Venäjän federaation verotuksellinen asukas: kuka se on? Mikä on Venäjän federaation asuva ja ei-asukas

Artikkeli tarjoaa kuvauksia ja ominaisuuksia valuutassa asuvasta, verotuksellinen asukas.

Vero EI-ASUMINEN - RF:N ASUMINEN - Venäjä, verolainsäädäntö

Pääsääntöisesti tulonsaajan asema määräytyy sen mukaan, kuinka monta kalenteripäivää henkilö tosiasiallisesti oleskelee Venäjällä. Ajanjakso, jolle Venäjällä oleskelupäivien määrä määritetään, on 12 peräkkäistä kuukautta (riippumatta siitä, kuuluvatko nämä kuukaudet samaan vai eri kalenterivuoteen). Henkilöä pidetään verotuksellisena, jos hän on ollut Venäjällä 183 päivää tai enemmän.

Henkilön Venäjällä oleskelua eivät katkaise ulkomaanmatkan jaksot:

• lyhytaikaista (alle kuusi kuukautta) hoitoa tai koulutusta varten;
• offshore-hiilivetykenttien työn tai muiden työn suorittamiseen (palvelujen tarjoamiseen) liittyvien tehtävien suorittamiseen.

Verokaudella 12 kuukauden ajanjakso määräytyy asianomaisena tulon saamispäivänä. Eli vuoden aikana verotuksellinen asema työntekijä voi vaihtua. Lähtö Venäjän ulkopuolelle on merkityksellistä vain Venäjällä oleskelupäivien laskennassa, eikä se keskeytä 12 kuukauden ajanjaksoa.

Jos työntekijän Venäjällä oleskelupäivien määrä saavuttaa verokauden (esimerkiksi seitsemän kuukauden) aikana 183 päivää, ei tällaisen työntekijän verotuksellinen asema voi muuttua tämän verokauden tulosten perusteella. Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 29. maaliskuuta 2007 päivätyissä kirjeissä nro 03-04-06-01 / 94 ja 29. maaliskuuta 2007 nro 03-04-06-01 / 95.

Vuoden lopussa määritetty verotuksellinen asema ei muutu ja riippuu työntekijän Venäjällä oleskelun pituudesta ensi vuonna(Venäjän valtiovarainministeriön 7. huhtikuuta 2011 päivätty kirje nro 03-04-06 / 6-79). Eli jos työntekijä 31.12.2017 alkaen tunnustettiin ulkomaiseksi ja tammikuussa 2018 hänestä tuli asukas, henkilökohtaisen tuloveron määrä vuonna 2017 säilytettyä määrää ei lasketa uudelleen.

Yleiset säännöt verovelvollisen aseman määrittämisestä eivät koske:

• ulkomaalaisille, jotka on kutsuttu työskentelemään Venäjälle erittäin pätevinä asiantuntijoina;
• ulkomaalaisista, jotka on tunnustettu pakolaisiksi tai jotka ovat saaneet väliaikaisen turvapaikan Venäjällä.

Venäjällä oleskelun pituudesta riippumatta näiden maksajaryhmien tulot ovat saman verokannan alaisia ​​kuin asukkaiden tulot.

Tekijä: yleiset säännöt Venäjän federaatiossa asuvan yksityishenkilön tuloista verotetaan 13 prosentin tuloveroa ja ulkomailla asuvan 30 prosentin verokantaa. "Fyysikko" saa, jos hän oleskelee Venäjän federaation alueella vähintään 183 päivää 12 peräkkäisen kuukauden aikana.

Henkilön tuloveroprosentti 2017(.pdf 153 kt)

valikkoon

Kuinka määrittää, laskea verotuksellinen asuinpaikkasi?

Kysymys yksityishenkilön verotuksellisesta asemasta ratkaistaan ​​sen päivän perusteella, jolloin tämä henkilö on saanut tuloja, joista on maksettava veroa. Esimerkiksi 10. toukokuuta 2012 henkilölle maksetaan huhtikuun palkka. Työnantajan (veroasiamies) tulee päättää 10.5.2012, onko työntekijä verotuksellinen saadakseen selville mikä 13 % vai 30 %.

Tätä varten otetaan tulon saamispäivää edeltävä 12 kuukauden ajanjakso. Esimerkissämme tällaisen ajanjakson alku on 10.5.2013 ja loppu on 9.5.2014.

Samaan aikaan henkilön oleskeluaika Venäjän federaatiossa ei keskeydy Venäjän federaation ulkopuolelle lyhytaikaista (alle kuusi kuukautta) hoitoa tai koulutusta koskevien matkojen ajaksi (2 kohta). Sinun tapauksessasi, kun poika ei lähde koulutukseen ja hoitoon, vaan lomalle, he eivät kuulu tämän artiklan soveltamisalaan, eivätkä ne sisälly henkilön oleskeluaikaan Venäjän federaatiossa.

Tämän seurauksena, jos henkilö oleskelee 183 päivää tai enemmän Venäjän federaation alueella, henkilö on verotuksellinen asukas.

Joten Venäjällä oleskeluaika (alle tai yli 183 päivää) lasketaan saapumispäivästä (saapumisesta) Venäjälle lähtöpäivään (lähtöön) mukaan lukien. Tämän laskentamenettelyn ovat vahvistaneet sääntelyviranomaiset (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 21. maaliskuuta 2011 nro 03-04-05 / 6-157, Venäjän liittovaltion verovirasto 24. huhtikuuta 2015 nro OA- 3-17 / 1702).

Lainsäädäntö ei sisällä luetteloa asiakirjoista, joiden avulla voidaan määrittää Venäjällä viettämien päivien lukumäärä verotuksellisen aseman määrittämiseksi. Siksi se voi olla mikä tahansa asiakirja, joka vahvistaa sen tosiasian, että henkilö on maassa. Joten Venäjälle saapumisen ja sieltä poistumisen päivämäärät voidaan määrittää Venäjän rajapalvelun merkkien mukaan:

• passissa;
• diplomaattipassissa;
• virallisessa passissa;
• merimiehen passissa (merimiehen henkilökortti);
• maahanmuuttokortissa;
• pakolaisen matkustusasiakirjassa jne.

Venäjän federaation verotuksellinen asuinpaikka on mahdollista vahvistaa erityisellä asiakirjalla

Liittovaltion veropalvelu hyväksyi menettelyn Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistamiseksi sekä tässä prosessissa käytetyt lomakkeet. Liittovaltion verohallinnon määräys, 07.11.2017

Saadakseen Venäjän asumisen vahvistavan asiakirjan (esimerkiksi kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten soveltamista varten) organisaation, yksittäisen yrittäjän tai yksityishenkilön on toimitettava liittovaltion veroviranomaiselle tai valtuutetulle veroviranomaiselle hyväksytyssä muodossa asianmukainen hakemus. Selvitys voidaan toimittaa sekä paperilla (henkilökohtaisesti tai postitse) että sisään sähköisessä muodossa käyttämällä uutta sähköistä palvelua sekä "veromaksaja-henkilössä".

Hakemuksen käsittelyaika - 40 kalenteripäivää.

valikkoon

Venäjän federaation kansalaisen pitkäaikainen työskentely ulkomailla ei poista häneltä verovelvollisen asemaa, jos hänellä on pysyvä asunto Venäjällä

Jos ulkomailla työskentelevällä Venäjän kansalaisella on oikeus omistaa asuinkiinteistö tai pysyvä rekisteröinti asuinpaikassaan Venäjällä, hänet voidaan tunnustaa verotukselliseksi, vaikka hän viipyisi maassamme alle 183 päivää.

Huomautus: Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje, päivätty 11.12.15 nro OA-3-17 / [sähköposti suojattu].

Yksilö voi olla verotuksellinen asukas jos hänellä on Onko Venäjällä vakituista asuntoa?. Tällaisten asuntojen olemassaolo vahvistetaan omistusasiakirjalla tai pysyvällä rekisteröinnillä Venäjän asuinpaikassa. Virkamiesten mukaan tällainen johtopäätös seuraa Venäjän federaation kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien kansainvälisten sopimusten määräyksistä. Pelkästään se seikka, että työntekijä oleskelee Venäjän federaatiossa alle 183 kalenteripäivää verokauden (kalenterivuoden) aikana, ei automaattisesti johda Venäjän federaation verovelvollisen aseman menettämiseen.

Sopimusvaltioiden (Venäjä ja se maa, jossa työntekijä työskentelee) verotusoikeuksien jakaminen työtulon osalta tapahtuu määräysten perusteella. erikoisartikkeleita edellä mainitut kansainväliset sopimukset. Ne ovat samanlaisia ​​kuin Venäjän federaation hallituksen 24. helmikuuta 2010 annetulla asetuksella nro 84 hyväksytyn mallisopimuksen 14 artiklan normit.

Sitä paitsi, verokoodi ei sisällä säännöksiä, jotka velvoittavat veronmaksajia ilmoittamaan tarkastuksista Venäjän federaatiossa asuvan verovelvollisen aseman menettämisestä, eikä myöskään Venäjän ulkopuolisen aseman vahvistamisesta.

Yksityishenkilön verotuksellista asemaa määritettäessä kansalaisuudella ja asuinpaikalla ei ole merkitystä

Henkilöä, joka tosiasiallisesti oleskelee Venäjällä vähemmän kuin 183 päivää Venäjän federaation kalenterivuodessa, ei tunnusteta verotukselliseksi. Henkilön pysyvä "rekisteröinti" ei vaikuta tähän tilaan. Venäjän liittovaltion veroviranomainen ilmoitti tästä 04.10.2017 päivätyssä kirjeessä nro GD-3-11 / [sähköposti suojattu], mikä korjaa sen sijaintia tästä asiasta edellä.

Näin ollen henkilöitä, jotka tosiasiallisesti oleskelevat Venäjän federaatiossa alle 183 päivää kalenterivuodessa, ei tunnusteta verovelvollisiksi. Poikkeuksen muodostavat nimenomaisesti mainitut henkilöt (erityisesti ulkomailla palvelevat venäläiset sotilaat).

valikkoon

Työntekijästä tuli asukas - tulovero, joka lasketaan 30%, hyvitetään

Jos työntekijä on verokaudella (kalenterivuosi) saanut Venäjän federaation verovelvollisen aseman, henkilökohtainen tulovero on laskettava uudelleen vuoden alusta 13 prosentin verokannan mukaan ja vähennettävä ylimääräinen lähdevero. .

Huomautus: Valtiovarainministeriön 15. helmikuuta 2016 päivätty kirje nro 03-04-06 / 7958

Kun työntekijä saa vuoden aikana verovelvollisen aseman, hänen vuoden alusta saamistaan ​​palkkioista on maksettava tuloveroa 13 %. Koska niiltä kuukausilta, jolloin työntekijä ei vielä asunut, ennakonpidätys oli 30 %, kun tulovero on laskettu uudelleen asukaskannan mukaan, muodostuu ennakonpidätysmäärät. Ne tulee ottaa huomioon lisäkertymissä.

Jos vuoden lopussa koko ylijäämää ei voida kuittaa, työntekijä voi palauttaa saldon itse ottamalla yhteyttä asuinpaikan (oleskelupaikan) IFTS:ään.

merkintä että 30 prosentin tuloverokantaa ei sovelleta kaikkien ulkomailla asuvien tuloihin. Se auttaa sinua olemaan tekemättä virheitä veroja laskettaessa Virtuaalinen tuloveroassistentti veroagenteille.

valikkoon

Kuinka laskea henkilökohtainen tulovero, kun Venäjän federaation ulkopuolinen henkilö myy asunnon

Jos henkilö, joka ei ole Venäjän federaation verotuksellinen, myy asuntoa Venäjällä, hänen on maksettava tuloveroa 30 prosenttia saaduista tuloista. Jossa verovähennys ulkomaalaiset eivät voi käyttää. Tällaiset selvennykset sisältyvät Venäjän liittovaltion verohallinnon 27. syyskuuta 2017 päivättyyn kirjeeseen nro GD-3-11 / [sähköposti suojattu].

Ulkomaisen asunnon myynnistä saamien tulojen veropohja määritetään ilman vähennyksiä eikä myöskään huomioimatta myydyn kiinteistön omistusaikaa. Siksi, jos henkilö, joka ei ole Venäjän federaation verotuksellinen henkilö vuonna 2017, aikoo myydä asuinrakennuksen Venäjällä vuonna 2017, myynnistä saaduista tuloista on maksettava 30 prosentin tulovero. .

valikkoon

Valuuttana asuva - ei-residentti

Asukkaan ja ulkomailla asuvan käsitteet lain käsitteissä valuutan sääntely (liittovaltion laki päivätty 10. joulukuuta 2003 "Valuutan sääntelystä ja valuuttavalvonnasta"). Asukkaita ovat mm.

• Venäjän federaation kansalaiset;
• Venäjän federaatiossa pysyvästi asuvat ulkomaalaiset (oleskeluluvalla);
• Venäjän federaation oikeushenkilöt;
• Venäjän federaation oikeushenkilöiden ulkomaiset edustustot;
• Venäjän federaation viralliset edustustot ulkomailla;
• Venäjän federaatio, sen alat ja kunnat.

Vastaavasti ulkomailla asuvia ovat:

• yksilöitä jotka eivät ole asukkaita;
• ulkomaiset oikeushenkilöt;
• ulkomaiset organisaatiot, jotka eivät ole oikeushenkilöitä;
• ulkomaiden viralliset edustustot Venäjän federaatiossa;
• valtioiden väliset järjestöt ja niiden edustustot Venäjän federaatiossa;
• ulkomaisten oikeushenkilöiden ja organisaatioiden sivuliikkeet ja edustustot Venäjän federaatiossa;
• kaikki muut ulkomailla asuvat.

Huomautus: Valuuttavalvonnan kannalta asuvan käsite ei ole aivan sama kuin verotuksellisen asukkaan käsite (joka yksityishenkilölle ei korreloi oleskeluluvan olemassaoloon, vaan maassa oleskelupäivien määrään. Venäjän federaatio sisällä Tämä vuosi).

valikkoon

Verottaja ja "valuutan" asukas eivät silti ole sama asia

Veropalvelu muistutti keitä kansalaiset ovat asukkaiden valuuttalainsäädäntöä varten, ja kertoi myös, mitä seuraamuksia odottaa niitä, jotka eivät ilmoittaneet IFTS:lle tilien avaamisesta / sulkemisesta Venäjän federaation ulkopuolella sijaitsevissa pankeissa.

Huomautus: liittovaltion verohallinnon kirje, 16. heinäkuuta 2017 nro ZN-3-17 / 5523

Joten " valuutan" asukkaat tunnustetaan Venäjän federaation kansalaisiksi. Ja jos asukas avasi/sulki tilin/talletuksen Venäjän federaation ulkopuolella sijaitsevassa pankissa tai tämän tilin/talletuksen tiedot ovat muuttuneet, tulee asukkaan ilmoittaa tästä IFTS:lle. Ja lisäksi hänen vastuullaan on toimittaa raportti tällaisen tilin/talletuksen varojen liikkuvuudesta.

Esimerkiksi ilmoituksen toimittamatta jättämisestä kansalaista uhkaa 4 000 ruplan sakko. jopa 5000 ruplaa. Jos hän kuitenkin ilmoitti IFTS:lle, mutta rikkoo määräaikaa, sakko on 1000 ruplaa. jopa 1500 ruplaa.

Venäjän verovelvolliset

Yksityishenkilöt jaetaan tuloveron maksamista varten verovelvollisiin Venäjän federaatio ja henkilöille, jotka eivät ole. Asuvien ja ulkomailla asuvien tuloihin sovelletaan eri verokantoja - 13 prosenttia ja 30 prosenttia (Venäjän federaation verolain 224 §:n 1 ja 3 kohdat).

Aikaisempi Art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan henkilöt, jotka tosiasiallisesti oleskelevat Venäjällä vähintään 183 päivää kalenterivuoden aikana, tunnustetaan Venäjän federaation verotukselliseksi asukkaiksi. Tammikuun 1. päivästä 2007 alkaen henkilöt, jotka oleskelevat Venäjällä vähintään 183 päivää 12 peräkkäisen kuukauden aikana, tunnustetaan asukkaiksi (eli kuluvaa kalenterivuotta edeltävät asumiskuukaudet otetaan huomioon) (lain 207 §:n 2 kohta). Venäjän federaation verolaki). Selvennetään, että tätä ajanjaksoa ei keskeytetä matkustettaessa Venäjän federaation ulkopuolelle lyhytaikaista (alle kuusi kuukautta) hoitoa tai koulutusta varten.

Yksityishenkilön asemaa määritettäessä tulee ottaa huomioon kaikki yhtäjaksoiset 12 kuukauden ajanjaksot, mukaan lukien ne, jotka alkavat yhtenä kalenterivuonna ja jatkuvat toisena. Siksi työntekijälle tuloja maksettaessa hänen asemansa (asuva tai ei) olisi määritettävä vastaavina tulonmaksupäivinä vuonna 2007 perustuen vuonna 2006 alkaneeseen Venäjän federaatiossa oleskeluun (edellyttäen, että työntekijä on käyttänyt enemmän kuin 183 päivää Venäjällä tänä aikana ) (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 19. maaliskuuta 2007 N 03-04-06-01 / 76).

Jatkossa työntekijän asema saattaa muuttua. Koska kotimaisten ja ulkomailla asuvien tuloista maksetaan tuloveroa eri verokannoilla (13 ja 30 prosenttia), vero on laskettava uudelleen, jos työntekijä menettää verovelvollisen aseman. Jos työsuhde päättyy ennen työntekijän verotuksellisen aseman muutosta, tulee henkilön itse maksaa tuloveroa lisää. Ja jos työntekijän verotuksellinen asema muuttuu ennen työsuhteen päättymistä hänen kanssaan, työnantaja on velvollinen pidättämään itsenäisesti lisäveromäärät (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 19.03.2007 N 03-04-06 -01/74).

Yksityishenkilön verotuksellinen asema määräytyy hänen todellisen dokumentoidun Venäjällä oleskelun ajan perusteella. Määritä verotuksellinen asema Venäjän federaatiossa vietetyn arvioidun ajan perusteella (mukaan lukien tehdyn sopimuksen perusteella työsopimus) laittomasti (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 25.6.2007 N 03-04-06-01 / 200). Toisin sanoen palkattaessa ulkomaan kansalaista ja tehtäessä hänen kanssaan toistaiseksi voimassa oleva työsopimus, on mahdotonta pitää työntekijää alun perin Venäjän federaation verotuksellisena (ennakonpidätys 13 prosentin verokannan mukaan). tulo). Poikkeuksen muodostavat tapaukset, joissa palkataan Valko-Venäjän kansalaisia, jotka tunnustetaan Venäjän federaation verotukselliseksi asukkaiksi siitä hetkestä lähtien, kun on tehty työsopimus työnantajan - venäläisen organisaation kanssa vähintään 183 päiväksi kalenterivuodessa (ks. Venäjän federaation valtiovarainministeriö 29. maaliskuuta 2007 N 03-04-06- 01/94 , päivätty 26.12.2005 N 03-05-01-04/396 , päivätty 15.8.2005

Ilmaus "veroasukas" on nykyään melko yleinen. Moni ei kuitenkaan ymmärrä sen merkitystä. Mieti tarkemmin, kuka on verotuksellinen.

Yleinen käsite

Sana "asukas" on lainattu. Sen alkuperäinen merkitys latinaksi on johtaa, johtaa. Venäjällä tämä sana ilmestyi diplomaattisista piireistä. Englannissa asua on verbi, jolla on monia merkityksiä. Sana voi esimerkiksi tarkoittaa "oleskele", "asu", "ole", "elä" ja niin edelleen. Siten käy ilmi, että asukas on henkilö, joka asuu pysyvästi missä tahansa maassa. On huomattava, että he eivät välttämättä ole valtion kansalaisia.

Lisäarvot

Sanaa "asukas" käytetään myös viittaamaan länsimaisen valtion diplomaattiseen edustajaan. Samaan aikaan hänen arvonsa on alhaisempi kuin lähettilään. Asukas on myös pää siirtomaahallinto useissa protektoraateissa. Sanan melko yleinen merkitys on vanhempi vakooja. Ulkomaisen tiedustelupalvelun salainen edustaja, tiedusteluverkoston johtaja, kutsuttiin asukkaaksi. Tämä merkitys on juurtunut kotimaiseen tietoisuuteen katsottuaan varsin suosittuja tiedusteluupseereista kertovia elokuvia. Englannin kielessä sana asukas viittaa ei-vaeltavaan lintuun.

Venäjän verottaja

Tämä määritelmä koskee ihmisiä, jotka kuuluvat täysin kansallisen lainsäädännön, mukaan lukien verolain, piiriin. Hallinnolliset ja taloudellinen järjestys määrätään henkilön pakollisesta rekisteröinnistä asuinalueella. Tämä on tarpeen asiaankuuluvien asiakirjojen saamiseksi, jotka vahvistavat Venäjän federaation verovelvollisen aseman. TC tarjoaa melko selkeän määritelmän. Näin ollen Venäjän federaation verotuksellinen on henkilö, joka tosiasiallisesti oleskelee valtion alueella vähintään 183 päivää (kalenteri) 12 peräkkäisen kuukauden aikana. Tätä säännöstä määritettäessä tuloveron laskemista varten on otettava huomioon tosiasiallisesti maassaolopäivät. Jos henkilöä ei pidetä verotuksellisena, hänen tuloihinsa sovelletaan 30 prosentin verokantaa. Tämä järjestys vahvistetaan verolain 224 §:n 3 momentissa. Jokaisesta summasta on laskettava 30 prosentin vero kokonaistulot erikseen.

Vahvistusasiakirjat

Verovelvolliset ovat henkilöitä, joilla on seuraavat arvopaperit:

• Työpaikkojen asiakirjat (nykyinen ja aikaisempi), jotka on myönnetty työaikalomakkeen tietojen mukaisesti.
• Passin kopiot, joissa on rajapalvelun merkinnät rajan ylityksestä.
• Kuitit majoituksesta hotelleissa/hotelleissa.
• Oleskelupaikan (asuntopaikan) rekisteröintiasiakirja.
• Koulun paperi.
• Muut laissa säädetyn menettelyn mukaisesti laaditut asiakirjat, joiden perusteella henkilöä pidetään verovelvollisena.

Verotuksen kohde

Se on tuloa, jonka Venäjällä asuva verotus saa kotimaisista lähteistä ja maan ulkopuolelta. Henkilöllä on oikeus käyttää omaisuus-, sosiaali- ja perusvähennyksiä määritettäessä henkilökohtaista tuloveropohjaa tuloille, joista kannetaan 13 prosentin verokantaa.

Tulojen lähde

Venäjän federaation verotuksellisia henkilöitä ovat henkilöt, jotka oleskelevat maassa yllä mainitun ajanjakson aikana ja saavat korvausta työ- ja muiden tehtävien suorittamisesta, suoritetuista palveluista, tehdystä työstä ja muista valtion sisällä suoritetuista oikeudellisista toimista. Tämä säännös löytyy art. Verolain 208 § (1 kohta). Tässä tapauksessa ei ole väliä, maksaako ulkomainen vai kotimainen yritys korvauksen. Kotimaan tuloihin sisältyvät myös päivärahat ja eläkkeet, joista säädetään voimassa olevassa kansallisessa lainsäädännössä. Verottaja voi harjoittaa työtä ja muuta laillista toimintaa, tarjota palveluja maan ulkopuolella. Tässä tapauksessa hänen tulonsa katsotaan tulevan valtion ulkopuolelta.

Hinta 13 %

Kaikista tuloista, jotka verovelvollinen saa kotimaisista lähteistä, verotetaan 13 prosentin verokantaa. Tämä vaatimus on vahvistettu art. Verolain 224 §:n 1 momentti. Verovelvollisella on oikeus vakiovähennykset. Yksi niistä on lasten vähennysten vähentäminen. Lapsen vähennys on maksettava siihen kuukauteen asti, jona työntekijän tulot suoriteperusteisesti laskettuna raportointi(vero)kauden alusta ylittävät 280 tuhatta ruplaa. Menettely tällaisen alennuksen myöntämiseksi on kuvattu 11 artiklassa. 218 NK. Veromäärät 13 % lasketaan suoriteperusteisesti jakson alusta kunkin kuukauden loppuun suhteutettuna kaikkiin maksajalle tältä ajanjaksolta kertyneisiin tuloihin, joihin sovelletaan määriteltyä verokantaa, mukaan lukien jo suoritetut maksut. pidätetty.

Kuinka laskea kalenteripäivät?

183 oleskelupäivää maassa, jonka jälkeen henkilö katsotaan verotukselliseksi, lasketaan laskemalla yhteen kaikki kalenteripäivät, jolloin hän oleskeli Venäjän federaatiossa 12 peräkkäisen kuukauden ajan. Oikeudellista asemaa määrittäessään työnantaja ottaa huomioon myös maahantulon ja sieltä poistumisen päivämäärät, koska itse asiassa henkilö oli sen alueella. Koulutuksen ja hoidon osalta TC ei määrää jatkuvuutta 183 päiväksi. Lähtöaikaa maan ulkopuolelle 12 peräkkäisenä kuukautena ei oteta huomioon eräitä tapauksia lukuun ottamatta. Erityisesti niihin sisältyy lyhytaikainen hoito ja opiskelu ulkomailla. Lyhytaika on ajanjakso, joka kestää alle kuusi kuukautta.

12 kuukauden määritelmä

Liittovaltion veroviraston kirje osoittaa, että ne eivät ehkä ole kalenteri. Kahdentoista kuukauden jakso voi alkaa yhdessä jaksossa ja päättyä toisessa jaksossa. Tämä säännös on selvitetty valtiovarainministeriön kirjeissä. Verovuoden aikana kirjanpito määrittää kahdentoista kuukauden ajanjakson sinä päivänä, jona työntekijä on saanut tuloa - palkat. Vastaanottopäivä otetaan huomioon viimeinen numero kuukausi, jolta maksu on suoritettu. Jos lomaraha myönnettiin, otetaan huomioon niiden tosiasiallinen vastaanottopäivä.

Verotuksellisen aseman muutos

Tällöin myös tulojen verotusmenettely muuttuu. Monet työnantajat ovat kiinnostuneita siitä, pitäisikö heidän ilmoittaa työntekijälle, että hänen asemansa on muuttunut, ja hänellä on oikeus palauttaa tulovero? Art. Verolain 24 §:ssä (3 ja 3.1 kohta) luetellaan veroasiamiehen tehtävät. Säännökset eivät edellytä, että työnantajan on ilmoitettava työntekijälle, että tämä on tullut verovelvolliseksi. Tässä tilanteessa on kuitenkin kiinnitettävä huomiota art. 231, kohta 1, kohta. 2 NK. Säännöksen mukaan veroasiamiehen on annettava maksajalle tiedot jokaisesta tunnettu tosiasia ylimääräinen ennakonpidätys ja sen määrä. Tämä on tehtävä kymmenen päivän kuluessa siitä, kun se on tullut tiedoksi. Valtiovarainministeriön asiantuntijat uskovat, että työnantaja voi ilmoittaa työntekijälle missä tahansa muodossa. Ilmoitusmenettelystä tulee sopia etukäteen maksajan kanssa.

Tuloveron uudelleenlaskenta, lisäkertymä ja palautus

Jos verotusasema on tilikauden lopussa muuttunut, kaikkiin vuoden aikana saatuihin tuloihin sovelletaan erilaista verokantaa. Uudelleenlaskenta on työnantajan tehtävä. Veroasiamies ei saa palauttaa tuloveron liikaa, jos työntekijä on saanut asukkaan aseman raportointikauden lopussa. Tämä menettely sen suorittaa valtuutettu elin, johon maksaja on rekisteröitynyt oleskelu- tai asuinpaikassa.

Asiakirjat palautusta varten

Verovelvollisen on toimitettava veroviranomaiselle seuraavat asiakirjat:

1. lausunto. Se laaditaan kirjallisesti (verolain 78 §:n 6 momentti).
2. veronpalautus. Se täytetään lomakkeella 3-NDFL.
3. Asiakirjat, jotka todistavat, että henkilöllä on tällä kaudella Venäjän verovelvollisen asema.

Menettely, jota noudattaen määrien palautus suoritetaan, on vahvistettu 1 artiklassa. 78 NK. Veroviranomainen on velvollinen tekemään päätöksen maksajan hakemuksen hyväksymisestä 10 päivän kuluessa sen vastaanottamisesta. Valtuutetun toimielimen on ilmoitettava siitä viimeistään 5 päivän kuluessa sen hyväksymisestä.

Lomake 2-NDFL

Verovelvollisuustodistuksessa on tiedot ylipidätettyjen vähennysten määrästä. Nämä tiedot on esitetty kappaleen 5.6 kohdassa viisi, joka osoittaa tulojen ja maksujen yhteismäärät kauden lopussa korko. Paperi on toimitettava verovirastolle viimeistään edellisen vuoden huhtikuun 1. päivänä. Todistuksessa on myös taulukko 13 %:n verotettavista tuloista.

Lopulta

Nykyisen verolain mukaista 13 prosentin verokantaa sovelletaan kaikkiin Venäjän federaation verovelvollisten tuloihin. Ihmisille, jotka eivät kuulu tähän luokkaan, tariffi on 30%. Yleisiin sääntöihin on kuitenkin olemassa muutamia poikkeuksia. Erityisesti, jos ulkomaan kansalainen on solminut työsopimus yli 183 päivän ajan, hänen tuloihinsa sovelletaan 13 prosentin verokantaa. Mutta jos työntekijä lähti Venäjältä ennen määrätyn ajanjakson loppua ja vähennykset pysyivät ennallaan, maksuja talousarvioon pidetään virheellisinä. Jos tällaiset tosiasiat paljastuvat, työnantajalle voidaan määrätä sakkorangaistus. Mitä tulee ulkomaalaisiin siirtolaisiin, he ovat automaattisesti ulkomaisia. Ne ovat voimassa kuusi kuukautta maahantulopäivästä. Tähän luokkaan kuuluvat myös Venäjän kansalaiset, jotka asuvat pysyvästi maan ulkopuolella. Joissakin tapauksissa ihmiset saavat kansalaisuuden 3 kuukauden sisällä. Kuitenkin myös tässä tapauksessa heitä ei pidetä Venäjän federaation ulkopuolisina. He kuuluvat tähän luokkaan, kunnes heidän oleskelunsa maassa ei ylitä 183 päivää.

Ehdot "asukas" ja "ei asukas" astui sisään kansainvälinen laki, samoin kuin Venäjän federaation verolainsäädäntö on suhteellisen tuore. Lainsäädännöstä tietämättömät ihmiset uskovat, että ensimmäiset ovat yksinomaan maan kansalaisia, kun taas jälkimmäiset ovat ulkomaalaisia, jotka saapuivat Venäjän federaatioon työn, matkailun, koulutus- tai virkistystarkoituksiin. Tällainen lausunto on pohjimmiltaan väärä.

Määritelmä ja tila

Asukas- fyysinen, kokonaisuus rekisteröity sisään valtion elimet asuinpaikallaan, paikassa ja siihen liittyen sitoutuu noudattamaan voimassa olevaa lainsäädäntöä.

ei asukas- yksityishenkilö, oikeushenkilö, joka suorittaa tietynlaisen toiminnan yhden valtion alueella, mutta on samalla vastuussa toimista, jotka on tehty ennen toisen valtion lainsäädäntöä, jonka hän on valinnut pysyväksi asuinpaikakseen.

Tämän aseman saavat myös organisaatiot, jotka toimivat Venäjän federaation alueella vieraan valtion lainsäädännön perusteella. Tällaisia ​​organisaatioita ovat yleensä kansainväliset edustustot, ulkomaisten yritysten sivuliikkeet.

Asukkaat ja ulkomaiset tulevat yksityishenkilön tai oikeushenkilön täyttäessä tietynlaisia ​​ehtoja:

• läsnäolo maassa tietyn ajan;
• säännöllinen läsnäolo maassa (non-stop tai lyhytaikaisilla matkoilla);
• sellaisen asiakirjan hankkiminen, joka antaa oikeuden asua ja työskennellä vieraan valtion alueella (oleskelulupa, työskentely, opintoviisumi);
• muiden laissa määriteltyjen kohtien täyttäminen.

Nämä termit ovat läsnä useimpien maailman maiden lainsäädännössä, joten kyky erottaa ne ja käyttää niitä omaksi hyödyksi piristää suuresti ulkomaalaisen oleskelua vieraan valtion alueella.

Sama koskee kansalaisia, joilla ei ole tietoa oman maansa lainsäädännöllisistä normeista ja jotka siksi joutuvat niihin epämiellyttäviä tilanteita liittyvät verojen maksamatta jättämiseen tai kyvyttömyyteen suorittaa tarvittavia pankkimenettelyjä.

Lainsäädäntö

Käsiteltyjen ehtojen ymmärtäminen edellyttää syvällistä tutkimusta Venäjän federaation valuutta- ja verolainsäädännöstä.

toimii

Seuraavia säädöksiä käytetään edellä mainitun aseman määrittämiseen:

• nro 173-FZ "Valuutan sääntelystä ja valuuttavalvonnasta", hyväksytty vuonna 2003;
• Venäjän federaation verolaki (207 artikla).

On huomattava, että kunkin säädöksen tarkasteltavien termien merkitys määräytyy voimassa olevien lakien mukaisesti. Tältä osin, ennen kuin yritetään saada jokin näistä statuksista, on päätettävä, millä alueella aiotaan suorittaa erityisiä toimia.

Valuutanvaihto, rahansiirrot, pankkitilin avaaminen (talletus) - kaikki tämä on viittaus valuuttalainsäädäntöön. Tulo- ja omaisuusverojen maksaminen ja sen mukaisesti edullisemman aseman saaminen kuuluu verolain lainkäyttövaltaan.

Raha

Perustuu nro 173-FZ "Valuutan sääntelystä ja valuutan valvonnasta", valuutan asukkaat ovat:

• kaikki Venäjän federaation kansalaiset, lukuun ottamatta niitä, jotka asuvat vieraassa maassa yli vuoden, kun taas viisumin olemassaololla tai puuttumisella ei ole väliä;
• ulkomaan kansalaiset sekä henkilöt, joilla ei ole minkään valtion kansalaisuutta, edellyttäen, että he haluavat asua pysyvästi Venäjän federaation alueella (tällaisille kansalaisille myönnetään oleskelulupa).

Kaikki kansalaiset, jotka eivät kuulu näihin luokkiin, ovat ulkomaisia. Monet kansalaiset, jotka eivät kohdanneet tarvetta avata pankkitiliä, sitoutuvat valuuttatapahtumat rahan vaihtoon, rahansiirtojen vastaanottamiseen tai lähettämiseen sekä muihin valuutta-alueen pankkipalveluihin liittyvissä asioissa ei välttämättä painoteta esitetyn määritelmän merkitystä.

Venäjän federaation ja sen ulkopuolella asuville täysin erilainen ehdot kuvattujen valuuttatapahtumien toteuttamiselle.

Esimerkki: Venäjän federaation asukkaalla on oikeus siirtää valuutan arvoja, lahjoittaa, testamentata niitä, hankkia ja luovuttaa keräilyseteleitä, avata valuuttatilejä missä tahansa pankissa. Samaan aikaan Venäjän federaation ulkopuolisilla henkilöillä ei ole tällaista oikeutta, kaikkia heidän avaamiaan tilejä ylläpitää yksi tai useampi valtuutettu pankki. Sama sääntö koskee valuuttasiirtoja. Rahat voidaan siirtää tililtä vain valtuutetussa pankissa avatulle tilille.

verottaa

Asuvien ja ulkomailla asuvien aseman ja aseman määrittämiseksi verolainsäädännössä, Art. Venäjän federaation verolain 207. Nimetyn lain mukaan Venäjän federaation asukkaan asema veroalueella myönnetään:

• Venäjän federaation kansalaiset, ulkomaalaiset ja kansalaisuutta vailla olevat henkilöt, joiden pysyvä asuinpaikka on maassa 183 päivää vuodessa (6 kuukauden oleskelutauot ovat sallittuja poistuttaessa maasta koulutuksen, virkistyksen tai hoidon vuoksi);
• sotilashenkilöstö, virkamiehet, virkamiehet paikallishallinto jotka ovat vieraan valtion alueella tilapäisenä työntekijänä (vieraassaoloaika ei ole veroviranomaisen näkökulmasta syy siihen, että he menettävät Venäjän federaation asukkaan aseman).

Maassa asuvat kansalaiset alle 6 kuukautta vuodessa (ulkomailla asuvat), joilla ei ole tällaista asemaa, he joutuvat maksamaan enemmän veroja paisuneilla koroilla. On myös huomattava, että henkilöitä, jotka ovat määrätyn ajan Venäjän ulkopuolella myyntiedustajan tehtäviensä hoitamisen vuoksi, sovelletaan myös tämä määritelmä.

Esimerkki: Venäjän federaation asukkaiden tulovero on 13%. Ulkomailla asuvilta perittävä sama vero nousee 30 prosenttiin kokonaistuloista. Siten kansalaiset, jotka käyttävät Venäjän federaation aluetta työnhakupaikkana ja asuvat samalla maassa alle 6 kuukautta, työskentelevät paljon lyhyemmässä ajassa. suotuisat olosuhteet kuin ulkomaalaiset, jotka onnistuivat saamaan kyseisen statuksen.

Samalla sen saamiseen riittää, että ulkomaalaisella on tavallinen työ- tai opiskeluviisumi vähintään 1 vuoden ajaksi. Venäjän federaation kansalaisten tarvitsee vain oleskella maassa laissa määritellyn ajan. Venäjän alueella vietetyn ajan laskemiseen voit käyttää passissa olevia merkkejä, jotka Venäjän rajapalvelu kiinnittää ulkomaille matkustaessasi.

Erot

Art. 71 ja Venäjän federaation perustuslaki, vero- ja valuuttalainsäädäntö ovat täysin erilaisia ​​​​lainaloja, joissa käytetään kahta olennaisesti erilaista käsitettä "asukas" ja "ulkomaalainen", jotka on esitetty aiemmin.

Siten Venäjän federaation verolaki toteaa, että yksilöiden kansalaisuus ja verovelvollisen asema eivät liity toisiinsa. Venäjän federaation kansalaiset eivät saa olla verovelvollisia, mutta ulkomaalaiset voivat olla. Artiklan 2 kohdassa Venäjän federaation verolain 207 pykälässä määrätään selkeästi kansalaisten oleskelusta Venäjän alueella, jolloin he voivat saavuttaa asukkaan aseman (183 päivää 12 peräkkäisen kuukauden aikana).

Seurauksena on tilanne, jossa Venäjän kansalaiset, jotka asuvat maassa alle 183 päivää, maksavat tuloistaan ​​30 % veroa ja yli kuusi kuukautta asuvat ulkomaalaiset vain 13 %.

Valuuttalainsäädäntö antaa kaikille Venäjän kansalaisille resident-statuksen. Poikkeuksen muodostavat Venäjän federaation kansalaiset, jotka oleskelevat pysyvästi vieraan valtion alueella 1 vuoden ja jotka ovat saaneet oleskeluluvan, työ- tai opiskelijaviisumin.

Lisäksi tämän aseman saavat ulkomaan kansalaiset ja kansalaisuudettomat henkilöt, jos he asuvat maassa pysyvästi oleskeluluvan myöntämisen vuoksi.

Kaikki muut henkilöryhmät, jotka eivät liity yllä oleviin kohtiin, eivät ole asukkaita ja saavat sitoumuksensa yhteydessä valuuttakaupat ei-asukas asema. Valuuttalainsäädäntö sallii, että maan asukkailla ei ole rajoituksia pankkitilin avaamiselle millään ulkomaan valuutalla. Maksun koolla ja kestolla ei ole väliä. Venäjän federaation ulkopuoliset henkilöt eivät saa tätä etua.

Vero- ja valuuttalainsäädännössä havaittujen erojen ydin rajoittuu Seuraava:

• veroalalla asuva henkilö tai oikeushenkilö, joka oleskelee Venäjän federaatiossa vähintään 183 päivää vuodessa;
• valuutta-alueella asuva - Venäjän federaation kansalainen, ulkomaalainen, kansalaisuudeton henkilö, joka on saanut oleskeluluvan;
• verovelvollinen menettää asemansa, jos hän on poissa asuinmaasta yli 6 kuukautta vuodessa (paitsi työmatkoille, koulutukseen tai sairaanhoitoon lähetetyt kansalaiset);
• valuutassa asuva menettää asemansa oleskellessaan ulkomailla 1 vuoden tai kauemmin riippumatta toiminnan tyypistä ja syystä, jonka vuoksi hän ei voi matkustaa maassa;
• ulkomaalaiset voivat toimia valuutan asukkaina vasta saatuaan oleskeluluvan;
• tullakseen verolainsäädännön kannalta asuvaksi ulkomaalaiselle riittää, että hän asuu Venäjän federaation alueella vähintään kuusi kuukautta, kun taas loput 6 kuukautta hän voi olla sen ulkopuolella.

Tästä videosta saat selville, kuinka maksut ulkomailla asuvan kanssa tehdään.

"Veroasunnon" käsitettä voidaan soveltaa Venäjän federaation alueella toimiviin venäläisiin organisaatioihin, sivuliikkeisiin, edustustoihin ja muihin ulkomaisten organisaatioiden erillisiin alaosastoihin, venäläisiin ja ulkomaisiin henkilöihin, mukaan lukien yksittäisiä yrittäjiä. Venäjän federaation verovelvollisen aseman olemassaolo vaikuttaa henkilöiden verotusmenettelyyn Venäjän lainsäädäntö sekä Venäjän federaation tekemien kansainvälisten sopimusten mukaisesti Ulkomaat. Kerromme materiaalissamme, milloin organisaatio tai henkilö on Venäjän federaation verotuksellinen asukas, ja toimitamme myös mallihakemuksen, jolla kansalaisen vahvistetaan Venäjän federaation verotuksellisen aseman.

Oletko Venäjän federaation verotuksellinen asukas?

Annamme taulukossa ehdot, joilla yksityishenkilöt ja organisaatiot ovat Venäjän federaation verovelvollisia vuonna 2017.

* Henkilön oleskelua Venäjän federaatiossa ei keskeytetä hänen lähdön ajaksi hoitoon tai koulutukseen alle 6 kuukauden ajaksi sekä työ- tai muiden tehtävien suorittamiseksi offshore-hiilivetykentillä.

Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistus

Puhuimme verovelvollisen aseman vahvistamisesta organisaation toimesta.

Saadakseen virallinen asiakirja veroosastolta verotuksellista asuinpaikkaa koskevasta henkilöstä, yksityishenkilön, kuten organisaation, on toimitettava hakemus liittovaltion keskitetyn tietojenkäsittelyn veropalvelun alueidenväliselle tarkastusvirastolle (Venäjän MI FTS for Data Center) tietosanoman vaatimusten mukaisesti. Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun "Venäjän federaation verovelvollisen aseman vahvistamismenettelystä".

Tässä on esimerkki tällaisesta lausunnosta:

Mitä tulee verovelvollisen aseman vahvistamiseen tapauksissa, jotka eivät liity verojen ja maksujen maksamiseen Venäjän federaation alueella ja joista määrätään kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevissa sopimuksissa, verolainsäädäntö ei velvoita henkilöä vahvistaa Venäjän federaation verovelvollisen asema veroasiamiehelle, esimerkiksi työnantajalle (liittovaltion verohallinnon kirje 13. maaliskuuta 2008 nro 04-1-01/0911). Samaan aikaan, by oma tahto tai veroasiamiehen pyynnöstä yksityishenkilö voi toimittaa tositteet (Valtiovarainministeriön kirjeet