Shaxsiy daromad solig'i bilan miqdorni qanday hisoblash mumkin. Ish haqi va ushbu soliqning boshqa turlaridan shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Shaxsiy daromad solig'ining 2-shaklidagi ish haqi to'g'risidagi guvohnoma 2015 yilda tasdiqlangan, 2018 yil yanvar oyida soliq organlari 2017 yildan boshlab taqdim etilishi kerak bo'lgan yangi hisobot shaklini tasdiqladilar. Ko'pgina ko'rsatkichlar ma'lum kodlarni hisobga olgan holda to'ldiriladi. Masalan, 2 ta shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnoma ko'rinishidagi soliq kodi, bu erda birinchi ikki raqam mintaqani bildiradi, ikkinchi raqam juftligi - IMTS kodi. Belgilang berilgan qiymat tadbirkorlik sub'ekti ma'lumotnomadan olishi mumkin.

Ish haqini aks ettirish uchun kodlar ro'yxati yanada kattaroq bo'lib, deklaratsiyani to'ldirishda savollar tug'iladi. Kodlar yordamida siz imtiyozlar uchun o'rtacha ish haqini hisoblashingiz mumkin va bu kodlar kredit liniyasi hajmini aniqlashda qarz oluvchining to'lov qobiliyatini baholashga yordam beradi.

2 ta shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasida ishlatiladigan shifrlar 2015 yilda soliq organlari tomonidan tasdiqlangan, bundan tashqari, 2016 va 2017 yillarda o'zgarishlar kiritilgan. Kodlar uchinchi bo'limda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha guvohnomaning 2-sonli ish haqining yonida ko'rsatilgan, shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ushbu ish haqiga nisbatan qo'llaniladigan chegirma kodlarini ko'rsatish majburiydir.

Quyidagi daromad kodlari ko'pincha ikkita shaxsiy daromad solig'ida qo'llaniladi:

• 2000 yil - jismoniy faoliyatni amalga oshirish uchun ish haqi va unga tenglashtirilgan to'lovlar. ularning yuzi ish vazifalari. Bu lavozim faqat naqd pulda o'tkazilgan daromadlarni o'z ichiga olishi kerak;
• 2010 yil - fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha o'tkaziladigan ish haqi;
• 2012 yil - ta'til summalarini o'z ichiga oladi;
• 2013 yil - ishdan bo'shatilgandan keyin to'langan ta'tilning foydalanilmagan qismi uchun kompensatsiya;
• 2300 - kasallik ta'tillari uchun to'lovlar;
• 2510 - xodim uchun transfer kommunal to'lovlar, bayram yoki ovqatlanish;
• 2530 - mukofotlar o'tkazildi tabiiy shakl;
• 1010 - dividendlar.

Ish haqi to'g'risidagi guvohnoma 2 shaxsiy daromad solig'i:

Imtiyozlarni hisoblash uchun daromad sertifikati

Deklaratsiya 2 ko'p hollarda, shu jumladan, kasallik ta'tilini hisoblash uchun talab qilinadi, buning uchun jismoniy shaxsning o'rtacha ish haqini hisoblash kerak. oxirgi 2 yil ichida yuzlar.

Buxgalter shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi hisobotda 2-sonli ish haqini hisoblash ob'ektlari va oylar bo'yicha ajratilgan holda aks ettiradi, shuningdek, kalendar yil yoki boshqa so'ralgan davr uchun barcha to'lovlarning umumiy miqdori mavjud. 2-shakldagi shaxsiy daromad solig'ining asosiy xususiyati to'lovlarni kuzatish qobiliyatidir, uning manbai ijtimoiy sug'urta emas, balki kompaniya mablag'lari edi. Hisoblangan nafaqa miqdori o'rtacha ish haqini hisoblashdan chiqarib tashlanishi kerak.

Agar yangi ish joyi jismoniy. shaxs oldingi ish joyidan shaxsiy daromad solig'i 2-shaklni taqdim etmasa, kasallik varaqasi oldingi yo'qligida ish haqi ular qonun bilan belgilangan eng kam ish haqi miqdoridan hisoblab chiqadilar va bu juda kichik miqdorlar va bu xodim uchun foydasiz bo'ladi.

Daromadni aniqlash uchun ijtimoiy himoya xodimlari 1 oylik soliqqa tortiladigan ish haqini qaramog'idagilar soniga bo'lishadi. Agar bo'linishdan kelib chiqadigan miqdor tuman uchun yashash minimumidan past bo'lsa, bunday jismoniy. ijtimoiy ta'minot shaxsga qo'shimcha imtiyozlarni o'tkazadi.

Bandlik markazida ro'yxatdan o'tgan va ishsiz maqomini olgan taqdirda, jismoniy. shaxs imtiyozlarga ega bo'ladi. Uni hisoblash uchun sizga 2 ta shaxsiy daromad solig'i shakli kerak bo'ladi, undan hisoblashingiz mumkin o'rtacha daromad oxirgi uch oy ichida.

Korxona blankasidagi bandlik markaziga yordam

Ijtimoiy ishsizlik nafaqasi miqdori ham ish haqi ma'lumotlariga bog'liq. Ish bilan ta'minlash markazida yangi ish topish uchun shaxs ro'yxatdan o'tganda ma'lumot talab qilinadi. Ariza beruvchi o'zi bilan shaxsiy daromad solig'ining 2-shaklidagi daromadlar to'g'risidagi hisobotga ega bo'lishi kerak, ular ishdan bo'shatilgandan keyin berishga majbur bo'lgan. Biroq, markaz xodimlari sizdan boshqa namunani to'ldirishingizni so'raydi.

Bandlik markaziga yordam ikki shaklda berilishi mumkin:

• Kompaniya blankida;
• bandlik markazi shakli bo'yicha.

Agar xodimlar uchun hisobot korxona blankida taqdim etilsa, quyidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak:

• Ish beruvchi korxonasining TIN, OKVED;
• soliq organidagi buxgalteriya kodi;
• sobiq xodimning to'liq familiyasi, ismi va otasining ismi;
• ustav hujjatlariga muvofiq kompaniyaning nomi;
• jismoniy ishning boshlanishi va tugashi haqida ma'lumot. ushbu korxonadagi shaxslar;
• oxirgi 3 oy uchun o'rtacha ish haqi. Ma'lumot raqamlar va so'zlar bilan berilishi kerak;
• ishdan bo'shatilgunga qadar bir yil kalendar haftalarida to'langan ish tajribasi;
• xodimning kuniga necha soat ishlaganligini, shuningdek, sanalarni ko'rsatgan holda, to'liq ish vaqti hisobga olingan holda haftada ish kunlarining sonini ko'rsatish;
• shunga o'xshash ma'lumotlar to'liq bo'lmagan ish haftalari uchun ko'rsatilishi kerak, shuningdek, uning uchun bunday jadval qaysi moddaga asosan belgilanadi;
• agar davrlar ish haqini hisoblashdan chiqarib tashlangan bo'lsa - bunday harakatning sanalari va sabablari;
• jismoniy shaxsiy hisob hujjatlarni berish uchun shaxslar yoki boshqa asoslar;
• bosh va bosh buxgalterning imzolari, ularning ko'chirmalari, aloqa telefon raqami, chop etish va hujjat yaratilgan sana.

Bandlik markazining xodimi 2016 yil 15 avgustda Rossiya Mehnat vazirligi tomonidan tavsiya etilgan tashkilotni to'ldirish uchun o'z shaklini taqdim etishi mumkin.

Ushbu vaziyatni ish bilan ta'minlash markaziga murojaat qilishdan oldin xodim ishlagan korxona misolida ko'rib chiqing:

• Shirokova E.A. kompaniyada 10.01.2009 dan 25.11.2016 gacha ishlagan;
• standart ish rejimi belgilandi - kuniga 8 soat, haftasiga 5 marta;
• ishdan bo'shatilgunga qadar butun yil davomida xodim bir marta kasallik ta'tilida bo'lgan 09/06/2016 dan 09/14/2016 yilgacha. Bu muddat hisob-kitobdan chiqarib tashlanadi;
• 3 oylik o'rtacha ish haqi 45 ming rublni tashkil etdi. 10 kop.

Ushbu hujjatni shakllantirish uchun maxsus talablar mavjud emas, har doim ham shaxsiy hisoblar va ish haqi varaqlarini to'ldirish zarurati bor-yo'qligi aniq emas, buning asosida xodimga daromad hisoblangan.

Ish bilan ta'minlash markazining blankida ushbu misol uchun namunaviy hujjat:

Hujjat namunasi tartibga solinishi mumkin mintaqaviy daraja. Misol tariqasida, biz ushbu hududiy birlashmaning soliq agentlari tomonidan foydalanishi mumkin bo'lgan 11/06/2014 yilda tasdiqlangan Moskva shahri uchun sertifikat shaklini beramiz.

Xodim to'g'risidagi bir xil birlamchi ma'lumotlarga asoslangan sertifikatni to'ldirish namunasi, qo'shimcha ravishda hujjat San'atga muvofiq yarim kunlik ish haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi. Mehnat kodeksining 93-moddasi.

Moskva shahri uchun tasdiqlangan shaklni to'ldirish Mehnat vazirligining namunasiga qaraganda ancha oson, chunki unda xodimning o'rtacha daromadini hisoblash bilan bog'liq bo'lgan kamroq ma'lumotlar mavjud.

Agar xodimga ma'lum bir davr uchun ish haqi to'g'risidagi guvohnoma kerak bo'lsa, unda faqat ish joyi, lavozimi va o'rtacha qiymatni hisoblash bilan hisoblangan ish haqi ko'rsatilgan bo'lsa, siz 2 ta shaxsiy daromad solig'ini to'ldirmasligingiz kerak.

Agar kerak bo'lsa, formuladan foydalangan holda ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashingiz mumkin. Buxgalter korxona blankida ko'rsatkichlarni shakllantiradi. Hujjat rahbar va bosh buxgalter tomonidan imzolanadi, muhr bilan tasdiqlanadi va belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkaziladi.

Xulosa

Yangi ish joyida kasallik ta'tilini hisoblashda sizga nafaqat 2 ta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya, balki 182n shakldagi ish haqi hisoboti ham kerak bo'ladi. Bu rasmiy hujjat va uni to'ldirish uchun yuridik shaxs to'liq mas'uliyat bilan qabul qilinishi kerak. Ko'rsatkichlar hisobga olinadi va ular asosida kasallik ta'tillari daromadlari hisoblab chiqiladi.

Shaxsiy daromad solig'i - shaxsiy daromad solig'i - federal soliq bevosita. biri hisoblanadi asosiy elementlar barcha iqtisodiy faol fuqarolarning manfaatlariga daxldor bo'lgan holda mamlakat byudjeti tarkibining foydali tarkibiy qismini ta'minlashda Rossiya Federatsiyasi.

To'lovchi kim?

To'lov tartibi va xususiyatlari Soliq kodeksi va 23-bob bilan tartibga solinadi, xususan. Unga muvofiq, shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari aniqlanadi - bu ikki toifaga bo'linadigan jismoniy shaxslar:

1. mamlakatning soliq rezidentlari bo'lganlar. Ular Rossiya Federatsiyasi hududida yil davomida 183 kun yashaydigan shaxslar sifatida tan olinadi. Bunday holda, fuqarolik muhim emas - Rossiya fuqarosi ham, chet el fuqarosi ham rezident bo'lishi mumkin. Asosiy shart - belgilangan yashash muddati. Bundan tashqari, qisqa muddatli davolanish yoki malaka oshirish uchun chet elga borish bilan qolish muddati to'xtatilmaydi.
2. Mamlakatning soliq to'lamaydigan rezidentlari.

Shuningdek, soliq solish ob'ektini ham ko'rib chiqishga arziydi - bu shaxsiy daromad solig'i to'lovchining kalendar yili uchun nafaqat naqd pulda, balki milliy yoki milliy valyutada ham bo'lishi mumkin bo'lgan natura shaklida olingan daromadidir va bu erda u. moddiy manfaatni ham hisobga olish kerak:

1. Rezidentlar uchun- Rossiya Federatsiyasi hududidagi va chet eldagi manbalardan.
2. Norezidentlar uchun- faqat mamlakatda joylashgan manbalardan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasida daromadlar va ularni olish manbalariga oid aniq shartlar va mezonlar belgilangan. Xususan, soliq solish ob'ekti bo'lgan quyidagi toifalar ajratiladi:

1. Ish haqi;
2. Mehnat faoliyatini amalga oshirish uchun olingan haq;
3. Mulkni sotish va undan foydalanishdan olingan daromadlar;
4. dividendlar;
5. Sug'urta hodisalari uchun to'lovlar;
6. Mualliflik huquqi mukofotlari.

Agar daromad chet el valyutasida olingan bo'lsa, unda majburiy badalni undirishdan oldin soliq bazasi valyuta kursini hisobga olgan holda rublda qayta hisoblab chiqiladi. Markaziy bank, daromad olish sanasida joriy bo'lgan.

Bundan tashqari, tovar sifatida natura shaklida shakllanadigan soliq solish ob'ektlarining yana bir xususiyatini ko'rib chiqish o'rinlidir - bilvosita soliqlar ularning qiymatiga qo'shimcha ravishda kiritiladi.

Hisoblash tartibi

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning to'g'riligi muhimligini tushunish kerak, chunki aks holda nazorat qiluvchi organlarning jarimalari va da'volari mumkin. Shuning uchun, shaxsiy daromad solig'i miqdori belgilanadigan formulani, shuningdek soliq miqdorini aniqlash misolini batafsil ko'rib chiqishga arziydi.

Hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi qoidalari bilan tartibga solinadi va quyidagilardan iborat:

1. Soliq davrida olingan va soliqqa tortiladigan barcha daromadlarning turi va miqdori belgilanadi.
2. Har bir toifa uchun stavka belgilanadi.
3. Soliq bazasi aniqlanadi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ini bir nechta stavkalardan foydalangan holda hisoblash har bir daromad toifasi uchun amalga oshirilishiga alohida e'tibor qaratish lozim. Shuni yodda tutish kerakki, sotib olish uchun soliq bazasi aktsiyadorlik ishtiroki 13% stavka qo'llaniladigan boshqa guruhlardan alohida ko'rsatilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash formula bo'yicha amalga oshiriladi. Olingan qiymat butun rubl chegarasi bilan to'liq miqdorga yaxlitlanadi. Formula Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 1-bandida belgilangan va quyidagi shaklga ega:

Shaxsiy daromad solig'i qiymati \u003d Soliq bazasi * Soliq stavkasi.

Rossiya Federatsiyasi byudjetiga majburiy badalni aniqlash uchun daromadlarning har bir toifasi uchun alohida olingan barcha summalarni qo'shish kerak.

Uchun yaxshiroq tushunish hisob-kitob harakatlarida biz shaxsiy daromad solig'i miqdorini aniqlash misolini ko'rib chiqishimiz kerak.

Faraz qilaylik, muhandis Alekseev B.V.ning ish haqi. "Vinot" kompaniyasida 2015 yil yanvar oyida 60 ming rublni tashkil etdi. Mutaxassis huquqidan foydalanadi standart chegirma ariza topshirish orqali 4 yoshli yagona bola uchun. Tashkilot soliq agenti sifatida ishlaydi, shuning uchun u ishlab chiqarishi kerak shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar yanvar oyida to'lanishi kerak. Miqdorni aniqlagandan so'ng, "Vinot" kompaniyasi ish haqi to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga badal o'tkazishi shart.

Shunday qilib, 2015 yilning birinchi oyi uchun Alekseev B.V.ning daromadi. tegishli soliqqa tortiladi. Bunday holda, standart stavka qo'llaniladi - 13% ish haqidan ushlab qolinadi. Soliq bazasi chegirmalardan foydalanishga qarab belgilanadi:

60 000 - 1400 \u003d 58 600 rubl.

Shunga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i miqdori quyidagicha bo'ladi:

58 600 * 13% = 7 618 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lanadigan summa ish haqi kvitansiyasida aks ettirilgan, shuning uchun har bir kishi, agar xohlasa, soliq miqdori bilan tanishishi mumkin.

Soliq tizimining alohida momentini ham ko'rib chiqishga arziydi - bu chegirmalar. Ular o'z daromadingizning ma'lum qismini tejash imkonini beruvchi majburiy badal miqdorini kamaytirishga yordam beradi.

Norezidentning maoshidan hisoblash

Rossiya Federatsiyasining aksariyat rezidentlari uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13% ni tashkil qiladi. Norezidentlarga kelsak, ular bir oz boshqacha foiz ko'rsatkichiga ega - odatda 30%.
Alohida-alohida, soliq rezidentlari bo'lmagan, ammo ba'zi nuanslarni hisobga olgan holda davlatga majburiy badallarni to'laydigan xodimlarning ayrim toifalarini ajratib ko'rsatish kerak:

1. Mehnat patenti asosida faoliyat yurituvchi chet elliklar;
2. EEK a'zolari - Belarus, Armaniston va Qozog'iston fuqarolari;
3. Boshqa mamlakatlardan kelgan qochqinlar;
4. Yuqori malakali xorijiy mutaxassislar. Ushbu maqom qonunga muvofiq belgilanadi - muayyan kasblar ro'yxati mavjud. Shartnomani bekor qilish yoki tuzish Federal Migratsiya Xizmatining tegishli xabarnomasi bilan amalga oshiriladi.

Ko'rib chiqilgan guruhlar uchun ish haqi va bonuslar ko'rinishidagi daromadlar, boshqa ruslar singari, 13% stavkada soliqqa tortiladi. Kompensatsiya, moddiy yordam va sovg'alarga kelsak, shaxsiy daromad solig'i 30% ni tashkil qiladi.

Shuni yodda tutish kerakki, chet elliklarga har qanday to'lovlar aks ettirilmaydi mehnat shartnomasi, norezident shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart stavka bo'yicha hisoblanadi.

Qochqin sifatida 13% huquqidan foydalanish uchun ushbu maqomni maxsus hujjatlar bilan tasdiqlashingiz kerak. U amalda bo'lsa-da, stavka Rossiyaning boshqa soliq rezidentlari uchun bir xil bo'lib qolmoqda.

Agar xodim qochqin maqomini yo'qotgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini undirishning keyingi shartlari Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddati bilan belgilanadi - stavka umumiy qoidalarga muvofiq belgilanadi.

Armiya, Belarus va Qozog'iston aholisi 13% dan foydalanishi mumkin - bu imkoniyat qoidalar bilan belgilanadi. xalqaro shartnoma, bu boshqa qoidalarga qaraganda ko'proq kuchga ega.

To'lov topshirig'i va to'lov namunasi

To'lov topshirig'i - hisob-kitob xarakteridagi hujjat bo'lib, uning yordamida to'lovchi ma'lum bir qismini o'tkazadi Pul bank hisobingizdan. Shubhasiz, to'ldirishning to'g'riligi harakatlar samaradorligini ta'minlashda muhim rol o'ynaydi. Birinchi ko'rib chiqishda buyruqning bajarilishi hech qanday qiyinchilik tug'dirmaydi. Ammo ko'pincha rasmiy maqomga ega hujjatni tayinlashni butunlay istisno qiladigan kichik kamchiliklar mavjud.

Xususan, hujjatning tafsilotlarini to'g'ri to'ldirish muhimdir. Barcha nuanslar quyida keltirilgan shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibi namunasida ko'rib chiqilishi mumkin.

Hujjatning umumiy tuzilishi quyidagicha (yuqoridan pastga):

1. Mablag'larni qabul qilish va hisobdan chiqarish sanasi;
2. Hujjat raqami;
3. To'lovchining rekvizitlari va u to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek to'lanishi kerak bo'lgan summa;
4. To'lovchining banki va oluvchining banki to'g'risidagi ma'lumotlar;
5. soliq organi to'g'risidagi ma'lumotlar;
6. Byudjet tasnifi kodi, to'lov turi, soliq davri va buyurtma raqami;
7. Oxirida bankning imzosi va belgisi qo'yiladi.

Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish soliq to'lovchi yoki soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi. To'lov tartibi ham ushbu majburiyatni bajaruvchi shaxsga bog'liq.

Agar soliq agenti ishtirokidagi tartibni ko'rib chiqsak, unda quyidagi qoidalarni ajratib ko'rsatish kerak:

1. Shaxsiy daromad solig'i har oy jami jami bilan hisoblanadi.
2. Muddat ish haqini to'lash usuliga bog'liq:
   kassadan naqd pulda - ish haqi to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay;
   xodimlarning hisobvaraqlariga - o'tkazish kunidan kechiktirmay.

Xodimlarga ish haqi oyiga ikki marta to'lansa-da, shaxsiy daromad solig'i bir marta - oy natijalari bo'yicha yakuniy hisob-kitoblardan so'ng ushlab qolinadi.

Shuningdek, davlat foydasiga majburiy badalni mustaqil ravishda hisoblab chiqadigan shaxslar uchun tartibning xususiyatlarini alohida ko'rib chiqish kerak:

1. Jismoniy shaxslar.
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar.
3. Xususiy amaliyotda bo'lgan shaxslar.

Shaxsiy daromad solig'i hisobot davridan keyingi yilning 15 iyuliga qadar byudjetga o'tkazilishi kerak. Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy tadbirkorlar, agar Federal Soliq xizmatidan tegishli bildirishnoma olingan bo'lsa, qo'shimcha avans to'lovlarini to'lashlari shart.

Ko'rib chiqilayotgan hududni iloji boricha aniqroq o'rganish uchun unga murojaat qilish tavsiya etiladi soliq kodeksi bu erda hamma narsa batafsil bayon etilgan.

tomonidan umumiy qoida ish haqi rezidentlar uchun 13% va norezidentlar uchun 30% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Va har bir ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqishi, ushlab turishi va o'z xodimlarining ish haqidan byudjetga o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Ammo shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerakligi haqidagi savolga javob berishdan va to'g'ridan-to'g'ri soliqni hisoblashga o'tishdan oldin, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini aniqlash kerak.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin: hisoblash formulasi

13% stavka bo'yicha soliq solinadigan xodimlarning daromadlari uchun soliq solinadigan baza ish beruvchilar tomonidan yil boshidan boshlab har oyning natijalariga ko'ra hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Xodim olgan daromad miqdori unga taqdim etilgan shaxsiy daromad solig'i chegirmalari bilan kamaytirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Ya'ni, soliq bazasi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza aniqlangandan so'ng, siz quyidagi formuladan foydalanib soliqni hisoblashga o'tishingiz mumkin:

Xodimning joriy oydagi daromadidan ushlab qolinishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun siz boshqa formuladan foydalanishingiz kerak:

Shaxsiy daromad solig'i hisoblanganligini unutmang. Bu shuni anglatadiki, soliqning hisoblangan summasi yaxlitlanishi kerak: 50 tiyindan kam bo'lgan summalar bekor qilinadi, 50 tiyin yoki undan ko'p bo'lgan summalar butun rublga yaxlitlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 6-bandi).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi: hisoblash misoli

/ holat / E.O.ning ish haqi. Ivanova - 36 000 rubl. oyiga. Uning 12 yoshida qizi bor, shu munosabat bilan E.O. Ivanovaga bola uchun 1400 rubl miqdorida standart chegirma beriladi. oyiga. Bundan tashqari, aprel oyida unga qo'shimcha bonus - 12 000 rubl to'langan. Xodimning aprel oyi uchun daromadidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i miqdorini aniqlaymiz.

/ qaror / Yanvar-aprel oylari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagilar bo'ladi:

36 000 rub. x 4 oy + 12 000 rub. - (1400 rubl x 4 oy) = 150 400 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori yanvar-aprel oylari uchun: 150 400 rubl. x 13% = 19 552 rubl.

Xodimning yanvar-mart oylari uchun daromadidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i:

(36 000 rubl x 3 oy - (1400 rubl x 3 oy)) x 13% = 13 494 rubl.

Aprel oyida daromaddan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: 19 552 rubl. - 13 494 rubl. = 6 058 rubl.

Qo'ldagi summadan shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Hatto ishga joylashish vaqtida ham ish beruvchi kelajakdagi xodim bilan uning qo'liga to'lanadigan ish haqi miqdori to'g'risida kelishib oladi. Bunday vaziyatda shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash va hisoblangan ish haqi miqdorini qanday aniqlash mumkin (qaysi shaxsiy daromad solig'i ushlanishi kerak)? Buning uchun siz quyidagi formulalardan foydalanishingiz mumkin:

Norezidentning maoshidan shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Umuman olganda, norezidentlarning mehnat faoliyatidan olingan daromadlari 30% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (

Quyida biz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibini aniq misollar yordamida tahlil qilamiz. Bundan tashqari, biz buxgalteriya hisobida bajarilishi kerak bo'lgan xabarlarni taqdim etamiz.

Shaxsiy daromad solig'i haqida o'qishingiz mumkin.

Daromad solig'ini to'lovchilar jismoniy shaxslar bo'lib, ba'zi daromad turlari bilan ular soliqni mustaqil ravishda hisoblashlari, shuningdek 3-NDFL shaklida deklaratsiyani to'ldirishlari va shu bilan soliqqa hisobot berishlari kerak.

Boshqa daromad turlari uchun hisoblang daromad solig'i ish beruvchi bo'ladi, masalan, ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi va ish beruvchi tomonidan to'lanishi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchidan (xodimdan) hech qanday harakat talab etilmaydi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari

Xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Har bir ishlaydigan jismoniy shaxs oylik ish haqi ko'rinishida daromad oladi, biroq jismoniy shaxs o'zi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblamaydi va to'lamaydi. Buning sababi shundaki, ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash majburiyati ish beruvchilar zimmasiga tushadi, ular bu holda soliq agenti sifatida ishlaydi. Xodim ish haqini soliqdan tashqari oladi.

Ish haqini hisoblab chiqqandan so'ng, buxgalter xodim uchun to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni aniqlaydi, ish haqidan ushlab qolinadi va olingan farqdan soliq hisoblanadi.

Misol:

Toropov 2015 yil yanvar oyi uchun 30 000 rubl miqdorida maosh oldi. Uning bitta farzandi bor. Keling, ish beruvchi Toropovning maoshidan to'lashi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ini hisoblaylik.

Toropovning bitta farzandi borligi sababli u standart olish huquqiga ega soliq imtiyozlari 1400 rub.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (30000 - 1400) * 13% \u003d 3718 rubl.

Toropovning qo'lidagi ish haqi = 30 000 - 3 718 = 26 282 rubl.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar:

• D44 K70 30 000 miqdorida - Toropovning 2015 yil yanvar oyidagi ish haqi fondi aks ettirilgan.
• D70 K68.NDFL 3718 miqdorida - shaxsiy daromad solig'i hisoblangan ish haqidan ushlab qolindi.
• D70 K50 - 26282 miqdorida - Toropovga ish haqi to'langan.
• D68.NDFL K51 - soliq summasi byudjetga o'tkazildi.

E'tibor bering, shaxsiy daromad solig'i summasini aks ettirish uchun alohida subschyot ochiladigan 68-schyot ishlatiladi. 68-schyotning debetida soliqning o'tkazilishi, kreditida - uning to'lanadigan hisoblanganligi aks ettiriladi.

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli:

Agar jismoniy shaxs tashkilotning ustav (ustav) kapitalida ulushga ega bo'lsa, u dividendlar shaklida daromad olish huquqiga ega. dan dividendlar hisoblanadi sof foyda tashkilotlar.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'i ularni to'lovchi tashkilot tomonidan ushlab turilishi kerak. Ya'ni, bu tashkilot soliq agenti sifatida ishlaydi. Jismoniy shaxs soliqni olib tashlagan holda dividendlar miqdorini olishi kerak.

2015 yildan boshlab dividendlar uchun 13% stavka qo'llaniladi (ilgari stavka 9% edi).

Misol:

Toropov 30 000 rubl miqdorida dividendlar oldi. Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblang.

shaxsiy daromad solig'i = 30000 * 13% = 3900.

Olingan dividendlar = 30000 - 3900 = 26100.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun e'lonlar:

• D84 K75 30 000 miqdorida - Toropovga kompaniyaning ustav kapitalidagi ishtiroki uchun dividendlar hisoblab chiqilgan.
• D75 K68.NDFL 3900 miqdorida - dividendlar bo'yicha soliq summasi ushlab qolindi.
• 26100 uchun D75 K50 - dividendlar Toropovga naqd pulda to'langan.
• 3900 uchun D68.NDFL K51 - soliq summasi byudjetga o'tkazildi.

Kreditdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Pul mablag'larini kreditga o'tkazishdan foizlar shaklida olingan daromaddan soliq undiriladi.

Eng jonli foiz daromad solig'i (PIT). Buning ajablanarli joyi yo'q, chunki ular har qanday shaxsning daromadidan soliqqa tortiladi. Keling, ish haqi solig'ini hisoblash metodologiyasi, turli toifadagi fuqarolar uchun qonuniy ravishda belgilangan amaldagi stavkalar va imtiyozlar miqdori haqida gapiraylik.

Majburiy federal soliq bo'lgan holda, shaxsiy daromad solig'i har bir xodimning ish haqidan, u to'la vaqtli xodim bo'ladimi yoki kompaniyada shartnoma asosida vaqtincha ishlaydimi, qat'i nazar, ushlab turiladi. Ish haqi bo'yicha daromad solig'ini qanday hisoblashni tushunish uchun ushbu hisob-kitoblar amalga oshiriladigan formula bilan tanishaylik:

shaxsiy daromad solig'i \u003d NB * R ns / 100

bu erda NB soliq solinadigan bazadir,

R ns - stavkaning%, har bir to'lovchi uchun alohida belgilanadi.

Soliq bazasi daromad - dividendlar yoki ish haqi bo'lib, hisob-kitoblardan iborat:

• ish haqi / tarif yoki shartnomada ko'rsatilgan miqdorlar (xizmatlar yoki mehnatni ko'rsatish bo'yicha);
• bonus to'lovlari;
• ish staji, malakasi, geografik joylashuvi uchun nafaqalar;
• vaqtinchalik nogironlik nafaqalari.

Ushbu to'lovlarning barchasi daromad solig'iga tortiladi. Lekin istisnolar ham bor. Aloqador bo'lmagan to'lovlar soliqqa tortilmaydi. mehnat faoliyati: moddiy yordam (4000 rublgacha), alimentlar, stipendiyalar, pensiyalar, ishdan bo'shatish nafaqalari, shuningdek ish safari xarajatlari.

Soliq bazasining hajmiga to'lovchilarning ayrim toifalari hisoblash huquqiga ega bo'lgan chegirmalar ta'sir qiladi. Maqolada biz faqat ish haqini to'lash bilan bog'liq ajratmalarni ko'rib chiqamiz, ya'ni. standart. Qonunda chegirmalarning turli miqdorlari belgilangan - 500, 1400 va 3000 rubl. 500 rubl miqdorida chegirma. ta'minlash:

• SSSR va Rossiya Federatsiyasi qahramonlari;
• Ulug 'Vatan urushi va boshqa urushlar uch-kam;
• 1 va 2-guruh nogironlari;
• Chernobil AES va Mayakdagi ofatlar qurbonlari.

Birinchi va ikkinchi voyaga etmagan bolalarning ota-onalari tomonidan 1400 rubl miqdorida chegirma amalga oshiriladi. Yillik daromad 280 ming rubldan oshguncha amal qiladi. va 18 yoshga to'lmagan, agar u o'qiyotgan bo'lsa, 24 yoshgacha bo'lgan bolaga beriladi kunduzgi bo'lim. Uchinchi va keyingi bolalar uchun chegirma 3000 rublni tashkil qiladi. Chegirma miqdorini aniqlash uchun hisobga oling umumiy soni bolalar, ularning yoshidan qat'i nazar. Bitta ota-ona (yoki farzand asrab oluvchi) bola uchun har oyda ikki baravar chegirma olish huquqiga ega. Foyda 280 000 daromadga erishilgunga qadar qo'llaniladi va nikohdan keyin tugaydi Keyingi oy ushbu voqea sodir bo'lgan kundan boshlab.

3000 rubl miqdorida chegirma. tayanadi:

• chernobil AESning tugatuvchilari va shunga o'xshash avariyalar;
• nogiron bolaning ota-onalari / vasiylari, shuningdek uchinchi, to'rtinchi va undan keyingi voyaga etmagan bolalar;
• Ulug 'Vatan urushi va boshqa harbiy harakatlar nogironlari;
• yadroviy qurol sinovlari ishtirokchilari.

Agar bir nechta imtiyozlarni qo'llash huquqi mavjud bo'lsa, eng yuqori qiymat hisobga olinadi. Chegirmalar sonini umumlashtirish mumkin emas, istisno faqat bolalar uchun ajratmalardir.

Bugungi kunda amaldagi soliq stavkasi 13% yoki 30% ni tashkil qiladi. 13% pastki chegarasi soliq rezidentlari, ya'ni Rossiya Federatsiyasi hududida oldingi 12 oy ichida kamida 183 kun bo'lgan fuqarolarning daromadlariga nisbatan qo'llaniladi. Deyarli barcha xodimlar ushbu ta'rifga to'g'ri keladi. Rossiya kompaniyalari, Garchi shunga o'xshash maqom, mamlakatda qolish muddatiga qarab, har qanday shaxsga berilishi mumkin.

Agar bu shart bajarilmasa, to'lovchi bo'lishi mumkin emas soliq rezidenti va daromaddan 30% shaxsiy daromad solig'ini to'laydi. E'tibor bering, maqom har safar ish haqi hisoblanganda aniqlanadi va yil davomida o'zgarishi mumkin.

Endi biz soliq solinadigan bazaga qaysi to'lovlar kiritilganligini aniqladik, stavkalar bo'yicha qaror qabul qildik va kim imtiyozlarga ega ekanligini aniqladik, biz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash algoritmini ko'rib chiqamiz. Kerakli:

• barcha turdagi hisob-kitoblarni hisobga olgan holda ish haqini hisoblash;
• ular soliqqa tortiladimi yoki yo'qligini aniqlash;
• to'lovchi - rezident yoki yo'q maqomini aniqlash;
• chegirmadan foydalanish huquqini belgilash;
• daromad soliq ushlanmagan summaga va chegirmaga (agar mavjud bo'lsa) kamayadi;
• daromad solig'i to'lovchining maqomiga muvofiq stavkalarni qo'llagan holda olingan summadan undiriladi.

Aniqlik uchun bir nechta misollarni ko'rib chiqaylik.

1-misol - Uch farzandli xodim uchun daromad solig'ini hisoblash

Dispetcher Ivanova I.I. kompaniyaga ishga kirdi, uning ish haqi mos ravishda 35 000 rubl, yil uchun daromad 35 000 * 12 = 420 000 rublni tashkil qiladi. Xodimning 26, 15 va 10 yoshli uchta farzandi bor. Chegirma katta yoshdagi bolaga taalluqli emas, lekin u soliqni hisoblashda hisobga olinadi. Ikkinchisi uchun - 1400 rubl miqdorida chegirma, uchinchisi uchun - 3000 rubl. ya'ni Ivanova I.I. 4400 rubl miqdorida oylik chegirma olish huquqiga ega. (1400 + 3000 = 4400 rubl) va shaxsiy daromad solig'ini 3978 rubl miqdorida to'laydi. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 rubl. Chegirma yillik ish haqi 280 ming rubldan oshguncha amal qiladi. Misolda, bu chegara avgust oyidan keyin keladi, shuning uchun sentyabrdan boshlab nafaqa olish huquqi yo'qoladi va ish haqining to'liq miqdori soliqqa tortiladi: 35 000 * 0,13 = 4550 rubl.

2-misol - ikki baravar chegirma yordamida soliqni hisoblash

Korxonada 8 va 10 yoshli ikki farzandni o‘z qaramog‘iga olgan Rebrova T.T. Turmushga chiqmagan ayol sifatida u ikki baravar chegirma olish huquqidan foydalanadi. Rebrovaning maoshi - 30 000 rubl. oyiga, ya'ni 360 000 rubl. yilda. Chegara 280 000 rublni tashkil qiladi. sentyabr oyida keladi, ya'ni oktyabr oyidan boshlab ish haqi to'liq soliqqa tortiladi.

Chegirma 1400 * 2 * 2 = 5600 rublni tashkil qiladi. ikkala bola uchun. Oylik soliq miqdori yanvardan sentyabrgacha 3172 rublni ((30 000 - 5600) * 0,13) bir xil ish haqini hisobga olgan holda bo'ladi.

Agar Rebrova T.T. nikohni rasmiy ravishda rasmiylashtiradi (masalan, may oyida), keyin iyun oyidan boshlab u ikki marta chegirma olish huquqini yo'qotadi va soliq miqdori 3536 rublni tashkil qiladi. ((30 000 - 2 800)* 0,13). Bundan tashqari, buxgalter imtiyozning 280 ming rubl chegarasiga yetguncha qo'llanilishini kuzatishi kerak. Oktyabr oyidan boshlab soliq ushlab qolinadi to'liq o'lcham.

3-misol - soliq to'lamaydigan rezident uchun soliqni hisoblash

20-yanvar kuni xorijdan 2 yillik ishdan keyin kelgan xodim Petrov M.G. may oyida korxonaga ishga joylashdi. Ish haqi - 40 000 rubl. Qurilma vaqtida u norezident maqomiga ega va uning ish haqi 30% miqdorida soliqqa tortiladi. Shaxsiy daromad solig'i miqdori 12 000 rublni tashkil qiladi. (40 000 * 0,3 = 12 000 rubl) Mamlakatda 183 kundan keyin rezident maqomiga o'tish mumkin. Bu muddat 22 iyulda tugaydi, shuning uchun avgust oyidan boshlab soliq stavkasi 13%, soliq miqdori esa 5200 rublni tashkil qiladi. (40 000 * 0,13 = 5 200 rubl)

Hisobot masalasi va uni taqdim etish muddatlari to'g'risida

2015 yilda shaxsiy daromad solig'i daromadlarni hisoblashda hisoblab chiqiladi va ushlab turiladi, ya'ni ish haqini hisoblab chiqqandan so'ng, buxgalter soliq miqdorini ish haqi berilgan kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazadi. 2016 yildan boshlab shaxsiy daromad solig'ini ish haqi berilgandan keyingi kunga o'tkazish mumkin bo'ladi.Yil oxirida kompaniyaning har bir xodimi uchun 2-sonli shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnoma tuziladi. Tadbirkorlar har yili 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyani taqdim etish orqali daromad solig'i bo'yicha hisobot berishadi. Ushbu ma'lumotlar IFTSga yiliga bir marta hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreligacha taqdim etiladi. 2016 yildan boshlab har chorakda daromad solig'ini hisoblash va to'lash bo'yicha hisobot tizimini joriy etish rejalashtirilgan.

To'lamaslik, soliqni kechiktirish yoki kechikish hisobot berish, albatta, jarimaga olib keladi. Ta'sirchan ta'sir choralarini taklif qiluvchi qonun loyihasi ishlab chiqilmoqda: soliq hisob-kitobini taqdim etmaslik yoki kechiktirish uchun jarima 5000 rublni tashkil qiladi. qonun hujjatlarida belgilangan hisobotni taqdim etish muddati tugagan kundan boshlab har oy uchun. Barcha kompaniya hisoblarini bloklash mumkin. Soliqning faqat bir qismini to'lash to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarimaga olib keladi va takroriy qoidabuzarlik uchun jarima allaqachon 40 foizni tashkil qiladi.