Sporządzenie aktualnego planu finansowego

Plan finansowy jest integralną częścią planowania wewnątrzfirmowego, procesu opracowywania systemu wskaźników, aby zapewnić przedsiębiorstwu niezbędne środki i poprawić efektywność jego działalności finansowej w przyszłym okresie.Planowanie finansowe jest jednym z głównych sposobów zarządzania funkcje, w tym określenie wymaganej ilości zasobów z różne źródła oraz racjonalne rozłożenie tych zasobów w czasie i według podziałów strukturalnych przedsiębiorstwa.

Planowanie finansowe jest niezbędne do zapewnienia niezbędnych zasobów do działalności firmy dla:

• wybór opcji efektywnego inwestowania kapitału;
• identyfikacja rezerw w gospodarstwie w celu zwiększenia zysków poprzez oszczędne wykorzystanie środków.

Pomaga kontrolować kondycję finansową, wypłacalność i zdolność kredytową przedsiębiorstwa.

Metod obliczania planowania finansowego jest wiele, ale są też zasady ogólne, zasady, które pozostają niezmienne niezależnie od tego, w jaki sposób plan finansowy jest sporządzony.

To jest ważne. Planowanie finansowe powinno być ukierunkowane, operacyjne, rzeczywiste, zarządcze, zbiorowe, regulowane, ciągłe, kompleksowe, ciągłe, zrównoważone, przejrzyste procesy zarządzania. Koszt planowania finansowego nie powinien pokrywać się z jego efektem.

Planowanie finansowe- odpowiedzialny proces, więc nie można podejść do niego formalnie.

W trakcie planowania konieczne jest wyciągnięcie wniosków na temat przyczyn niepowodzeń w pracy, uwzględnienie tych czynników wraz z pozytywnymi doświadczeniami przy sporządzaniu planów finansowych na kolejny okres.

Planowanie finansowe powinno być kompleksowe, aby zapewnić środki finansowe na różne obszary:

• innowacje (czyli opracowywanie i wdrażanie nowych technologii wpływających na utrzymanie konkurencyjności produktów, tworzenie nowych produktów, branż itp.);
• działania zaopatrzeniowe i marketingowe;
• działalność produkcyjna (operacyjna);
• działalność organizacyjna.

Przy sporządzaniu planów finansowych stosuje się: źródła informacji:

• dane dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości finansowej;
• informacje o realizacji planów finansowych w poprzednich okresach;
• umowy (kontrakty) zawierane z konsumentami produktów i dostawcami surowców;
• prognozy obliczeń wielkości sprzedaży lub planów sprzedaży produktów w oparciu o zamówienia, prognozy popytu, poziomy cen sprzedaży i inne cechy warunków rynkowych;
• standardy ekonomiczne zatwierdzone aktami prawnymi (stawki podatkowe, taryfy na składki na państwowe fundusze socjalne, stawki amortyzacyjne, rachunkowość bankowość oprocentowanie, minimalne wynagrodzenie miesięczne itp.).

W trakcie planowania należy w miarę możliwości uwzględnić lub przeanalizować wszystkie czynniki: materiały analityczne, trendy rynkowe, ogólną sytuację polityczną i gospodarczą, opinie analityków i ekspertów, normy moralne i etyczne itp.

Analiza powinna zostać poddana gospodarczy(stopa refinansowania Banku Centralnego, kursy walut, oprocentowanie kredytów w lokalnych bankach, ilość wolnej gotówki, terminy zapadalności zobowiązań i wiele innych), oraz nieekonomiczny czynniki (możliwość ściągania należności, poziom konkurencji, zmiany przepisów itp.). Przed podjęciem decyzji ważne jest, aby ocenić wszystkie dostępne alternatywy. Co więcej, dla trafności planu bardziej celowe jest ocenianie nie ścisłej wartości wskaźnika, ale zakresu wartości. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę możliwe sytuacje siły wyższej.

Notatka. Plany powinny być skoncentrowane na osiągnięciu wyznaczonych celów (podstawą planu są realne możliwości firmy, a nie jej aktualne osiągnięcia).

Na przykład obroty firmy wynoszą obecnie 1 000 000 rubli, a jeśli niedociągnięcia w pracy zostaną wyeliminowane, obroty można stosunkowo łatwo podwoić. Jeżeli w takiej sytuacji plan będzie oparty na istniejących wskaźnikach, to nie będziemy brać pod uwagę potencjału firmy (plan finansowy będzie nieskuteczny).

Plan finansowy powinien (jeśli nie bierzemy pod uwagę różnych scenariuszy rozwoju wydarzeń) zawierać określoną strategię działania na wypadek najbardziej prawdopodobnych sytuacji prognozowanych. Na przykład firma w swoich obliczeniach wykorzystuje konwencjonalne jednostki - dolary amerykańskie. Kierownictwo firmy musi mieć strategię działania na wypadek: nagła zmiana kurs dolara i utrwalić swoje pomysły w planie finansowym, tak aby podwładni również wyraźnie reprezentowali tę strategię.

Przy sporządzaniu planu należy przewidzieć możliwość rewizji planowanych wskaźników w miarę ich osiągania. Jednym ze sposobów osiągnięcia elastyczności planów jest ustalenie minimalnych, optymalnych i maksymalnych wyników.

Notatka. Nie ma możliwości sporządzenia planu finansowego, aby zgodnie z nim firma nie posiadała rezerwy gotówkowej.

Taka sytuacja może doprowadzić do tego, że jakakolwiek siła wyższa, nieplanowana płatność czy opóźnienie w wpłatach może doprowadzić nie tylko do upadku takich plan finansowy ale także sama firma. Mimo to łatwiej jest z zyskiem zainwestować nadwyżki środków niż znaleźć brakujące.

Przyciągając dodatkowe zasoby finansowe musi przestrzegać zasada zgodności czyli irracjonalne jest zaciąganie krótkoterminowego kredytu na zakup drogiego sprzętu, wiedząc, że w tym okresie firma nie będzie miała wolnej gotówki i będzie musiała ponownie pożyczyć pieniądze na spłatę kredytu.

Załóżmy, że firma potrzebuje środków na uzupełnienie zapasów, których średni czas realizacji wynosi jeden miesiąc. W takim przypadku nierozsądne jest zaciąganie pożyczki długoterminowej, przepłacając za nią.

Wielu się myli, uznając zyski netto lub zatrzymane firmy za realne aktywa, które można wprowadzić do obiegu gospodarczego. Często jest to dalekie od przypadku. Dlatego wdrażając Planowanie finansowe Przy określaniu zapotrzebowania na dodatkowe źródła finansowania nie można pomylić się odwołując się do takich wskaźników jak zyski zatrzymane, straty zatrzymane.

Jednym z etapów planowania jest: analiza finansowa , podczas którego analizowana jest wypłacalność spółki. Częstym błędem jest to, że finansiści umieszczają w planie wskaźniki, które sami krytykują podczas analizy wskaźników rzeczywistych. Często dochodzi do sytuacji, gdy tworzone są słabo płynne i niewypłacalne plany finansowe. Aby tego uniknąć, należy pamiętać o wskaźnikach oceny płynności i wypłacalności, a także skoncentrować się na nich przy sporządzaniu planu finansowego.

Rodzaje planowania finansowego i planów finansowych

Okresy, na które sporządzane są plany finansowe, mogą być różne. Zazwyczaj plany finansowe są sporządzane na pewien zaokrąglony okres (miesiąc, kwartał, sześć miesięcy, 9 miesięcy, 1–3 lata lub więcej). Tradycja ta wynika z wygody pracy: dużo lepiej zrobić plan i używać go przez rok niż rok i 10 dni.

W zależności od okresu, na jaki sporządzany jest plan, wyróżnia się plany długoterminowe, średnioterminowe i krótkoterminowe (tab. 1).

Tabela 1. Rodzaje planów i ich cechy
Rodzaj planu finansowego	Nazwa planowania	Okres, na jaki sporządzany jest plan finansowy
Niski	Operacyjny
średnioterminowy	taktyczny
długoterminowy	strategiczny	powyżej 3 lat

Ta klasyfikacja ma swoje wady. średnioterminowy plan finansowy nazywamy plan sporządzony za 1-3 lata. Ale jeśli weźmiemy firmę budowlaną, to okaże się, że wybudowanie jednego obiektu zajmuje średnio 1-3 lata. Dlatego plan sporządzony na trzy lata (formalnie średnioterminowy) będzie dla firmy krótkoterminowe. Niezbędny jest okres, na który sporządzany jest plan finansowy.

Plany finansowe mogą być podstawowe i pomocnicze (funkcjonalne, prywatne). Plany pomocnicze zaprojektowane w celu zapewnienia przygotowania głównych planów. Na przykład, plan główny zawiera planowane wskaźniki przychodów, kosztów, płatności podatków i wiele innych.

Aby sprowadzić wszystkie wskaźniki do jednego planu (głównego), konieczne jest najpierw sporządzenie szeregu planów pomocniczych dla prawie każdego wskaźnika. Powinieneś zaplanować wysokość przychodów, kosztów i innych wskaźników (tylko wtedy możesz zebrać wszystko razem, po otrzymaniu głównego planu).

Notatka. Plany można tworzyć zarówno dla poszczególnych oddziałów firmy, jak i dla całej firmy jako całości. Skonsolidowany zagregowany plan finansowy firmy, który obejmuje główne plany poszczególne dywizje, będzie głównym planem finansowym.

Do czasu sporządzania planów finansowych można:

• wstępne (organizacyjne) – powstają w dniu organizacji firmy;
• bieżący (operacyjny) – opracowywany cyklicznie przez cały okres funkcjonowania firmy;
• antykryzysowe;
• ujednolicanie (połączenie, plany fuzji);
• rozsadzający;
• likwidacja.

W związku antykryzysowe, jednoczący (łączący),rozsadzający, likwidacja planów finansowych, łatwo stwierdzić, że są one sporządzane, gdy firma przechodzi procedury reorganizacji (odzysku), organizacja jest łączona, dzielona lub jest na etapie likwidacji.

Konieczność stworzenia antykryzysowego planu finansowego pojawia się, gdy firma znajduje się na etapie pozornej upadłości. Za pomocą antykryzysowego planu finansowego można określić, jakie są realne straty firmy, czy są rezerwy na spłatę zobowiązań i jaka jest ich szacunkowa wartość, a także sposoby wyjścia z tej sytuacji.

Działowy oraz jednoczący(plany łączące, łączące) plany finansowe można nazwać planami antypodalnymi. Złączony(ujednolicenie, plany połączenia) oraz rozsadzający plany finansowe są sporządzane, gdy jedna firma przystępuje do innej lub gdy firma dzieli się na kilka osób prawnych. Oznacza to, że podczas reorganizacji powstają plany łączenia (ujednolicenie, plany połączenia) i rozdzielenia osoba prawna, które mogą mieć formę połączenia, przystąpienia, podziału, wydzielenia lub przekształcenia. jednoczący(połączenie, plany połączenia) plany finansowe są sporządzane w przypadku połączenia (połączenia) dwóch lub więcej spółek w jedną lub gdy jedna lub więcej jednostek strukturalnych dołącza do tej spółki. Działowy plany finansowe są sporządzane w momencie podziału przedsiębiorstwa na dwie lub więcej spółek lub gdy jedna lub więcej jednostek strukturalnych tej spółki zostaje rozdzielona na inną. Plany finansowe likwidacji sporządzane są w momencie likwidacji spółki. Przyczyną likwidacji może być upadłość, zamknięcie z powodu reorganizacji.

PRZYKŁAD 1

LLC „Static” sporządziła plan finansowy, w którym ustalone są niektóre planowane wskaźniki. Niniejszy plan finansowy nie przewiduje zmian wskaźników ze względu na zmiany jakichkolwiek warunków zewnętrznych lub wewnętrznych. Taki plan finansowy będzie statyczny.

W Dinamik LLC plan finansowy zawiera różne opcje dotyczące wartości wskaźników, w zależności od tego, jaka sytuacja będzie faktycznie realizowana. Oznacza to, że przy wzroście sprzedaży produktów o 20% planowane są niektóre wskaźniki i opcja rozwoju, ze wzrostem o ponad 40%, inne wskaźniki i opcja rozwoju itp. W rzeczywistości dynamiczny plan finansowy tego przedsiębiorstwa będzie zestawem statycznych planów finansowych.

Plany dynamiczne bardziej pouczające, ale ich kompilacja jest trudniejsza niż statyczna. Jeżeli w statycznych planach finansowych powstaje jedna wersja sytuacji, to w dynamicznych planach finansowych – dwie lub więcej. W związku z tym proporcjonalnie wzrasta złożoność i pracochłonność kompilacji.

W zależności od ilości informacji plany mogą być pojedyncze i skonsolidowane (skonsolidowane). Pojedyncze plany wyświetlić strategię dla jednej firmy. Podsumowanie (skonsolidowane) plany stanowią strategię działania dla całej grupy firm. Takie plany finansowe sporządza się najczęściej, gdy rozmawiamy o grupie spółek kontrolowanych przez jedną osobę lub grupę osób. W celu kompilacji plany finansowe można podzielić na próbne i ostateczne.

Plany próbne opracowywane są w celu wdrożenia procedur kontrolnych, analitycznych. Plany próbne nie są dystrybuowane do zainteresowanych użytkowników, ponieważ są dokumentami kontroli wewnętrznej i analiz. ostateczne plany są oficjalnymi dokumentami firmy i służą różnym zainteresowanym użytkownikom jako źródło do badania jej planów finansowych.

Użytkownicyplany finansowe może być:

• Organy podatkowe;
• organy statystyczne;
• wierzyciele;
• inwestorzy;
• udziałowcy (założyciele) itp.

Według informacji użytkownika plany zostaną podzielone na plany składane do fiskusa, urzędów statystycznych, wierzycieli, inwestorów, udziałowców (założycieli) itp. Za pomocą charakter działalności plany można podzielić na plany dotyczące działalności podstawowej i pozapodstawowej. Poprzednio główna działalność zwane rodzaje działalności określone w statucie przedsiębiorstwa. Ale obecnie takie podejście jest nierozsądne. Rozróżnienie między działalnością główną i niegłówną jest możliwe na podstawie wskaźników przychodów.

PRZYKŁAD 2

Przychody z rodzaju działalności nr 1 - 18 000 000 tysięcy rubli, z rodzaju działalności nr 2 - ponad 1 000 000 tysięcy rubli.

Przychody z rodzaju działalności nr 1 będą stanowić ponad 94% wszystkich przychodów (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Główną działalnością firmy w tym przypadku będzie czynność nr 1.

Jednocześnie rozróżnienia między działalnością podstawową i niepodstawową można dokonać również na podstawie innych wskaźników (w szczególności wysokości dochodów z różnych rodzajów działalności).

Załóżmy, że zysk z działalności nr 1, pomimo tak poważnych wskaźników przychodów brutto, wynosi tylko 300 000 tysięcy rubli. , a od rodzaju działalności nr 2 - 800 000 tysięcy rubli. W tym przypadku główną działalnością dla firmy będzie działalność nr 2.

Podział działalności na podstawowe i niepodstawowe jest procesem raczej subiektywnym i zależy od kierunku zarządzania firmą.

Planując inwestycje długoterminowe i źródła ich finansowania, przyszłe przepływy pieniężne rozpatrywane są z perspektywy wartości pieniądza w czasie, w oparciu o wykorzystanie metod dyskontowania w celu uzyskania współmiernych wyników.

Za pomocą prognozy przepływów pieniężnych możesz ocenić, ile z tych ostatnich potrzebujesz zainwestować w działalność gospodarczą organizacji, synchronizację wpływu i wydatkowania środków finansowych, a także sprawdzić przyszłą płynność przedsiębiorstwa.

Prognoza stanu aktywów i pasywów (w formie bilansu) na koniec okresu planowania odzwierciedla wszystkie zmiany aktywów i pasywów w wyniku planowanych działań oraz przedstawia stan majątkowy i finansowy podmiotu gospodarczego . Cel opracowania prognozy bilansowej- określenie niezbędnego przyrostu niektórych rodzajów aktywów, zapewniającego ich wewnętrzną równowagę, a także kształtowanie optymalnej struktury kapitałowej, która zapewni odpowiednią stabilność finansową organizacji w przyszłości.

W przeciwieństwie do prognozy rachunku zysków i strat, prognoza bilansu odzwierciedla stały, statyczny obraz bilansu finansowego firmy. istnieje kilka metod sporządzania prognozy bilansowej:

1) metody oparte na proporcjonalnej zależności wskaźników od wielkości sprzedaży;

2) metody wykorzystujące aparat matematyczny;

3) metody specjalistyczne.

Pierwsza z nich polega na założeniu, że pozycje bilansowe zależne od wielkości sprzedaży (zapasy, koszty, środki trwałe, należności itp.) zmieniają się proporcjonalnie do ich zmiany. Ta metoda jest również nazywana procent metody sprzedaży.

Wśród metod wykorzystujących aparat matematyczny szeroko stosowane są:

• prosta metoda regresji liniowej;
• metoda regresji nieliniowej;
• metoda regresji wielokrotnej itp.

Metody specjalistyczne obejmują metody oparte na opracowaniu oddzielnych modeli predykcyjnych dla każdej zmiennej. Na przykład należności wyceniane są zgodnie z zasadą optymalizacji dyscypliny płatniczej; prognoza wartości środków trwałych oparta jest na budżecie inwestycji itp.

PRZYKŁAD 3

Rozważmy planowanie finansowe zysków metodą bezpośrednią. Procedura tej metody opiera się na założeniu, że zmiana zapotrzebowania na środki na wytworzenie produktów jest proporcjonalna do dynamiki sprzedaży. Zilustrujmy istotę bezpośredniej metody planowania zysków finansowych (tab. 2).

Tabela 2. Rachunek zysków i strat
Indeks	W okresie sprawozdawczym	Prognoza dla Następny rok(przy 1,5-krotnym wzroście wolumenu sprzedaży)
Przychody (netto) ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług (bez VAT, akcyzy i podobnych obowiązkowych opłat)		500 × 1,5 = 750
Koszt sprzedanych towarów, produktów, robót, usług		400 × 1,5 = 600
Zysk brutto
Koszty sprzedaży
Koszty zarządzania
Zysk (strata) ze sprzedaży
Należność odsetkowa
Procent do zapłaty
Inne przychody
inne wydatki
Zysk (strata) z działalności finansowej i gospodarczej
Zysk (strata) przed opodatkowaniem
podatek dochodowy
Zysk (strata) okresu sprawozdawczego (netto)

Wzrost sprzedaży o 50% wpływa na wiele wskaźników. Zakłada się, że koszt sprzedanych towarów, a także koszty handlowe zmienią się wprost proporcjonalnie do tempa wzrostu sprzedaży, ale oprocentowanie kredytów zależy od podjętych decyzji finansowych.

Jednym z dokumentów planistycznych opracowanych przez organizację w ramach planowania długoterminowego jest: plan biznesowy. Jest opracowywany z reguły na 3-5 lat (ze szczegółowym badaniem pierwszego roku i rozszerzoną prognozą na kolejne okresy) i odzwierciedla wszystkie aspekty działalności produkcyjnej, handlowej i finansowej organizacji.

Najważniejszą częścią biznesplanu jest: plan finansowy, podsumowując materiały z wszystkich poprzednich rozdziałów i przedstawiając je w ujęciu wartościowym. Ta sekcja jest niezbędna i ważna dla firm, a także dla inwestorów i pożyczkodawców. Muszą przecież znać źródła i wysokość środków finansowych potrzebnych do realizacji projektu, kierunek wykorzystania środków, końcowe efekty finansowe swojej działalności. Z kolei inwestorzy i wierzyciele powinni mieć wyobrażenie o tym, jak oszczędnie zostaną wykorzystane ich środki, jaki jest okres zwrotu i zwrotu.

Osobisty plan finansowy (LFP ) jest racjonalną strategią osiągania określonych celów finansowych, opartą na efektywnych połączeniach określonych instrumentów finansowych w oparciu o szanse w określonych warunkach, a także prognozowane potrzeby.

Budowa LFP opiera się na następujących krokach:

• 1) wyznaczanie celów;
• 2) tworzenie i analiza osobistych sprawozdań finansowych;
• 3) dostosowanie celów;
• 4) określenie sposobów realizacji celów (budowanie planu inwestycyjnego).

W zależności od zakresu i charakteru czynności kontrolowanych przez osobisty plan finansowy wyróżnia się następujące plany:

• ekspresowy plan , biorąc pod uwagę tylko jeden, najważniejszy cel przedmiotu;
• Plan inwestycyjny , opracowany na podstawie kwoty, którą można zainwestować,
• pełny (złożony) plan finansowy , który w razie potrzeby jest korygowany dla całej bieżącej działalności inwestycyjnej i finansowej podmiotu.

Osobiste plany finansowe, celowe, antykryzysowe i emerytalne wyróżnia się jako podgatunki planu zintegrowanego i inwestycyjnego.

Podstawowym zadaniem w planowaniu finansowym jest przełożenie marzeń i pragnień na cele. Tak więc cel wyznaczony w ramach określonych warunków jego zamierzonego osiągnięcia, a także ilość niezbędnych do tego środków, zamienia się w zadanie, które można bezpośrednio rozwiązać. Bez celu, czyli pytanie - dlaczego, wszystko inne traci sens. Powinieneś mieć jasne wyobrażenie o tym, co chcesz osiągnąć. Cele powinny być jasno określone, a nie niejasne i abstrakcyjne. Innymi słowy, jeśli chcesz zarobić milion, kupić mieszkanie, samochód lub zorganizować sobie wakacje w formie wyjazdu, to budżetowanie będzie Twoim najlepszym przyjacielem i pomocnikiem w tej kwestii. Tak więc w samym ogólna perspektywa podstawą LFP jest redystrybucja środków, podporządkowana logice planowanego osiągnięcia świadomie postawionego celu.

Kolejnym etapem budowy LFP, po wyznaczeniu celu, jest: ocena aktualnej kondycji finansowej: przychody, wydatki, aktywa i pasywa, a także aktualną sytuację rynkową do późniejszych obliczeń finansowych, aby ostatecznie wykazać, czy cele są osiągalne w danych warunkach.

Ocena aktualnej kondycji finansowej, co do zasady, jest podzielona na punkty.

• 1. Definicja celów.
• 2. Definicja dochodu.
• 3. Definicja wydatków.
• 4. Analiza aktywów i pasywów.
• 5. Podejmowanie decyzji, monitorowanie ich realizacji.

Każdy, kto kiedykolwiek zajmował się zarządzaniem finansami osobistymi, prawdopodobnie stanął przed faktem, że nie ma wystarczającej ilości pieniędzy. Trzeba albo poszukać dodatkowego źródła dochodu na pokrycie wszystkich wydatków, albo odmówić ponoszenia jakichkolwiek wydatków, ponieważ nie ma już żadnych dochodów na ich pokrycie. Wielu uważa też, że ich sytuacja finansowa poprawiłaby się raz na zawsze, gdyby ich dochody wzrosły, bo wtedy wystarczyłyby na pokrycie wszystkich wydatków. Istnieje jednak tendencja, że ​​wraz ze wzrostem poziomu dochodów rośnie również poziom wydatków. Im wyższy poziom dochodów człowieka, tym mniej ogranicza swoje potrzeby i tym więcej jest gotów ponieść wydatki na ich zaspokojenie.

Opracowując osobisty plan finansowy, powinieneś wziąć pod uwagę nie tylko swoje cele i możliwości, ale także swoje potrzeby, a także adekwatność swoich celów i pragnień. Dopiero zdając sobie sprawę, jak przemyślane, uzasadnione i celowe są wydatki, można ocenić, jak daleko dana osoba jest od celu (lub przeciwnie, jak blisko jest) i jakie działania należy podjąć, aby osiągnąć pożądany rezultat. Nie wystarczy po prostu wykonać budżet osobisty – trzeba to robić efektywnie.

Najważniejszym pojęciem w dziedzinie finansów jest budżet.

Budżet - schemat dochodów i wydatków konkretnej osoby (rodziny, firmy, organizacji, państwa itp.), ustalony na określony czas, zwykle na rok. Zarządzanie finansami osobistymi zaczyna się od regularnego rozliczania wydatków i dochodów, co pozwala kontrolować ruch Przepływy środków pieniężnych.

Oto kilka wskazówek dotyczących budżetowania:

• zapisz prawidłowe kwoty;
• przeanalizuj budżet z ostatnich miesięcy, co pozwoli określić nadmierne wydatki i ich przyczyny, możesz także sporządzić skonsolidowany harmonogram budżetu na określony okres czasu, np. na rok, i znaleźć sposoby na zwiększenie gotówki;
• priorytetyzować wydatki, tj. ewidencjonować wydatek w planie, jeśli istnieje możliwość jego zaistnienia z przyczyn od nas zależnych lub od nas niezależnych, tak aby nie było deficytu budżetowego.

Przy pomocy budżetowania nie da się całkowicie uniknąć niepotrzebnych wydatków, ale ich minimalizacja jest zadaniem możliwym do zrealizowania. Staranne planowanie i monitorowanie realizacji założonych planów pomoże Ci stać się osobą bardziej zdyscyplinowaną, odpowiedzialną i celową.

Człowiek w ciągu swojego życia wchodzi w stosunki gospodarcze zarówno z innymi ludźmi, jak iz różnymi organizacjami i państwem. Kiedy te relacje są mediowane przez ruch dochodów i wydatków jednostki, te ostatnie są relacjami finansowymi. Finanse osobiste , czyli finanse ludności, to stosunki finansowe, w wyniku których kształtują się dochody ludności i kształtują się kierunki ich wydatkowania, tj. wydatki. Finanse osobiste obejmują Różne rodzaje relacje finansowe. Są to stosunki podatkowe z państwem i relacje z tą lub inną organizacją dotyczące płatności, takich jak pensje, dywidendy itp. oraz relacje z bankiem i relacje z organizacjami ubezpieczeniowymi itp.

Z jednej strony ta sama osoba może mieć dochody z kilku źródeł, z drugiej strony dochód osobisty członków rodziny łączy się z dochodami jej pozostałych członków, więc podział na grupy może być tylko warunkowy. W rezultacie dochody ludności są brane pod uwagę tylko według rodzajów uzyskiwanych dochodów (tabela 16.1).

Tabela 16.1

Cechy dochodów niektórych grup ludności

Jedna i ta sama osoba może mieć jednocześnie kilka rodzajów dochodów, a zatem należeć do kilku grup jednocześnie. Na przykład emeryci czy studenci zarabiają dodatkowe pieniądze, więc na ich dochód składa się zarówno pomoc społeczna, jak i wynagrodzenie. Oprócz dochodów pieniężnych ludność może mieć również dochody w naturze (utrzymanie drobiu, bydła, uprawa warzyw, zbieranie grzybów, jagód itp.).

Tak więc pierwszym krokiem w tworzeniu osobistego budżetu jest rozliczanie dochodów. Drugim krokiem jest rozliczanie kosztów. Ludzie nie wiedzą, na co idą ich pieniądze, dopóki nie zaczną analizować własnych wydatków. W związku z tym pojawia się pytanie: dlaczego ludzie, których można nazwać bogatymi, wyraźnie kontrolują wszystkie swoje wydatki i mają dobre tak zwane nawyki finansowe? Możliwą odpowiedzią na to pytanie nie jest to, że są bogaci, ale wręcz przeciwnie: wzbogacili się dzięki takim nawykom.

Złych nawyków finansowych może być wiele: nadmierne wydatki, stały dług, ogromna ilość niepotrzebnych rzeczy, niekończące się nieopłacone rachunki i niewielkie saldo pieniędzy w portfelu i koncie oszczędnościowym. Złe nawyki finansowe obejmują:

• impulsywne zakupy. Wielu młodych ludzi nie może przejść obok sklepu z atrakcyjnymi witrynami, nie wchodząc do niego. I tam już trudno powstrzymać się od kupowania nawet niepotrzebnych rzeczy, nie mówiąc już o tych, które są potrzebne;
• nadużywać pożyczki konsumenckie (ogólnie rzecz biorąc, każdy zakup na kredyt, nawet najmniej znaczący i niedrogi, wskazuje na nieprawidłowe planowanie własnych wydatków);
• brak kontroli nad wydatkami;
• zwłoka w spłacie rachunków i długów z powodu zapomnienia;
• kupowanie niepotrzebnych rzeczy często występuje w dużych sklepach samoobsługowych, które mają wszystko, czego może potrzebować konsument.

Nie możesz jednak tak po prostu wziąć i wyrzucić z życia złych nawyków finansowych, możesz na przykład spróbować skorzystać z „30-dniowej listy zakupów”. Pożądane nieistotne zakupy są dodawane do listy. Jeśli po miesiącu zakup jest nadal konieczny, stosowny, pożądany, to warto go dokonać.

Aby mieć jasny i zwięzły obraz swojej sytuacji finansowej, powinieneś rejestrować swoje wydatki i dochody. Zbierz wszystkie czeki, faktury i inne dokumenty dotyczące płatności za miesiąc, w którym prowadzona jest ewidencja. Oblicz miesięczny dochód, pensje, dodaj inne dochody otrzymywane np. z wynajmu nieruchomości, odsetki od lokat bankowych, dywidendy z akcji itp. Ponadto wskazane jest ewidencjonowanie wydatków przez jeden miesiąc lub dowolny inny okres czasu (Tabela 16.2) .

Budżet

Dochody/Wydatki	Miesiąc
DOCHÓD
Płaca
Całkowity
WYDATKI
Transport
Płatność za dostęp do Internetu
Odzież i obuwie
Produkty do pielęgnacji ciała
Edukacja
Sport i rozrywka
Całkowity
	(Dochód - wydatki)
Oszczędność
Wzrost aktywów
Redukcja zobowiązań

W dobie technologii informatycznych, ze względu na powszechne stosowanie niedrogich i łatwych w obsłudze programów, organizacja księgowości finansów osobistych za pomocą programów komputerowych (1C: Money, Home Accounting itp.) stała się bardzo popularna.

Kontrolując przepływ pieniędzy, możesz nie tylko brać pod uwagę indywidualne dochody i wydatki, ale także sporządzić bilans.

Saldo – forma księgowości, która pozwala ocenić aktualną sytuację finansową na pewna data poprzez przychody i wydatki, aktywa i pasywa.

Cena £ majątek (mieszkania, grunty, samochody, dobra trwałe, gotówka itp.), choć bywa różna, zawsze można ją oszacować na podstawie wystarczający stopień precyzja. Trudniej jest dokonać wyceny wartości niematerialnych – wykształcenia, doświadczenia, zdolności przedsiębiorczych. Aktywa różnią się pod względem płynności. Aktywa płynne to aktywa, które można szybko i bez strat zamienić na gotówkę.

Zobowiązania - To są długi i pożyczki. Różnica między aktywami a pasywami, czyli innymi słowy wartość majątku pomniejszona o zobowiązania, to aktywa netto:

Majątek - Zadłużenie = aktywa netto.

Kontrolując przepływ przepływów pieniężnych, możesz uzyskać bilans osobisty z dodatnim saldem i wykorzystać go do gromadzenia aktywów. Akumulacja aktywa netto(domy, samochody itp., w tym wolna gotówka) stanowi podstawę tego, co potocznie nazywa się kapitał osobisty.

Wraz z wydawaniem pożyczonych pieniędzy wzrasta nie tylko wartość aktywów, ale także wartość zobowiązań, a nie zwracając należytej uwagi na finansowe aspekty swojego życia, wielu pozostaje z ujemną wartością tego wskaźnika, a życie zaczyna zależeć nie na siebie, ale na tych, którzy dają fundusze na ich istnienie.

Analiza otrzymanego sprawozdania finansowego pomoże zrozumieć, na ile realistyczny jest plan finansowy. W przypadku rozbieżności między pragnieniami a możliwościami osoba ma potrzebę dokonania wyboru na korzyść jednego z dwóch opcje dalsze działania: albo ograniczenie własnych pragnień, albo zwiększenie własnych możliwości.

Po przejściu przez te etapy musisz dostosować swoje cele, aby stały się realne i osiągalne. Należy zauważyć, że czasami pojawiają się korekty w kierunku rosnących pragnień, ponieważ sporządzone sprawozdania finansowe mogą wyraźnie wskazywać możliwości, które wcześniej nie były widoczne.

Poprzednie etapy budowania osobistego planu finansowego powinny jasno pokazać, że pieniądze na inwestycję można znaleźć we własnym budżecie, jeśli nauczysz się odpowiednio nim kontrolować. Często jednak problemem nie jest to, że dana osoba nie może znaleźć środków, ale to, że nie wie, jak właściwie nimi zarządzać.

Na tym etapie należy odpowiedzieć na trzy pytania: Ile , gdy oraz w kierunku inwestować? To najtrudniejszy etap po ustaleniu celów, ponieważ konieczne jest inwestowanie pieniędzy przez cały okres realizacji osobistego planu. Należy zdać sobie sprawę, że inwestowanie zawsze wiąże się z dużym ryzykiem, co oznacza, że ​​pojawia się nowe zadanie – zbudowanie własnej strategii inwestycyjnej, której główną zasadą jest dywersyfikacja, czyli: „nie wkładaj wszystkich jajek do jednego koszyka”.

Prawidłowo zdywersyfikuj fundusze na instrumenty o różnym stopniu ryzyka. W jakich proporcjach inwestowanie zależy od wielu czynników, takich jak: osobiste preferencje, dostępne wolne środki, apetyt na ryzyko, wiek inwestora itp.

Co do zasady, im wyższy zwrot, tym większe ryzyko. Ale od każdej reguły są wyjątki. Jeśli początkowa kwota jest niewielka, możesz spróbować skoncentrować ją na najbardziej dochodowych instrumentach. Wraz ze wzrostem kapitału istnieje możliwość dystrybucji środków na inne instrumenty, dzięki czemu w jednym miejscu, kosztem innych inwestycji, kapitał będzie rósł.

Oczywiście, jeśli będziesz postępować zgodnie z planem, wszystko się ułoży. Jednak nikt nie jest odporny na błędy. Nieplanowane wydatki mogą obejmować zepsuty telewizor lub leczenie po urazie lub utracie pracy. Aby to zrobić, zawsze konieczne jest posiadanie rezerwy, rezerwowego funduszu płynnego (którego oszczędności można wykorzystać w dowolnym momencie), zapewniającego bezpieczeństwo finansowe. Jest to kwota, tzw. poduszka bezpieczeństwa finansowego, na której możesz żyć przez około sześć miesięcy bez obniżania standardu życia.

Powyższe to tylko jedna część dużego zestawu działań związanych z planowaniem budżetu. Jednocześnie nie trzeba wywyższać ekonomii ponad całą zasadę egzystencji. Ważne jest, aby zrozumieć, że rzadkie, choć nieplanowane wydatki nie spowodują znaczącej dziury w budżecie. A nieoczekiwane przyjemne zakupy mogą rozweselić nie tylko Ciebie, ale także Twoją rodzinę i przyjaciół.

Wysyłanie dobrej pracy do bazy wiedzy jest proste. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy korzystający z bazy wiedzy w swoich studiach i pracy będą Ci bardzo wdzięczni.

Podobne dokumenty

Istota, zadania i metody planowania finansowego. Metody stosowane w praktyce planowania finansowego. Proces i etapy planowania finansowego. Rodzaje planowania finansowego: długoterminowe, bieżące, operacyjne planowanie finansowe.

praca semestralna, dodana 29.01.2003


Planowanie finansowe w organizacje komercyjne, zasady, etapy, rodzaje: perspektywiczne, bieżące i operacyjne. Analiza działalności finansowej i gospodarczej LLC „Flexilodzhik”, opracowanie zaleceń dotyczących poprawy planowania finansowego w niej.

praca dyplomowa, dodana 23.11.2012


Znaczenie planowania finansowego przedsiębiorstwa w jego działalności gospodarczej. Główne rodzaje planów finansowych. Planowanie operacyjne, bieżące i długoterminowe w przedsiębiorstwach. Opracowanie fragmentu planu finansowego na kwartał danego przedsiębiorstwa.

praca semestralna, dodana 12.07.2013


Podstawowe systemy planowania finansowego. Perspektywiczne planowanie finansowe. System bieżącego planowania działalności finansowej. System operacyjnego planowania działalności finansowej. Planowanie finansowe w przedsiębiorstwach krajowych.

streszczenie, dodano 05.10.2008


Podstawy teoretyczne istota, zadania, rodzaje i funkcje planowania finansowego w przedsiębiorstwie. Ocena planu finansowego i analiza wskaźników finansowych w oparciu o budżet przychodów i wydatków, charakterystykę działalności produkcyjnej i gospodarczej.

praca dyplomowa, dodana 17.11.2010


Podstawy planowania finansowego w przedsiębiorstwach, zasady i cele, metody i rodzaje. Plan finansowy jako integralna część biznesplanu, rodzaje planowania długoterminowego. Bieżące planowanie i wykorzystanie metody prognozowania sprzedaży, aspekty praktyczne.

praca semestralna, dodana 13.10.2009


Planowanie finansowe i jego rola w działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Cele, zadania, główne wskaźniki w planowaniu finansowym i metody ich obliczania. Bilans wskaźników finansowych, wewnętrzne i operacyjne planowanie finansowe.

praca semestralna, dodana 03.02.2010

Bieżące planowanie finansowe to planowanie wdrażania; jest uważany za część plan perspektywiczny i jest zestawieniem jego wskaźników.
Bieżące planowanie działalności gospodarczej przedsiębiorstwa polega na opracowaniu planu zysków i strat, planu przepływów pieniężnych, planowanego bilansu, ponieważ te formy planowania odzwierciedlają cele finansowe organizacji (przedsiębiorstwa). Wszystkie trzy dokumenty planowania oparte są na tych samych danych źródłowych i muszą ze sobą korespondować.
Dokumenty bieżącego planu finansowego sporządzane są na okres równy roku. Tłumaczy się to tym, że w ciągu roku wyrównuje się głównie sezonowe wahania warunków rynkowych. Ponadto taki okres jest zgodny z wymogami prawnymi dla okresu sprawozdawczego. Dla dokładności wyniku okres planowania dzieli się na mniejsze jednostki miary: pół roku lub kwartał.
Plan zysków i strat. Wskazane jest rozpoczęcie opracowywania planu finansowego z planem zysków i strat, ponieważ mając dane dotyczące prognozy sprzedaży, można obliczyć wymaganą ilość zasobów finansowych. Niniejszy dokument przedstawia uogólnione wyniki bieżącej (gospodarczej) działalności. Analiza stosunku dochodów do wydatków pozwala ocenić rezerwy na zwiększenie kapitału własnego przedsiębiorstwa. Kolejną funkcją pełnioną przez te dokumenty jest obliczanie planowanych wartości dla różnych płatności podatkowych i dywidend.
Tworzenie planu zysków i strat odbywa się w kilku etapach.
W pierwszym etapie obliczana jest planowana kwota amortyzacji, ponieważ jest ona częścią kosztu i poprzedza kalkulację planowanych zysków.
W drugim etapie ustalana jest wysokość kosztów, którą można obliczyć na dwa sposoby:
- tradycyjny;
- planowanie kosztów przez centra odpowiedzialności.
W pierwszej metodzie (tradycyjnej) system kosztów jest opracowywany na podstawie norm, które obejmują główne koszty surowców i materiałów (zgodnie z wymaganiami technicznymi), bezpośrednie koszty płatności siła robocza(naukowo uzasadnione stawki płac podstawowych) i koszty ogólne. Standardowe stawki kosztów są opracowywane na podstawie określonej metodologii. Poziom przyjętych standardów pozwala zidentyfikować te obszary przedsiębiorstwa, które utrudniają jego efektywne funkcjonowanie i uniemożliwiają wypuszczanie konkurencyjnych produktów.
W nowoczesnych warunkach proces planowania kosztów przez centra odpowiedzialności staje się coraz bardziej powszechny.
Centrum odpowiedzialności stanowi każdy dział przedsiębiorstwa (zakład, dział), którego kierownik jest bezpośrednio odpowiedzialny za koszty tego działu. Metoda ta pozwala na skuteczną kontrolę poprzez delegowanie odpowiedzialności na poziom poszczególnych działów.
Kontrola i regulacja przeprowadzane są w oparciu o dane o konkretnych planach realizacji produkcji towarów (robót, usług) w określonym centrum odpowiedzialności. Te cele są nazywane elementami kosztów (lub elementami liniowymi).
Planowanie centrum odpowiedzialności polega na opracowaniu macierzy kosztów, która pokazuje trzy wymiary informacji o kosztach:
1) wymiar ośrodka odpowiedzialności (z którego pochodzi ta pozycja kosztowa);
2) wymiar programu produkcyjnego (w jakim celu powstał);
3) wymiar elementu kosztowego (jaki rodzaj zasobów został wykorzystany).
Sumując koszty w komórkach według wierszy macierzy, w efekcie uzyskuje się planowane dane o kosztach surowców, które są niezbędne do ustalenia ceny i oceny opłacalności programu produkcyjnego.
Zatem macierz kosztów przyczynia się do:
- obniżenie kosztów z uwzględnieniem odpowiedzialności za to poszczególnych jednostek strukturalnych, urzędników;
- kontrola i redukcja odchyleń kosztów rzeczywistych od standardowych.
Taka operacyjna kontrola zużycia jest narzędziem zarządczym w przedsiębiorstwach zagranicznych i umożliwia określenie kosztów sprzedaży produktów jako podstawy do opracowywania planów rocznych.
Na trzecim etapie ustalane są wpływy ze sprzedaży produktów. Za punkt wyjścia przyjmuje się zeszłoroczne przychody ze sprzedaży. Wartość ta zmienia się w bieżącym roku planistycznym w wyniku zmian w:
- koszt porównywalnych produktów;
- ceny sprzedawanych produktów firmy;
- ceny zakupionych materiałów i komponentów;
- wycena środków trwałych i inwestycji kapitałowych przedsiębiorstwa;
- płace (ze względu na możliwą inflację).
Do oceny wpływu tych czynników na ubiegłoroczne przychody można wykorzystać analizę statystyczną.
Na etapie sporządzania rocznego planu finansowego ustala się zgodność zdolności przedsiębiorstwa do produkcji wyrobów lub świadczenia usług z podażą i popytem na rynku. Tym samym służba marketingowa dla każdego produktu, który jej zdaniem powinien zostać wprowadzony na rynek, opracowuje „Nomenklaturę
Tabela 11.3. Plan zysków i strat przedsiębiorstwa N na 200...
Pozycja Kwota, tysiąc rubli
1. Przychody netto ze sprzedaży (bez VAT, akcyzy, ceł) 320 800
2. Koszt sprzedanych towarów 147 820
3. Zysk brutto (wiersz 1 - wiersz 2) 172 980
4. Koszty związane z działalnością podstawową 60 450
5. Zysk (strata) ze sprzedaży (linia 3 - linia 4) 112 530
6. Przychody operacyjne (bez kosztów) 10 460
7. Dochód pozaoperacyjny (bez kosztów) 5 000
8. Zysk przed opodatkowaniem (wiersz 5 + wiersz 6 + wiersz 7) 127 990
9. Podatek dochodowy 38 397
10. Zysk netto (s. 8 -¦ s. 9) 89 593
11. Dywidendy 11 000
12. Zyski zatrzymane (wiersz 10 - wiersz 11) 78 593
Specyficzne wymagania kupującego”, które są przesyłane do kierownictwa przedsiębiorstwa do wstępnej akceptacji. Po zatwierdzeniu przez kierownictwo projekt planu nomenklatury przekazywany jest do działu produkcyjnego w celu określenia możliwości produkcji żądanych wyrobów w oparciu o istniejące zdolności produkcyjne, dostępność sprzętu, kwalifikacje i doświadczenie pracowników, a także określenie potrzeb surowce i materiały. Niezbędnym warunkiem opracowania planu jest zbilansowanie wielkości produkcji z prognozą wielkości sprzedaży. Dla przedsiębiorstwa korzystniejsze jest wykorzystanie wszystkich mocy produkcyjnych i optymalizacja wielkości zapasów. Jest to integralna część rocznego planu produkcji.
Jeden z możliwe formy plan zysków i strat przedstawiono w tabeli. 11.3.
Plan przepływów pieniężnych. Kolejnym dokumentem bieżącego planowania finansowego jest roczny plan przepływów pieniężnych. Jest to właściwie plan finansowania, który sporządzany jest na rok, w rozbiciu na kwartały. Roczny plan przepływów pieniężnych jest podzielony na kwartał lub miesiąc, ponieważ w ciągu roku zapotrzebowanie na gotówkę może się znacznie zmieniać, aw każdym kwartale (miesiącu) może brakować środków finansowych. Dodatkowo rozbicie planu rocznego na krótkie okresy czasu pozwala śledzić synchronizację wpływów i wypływów środków pieniężnych (cash flow – cash flow) oraz eliminować luki gotówkowe.
Konieczność sporządzenia tego dokumentu wynika z faktu, że pojęcia „dochód” i „wydatki” użyte w planie zysku nie odzwierciedlają bezpośrednio rzeczywistego przepływu środków pieniężnych: koszty sprzedanych produktów nie zawsze odnoszą się do tego samego okresu w którym ten ostatni został wysłany do konsumenta (metoda memoriałowa). Ponadto w zakresie zysków i strat brak jest informacji o kierunkach działalności przedsiębiorstwa.
Plan przepływów pieniężnych można sporządzić na dwa sposoby: bezpośredni i pośredni.
- Metoda bezpośrednia opiera się na kalkulacji wpływów (wpływów ze sprzedaży produktów i innych wpływów; wpływów z działalności inwestycyjnej i finansowej) i wypływu (płatność faktur od dostawców, zwrot pożyczonych środków itp.) środków. W ten sposób sumuje się salda dla trzech rodzajów działalności przedsiębiorstwa:
- główna (bieżąca) działalność;
- działalność inwestycyjna;
- działalność finansowa.
Następnie obliczane jest ostateczne saldo przepływów pieniężnych. Elementem wyjściowym metody bezpośredniej są przychody. Rozważmy bardziej szczegółowo przepływy pieniężne dla każdego rodzaju działalności organizacji (przedsiębiorstwa).
1. Przepływy pieniężne w związku z działalnością podstawową (bieżącą) odzwierciedla wpływy i odpływy tych środków w operacjach dających dochód netto z działalności podstawowej. Główna działalność polega na otrzymywaniu i wykorzystywaniu funduszy zapewniających realizację głównych funkcji produkcyjnych i handlowych przedsiębiorstwa. Główna działalność powinna być głównym źródłem gotówki, ponieważ jest głównym źródłem zysku.
Najbardziej typowe źródła wpływów gotówkowych w tej sekcji to:
- wpływy ze sprzedaży produktów (robót, usług);
- wzrost trwałych zobowiązań (środki równe własnym);
- alokacje budżetowe itp.
Typowe obszary wydatkowania środków związanych z tą sekcją to:
- płace pracowników;
- zapłata podatków;
- spłata odsetek od kredytów i pożyczek;
- zakup surowców, materiałów, które zostaną użyte w procesie produkcyjnym itp.
Różnica między kwotami powyższych wpływów pieniężnych a ich wydatkami nazywana jest wpływami (wypływami) środków pieniężnych netto (wpływami (wypływami) środków pieniężnych netto w związku z główną (bieżącą) działalnością przedsiębiorstwa.
2. Przepływy pieniężne w związku z działalnością inwestycyjną wynikają z nabycia, budowy (odpływ) i sprzedaży (wpływ) środków trwałych i innych aktywów długoterminowych. Z reguły normalnie funkcjonujące przedsiębiorstwo dąży do rozbudowy i unowocześnienia swojego zaplecza produkcyjnego. W rezultacie działalność inwestycyjna na ogół skutkuje przejściowymi wypływami środków pieniężnych.
Środki pochodzą z:
- planowany odpis (przez sprzedaż) budynków, wyposażenia, dochodów, które zostaną uzyskane z papierów wartościowych posiadanych przez przedsiębiorstwo;
- zyski z udziału kapitałowego w działalności innych przedsiębiorstw;
- akumulacje do prac budowlano-montażowych wykonywanych metodą ekonomiczną itp.
Fundusze są wydawane na:
- pozyskiwanie i budowa budynków i urządzeń;
- inwestycje w akcje i zobowiązania długoterminowe innych przedsiębiorstw;
- nabycie wartości niematerialnych wykorzystywanych w podstawowej działalności;
- badania i rozwój itp.
Różnica pomiędzy otrzymywaniem a wydatkowaniem środków w ramach tego działu nazywana jest napływem (wypływem) netto środków w związku z działalnością inwestycyjną.
3. Przepływy pieniężne z działalności finansowej odzwierciedlają przyciąganie kapitału długoterminowego w postaci środków pieniężnych na finansowanie działalności przedsiębiorstwa (wpływ) oraz płatności na rzecz posiadaczy jego papierów wartościowych (wypływ).
Działalność finansowa powinna przyczynić się do wzrostu środków pozostających do dyspozycji przedsiębiorstwa na wsparcie finansowe działalności podstawowej i inwestycyjnej.
Przedsiębiorstwa rozwiązują problemy finansowe poprzez wykorzystanie szerokiego wachlarza instrumentów – od plasowania papierów wartościowych (obligacje, akcje uprzywilejowane i zwykłe) po kredyty bankowe i leasing, co znajduje odzwierciedlenie w źródłach przychodów w tym rozdziale.
Wypływ środków pieniężnych z działalności finansowej to wypłaty na rzecz akcjonariuszy w formie dywidendy, a także wypłata za umorzone przez nich udziały oraz na rzecz wierzycieli przedsiębiorstwa w formie wypłaty kapitału. Należy pamiętać, że w międzynarodowej praktyce księgowej spłata odsetek od zadłużenia (odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki od obligacji) odnosi się do przepływów pieniężnych w związku z główną działalnością.
Różnica pomiędzy wpływami i wypływami środków pieniężnych w tym dziale nazywana jest wpływami (wypływami) środków pieniężnych netto w związku z działalnością finansową.
Przybliżony kształt planu przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa, sporządzony metodą bezpośrednią, przedstawia tabela. 11.4.
Tabela 11.4. Plan przepływów pieniężnych JSC na 200...
Sekcje i artykuły Kwota,
zaplanuj tysiąc rubli.
1 2
I. Dochód (wpływ środków pieniężnych)
A. Z bieżącej działalności
1. Wpływy ze sprzedaży produktów (bez VAT, akcyzy i
cła) 30 500
2. Różne dochody:
2.1. Finansowanie celowe 20
2.2. Wpływy od rodziców na utrzymanie przedszkola
instytucje 30
2.3. Wzrost zrównoważonych zobowiązań 45
Razem dla sekcji A 30 595
B. Z działalności inwestycyjnej
1. Przychody z pozostałej sprzedaży (bez VAT) 10 200
2. Dochód z działalności niesprzedażowej 6000
3. Oszczędności na roboty budowlano-instalacyjne, ty
zrealizowane ekonomicznie 300
4. Środki otrzymane w kolejności udziału kapitałowego w
budownictwo mieszkaniowe 520
Razem dla sekcji B 17.020
B. Z działalności finansowej
1. Zwiększenie kapitał zakładowy(emisja nowych akcji) -
2. Narastający dług:
2.1. Pozyskiwanie nowych pożyczek, kredytów 2 941
2.2. Emisja obligacji -
2.3. Wydawanie rachunków -
Razem dla sekcji B 2941
Razem wpływy 50 556
1 2
II. Wydatki (wypływ gotówki)
A. Bieżąca działalność
1. Koszty wytworzenia sprzedanych produktów
(z wyłączeniem opłat amortyzacyjnych i podatków przypisanych do
od kosztów produkcji) 18 631
2. Wpłaty do budżetu:
2.1. Podatki wliczone w koszt produkcji 410
2.2. Podatek dochodowy 2748
2.3. Podatki zapłacone od pozostałych zysków
do dyspozycji przedsiębiorstwa 700
2.4. Podatki przypisane do rachunku zysków i strat 800
2.5. Podatek od innych dochodów 225
3. Wpłaty z funduszu konsumpcyjnego (pomoc materialna itp.) 1627
4. Zwiększenie własnego kapitału obrotowego 1900
5. Spłata odsetek od pożyczki długoterminowej 200
6. Wypłata odsetek od obligacji 27 041
Razem dla sekcji A
B. Na działalność inwestycyjną
1. Inwestycje w środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
majątek
1.1. Inwestycje kapitałowe na cele produkcyjne 6000
1.2. Inwestycje kapitałowe na cele nieprodukcyjne 3 720
2. Koszty B+R 150
3. Długoterminowe inwestycje finansowe
4. Pozostałe koszty sprzedaży 6100
5. Wydatki na transakcje nieoperacyjne 4500
6. Utrzymanie zaplecza socjalnego 895
7. Inne wydatki -
Razem dla sekcji B 21,365
B. Działalność finansowa
1. Spłata pożyczek długoterminowych -
2. Wykup obligacji -
3. Krótkoterminowe inwestycje finansowe -
4. Wypłata dywidendy 650
5. Odpisy na fundusz rezerwowy 1500
6. Inne wydatki -
Razem dla sekcji B 2150
Łączne wydatki 50 556
1 2
Nadwyżka dochodów nad wydatkami (+) -
Nadwyżka wydatków nad dochodami () -
Bilans bieżącej działalności +3 554
Bilans działalności inwestycyjnej4 345
Saldo działalności finansowej +791
Plan przepływów pieniężnych odzwierciedla wpływy (wpływy) i wypływy (wypływy) środków pieniężnych z działalności bieżącej, inwestycyjnej i finansowej, których otrzymania oczekuje się w ciągu roku lub kwartału.
Należy pamiętać, że podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy nie są uwzględniane w planie przepływów pieniężnych, ponieważ są pobierane przed wygenerowaniem zysków.
Saldo dla każdego rodzaju działalności jest tworzone jako różnica między całkowitymi wartościami sekcji A, B, C strony dochodowej planu i odpowiadającymi im sekcjami strony wydatków.
Za pomocą tej formy planu organizacja (przedsiębiorstwo) może sprawdzić realność źródeł finansowania i zasadność wydatków, synchroniczność ich występowania oraz określić możliwą wielkość zapotrzebowania na pożyczone środki. Dzięki takiej konstrukcji planu przepływów pieniężnych planowanie obejmuje cały przepływ środków pieniężnych przedsiębiorstwa. Pozwala to analizować i oceniać wpływy i wydatkowanie środków oraz podejmować decyzje o możliwych sposobach finansowania w przypadku niedoboru środków.
Plan uważa się za sfinalizowany, jeżeli zawiera źródła pokrycia deficytu.
- Metoda pośrednia opiera się na korekcie przyrostowej zysk netto w związku ze zmianami w majątku firmy. Początkowym elementem metody pośredniej jest zysk.
Obliczając kwotę przepływów pieniężnych metodą pośrednią, możesz kierować się następującym schematem:
I. Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej
1. Zysk netto
2. Odpisy amortyzacyjne (+)
3. Zwiększenie () lub zmniejszenie (+) należności
4. Zwiększenie () lub zmniejszenie (+) zapasów i innych aktywów obrotowych
5. Zwiększenie (+) lub zmniejszenie () zobowiązań i
pozostałe zobowiązania krótkoterminowe (z wyłączeniem kredytów bankowych)
Razem: saldo bieżącej działalności
II. Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej
1. Zwiększenie () środków trwałych i inwestycji kapitałowych w toku
2. Zwiększenie () długoterminowych inwestycji finansowych
3. Zysk (+) ze sprzedaży aktywów długoterminowych Razem: saldo z działalności inwestycyjnej
III. Przepływy pieniężne z działalności finansowej
1. Zwiększenie (+) kapitału własnego poprzez emisję nowych akcji
2. Redukcja () kapitału własnego w związku z wypłatą dywidend i wykupem akcji
3. Zwiększenie (+) lub zmniejszenie () kredytów, pożyczek, obligacji
pożyczki, weksle Razem: saldo działalności finansowej
Całkowita zmiana gotówki powinna być równa wzrostowi (spadkowi) salda gotówkowego między dwoma okresami planowania.
Zaletą metody bezpośredniej jest bezpośrednie naliczenie i pokrycie całego przepływu środków pieniężnych. Jednak obliczenia metodą pośrednią pełniej pokazują stosunek przepływów pieniężnych do działalności gospodarczej przedsiębiorstwa jako całości; ujawnić związek między planem zysków i strat a planem przepływów pieniężnych.
Planowana równowaga. Ostatecznym dokumentem planu finansowego jest planowany bilans na koniec planowanego roku, który odzwierciedla wszystkie zmiany aktywów i pasywów w wyniku planowanych działań oraz pokazuje stan majątkowy i finansowy przedsiębiorstw.
Zazwyczaj bieżące planowanie bilansu rozpoczyna się od planowania aktywów.
Dane o zmianach w środkach trwałych pobierane są z planu wieloletniego, aktywa finansowe - z wieloletniego planu finansowego. Z programów produkcji, zaopatrzenia, sprzedaży określa się wielkość zapasów. Pozostałe pozycje znormalizowanego kapitału obrotowego są planowane na podstawie dotychczasowych doświadczeń i zgodnie z planem finansowym. Podstawą planowania kosztów środków trwałych są projekty inwestycyjne.
Po stronie pasywów bilansu zmiana kapitału własnego obliczana jest w oparciu o możliwość podwyższenia (zmniejszenia) kapitału w momencie sporządzania planu oraz zmiany kapitału rezerwowego utworzonego zgodnie z przepisami prawa i dokumentami założycielskimi. Wysokość wymaganego kapitału obcego uzyskuje się jako różnicę między aktywem bilansowym a kapitałem własnym.
Tworzenie bilansu następuje w oparciu o planowane zmiany w pozycjach planowanego bilansu roku poprzedniego oraz planu zysków i strat. Konieczne jest przegrupowanie aktywów i pasywów planowanego bilansu w oparciu o wykorzystanie środków (lewa strona) i ich pochodzenie (prawa strona) według następującego schematu:
Wykorzystanie środków
I. Wzrost aktywów
1. Inwestycje w środki trwałe, wartości niematerialne, inwestycje finansowe
2. Zwiększenie kapitału obrotowego
II. Redukcja odpowiedzialności
1. Spłata pożyczek, pożyczek
2. Obniżenie kapitału własnego: podział zysków na fundusz konsumpcji, wypłata dywidend, odsetki od obligacji, straty
Źródła finansowania
I. Zmniejszenie majątku
1. W zakresie środków trwałych
2. W obszarze kapitału obrotowego
II. Zwiększenie odpowiedzialności
1. Uzyskiwanie kredytów i pożyczek
2. Emisja obligacji
3. Podwyższenie kapitału własnego: emisja nowych akcji, zwiększenie rezerw i środków z zysku
Aby zorganizować system do analizy i planowania przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie, zaleca się stworzenie: nowoczesny system zarządzanie finansami w oparciu o rozwój i kontrolę
realizacja systemu budżetów przedsiębiorstw. System budżetów obejmuje następujące budżety funkcjonalne: budżet funduszu płac, budżet koszty materiałów, budżet zużycia energii, budżet amortyzacji, budżet pozostałych wydatków, budżet spłaty kredytu, budżet podatkowy.
Ten system budżetów w pełni pokrywa całą bazę kalkulacji finansowych przedsiębiorstwa i jest podstawą do budowy dokumentów: planu zysków i strat, planu przepływów pieniężnych oraz planowanego salda.
W miarę realizacji działań przewidzianych w aktualnym planie finansowym rejestrowane są rzeczywiste wyniki działalności przedsiębiorstwa. Jednocześnie plan jest wynikiem planowania, natomiast raport o rzeczywistych wartościach pokazuje rzeczywistą sytuację przedsiębiorstwa, niezbędną do podejmowania decyzji przez jego kierownictwo.
W wyniku porównania wskaźników rzeczywistych z planowanymi przeprowadzana jest kontrola finansowa. W trakcie jego realizacji Specjalna uwaga powinien zwrócić uwagę na następujące punkty:
- spełnienie zapisów aktualnego planu finansowego w celu zidentyfikowania odchyleń i przyczyn sygnalizujących poprawę lub pogorszenie kondycji finansowej przedsiębiorstwa oraz konieczność reagowania na to przez jego kierownictwo;
- określenie tempa wzrostu przychodów i wydatków za miniony rok w celu identyfikacji trendów w przepływie środków finansowych;
- dostępność środków materialnych i finansowych, stan aktywów produkcyjnych na początku kolejnego roku planistycznego uzasadniający ich początkowy poziom.
Można sobie również wyobrazić sytuację, w której okazuje się, że sam plan finansowy został sporządzony na podstawie nierealistycznych założeń. W każdym razie kierownictwo przedsiębiorstwa musi podjąć niezbędne działania: zmienić sposób realizacji planu lub zrewidować przepisy, na których opierają się aktualne dokumenty dotyczące planowania finansowego.

Bieżące planowanie działalności finansowej organizacji opiera się na opracowanej strategii finansowej i polityce finansowej dla określonych aspektów działalności finansowej. Ten rodzaj planowania finansowego polega na opracowaniu określonych rodzajów bieżących planów finansowych (budżetów), które umożliwiają organizacji określenie na nadchodzący okres wszystkich źródeł finansowania jej rozwoju, kształtują strukturę jej przychodów i kosztów, zapewniają jej stałą wypłacalności, a także określić strukturę aktywów i kapitału na koniec okresu planowania.

Aktualny plan finansowy sporządzany jest na cały rok w podziale na kwartały. Obecne planowanie jest traktowane jako integralna część planu długoterminowego i stanowi zestawienie jego wskaźników. Jednocześnie bieżący proces planowania prowadzony jest w ścisłym powiązaniu z procesem planowania jego działalności.

W ostatnie czasy organizacje coraz częściej stosują system budżetowania dla działań pionów strukturalnych i organizacji jako całości.

Zdaniem ekspertów, w związku z tym, że firmy nie tworzą rocznych budżetów, tracą nawet 20% swoich dochodów rocznie. Aby uniknąć tych strat, konieczne jest ciągłe porównywanie budżetu z rzeczywistymi danymi, analizowanie odchyleń, wzmacnianie korzystnych i ograniczanie niekorzystnych trendów oraz doskonalenie procedur budżetowania.

Ogólny cel budżetowania:

§ Ustal układ współrzędnych dla rozwoju biznesu.

§ Ujawnij atrakcyjność porównawczą różnych obszarów biznesowych, dostosuj bilans obszarów i projektów.

§ Zwiększenie finansowej solidności decyzji kierowniczych.

§ Promować efektywność w wykorzystaniu zasobów i odpowiedzialność menedżerów.

Ryż. 1. Schemat budżetowania działań organizacji.

Budżetowanie to z jednej strony proces, proces sporządzania planów finansowych, a z drugiej - technologia zarządzania, mające na celu rozwój i poprawę wykonalności finansowej decyzji zarządczych.

Głównym przedmiotem budżetowania jest biznes jako rodzaj lub obszar działalności gospodarczej. Przedmiotem planowania finansowego może być produkcja i sprzedaż produktów jednego lub kilku rodzajów, wyodrębnionych geograficznie, technologicznie lub według segmentów rynku. W jednej firmie może istnieć kilka rodzajów działalności jednocześnie, splecionych i powiązanych ze sobą technologicznie, organizacyjnie, finansowo. Budżetowanie umożliwia zarządzanie finansami zarówno pojedynczej firmy, jak i organizacji jako całości, określanie zbioru rodzajów działalności, terminów i kierunków restrukturyzacji itp.

Budżetowanie to technologia planowania finansowego, księgowania oraz kontroli przychodów i wydatków firmy na wszystkich szczeblach zarządzania, która pozwala na analizę przewidywanych i otrzymywanych wskaźników finansowych.

Budżetowanie spełnia następujące główne funkcje:

1. Funkcja planowania. Ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa opiera się na danych ze sprawozdań finansowych. Jeśli jednak zostaną zidentyfikowane jakiekolwiek problemy, jest już za późno, aby coś zmienić na lepsze. Innymi słowy, narzędzia zarządzania finansami mają zastosowanie, gdy istnieje informacja o przewidywanej przyszłości, a nie o przeszłej kondycji finansowej przedsiębiorstwa.

2. Funkcja księgowa. Budżetowanie jest podstawą rachunkowości zarządczej, tj. opracowanie układu współrzędnych dla biznesu.

3. Funkcja sterowania. Kontrola doładowania stabilność finansowa oraz poprawę kondycji finansowej firmy jako całości oraz jej poszczególnych pionów strukturalnych.

W nowoczesnym przedsiębiorstwie zadaniem budżetowania jest zwiększenie efektywności przedsiębiorstwa poprzez:

Orientacja na cel i koordynacja wszystkich wydarzeń w przedsiębiorstwie;

Identyfikacja ryzyk i redukcja ich poziomu;

Rosnąca elastyczność, zdolność adaptacji do zmian.

Jak każde zjawisko, budżetowanie ma swoje pozytywne i negatywne strony.

Do cnoty budżetowanie może obejmować:

1) pozytywnie wpływa na motywację i nastrój zespołu;

2) umożliwia koordynację pracy przedsiębiorstwa jako całości;

3) analiza budżetów pozwala na terminowe wprowadzanie zmian korygujących;

4) pozwala usprawnić proces alokacji zasobów;

5) promować procesy komunikacyjne;

6) służy jako narzędzie do porównywania osiągniętych i pożądanych rezultatów.

Oprócz zalet budżetowania istnieje szereg niedogodności:

1) różne postrzeganie budżetów wśród różni ludzie(np. budżety nie zawsze są w stanie pomóc w rozwiązywaniu codziennych, bieżących problemów, nie zawsze odzwierciedlają przyczyny zdarzeń i odchyleń, nie zawsze uwzględniają zmiany warunków; dodatkowo nie wszyscy menedżerowie mają wystarczające przeszkolenie do analizowania Informacje finansowe);

2) złożoność i wysokie koszty systemu budżetowania;

3) jeśli budżety nie są przekazywane każdemu pracownikowi, mają niewielki lub żaden wpływ na motywację i wydajność, a zamiast tego są postrzegane wyłącznie jako środek do oceny wydajności pracowników i śledzenia błędów;

4) budżety wymagają od pracowników wysokiej produktywności; z kolei pracownicy przeciwdziałają temu, starając się minimalizować obciążenie pracą, co prowadzi do konfliktów, a w konsekwencji obniża wydajność pracy;

5) sprzeczność między osiągalnością celów a ich efektem stymulującym: jeśli zbyt łatwo jest osiągnąć założone cele, to budżet nie działa stymulująco na zwiększenie produktywności; jeśli osiągnięcie celów jest zbyt trudne, efekt stymulujący znika, bo nikt nie wierzy w możliwość osiągnięcia celów.

Budżetowanie w warunkach niestabilności jest ważną metodą zarządzania przedsiębiorstwem. Jego zastosowanie jest skuteczne w zakresie:

§ zarządzanie finansami(metoda ta jest jedynym sposobem, dzięki któremu można z góry wyrobić sobie wystarczająco jasną wizję struktury biznesu przedsiębiorstwa, uregulować wysokość wydatków w granicach odpowiadających łącznemu wpływowi środków pieniężnych, określić, kiedy i ile należy zapewnić finansowania);

§ zarządzanie biznesem(metoda ta zmusza menedżerów do systematycznego angażowania się w marketing, tj. badania swoich produktów i rynków w celu opracowania dokładniejszych prognoz, co przyczynia się do lepszego poznania sytuacji; określenia najbardziej odpowiednich i skutecznych działań handlowych w granicach dostępnych możliwości dla nich;

§ organizacje ogólne kierownictwo (metoda ta określa znaczenie i miejsce każdej funkcji, np. handlowej, przemysłowej, finansowej i innej, pełnionej w przedsiębiorstwie oraz pozwala na właściwą koordynację działań wszystkich usług zarządzania przedsiębiorstwem);

§ zarządzanie kosztami(metoda ta przyczynia się do bardziej ekonomicznego wykorzystania środków produkcji, zasobów materialnych i finansowych oraz zapewnia kontrolę kosztów w zależności od celu, dla którego są wykonane, zgodnie z otrzymanymi od kierownictwa zezwoleniami);

§ ogólna strategia rozwoju przedsiębiorstwa(metoda ta jest sposobem kwantyfikacji tego, co się dzieje, analizy osiągniętych wyników w porównaniu z przewidywanymi wskaźnikami).

Rozważając budżetowanie jako proces, wyróżniamy trzy jego główne elementy:

1. Wsparcie organizacyjne dotyczy zagadnień wewnątrzzakładowej organizacji jednostek i służb odpowiedzialnych za prowadzenie procesu budżetowania, a także przewiduje ustalenie kręgu osób odpowiedzialnych za prawidłową i terminową realizację całego procesu.

2. Proces budżetowania podzielony jest na odrębne procedury: planowanie, wykonanie budżetu, zbieranie i analiza rzeczywistych danych itp.

3. Technologia budżetowania obejmuje tworzenie i konsolidację budżetów organizacji. W tym celu opracowywana jest struktura finansowa, czyli zespół działów (centrów odpowiedzialności). Dla każdego z nich odpowiednie budżety są tworzone osobno.

Proces budżetowania w przedsiębiorstwie łączy prace związane z przygotowaniem budżetów operacyjnych, finansowych i pomocniczych, zarządzaniem i monitorowaniem realizacji wskaźników budżetowych.

Budżet to plan finansowy, czyli wyrażony w liczbach planowany przyszły stan finansowy przedsiębiorstwa, finansowy, skwantyfikowany wyraz wyników badania marketingowe oraz plany produkcyjne niezbędne do osiągnięcia celów.

Odpowiednio asygnowanie- jest to proces opracowania, wykonania, monitorowania i analizy planu finansowego obejmującego wszystkie aspekty działalności organizacji, pozwalającego na porównanie wszystkich poniesionych kosztów i uzyskanych wyników w ujęciu finansowym za nadchodzący okres jako całość oraz dla poszczególnych podpunktów -okresy.

Dwa główne typy ekspertów ds. budżetu to budżety zbudowane na zasadach „oddolnych” i „odgórnych”.

Budżetowanie od podstaw zapewnia zbieranie i filtrowanie informacji budżetowych od wykonawców do menedżerów niższy poziom i dalej do kierownictwa firmy. Przy takim podejściu z reguły dużo wysiłku i czasu pochłania koordynacja budżetów poszczególnych jednostek strukturalnych. Ponadto dość często wskaźniki prezentowane „od dołu” są mocno zmieniane przez menedżerów w procesie zatwierdzania budżetu, co w przypadku nieuzasadnionej lub niewystarczająco umotywowanej decyzji może wywołać negatywną reakcję podwładnych. W przyszłości sytuacja ta często prowadzi do spadku zaufania i uwagi do procesu budżetowego ze strony menedżerów niższych szczebli, co wyraża się w niestarannie przygotowanych danych lub celowym zawyżaniu liczb w początkowych wersjach budżetu.

Budżetowanie odgórne wymaga od kierownictwa firmy jasnego zrozumienia głównych cech organizacji i umiejętności sformułowania realistycznej prognozy przynajmniej na okres objęty przeglądem. Takie podejście zapewnia spójność budżetów poszczególnych działów i pozwala na ustalenie benchmarków dla sprzedaży, wydatków i tak dalej. ocena efektywności centrów odpowiedzialności.

Rodzaje budżetów stosowanych w planowaniu finansowym można również podzielić na cztery główne grupy:

1. Budżety podstawowe (finansowe)(budżet dochodów i wydatków, budżet przepływów pieniężnych, bilans). Główne budżety są faktycznie przeznaczone do zarządzania finansami organizacji, oceny kondycji finansowej firmy.

2. Budżety operacyjne(budżet sprzedaży, budżet bezpośrednich kosztów materiałowych, budżet wydatków administracyjnych itp.). Budżety operacyjne są potrzebne przede wszystkim po to, aby powiązać naturalne wskaźniki planistyczne ze wskaźnikami kosztów, dokładniej sporządzać budżety podstawowe, określać najważniejsze proporcje, ograniczenia i założenia, które należy wziąć pod uwagę przy sporządzaniu budżetów podstawowych. Jeśli zestaw budżetów podstawowych jest obowiązkowy, wówczas skład budżetów operacyjnych i pomocniczych może być determinowany przede wszystkim charakterem celów i zadań organizacji, specyfiką działalności oraz poziomem umiejętności pracowników.

3. Wspieranie budżetów(plan kosztów kapitałowych, plan kredytowy itp.).

4. Dodatkowe budżety(budżety podziału zysku, budżety poszczególnych projektów).

Tworzone budżety powinny spełniać następujące wymagania wymagania:

Budżety powinny być osiągalne, ale wymagają pełnego zwrotu wszystkich dostępnych rezerw;

Budżet powinien być planem ogólnym i sporządzony w jednostkach naturalnych i pieniężnych;

Za jego wykonanie powinna odpowiadać osoba opracowująca budżet.

Budżet musi być skoordynowany ze wszystkimi służbami funkcjonalnymi organizacji, które uczestniczą w jego tworzeniu. Budżet jest następnie przedstawiany kierownictwu do przeglądu. Budżet wchodzi w życie dopiero po jego zatwierdzeniu przez kierownictwo. Musi zostać przyjęty przed rozpoczęciem okresu, aby wymagane czynności można było wykonać w odpowiednim czasie. Budżet jest ważny przez cały okres czasu. Zmiana danych, parametrów czy celów nie prowadzi do zmian w budżecie. Informacje o odchyleniach uzyskane w wyniku porównania wskaźników planowanych i rzeczywistych są uwzględniane na przyszłość do początku kolejnego okresu budżetowego.

Aby wprowadzić system budżetowania do praktyki przedsiębiorstw, koniecznych jest szereg przesłanek, bez których ten system po prostu nie może działać.

1. Organizacja musi posiadać odpowiednią metodologię i podstawy metodologiczne opracowywanie, kontrola i analiza wykonania budżetu, a pracownicy służb zarządczych muszą posiadać odpowiednie kwalifikacje, aby móc zastosować tę metodologię w praktyce. Podstawą metodyczną i metodologiczną przygotowania, kontroli i analizy wykonania budżetu skonsolidowanego jest blok analityczny proces budżetowy.

2. Aby opracowywać budżety, monitorować i analizować ich wykonanie, potrzebne są odpowiednie informacje o działalności przedsiębiorstwa, wystarczające do wyobrażenia sobie jego rzeczywistej kondycji finansowej, ruchu zapasów i przepływów finansowych oraz głównych operacji biznesowych. W konsekwencji przedsiębiorstwo musi posiadać system rachunkowości zarządczej, który rejestruje fakty dotyczące działalności gospodarczej niezbędne do zapewnienia procesu zestawiania, monitorowania i analizowania skonsolidowanego budżetu. System rachunkowości zarządczej w przedsiębiorstwie to podstawa blok księgowy proces budżetowy.

3. Proces budżetowania nie odbywa się w próżni, zawsze jest realizowany poprzez odpowiednią strukturę organizacyjną i system zarządzania istniejący w przedsiębiorstwie. System zarządzania budżetem to rozporządzenie o współdziałaniu służb aparatu administracyjnego z wydziałami strukturalnymi, ustalane w odpowiednich przepisy prawne oraz instrukcje dotyczące odpowiedzialności każdej jednostki na każdym etapie procesu budżetowego. Składa się na strukturę organizacyjną i system zarządzania blok organizacyjny proces budżetowy.

4. Na średnim i duże przedsiębiorstwa proces opracowywania, kontroli i analizy wykonania budżetu wiąże się z rejestracją i przetwarzaniem dużej ilości informacji, co jest trudne do wykonania ręcznie. W procesie budżetowania poziom wydajności i jakości prac księgowych i analitycznych jest znacznie podwyższony, a liczba błędów jest zmniejszona przy korzystaniu z oprogramowania i sprzętu. Narzędzia programowe i sprzętowe wykorzystywane w procesie budżetowania to jednostka oprogramowania i sprzętu systemy budżetowania.

Wszystkie cztery elementy procesu budżetowego są ze sobą ściśle powiązane i tworzą infrastrukturę systemu budżetowania (rys. 1).

Ryż. 1. Infrastruktura procesu budżetowego

W ten sposób można wyróżnić następujące etapy tworzenia budżetowania w organizacji:

1. Definicja struktura finansowa organizacje. Na tym etapie opracowywana i badana jest lista działań struktura organizacyjna zarządzanie przedsiębiorstwem, przydzielone są centra odpowiedzialności finansowej (FRC) centra księgowo-finansowe (FAC).

Centrum Rachunkowości Finansowej (CFU) – podział strukturalny lub stowarzyszenie oddziałów, które przeprowadzają określony zestaw operacji gospodarczych, które podają rachunek.

Centrum Odpowiedzialności Finansowej (CFD)- podział strukturalny lub połączenie oddziałów, które przeprowadzają operacje, których ostatecznym celem jest maksymalizacja zysku, która może mieć bezpośredni wpływ na zyski.

Problem wprowadzenia DFS i CFD jest bardzo ważny, ponieważ wpłynie to na efektywność budżetowania.

2. Definicja technologii budżetowania. Podczas realizacji tego etapu określane są rodzaje i formy budżetów, kolejność sporządzania różnych budżetów dla CFD (budżety podstawowe), dla CFU (budżety operacyjne) i organizacja jako całość, cechy określono konsolidację budżetu.

3. Definicja formatów budżetowych(lista artykułów).