Metody określania planowanego zapotrzebowania na kapitał obrotowy

Efektywność przedsiębiorstwa zależy w dużej mierze od prawidłowego określenia zapotrzebowania kapitał obrotowy Oh. To z kolei pomaga minimalizować koszty, poprawiać sytuację finansową przedsiębiorstwa jako całości oraz rytm produkcji. Konkretna wielkość kapitału obrotowego zależy od wielu czynników:

1. złożoność technologiczna produkcji;

2. czas trwania cyklu produkcyjnego;

3. sezonowość produkcji;

4. warunki produkcji i wprowadzania do obrotu produktów;

5. tempo zmian wielkości produkcji i sprzedaży;

6. tryb i formy płatności itp.

Aby określić potrzeby przedsiębiorstwa w zakresie kapitału obrotowego, stosuje się następujące metody:

- rachunek bezpośredni- kalkulacja zapotrzebowania na kapitał obrotowy na surowce i materiały. Dla każdego rodzaju surowców i materiałów podstawowych, zakupionych półproduktów obliczany jest całkowity zapas w dniach oraz jednodniowe zużycie.

- normatywny- przedsiębiorstwo opracowuje dla siebie normy zapasów dla każdego rodzaju zapasów w dniach i określa zapotrzebowanie na kapitał obrotowy, mnożąc te normy przez średnie dzienne koszty tych pozycji zapasów przewidziane w programie produkcyjnym.

- analityczny- zapotrzebowanie na kapitał obrotowy ustala się na podstawie planowanego wzrostu przychodów ze sprzedaży produktów oraz przewidywanego przyspieszenia rotacji kapitału obrotowego. Kalkulacja: określamy wskaźnik kapitału obrotowego w roku bazowym

Kob \u003d OSb / RPb,

gdzie OSb to średnioroczny koszt kapitału obrotowego w roku bazowym, RPb to wielkość sprzedaży produktów w roku bazowym. Na podstawie oceny rezerw na skrócenie czasu trwania obrotu kapitału obrotowego określamy planowany współczynnik podaży kapitału obrotowego Kop. Obliczamy całkowite zapotrzebowanie na kapitał obrotowy w planowanym roku

Osp \u003d Rpb *Jrp*policjant,

gdzie Jрп jest wskaźnikiem wzrostu wolumenu sprzedanych produktów w planowanym roku.

- metoda optymalizacji zamówień- polega na ustaleniu takiej partii zamówienia, przy której koszty realizacji i przechowywania zamówienia będą minimalne.

25. Klasyfikacja kosztów według elementów ekonomicznych.

1. Według metody przypisywania do kosztów produkcji:

Bezpośrednie - koszty, które są związane z produkcją niektórych rodzajów produktów i mogą być bezpośrednio wliczone w koszt;

Koszty pośrednie to koszty związane z produkcją. różnego rodzaju produktów, w związku z którymi nie można ich bezpośrednio przypisać do kosztu określonego rodzaju produktu.

2. W odniesieniu do wielkości produkcji:

Półstałe - koszty, które nie zależą znacząco od wielkości produkcji (amortyzacja);

Warunkowo zmienne - koszty, które zależą od wielkości produkcji, w związku z czym rosną (maleją) proporcjonalnie do zmiany jej wielkości.

3. Według stopnia jednorodności:

Elemental - mają jedną treść ekonomiczną, niezależnie od ich przeznaczenia. Celem tego rodzaju kosztów jest zidentyfikowanie wszystkich kosztów produkcji produktów według ich rodzajów;

Złożone - obejmują kilka elementów kosztów, które są niejednorodne w składzie i są określone dla określonego celu gospodarczego.

Obecnie klasyfikacja według elementów kosztowych obejmuje 5 grup:

1. koszty materiałów. Koszt odzwierciedla: surowce, materiały, zakupione półprodukty i komponenty; prace i usługi o charakterze przemysłowym wykonywane przez osoby trzecie; paliwo, energia; koszty zakupu pojemników i opakowań.

2. koszty pracy: wszystkie koszty pracy głównego personelu produkcyjnego przedsiębiorstwa; premie za wyniki; płatności motywacyjne i konstytucyjne.

3. odpisy na potrzeby socjalne: odpisy na państwowe ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; UST oraz ubezpieczenie od chorób zawodowych i wypadków przy pracy.

4. amortyzacja środków trwałych: kwota amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, obliczona zgodnie z normami założycielskimi jako procent pierwotnego kosztu.

5. inne koszty pieniężne: obejmują koszty, których ze względu na swój charakter nie można przypisać do żadnego z powyższych elementów (podatki i opłaty - woda, majątek organizacji).

Przy prostej reprodukcji i przy braku inflacji obrót aktywami ruchomymi nie wymaga dodatkowego finansowania kapitału obrotowego. Wraz ze wzrostem produkcji lub inflacją firma potrzebuje dodatkowych środków finansowych.

Zapotrzebowanie na środki obrotowe obsługujące cykl produkcyjny i finansowy nie jest jednakowe dla różnych rodzajów działalności gospodarczej, a nawet dla poszczególnych przedsiębiorstw z tej samej branży. Zapotrzebowanie przedsiębiorstw na kapitał obrotowy jest określony przez kombinację czynników: zawartość materiału i tempo obrotu kapitału obrotowego, wielkość produkcji, technologię i organizację produkcji, procedurę sprzedaży produktów oraz zakupu surowców i materiałów itp. Rozważmy wpływ tych czynników w bardziej Szczegół.

1. Wielkość przedsiębiorstw. Tak więc wymagana ilość kapitału obrotowego w postaci zapasów jest wprost proporcjonalna do wielkości produkcji (ponieważ standard zapasów zasoby materialne dla zrównoważonego funkcjonowania organizacji określa iloczyn kursu zapasów przez jednodniową konsumpcję). Przedsiębiorstwa o dużych wolumenach produkcji mają możliwość obniżenia wskaźnika zapasów w porównaniu z mniejszymi. Powyższy wskaźnik można rozszerzyć na inne składniki kapitału obrotowego.

2. Specyfika produkcji (gałąź gospodarki, charakter stosowanych procesów technicznych). Im wyższe zużycie materiałów produktów, tym większe zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na zapasy, a co za tym idzie, na kapitał obrotowy. Zapotrzebowanie na kapitał obrotowy wzrasta również wraz ze wzrostem czasu trwania cyklu produkcyjnego.

3. Warunki pozyskiwania środków materialnych i odpłatności produkt końcowy. Zaciąganie kredytów komercyjnych na nabycie (uzyskanie prawa do odroczenia płatności) zasobów zmniejsza zapotrzebowanie na kapitał obrotowy, udzielanie kredytów komercyjnych zwiększa należności i zapotrzebowanie na kapitał obrotowy.

4. Ryzyko utraty. Im większe ryzyko strat (przeceny, uszkodzenia, niedobory) kapitału obrotowego, tym więcej kapitału obrotowego jest potrzebne.

5. Wpływ czynnika sezonowości, w wyniku którego występuje znaczne zróżnicowanie zapotrzebowania na kapitał obrotowy w różnych okresach roku (przedsiębiorstwa rolne, przedsiębiorstwa zajmujące się przetwórstwem produktów rolnych).

Rozbieżność pomiędzy wymaganym a dostępnym kapitałem obrotowym ma istotny wpływ na rentowność organizacji i poziom ryzyka współpracy z nią. Poziom ryzyka jest tym niższy, im wyższy poziom zaopatrzenia firmy w kapitał obrotowy, ponieważ zmniejsza się zależność organizacji od partnerów, zwiększa się jej zdolność do wytrzymania krótkoterminowych niekorzystnych zmian warunków rynkowych itp. Rentowność organizacji przy niskim poziomie rezerwy w aktywa ruchome jest niska ze względu na prawdopodobne zawieranie nierentownych kontraktów, spadek wolumenów produkcji. Przy wysokim (nadmiernym) poziomie zapasów rentowność spada, gdyż nadmiar zapasów oznacza unieruchomienie części kapitału obrotowego, wzrost kosztów magazynowania itp.

Na poziom rentowności i ryzyka wpływa nie tylko dostępność kapitału obrotowego, ale także jego struktura pod względem płynności.

6. Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa i system rozliczeń. Aplikacja różne metody ocena stanu zapasów pozycji zapasów wpływa na kształtowanie się kosztów i zapotrzebowania na kapitał obrotowy. Zatem zastosowanie metody LIFO dla przedsiębiorstw jest bardziej opłacalne, gdyż. pozwala na obniżenie kwoty podatku VAT od bilansu zasobów materialnych, tj. zaoszczędzić kapitał obrotowy.

Wada Pieniądze w odpowiednim momencie określa prawdopodobieństwo przerwania proces produkcji, niewypełnienie zobowiązań, utrata zysków. Brak płynnych środków na ogół obniża wypłacalność przedsiębiorstwa, pogarsza warunki kredytowania itp.

Pytanie 6. Metodologia określania zapotrzebowania na kapitał obrotowy

Większość autorów podręczników i pomoc naukowa o finansach przedsiębiorstw / Sheremet A.D. Molyakov D.S. Balabanov T.V. i inni/. przedstawiając zagadnienia związane z określeniem zapotrzebowania na kapitał obrotowy, aktywa obrotowe dzieli się na znormalizowane i niestandaryzowane. Znormalizowane (według których obliczane są normy i standardy kapitału obrotowego) obejmują aktywa obrotowe obsługujące cykl produkcyjny - surowce, materiały, półprodukty, produkty w toku, produkty gotowe. Do niestandaryzowanych – wszystkie pozostałe elementy kapitału obrotowego obsługujące cykl finansowy – gotówka i środki w rozliczeniach / należności/.

Podmioty gospodarcze mają możliwość pośredniego zarządzania tymi środkami za pomocą systemu kredytowania i rozliczeń (udzielanie kredytów komercyjnych, przedpłata, wybór formy rozliczeń). Kontrola wydatkowania tych składników kapitału obrotowego odbywa się poprzez obowiązującą procedurę rozliczeń między przedsiębiorstwami, która przewiduje system sankcji ekonomicznych państwa wobec wzrostu zaległości płatniczych. Do obliczenia norm i standardów kapitału obrotowego stosuje się trzy metody: metodę bezpośredniego liczenia, analityczną i współczynnikową.

Autor kurs treningowy„Podstawy zarządzanie finansami» Puste I.A. uwzględnia określenie zapotrzebowania na kapitał obrotowy dla nowo powstałych przedsiębiorstw dla wszystkich rodzajów aktywów obrotowych obsługujących cykl operacyjny metodą rachunku bezpośredniego i metodą współczynnika. Rozważmy te metody bardziej szczegółowo.

Metoda liczenia bezpośredniego przewiduje naukowe obliczenie kursów giełdowych w dniach dla każdego składnika kapitału obrotowego, z uwzględnieniem nadchodzących zmian wszystkich czynników oraz jednodniowego zużycia niektórych rodzajów aktywów materialnych brutto, produktów rynkowych. Norma w ujęciu pieniężnym (zapotrzebowanie na kapitał obrotowy) jest określana przez pomnożenie kursu giełdowego w dniach przez jednodniowy koszt (wydatek).

Metoda analityczna lub eksperymentalno-statystyczna polega na obliczeniu stopy kapitału obrotowego w dniach na podstawie danych okresu sprawozdawczego. Normę oblicza się, dzieląc średnie rzeczywiste saldo niektórych rodzajów aktywów materialnych, z wyjątkiem zbędnych i niepotrzebnych, przez ich jednodniowe zużycie w okresie sprawozdawczym. Norma w ujęciu pieniężnym jest określana przez iloczyn otrzymanej normy, skorygowanej o zmiany warunków organizacji produkcji, zaopatrzenia i obrotu, przez jednodniowe zużycie dóbr materialnych w planowanym okresie.

Metodą współczynników cały znormalizowany kapitał obrotowy dzieli się na dwie grupy: zależny i bezpośrednio niezależny od zmian w programie produkcyjnym. Pierwsza grupa obejmuje aktywa obrotowe obsługujące cykl produkcyjny. Norma pieniężna dla tej grupy jest ustalana poprzez skorygowanie normy skonsolidowanej poprzedniego okresu o planowaną zmianę wielkości produkcji oraz przyspieszenie rotacji kapitału obrotowego. Dla drugiej grupy (części zamienne, rozliczenia międzyokresowe kosztów) wskaźnik kapitału obrotowego ustalany jest na podstawie relacji między wzrostem produkcji handlowej a poziomem rzeczywistych sald wartości dla tej grupy w ciągu ostatnich kilku lat.

Metody analityczne i współczynnikowe są dopuszczalne w przedsiębiorstwach o dość stabilnym programie produkcyjnym. Jeżeli przedsiębiorstwo posiadało wystarczające środki obrotowe w okresie sprawozdawczym, to w okresie planowania wymagane środki obrotowe zgodnie z metodą analityczną zmieniają się wprost proporcjonalnie do zmiany wielkości produkcji. Metoda współczynnikowa jest dokładniejsza, ponieważ wzrost aktywów obrotowych jest rozpatrywany dla poszczególnych elementów przy różnych współczynnikach.

Przy stosowaniu metod analitycznych i współczynnikowych istotna jest ocena zasadności rzeczywistego salda kapitału obrotowego i jego zgodności z normą. W tym celu w pierwszej kolejności analizuje się strukturę kapitału obrotowego, odpisuje nieściągalne należności, ocenia niepłynne aktywa w zapasach i produkcji w toku, analizuje stany wyrobów gotowych w magazynie itp. Rozliczone w ten sposób aktywa należy porównać z regulacjami dla poszczególnych elementów. Jeśli ta praca nie zostanie przeprowadzona, wówczas zastosowanie metod analitycznych i współczynników daje nieracjonalne wyniki nawet przy stabilnym programie produkcyjnym.

Metoda bezpośredniego liczenia jest bardzo czasochłonna, ale pozwala najdokładniej obliczyć zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na środki obrotowe.

Za pomocą powyższych metod określa się wielkość niezbędnych inwestycji na tworzenie własnego kapitału obrotowego dla nowo utworzonego przedsiębiorstwa, nowych rodzajów produkcji w istniejących przedsiębiorstwach, a także na planowane zwiększenie wielkości produkcji.

Określenie zapotrzebowania na własny kapitał obrotowy (racjonowanie kapitału obrotowego) rozpoczyna się od opracowania minimalnych wymaganych norm dla zapasów całego kapitału obrotowego zgodnie z pewne rodzaje pozycje inwentarza, przeznaczone na realizację działalności gospodarczej, wyrażone w dniach lub w procentach planowane zapotrzebowanie nadchodzący okres. Normy dotyczące zapasów pozycji zapasów każdego rodzaju są ustalane przez każde przedsiębiorstwo niezależnie od kilku lat w oparciu o branżę i inne cechy jego działalności gospodarczej (w przypadku nowych przedsiębiorstw normy te są zawarte we wskaźnikach biznesplanu).

Do uśrednionych obliczeń w praktyce zagranicznej przy opracowywaniu biznesplanów stosuje się następujące standardowe kursy zapasów: dla surowców i materiałów - 3 miesiące (90 dni); na produkty gotowe - 1 miesiąc (30 dni); dla towarów sprzedawanych przez przedsiębiorstwa handlowe - 2 miesiące (60 dni). Następnie na podstawie opracowanych norm, szacunków kosztów produkcji, wydatków nieuwzględnionych w kosztorysie, a pokrytych kapitałem obrotowym określa się zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na własne środki obrotowe.

Zapotrzebowanie na kapitał obrotowy jako całość dla przedsiębiorstwa (miara kapitału obrotowego własnego) w ujęciu pieniężnym oblicza się mnożąc kwoty jednodniowych wydatków przedsiębiorstwa pokrywanych kapitałem obrotowym przez kurs giełdowy w dniach lub mnożąc odpowiednią wartość bezwzględną tych kosztów przez ustaloną stopę kapitału obrotowego w procentach.

Zapotrzebowanie na zapasy pozycji magazynowych oblicza się różnie w kontekście następujących typów:

a) zapotrzebowanie na kapitał obrotowy wniesiony w zapasy surowców i materiałów; b) zapotrzebowanie na kapitał obrotowy, zaliczki na zapasy produkcji w toku i wyrobów gotowych (np przedsiębiorstwa przemysłowe); c) zapotrzebowanie na kapitał obrotowy wniesiony w zapasy towarów (dla przedsiębiorstw handlowych).

Zapotrzebowanie na kapitał obrotowy wniesiony w zapasy pozycji zapasów każdego rodzaju określa się mnożąc ich jednodniowe zużycie przez kurs zapasów w dniach i można je wyrazić wzorem:

P = O: T * D, (54)

gdzie P - zapotrzebowanie na własny kapitał obrotowy (standard własnego kapitału obrotowego) według rodzaju;

O - obrót (wydatki, koszty) według rodzajów kapitału obrotowego;

T - czas trwania okresu w dniach (czyli O: T jednodniowy (zużycie materiałów, jednodniowe koszty produkcji);

D - stopa kapitału obrotowego w dniach.

Czas trwania okresu w dniach przyjmuje się za rok w wysokości 360 dni, za odpowiedni kwartał - 90 dni. Do obliczenia standardów w branżach sezonowych przyjmuje się kwartał o minimalnej wielkości produkcji, w branżach niesezonowych - czwarty kwartał.

©2015-2019 strona
Wszelkie prawa należą do ich autorów. Ta strona nie rości sobie praw autorskich, ale zapewnia bezpłatne użytkowanie.
Data utworzenia strony: 2016-02-17

Ważnym miejscem w organizacji kapitału obrotowego jest ich planowanie, które pozwala określić planowane zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na kapitał obrotowy.

Optymalna dostępność kapitału obrotowego prowadzi do minimalizacji kosztów, poprawy wyników finansowych, do rytmu i spójności przedsiębiorstwa3. Wzrost kapitału obrotowego prowadzi do ich nadmiernego kierowania w rezerwy, do zamrożenia i unieruchomienia zasobów. kapitału może prowadzić do przerw w produkcji i sprzedaży produktów, do nieterminowego wywiązywania się przedsiębiorstwa ze swoich zobowiązań. W obu przypadkach konsekwencją jest niestabilność kondycja finansowa, nieracjonalne wykorzystanie zasobów, prowadzące do utraty korzyści.

Konkretne wielkości kapitału obrotowego są determinowane aktualnym zapotrzebowaniem i zależą od:

charakter i złożoność produkcji;

czas trwania cyklu produkcyjnego; sezonowość pracy;

tempo wzrostu produkcji, zmiany wolumenów i terminów sprzedaży produktów;

tryb rozliczeń i organizację obsługi rozliczeniowej i kasowej;

możliwości finansowe przedsiębiorstwa;

okresowość w momencie otrzymywania płatności itp.

W zależności od stopnia planowania kapitał obrotowy dzieli się na wystandaryzowany i niestandaryzowany. Znormalizowane są tylko własny kapitał obrotowy, ale nie wszystkie, ale tylko środki obrotowe i częściowo środki obrotowe, czyli pozostałości niesprzedanych wyrobów gotowych w magazynie przedsiębiorstwa. DO niestandaryzowane fundusze obejmują pozostałe elementy funduszy obrotowych: towary wysłane, gotówkę oraz środki w rozliczeniach. Nie oznacza to jednak, że ich wielkość jest niekontrolowana. Zarządzanie niestandaryzowanymi składnikami kapitału obrotowego, wpływem na ich wartość, spółka realizuje poprzez system kredytowania i rozliczeń.

Racjonowanie to ustalenie optymalnej ilości kapitału obrotowego niezbędnego do organizacji i realizacji normalnej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

Racjonowanie kapitału obrotowego odbywa się na podstawie metod branżowych w procesie sporządzania planu finansowego przedsiębiorstwa.

Podstawowe zasady normalizacji kapitału obrotowego:

Standardy są ustalone w średnich rozmiarach.

Oddzielnie znormalizowany kapitał obrotowy dla głównego działalność budowlana, handlowa i zaopatrzeniowa.

Reglamentacja prowadzona jest zgodnie z kosztorysami produkcji dla przemysłu pozasezonowego, na podstawie kosztów czwartego kwartału, aw sezonie - kwartału, w którym przypada największy udział kosztów.

Podczas planowania opracowywane są środki mające na celu poprawę wykorzystania kapitału obrotowego.

Racjonowanie to rozwój norm i standardów.

Normy dotyczące kapitału obrotowego - jest to wielkość zapasów dla najważniejszych pozycji inwentarzowych niezbędnych przedsiębiorstwu do zapewnienia normalnej, rytmicznej pracy. Normy są wartościami względnymi, które są ustalane w dniach zapasów lub jako procent określonej bazy (produkty towarowe, wielkość środków trwałych) i pokazują czas trwania okresu zapewnianego przez ten rodzaj zapasów zasobów materialnych. Z reguły ustanawiane są na określony czas (kwartał, rok), ale mogą też obowiązywać na dłuższy okres. Normy podlegają rewizji wraz z zasadniczymi zmianami w asortymencie produktów, warunkach produkcji, zaopatrzenia i marketingu, zmianach cen i innych parametrów.

Normy są ustalane oddzielnie następujące elementy znormalizowany kapitał obrotowy:

zapasy produkcyjne (wg inwentaryzacji produkcyjnych wg koszty materiałów 4 bloki);

produkcja w toku i półprodukty własnej produkcji (dla produkcji w toku w oparciu o koszt produkcji brutto (koszt produkcji brutto za IV kwartał). Stopa kapitału obrotowego dla produkcji w toku ustalana jest na podstawie czasu trwania cyklu produkcyjnego i stopnia gotowości produktów);

odroczone wydatki;

zapasy wyrobów gotowych w magazynie przedsiębiorstwa (jednodniowe koszty wyrobów gotowych ustalane są na podstawie ich kosztu wytworzenia produktów handlowych w IV kwartale).

Współczynnik kapitału obrotowego- jest to wartość pieniężna minimalnego wymaganego zapasu na okres planowania.

Istnieje kilka metod obliczania norm kapitału obrotowego: metoda bezpośredniego liczenia, metoda analityczna i współczynnik.

analityczny ( metoda eksperymentalno-statystyczna) polega na rozszerzonym obliczeniu kapitału obrotowego w wysokości ich średnich rzeczywistych stanów. Ta metoda polega na uwzględnieniu różne czynniki wpływający na organizację i tworzenie kapitału obrotowego i jest stosowany w przypadkach, gdy nie oczekuje się znaczących zmian. warunków funkcjonowania przedsiębiorstwa oraz kiedy zainwestowano środki wartości materialne a rezerwy zajmują dużą część.

Metoda proporcji opiera się na określeniu nowego standardu na podstawie istniejącego, z uwzględnieniem zmian dotyczących planowanej zmiany wielkości produkcji i sprzedaży produktów, dla przyspieszenia obrotu kapitału obrotowego. Przy zastosowaniu tej metody wszystkie zapasy i koszty przedsiębiorstwa dzielą się na:

zależne od zmian wolumenu produkcji - surowce, materiały, koszty produkcji w toku oraz produkty gotowe na stanie;

niezależna od wzrostu wolumenu produkcji - części zamienne, małowartościowe i zużywające się, rozliczenia międzyokresowe kosztów.

Główną metodą określania planowanego zapotrzebowania na kapitał obrotowy jest metoda bezpośredniego liczenia, która jest najdokładniejsza, uzasadniona, ale jednocześnie dość pracochłonna. Opiera się na określeniu naukowo uzasadnionych norm rezerwowych dla poszczególnych pierwiastków. kapitał obrotowy i norma kapitału obrotowego, tj. wyrażenie kosztu zapasów, które jest obliczane dla każdego elementu (standardy prywatne) i ogólnie dla znormalizowanego kapitału obrotowego (standard ogółem).

Proces normalizacji obejmuje:

1) opracowanie standardów zapasów dla niektórych rodzajów pozycji inwentarza wszystkich składników znormalizowanego kapitału obrotowego;

2) określenie częstych norm dla każdego składnika kapitału obrotowego;

3) obliczenie zagregowanego standardu dla własnego znormalizowanego kapitału obrotowego.

Na Ta metoda standard kapitału obrotowego oblicza się jako iloczyn wartościowego zużycia zasobów w ciągu jednego dnia przez kurs akcji wyrażony w dniach.

Potrzebujesz rew. sr-w \u003d LUB x H

LUB- to przeciętny jednodniowy zapas lub urlop, ustalony przez przedsiębiorstwo na podstawie kosztorysu IV kwartału (OP = koszty IV kwartału: 90)

H - jest to stopa zapasów, która ustalana jest na podstawie czasu potrzebnego do stworzenia warunków do sprawnego i niezakłóconego funkcjonowania produkcji.

Norma ogólna zapas obejmuje:

1. zapas transportowy tworzony jest na czas powstania rozbieżności pomiędzy opłaceniem dokumentów a przyjęciem towaru tj. gdy czas obiegu dokumentów jest krótszy niż czas obiegu ładunku;

2. Zapas przygotowawczy to czas potrzebny na rozładunek, składowanie i rozmieszczenie towaru. Określone na podstawie czasu;

3. rezerwa technologiczna to czas potrzebny do przygotowania surowców i materiałów do produkcji;

4. zapas bieżący – planowany na podstawie odstępu czasowego pomiędzy dostawami w ilości 1/2 tego przedziału;

5. Zapas bezpieczeństwa – tworzony na wypadek przerw w dostawach w celu zapewnienia ciągłości procesu produkcyjnego, planowany jest w wysokości 50% aktualnego zapasu.

Kursy zapasów naliczane są odrębnie dla każdego rodzaju surowców i materiałów oraz dla każdego głównego dostawcy. Po obliczeniu stawek prywatnych określa się łączną stopę popytu dla każdego składnika zapasów i ogólnie dla całego kapitału obrotowego. Jest zdefiniowany jako suma normy. Rzeczywiste całkowite zapotrzebowanie na kapitał obrotowy porównuje się z dostępnością kapitału obrotowego w okresie sprawozdawczym w celu ustalenia niezbędnego zwiększenia lub nadwyżki.

Wzrost popytu oznacza wzrost kosztu uzupełnienia kapitału obrotowego. Jest ona ujęta po stronie wydatkowej planu finansowego przedsiębiorstwa. Nadwyżka oznacza uwolnienie kapitału obrotowego i jest odzwierciedlona w części dochodowej planu finansowego. Plan finansowy odzwierciedla nie samo zapotrzebowanie na kapitał obrotowy, ale jego zmianę.

20.Planirovanie potrzeba kapitału obrotowego. Racjonowanie kapitału obrotowego.

Norma jest wskaźnikiem względnym wyrażonym w dniach, rublach, procentach. Służy do obliczenia planowanego zapotrzebowania - normy. Wskaźnik kapitału obrotowego jest wartością bezwzględną, która charakteryzuje planowane zapotrzebowanie na kapitał obrotowy w ujęciu pieniężnym. Tak więc, poprzez standard, wymagana kwota kapitału obrotowego jest zaliczona do odpowiednich aktywów obrotowych.

Istnieją następujące metody planowania (racjonowania) własnego kapitału obrotowego:

1. Analityczny- wszystkie aktywa obrotowe są łączone w 2 grupy: zależne i nie zależne bezpośrednio od wzrostu wielkości produkcji.

Grupa 1 obejmuje: surowce, materiały podstawowe i pomocnicze, zakupione półprodukty, paliwo, opakowania, produkcję w toku, got. produkty. Dla tej grupy norma na rok planowany ustalana jest na podstawie normy na rok bieżący z uwzględnieniem planowanego wzrostu produkcji oraz przyspieszenia rotacji kapitału obrotowego. Standard dla planu.rok = Standard dla bieżącego roku (lub salda na koniec okresu bazowego) x tempo wzrostu produktów rynkowych - przyspieszenie obrotów kapitału obrotowego

Do drugiej grupy należą: bud. wydatków. okresy, inne zapasy (np. części zamienne do napraw). Aby określić standard, analizuje się stosunek wzrostu tych rezerw do wzrostu produkcji produktów rynkowych, który rozwinął się na przestrzeni wielu lat. Na podstawie stwierdzonej prawidłowości ustalana jest wyliczona wartość normy, która jest pomniejszana o wielkość oczekiwanego przyspieszenia rotacji zapasów.

2. Współczynnik metoda polega na dostosowaniu zapasów w związku ze zmianami warunków zaopatrzenia, wielkości produkcji i sprzedaży. Na przykład bierzemy dynamiczną serię średnich stanów aktywów obrotowych za rok, przypisuje się je wielkości sprzedaży roku bazowego, otrzymujemy pewną wartość, kat. oznacza, że ​​na każdy rubel sprzedaży potrzebna jest taka liczba aktywów obrotowych. Następnie bierzemy wielkość sprzedaży w planowanym roku i mnożymy wartość współczynnika przez tę wartość.

3. Metoda liczenia bezpośredniego- pozwala obliczyć z wystarczającą dokładnością standard, który odzwierciedla cechy pracy każdego podmiotu gospodarczego. Przy zastosowaniu tej metody wstępnie określa się normę dla każdego elementu, a następnie, sumując je, oblicza się całkowite zapotrzebowanie na kapitał obrotowy (w zakresie zapasów materiałów i surowców; przy planowaniu OA produkcja w toku; planowanie wydatki na okres pąków; produkty gotowe).

Racjonowanie (prognozowanie) zapasów.Główna metoda obliczania zapotrzebowania na system operacyjny - bezpośrednia metoda liczenia. Istota metody : zapotrzebowanie jest określane dla każdego rodzaju, nazwy surowców, materiałów i innych mat wartości na podstawie rachunku bezpośredniego, a następnie sumując je, oblicza się zapotrzebowanie na środki jako całość na artykuł.

Standard ObS za surowce, materiały i inne podobne wartości: H =O* N, gdzie O - zużycie jednodniowe; N to kurs giełdowy w dniach.

Algorytm normalizacji ObS :

1) Elementy ObS są znormalizowane według najważniejszych zapasów. Wybrano najważniejsze rodzaje materiałów, dla których nastąpi reglamentacja.

2) Określa się względny wskaźnik zapasów materiałów: N = T 1 + T 2 + T 3 + Aktualny zapas + Zapas bezpieczeństwa

t 1 - czas potrzebny na wpłatę zaliczki, zakup akcji;

t 2 - czas transportu materiałów z miejsca dostawy do miejsca zużycia.

t 3 - czas na rozładunek. Przygotowanie surowców do produkcji, analizy laboratoryjne.

aktualne zapasy zaprojektowane tak, aby zapewnić normalny przebieg produkcji. czynności pomiędzy dwiema kolejnymi przesyłkami. Aktualny stan magazynowy zależy od interwału dostaw. Im częściej materiały docierają do przedsiębiorstwa i są wprowadzane do produkcji, tym mniej jest ich aktualnych zapasów i odwrotnie. Normalnie aktualny zapas = 0,5 Esr (średni okres dostawy).

Isp = (Σqi * I) / (Qe – Qi), gdzie Σqi to wielkość i-tej dostawy; I - odstęp między dostawami; Qe całkowita podaż; Qi - wielkość porodów nietypowych

Ubezpieczenie (Gwarancja ) magazyn stworzone w celu zapewnienia ciągłości produkcji. proces w przypadku przerw w dostawie z powodu naruszenia warunków dostawy pod względem terminowości i kompletności, opóźnień w tranzycie oraz w niektórych innych przypadkach. Na zapas ołowiu w dniach ma wpływ oddalenie dostawców od konsumentów, wielkość obecnego zapasu itp.

Czas trwania środków w zasobie ubezpieczeniowym jest obliczany w odniesieniu do normy ObS w bieżącym zasobie. Normę ObS w dniach dla zapasu bezpieczeństwa ustala się zwykle dla każdej grupy materiałów w granicach do 50% normy aktualnego zapasu.

W niektórych przypadkach wskaźnik bezpieczeństwa może wzrosnąć o ponad 50%, jeżeli:

Pewne rodzaje materiałów są produkowane dla danego przedsiębiorstwa tylko przez jednego dostawcę;

Przedsiębiorstwo zlokalizowane jest z dala od dostawców i dogodnych szlaków komunikacyjnych.

Określenie zapotrzebowania na kapitał obrotowy w produkcji w tokuprodukcja.

WIP obejmuje produkty (prace), które nie przeszły wszystkich etapów (faz, redystrybucji) przewidzianych procesem technologicznym, a także produkty niekompletne, które nie przeszły testów i akceptacji technologicznej. Stąd, wysokość standardu dla środków w WIP określa wielkość środków niezbędnych przedsiębiorstwu do zaliczek na inwestycje w surowce wykorzystywane do produkcji, materiały podstawowe i pomocnicze, paliwo, energię elektryczną, koszty wynagrodzeń, potrącenia i inne wydatki przedsiębiorstwa. Określana jest kwota środków zainwestowanych w WIP dla każdego produktu wielkość jego produkcji, czas trwania cyklu produkcyjnego ( T P ) oraz intensywność wzrostu kosztów w procesie produkcyjnym (DO) .

Czas trwania cyklu produkcyjnego określa okres od pierwszej operacji technologicznej do pełnego wytworzenia wyrobu. Całkowity czas trwania cyklu produkcyjnego (T p) obejmuje okres bezpośredniej obróbki technologicznej produktów (T c), czas spędzony w transporcie (T t), odwrotny ( To ) i rezerwy ubezpieczeniowe (T c) i można je określić za pomocą wzoru:

T P = T C + T T + T 0 + T Z

Aby określić wartość standardu własnego kapitału obrotowego w WIP, należy najpierw ustalić stopę środków w dniach oraz wysokość kosztów produkcji planowanych s/s. Stopa finansowania w dniach dla i-tego produktu zależy bezpośrednio od czasu trwania cyklu produkcyjnego oraz współczynnika eskalacji kosztów. Można to określić za pomocą wzoru:

N I = T ni * k I

gdzie N i - wskaźnik WIP w dniach i-tego produktu; Tni – czas trwania cyklu i-tego produktu; K i -współczynnik wzrostu kosztów i-tego produktu.

Czynnik wzrostu kosztów reprezentuje stosunek s/s WIP i-tego produktu do jego planowanych kosztów produkcji. Przy równomiernym wzroście kosztów oblicza się go według wzoru:

k I \u003d Zedinovr + 0,5 Zseq / suma Z

gdzie Ki - współczynnik wzrostu kosztów i-tego produktu; 3 ei - koszty jednorazowe na początku procesu produkcyjnego; 3ni- - późniejsze koszty produkcji.

Jednorazowe koszty obejmują zużycie surowców, podstawowych materiałów i p/f. Inne koszty (płace, amortyzacja, koszty ogólne itp.) rosną stopniowo w trakcie cyklu.

Standard WIP w ujęciu pieniężnym jest określony wzorem:

H Z = (str Z * T P * K) / D

gdzie N s jest standardem dla WIP i p / f własnej produkcji dla przedsiębiorstwa; P s - produkcja s / s produktów rynkowych według szacunku kosztów produkcji na planowany okres (IV kwartał); T p - czas trwania cyklu produkcyjnego; DO- współczynnik wzrostu kosztów; D - liczba dni w okresie planowania (IV kwartał).

Standard kosztów odroczonych. Rozliczenia międzyokresowe międzyokresowe - wydatki poniesione przez organizacje w bieżącym okresie sprawozdawczym, ale dotyczące kolejnych okresów sprawozdawczych, są ujmowane w bilansie jako odrębna pozycja jako rozliczenia międzyokresowe międzyokresowe. Duże RBP w inżynierii mechanicznej, górnictwie, rolnictwie.

Dla rozliczeń międzyokresowych kosztów, w przeciwieństwie do produkcji w toku, nie określają one stopy kapitału obrotowego w dniach. Standard w ujęciu pieniężnym obliczany jest metodą rachunku bezpośredniego według wzoru: RBP na początek roku + RBP planowane w Następny rok(wzrost RBP) - RBP do odpisania w koszty w planowanym roku.

Standard kapitału obrotowego dla produktów gotowych. Norma ta jest obliczana jako iloczyn jednodniowej produkcji produktów rynkowych w rublach. według kosztów produkcji i kursu zapasów w dniach.

Konieczność tworzenia zapasu wyrobów gotowych na magazynie wynika z faktu, że firma nie jest w stanie wysłać każdego produktu bezpośrednio po zakończeniu jego produkcji. Ponieważ produkty sprzedawane są partiami, kompletami iw określonym asortymencie, aby zapewnić ich systematyczną wysyłkę w pełnej zgodności z warunkami umownymi, konieczne jest wykonanie pewnych operacji magazynowych.

Potrzeba OA zależy od:

cykl operacyjny charakteryzuje okres obrotu ogółem. Kwoty kapitału obrotowego pre-I.

jednodniowe koszty produkcji TPRU+

zmiany w cyklu finansowym. Płetwa. Cykl = produkcja. + okres obrotu DZ-okres zwarcia obrotu.

Aktualny FEP=Tek.A-den. Środki-KZ

czynnik podatkowy

Podejścia do tworzenia OA:

konserwatywne – normalne bieżące duże ubezpieczenie

umiarkowany - zapas normalny i aktualny oraz bezpieczny

agresywny - minimalizacja i rezygnacja ze wszystkich zapasów ubezpieczeniowych.

Efektywność przedsiębiorstwa w dużej mierze zależy od prawidłowego określenia zapotrzebowania na kapitał obrotowy. To z kolei przyczynia się do minimalizacji kosztów, poprawy sytuacji finansowej przedsiębiorstwa jako całości oraz rytmu produkcji. Przeszacowanie wielkości kapitału obrotowego prowadzi do wzrostu kosztu pozyskiwania zasobów dla przedsiębiorstwa, wzrostu podatków od nieruchomości, wzrostu kosztów magazynowania i ogólnie zmniejsza efektywność ich wykorzystania. Brak kapitału obrotowego może powodować przerwy lub chwilowy przystanek produkcja. W każdym razie negatywnie wpływa zarówno niedobór, jak i nadmiar kapitału obrotowego pozycja finansowa podmiot gospodarczy. Konkretna wielkość kapitału obrotowego zależy od wielu czynników: złożoności technologicznej produkcji, czasu trwania cyklu produkcyjnego, sezonowości produkcji, warunków produkcji i wprowadzania produktów do obrotu, tempa zmian wielkości produkcji i sprzedaży , tryb i formy płatności, sytuację finansową, stan dyscypliny finansowej.
W miarę możliwości zarządzania kapitałem obrotowym dzieli się je na:
Znormalizowany
Niestandaryzowane
Znormalizowane - są to własne środki obrotowe zaliczone na kapitał obrotowy oraz poszczególne składniki funduszy obrotowych (surowce, materiały, paliwo, półprodukty, pozostałości po produktach gotowych). Niestandaryzowany kapitał obrotowy - wysłane towary, gotówka, należności.
Racjonowanie to ustalenie optymalnej ilości środków niezbędnych do normalnej realizacji procesu produkcyjnego i sprzedaży produktów. Racjonowanie jest jednym z najważniejszych elementów planowania wewnątrzzakładowego i zarządzania finansami przedsiębiorstwa. Istnieje kilka sposobów planowania zapotrzebowania na kapitał obrotowy: metoda bezpośredniego liczenia, analityczna, współczynnikowa.
Metoda analityczna (eksperymentalno-statystyczna) polega na rozszerzonym obliczeniu kapitału obrotowego, w wysokości jego średnich rzeczywistych stanów. Polega ona na uwzględnieniu różnych czynników wpływających na organizację i tworzenie kapitału obrotowego i jest stosowana w przypadkach, gdy nie przewiduje się znaczących zmian warunków pracy, a środki zainwestowane w zapasy mają duży udział.
Metoda współczynnikowa opiera się na określeniu nowej normy na podstawie istniejącej, z uwzględnieniem poprawek dotyczących zmian wielkości produkcji. W takim przypadku wszystkie rezerwy i koszty są podzielone na:
uzależnione od wielkości produkcji (surowce, materiały, koszty produkcji w toku i wyrobów gotowych na wynagrodzenia);
niezależny od wielkości produkcji (części zamienne, rozliczenia międzyokresowe kosztów itp.).
Dla elementów zależnych planuje się zapotrzebowanie na podstawie ich wielkości w roku bazowym, tempa wzrostu produkcji oraz możliwego przyspieszenia obrotu. Dla pozostałych składników zapasów i kosztów planowane zapotrzebowanie ustala się na poziomie ich średnich rzeczywistych stanów.
Metoda liczenia bezpośredniego jest najdokładniejsza, ale i najbardziej czasochłonna. Opiera się na zdefiniowaniu naukowych standardów zapasów dla poszczególnych elementów kapitału obrotowego oraz standardu kapitału obrotowego. Proces normalizacji obejmuje następujące kroki:
opracowanie standardów zapasów dla niektórych rodzajów pozycji inwentarza, wszystkich elementów znormalizowanego kapitału obrotowego;
określenie prywatnych standardów dla każdego składnika kapitału obrotowego;
obliczenie całkowitego standardu.
Norma kapitału obrotowego reprezentuje wielkość zapasu zasobu produkcyjnego niezbędnego do rytmicznego działania przedsiębiorstwa. Jest ustalany w wartościach względnych lub w dniach zapasów według typu zapasów lub jako procent określonej podstawy i pokazuje czas trwania okresu, który zapewnia ten typ zasobu. Normy są opracowywane i ustalane odrębnie dla następujących elementów kapitału obrotowego:
rezerwy produkcyjne;
Produkcja w toku i półprodukty własnej produkcji;
Przyszłe wydatki;
Produkty gotowe w magazynach.
Stawki zapasów w dniach dla zapasów produkcyjnych (surowców, materiałów, zakupionych półproduktów), ustalane są dla każdego rodzaju lub grupy i uwzględniają czas transportu materiałów (zapas transportowy); rozładunek, odbiór i składowanie; przebywanie na magazynie w postaci zapasów bieżących lub ubezpieczeniowych; działania przygotowawcze (rezerwa technologiczna).
Głównym z nich jest bieżący stan magazynowy, którego wartość związana jest z częstotliwością i rytmem dostaw i uruchamiania materiałów do produkcji. Zapas bezpieczeństwa ustalany jest w granicach stanu magazynowego. Podobną kwotę stanowi zwykle tabor transportowy. Ogólna zasada składa się z wymienione gatunki dyby. Podobnie kalkuluje się inne elementy kapitału obrotowego (paliwo, zbiorniki, części zamienne itp.)
Stawki zapasów dla produktów gotowych są obliczane oddzielnie dla produktów znajdujących się w magazynie i produktów wysłanych, ale nieopłaconych. Normy są ustalane dla każdej grupy nomenklatury i uwzględniają czas trwania następujących operacji: pakowania i etykietowania; przechowywanie w magazynie; nabywanie partii; załadunek, transport i dostawa; wystawianie dokumentów rozliczeniowych itp.
Kolejnym krokiem jest określenie prywatnych standardów kosztowych dla każdego składnika kapitału obrotowego.
Wskaźnik kapitału obrotowego - minimalna wymagana ilość gotówki do zapewnienia działalność gospodarcza przedsiębiorstwa. Algorytm obliczania norm dla poszczególnych elementów kapitału obrotowego oblicza się według wzoru:
H = Wskaźnik zapasów (dni) * jednodniowe zużycie lub produkcja tego składnika kapitału obrotowego Jednodniowe zużycie = Koszty / liczba dni w okresie
Obliczanie standardów produkcji w toku i rozliczeń międzyokresowych kosztów ma pewną specyfikę. W pierwszym przypadku norma zależy od cyklu produkcyjnego i stopnia gotowości wyrobów, co wyraża się współczynnikiem eskalacji kosztów (1> Kn > 0), ponieważ koszty produkcji nie są realizowane jednocześnie, ale przez cały okres produkcji cyklu, a kolejne koszty nakładają się na poprzednie. W drugim brane są pod uwagę salda rozliczeń międzyokresowych kosztów na początku i na końcu okresu planowania, a także kwota planowana do odpisania jako wydatki w okresie planowania.
Proces racjonowania kończy się ustaleniem zagregowanego standardu kapitału obrotowego, który jest matematyczną sumą wszystkich prywatnych norm kapitału obrotowego.