով։ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիները պարզապես պետք է մնան երկրում օրենքով սահմանված ժամկետով: Ռուսաստանի տարածքում անցկացրած ժամանակը հաշվարկելու համար կարող եք օգտագործել անձնագրում նշված նշանները, որոնք փակցված են ՌԴ սահմանապահ ծառայության կողմից արտերկիր մեկնելիս:

Տարբերություններ

Համաձայն Արվեստի. 71-ը և Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությունը, հարկային և արժութային օրենսդրությունը իրավունքի բոլորովին տարբեր ճյուղեր են, որոնք օգտագործում են ավելի վաղ հնչեցված «ռեզիդենտ» և «ոչ ռեզիդենտ» տերմինների երկու սկզբունքորեն տարբեր հասկացություններ:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նշում է, որ ֆիզիկական անձանց քաղաքացիությունը և հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը միմյանց հետ կապված չեն: Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիները կարող են չլինել հարկային ռեզիդենտներ, բայց օտարերկրացիները կարող են լինել: Արվեստի 2-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-ը հստակ սահմանում է քաղաքացիների Ռուսաստանի տարածքում գտնվելու ժամկետը, որը թույլ է տալիս նրանց հասնել ռեզիդենտի կարգավիճակի (183 օր 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում):

Արդյունքում՝ ստեղծվում է մի իրավիճակ, երբ ՌԴ քաղաքացիները, որոնք երկրում բնակվում են նշված 183 օրից պակաս ժամկետով, վճարում են իրենց եկամտի 30%-ի չափով հարկ, իսկ վեց ամսից ավելի ապրող օտարերկրացիները վճարում են ընդամենը 13%-ը։

Արժութային օրենսդրությունը ռեզիդենտի կարգավիճակ կտրամադրի Ռուսաստանի բոլոր քաղաքացիներին: Բացառություն են կազմում Ռուսաստանի Դաշնության այն քաղաքացիները, ովքեր 1 տարի մշտապես բնակվում են օտարերկրյա պետության տարածքում և ստացել են բնակության թույլտվություն, աշխատանքային կամ ուսանողական վիզա:

Բացի այդ, այս կարգավիճակը ձեռք են բերում օտարերկրյա քաղաքացիները և քաղաքացիություն չունեցող անձինք՝ երկրում նրանց մշտական ​​բնակության դեպքում՝ կացության թույլտվության տրամադրման շնորհիվ։

Վերոնշյալ պարբերությունների հետ կապ չունեցող անձանց մյուս բոլոր կատեգորիաները ռեզիդենտ չեն և ձեռք են բերում կատարելիս արտարժույթի գործարքներոչ ռեզիդենտ կարգավիճակ. Արտարժույթի մասին օրենսդրությունը թույլ է տալիս երկրի բնակիչներին սահմանափակումներ չունենալ որևէ արտարժույթով բանկային հաշիվ բացելու հարցում: Ներդրումների չափն ու տևողությունը նշանակություն չունի: Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտները զրկված են այս արտոնությունից:

Հարկային և արժութային օրենսդրության մեջ հայտնաբերված տարբերությունների էությունը կրճատվում է մինչև հաջորդ:

• Հարկային դաշտի ռեզիդենտ՝ ցանկացած ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում տարեկան առնվազն 183 օր.
• արժութային տարածքում ռեզիդենտ - Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի, օտարերկրացի, քաղաքացիություն չունեցող անձ, ով ստացել է կացության թույլտվություն.
• հարկային ռեզիդենտը կորցնում է իր կարգավիճակը, եթե նա բացակայում է բնակության երկրից տարեկան 6 ամսից ավելի (բացառությամբ գործուղման, վերապատրաստման կամ բուժման նպատակով ուղարկված քաղաքացիների).
• արժույթի ռեզիդենտը կորցնում է իր կարգավիճակը 1 տարի և ավելի օտար երկրում ապրելու դեպքում՝ անկախ գործունեության տեսակից և երկիր այցելելու անկարողության պատճառով.
• օտարերկրացիները կարող են հանդես գալ որպես արժույթի ռեզիդենտներ միայն կացության թույլտվություն ստանալուց հետո.
• Հարկային օրենսդրության առումով ռեզիդենտ դառնալու համար օտարերկրացին բավական է առնվազն վեց ամիս ապրել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, իսկ մնացած 6 ամիսը նա կարող է լինել դրանից դուրս։

Թե ինչպես են կատարվում ոչ ռեզիդենտի հետ հաշվարկները, կարող եք պարզել այս տեսանյութից։

«Հարկային ռեզիդենտ» հասկացությունը կարող է կիրառվել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող ռուսական կազմակերպությունների, մասնաճյուղերի, ներկայացուցչությունների և օտարերկրյա կազմակերպությունների այլ առանձին ստորաբաժանումների, ռուս և օտարերկրյա ֆիզիկական անձանց, այդ թվում՝ անհատ ձեռնարկատերեր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի առկայությունը ազդում է անձանց հարկման կարգի վրա՝ համաձայն ս. Ռուսաստանի օրենսդրությունը, ինչպես նաև համաձայն միջազգային պայմանագրերի, որոնց հետ կնքել է Ռուսաստանի Դաշնությունը օտար պետություններ. Մենք ձեզ կպատմենք մեր նյութում այն ​​մասին, թե երբ է կազմակերպությունը կամ ֆիզիկական անձը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ, ինչպես նաև կներկայացնենք օրինակելի դիմում քաղաքացու կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատման համար:

Դուք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ եք

Աղյուսակում մենք տալիս ենք այն պայմանները, որոնց դեպքում ֆիզիկական անձինք և կազմակերպությունները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ են 2017 թ.

* Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում 6 ամսից պակաս ժամկետով բուժման կամ վերապատրաստման մեկնելու, ինչպես նաև ծովային ածխաջրածնային հանքավայրերում աշխատանքային կամ այլ պարտականություններ կատարելու համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատում

Մենք խոսեցինք Հայաստանում գտնվող կազմակերպության կողմից հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատելու մասին։

Ստանալ պաշտոնական փաստաթուղթՀարկային ռեզիդենտության մասին հարկային վարչությունից ֆիզիկական անձը, ինչպես կազմակերպությունը, պետք է դիմում ներկայացնի Տվյալների կենտրոնացված մշակման համար Դաշնային հարկային ծառայության միջտարածաշրջանային տեսչություն (Ռուսաստանի MI FTS տվյալների կենտրոնի համար) Տեղեկատվական հաղորդագրության պահանջներին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատելու կարգի մասին»:

Ահա այսպիսի հայտարարության օրինակ.

Ինչ վերաբերում է կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին պայմանագրերով նախատեսված Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում հարկերի և տուրքերի վճարման հետ չկապված հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատմանը, հարկային օրենսդրությունը ֆիզիկական անձին չի պարտավորեցնում. հաստատել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հարկային գործակալին, օրինակ, գործատուին (Դաշնային հարկային ծառայության 13 մարտի .2008 թ. No. 04-1-01/0911 նամակ): Միևնույն ժամանակ, ըստ սեփական կամքըկամ հարկային գործակալի պահանջով ֆիզիկական անձը կարող է տրամադրել օժանդակ փաստաթղթեր (Ֆինանսների նախարարության նամակներ.