Po prijemu avansa faktura. Tipične greške u fakturama za unaprijed plaćene transakcije

Kada organizacija primi avans, ona mora popuniti fakturu i unijeti podatke u knjigu prodaje. Ukoliko to ne učini, Poreska inspekcija će joj izreći kazne u iznosu od od 10.000 do 40.000 rubalja.

Faktura (Faktura) je vrsta dokumenta, koje klijent može dati za odbitak ulaznog PDV-a. Preduzeće koje se bavi prodajom robe dužno je da izradi takav dokument kao fakturu i da ga pošalje drugoj strani po stvarnoj otpremi ili po plaćanju proizvoda. Pored razlika u pravilima za njihovo sastavljanje, postoje i razlike u sadržanim informacijama.

Za utvrđivanje osnovice za PDV uzima se u obzir: sav prihod poreskih obveznika primljeno u novcu ili u naturi.

Trenutak za obračun poreza postaje datum najranijeg događaja:

1. Trenutak prodaje, otpreme robe ili datum pružanja usluga naveden u relevantnom ugovoru.
2. Datum djelimične ili potpune otplate iznosa plaćanja za robu ili usluge navedene u ugovoru. Dakle, u slučaju prijema sredstava, prodavac je dužan obračunati iznos poreza i njegovu osnovicu po stopi 18/118 ili 10/110 - to zavisi od stope po kojoj se proizvodi prodaju.

Postoji tri vrste faktura:

1. Dokument čiji su zahtjevi regulirani Poreskim zakonikom Ruske Federacije - "isporuka", takvo nezvanično ime su dobili. Izdaju se prilikom stvarne prodaje robe, pružanja usluga ili prilikom prenosa imovine u vlasništvo klijenta.
2. Avansne fakture (ADF)- sastavlja se po prijemu akontacije ili akontacije. Formirani su u skladu sa zahtjevima zakonodavstva, koji su propisani Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
3. Akt prilagođavanja- ovaj koji se nadoknađuje u slučaju smanjenja vrijednosti robe ili njenog obima. Namijenjen je razjašnjavanju izmijenjenih podataka. Uveden u zakonodavstvo kao pravna kategorija u skladu sa zakonom br. 245-FZ Poreskog zakonika Ruske Federacije od 19. jula 2011. godine.

Avansni dokument i otpremni dokument imaju isto pravnu snagu. Oba su obavezna.

Kriteriji razlikovanja fakture tipa avansa od otpreme:

1. Period formiranja i punjenja. ASF se sastavlja po prijemu avansa, a faktura za otpremu se ispostavlja prilikom prodaje proizvoda ili pružanja usluge.
2. Stepen popunjavanja podataka u obrascu- iz objektivnih razloga, u fakturi prve vrste možda neće biti moguće popuniti sve redove dokumenta - to se uzima u obzir u zakonodavstvu i sadržano je u propisima Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Transfer times

U skladu sa zakonima Ruske Federacije, avansni račun se mora prenijeti na kupca u roku od 5 kalendarskih dana od trenutka prijema sredstava doznačenih na račun avansa.

Ako zadnji dan padne na praznik ili vikend, onda normativni akt formira se najkasnije narednog radnog dana nakon tog dana.

Izdaje se u dva jednaka primjerka: prva je namijenjena kupcu, druga podliježe skladištenju u firmi, kao i obaveznom upisu u prodajnu knjigu.

Uprkos činjenici da zakonodavstvo ne predviđa mehanizam preuzimanja odgovornosti za njegovo nepoštovanje, u slučajevima kada prodavac nije izdao ASF, klijent ima pravo tražiti dokument na sudu.

Izdavanje fakture

Informacije i potrebni podaci potrebni za popunjavanje ASF dokumenta:

• dodeljeni serijski broj i datum fakturisanja - red 1;
• puni nazivi strana u postupku kupoprodaje u skladu sa prethodno zaključenim ugovorom, kao i PIB i KPP organizacija-učesnika u transakciji - strane 2 i 6;
• detalji navedeni u uplatnom dokumentu - strana 5;
• naziv valute koja se koristi za obračune između firmi - str.7;
• prošireni naziv proizvoda ili usluga - kolona 1;
• iznos akontacije ili uplate unaprijed – gr. devet;
• iznos obračunatog doprinosa za PDV - gr. osam.

Uz djelimično plaćanje, dolazi i do kompilacije. Red 5 odražava podatke svakog platnog dokumenta. U slučajevima kada je plaćanje izvršeno u nenovčanom obliku - trampom ili međusobnom nagodbom, onda se u red 5 stavlja crtica. Treći i četvrti red (pošiljalac i primalac), kao i kolone 2 do 6, 10 i 11 - ne popunjavaju.

Nijanse prilikom popunjavanja ASF-a

Ministarstvo finansija smatra da treba uneti podatke o fakturama za avansne uplate i otpremu pojedinačna lista. Ovakav pristup je sasvim logičan i opravdan s obzirom na istu svrhu izdavanja ovih dokumenata – odbitak doprinosa za PDV.

Ako je plaćanje unaprijed na račun organizacije prodavca primljeno prije sastavljanja ugovora, tada se u kolonu 1 ASF-a upisuje opći naziv proizvoda, a ne konkretan.

Sa generalizovanim naznakom robe, obračunava se stopa PDV-a - 18/118, a ako se registracija vrši po ugovoru, onda u zavisnosti od izabranog metoda - 18/118 ili 10/110, u direktnoj proporciji sa robnom stavkom .

Ovlašćena lica za kontrolu i sastavljanje dokumenata i njihovog prometa mogu, ako je potrebno, da zabeleže na računima - u takvim slučajevima one neće biti poništene.

ASF moraju potpisati rukovodilac preduzeća i glavni računovođa, a u njihovom odsustvu ovlašćeni radnici sa pravom potpisa. Samostalni preduzetnik ili lice koje ga zamenjuje dužan je da ovjeri dokument potpisom i navede podatke o potvrdi državna registracija. Slična pravila važe za sve vrste faktura.

Opće informacije o karakteristikama popunjavanja ASF-a:

1. Formacija jedinstveni registar SF brojevi.
2. Ako se primi avans na račun prodavca, tada se PDV obračunava po maksimalnoj mogućoj stopi, a u polju naziv robe je naznačen njen opšti naziv.
3. Možete napraviti dodatne, relevantne napomene u dokumentu.
4. Odobrenje ASF-a provode rukovodilac preduzeća i glavni računovođa.

Prilikom registracije, kolona 1 označava puni naziv proizvoda u kojem se nalazi bez greške mora odgovarati pisanoj specifikaciji.

Ako se avansno plaćanje vrši za robu sa različitim poreskim stopama, onda se ona mora izdvojiti u fakturi za različite pozicije ili se u tom slučaju izdaje isprava uobičajeno ime robe, što označava maksimalnu stopu PDV-a.

Čak i ako se isporuke vrše na različite datume, podaci u DSA ne moraju biti razdvojeni u različite stavke.

Ako se ASF izdaje pod uslovima redovnih i stalnih isporuka, onda se sastavlja na kraju obračunskog perioda i propisuje se za iznos primljenih uplata umanjen za izvršene usluge. Ako se isporuka izvrši u roku ne dužem od 5 dana od dana uplate, tada faktura izdata za prodaju.

Prilikom uplate avansa i otpreme robe u istom tromesečju, prilikom sastavljanja prijave poreskoj upravi, potrebno je iskazati sljedeće informacije:

1. Oporeziva osnovica - za iznos avansa i trošak prodate robe.
2. Iznos obračunatog PDV doprinosa iz sredstava primljenih u novcu i naturi (jednokratno).

Ako dio novca treba vratiti kupcu, tada pri izdavanju ASF-a prodavac mora odbiti odbijeni PDV i izvršiti sva potrebna usklađivanja na BU. SC se ne izdaje za vraćena sredstva. Međutim, da bi opravdali radnje u knjizi kupovine, označite "Povratak" sa detaljima. Rok za registraciju je ograničen na 1 godinu.

Ako iznos uplaćen kao avans ili akontacija premašuje cijenu usluge ili robe po novim uvjetima, tada nastali višak treba uzeti u obzir u budućim isporukama ili vratiti klijentu.

U knjizi prodaje se popunjavaju sve kolone osim 14, 16 i 19. U trenutku plaćanja možete iskazati puni iznos obračunanog PDV-a za odbitak ako je avans u potpunosti pokriven, a djelimičan ako je pokriven avans . Prilikom slanja robe podaci o fakturi evidentirano u prodajnoj knjizi.

Ako se proizvodi u više od jedne serije, tada se sastavlja jednaka količina ASF-a. Prilikom registracije knjige otkupa podaci u koloni 15 moraju odgovarati podacima iz stava 9., ne uzimajući u obzir iznos za koji su proizvodi otpremljeni.

Kolona 7 u ovoj knjizi bilježi se u sljedećim slučajevima:

1. Prilikom uvoza robe. Porez na njega se zadržava na carini.
2. Putni troškovi su pokriveni.
3. U slučaju povraćaja neiskorišćene akontacije.

U ovu kolonu nije potrebno unositi detalje dokumenta o plaćanju.

Kupac nakon prijema ASF može proizvesti poreski odbitak PDV Informacije o primljenom dokumentu evidentirano u knjizi kupovine. Da biste spriječili dvostruko smanjenje osnovice, potrebno je u potpunosti vratiti iznos odbitka ako je iznos kupljene robe jednak iznosu avansa i djelimično ako nije plaćena u cijelosti.

Za vraćanje punog PDV-a morate prikazati račun u knjizi prodaje po istim pravilima kao i prilikom slanja. Međutim, šifra transakcije treba da bude 21. Cijena upisana u knjizi u koloni 13b mora odgovarati tački 9 ASF-a.

Avansni račun se ne izdaje za buduće isporuke proizvoda ili usluga koje imaju proizvodni proces duži od 6 mjeseci, vrijednost se oporezuje nultom stopom, a ukoliko su oslobođeni plaćanja poreza.

Plaćanje unaprijed

Događa se plaćanje unaprijed nekoliko tipova:

1. Završeno, dok je potpuna otplata iznosa očekivane isporuke robe ili usluge.
2. Djelomično- određeni dio ili ugovoreni iznos ukupne cijene proizvoda se plaća prije nego što se pošalje kupcu.
3. revolver- odnosi se na redovne isporuke sa dugotrajnom interakcijom.

Akontacija je plaćanje proizvoda koji su isporučeni u određenom vremenskom periodu. Proizvodni proces ne ovisi o tome, za razliku od unaprijed izračuna - to jest leži u osnovi njihovih razlika.

Uzorak popunjavanja računa za avansno plaćanje u 1C prikazan je u nastavku.

Fakturisanje je odgovornost prodavca. Ovaj obrazac omogućava kupcu povrat PDV-a iz budžeta. Štaviše, kupac ima mogućnost odbitka ne samo u trenutku kupovine, već i prilikom prenosa avansa prodavcu. Nakon što je od kupca primio avans, prodavac je dužan da u roku od pet dana popuni fakturu i ispostavi je platiocu. Od 01.10.2017. godine popunjava se novi formular. Novi obrazac, kao i uzorak popunjavanja avansnog računa, možete preuzeti u članku ispod u excel formatu.

Račun ispostavlja prodavac u svim slučajevima prijema avansa od kupca, osim za sljedeće:

• Vrijednosti, usluge ili radovi za koje je uplaćen avans ne podliježu PDV-u;
• ove vrijednosti se oporezuju po stopi od 0%;
• proizvodnja robe, usluga ili radova će trajati dugo, više od šest mjeseci.

Rok za izdavanje je 5 dana od dana prijema avansa na račun za poravnanje prodavca. Ukoliko rok pada na neradni dan, pomera se na naredni radni dan.

Postavlja sumnju u potrebu izdavanja računa u slučaju kada se pošiljka uz akontaciju izvrši u roku od pet dana. Da li je u ovom slučaju potrebno ubaciti dotični obrazac? Poreznici smatraju da takva obaveza postoji. Ministarstvo finansija ima drugačiji stav. Međutim, kako bi se izbjegli problemi sa Federalnom poreznom službom, ipak je bolje popuniti obrazac računa i dostaviti ga uplatitelju akontacije.

Od 01.10.2017. godine primjenjuje se novi obrazac fakture čiji je obrazac odobren Rešenjem broj 981 od 19.08.2017. Izmjene koje su napravljene na novom obrascu od 01.10.2017. godine detaljno su razmotrene u, koji daje uzorak popunjavanja dokumenta pri otpremi.

Promjene popunjavanje novog obrasca od 01.10.2017:

U nastavku možete besplatno preuzeti aktuelni obrazac za 2017. godinu i popunjen uzorak računa za avansno plaćanje u excelu.

Popunjavanje fakture za avansno plaćanje od oktobra 2017

Kada se obrazac izda kupcu u vezi sa primanjem avansa od njega, potrebno ga je popuniti na poseban način. U nastavku je detaljna rasprava o tome šta treba popuniti, a šta ne.

Kako popuniti redove obrasca od 01.10.2017.

• 1 - broj obrasca i datum sastavljanja. Sve je jasno sa datumom - jedan od narednih pet dana predviđenog vremena za izdavanje računa po prijemu avansa. Što se tiče broja, preporučuje se održavanje jedinstvene kontinuirane numeracije za sve izdate račune. Prefiks A se može izostaviti; takođe nije potrebno posebno numerisati unapred s / f. Pravila popunjavanja vam omogućavaju da zadržite jednu numeraciju.
• 1a - broj i datum ispravke, popunjava se samo prema sekundarnim obrascima;
• 2-2b - podaci o prodavcu, popunjeni na isti način kao u otpremi s/ž;
• 3 i 4 - nije potrebno popunjavati, jer činjenica otpreme nije evidentirana;
• 5 - potrebno je popuniti red, ovdje se upisuje broj i datum naloga na osnovu kojeg je izvršena avansna uplata;
• 6-6b - podaci o kupcu, polja se popunjavaju po analogiji sa fakturom za otpremu;
• 7 - podatak o valuti u kojoj je primljen avans;
• 8 - nije popunjeno.

Table nova forma račune od 01.10.2017. potrebno je popuniti:

1 - naziv vrijednosti, možete odrediti generalizovani naziv robe, usluga, radova. Mnogi ljudi u ovu kolonu upisuju riječ „napredak“, to nije obavezno, prema pravilima popunjavanja, u ovom polju je potrebno navesti podatke o robi i materijalu, uslugama ili radu.

Ovaj materijal je svojevrsni podsjetnik za računovođe koji sastavljaju avansne dokumente vezane za PDV. Članak daje pravila za izdavanje „avansnog“ računa, njegovo upis u knjigu prodaje i knjigu nabavki, kao i pravovremeno obračunavanje i odbitak PDV-a. Materijal je namijenjen i dobavljačima i kupcima.

Kada izdati i registrirati avansnu fakturu

Koje radnje treba da poduzmu strane u transakciji ako kupac prenese avans na dobavljača? Poglavlje 21 Poreskog zakona predviđa sledeći algoritam.

Plaćanje unaprijed

Nakon što je primio avans (akontaciju), dobavljač u roku od 5 kalendarskih dana ispostavlja kupcu avansnu fakturu sa dodeljenim iznosom PDV-a (tačka 3. člana TC RF). Dobavljač upisuje ovu fakturu u knjigu prodaje, a kupac u knjigu nabavki.

PDV raspoređen u "avansnoj" fakturi, dobavljač je dužan prenijeti u budžet, a kupac ima pravo na odbitak (klauzula 9, član Poreskog zakona Ruske Federacije).

Isporuka robe na račun prethodno primljene avansne uplate

U trenutku otpreme, strane u transakciji još jednom registruju "avansnu" fakturu. Ovog puta dobavljač vrši unos u knjigu nabavki, a kupac u knjigu prodaje.

PDV raspoređen u "avansnoj" fakturi, dobavljač može prihvatiti za odbitak (klauzula 6 člana TC RF). Kupac je, zauzvrat, dužan vratiti prethodno prihvaćeni odbitak (podtačka 3, stav 3, član Poreskog zakona Ruske Federacije) i platiti porez u budžet.

Kada se ne ispostavlja "avansna" faktura

Postoje slučajevi u kojima gornji algoritam ne radi. Dakle, „avansna“ faktura se ne izdaje ako je pošiljka izvršena najkasnije 5 kalendarskih dana od dana prijema avansa. Ovo mišljenje je izrazilo Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 18.01.17. br. 03-07-09 / 1695 (vidi "").

Osim toga, faktura „avans” se može odbaciti ako kupac nije obveznik PDV-a, ili je oslobođen obaveze plaćanja ovog poreza. To je direktno navedeno u podstavu 1 stava 3 člana Poreskog zakona Ruske Federacije. Stručnjaci Ministarstva finansija potvrdili su da se navedena norma odnosi na kupce koji su „pojednostavljivači“ (pismo br. 03-07-09 / 1380 od 16. marta 2015. godine; vidi ""). U svoje ime dodajemo da pod navedenu normu spadaju i „sponzori“, poduzetnici na PSN-u, obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza i oni koji su oslobođeni po članu Poreznog zakona Ruske Federacije.

Konačno, „avansna” faktura se ne izdaje kada se izvozi roba oporezovana nultom stopom. Činjenica je da, prema stavu 1. člana Poreskog zakona Ruske Federacije, akontacija za robu koja se oporezuje po nulti stopi nije uključena u poresku osnovicu. Shodno tome, ni ovde nije potrebna faktura „avans” (pismo Ministarstva finansija Rusije 10.01.18. br. 03-07-08 / 142; ""). Isto pravilo vrijedi iu situaciji kada se avansno plaćanje vrši kao dio transakcija koje su u potpunosti oslobođene PDV-a prema članu Poreznog zakona Ruske Federacije.

Detalji "avansnog" računa

Račun za avansno plaćanje se sastavlja na isti način kao i „običan“ račun (pravila popunjavanja su data u članku „“). Ali postoje neke karakteristike koje treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja pojedinačnih polja fakture „avansa” (vidi tabelu 1).

Tabela 1

Pravila za popunjavanje pojedinačnih redova "avansa" računa

Broj	Ime
Zaglavlje fakture
	FAKTURA br. ___ od _______________	"Avans" fakture su općenito numerisane kronološkim redom zajedno sa redovnim fakturama. Ne postoji posebna procedura numerisanja faktura za avansno plaćanje (pismo Ministarstva finansija Rusije).
	Pošiljalac i njegova adresa
	Primalac i njegova adresa	Uvek se stavlja crtica (pismo Ministarstva finansija Rusije)
	Na dokument o uplati i poravnanju br. ___ od _______________	Broj i datum isprave o uplati i poravnanju stavlja se odn gotovinski račun za plaćanje unaprijed. Dozvoljeno je navesti samo poslednje tri cifre u broju naloga za plaćanje (pismo Ministarstva finansija Rusije) U slučaju bezgotovinskog obračuna, red 5 se ne popunjava
Tabela u fakturi
	mjerna jedinica	Uvijek stavite crticu
	mjerna jedinica simbol (nacionalni)	Uvijek stavite crticu
	Količina (volumen)	Uvijek stavite crticu
	Cijena (tarifa) po jedinici mjere	Uvijek stavite crticu
	Troškovi robe (radovi, usluge), imovinska prava bez poreza - ukupno	Uvijek stavite crticu
	uključujući akcizu	Uvijek stavite crticu
	Stopa poreza	Procijenjena stopa je naznačena: 10/110 ili 18/118 (klauzula 4 članka TC RF)
	Troškovi robe (radovi, usluge), imovinska prava sa porezom - ukupno	Naveden je cjelokupni iznos akontacije sa PDV-om
	Zemlja porijekla robe digitalni kod	Uvijek stavite crticu
	Zemlja porijekla robe kratki naslov	Uvijek stavite crticu
	Broj carinske deklaracije	Uvijek stavite crticu

Upis u knjigu nabavki i knjigu prodaje

Prilikom prenosa avansa, upisi u knjigu prodaje od dobavljača i u knjigu nabavki od kupca vrše se u periodu kada je ispostavljen „avansni” račun.

Kada se roba otprema na račun avansa, uknjižbu u knjizi nabavki od dobavljača vrši se u periodu otpreme. Upis u prodajnu knjigu kupca se takođe vrši u periodu otpreme, a ne u periodu plaćanja akontacije.

Račun za avans se upisuje u knjigu nabavki i u knjigu prodaje na isti način kao i "običan" račun. Ali postoje karakteristike koje treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja pojedinačnih polja (vidi tabelu 2 i tabelu 3; vidi primere popunjavanja članka "").

tabela 2

Pravila popunjavanja pojedinačnih polja knjige kupovine prilikom registracije "avansnog" računa

Tabela 3

Pravila popunjavanja pojedinačnih polja knjige prodaje prilikom registracije „avansnog“ računa

Broj	Ime
Koju evidenciju vodi prodavac prilikom prijema avansa?
	Šifra vrste operacije
Koju evidenciju vodi kupac prilikom otpreme robe i vraćanja prethodno prihvaćenog odbitka
	Šifra vrste operacije
	Ime kupca	podaci iz reda 6 "avansa" računa
	PIB/KPP kupca	podaci iz reda 6b "avansa" računa

Šta učiniti sa fakturom "avans" prilikom otkazivanja transakcije

Dešava se da kupac i prodavac raskinu ugovor po kome je prethodno prenet avans. Ako prodavac vrati predujam kupcu, onda strane u transakciji moraju postupiti na sljedeći način.

Prodavac treba da registruje "avansni" račun u knjizi kupovine. U koloni 7 „Broj i datum dokumenta kojim se potvrđuje uplata poreza“ dobavljač treba da navede detalje onih dokumenata koji potvrđuju povraćaj avansa. Zatim, na osnovu stava 4. člana TC RF, prodavac ima pravo da odbije PDV obračunati po prijemu avansa (vidi "").

Kupac, naprotiv, treba vratiti ranije prihvaćeni odbitak i uplatiti PDV u budžet. U isto vrijeme mora uknjižiti račun "avans" u prodajnoj knjizi.

Ponekad, nakon raskida transakcije, dobavljač ne vraća novac kupcu. Umjesto toga, strane se slažu da otplate dug na neki drugi način. AT poreski broj br opšte smjernice da li dobavljač može prihvatiti odbitak pod takvim okolnostima. Iz tog razloga, svaku situaciju treba posebno razmatrati, na osnovu objašnjenja službenih lica i sudske prakse. Dakle, ako se avans vraća prebijanjem međusobnih potraživanja, onda se PDV ne može odbiti (Uredba Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 12.10.12. br. A03-3477/2010). Ako se predujam kompenzira sa plaćanjem prema drugom ugovoru, tada je odbitak prihvatljiv (vidi "").

Napomena: lakše je izbjeći greške prilikom popunjavanja računa ako ih izdate u elektronskom formatu. Podsjetimo da je razmjena pravno značajna elektronski dokumenti(putnici, fakture, ugovori) se izrađuje posebnim sistemima preko operatera elektronskog upravljanja dokumentima (EDM). Ovo je, posebno, usluga "" iz SKB Kontura.

Organizacije i preduzetnici koji imaju elektronski potpis za poresko prijavljivanje mogu odmah besplatno slati neograničen broj faktura, tovarnih listova i drugih dokumenata ugovornim stranama putem Kontur.Diadoc sistema u okviru akcije „Neograničeno 2 mjeseca“.

Faktura je osnovni dokument za kupca da prihvati iznose PDV-a koje je prodavac dao na odbitak na način propisan č. 21 Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 1, klauzula 1, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kada je potrebno da ispostavite račun za avansno plaćanje, reći ćemo vam u našoj konsultaciji.

Imaš predujam? Ne zaboravite naplatiti PDV

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za PDV, prihod od prodaje utvrđuje se na osnovu svih prihoda poreskog obveznika u vezi sa obračunima za plaćanje za dobra (radove, usluge) koje je primio u gotovini ili prirodni oblici(Član 2, član 153 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, trenutak utvrđivanja poreske osnovice za opšte pravilo priznaje se najraniji od sljedećih datuma (klauzula 1 člana 167 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

dan otpreme (transfera) robe (radova, usluga);

dan plaćanja, djelimično plaćanje po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga).

Navedeno znači da prodavac nakon što je primio avans za isporuku dobara, obavljanje radova ili pružanje usluga mora obračunati PDV koji se plaća u budžet po procijenjenoj stopi 18/118 ili 10/110 (tačka 4. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije). Koju poresku stopu primijeniti zavisi od stope po kojoj se oporezuje promet dobara, obavljanje poslova ili pružanje usluga za koje je primljen predujam.

Datum dospijeća avansne fakture

Kada izdati avansni račun? Podsjetimo, prilikom prodaje robe, obavljanja radova, pružanja usluga, račun se ispostavlja najkasnije u roku od 5 kalendarskih dana od dana otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga).

Račun "avans" se takođe mora sastaviti u roku od 5 kalendarskih dana od dana prijema avansa (klauzula 3, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, ako posljednji dan roka pada na vikend ili neradni praznik, faktura se mora izdati najkasnije narednog radnog dana nakon tog dana (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se ne izda avansna faktura

Račun za avans se ne ispostavlja ako je primljena avansna uplata po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), koje (stav 3. tačka 17. Pravila, odobrenih Uredbom Z. Vlada Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137):

ili imaju trajanje proizvodnog ciklusa duže od 6 mjeseci;

ili oporezuju po stopi od 0%;

ili ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja).

Pored toga, posljednja pojašnjenja Ministarstva finansija potvrđuju da također nije potrebno izdavati „avans” račun kada je pošiljka izvršena u roku od 5 kalendarskih dana od dana prijema avansa na račun ove pošiljke (Pismo Ministarstva finansija od 10. novembra 2016. godine broj 03-07-14 /65759).

Generalno, može se primijetiti da se, prema avansnoj fakturi, uslovi izdavanja u 2018. godini nisu promijenili u odnosu na 2017. godinu.

Pravila za izdavanje računa za avansno plaćanje u 2017-2018

Pošalji na mail

avansna faktura — pravila o nominaciji 2017-2018 imaju neke posebnosti. Organizacija ga mora sastaviti odmah nakon što primi odgovarajuću pretplatu od druge ugovorne strane. Koja su pravila za njegovo formiranje, razmotrit ćemo u našem članku.

Šta je avansna faktura?

Koja je specifičnost takvog dokumenta kao avansne fakture i po čemu se razlikuje od drugih vrsta faktura, posebno od faktura za „otpremu“ poznatih mnogim platišama?

Nakon detaljnijeg razmatranja odredbi čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji uvodi fakture kao pravnu kategoriju, može se utvrditi da zakonodavac razlikuje 3 vrste računa.

1. Dokument koji se izdaje prilikom stvarne prodaje robe (izvođenja radova, pružanja usluga) ili prenosa prava sa jednog subjekta na drugi. Uslovi za njegov sadržaj navedeni su u stavu 5 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Nezvanično, takve fakture se nazivaju fakture za otpremu.
2. Račun koji dobavljač mora ispostaviti kupcu po prijemu avansa za robu ili rad. Zahtjevi za njegovu strukturu sadržani su u tački 5.1 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Fakture ovog tipa su upravo avansne.
3. Račun za usklađivanje - uveden je u Poreski zakonik Ruske Federacije kao pravna kategorija zakona od 19. jula 2011. br. 245. Aktivira se ako je dobavljač smanjio cijenu ili količinu robe - kako bi se razjasnilo relevantno podaci.

Zanimljivo je da u odredbama iz stava 1. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, korektivna faktura je nedvosmisleno raspoređena u nezavisnu kategoriju. Klasifikacija faktura na fakture za otpremu i avansne fakture u Poreznom zakoniku Ruske Federacije je donekle prikrivena, ali je u stvari prisutna.

Dakle, zakonodavac predviđa sljedeću klasifikaciju faktura:

4. redovna faktura;
5. dokument koji sastavlja prodavac prilikom prenosa avansa za robu od strane klijenta;
6. korektivnu fakturu.

Razmotrimo detaljnije u koje svrhe se može koristiti avansna faktura.

Svrha avansnih faktura

Faktura je izvor koji služi kao pravni osnov za iskazivanje od strane preduzeća - kupca dobara (radova, usluga) iznosa PDV-a uključenog u strukturu prodajne cijene, za odbitak, predviđeno zakonom. Zakonodavac u stavu 3 čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije direktno nalaže prodavcu da ovaj dokument pošalje kupcu po prijemu avansa za isporučenu robu (rad ili uslugu), kao i nakon stvarnog ispunjenja svojih obaveza od strane dobavljača.

Imajući pri ruci avansnu fakturu, organizacija za kupovinu može, kao da ima otpremni dokument, ostvariti pravo na odbitak PDV-a (klauzula 12, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, avansna i otpremna isprava imaju isti pravni značaj. Zakonodavac je utvrdio oblik u kojem se moraju sastaviti - njegova struktura je data u Dodatku 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Obrazac računa možete preuzeti sa naše web stranice.



Zauzvrat, za usklađivanje se također postavlja faktura poseban obrazac- u Dodatku 2 Uredbe br. 1137.

Obrazac ispravne fakture možete preuzeti na našoj web stranici.



Postoje 2 glavna kriterija za razlikovanje između avansa i faktura za otpremu:

7. vrijeme pripreme (avans se sastavlja po prijemu avansa od strane prodavca, otpremni dokument se sastavlja prilikom prodaje robe ili izvršenja posla);
8. kompletnost popunjavanja (podaci u pojedinim stavkama avansa, iz objektivnih razloga, ne mogu se uvijek unijeti - i to uzima u obzir zakonodavac).

Proučimo detaljnije specifičnosti oba ova kriterija.

Kada se izdaje avansni račun i kako se evidentira?

Kao što smo već napomenuli, zakonodavac nalaže dobavljaču da ispostavi račun za kupca prilikom prodaje robe, izvršenja posla ili nakon prijema avansa za relevantne obaveze.

Postoje izuzeci od ovog pravila. U skladu sa stavovima 3-5 stava 1 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 17 Pravila za vođenje knjige prodaje, avansne fakture se ne sastavljaju ako:

9. period proizvodnje robe je duži od 6 meseci;
10. robe (radovi, usluge), koje u skladu sa stavom 1. čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 0%;
11. dobra, radovi, usluge ne podliježu PDV-u ili su oslobođeni oporezivanja u skladu sa čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije;
12. poreski obveznik je dobio oslobođenje iz čl. 145, 145.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Uslovi stvarnog formiranja avansa i faktura za otpremu mogu se razlikovati zbog neslaganja između uslova prenosa avansa za robu i njene prodaje. Međutim, u oba slučaja, relevantni dokument mora biti sastavljen u roku od 5 dana - od trenutka prvog ili drugog događaja (klauzula 3, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Račun bilo koje vrste mora biti sastavljen u 2 primjerka - prvi se predaje kupcu, drugi ostaje u firmi i podliježe upisu u knjigu prodaje (tačka 2. Priloga 5. Rešenja br. 1137).

Može se primijetiti da zakonodavac obavezuje prodavce da isporučuju fakture kupcima, ali ne predviđa mehanizme odgovornosti za nepoštivanje relevantnog uputstva. Međutim, kupac ima pravo da preko suda zatraži fakturu od nesavjesne druge ugovorne strane.

Karakteristike popunjavanja uzorka računa za avansno plaćanje

Avansna faktura mora sadržavati (na osnovu zahtjeva klauzule 5.1 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije):

13. datum izrade dokumenta, serijski broj (moraju biti uvršteni u red 1);
14. podaci o prodavcu i klijentu - nazivi firmi, njihove adrese, PIB, KPP (u redovima 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
15. podatke o uplatnom dokumentu kojim se potvrđuje prenos avansa - broj i datum (upisuje se u red 5);
16. naziv valute obračuna, kao i njen kod - u skladu sa OKV (red 7);
17. naziv proizvoda/rada za koji je prenet avans - kako zvuči u ugovoru između organizacija (u koloni 1);
18. stopu PDV-a utvrđenu za određenu vrstu proizvoda - i treba je označiti kao obračunsku - 10/110 ili 18/118, a ne 10 i 18% (u koloni 7);
19. iznos obračunatog PDV-a - u rubljama i kopejkama bez zaokruživanja (u koloni 8);
20. iznos primljenog avansa, takođe u rubljama i kopejkama (u koloni 9).

Uzorak popunjene fakture za avansno plaćanje možete preuzeti na našoj web stranici.



Zahtjev za navođenje iznosa PDV-a i avansnih plaćanja u rubljama i kopejkama bez zaokruživanja dat je u stavu 3 Pravila za popunjavanje faktura, pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22.4.2014. br. 03-07-07 / 18585. Ovo pravilo važi i za fakture za otpremu.

Informacije za preostale kolone avansnog računa, po svoj prilici, dobavljač neće imati u trenutku izrade dokumenta. Zapravo, navođenje takvog nije potrebno ako slijedite odredbe sadržane u klauzuli 5.1. Art. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zauzvrat, prilikom popunjavanja fakture za otpremu, oni mogu biti dostupni - kao informacije o pošiljaocu i primaocu, zabilježene u 3. i 4. redu. One moraju biti naznačene u relevantnom dokumentu na isti način kao i ostale informacije koje se traže u skladu sa stavom 5. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, osnovne razlike između avansne fakture i fakture za otpremu su:

21. u manje strogim zahtjevima zakonodavca za popunjavanje (što se objašnjava činjenicom da dio podataka predviđenih strukturom obrasca, koji je odobren Uredbom br. 1137, možda neće biti dostupni poreskom obvezniku);
22. potreba da se stopa PDV-a u dokumentu navede kao obračunata - u formatu 18/118 ili 10/110.

Istovremeno, obje vrste računa imaju istu pravnu snagu u smislu ostvarivanja prava na odbitak PDV-a od strane kupca dobara.

Popunjavanje avansne fakture: nijanse

Postoji niz nijansi na koje je korisno obratiti pažnju prilikom generiranja računa prema navedenoj shemi.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-07-11/427 od 16.10.2012. godine izražava mišljenje da se serijski brojevi avansnih faktura unesu u jedinstvenu listu sa onima koji su utvrđeni. za fakture za otpremu. Ovo je sasvim logično, sa stanovišta da su ove vrste faktura namijenjene za provođenje istih pravnih radnji u smislu prava kupca na odbitak PDV-a.

U nekim slučajevima, avans od prodavca se prima i pre zaključenja ugovora, što označava nazive robe koje treba uključiti u kolonu 1 avansne fakture. U dopisu Ministarstva finansija broj 03-07-09/22, izdatom 26.07.2011. godine, sadržano je mišljenje da se u takvim slučajevima u fakturi navede uopšteni naziv proizvoda (npr. „konditorski proizvodi ").

Ako se primi avans za robu koja se prodaje po stopama od 10 i 18%, potrebno je na avansnom računu odabrati grupe robe i za svaku grupu upisati odgovarajuću poresku stopu - 18/118 ili 10/110 ( tačka 1. dopisa Ministarstva finansija broj 03 -07-15/39 od 06.03.2009.

Može se napomenuti da zaposleni u organizaciji odgovorni za tok dokumenata, radi pogodnosti skladištenja i korištenja avansnih računa, imaju pravo naznačiti Dodatne informacije u dodatnim redovima i kolonama koje ne mijenjaju oblik računa (klauzula 9. Pravila za popunjavanje računa, pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 08.04.2016. br. 03-07-09 / 20121, od 26.02.2016. godine br. od 24.11.2015. godine br. 03-07-09/68169 od 08.04.2016. godine br. 03-07-09.

Avansnu fakturu moraju potpisati direktor preduzeća i glavni računovođa (ili zaposleni koji ih zamjenjuju). Ako je posao u vlasništvu individualnog preduzetnika, onda on ili osoba koju on ovlasti mora potpisati dokument, ali u svakom slučaju, na računu moraju biti navedeni detalji potvrde o državnoj registraciji ovog individualni preduzetnik. Ista pravila su uspostavljena za fakture za otpremu i usklađivanje.

Po prijemu avansnog plaćanja, dobavljač mora izdati avansni račun u obliku koji se koristi za fakture za otpremu. Ovaj dokument se koristi za naplatu poreza od prodavca i prihvatanje PDV-a za odbitak od kupca. Karakteristika avansne fakture je da ukazuje na procijenjenu poresku stopu, a neki indikatori koji su svojstveni fakturi za otpremu mogu nedostajati. Potrebna je povećana pažnja prilikom izdavanja faktura prilikom prijema avansa za dobra, radove, usluge oporezovane različitim poreskim stopama.

Budite prvi koji će saznati o važnim poreznim promjenama

Kada se izda faktura. Sample Fill

Prijem iznosa avansa od kupaca zahtijeva izdavanje računa. Imate 5 dana od dana prijema novca da završite ovu radnju. Izrađena faktura naziva se avansna faktura i sastavlja se u dva primjerka. Prvi se prenosi na osobu od koje je gotovina, i služi za upis u knjige nabavki, drugi ostaje na mjestu izvoda kako bi se opravdao upis u knjigu prodaje. U članku ćemo reći kako se sastavlja avansna faktura, dat ćemo uzorak punjenja.

Kada se izdaje avansni račun?

Osnov za izdavanje ovog obrasca je potvrda o uplati avansa od kupca, a može biti izražena i u gotovini i u gotovini. materijalni oblik. Pročitajte i članak: → "Faktura: uzorak popunjavanja, obrazac." Nije potrebno izdavati s/f ako je primljen avans na račun buduće isporuke robe i materijala (usluge, radovi):

23. Ne podliježe porezu na dodatu vrijednost u skladu sa članom 149. i stavom 2. člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije;
24. Oporeziva nultom stopom u skladu sa stavom 1 člana 164;
25. Imaju dug ciklus proizvodni proces proizvodnje, prema sačinjenoj Listi ruska vlada br. 468 od 28. jula 2006. godine, sa izmjenama i dopunama. od 30.03.16.;
26. Prodaje se na teritorijama koje ne pripadaju Ruskoj Federaciji.

Transakcije po prijemu avansa od prodavca

Prodavac, nakon što je primio novac od klijenta na račun buduće pošiljke, dužan je izvršiti sljedeće radnje:

Odaberite PDV od primljenog iznosa i izvršite knjiženje na njegovom obračunavanju za plaćanje;

Pripremiti s/ž u roku od 5 dana;

Upišite sastavljeni s/f u svoju prodajnu knjigu u tromjesečju kada je novac primljen;

Na dan stvarne isporuke na račun ranije primljenog avansa ponovo izdati račun;

Poslati PDV obračunati od pošiljke na plaćanje;

PDV obračunat po prijemu unaprijed plaćenog iznosa, poslati na odbitak;

Registrirajte isporuku s/ž u prodajnoj knjizi;

Avans s/f za upis u knjigu nabavki.

online-buhuchet.ru

avansna faktura

Po prijemu avansa izdaje se avansni račun. To radi prodavac i upisuje dokument u knjigu prodaje, jer mora naplatiti PDV na akontaciju.

Hajde da zajedno saznamo u kojim slučajevima se izdaje avansna faktura, razmotrimo postupak popunjavanja pojedinačnih podataka dokumenta koji se izdaje po prijemu avansa. A vizuelni uzorak će vam pomoći da ga sastavite brzo i bez grešaka.

Šta je avansna faktura

Da bismo razumjeli šta je avansna faktura, hajde da vidimo kako se ona razlikuje od obične fakture za otpremu.

Račun je dokument na osnovu kojeg kupac dobara, radova ili usluga može izvršiti odbitak PDV-a. Kada firma prodavac primi avans za svoju robu, dužna je da ispostavi fakturu preduzeću kupcu, bez obzira da li je prodavac isporučio robu ili ne. Ovo će biti avansna faktura.

Poreski zakonik Ruske Federacije (klauzula 2, klauzula 1, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije) dozvoljava firmama kupcima da odbiju PDV na osnovu avansne fakture, čak i ako roba još nije primljena.

Koja je razlika između avansne fakture

Avansna faktura se razlikuje od obične fakture po razlogu zbog kojeg je sastavljena, vremenu kada je sastavljena i nekim detaljima registracije. Dakle, on piše:

po prijemu novca od kupca na račun isporuka;

bez obzira na otpremu robe;

bez navođenja nekih detalja (o tome će biti riječi u nastavku);

Imajte na umu da stopa PDV-a (18/118 ili 10/110) mora biti uključena u njega.

Bitan! Avansna faktura ima istu snagu kao i faktura za otpremu, tako da se ne može zanemariti.

Kada se izdaje avansni račun?

U 2017. avansna faktura se izdaje kada prodavac primi avans ili dio avansa za svoju robu (usluge, radove) (klauzula 3, član 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Takav dokument mora biti izdat najkasnije pet radnih dana od dana prijema novca (član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Međutim, ova naizgled jednostavna pozicija prepuna je mnogo dvosmislenih situacija i pitanja. Sada ćemo ih ispitati.

Situacija kod izdavanja avansa

Kako dalje da ne bude problema

Nekoliko avansa primljeno od istog kupca u isto vrijeme

Izdajete jednu fakturu za ukupan iznos, sa naznakom svih plaćanja primljenih tog dana, i izdvajate PDV

Nakon što je primio avans, kompanija dobavljač je gotovo odmah isporučila robu kupcu

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, faktura se može izdati prilikom otpreme ili plaćanja za robu (pretplata), sve ovisi o tome šta se ranije dogodilo. Odnosno, ako je avans prvi došao, onda odmah sastavljate avansni račun, čak i ako odmah slijedi otprema *

Koliko kopija avansnog računa treba izdati poreskom obvezniku

Račun se sastavlja u dva primjerka, jedan se šalje kupcu, drugi se upisuje u prodajnu knjigu

Ako avans dolazi od firme kupca, dio robe šaljete njoj, da li je u tom slučaju moguće izdati avansnu fakturu za iznos preostali od prodaje

Ne, ne možete to učiniti. Kada se od kompanije kupca primi avans, morate u roku od pet radnih dana izdati fakturu za cjelokupnu avansnu uplatu kako bi druga strana mogla izjaviti da je PDV odbitna. I nakon otpreme robe ili njenog dijela, već izdajete redovan račun.

* Mnoge firme zanemaruju ovo pravilo kako se ne bi upuštale u nepotrebnu papirologiju. Ali ako se takvo zanemarivanje otkrije u poreska revizija organizacija će patiti finansijski.

Skreni pažnju na da da, Ministarstvo finansija je u više navrata isticalo da ako nakon avansnog plaćanja odmah slijedi otprema, onda nema potrebe za ispisivanjem avansnog računa. kako god poreska uprava(pismo br. KE-4-3/3790 od 10.03.2011. godine) pobija ovu odredbu i kažnjava organizacije koje ne izdaju račun za avansno plaćanje uz istovremeno otpremanje.

Uz gore navedene slučajeve, posebno je vrijedno napomenuti da ako kompanija dobavljač pruža svoje usluge transportnom metodom, a ja joj redovno primam avansne uplate, onda ima pravo da ne ispostavi avansni račun u roku od pet radnih dana . Ona to može učiniti na kraju izvještajnog perioda.

Kada ne možete izdati račun za avansno plaćanje

Vrlo je malo opcija kada se avansna faktura ne izdaje, ali postoje. Nabrojimo ove slučajeve:

ako kompanija dobavljač dobije novac za trajnu robu, zakonom je propisan rok - više od šest mjeseci;

ako je kompanija dobavljač primila avans za robu (radove, usluge) koja ne podleže PDV-u ili podleže stopi od 0%;

ako je kompanija sretan vlasnik oslobođenja PDV-a

Kako izdati račun za primljene avanse

Avansna faktura se izdaje na posebnom obrascu, koji je odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Na unaprijed plaćenoj fakturi morate uključiti:

broj i datum dokumenta;

otisak vaše kompanije;

rezultat vaše druge ugovorne strane;

podatke o platnom dokumentu za koji je avans prebačen

Ako je bilo više transfera od jednog klijenta u istom danu, onda sva plaćanja unesite na fakturi.

valuta plaćanja i njena šifra;

iznos plaćanja;

naziv robe, rada, usluge za koje se prenosi avans (preuzeto iz ugovora);

Stopa PDV-a za ovaj proizvod u formatu 18/118 ili 10/110;

iznos naplaćenog PDV-a.

Kako se izdaje avansni račun?

Prvo popunimo redove, oni se nalaze ispred tabelarnog dijela.

Linija 1- navesti broj po redu (preuzeto sa spiska dokumenata) i datum;

Linija 2, 2a, 2b - adresa i podaci o prodavcu.

Linija 4- napišite adresu krajnjeg primaoca, ako je krajnji primalac kupac robe, onda stavite crticu.

Linija 5- ovdje upisujemo broj i datum platnog dokumenta. Ako se faktura izdaje na osnovu više primljenih uplata odjednom, tada se označavaju sva plaćanja.

U slučaju da je avansno plaćanje za robu izvršeno bez u gotovini, tek tada se u kolonu 5 stavlja crtica.

Dakle, račun se može izdati samo po prijemu uplate.

Linija 6, 6a, 6b - adresa i podaci o kupcu.

Linija 7- šifra valute, ako je rublja, onda 643

Linija 8- dobavljači prema državnom ugovoru navode šifru takvog ugovora.

Sada krenimo da popunjavamo tabelarni deo obrasca avansnog računa. U ovom dijelu obrasca, uz avansnu fakturu, popunjava se samo 1, 7, 8 i 9 kolona, ​​a u ostalom se stavljaju crtice.

Kolona 1 označava:

Naziv proizvoda;

opis izvedenih radova, pruženih usluga;

imovinsko pravo.

U ovom slučaju, u prvoj koloni možete pisati uobičajena fraza“Avans po ugovoru...”, bez navođenja konkretnog naziva robe (radova, usluga).

Takva formulacija u fakturi "avans" je prihvatljiva. U ovom slučaju, u kolonu 1 preporučujemo da upišete izraz "Pretplata za ... (naziv robe, radova ili usluga) prema ugovoru ...".

Ako prodavac tačno zna za koju robu (radove, usluge) je primljen avans od kupca, njihova imena se mogu navesti u koloni 1 fakture. No, istovremeno je potrebno imati obaveznu napomenu da se iznos poreza obračunava od iznosa primljene akontacije.

Kolone 2, 3 i 4(jedinica mjere, količina, cijena po jedinici mjere) se ne popunjavaju u avansnom računu.

Osim toga, podaci u kolonama 10 i 11 (zemlja porijekla robe i broj carinske deklaracije) nisu navedeni. U ove kolone morate staviti crtice.

Prilikom obračuna PDV-a na iznos akontacije primjenjuje se procijenjena poreska stopa (klauzula 4, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kolona 7- označava procijenjenu poresku stopu.

Dozvoljeno je napraviti oznaku u dokumentu, na primjer, primljen od tog i takvog, itd. Popunjeni obrazac potpisuju direktor društva i njegov računovođa, a u nedostatku potonjeg, odgovorno lice.

Uzorak. Primljena avansna faktura.

Kritične greške prilikom izdavanja računa za avansno plaćanje

Najveća greška u pripremi računa za mnoge kompanije nastaje kada ne izdaju odmah dokument drugoj strani.

Postoji takva praksa kada odgovorna lica (računovođe) naplate sve unaprijed plaćene uplate prije kraja kvartala ili drugog izvještajnog perioda. Tada se isporučeni proizvodi odbijaju od primljenog iznosa i već se izdaje račun za stanje, ako postoji. Ova praksa je pogrešna, iako se često koristi.

Ako revizori utvrde da imate unaprijed plaćena plaćanja za koja nisu izdati računi, onda ćete najvjerovatnije biti primorani da platite dodatni PDV.

Račun za avansno plaćanje: kako popuniti, koji su uslovi? Uzorak

avansna faktura mora biti izdata u roku od 5 dana nakon prijema avansa od kupca - ovo je jedinstven stav poreskih organa, potvrđen sudskim odlukama. A ako računovođa zanemari ovu normu i ispiše konačnu fakturu na kraju izvještajnog perioda, ili izda poreznu ispravu tek kada je roba otpremljena, onda to kompaniji prijeti nevoljama.

Kada se izdaje avansni račun?

U skladu sa Poreskim zakonikom, faktura služi kao pravni osnov da kupac prihvati prijavljene iznose PDV-a za odbitak. Obrazac za izdavanje računa kako prilikom prodaje tako i u trenutku prijema avansa za buduće isporuke je potpuno isti. Odobren je Vladinom uredbom br. 1137 od 26. decembra 2011. godine.

Račun mora ispostaviti prodavac u roku od pet dana od nastanka jednog od događaja: otpreme robe (prenos imovinskih prava, usluga ili radova) ili akontacije od strane kupca. Ovaj uslov je predviđen članom 168 (stav 3) Poreskog zakonika.

Istovremeno, u samom računu, sve potrebne detalje navedeno u stavovima 5. i 5.1. člana 169. Poreskog zakonika. Posebno je važno obratiti pažnju na pravilno popunjavanje reda 5 u formi poreskog dokumenta. U skladu sa pravilima odobrenim Uredbom 1137, kao i na osnovu trećeg podstava stava 5.1 člana 169 Poreskog zakonika Rusije, u ovom redu mora biti naznačen broj i datum dokumenta o plaćanju.

U slučaju da je u jednom danu izvršeno više djelimičnih uplata unaprijed, sve ih treba navesti u avansna faktura. Ako se tada ispostavlja faktura prilikom otpreme, tada je potrebno navesti detalje svih dokumenata plaćanja i poravnanja za svako plaćanje izvršeno po osnovu ove pošiljke.

Postoji samo jedan izuzetak, kada je u redu 5 obrasca fakture stavlja se crtica: to se radi kada je avansno plaćanje (u cijelosti ili djelimično) izvršeno u obliku bezgotovinskog obračuna. Na primjer, kada je plaćena mjenica za robu.

Postoje i situacije kada kompanija prima avansne uplate za kontinuirane isporuke. Takve kompanije uključuju bilo koju telekomunikacionu kompaniju koja posluje na osnovi prepaid-a. U ovom slučaju je dozvoljeno izdavanje avansna faktura na kraju obračunskog perioda za iznos svih plaćanja primljenih od korisnika, umanjen za troškove stvarno pruženih usluga. Takvo obrazloženje Ministarstvo finansija dalo je dopisima broj 03-07-15/39 od 06.03.2009. godine i broj 03-07-09/13 od 27.03.2009.

Iz istog ministarstva stoji i objašnjenje da ako je otprema izvršena u roku od pet dana od prijema uplate, onda se račun može ispostaviti jednokratno - po predaji robe. Ovo pojašnjenje dato je dva puta u dopisima Ministarstva finansija broj 03-07-15/39 od 06.03.2009. godine i broj 03-07-14/99 od 12.10.2011. Međutim, Federalna poreska služba je u dopisu broj KE-4-3/3790 od 10. marta 2011. godine objasnila da je to nemoguće učiniti. Prema fiskalnim podacima, avansna faktura mora se izdati u svakom slučaju, čak i ako je isporuka obavljena unutar ovog petodnevnog perioda nakon prijema uplate unaprijed.

Preporučljivo je da se poreski obveznici pridržavaju preporuka poreske službe kako bi se izbjegao naknadni proces žalbe. Na kraju krajeva, to nisu samo dodatni troškovi za parnicu, već i nepotrebno utrošeno vrijeme na osporavanje, što se može izbjeći.

Pravila za izdavanje računa za avansno plaćanje

Po prijemu uplate od kupca, prodavac u roku od pet dana ispostavlja i prenosi svojoj suprotnoj strani račun za primljenu avansnu uplatu. To je navedeno u članu 168. Poreskog zakonika (tačka 3). Kupac zauzvrat dobija pravo da od akontacije odbije iznos PDV-a naveden u fakturi. Ovo pravo mu je priznato na osnovu čl. 171 Poreskog zakona (klauzula 12).

Treba napomenuti da Poreski zakonik ne predviđa izuzetke od pravila u vidu dozvole da se računi ne izdaju po prijemu djelimičnog plaćanja ili akontacije. Stoga se mora poštovati rok od pet dana za izdavanje ovog poreskog dokumenta.

Mogući izuzeci su predviđeni u pravilima za popunjavanje knjige prodaje. Ova pravila su odobrena vladinom dekretom 1137. Dakle, u trećem stavu stava 17. ovog normativni dokument navedeno je da se računi za primljeni avans ne mogu izdavati ako:

uplaćena je akontacija za buduću isporuku proizvoda ako je za njihovu proizvodnju potrebno više od šest mjeseci;

izvršena avansna uplata po osnovu transakcije za koju nije plaćen PDV ili je poreska stopa 0%;

poreski obveznik koristi pravo na oslobođenje od obaveze obračunavanja i plaćanja PDV-a u skladu sa članom 145. Zakonika.

Koje su greške

Uprkos jasnim pravilima u Kodeksu u vezi sa obavezom i rokom otpuštanja avansna faktura, poreski obveznici ih ponekad ignorišu. Dakle, prilično veliki broj računovođa ne smatra potrebnim izdati avansne fakture za svaku avansnu uplatu primljenu od kupca.

Neki ljudi zbrajaju ukupan iznos primljene avanse, odbiju iznos pošiljke, a ako nakon toga ostane akontacija, onda izdaju račun. Obično se to radi jednom u tromjesečju, a uz to se izdaje i račun za otpremu. Drugi uopće ne objavljuju. avansne fakture ako je u istom poreskom periodu došlo do isporuke dobara ili pružanja usluga (prenos radova ili imovinskih prava).

Ali takve računovodstvene opcije su vrlo nesigurne. Uostalom, inspektori, izlazeći na reviziju, prije svega provjeravaju da li su izdate poreske isprave za primljene avanse.

Šta prijeti za prekršaje

Ukoliko se takav prekršaj otkrije tokom revizije, kada više nije moguće dostaviti pojašnjenja na deklaraciju i ispostaviti ispravljenu fakturu, poreski obveznici mogu samo da se grizu za laktove. Uostalom, čini se da se avans i dalje otplaćuje otpremom u poreskom periodu – ali nije sve tako jednostavno.

Inspektor, kada otkrije da nije ispostavljen račun za akontaciju, jednostavno dodatno naplaćuje PDV. I tako - za sve avanse za poreski period. Ali sada poreski obveznik ne može ostvariti pravo na odbitak, jer ga nije iskazao (ovakvi odbici PDV-a nisu iskazani u prijavi).

Pored toga, poreska uprava će kazniti i poreskog obveznika zbog grubog kršenja pravila računovodstva objekata oporezivanja. To je predviđeno članom 120. Poreskog zakona. Za takav prekršaj kažnjava se novčana kazna od 10 hiljada rubalja ako se prekršaj dogodio u jednom izvještajnom periodu. A ako su se takvi prekršaji dešavali češće, onda se kazna povećava na 30 hiljada rubalja.

Položaj brodova

U Rezoluciji br. 23/11 Prezidijuma V arbitražni sud Rusija od 26.04.2011. godine navodi da se poreski obveznik u deklaraciji mora izjasniti o svim svojim pravima na primjenu odbitka PDV-a. Istovremeno, dostupnost svih dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak iznosa PDV-a ne zamjenjuje njihovu prijavu.

Ustavni sud Ruske Federacije je 2005. godine u svojoj odluci br. 93-O naveo da je obavezno popuniti sve obavezne podatke navedene u stavovima 5. i 6. člana 169. Poreskog zakonika. Ista definicija ukazuje i na to da poreski obveznik, da bi potvrdio pravo na odbitak, mora dostaviti samo potpunu fakturu, koja sadrži sve potrebne podatke. Stav Ustavnog suda zasniva se na želji da se zaustave situacije vezane za nezakonitu povraćaj (prebijanje ili povrat) PDV-a iz budžeta.

I evo 17. arbitraže Apelacioni sud u svom rješenju od 23.08.2012. godine naveo je da nedostatak kao što je nepopunjavanje reda 5 obrasca računa (detalji dokumenta o obračunu i plaćanju) ne može poslužiti kao osnov za lišavanje prava kupca na odbitak. Sličnu odluku je u decembru 2011. u Moskovskom okrugu donio Federalni arbitražni sud.

Kako popuniti avansnu fakturu

avansna faktura popunjava se na potpuno isti način kao i obična za otpremu. Svi potrebni detalji navedeni su u Poreskom zakoniku u članu 169 (posebno u stavu 5.1). Da, morate popuniti:

• broj po redu dokumenta i datum njegovog izdavanja (broj dokumenta se upisuje hronološkim redom zajedno sa sličnim dokumentima koji se izdaju prilikom otpreme);
• detalji, uključujući porezne brojeve prodavca i kupca;
• broj i datum platnog dokumenta. Radi se o o nalogu za plaćanje na osnovu kojeg je prodavac primio avans. Kao što je ranije spomenuto, ako je oblik obračuna bio nenovčan, tada se u ovaj red može staviti crtica;
• naziv (šifra) valute u kojoj je knjižena avansna uplata.

U redovima 3 i 4 ispisuju se crtice, au tabelarnom dijelu dokumenta u prvoj koloni navode se nazivi dobara (usluga, radova ili imovinskih prava) za čiji je naknadni prijenos uplaćen avans. Imena moraju odgovarati onima navedenim u ugovoru. Ako se zahtjev za nabavku formira nakon prijenosa avansa, tada se na računu može navesti generalni naziv - na primjer, "Rezervni dijelovi". Radi jasnoće, kako bi odmah bilo jasno da se radi o prethodnom dokumentu, u prvoj koloni u zagradama možete naznačiti riječ „napredak“.

Također je moguće navesti generalizirani naziv robnih artikala - na primjer, "Avans za pružanje usluga revizije". Ova mogućnost je direktno objašnjena u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. jula 2011. godine broj 03-07-09 / 22. Preporučljivo je u koloni sa nazivom robe (usluge, radovi) navesti i broj ugovora između kupca i prodavca prema kojem je izvršeno preliminarno plaćanje.

Dalje, u tabelarnom dijelu obrasca računa treba navesti stopu (kolona 7) i iznos obračunatog poreza (kolona 8), kao i iznos akontacije (kolona 9). Iznosi su navedeni bez zaokruživanja, u kopejkama i rubljama. U ostalim redovima i kolonama dokumenta navedenim u tački 4. Pravila za popunjavanje računa (prilog rješenja br. 1137) upisuju se crtice.

avansna faktura potpisan od istih službenih lica kao redovni poreski dokument - rukovodilac i šef računovodstva (ili ovlašćeni po punomoćju ili nalogu službenih lica).

dokument u papirna forma može se u potpunosti uraditi na računaru ili djelomično popuniti rukom; u ovom slučaju obrazac se može štampati i na štampaču i na tipografski način (uključujući i unošenje nekih podataka).

U skladu sa Poreskim zakonikom, faktura služi kao pravni osnov da kupac prihvati prijavljene iznose PDV-a za odbitak. Obrazac za izdavanje računa kako prilikom prodaje tako i u trenutku prijema avansa za buduće isporuke je potpuno isti. Odobren je Vladinom uredbom br. 1137 od 26. decembra 2011. godine.

Račun mora ispostaviti prodavac u roku od pet dana od nastanka jednog od događaja: otpreme robe (prenos imovinskih prava, usluga ili radova) ili akontacije od strane kupca. Ovaj uslov je predviđen članom 168 (stav 3) Poreskog zakonika.

Istovremeno, svi obavezni podaci navedeni u stavovima 5. i 5.1. člana 169. Poreskog zakonika moraju biti popunjeni u samoj fakturi. Posebno je važno obratiti pažnju na pravilno popunjavanje reda 5 u formi poreskog dokumenta. U skladu sa pravilima odobrenim Uredbom 1137, kao i na osnovu trećeg podstava stava 5.1 člana 169 Poreskog zakonika Rusije, u ovom redu mora biti naznačen broj i datum dokumenta o plaćanju.

U slučaju da je u jednom danu izvršeno više djelimičnih uplata unaprijed, sve ih treba navesti u avansna faktura. Ako se tada ispostavlja faktura prilikom otpreme, tada je potrebno navesti detalje svih dokumenata plaćanja i poravnanja za svako plaćanje izvršeno po osnovu ove pošiljke.

Postoji samo jedan izuzetak, kada se u red 5 obrasca računa stavlja crtica: to se radi kada je avans (u cijelosti ili djelimično) izvršen u obliku bezgotovinskog obračuna. Na primjer, kada je plaćena mjenica za robu.

Postoje i situacije kada kompanija prima avansne uplate za kontinuirane isporuke. Takve kompanije uključuju bilo koju telekomunikacionu kompaniju koja posluje na osnovi prepaid-a. U ovom slučaju, dozvoljeno je ispisivanje na kraju obračunskog perioda za iznos svih plaćanja primljenih od korisnika, umanjen za troškove stvarno pruženih usluga. Takvo obrazloženje Ministarstvo finansija dalo je dopisima broj 03-07-15/39 od 06.03.2009. godine i broj 03-07-09/13 od 27.03.2009.

Iz istog ministarstva stoji i objašnjenje da ako je otprema izvršena u roku od pet dana od prijema uplate, onda se račun može ispostaviti jednokratno - po predaji robe. Ovo pojašnjenje dato je dva puta u dopisima Ministarstva finansija broj 03-07-15/39 od 06.03.2009. godine i broj 03-07-14/99 od 12.10.2011. Međutim, Federalna poreska služba je u dopisu broj KE-4-3/3790 od 10. marta 2011. godine objasnila da je to nemoguće učiniti. Prema fiskalnim podacima, avansna faktura mora se izdati u svakom slučaju, čak i ako je isporuka obavljena unutar ovog petodnevnog perioda nakon prijema uplate unaprijed.

Preporučljivo je da se poreski obveznici pridržavaju preporuka poreske službe kako bi se izbjegao naknadni proces žalbe. Na kraju krajeva, to nisu samo dodatni troškovi za parnicu, već i nepotrebno utrošeno vrijeme na osporavanje, što se može izbjeći.

Pravila za izdavanje računa za avansno plaćanje

Po prijemu uplate od kupca, prodavac u roku od pet dana ispostavlja i prenosi svojoj suprotnoj strani račun za primljenu avansnu uplatu. To je navedeno u članu 168. Poreskog zakonika (tačka 3). Kupac zauzvrat dobija pravo da od akontacije odbije iznos PDV-a naveden u fakturi. Ovo pravo mu je priznato na osnovu čl. 171 Poreskog zakona (klauzula 12).

Treba napomenuti da Poreski zakonik ne predviđa izuzetke od pravila u vidu dozvole da se računi ne izdaju po prijemu djelimičnog plaćanja ili akontacije. Stoga se mora poštovati rok od pet dana za izdavanje ovog poreskog dokumenta.

Mogući izuzeci su predviđeni u pravilima za popunjavanje knjige prodaje. Ova pravila su odobrena vladinom uredbom 1137. Dakle, u trećem paragrafu stava 17. ovog regulatornog dokumenta, naznačeno je da se fakture za primljene avanse ne mogu izdavati ako:

• uplaćena je akontacija za buduću isporuku proizvoda ako je za njihovu proizvodnju potrebno više od šest mjeseci;
• izvršena avansna uplata po osnovu transakcije za koju nije plaćen PDV ili je poreska stopa 0%;
• poreski obveznik koristi pravo na oslobođenje od obaveze obračunavanja i plaćanja PDV-a u skladu sa članom 145. Zakonika.

Koje su greške

Uprkos jasnim pravilima u Kodeksu u vezi sa obavezom i rokom otpuštanja avansna faktura, poreski obveznici ih ponekad ignorišu. Dakle, prilično veliki broj računovođa ne smatra potrebnim izdati avansne fakture za svaku avansnu uplatu primljenu od kupca.

Neki ljudi zbrajaju ukupan iznos primljene avanse, odbiju iznos pošiljke, a ako nakon toga ostane akontacija, onda izdaju račun. Obično se to radi jednom u tromjesečju, a uz to se izdaje i račun za otpremu. Drugi uopće ne objavljuju. avansne fakture ako je u istom poreskom periodu došlo do isporuke dobara ili pružanja usluga (prenos radova ili imovinskih prava).

Ali takve računovodstvene opcije su vrlo nesigurne. Uostalom, inspektori, izlazeći na reviziju, prije svega provjeravaju da li su izdate poreske isprave za primljene avanse.

Šta prijeti za prekršaje

Ukoliko se takav prekršaj otkrije tokom revizije, kada više nije moguće dostaviti pojašnjenja na deklaraciju i ispostaviti ispravljeni račun, poreski obveznici mogu samo da se grizu za laktove. Uostalom, čini se da se avans i dalje otplaćuje otpremom u poreskom periodu – ali nije sve tako jednostavno.

Inspektor, kada otkrije da nije ispostavljen račun za akontaciju, jednostavno dodatno naplaćuje PDV. I tako - za sve avanse za poreski period. Ali sada poreski obveznik ne može ostvariti pravo na odbitak, jer ga nije iskazao (takvi odbici PDV-a nisu iskazani u prijavi).

Pored toga, poreska uprava će kazniti i poreskog obveznika zbog grubog kršenja pravila računovodstva objekata oporezivanja. To je predviđeno članom 120. Poreskog zakona. Za takav prekršaj kažnjava se novčana kazna od 10 hiljada rubalja ako se prekršaj dogodio u jednom izvještajnom periodu. A ako su se takvi prekršaji dešavali češće, onda se kazna povećava na 30 hiljada rubalja.

Položaj brodova

Ukaz br. 23/11 Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Rusije od 26. aprila 2011. kaže da se poreski obveznik u izjavi mora izjasniti o svim svojim pravima na primjenu odbitka PDV-a. Istovremeno, dostupnost svih dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak iznosa PDV-a ne zamjenjuje njihovu prijavu.

Ustavni sud Ruske Federacije je 2005. godine u svojoj odluci br. 93-O naveo da je obavezno popuniti sve obavezne podatke navedene u stavovima 5. i 6. člana 169. Poreskog zakonika. Ista definicija ukazuje i na to da poreski obveznik, da bi potvrdio pravo na odbitak, mora dostaviti samo potpunu fakturu, koja sadrži sve potrebne podatke. Stav Ustavnog suda zasniva se na želji da se zaustave situacije vezane za nezakonitu povraćaj (prebijanje ili povrat) PDV-a iz budžeta.

Ali 17. arbitražni apelacioni sud je u svojoj odluci od 23. avgusta 2012. godine ukazao da takav nedostatak kao što je nepopunjavanje reda 5 obrasca fakture (detalji dokumenta o poravnanju i plaćanju) ne može poslužiti kao osnov za oduzimanje kupac prava na odbitak. Sličnu odluku je u decembru 2011. u Moskovskom okrugu donio Federalni arbitražni sud.

Kako popuniti avansnu fakturu

avansna faktura popunjava se na potpuno isti način kao i obična za otpremu. Svi potrebni detalji navedeni su u Poreskom zakoniku u članu 169 (posebno u stavu 5.1). Da, morate popuniti:

• broj po redu dokumenta i datum njegovog izdavanja (broj dokumenta se upisuje hronološkim redom zajedno sa sličnim dokumentima koji se izdaju prilikom otpreme);
• detalji, uključujući porezne brojeve prodavca i kupca;
• broj i datum platnog dokumenta. Riječ je o uplati na osnovu koje je prodavac primio avans. Kao što je ranije spomenuto, ako je oblik obračuna bio nenovčan, tada se u ovaj red može staviti crtica;
• naziv (šifra) valute u kojoj je knjižena avansna uplata.

U redovima 3 i 4 ispisuju se crtice, au tabelarnom dijelu dokumenta u prvoj koloni navode se nazivi dobara (usluga, radova ili imovinskih prava) za čiji je naknadni prijenos uplaćen avans. Imena moraju odgovarati onima navedenim u ugovoru. Ako se zahtjev za isporuku formira nakon uplate avansa, tada se na računu može navesti generalni naziv - na primjer, "Rezervni dijelovi". Radi jasnoće, kako bi odmah bilo jasno da se radi o prethodnom dokumentu, u prvoj koloni u zagradama možete naznačiti riječ „napredak“.

Također je moguće navesti generalizirani naziv robnih artikala - na primjer, "Avans za pružanje usluga revizije". Ova mogućnost je direktno objašnjena u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. jula 2011. godine broj 03-07-09 / 22. Preporučljivo je u koloni sa nazivom robe (usluge, radovi) navesti i broj ugovora između kupca i prodavca prema kojem je izvršeno preliminarno plaćanje.

Dalje, u tabelarnom dijelu obrasca računa treba navesti stopu (kolona 7) i iznos obračunatog poreza (kolona 8), kao i iznos akontacije (kolona 9). Iznosi su navedeni bez zaokruživanja, u kopejkama i rubljama. U ostalim redovima i kolonama dokumenta navedenim u tački 4. Pravila za popunjavanje računa (prilog rješenja br. 1137) upisuju se crtice.

avansna faktura potpisan od istih službenih lica kao redovni poreski dokument - šef i šef računovodstva (ili ovlašćeni po punomoćju ili nalogu službenih lica).

Dokument u papirnom obliku može se u potpunosti izraditi na računaru ili djelimično popuniti ručno; u ovom slučaju obrazac se može štampati i na štampaču i na tipografski način (uključujući i unošenje nekih podataka).