Kişisel gelir vergisi ile tutar nasıl hesaplanır. Maaş miktarından ve bu verginin diğer türlerinden kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır
Kişisel gelir vergisinin 2. formundaki maaş sertifikası 2015 yılında onaylandı, Ocak 2018'de vergi makamları 2017'den itibaren sunulması gereken yeni bir bildirim formunu onayladı. Birçok gösterge, belirli kodlar dikkate alınarak doldurulur. Örneğin, ilk iki hanenin bölge anlamına geldiği 2 kişisel gelir vergisi sertifikası şeklindeki vergi kodu, ikinci hane çifti IMTS kodudur. Açıklamak verilen değer işletme varlığı dizinden olabilir.
Maaşı yansıtmak için, kodların listesi daha hacimlidir, beyannameyi doldururken sorular ortaya çıkar. Kodların yardımıyla, sosyal yardımlar için ortalama maaşı hesaplayabilirsiniz ve bu kodlar, kredi limitinin boyutunu belirlerken borçlunun ödeme gücünü değerlendirmeye de yardımcı olacaktır.
2 adet kişisel gelir vergisi beyannamesinde kullanılan şifreler 2015 yılında vergi daireleri tarafından onaylanmış, ayrıca 2016 ve 2017 yıllarında değişiklik yapılmıştır. Üçüncü bölümde gelir vergisi beyannamesi 2'de maaşın yanında kodlar yer almakta olup, gelir vergisi hesaplanırken bu maaşlara uygulanan kesinti kodlarının belirtilmesi zorunludur.
Aşağıdaki gelir kodları en çok 2 kişisel gelir vergisinde kullanılır:
- 2000 - fiziksel uygulama için maaş ve eşdeğer ödemeler. onların yüzü iş görevleri. Bu pozisyon sadece nakit olarak transfer edilen geliri içermelidir;
- 2010 - medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında devredilen maaş;
- 2012 - tatil tutarlarını içerir;
- 2013 - işten çıkarılma üzerine ödenen tatilin kullanılmayan kısmı için tazminat;
- 2300 - hastalık izni ödemeleri;
- 2510 - bir çalışan için transfer faturalar, tatil veya yemek;
- 2530 - transfer edilen ödüller doğal form;
- 1010 - temettüler.
Örnek ücret belgesi 2 kişisel gelir vergisi:
Faydaların hesaplanması için kazanç belgesi
Beyan 2, bir bireyin ortalama maaşını hesaplamanın gerekli olduğu hastalık izninin hesaplanması da dahil olmak üzere birçok durumda gereklidir. Son 2 yılda yüzler.
Muhasebeci, maaşın tamamını tahakkuk kalemlerine ve aylara göre ayrılmış kişisel gelir vergisi beyannamesi 2'ye yansıtır, ayrıca takvim yılı veya talep edilen diğer dönem için tüm ücretlerin toplam tutarı da vardır. Form 2 kişisel gelir vergisinin ana özelliği, kaynağı sosyal sigorta değil, şirket fonları olan ödemeleri takip etme yeteneğidir. Tahakkuk eden faydaların miktarı, ortalama maaşın hesaplanmasından hariç tutulmalıdır.
Yeni iş yeri fiziki ise. kişinin önceki istihdamdan 2. form kişisel gelir vergisi sağlamaması, hastalık izniönceki yokluğunda ücretler kanunla belirlenen asgari ücretten hesaplayacaklar ve bunlar oldukça küçük miktarlar ve çalışan için kârsız olacak.
Geliri belirlemek için, sosyal güvenlik görevlileri 1 aylık vergiye tabi ücreti bağımlı kişilerin sayısına böler. Bölünmeden kaynaklanan miktar, ilçe için asgari geçim seviyesinin altındaysa, böyle bir fiziki. sosyal güvenlik kişiye ek faydalar aktaracaktır.
İstihdam merkezine kayıt olunması ve işsiz statüsünün alınması durumunda, fiziksel. kişi fayda görecektir. Bunu hesaplamak için ayrıca hesaplayabileceğiniz 2 kişisel gelir vergisi formuna ihtiyacınız olacak. ortalama kazanç son üç ayda.
İşletmenin antetli kağıdındaki istihdam merkezi için yardım
Sosyal işsizlik parasının miktarı da maaş verilerine bağlıdır. Yeni bir iş bulmak için bir kişi kayıt yaptırdığında iş merkezinde bilgi istenecektir. Başvuranın yanında, işten çıkarılma üzerine vermek zorunda oldukları kişisel gelir vergisinin 2. formunda bir gelir beyanı bulunmalıdır. Ancak merkez personeli sizden farklı bir örnek doldurmanızı isteyecektir.
İş bulma merkezi için yardım iki şekilde verilebilir:
- Şirket antetli kağıdında;
- istihdam merkezi şeklinde.
İşletmenin antetli kağıdında çalışanlara yönelik raporlama yapılıyorsa, aşağıdaki veriler belirtilmelidir:
- TİN, OKVED işveren teşebbüsünün;
- vergi dairesinde muhasebe kodu;
- eski çalışanın tam soyadı, adı ve soyadı;
- yasal belgelere göre şirketin adı;
- fiziksel işin başlangıcı ve bitişi hakkında bilgi. bu işletmedeki kişiler;
- son 3 aylık ortalama maaş. Bilgiler sayı ve kelimelerle verilmelidir;
- işten çıkarılmadan önceki takvim haftalarında ücretli iş deneyimi;
- bir çalışanın günde kaç saat çalıştığını ve tam çalışma süresine tabi olarak haftada çalışma günlerinin sayısını belirterek tarihleri belirtin;
- benzer veriler yarı zamanlı çalışma haftaları için ve onun için böyle bir programın hangi maddeye göre oluşturulduğuna göre belirtilmelidir;
- dönemler maaş hesaplamasından hariç tutulursa - böyle bir eylemin tarihleri ve nedenleri;
- fiziksel kişisel hesap bir belge düzenlemek için kişiler veya diğer gerekçeler;
- baş ve muhasebecinin imzaları, transkriptleri, iletişim numarası, yazdırma ve belgenin oluşturulduğu tarih.
İstihdam merkezinin bir çalışanı, 15 Ağustos 2016'da Rusya Çalışma Bakanlığı tarafından önerilen organizasyonu doldurmak için formunu sağlayabilir.
Bu durumu, bir çalışanın bir iş merkezine başvurmadan önce çalıştığı bir işletme örneğini kullanarak düşünün:
- Shirokova E.A. 10/01/2009 - 11/25/2016 tarihleri arasında şirkette çalıştı;
- standart çalışma rejimi belirlendi - günde 8 saat, haftada 5 kez;
- işten çıkarılmadan önceki tüm yıl boyunca, çalışan 09/06/2016 ile 09/14/2016 arasında bir kez hastalık iznindeydi. Bu süre hesaplamadan hariç tutulur;
- 3 aylık ortalama maaş 45 bin ruble idi. 10 kop.
Bu belgenin oluşturulması için özel bir gereklilik yoktur, bir çalışana gelir tahakkuk eden kişisel hesapları ve bordroları doldurmaya gerek olup olmadığı her zaman açık değildir.
İstihdam merkezinin antetli kağıdında bu örnek için örnek bir belge:
Örnek bir belge düzenlenebilir bölgesel düzey. Örnek olarak, bu bölgesel bağlantının vergi acenteleri tarafından kullanılabilecek, 11/06/2014 tarihinde onaylanan Moskova şehri için bir sertifika formu vereceğiz.
Bir çalışanla ilgili aynı birincil verilere dayanan bir sertifika doldurma örneği, ayrıca belge, Sanat uyarınca yarı zamanlı çalışma hakkında bilgi içerir. İş Kanunu'nun 93'ü.
Moskova şehri için onaylanan formun doldurulması, bir çalışanın ortalama gelirinin hesaplanmasıyla ilgili daha az ayrıntı içerdiğinden, Çalışma Bakanlığı örneğinden çok daha kolaydır.
Bir çalışanın, ortalama değerin hesaplanmasıyla yalnızca iş yerini, pozisyonu ve tahakkuk eden ücreti gösteren belirli bir süre için maaş sertifikasına ihtiyacı varsa, 2 kişisel gelir vergisi doldurmamalısınız.
Gerekirse, formülü kullanarak kişisel gelir vergisini ücretlerden bağımsız olarak hesaplayabilirsiniz. Muhasebeci, işletmenin antetli kağıdındaki göstergeleri oluşturacaktır. Belge, baş ve muhasebeci tarafından imzalanır, mühürle onaylanır ve öngörülen şekilde kaydedilir.
Çözüm
Yeni bir işyerinde hastalık izni ödeneği hesaplanırken, yalnızca 2 kişisel gelir vergisi beyanına değil, aynı zamanda 182n biçiminde bir maaş raporuna da ihtiyacınız olacak. BT resmi belge ve doldurmak için varlık tam sorumlulukla alınmalıdır. Göstergeler dikkate alınacak ve bunlara dayalı olarak hastalık izni geliri hesaplanacaktır.
Kişisel gelir vergisi - kişisel gelir vergisi - federal bir vergidir doğrudan. biri olarak kabul anahtar unsurlar ekonomik olarak aktif tüm vatandaşların çıkarlarını etkilerken, ülkenin bütçe yapısının karlı bir bileşenini sağlamada Rusya Federasyonu.
ödeyen kim?
Ödemenin usulü ve özellikleri, özellikle Vergi Kanunu ve Bölüm 23 ile düzenlenir. Buna göre, kişisel gelir vergisi mükellefleri belirlenir - bunlar iki kategoriye ayrılabilen kişilerdir:
- ülkenin vergi sakinleri kimlerdir. Yıl boyunca 183 gün boyunca Rusya Federasyonu topraklarında yaşayan kişiler olarak tanınırlar. Bu durumda vatandaşlık önemli değildir - hem Rus vatandaşı hem de yabancı ikamet edebilir. Ana koşul, belirtilen ikamet süresidir. Ayrıca kısa süreli tedavi veya eğitim için yurt dışına gidilerek kalış süresi kesintiye uğramaz.
- Ülkenin vergi dışı sakinleri.
Vergilendirme nesnesini de dikkate almaya değer - bu, takvim yılı için kişisel gelir vergisi ödeyen tarafından yalnızca yerel veya ulusal para biriminde olabilen nakit olarak değil, aynı zamanda ayni olarak elde edilen gelirdir ve işte burada maddi faydayı da dikkate almaya değer:
- sakinler için- hem Rusya Federasyonu topraklarındaki hem de yurtdışındaki kaynaklardan.
- Yerleşik olmayanlar için- sadece ülkede bulunan kaynaklardan.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. Maddesi, gelir ve makbuzlarının kaynağı ile ilgili özel koşullar ve kriterler belirler. Özellikle, vergilendirmenin konusu olan aşağıdaki kategoriler ayırt edilir:
- Maaş;
- Emek faaliyetinin performansı için alınan ücret;
- Mülkün satışından ve kullanımından elde edilen gelir;
- temettüler;
- Sigortalı olaylar için ödemeler;
- Telif hakkı ödülleri.
Gelir yabancı para biriminde alınmışsa, zorunlu katkıyı toplamadan önce, vergi matrahı döviz kuru dikkate alınarak ruble olarak yeniden hesaplanır. Merkez Bankası gelirin elde edildiği tarihte cari olan.
Ek olarak, mal olarak ayni olarak oluşturulan vergilendirme nesnelerinin başka bir özelliğini de dikkate almaya değer - dolaylı vergiler ayrıca değerlerine dahil edilir.
Hesaplama prosedürü
Kişisel gelir vergisi hesaplamalarının doğruluğunun önemini anlamak gerekir, çünkü aksi takdirde düzenleyici makamlardan cezalar ve talepler mümkündür. Bu nedenle, kişisel gelir vergisi miktarının belirlendiği formülün yanı sıra vergi miktarını belirleme örneğini ayrıntılı olarak düşünmeye değer.
Hesaplama prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 225. Maddesi hükümlerine tabidir ve aşağıdaki gibidir:
- Vergilendirme döneminde alınan ve vergiye tabi olan tüm gelirlerin türü ve tutarı belirlenir.
- Her kategori için oran belirlenir.
- Vergi matrahı belirlenir. Bu durumda, her bir gelir kategorisi için birkaç oran kullanılarak kişisel gelir vergisinin hesaplanmasının yapılmasına özellikle dikkat etmek önemlidir. Unutulmamalıdır ki, satın almalar için vergi matrahı öz sermaye katılımı%13 oranın uygulandığı diğer gruplardan ayrı olarak belirlenir.
Kişisel gelir vergisinin hesaplanması formüle göre yapılır. Ortaya çıkan değer, tam bir ruble sınırıyla tam miktara yuvarlanır. Formül, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 225. maddesinin 1. paragrafı ile belirlenir ve aşağıdaki forma sahiptir:
Kişisel gelir vergisi değeri \u003d Vergi matrahı * Vergi oranı.
Rusya Federasyonu bütçesine zorunlu katkıyı belirlemek için, her bir gelir kategorisi için ayrı ayrı alınan tüm tutarları toplamak gerekir.
İçin daha iyi anlama yerleşim eylemleri, kişisel gelir vergisi miktarını belirleme örneğini düşünmeliyiz.
Diyelim ki mühendis Alekseev B.V.'nin maaşı. Ocak 2015'te "Vinot" şirketinde 60 bin ruble olarak gerçekleşti. Uzman hakkını kullanır. standart kesinti 4 yaşındaki tek çocuk için başvuru yoluyla. Kuruluş bir vergi acentesi olarak hareket eder, bu nedenle kişisel gelir vergisi hesaplamaları Ocak ayında ödenecek. Miktarı belirledikten sonra, "Vinot" şirketi, maaşın ödendiği günü en geç bütçeye aktarmakla yükümlüdür.
Yani, 2015'in ilk ayı için Alekseev B.V.'nin geliri. ilgili vergiye tabidir. Bu durumda standart oran uygulanır - ücretlerden %13 kesinti yapılır. Vergi matrahı, indirimin kullanımına göre belirlenir:
60.000 - 1.400 \u003d 58.600 ruble.
Buna göre, kişisel gelir vergisi miktarı şöyle olacaktır:
58.600 * 13% = 7.618 ruble.
Kişisel gelir vergisi için özel olarak ödenecek miktar, bordro makbuzuna yansıtılır, böylece istenirse her kişi vergi miktarını öğrenebilir.
Vergi sisteminin ayrı bir anını da dikkate almaya değer - bunlar kesintilerdir. Kendi gelirinizin belirli bir kısmından tasarruf etmenizi sağlayan zorunlu katkı miktarını azaltmaya yardımcı olurlar.
Yerleşik olmayan birinin maaşından hesaplama
Rusya Federasyonu sakinlerinin çoğu için kişisel gelir vergisi oranı %13'tür. Yerleşik olmayanlara gelince, biraz farklı bir yüzdeleri var - genellikle %30.
Ayrı olarak, vergi mükellefi olmayan, ancak bazı nüansları dikkate alarak devlete zorunlu katkı payı ödeyen belirli çalışan kategorilerini vurgulamakta fayda var:
- Çalışma patenti esasına göre faaliyet gösteren yabancılar;
- AET üyeleri Beyaz Rusya, Ermenistan ve Kazakistan vatandaşlarıdır;
- Diğer ülkelerden gelen mülteciler;
- Yüksek niteliklere sahip yabancı uzmanlar. Bu statü yasaya göre belirlenir - belirli mesleklerin bir listesi vardır. Anlaşmanın feshi veya sonuçlandırılması, Federal Göçmenlik Dairesi'nin uygun bildirimi ile gerçekleşir.
Söz konusu gruplar için ücret ve ikramiye şeklindeki gelirler, diğer Ruslar gibi %13 oranında vergilendirilmektedir. Tazminat, mali yardım ve hediyelerle ilgili olarak, kişisel gelir vergisi %30'dur.
Yabancılara yansıtılmayan herhangi bir ödemenin hatırlanması önemlidir. iş sözleşmesi, mukim olmayan kişisel gelir vergisi için standart oranda hesaplanır.
Mülteci olarak %13 hakkını kullanabilmek için bu durumu özel belgelerle teyit etmeniz gerekmektedir. Yürürlükteyken, oran diğer Rus vergi mükellefleriyle aynı kalır.
Çalışan mülteci statüsünü kaybederse, kişisel gelir vergisi toplama koşulları Rusya Federasyonu topraklarında kalış süresine göre belirlenir - oran genel kurallara göre belirlenir.
Ordu, Belarus ve Kazakistan sakinleri% 13'ü kullanabilir - bu olasılık hükümlerle belirlenir Uluslararası anlaşma, diğer kurallardan daha fazla güce sahiptir.
Örnek ödeme emri ve ödeme
Ödeme emri, ödeme yapanın belirli bir kısmı devrettiği, ödeme niteliğindeki bir belgedir. Para banka hesabınızdan. Açıkçası, doldurmanın doğruluğu, eylemlerin etkinliğini sağlamada önemli bir rol oynamaktadır. İlk bakışta, emrin yerine getirilmesi herhangi bir zorluk yaratmıyor. Ancak çoğu zaman, resmi statü belgesinin atanmasını tamamen dışlayan küçük kusurlar vardır.
Özellikle belge detaylarının doğru doldurulması önemlidir. Tüm nüanslar, aşağıda sunulan örnek kişisel gelir vergisi ödeme talimatında dikkate alınabilir. 
Belgenin genel yapısı aşağıdaki gibidir (yukarıdan aşağıya):
- Fonların alındığı ve borçlandırıldığı tarih;
- Belge Numarası;
- Ödeyenin detayları ve onun hakkındaki bilgilerin yanı sıra ödenecek miktar;
- Ödeyenin bankası ve alıcının bankası hakkında bilgi;
- Vergi dairesi hakkında bilgi;
- Bütçe sınıflandırma kodu, ödeme türü, vergi dönemi ve sipariş numarası;
- Sonuna bankanın imzası ve markası yapıştırılır.
Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması ya vergi mükellefi ya da vergi acentesi tarafından gerçekleştirilir. Ödeme prosedürü, bu yükümlülüğü yerine getiren kişiye de bağlıdır.
Prosedürü bir vergi acentesinin katılımıyla düşünürsek, aşağıdaki hükümler vurgulanmalıdır:
- Kişisel gelir vergisi, her ay kümülatif bir toplamla hesaplanır.
- Terim, ücretlerin ödeme yöntemine bağlıdır:
kasadan nakit olarak - maaşın ödendiği günü takip eden günden geç olmamak üzere;
çalışanların hesaplarına - en geç transfer gününden.
Çalışanlara maaşlar ayda iki kez ödenmekle birlikte, kişisel gelir vergisi bir kez - ayın sonuçlarına göre kesin yerleşimden sonra - kesilmektedir.
Devlet lehine zorunlu katkıyı bağımsız olarak hesaplayan kişiler için prosedürün özelliklerini ayrı ayrı dikkate almaya değer:
- Bireyler.
- Bireysel girişimciler.
- Özel muayenehanedeki bireyler.
Kişisel gelir vergisi, raporlama dönemini takip eden yılın 15 Temmuz tarihinden önce bütçeye aktarılmalıdır. Ayrıca, Federal Vergi Servisi'nden ilgili bir bildirim alındığında, bireysel girişimcilerin ve özel tüccarların ek avans ödemeleri yapmaları gerekmektedir.
İncelenen alanı mümkün olduğunca doğru bir şekilde incelemek için, başvurulması önerilir. vergi kodu her şeyin ayrıntılı olarak yazıldığı yer.
İle Genel kural maaşlar, yerleşikler için %13 ve yerleşik olmayanlar için %30 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. Ve her işveren, çalışanlarının maaşından kişisel gelir vergisini hesaplamalı, kesmeli ve bütçeye aktarmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. fıkrası). Ancak gelir vergisi nasıl hesaplanır sorusuna cevap vermeden ve doğrudan verginin hesaplanmasına geçmeden önce gelir vergisi matrahının belirlenmesi gerekmektedir.
Maaştan kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır: hesaplama formülü
Çalışanların %13 oranında vergilendirilen gelirlerinin matrahı, işverenler tarafından her ayın sonuçlarına göre yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır (Madde 3, Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Rusya Federasyonu). Çalışan tarafından alınan gelir miktarı, kendisine sağlanan kişisel gelir vergisi kesintileri ile azaltılmalıdır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesi). Yani, vergi matrahı aşağıdaki formülle hesaplanır:
Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlendikten sonra, aşağıdaki formülü kullanarak verginin hesaplanmasına devam edebilirsiniz:
Çalışanın cari aydaki gelirinden kesilmesi gereken kişisel gelir vergisini hesaplamak için başka bir formül kullanmanız gerekir:
Kişisel gelir vergisinin hesaplandığını unutmayın. Bu, hesaplanan vergi tutarının yuvarlanması gerektiği anlamına gelir: 50 kopeğin altındaki miktarlar atılır, 50 veya daha fazla kopek bir tam rubleye yuvarlanır (Madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 52. maddesi).
Kişisel gelir vergisini hesaplama prosedürü: bir hesaplama örneği
/ şart / E.O.'nun maaşı Ivanova 36.000 ruble. her ay. 12 yaşında, E.O. ile bağlantılı olarak bir kızı var. Ivanova'ya bir çocuk için 1.400 ruble tutarında standart bir kesinti yapılır. her ay. Buna ek olarak, Nisan ayında ek bir ikramiye ödendi - 12.000 ruble. Nisan ayı için çalışanın gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi miktarını belirleyelim.
/ çözüm / Ocak-Nisan döneminde kişisel gelir vergisinin vergi matrahı şöyle olacaktır:
36 000 ovmak. x 4 ay + 12.000 ovmak. - (1400 ruble x 4 ay) = 150.400 ruble.
Kişisel gelir vergisi miktarı Ocak-Nisan için: 150.400 ruble. x %13 = 19.552 ruble.
Ocak-Mart döneminde çalışanın gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi:
(36.000 ruble x 3 ay - (1.400 ruble x 3 ay)) x %13 = 13.494 ruble.
Nisan ayı gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi: 19.552 ruble. - 13 494 ruble. = 6.058 ruble.
Eldeki miktardan kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır
İstihdam sırasında bile, işveren gelecekteki çalışanla eline ödenecek maaş miktarı konusunda hemfikirdir. Böyle bir durumda kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır ve tahakkuk eden maaş tutarı nasıl belirlenir (hangi kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekir)? Bunu yapmak için aşağıdaki formülleri kullanabilirsiniz:
Yerleşik olmayan birinin maaşından kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır
Genel olarak, yerleşik olmayanların işgücü faaliyetlerinden elde edilen gelir, %30 oranında kişisel gelir vergisine tabidir (
Aşağıda, belirli örnekler kullanarak kişisel gelir vergisi hesaplama prosedürünü analiz edeceğiz. Ayrıca muhasebede yapılması gereken kayıtları da sunuyoruz.
Kişisel gelir vergisi hakkında bilgi edinebilirsiniz.
Gelir vergisi mükellefleri, bazı gelir türlerine sahip bireyler olup, vergiyi kendileri hesaplamak zorunda kalacakları gibi, 3-NDFL formunda bir beyanname doldurarak vergiye rapor vereceklerdir.
Diğer gelir türleri için hesaplayın gelir vergisi bir işveren olacak, örneğin ücretlerden kişisel gelir vergisinin işveren tarafından kesilmesi ve ödenmesi gerekir. Aynı zamanda mükelleften (çalışandan) herhangi bir işlem yapılmasına gerek yoktur.
Kişisel gelir vergisi hesaplama örnekleri
Çalışanların ücretlerinden kişisel gelir vergisi hesaplama örneği
Çalışan her birey maaş şeklinde aylık gelir elde eder, ancak kendi başına bir birey ücretlerden kişisel gelir vergisi hesaplamaz ve ödemez. Bunun nedeni, ücretlerden kişisel gelir vergisi hesaplama ve ödeme yükümlülüğünün, bu durumda vergi acentesi olarak hareket eden işverenlere düşmesidir. Çalışan maaş eksi vergi alır.
Maaşı hesaplayan muhasebeci, çalışanın ödenmesi gereken miktarını belirler, maaştan kesintiler yapar ve alınan farktan vergi hesaplanır.
Örnek:
Toropov, Ocak 2015 için 30.000 ruble tutarında bir maaş aldı. Bir çocuğu var. Toropov'un maaşından işverenin ödemesi gereken kişisel gelir vergisini hesaplayalım.
Toropov'un bir çocuğu olduğu için standart bir hak sahibidir. vergi indirimi 1400 ovmak.
Kişisel gelir vergisi \u003d (30000 - 1400) * %13 \u003d 3718 ruble.
Toropov'un eldeki maaşı = 30.000 - 3.718 = 26.282 ruble.
Ücretlerden kişisel gelir vergisi için kayıtlar:
- 30.000 tutarında D44 K70 - Toropov'un Ocak 2015 maaş bordrosu yansıtılıyor.
- 3718 tutarında D70 K68.NDFL - tahakkuk eden maaştan kişisel gelir vergisi kesildi.
- D70 K50 - 26282 tutarında - Toropov'a ücret ödendi.
- D68.NDFL K51 - vergi miktarı bütçeye aktarıldı.
Kişisel gelir vergisi miktarını yansıtmak için ayrı bir alt hesabın açıldığı hesap 68'in kullanıldığını lütfen unutmayın. Hesap borcu 68, vergi transferini, krediyi yansıtır - ödenecek tahakkuk.
Temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına bir örnek:
Bir kişinin bir kuruluşun yetkili (hisse) sermayesinde payı varsa, temettü şeklinde gelir alma hakkına sahiptir. Temettüler şu şekilde hesaplanır: net kazanç kuruluşlar.
Temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi, bunları ödeyen kuruluş tarafından kesilmelidir. Yani, bu kuruluş bir vergi acentesi olarak hareket eder. Bireysel temettü miktarı eksi vergi almalıdır.
2015 yılından itibaren temettülere %13 oranında (önceden %9 idi) uygulanmaktadır.
Örnek:
Toropov, 30.000 ruble tutarında temettü aldı. Temettüler üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplayın.
kişisel gelir vergisi = 30000 * %13 = 3900.
Alacak temettü = 30000 - 3900 = 26100.
Temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisinin muhasebeleştirilmesi için kayıtlar:
- 30.000 tutarında D84 K75 - şirketin kayıtlı sermayesine katılım için Toropov'a temettü tahakkuk ettirildi.
- 3900 tutarında D75 K68.NDFL - temettüler üzerinden vergi kesintisi yapıldı.
- 26100 için D75 K50 - Toropov'a temettüler nakit olarak ödendi.
- 3900 için D68.NDFL K51 - vergi miktarı bütçeye aktarıldı.
Bir krediden kişisel gelir vergisi hesaplama örneği
Vergi, kredili fon transferinden faiz şeklinde alınan gelir üzerinden alınır.
En canlı faiz gelir vergisidir (PIT). Bu şaşırtıcı değildir, çünkü herhangi bir kişinin geliri üzerinden vergilendirilirler. Bordro vergisini hesaplama metodolojisi, çeşitli vatandaş kategorileri için yasal olarak belirlenmiş geçerli oranların ve faydaların miktarı hakkında konuşalım.
Zorunlu bir federal vergi olan kişisel gelir vergisi, tam zamanlı bir çalışan olup olmadığına veya bir sözleşmeye dayalı olarak bir şirkette geçici olarak çalışıp çalışmadığına bakılmaksızın, her çalışanın maaşından kesilmektedir. Ücretler üzerinden gelir vergisinin nasıl hesaplanacağını anlamak için, bu hesaplamaların yapıldığı formülü tanıyalım:
kişisel gelir vergisi \u003d NB * R ns / 100
NB vergi matrahıdır,
R ns - oranın yüzdesi, her ödeyen için ayrı ayrı belirlenir.
Vergi matrahı gelirdir - tahakkuklardan oluşan temettüler veya ücretler:
- sözleşmede belirtilen maaş / tarife veya tutarlar (hizmetlerin veya işgücünün sağlanmasına ilişkin);
- ikramiye ödemeleri;
- hizmet süresi, nitelikler, coğrafi konum için ödenekler;
- geçici sakatlık ödeneği.
Bu ücretlerin tamamı gelir vergisine tabidir. Ama istisnalar da var. İlişkili olmayan ödemeler vergiye tabi değildir. emek faaliyeti: maddi yardım (4.000 rubleye kadar), nafaka, burslar, emekli maaşları, işten çıkarma ödenekleri ve iş gezisi masrafları.
Vergi matrahının tutarı, belirli mükellef kategorilerinin güvenmeye yetkili olduğu kesintilerden etkilenir. Makalede, yalnızca ücretlerin ödenmesiyle ilgili kesintileri ele alıyoruz, yani. standart. Kanun, farklı miktarlarda kesintiler belirler - 500, 1400 ve 3000 ruble, 500 ruble kesinti. sağlamak:
- SSCB ve Rusya Federasyonu'nun kahramanları;
- Büyük Vatanseverlik Savaşı ve diğer savaşların Uch-kam'ı;
- 1. ve 2. gruptaki engelliler;
- Çernobil nükleer santrali ve Mayak'taki felaketlerin kurbanları.
Birinci ve ikinci küçük çocukların ebeveynleri tarafından 1.400 ruble kesinti yapılır. Yıllık gelir 280 bin rubleyi geçene kadar geçerlidir. 18 yaşından küçük veya o okulda okuyorsa 24 yaşına kadar olan bir çocuk için sağlanır. tam zamanlı bölüm. Üçüncü ve sonraki çocuklar için kesinti 3.000 ruble. Kesinti miktarını belirlemek için dikkate alın toplam sayısıçocuklar, yaşları ne olursa olsun. Tek bir ebeveyn (veya evlat edinen ebeveyn), bir çocuk için aylık çift kesinti hakkına sahiptir. Yardım, 280.000 gelire ulaşılıncaya kadar uygulanır ve evlilikle sona erer. gelecek ay bu olayın olduğu günden itibaren.
3000 ruble miktarında kesinti. güvenir:
- Çernobil nükleer santralinin tasfiye memurları ve benzeri kazalar;
- engelli bir çocuğun ebeveynleri / velileri ile üçüncü, dördüncü ve sonraki küçük çocuklar;
- Büyük Vatanseverlik Savaşı ve diğer askeri operasyonların geçersizlikleri;
- nükleer silah testlerine katılanlar.
Birden fazla faydayı uygulama hakkı varsa, en yüksek değer dikkate alınır. Kesintilerin sayısını özetlemek imkansızdır, tek istisna çocuklar için kesintilerdir.
Bugün uygulanan vergi oranı %13 veya %30'dur. %13'lük alt sınır, vergi mükelleflerinin, yani son 12 ay içinde en az 183 gün Rusya Federasyonu topraklarında bulunan vatandaşların gelirleri için geçerlidir. Hemen hemen tüm çalışanlar bu tanımın kapsamına girer. Rus şirketleri, benzer bir statü olmasına rağmen, ülkede kalış süresine bağlı olarak herhangi bir kişiye atanabilir.
Bu koşul yerine getirilmezse, ödeyici yapılamaz. vergi mükellefi ve %30 gelir üzerinden kişisel gelir vergisi öder. Durumun, maaş her hesaplandığında belirlendiğini ve yıl boyunca değişebileceğini unutmayın.
Artık tam olarak hangi ödemelerin vergi matrahına dahil edildiğini, oranlara karar verdiğini ve kimlerin yardım alma hakkına sahip olduğunu öğrendiğimize göre, kişisel gelir vergisini hesaplama algoritmasını ele alacağız. Gerekli:
- her türlü tahakkukları dikkate alarak ücretleri hesaplamak;
- vergiye tabi olup olmadıklarını öğrenin;
- ödeyenin durumunu belirlemek - bir mukim ya da değil;
- kesintiyi kullanma hakkını belirlemek;
- gelir, verginin mahsup edilmediği miktar ve (varsa) kesinti ile azaltılır;
- gelir vergisi, ödeyenin durumuna göre oranlar uygulanarak alınan tutar üzerinden alınır.
Netlik için, birkaç örneğe bakalım.
Örnek #1 - Üç Çocuklu Bir Çalışan İçin Gelir Vergisi Hesaplaması
Sevk memuru Ivanova I.I., maaşı sırasıyla 35.000 ruble olan şirkette bir iş buldu, yıllık gelir 35.000 * 12 = 420.000 ruble olacak. Çalışanın 26, 15 ve 10 yaşlarında üç çocuğu var. İndirim büyük çocuk için geçerli değildir, ancak vergi hesaplamasında dikkate alınır. İkincisi için - 1.400 ruble ve üçüncü - 3.000 ruble için bir kesinti. yani Ivanova I.I. 4.400 ruble tutarında aylık kesinti alma hakkı. (1.400 + 3.000 = 4.400 ruble) ve 3.978 ruble tutarında kişisel gelir vergisi öder. (35.000 - 4.400) * 13/100 = 3.978 ruble. Kesinti, yıllık maaş 280 bin ruble seviyesini geçene kadar geçerlidir. Örnekte, bu sınır Ağustos'tan sonra gelecek, bu nedenle Eylül'den itibaren yardım hakkı kaybedilecek ve maaşın tamamı vergilendirilecek: 35.000 * 0.13 = 4.550 ruble.
Örnek No. 2 - çifte indirim kullanılarak vergi hesaplaması
Şirket, 8 ve 10 yaşlarındaki iki çocuğun velayetini alan Rebrova T.T.'yi istihdam ediyor. Evlenmemiş bir kadın olarak, çifte kesinti hakkını kullanır. Rebrova'nın maaşı - 30.000 ruble. ayda, yani 360.000 ruble. yıl içinde. Eşik 280.000 ruble. Eylül'de başlar, bu da Ekim'den itibaren maaşın tam olarak vergilendirildiği anlamına gelir.
Kesinti 1.400 * 2 * 2 = 5.600 ruble. her iki çocuk için. Aylık vergi miktarı, maaşın değişmemesine bağlı olarak Ocak-Eylül ayları arasında 3.172 ruble ((30.000 - 5.600) * 0.13) olacaktır.
Eğer Rebrova T.T. evliliği resmi olarak resmileştirir (örneğin, Mayıs ayında), ardından Haziran ayından itibaren çifte kesinti hakkını kaybeder ve vergi tutarı 3.536 ruble olacaktır. ((30.000 - 2.800)* 0.13). Ek olarak, muhasebecinin, 280 bin ruble eşiğine ulaşılana kadar faydanın uygulandığını izlemesi gerekir. Ekim ayından itibaren vergi kesintisi yapılacak tam boy.
Örnek 3 - vergi mükellefi olmayan bir kişi için vergi hesaplaması
2 yıl aradan sonra 20 Ocak'ta yurt dışından gelen çalışan Petrov M.G., Mayıs ayında şirkette iş buldu. Maaş - 40.000 ruble. Cihazın yapıldığı tarihte mukim olmayan statüsündedir ve maaşı %30 oranında vergilendirilir. Kişisel gelir vergisi miktarı 12.000 ruble olacak. (40.000 * 0.3 = 12.000 ruble) Ülkede 183 gün sonra ikamet statüsüne geçiş mümkündür. Bu süre 22 Temmuz'da sona erecek, bu nedenle Ağustos ayından itibaren vergi oranı %13 ve vergi tutarı 5.200 ruble olacak. (40.000 * 0.13 = 5.200 ruble)
Raporlama konusu ve sunulmasının zamanlaması hakkında
2015 yılında, kişisel gelir vergisi gelir tahakkuk ederken hesaplanır ve kesilir, yani maaşı hesapladıktan sonra, muhasebeci vergi miktarını maaşın verildiği günden daha geç olmamak üzere bütçeye aktarır. 2016 yılından bu yana, maaş verildikten sonraki gün kişisel gelir vergisini aktarmak mümkün olacaktır.Yıl sonunda, şirketin her çalışanı için 2 numaralı kişisel gelir vergisi form belgesi düzenlenir. Girişimciler, her yıl 3-NDFL formu beyanı sunarak gelir vergisi hakkında rapor verir. Bu bilgiler, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar yılda bir kez IFTS'ye sunulur. 2016 yılından bu yana, gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi konusunda üç aylık bir rapor sisteminin getirilmesi planlanmaktadır.
Verginin ödenmemesi, geç ödenmesi veya geç hüküm Raporlama, elbette, cezalar gerektirecektir. Etkileyici etki önlemleri öneren bir yasa taslağı geliştirilmektedir: bir vergi hesaplamasının sunulmaması veya geç sunulması için para cezası 5.000 ruble tutarında olacaktır. kanunla belirlenen raporun sunulması için son tarihten itibaren her ay için. Tüm şirket hesaplarını bloke etmek mümkündür. Verginin sadece bir kısmının ödenmesi, ödenmeyen miktarın %20'si kadar bir para cezasına neden olacaktır ve bu tür bir ihlalin tekrarı için para cezası zaten %40 olacaktır.