Skatt på användning av föremål från djurvärlden. Avgift för användning av vilda djur och akvatiska biologiska resurser i Ryssland. Objekt för beskattning

Avgifter för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser

Situation 1.

Organisation LLC "Mikoyan" fick i enlighet med det fastställda förfarandet ett tillstånd för utvinning av vilda djur på Republiken Tatarstans territorium. Enligt detta tillstånd tog organisationen bort följande föremål från djurvärlden från livsmiljön:

Älg - 12 stycken, inklusive 2 stycken. i syfte att bedriva vetenskaplig forskning i enlighet med Ryska federationens lagstiftning;

Vildsvin - 20 stycken, inklusive 5 stycken, under ett år;

Tjäder - 16 st.

Uppgift: att fastställa storleken på avgiften för användning av viltföremål.

1500 rubel / styck * 0 st = 0 gnugga. - för älgar som tagits tillbaka för vetenskaplig forskning.

1500 rubel / styck * 10 st. = 15 000 rubel. - för älgar som beslagtagits för vanliga ändamål.

450 rubel / styck * 15 st. = 6750 rubel. - för vuxna galtar.

450 rubel / styck * 50% * 5 st. = 1 125 rubel. - för vildsvin under ett år.

100 rubel / styck * 16 st. = 1600 rubel. - för döva.

15 000 rub. + 6750 rub. + 1 125 rub. + 1600 rub. = 24 475 rubel. - organisationen ska betala en avgift för avlägsnande av djur.

Logisk grund.

Avgiftssatserna för varje objekt i djurvärlden fastställs i enlighet med punkt 1 i artikel 333.3 i Ryska federationens skattelag.

Enligt punkt 2 i artikel 333.3 i Ryska federationens skattelagstiftning, när unga djur (under ett år) av vilda hovdjur avlägsnas, sätts avgiftssatserna för användning av vilda föremål till 50 procent av skattesatserna.

I enlighet med punkt 3 i artikel 333.3 i Ryska federationens skattelag är avgiftssatserna för varje föremål i djurvärlden som anges i punkt 1 i denna artikel fastställda till 0 rubel i de fall då användningen av sådana föremål av djuret världen utförs i syfte att:

Skydd av folkhälsan, eliminering av ett hot mot människors liv, skydd mot sjukdomar hos jordbruks- och husdjur, reglering av artsammansättningen av vilda objekt, förebyggande av skador på ekonomin, vilda djur och dess livsmiljöer, samt för reproduktion av vilda objekt, utförda i enlighet med tillstånd från det auktoriserade verkställande organet;

Studie av reserver, såväl som för vetenskapliga ändamål i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.

För älgar som beslagtagits i syfte att bedriva forskning i enlighet med Rysslands lagstiftning, betalar organisationen en avgift på 0 rubel för varje beslagtaget föremål. Resten av älgarna betalar en avgift enligt ordinarie taxa.

För vildsvin under ett år tas en avgiftssats på 50 procent av taxorna. Därför har organisationen för 3 st. betalar 50 procent av ordinarie taxa, för 12 st. betalar till ordinarie taxa.

Organisationen betalar för tjäder till sedvanlig taxa.

Svar: 24 475 rubel.

insamling djurvatten avgift

Situation 2.

CJSC "Shchedryi Bereg" fångade fisk (brine shrimp - 150 tusen ton, gammarus - 30 tusen ton, red mulle - 70 tusen ton) i vattnet i Azov-Svartahavsbassängen under tre månader av licensen; 0,005 % av fångsten överfördes till en vetenskaplig organisation för forskning. Organisationen är en bybildande organisation.

Uppgift: beräkna avgiftsbeloppet, bestäm förfarandet och villkoren för dess betalning.

Lösning: Eftersom 0,005 % av fångsten doneras till den vetenskapliga organisationen, tillämpas en 0 % skattesats på motsvarande fångstbelopp vid beräkning av avgiften.

150000 * 0,005% = 7,5 ton - artemia.

30000 * 0,005% = 1,5 ton - gammarus.

70000 * 0,005% \u003d 3,5 ton - röd mulle.

Resten av fångsten kommer att beskattas med 15 % av de uppbördssatser som fastställts för alla kategorier av betalare, eftersom organisationen är en avräkningsbildande organisation.

Artemia - 7,5 * 0% + (150000 - 7,5) * 2000 * 0,15 \u003d 44 998 (tusen rubel).

Gammarus - 1,5 * 0% + (30000 - 1,5) * 1000 * 0,15 = 4 500 (tusen rubel).

Röd mulle - 3,5 * 0% + (70 000 - 3,5) * 1800 * 0,15 \u003d 18 899 (tusen rubel).

Den totala avgiften kommer att vara: 44 998 + 4 500 + 18 899 = 68 397 (tusen rubel).

Enligt lagstiftningen sker betalning i form av engångs- och regelbundna bidrag. En engångsavgift är 10 % av det beräknade beloppet och betalas vid erhållande av en licens:

Artemia - 44 998 * 0,1 \u003d 4499,8 (tusen rubel).

Gammarus - 4 500 * 0,1 \u003d 450 (tusen rubel).

Röd mullet - 18 899 * 0,1 \u003d 1889,9 (tusen rubel).

Resterande belopp betalas ut i lika delar senast den 20:e dagen i varje månad.

Artemia - (44 998 - 4 499,8): 3 = 13 499,4 (tusen rubel).

Gammarus - (4 500 - 450): 3 = 1 350 (tusen rubel).

Röd mulle - (18 899 - 1 889,9): 3 = 5 669,7 (tusen rubel).

Logisk grund.

Enligt punkt 6 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag är avgiftssatserna för varje objekt av akvatiska biologiska resurser som anges i punkterna 4 och 5 i denna artikel fastställda till 0 rubel i fall där användningen av sådana objekt av akvatiska biologiska resurser utförs när :

Fiske för reproduktion och acklimatisering av akvatiska biologiska resurser;

Fiske för forsknings- och kontrolländamål.

I enlighet med punkt 7 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag, avgiftssatserna för varje objekt av akvatiska biologiska resurser som anges i punkterna 4 och 5 i denna artikel, för stads- och bybildande ryska fiskeorganisationer som ingår i listan som godkänts av regeringen för Ryska federationen, såväl som för ryska fiskeriorganisationer, inklusive fiskearteller (kollektivgårdar) är etablerade till ett belopp av 15 procent av insamlingssatserna enligt punkterna 4 och 5 i denna artikel.

Enligt punkt 2 i art. 333.5 i Ryska federationens skattelag, betalar betalarna som anges i punkt 2 i artikel 333.1 i denna kod avgiftsbeloppet för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser i form av engångsbidrag och regelbundna bidrag, samt som i de fall som föreskrivs i detta kapitel, ett engångsbelopp.

Engångsavgiftens storlek bestäms som en andel av det beräknade avgiftsbeloppet, vars belopp är lika med 10 procent.

Betalning av engångsavgift sker vid erhållande av tillstånd för utvinning (fångst) av akvatiska biologiska resurser.

Resterande belopp av avgiften, bestämt som skillnaden mellan beräknad avgift och engångsavgiftens belopp, betalas i lika delar i form av regelbundna bidrag under hela tillståndets giltighetstid för uttaget (fångst). ) av akvatiska biologiska resurser på månadsbasis senast den 20:e dagen.

Avgiftsbeloppet för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser som är föremål för uttag från deras livsmiljö som tillåten bifångst på grundval av tillstånd för utvinning (fångst) av akvatiska biologiska resurser betalas i form av en beloppsbidrag senast den 20:e dagen i månaden efter den sista månaden av giltighetstiden tillstånd för utvinning (fångst) av akvatiska biologiska resurser.

Slutsats. För den del av fångsten som överförs till den vetenskapliga organisationen tillämpas således en sats på 0 %.

Eftersom organisationen är en förlikningsbildande organisation betalar den endast 15 % av avgiften.

Organisationen betalar först 10% av beloppet i form av en engångsbetalning, och resten i lika delar senast den 20:e dagen i varje månad.

Svar: 68 397 (tusen rubel).

Situation 3.

I april 2012 fick Matros LLC tillstånd att fånga svart hälleflundra och torsk i Vita havet. Organisationen fångade 30 ton svarthälleflundra och 60 ton torsk.

Uppgift: att fastställa avgiftsbeloppet för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser, som ska betalas till budgeten; avgiftens storlek, förutsatt att organisationen är en stadsbildande.

1. För 1 ton svart hälleflundra är avgiften 7 000 rubel.

7 000 rubel / ton * 30 ton = 210 000 rubel.

För 1 ton torsk är avgiften 5 000 rubel.

5 000 rubel / ton * 60 ton = 300 000 rubel.

Det totala beloppet för samlingen: 210 000 + 300 000 = 510 000 rubel.

2. Förutsatt att organisationen är en stadsbildande organisation kommer den att behöva betala endast 15 % av avgiften:

Svart hälleflundra: 7 000 rubel / ton * 30 ton * 0,15 = 31 500 rubel.

Torsk: 5 000 rubel / ton * 60 ton * 0,15 = 45 000 rubel.

Totalt samlingsbelopp: 31 500 + 45 000 = 76 500 rubel.

Logisk grund.

Avgiftssatserna för varje objekt av akvatiska biologiska resurser, med undantag för marina däggdjur, fastställs i enlighet med punkt 4 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag.

I enlighet med punkt 7 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag, avgiftssatserna för varje objekt av akvatiska biologiska resurser som anges i punkterna 4 och 5 i denna artikel, för stads- och bybildande ryska fiskeorganisationer som ingår i listan som godkänts av regeringen för Ryska federationen, såväl som för ryska fiskeriorganisationer, inklusive fiskearteller (kollektivgårdar) är etablerade till ett belopp av 15 procent av insamlingssatserna enligt punkterna 4 och 5 i denna artikel.

Slutsats. Således, om organisationen inte är en stadsbildande organisation, betalar den en avgift enligt de priser som anges i punkt 4 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag.

Om organisationen är en stadsbildande organisation, betalar den i enlighet med punkt 7 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag, en avgift på 15% av de skattesatser som anges i punkt 4 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag.

Svar: 510 000 rubel och 76 500 rubel.

1. Organisationen tog bort 15 älgar från livsmiljön. Av dessa, 2 st. gick till vetenskaplig forskning i enlighet med Ryska federationens lagstiftning. 3 st. av dem var under ett år. Bestäm skattebeloppet om skattesatsen är 1500 rubel per djur.

a) 16500 rubel;

b) 15 000 rubel;

c) 18 000 rubel;

d) 17250 rubel.

2. Organisationen fångade 15 tusen ton störar från Kaspiska havet. Organisationen är stadsbildande. Av dessa gick 10 % till vetenskaplig forskning. Hur mycket blir skattebeloppet?

a) 82500 tusen rubel.

b) 72345,7 tusen rubel.

c) 11137,5 tusen rubel.

d) 12375 tusen rubel.

3. Vid beslagtagande av unga djur (under ett år) av vilda hovdjur för vetenskaplig forskning, kommer följande att fastställas:

a) 50 % av det belopp som fastställs i Ryska federationens skattelag;

b) femfaldigt;

c) 0 rubel;

d) två gånger.

Avgifter för användning av föremål från djurvärlden och föremål av akvatiska biologiska resurser

R.R. Yarullin, doktor i nationalekonomi, professor, Bashkir ASSU under Republiken Vitrysslands president

I rysk lagstiftning erkänns vilda djur som egendom av folken i Ryska federationen, en integrerad del av jordens naturliga miljö och biologiska mångfald, en förnybar naturresurs, en viktig reglerande och stabiliserande komponent i biosfären, skyddad i varje möjligt sätt och rationellt används för att möta de andliga och materiella behoven hos medborgare i Ryska federationen.

För närvarande, under villkoren för den ekologiska krisen, blir det relevant att utföra aktiviteter som syftar till att bevara den unika faunan och akvatiska biologiska resurserna i vårt land. För dessa ändamål har avgifter fastställts i Ryssland för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser. Avgiftsbeloppet krediteras till federala finansministeriets konton för deras efterföljande fördelning i enlighet med Ryska federationens budgetlagstiftning. De mottagna medlen är riktade till underhåll av organ som övervakar säkerheten för föremål i djurvärlden; att bedriva verksamhet som syftar till att bekämpa överträdare av lagstiftningen på viltskyddsområdet m.m.

Ovanstående avgift fram till 1 januari 2004 debiterades i enlighet med följande federala lagar:

1) "Om faunan" daterad 24 april 1995, nr 52-FZ;

2) "På Ryska federationens kontinentalsockel" daterad 30 november 1995, nr 187-FZ;

3) "Om Ryska federationens exklusiva ekonomiska zon" av den 17 december 1998, nr 191-FZ;

4) "På inre havsvatten, territorialhavet och den angränsande zonen i Ryska federationen" daterad 31 juli 1998, nr 155-FZ.

Det maximala beloppet för denna avgift fastställdes genom en underordnad lag - Dekret från Ryska federationens regering daterad 04.01.2000 nr 1 "Om det maximala beloppet för betalning för användning av vilda föremål som klassificeras som jaktobjekt, vars borttagande från deras livsmiljö utan tillstånd är förbjudet." Det specifika beloppet för avgiften fastställdes av de verkställande myndigheterna i de ryska enheterna.

Men att skapa ett enhetligt regelverk och rättsliga ramar, för att säkerställa samordningen av verksamheten

federala verkställande myndigheter misslyckades. Dessa lagar innehöll inte en tydlig redogörelse för förfarandet för att beräkna och göra betalningar till budgeten för användning av föremål från djurvärlden och föremål av akvatiska biologiska resurser. Detta gjorde det svårt att administrera betalningar och prognostisera eventuella intäkter från dem.

Den 1 januari 2004 trädde ett nytt kapitel i Ryska federationens skattelag i kraft - kapitel 25.1 "Avgifter för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser", som ingår i systemet med federala avgifter och tas ut i enlighet med normerna i skattelagen.

Inledningsvis planerade lagstiftaren att inkludera två kapitel i texten i del två av Ryska federationens skattelag (TC RF), som var och en skulle reglera sin egen typ av insamling. Men detta gjordes inte. Den använda tekniken kan inte förklaras av den höga graden av likhet i den juridiska karaktären hos dessa avgifter. Enligt författaren är detta snarare en konsekvens av ett annat tekniskt fel hos lagstiftaren. En betydande del av de rättsliga egenskaperna för var och en av de avgifter som övervägs är specifika. Inte bara föremålen för dessa avgifter skiljer sig åt, utan också deras betalare, priser och förfarandet för deras betalning. Som ett resultat, i texten till varje artikel i kapitel 25.1 i skattelagstiftningen, tvingas lagstiftaren att fastställa ett reglerat beskattningselement, med hänsyn till de specifika villkoren för ansökan om en viss avgift.

Baserat på artikel 333.1 i Ryska federationens skattelag erkänns organisationer och individer, inklusive företagare, som betalare av avgifter, som är indelade i två grupper:

1) använda föremål från djurvärlden (förutom föremål av akvatiska biologiska resurser);

2) använda föremål av akvatiska biologiska resurser i inre vatten, i territorialhavet, på Ryska federationens kontinentalsockel och i Ryska federationens exklusiva ekonomiska zon, såväl som i Azovska, Kaspiska, Barents hav och i område av Spetsbergens skärgård.

En förutsättning för att bedriva verksamhet med anknytning till exploatering av vilt och akvatiska biologiska resurser är att få tillstånd eller tillstånd på föreskrivet sätt.

Följaktligen betraktas föremål från djurvärlden och föremål av vatten som föremål för beskattning.

biologiska resurser i enlighet med listan i Ryska federationens skattelag, vars avlägsnande från deras livsmiljö utförs på grundval av licenser eller tillstånd för användning av föremål från djurvärlden och föremål av akvatiska biologiska resurser utfärdade i enlighet med rysk lagstiftning.

Föremål som används för de personliga behoven hos de små folken i Norden, Sibirien och Fjärran Östern, samt personer för vilka jakt och fiske är grunden för deras existens, är inte föremål för beskattning.

Avgiftssatserna är differentierade beroende på vilka typer av resurser som används och uttrycks i rubel. För att beräkna beloppen som ska betalas till budgeten används tre grupper (tabeller) av satser i:

I förhållande till föremål från djurvärlden (vilda rovdjur, päls- och klövdjur, vilda fåglar);

I förhållande till föremål för vattenresurser (fisk, krabbor, räkor);

Förhållandet mellan marina däggdjur som en speciell typ av akvatiska biologiska resurser (valar, sälar etc.).

För föremål från djurvärlden accepteras ett djur som en enhet av beskattningsunderlaget. Den högsta hastigheten tillhandahålls för beslag av en myskoxe - 15 000 rubel.

Insamlingshastigheterna för den andra gruppen bestäms på basis av ett ton och skiljer sig inte bara efter typer av resurser utan också efter vattenbassänger. De högsta insamlingshastigheterna infördes för att fånga krabbor - 35 000 rubel.

Inom den tredje gruppen är priserna satta för ett ton däggdjur. Den högsta satsen är satt för fångst av späckhuggare och andra valar - 30 000 rubel.

Avgiftsbeloppet är lika med produkten av motsvarande antal skattepliktiga föremål i djurvärlden och den avgiftssats som fastställts för denna typ av resurs.

Kapitel 25.1 i Ryska federationens skattelag är relativt nytt, så det har sina egna kontroversiella punkter. Så, till exempel, enligt Ryska federationens skattelag är det skyldigt att ta ut avgifter för jakt och fiske (industriellt fiske), men det sägs inte direkt detta. Därför bör bestämmelsen i kapitel 25.1 i Ryska federationens skattelag tillämpas tillsammans med bestämmelserna i federala lagar som reglerar relationer inom området för skydd och användning av vilda djur (akvatiska biologiska resurser).

Nästa nackdel, enligt vår mening, är att punkt 1 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag definierar en stängd lista över vilda djurobjekt för vilka en avgift betalas för jakt (dessa inkluderar: klöv- och pälsdjur, rovdjur, fåglar - totalt 45 arter, underarter och populationer av vilda djur) . I detta avseende tillhör vilda djur som inte nämns i den angivna listan inte djurvärldens föremål och beskattas inte (till exempel beskattas inte jakt på harar, rävar, fjällrävar, ankor, gäss, rapphöns och andra djur ).

En viktig punkt är att avgiftssatserna för användning av viltföremål bestäms för varje typ av föremål i absoluta tal - i rubel per enhet av beskattningsunderlaget, d.v.s. för ett vilt djur, och de ska beräknas utifrån behovet av ekonomiska resurser för skydd, skydd, reproduktion av vilt och de aktuella priserna på varor och tjänster.

Vi tror att de diskuterade diskussionspunkterna kräver ytterligare utveckling av kapitel 25.1 i Ryska federationens skattelag.

För det första är det nödvändigt att avgifter för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser inte regleras av ett antal rättsakter, utan av ett enda lagstiftningsdokument som har en entydig tolkning och motsäger inte Ryska federationens skattelag.

Det är nödvändigt att utöka listan över föremål från djurvärlden och föremål för akvatiska biologiska resurser, eftersom Att bedriva verksamhet som syftar till deras skydd och reproduktion kräver också ytterligare ekonomiska resurser.

Dessutom bör taxorna ses över årligen i syfte att justera dem baserat på för närvarande rådande priser.

Vi anser att det är obligatoriskt att utöva strikt kontroll över mottagandet av dessa avgifter till budgeten för att utesluta brott mot lagen.

Enligt vår mening kommer de föreslagna åtgärderna att göra det möjligt att använda de medel som erhålls från insamlingen för att bekämpa illegal användning av vilda djur och säkra påfyllning av landets biologiska resurser.

Litteratur

1. Goncharenko L.I., Kashirina M.V. Beskattning av juridiska personer: lärobok. M.: FORUM: INFRA, 2007. 176 sid.

2. Kommentar till Ryska federationens skattelag, del ett och två / ed. Yu. F. Kvashi. 8:e uppl., reviderad. och ytterligare M.: Yurait Publishing House, 2010. 1375 sid.

3. Skatter och skatter i Ryska federationen / ed. V.G. Panskov. Moskva: Internationellt centrum för finansiell och ekonomisk utveckling, 2004. 576 s.

Avgifter för användning av föremål från djurvärlden och akvatiska biologiska resurser regleras av kapitlet 25.1. Ryska federationens skattelagstiftning.

Betalare av avgiften för nyttjande av vilda djur och akvatiska biologiska resurser är organisationer och individer, inkl. enskilda entreprenörer som erhåller en licens (tillstånd) för användning av vilda djur och akvatiska biologiska resurser på Ryska federationens territorium (artikel 333.1 i Ryska federationens skattelag).

Objekt för beskattning är föremål för djurvärlden och akvatiska biologiska resurser, vars avlägsnande från deras livsmiljö utförs på grundval av en licens (tillstånd) för användning av föremål från djurvärlden och akvatiska biologiska resurser.

Objekt av djurvärlden och föremål av akvatiska biologiska resurser erkänns inte som föremål för beskattning, vars användning utförs för att tillgodose personliga behov av representanter för ursprungsbefolkningar i Norden, Sibirien och Fjärran Östern och personer som inte är släkt. till ursprungsbefolkningar, men permanent bosatta på platser för deras traditionella bostad och traditionella ekonomiska aktiviteter för vilka jakt och fiske är existensgrunden (artikel 333.2 i Ryska federationens skattelag).

Skattelagen fastställer skattesatser i rubel för föremål från djurvärlden, för föremål med akvatiska biologiska resurser och för marina däggdjur.

Avgiftssatserna för objekt med akvatiska biologiska resurser är satt till 0 rubel när de används för följande ändamål:

skydd av folkhälsan, eliminering av hot mot människors liv, skydd mot sjukdomar hos jordbruks- och husdjur, reglering av artsammansättningen av biologiska resurser, förebyggande av skador på ekonomin, vilda djur och dess livsmiljöer, samt för reproduktion av föremål av akvatiska biologiska resurser;

· studier av reserver och industriell expertis, såväl som för vetenskapliga ändamål i enlighet med Rysslands lagstiftning (artikel 333.3 i Ryska federationens skattelag).

Avgiftssatser för objekt med akvatiska biologiska resurser för stadsbildande och bosättningsbildande ryska fiskeorganisationer fastställs av skattelagen till 15 % av de fastställda satserna.

Storleken på avgiften för användning av föremål av fauna och akvatiska biologiska resurser bestäms i förhållande till varje objekt som produkten av motsvarande antal objekt och den avgiftssats som fastställts för motsvarande objekt i djurvärlden av akvatiska biologiska resurser ( Artikel 333.4 i Ryska federationens skattelag).

Betalare betalar avgiftsbeloppet för nyttjande av viltföremål vid mottagande av tillstånd (tillstånd) för användning av viltföremål på platsen för den myndighet som utfärdat tillståndet.

Betalare betalar avgiftsbeloppet för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser i form av engångsbidrag och regelbundna bidrag.

Engångsavgiftens storlek bestäms som en andel av det beräknade avgiftsbeloppet, vars belopp är 10 %. Betalning av engångsavgift sker vid mottagande av licens (tillstånd).

Det återstående beloppet av avgiften betalas i lika delar i form av regelbundna bidrag under hela licensens (tillståndets) giltighetstid månadsvis senast den 20:e dagen.

Avgiften för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser betalas:

· betalare - individer, med undantag för enskilda företagare - på platsen för den myndighet som utfärdade licensen (tillstånd);

Betalare - organisationer och enskilda företagare - på platsen för deras registrering (artikel 333.5 i Ryska federationens skattelag).

Efter utgången av licensen (tillståndet) för användning av föremål från djurvärlden har organisationer och enskilda företagare rätt att ansöka hos skattemyndigheten om kreditering eller återbetalning av avgifter för orealiserade licenser. Kvittning eller återbetalning av avgifter är föremål för inlämnande av dokument, vars lista är godkänd av den federala skattemyndigheten (artikel 333.7 i Ryska federationens skattelag).

vattenskatt

Vattenskatten regleras av kapitel 25.2. Ryska federationens skattelagstiftning.

Skattebetalare är organisationer och individer som är engagerade i speciell och (eller) speciell vattenanvändning. Organisationer och individer som är engagerade i vattenanvändning på grundval av avtal eller beslut som ingåtts och antagits efter ikraftträdandet av vattenlagen (artikel 333.8 i Ryska federationens skattelag) erkänns inte som skattebetalare.

Typer av användning av vattenförekomster:

1. Vattenintag från vattendrag;

2. Användning av vattenområdet för vattenförekomster, med undantag för forsränning i flottar och plånböcker;

3. Användning av vattenförekomster utan vattenintag för vattenkraftsändamål;

4. Användning av vattendrag i syfte att flyta trä i flottar och plånböcker (artikel 333.9 i Ryska federationens skattelag).

Skatteunderlaget bestäms av den skattskyldige separat för varje vattenförekomst:

· Vid uttag av vatten bestäms skatteunderlaget som den volym vatten som tagits ut från en vattenförekomst under skatteperioden;

· Vid användning av vattenområdet för vattenförekomster, med undantag för trä som flyter i flottar och plånböcker, bestäms skatteunderlaget som arean av det tillhandahållna vattenutrymmet;

· Vid användning av vattenförekomster utan vattenintag för vattenkraftsändamål bestäms beskattningsunderlaget som mängden producerad el under beskattningsperioden;

· Vid användning av vattenförekomster i syfte att flyta ved i flottar och plånböcker bestäms beskattningsunderlaget som produkten av volymen av ved som forsränns i flottar och plånböcker för skatteperioden, uttryckt i tusentals kubikmeter, och avståndet mellan forsränning, uttryckt i kilometer, dividerat med 100 (art. 333.10 i Ryska federationens skattelag).

En fjärdedel redovisas som en skatteperiod (artikel 333.11 i Ryska federationens skattelag).

Skattelagen fastställer skattesatserna för avrinningsområdena för floder, sjöar, hav och ekonomiska regioner i Ryska federationen.

När vatten tas ut över de fastställda gränsvärdena för vattenanvändning, sätts satserna för ett sådant överskott till en femdubbling. I avsaknad av godkända kvartalsgränser beräknas kvartalsgränser som 1/4 av den godkända årliga gränsen.

Vattenskattesatsen för vattenuttag från vattenförekomster för vattenförsörjning till befolkningen är satt till 70 rubel per 1 000 kubikmeter vatten.

Den skattskyldige beräknar skattebeloppet oberoende som produkten av skattebasen och motsvarande skattesats.

Skattebeloppet betalas på platsen för beskattningsobjektet senast den 20:e dagen i månaden efter utgången beskattningsperiod. Skattedeklarationen lämnas av skattebetalaren till skattemyndigheten på platsen för beskattningsobjektet inom den period som fastställts för att betala skatten (artiklarna 333.13-333.15 i Ryska federationens skattelag).

Sedan januari 2004 har systemet för att samla in betalningar för användning av föremål från den naturliga miljön (djur och vattenresurser) förändrats i Ryska federationen - en enda avgift har införts, likställt med skatteplikter. Denna avgift tas endast ut på föremål för vars utvinning och användning särskilt tillstånd meddelas. Låt oss analysera de allmänna reglerna för beräkning och överföring av den angivna typen av betalningar.

Allmän information om avgiften för användning av vilda djur och akvatiska biologiska resurser

Fram till 2004 fanns det två typer av betalningar istället för den moderna avgiften:

• betalning för användning av djuranläggningar;
• kvoter för fångst av vattenresurser.

Det befintliga systemet var ineffektivt och skapade förutsättningar för korrupta metoder. Den införda avgiften gäller alla typer av enheter, inklusive privatpersoner.

Koncept och egenskaper

Avgiften i fråga klassificeras som en obligatorisk federal betalning, men är inte en skatt. Skyldigheten att betala denna typ av betalning sträcker sig till hela Ryska federationens territorium, medan antagandet av ytterligare regionala eller lokala bestämmelser inte krävs.

Användning avser utvinning av dessa föremål och resurser under naturliga förhållanden - i skogar, på fält, i vattenzoner och territorier, etc. Därför, vid uppfödning av dessa föremål under konstgjorda förhållanden, betalas inte avgiften. Dessutom betalas avgiften för utvinning av inte alla typer av föremål och resurser, utan endast de för vilka ett specialiserat tillstånd måste utfärdas (det utfärdas av auktoriserade federala avdelningar).

Regleringsreglering

För att sätta den nya avgiften i kraft kompletterades 2003 Ryska federationens skattelag med kapitel 25.1 (artiklarna 333.1-333.7 i Ryska federationens skattelag). Vid beräkningen av betalningsbeloppet beaktas dessutom följande rättsakter:

• federal lag nr 52-FZ;
• federal lag nr 191-FZ;
• Federal lag nr 187-FZ.

Dessa handlingar av federal betydelse kan inte ändra eller avbryta förfarandet för att betala avgiften eller dess belopp, men de reglerar villkoren för att utfärda tillstånd och reglerna för utvinning av dessa djur och vattendrag.

Föremål

Listan över föremål för avlägsnande av vilka från den naturliga sfären som kommer att behöva betala en avgift regleras av art. 333.2 i Ryska federationens skattelag:

• djursfärens föremål, för att avlägsna det från den naturliga miljön krävs ett särskilt tillstånd - en lista över sådana objekt godkänns på federal nivå;
• biologiska vattenresurser som utvinns ur naturmiljön med stöd av särskilt tillstånd.

Sammansättningen av föremål som avgiften betalas för inkluderar inte djur och vattenbiologiska resurser som utvinns ur naturmiljön för personligt bruk av små och urbefolkningar. Listan över sådana förmånskategorier regleras också av lagstiftningsakter. Dessutom kommer ingen betalning att tas ut för föremål som utvunnits av andra enheter för vilka fiske och jakt är det främsta tecknet på existens.

Förfarande och villkor för betalning av avgifter

Betalare

I art. 333.1 i Ryska federationens skattelag listar de kategorier av enheter som är föremål för skyldigheten att betala den angivna avgiften:

• , inklusive statliga och kommunala företag;
• individer.

Endast den försöksperson som ansökt om avgift kan erkännas som betalare av avgiften.

Om användningen sker utan tillstånd är den skyldige skyldig att ersätta skadorna på naturmiljön i form av påföljder.

Insamlingsproblem

De största svårigheterna med att samla in och hålla inne avgiften ligger i otillåten användning av djur och vattendrag och resurser. Produktion utan tillstånd erkänns som tjuvjakt och är straffbart enligt normerna i Ryska federationens strafflag eller Ryska federationens lag om administrativa brott, men det är extremt svårt att identifiera faktumet av en sådan överträdelse och identifiera förövarna .

De mest värdefulla djurraserna och vattenområdena bryts på svåråtkomliga platser där det inte finns några brottsbekämpande myndigheter eller andra auktoriserade organ på permanent basis. Av denna anledning omfattas inte en betydande del av de indragna resurserna i djur- och vattenvärlden av tillstånd, och följaktligen insamlingen enligt Ryska federationens skattelag. Dessutom, även med tillstånd, kan de enheter som utvinner resurser underskatta sina volymer och kvantiteter.

Avgiften för speciell vattenanvändning beskrivs i videon nedan:

Skattebetalning

Tariffer för beräkning av betalningen i fråga godkänns av art. 333.3 i Ryska federationens skattelag och definieras enligt följande:

• för djurföremål– per enhet (ett djur) tillåtet för produktion;
• för biologiska vattenresurser- för ett ton.

Till exempel, för en skördad älg, för vilken ett tillstånd har utfärdats, måste du betala 1 500 rubel och för ett ton torsk - 3 000 rubel. För avlägsnande av unga klövdjur (under ett år) från naturen ökar andelen med 50 %.

Om gruvdrift utförs i syfte att skydda befolkningen eller skydda mot epidemiologiska sjukdomar, kommer beloppet för insamlingen att vara lika med 0 rubel. På samma sätt finns det inget behov av att betala en avgift för utvinning av dessa föremål för vetenskaplig forskning eller för att fastställa deras reserver. Separata kategorier av förmåner tillhandahålls för fiskeföretag och kollektiva jordbruk och andra liknande strukturer.

Avgiftens storlek beräknas när ett gruvtillstånd ges och överförs till budgeten i form av en engångs- eller engångsbetalning. Om betalning har skett i form av förskottsbetalning ska resterande belopp föras i proportionella andelar till budgeten senast den 20:e varje månad under hela tillståndshandlingens giltighetstid.

Medborgare överför avgiften på platsen för den avdelning som utfärdade tillståndet för gruvdrift eller jakt. Affärsenheter överför avgiften för avlägsnande av föremål från vattensfären i det territorium där de var registrerade hos Federal Tax Service, och för föremål från djursfären - på platsen för den myndighet som utfärdade tillståndet.

Uppdaterad 23.10.2017 06:01

I Ryska federationen finns det en avgift för användning av vilda föremål, såväl som en avgift för användning av vattenresurser. Fundera på i vilka fall det måste betalas av enskilda och hur dess storlek bestäms.

Betalare av avgift och föremål för beskattning

Betalare av avgiften för användning av vilda objekt erkänns som individer som får, i enlighet med det fastställda förfarandet, ett tillstånd för utvinning av vilda objekt på Ryska federationens territorium (klausul 1, artikel 333.1 i skattelagstiftningen om Den ryska federationen). Betalarna av avgiften är med andra ord medborgare som får tillstånd att utvinna jaktresurser (nedan kallade jägare).

Beskattningsobjekten är föremål från djurvärlden - djur och fåglar som avlägsnas från deras livsmiljö på grundval av ett tillstånd för utvinning av föremål från djurvärlden, utfärdat i enlighet med Rysslands lagstiftning (klausul 1 i artikel 333.2, klausul 1 i artikel 333.3 i Ryska federationens skattelag).

Ett undantag görs för företrädare för ursprungsbefolkningar i Norden, Sibirien och Fjärran Östern i Ryska federationen (enligt listan som godkänts genom dekret från Ryska federationens regering av 17.04. traditionell ekonomisk verksamhet (enligt listan godkänd av Ryska federationens regering) Dekret från Ryska federationens regering av 05/08/2009 N 631-r), för vilket jakt och fiske är grunden för existensen. Samtidigt erkänns inte endast det antal dödade djur som är nödvändigt enbart för att tillfredsställa personliga behov (i enlighet med de gränser som fastställts av de verkställande myndigheterna för de konstituerande enheterna i Ryska federationen i överenskommelse med de auktoriserade federala verkställande myndigheterna) som föremål för beskattning.

Förfarandet för att få tillstånd för utvinning av jaktresurser

Alla typer av jakt är endast möjlig efter att ha erhållit tillstånd för utvinning av jaktresurser, vilket tillåter fångst eller avskjutning av en eller flera individer av vilda djur (del 2 av artikel 29 i lagen av den 24 juli 2009 N 209-FZ ).

Tillståndet för utvinning av jaktresurser ska ange:

Information om jägaren och jaktkortet;

Den typ av jakt som är tänkt att genomföras;

Information om de utvunna jaktresurserna;

Mängden av de utvunna jaktresurserna;

Datum för jakt och platser för jakt.

Ett tillstånd för utvinning av jaktresurser utfärdas på grundval av följande dokument (klausul 4 i förfarandet för inlämning av ansökningar och ansökningar, godkänt genom order från Rysslands ministerium för naturresurser av den 29 augusti 2014 N 379):

Uttalanden som säger:

efternamn, namn, patronym (om någon) för den sökande;

vilken typ av jakt som är tänkt att utföras;

information om de utvunna jaktresurserna och deras kvantitet;

beräknad tid för jakt;

jaktmarker;

påstådda verktyg och metoder för jakt;

datum för utfärdande av jaktlicensen och dess registreringsserie och nummer;

Ett dokument som bekräftar betalningen av avgiften för användning av vilda föremål (inlämnat på initiativ av jägaren);

Ett dokument som bekräftar betalningen av statens skyldighet för att utfärda ett tillstånd (inlämnat på initiativ av jägaren) (klausul 10 i förfarandet för att lämna in ansökningar och ansökningar).

Notera. Om sökanden är en utländsk medborgare som tillfälligt är bosatt i Ryska federationen, för att få tillstånd, lämnar han in en ansökan personligen eller genom en representant som är auktoriserad i enlighet med Ryska federationens lagstiftning till ett auktoriserat organ eller en miljöinstitution. Samtidigt ska en vederbörligen bestyrkt kopia av det ingångna avtalet om tillhandahållande av tjänster inom jaktvårdsområdet (punkt 6 i Förfarandet för ingivande av ansökningar och ansökningar) bifogas ansökan.

Om du inte har betalat avgiften får du inget jaktkort.

Därför krävs betalning av avgiften för att få jakttillstånd.

Betalning av avgifter för nyttjande av viltföremål

Jägare betalar avgiftsbeloppet vid mottagandet av ett tillstånd för utvinning av jaktresurser på platsen för den myndighet som utfärdade ett sådant tillstånd (punkterna 1, 3 i artikel 333.5 i Ryska federationens skattelag).

Ett tillstånd för utvinning av jaktresurser (nedan kallat tillståndet) utfärdas till en medborgare, om vilken information finns i det statliga jaktregistret, eller till en utländsk medborgare som tillfälligt vistas i Ryska federationen och som har ingått ett avtal om tillhandahållande av tjänster inom jaktområdet, om han jagar:

På anvisade jaktmarker - av en juridisk person och en enskild företagare som har slutit jaktavtal;

På offentliga jaktmarker - av den verkställande myndigheten för den konstituerande enheten i Ryska federationen;

I särskilt skyddade naturområden - av naturskyddsinstitutioner som föreskrivs i lagstiftningen om särskilt skyddade naturområden.

En fullständig lista över föremål för beskattning - djur och fåglar, för vars utvinning en avgift tas ut, liksom avgiftssatserna fastställs i punkterna 1 - 3 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag.

Notera!

Vilda djur som inte är namngivna i den angivna listan tillhör inte djurvärldens föremål, vars avlägsnande från den naturliga miljön är avgiftsbelagt. Så utan att betala en avgift kan du jaga harar, rävar, ankor, gäss och andra djur och fåglar som inte nämns i listan.

Avgiftsbeloppet bestäms som produkten av antalet djur (djur och (eller) fåglar) som jägaren har rätt att få i jaktprocessen och den avgiftssats som fastställts för dessa djur.

Exempel. Beräkning av avgiftsbeloppet baserat på antal skördade djur

Jägaren fick tillstånd att skjuta fem tjäder. Avgiften för en tjäder är 100 rubel.

Avgiftsbeloppet är 500 rubel. (100 rubel x 5).

Vid avlägsnande av unga djur (under ett år) från vilda hovdjur, fastställs avgiftssatsen för användning av vilda föremål till 50 % av den fastställda paragrafen 1 i art. 333,3 insatser.

Exempel. Beräkning av avgiftens storlek för avlägsnande av unga vilda djur

Tillstånd gavs för att skjuta fem vildsvin, varav två individer under ett år. Avgiften för ett vildsvin är 450 rubel.

Avgiftsbeloppet är:

450 rub. x 3 + 450 gnugga. x 50 % x 2 = 1800 gnugga.

Avgiftssatserna är satta till 0 rubel om användningen av vilda föremål utförs (klausul 3 i artikel 333.3 i Ryska federationens skattelag):

För att skydda folkhälsan, eliminera hotet mot människors liv, skydda jordbruks- och husdjur från sjukdomar, reglera artsammansättningen av vilda objekt, förhindra skador på ekonomin, vilda djur och dess livsmiljöer, samt för reproduktion av vilda objekt. utförs i enlighet med tillstånd från det auktoriserade verkställande organet;

Studie av reserver, såväl som för vetenskapliga ändamål i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.

Avgiften betalas vid en tidpunkt och i sin helhet genom banken, och i händelse av frånvaro - genom kassan på landsbygds- eller bosättningskommunen.

Ansvar för brott mot jaktregler

Jakt utan lämpligt tillstånd för utvinning av jaktresurser erkänns som olaglig (punkt 8 i dekretet från plenum vid Ryska federationens högsta domstol av den 18 oktober 2012 N 21).

Brott mot jaktreglerna innebär att medborgarna åläggs administrativa böter i mängden 500 till 4000 rubel. med eller utan konfiskering av jaktverktyg eller berövande av rätten att jaga i upp till två år (del 1 i artikel 8.37 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Betalning av avgift för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser

Formellt erkänns individer som, i enlighet med det fastställda förfarandet, tillstånd för utvinning (fångst) av akvatiska biologiska resurser i inre vatten, i territorialhavet, på Ryska federationens kontinentalsockel, som betalare av avgiften (klausul 2, artikel 333.1 i Ryska federationens skattelag).

Avgiftssatserna för varje objekt av akvatiska biologiska resurser fastställs i punkterna 4, 5 i art. 333.3 i Ryska federationens skattelag per ton fångst.

Samtidigt betalar inte medborgare som ägnar sig åt amatör- och sportfiske utan tillstånd för utvinning (fångst) av akvatiska biologiska resurser av avgiften.

Avgiften betalas inte heller av medborgare som är engagerade i amatör- och sportfiske i vattendrag eller delar därav, särskilt tillhandahållna för att organisera denna typ av fiske, på grundval av tillstånd (licenser, kuponger) utfärdade av organisationer - arrangörer av amatörer och sportfiske, eftersom dessa organisationer i sådana fall betalar avgiften (Brev från Rysslands finansministerium daterat den 31 januari 2007 N 03-06-05-03 / 1).

samtal från mobilen

Du behöver Skype CreditFree via Skype