Faktorska analiza dobiti od prodaje koristeći Excel. Faktorska analiza dobiti prije oporezivanja - primjer

Dobit od prodaje preduzeća obračunava se kao razlika između prihoda od prodaje roba, radova, usluga (bez PDV-a, akciza i drugih obaveznih plaćanja), nabavne vrijednosti, komercijalnih troškova i troškova upravljanja.

Glavni faktori koji utiču na visinu dobiti od prodaje su:

• promjena obima prodaje;
• promjena u asortimanu prodatih proizvoda;
• promjena troškova proizvodnje;
• promjena prodajne cijene proizvoda.

Faktorska analiza dobiti od prodaje potrebno je procijeniti rezerve za povećanje efikasnosti proizvodnje, tj. Glavni zadatak faktorske analize je pronalaženje načina da se maksimizira profit kompanije. Uz to, faktorska analiza profita od prodaje je razlog za uzimanje upravljačke odluke.

Za provođenje analize sastavit ćemo analitičku tabelu, izvor informacija su podaci iz bilansa stanja i bilansa uspjeha preduzeća (obrasci bilansa 1 i 2):

Odredimo uticaj faktora na visinu dobiti preduzeća na sledeći način.

1. Odrediti uticaj obima prodaje na profit potrebno je dobit prethodnog perioda pomnožiti sa promjenom obima prodaje.

Prihodi od prodaje robe preduzeća u izvještajnom periodu iznosili su 54.190 hiljada rubalja, prvo je potrebno utvrditi obim prodaje u osnovnim cijenama (54.190 / 1,15), koji je iznosio 47.122 hiljade rubalja. Uzimajući ovo u obzir, promjena obima prodaje za analizirani period iznosila je 81,5% (47.122/57.800*100%), tj. zabilježen je pad obima prodatih proizvoda za 18,5%. Zbog smanjenja obima prodaje proizvoda smanjena je dobit od prodaje proizvoda, radova, usluga: 8.540 * (-0,185) = -1.578 hiljada rubalja.

Treba napomenuti da je glavna metodološka poteškoća u određivanju uticaja obima prodaje na profit kompanije povezana sa teškoćama u određivanju promjena u fizičkom obimu prodatih proizvoda. Promjene u obimu prodaje najispravnije je utvrditi upoređivanjem izvještajnih i osnovnih pokazatelja, izraženih u prirodnim ili uslovno prirodnim metrima. To je moguće kada su proizvodi homogeni. U većini slučajeva, proizvodi koji se prodaju su heterogeni po sastavu i potrebno je vršiti poređenja u smislu vrijednosti. Da bi se osigurala uporedivost podataka i isključio uticaj drugih faktora, potrebno je uporediti izvještajni i osnovni obim prodaje izražen u istim cijenama (po mogućnosti u cijenama baznog perioda).

Indeks promjene cijena proizvoda, radova, usluga izračunava se tako što se obim prodaje izvještajnog perioda podijeli sa indeksom promjene prodajnih cijena. Ovakav obračun nije sasvim tačan, jer se cijene prodatih proizvoda mijenjaju tokom izvještajnog perioda.

2. Utjecaj prodajnog miksa Visina dobiti organizacije utvrđuje se poređenjem dobiti izvještajnog perioda, izračunate na osnovu cijena i troškova baznog perioda, sa baznom dobiti, preračunatom za promjenu obima prodaje.

Dobit izvještajnog perioda, na osnovu troška i cijena baznog perioda, može se utvrditi uz određeni stepen konvencionalnosti na sljedeći način:

• prihodi od prodaje izvještajnog perioda u cijenama baznog perioda 47.122 hiljade rubalja;
• stvarno prodati proizvodi, izračunati po osnovnom trošku (41,829 * 0,815) = 34,101 hiljada rubalja;
• komercijalni troškovi baznog perioda 2.615 hiljada rubalja;
• administrativni troškovi baznog perioda 4.816 hiljada rubalja;
• dobit izvještajnog perioda, izračunata po osnovnom trošku i osnovnim cijenama (47,122-34,101-2,615-4,816) = 5,590 hiljada rubalja.

Dakle, uticaj pomeranja u strukturi asortimana na iznos dobiti od prodaje je: 5.590 - (8.540 * 0,81525) = -1.373 hiljade rubalja.

Proračun pokazuje da je u sastavu prodatih proizvoda povećan udio proizvoda sa nižim nivoom rentabilnosti.

3. Uticaj promjena troškova Dobit se može odrediti upoređivanjem troškova prodaje proizvoda izvještajnog perioda sa troškovima baznog perioda, preračunatim za promjene u obimu prodaje: (41,829 * 0,815) - 39,780 = -5,679 hiljada rubalja. Troškovi prodate robe su porasli, pa je za isti iznos smanjena dobit od prodaje proizvoda.

4. Uticaj promjena na prodajne i administrativne troškove na dobit preduzeća će se utvrditi poređenjem njihove vrijednosti u izvještajnom i baznom periodu. Zbog smanjenja komercijalnih troškova, dobit je povećana za 1.140 hiljada rubalja (1.475 - 2.615), a zbog smanjenja iznosa administrativnih troškova - za 1.051 hiljada rubalja (3.765 - 4.816).

5. Utvrditi uticaj cijena prodaje proizvoda, radova, usluga za promjenu dobiti, potrebno je uporediti obim prodaje izvještajnog perioda, izražen u cijenama izvještajnog i baznog perioda, odnosno: 54.190 - 47.122 = 7.068 hiljada rubalja.

Sumirajući, izračunavamo ukupan uticaj svih ovih faktora:

1. uticaj obima prodaje -1.578 hiljada rubalja;
2. uticaj strukture asortimana prodatih proizvoda -1.373 hiljade rubalja;
3. uticaj na troškove -5.679 hiljada rubalja;
4. uticaj troškova prodaje +1.140 hiljada rubalja;
5. uticaj iznosa troškova upravljanja +1.051 hiljada rubalja;
6. uticaj prodajnih cena +7.068 hiljada rubalja;
7. ukupan uticaj faktora +630 hiljada rubalja.

Do značajnog povećanja troškova proizvodnje došlo je uglavnom zbog povećanja cijena sirovina i materijala. Osim toga, na iznos dobiti negativno su utjecali smanjenje obima prodaje i negativni pomaci u asortimanu proizvoda. Negativan uticaj ovih faktora neutralisan je povećanjem prodajnih cena, kao i smanjenjem administrativnih i prodajnih troškova. Shodno tome, rezerve za rast dobiti preduzeća su rast prodaje, povećanje udjela profitabilnijih vrsta proizvoda u ukupnom obimu prodaje i smanjenje cijene roba, radova i usluga.

Pažljivo planiranje je bitno za uspjeh svakog poduzeća. Njegova osnova je faktorska analiza različitih indikatora, koja omogućava da se potkrepe planovi, ocijeni kvalitet računovodstvenih i kontrolnih sistema. Na osnovu rezultata razvija se taktika i strategija preduzeća. Najčešće se faktorska analiza provodi u odnosu na profit kako bi se utvrdilo kako na ovaj pokazatelj utiču kvalitet i obim proizvoda, produktivnost rada. Za komercijalna preduzeća analiza prodaje je najvažnija.

Zadatak proučavanja finansijskih rezultata je kontrola realizacije planova i utvrđivanje koji objektivni i subjektivni faktori utiču na nivo prihoda. Proces obračuna koristi akreditive i informacije iz poslovnog plana. Na osnovu rezultata utvrđuju se rezerve za povećanje neto prihoda.

Proračuni se vrše prema:

• bruto, oporeziv,
• osnovna dobra (usluge, radovi)
• prihod od ostalih prodaja
• neposlovni prihodi

Ciljevi istraživanja:

• odrediti odstupanja za svaku karakteristiku
• istražite promjenu i strukturu svakog indikatora
• procijeniti učinak preduzeća za određeni period

Analizira se struktura i sastav prihoda, dinamika u odnosu na prethodne periode, uticaj izabrane računovodstvene politike na svaku vrstu dobiti i visina dividende i poreskih olakšica.

Važno je uzeti u obzir sve faktore koji utiču na rezultat poduzetničke aktivnosti:

• prihodi od poslovanja sa valutama, depoziti, obveznice, dionice
• gubici od loših dugova, penali, kazne, penali
• prihod od zakupnine, primljene kazne, kazne, kazne
• Gubici od negativnih prošlih zarada i prirodnih katastrofa
• troškovi plaćanja poreza i odbitaka vanbudžetskim fondovima

Glavni indikator uspješan rad– visoka profitabilnost. Potrebno je proučiti zavisnost ovog indikatora za cijelo preduzeće i za svaku djelatnost. Procjenjuje se isplativost prodaje, povrat uloženog kapitala, ulaganja i troškovi. Obračun se vrši za svaku vrstu dobiti (bruto, od prodaje, neto).

Faktorska analiza se sastoji od nekoliko faza:

• faktori selekcije
• njihova sistematizacija i klasifikacija
• modeliranje odnosa između faktora i rezultata
• utvrđivanje svakog faktora i izračunavanje njegovog uticaja na rezultat ekonomska aktivnost
• razvoj preporuka za korištenje rezultata u praksi

Glavni elementi: promjene u profitabilnosti, prihodima i rashodima.

Za faktorsko istraživanje možete koristiti druge pokazatelje, na primjer, profitabilnost:

• ulaganja (odnos iznosa u "donjoj liniji" i iznosa sopstvenih sredstava)
• kapital
• aktiva (odnos iznosa u "donjoj liniji" prema ukupnom obimu prvog dijela bilansa stanja)
• (odnos iznosa u "donjoj liniji" prema obimu obrtnog kapitala)
• prodaja (odnos iznosa u "donjoj liniji" i prihoda)

Izračunava se razlika između iznosa za baznu i tekuću godinu, identifikuju faktori koji su uticali na promjene.

Proučavanje faktora koji utiču na profitabilnost prodaje

Prihod od prodaje zavisi od:

• obim prodate robe
• struktura prodate robe
• nabavna cijena
• prosečan nivo cena
• poslovni troškovi

U toku studije vrednuje se svaki faktor i njegov uticaj.

Opšti pokazatelj promjene prihoda od prodaje robe:

ΔP = P1 - P0, gdje je

• P1 - dobit tekućeg perioda
• P0 - dobit prethodnog perioda

Prilikom izračunavanja efekta količine prodane robe na profitabilnost, prvo se izračunava povećanje obima (u procentima):

ΔQ \u003d Q1 / Q0 * 100 - 100, gdje je

• Q1 - prihod tekućeg perioda u cenama osnovice
• Q0 - prihod prethodnog perioda

ΔR1 = R0 * ΔQ / 100, gdje je

• ΔR1 - promjena u obimu prodate robe

Problemi se mogu stvoriti poređenjem podataka baze i vremenskog intervala izvještaja, posebno ako su proizvodi heterogeni. Problem je riješen korištenjem cijena iz prethodnog perioda kao osnove.

Uticaj na cijenu koštanja izračunava se po formuli:

ΔR2 = S0 — S1, gdje je

• C0 - trošak prodate robe u izvještajnom periodu u cijenama prethodnog perioda
• C1 - trošak prodate robe u izvještajnom periodu u tekućim cijenama

Ova formula se takođe koristi za izračunavanje uticaja prodajnih i administrativnih troškova.

Promjena prodajne cijene izračunava se po formuli:

ΔR3 = Q1 - Q2, gdje je

• Q1 - prihod tekućeg perioda u tekućim cenama
• Q2 - prihod tekućeg perioda po cenama osnovice

Da bi se izračunao uticaj strukture proizvoda na profit, koristi se sljedeća formula:

ΔR4 = ΔR - ΔR1 - ΔR2 - ΔR3

Za određivanje uticaja svih faktora koristi se formula:

ΔR = R1 - R0 = ΔR1 + ΔR2 + ΔR3 + ΔR4

Na osnovu rezultata utvrđuju se rezerve koje dozvoljavaju. To može biti povećanje obima prodanih proizvoda, smanjenje ukupnih troškova ili njegovih pojedinačnih komponenti, poboljšanje strukture (kvaliteta, asortimana) proizvedenih (prodanih) proizvoda.

Primjer izračuna

Za proračun potrebno je uzeti podatke iz bilansa stanja za tekuću i baznu godinu.

Primjer izračunavanja pokazatelja faktorske analize dobiti od prodaje, ako:

• prihod 60.000 i 55.000 (po tekućim cijenama) ili 45.833 (po cijenama bazne godine)
• troškovi proizvodnje 40.000 i 35.000
• troškovi prodaje 3.000 i 2.000
• troškovi upravljanja 5.000 i 4.000
• ukupni troškovi 48.000 i 41.000
• Indeks promjene prodajnih cijena 1.2
• dobit 12.000 i 14.000

(prvi indikator se odnosi na bazni period, drugi na izvještajni period).

Promjena dobiti:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12.000 - 14.000 = -2.000

Prihod tekućeg perioda u cijenama iz prošlosti: 55.000 / 1.2 = 45.833.

Povećanje/smanjenje obima prodaje:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45.833 / 60.000 * 100 - 100 = -24%

Učinak smanjenja volumena:

ΔP1 = P0 * ΔQ / 100 = 12.000 * (-24) / 100 = -1.480

Utjecaj nepotpunih (proizvodnih) troškova:

ΔP2 = C0 - C1 = 40.000 - 35.000 * 1,2 = -2.000

Uticaj troškova prodaje:

ΔP2 \u003d C0 - C1 \u003d 3.000 - 2.000 * 1,2 \u003d 600

Uticaj troškova upravljanja:

ΔR2 = S0 - S1 = 5.000 - 4.000 * 1,2 = 200

Uticaj promjene vrijednosti prodaje:

ΔP3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55.000 - 45.833 \u003d 9.167

Uticaj na strukturu:

ΔR4 = ΔR - ΔR1 - ΔR2 - ΔR3 = -2.000 - 1.480 - 2.000 + 600 + 200 + 9.167 = 4.467

Uticaj svih faktora:

ΔR = ΔR1 + ΔR2 + ΔR3 + ΔR4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Rezultati pokazuju da je dobit u izvještajnom periodu smanjena zbog smanjenja obima prodaje i povećanja troškova proizvodnje. Promena strukture i cene proizvoda tokom prodaje imala je pozitivan efekat.

Proučavanje faktora koji utiču na bruto dobit

Sljedeći troškovi se ne uzimaju u obzir pri obračunu bruto dobiti:

• komercijalno
• menadžerski
• ne radi
• operacione sale
• porez
• hitan slučaj
• drugi

U primjeru o kojem se raspravljalo u prethodnom dijelu, 3 će se promijeniti:

• cena će biti 2000 dinara
• uticaj na strukturu 3 667
• uticaj svih faktora 8 314

Iznosi će biti manji, jer se ne uzimaju u obzir prodajni i administrativni troškovi koji mijenjaju punu cijenu koštanja.

Proučavanje faktora koji utiču na veličinu neto dobiti

Svi faktori koji utiču na ovaj indikator dijele se na interne i eksterne. Prva grupa uključuje računovodstvene metode, metode za formiranje strukture troškova, druga - uticaj klime, promene tarifa i cena sirovina, promene ugovora, viša sila. Neto dobit se izračunava oduzimanjem troškova proizvodnje, upravljačkih i komercijalnih troškova, ostalih troškova, poreza od prihoda.

Za izračune se koristi formula:

∆Rch = ∆R + ∆S + ∆K + ∆U + ∆P + ∆NP, gdje je

• ∆R - promjena prihoda
• ∆C - promjena troškova
• ∆K - promjena komercijalnih troškova
• ∆U - promjena troškova upravljanja
• ∆P - promjena ostalih prihoda/rashoda
• ∆NR - promjena veličine nakon podešavanja

Prilikom izračunavanja promjena pojedinačnih faktora koristi se sljedeća formula:

ΔI2 = I0 - I1, gdje

• I0 - troškovi tekućeg perioda u cijenama iz prošlosti
• I1 - troškovi izvještajnog perioda u tekućim cijenama

Slično se radi i o prihodima od dodatnih aktivnosti, na primjer, učešće u drugim preduzećima, depoziti, depoziti u obveznicama. Ovo vam omogućava da odredite faktore koji utiču na profitabilnost i izvodljivost ulaganja. Na primjer, ako su prihodi od kamata na depozite smanjeni, ne biste trebali koristiti ovu vrstu ulaganja u budućnosti.

Kada se radi sa „donjom linijom“, postoji i studija kvaliteta i upotrebe neto profit. Ovaj indikator se može poboljšati smanjenjem jaza između iznosa u bilansu stanja i stvarnog iznosa sredstava. Za to se mijenjaju način, metode otpisa troškova i formiranja rezervi.

Za proučavanje upotrebe zarađenih sredstava koristi se formula za izračunavanje profitabilnosti jedne dionice:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, gdje

• Pa - profitabilnost jedne akcije
• Pch - neto profit
• Dpr - iznos dividende po prioritetnoj akciji
• Qo - broj običnih dionica u opticaju

Neto dobit se koristi za:

• isplate dividendi
• formiranje štednje i rezervi
• doprinose socijalnim i dobrotvornim fondovima

Faktorska analiza se također može izvršiti na ovim mjerama kako bi se uporedili obim i varijanse u dva ili više perioda.

Faktorska analiza omogućava dublju i detaljniju procjenu stanja finansija preduzeća identifikacijom faktora koji imaju najviše veliki uticaj na profitabilnost poslovanja. Na osnovu rezultata moguće je tačno odrediti koje su radnje potrebne.

Napišite svoje pitanje u formu ispod

Da bi se efikasno upravljalo prodajom, potrebno je pravilno procijeniti faktore koji utiču na prihod. Postoji mnogo primjera faktorske analize prihoda u Excelu na webu. Međutim, većina njih je napisana da pokaže metodološke aspekte i od male su praktične koristi.

Svrha ovog članka je pokazati kako razviti faktorski model prihoda u skladu sa potrebama poslovanja. U praksi, takav model može biti prilično složen, a kako ne bismo gubili vrijeme na izvođenje faktorske analize u Excelu, koristit ćemo dodatak Fincontrollex® Alat za analizu varijansa, koji vam omogućava da u potpunosti automatizirate ovaj proces. Ovim pristupom moći ćemo se fokusirati na analizu podataka, a ne na razvoj formula u Excel-u.

Kako razviti faktorski model prihoda

Prodajete proizvod koji ima cijenu. Da biste izračunali prihod, potrebno je da pomnožite broj (ili količinu) prodatih proizvoda sa njihovom cijenom:

Ovo je osnovni model obračuna prihoda. Svi ostali modeli su njegovi derivati ​​i detaljno prikazuju faktor volumena, cijenu ili ističu utjecaj drugih faktora prema dato stanje. Konačni oblik formule ovisit će o poslovnom procesu prodaje kojim se treba upravljati. Pogledajmo najčešće od njih.

Ako prodajete više vrsta proizvoda po različitim cijenama, tada možete upravljati asortimanom prodaje. Da biste to učinili, podijelite faktor volumena s ukupnim obimom prodaje svih proizvoda i udjelom svakog proizvoda u ukupnoj količini:

U praksi, menadžeri prodaje često ne razumiju suštinu ovog faktora, što dovodi do pogrešnog razumijevanja rezultata analize. Ovaj faktor treba tumačiti kao promjenu strukture obima prodaje prema proizvodima sa višom ili nižom cijenom. Na primjer, ako je faktor asortimana imao pozitivan uticaj, to znači da je u strukturi prodaje povećan udio proizvoda sa višom cijenom, dok je udio proizvoda sa nižom cijenom smanjen. Ako je faktor asortimana imao negativan uticaj, onda će slika biti suprotna: povećanje udjela proizvoda sa nižom cijenom i smanjenje udjela proizvoda sa višom cijenom. Nemojte brkati uticaj ovog faktora sa promenama cena, jer se prilikom izračunavanja faktora asortimana eliminiše (isključuje) uticaj ostalih faktora.

Ako vaša kompanija koristi razne načine snabdijevanje tržišta svojim proizvodima (kanali prodaje), tada da bi se procijenio uticaj strukture kanala prodaje potrebno je u formulu za obračun prihoda dodati udio svakog kanala. Na primjer, faktorski model prihoda po lancima i maloprodajnim objektima može izgledati ovako:

Horizontalni i vertikalni rast

Na mreži trgovinska strukturačesto postoji potreba za procjenom promjene obima zbog otvaranja novih prodajnih mjesta ili promjena obima prodaje u postojećim poslovnicama. Takva procjena se može napraviti isticanjem faktora horizontalnih i vertikalnih promjena obima prodaje.

Horizontalne promjene su promjene u obimu prodaje zbog otvaranja novih prodajnih mjesta.

Vertikalna promjena je promjena obima prodaje na postojećim prodajnim mjestima.

Da bi se ove promjene istakle, modelu obračuna prihoda moraju se dodati sljedeći uslovi. Ako postoji prodaja u tekućem mjesecu u mjestu prodaje, u kojoj se proizvodi ranije nisu prodavali - to su horizontalne promjene. Ako je proizvod već prodan na prodajnom mjestu, onda mi pričamo o vertikalnoj promeni.

Uvođenje novih proizvoda

Ukoliko se uvede asortiman Novi proizvod, preporučljivo je ocijeniti uticaj ove odluke na ukupan prihod. Da biste to učinili, potrebno je isključiti utjecaj proizvoda od svih faktora i prihod od ovog proizvoda alocirati na poseban faktor.

Da biste to učinili, potrebno je dodati uvjet za provjeru da li je proizvod nov svim faktorima modela. Proizvod se smatra novim ako nije prodan u prethodnom periodu.

Možete odvojiti prihod od novog proizvoda u poseban faktor koristeći sljedeći uvjet:

Kao rezultat toga, dobićete faktore očišćene od uticaja novih proizvoda i poseban iznos prihoda za nove proizvode. To će vam omogućiti da precizno procijenite povećanje prihoda zbog uvođenja novih proizvoda.

Uklanjanje proizvoda iz asortimana

Procjena efekta povlačenja proizvoda iz asortimana vrši se slično kao i procjena efekta uvođenja novih proizvoda, s tom razlikom što je iz faktora isključen efekat povučenog proizvoda. Proizvod se smatra povučenim ako je prodat u prethodnom periodu, a ne u tekućem.

Možete alocirati prihod od izvedenog proizvoda u poseban faktor koristeći sljedeći uvjet:

Kao rezultat, moći ćete procijeniti smanjenje prihoda zbog povlačenja proizvoda iz asortimana.

Istovremenim ocjenjivanjem uvođenja novih proizvoda i povlačenja starih proizvoda, možete ocijeniti učinkovitost promjene asortimana.

Upravljanje konverzijama

Ako radite u maloprodaji, vjerovatno znate da ne kupuju svi posjetioci trgovine. Da biste procijenili koji postotak posjetitelja obavi kupovinu, potrebno je izračunati stopu konverzije:

Stopa konverzije zavisi od efikasnosti osoblja koje zatvara prodaju. Ako ga želite procijeniti u smislu vrijednosti, onda biste ga trebali dodati faktorskom modelu. Za izračunavanje stope konverzije koristi se broj kupaca, kako bi se ovaj faktor istaknuo faktorski model prihoda, potrebno je dodati indikator koji će povezati cijenu sa brojem kupaca. Na primjer, veličina prosječnog čeka.

Upravljanje veličinom prosječnog čeka

Ponudom srodnih proizvoda možete povećati ukupnu prodaju. Da bi se procijenila efikasnost ovog procesa, potrebno je izračunati veličinu prosječnog čeka:

Veličina prosječnog čeka, kao i stopa konverzije, ovisi o efikasnosti rada osoblja koje zatvara prodaju. Stoga, ako želite da procenite efikasnost ovih indikatora, trebalo bi da ih dodate faktorskom modelu.

Da biste podstakli prodaju, možete osigurati popuste. Visina popusta može zavisiti od raznim uslovima: obim prodaje, uslovi plaćanja itd. Da biste procijenili utjecaj popusta na prihod, potrebno je modelu dodati ovaj faktor:

Kada analizirate popust, ne biste trebali zaboraviti na glavnu svrhu pružanja popusta - povećanje prodaje. Stoga se diskontni faktor mora procijeniti zajedno sa faktorom volumena.

Ako ste proizvođač proizvoda, onda imate priliku da stimulišete intenzitet prodaje svojih proizvoda u maloprodajnih lanaca sa retro bonusima. Retro bonus je nagrada koja se isplaćuje distributerima i dilerima za promociju proizvoda. Za procjenu učinkovitosti promocije prodaje korištenjem retro bonusa, obično se izračunava postotak retro bonusa u prihodu (bez popusta). Da biste procijenili utjecaj retro bonusa na prihod, potrebno je modelu dodati ovaj faktor:

Spajanje svega: faktorski model za prihod proizvođača FMCG-a

Kao primjer, razmotrimo faktorski model prihoda za FMCG proizvođača. Uobičajeno je da proizvođači robe široke potrošnje prodaju svoje proizvode putem distributivnih kanala, nudeći dodatne količinske popuste. Da bismo odrazili ovu osobinu, dodajmo formule za upravljanje asortimanom, popustima i retro bonusima koje smo gore govorili u osnovni model obračuna prihoda.

Naš faktorski model sadrži pet faktora: ukupnu prodaju, asortiman, cijenu, popust i retro bonus. Redosled izračunavanja faktora zavisi od stepena kontrole koju preduzeće ima nad ovim indikatorima (od viših ka nižim). Stoga ćemo ih izračunati sljedećim redoslijedom:

1. Ukupna zapremina
2. Domet
3. Retro bonus
4. Popust

Faktorski model je spreman i sada možete preći na faktorsku analizu u Excel-u.

Faktorska analiza prihoda u Excelu - lako je!

Izvođenje faktorske analize u Excelu prilično je naporan zadatak čak i za iskusnog korisnika. Stoga, kako bismo ga značajno pojednostavili, koristit ćemo poseban dodatak za Excel. Da biste aktivirali besplatnu probnu verziju, trebat će vam vaš Email, koji će dobiti poruku s ključem za aktivaciju i vezom za preuzimanje.

Ovaj dodatak vas štedi od potrebe da unosite formule za izračunavanje svakog faktora u Excel radnu svesku, samostalno kreira zbirni izveštaj za sve faktore i detaljan izveštaj za proizvode, a takođe, ako koristite Excel 2016 ili Office 365, pravi grafikon vodopad(ako niste upoznati s ovim grafikonom, svakako pročitajte članak jer je ovaj grafikon odličan način da pokažete rezultate faktorske analize).

U ovom članku nećemo se zadržavati na svim karakteristikama ovog dodatka, jer. možete pogledati video recenziju ispod ili je sami pročitati i odmah preći na postavljanje faktorskog modela.

Kao početne podatke koristimo uslovne podatke iz izvještaja o prodaji za januar i februar. Na ovom linku možete preuzeti arhivu sa primjerom.

Za pokretanje dodatka na traci excel idite na karticu web stranica i u grupi Alat za analizu varijanse pritisnite dugme Trči. Otvoriće se prozor dodatka.

Unesite naziv modela

Sljedeći korak je ulazak matematička formula faktorski model. Da biste to učinili, unesite naš faktorski model u polje formule i pritisnite dugme Enter.

Dodatak će automatski odrediti nazive svih faktora i njima popuniti prvu kolonu tabele postavki faktora. Ostaje nam da prilagodimo parametre ovih faktora.

Sada postavimo redoslijed izračunavanja faktora. Faktori se izračunavaju onim redom kojim se pojavljuju u tabeli: prvi će se izračunati faktor na vrhu tabele, a poslednji će se izračunati onaj na dnu tabele. Povlačenjem faktora u prvoj koloni, potrebno je da prilagodite redosled izračunavanja koji smo definisali u prethodnom odeljku. Da biste to učinili, kliknite lijevom tipkom miša na naziv faktora u prvoj koloni i, bez puštanja tipke miša, povucite faktor do željene linije i otpustite dugme. Kao rezultat, trebali bismo dobiti sekvencu kao na slici ispod.

Posljednji parametar smo ostavili nekonfiguriran: raspon s nazivima proizvoda. Hajde da ga postavimo. Na traci Fincontrollex® Alat za analizu varijanse tab Dom u grupi Model pritisnite dugme Raspon naslova.

Sve je spremno i sada možete izvršiti faktorsku analizu. Da biste to učinili, na traci Fincontrollex® Alat za analizu varijanse tab Dom u grupi Analiza pritisnite dugme Trči. Za nekoliko sekundi dobit ćete rezultat faktorske analize, koji će biti kreiran u novoj Excel radnoj knjizi.

Na osnovu rezultata faktorske analize može se zaključiti da je rast ukupne prodaje u februaru u odnosu na januar ostvaren zbog smanjenja baznih cijena i promjene asortimana prodaje prema proizvodima sa nižom cijenom. Da biste razumjeli koji su proizvodi pretrpjeli velike promjene, možete dodatno analizirati list "Detalji" u izvještaju.

Zaključak

Pogledali smo osnovni model prihoda i osnovne formule za njegovo usklađivanje sa poslovnim potrebama. Ove formule su date kao primjer i mogu poslužiti kao početna tačka za razvoj modela faktora prihoda u skladu s vašim ciljevima i zadacima. Korištenje dodatka Fincontrollex® Alat za analizu varijanse za faktorsku analizu vam omogućava da analizirate modele bilo koje složenosti. Ovo će vam omogućiti da se fokusirate na upravljanje faktorima koji utiču na prihod u vašem poslovanju.

Članak je dozvoljen za besplatno objavljivanje samo ako sadržaj ostane nepromijenjen i ako se navede izvor. Upotreba slika izvan ovog članka nije dozvoljena i predstavlja kršenje autorskih prava.

Za analizu varijabilnosti osobine pod uticajem kontrolisanih varijabli koristi se metoda disperzije.

Proučiti odnos između vrijednosti - faktorska metoda. Razmotrimo detaljnije analitičke alate: faktorske, disperzione i dvofaktorske disperzione metode za procjenu varijabilnosti.

ANOVA u Excelu

Uslovno, cilj metode disperzije može se formulirati na sljedeći način: da se iz ukupne varijabilnosti parametra 3 izoluje određena varijabilnost:

• 1 – određeno akcijom svaka od proučavanih vrijednosti;
• 2 - diktira odnos između proučavanih vrijednosti;
• 3 - nasumično, diktirano svim nerazjašnjenim okolnostima.

U programu Microsoft Excel, analiza varijanse se može izvršiti pomoću alata "Analiza podataka" (kartica "Podaci" - "Analiza"). Ovo je dodatak za tabelarne proračune. Ako dodatak nije dostupan, potrebno je da otvorite "Excel opcije" i omogućite postavku za analizu.

Rad počinje dizajnom stola. pravila:

1. Svaka kolona treba da sadrži vrijednosti jednog faktora koji se proučava.
2. Rasporedite kolone u rastućem/opadajućem redoslijedu vrijednosti parametra koji se proučava.

Razmotrite analizu varijanse u Excelu koristeći primjer.

Psiholog firme je posebnom tehnikom analizirao strategiju ponašanja zaposlenih u konfliktna situacija. Pretpostavlja se da na ponašanje utiče nivo obrazovanja (1 - srednje, 2 - srednje specijalizovano, 3 - visoko obrazovanje).

Unesite podatke u Excel tabelu:

Značajan parametar popunjen žuta. Budući da je P-vrijednost između grupa veća od 1, Fisherov test se ne može smatrati značajnim. Shodno tome, ponašanje u konfliktnoj situaciji ne zavisi od nivoa obrazovanja.

Faktorska analiza u Excelu: primjer

Faktorska analiza je multivarijantna analiza odnosa između vrijednosti varijabli. Via ovu metodu najvažniji zadaci se mogu riješiti:

• sveobuhvatno opisati mjereni objekt (štaviše, prostrano, kompaktno);
• identificirati skrivene vrijednosti varijabli koje određuju prisustvo linearnih statističkih korelacija;
• klasifikovati varijable (odrediti odnos između njih);
• smanjiti broj potrebnih varijabli.

Razmotrimo primjer faktorske analize. Pretpostavimo da znamo prodaju bilo koje robe za posljednja 4 mjeseca. Potrebno je analizirati koji artikli su traženi, a koji nisu.

Sada možete jasno vidjeti koji proizvod prodaje daje glavni rast.

Dvosmjerna analiza varijanse u Excelu

Pokazuje kako dva faktora utiču na promjenu vrijednosti slučajna varijabla. Razmotrite dvosmjernu analizu varijanse u Excelu koristeći primjer.

Zadatak. Grupi muškaraca i žena predstavljeni su zvuci različite jačine: 1 - 10 dB, 2 - 30 dB, 3 - 50 dB. Vrijeme odziva je zabilježeno u milisekundama. Potrebno je utvrditi da li spol utječe na odgovor; Da li glasnoća utiče na odziv?

Soboleva Elena Stanislavovna

E-mail:elenasoboleva. msk@ ya. en

Osmanova Aishan Ehtiram Kzy

Student 3. godine, MGUESI, RF, Moskva

E-mail:ajsh[email protected] yandex. en

Gološčapova Ljudmila Vjačeslavovna

naučni mentor, dr. ekonomija nauka, vanredni profesor, Moskovski državni univerzitet ekonomije, Ruska Federacija, Moskva

Upravni organi svakog preduzeća izrađuju analizu finansijskih i ekonomskih aktivnosti, koja služi kao alat za identifikaciju problema u funkcionisanju organizacije. Zahvaljujući analizi utvrđuje se finansijsko stanje preduzeća. Finansijska i ekonomska analiza omogućava vam da identifikujete finansijske poteškoće, utvrdite uzroke i načine za njihovo otklanjanje. Uz pomoć analize moguće je povećati efikasnost preduzeća, razmotriti i primeniti opcije za funkcionisanje delatnosti uz što racionalnije i efikasnije korišćenje i korišćenje osnovnih sredstava, resursa, eliminisati troškove i gubitke, optimizovati i postići jasne upravljanje organizacijom. Takođe, prilikom analize finansijskih rezultata identifikuju se uzroci gubitaka, ukazuju se mogućnosti za njihovo otklanjanje i razmatraju faktori koji utiču na visinu dobiti. Na osnovu analize daju se preporuke za maksimiziranje profita, grade se poslovni planovi i ostvaruju ciljevi postavljeni od strane menadžmenta. Osnova ovog članka bila je praktična analiza društva sa ograničenom odgovornošću Građevinsko preduzeće Most-Vostok.

SK Most-Vostok doo osnovan je 25. septembra 2002. godine, međutim, u stvari, građevinski i instalaterski radovi počeli su u januaru 2003. godine. SK Most-Vostok doo obavlja poslove u oblasti izgradnje, rekonstrukcije i remont vještačke, hidraulične konstrukcije i inženjerske mreže na željeznice, autoputevi, objekti industrijske i niskogradnje i realizacija funkcija glavnog izvođača radova. Organizacija ima izuzetno iskustvo - praksu rada na rekonstrukciji željezničkih mostova u uslovima željezničkog saobraćaja. Kompanija zapošljava visoko kvalifikovane stručnjake. Novo u kompaniji poslednjih godina je razvoj izgradnje objekata CSG: grade se stambeni prostori. Glavni aspekt analize finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća je analiza glavnog rada preduzeća.

Naravno, osnovna djelatnost organizacije je najvažniji izvor iz kojeg se formira profit. Priroda i karakteristike aktivnosti preduzeća određene su specifičnostima industrije kojoj organizacija pripada, tako da treba uzeti u obzir ključni aspekti građevinske industrije u detalje. Osnovna specifičnost građevinarstva kao materijalne proizvodnje je izgradnja nepokretnih osnovnih sredstava. U tom će slučaju svi stvoreni građevinski proizvodi biti nepokretni, čija je upotreba moguća na njihovoj lokaciji. Izgradnja je proces dugih proizvodnih ciklusa, koji ima visok stepen materijalnog i kapitalnog intenziteta, čije upravljanje treba vršiti uzimajući u obzir posebnu strukturu proizvodnje. Zbog činjenice da kupac ima zahtjeve za građevinskim proizvodima, stječe individualni karakter i moj jedinstvena struktura. Izgradnja objekata odvija se na različitim teritorijama, zbog čega se građevinska oprema, oprema i osoblje moraju stalno kretati. Građevinski proizvodi su konačni rezultat aktivnosti građevinske organizacije, to su objekti pušteni u rad, pogodni za naknadnu upotrebu. Izgradnja je smetnja radni kapital organizacijama na duži period, zbog činjenice da je ciklus izgradnje od projektovanja do puštanja u rad dugoročan.

Karakteristika građevinske industrije je heterogenost i privremena priroda proizvodnje, jedinstvenost proizvoda. Za razliku od industrije, osoblje građevinske organizacije je mobilno i često se kreće s jednog gradilišta na drugo. U građevinarstvu je važno pratiti jasan redoslijed tehnoloških i tehničkih operacija koje se dešavaju u procesu izgradnje. Vrijedi razmisliti o tome geografski uslovi površine za svako gradilište će biti različite, a za veću efikasnost i ubrzanje procesa izgradnje uključuju se i druge organizacije. Na osnovu ovoga možemo reći da je građevinska industrija veoma specifična, a analiza preduzeća koja pripadaju ovoj oblasti treba da uzme u obzir sve karakteristike.

Preduzeća koriste sopstvene metode za analizu finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije, uzimajući u obzir faktore kao što su: svrha analize, subjekti analize (korisnik informacija), potpunost podataka koje uzima u obzir analitičar, dubina analize. Uzimajući u obzir različite faktore, analitičar formira redosled i strukturu analize aktivnosti preduzeća. Postoji različite vrste i oblicima analize organizacije, u ovom radu će se razmatrati faktorska analiza dobiti preduzeća.

Faktorska analiza dobiti je skup statističkih podataka, na osnovu kojih se procjenjuju troškovi proizvodnje, analizira efikasnost korištenja potencijala preduzeća i identifikuju problemi u vezi sa proizvodnjom proizvoda. Faktorska analiza razlikuje unutrašnje i eksterne faktore. Vanjski faktori utiču na visinu dobiti pre oporezivanja, interni faktori utiču na visinu bruto dobiti. Faktorska analiza profita djeluje i kao alat pomoću kojeg je moguće donositi menadžerske odluke. Preduzeće, zauzvrat, uzima u obzir podatke analize i može prilagoditi strategiju svojih aktivnosti, privući pozajmljeni kapital, koji je neophodan u savremenim tržišnim uslovima za efikasno poslovanje organizacije. Faktorska analiza dobiti vrši se na osnovu metode lančanih supstitucija. Ovo je tehnička analiza koja se koristi za određivanje uticaja razni faktori predmetu proučavanja. Faktorsku analizu profita preporučljivo je započeti analitikom službena dokumenta finansijski izvještaji: bilans stanja (obrazac br. 1), izvještaj o finansijskom rezultatu (obrazac br. 2) i prilog bilansu stanja (obrazac br. 3).

Razmislite praktična upotreba metod faktorske analize dobiti na osnovu izvještavanja preduzeća IC Most-Vostok doo.

Faktorska analiza dobiti može se podijeliti u nekoliko faza. Prvo se procenjuje dinamika dobiti preduzeća, a drugo, radi se analiza promena u dinamici pojedinih profitnih stavki koje značajno utiču na formiranje dobiti u celini. Faktorska analiza dobiti može se napraviti na osnovu donje tabele (sastavljene na osnovu izvještaja kompanije):

Tabela 1.

Analiza dobiti preduzeća (hiljadu rubalja)

Prilikom faktorske analize dobiti preduzeća može se uzeti u obzir samo dinamika dobiti od prodaje proizvoda, tj. dobit ostvarena od osnovne djelatnosti. Razlog za ovu usku analizu je što faktorska analiza dobiti prije oporezivanja nije moguća zbog činjenice da bilans uspjeha ne pokazuje promet bruto dobiti organizacije. Na visinu dobiti od prodaje proizvoda utiče promjena obima prodaje, promjena strukture prodaje, promjena prodajnih cijena prodatih proizvoda, promjena cijena sirovina, materijala, resursa. U dostupnim podacima, prodajni i administrativni troškovi, kao i troškovi proizvodnje, uključeni su u prihode preduzeća, ali se ne uzimaju u obzir poslovni i vanposlovni rashodi. Može se zaključiti da je za izvođenje potpune faktorske analize profita organizacije potrebno imati pristup informacijama koje nisu javno dostupne, na primjer asortiman proizvoda, indeks dinamike cijena za sve vrste proizvoda koji se proizvode. od strane organizacije, a to je značajan nedostatak za treće strane korisnika informacija.

Na osnovu objavljenih finansijskih izvještaja moguće je napraviti analizu koja omogućava utvrđivanje stepena uticaja faktora na dobit ostvarenu prodajom proizvoda. Za analizu dobiti od prodaje, razmotrite pokazatelj prihoda od prodaje proizvoda i nivo njegove cijene, ovi pokazatelji direktno utiču na promjenu dobiti. Faktor promjene prihoda izračunava se pomoću sljedeće formule:

∆P vr \u003d ((V otch - V pr) * R pr) / 100,

gdje je: ∆P vr - promjena dobiti (od prodatih proizvoda) sa promjenom prihoda;

In otch, In pr - prihodi od realizacije izvještajnog i prethodnog perioda;

R pr - profitabilnost prethodnog perioda.

R pr = 367561 / 2105026 * 100 \u003d 17,46

∆P vr = ((2575791-2105026) * 17,46) / 100 \u003d 82195,56 hiljada rubalja.

Faktor promjene troškova proizvodnje može se odrediti pomoću formule:

∆P s / s \u003d (- (U sa urezom - U sa pr) * V otch) / 100,

gdje je Y sa otch, Y sa b - nivoi troškova proizvodnje izvještajnog i prethodnih perioda, respektivno. Ovi pokazatelji su definisani kao odnos troškova proizvodnje prema obimu prodatih proizvoda na osnovu podataka Obrasca br.2.

Y sa urezom \u003d 1934885 / 2575791 \u003d 0,75

U s pr = 1199179 / 2105026 = 0,57

∆P s / s = (- (0,75-0,57) * 2575791) / 100 \u003d - 4636,4 hiljada rubalja.

Faktor promjene obima administrativnih troškova može se odrediti pomoću formule:

∆P y \u003d (- (Y y otch - U y pr) * V otch) / 100,

gdje je Y y otch, Y y pr - nivoi administrativnih troškova izvještajnog i prethodnih perioda, respektivno. Ovi pokazatelji su definisani kao odnos troškova upravljanja i obima prodatih proizvoda na osnovu podataka Obrasca br.2.

Y y otch = 188695 / 2575791 \u003d 0,07

Y y pr = 423533 / 2105026 \u003d 0,2

∆P y = (- (0,07-0,2) * 2575791) / 100 \u003d 3348,52 hiljada rubalja.

Na osnovu pozitivne promene obima prihoda možemo zaključiti da profitabilnost preduzeća u celini raste, a glavnim razlogom za to se može smatrati povećanje cena proizvoda kompanije (budući da je cena roba uključuje rastuću stopu inflacije, ali ne treba isključiti modernizaciju proizvodnje, na primjer, modifikacija opreme koja se koristi i drugi faktori koji utiču na formiranje prihoda). Troškovi prodate robe su smanjeni, što je zauzvrat povećalo dobit od prodaje proizvoda kompanije. Smanjenje troškova prodate robe, proizvoda, radova, usluga može se uočiti kao pozitivan trend, ali pod uslovom da ne povlači za sobom pogoršanje kvaliteta prodatih proizvoda. Povećanje troškova upravljanja je negativan pokazatelj i dovodi do smanjenja dobiti od prodaje proizvoda (može se pretpostaviti da, naravno, građevinska kompanija sarađuje sa drugim organizacijama, dolazi do povećanja plaćanja za različite usluge trećih- partijske kompanije, što dovodi do povećanja troškova upravljanja).

Na osnovu sprovedene faktorske analize, takođe se može zaključiti da je profit od prodatih proizvoda preduzeća u porastu, što ukazuje na poboljšanje finansijsko stanje preduzeća.

Faktorska analiza ima veliki značaj prilikom procene finansijskog stanja preduzeća, ali nije jedini dokument na osnovu kojeg se formira konačan zaključak.

Bibliografija:

1. Abramov A.E. Osnove analize finansijskih, ekonomskih i investicionih aktivnosti preduzeća: Dio 1. M.: AKDI "Ekonomija i život", 2008. - 135 str.
2. Antipin A.I. Analiza investicija u građevinarstvu, Moskva: Akademija, 2011 - 16 str.
3. Blank I.A. Upravljanje profitom. M.: Nika-Centar, Elga, 2009. - 768 str.
4. Guseva T.A. Analiza i dijagnostika finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća. Tutorial. Taganrog, 2008. - 147 str.
5. Lyubushin N.P. Analiza finansijsko-ekonomskih aktivnosti preduzeća: Zbornik radova. dodatak M.: UNITI_DANA, 2011. - 471 str.
6. Službena web stranica SK Most doo - [ Elektronski resurs] - Način pristupa. - URL: http://www.skmost.ru (pristupljeno 27.04.2015).
7. Pelikh A.S. Ekonomija preduzeća. Rostov n/a: mart 2009. - 352 str.
8. Simonov R.Yu., Ekonomska analiza delatnosti građevinskog preduzeća: udžbenik / R.Yu. Simonov. M.: Phoenix, 2010. - 320 str.
9. Sklyarenko V.K., Kazakova R.P. Metode planiranja dobiti poduzeća // Priručnik ekonomista. - 2007. - br. 2. - 11-16 str.
10. Šeremet A.D., Saifulin R.S. Metodologija ekonomske analize. M.PRIOR, 2010. - 165 str.