Amortismanın ne olduğunu ve neden gerekli olduğunu anladık. Burada mevcut olanı öğreniyoruz duran varlıklar için amortisman yöntemleri, yanı sıra hesaplama formülleri. Her yöntemi ayrıntılı olarak analiz edeceğiz ve netlik için bir hesaplama örneği vereceğiz.

Herşey mevcut yollar amortisman ücretleri doğrusal ve doğrusal olmayan olarak ayrılır, toplamda muhasebede dördü vardır. Kuruluş kendisi için uygun bir yöntem seçer ve onu silmek için kullanır. amortisman ücretleri.

Sabit kıymetlerin amortismanını hesaplama yöntemleri

Sabit varlıkların amortismanı için doğrusal yöntem

En yaygın yol. Bu yöntemle, duran varlığın tüm ömrü boyunca eşit taksitler halinde amortisman ayrılır. Hesaplama için, nesnenin satın alınmasıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan tüm maliyetlerin toplamı olan ilk maliyet alınır. Nesne yeniden değerlenmişse, hesaplama için yenileme maliyeti alınır.

Sabit kıymetlerin doğrusal amortisman yöntemini hesaplama formülü

A \u003d Sabit kıymetlerin maliyeti * Amortisman oranı / %100

Düz amortisman yöntemini kullanarak amortisman hesaplama örneği

Azalan bakiye yöntemi

Bu hızlandırılmış yöntem amortisman hesaplaması, neden iyi olduğu ve ne zaman kullanılmasının uygun olduğu, bu yönteme ayrılmış “Azalan bakiye yöntemini kullanarak amortismanın hesaplanması” makalesini okuyun. Hesaplama, nesnenin kalıntı değerine ilişkin verilere dayanmaktadır.

Azalan bakiye amortisman yöntemini hesaplama formülü

Bu yöntemle yıllık amortisman tutarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

A \u003d Artık değer * Amortisman oranı * Hızlanma faktörü / %100,

Kalan maliyet - ilk eksi tahakkuk eden amortisman.

Norm A.=%100 / terim faydalı kullanım.

Hızlanma faktörü, organizasyonun kendisi tarafından belirlenen bir faktördür.

Azalan bakiye yöntemi kullanılarak amortisman hesaplama örneği

Amortismanı daha fazla saymaya devam edersek, süresiz olarak azalacaktır, ancak her zaman 0'dan büyük olacaktır. Sabit kıymetlerin maliyetini tamamen silmek için, vergi kanununda kalıntı değerin ne zaman olduğunu şart koşan 259. madde vardır. nesnenin yüzdesi orijinal maliyetin %20'sine eşittir, amortisman artık kalite / kalan çalışma aylarının sayısı olarak hesaplanır.

Dördüncü (son) çalışma yılı:

A \u003d 12.500 / 12 \u003d 1.042.

Böylece, 4 yıl boyunca sabit kıymet, amortisman kullanılarak tamamen silinmiştir.

Video dersi. Bir kuruluşun sabit varlıklarının amortismanını hesaplama yöntemleri

Video eğitimi, bir kuruluşun sabit varlıklarının amortismanını hesaplama yöntemlerini ve nasıl hesaplandığını ayrıntılı olarak açıklar. Ders, “Aptallar için muhasebe” sitesinin uzmanı olan bir danışman, baş muhasebeci Gandeva N.V. ⇓

Videonun slaytlarını ve sunumunu aşağıdaki linkten indirebilirsiniz.

Yararlı ömür yıllarının toplamına dayalı silme yöntemi

Yararlı ömür yıllarının toplamına dayalı olarak mahsupların hesaplanması için formül

Yıllık amortisman aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

A \u003d OS'nin ilk maliyeti * faydalı ömrün sonuna kadar kalan yıl sayısı / faydalı ömrün yıllarının toplamı

amortisman örneği

Ürünlerin (işlerin) hacmiyle orantılı olarak maliyet silme yöntemi

Üretim hacmiyle orantılı olarak silme yöntemini hesaplama formülü

A \u003d Gerçek üretim hacmi * Başlangıç ​​değeri / Tüm kullanım ömrü boyunca tahmini üretim hacmi

Hesaplama örneği

Ana varlık, başlangıç ​​maliyeti 100.000 olan bir arabadır. Tahmini kilometre 400.000 km'dir.

Oranı buluyoruz:

ilk maliyet / tahmini kilometre = 100.000 / 400.000 = 0.25 ruble / km.

Ocak ayındaki gerçek kilometre - 4000 km. A \u003d 4000 * 0.25 \u003d 1000.

Şubat ayındaki gerçek kilometre - 9000 km. A \u003d 9000 * 0.25 \u003d 2250.

Gerçek kilometre Mart - 2000 km. A \u003d 2000 * 0.25 \u003d 500.

Aynı şekilde her ay için amortisman hesaplanır. Amortismanın hesaplanması için seçilen yöntem, OS-1a ve OS-1b'de ve ayrıca kuruluşun muhasebe politikasında yansıtılır.

Duran varlıklar konusuna devam ediyoruz, bir dahaki sefere size anlatacağım.

Misal. 120 bin ruble değerinde bir nesne satın alındı. 5 yıl kullanım süresi ile. Yıllık amortisman oranı %20'dir. Dolayısıyla, yıllık amortisman ücreti:

120 x 20: 100 = 24 bin ruble.

Azalan bakiye yöntemi ile amortisman bedelleri, duran varlıkların raporlama döneminin başındaki kalıntı değeri, amortisman oranı ve Rusya Federasyonu mevzuatına göre belirlenen hızlandırma faktörü esas alınarak belirlenir.

Misal. 120 bin ruble değerinde bir sabit kıymet nesnesi satın alındı. 5 yıllık kullanım ömrü ile. Bir nesnenin faydalı ömrüne göre hesaplanan yıllık amortisman oranı %20'dir. Bu oran 2'lik bir hızlanma faktörü ile artırılır ve %40 (20 x 2) olacaktır. Dolayısıyla, yıllık amortisman ücreti:

(120 x 20: 100) x 2 = 48 bin ruble.

İşletmenin ilk yılında, yıllık amortisman tutarı, nesnenin ilk maliyetine göre belirlenir. İşletmenin ikinci yılında, amortisman kalıntı değerin %40'ı oranında hesaplanır, yani. (120 - 48) x 40 \u003d 28,8 bin ruble. vb.

Maliyeti, nesnenin faydalı ömrünün yıllarının toplamı ile yazma yöntemiyle, amortisman kesintileri, sabit kıymet nesnesinin ilk maliyetine ve payın sayı olduğu yıllık orana göre belirlenir. nesnenin ömrünün sonuna kadar kalan yıllar ve payda, nesnenin ömrünün yıllarının toplamıdır.

Misal. 120 bin ruble değerinde bir sabit kıymet nesnesi satın alındı. Kullanım ömrü 5 yıldır. Hizmet ömrünün toplamı 15 yıldır (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Belirtilen nesnenin ilk faaliyet yılında, 5/15 veya %33.3 tutarında amortisman tahsil edilebilir; ikinci yılda - 4/15, yani. %26.7; üçüncü yılda - 3/15, yani. %20,0; dördüncü yılda - 2/15, yani. %13.3; beşinci yılda - 1/15, yani. %6.7.

Raporlama yılı boyunca sabit kıymetlerin nesnelerine ilişkin amortisman giderlerinin tahakkukları, tahakkuk yöntemine bakılmaksızın, hesaplanan yıllık tutarın 1/12'si tutarında aylık olarak yapılır.

Raporlama yılı boyunca bir sabit kıymet nesnesinin işletmeye alınması durumunda, yıllık amortisman tutarı, bu nesnenin muhasebe için kabul edildiği ayı izleyen ayın ilk gününden yıllık raporlama tarihine kadar belirlenen tutardır.

Misal. Raporlama yılının Nisan ayında, başlangıç ​​maliyeti 120 bin ruble olan bir sabit kıymet nesnesi faaliyete geçirildi ve muhasebe için kabul edildi. Kullanım süresi 5 yıldır, yıllık amortisman oranı %20'dir. Doğrusal yönteme göre, bu nesnenin ilk kullanım yılındaki amortismanı şöyle olacaktır:

(20 x 8: 12) = %13,33 yani 16 bin ruble;

(120 x 13.33: 100), burada 8, tesisin ilk yıl içinde çalıştığı ay sayısıdır.

Ürünlerin (işlerin) hacmiyle orantılı olarak maliyetin silinmesi yöntemiyle, raporlama dönemindeki ürün (iş) hacminin doğal göstergesine ve sabit kıymetlerin ilk maliyetinin oranına göre amortisman ayrılır. nesne ve sabit kıymet nesnesinin tüm faydalı ömrü boyunca tahmini ürün (iş) hacmi.

Misal. 60 bin ruble değerinde bir araba satın alındı, taşıma kapasitesi 2 tondan fazla, garantili kilometre 400 bin km. İlk yıl için kilometre 40 bin km idi. Bu nedenle, ilk maliyetin oranına ve tahmini üretim hacmine dayalı amortisman kesintilerinin tutarı:

(40 x 60: 400) = 6 bin ruble.

Nesnenin elden çıkarılması ve silinmesi durumunda muhasebe(veya bu nesnenin maliyetinin tam olarak geri ödenmesi) sabit kıymetlerin nesnesi için amortisman kesintileri, bu nesnenin elden çıkarılmasını ve silinmesini veya nesnenin maliyetinin tam olarak geri ödenmesini izleyen ayın ilk gününden itibaren sona erer.

2002 yılında, ikinci bölümün yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak vergi kodu Rusya Federasyonu, sabit kıymetlerin amortisman prosedürüne bir dizi değişiklik getirdi. Vergi amaçlı amortismanın hesaplanması için yeni bir prosedür oluşturulmuştur. Sabit kıymetler amortismana tabi varlık olarak sınıflandırılır.

Vergi açısından, amortismana tabi mülk, faydalı ömrü 12 aydan fazla olan ve ilk maliyeti 10.000 ruble'den fazla olan mülktür. Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, arazi ve diğer doğa yönetimi nesneleri (su, toprak altı ve diğer Doğal Kaynaklar) yanı sıra envanterler, mallar, devam eden sermaye inşaatı, menkul kıymetler) ve uygulama ile bağlantılı olarak edinilen mülkler hariç, bütçe kuruluşlarının mülkleri girişimcilik faaliyeti ve bu tür faaliyetleri yürütmek için kullanılır.

İşletmelerin ve kuruluşların vergilendirilmesi amacıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükelleflerinin amortismanı aşağıdaki yöntemlerden birini kullanarak bağımsız olarak hesaplamasını belirler:

1) doğrusal yöntem;
2) doğrusal olmayan yöntem.

Düz amortisman yöntemini uygularken, amortismana tabi mülkün her bir kalemi için amortisman oranı aşağıdaki formülle belirlenir:

K \u003d (1 / n) x %100

doğrusal olmayan:

K \u003d (2 / n) x %100

burada K, amortismana tabi mülkün orijinal (değiştirme) maliyetinin yüzdesi olarak amortisman oranıdır; doğrusal olmayan - artık değere;
n, bu amortismana tabi varlığın ay olarak ifade edilen faydalı ömrüdür.

Sırasında ekonomik aktivite, şirketin sabit varlıkları (bundan sonra OS olarak anılacaktır) aşınmaya ve yıpranmaya tabidir. Maddi olmayan duran varlıklar (bundan böyle maddi olmayan duran varlıklar olarak anılacaktır), mülkleri olmamasına rağmen amortismana tabi tutulabilir. Bir toplumun zaman içinde orijinal fiyatını kaybettiği tüm sabit kıymetler ve/veya maddi olmayan varlıklar. Sabit kıymetlerin kayıp fiyatını söndürmek için firmalar amortisman hesaplar. Aşağıda tanımı bu kavram, iki muhasebe türündeki transferlerin anlamı, dönemleri ve incelikleri - vergi (bundan sonra NGU olarak anılacaktır) ve muhasebe (bundan sonra muhasebe olarak anılacaktır) ve amortismanın nasıl hesaplanacağı sorusunu açıklayan formüller.

amortisman açıklaması

Amortisman - belirli bir süre sonra nakit harcamalar olarak muhasebeleştirilen belirli parasal değerlerin (tutarların) periyodik transferleri (kayıpları), belirli bir süre sonra bir satın alma değerine (ilk fiyatın tutarı) eşit olmalıdır. belirli bir sabit varlık veya maddi olmayan duran varlık.

Amortismanlı çalışacak hesaplar

BU'nun hesap planı iki amortisman hesabı sağlar - 02 ve 05.

Şirket sabit kıymetleri veya maddi olmayan duran varlıkları satın aldıktan, tedarikçiler ve devlet tarafından vergiler için ödeme yaptıktan sonra, bu nesneye yapılan harcamaların değeri 08 hesabına yatırılır (Sermaye yatırımları veya duran varlıklara yapılan yatırımlar). Ayrıca, kullanılan amortisman formülüne bağlı olarak, muhasebeci periyodik olarak parasal değerleri hesap 02'ye (duran varlıkların amortismanı) veya fon israfı olarak kabul edilen hesap 05'e (maddi olmayan varlıkların amortismanı) aktarır. Bu giderler, daha sonraki yerleşimleri için ana (ana) faaliyet türü giderlerine dahil edilir.

amortismanın anlamı

Çeşitli harcanabilir malzemelerŞirket tarafından ana faaliyet için satın alınan , ana faaliyet giderlerine anında dahil olduğu için hemen fiyatını verin.

Bir şirket sabit kıymetler veya maddi olmayan duran varlıklar satın aldıysa, muhasebeci satın almalarının değerini hemen hesaplayamaz, çünkü bu tavsiye edilmemektedir. sonraki sebep. Sabit kıymetler veya maddi olmayan duran varlıklarla ilgili nakit maliyetlerin, ana faaliyette bitmiş ürünün maliyetine yansıtılması gerektiği göz önüne alındığında, bir kerelik kesinti, fiyatta gerekli aşırı artışa neden olacaktır. Bu nedenle bu tür kesintiler taksitler halinde yapılmalıdır.

Birçok işletim sistemi ve NMA da başka bir şeye tabidir - ahlaki. Bu tür aşınma ve yıpranma, OS veya NMA hiç kullanılmasa bile herhangi bir senaryoda gerçekleşir. Eskime, işletim sisteminin veya maddi olmayan varlıkların yeni gelişmelerin, üretim teknolojilerindeki iyileştirmelerin ve yeni işletim sistemi modellerinin piyasaya sürülmesinin arka planına karşı yaşlanmasıdır. ayrıca gider olarak kabul edilmelidir ve bu durumda amortisman da yapılır.

Şirketin hangi mülkü amortisman mülkü olarak kabul edilir?

Aşağıdaki durumlarda sabit varlıklara veya maddi olmayan duran varlıklara amortisman ayrılır:

• şirketin bu nesne üzerinde münhasır mülkiyet hakları varsa
• firma tarafından ekonomik bir avantaj elde etmek için kullanılıyorsa (nakit girişi)
• nesnenin tahmini veya kesin olarak belirlenmiş faydalı ömrü (bundan sonra FLI olarak anılacaktır) 12 aydan fazla ise
• nesne 40.000 ruble'den fazla satın alındıysa

amortisman süreleri

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre kayıt tutanlar dışındaki tüm şirketler aylık amortisman ödemek zorundadır. Şirket, muhasebe politikasında belirlenen amortisman transferi için bir formül seçme hakkını saklı tutar.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren firmalar, sabit kıymetlerin amortisman getiri dönemlerini kendi takdirlerine göre belirleyebilir, ancak yılda en az bir kez devredilmesi gerekir. Amortismanı maddi olmayan duran varlıklara iade ederken, basitleştirilmiş bir sistem altında faaliyet gösteren firmalar farklı bir ilkeye sahiptir. Maddi olmayan duran varlıklarla ilgili olarak, bu tür firmaların, bu nesnenin muhasebeye dahil edildiği bir zamanda maddi olmayan duran varlıkların satın alınması için giderlerin değerlerini yazmalarına izin verilir. Dönemler ve amortisman formülü de şirketin muhasebe politikasında sabitlenmelidir.

Amortisman, şirketin mülkünün konusu üzerinden ödenmeye başlar. gelecek ayşirketin muhasebesine dahil edilmesinden bir ay sonra.

Genel vergi sistemi (OSN) kapsamında muhasebe ve NGU'da amortisman

DOS'a sahip bir şirkette yürütülen NGU'nun amacı, gelir vergisi miktarını belirlemektir. Şirketin karının gelir eksi nakit giderler olduğu gerçeği göz önüne alındığında, bu durumda amortisman büyük önem, fon israfı olarak kabul edilir. Vergiye tabi matrahın (vergi tutarı) belirlenmesinde BÜ'de ve NGU'da amortisman iadesi formülleri ve sistemi farklıdır.

Amortisman ücretleri, bir veya başka bir sabit varlık veya maddi olmayan duran varlığın SPI'si temelinde hesaplanır. STI kapsamında, bir veya diğer sabit varlıkların veya maddi olmayan varlıkların topluma para alınmasını sağlayabildiği süre anlaşılmaktadır. Muhasebe kayıtlarını tutarken, SPI, nesnenin teknik özelliklerine veya beklenen hizmet ömrüne göre (ilk yöntemi kullanarak belirlemek mümkün değilse) şirket tarafından bağımsız olarak belirlenir. NSU için SPI, belirli bir düzenlemeye göre belirlenir - Tüm Rusya Sabit Varlıklar Sınıflandırıcısı (OKOF).

NSU'da muhasebede "sabit kıymet" kavramı yerine "sabit kıymet" kavramı kullanılmaktadır. Şirketin sabit kıymetleri ve sabit kıymetleri bir ve aynıdır.

Muhasebede, yukarıda belirtildiği gibi, başlangıç ​​fiyatı 40.000 ruble'den fazla olan herhangi bir mülk, amortisman mülkü haline gelir. NSU'da amortisman için mülk belirlenirken, OKOF referans kitabı tarafından yönlendirilirler.

Muhasebe kayıtlarında amortisman, muhasebeye dahil edildiğinde her bir duran varlık veya maddi olmayan duran varlık için ayrı ayrı verilirse, NGU'da tüm duran varlıklar veya maddi olmayan varlıklar için hemen amortisman verilir.

Bir işletmede muhasebe kayıtlarında amortisman kesintileri, ticari faaliyetlerde duran varlıkların veya maddi olmayan varlıkların kullanılmasına bakılmaksızın gerçekleşir. NSU'da, aksine, amortisman nesnesi herhangi bir nedenle şirketin ekonomik faaliyetine katılımını askıya almışsa, amortisman askıya alınır. Bu durumda, daha önce verilen amortisman değeri (eğer amortisman gerçekleşmişse) şirketin nakit makbuzlarına iade edilmelidir.

Muhasebede amortismanın iadesi için dört formül vardır: doğrusal kabul, azaltılmış bakiyenin kabulü, SPI'nin yıl sayısı değerine göre transferlerin kabulü, üretilen malların hacmiyle orantılı transferler. NSU'da yalnızca iki amortisman transfer formülü vardır: doğrusal ve doğrusal olmayan. Aynı zamanda, NGU'nun lineer kabulünde, BU'nun lineer kabulünde olduğu gibi, amortismanın hesaplanması gerektiğinde aynı formül kullanılır.

USN kapsamında BU ve NGU'da amortisman

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile, amortisman iade süreci ile ilgili olarak NGU ve BU arasında da bir fark vardır. Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler”e göre NGU'lara liderlik eden küçük firmalar için, temel vergi sisteminden farklı olan amortismanın aktarılması ilkesi çalışır. Özel rejim (STS) kapsamında, küçük firmaların sabit varlıklar veya maddi olmayan varlıklar üzerinde bir yıl içinde tek tip amortisman ücreti ödemesine izin verilir. Bu sistem kapsamında, nesne raporlama yılının ilk çeyreğinde faaliyete geçirilmişse, satın alma maliyeti amortisman şeklinde sonraki tüm yıllara bölünür. Nesne, raporlama yılının son çeyreğinde faaliyete geçmişse, satın alma maliyeti bir seferde amortisman olarak düşülür. Yukarıda belirtildiği gibi, özel bir rejim kapsamında muhasebede, şirketlerin amortisman iade sürelerini kendi başlarına seçmelerine izin verilir.

Muhasebe kayıtlarında amortisman transferi için formüller

1. Doğrusal. SPI sırasında tek tip amortisman getirisi. Doğrusal kabul için amortisman formülleri:

• Na = (1 / SPI) * %100
• A = PS * Na

1. Azaltılmış bir bakiye almak. Getiri, bakiyedeki fiyata (artık değer) bağlıdır ve çarpanlar (1, 2 veya 3) kullanılır. İndirgenmiş bir bakiyeyi kabul ederken amortisman formülleri:

• Na = (1 / SPI) * %100 * KP
• A \u003d PS * Na - 1. ayda
• İşletim Sistemi = PS - A
• A \u003d OS * Na - 2. ve sonraki aylarda

1. SPI yıllarının toplamı ile iade kabulü. Hesaplama, bir kesir ile çarpılan orijinal fiyata dayanmaktadır. Bu kesrin payında, miktar tam yıllar SPI'nin sonuna kadar. Kesir paydasında - SPI yıllarının sayısı. Bu teknikle, amortisman değeri her yıl kademeli olarak azaltılır. SPI yıllarının toplamına dayalı amortisman kesintileri formülü:

• A \u003d PS * (KPL / SCHLSPI)

1. İadenin kabulü, serbest bırakılan malların hacmi ile orantılıdır. Bu kabul için amortisman oranı, aylık tamamlanan mal sayısının, tüm SPI için bu göstergenin hesaplanan veya standart değerine oranı olarak hesaplanır. Bu teknikle, amortisman değeri aydan aya farklılık gösterebilir. Üretilen malların hacmiyle orantılı olarak amortisman ödenirken amortisman formülü:

Formüllerdeki kısaltmaların açıklaması:

Amortisman transferi örnekleri

Doğrusal alım

Şirket, işletim sistemini 180.000 ruble orijinal fiyatından satın aldı. Bu işletim sistemi için STI 5 yıl (60 ay) olarak belirlendi.

Na = (1/60) * %100 = %1,67

A \u003d 180.000 * %1,67 \u003d 3006 ruble

Yüzdesi olan herhangi bir sayının 100'e bölünen bir sayı olduğunu, yani bizim durumumuzda %1,67'nin 1,67 / 100 olduğunu hatırlatırız. Genişletilmiş biçimde, son işlem şöyle görünecektir: 180.000 * (1.67 / 100 ).

Azaltılmış bakiye alma

Şirket, işletim sistemini 180.000 ruble orijinal fiyatından satın aldı. Bu işletim sistemi için STI 5 yıl (60 ay) olarak belirlendi. amortisman getirisi için ikiye eşit seçilmiştir.

Na = (1/60) * %100 * 2 = %3.34

A \u003d 180.000 * %3.34 \u003d 6012 ruble, amortisman transferinin ilk ayında

İşletim Sistemi \u003d 180.000 - 6012 \u003d 173.988 ruble

İkinci ve sonraki aylarda A \u003d 173.988 * %3.34 \u003d 5811.20 ruble (yuvarlanmış)

SPI yıl sayıları toplamına göre iade kabulü

Şirket, işletim sistemini 180.000 ruble orijinal fiyatından satın aldı. Bu işletim sisteminin STI'si 5 yıl olarak belirlendi.

A (yıllık) \u003d 180.000 * (5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) \u003d ilk yıl için 60.000 ruble

A (aylık) = 60.000 / 12 = İlk yıl boyunca aylık 5.000 ruble

A (yıllık) \u003d 180.000 * (4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) \u003d ikinci yıl için 48.000 ruble

A (aylık) = 48.000 / 12 = ikinci yıl boyunca aylık 4.000 ruble

Serbest bırakılan malların hacmi ile orantılı olarak iade kabulü

Şirket, işletim sistemini 180.000 ruble orijinal fiyatından satın aldı. 5 yılda üretilen tahmini mal hacmi 150.000 adettir. Bir ayda 1800 adet üretildi.

A \u003d 180.000 * (1800 / 150.000) \u003d 2160 ruble

Tanıtmak üretim süreci sabit varlıklar (PF) olmadan imkansızdır. Bir ürünün yaratılmasını sağlayarak, eskirler, yani amortismana tabi tutulurlar, fiyatlarının bir kısmını serbest bırakılan malların maliyetine katkıda bulunurlar. Aylık eşit taksitler halinde hesaplanan bu tutarlar "amortisman" adı altında birleştirilmiş ve devlet tarafından belirlenen kesinti oranı "amortisman oranı" olarak tanımlanmıştır.

Amortisman oranı- işletme tarafından işletilen sabit kıymetin fiyatının yüzdesi olarak hesaplanan değer. Bir firma tarafından üretilen herhangi bir ürünün maliyeti her zaman sabit varlıkların amortismanından bir pay içerir. Amortisman oranı nasıl belirlenir ve yapılır gerekli hesaplamalar bu makaleden öğrenin.

Sabit kıymetlerin amortisman oranı: kavram ve yapı

300 000 ovmak. / 20 yıl = 15.000 ruble.

Yüzde olarak amortisman oranı şuna eşit olacaktır:

15.000 ovmak. / 300.000 ovmak. × %100 = %5.

Amortisman oranı, şirketin benimsediği amortisman yöntemine bağlı olarak belirlenir. Muhasebede dört yol vardır:

• doğrusal, kesintiler boyunca eşit paylarda yapıldığında tam süreli tesisin işletilmesi (sunulan örnekte olduğu gibi);
• İndirimlerin, her raporlama yılı için amortisman oranının kalıntı (orijinal değil) değerine oranıyla hesaplandığı azalan bakiye yöntemi. Örneğe devam ederek, amortisman miktarını hesaplıyoruz. gelecek yıl. 1. çalışma yılında 300.000 ruble'nin% 5'i 15.000 ruble ise, 2. hesaplamada şu şekilde olacaktır: 285.000 ruble'nin% 5'i. (300.000 - 15.000), yani. 14.250 ruble. Bu durumda, amortisman oranı değişmedi ve amortisman miktarı azaldı. Hızlandırılmış amortisman kullanıldığında, yıl için oranı formül kullanılarak hesaplanabilir. % = K / SPI, burada K- şirkette kabul edilen artan katsayı. 3'ten büyük olamaz;
• toplam DYY maliyetinin silinmesi yöntemi. Bu yöntemi kullanırken, hesaplama, amortisman oranının hesaplanmasını içermez. Bununla birlikte, yıllık amortisman oranı ile tanınan sabit kıymetin maliyetinin payını anlayarak, hesaplama formülü şöyle görünebilir: N = CHL / ∑CHL, burada CL, OS nesnesinin STI'sinin sonuna kadar kalan yıl sayısıdır ve ∑CHL, SS yıllarının toplamıdır. Örneğimizde hesaplama şu şekilde olacaktır:
  • - 1. yılda % = 20 yıl / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 ) = %9.5.
  • Amortisman oranı (HA) \u003d %9,5 x 300.000 ruble. = 28.500 ruble;
  • - 2. yılda % = 19 yıl / 210 = %9
  • AÇIK \u003d %9 x 30.000 \u003d 27.000 ruble. vb.;
  • Bu yöntemi uygularken, amortisman miktarı kadar amortisman oranı da düşecektir.
• satılan ürünlerin miktarıyla orantılı olarak maliyeti silme yöntemi. Bu yöntemle, amortisman tutarı, fatura dönemi için üretim hacminin doğal göstergesinden hesaplandığından, yıllık oran hesaplanmaz.

Vergi amaçlı amortisman oranlarını hesaplarken, yalnızca iki yöntem kullanılacaktır - doğrusal ve doğrusal olmayan. Lineer en popüler olanıdır ve faal şirketlerin %70'inde kullanılmaktadır. Basit, özlü ve kesin olarak kabul edilir.

Ortalama amortisman oranı

Ortalama yıllık oranın hesaplanması - önemli nokta amortisman miktarını planlarken, çünkü bu gösterge nihai finansal sonucu etkiler. Ortalama amortisman oranını hesaplamak için zorunlu olan ilk parametreler şunlardır:

• Dönem başındaki sabit kıymetlerin maliyeti;
• OF'nin işletmeye alınması için yıllık ve ileriye dönük ödemeler;
• Mülkün planlanan elden çıkarılması hakkında bilgi.

Raporlama dönemi için ortalama yıllık amortisman oranı aşağıdaki formülle belirlenir:

• H a \u003d ∑ A o / OF cf,
  • burada Ha, % cinsinden amortisman oranıdır;
  • ∑A o - raporlama döneminde hesaplanan sabit kıymet amortisman tutarı, ruble olarak;
  • OF cf - ruble cinsinden sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti.

Üretim varlıklarının maliyetindeki düşüşün yansıtılmasına ilişkin esaslar

Muhasebe kurallarına göre, tüm tüzel kişiler sabit kıymetlerin amortismanı tahakkuk ettirilmesi gerekir (bundan böyle OS veya OF indirimleri mümkündür). Amortisman, sabit kıymetlerin maliyetinin kısmen bitmiş ürün edinme maliyetlerini dengelemek için.

Başka bir deyişle, amortisman iki türe ayrılan amortismandır:

• fiziksel
• ahlaki.

Fiziksel- hizmet ömürleri boyunca sabit kıymetlerin maliyetindeki değişiklik olarak ifade edilir. şundan kaynaklanır mekanik darbe, doğal olaylar korozyon ve diğer faktörler gibi. Amortismanın bir sonucu olarak, duran varlıkların kalıntı değeri azalır.

İşletim sisteminin çalışma süresini uzatmak için onarılırlar (büyük veya mevcut). Onarım maliyeti, varlığın kalıntı değerini artırır.

Görünüş nedeni modası geçme- sürekli gelişen bilimsel ilerleme. Her yıl eskilerin yerini alan yeni teknolojiler tanıtılıyor. Daha yüksek düzeyde otomasyon ve birim zaman başına üretkenlik ile daha yeni yüksek hassasiyetli ekipman üretiliyor.

Ekipmanın fiziksel durumu iyi olabilir, ancak zaten eskimiş olabilir. Bu nedenle, ondan daha düşük olacaktır. teknik özellikler bundan fazla modern modeller bilgisayarlar gibi.

Sabit kıymet edinme ve yenileriyle değiştirme maliyetini karşılamak için amortisman kesintileri yapılır. Amortisman hesaplamak için çeşitli yöntemler vardır. Bazı türlere bakalım.

doğrusal ilke

Doğrusal yöntem, değerin birikim fonuna tek biçimli dağılımından oluşur. Amortisman miktarı, maliyetlerin bölünmesiyle belirlenir. Paraömür boyu fon satın almak için.

Amortismanın bu şekilde hesaplanabilmesi için OF'nin standart hizmet ömrünün bilinmesi gerekir. Tüm amortisman dönemi boyunca, aynı tutar, amortisman nesnesinin maliyetini telafi etmek için özel bir fona aylık olarak düşülür. çizgi yöntemi OF'nin her bir örneği için geçerlidir.

Avantajlar Bu method hesaplama basitliğinden oluşur. Bu, en basit amortisman hesaplama türüdür, ancak dezavantajları vardır. Dezavantajı, mutlaka var olan ve önemli bir rol oynayan eskimenin dikkate alınmamasıdır.

A l \u003d C / T / 12, nerede

Al - aylık amortisman tutarı

C - satın alma fiyatı

T - hizmet süresi 12 - ay sayısı

Doğrusal olmayan yöntemin ilkesi

Bu tür amortisman, tek bir nesneye değil, belirli bir üretim varlığı grubuna uygulanır.

Bu nedenle, belirlemek için defter değeri bir birim, ayrı bir hesaplama yapılmalıdır.

Hızlandırılmış amortisman için doğrusal olmayan yöntem kullanılır. Gruptaki tüm nesneler, bu işletim sistemi grubu için bir katsayı kümesine tabidir.

Fonların cari değeri katsayı ile çarpılır ve aylık amortisman tutarı hesaplanır.

Katsayılar yasama düzeyinde belirlenir ve kullanılması zorunludur. İlk dönemlerde kesintiler en büyüktür ve kademeli olarak sıfır değerine düşer.

Amortisman hesaplama formülü:

Bir \u003d Os-s *k, nerede

Os-s - defter değeri

OS k - katsayısı

Yöntemin dezavantajlarından biri, hesaplama bir bütün olarak grup için yapıldığından, muhasebe biriminin defter değerinin olmamasıdır. Avantaj, hesaplama hızıdır.

Azalan bakiye yönteminin prensibi

Bu method doğrusal olmayan forma aittir. Üretim varlıklarının maliyetini hızla amorti eder. Bu yöntem, çalıştırılan ekipman hızla eskidiğinde kullanmak için etkilidir.

Sabit kıymetleri hızlı bir şekilde silmenize ve yenileriyle değiştirmenize olanak tanır. Şu dikkate alınmalıdır ki bu tür amortisman tüm gruplar için geçerli değildir.

İstisna:

• arabalar
• Ofis mobilyaları
• 3 yıldan fazla hizmet ömrüne sahip ekipman
• benzersiz ekipman.

Hesaplama, sabit kıymetlerin defter değerine dayalı olarak yıllık amortisman tutarının belirlenmesinden oluşur. İlk olarak, hesaplama için makinelerin hizmet ömrünü belirlemek gerekir. Daha sonra birimi sabit kıymetlerin ömrüne bölerek amortisman oranını hesaplayın ve katsayıyı uygulayın.

Amortisman aylık olarak yapıldığından, amortisman oranı bir yıldaki ay sayısına bölünmelidir, aylık oranı elde ederiz.

Böylece, amortismanı hesaplamak için formül elde ederiz:

Aum \u003d Co * Hp * k,

Yeni = 1/Тср/12, nerede

Ortak - sabit kıymetlerin başlangıç ​​veya defter değeri

Нр - amortisman oranı

K - katsayısı (1'den 2.5'e. Uygulamada, 2)

Тср – OF'nin çalışma ömrü

12 - ay sayısı

Mevcut mevzuata göre, sabit kıymetlerin cari maliyeti satın alma fiyatının %20'sine ulaşırsa, sabitlenmeli ve aylık amortisman hesaplaması doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak yapılmalıdır.

Dezavantajı, tüm sabit kıymet gruplarına uygulanamamasıdır ve ayrıca defter değerinin %20 bariyerini izlemek gerekir. Avantajlarından biri olarak, duran varlıkların amortismanını mümkün olan en kısa sürede gerçekleştirmenize olanak tanır.

Amortismanın işletme yıllarının toplamına göre muhasebeleştirilmesi

Bu yöntem, önceki gibi, izin verir İlk aşama sabit kıymetlerin amortismanlarını mümkün olduğunca yerine getirmek için işletilmesi.

Fonların hızla eskimesi durumunda uygulanması tavsiye edilir. Hesaplaması kolaydır. Amortismanı hesaplamak için ekipmanın ömrüne ihtiyacımız var.

Başlangıçta, OF'nin hizmet ömrünün sayılarının toplamını hesaplıyoruz. Ardından, kalan yıl sayısını yıl sayıları toplamına bölerek ve sabit kıymet edinme maliyetiyle çarparak katsayıyı buluyoruz.

Aylık kesinti miktarını almak için yıllık tutarı 12'ye bölün (bir yıldaki ay sayısı)):

LAmschl \u003d Sper * OL / MF / 12, nerede

Sper - edinme maliyeti

OL - OF'nin hizmet ömrünün sonuna kadar kalan yıllar

STS - hizmet ömrü yıllarının toplamı

OS 12 - ay sayısı

Açıklık sağlamak için, üretim varlıklarının ömürlerinin sayılarının toplamının nasıl hesaplanacağını örnekle göstereceğiz. Örneğin, göre düzenleyici belgeler hizmet ömrü 3 yıldır. Nesnenin yaşam boyu sayılarının toplamı 1+2+3 = 6 olacaktır.

Bu yöntemi kullanırken, sabit kıymetlerin maliyeti tam olarak amortismana tabi tutulur. Tamamen amortismana tabi tutmak için sabit kıymetlerin cari maliyetini takip etmeye gerek yoktur.

Üretim yöntemine göre hesaplama

Maliyeti üretim hacmiyle orantılı olarak yazma yöntemine üretim denir. Yöntemin adı, amortisman ilkesini içerir. Sabit kıymetlerin maliyeti, çıktı hacmine göre yazılır.

Bu yöntemin uygulanabilmesi için üretim planının hazırlanması gerekmektedir. özel ekipman. Planlanan üretim göstergelerine göre amortisman kesintileri yapılır.

Aylık kesintilerin miktarı doğrudan çıktının boyutuna bağlıdır. Bu nedenle, planlanan göstergeleri hazırlarken hesaplama parametrelerini seçmek gerekir. Hesaplama parametresi, birim zaman başına üretilen ürün sayısı veya belirli bir ekipman türü için çalışılan saat sayısı olabilir.

Hesaplama parametresinin seçimi, sabit kıymetlerin türüne bağlıdır. Örneğin, araçların amortismanını yaparken, bir rallinin saat sayısını kullanmak daha uygundur. Bu yöntem üretim tesislerinin ömrünü dikkate almaz.

Üretim yöntemini hesaplamak için formülü göz önünde bulundurun:

Nisan \u003d (Sper - Slick) * Op / Oo, nerede

Sper - satın alma sırasındaki maliyet

Kaygan - tasfiye maliyeti

Op - planlanan çıktı hacmi

Оо, toplam işletme süresi için satış hacmidir.

Amortisman üretim yönteminin araçlara uygulanması tavsiye edilir. Ancak, planlı göstergelerin hazırlanmasını gerektirecektir: ilk olarak, üretim tesislerinin hizmet ömrü ve ikincisi, raporlama ayı için pazarlanabilir ürünlerin üretim hacmi, toplam hizmet ömrü ile ilgili.

Hızlandırılmış yöntem türleri

Hızlandırılmış amortisman yöntemi şunları içerir:

• yılların toplamı
• OF kalıntı değeri

İlk amortisman türü yukarıda açıklanmıştır. İkinci yöntemi ele alalım. Amortisman, sabit kıymet edinme maliyetine dayanır.

Amortisman, orijinal maliyetin ve ardından cari maliyetin ikiye bölünmesiyle hesaplanır. Son amortisman döneminde, sabit kıymetlerin defter değerinin tam olarak silinmesi yapılır.

Alım fiyatından tüm geçmiş yılların hurda değeri ve amortismanı düşülür.

Böylece, ekipmanın son çalışma dönemi için amortisman tutarını elde ederiz. Bu yöntem, ekipmanın maliyetini operasyonun ilk yıllarında mümkün olduğunca silmeyi ve yeni ekipman alımı veya mevcut ekipmanın onarımı için fon biriktirmeyi mümkün kılar.

Eskimeye maruz kalan ekipman için artık değer yöntemi kullanılmalıdır.

Amortisman hesaplama formülünü göz önünde bulundurun:

Am1 \u003d Sper / 2- İlk yıl

Am2 = Am1/2- ikinci yıl

Am3 = Am2/2- üçüncü yıl

Am4 = (Sper - Am1 - Am2 - Am3 - Kaygan), nerede

Sper - sabit kıymetlerin satın alınması için fon maliyeti

Kaygan - zarar yazma maliyeti

Am1, Am2, Am3, Am4 - ilk yıldan dördüncü yıla kadar olan dönem için amortisman miktarı

Yukarıdaki formül, OF'nin 4 yıllık hizmet ömrü için hesaplanmıştır. Bu formül herhangi bir amortisman dönemi için kullanılabilir. Bunu yapmak için, bir önceki yılın amortismanını, sondan bir önceki dönem de dahil olmak üzere ikiye bölmeye devam ediyoruz.

AT geçen sene Am4 formülünde belirtilen ilkeye göre amortisman yapıyoruz, yani. satın alma fiyatından önceki tüm dönemlerin birikmiş amortismanını ve bugünkü değeri çıkarırız. Son dönemin amortisman tutarını alıyoruz.

Üretim varlıklarının amortismanı için birçok yöntem geliştirilmiştir. Belirli bir yöntemin seçimi, sabit varlıkların türüne ve amortisman muhasebesinin amacına bağlıdır. Amortisman yöntemlerini uygulama prosedürü, işletmenin muhasebe politikası tarafından belirlenir ve ilgili organı tarafından onaylanır.

Amortisman yöntemi, duran varlığın ömrü boyunca değişmeden kalmalıdır. Bu nedenle, üzerinde İlk aşama Amortismanın hedeflenmesi gerekir - karşılığında yeni ekipman satın almak veya bilançoda daha yüksek sabit kıymet değerine sahip olmak için maliyeti daha hızlı yazmak önemlidir.

Noskova Elena

15 yıldır muhasebe mesleğinin içindeyim. Bir şirketler grubunda baş muhasebeci olarak çalıştı. Denetimlerden geçme, kredi alma konusunda deneyimim var. Üretim, ticaret, hizmet, inşaat alanlarına aşina.