Mevcut bir finansal planın hazırlanması

Finansal plan, şirket içi planlamanın ayrılmaz bir parçasıdır, işletmeye gerekli fonları sağlamak ve gelecekteki finansal faaliyetlerinin verimliliğini artırmak için bir göstergeler sistemi geliştirme sürecidir. gerekli kaynak miktarının belirlenmesi de dahil olmak üzere, çeşitli kaynaklar ve bu kaynakların zaman içinde ve işletmenin yapısal bölümlerine göre rasyonel dağılımı.

Şirketin faaliyetleri için gerekli kaynakları sağlamak için finansal planlama gereklidir:

• etkin sermaye yatırımı için seçeneklerin seçimi;
• fonların ekonomik kullanımı yoluyla karı artırmak için çiftlik içi rezervlerin belirlenmesi.

İşletmenin finansal durumunu, ödeme gücünü ve kredibilitesini kontrol etmeye yardımcı olur.

Finansal planlamayı hesaplamak için birçok yöntem vardır, ancak finansal planın nasıl hazırlandığına bakılmaksızın değişmeyen genel kurallar, ilkeler de vardır.

Bu önemli. Finansal planlama, yönetim için hedefe yönelik, operasyonel, gerçek, yönetsel, toplu, düzenlenmiş, sürekli, kapsamlı, sürekli, dengeli, şeffaf bir süreç olmalıdır. Finansal planlamanın maliyeti, etkisi ile örtüşmemelidir.

finansal planlama- sorumlu bir süreç, dolayısıyla ona resmi olarak yaklaşamazsınız.

Planlama sırasında, sonraki dönem için mali planlar hazırlarken, işteki başarısızlıkların nedenleri hakkında sonuçlar çıkarmak, olumlu deneyimlerle birlikte bu faktörleri dikkate almak gerekir.

Çeşitli alanlara mali kaynak sağlamak için mali planlama kapsamlı olmalıdır:

• yenilikler (yani, ürünlerin rekabet edebilirliğinin korunmasını, yeni ürünlerin, endüstrilerin yaratılmasını vb. etkileyen yeni teknolojilerin geliştirilmesi ve uygulanması);
• tedarik ve pazarlama faaliyetleri;
• üretim (operasyonel) faaliyet;
• örgütsel faaliyet.

Finansal planlar hazırlanırken aşağıdakiler kullanılır: bilgi kaynakları:

• muhasebe ve finansal raporlama verileri;
• önceki dönemlerde mali planların uygulanması hakkında bilgi;
• ürün tüketicileri ve malzeme kaynakları tedarikçileri ile yapılan anlaşmalar (sözleşmeler);
• siparişlere, talep tahminlerine, satış fiyatı seviyelerine ve piyasa koşullarının diğer özelliklerine dayalı satış hacimlerinin veya ürün satış planlarının tahmin hesaplamaları;
• yasal düzenlemelerle onaylanan ekonomik standartlar (vergi oranları, devlet sosyal fonlarına katkı tarifeleri, amortisman oranları, muhasebe bankacılığı faiz oranı, asgari aylık ücret vb.).

Planlama sırasında mümkünse tüm faktörleri hesaba katmak veya analiz etmek gerekir: analitik materyaller, piyasa eğilimleri, genel politik ve ekonomik durum, analistlerin ve uzmanların görüşleri, ahlaki ve etik standartlar vb.

Analize tabi tutulmalı ekonomik(Merkez Bankasının yeniden finansman oranı, döviz kurları, yerel bankalardaki kredi faiz oranları, mevcut serbest nakit miktarı, ödenecek hesapların vadesi ve diğerleri) ve ekonomik olmayan faktörler (alacakların tahsil edilebilme imkanı, rekabetin düzeyi, mevzuattaki değişiklikler vb.) Bir karar vermeden önce, mevcut tüm alternatifleri değerlendirmek önemlidir. Ayrıca, planın doğruluğu için göstergenin kesin değerini değil, değer aralığını değerlendirmek daha uygundur. Muhtemel mücbir sebep durumlarını dikkate almak önemlidir.

Not. Planlar, belirlenen hedeflere ulaşmaya odaklanmalıdır (planın temeli, şirketin şu andaki başarıları değil, şirketin gerçek yetenekleridir).

Örneğin, şirketin cirosu şu anda 1.000.000 ruble ve işteki eksiklikler giderilirse ciro nispeten kolayca ikiye katlanabilir. Böyle bir durumda plan mevcut göstergelere dayanıyorsa, şirketin potansiyelini dikkate almayacağız (finansal plan etkisiz olacaktır).

Finansal plan (olayların gelişimi için çeşitli senaryoları dikkate almazsanız), en olası tahmin durumlarında belirli bir eylem stratejisi içermelidir. Örneğin, bir şirket hesaplamalarında geleneksel birimler kullanır - ABD doları. Şirket yönetiminin herhangi bir durumda bir eylem stratejisine sahip olması gerekir. ani değişiklik Dolar kurunu ve finansal plandaki fikirlerini pekiştirin, böylece astlar da bu stratejiyi açıkça temsil eder.

Bir plan hazırlarken, planlanan göstergeleri elde edildikçe revize etme olasılığını öngörmek gerekir. Planlarda esneklik elde etmenin bir yolu, minimum, optimal ve maksimum sonuçları belirlemektir.

Not. Buna göre şirketin nakit rezervi kalmaması için bir finansal plan hazırlamak imkansızdır.

Böyle bir durum, herhangi bir mücbir sebep, planlanmamış ödeme veya makbuzlardaki gecikmenin yalnızca bu türlerin çökmesine yol açamayacağı gerçeğine yol açabilir. finansal plan ama aynı zamanda şirketin kendisi. Yine de, fazla fonları karlı bir şekilde yatırmak, eksik olanları bulmaktan daha kolaydır.

Ek çekerken finansal kaynaklar uymalı uygunluk ilkesi yani, bu süre zarfında şirketin bedava nakit parası olmayacağını ve krediyi geri ödemek için tekrar borç para almak zorunda kalacağını bilerek, pahalı ekipman satın almak için kısa vadeli bir kredi almak mantıksızdır.

Diyelim ki bir şirketin ortalama teslim süresi bir ay olan envanteri yenilemek için fonlara ihtiyacı var. Bu durumda, fazla ödeme yaparak uzun vadeli bir kredi almak mantıksızdır.

Şirketin net veya birikmiş karlarını ekonomik dolaşıma sokulabilecek bazı gerçek varlıklar olarak gören birçok kişi yanılıyor. Çoğu zaman bu durumdan uzaktır. Bu nedenle, uygulayarak finansal planlama Ek finansman kaynaklarına olan ihtiyacı belirlerken, birikmiş karlar, birikmiş zararlar gibi göstergelere atıfta bulunarak hata yapılamaz.

Planlamanın aşamalarından biri, finansal analiz , şirketin ödeme gücünün analiz edildiği sırada. Yaygın bir hata, finansörlerin gerçek göstergelerin analizi sırasında kendilerinin eleştirdiği göstergeleri plana dahil etmeleridir. Genellikle, zayıf likit ve iflas eden finansal planlar oluşturulduğunda bir durum ortaya çıkar. Bundan kaçınmak için, likidite ve ödeme gücünü değerlendirme göstergelerini hatırlamak ve bir finansal plan hazırlarken bunlara odaklanmak gerekir.

Finansal planlama türleri ve finansal planlar

Finansal planların hazırlandığı zaman dilimleri farklı olabilir. Tipik olarak, mali planlar bazı yuvarlak dönemler için hazırlanır (ay, çeyrek, altı ay, 9 ay, 1-3 yıl veya daha fazla). Bu gelenek, işin rahatlığından kaynaklanmaktadır: bir plan yapmak ve onu bir yıl 10 gün kullanmaktansa bir yıl boyunca kullanmak çok daha iyidir.

Planın yapıldığı döneme göre uzun vadeli, orta vadeli ve kısa vadeli planlar bulunmaktadır (Tablo 1).

Tablo 1. Plan türleri ve özellikleri
Mali plan türü	planlamanın adı	Mali planın hazırlandığı dönem
Kısa	operasyonel
orta vadeli	taktik
uzun vadeli	stratejik	3 yıldan fazla

Bu sınıflandırmanın sakıncaları vardır. orta vadeli finansal plan 1-3 yılda hazırlanan bir plan diyoruz. Ama bir inşaat şirketini ele alırsak, bir nesneyi inşa etmenin ortalama 1-3 yıl sürdüğü ortaya çıkıyor. Bu nedenle, şirket için üç yıllık (resmi olarak orta vadeli) hazırlanan bir plan olacaktır. kısa vadeli. Bir finansal planın hazırlandığı süre esastır.

Mali planlar temel ve yardımcı olabilir (işlevsel, özel). yardımcı planlar ana planların hazırlanmasını sağlayacak şekilde tasarlanmıştır. Örneğin, ana plân planlanan gelir, maliyet, vergi ödemeleri ve diğer birçok göstergeyi içerir.

Tüm göstergeleri tek bir plana (ana plana) getirmek için, önce hemen hemen her gösterge için bir dizi yardımcı plan hazırlamak gerekir. Gelir miktarını, maliyeti ve diğer göstergeleri planlamalısınız (ancak o zaman ana planı alarak her şeyi bir araya getirebilirsiniz).

Not. Hem şirketin bireysel bölümleri hem de bir bütün olarak şirketin tamamı için planlar oluşturulabilir. Şirketin ana planları içeren konsolide toplu mali planı bireysel bölümler, ana finansal plan olacaktır.

Finansal planlar hazırlanırken şunlar olabilir:

• tanıtım (organizasyonel) - şirketin kuruluş tarihinde oluşturulur;
• cari (operasyonel) - şirketin faaliyet gösterdiği süre boyunca periyodik olarak derlenir;
• kriz karşıtı;
• birleştirici (bağlayıcı, birleşme planları);
• ayırma;
• tasfiye.

Bir ilişkide kriz karşıtı, birleştirici (bağlayıcı),ayırma, tasfiye mali planların, şirketin yeniden yapılanma (geri alma) işlemlerinden geçmesi, kuruluşun birleşmesi, bölünmesi veya tasfiye aşamasına gelmesi durumunda hazırlandığı sonucuna varmak kolaydır.

Krize karşı bir mali plan oluşturma ihtiyacı, şirket görünürde iflas etme aşamasındayken ortaya çıkar. Kriz önleyici bir finansal planın yardımıyla, şirketin gerçek kayıplarının ne olduğunu, ödenecek hesapları ödemek için rezerv olup olmadığını ve bunların tahmini değerinin ne olduğunu ve bu durumdan çıkış yollarını belirleyebilirsiniz.

bölme Ve birleştirici(bağlayıcı, birleştirici planlar) mali planlara antipodal planlar denilebilir. Bağlanıyor(birleşme, birleşme planları) ve ayırma finansal planlar, bir şirket diğerine katıldığında veya bir şirket birkaç tüzel kişiye bölündüğünde hazırlanır. Yani birleşme (birleşme, birleşme planları) ve ayrılma planları yeniden yapılanma sırasında oluşturulur. tüzel kişilik birleşme, katılım, bölünme, bölünme veya dönüşüm şeklinde olabilir. birleştirici(bağlantı, birleşme planları) mali planlar, iki veya daha fazla şirketin birleşmesi (birleşmesi) veya bu şirkete bir veya daha fazla yapısal birimin katılması durumunda hazırlanır. bölme mali planlar, şirketin iki veya daha fazla şirkete bölünmesi veya bu şirketin bir veya daha fazla yapısal biriminin diğerine ayrılması sırasında hazırlanır. Tasfiye mali planları şirketin tasfiyesi sırasında düzenlenir. Tasfiye nedenleri iflas, yeniden yapılanma nedeniyle kapatma olabilir.

ÖRNEK 1

LLC "Statik", belirli planlanmış göstergelerin sabitlendiği bir mali plan hazırladı. Bu mali plan, herhangi bir dış veya iç koşuldaki değişiklikler nedeniyle göstergelerde değişiklik sağlamaz. Böyle bir finansal plan statik olacaktır.

Dinamik LLC'de finansal plan, gerçekte hangi durumun uygulanacağına bağlı olarak göstergelerin değerleri için çeşitli seçenekler içerir. Yani, ürün satışlarında% 20 artışla,% 40'tan fazla artışla bazı göstergeler ve bir geliştirme seçeneği planlanır, diğer göstergeler ve bir geliştirme seçeneği vb. Aslında, bunun dinamik finansal planı işletme bir dizi statik finansal plan olacaktır.

Dinamik planlar daha bilgilendirici, ancak bunları derlemek statik olanlardan daha zordur. Statik finansal planlarda, durumun bir versiyonu geliştirilirse, dinamik finansal planlarda - iki veya daha fazla. Buna göre, derlemenin karmaşıklığı ve zahmeti orantılı olarak artmaktadır.

Bilgi hacmine göre, planlar tek ve konsolide (konsolide) olabilir. Tek planlar bir şirket için stratejiyi görüntüleyin. Özet (birleştirilmiş) planlar tüm şirketler grubu için bir eylem stratejisini temsil eder. Bu tür finansal planlar çoğunlukla ne zaman hazırlanır? Konuşuyoruz bir kişi veya kişiler grubu tarafından kontrol edilen bir şirketler grubu hakkında. derlemek amacıyla finansal planlar deneme ve nihai olarak ayrılabilir.

Deneme Planları kontrol, analitik prosedürleri uygulamak için derlenir. Deneme planları, iç kontrol ve analiz belgeleri oldukları için ilgili kullanıcılara dağıtılmaz. son planlarşirketin resmi belgeleridir ve ilgili çeşitli kullanıcıların finansal planlarını incelemeleri için kaynak görevi görür.

Kullanıcılarfinansal planlar olabilir:

• Vergi makamları;
• istatistiksel kuruluşlar;
• alacaklılar;
• yatırımcılar;
• hissedarlar (kurucular), vb.

Kullanıcı bilgilerine göre planlar mali makamlara, istatistik makamlarına, alacaklılara, yatırımcılara, hissedarlara (kuruculara) vb. sunulan planlara bölünecektir. İle aktivitenin doğası planlar, temel ve temel olmayan faaliyetler için planlara bölünebilir. Önceden temel iş işletme tüzüğünde belirtilen faaliyet türleri denir. Ancak şu anda bu yaklaşım akıllıca değil. Ana ve ana olmayan faaliyetler arasındaki ayrım, gelir göstergeleri temelinde mümkündür.

ÖRNEK 2

1 numaralı faaliyet türünden elde edilen gelir - 18.000.000 bin ruble, 2 numaralı faaliyet türünden - 1.000.000 bin ruble'den fazla.

1 numaralı faaliyet türünden elde edilen gelir, tüm gelirin %94'ünden fazla olacaktır (18.000.000 / (18.000.000 + 1.000.000)). Bu durumda şirketin ana faaliyeti 1 numaralı faaliyet olacaktır.

Aynı zamanda, temel ve temel olmayan faaliyetler arasındaki ayrım, diğer göstergeler temelinde de yapılabilir (özellikle, çeşitli faaliyet türlerinden elde edilen gelir miktarı).

Diyelim ki 1 numaralı faaliyetten elde edilen kâr, bu kadar ciddi brüt gelir göstergelerine rağmen yalnızca 300.000 bin ruble. ve 2 numaralı faaliyet türünden - 800.000 bin ruble. Bu durumda, şirketin ana faaliyeti 2 numaralı faaliyet olacaktır.

Faaliyetlerin temel ve temel olmayan olarak sınıflandırılması oldukça öznel bir süreçtir ve şirket yönetiminin yönüne bağlıdır.

Uzun vadeli yatırımları ve finansman kaynaklarını planlarken, gelecekteki nakit akışları, orantılı sonuçlar elde etmek için iskonto yöntemlerinin kullanımına dayalı olarak paranın zaman değeri açısından değerlendirilir.

Bir nakit akışı tahmini yardımıyla, kuruluşun ekonomik faaliyetlerine ne kadar yatırım yapmanız gerektiğini, finansmanın alınması ve harcanmasının senkronizasyonunu değerlendirebilir ve ayrıca işletmenin gelecekteki likiditesini kontrol edebilirsiniz.

Planlama döneminin sonunda varlık ve yükümlülükler dengesinin tahmini (bilanço şeklinde), planlanan faaliyetlerin bir sonucu olarak varlık ve yükümlülüklerdeki tüm değişiklikleri yansıtır ve bir ekonomik varlığın mülkiyet ve mali durumunu gösterir. . Bir denge tahmini geliştirmenin amacı- belirli varlık türlerinde gerekli artışın belirlenmesi, iç dengelerinin sağlanması ve ayrıca kuruluşun gelecekte yeterli finansal istikrarını sağlayacak en uygun sermaye yapısının oluşturulması.

Gelir tablosu tahmininin aksine, bilanço tahmini şirketin mali dengesinin sabit, statik bir resmini yansıtır. var bir denge tahmini yapmak için çeşitli yöntemler:

1) göstergelerin satış hacmine orantılı bağımlılığına dayalı yöntemler;

2) matematiksel aparat kullanan yöntemler;

3) özel yöntemler.

Bunlardan ilki, satış hacmine bağlı olan bilanço kalemlerinin (stoklar, maliyetler, sabit kıymetler, alacaklar vb.) değişimi oranında değiştiği varsayımından oluşmaktadır. Bu yöntem de denir satış yüzdesi yöntemi.

Matematiksel aparatı kullanan yöntemler arasında aşağıdakiler yaygın olarak kullanılmaktadır:

• basit doğrusal regresyon yöntemi;
• doğrusal olmayan regresyon yöntemi;
• çoklu regresyon yöntemi vb.

Özel yöntemler, her değişken için ayrı tahmin modellerinin geliştirilmesine dayalı yöntemleri içerir. Örneğin alacaklar, ödeme disiplininin optimize edilmesi ilkesine göre değerlendirilmekte; sabit varlıkların değerinin tahmini, yatırım bütçesine vb. bağlıdır.

ÖRNEK 3

Kârın finansal planlamasını doğrudan bir yöntemle ele alalım. Bu yöntemin prosedürü, ürünlerin üretimi için fon ihtiyacındaki değişimin satış dinamikleriyle orantılı olduğu varsayımına dayanmaktadır. Doğrudan finansal kar planlaması yönteminin özünü gösterelim (Tablo 2).

Tablo 2. Kâr ve zarar tablosu
dizin	Raporlama döneminde	için tahmin gelecek yıl(satış hacminde 1,5 kat artış ile)
Mal, ürün, iş, hizmet satışından elde edilen gelir (net) (KDV, özel tüketim vergisi ve benzeri zorunlu ödemeler hariç)		500 × 1,5 = 750
Satılan mal, ürün, iş, hizmet maliyeti		400 × 1,5 = 600
Brüt kazanç
Satış giderleri
Yönetim giderleri
Satışlardan elde edilen kar (zarar)
Faiz alacağı
Ödenecek yüzde
Diğer gelir
diğer giderler
Finansal ve ekonomik faaliyetlerden elde edilen kar (zarar)
Vergi öncesi kar (zarar)
gelir vergisi
Raporlama dönemi karı (zararı) (net)

Satışların %50 artması birçok göstergeyi etkiler. Satılan malın maliyetinin yanı sıra satış giderlerinin satışların büyüme hızıyla doğru orantılı olarak değişeceği varsayılır, ancak kredi faizleri alınan finansal kararlara bağlıdır.

Uzun vadeli planlamanın bir parçası olarak kuruluş tarafından geliştirilen planlama belgelerinden biri iş planı. Kural olarak 3-5 yıl boyunca geliştirilir (ilk yılın ayrıntılı bir çalışması ve sonraki dönemler için genişletilmiş bir tahminle) ve kuruluşun üretim, ticari ve finansal faaliyetlerinin tüm yönlerini yansıtır.

Bir iş planının en önemli kısmı, finansal plan,önceki tüm bölümlerin materyallerini özetlemek ve bunları değer açısından sunmak. Bu bölüm işletmeler için olduğu kadar yatırımcılar ve borç verenler için de gerekli ve önemlidir. Sonuçta, projenin uygulanması için gerekli mali kaynakların kaynaklarını ve miktarını, fonların kullanım yönünü, faaliyetlerinin nihai mali sonuçlarını bilmeleri gerekir. Yatırımcılar ve alacaklılar, fonlarının ne kadar uygun maliyetli kullanılacağı, geri ödeme süresi ve getirisi hakkında fikir sahibi olmalıdır.

Kişisel finansal plan (LFP ), belirli koşullardaki fırsatlara ve öngörülen ihtiyaçlara dayanan belirli finansal araçların etkin kombinasyonlarına dayanan, belirli finansal hedeflere ulaşmak için rasyonel bir stratejidir.

LFP'nin inşası aşağıdaki adımlara dayanmaktadır:

• 1) hedef belirleme;
• 2) kişisel mali tabloların oluşturulması ve analizi;
• 3) hedeflerin ayarlanması;
• 4) hedeflere ulaşmanın yollarının belirlenmesi (bir yatırım planı oluşturmak).

Kapsamın genişliğine ve kişisel finansal plan tarafından kontrol edilen faaliyetlerin doğasına göre, aşağıdaki planlar ayırt edilir:

• ekspres plan , konu için en önemli amaç olan tek bir hedefi dikkate alarak;
• yatırım planı , yatırılabilecek tutar bazında geliştirilen,
• tam dolu (karmaşık) finansal plan işletmenin tüm cari yatırım ve finansal faaliyetleri için gerektiği şekilde düzeltilir.

Entegre ve yatırım planının alt türleri olarak hedef, kriz önleme ve emeklilik bireysel finansal planları ayırt edilir.

Finansal planlamada birincil görev, hayalleri ve arzuları hedeflere dönüştürmektir. Böylece, hedeflenen başarının belirli şartları çerçevesinde belirlenen hedef ve bunun için gerekli fon miktarı, doğrudan çözülebilecek bir göreve dönüşür. Bir hedef olmadan, yani soru - neden, diğer her şey anlamını yitiriyor. Neyi başarmak istediğinize dair net bir fikriniz olmalıdır. Hedefler net bir şekilde tanımlanmalı, belirsiz ve soyut olmamalıdır. Yani bir milyon kazanmak, bir daire, bir araba satın almak veya kendinize gezi şeklinde bir tatil ayarlamak istiyorsanız, bütçeleme bu konuda en iyi arkadaşınız ve yardımcınız olacaktır. Böylece, çok Genel görünüm, LFP'nin temeli, bilinçli olarak belirlenmiş bir hedefe planlanan başarının mantığına bağlı olarak fonların yeniden dağıtılmasıdır.

LFP'nin yapımında bir sonraki aşama, hedefi belirledikten sonra, mevcut mali durumun değerlendirilmesi: Hedeflere belirli koşullar altında ulaşılıp ulaşılamayacağını nihai olarak göstermek için gelir, giderler, varlıklar ve yükümlülükler ile sonraki mali hesaplamalar için mevcut piyasa durumu.

Mevcut mali durumun değerlendirilmesi, kural olarak, noktalara bölünür.

• 1. Hedeflerin tanımı.
• 2. Gelirin tanımı.
• 3. Giderlerin tanımı.
• 4. Aktif ve pasiflerin analizi.
• 5. Karar verme, bunların uygulanmasını izleme.

Kişisel finans yönetimiyle uğraşan herkes, muhtemelen yeterli parası olmadığı gerçeğiyle karşı karşıya kalmıştır. Ya tüm giderlerini karşılamak için ek bir gelir kaynağı aramalı ya da bunları karşılayacak gelir kalmadığı için hiçbir harcama yapmayı reddetmelidir. Birçoğu, gelirleri artarsa ​​mali durumlarının kesin olarak iyileşeceğine inanıyor, çünkü o zaman tüm masrafları karşılamaya yetecekler. Bununla birlikte, gelir seviyeleri arttıkça harcama seviyesinin de arttığı yönünde bir eğilim vardır. Bir kişinin gelir düzeyi ne kadar yüksekse, ihtiyaçlarını o kadar az sınırlar ve onları karşılamak için daha fazla harcama yapmaya hazırdır.

Kişisel bir finansal plan hazırlarken, yalnızca hedeflerinizi ve yeteneklerinizi değil, ihtiyaçlarınızı, hedef ve arzularınızın yeterliliğini de dikkate almalısınız. Ancak harcamaların ne kadar iyi düşünülmüş, haklı ve uygun olduğunu anlayarak, bir kişinin hedefinden ne kadar uzakta olduğunu (veya tam tersine ona ne kadar yakın olduğunu) ve hangi önlemlerin alınması gerektiğini değerlendirebilir. istenen sonuca ulaşmak. Sadece kişisel bir bütçe yürütmek yeterli değildir - bunu etkili bir şekilde yapmanız gerekir.

Finans alanında en önemli kavram bütçedir.

Bütçe - belirli bir kişinin (aile, iş, kuruluş, devlet vb.) Belirli bir süre, genellikle bir yıl için oluşturulmuş bir gelir ve gider planı. Kişisel finans yönetimi, hareketi kontrol etmenize izin veren düzenli gider ve gelir muhasebesi ile başlar. nakit akışları.

Bütçeleme için bazı ipuçları:

• doğru miktarları yazın;
• aşırı harcamaları ve nedenlerini belirlemenizi sağlayacak geçmiş ayların bütçesini analiz edin, ayrıca belirli bir süre, örneğin bir yıl için konsolide bir bütçe planı hazırlayabilir ve nakit artırmanın yollarını bulabilirsiniz;
• harcamalara öncelik verin, örn. bütçe açığı olmaması için kontrolümüz dışındaki veya bizim kontrolümüz dışındaki nedenlerle kullanılabilir olması olasılığı varsa, harcamayı plana kaydedin.

Bütçeleme sayesinde gereksiz harcamalardan tamamen kaçınmak mümkün olmayacak, ancak bunları en aza indirmek başarılabilir bir görevdir. Belirlenen planların uygulanmasının dikkatli bir şekilde planlanması ve izlenmesi, daha disiplinli, sorumlu ve amaçlı bir kişi olmanıza yardımcı olacaktır.

İnsan, hayatı boyunca içine girer. ekonomik ilişkiler hem diğer insanlarla hem de çeşitli kuruluşlarla ve devletle. Bu ilişkilere bir bireyin gelir ve giderlerinin hareketi aracılık ettiğinde, ikincisi finansal ilişkilerdir. kişisel finans veya nüfusun finansmanı, nüfusun gelirlerinin oluştuğu ve harcama yönlerinin oluştuğu finansal ilişkilerdir, yani. masraflar. Kişisel finans şunları içerir: Farklı türde finansal ilişkiler. Bunlar, devletle olan vergisel ilişkiler ile ücret, temettü vb. ödemelere ilişkin şu veya bu kuruluşla olan ilişkiler ve banka ile olan ilişkiler ve sigorta kuruluşları ile olan ilişkilerdir.

Bir yandan, aynı kişinin birkaç kaynaktan geliri olabilir, diğer yandan aile üyelerinin kişisel geliri diğer üyelerinin geliriyle birleştirilir, bu nedenle gruplara bölünme ancak şarta bağlı olabilir. Sonuç olarak, nüfusun geliri yalnızca alınan gelir türlerine göre dikkate alınmaktadır (Tablo 16.1).

Tablo 16.1

Nüfusun belirli gruplarının gelirinin özellikleri

Bir ve aynı kişi aynı anda birkaç gelir türüne sahip olabilir ve bu nedenle aynı anda birkaç gruba ait olabilir. Örneğin emekliler veya öğrenciler fazladan para kazanıyor, dolayısıyla gelirleri hem sosyal yardımlardan hem de ücretlerden oluşuyor. Nakit gelire ek olarak, nüfus ayni gelirlere de sahip olabilir (kümes hayvanları, çiftlik hayvanları, sebze yetiştirme, mantar, çilek toplama vb.).

Bu nedenle, kişisel bir bütçe hazırlamanın ilk adımı gelir muhasebesidir. İkinci adım maliyet muhasebesidir. İnsanlar kendi harcamalarını analiz etmeye başlayana kadar paralarının nereye gittiğini bilmiyorlar. Bu bağlamda, şu soru ortaya çıkıyor: Zengin olarak adlandırılabilecek insanlar neden tüm harcamalarını net bir şekilde kontrol ediyor ve sözde iyi finansal alışkanlıklara sahip? Bu soruya olası bir cevap, zengin oldukları değil, tam tersidir: bu tür alışkanlıklar nedeniyle zengin oldular.

Kötü finansal alışkanlıklar çok olabilir: fazla harcama, kalıcı borç, çok miktarda gereksiz şey, bitmek bilmeyen ödenmemiş faturalar ve cüzdanınızda ve tasarruf hesabınızda küçük bir bakiye. Kötü finansal alışkanlıklar şunları içerir:

• dürtüsel satın almalar. Pek çok genç, çekici vitrinleri olan bir dükkânın yanından geçip gidemez. Ve orada, gerekli olan şeylerden bahsetmeye bile gerek yok, gereksiz şeyleri bile satın almaktan kaçınmak zaten zor;
• suistimal etmek Tüketici kredileri (genel olarak, krediyle yapılan herhangi bir satın alma, en önemsiz ve ucuz şey bile, kendi harcamalarınızın yanlış planlandığını gösterir);
• harcama üzerinde kontrol yok;
• unutkanlık nedeniyle fatura ve borçların geç ödenmesi;
• gereksiz şeyler satın almak genellikle bir tüketicinin ihtiyaç duyabileceği her şeye sahip olan büyük self-servis mağazalarında meydana gelir.

Ancak, kötü finansal alışkanlıkları hayatınızdan öylece çıkarıp atamazsınız, örneğin “30 günlük alışveriş listesi” kullanmayı deneyebilirsiniz. İstenilen zorunlu olmayan satın alımlar listeye eklenir. Bir ay sonra satın alma hala gerekliyse, alakalıysa, arzu edilirse, o zaman yapmaya değer.

Mali durumunuzun net ve özlü bir resmini elde etmek için giderlerinizi ve gelirlerinizi kaydetmelisiniz. Kayıtların tutulduğu aya ait tüm çek, fatura ve diğer ödeme belgelerini toplayın. Aylık geliri, ücretleri hesaplayın, örneğin gayrimenkul kiralamaktan, banka mevduat faizlerinden, hisse temettülerinden vb. ) .

Bütçe

Gelir/Giderler	Ay
GELİR
Maaş
Toplam
MASRAFLAR
Ulaşım
İnternet erişimi için ödeme
Giyim ve ayakkabı
Kişisel Bakım ürünleri
Eğitim
Spor ve eğlence
Toplam
	(Gelir - gider)
kaydediliyor
varlıklarda artış
Yükümlülüklerin azaltılması

Bilgi teknolojisi çağında, ucuz ve kullanımı kolay programların yaygın kullanımı nedeniyle, bilgisayar programları (1C: Para, Ev Muhasebesi vb.) Kullanarak kişisel finans muhasebesinin organizasyonu çok popüler hale geldi.

Para hareketini kontrol ederek, sadece bireysel gelir ve giderleri hesaba katamaz, aynı zamanda bir denge kurabilirsiniz.

Bakiye - mevcut mali durumu değerlendirmenize izin veren bir muhasebe biçimi Kesin tarih gelir ve giderler, varlık ve yükümlülükler aracılığıyla.

Fiyat varlıklar (konut, arsa, araba, dayanıklı tüketim malları, nakit para vb.) değişkenlik gösterse de her zaman yeterli derece kesinlik. Maddi olmayan varlıkların - eğitim, deneyim, girişimcilik yetenekleri - değerlemesini yapmak daha zordur. Varlıklar likidite açısından farklılık gösterir. Likit varlıklar, hızlı ve zararsız bir şekilde nakde çevrilebilen varlıklardır.

yükümlülükler - Bunlar borçlar ve borçlardır. Varlıklar ve yükümlülükler arasındaki fark veya başka bir deyişle mülkün değeri eksi yükümlülükler arasındaki fark, net varlıklardır:

Varlıklar - yükümlülükler = net aktifler.

Nakit akışlarının hareketini kontrol ederek, pozitif bakiyeli bir kişisel bilanço getirebilir ve bunu varlık biriktirmek için kullanabilirsiniz. Birikim net aktifler(evler, arabalar, vb., bedava nakit dahil) yaygın olarak adlandırılan şeyin temelini oluşturur. kişisel sermaye.

Ödünç alınan paranın harcanmasıyla sadece varlıkların değeri değil, yükümlülüklerin değeri de artar ve hayatlarının mali yönlerine gereken dikkati göstermeden birçok kişi bu göstergenin negatif değerinde kalır ve hayat bağımlı olmaya başlar. kendilerine değil, varlığına fon sağlayanlara.

Alınan finansal raporun analizi, finansal planın ne kadar gerçekçi olduğunun anlaşılmasına yardımcı olacaktır. İstekler ve fırsatlar arasında bir tutarsızlık olması durumunda, kişi ikisinden biri lehine bir seçim yapma ihtiyacı duyar. seçenekler diğer eylemler: ya kendi arzularını sınırlamak ya da kendi yeteneklerini artırmak.

Bu aşamalardan geçtikten sonra, hedeflerinizi gerçek ve ulaşılabilir olacak şekilde ayarlamanız gerekir. Hazırlanan mali tablolar daha önce görünür olmayan fırsatları açıkça gösterebildiğinden, bazen artan istekler doğrultusunda düzeltmeler olduğuna dikkat etmek önemlidir.

Kişisel bir finansal plan oluşturmanın önceki aşamaları, nasıl düzgün bir şekilde kontrol edeceğinizi öğrenirseniz, yatırım için paranın kendi bütçenizde bulunabileceğini açıkça göstermelidir. Bununla birlikte, çoğu zaman sorun, bir kişinin fon bulamaması değil, onları nasıl düzgün bir şekilde yöneteceğini bilmemesidir.

Bu aşamada cevaplanması gereken üç soru vardır: Kaç tane , Ne zaman Ve yöne yatırım? Kişisel bir planın tüm uygulama süresi boyunca para yatırmak gerektiğinden, bu, hedef belirledikten sonraki en zor aşamadır. Yatırım yapmanın her zaman büyük bir risk olduğunun farkına varmak önemlidir, bu da yeni bir görevin ortaya çıktığı anlamına gelir - ana kuralı çeşitlendirme olan kendi yatırım stratejinizi oluşturmak, yani "tüm yumurtalarınızı aynı sepete koymayın."

Fonları, değişen derecelerde riske sahip araçlara doğru şekilde çeşitlendirin. Hangi oranlarda yatırım yapılacağı, kişisel tercihler, mevcut ücretsiz fonlar, risk iştahı, yatırımcının yaşı vb. birçok faktöre bağlıdır.

Genel bir kural olarak, getiri ne kadar yüksekse, risk de o kadar yüksektir. Ancak her kuralın istisnaları vardır. İlk miktar küçükse, onu en karlı enstrümanlara yoğunlaştırmayı deneyebilirsiniz. Sermaye arttıkça, fonları başka araçlara dağıtmak mümkündür, böylece diğer yatırımlar pahasına tek bir yerde zarar almak, sermaye büyümeye devam edecektir.

Elbette plana uyarsanız, her şey yoluna girecek. Ancak, hiç kimse hatalardan muaf değildir. Planlanmayan harcamalar, bozuk bir TV'den bir yaralanma veya iş kaybından sonra tıbbi tedaviye kadar değişebilir. Bunu yapmak için her zaman bir rezerv, bir yedek likit fon (tasarrufları herhangi bir zamanda kullanılabilecek), finansal güvenlik sağlamak gerekir. Bu, yaşam standardınızı düşürmeden yaklaşık altı ay yaşayabileceğiniz, sözde finansal güvenlik yastığı miktarıdır.

Yukarıdakiler, çok sayıda bütçe planlama faaliyetinin yalnızca bir parçasıdır. Aynı zamanda, ekonomiyi tüm varoluş ilkesinin üzerine çıkarmak gerekli değildir. Nadir de olsa planlanmamış harcamaların bütçede önemli bir delik açmayacağını anlamak önemlidir. Ve beklenmedik hoş satın alımlar sadece kendinizi değil, ailenizi ve arkadaşlarınızı da neşelendirebilir.

İyi çalışmalarınızı bilgi bankasına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve işlerinde kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim adamları size çok minnettar olacaklar.

Benzer Belgeler

Finansal planlamanın özü, görevleri ve yöntemleri. Finansal planlama uygulamasında kullanılan yöntemler. Finansal planlamanın süreci ve aşamaları. Finansal planlama türleri: uzun vadeli, cari, operasyonel finansal planlama.

dönem ödevi, 01/29/2003 eklendi


Finansal planlama ticari kuruluşlar, ilkeler, aşamalar, türler: perspektif, güncel ve operasyonel. LLC "Flexilodzhik" in finansal ve ekonomik faaliyetlerinin analizi, içinde finansal planlamanın iyileştirilmesi için tavsiyelerin geliştirilmesi.

tez, 23.11.2012 eklendi


İşletmenin finansal planlamasının ekonomik faaliyetlerindeki önemi. Başlıca finansal plan türleri. İşletmelerde operasyonel, güncel ve uzun vadeli planlama. Belirli bir işletmenin çeyreği için mali planın bir parçasının geliştirilmesi.

dönem ödevi, 12/07/2013 eklendi


Finansal planlamanın temel sistemleri. Perspektif finansal planlama. Finansal faaliyetlerin mevcut planlama sistemi. Finansal faaliyetin operasyonel planlama sistemi. Yerli işletmelerde finansal planlama.

özet, 05.10.2008 eklendi


teorik temel, işletmede finansal planlamanın özü, görevleri, türleri ve işlevleri. Mali planın değerlendirilmesi ve mali göstergelerin gelir ve gider bütçesine, üretim ve ekonomik faaliyetlerin özelliklerine göre analizi.

tez, 11/17/2010 eklendi


İşletmelerde finansal planlamanın temelleri, ilkeleri ve amaçları, yöntemleri ve türleri. Bir iş planının ayrılmaz bir parçası olarak finansal plan, uzun vadeli planlama türleri. Satış tahmini yönteminin güncel planlaması ve kullanımı, pratik yönleri.

dönem ödevi, 10/13/2009 eklendi


Finansal planlama ve işletmenin ekonomik faaliyetindeki rolü. Finansal planlamada hedefler, hedefler, ana göstergeler ve bunların hesaplanması için yöntemler. Finansal göstergelerin dengesi, iç ve operasyonel finansal planlama.

dönem ödevi, 03/02/2010 eklendi

Mevcut finansal planlama, uygulama planlamasıdır; bir parçası olarak kabul edilir perspektif planı ve göstergelerinin bir özelliğidir.
İşletmenin ekonomik faaliyetinin mevcut planlaması, bir kar ve zarar planının, bir nakit akışı planının, planlı bir bilançonun geliştirilmesinden oluşur, çünkü bu planlama biçimleri kuruluşun (işletmenin) finansal hedeflerini yansıtır. Her üç planlama belgesi de aynı kaynak verilere dayanmaktadır ve birbiriyle uyumlu olmalıdır.
Mevcut mali planın belgeleri bir yıla eşit bir süre için düzenlenir. Bu, yıl boyunca piyasa koşullarındaki mevsimsel dalgalanmaların büyük ölçüde dengelenmiş olması gerçeğiyle açıklanmaktadır. Ayrıca, böyle bir süre, raporlama dönemi için yasal gerekliliklere uygundur. Sonucun doğruluğu için, planlama dönemi daha küçük ölçü birimlerine bölünür: yarım yıl veya çeyrek yıl.
Kâr ve zarar planı. Bir kar ve zarar planı ile bir finansal plan geliştirmeye başlamanız tavsiye edilir, çünkü satış tahmini hakkında verilere sahip olarak gerekli finansal kaynak miktarını hesaplayabilirsiniz. Bu belge, mevcut (ekonomik) faaliyetlerin genelleştirilmiş sonuçlarını gösterir. Gelirin giderlere oranının analizi, işletmenin öz sermayesini artırmak için rezervleri değerlendirmenizi sağlar. Bu belgeler tarafından gerçekleştirilen bir diğer işlev, çeşitli vergi ödemeleri ve temettüler için planlanan değerlerin hesaplanmasıdır.
Bir kar ve zarar planının geliştirilmesi birkaç aşamada gerçekleşir.
Maliyetin bir parçası olduğu ve planlanan kar hesaplamalarından önce geldiği için ilk aşamada planlanan amortisman tutarı hesaplanır.
İkinci aşamada, iki şekilde hesaplanabilen maliyet miktarı belirlenir:
- geleneksel;
- sorumluluk merkezleri tarafından maliyet planlaması.
İlk yöntemde (geleneksel), standartlara dayalı olarak, hammadde ve malzemelerin ana maliyetlerini (teknik gerekliliklere uygun olarak), doğrudan ödeme maliyetlerini içeren bir maliyet sistemi derlenir. iş gücü(bilimsel temelli temel ücret oranları) ve genel giderler. Standart maliyet oranları belirli bir metodoloji temelinde geliştirilmiştir. Kabul edilen standartların seviyesi, işletmenin etkin işleyişini engelleyen ve rekabetçi ürünlerin üretimini engelleyen alanlarını belirlemeyi mümkün kılar.
Modern koşullarda, sorumluluk merkezleri tarafından maliyet planlaması süreci giderek yaygınlaşmaktadır.
Sorumluluk merkezi, başkanı bu bölümün maliyetlerinden doğrudan sorumlu olan işletmenin her bir bölümüdür (fabrika, departman). Bu yöntem, sorumluluğu bireysel departmanların seviyesine devrederek etkili kontrol sağlar.
Kontrol ve düzenleme, belirli bir sorumluluk merkezinde mal (iş, hizmet) üretiminin uygulanmasına yönelik belirli planlardaki verilere dayanarak gerçekleştirilir. Bu hedeflere maliyet öğeleri (veya satır öğeleri) denir.
Sorumluluk merkezi planlaması, maliyet bilgilerinin üç boyutunu gösteren bir maliyet matrisi geliştirmekten oluşur:
1) sorumluluk merkezinin boyutu (bu maliyet kaleminin kaynaklandığı yer);
2) üretim programının boyutu (ne amaçla ortaya çıktığı);
3) maliyet unsurunun boyutu (ne tür kaynakların kullanıldığı).
Hücrelerdeki maliyetleri matrisin satırlarına göre toplarken, sonuç olarak, fiyatı belirlemek ve üretim programının karlılığını değerlendirmek için gerekli olan emtia maliyetleri hakkında planlanan veriler elde edilir.
Böylece, maliyet matrisi şunlara katkıda bulunur:
- belirli yapısal birimlerin, yetkililerin sorumluluğunu dikkate alarak maliyetleri azaltmak;
- fiili maliyetlerin standart olanlardan sapmalarının kontrolü ve azaltılması.
Bu tür operasyonel maliyet kontrolü, yabancı işletmelerde bir yönetim aracıdır ve yıllık planların geliştirilmesi için temel olarak ürünlerin satış maliyetlerinin belirlenmesini mümkün kılar.
Üçüncü aşamada ürünlerin satışından elde edilecek gelirler belirlenir. Geçen yılki satış geliri başlangıç ​​noktası olarak alınır. Bu değer, mevcut planlama yılında aşağıdakilerdeki değişikliklerin bir sonucu olarak değişir:
- karşılaştırılabilir ürünlerin maliyeti;
- şirketin satılan ürünleri için fiyatlar;
- satın alınan malzeme ve bileşenlerin fiyatları;
- işletmenin sabit varlıklarının ve sermaye yatırımlarının değerlendirilmesi;
- ücretler (olası enflasyon nedeniyle).
Bu faktörlerin geçen yılın geliri üzerindeki etkisini değerlendirmek için istatistiksel analiz kullanılabilir.
Yıllık mali planın hazırlanması aşamasında, işletmenin ürün üretme veya hizmet sağlama yeteneklerinin piyasadaki arz ve talep ile yazışması kurulur. Böylece piyasaya sürülmesi gerektiğini düşündüğü her ürün için pazarlama hizmeti, bir “Terminoloji” geliştirir.
Tablo 11.3. 200 için işletme N'nin kar ve zarar planı ...
Ürün Tutarı, bin ruble
1. Net satış hasılatı (KDV, ÖTV, gümrük vergileri hariç) 320.800
2. Satılan malın maliyeti 147.820
3. Brüt kar (1. satır - 2. satır) 172.980
4. Temel faaliyetlerle ilgili maliyetler 60.450
5. Satış karı (zararı) (3. satır - 4. satır) 112.530
6. Faaliyet gelirleri (giderler hariç) 10.460
7. Faaliyet dışı gelirler (giderler hariç) 5.000
8. Vergi öncesi kar (5. satır + 6. satır + 7. satır) 127.990
9. Gelir vergisi 38.397
10. Net kar (s. 8 -¦ s. 9) 89.593
11. Temettüler 11.000
12. Birikmiş karlar (satır 10 - satır 11) 78.593
Ön onay için işletme yönetimine gönderilen Alıcının özel gereksinimleri”. Yönetim tarafından onaylandıktan sonra taslak terminoloji planı, mevcut üretim kapasiteleri, ekipmanın mevcudiyeti, çalışanların nitelikleri ve deneyimlerine dayalı olarak talep edilen ürünlerin üretim olasılıklarının yanı sıra ihtiyaçlarının belirlenmesi için üretim departmanına aktarılır. hammaddeler ve malzemeler. Planın geliştirilmesi için gerekli koşul, üretim hacminin satış hacmi tahmini ile dengesidir. Bir işletmenin tüm üretim kapasitelerini kullanması ve stok miktarını optimize etmesi daha uygundur. Bu, yıllık üretim planının ayrılmaz bir parçasıdır.
Biri olası formlar kar ve zarar planı tabloda sunulmuştur. 11.3.
Nakit akışı planı. Mevcut finansal planlamanın bir sonraki belgesi, yıllık nakit akışı planıdır. Aslında bir yıl için hazırlanmış, çeyreklere bölünmüş bir finansman planı. Yıl boyunca nakit ihtiyacı önemli ölçüde değişebileceğinden ve herhangi bir çeyrekte (ayda) finansal kaynak eksikliği olabileceğinden, yıllık nakit akışı planı üç aylık veya aylık olarak bölünür. Ayrıca yıllık planın kısa zaman dilimlerine göre kırılımı, nakit giriş ve çıkışlarının (nakit akışı - nakit akışları) senkronizasyonunu izlemenizi ve nakit boşluklarını ortadan kaldırmanızı sağlar.
Bu belgenin hazırlanması ihtiyacı, kâr planında kullanılan “gelir” ve “gider” kavramlarının fiili nakit akışını doğrudan yansıtmamasından kaynaklanmaktadır: satılan ürünlerin maliyetleri her zaman aynı zaman dilimini ifade etmemektedir. ikincisinin tüketiciye gönderildiği (tahakkuk yöntemi). Ayrıca kar zarar açısından işletmenin faaliyetlerinin yönüne ilişkin bir bilgi bulunmamaktadır.
Nakit akışı planı doğrudan ve dolaylı olmak üzere iki şekilde hazırlanabilir.
- Doğrudan yöntem, fon girişinin (ürün satışından elde edilen gelirler ve diğer gelirler; yatırım ve finansal faaliyetlerden elde edilen gelirler) ve çıkışın (tedarikçi faturalarının ödenmesi, ödünç alınan fonların iadesi vb.) hesaplanmasına dayanır. Böylece, üç tür işletme faaliyeti için bakiyeler özetlenir:
- ana (mevcut) faaliyet;
- yatırım faaliyeti;
- mali faaliyetler.
Bundan sonra nihai nakit akışı bakiyesi hesaplanır. Doğrudan yöntemin başlangıç ​​öğesi gelirdir. Kuruluşun (işletme) her faaliyet türü için nakit akışını daha ayrıntılı olarak ele alalım.
1. Ana (cari) faaliyetle bağlantılı nakit akışı, ana faaliyetten net gelir sağlayan faaliyetlerde bu fonların girişini ve çıkışını yansıtır. Ana faaliyet, işletmenin ana üretim ve ticari işlevlerinin uygulanmasını sağlayan fonların alınmasını ve kullanılmasını içerir. Ana faaliyet, ana kâr kaynağı olduğu için ana nakit kaynağı olmalıdır.
Bu bölümdeki en tipik nakit makbuz kaynakları şunlardır:
- ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) satışından elde edilen gelirler;
- sürdürülebilir yükümlülüklerde artış (kendi fonlarına eşit fonlar);
- bütçe tahsisleri, vb.
Bu bölümle ilgili fonların tipik harcama alanları şunlardır:
- çalışanların ücretleri;
- vergilerin ödenmesi;
- krediler ve borçlar için faiz ödemesi;
- Hammaddelerin, üretim sürecinde kullanılacak malzemelerin vb. satın alınması.
Yukarıdaki nakit girişlerinin tutarları ile giderleri arasındaki fark, işletmenin ana (mevcut) faaliyetleriyle bağlantılı olarak net nakit girişi (çıkış) (net nakit girişi (çıkış)) olarak adlandırılır.
2. Yatırım faaliyetleriyle bağlantılı nakit akışı, sabit varlıkların ve diğer uzun vadeli varlıkların satın alınması, inşası (çıkış) ve satışından (giriş) kaynaklanmaktadır. Kural olarak, normal işleyen bir işletme, üretim tesislerini genişletmeye ve modernize etmeye çalışır. Sonuç olarak, yatırım faaliyetleri genellikle geçici nakit çıkışlarına neden olur.
Fonlar geliyor:
- işletmenin sahip olduğu menkul kıymetlerden elde edilecek bina, ekipman, gelirin planlı olarak silinmesi (satış yoluyla);
- diğer işletmelerin faaliyetlerine sermaye katılımından elde edilen kazançlar;
- ekonomik bir yöntemle vb. gerçekleştirilen inşaat ve montaj işleri için birikimler.
Fonlar şunlara harcanır:
- bina ve teçhizatın satın alınması ve inşası;
- diğer işletmelerin hisse senetlerine ve uzun vadeli borçlarına yapılan yatırımlar;
- temel faaliyetlerde kullanılan maddi olmayan varlıkların satın alınması;
- Ar-Ge vb.
Bu bölümdeki fonların alınması ve harcanması arasındaki fark, yatırım faaliyetleriyle bağlantılı net fon girişi (çıkışı) olarak adlandırılır.
3. Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı, işletmenin faaliyetlerini finanse etmek için nakit (giriş) ve menkul kıymet sahiplerine yapılan ödemeler (çıkış) şeklindeki uzun vadeli sermayenin cazibesini yansıtır.
Mali faaliyetler, ana ve yatırım faaliyetlerinin mali desteği için işletmenin emrindeki fonların büyümesine katkıda bulunmalıdır.
İşletmeler finansman sorunlarını, menkul kıymetlerin (tahviller, imtiyazlı ve adi hisse senetleri) yerleştirilmesinden, bu bölümdeki gelir kaynaklarına yansıyan banka kredileri ve leasing'e kadar çok çeşitli araçları kullanarak çözmektedir.
Finansman faaliyetlerine ilişkin nakit çıkışları, hissedarlara temettü şeklinde yapılan ödemelerin yanı sıra, onlar tarafından itfa edilen hisseler için ödeme şeklinde ve işletmenin alacaklılarına anapara ödemesi şeklinde yapılan ödemeleri ifade eder. Uluslararası muhasebe uygulamasında, borç faizinin ödenmesinin (borç ve borçlanma faizleri, tahvil faizleri) ana faaliyetle bağlantılı nakit akışını ifade ettiği unutulmamalıdır.
Bu bölümdeki nakit girişi ve çıkışı arasındaki fark, finansman faaliyetleriyle bağlantılı net nakit girişi (çıkışı) olarak adlandırılır.
Doğrudan yönteme göre derlenen işletmenin nakit akış planının yaklaşık bir formu Tablo'da sunulmuştur. 11.4.
Tablo 11.4. JSC nakit akışı planı 200...
Bölümler ve makaleler Tutar,
bin ruble planla.
1 2
I. Gelir (nakit girişi)
A. Mevcut faaliyetlerden
1. Ürünlerin satışından elde edilen gelirler (KDV, ÖTV ve harçlar hariç)
gümrük vergileri) 30 500
2. Çeşitli gelirler:
2.1. Hedeflenen finansman 20
2.2. Anaokulunun bakımı için velilerden alınan makbuzlar
kurumlar 30
2.3. Sürdürülebilir yükümlülüklerin büyümesi 45
Bölüm A için toplam 30.595
B. Yatırım faaliyetlerinden
1. Diğer satışlardan elde edilen gelir (KDV hariç) 10.200
2. Satış dışı faaliyetlerden elde edilen gelirler 6.000
3. İnşaat ve montaj işleri için tasarruf, siz
ekonomik yollarla tamamlandı 300
4. Hisse senedi katılım sırasına göre alınan fonlar
konut inşaatı 520
Bölüm B için toplam 17.020
B. Mali faaliyetlerden
1. Artırma kayıtlı sermaye(yeni hisse ihracı) -
2. Artan borç:
2.1. Yeni kredi alma, kredi 2.941
2.2. Tahvil ihracı -
2.3. Faturaların verilmesi -
Bölüm B için toplam 2.941
Toplam gelir 50 556
1 2
II. Giderler (nakit çıkışı)
A. Mevcut faaliyetler
1. Satılan ürünlerin üretim maliyetleri
(amortisman ücretleri ve vergiler hariç
üretim maliyeti üzerinden) 18.631
2. Bütçeye yapılan ödemeler:
2.1. Üretim maliyetine dahil edilen vergiler 410
2.2. Gelir vergisi 2.748
2.3. Kalan kar üzerinden ödenen vergiler
işletmenin emrinde 700
2.4. Gelir tablosuna atfedilebilen vergiler 800
2.5. Diğer gelir vergisi 225
3. Tüketim fonundan yapılan ödemeler (maddi yardımı vb.) 1.627
4. Öz işletme sermayesinde artış 1.900
5. Uzun vadeli bir kredinin faiz ödemesi 200
6. Tahvil faiz ödemesi 27.041
Bölüm A için Toplam
B. Yatırım faaliyetleri için
1. Duran varlıklara ve maddi olmayan varlıklara yapılan yatırımlar
varlıklar
1.1. Üretim amaçlı sermaye yatırımları 6.000
1.2. Üretim dışı sermaye yatırımları 3.720
2. Ar-Ge maliyeti 150
3. Uzun vadeli finansal yatırımlar
4. Diğer satış giderleri 6.100
5. Faaliyet dışı işlemlere ilişkin giderler 4.500
6. Sosyal tesislerin bakımı 895
7. Diğer giderler -
Bölüm B için toplam 21.365
B. Mali faaliyetler
1. Uzun vadeli kredilerin geri ödenmesi -
2. Tahvillerin itfası -
3. Kısa vadeli finansal yatırımlar -
4. Temettü ödemesi 650
5. Yedek akçeye yapılan kesintiler 1.500
6. Diğer giderler -
Bölüm B için toplam 2.150
Toplam giderler 50.556
1 2
Gelirin gideri aşması (+) -
Giderlerin gelirleri aşması () -
Mevcut aktivite dengesi +3 554
Yatırım faaliyeti dengesi4 345
Finansal faaliyetler dengesi +791
Nakit akış planı, cari, yatırım ve finansal faaliyetlerden yıl veya çeyrek boyunca alınması beklenen nakit girişlerini (girişlerini) ve çıkışlarını (çıkışlarını) yansıtır.
Lütfen, katma değer vergisi ve tüketim vergilerinin kar elde edilmeden önce tahsil edildiğinden nakit akış planına yansıtılmadığını unutmayın.
Her faaliyet türü için denge, planın gelir tarafının A, B, C bölümlerinin toplam değerleri ile harcama tarafının ilgili bölümlerinin toplam değerleri arasındaki fark olarak oluşturulur.
Bu plan biçiminin yardımıyla, bir kuruluş (işletme), fon kaynaklarının gerçekliğini ve harcamaların geçerliliğini, oluşumlarının senkronizasyonunu kontrol edebilir ve ödünç alınan fonlar için olası ihtiyaç miktarını belirleyebilir. Nakit akış planının bu kurgusu sayesinde, planlama işletmenin tüm nakit akışını kapsar. Bu, fonların gelir ve giderlerini analiz etmeyi, değerlendirmeyi ve fon sıkıntısı durumunda olası finansman yollarına karar vermeyi mümkün kılar.
Plan, açığı kapatmak için kaynak sağlarsa kesinleşmiş sayılır.
- Dolaylı yöntem artımlı ayarlamaya dayalıdır net kazançŞirketin varlıklarındaki değişiklikler nedeniyle. Dolaylı yöntemin ilk unsuru kârdır.
Dolaylı yöntemle nakit akış miktarını hesaplarken, aşağıdaki şemaya göre yönlendirilebilirsiniz:
I. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları
1. Net kar
2. Amortisman kesintileri (+)
3. Alacaklarda artış () veya azalma (+)
4. Stoklarda ve diğer dönen varlıklarda artış () veya azalma (+)
5. Borç hesaplarında artış (+) veya azalma () ve
diğer kısa vadeli yükümlülükler (banka kredileri hariç)
Toplam: geçerli etkinlik bakiyesi
II. Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları
1. Artış () sabit varlıklar ve devam eden sermaye yatırımları
2. () uzun vadeli finansal yatırımları artırın
3. Uzun vadeli varlıkların satışından elde edilen kar (+) Toplam: yatırım faaliyetleri dengesi
III. Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları
1. Yeni hisse ihraç ederek (+) öz sermayeyi artırın
2. Temettü ödemeleri ve hisse geri alımları ile bağlantılı olarak öz sermayenin azaltılması ()
3. Kredilerin, kredilerin, bonoların artması (+) veya azalması ()
krediler, senetler Toplam: finansal faaliyetler dengesi
Nakitteki toplam değişim, iki planlama dönemi arasındaki nakit bakiyesindeki artışa (azalışa) eşit olmalıdır.
Doğrudan yöntemin avantajı, tüm nakit akışının doğrudan hesaplanması ve kapsanmasıdır. Bununla birlikte, dolaylı yöntemi kullanan hesaplamalar, bir bütün olarak işletmenin nakit akışının ve ekonomik faaliyetinin oranını daha eksiksiz gösterir; kar ve zarar planı ile nakit akış planı arasındaki ilişkiyi ortaya koyar.
Planlanan denge Mali planın nihai belgesi, planlanan faaliyetlerin bir sonucu olarak varlık ve yükümlülüklerde meydana gelen tüm değişiklikleri yansıtan ve işletmelerin mal ve mali durumlarını gösteren, planlanan yılın sonunda planlanan bilançodur.
Genellikle cari denge planlaması, varlık planlaması ile başlar.
Maddi varlıklardaki değişikliklere ilişkin veriler uzun vadeli plandan, finansal varlıklar - uzun vadeli finansman planından alınır. Üretim, tedarik, satış programlarından stok büyüklükleri belirlenir. Normalleştirilmiş işletme sermayesinin diğer kalemleri, geçmiş deneyimlere dayalı olarak ve finansal plana uygun olarak planlanır. Duran varlıkların maliyetinin planlanmasının temeli yatırım projeleridir.
Bilançonun yükümlülükler tarafında, özkaynaklardaki değişim, planın hazırlandığı tarihte sermayenin artırılma (azalma) olasılığına ve kanuna ve kurucu belgelere göre oluşturulmuş yedek sermayenin değiştirilmesine göre hesaplanır. Gerekli ödünç alınan sermaye tutarı, bilanço varlığı ile öz sermaye arasındaki fark olarak elde edilir.
Bilançonun oluşumu, kar ve zarar planının yanı sıra, bir önceki yılın planlanan bilanço kalemlerinde planlanan değişiklikler temelinde gerçekleşir. Planlanan bilançonun varlık ve yükümlülüklerini, fonların kullanımına (sol taraf) ve kaynaklarına (sağ taraf) göre aşağıdaki şemaya göre yeniden gruplandırmak gerekir:
fon kullanımı
I. Varlık artışı
1. Duran varlıklara, maddi olmayan varlıklara, finansal yatırımlara yapılan yatırımlar
2. İşletme sermayesinde artış
II. Sorumluluk azaltma
1. Kredilerin geri ödenmesi, krediler
2. Öz sermayenin azaltılması: karların tüketim fonuna dağıtılması, temettü ödemeleri, tahvil faizleri, kayıplar
Fon kaynakları
I. Varlığın azaltılması
1. Duran varlıklar alanında
2. İşletme sermayesi alanında
II. Artan Sorumluluk
1. Kredi ve borç alma
2. Tahvil ihracı
3. Öz sermayeyi artırmak: yeni hisse ihraç etmek, rezervleri ve kardan fonları artırmak
Bir işletmedeki nakit akışlarını analiz etmek ve planlamak için bir sistem düzenlemek için, oluşturulması önerilir. modern sistem geliştirme ve kontrole dayalı finansal yönetim
işletmelerin bütçe sisteminin yürütülmesi. Bütçe sistemi aşağıdaki işlevsel bütçeleri içerir: maaş bordrosu bütçesi, bütçe malzeme maliyetleri, enerji tüketim bütçesi, amortisman bütçesi, diğer giderler bütçesi, kredi geri ödeme bütçesi, vergi bütçesi.
Bu bütçe sistemi, işletmenin finansal hesaplamalarının tüm tabanını tamamen kapsar ve belgelerin oluşturulmasının temelini oluşturur: bir kar ve zarar planı, bir nakit akışı planı ve planlı bir bilanço.
Mevcut mali planda belirtilen önlemlerin uygulanması olarak, işletme faaliyetlerinin fiili sonuçları kaydedilir. Aynı zamanda plan, planlamanın sonucudur, gerçek değerlere ilişkin rapor ise işletmenin yönetiminin karar vermesi için gerekli olan gerçek durumunu gösterir.
Gerçekleşen göstergelerin planlananlarla karşılaştırılması sonucunda mali kontrol yapılır. Uygulanması sırasında Özel dikkat aşağıdaki noktalara dikkat edilmelidir:
- işletmenin mali durumunda bir iyileşme veya kötüleşmeye işaret eden sapmaları ve nedenleri ve yönetiminin buna yanıt verme ihtiyacını belirlemek için mevcut mali planın maddelerinin uygulanması;
- mali kaynakların hareketindeki eğilimleri belirlemek için geçen yıl için gelir ve giderlerin büyüme hızının belirlenmesi;
- maddi ve mali kaynakların mevcudiyeti, üretim varlıklarının bir sonraki planlama yılının başındaki başlangıç ​​düzeylerinin gerekçelendirilmesi için durumu.
Mali planın kendisinin gerçekçi olmayan varsayımlara dayanarak hazırlandığı bir durum da hayal edilebilir. Her durumda, işletme yönetimi gerekli önlemleri almalıdır: planın uygulanma şeklini değiştirmeli veya mevcut finansal planlama belgelerinin dayandığı hükümleri gözden geçirmelidir.

Kuruluşun mali faaliyetinin mevcut planlaması, mali faaliyetin belirli yönleri için geliştirilmiş mali stratejiye ve mali politikaya dayanmaktadır. Bu tür finansal planlama, kuruluşun gelecek dönem için gelişimi için tüm finansman kaynaklarını belirlemesini, gelir ve maliyetlerinin yapısını oluşturmasını, sabit kalmasını sağlamasını sağlayan belirli türde cari finansal planların (bütçelerin) geliştirilmesinden oluşur. ödeme gücü ve planlama dönemi sonu için varlıkların ve sermayenin yapısını belirlemek.

Mevcut mali plan, yıl için derlenir ve çeyreklere göre ayrılır. Mevcut planlama, uzun vadeli planın ayrılmaz bir parçası olarak kabul edilir ve göstergelerinin bir özelliğidir. Aynı zamanda mevcut planlama süreci, operasyonlarının planlama süreci ile yakın bağlantılı olarak yürütülmektedir.

İÇİNDE Son zamanlarda kuruluşlar, yapısal bölümlerin faaliyetleri ve bir bütün olarak kuruluş için giderek daha fazla bir bütçeleme sistemi kullanıyor.

Uzmanlara göre şirketler yıllık bütçe oluşturmadıkları için yıllık gelirlerinin %20'sine varan kayıplar yaşıyor. Bu kayıpları önlemek için, bütçeyi gerçek verilerle sürekli olarak karşılaştırmak, sapmaları analiz etmek, olumlu eğilimleri güçlendirmek ve olumsuz eğilimleri azaltmak ve bütçeleme prosedürlerini iyileştirmek gerekir.

Bütçelemenin Genel Amacı:

§ İş geliştirme için bir koordinat sistemi belirleyin.

§ Çeşitli iş alanlarının karşılaştırmalı çekiciliğini ortaya çıkarın, alanlar ve projeler arasındaki dengeyi ayarlayın.

§ Yönetim kararlarının finansal sağlamlığını artırın.

§ Kaynakların kullanımında verimliliği ve yöneticilerin hesap verebilirliğini teşvik edin.

Pirinç. 1. Kuruluşun faaliyetleri için bütçe planı.

Bütçeleme, bir yandan, işlem, finansal planların hazırlanması süreci ve diğer yandan - yönetim teknolojisi, yönetsel kararların finansal fizibilitesini geliştirmek ve iyileştirmek için tasarlanmıştır.

Bütçelemenin ana amacı, bir ekonomik faaliyet türü veya alanı olarak iştir. Finansal planlamanın amacı, coğrafi, teknolojik veya pazar bölümlerine göre izole edilmiş bir veya daha fazla türdeki ürünlerin üretimi ve satışı olabilir. Bir şirkette, teknolojik, organizasyonel ve finansal olarak birbiriyle iç içe geçmiş ve birbirine bağlı birkaç iş türü aynı anda var olabilir. Bütçeleme, hem bireysel bir işletmenin hem de bir bütün olarak bir kuruluşun finansmanını yönetmenize, bir dizi iş türünü, yeniden yapılandırma şartlarını ve yönergelerini vb. belirlemenize olanak tanır.

Bütçeleme, tahmin edilen ve alınan finansal göstergeleri analiz etmenizi sağlayan, yönetimin her seviyesinde bir işletmeden alınan gelir ve giderlerin finansal planlaması, muhasebesi ve kontrolü için bir teknolojidir.

Bütçeleme aşağıdaki ana işlevleri yerine getirir:

1. Planlama işlevi. İşletmenin mali durumunun değerlendirilmesi, mali tabloların verilerine dayanmaktadır. Bununla birlikte, herhangi bir sorun tespit edilirse, bir şeyi daha iyiye doğru değiştirmek için çok geçtir. Başka bir deyişle, finansal yönetim araçları, işletmenin geçmiş finansal durumu hakkında değil, beklenen gelecek hakkında bilgi olduğunda geçerlidir.

2. Muhasebe işlevi. Bütçeleme, yönetim muhasebesinin temelidir, yani. iş için bir koordinat sisteminin geliştirilmesi.

3. Kontrol işlevi. Artırma kontrolü finansal istikrar ve bir bütün olarak şirketin mali durumunun ve bireysel yapısal bölümlerinin iyileştirilmesi.

Modern bir işletmede, bütçelemenin görevi, işletmenin verimliliğini şu yollarla artırmaktır:

İşletmedeki tüm olayların hedef yönelimi ve koordinasyonu;

Risklerin tanımlanması ve seviyelerinin azaltılması;

Artan esneklik, değişime uyum yeteneği.

Her olgu gibi bütçelemenin de olumlu ve olumsuz yanları vardır.

İLE erdemler bütçeleme şunları içerebilir:

1) ekibin motivasyonu ve ruh hali üzerinde olumlu bir etkisi vardır;

2) işletmenin çalışmalarını bir bütün olarak koordine etmenize olanak tanır;

3) bütçelerin analizi, zamanında düzeltici değişiklikler yapmanızı sağlar;

4) kaynak ayırma sürecini geliştirmenize olanak tanır;

5) iletişim süreçlerini teşvik etmek;

6) ulaşılan ve istenen sonuçları karşılaştırmak için bir araç olarak hizmet eder.

Bütçelemenin avantajlarına ek olarak, bir takım avantajlar vardır. Dezavantajları:

1) farklı bütçe algıları farklı insanlar(Örneğin, bütçeler her zaman günlük, güncel sorunların çözülmesine yardımcı olmaz, olayların ve sapmaların nedenlerini her zaman yansıtmaz, koşullardaki değişiklikleri her zaman dikkate almaz; ayrıca, tüm yöneticiler analiz etmek için yeterli eğitime sahip değildir. finansal bilgi);

2) bütçeleme sisteminin karmaşıklığı ve yüksek maliyeti;

3) bütçeler her çalışana iletilmezse, motivasyon ve performans üzerinde çok az etkisi olur veya hiç etkisi olmaz, bunun yerine yalnızca çalışanların performansını değerlendirmenin ve hataları izlemenin bir aracı olarak algılanır;

4) bütçeler çalışanlardan yüksek verimlilik gerektirir; buna karşılık çalışanlar, çatışmalara yol açan ve sonuç olarak iş verimliliğini azaltan iş yüklerini en aza indirmeye çalışarak buna karşı koyar;

5) hedeflere ulaşılabilirlik ile bunların teşvik edici etkisi arasındaki çelişki: belirlenen hedeflere ulaşmak çok kolaysa, bütçenin üretkenliği artırmak için teşvik edici bir etkisi yoktur; hedeflere ulaşmak çok zorsa, uyarıcı etki ortadan kalkar çünkü kimse hedeflere ulaşma olasılığına inanmaz.

İstikrarsızlık koşullarında bütçeleme, işletme yönetiminin önemli bir yöntemidir. Uygulaması şu alanlarda etkilidir:

§ finansal Yönetim(bu yöntem, işletmenin işinin yapısı hakkında önceden yeterince net bir fikir oluşturmanın, toplam nakit girişine karşılık gelen limitler dahilinde harcama miktarını düzenlemenin, ne zaman ve ne zaman olacağını belirlemenin mümkün olduğu tek araçtır. ne kadar finansman sağlanmalı);

§ şirket yönetimi(bu yöntem, yöneticileri sistematik olarak pazarlamaya, yani durum hakkında daha iyi bilgi sahibi olmaya katkıda bulunan daha doğru tahminler geliştirmek için ürünlerini ve pazarlarını incelemeye; mevcut kaynak fırsatlarının sağladığı sınırlar dahilinde en uygun ve etkili ticari faaliyetleri belirlemeye zorlar. onlar için;

§ kuruluşlar Genel Müdürlük (bu yöntem, işletmede yürütülen ticari, sınai, mali ve diğer her bir işlevin anlamını ve yerini belirler ve tüm işletme yönetim hizmetlerinin faaliyetlerinin uygun şekilde koordinasyonunu sağlar);

§ maliyet yönetimi(bu yöntem, yönetimden alınan izinler doğrultusunda, üretim araçlarının, malzeme ve mali kaynakların daha ekonomik kullanılmasına katkıda bulunur ve yapılma amacına göre maliyetlerin kontrolünü sağlar);

§ işletmenin genel geliştirme stratejisi(bu yöntem, tahmin edilen göstergelerle karşılaştırmalı olarak elde edilen sonuçları analiz ederek, neler olup bittiğini ölçmenin bir yoludur).

Bütçelemeyi bir süreç olarak ele alırken, ana unsurlarından üçü ayırt edilir:

1. kurumsal destek bütçeleme sürecinin sürdürülmesinden sorumlu birimlerin ve hizmetlerin şirket içi organizasyonu konularını ilgilendirir ve ayrıca tüm sürecin doğru ve zamanında uygulanmasından sorumlu kişilerin çemberinin belirlenmesini sağlar.

2. Bütçeleme süreci ayrı prosedürlere ayrılmıştır: planlama, bütçe uygulaması, gerçek verilerin toplanması ve analizi, vb.

3. Bütçeleme teknolojisi kuruluşun bütçelerinin oluşturulmasını ve konsolidasyonunu içerir. Bunun için bir dizi departmandan (sorumluluk merkezleri) oluşan bir mali yapı geliştirilmektedir. Her biri için ilgili bütçeler ayrı ayrı oluşturulur.

Bir işletmedeki bütçeleme süreci, operasyonel, mali ve destek bütçeleri hazırlama, bütçe göstergelerinin uygulanmasını yönetme ve izleme çalışmalarını birleştirir.

Bütçe, finansal bir plandır, yani sayılarla ifade edilen, bir işletmenin planlanan gelecekteki finansal durumu, sonuçların finansal, niceliksel ifadesi Pazarlama araştırması ve hedeflere ulaşmak için gerekli üretim planları.

Sırasıyla bütçeleme- bu, kuruluşun faaliyetlerinin tüm yönlerini kapsayan bir mali plan geliştirme, yürütme, izleme ve analiz etme sürecidir; bu, ortaya çıkan tüm maliyetleri ve elde edilen sonuçları önümüzdeki dönem için bir bütün olarak ve bireysel olarak mali açıdan karşılaştırmanıza olanak tanır. -dönemler.

İki ana bütçe uzmanı türü, "aşağıdan yukarıya" ve "yukarıdan aşağıya" ilkeleri üzerine inşa edilmiş bütçeleri içerir.

Aşağıdan yukarıya bütçeleme sanatçılardan yöneticilere bütçe bilgilerinin toplanmasını ve filtrelenmesini sağlar alt düzey ve ayrıca şirketin yönetimine. Bu yaklaşımla, kural olarak, bireysel yapısal birimlerin bütçelerini koordine etmek için çok fazla çaba ve zaman harcanır. Ek olarak, bütçeyi onaylama sürecinde yöneticiler tarafından "aşağıdan" sunulan göstergeler sıklıkla büyük ölçüde değiştirilir; bu, karar asılsızsa veya yeterince tartışılmazsa, astların olumsuz tepkisine neden olabilir. Gelecekte, bu durum genellikle alt düzey yöneticilerin bütçe sürecine olan güveninde ve dikkatinde bir azalmaya yol açar, bu da dikkatsizce hazırlanmış verilerle veya bütçenin ilk versiyonlarındaki rakamların kasıtlı olarak abartılmasıyla ifade edilir.

Yukarıdan aşağıya bütçelemeşirket yönetiminden, kuruluşun ana özelliklerinin net bir şekilde anlaşılmasını ve en azından incelenen dönem için gerçekçi bir tahmin oluşturma becerisini gerektirir. Bu yaklaşım, bireysel departmanların bütçelerinin tutarlılığını sağlar ve satışlar, giderler vb. için ölçütler belirlemenize olanak tanır. sorumluluk merkezlerinin etkinliğini değerlendirmek.

Finansal planlamada kullanılan bütçe türleri de dört ana gruba ayrılabilir:

1. Temel (mali) bütçeler(gelir ve gider bütçesi, nakit akışı bütçesi, bilanço). Ana bütçeler aslında kuruluşun mali durumunu yönetmek, işletmenin mali durumunu değerlendirmek için tasarlanmıştır.

2. İşletme bütçeleri(satış bütçesi, doğrudan malzeme maliyetleri bütçesi, yönetim giderleri bütçesi vb.). Operasyonel bütçelere öncelikle doğal planlama göstergelerini maliyet göstergeleri ile ilişkilendirmek, temel bütçeleri daha doğru bir şekilde hazırlamak, temel bütçeler hazırlanırken dikkate alınması gereken en önemli oranları, kısıtlamaları ve varsayımları belirlemek için ihtiyaç duyulur. Bir dizi temel bütçe zorunluysa, işletme ve destek bütçelerinin bileşimi öncelikle kuruluşun amaç ve hedeflerinin doğasına, işin özelliklerine ve çalışanların beceri düzeyine göre belirlenebilir.

3. Destekleyici bütçeler(sermaye maliyeti planı, kredi planı vb.).

4. ek bütçeler(kar dağıtım bütçeleri, bireysel proje bütçeleri).

Oluşturulan bütçeler aşağıdakileri karşılamalıdır: Gereksinimler:

Bütçeler erişilebilir olmalı, ancak mevcut tüm rezervlerin tam olarak iade edilmesini gerektirmelidir;

Bütçe, genel bir plan olmalı ve doğal ve parasal birimlerde düzenlenmelidir;

Bütçeyi geliştiren kişi, uygulanmasından sorumlu olmalıdır.

Bütçe, kuruluşun oluşumuna katılan tüm işlevsel hizmetleriyle koordine edilmelidir. Bütçe daha sonra incelenmek üzere yönetime sunulur. Bütçe ancak yönetim tarafından onaylandıktan sonra yürürlüğe girer. Gerekli faaliyetlerin zamanında yapılabilmesi için dönem başlamadan önce benimsenmesi gerekir. Bütçe tüm zaman dilimi için geçerlidir. Verilerin, parametrelerin veya hedeflerin değiştirilmesi bütçede değişikliklere yol açmaz. Planlanan ve gerçekleşen göstergelerin karşılaştırılması sonucunda elde edilen sapmalara ilişkin bilgiler, bir sonraki bütçe döneminin başından itibaren geleceğe yönelik olarak dikkate alınır.

Bütçeleme sistemini işletmelerin uygulamasına sokmak için, bu sistemin onsuz çalışamayacağı bir dizi önkoşul gereklidir.

1. Kuruluşun uygun bir metodolojik ve metodolojik temel bütçe uygulamasının geliştirilmesi, kontrolü ve analizi ve yönetim hizmetleri çalışanları, bu metodolojiyi pratikte uygulayabilmek için yeterli niteliklere sahip olmalıdır. Konsolide bütçenin uygulanmasının hazırlanması, kontrolü ve analizi için metodolojik ve metodolojik temel, analitik blok bütçe süreci.

2. Bütçeleri geliştirmek, uygulamalarını izlemek ve analiz etmek için, işletmenin faaliyetleri hakkında, gerçek mali durumunu, envanter hareketlerini ve mali akışları ve ana ticari faaliyetleri hayal etmek için yeterli bilgilere ihtiyacınız vardır. Sonuç olarak, işletmenin konsolide bütçeyi derleme, izleme ve analiz etme sürecini sağlamak için gerekli ekonomik faaliyet gerçeklerini kaydeden bir yönetim muhasebesi sistemine sahip olması gerekir. İşletmedeki yönetim muhasebesi sistemi esastır muhasebe bloğu bütçe süreci.

3. Bütçe süreci bir boşlukta gerçekleşmez, her zaman işletmede var olan uygun organizasyon yapısı ve yönetim sistemi aracılığıyla uygulanır. Bütçeleme yönetim sistemi, idari aygıtın hizmetleri ile yapısal bölümler arasındaki etkileşime ilişkin bir düzenlemedir ve ilgili iç bölümlerde sabitlenir. düzenlemeler ve bütçe sürecinin her aşamasında her birimin sorumluluklarına ilişkin talimatlar. Organizasyon yapısı ve yönetim sistemi, organizasyon bloğu bütçe süreci.

4. Ortamda ve büyük işletmeler bütçe uygulamasının geliştirilmesi, kontrolü ve analizi süreci, manuel olarak yapılması zor olan büyük miktarda bilginin kaydedilmesini ve işlenmesini içerir. Bütçe sürecinde, muhasebe ve analitik çalışmanın verimlilik düzeyi ve kalitesi önemli ölçüde artar, yazılım ve donanım kullanıldığında hata sayısı azalır. Bütçe sürecinde kullanılan yazılım ve donanım araçları, yazılım ve donanım birimi bütçeleme sistemleri.

Bütçe sürecinin dört bileşeni de yakından ilişkilidir ve bütçeleme sisteminin altyapısını oluşturur (Şekil 1).

Pirinç. 1. Bütçe sürecinin altyapısı

Böylece, bir kuruluşta bütçeleme kurulurken aşağıdaki aşamalar ayırt edilebilir:

1. Tanım finansal yapı kuruluşlar. Bu aşamada faaliyetlerin bir listesi derlenir, araştırılır. örgütsel yapı işletmenin yönetimi, mali sorumluluk merkezleri (FRC) ve mali muhasebe merkezleri (FAC) tahsis edilmiştir.

Finansal Muhasebe Merkezi (CFU) – yapısal alt bölüm veya hesap veren belirli bir dizi ekonomik işlemi yürüten bölümlerin birliği.

Finansal Sorumluluk Merkezi (CFD)- Nihai hedefi kâr maksimizasyonu olan operasyonları yürüten, kâr üzerinde doğrudan etkisi olabilecek yapısal bir birim veya birimler birliği.

DFS ve CFD'yi tanıtma sorunu çok önemlidir, çünkü bu bütçelemenin etkinliğini etkileyecektir.

2. Bütçeleme teknolojisinin tanımı. Bu aşamanın uygulanması sırasında, bütçe türleri ve biçimleri belirlenir, CFD (temel bütçeler), CFU (operasyonel bütçeler) ve bir bütün olarak organizasyon için çeşitli bütçelerin derlenme sırası geliştirilir, bütçenin özellikleri konsolidasyon belirtilmiştir.

3. Bütçe biçimlerinin tanımı(makalelerin listesi).