Joriy moliyaviy rejani tuzish

Moliyaviy reja korxona ichidagi rejalashtirishning ajralmas qismi bo'lib, kelgusi davrda korxonani zarur mablag'lar bilan ta'minlash va moliyaviy faoliyati samaradorligini oshirish uchun ko'rsatkichlar tizimini ishlab chiqish jarayonidir.Moliyaviy rejalashtirish - boshqaruvning asosiy yo'nalishlaridan biri. dan zarur resurslar miqdorini aniqlashni o'z ichiga olgan funktsiyalar turli manbalar va ushbu resurslarni o'z vaqtida va korxonaning tarkibiy bo'linmalari tomonidan oqilona taqsimlanishi.

Moliyaviy rejalashtirish kompaniya faoliyati uchun zarur resurslarni ta'minlash uchun zarur:

• kapitalni samarali qo'yish variantlarini tanlash;
• mablag'lardan tejamkorlik bilan foydalanish hisobiga foydani oshirish uchun xo'jalik ichidagi zaxiralarni aniqlash.

Bu korxonaning moliyaviy holatini, to'lov qobiliyatini va kredit qobiliyatini nazorat qilishga yordam beradi.

Moliyaviy rejalashtirishni hisoblashning ko'plab usullari mavjud, ammo moliyaviy reja qanday tuzilganidan qat'i nazar, o'zgarmas bo'lgan umumiy qoidalar, printsiplar ham mavjud.

Bu muhim. Moliyaviy rejalashtirish maqsadli, tezkor, real, boshqaruvchi, jamoaviy, tartibga solinadigan, uzluksiz, keng qamrovli, uzluksiz, muvozanatli, boshqaruv uchun shaffof jarayon bo'lishi kerak. Moliyaviy rejalashtirish xarajatlari uning ta'siriga mos kelmasligi kerak.

moliyaviy rejalashtirish- mas'uliyatli jarayon, shuning uchun siz unga rasmiy ravishda yaqinlasha olmaysiz.

Rejalashtirish jarayonida keyingi davr uchun moliyaviy rejalarni tuzishda ishdagi muvaffaqiyatsizliklarning sabablari haqida xulosa chiqarish, ijobiy tajriba bilan birga ushbu omillarni hisobga olish kerak.

Turli sohalarni moliyaviy resurslar bilan ta'minlash uchun moliyaviy rejalashtirish har tomonlama bo'lishi kerak:

• innovatsiyalar (ya’ni mahsulotlarning raqobatbardoshligini ta’minlashga ta’sir etuvchi yangi texnologiyalarni ishlab chiqish va joriy etish, yangi mahsulotlar, ishlab chiqarish tarmoqlarini yaratish va h.k.);
• ta'minot va marketing faoliyati;
• ishlab chiqarish (operatsion) faoliyat;
• tashkiliy faoliyat.

Moliyaviy rejalarni tuzishda quyidagilar qo'llaniladi: axborot manbalari:

• buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot ma'lumotlari;
• oldingi davrlarda moliyaviy rejalarning bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlar;
• mahsulot iste’molchilari va moddiy resurslar yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar (shartnomalar);
• buyurtmalar, talab prognozlari, sotish bahosi darajasi va bozor sharoitining boshqa xususiyatlaridan kelib chiqqan holda sotish hajmlarining prognozli hisob-kitoblari yoki mahsulotni sotish rejalari;
• qonun hujjatlari bilan tasdiqlangan iqtisodiy standartlar (soliq stavkalari, davlat ijtimoiy jamg'armalariga ajratmalar bo'yicha tariflar, amortizatsiya stavkalari, buxgalteriya hisobi stavka foizi, eng kam oylik ish haqi va boshqalar).

Rejalashtirish jarayonida, iloji bo'lsa, barcha omillarni hisobga olish yoki tahlil qilish kerak: tahliliy materiallar, bozor tendentsiyalari, umumiy siyosiy va iqtisodiy vaziyat, tahlilchilar va ekspertlarning fikrlari, axloqiy va axloqiy me'yorlar va boshqalar.

Tahlil qilish kerak iqtisodiy(Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi, valyuta kurslari, mahalliy banklardagi kreditlar bo'yicha foiz stavkalari, mavjud bo'sh pul mablag'lari miqdori, kreditorlik qarzlarining muddati va boshqalar) va iqtisodiy bo'lmagan omillar (debitorlik qarzlarini undirish imkoniyati, raqobat darajasi, qonunchilikdagi o'zgarishlar va boshqalar). Qaror qabul qilishdan oldin, barcha mavjud alternativalarni baholash muhimdir. Bundan tashqari, rejaning to'g'riligi uchun indikatorning qat'iy qiymatini emas, balki qiymatlar oralig'ini baholash maqsadga muvofiqdir. Mumkin bo'lgan fors-major vaziyatlarni hisobga olish muhimdir.

Eslatma. Rejalar belgilangan maqsadlarga erishishga yo'naltirilgan bo'lishi kerak (rejaning asosi kompaniyaning hozirgi yutuqlari emas, balki uning haqiqiy imkoniyatlaridir).

Misol uchun, kompaniyaning aylanmasi hozirda 1 000 000 rublni tashkil etadi va agar ishdagi kamchiliklar bartaraf etilsa, u holda aylanmani nisbatan osonlik bilan ikki barobarga oshirish mumkin. Agar bunday vaziyatda reja mavjud ko'rsatkichlarga asoslangan bo'lsa, unda biz kompaniyaning imkoniyatlarini hisobga olmaymiz (moliyaviy reja samarasiz bo'ladi).

Moliyaviy reja (agar siz hodisalarning rivojlanishining turli stsenariylarini hisobga olmasangiz) eng ehtimoliy prognozli vaziyatlar yuzaga kelgan taqdirda muayyan harakatlar strategiyasini o'z ichiga olishi kerak. Masalan, kompaniya o'z hisob-kitoblarida an'anaviy birliklardan - AQSh dollaridan foydalanadi. Kompaniya rahbariyati shunday vaziyatda harakat strategiyasiga ega bo'lishi kerak keskin o'zgarish dollar kursini o'zgartiring va o'z g'oyalarini moliyaviy rejada birlashtiring, shunda bo'ysunuvchilar ham ushbu strategiyani aniq ifodalaydi.

Rejani tuzishda rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga erishilganda ularni qayta ko'rib chiqish imkoniyatini oldindan ko'rish kerak. Rejalarda moslashuvchanlikka erishish usullaridan biri minimal, optimal va maksimal natijalarni belgilashdir.

Eslatma. Moliyaviy rejani tuzib bo'lmaydi, shunda unga muvofiq kompaniyada naqd pul zaxirasi bo'lmaydi.

Bunday vaziyat har qanday fors-major holatlari, rejadan tashqari to'lovlar yoki tushumlarni kechiktirish nafaqat bundaylarning qulashiga olib kelishi mumkin. moliyaviy reja balki kompaniyaning o'zi ham. Shunga qaramay, etishmayotgan mablag'larni topishdan ko'ra, ortiqcha mablag'larni foydali tarzda investitsiya qilish osonroq.

Qo'shimcha jalb qilishda moliyaviy resurslar amal qilishi kerak muvofiqlik printsipi, ya’ni bu davrda korxonada bo‘sh naqd pul bo‘lmasligi va kreditni qaytarish uchun yana qarz olishga to‘g‘ri kelishini bila turib, qimmat uskunalar sotib olish uchun qisqa muddatli kredit olish mantiqiy emas.

Aytaylik, kompaniyaga o'rtacha yetkazib berish muddati bir oy bo'lgan inventarni to'ldirish uchun mablag' kerak. Bunday holda, uzoq muddatli kredit olish, uni ortiqcha to'lash asossizdir.

Ko'pchilik kompaniyaning sof yoki taqsimlanmagan foydasini iqtisodiy muomalaga kiritilishi mumkin bo'lgan ba'zi bir real aktivlar deb hisoblab, adashadi. Ko'pincha bu holatdan uzoqdir. Shuning uchun, amalga oshirish orqali moliyaviy rejalashtirish Qo'shimcha moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyojni aniqlashda taqsimlanmagan foyda, taqsimlanmagan yo'qotish kabi ko'rsatkichlarga murojaat qilishda xato qilish mumkin emas.

Rejalashtirish bosqichlaridan biri bu moliyaviy tahlil , uning davomida kompaniyaning to'lov qobiliyati tahlil qilinadi. Keng tarqalgan xato shundaki, moliyachilar rejaga ko'rsatkichlarni kiritadilar, ular haqiqiy ko'rsatkichlarni tahlil qilishda o'zlari tanqid qiladilar. Ko'pincha vaziyat yomon likvidli va to'lovga layoqatsiz moliyaviy rejalar yaratilganda yuzaga keladi. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun likvidlik va to'lov qobiliyatini baholash ko'rsatkichlari haqida eslash, shuningdek, moliyaviy rejani tuzishda ularga e'tibor berish kerak.

Moliyaviy rejalashtirish turlari va moliyaviy rejalar

Moliyaviy rejalarni tuzish muddatlari boshqacha bo'lishi mumkin. Odatda, moliyaviy rejalar yaxlitlangan davr uchun tuziladi (oy, chorak, olti oy, 9 oy, 1-3 yil yoki undan ko'proq). Bu an'ana ishning qulayligi bilan bog'liq: bir yil 10 kundan ko'ra reja tuzib, uni bir yil davomida ishlatish ancha yaxshi.

Reja tuzilgan davrga qarab uzoq muddatli, o'rta muddatli va qisqa muddatli rejalar mavjud (1-jadval).

Jadval 1. Rejalar turlari va ularning xususiyatlari
Moliyaviy rejaning turi	Rejalashtirish nomi	Moliyaviy reja tuziladigan davr
Qisqa	Operatsion
o'rta muddatli	taktik
Uzoq muddat	strategik	3 yildan ortiq

Ushbu tasnif o'zining kamchiliklariga ega. o'rta muddatli moliyaviy reja 1-3 yil ichida tuzilgan reja deymiz. Ammo qurilish kompaniyasini oladigan bo‘lsak, bitta ob’ektni qurish uchun o‘rtacha 1-3 yil vaqt ketadi. Shuning uchun kompaniya uchun uch yilga tuzilgan reja (rasmiy ravishda o'rta muddatli) bo'ladi qisqa muddatga. Moliyaviy rejani tuzish muddati muhim ahamiyatga ega.

Moliyaviy rejalar asosiy va yordamchi (funktsional, xususiy) bo'lishi mumkin. Yordamchi rejalar asosiy rejalarni tayyorlashni ta'minlash uchun mo'ljallangan. Masalan, bosh reja daromad, tannarx, soliq to'lovlari va boshqa ko'plab rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi.

Barcha ko'rsatkichlarni bitta rejaga (asosiy) kiritish uchun birinchi navbatda deyarli har bir ko'rsatkich bo'yicha bir qator yordamchi rejalarni tuzish kerak. Siz daromadlar, xarajatlar va boshqa ko'rsatkichlar miqdorini rejalashtirishingiz kerak (faqat shundan keyingina siz asosiy rejani olgan holda hamma narsani birlashtira olasiz).

Eslatma. Rejalar kompaniyaning alohida bo'linmalari uchun ham, butun kompaniya uchun ham tuzilishi mumkin. Asosiy rejalarni o'z ichiga olgan kompaniyaning jamlangan jamlangan moliyaviy rejasi individual bo'linmalar, bosh moliyaviy reja bo'ladi.

Moliyaviy rejalarni tuzish vaqtida quyidagilar bo'lishi mumkin:

• kirish (tashkiliy) - kompaniya tashkil etilgan sanada tuziladi;
• joriy (operatsion) - kompaniyaning butun faoliyati davomida davriy ravishda tuziladi;
• inqirozga qarshi;
• birlashtiruvchi (ulanish, qo'shilish rejalari);
• ajratish;
• tugatish.

Nisbatan inqirozga qarshi, birlashtiruvchi (birlashtiruvchi),ajratish, tugatish moliyaviy rejalar, ular kompaniya qayta tashkil etish (tiklash) tartib-qoidalaridan o'tganda, tashkilot birlashtirilgan, bo'lingan yoki tugatish bosqichida bo'lganida tuzilgan degan xulosaga kelish oson.

Inqirozga qarshi moliyaviy rejani shakllantirish zarurati kompaniya aniq bankrotlik bosqichida bo'lganda paydo bo'ladi. Inqirozga qarshi moliyaviy reja yordamida siz kompaniyaning haqiqiy yo'qotishlari nima ekanligini, kreditorlik qarzlarini to'lash uchun zaxiralar mavjudligini va ularning taxminiy qiymatini, shuningdek, ushbu vaziyatdan chiqish yo'llarini aniqlashingiz mumkin.

Bo'lish va birlashtiruvchi(rejalarni ulash, birlashtirish) moliyaviy rejalarni antipodal rejalar deb atash mumkin. Ulanmoqda(birlashtirish, qo'shilish rejalari) va ajratish moliyaviy rejalar bir kompaniya boshqasiga qo'shilganda yoki kompaniya bir nechta yuridik shaxslarga bo'linganda tuziladi. Ya'ni, qayta tashkil etish jarayonida birlashtiruvchi (birlashtirish, qo'shilish rejalari) va ajratish rejalari shakllanadi. yuridik shaxs, qo'shilish, qo'shilish, bo'linish, ajratish yoki o'zgartirish shaklida bo'lishi mumkin. birlashtiruvchi(ulanish, qo'shilish rejalari) moliyaviy rejalar ikki yoki undan ortiq kompaniyalar biriga birlashganda (qo'shilganda) yoki bir yoki bir nechta tarkibiy bo'linmalar ushbu kompaniyaga qo'shilganda tuziladi. Bo'lish moliyaviy rejalar kompaniya ikki yoki undan ortiq kompaniyaga bo'linish paytida yoki ushbu kompaniyaning bir yoki bir nechta tarkibiy bo'linmalari boshqasiga bo'linganda tuziladi. Tugatishning moliyaviy rejalari korxona tugatilgan paytda tuziladi. Tugatish sabablari bankrotlik, qayta tashkil etish tufayli yopilish bo'lishi mumkin.

MISOL 1

"Statik" MChJ moliyaviy rejani tuzdi, unda ma'lum rejalashtirilgan ko'rsatkichlar belgilangan. Ushbu moliyaviy reja har qanday tashqi yoki ichki sharoitlarning o'zgarishi sababli ko'rsatkichlarning o'zgarishini nazarda tutmaydi. Bunday moliyaviy reja statik bo'ladi.

"Dinamik" MChJda moliyaviy rejada qanday vaziyat amalga oshirilishiga qarab ko'rsatkichlar qiymatlarining turli xil variantlari mavjud. Ya'ni, mahsulot sotishning 20% ​​ga o'sishi bilan ba'zi ko'rsatkichlar va rivojlanish varianti rejalashtirilgan, 40% dan ortiq o'sish bilan, boshqa ko'rsatkichlar va rivojlanish varianti va boshqalar.Aslida ushbu korxonaning dinamik moliyaviy rejasi. statik moliyaviy rejalar to'plami bo'ladi.

Dinamik rejalar ko'proq ma'lumotga ega, ammo ularni tuzish statiklardan ko'ra qiyinroq. Agar statik moliyaviy rejalarda vaziyatning bitta versiyasi ishlab chiqilgan bo'lsa, dinamik moliyaviy rejalarda - ikkita yoki undan ko'p. Shunga ko'ra, kompilyatsiyaning murakkabligi va mashaqqatliligi mutanosib ravishda oshadi.

Axborot hajmiga ko'ra, rejalar yagona va birlashtirilgan (konsolidatsiyalangan) bo'lishi mumkin. Yagona rejalar bitta kompaniya uchun strategiyani ko'rsatish. Xulosa (konsolidatsiyalangan) rejalar butun kompaniyalar guruhi uchun harakat strategiyasini ifodalaydi. Bunday moliyaviy rejalar ko'pincha qachon tuziladi gaplashamiz bir shaxs yoki shaxslar guruhi tomonidan boshqariladigan kompaniyalar guruhi haqida. Kompilyatsiya qilish uchun moliyaviy rejalar sinov va yakuniy bo'linishi mumkin.

Sinov rejalari nazorat, tahliliy tartiblarni amalga oshirish maqsadida tuzilgan. Sinov rejalari manfaatdor foydalanuvchilarga tarqatilmaydi, chunki ular ichki nazorat va tahlil hujjatlaridir. yakuniy rejalar kompaniyaning rasmiy hujjatlari bo'lib, turli manfaatdor foydalanuvchilar uchun uning moliyaviy rejalarini o'rganish uchun manba bo'lib xizmat qiladi.

Foydalanuvchilarmoliyaviy rejalar bo'lishi mumkin:

• soliq organlari;
• statistika organlari;
• kreditorlar;
• investorlar;
• aktsiyadorlar (muassislar) va boshqalar.

Foydalanuvchi ma'lumotlariga ko'ra rejalar fiskal organlarga, statistika organlariga, kreditorlarga, investorlarga, aktsiyadorlarga (muassislarga) taqdim etiladigan rejalarga bo'linadi. tomonidan faoliyatning tabiati rejalar asosiy va asosiy bo'lmagan faoliyat rejalariga bo'linishi mumkin. Ilgari Asosiy ish korxona ustavida belgilangan faoliyat turlari deb ataladi. Ammo hozirgi vaqtda bu yondashuv oqilona emas. Asosiy va asosiy bo'lmagan faoliyat turlarini farqlash daromad ko'rsatkichlari asosida mumkin.

2-MISA

1-sonli faoliyat turidan olingan daromad - 18 000 000 ming rubl, 2-sonli faoliyat turidan - 1 000 000 ming rubldan ortiq.

1-sonli faoliyat turidan olingan daromad barcha daromadlarning 94% dan ko'prog'ini tashkil qiladi (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Bu holda kompaniya uchun asosiy faoliyat 1-sonli faoliyat bo'ladi.

Shu bilan birga, asosiy va asosiy bo'lmagan faoliyatni farqlash boshqa ko'rsatkichlar (xususan, turli xil faoliyat turlaridan olingan daromadlar miqdori) asosida ham amalga oshirilishi mumkin.

Aytaylik, 1-sonli faoliyatdan olingan foyda, bunday jiddiy yalpi daromad ko'rsatkichlariga qaramay, faqat 300 000 ming rublni tashkil qiladi. , va 2-sonli faoliyat turidan - 800 000 ming rubl. Bunday holda, kompaniya uchun asosiy faoliyat 2-sonli faoliyat bo'ladi.

Faoliyatni asosiy va asosiy bo'lmaganlarga tasniflash ancha sub'ektiv jarayon bo'lib, kompaniya rahbariyatining yo'nalishiga bog'liq.

Uzoq muddatli investitsiyalar va ularni moliyalashtirish manbalarini rejalashtirishda kelajakdagi pul oqimlari mutanosib natijalarga erishish uchun diskontlash usullaridan foydalanish asosida pulning vaqt qiymati nuqtai nazaridan ko'rib chiqiladi.

Naqd pul oqimi prognozi yordamida siz tashkilotning iqtisodiy faoliyatiga qancha mablag 'sarflashingiz kerakligini, moliyaning kelib tushishi va sarflanishining sinxronligini, shuningdek korxonaning kelajakdagi likvidligini tekshirishingiz mumkin.

Rejalashtirilgan davr oxiridagi aktivlar va passivlar balansining prognozi (buxgalteriya balansi shaklida) rejalashtirilgan faoliyat natijasida aktivlar va passivlardagi barcha o'zgarishlarni aks ettiradi va xo'jalik yurituvchi sub'ektning mulki va moliyasining holatini ko'rsatadi. . Balans prognozini ishlab chiqishdan maqsad- aktivlarning ayrim turlarini zarur ko'paytirishni aniqlash, ularning ichki muvozanatini ta'minlash, shuningdek, kelajakda tashkilotning etarli moliyaviy barqarorligini ta'minlaydigan optimal kapital tuzilmasini shakllantirish.

Daromadlar to'g'risidagi hisobot prognozidan farqli o'laroq, balans prognozi kompaniya moliyaviy balansining qat'iy, statik rasmini aks ettiradi. Mavjud Balansni prognoz qilishning bir necha usullari:

1) ko'rsatkichlarning sotish hajmiga mutanosib bog'liqligiga asoslangan usullar;

2) matematik apparatlardan foydalanish usullari;

3) maxsus usullar.

Ulardan birinchisi, sotish hajmiga bog'liq bo'lgan balans moddalari (zaxiralar, xarajatlar, asosiy vositalar, debitorlik qarzlari va boshqalar) uning o'zgarishiga mutanosib ravishda o'zgarishini taxmin qilishdan iborat. Bu usul ham deyiladi sotish usulining foizi.

Matematik apparatlardan foydalanadigan usullar orasida quyidagilar keng qo'llaniladi:

• oddiy chiziqli regressiya usuli;
• chiziqli bo'lmagan regressiya usuli;
• ko'p regressiya usuli va boshqalar.

Ixtisoslashtirilgan usullar har bir o'zgaruvchi uchun alohida bashoratli modellarni ishlab chiqishga asoslangan usullarni o'z ichiga oladi. Masalan, debitorlik qarzlari to'lov intizomini optimallashtirish tamoyili bo'yicha baholanadi; asosiy fondlar qiymatining prognozi investitsiya byudjeti va boshqalarga asoslanadi.

MISOL 3

To'g'ridan-to'g'ri usul bilan foydani moliyaviy rejalashtirishni ko'rib chiqaylik. Ushbu usulni qo'llash tartibi mahsulot ishlab chiqarish uchun mablag'larga bo'lgan ehtiyojning o'zgarishi sotish dinamikasiga mutanosib bo'lgan degan taxminga asoslanadi. Moliyaviy foydani rejalashtirishning bevosita usulining mohiyatini ko'rsatamiz (2-jadval).

Jadval 2. Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot
Indeks	Hisobot davrida	uchun prognoz Keyingi yil(sotish hajmining 1,5 baravar oshishi bilan)
Tovarlarni, mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromad (sof) (QQS, aktsizlar va shunga o'xshash majburiy to'lovlarni hisobga olmaganda)		500 × 1,5 = 750
Sotilgan tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlar tannarxi		400 × 1,5 = 600
Yalpi daromad
Sotish xarajatlari
Boshqaruv xarajatlari
Sotishdan olingan foyda (zarar).
Debitorlik qarzi
To'lanishi kerak bo'lgan foiz
Boshqa daromad
boshqa xarajatlar
Moliyaviy-xo'jalik faoliyatidan olingan foyda (zarar).
Soliqdan oldingi foyda (zarar).
daromad solig'i
Hisobot davridagi foyda (zarar) (sof)

Sotishning 50% ga o'sishi ko'plab ko'rsatkichlarga ta'sir qiladi. Sotilgan mahsulot tannarxi, shuningdek, tijorat xarajatlari sotish hajmining o'sish sur'atiga to'g'ridan-to'g'ri mutanosib ravishda o'zgaradi deb taxmin qilinadi, ammo kreditlar bo'yicha foizlar qabul qilingan moliyaviy qarorlarga bog'liq.

Uzoq muddatli rejalashtirishning bir qismi sifatida tashkilot tomonidan ishlab chiqilgan rejalashtirish hujjatlaridan biri hisoblanadi Biznes rejasi. U, qoida tariqasida, 3-5 yil davomida ishlab chiqiladi (birinchi yilni batafsil o'rganish va keyingi davrlar uchun kengaytirilgan prognoz bilan) va tashkilotning ishlab chiqarish, tijorat va moliyaviy faoliyatining barcha jihatlarini aks ettiradi.

Biznes-rejaning eng muhim qismi moliyaviy reja, oldingi barcha bo'limlarning materiallarini umumlashtirish va ularni qiymat jihatidan taqdim etish. Ushbu bo'lim korxonalar uchun, shuningdek, investorlar va kreditorlar uchun zarur va muhimdir. Axir ular loyihani amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslarning manbalari va miqdorini, mablag'lardan foydalanish yo'nalishini, o'z faoliyatining yakuniy moliyaviy natijalarini bilishlari kerak. O'z navbatida, investorlar va kreditorlar o'z mablag'lari qanchalik tejamkor ishlatilishi, o'zini qoplash muddati va daromadliligi haqida tasavvurga ega bo'lishi kerak.

Shaxsiy moliyaviy reja (LFP ) muayyan moliyaviy maqsadlarga erishishning oqilona strategiyasi bo'lib, muayyan moliyaviy vositalarning muayyan sharoitlardagi imkoniyatlarga, shuningdek, prognoz qilinadigan ehtiyojlarga asoslangan samarali kombinatsiyasiga asoslangan.

LFP qurilishi quyidagi bosqichlarga asoslanadi:

• 1) maqsadni belgilash;
• 2) shaxsiy moliyaviy hisobotlarni shakllantirish va tahlil qilish;
• 3) maqsadlarni moslashtirish;
• 4) maqsadlarga erishish yo'llarini aniqlash (investitsiya rejasini tuzish).

Shaxsiy moliyaviy reja tomonidan nazorat qilinadigan faoliyatning qamrovining kengligi va xarakteriga ko'ra quyidagi rejalar ajratiladi:

• ekspress rejasi , mavzu uchun faqat bitta, eng muhim maqsadni hisobga olgan holda;
• investitsiya rejasi , investitsiya qilinishi mumkin bo'lgan miqdor asosida ishlab chiqilgan,
• to'la (murakkab) moliyaviy reja , bu sub'ektning barcha joriy investitsiya va moliyaviy faoliyati uchun kerak bo'lganda tuzatiladi.

Maqsadli, inqirozga qarshi va pensiya shaxsiy moliyaviy rejalari kompleks va investitsiya rejasining kichik turlari sifatida ajralib turadi.

Moliyaviy rejalashtirishdagi asosiy vazifa orzu va istaklarni maqsadlarga aylantirishdir. Shunday qilib, ko'zlangan maqsadga erishish uchun aniq vaqt oralig'ida qo'yilgan maqsad, shuningdek, buning uchun zarur bo'lgan mablag'lar miqdori bevosita hal qilinishi mumkin bo'lgan vazifaga aylanadi. Maqsadsiz, ya'ni. savol - nima uchun, qolgan hamma narsa o'z ma'nosini yo'qotadi. Siz nimaga erishmoqchi ekanligingiz haqida aniq tasavvurga ega bo'lishingiz kerak. Maqsadlar aniq belgilanishi kerak, noaniq va mavhum emas. Boshqacha qilib aytganda, agar siz million ishlab olishni, kvartira, mashina sotib olishni yoki sayohat shaklida dam olishni tashkil qilishni istasangiz, bu masalada byudjetlashtirish sizning eng yaxshi do'stingiz va yordamchingiz bo'ladi. Shunday qilib, juda umumiy ko'rinish, LFPning asosi - ongli ravishda belgilangan maqsadga rejalashtirilgan erishish mantig'ini hisobga olgan holda, mablag'larni qayta taqsimlash.

LFPni qurishning keyingi bosqichi, maqsadni qo'ygandan keyin joriy moliyaviy holatni baholash: daromadlar, xarajatlar, aktivlar va majburiyatlar, shuningdek, keyingi moliyaviy hisob-kitoblar uchun joriy bozor kon'yunkturasi, oxir-oqibat, belgilangan sharoitlarda qo'yilgan maqsadlarga erishish mumkinmi yoki yo'qligini ko'rsatish uchun.

Joriy moliyaviy holatni baholash, qoida tariqasida, ballarga bo'linadi.

• 1. Maqsadlarni belgilash.
• 2. Daromad tushunchasi.
• 3. Xarajatlar ta'rifi.
• 4. Aktiv va passivlarni tahlil qilish.
• 5. Qarorlar qabul qilish, ularning bajarilishini nazorat qilish.

Shaxsiy moliya menejmenti bilan shug'ullangan har bir kishi, ehtimol, puli etarli emasligini boshdan kechirgan. Yoki barcha xarajatlarni qoplash uchun qo'shimcha daromad manbasini izlash kerak, yoki har qanday xarajatlarni amalga oshirishdan bosh tortish kerak, chunki ularni qoplash uchun boshqa daromad qolmaydi. Ko'pchilik, agar daromadlari ko'paysa, ularning moliyaviy ahvoli bir marta va butunlay yaxshilanishiga ishonishadi, chunki ular barcha xarajatlarni qoplash uchun etarli bo'ladi. Biroq, daromad darajasi oshgani bilan, xarajatlar darajasi ham oshadi degan tendentsiya mavjud. Insonning daromad darajasi qanchalik yuqori bo'lsa, u o'z ehtiyojlarini shunchalik kam cheklaydi va ularni qondirish uchun ko'proq xarajatlarga tayyor bo'ladi.

Shaxsiy moliyaviy rejani tuzishda siz nafaqat maqsadlaringiz va imkoniyatlaringizni, balki ehtiyojlaringizni, shuningdek, maqsad va istaklaringizning muvofiqligini ham hisobga olishingiz kerak. Xarajatlar qanchalik puxta o‘ylangan, asosli va maqsadga muvofiqligini anglab yetgandan keyingina inson o‘z maqsadidan qanchalik uzoqda ekanligini (yoki aksincha, unga qanchalik yaqinligini) va buning uchun qanday choralar ko‘rish zarurligini baholash mumkin. kerakli natijaga erishish. Shaxsiy byudjetni amalga oshirishning o'zi etarli emas - uni samarali bajarish talab etiladi.

Moliya sohasidagi eng muhim tushuncha budjetdir.

Byudjet - ma'lum bir shaxsning (oila, korxona, tashkilot, davlat va boshqalar) daromadlari va xarajatlari sxemasi, ma'lum bir vaqt uchun, odatda bir yil uchun belgilanadi. Shaxsiy moliyani boshqarish xarajatlar va daromadlarni muntazam hisobga olishdan boshlanadi, bu sizga harakatni nazorat qilish imkonini beradi pul oqimlari.

Byudjet tuzish bo'yicha ba'zi maslahatlar:

• to'g'ri miqdorlarni yozing;
• o'tgan oylar uchun byudjetni tahlil qiling, bu sizga ortiqcha xarajatlarni va ularning sabablarini aniqlash imkonini beradi, shuningdek, ma'lum bir vaqt uchun, masalan, bir yil uchun konsolidatsiyalangan byudjet jadvalini tuzishingiz va naqd pul mablag'larini ko'paytirish yo'llarini topishingiz mumkin;
• xarajatlarni birinchi o'ringa qo'ying, ya'ni. byudjet taqchilligi bo'lmasligi uchun bizdan bog'liq yoki bizdan bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra mavjud bo'lish ehtimoli mavjud bo'lsa, xarajatlarni rejaga yozib qo'ying.

Byudjetlashtirish yordamida keraksiz xarajatlardan butunlay qochish mumkin bo'lmaydi, ammo ularni minimallashtirish - bu erishish mumkin bo'lgan vazifa. Belgilangan rejalarning bajarilishini puxta rejalashtirish va nazorat qilish sizni yanada intizomli, mas'uliyatli va maqsadli shaxs bo'lishga yordam beradi.

Inson o'z hayoti davomida unga kiradi iqtisodiy munosabatlar boshqa odamlar bilan ham, turli tashkilotlar va davlat bilan ham. Agar bu munosabatlar shaxsning daromadlari va xarajatlari harakati bilan vositachilik qilsa, ikkinchisi moliyaviy munosabatlardir. shaxsiy moliya , yoki aholining moliyasi - moliyaviy munosabatlar bo'lib, buning natijasida aholi daromadlari shakllanadi va ularni sarflash yo'nalishlari shakllanadi, ya'ni. xarajatlar. Shaxsiy moliya o'z ichiga oladi har xil turlari moliyaviy munosabatlar. Bular davlat bilan soliq munosabatlari va u yoki bu tashkilot bilan ish haqi, dividendlar va boshqalar kabi to'lovlar bo'yicha munosabatlar va bank bilan munosabatlar, sug'urta tashkilotlari bilan munosabatlar va boshqalar.

Bir tomondan, bir shaxs bir nechta manbalardan daromadga ega bo'lishi mumkin, boshqa tomondan, oila a'zolarining shaxsiy daromadlari uning boshqa a'zolarining daromadlari bilan birlashtiriladi, shuning uchun guruhlarga bo'linish faqat shartli bo'lishi mumkin. Natijada, aholi daromadlari faqat olingan daromad turlari bo'yicha hisobga olinadi (16.1-jadval).

16.1-jadval

Aholining ayrim guruhlari daromadlarining xususiyatlari

Bitta shaxs bir vaqtning o'zida bir nechta daromad turlariga ega bo'lishi mumkin va shuning uchun bir vaqtning o'zida bir nechta guruhlarga tegishli. Masalan, nafaqaxo'rlar yoki talabalar qo'shimcha pul topishadi, shuning uchun ularning daromadlari ham ijtimoiy yordamdan, ham ish haqidan iborat. Aholining pul daromadlaridan tashqari natura daromadlari ham (parrandachilik, chorvachilik, sabzavot etishtirish, qo'ziqorin, rezavor meva terish va boshqalar) bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, shaxsiy byudjetni tuzishda birinchi qadam daromadlarni hisobga olishdir. Ikkinchi bosqich - bu xarajatlarni hisobga olish. Odamlar o'zlarining sarf-xarajatlarini tahlil qilishni boshlamaguncha, pullari qayerga ketayotganini bilishmaydi. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: nega badavlat deb atash mumkin bo'lgan odamlar o'zlarining barcha xarajatlarini aniq nazorat qiladilar va yaxshi moliyaviy odatlarga ega? Bu savolga mumkin bo'lgan javob ularning boy ekanligida emas, aksincha: ular shunday odatlar tufayli boyib ketishgan.

Yomon moliyaviy odatlar ko'p bo'lishi mumkin: ortiqcha xarajat, doimiy qarz, juda ko'p keraksiz narsalar, cheksiz to'lanmagan hisob-kitoblar va hamyoningiz va omonat hisobingizdagi kichik pul qoldig'i. Yomon moliyaviy odatlarga quyidagilar kiradi:

• impulsiv xaridlar. Ko'pgina yoshlar jozibali derazalari bo'lgan do'kon oldidan unga kirmasdan o'tolmaydi. Va u erda allaqachon keraksiz narsalarni sotib olishdan saqlanish qiyin, zarur bo'lgan narsalarni eslatib o'tmaslik kerak;
• suiiste'mol qilish iste'mol kreditlari (Umuman olganda, kredit bo'yicha har qanday xarid, hatto eng ahamiyatsiz va arzon narsa ham o'z xarajatlaringizni noto'g'ri rejalashtirishdan dalolat beradi);
• sarflanishi ustidan nazorat yo'q;
• unutish tufayli hisob-kitoblarni va qarzlarni kechiktirish;
• keraksiz narsalarni sotib olish ko'pincha iste'molchiga kerak bo'lgan hamma narsaga ega bo'lgan yirik o'z-o'ziga xizmat ko'rsatish do'konlarida paydo bo'ladi.

Biroq, siz yomon moliyaviy odatlarni hayotingizdan chiqarib tashlay olmaysiz, masalan, "30 kunlik xaridlar ro'yxati" dan foydalanishga harakat qilishingiz mumkin. Kerakli bo'lmagan xaridlar ro'yxatga qo'shiladi. Agar bir oydan keyin sotib olish hali ham zarur, dolzarb, kerakli bo'lsa, unda buni qilishga arziydi.

Moliyaviy ahvolingiz haqida aniq va aniq tasavvurga ega bo'lish uchun siz o'z xarajatlaringiz va daromadlaringizni yozib olishingiz kerak. Yozuvlar saqlanadigan oy uchun barcha cheklar, hisob-fakturalar va boshqa to'lov hujjatlarini yig'ing. Oylik daromadni, ish haqini hisoblang, boshqa daromadlarni qo'shing, masalan, ko'chmas mulkni ijaraga berish, bank depozitlari bo'yicha foizlar, aktsiyalar bo'yicha dividendlar va boshqalar. Bundan tashqari, xarajatlarni bir oy yoki boshqa vaqt uchun hisobga olish tavsiya etiladi (jadval). 16.2).

Byudjet

Daromadlar/xarajatlar	Oy
Daromad
Ish haqi
Jami
XARAJATLAR
Transport
Internetga kirish uchun to'lov
Kiyim va poyabzal
Shaxsiy parvarish mahsulotlari
Ta'lim
Sport va o'yin-kulgi
Jami
	(Daromad-xarajatlar)
Saqlash
Aktivlarning ko'payishi
Majburiyatlarni qisqartirish

Axborot texnologiyalari asrida arzon va foydalanish uchun qulay dasturlarning keng qo'llanilishi tufayli shaxsiy mablag'lar hisobini kompyuter dasturlari (1C: Money, Home Accounting va boshqalar) yordamida tashkil etish juda mashhur bo'ldi.

Pul harakatini nazorat qilish orqali siz nafaqat shaxsiy daromad va xarajatlarni hisobga olishingiz, balki balansni ham tuzishingiz mumkin.

Balans - joriy moliyaviy vaziyatni baholashga imkon beruvchi buxgalteriya hisobi shakli ma'lum sana daromadlar va xarajatlar, aktivlar va majburiyatlar orqali.

Narxi aktivlar (uy-joy, er, avtomobillar, uzoq muddat foydalaniladigan tovarlar, naqd pul va h.k.), garchi u o'zgarib tursa-da, uni har doim quyidagicha baholash mumkin. etarli daraja aniqlik. Nomoddiy aktivlarga - ta'lim, tajriba, tadbirkorlik qobiliyatiga baho berish qiyinroq. Aktivlar likvidlik nuqtai nazaridan farqlanadi. Likvid aktivlar tez va zararsiz naqd pulga aylantirilishi mumkin bo'lgan aktivlardir.

Majburiyatlar - Bu qarzlar va kreditlar. Aktivlar va passivlar o'rtasidagi farq, yoki boshqacha qilib aytganda, mulk qiymati minus majburiyatlar sof aktivlardir:

Aktivlar - Majburiyatlar = sof aktivlar.

Pul oqimlarining harakatini nazorat qilish orqali siz ijobiy qoldiq bilan shaxsiy balansni olib kelishingiz va undan aktivlarni to'plash uchun foydalanishingiz mumkin. Birikish sof aktivlar(uylar, mashinalar va boshqalar, shu jumladan bepul naqd pullar) umumiy deb ataladigan narsaning asosini tashkil qiladi shaxsiy kapital.

Qarzga olingan pullarning sarflanishi bilan nafaqat aktivlarning qiymati, balki majburiyatlarning qiymati ham oshadi va o'z hayotining moliyaviy jihatlariga e'tibor bermasdan, ko'pchilik bu ko'rsatkichning salbiy qiymatida qoladi va hayot bog'liq bo'la boshlaydi. o'zlariga emas, balki ularning mavjudligiga mablag 'beradiganlarga.

Qabul qilingan moliyaviy hisobotni tahlil qilish moliyaviy rejaning qanchalik real ekanligini tushunishga yordam beradi. Istaklar va imkoniyatlar o'rtasida nomuvofiqlik bo'lsa, odam ikkitadan birining foydasiga tanlov qilish kerak. variantlari keyingi harakatlar: yoki o'z xohishlarini cheklash yoki o'z imkoniyatlarini oshirish.

Ushbu bosqichlarni bosib o'tganingizdan so'ng, maqsadlaringizni haqiqiy va erishish mumkin bo'lishi uchun o'zgartirishingiz kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, ba'zida ortib borayotgan istaklar yo'nalishi bo'yicha tuzatishlar mavjud, chunki tayyorlangan moliyaviy hisobotlar ilgari ko'rinmaydigan imkoniyatlarni aniq ko'rsatishi mumkin.

Shaxsiy moliyaviy rejani tuzishning oldingi bosqichlari, agar siz uni to'g'ri boshqarishni o'rgansangiz, investitsiyalar uchun pulni o'zingizning byudjetingizda topish mumkinligini aniq ko'rsatishi kerak. Biroq, ko'pincha muammo odamning mablag' topa olmasligida emas, balki ularni qanday qilib to'g'ri boshqarishni bilmasligidadir.

Ushbu bosqichda uchta savolga javob berish kerak: Necha , qachon va yo'nalishda sarmoya kiritasizmi? Bu maqsadlarni belgilashdan keyingi eng qiyin bosqich, chunki shaxsiy rejani amalga oshirishning butun davri davomida pul sarflash kerak. Shuni tushunish kerakki, investitsiya qilish har doim katta xavf tug'diradi, ya'ni yangi vazifa paydo bo'ladi - o'z investitsiya strategiyangizni yaratish, uning asosiy qoidasi diversifikatsiya, ya'ni "barcha tuxumlaringizni bitta savatga qo'ymang".

Mablag'larni turli darajadagi riskli vositalarga to'g'ri diversifikatsiya qilish. Qaysi nisbatda investitsiya qilish ko'plab omillarga bog'liq, masalan: shaxsiy imtiyozlar, mavjud bo'sh mablag'lar, risk ishtahasi, investorning yoshi va boshqalar.

Umumiy qoidaga ko'ra, daromad qanchalik yuqori bo'lsa, xavf shunchalik yuqori bo'ladi. Ammo har bir qoida uchun istisnolar mavjud. Agar dastlabki miqdor kichik bo'lsa, uni eng foydali vositalarga jamlashga harakat qilishingiz mumkin. Kapital ko'paygan sari, mablag'larni boshqa vositalarga taqsimlash mumkin, shuning uchun bir joyda zarar ko'rish, boshqa investitsiyalar hisobiga kapital o'sishda davom etadi.

Albatta, agar siz rejaga amal qilsangiz, unda hamma narsa amalga oshadi. Biroq, hech kim xatolardan himoyalanmaydi. Rejadan tashqari harajatlar buzilgan televizordan tortib jarohat yoki ishdan ayrilganidan keyin davolanishgacha bo'lishi mumkin. Buning uchun har doim moliyaviy xavfsizlikni ta'minlaydigan zaxira, zaxira likvidli fond (uning jamg'armalaridan istalgan vaqtda foydalanish mumkin) bo'lishi kerak. Bu moliyaviy xavfsizlik yostig'i deb ataladigan miqdor bo'lib, siz hayot darajasini pasaytirmasdan taxminan olti oy yashashingiz mumkin.

Yuqorida aytilganlar byudjetni rejalashtirish bo'yicha keng ko'lamli tadbirlarning faqat bir qismidir. Shu bilan birga, iqtisodni butun mavjudlik tamoyilidan yuqori ko'tarish kerak emas. Shuni tushunish kerakki, kamdan-kam hollarda bo'lsa-da, rejadan tashqari xarajatlar byudjetda sezilarli teshikka ega bo'lmaydi. Va kutilmagan yoqimli xaridlar nafaqat o'zingizni, balki oilangiz va do'stlaringizni ham xursand qilishi mumkin.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Moliyaviy rejalashtirishning mohiyati, vazifalari va usullari. Moliyaviy rejalashtirish amaliyotida qo'llaniladigan usullar. Moliyaviy rejalashtirish jarayoni va bosqichlari. Moliyaviy rejalashtirish turlari: uzoq muddatli, joriy, operativ moliyaviy rejalashtirish.

muddatli ish, 29.01.2003 yil qo'shilgan


Moliyaviy rejalashtirish tijorat tashkilotlari, tamoyillari, bosqichlari, turlari: istiqbolli, joriy va operatsion. "Flexilodzhik" MChJ moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, unda moliyaviy rejalashtirishni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish.

dissertatsiya, 23.11.2012 qo'shilgan


Korxonaning iqtisodiy faoliyatida moliyaviy rejalashtirishning ahamiyati. Moliyaviy rejalarning asosiy turlari. Korxonalarda operativ, joriy va uzoq muddatli rejalashtirish. Muayyan korxonaning chorak uchun moliyaviy rejasining bir qismini ishlab chiqish.

kurs qog'ozi, 2013 yil 12 iyulda qo'shilgan


Moliyaviy rejalashtirishning asosiy tizimlari. Istiqbolli moliyaviy rejalashtirish. Moliyaviy faoliyatni joriy rejalashtirish tizimi. Moliyaviy faoliyatni operativ rejalashtirish tizimi. Mahalliy korxonalarda moliyaviy rejalashtirish.

referat, 05.10.2008 qo'shilgan


Nazariy asos, korxonada moliyaviy rejalashtirishning mohiyati, vazifalari, turlari va funktsiyalari. Daromadlar va xarajatlar byudjeti, ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatining xususiyatlaridan kelib chiqib, moliyaviy rejani baholash va moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish.

dissertatsiya, 11/17/2010 qo'shilgan


Korxonalarda moliyaviy rejalashtirish asoslari, tamoyillari va vazifalari, usullari va turlari. Moliyaviy reja biznes-rejaning ajralmas qismi sifatida, uzoq muddatli rejalashtirish turlari. Joriy rejalashtirish va sotishni prognozlash usulidan foydalanish, amaliy jihatlari.

muddatli ish, 2009-yil 13-10-da qo‘shilgan


Moliyaviy rejalashtirish va uning korxona xo'jalik faoliyatidagi o'rni. Maqsadlar, vazifalar, moliyaviy rejalashtirishdagi asosiy ko'rsatkichlar va ularni hisoblash usullari. Moliyaviy ko'rsatkichlar balansi, ichki va operatsion moliyaviy rejalashtirish.

muddatli ish, 03/02/2010 qo'shilgan

Joriy moliyaviy rejalashtirish - bu amalga oshirishni rejalashtirish; qismi sifatida qaraladi istiqbolli reja va uning ko'rsatkichlarining spetsifikatsiyasi hisoblanadi.
Korxonaning xo'jalik faoliyatini joriy rejalashtirish foyda va zarar rejasini, pul oqimi rejasini, rejalashtirilgan balansni ishlab chiqishdan iborat, chunki rejalashtirishning bu shakllari tashkilot (korxona)ning moliyaviy maqsadlarini aks ettiradi. Barcha uchta rejalashtirish hujjatlari bir xil manba ma'lumotlariga asoslanadi va bir-biriga mos kelishi kerak.
Joriy moliyaviy rejaning hujjatlari bir yilga teng muddatga tuziladi. Bu yil davomida bozor konyunkturasining mavsumiy tebranishlari asosan tekislanganligi bilan izohlanadi. Bundan tashqari, bunday muddat hisobot davri uchun qonuniy talablarga mos keladi. Natijaning aniqligi uchun rejalashtirish davri kichikroq o'lchov birliklariga bo'linadi: yarim yil yoki chorak.
Foyda va zarar rejasi. Foyda va zarar rejasi bilan moliyaviy rejani ishlab chiqishni boshlash tavsiya etiladi, chunki sotish prognozi bo'yicha ma'lumotlarga ega bo'lgan holda, siz kerakli miqdordagi moliyaviy resurslarni hisoblashingiz mumkin. Ushbu hujjat joriy (iqtisodiy) faoliyatning umumlashtirilgan natijalarini ko'rsatadi. Daromad va xarajatlar nisbatini tahlil qilish korxonaning o'z kapitalini ko'paytirish uchun zaxiralarni baholash imkonini beradi. Ushbu hujjatlar tomonidan bajariladigan yana bir funktsiya turli xil soliq to'lovlari va dividendlar uchun rejalashtirilgan qiymatlarni hisoblashdir.
Foyda va zarar rejasini ishlab chiqish bir necha bosqichda amalga oshiriladi.
Birinchi bosqichda amortizatsiyaning rejalashtirilgan miqdori hisoblab chiqiladi, chunki u tannarxning bir qismidir va rejalashtirilgan foyda hisob-kitoblaridan oldin bo'ladi.
Ikkinchi bosqichda xarajatlar miqdori aniqlanadi, uni ikki usulda hisoblash mumkin:
- an'anaviy;
- mas'uliyat markazlari tomonidan xarajatlarni rejalashtirish.
Birinchi usulda (an'anaviy) xarajatlar tizimi standartlar asosida tuziladi, u xom ashyo va materiallarning asosiy xarajatlarini (texnik talablarga muvofiq), to'lov uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni o'z ichiga oladi. ish kuchi(ilmiy asoslangan asosiy ish haqi stavkalari) va qo'shimcha xarajatlar. Standart xarajatlar stavkalari ma'lum bir metodologiya asosida ishlab chiqiladi. Qabul qilingan standartlar darajasi korxonaning samarali ishlashiga to'sqinlik qiladigan va raqobatbardosh mahsulotlarning chiqarilishiga to'sqinlik qiladigan sohalarni aniqlashga imkon beradi.
Zamonaviy sharoitda mas'uliyat markazlari tomonidan xarajatlarni rejalashtirish jarayoni keng tarqalmoqda.
Mas'uliyat markazi korxonaning har bir bo'linmasi (zavod, bo'lim) bo'lib, uning rahbari ushbu bo'linma xarajatlari uchun bevosita javobgardir. Bu usul mas'uliyatni alohida bo'limlar darajasiga yuklash orqali samarali nazorat qilish imkonini beradi.
Nazorat va tartibga solish muayyan mas'uliyat markazida tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarishni amalga oshirishning aniq rejalari to'g'risidagi ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi. Ushbu maqsadlar xarajat elementlari (yoki chiziq elementlari) deb ataladi.
Mas'uliyat markazini rejalashtirish xarajatlar ma'lumotlarining uch o'lchovini ko'rsatadigan xarajatlar matritsasini ishlab chiqishdan iborat:
1) javobgarlik markazining o'lchami (ushbu xarajat moddasi qaerdan kelib chiqqan);
2) ishlab chiqarish dasturining o'lchami (u qanday maqsadda paydo bo'lgan);
3) xarajat elementining o'lchami (qaysi turdagi resurslar ishlatilgan).
Matritsa satrlari bo'yicha hujayralardagi xarajatlarni jamlaganda, natijada narxni aniqlash va ishlab chiqarish dasturining rentabelligini baholash uchun zarur bo'lgan tovar xarajatlari bo'yicha rejalashtirilgan ma'lumotlar olinadi.
Shunday qilib, xarajatlar matritsasi quyidagilarga yordam beradi:
- buning uchun muayyan tarkibiy bo'linmalar, mansabdor shaxslarning mas'uliyatini hisobga olgan holda xarajatlarni kamaytirish;
- haqiqiy xarajatlarning standart qiymatlardan chetlanishini nazorat qilish va kamaytirish.
Iste'mol ustidan bunday operativ nazorat xorijiy korxonalarda boshqaruv vositasi bo'lib, yillik rejalarni ishlab chiqish uchun asos sifatida mahsulot sotish tannarxini aniqlash imkonini beradi.
Uchinchi bosqichda mahsulot sotishdan tushgan tushum aniqlanadi. O'tgan yilgi savdo tushumi boshlang'ich nuqtasi sifatida qabul qilinadi. Ushbu qiymat joriy rejalashtirish yilida quyidagi o'zgarishlar natijasida o'zgaradi:
- solishtirma mahsulot tannarxi;
- kompaniyaning sotilgan mahsulotlari narxlari;
- sotib olingan materiallar va butlovchi qismlar narxi;
- korxonaning asosiy fondlari va kapital qo'yilmalarini baholash;
- ish haqi (mumkin inflyatsiya tufayli).
Ushbu omillarning o'tgan yilgi daromadga ta'sirini baholash uchun statistik tahlildan foydalanish mumkin.
Yillik moliyaviy rejani tuzish bosqichida korxonaning mahsulot ishlab chiqarish yoki xizmatlar ko'rsatish imkoniyatlarining bozordagi talab va taklifga muvofiqligi aniqlanadi. Shunday qilib, marketing xizmati, uning fikricha, bozorga chiqarilishi kerak bo'lgan har bir mahsulot uchun "Nomenklatura" ni ishlab chiqadi.
11.3-jadval. N korxonaning foyda va zarar rejasi 200 ...
Tovar miqdori, ming rubl
1. Sotuvdan tushgan sof tushum (QQS, aktsizlar, bojxona to‘lovlaridan tashqari) 320 800
2. Sotilgan mahsulot tannarxi 147 820
3. Yalpi foyda (1-qator - 2-satr) 172 980
4. Asosiy faoliyat bilan bog'liq xarajatlar 60,450
5. Sotishdan olingan foyda (zarar) (3-satr - 4-satr) 112 530
6. Operatsion daromad (xarajatlarni hisobga olmaganda) 10 460
7. Faoliyatdan tashqari daromadlar (xarajatlarni hisobga olmaganda) 5000
8. Soliqdan oldingi foyda (5-qator + 6-satr + 7-satr) 127 990
9. Daromad solig'i 38 397
10. Sof foyda (8-bet -¦ 9-bet) 89 593
11. Dividendlar 11 000
12. Taqsimlanmagan foyda (10-satr - 11-satr) 78 593
Xaridorning o'ziga xos talablari ”, ular korxona rahbariyatiga dastlabki tasdiqlash uchun yuboriladi. Rahbariyat tomonidan tasdiqlangandan so'ng nomenklatura rejasi loyihasi mavjud ishlab chiqarish quvvatlari, asbob-uskunalar mavjudligi, ishchilarning malakasi va tajribasidan kelib chiqib, so'ralgan mahsulotlarni ishlab chiqarish imkoniyatlarini aniqlash, shuningdek, ishlab chiqarish bo'limiga o'tkaziladi. xom ashyo va materiallar. Rejani ishlab chiqishning zaruriy sharti ishlab chiqarish hajmining sotish hajmining prognozi bilan muvozanatidir. Korxona uchun barcha ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanish va tovar-moddiy zaxiralar miqdorini optimallashtirish maqsadga muvofiqdir. Bu yillik ishlab chiqarish rejasining ajralmas qismidir.
Bittasi mumkin bo'lgan shakllar foyda va zarar rejasi jadvalda keltirilgan. 11.3.
Pul oqimi rejasi. Joriy moliyaviy rejalashtirishning navbatdagi hujjati yillik pul oqimi rejasidir. Bu, aslida, bir yilga tuzilgan, choraklarga bo'lingan moliyalashtirish rejasidir. Yillik pul oqimlari rejasi har chorakda yoki oyda taqsimlanadi, chunki yil davomida naqd pulga bo'lgan ehtiyoj sezilarli darajada o'zgarishi mumkin va har qanday chorakda (oyda) moliyaviy resurslar etishmasligi mumkin. Bundan tashqari, yillik rejaning qisqa muddatlarga bo‘linishi naqd pul tushumlari va chiqimlari (pul oqimi - pul oqimlari) sinxronligini kuzatish va kassadagi bo‘shliqlarni bartaraf etish imkonini beradi.
Ushbu hujjatni tayyorlash zarurati foyda rejasida qo'llaniladigan "daromadlar" va "xarajatlar" tushunchalarining haqiqiy pul oqimini to'g'ridan-to'g'ri aks ettirmasligi bilan bog'liq: sotilgan mahsulot xarajatlari har doim ham bir xil vaqt davriga tegishli emas. bunda ikkinchisi iste'molchiga jo'natilgan (hisoblash usuli). Bundan tashqari, foyda va zarar bo'yicha korxona faoliyatining yo'nalishlari haqida ma'lumot yo'q.
Pul oqimi rejasi ikki shaklda tuzilishi mumkin: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.
- to'g'ridan-to'g'ri usul pul mablag'larining kelib tushishi (mahsulotni sotishdan tushgan tushumlar va boshqa tushumlar; investitsiya va moliyaviy faoliyatdan olingan daromadlar) va chiqib ketish (yetkazib beruvchining schyot-fakturalarini to'lash, qarz mablag'larini qaytarish va boshqalar)ni hisoblashga asoslanadi. Shunday qilib, balanslar korxona faoliyatining uch turi uchun jamlanadi:
- asosiy (joriy) faoliyat;
- investitsiya faoliyati;
- moliyaviy faoliyat.
Shundan so'ng, pul oqimining yakuniy balansi hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri usulning boshlang'ich elementi daromad hisoblanadi. Keling, tashkilot (korxona) faoliyatining har bir turi uchun pul oqimini batafsil ko'rib chiqaylik.
1. Asosiy (joriy) faoliyat bilan bog'liq pul mablag'lari harakati asosiy faoliyatdan sof daromad beruvchi operatsiyalarda ushbu mablag'larning kirib kelishi va chiqishini aks ettiradi. Asosiy faoliyat korxonaning asosiy ishlab chiqarish va tijorat funktsiyalarini amalga oshirishni ta'minlaydigan mablag'larni olish va ulardan foydalanishni o'z ichiga oladi. Asosiy faoliyat naqd pulning asosiy manbai bo'lishi kerak, chunki u asosiy foyda manbai hisoblanadi.
Ushbu bo'limda naqd pul tushumlarining eng tipik manbalari:
- mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar;
- barqaror majburiyatlarning ko'payishi (o'ziga teng mablag'lar);
- byudjet mablag'lari va boshqalar.
Ushbu bo'limga tegishli mablag'larni sarflashning tipik yo'nalishlari:
- xodimlarning ish haqi;
- soliqlarni to'lash;
- kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash;
- ishlab chiqarish jarayonida foydalaniladigan xom ashyo, materiallarni sotib olish va hokazo.
Yuqoridagi pul tushumlari summalari va ularning xarajatlari o'rtasidagi farq korxonaning asosiy (joriy) faoliyati bilan bog'liq holda pul mablag'larining sof kirishi (chiqishi) deb ataladi.
2. Investitsiya faoliyati bilan bog’liq pul mablag’larining aylanishi asosiy vositalar va boshqa uzoq muddatli aktivlarni sotib olish, qurish (chiqishi) va sotish (kirib tushishi) hisobiga amalga oshiriladi. Odatda, normal faoliyat ko'rsatayotgan korxona ishlab chiqarish quvvatlarini kengaytirish va modernizatsiya qilishga intiladi. Natijada, investitsiya faoliyati odatda pul mablag'larining vaqtincha chiqib ketishiga olib keladi.
Mablag'lar quyidagilardan keladi:
- korxonaga tegishli qimmatli qog'ozlardan olinadigan binolar, jihozlar, daromadlarni rejalashtirilgan hisobdan chiqarish (sotish yo'li bilan);
- boshqa korxonalar faoliyatida o'z hissasini qo'shishdan olingan foyda;
- iqtisodiy usulda bajarilgan qurilish-montaj ishlari uchun jamg'armalar va boshqalar.
Mablag'lar quyidagilarga sarflanadi:
- binolar va jihozlarni sotib olish va qurish;
- boshqa korxonalarning aktsiyalari va uzoq muddatli majburiyatlariga qo'yilgan mablag'lar;
- asosiy faoliyatda foydalaniladigan nomoddiy aktivlarni sotib olish;
- Ar-ge va boshqalar.
Ushbu bo'lim doirasidagi mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi o'rtasidagi farq investitsiya faoliyati bilan bog'liq bo'lgan mablag'larning sof kirishi (chiqishi) deb ataladi.
3. Moliyaviy faoliyatdan olinadigan pul oqimi korxona faoliyatini moliyalashtirish uchun pul mablag'lari ko'rinishidagi uzoq muddatli kapitalning jalb etilishini (kirishini) va uning qimmatli qog'ozlari egalariga to'lovlarni (chiqishi) aks ettiradi.
Moliyaviy faoliyat korxonaning asosiy va investitsiya faoliyatini moliyaviy ta'minlash uchun ixtiyorida bo'lgan mablag'larning o'sishiga yordam berishi kerak.
Korxonalar moliyalashtirish muammolarini keng ko'lamli vositalar - qimmatli qog'ozlarni (obligatsiyalar, imtiyozli va oddiy aksiyalarni) joylashtirishdan tortib bank kreditlari va lizingga qadar qo'llash orqali hal qiladi, bu esa ushbu bo'limdagi daromad manbalarida o'z aksini topadi.
Moliyaviy faoliyatdan naqd pul tushumi aktsiyadorlarga dividendlar ko'rinishidagi to'lovlarni, shuningdek ular tomonidan sotib olingan aktsiyalarni to'lash shaklida va korxona kreditorlariga asosiy qarzni to'lash shaklida to'lashni anglatadi. Shuni esda tutish kerakki, xalqaro buxgalteriya amaliyotida qarzlar bo'yicha foizlarni to'lash (ssuda va qarzlar bo'yicha foizlar, obligatsiyalar bo'yicha foizlar) asosiy faoliyat bilan bog'liq bo'lgan pul oqimiga tegishli.
Ushbu bo'limda pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farq moliyalashtirish faoliyati bilan bog'liq holda pul mablag'larining sof kirishi (chiqishi) deb ataladi.
To'g'ridan-to'g'ri usul asosida tuzilgan korxonaning pul oqimlari rejasining taxminiy shakli Jadvalda keltirilgan. 11.4.
11.4-jadval. OAJning 200... pul oqimlari rejasi
Bo'limlar va maqolalar miqdori,
ming rublni rejalashtirish.
1 2
I. Daromad (pul tushumi)
A. Joriy faoliyatdan
1. Mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumlar (QQS, aktsizlar va
bojxona to'lovlari) 30 500
2. Turli xil daromadlar:
2.1. Maqsadli moliyalashtirish 20
2.2. Maktabgacha ta'lim muassasasini saqlash uchun ota-onalardan tushumlar
muassasalar 30
2.3. Barqaror majburiyatlarning o'sishi 45
A bo'limi uchun jami 30 595
B. Investitsiya faoliyatidan
1. Boshqa sotishdan tushgan tushum (QQSsiz) 10 200
2. Sotishdan tashqari operatsiyalardan olingan daromad 6000
3. Qurilish-montaj ishlari uchun tejamkorlik, siz
iqtisodiy vositalar bilan yakunlandi 300
4. Aksiyadorlik ishtiroki tartibida olingan mablag'lar
uy-joy qurilishi 520
B bo'limi uchun jami 17 020
B. Moliyaviy faoliyatdan
1. oshirish ustav kapitali(yangi aktsiyalarni chiqarish) -
2. Qarzni oshirish:
2.1. Yangi kreditlar, kreditlar olish 2941
2.2. Obligatsiyalar chiqarish -
2.3. Veksellarni chiqarish -
B bo'limi uchun jami 2,941
Jami tushumlar 50 556
1 2
II. Xarajatlar (naqd pul chiqishi)
A. Joriy faoliyat
1. Sotilgan mahsulotlarning ishlab chiqarish xarajatlari
(amortizatsiya ajratmalari va soliqlar bundan mustasno).
ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha) 18 631
2. Byudjetga to‘lovlar:
2.1. Mahsulot tannarxiga kiritilgan soliqlar 410
2.2. Daromad solig'i 2 748
2.3. Qolgan foydadan to'langan soliqlar
korxona ixtiyorida 700
2.4. Daromadlar to'g'risidagi hisobotga tegishli soliqlar 800
2.5. Boshqa daromad solig'i 225
3. Iste’mol fondidan to‘lovlar (moddiy yordam va boshqalar) 1627
4. O'z aylanma mablag'larini ko'paytirish 1900
5. Uzoq muddatli kredit bo'yicha foizlarni to'lash 200
6. Obligatsiyalar bo'yicha foizlarni to'lash 27 041
A bo'limi uchun jami
B. Investitsiya faoliyati uchun
1. Asosiy va nomoddiy fondlarga qo’yilmalar
aktivlar
1.1. Ishlab chiqarish maqsadidagi kapital qo'yilmalar 6000
1.2. Noishlab chiqarish maqsadlariga yo‘naltirilgan kapital qo‘yilmalar 3720
2. Ar-ge xarajatlari 150
3. Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar
4. Boshqa savdo xarajatlari 6100
5. Operatsion bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar 4500
6. Ijtimoiy ob’ektlarni saqlash 895
7. Boshqa xarajatlar -
B bo'limi uchun jami 21 365
B. Moliyaviy faoliyat
1. Uzoq muddatli kreditlarni to'lash -
2. Obligatsiyalarni sotib olish -
3. Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar -
4. Dividendlarni to'lash 650
5. Zaxira fondiga ajratmalar 1500
6. Boshqa xarajatlar -
B bo'limi uchun jami 2150
Umumiy xarajatlar 50 556
1 2
Daromadning xarajatlardan oshib ketishi (+) -
Xarajatlarning daromaddan oshib ketishi () -
Joriy faoliyat balansi +3 554
Investitsion faoliyat balansi4 345
Moliyaviy faoliyat bo'yicha qoldiq +791
Pul oqimlari rejasi joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyatdan yil yoki chorak davomida olinishi kutilayotgan pul mablag'larining kirib kelishi (kirishi) va chiqishi (chiqishi)ni aks ettiradi.
E'tibor bering, qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i daromad olishdan oldin undirilganligi sababli pul oqimlari rejasida aks ettirilmaydi.
Har bir faoliyat turi bo'yicha balans rejaning daromad qismining A, B, C bo'limlarining umumiy qiymatlari va xarajatlar qismining tegishli bo'limlari o'rtasidagi farq sifatida shakllantiriladi.
Rejaning ushbu shakli yordamida tashkilot (korxona) mablag'lar manbalarining haqiqatini va xarajatlarning asosliligini, ularning paydo bo'lish sinxronligini tekshirishi va qarz mablag'lariga bo'lgan ehtiyojning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlashi mumkin. Pul oqimi rejasining bunday qurilishi tufayli rejalashtirish korxonaning butun pul oqimini qamrab oladi. Bu mablag'larning tushumlari va sarflanishini tahlil qilish va baholash, shuningdek, mablag'lar etishmasligi sharoitida moliyalashtirishning mumkin bo'lgan usullari bo'yicha qaror qabul qilish imkonini beradi.
Agar reja kamomadni qoplash manbalarini taqdim etsa, yakunlangan hisoblanadi.
- bilvosita usul bosqichma-bosqich sozlashga asoslangan sof foyda kompaniya aktivlaridagi o'zgarishlar tufayli. Bilvosita usulning dastlabki elementi foyda hisoblanadi.
Bilvosita usul bilan pul oqimlari miqdorini hisoblashda siz quyidagi sxemaga amal qilishingiz mumkin:
I. Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari
1. Sof foyda
2. Amortizatsiya ajratmalari (+)
3. Debitorlik qarzlarini oshirish () yoki kamaytirish (+).
4. Tovar-moddiy zaxiralarni va boshqa aylanma mablag'larni ko'paytirish () yoki kamaytirish (+).
5. Kreditorlik qarzlarini oshirish (+) yoki kamaytirish () va
boshqa joriy majburiyatlar (bank kreditlari bundan mustasno)
Jami: joriy faoliyat balansi
II. Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlari
1. Tugallanmagan () asosiy fondlar va kapital qo'yilmalarni ko'paytirish
2. () uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalarni ko'paytirish
3. Uzoq muddatli aktivlarni sotishdan olingan foyda (+) Jami: investitsiya faoliyati bo'yicha qoldiq
III. Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari
1. Yangi aktsiyalarni chiqarish orqali (+) kapitalni ko'paytirish
2. Dividendlar to'lash va aktsiyalarni qayta sotib olish munosabati bilan o'z kapitalining kamayishi ().
3. Kreditlar, ssudalar, obligatsiyalarning ko'payishi (+) yoki kamayishi ()
kreditlar, veksellar Jami: moliyaviy faoliyat balansi
Naqd pulning umumiy o'zgarishi ikki rejalashtirish davri o'rtasidagi pul qoldig'ining o'sishiga (kamayishiga) teng bo'lishi kerak.
To'g'ridan-to'g'ri usulning afzalligi butun pul oqimini to'g'ridan-to'g'ri hisoblash va qoplashdir. Biroq, bilvosita usuldan foydalangan holda hisob-kitoblar pul oqimi va umuman korxonaning iqtisodiy faoliyati nisbatini to'liqroq ko'rsatadi; foyda va zarar rejasi va pul oqimlari rejasi o'rtasidagi munosabatni ochib berish.
Rejalashtirilgan balans. Moliyaviy rejaning yakuniy hujjati rejalashtirilgan yil oxiridagi rejalashtirilgan balans bo'lib, u rejalashtirilgan tadbirlar natijasida aktivlar va passivlardagi barcha o'zgarishlarni aks ettiradi va korxonalarning mulki va moliyaviy holatini ko'rsatadi.
Odatda joriy balansni rejalashtirish aktivlarni rejalashtirishdan boshlanadi.
Moddiy aktivlardagi o'zgarishlar to'g'risidagi ma'lumotlar uzoq muddatli rejadan, moliyaviy aktivlar - uzoq muddatli moliyalashtirish rejasidan olinadi. Ishlab chiqarish, yetkazib berish, sotish dasturlaridan zaxiralar hajmi aniqlanadi. Normallashtirilgan aylanma mablag'larning boshqa moddalari o'tgan tajriba asosida va moliyaviy rejaga muvofiq rejalashtiriladi. Asosiy vositalar tannarxini rejalashtirish uchun asos bo'lib investitsion loyihalar hisoblanadi.
Buxgalteriya balansining passiv qismida o'z kapitalining o'zgarishi reja tuzilgan paytdagi kapitalni ko'paytirish (kamaytirish) imkoniyatidan kelib chiqib, qonun hujjatlari va ta'sis hujjatlariga muvofiq shakllantirilgan zahira kapitalini o'zgartirishdan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Kerakli qarz kapitali miqdori balans aktivi va o'z kapitali o'rtasidagi farq sifatida olinadi.
Buxgalteriya balansini shakllantirish o'tgan yilning rejalashtirilgan balansi moddalariga rejalashtirilgan o'zgarishlar, shuningdek foyda va zararlar rejasi asosida amalga oshiriladi. Rejalashtirilgan balansning aktivlari va passivlarini mablag'lardan foydalanish (chap tomoni) va ularning kelib chiqishi (o'ng tomoni) bo'yicha quyidagi sxema bo'yicha qayta guruhlash zarur:
Mablag'lardan foydalanish
I. Aktivlarning ko'payishi
1. Asosiy fondlarga, nomoddiy aktivlarga qo’yilmalar, moliyaviy qo’yilmalar
2. Aylanma mablag'larning ko'payishi
II. Mas'uliyatni kamaytirish
1. Qarzlarni, ssudalarni qaytarish
2. O'z kapitalini kamaytirish: foydani iste'mol fondiga taqsimlash, dividendlar to'lash, obligatsiyalar bo'yicha foizlar, zararlar.
Mablag'lar manbalari
I. Aktivni kamaytirish
1. Asosiy fondlar sohasida
2. Aylanma mablag'lar sohasida
II. Mas'uliyatni oshirish
1. Kredit va ssudalarni olish
2. Obligatsiyalar chiqarish
3. O'z kapitalini ko'paytirish: yangi aktsiyalarni chiqarish, foydadan zaxira va mablag'larni ko'paytirish
Korxonada pul oqimlarini tahlil qilish va rejalashtirish tizimini tashkil qilish uchun uni yaratish tavsiya etiladi zamonaviy tizim ishlab chiqish va nazoratga asoslangan moliyaviy boshqaruv
korxonalar byudjetlari tizimining ijrosi. Byudjetlar tizimiga quyidagi funktsional byudjetlar kiradi: ish haqi fondi byudjeti, byudjet moddiy xarajatlar, energiya iste'moli byudjeti, amortizatsiya byudjeti, boshqa xarajatlar byudjeti, kreditni qaytarish byudjeti, soliq byudjeti.
Ushbu byudjet tizimi korxonaning moliyaviy hisob-kitoblarining barcha bazasini to'liq qamrab oladi va hujjatlarni qurish uchun asos bo'ladi: foyda va zarar rejasi, pul oqimi rejasi va rejalashtirilgan balans.
Joriy moliyaviy rejada belgilangan chora-tadbirlarni amalga oshirish jarayonida korxona faoliyatining haqiqiy natijalari qayd etiladi. Shu bilan birga, reja rejalashtirish natijasi bo'lib, haqiqiy qiymatlar to'g'risidagi hisobot korxonaning haqiqiy holatini ko'rsatadi, bu uning rahbariyatiga qaror qabul qilish uchun zarurdir.
Haqiqiy ko'rsatkichlarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash natijasida moliyaviy nazorat amalga oshiriladi. Uni amalga oshirish jarayonida Maxsus e'tibor quyidagi jihatlarga e’tibor qaratish lozim:
- korxonaning moliyaviy ahvolining yaxshilanishi yoki yomonlashishini ko'rsatadigan og'ishlar va sabablarni aniqlash uchun joriy moliyaviy rejaning moddalarini bajarish va uning rahbariyatining bunga javob berish zarurati;
- moliyaviy resurslar harakati tendentsiyalarini aniqlash uchun o'tgan yil uchun daromadlar va xarajatlarning o'sish sur'atlarini aniqlash;
- moddiy va moliyaviy resurslarning mavjudligi, ishlab chiqarish fondlarining keyingi rejalashtirish yili boshidagi holati ularning dastlabki darajasini asoslash uchun.
Moliyaviy rejaning o'zi haqiqiy bo'lmagan taxminlar asosida tuzilganligi aniqlangan vaziyatni ham tasavvur qilish mumkin. Qanday bo'lmasin, korxona rahbariyati zarur choralarni ko'rishi kerak: rejani amalga oshirish usulini o'zgartirish yoki joriy moliyaviy rejalashtirish hujjatlari asos bo'lgan qoidalarni qayta ko'rib chiqish.

Tashkilotning moliyaviy faoliyatini joriy rejalashtirish moliyaviy faoliyatning ayrim jihatlari uchun ishlab chiqilgan moliyaviy strategiya va moliyaviy siyosatga asoslanadi. Moliyaviy rejalashtirishning ushbu turi joriy moliyaviy rejalarning (byudjetlarning) aniq turlarini ishlab chiqishdan iborat bo'lib, ular tashkilotga kelgusi davr uchun uni rivojlantirish uchun barcha moliyalashtirish manbalarini aniqlashga, uning daromadlari va xarajatlari tarkibini shakllantirishga, uning doimiyligini ta'minlashga imkon beradi. to'lov qobiliyati, shuningdek, rejalashtirish davri oxiri uchun aktivlar va kapital tarkibini aniqlash.

Joriy moliyaviy reja choraklarga bo'lingan holda yil uchun tuziladi. Joriy rejalashtirish uzoq muddatli rejaning ajralmas qismi sifatida qaraladi va uning ko'rsatkichlarining spetsifikatsiyasi hisoblanadi. Shu bilan birga, joriy rejalashtirish jarayoni uning faoliyatini rejalashtirish jarayoni bilan chambarchas bog'liq holda amalga oshiriladi.

DA yaqin vaqtlar tashkilotlar tarkibiy bo'linmalar va umuman tashkilot faoliyati uchun byudjetlashtirish tizimidan tobora ko'proq foydalanmoqda.

Mutaxassislarning fikriga ko'ra, kompaniyalar yillik byudjetni tuzmaganligi sababli ular yiliga o'z daromadlarining 20 foizini yo'qotadilar. Ushbu yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik uchun doimiy ravishda byudjetni haqiqiy ma'lumotlar bilan taqqoslash, og'ishlarni tahlil qilish, qulay tendentsiyalarni kuchaytirish va salbiy tendentsiyalarni kamaytirish, byudjetlashtirish tartib-qoidalarini takomillashtirish zarur.

Byudjetlashtirishning umumiy maqsadi:

§ Biznesni rivojlantirish uchun koordinatalar tizimini o'rnatish.

§ Turli biznes sohalarining qiyosiy jozibadorligini ochib berish, hududlar va loyihalar balansini moslashtirish.

§ boshqaruv qarorlarining moliyaviy asosliligini oshirish.

§ Resurslardan foydalanish samaradorligi va menejerlarning javobgarligini oshirish.

Guruch. 1. Tashkilot faoliyatini byudjetlashtirish sxemasi.

Byudjetlashtirish, bir tomondan, jarayon, moliyaviy rejalarni tuzish jarayoni, boshqa tomondan - boshqaruv texnologiyasi, boshqaruv qarorlarining moliyaviy imkoniyatlarini ishlab chiqish va yaxshilash uchun mo'ljallangan.

Byudjetlashtirishning asosiy ob'ekti - bu iqtisodiy faoliyat turi yoki sohasi sifatida biznes. Moliyaviy rejalashtirish ob'ekti jug'rofiy, texnologik yoki bozor segmentlari bo'yicha ajratilgan bir yoki bir nechta turdagi mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bo'lishi mumkin. Bitta kompaniyada bir vaqtning o'zida bir nechta biznes turlari mavjud bo'lishi mumkin, ular bir-biri bilan texnologik, tashkiliy, moliyaviy jihatdan o'zaro bog'liqdir. Byudjetlashtirish sizga individual korxonaning ham, umuman tashkilotning ham moliyasini boshqarishga, biznes turlari to'plamini, qayta qurish shartlari va yo'nalishlarini aniqlashga imkon beradi.

Byudjetlashtirish - bu moliyaviy rejalashtirish, buxgalteriya hisobi va boshqaruvning barcha darajalarida biznesdan olingan daromadlar va xarajatlarni nazorat qilish texnologiyasi bo'lib, bu sizga bashorat qilingan va olingan moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish imkonini beradi.

Byudjetlashtirish quyidagi asosiy funktsiyalarni bajaradi:

1. Rejalashtirish funksiyasi. Korxonaning moliyaviy holatini baholash moliyaviy hisobot ma'lumotlariga asoslanadi. Biroq, agar biron bir muammo aniqlansa, biror narsani yaxshi tomonga o'zgartirish juda kech. Boshqacha qilib aytganda, moliyaviy boshqaruv vositalari korxonaning o'tmishdagi moliyaviy holati haqida emas, balki kutilayotgan kelajak haqida ma'lumot mavjud bo'lganda qo'llaniladi.

2. Buxgalteriya hisobi funksiyasi. Byudjetlashtirish boshqaruv hisobi uchun asosdir, ya'ni. biznes uchun koordinatalar tizimini ishlab chiqish.

3. Boshqarish funksiyasi. Nazoratni kuchaytirish moliyaviy barqarorlik va umuman kompaniyaning va uning alohida tarkibiy bo'linmalarining moliyaviy holatini yaxshilash.

Zamonaviy korxonada byudjetlashtirish vazifasi korxona samaradorligini oshirishdan iborat:

Korxonadagi barcha tadbirlarni maqsadga yo'naltirish va muvofiqlashtirish;

Xatarlarni aniqlash va ularning darajasini pasaytirish;

Moslashuvchanlikni, o'zgarishlarga moslashishni oshirish.

Har qanday hodisa singari, byudjetlashtirishning ham ijobiy va salbiy tomonlari bor.

Kimga fazilatlar byudjetlashtirish quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

1) jamoaning motivatsiyasi va kayfiyatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi;

2) butun korxona ishini muvofiqlashtirish imkonini beradi;

3) byudjetlarni tahlil qilish o'z vaqtida tuzatuvchi o'zgartirishlar kiritish imkonini beradi;

4) resurslarni taqsimlash jarayonini takomillashtirish imkonini beradi;

5) aloqa jarayonlarini rag'batlantirish;

6) erishilgan va kerakli natijalarni solishtirish vositasi bo'lib xizmat qiladi.

Byudjetlashtirishning afzalliklaridan tashqari, bir qator mavjud kamchiliklari:

1) byudjetlarni turlicha idrok etish turli odamlar(masalan, byudjetlar har doim ham kundalik, dolzarb muammolarni hal qilishda yordam bera olmaydi, har doim ham hodisalar va og'ishlarning sabablarini aks ettirmaydi, har doim ham sharoitlarning o'zgarishini hisobga olmaydi; bundan tashqari, barcha menejerlar tahlil qilish uchun etarli tayyorgarlikka ega emaslar. moliyaviy ma'lumotlar);

2) byudjetlashtirish tizimining murakkabligi va qimmatligi;

3) agar byudjetlar har bir xodimga etkazilmasa, unda ular motivatsiya va ish samaradorligiga juda kam ta'sir qiladi yoki umuman ta'sir qilmaydi, aksincha faqat xodimlarning ish faoliyatini baholash va xatolarni kuzatish vositasi sifatida qabul qilinadi;

4) byudjetlar xodimlardan yuqori mahsuldorlikni talab qiladi; o'z navbatida, xodimlar ish yukini minimallashtirishga harakat qilib, bunga qarshi turishadi, bu esa nizolarga olib keladi va natijada ish samaradorligini pasaytiradi;

5) maqsadlarga erishish mumkinligi va ularning rag'batlantiruvchi ta'siri o'rtasidagi qarama-qarshilik: agar maqsadlarga erishish juda oson bo'lsa, unda byudjet unumdorlikni oshirish uchun rag'batlantiruvchi ta'sirga ega emas; agar maqsadlarga erishish juda qiyin bo'lsa, rag'batlantiruvchi ta'sir yo'qoladi, chunki hech kim maqsadlarga erishish imkoniyatiga ishonmaydi.

Beqarorlik sharoitida byudjetlashtirish korxonani boshqarishning muhim usuli hisoblanadi. Uning qo'llanilishi quyidagi sohalarda samarali hisoblanadi:

§ moliyaviy menejment(ushbu usul oldindan korxona biznesining tuzilishi haqida etarlicha aniq tasavvur hosil qilish, jami pul tushumiga mos keladigan chegaralar doirasida xarajatlar miqdorini tartibga solish, qachon va qachon kelishini aniqlash mumkin bo'lgan yagona vositadir. qancha moliyalashtirish kerak);

§ Biznes boshqaruvi(bu usul menejerlarni tizimli ravishda marketing bilan shug'ullanishga majbur qiladi, ya'ni vaziyatni yaxshiroq bilishga yordam beradigan aniqroq prognozlarni ishlab chiqish uchun o'z mahsulotlari va bozorlarini o'rganish; mavjud resurs imkoniyatlari bilan ta'minlangan chegaralarda eng to'g'ri va samarali tijorat faoliyatini aniqlash ular uchun;

§ tashkilotlar umumiy boshqaruv (bu usul korxonada amalga oshiriladigan tijorat, ishlab chiqarish, moliyaviy va boshqalar kabi har bir funktsiyaning ma'nosi va o'rnini belgilaydi va barcha korxona boshqaruv xizmatlari faoliyatini to'g'ri muvofiqlashtirish imkonini beradi);

§ xarajatlarni boshqarish(ushbu usul ishlab chiqarish vositalari, moddiy va moliyaviy resurslardan tejamkorroq foydalanishga yordam beradi va rahbariyatdan olingan ruxsatnomalarga muvofiq, ular qanday maqsadda amalga oshirilishiga qarab xarajatlarni nazorat qilishni ta'minlaydi);

§ korxonaning umumiy rivojlanish strategiyasi(bu usul nima sodir bo'layotganini miqdoriy baholash, bashorat qilingan ko'rsatkichlar bilan solishtirganda erishilgan natijalarni tahlil qilish vositasidir).

Byudjetlashni jarayon sifatida ko'rib chiqishda uning uchta asosiy elementi ajralib turadi:

1. Tashkiliy yordam byudjetlashtirish jarayonini yuritish uchun mas'ul bo'lgan bo'linmalar va xizmatlarni kompaniya ichida tashkil etish masalalariga taalluqlidir, shuningdek, butun jarayonni to'g'ri va o'z vaqtida amalga oshirish uchun mas'ul shaxslar doirasini aniqlashni nazarda tutadi.

2. Byudjetlashtirish jarayoni alohida tartiblarga bo'linadi: rejalashtirish, byudjet ijrosi, haqiqiy ma'lumotlarni yig'ish va tahlil qilish va boshqalar.

3. Byudjetlashtirish texnologiyasi tashkilot byudjetlarini shakllantirish va mustahkamlashni o'z ichiga oladi. Buning uchun bo'limlar (mas'uliyat markazlari) majmui bo'lgan moliyaviy tuzilma ishlab chiqilmoqda. Ularning har biri uchun tegishli byudjetlar alohida shakllantiriladi.

Korxonada byudjetlashtirish jarayoni operatsion, moliyaviy va yordamchi byudjetlarni tayyorlash, byudjet ko'rsatkichlarining bajarilishini boshqarish va nazorat qilish ishlarini birlashtiradi.

Byudjet - bu moliyaviy reja, ya'ni raqamlar bilan ifodalangan, korxonaning rejalashtirilgan kelajakdagi moliyaviy holati, natijalarning moliyaviy, miqdoriy ifodasidir. marketing tadqiqotlari va maqsadlarga erishish uchun zarur bo'lgan ishlab chiqarish rejalari.

Mos ravishda byudjetlashtirish- bu tashkilot faoliyatining barcha jabhalarini qamrab oluvchi moliyaviy rejani ishlab chiqish, amalga oshirish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayoni bo'lib, barcha xarajatlar va olingan natijalarni kelgusi davr uchun va alohida sub'ektlar uchun moliyaviy jihatdan solishtirish imkonini beradi. -davrlar.

Byudjet ekspertlarining ikkita asosiy turiga "pastdan yuqoriga" va "yuqoridan pastga" tamoyillari asosida qurilgan byudjetlar kiradi.

Pastdan yuqoriga byudjetlashtirish ijrochilardan menejerlargacha bo'lgan byudjet ma'lumotlarini to'plash va filtrlashni ta'minlaydi past daraja va keyinchalik kompaniya rahbariyatiga. Bunday yondashuv bilan, qoida tariqasida, alohida tarkibiy bo'linmalarning byudjetlarini muvofiqlashtirish uchun ko'p kuch va vaqt sarflanadi. Bundan tashqari, ko'pincha "pastdan" taqdim etilgan ko'rsatkichlar byudjetni tasdiqlash jarayonida menejerlar tomonidan sezilarli darajada o'zgartiriladi, agar qaror asossiz yoki etarli darajada bahslashmagan bo'lsa, bo'ysunuvchilarning salbiy reaktsiyasiga sabab bo'lishi mumkin. Kelajakda bu holat ko'pincha quyi bo'g'in rahbarlari tomonidan byudjet jarayoniga ishonch va e'tiborning pasayishiga olib keladi, bu beparvolik bilan tayyorlangan ma'lumotlar yoki byudjetning dastlabki versiyalarida raqamlarni ataylab oshirib yuborishda ifodalanadi.

Yuqoridan pastga byudjetlashtirish kompaniya rahbariyatidan tashkilotning asosiy xususiyatlarini aniq tushunishni va hech bo'lmaganda ko'rib chiqilayotgan davr uchun real prognozni shakllantirish qobiliyatini talab qiladi. Ushbu yondashuv alohida bo'limlar byudjetlarining izchilligini ta'minlaydi va sotish, xarajatlar va boshqalar uchun mezonlarni belgilash imkonini beradi. mas'uliyat markazlari faoliyati samaradorligini baholash.

Moliyaviy rejalashtirishda qo'llaniladigan byudjet turlarini ham to'rtta asosiy guruhga bo'lish mumkin:

1. Asosiy (moliyaviy) byudjetlar(daromad va xarajat byudjeti, pul oqimi byudjeti, balans). Asosiy byudjetlar aslida tashkilot moliyasini boshqarish, biznesning moliyaviy holatini baholash uchun mo'ljallangan.

2. Operatsion byudjetlar(sotish byudjeti, to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar byudjeti, ma'muriy xarajatlar byudjeti va boshqalar). Operatsion byudjetlar, birinchi navbatda, tabiiy rejalashtirish ko'rsatkichlarini xarajat ko'rsatkichlari bilan bog'lash, asosiy byudjetlarni aniqroq tuzish, asosiy byudjetlarni tuzishda hisobga olinishi kerak bo'lgan eng muhim nisbatlarni, cheklovlarni va taxminlarni aniqlash uchun kerak. Agar asosiy byudjetlar to'plami majburiy bo'lsa, u holda operatsion va yordamchi byudjetlarning tarkibi, birinchi navbatda, tashkilotning maqsad va vazifalari tabiati, biznesning o'ziga xos xususiyatlari va xodimlarning malaka darajasi bilan belgilanishi mumkin.

3. Qo'llab-quvvatlovchi byudjetlar(kapital xarajatlar rejasi, kredit rejasi va boshqalar).

4. Qo'shimcha byudjetlar(foyda taqsimoti byudjetlari, individual loyiha byudjetlari).

Shakllangan byudjetlar quyidagilarga javob berishi kerak talablar:

Byudjetlar erishish mumkin bo'lishi kerak, lekin barcha mavjud zaxiralarni to'liq qaytarishni talab qiladi;

Byudjet umumiy reja bo'lishi va tabiiy va pul birliklarida tuzilgan bo'lishi kerak;

Byudjetni ishlab chiquvchi shaxs uning bajarilishi uchun javobgar bo'lishi kerak.

Byudjet uni shakllantirishda ishtirok etadigan tashkilotning barcha funktsional xizmatlari bilan muvofiqlashtirilgan bo'lishi kerak. Keyin byudjet rahbariyatga ko'rib chiqish uchun taqdim etiladi. Byudjet rahbariyat tomonidan tasdiqlangandan keyingina kuchga kiradi. Davr boshlanishidan oldin qabul qilinishi kerak, shuning uchun kerakli tadbirlar o'z vaqtida amalga oshirilishi mumkin. Byudjet butun davr uchun amal qiladi. Ma'lumotlar, parametrlar yoki maqsadlarni o'zgartirish byudjetdagi o'zgarishlarga olib kelmaydi. Rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlarni taqqoslash natijasida olingan og'ishlar to'g'risidagi ma'lumotlar kelgusi byudjet davrining boshiga qadar kelajak uchun hisobga olinadi.

Byudjet tizimini korxonalar amaliyotiga joriy qilish uchun bir qator shartlar zarur, ularsiz bu tizim ishlamaydi.

1. Tashkilot tegishli uslubiy va uslubiy asos byudjet ijrosini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish, boshqaruv xizmatlari xodimlari ushbu metodologiyani amaliyotda qo'llash uchun etarli malakaga ega bo'lishi kerak. Konsolidatsiyalangan byudjetning ijrosini tuzish, nazorat qilish va tahlil qilishning uslubiy va uslubiy asosi hisoblanadi analitik blok byudjet jarayoni.

2. Byudjetlarni ishlab chiqish, ularning bajarilishini nazorat qilish va tahlil qilish uchun korxona faoliyati to'g'risida uning haqiqiy moliyaviy holatini, inventarizatsiya va moliyaviy oqimlarning harakatini, asosiy xo'jalik operatsiyalarini tasavvur qilish uchun etarli bo'lgan tegishli ma'lumotlar kerak. Binobarin, korxona konsolidatsiyalangan byudjetni tuzish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayonini ta'minlash uchun zarur bo'lgan xo'jalik faoliyati faktlarini qayd etadigan boshqaruv hisobi tizimiga ega bo'lishi kerak. Korxonada boshqaruv hisobi tizimi asos hisoblanadi buxgalteriya bloki byudjet jarayoni.

3. Byudjet jarayoni vakuumda kechmaydi, u doimo korxonada mavjud bo'lgan tegishli tashkiliy tuzilma va boshqaruv tizimi orqali amalga oshiriladi. Byudjetni boshqarish tizimi - bu boshqaruv apparati xizmatlari va tarkibiy bo'linmalar o'rtasidagi o'zaro munosabatlar to'g'risidagi nizom bo'lib, tegishli ichki ishlar organlarida belgilanadi. qoidalar va byudjet jarayonining har bir bosqichida har bir bo'linmaning vazifalari bo'yicha ko'rsatmalar. Tashkiliy tuzilma va boshqaruv tizimini tashkil qiladi tashkiliy blok byudjet jarayoni.

4. O'rta va yirik korxonalar byudjet ijrosini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish jarayoni katta hajmdagi ma'lumotlarni ro'yxatga olish va qayta ishlashni o'z ichiga oladi, bu qo'lda qilish qiyin. Byudjet jarayonida buxgalteriya va tahliliy ishlarning samaradorligi va sifati darajasi sezilarli darajada oshadi, dasturiy va texnik vositalardan foydalanishda xatolar soni kamayadi. Byudjet jarayonida foydalaniladigan dasturiy va apparat vositalari quyidagilardir dasturiy ta'minot va apparat birligi byudjet tizimlari.

Byudjet jarayonining barcha to'rtta tarkibiy qismi bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lib, byudjetlashtirish tizimining infratuzilmasini tashkil qiladi (1-rasm).

Guruch. 1. Byudjet jarayonining infratuzilmasi

Shunday qilib, tashkilotda byudjetni tuzishda quyidagi bosqichlarni ajratish mumkin:

1. Ta'rif moliyaviy tuzilma tashkilotlar. Ushbu bosqichda tadbirlar ro'yxati tuziladi, tadqiq qilinadi tashkiliy tuzilma korxona boshqaruvi, moliyaviy mas'uliyat markazlari (FRC) moliyaviy hisob markazlari (FAC) ajratilgan.

Moliyaviy hisob markazi (CFU) – tarkibiy bo'linma yoki ma'lum bir majmui xo'jalik operatsiyalarini amalga oshiruvchi bo'linmalar birlashmasi hisobiga beriladi.

Moliyaviy javobgarlik markazi (CFD)- yakuniy maqsadi foydani maksimal darajada oshirish bo'lgan, foydaga bevosita ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi tarkibiy bo'linma yoki bo'linmalar birlashmasi.

DFS va CFD ni joriy etish muammosi juda muhim, chunki bu byudjetlashtirish samaradorligiga ta'sir qiladi.

2. Byudjetlashtirish texnologiyasining ta’rifi. Ushbu bosqichni amalga oshirish jarayonida byudjetlarning turlari va shakllari aniqlanadi, CFD (asosiy byudjetlar), CFU (operativ byudjetlar) va umuman tashkilot uchun turli byudjetlarni tuzish ketma-ketligi, byudjetning xususiyatlari ishlab chiqiladi. mujassamlash belgilandi.

3. Byudjet formatlarining ta’rifi(maqolalar ro'yxati).