Postupak izdavanja računa za avansno plaćanje. Šta je avansna faktura i kako je pripremiti

Račun za avansno plaćanje prema čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije je dokument koji opravdava prihvatanje iznosa PDV-a za odbitak od strane kupaca. Oporezivi iznos za PDV formira se u odnosu na iznos prihoda u novcu i naturi. Trenutak nastanka obaveza je jedan od sljedećih datuma:

• dan kada su prodati proizvodi isporučeni kupcu;
• dan plaćanja za isporuke koje će se prodavati u budućnosti (član 167. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po prijemu iznosa avansa po ugovoru o isporuci ili plaćenom pružanju određenih usluga, prodavac ima obavezu da obračuna i plati PDV. Visina poreske stope direktno zavisi od vrste isporučenih proizvoda i vrste delatnosti.

Račun za avansno plaćanje - kada se izdaje i kako se odražava u računovodstvu

Računi se mogu sastaviti nakon otpreme robe, nakon uplate akontacije ili ako je potrebno razjasniti podatke koji su prethodno navedeni u dokumentu (vrsta usklađivanja). Primarni oblici imaju isto pravnu snagu i popunjena u jednom uzorku. Obavezni format dokumenta odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137 (obrazac se može preuzeti iz Dodatka 1).

Kada se izdaje avansni račun:

• period registracije i pružanja kupcu je ograničen na 5 dana;
• kada se poklapa zadnji dan sastavljanjem dokumenta sa vikendom ili praznicima, datum granice se prenosi na naredni radni dan.

Ministarstvo finansija je u tekstu dopisa od 10.11.2016.godine pod brojem 03-07-14/65759 navelo da se ne ispostavlja račun za avansne iznose ako je otprema proizvoda izvršena u roku od 5 dana nakon novac je primljen na tekući račun. Avansna faktura se ne može izdati u nekoliko slučajeva (klauzula 1, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• vrijeme proizvodnje prodate robe prelazi interval od 6 mjeseci;
• proizvodi podliježu PDV-u po sniženoj stopi od 0%;
• prodate robe ili pružene usluge oslobođene su oporezivanja.

Račun za avans od dobavljača može se ispostaviti za više avansa izvršenih u jednom danu. Ako je plaćanje unaprijed izvršeno u prirodni oblik, u redu 5 jedinstvenog obrasca potrebno je staviti crticu. Ovo pravilo važi i za slučajeve sa djelimičnim nenovčanim avansnim plaćanjem.

Dopis Ministarstva finansija od 06.03.2009. godine broj 03-07-15/39 fokusira se na vidove saradnje po ugovorima o kontinuiranom snabdijevanju. Ovaj tip uključuje opskrbu električnom energijom, plinom i vodom. U ovakvim situacijama, jednom mjesečno se može ispostaviti račun za izvršene avansne uplate. Rok je 5 dana od dana završetka mjesečnog perioda izvještavanja.

Avansna faktura: uzorak punjenja

Poreski zakonik Ruske Federacije u stavu 5.1 čl. 169 navodi kolone i pojedinosti o kojima podaci moraju biti prisutni u avansnom obrascu računa:

1. Datum izdavanja dokumenta.
2. Dodijeljen serijski broj.
3. Blok informacija o isplatiocu sredstava i primaocu novca, uključujući njihova imena, podatke o adresi, KPP kodove i PIB.
4. Detalji obrasca plaćanja na osnovu kojeg se ispostavlja avansna faktura (uzorak se može pogledati na Internetu).
5. Valuta transakcija poravnanja je naznačena uz obavezno stavljanje njene oznake koda prema OKV.
6. Naziv robnih artikala ili vrsta obavljenog posla, usluga za koje je izvršeno plaćanje (nazivi na fakturi i ugovoru moraju biti identični).
7. Primjenjiva stopa PDV-a.
8. Iznos obračunatog poreza (klauzula 3 Uredbe br. 1137 zahtijeva fiksiranje vrijednosti ovog indikatora bez zaokruživanja - u rubljama sa kopejkama).
9. Iznos novca primljen na avansno plaćenoj osnovi.

Račun za avans u knjizi nabavki kupac evidentira pod šifrom KVO 02.

Podsjetimo da se od oktobra 2017. godine primjenjuje novi obrazac fakture, uzorak popunjavanja i glavne izmjene možete pronaći u

Avansna faktura je uobičajena računovodstvena isprava koja služi za plaćanje unaprijed za robu ili uslugu koja se priprema za isporuku i koja će biti isporučena u kratkom roku.

Avansne fakture u knjizi nabavki

Relativno nedavno, domaći kupci su mogli da uknjiže avansne fakture u knjigu nabavki, koje dobijaju od prodavaca po osnovu avansa. Zahvaljujući ovoj praksi, proces iskazivanja PDV-a na odbitak je znatno pojednostavljen. Prodavci zauzvrat evidentiraju izdate dokumente u prodajnoj knjizi. Ako je evidentirana otprema robe, kao i pružanje usluga ili izvođenje radova na osnovu avansne fakture i akontacije na istu, prodavci upisuju dokument u knjigu kupovine. Kod nenovčanog oblika plaćanja, oni postupaju na sličan način. Istovremeno, računi koji se primaju po osnovu bezgotovinskih avansa ne podliježu upisu u knjigu nabavki.

Avansne fakture od dobavljača

Službenici su dobili dozvolu da koriste avansne fakture za obavljanje poslova, pružanje usluga i isporuku dobara, kao i prenos prava na imovinu radi korišćenja u transakcijama oslobođenim PDV-a i PDV-om oporezivim transakcijama. Upis u knjigu kupovine takvih dokumenata je obavezan za cjelokupan iznos naveden na računu.

Izdavanje avansnih faktura

Mnoge zanima pitanje u kojim slučajevima je predviđeno izdavanje računa za avansno plaćanje. Osnova za formiranje dokumenta je svaka činjenica plaćanja unaprijed za usluge, radove ili dobra koja podliježu PDV-u. Ali postoje tri izuzetka od njihovog opšteg pravila:

1. Akontacija se prenosi za isporuku robe koja je uvrštena na posebnu listu Vlade Ruske Federacije kao roba sa dugim ciklusom proizvodnje.
2. Avansi koji su klasifikovani kao izvozne pošiljke.
3. Predujam ide preduzeću koje je oslobođeno poreskih obaveza. Izuzeće su preduzeća čije aktivnosti tri mjeseca zaredom bilježe prihode koji ne prelaze 2 miliona rubalja.

Knjiženje avansa

Odbitak PDV-a po osnovu datih avansa moguć je samo ako su ispunjeni uslovi navedeni u čl. 172 stav 9 i čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, i to:

Akontacija se šalje na račun predstojeće isporuke dobara, prenosa prava, pružanja usluga i obavljanja poslova, koji se ubrajaju u kategoriju transakcija koje čine osnovu za obračun PDV-a. Sve avansne uplate koje spadaju u kategoriju transakcija koje ne podliježu PDV-u ne podliježu upisu u knjigu kupovine, uprkos ispostavljenim avansnim fakturama. U ovoj situaciji neće se izdavati odbitak.

Popunjavanje avansnih faktura

Princip popunjavanja dokumenta sličan je izdavanju standardne fakture za otpremu. Član 169 poreski broj utiče na sve obavezne detalje, koji su detaljnije razmotreni u tački 5.1. Posebno se mora ispuniti sljedeće:

Datum izdavanja i serijski broj dokumenta. Poslednji rekvizit se stavlja u skladu sa principom hronologije, zajedno sa ostalim dokumentima koji se izdaju prilikom otpreme.

Poreski brojevi kupca i prodavca.

Datum i broj dokumenta za plaćanje. U ovom slučaju mislimo na uplatu koja je poslužila kao osnov za primanje avansa. U slučaju nenovčanog oblika obračuna, u opisanom redu stavlja se crtica.

Šifra valute (naziv) u kojoj je navedena avansna uplata.

Kako izdati avansnu fakturu

U trenutku utvrđivanja činjenice plaćanja od strane kupca, prodavac je dužan uredno izdati i prenijeti drugoj ugovornoj strani dokument u obliku avansne fakture na osnovu primljenih sredstava.

Upravo je ovo pravilo navedeno u trećem stavu člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije. Na osnovu dokumenta koji je knjižen u knjizi nabavki, kupac ima pravo da odgovarajući iznos unese u PDV grupu za odbitak. Navedeno pravo daje stav 12. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako knjižiti avansne fakture

Dokument koji treba izvršiti potpisuju glavni računovođa i rukovodilac preduzeća, po analogiji sa drugim poreskim dokumentima. U odsustvu rukovodioca ili glavnog računovođe, potpise stavljaju lica ovlašćena odgovarajućim nalozima ili punomoćjima.

punjenje papirna forma dozvoljeno djelomično ručno ili u potpunosti na računaru. U savremenom računovodstvu dozvoljena je upotreba tipografskih i kompjuterskih obrazaca na koje se mogu unositi relevantni podaci.

Savjeti Sravni.ru: V novije vrijeme avansna faktura je postala važan dokument koji utiče na finansijski rezultat u poreskom računovodstvu preduzeća. Iz tog razloga se savjetuje računovođama i ostalim zaposlenima u finansijskim službama da budu maksimalno pažljivi i koncentrisani u radu sa ispostavljenim računima za primljene avanse.

Fakturisanje je odgovornost prodavca. Ovaj obrazac omogućava kupcu povrat PDV-a iz budžeta. Štaviše, kupac ima mogućnost odbitka ne samo u trenutku kupovine, već i prilikom prenosa avansa prodavcu. Nakon što je od kupca primio avans, prodavac je dužan da u roku od pet dana popuni fakturu i ispostavi je platiocu. Od 01.10.2017. godine popunjava se novi formular. Novi obrazac, kao i uzorak popunjavanja avansnog računa, možete preuzeti u članku ispod u excel formatu.

Račun ispostavlja prodavac u svim slučajevima prijema avansa od kupca, osim za sljedeće:

• Vrijednosti, usluge ili radovi za koje je uplaćen avans ne podliježu PDV-u;
• ove vrijednosti se oporezuju po stopi od 0%;
• proizvodnja robe, usluga ili radova će trajati dugo, više od šest mjeseci.

Rok za izdavanje je 5 dana od dana prijema avansa na račun za poravnanje prodavca. Ukoliko rok pada na neradni dan, pomera se na naredni radni dan.

Postavlja sumnju u potrebu izdavanja računa u slučaju kada se pošiljka uz akontaciju izvrši u roku od pet dana. Da li je u ovom slučaju potrebno ubaciti dotični obrazac? Poreznici smatraju da takva obaveza postoji. Ministarstvo finansija ima drugačiji stav. Međutim, kako bi se izbjegli problemi sa Federalnom poreznom službom, ipak je bolje popuniti obrazac računa i dostaviti ga uplatitelju akontacije.

Od 01.10.2017. godine primjenjuje se novi obrazac fakture čiji je obrazac odobren Rešenjem broj 981 od 19.08.2017. Izmjene koje su napravljene na novom obrascu od 01.10.2017. godine detaljno su razmotrene u, koji daje uzorak popunjavanja dokumenta pri otpremi.

Promjene popunjavanje novog obrasca od 01.10.2017:

U nastavku možete besplatno preuzeti aktuelni obrazac za 2017. godinu i popunjen uzorak računa za avansno plaćanje u excelu.

Popunjavanje fakture za avansno plaćanje od oktobra 2017

Kada se obrazac izda kupcu u vezi sa primanjem avansa od njega, potrebno ga je popuniti na poseban način. U nastavku je detaljna rasprava o tome šta treba popuniti, a šta ne.

Kako popuniti redove obrasca od 01.10.2017.

• 1 - broj obrasca i datum sastavljanja. Sve je jasno sa datumom - jedan od narednih pet dana predviđenog vremena za izdavanje računa po prijemu avansa. Što se tiče broja, preporučuje se održavanje jedinstvene kontinuirane numeracije za sve izdate račune. Prefiks A se može izostaviti; takođe nije potrebno posebno numerisati unapred s / f. Pravila popunjavanja vam omogućavaju da zadržite jednu numeraciju.
• 1a - broj i datum ispravke, popunjava se samo prema sekundarnim obrascima;
• 2-2b - podaci o prodavcu, popunjeni na isti način kao u otpremi s/ž;
• 3 i 4 - nije potrebno popunjavati, jer činjenica otpreme nije evidentirana;
• 5 - potrebno je popuniti red, ovdje se upisuje broj i datum naloga na osnovu kojeg je izvršena avansna uplata;
• 6-6b - podaci o kupcu, polja se popunjavaju po analogiji sa fakturom za otpremu;
• 7 - podatak o valuti u kojoj je primljen avans;
• 8 - nije popunjeno.

Table nova forma račune od 01.10.2017. potrebno je popuniti:

1 - naziv vrijednosti, možete odrediti generalizovani naziv robe, usluga, radova. Mnogi ljudi u ovu kolonu upisuju riječ „unaprijed“, to nije potrebno, prema pravilima popunjavanja, u ovom polju je potrebno navesti podatke o robi i materijalu, uslugama ili radu.

Prodavac, nakon što je primio avans, mora generirati račun i upisati ga u knjigu prodaje. U suprotnom, organizaciji će biti naplaćena novčana kazna u iznosu od 10 do 40 hiljada rubalja. Da ne biste prekršili poreske zakone, morate jasno znati kada se izdaje avansni račun, kako ga popuniti, koji su uslovi za obradu dokumenta.

esencija

Račun je dokument na osnovu kojeg kupac može potraživati ​​ulazni PDV za odbitak. Prodavac mora generirati fakturu i poslati je drugoj strani nakon plaćanja i otpreme robe. Pored različitih trenutaka sastavljanja, ova dva dokumenta se razlikuju i po količini prikazanih informacija.

Red

Kada se izdaju avansni računi? U roku od 5 dana od prijema novca. Račun se sastavlja u dva primjerka. Ako su prilikom izdavanja dokumenta napravljene greške, Federalna poreska služba može odbiti kupcu da odbije PDV. Ali takve sankcije se ne odnose na prodavca. Porez mora naplatiti dva puta: po prijemu sredstava i u trenutku prodaje.

Računi se mogu izdavati u elektronskom i papirnom obliku. U drugom slučaju, oba učesnika u transakciji moraju imati tehničku opremu.

Račun se izdaje samo ako su avans i prodaja izvršeni u različitim periodima.Iznos PDV-a obračunava se na osnovu rezultata mjeseca. Ako je plaćanje i isporuka izvršena u istom periodu, neće biti iskrivljena.

Requisites

Nije ih tako malo:

• broj i datum računa (strana 1);
• ime, učesnici u transakciji (str. 2, 6);
• detalji plaćanja (str. 5).
• naziv valute (red 7);
• nazivi robe (kolona 1);
• iznos akontacije (kolona 9);
• poreska stopa (kolona 7);
• Iznos PDV-a (kolona 8).

Na isti način sastavlja se avansna faktura za djelimično plaćanje računa. Red 5 sadrži detalje svakog plaćanja. Ako su sredstva primljena u nenovčanom obliku (barterom ili netiranjem), onda se stavlja crtica. Redovi 3 ("Pošiljalac"), 4 ("Primalac"), kolone 2-6, 10, 11 moraju ostati prazne.

Nijanse popunjavanja računa:

• brojevi računa moraju biti upisani u jedinstveni registar;
• ako je uplata primljena prije zaključenja ugovora, tada treba navesti račun uobičajeno ime dobra (na primjer, "kućna hemija") i maksimalna stopa PDV-a;
• prisustvo dodatnih napomena na dokumentu (na primjer, „iz Gazproma“) ne poništava ga;
• dokument potpisuju direktor i računovođa.

Kolona 1

Ova stavka sadrži za koje se izdaje avansni račun. Prilikom izdavanja dokumenta vrlo je važno da naziv proizvoda odgovara onom naznačenom u specifikaciji.

Kupac može uplatiti sredstva na račun robe za koju su predviđene različite stope PDV-a. Kako se priprema avansna faktura u ovom slučaju? Kada se izda dokument, moraju se poštovati uslovi ugovora. Ako vam podaci omogućavaju da odvojite količine robe po različitim stopama, one moraju biti odvojene u fakturi kao zasebne stavke. Ili napišite fakturu sa generalizovanim nazivom i naznačite veliku stopu.

Sporazum može predvidjeti različiti datumi zalihe. Kada se fakture izdaju na avans, nije potrebno podijeliti iznos na nekoliko stavki.

Primjer

AD je 2. marta primio avans u iznosu od 12,9 hiljada rubalja. Dva dana kasnije, računovođa je izdala račun u dva primjerka. Jedan je upisan u knjigu prodaje, drugi poslat kupcu. dogodio 23. aprila za iznos izdate fakture od 12,9 hiljada rubalja. (PDV - 196,80 rubalja). Računovođa je na dan otpreme uknjižila novi račun u knjigu prodaje, a prethodni u knjigu kupovine.

Kontinuirano snabdevanje

Neki biznisi, kao što su telekomunikacije, posluju na osnovi prepaid-a. Kada takve organizacije izdaju avansne fakture? Na kraju obračunskog perioda, za iznos primljenih uplata umanjen za troškove pruženih usluga. Ako se otprema izvrši u roku od 5 dana nakon uplate, tada se faktura stavlja na prodaju.

Izuzeci

Da li je potrebno unaprijed izdati račun? br. Račun neće biti izdat ako:

• period proizvodnje robe prelazi šest meseci;
• roba ne podliježe PDV-u ili je stopa nula.

Koliko vremena je potrebno za izdavanje avansne fakture? Najkasnije u roku od 5 dana od prijema akontacije. Ako se plaćanje i otprema vrše u istom tromjesečju, tada se faktura može izostaviti, jer se plaćanje ne priznaje kao avans. Ovakvo tumačenje FAS-a izaziva kontroverzu među FTS-om. Prema čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije, avansna faktura se izdaje bez obzira na vrijeme otpreme robe. Kako tumačenje odluka nije isto, sporovi po ovom pitanju najčešće se rješavaju sudskim putem.

Tok dokumenata

Ako je plaćanje avansa i otprema izvršeno u istom tromjesečju, onda se u deklaraciji mora navesti sljedeće:

• dvostruku poresku osnovicu: za iznos avansa i trošak realizacije;
• jednom poreski odbitak od primljenog novca.

Primjer

Organizacija je početkom godine potpisala ugovor o pružanju komunikacionih usluga. U skladu sa uslovima transakcije, kupac mora prvo da prenese avans. Razlika između primljenog iznosa i troškova pruženih usluga prebija se sa budućim avansima. Kako se PDV realizuje unaprijed, on se odbija. Donja tabela prikazuje kretanje sredstava. Razmotrimo detaljnije kada se izdaju računi za avansno plaćanje.

Povrat novca

Da li se izdaje račun unaprijed ako dio sredstava treba vratiti kupcu? Da. Ali u slučaju promjene, prodavac mora odbiti PDV prebačen u budžet i prikazati sva usklađivanja u BU. Za iznos vraćenog dijela sredstava ne otvara se novi račun. Ali da biste opravdali odbitak, na prethodno izdatom dokumentu morate unijeti napomenu „Povratak“ i navesti detalje plaćanja. Period registracije je ograničen na godinu dana.

Može doći do situacije kada će, nakon promjene uslova, iznos avansa premašiti novu cijenu usluga. Na primjer, ako je kupac odbio neku robu ili je promijenio u jeftiniju. Neobrađeni dio uplate može se uračunati u buduće isporuke ili vratiti kupcu. U ovom slučaju, iznos se prikazuje za odbitak u obliku razlike između akontacije i ugovorene vrijednosti.

Primjer

AD je u prvom kvartalu primio punu pretplatu za robu u iznosu od 35,4 hiljade rubalja. (stopa PDV-a - 18%). U istom periodu, računovođa je izdala i registrovala račun na iznos avansa, naplaćen 5,4 hiljade PDV-a. U aprilu su sredstva prebačena u budžet.

U drugom kvartalu kompanija je potpisala dodatni ugovor prema kojem kupac odbija prvu narudžbu i zamjenjuje proizvod za onaj koji podliježe PDV-u od 10%. Cijena takve nabavke je 29,7 hiljada rubalja. Ranije primljen avans se djelimično prenosi na račun budućih isporuka i vraća kupcu.

Razlika u iznosima je 5,7 hiljada rubalja. Ova sredstva se prenose na kupca. Prodavac traži preplaćeni iznos PDV-a (869 rubalja) za odbitak u drugom kvartalu. Račun za avansno plaćanje u iznosu od 5,7 hiljada rubalja upisuje se u knjigu prodaje. sa oznakom "Djelomični povrat novca".

U drugom tromjesečju organizacija je isporučila cijelu seriju robe. Računovođa je izdao i registrovao fakturu u iznosu od 29,7 hiljada rubalja. Faktura za stanje avansa je upisana u knjigu nabavki u iznosu od 29,7 hiljada rubalja, a PDV (4531 rubalja) se odbija.

Kako prodavac registruje fakturu?

U knjizi prodaje se popunjavaju sve kolone osim 14, 16 i 19. Prilikom otpreme, na račun primljene uplate, iznos PDV-a se može odbiti u cijelosti ako je avans već uplaćen ili samo djelomično avansa. Kada se faktura za iznos prodaje uklopi u knjigu prodaje. Ali roba se može poslati u nekoliko serija. Za svaki se može dati račun i akontacija. Izdaju se dvije fakture za opšta pravila, odnosno ako su otprema i plaćanje izvršeni u različitim poreskim periodima.

Prilikom popunjavanja knjige kupovine, trošak robe u koloni 15 mora odgovarati onoj iz stava 9., bez obzira na iznos za koji je roba stvarno otpremljena.

Kolona 7 knjige kupovine popunjava se ako:

• Uvezena roba se uvozi, porez se naplaćuje na carini;
• plaćeni putni troškovi;
• neiskorišćeni avans se vraća.

Pravo na odbitak poreza ne zavisi od plaćanja. Dakle, podatke o avansnoj uplati u koloni 7 nije potrebno prenositi.

Primjer

Prodavac je primio avans u iznosu od 59 hiljada rubalja. (PDV - 9 hiljada rubalja). Prva pošiljka bila je u iznosu od 50 hiljada rubalja. Isti iznos je prikazan u koloni 9 fakture. Ali prilikom registracije dokumenta, kolona 15 označava puni iznos avansa (59 hiljada rubalja), a kolona 16 - odbitni PDV (7627,12 rubalja). Prilikom isporuke sljedeće serije od 9 hiljada rubalja. kolona 15 ponovo označava cijeli iznos avansa (59 hiljada rubalja), a kolona 16 - 1372,88 rubalja. PDV

Kako kupac registruje fakturu?

Nakon što je dobio fakturu za preneseni avans, kupac može prihvatiti PDV za odbitak. Ovo pravo nastaje i nakon prijema vrijednosti. Ali ovaj put, iznos PDV-a mora odgovarati onom navedenom na fakturi. Sam dokument mora biti upisan u knjigu kupovine. Kako bi se izbjeglo dvostruko smanjenje osnovice, avansni odbitak se mora vratiti u cijelosti ako je vrijednost primljene robe jednaka iznosu akontacije ili djelimično.

Za vraćanje prihvaćenog PDV-a potrebno je registrovati račun u knjizi prodaje na isti način kao i fakture za otpremu. Ali šifra vrste transakcije mora biti 21. Trošak robe iz kolone 13b knjige mora odgovarati cifri navedenoj u stavu 9 fakture.

Primjer 1

Kada se izdaju računi za avansno plaćanje, kupac registruje operaciju za 59 hiljada rubalja. Prva pošiljka je bila 50 hiljada rubalja. Isti iznos je naveden u prodajnom računu i u knjizi kupovine. Dio PDV-a koji je prihvaćen za odbitak od avansa se odmah vraća: u koloni 13b - 50 hiljada rubalja, u koloni 17 - 7627,12 rubalja. Nakon prijema druge serije, u knjizi prodaje je navedeno 9 hiljada rubalja. i 1372,88 rubalja.

Primjer 2

LLC je 2. marta prenijelo avans na JSC u iznosu od 100 hiljada rubalja. (PDV 18%) i istog dana primili račun za isti iznos. Račun je upisan u knjigu kupovine. Zatim su 23. marta usluge pružene na račun avansa u iznosu od 50 hiljada rubalja. (PDV 18%). Ova operacija je takođe fakturisana i registrovana. Nakon toga, prodavac registruje fakturu za avansno plaćanje sa naznakom iznosa PDV-a (7627,12 rubalja) u knjizi prodaje. Tako se vraća dio poreza koji je unaprijed prihvaćen za odbitak.

Zaključak

Poreski zakonik kaže da se račun izdaje u roku od 5 dana od dana prijema novca. Ali ako su se prijem sredstava i otprema desili u istom poreskom periodu, tada se osnovica za obračun PDV-a neće iskriviti. Odnosno, dokument se ne može ispisati. Prednost takve šeme je što kupac može prihvatiti odbitak PDV-a i zatvoriti tromjesečje. Ali takva šema izaziva mnogo kontroverzi s porezom. A svoja prava morate braniti na sudu. Da biste izbjegli probleme, možete izdati račun za svaku isporuku, a na zahtjev druge ugovorne strane ga odštampati. Dakle, porezni organi neće tražiti potraživanja, a kupci će uvijek moći prihvatiti PDV na odbitak. Ali takva shema će dodati mnogo papirologija računovođa.

Prilikom izdavanja avansnih računa

Najkasnije pet kalendarskih dana od dana prijema avansa, dobavljač mora da predoči PDV kupcu. Račun se sastavlja u dva primjerka: jedan se prenosi na kupca, a drugi se upisuje u knjigu prodaje (klauzula 3, član Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom odlučivanja da li da izdaju račun, računovođe prave greške u dva slučaja.

1. Kada isti kupac (kupac) više puta prenosi iznose akontacije za jednu ili više transakcija tokom poreskog perioda, izdaje se jedinstveni račun na osnovu rezultata mjeseca (kvartala), što je u takvoj situaciji nezakonito. Za svaki primljeni iznos, faktura se mora izdati u skladu sa navedenim rokom.
2. Recimo da ste tokom kvartala primili avans, a zatim ste u istom tromjesečju otpremili robu (prenesene radove, usluge). Prošlo je više od pet dana između plaćanja unaprijed i isporuke. Prvo morate izdati avansni račun, a zatim račun za prodaju unaprijed plaćene robe (radovi, usluge). To zahtijevaju odredbe st. 2 str.1, str.3 čl. , stav 3 čl. Poreski zakonik Ruske Federacije, ako ne postoje okolnosti predviđene st. 3 str. 17 (u daljem tekstu u članku se odnosimo na Pravila vođenja knjiga nabavki i knjiga prodaje, popunjavanje fakture, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. godine).

Ministarstvo finansija vam dozvoljava da ne izdajete račun ako ste primili avans za nadolazeću isporuku i u roku od pet kalendarskih dana od dana prijema iste, otpremili robu, izvršili posao, izvršili uslugu (pisma, čl. 1. ). Ipak, preporučujemo da u ovom slučaju izdate dvije fakture: i za iznos primljene avanse i za otpremu. Budući da se Federalna poreska služba pridržava ovog mišljenja, naime, ovo odjeljenje će provjeriti Vašu izjavu (pisma od 15.02.2011. br. KE-3-3/ [email protected]).

Napominjemo da za odbitak PDV-a plaćenog od avansa, prodavac mora uknjižiti avansnu fakturu u knjigu nabavki, koja je prethodno bila prikazana u knjizi prodaje (tačka 22. Pravila vođenja knjige nabavki). Dakle, avansna faktura je osnova za odbitak ne samo od kupca, već i od prodavca (klauzula 1, član, član 9, član Poreznog zakona Ruske Federacije).

Detalji avansnih faktura

Greške koje prodavac (dobavljač) pravi prilikom popunjavanja podataka u avansnom računu mogu biti kritične za kupca ako odluči da iskoristi pravo na odbitak (stavovi 1. i 5.-6. člana TC RF). U avansnoj fakturi, kao iu uobičajenoj, potrebno je popuniti sljedeće podatke (klauzula 5.1 člana Poreznog zakona Ruske Federacije):

• serijski broj fakture, dok se avansni računi numerišu općenito kronološkim redom sa otpremom (dopis Ministarstva finansija);
• datum fakture;
• naziv, adresa, PIB i KPP prodavca i kupca u skladu sa konstitutivnim dokumentima. Možete odrediti i puna i skraćena imena.

Osim toga, avansne fakture moraju sadržavati:

• u redu 5: broj i datum dokumenta za obračun i plaćanje za koji je primljen avans. Ako je predujam primljen u nenovčanom obliku, stavlja se crtica. Budući da poreski organi vrše unakrsnu provjeru razgraničenja i odbitka, važno je da i kupac i prodavac ispravno naznače ovaj rekvizit u knjigama nabavke i prodaje;
• u redu 7: naziv i šifra valute u kojoj je primljen avans (prema OKV). Ako je cijena određena u stranoj valuti (c.u.), a plaćanje se vrši u rubljama, naznačeni su naziv valute "ruska rublja" i njena šifra "643" (pismo Federalne poreske službe).

Posebna pažnja treba dati popunjavanju tabelarnog dijela dokumenta.

U koloni 1 se prikazuje naziv robe (opis obavljenog posla ili pruženih usluga) za čiju isporuku je primljen avans kako je navedeno u ugovoru. Ako je kupac prenio avansno plaćanje ne za određeni proizvod, već općenito za asortiman proizvoda i nakon plaćanja će se izraditi posebna specifikacija ili aplikacija, dozvoljeno je na avansnom računu navesti generalni naziv robe: nafta proizvodi, kancelarijski materijal (konditorski proizvodi) itd.

U situaciji kada se sklapaju ugovori koji predviđaju obavljanje poslova (pružanje usluga) istovremeno sa isporukom robe, kolona 1 mora sadržavati i naziv isporučene robe i opis obavljenog posla (usluga), vidi dopis Ministarstva finansija.

Dalje u tabelarnom dijelu u kolonama 7, 8, 9 navedite: procijenjenu poresku stopu - 18/118 ili 10/110 (klauzula 4 člana TC RF); iznos obračunatog PDV-a; iznos primljenog avansa. U preostalim kolonama 2-6, 10-11 i redovima 3 i 4 stavite crtice (str. 4).

Računi za avansno plaćanje za oslobođenje od PDV-a se ne sastavljaju u skladu sa odredbama čl. i Poreski zakonik Ruske Federacije. Isto važi i za primanje avansa:

• na račun buduće isporuke dobara (radova, usluga), čiji je proizvodni ciklus više od šest mjeseci (stav 3. stav 1. člana Poreskog zakona Ruske Federacije);
• za transakcije koje podležu PDV-u po stopi od 0% (stav 4, tačka 1, član TC RF);
• transakcije koje nisu predmet PDV-a.

Prilikom popunjavanja knjige prodaje

Izdati avansni račun, uključujući i nenovčana obračuna, prodavac mora upisati u knjigu prodaje za kvartal u koji pada datum prijema avansa (klauzula 17). Važno je da knjigu popunite ispravno:

• broj dokumenta za plaćanje i poravnanje za koji je primljen avans prikazan je u koloni 11;
• kolone 4-6, 14-16, 19 se ne popunjavaju;
• rad se odražava kodom 02.

Prilikom popunjavanja knjige kupovine

Ako se pošiljka vrši istovremeno sa upisom u prodajnu knjigu računa koji je ispostavljen tokom ove operacije, račun koji je izdat po prijemu avansa upisuje se u knjigu kupovine (tačka 8. člana i tačka 6. člana TC). RF, klauzula 22).

Prodavac će odbiti PDV od akontacije u iznosu koji odgovara onom njegovom dijelu koji se prebija prema uslovima ugovora u naplati otpremljene robe (izvršenih radova, usluga), prenesenih imovinska prava. Odbitak PDV-a akontacije može se ostvariti samo u tromjesečju u kojem se za to steknu uslovi. Ovaj odbitak se ne može prenositi na kasnija kvartala (pisma Ministarstva finansija,).

U knjizi nabavki upisuje se šifra transakcije 22, au koloni 7 - podaci naloga za plaćanje primljenog avansa. Podaci o uplati su navedeni i u otpremnom dokumentu u redu 5. A u knjizi prodaje za to se mora popuniti kolona 11. Dakle, ako su podaci ispravno popunjeni, poreska uprava automatski može sve provjeriti i neće podnijeti zahtjev.

Greške kupaca

Uz selektivni pristup pravu na odbitak

Treba imati na umu da je odbitak PDV-a na uplaćeni avans pravo kupca, a ne obaveza (klauzula 1. člana TC RF). Ukoliko koristi svoje pravo na odbitak poreza na primljena dobra (radove, usluge), a ne na njihovu akontaciju, to ne dovodi do potcjenjivanja poreske osnovice i iznosa PDV-a koji se uplaćuje u budžet. Ali ako se pravo na odbitak koristi selektivno, to može dovesti do grešaka. Prilikom prijema plaćene robe (radova, usluga) na računovodstvo, potrebno je provjeriti da li je pri prenosu odgovarajućeg avansa iskazan odbitak.

Prilikom popunjavanja knjige kupovine

Da bi prihvatio PDV za odbitak, kupac mora u knjigu kupovine registrovati otpremninu ili avansnu fakturu koju je primio od prodavca (klauzule 1-2).

Predračun se evidentira u knjizi nabavki za kvartal u kojem je primljen od prodavca koji je primio avans. Podaci o plaćanju su prikazani u koloni 7 kupovne knjige kupca. Istovremeno, kolone 4, 6, 8a, 9a, 10-12 knjige nabavki se ne popunjavaju (tačka 7).

Faktura za otpremu može se registrovati u knjizi kupovine za bilo koji kvartal, počevši od kvartala u kojem su ispunjena tri uslova (stav 1, 1.1 čl. Poreskog zakona Ruske Federacije):

1) kupac ima primljenu fakturu od prodavca;

2) se primaju roba (radovi, usluge) po ovoj fakturi računovodstvo, odnosno da je kupac potpisao tovarni list, akt o obavljanju poslova ili pružanju usluga;

3) nisu istekle tri godine od prijema robe (radova, usluga) na računovodstvo (dopisi Ministarstva finansija od 06.08.2015. godine br. 03-07-11/45515,). Na primjer, posljednje tromjesečje u kojem možete zatražiti odbitak PDV-a za dobra primljena na obračun u 1. kvartalu 2015. godine biće 1. kvartal 2018. godine.

Moguće je da ćete fakturu dobiti nakon isteka tromjesečja u kojem su robe (radovi, usluge) uzete u obzir, ali prije 25. dana u mjesecu nakon ovog tromjesečja. Tada se PDV može odbiti registracijom ove fakture u knjizi nabavki u tromjesečju u kojem su dobra (radovi, usluge) primljeni na računovodstvo (klauzula 1.1 čl. Poreskog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija).

Da bi se izbjegao dvostruki odbitak – kako od avansa tako i od isporuke – kupac je dužan vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak od avansa u poreskom periodu u kojem su iznosi PDV-a na primljena dobra, radove ili usluge prihvataju se za odbitak (stav 3. člana 3. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom povraćaja PDV-a, kupac treba da uknjiži račun, na osnovu kojeg je izvršen avansni odbitak, u prodajnoj knjizi. Ukoliko kupac nije prethodno primijenio odbitak iznosa PDV-a od avansa, ne mora naknadno povraćati porez.

Prilikom vođenja evidencije

Ukoliko kupac obavlja transakcije i oporezive i neoporezive PDV-om, dužan je voditi posebnu evidenciju poreskih iznosa za kupljena dobra (radove, usluge). Gde mi pričamo samo o iznosima poreza na kupljena dobra (radove, usluge) koji se koriste za obavljanje oporezivih i neoporezivih operacija (klauzula 4 člana TC RF).

O potrebi vođenja posebne evidencije za iznose PDV-a koji se odnose na pretplatu, u stavu 4. čl. Porezni zakonik Ruske Federacije ne kaže. Prema tome, fakture za preneseni iznos avansa prema predstojećim isporukama dobara koje su kupljene za upotrebu istovremeno u oporezivim i neoporezivim transakcijama (vidi tačku 2 člana TC RF) evidentiraju se u knjizi nabavki za iznos naveden u ovoj fakturi. - faktura. Ovo daje mogućnost kupcu da odbije porez na cjelokupan iznos akontacije. Prilikom registracije avansne fakture za dobra (radove, usluge) koja se kupuju za transakcije i oporezive i neoporezive PDV-om, u koloni 16 knjige nabavki iskazuje se cjelokupan iznos PDV-a naveden u ovoj fakturi (stavka "y" str.6) .

Nakon otpreme robe (radova, usluga), prenosa imovinskih prava i prijema fakture, porez na pretplatu, prethodno prihvaćen za odbitak, moraće biti vraćen. Prilikom vođenja odvojenog računovodstva za oporezive i neoporezive transakcije, dio ulaznog PDV-a se odbija, a ostatak se pripisuje povećanju nabavne vrijednosti nabavljenih dobara (radova, usluga, imovinskih prava).