Kim ikamet ediyor? Rusya Federasyonu sakinleri ve yerleşik olmayanlar: döviz işlemleri ve farklılıklar

Makale, bir para birimi mukiminin, bir vergi mukiminin tanımlarını ve özelliklerini sağlar.

Vergi MÜKEMMEL OLMAYAN - RF MÜKEMMEL - Rusya, vergi mevzuatı

Genel bir kural olarak, gelir alıcısının statüsü, bir kişinin Rusya'da fiilen kaldığı takvim günlerinin sayısına göre belirlenmelidir. Rusya'da kalış günlerinin sayısının belirlendiği süre, art arda 12 aya eşittir (bu ayların aynı takvim yılına veya farklı takvim yılına ait olup olmadığına bakılmaksızın). 183 gün veya daha uzun süredir Rusya'da bulunan bir kişi vergi mükellefi olarak kabul edilir.

Bir kişinin Rusya'da kalış süresi, yurtdışına seyahat ettiği sürelerle kesintiye uğramaz:

• kısa süreli (altı aydan az) tedavi veya eğitim için;
• açık deniz hidrokarbon sahalarında iş performansı (hizmetlerin sağlanması) ile ilgili işçilik veya diğer görevlerin yerine getirilmesi için.

Vergilendirme döneminde 12 aylık dönem, ilgili gelirin alındığı tarihte belirlenir. Yani, yıl boyunca bir çalışanın vergi durumu değişebilir. Rusya dışına çıkış, yalnızca Rusya'da kalış günlerinin sayılması için geçerlidir ve 12 aylık süreyi kesintiye uğratmaz.

Vergi döneminde (örneğin, yedi ay) bir çalışanın Rusya'da kaldığı gün sayısı 183 güne ulaşırsa, böyle bir çalışanın vergi mukimi statüsü bu vergi döneminin sonuçlarına göre değişemez. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mart 2007 tarih ve 03-04-06-01 / 94 sayılı ve 29 Mart 2007 tarih ve 03-04-06-01 / 95 sayılı yazılarında belirtilmiştir.

Yıl sonunda belirlenen vergi durumu değişmez ve bir çalışanın Rusya'da kalış süresine bağlı olarak değişir. gelecek yıl(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Nisan 2011 tarih ve 03-04-06 / 6-79 sayılı mektubu). Yani, 31 Aralık 2017 itibariyle bir çalışan mukim olmayan olarak kabul edildiyse ve Ocak 2018'de mukim olduysa, 2017'de kesilen kişisel gelir vergisi tutarı yeniden hesaplanmaz.

Vergi mukimi statüsünün belirlenmesine ilişkin genel kurallar aşağıdakiler için geçerli değildir:

• Rusya'da yüksek nitelikli uzmanlar olarak çalışmaya davet edilen yabancılar için;
• Rusya'da mülteci olarak tanınan veya geçici sığınma hakkı alan yabancılar hakkında.

Rusya'da kalış süresine bakılmaksızın, bu mükellef kategorilerinin gelirleri, ikamet edenlerin gelirleriyle aynı oranda kişisel gelir vergisine tabidir.

Tarafından Genel kurallar Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bir bireyin geliri,% 13 oranında kişisel gelir vergisine ve yerleşik olmayan bir kişi için -% 30 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. Rusya Federasyonu topraklarında 12 ay boyunca en az 183 gün kalırsa, "fizikçi" ikamet statüsü kazanır.

2017'de kişisel gelir vergisi oranları(.pdf 153Kb)

menüye

Vergi mukimliğiniz nasıl belirlenir, hesaplanır?

Bir bireyin vergi statüsü konusuna, bu kişinin vergi ödemesi gereken geliri aldığı tarih ile ilgili olarak karar verilir. Örneğin, 10 Mayıs 2012'de bir bireye ödeme yapılacak maaş Nisan için. İşverenin (vergi temsilcisi) hangi çalışanın %13 veya %30 olduğunu bilmek için 10 Mayıs 2012 tarihinde çalışanın vergi mükellefi olup olmadığına karar vermesi gerekmektedir.

Bunun için gelirin alındığı tarihten önceki 12 aylık süre alınır. Örneğimizde böyle bir dönemin başlangıcı 10 Mayıs 2013, bitişi 09 Mayıs 2014'tür.

Bu arada, bir kişinin Rusya Federasyonu'ndaki kalış süresi, kısa süreli (altı aydan az) tedavi veya eğitim için Rusya Federasyonu dışına seyahat süreleri için kesintiye uğramaz (madde 2). Sizin durumunuzda, oğul eğitim ve tedavi için değil, tatiller için ayrıldığında, bu madde kapsamına girmez ve bireyin Rusya Federasyonu'ndaki kalış süresine dahil edilmez.

Sonuç olarak, bir kişinin Rusya Federasyonu topraklarında 183 gün veya daha fazla kalış süresi varsa, kişi vergi mükellefi.

Bu nedenle, Rusya'da kalış süresi (183 günden az veya daha fazla), Rusya'ya varış (giriş) gününden Rusya'dan ayrılış (ayrılış) gününe kadar sayılır. Bu hesaplama prosedürü düzenleyici makamlar tarafından onaylanmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Mart 2011 tarih ve 03-04-05 / 6-157 sayılı mektupları, 24 Nisan 2015 tarih ve Rusya Federal Vergi Dairesi No. OA- 3-17 / 1702).

Mevzuat, vergi durumunu belirlemek için Rusya'da geçirilen günlerin sayısını belirlemenin mümkün olduğu bir belge listesi içermiyor. Bu nedenle, bir kişinin ülkede olduğunu doğrulayan herhangi bir belge olabilir. Böylece, Rusya sınır servisinin işaretlerine göre Rusya'ya giriş ve çıkış tarihleri ​​belirlenebilir:

• pasaportta;
• diplomatik bir pasaportta;
• resmi pasaportta;
• denizci pasaportunda (denizci kimlik kartı);
• göç kartında;
• mültecinin seyahat belgesinde vb.

Rusya Federasyonu'nun vergi mukimliğini özel bir belge ile teyit etmek mümkün olacaktır.

Federal Vergi Servisi, Rusya Federasyonu vergi mukiminin statüsünü ve bu süreçte kullanılan formları onaylama prosedürünü onayladı. 07.11.2017 Federal Vergi Servisi Emri

Rusya'da ikamet ettiğini teyit eden bir belge elde etmek için (örneğin, çifte vergilendirme anlaşmalarının uygulanması amacıyla), bir kuruluş, bireysel girişimci veya şahıs, Federal Vergi Servisi'ne veya yetkili bir vergi dairesine onaylanmış formda uygun bir başvuru sunmalıdır. Böyle bir beyan hem kağıt üzerinde (şahsen veya posta yoluyla) hem de elektronik formatta yeni bir elektronik hizmetin yanı sıra "vergi mükellefi-birey" kullanarak.

Başvuru işlem süresi - 40 takvim günü.

menüye

Rusya Federasyonu vatandaşının yurtdışında uzun süreli çalışması, Rusya'da daimi konutu varsa, onu vergi mükellefi statüsünden mahrum etmez.

Yurtdışında çalışan bir Rus vatandaşı, Rusya'da ikamet ettiği yerde bir konut mülküne veya daimi kayıt hakkına sahipse, ülkemizde 183 günden az kalsa bile vergi mükellefi olarak kabul edilebilir.

Not: Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11.12.15 tarih ve OA-3-17 sayılı mektubu / [e-posta korumalı].

Bir birey olabilir vergi mükellefi eğer varsa Rusya'da kalıcı konut var mı?. Bu tür konutların varlığı, Rusya'da ikamet yerindeki bir mülkiyet veya kalıcı kayıt belgesi ile onaylanır. Yetkililere göre böyle bir sonuç, Rusya Federasyonu'nun çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin uluslararası anlaşmalarının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Bir çalışanın vergi döneminde (takvim yılı) 183 takvim gününden daha az bir süre Rusya Federasyonu'nda kalması, otomatik olarak Rusya Federasyonu vergi mukimi statüsünün kaybolmasına yol açmaz.

Sözleşmeci devletlerin (Rusya ve çalışanın çalıştığı ülke) işten elde edilen gelire ilişkin vergi haklarının dağılımı, hükümler temelinde gerçekleştirilir. özel makaleler Yukarıda belirtilen uluslararası anlaşmalar. 24 Şubat 2010 tarih ve 84 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Model Anlaşmanın 14. Maddesinin normlarına benzerler.

Ek olarak, Vergi Kanunu, vergi mükelleflerini, Rusya Federasyonu'nun bir vergi mukiminin statüsünün kaybı gerçeğini ve ayrıca Rusya'da mukim olmayan bir kişinin statüsünün onayını müfettişliğe bildirmeye zorlayan hükümler içermemektedir.

Bir bireyin vergi durumunu belirlerken, vatandaşlığı ve ikamet yeri önemli değil

Rusya Federasyonu'nun bir takvim yılında Rusya'da fiilen 183 günden az kalan bir kişi vergi mükellefi olarak kabul edilmez. Bir bireyin kalıcı bir "kayıtının" bulunması bu durumu etkilemez. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi tarafından 04.10.2017 tarih ve GD-3-11 sayılı bir mektupta duyuruldu / [e-posta korumalı], böylece konumunu düzeltir bu konuüstünde.

Böylece, bir takvim yılında Rusya Federasyonu'nda fiilen 183 günden az kalan kişiler, vergi sakinleri tanınmazlar. İstisna, özellikle belirtilen kişilerdir (özellikle yurtdışında görev yapan Rus askeri personeli).

menüye

Çalışan mukim oldu - %30 olarak hesaplanan kişisel gelir vergisi mahsup edilir

Bir çalışan vergi döneminde (takvim yılı) Rusya Federasyonu vergi mukimi statüsü aldıysa, yılın başından itibaren kişisel gelir vergisi% 13 oranında yeniden hesaplanmalı ve fazla stopaj mahsup edilmelidir. .

Not: Maliye Bakanlığının 15 Şubat 2016 tarih ve 03-04-06/7958 sayılı yazısı

Bir çalışan yıl içinde vergi mukimi statüsü kazandığında, yılın başından itibaren aldığı ücret tutarları % 13 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. Çalışanın henüz mukim olmadığı aylar için vergi %30 oranında kesildiği için, mukim oranında kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanmasından sonra fazla stopaj vergi tutarları oluşmaktadır. Daha fazla tahakkuk için dikkate alınmalıdır.

Yıl sonunda, fazlalığın tamamı mahsup edilemezse, çalışan, ikamet yerindeki (konaklama) IFTS ile iletişime geçerek bakiyeyi kendi başına iade edebilecektir.

Not%30'luk kişisel gelir vergisi oranının tüm mukim olmayanların gelirlerine uygulanmadığını. Vergi hesaplarken hata yapmamanıza yardımcı olacaktır. Kişisel gelir vergisi için sanal asistan vergi acenteleri için.

menüye

Rusya Federasyonu mukimi olmayan bir daire satarken kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır

Eğer bir bireysel Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan, Rusya'da konut satıyorsa, elde ettiği gelir üzerinden yüzde 30 oranında kişisel gelir vergisi ödemek zorunda kalacak. Bu durumda, mukim olmayan bir vergi indirimini kullanamaz. Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Eylül 2017 tarih ve GD-3-11 / sayılı mektubunda yer almaktadır. [e-posta korumalı].

Yerleşik olmayan bir kişinin konut satışından elde ettiği gelir için, vergi matrahı, indirim kullanılmadan ve ayrıca satılan mülkün mülkiyet süresi dikkate alınmadan belirlenir. Bu nedenle, 2017 yılında Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan bir kişi, 2017 yılında Rusya'da bir konut satmayı planlıyorsa, satıştan elde edilen gelir üzerinden yüzde 30 oranında kişisel gelir vergisi ödenmesi gerekecektir. .

menüye

Para biriminde yerleşik - yerleşik olmayan

Kanunda yer alan mukim ve mukim olmayan kavramları para birimi düzenlemesi (federal yasa 10 Aralık 2003 tarihli "Para düzenlemesi ve para kontrolü hakkında"). Sakinleri şunları içerir:

• Rusya Federasyonu vatandaşları;
• Rusya Federasyonu'nda daimi olarak ikamet eden yabancılar (oturma izni ile);
• Rusya Federasyonu'nun tüzel kişileri;
• rusya Federasyonu tüzel kişiliklerinin dış temsilcilikleri;
• Rusya Federasyonu'nun yurtdışındaki resmi temsilcilikleri;
• Rusya Federasyonu, konuları ve belediyeleri.

Buna göre, yerleşik olmayanlar şunları içerir:

• ikamet etmeyen kişiler;
• yabancı tüzel kişiler;
• tüzel kişilik olmayan yabancı kuruluşlar;
• Rusya Federasyonu'ndaki yabancı devletlerin resmi temsilcilikleri;
• devletlerarası kuruluşlar ve Rusya Federasyonu'ndaki temsilcilikleri;
• Rusya Federasyonu'ndaki yabancı tüzel kişi ve kuruluşların şubeleri ve temsilcilikleri;
• diğer tüm yerleşik olmayanlar.

Not: Para kontrolü amacıyla mukim kavramı, vergi mükellefi kavramına tam olarak eşdeğer değildir (bir birey için oturma izninin varlığı ile değil, ülkede kalış günlerinin sayısı ile ilişkilidir). Rusya Federasyonu bu yıl).

menüye

Vergi mukimi ve "para birimi" mukimi hala aynı şey değil

Vergi servisi hangi vatandaşların olduğunu hatırlattı para mevzuatı amaçları için yerleşikler IFTS'ye Rusya Federasyonu dışındaki bankalarda hesap açma / kapama konusunda bildirimde bulunmayanları ne gibi cezalar beklediğini de anlattı.

Not: 16 Temmuz 2017 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu No. ZN-3-17 / 5523

Böyle, " para birimi" sakinleri Rusya Federasyonu vatandaşları olarak kabul edildi. Rusya Federasyonu dışında yerleşik bir bankada hesap/mevduat açan/kapatan bir mukim veya bu hesabın/depozitonun detayları değiştiyse, mukim bunu IFTS'ye bildirmek zorundadır. Ayrıca, böyle bir hesap/mevduattaki fonların hareketi hakkında bir rapor sunmak da onun sorumluluğundadır.

Örneğin bir bildirimde bulunmamak için bir vatandaş 4.000 ruble para cezası ile karşı karşıya kalır. 5000 ovmak kadar. Yine de IFTS'yi bilgilendirdiyse, ancak son tarihi ihlal ederse, para cezası 1000 ruble olacaktır. 1500 ovmak kadar.

Rusya'nın vergi mevzuatı "ikamet" gibi kavramları içermektedir. Bu kavramlara ilk kez aşina olan kişiler için, resmi dili, yani Rusya Federasyonu'nda ikamet eden ve ikamet etmeyen kişilerin anlaşılması zor olabilir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ikamet durumuyla ilgili soruları çok hantal bir şekilde yanıtlamaktadır.

Vatandaşlar, iş veya kişisel nedenlerle düzenli olarak yurtdışına seyahat ediyorlarsa, genellikle hangi kategoriye ait olduklarını bilemezler. Metinde, belirtilen iki statü arasındaki özellikler ve farklılıklar hakkında konuşacağız ve yerleşiklerin ve yerleşik olmayanların hangi hak ve yükümlülükleri olduğunu açıklayacağız. Rusya Federasyonu.

Birçok insan, bir ülkenin vatandaşı ve sakini tanımını karıştırır. Daha doğrusu, insanlar bu kelimelerin aynı ve eş anlamlı olduğuna inanırlar. Bu yanlış bir yargıdır. Bir kişi bir Rus vatandaşı olabilir ve aynı zamanda başka bir kombinasyonda olduğu gibi - “vatansız ikametgah” sakini olmayabilir. Hadi daha yakından bakalım.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. maddesi, "ülkenin mukimi" statüsünün, burada art arda on iki ay içinde en az 183 gün yaşayan kişiler için geçerli olduğunu belirtmektedir. Bu on iki ayın mutlaka bir takvim yılı olmadığını anlamak önemlidir, çünkü geri sayım örneğin bir yılın Nisan'ından bir sonraki Nisan'a kadar gidebilir. Yurt dışına seyahat eden vatandaşlar kısa dönemler zaman, statüden mahrum değildir. Ülkeden sürekli devamsızlık için maksimum süre altı aydır ve o zaman bile sadece eğitim veya tedavi için. Ayrıca, hidrokarbon hammaddeleri üreten açık deniz sahalarının çalışanları yarım yıl boyunca bulunmayabilir.

Bu durumlarda vatandaşlar, yurt dışı ziyaretlerinin amacını ve süresini teyit eden resmi belgeleri sağlamaya hazır olmalıdır. Sağlığın iyileştirilmesi durumunda, bunlar pasaporttaki özel tıbbi (tıbbi) vizeler, yabancı sağlık kurumlarıyla yapılan sözleşmeler olacaktır. Durum eğitimde de benzerdir - eğitim kurumlarıyla yapılan anlaşmalar ve diğer destekleyici belgeler bir kişinin elinde olmalıdır. Aynı zamanda ne iyileştirici, ne eğitim kurumları uygun lisanslara sahip olmalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesi ayrıca bir mukim statüsünün aşağıdakiler tarafından alındığını belirtir:

1. Daimi ikametgah veya yerde kayıtlı olan ülke vatandaşları.
2. Rusya'da oturma izni almış yabancılar.
3. Rusya Federasyonu'nda sürekli kalmak için İçişleri Bakanlığı çalışanının iznine sahip yabancılar.
4. Diğer ülkelerden gelen işçiler iş sözleşmesi 183 günden daha uzun bir süre için.

Ülkede ikamet eden kişilerin, aralarında geçen belirtilen gün veya ay sayısından daha az süre ile ikamet statüsü elde edememeleri mantıklıdır. Ülkede kalış süresi ne olursa olsun (183 günü geçse dahi) "yerleşik" statüsü elde edilemez:

• ülkede geçici sığınma alan mülteciler ve yabancı efendiler;
• işe/hizmete davet edilen yüksek nitelikli yabancı uzmanlar.

Yerleşik olmayanların durumu bir dizi nüansla karakterize edilir:

1. Mukim statüsüne sahip olmayan ancak ülkede gelir elde eden kişilerin kişisel gelir vergisi mükellefi olmaları gerekmektedir.
2. Hatta ödeme gelir vergisi, yerleşik olmayanlar başvuramaz Vergi kesintileri: mülkiyet, sosyal, standart.
3. Mukim olmayanların Rusya'da kar elde ettiklerinde Federal Vergi Servisi'ne bir beyanda bulunmaları gerekmektedir.
4. Bu tür gelirlerin her ödeme tarihinde, yerleşik olmayanların durumu yeniden hesaplanır ve onaylanır.

Durumunuzu nasıl belirleyebilir ve ihtiyacınız olan gün sayısını nasıl hesaplayabilirsiniz?

Hem Rusya Federasyonu vatandaşları hem de yabancılar hem yerleşik hem de yerleşik olmayan kişiler olabileceğinden, vatandaşlığın bir kişinin ikametgahını belirlemede herhangi bir rol oynamadığını zaten anladık. Sadece bir yılda başlayıp diğerinde sona erebilen sürekli on iki aylık dönem dikkate alınır. Bir kişinin mukim statüsüne sahip olup olmadığına ilişkin nihai karar, takvime göre (Ocak-Aralık arası) yıl sonunda verilir.

183 günlük süre temel olarak hesaplanır - kişinin yukarıdaki on iki ay boyunca ülkede yaşadığı tüm günler toplanır. Rusya'ya giriş ve çıkış günleri de sayılır.

Kişisel gelir vergisi için yerleşiklerin ve yerleşik olmayanların vergilendirilmesi

Yasaya göre, eyaletteki tüm bireyler için tek bir kişisel gelir vergisi oranı sağlanmaktadır. Sakinler için, yerleşik olmayanlar için kazancın yüzde on üçü - yüzde otuz. Bu hem yüzde olarak hem de elde edilen rakamlarda çok önemli bir farktır. Ayrıca, resmi olarak Rus şirketlerinde istihdam edilen ülkenin vergi sakinleri için, standart görünümler faydalar. Örneğin, bir veya iki mirasçısı olan ebeveynler, her biri için 1.400 ruble ve üçüncü ve sonraki çocuklar için 3.000 ruble alır. Bu tutarlar hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarını azaltır. Mukim olmayanlar da 2,3 kat daha yüksek vergi oranına rağmen bu indirimlerden mahrum bırakılıyor. Örneklere bakalım.

Raporlama döneminde, Rusya'da mukim olmayan bir kişi mukim statüsü kazanırsa, kendisi tarafından hesaplanan %30 kişisel gelir vergisi mahsup edilir. Yani takvim yılının başından itibaren gelir vergisi %13 oranında yeniden hesaplanacak ve fazla para sonraki ödemelerde dikkate alınacaktır. Fazlalık yıl sonunda “uymuyorsa”, çalışan bir 3-NDFL beyannamesi sunarak ve fazla stopaj vergisi tahsilatı için başvuruda bulunarak elinde fazla ödeme alabilir.

İkamet durumu nasıl onaylanır?

Makul bir gelir vergisi oranına sahip olmak veya vergi indirimlerine hak kazanmak için, Rusya Federasyonu'nda ikamet ettiğinizden emin olmanız gerekir. Bu durum sadece uygun olmamalı doğru numaraÜlkede kalınan gün sayısı, aynı zamanda mukim kişiye özgü kriterleri de karşılamaktadır.

Her şeyden önce, bir mukim, hazineye düzenli olarak gelir vergisi ödeyen organize ve yasalara saygılı bir işçi olmalıdır. Resmi istihdamla, bir mukim statüsü, muhasebe departmanından bir vatandaşın durumunu ve vergi oranını gösteren 2-NDFL sertifikası ile onaylanır. Bu nedenle, çalışan vatandaşlar ikametgahı onaylama konusunda endişelenmemelidir.

Ödeyen ülke vatandaşı değilse veya kendi başına gelir elde ediyorsa veya Rusya'nın diğer sakinleri kategorileriyle ilgiliyse, tabiri caizse, ikamet durumunu manuel olarak onaylaması gerekecektir. Bunu yapmak için, uygun uygulama ile Federal Vergi Servisi'ne gitmelisiniz. Belge, kanunla onaylanmış net bir yapıya ve formata sahip olmasa da aşağıdakileri yansıtmalıdır:

• başvuranın verileri (tam adı, ikamet yeri, ikamet adresi);
• ikamet belgesinin gerekli olduğu yıl;
• TIN'in kopyası;
• başvuruya ekli belgeler (örneğin, indirilen vergi sertifikaları veya uluslararası pasaportun fotokopisi);
• iletişim bilgileri (telefon numarası).

Bu belgelere ek olarak, ülkede faaliyet gösteren bir şirkette bir kişinin istihdamını onaylayan işverenle yapılan sözleşmenin bir fotokopisini, Rusya'da sürekli kalma günlerinin hesaplandığı bir tabloyu eklemeniz gerekecektir (hatırlayın, daha az değil) 183 günden fazla). Bu gerçeği doğrulayan belgeler, personel departmanı tarafından onaylanmış iş günlüğünden, çalışan zaman çizelgesinden veya işyerinden alınan bir sertifikadan alıntılar olabilir.

Bir vatandaşın ülke içinde ve dışında kalış süresinin belirlendiği belirli bir evrak listesi, resmi olarak kanunla onaylanmamıştır. Bu nedenle herhangi bir belgeyi kullanabilirsiniz: pasaport ve uluslararası pasaport, diplomatik belgeler, göçmenlik kartı, çalışanların kimlik kartları ve benzerleri. Bir mukim statüsünü kanunen onaylayabilen tek belge vergi belgesidir. Uzmanlar, kırk gün içinde durumu teyit etme talebi için bir başvuruyu değerlendirebilir.

Video - Yerleşik olmayanların gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi

Özetliyor

Rusya'da kalıcı olarak ikamet eden, resmi olarak çalışan, vergilerini ödeyen ve yalnızca tatilde yurtdışına seyahat eden kişiler, ikamet durumlarının güvenliği konusunda endişelenmeyebilir. Aktif olarak ülkeden ülkeye taşınan ve önemli miktarda zamanını evden uzakta geçiren kişilerde şüpheler ortaya çıkabilir. Sadık bir vergi oranını ve vergi avantajlarından yararlanma fırsatını korumak için Rusya'da geçirdikleri günlerin sayısını dikkatlice saymaları gerekir. 183'ten fazla olması gerektiğini zaten öğrendik.

Yerleşik statüsünü korumak veya elde etmek için ülkede istediğinizden biraz daha fazla kalmanız gerektiği ortaya çıktığında, bunu yapmanız mantıklı olabilir. Ülkede geçirilen günler önemli ölçüde gerekli rakama ulaşmazsa, yerleşik olmayan bir kişinin konumuyla uzlaşmaktan başka bir şey kalmaz.

Rusya'daki tüzel kişiler ve vergi statüleri ile ilgili Rus vergi mevzuatı, genellikle "mukim" ve "mukim olmayan" terimlerini kullanır. Mali hizmetler, onlara, mevzuatın karmaşıklıklarında deneyimsiz olan Rusya Federasyonu'nun çoğu vatandaşından farklı bir anlam ifade eder. Bu, öncelikle bu iki kuruluş için vergi yükündeki farklılıklarla ilgilidir. Vergilerin doğru hesaplanması ve çifte vergilendirmenin önüne geçilmesi için ikametgâh kurulması gerekmektedir. Bu nedenle, 2018'de bir tüzel kişiliğin Rusya'da mukim olup olmadığının nasıl belirleneceği sorusunun önemli bir pratik anlamı vardır.

ikamet - bu nedir

AT geniş anlam ikamet altında tüzel kişilik belirli bir devletin vergi sistemine ait olmak, kayıtlı olmak ve vergi ödemek olarak anlaşılmaktadır. Tüzel kişilerin “vergi ikametgahı” rejimi vergi kodu Rusya Federasyonu, 24 Aralık'ta 376-FZ sayılı Kanun'un kabul edilmesiyle 2014 yılında tanıtıldı.

Buna göre Rus mevzuatı(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246.2 maddesi), Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefleri şirketlerdir:

• Rusça (Rus yasalarına göre Rus vatandaşları tarafından Rusya'da kayıtlı);
• uluslararası anlaşmalar uyarınca mukim olarak tanınan yabancılar (Rusya Federasyonu bu türden 100'den fazla anlaşmayı imzalamıştır);
• Rusya topraklarından yönetilen yabancı şirketler.

Dünya uygulamasında, bir tüzel kişiliğin ikametgahını belirlemek için çeşitli kriterler vardır:

• şirketin veya firmanın tescil yeri (nerede faaliyet gösterdiğinden bağımsız olarak);
• tüzel kişiliğin gerçek yönetim organının yeri (yönetim kurulu, merkez ofis, merkezi muhasebe);
• etkinlik yeri.

Yerleşik olmayan bir şirket, aşağıdaki özelliklere sahip bir tüzel kişiliktir:

• ilgili yabancı devletin mevzuatının gereklerine uygun olarak Rusya Federasyonu dışında oluşturulmuş ve tescil edilmiş, ancak faaliyetleri temsilcilikler ve şubeler de dahil olmak üzere Rusya topraklarına uzanan;
• yurt dışında yer almaktadır.

Rusya Federasyonu'ndaki vergi durumları arasındaki fark nedir?

Vergi mukimliği statüsü, tüzel kişinin tüm gelirleri üzerinden vergi ödeyeceği ülkeyi ve yerleşik ve yerleşik olmayanlar için farklı olan vergilendirme kurallarını belirler.

Yerleşik bir tüzel kişilik ile yerleşik olmayan kişi arasındaki fark göz önüne alındığında, asıl şeye dikkat edilmelidir: Rusya Federasyonu'ndaki yerleşik olmayanlar, yalnızca Rusya'daki ticari faaliyetlerden elde edilen gelirler için vergi öderken, dışarıda kazandıkları her şey Rus devleti, vergiye tabi değildir. Rusya Federasyonu sakinleri tüm gelirlerini beyan eder ve vergilerini Rus hazinesine öderler.

Banka hesap numarasına göre ikamet yeri belirlenebilir mi?

Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren bir tüzel kişilik, en az bir kişisel banka hesabına sahip olmalıdır. Yerleşik olmayan tüzel kişiler ve yerleşik kişiler, bunun için Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndan izin almış bankalarda para birimi ve ruble hesabı açma hakkına sahiptir (10 Aralık 2003 tarihli ve 173 sayılı Kanunun 13. Maddesi). -FZ “Para düzenlemesi ve para birimi kontrolü hakkında ”).

Banka hesapları sahipliklerine göre farklılık gösterir (27 Şubat 2017 tarih ve 579-P sayılı Rusya Bankası Yönetmeliği) ve yerleşik veya yerleşik olmayan bir şirketin işaretini içerir. Banka hesap numarasına göre (20 haneden oluşur), bir tüzel kişinin ikametgahını belirlemek mümkündür.

579-P sayılı Yönetmeliğin "A" Bölümü, yerleşik olmayan tüzel kişilerin mutabakat hesaplarının sayılarla başladığını açıkça tanımlar:

• 40804 (ruble hesap türü "T");
• 40805 (ruble hesap türü "I");
• 40806 ("C" dönüşüm hesabı);
• 40807 (yerleşik olmayan hesap);
• 40809 (yatırım hesabı);
• 40812 (proje hesabı);
• 40814 (dönüştürülebilir hesap "K");
• 40815 (dönüştürülemeyen hesap "H");
• 40818 (döviz hesabı).

Bu numaralarda, kayıt 408'den sonraki numaralar, kişi ve hesap türünü gösterir. Diğer tüm sayılar yerleşik tüzel kişilikleri gösterir.

Böylece, kuruluşun banka numarasını bilerek, ikametgahını mutlak bir doğrulukla belirlemek mümkündür.

TIN ile ikamet belirlemek mümkün mü

Tüm kuruluşlar için vergi mükellefi kimlik numarası (genellikle TIN olarak adlandırılır) gereklidir girişimcilik faaliyeti Rusya Federasyonu topraklarında. On rakamı temsil eder:

• 4 basamak - kayıt yeri: ilk 2 - Rusya Federasyonu konusunun kodu, diğer 2 - yerel vergi makamlarının kodu;
• 5 basamak - sözde OGRN veya ana durum kayıt numarası;
• 1 kontrol basamağı.

TIN kodu ile yabancı bir kuruluşu veya şirketi kolayca tanımlayabilirsiniz - 01/01/2015 tarihinden itibaren, bu tür kuruluşların bireysel sayısı "9909" (Federal Vergi Servisi Bölgeler Arası Müfettişliği) ile başlar, daha sonra - yabancı kuruluşun 5 hanesi organizasyon kodu ve kontrol basamağının sonunda.

TIN numarasına göre ikametgahı belirlemek zor ve hata yapmak kolaydır. Dolayısıyla, kodla yabancı olan bir şirketin Rusya Federasyonu'nda ikamet ettiği ortaya çıkabilir. Bu nedenle, veriler ayrıca diğer kaynaklara karşı kontrol edilmelidir.

Kontrol noktası vergi durumunu belirlemeye yardımcı olacak mı?

KPP, tüzel kişilerin aldığı ek dokuz basamaklı bir koddur. vergi Dairesi kayıt sırasında. Bu, Rusya Federasyonu'nun hem sakinleri hem de yerleşik olmayanları için geçerlidir. Asıl amacı, nedenini göstermektir. bu organizasyon belirli bir vergi dairesine kayıtlıydı. Bir tüzel kişinin bu tür birkaç kontrol noktası olabilir ve bunlar zaman içinde değişebilir: örneğin, adresi değiştirirken.

Kontrol noktasının ilk iki hanesi Rusya Federasyonu bölgesini, üçüncü ve dördüncü - vergi dairesi numarasını temsil eder. Aşağıdaki ikisi, kuruluşun neden kaydedildiğini gösterir:

• 01 - merkezi gövdenin bulunduğu yerde;
• 02-05, 31 ve 32 - kuruluşun bölümünün bulunduğu yerde (bu, yabancı bir şirketin temsilciliği veya şubesi olabilir);
• 06-08 - gayrimenkul bulma hakkında. Yabancı kuruluşlar 51'den 99'a kadar numaralarla belirtilmiştir.
• Son haneler seri hesap numarasıdır (belirtilen nedenle).

Bir tüzel kişinin ikametgahına ilişkin bilgiler CPT'de yer almamaktadır.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin web sitesinde bir tüzel kişinin ikametgahı nasıl bulunur?

En basit ve hızlı yol almak gerekli bilgi ikamet hakkında - Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin web sitesini ziyaret edin. Eylemlerin algoritması basittir:

yerleşik yasal veya fiziksel belirli bir ülkede kayıtlı olan ve tamamen vatandaş tarafından kapsanan bir kişi.

mükellef- Bu yasal, doğal insan birinde çalışmak belirtmek, bildirmek, ancak kalıcı olarak kayıtlı ve başka bir yerde ikamet ediyor.

Tüzel kişi olmayan kuruluşlar ve kuruluşlar da olabilir. yabancı kanunlarına göre oluşturulan kişiler devletler veya ülkede bulunan yabancı diplomatik ve diğer resmi temsilciliklerin yanı sıra Uluslararası organizasyonlar, şubeleri ve temsilcilikleri.

Kural olarak, terim, mali ve vergi hukuki ilişkilerinde kişilerin hak ve yükümlülükleri ile ilgili olarak kullanılır.

AT bireysel devletler sakinler sadece yabancı uyrukluları adlandırın ve yabancı kuruluşlar ikamet ettikleri ülkede tam hak ve yükümlülüklere sahip olmak.

Rusya sakinleri şunları içerir:

Bireyler vatandaşlar kim Rusya, vatandaşlar hariç Rusya daimi ikametgah olarak kabul edilen yabancı ülke o Devletin yasalarına göre;

oturma iznine dayalı olarak Rusya'da kalıcı olarak ikamet eden, kanunla sağlanan Rusya, yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler;

tüzel kişiler Rusya mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş;

Rusya toprakları dışında bulunan şubeler, temsilcilikler ve diğer alt bölümler yasal kişiler Rusya mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş;

Rusya'nın diplomatik misyonları, konsolosluk ofisleri ve Rusya toprakları dışında bulunan Rusya'nın diğer resmi temsilcilikleri ile Rusya'nın eyaletler arası veya hükümetler arası kuruluşlardaki daimi misyonları;

kendisi, Rusya'nın konuları, Rus belediyeleri.

Yerleşik olmayanlar şunları içerir:

Rusya Federasyonu dışında kalıcı olarak ikamet eden kişiler, dahil. geçici olarak kendi topraklarında bulunur;

Yabancı devletlerin yasalarına göre kurulan ve Rusya Federasyonu dışında bulunan tüzel kişiler;

Yabancı devletlerin kanunlarına göre kurulmuş ve Rusya Federasyonu dışında yerleşik tüzel kişi olmayan işletme ve kuruluşlar;

Rusya Federasyonu'nda bulunan diplomatik ve diğer temsilcilikler;

Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanların şubeleri ve temsilcilikleri.

Ekonomik bir varlık, ana ikamet yerinin bulunduğu ülkenin bir mukimidir, hangi ülkede olduğuna bakılmaksızın. vatandaşlık. ikamet şirketler faaliyet yerine göre değil, tescil yeri ve yeri tarafından belirlenir.

Kaynaklar

Wikipedia - Özgür Ansiklopedi, WikiPedia

mabico.com - Mabico

inventech.ru - Kütüphane

yatırımcının ansiklopedisi. 2013 .

Diğer sözlüklerde "Yerleşik ve yerleşik olmayan" ın ne olduğunu görün:

MÜKELLEF- [İngilizce] mukim olmayan bu yerde kalıcı olarak ikamet etmeyen] jur. 1) başka bir ülkede kayıtlı bir tüzel kişilik; 2) başka bir ülkede kalıcı olarak ikamet eden bir kişi; n için vergilendirme rejimi ve yasal düzenleme. ... ... Rus dilinin yabancı kelimeler sözlüğü

MÜKELLEF- 1) bu ülkede faaliyet gösteren, ancak başka bir ülkede kayıtlı bir tüzel kişilik; 2) bir ülkede faaliyet gösteren, ancak başka bir ülkede kalıcı olarak ikamet eden bir kişi. Yerleşik olmayanlar için ayarlanabilir özel kurallar vergilendirme. Ayrıca bakınız … ekonomik sözlük