Nach Erhalt der Anzahlungsrechnung. Typische Fehler in Rechnungen für Prepaid-Transaktionen

19.10.2019

Wenn eine Organisation eine Vorauszahlung erhält, Sie muss die Rechnung ausfüllen und die Informationen in das Verkaufsbuch eintragen. Tut sie dies nicht, verhängt das Finanzamt Bußgelder in Höhe von von 10.000 bis 40.000 Rubel.

Rechnung (Rechnung) ist Art Dokument, die der Auftraggeber zum Vorsteuerabzug erbringen kann. Ein im Verkauf von Waren tätiges Unternehmen ist verpflichtet, ein solches Dokument als Rechnung zu erstellen und es der Gegenpartei bei tatsächlichem Versand oder bei Zahlung der Produkte zuzusenden. Neben Unterschieden in den Regeln für deren Erstellung gibt es auch Unterschiede in den enthaltenen Informationen.

Zur Ermittlung der umsatzsteuerpflichtigen Bemessungsgrundlage werden berücksichtigt: alle steuerpflichtigen Einkünfte in bar oder in Naturalien erhalten.

Als Zeitpunkt für die Berechnung der Steuer gilt das Datum des frühesten Ereignisses:

Der Zeitpunkt des Verkaufs, des Warenversands oder des Datums der Leistungserbringung, die in der jeweiligen Vereinbarung angegeben sind.
Das Datum der teilweisen oder vollständigen Rückzahlung des im Vertrag festgelegten Zahlungsbetrags für Waren oder Dienstleistungen. Daher ist der Verkäufer im Falle des Geldeingangs verpflichtet, den Steuerbetrag und seine Bemessungsgrundlage zum Satz von 18/118 oder 10/110 zu berechnen - dies hängt vom Satz ab, zu dem die Produkte verkauft werden.

Existieren drei Arten von Rechnungen:

Ein Dokument, dessen Anforderungen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt sind - "Versand", solch einen inoffiziellen Namen, den sie erhielten. Sie werden beim tatsächlichen Verkauf von Waren, der Erbringung von Dienstleistungen oder bei der Übertragung von Eigentum in das Eigentum des Kunden ausgestellt.
Anzahlungsrechnungen (ADFs)- erstellt nach Erhalt einer Anzahlung oder Anzahlung. Sie werden gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung gebildet, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschrieben sind.
Anpassungsakt- diese, die bei einer Wertminderung der Ware oder ihres Volumens nachgeholt werden. Sie dient der Verdeutlichung der geänderten Daten. In die Gesetzgebung als Rechtskategorie gemäß dem Gesetz Nr. 245-FZ der Abgabenordnung der Russischen Föderation vom 19. Juli 2011 eingeführt.

Das Vorausdokument und das Versanddokument haben dasselbe rechtliche Handhabe. Sie sind beide erforderlich.

Unterscheidungskriterien Vorausrechnungen aus Spedition:

Formations- und Füllzeit. ASF wird nach Erhalt einer Anzahlung erstellt, eine Versandrechnung wird bei Verkauf eines Produkts oder Erbringung einer Dienstleistung erstellt.
Der Füllgrad der Informationen im Formular- Aus objektiven Gründen können in der Rechnung des ersten Typs möglicherweise nicht alle Zeilen des Dokuments ausgefüllt werden - dies wird in der Gesetzgebung berücksichtigt und ist in den Vorschriften der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten.

Transferzeiten

Nach den Gesetzen der Russischen Föderation ist die Anzahlungsrechnung an den Käufer zu überweisen innerhalb von 5 Kalendertagen ab dem Zeitpunkt des Geldeingangs, der auf das Vorauszahlungskonto überwiesen wird.

Wenn der letzte Tag auf einen Feiertag oder ein Wochenende fällt, dann normativer Akt werden spätestens an dem auf diesen Tag folgenden Geschäftstag gebildet.

Es wird ausgestellt in zwei gleichen Exemplaren: Der erste ist für den Käufer bestimmt, der zweite unterliegt der Aufbewahrung im Unternehmen sowie der obligatorischen Registrierung im Verkaufsbuch.

Obwohl die Gesetzgebung keinen Mechanismus zur Übernahme der Verantwortung für die Nichteinhaltung vorsieht, hat der Kunde in Fällen, in denen der Verkäufer die ASF nicht ausgestellt hat, das Recht, das Dokument vor Gericht einzufordern.

Ausstellung einer Rechnung

Angaben und erforderliche Daten zum Ausfüllen des ASF-Dokuments:

zugeordnete Seriennummer und Rechnungsdatum - Zeile 1;
der vollständige Name der Parteien des Verkaufs- und Kaufprozesses gemäß dem zuvor abgeschlossenen Vertrag sowie die TIN und KPP der an der Transaktion beteiligten Organisationen - Seiten 2 und 6;
Angaben im Zahlungsbeleg - Seite 5;
der Name der Währung, die für Abrechnungen zwischen Firmen verwendet wird - S. 7;
erweiterte Bezeichnung von Produkten oder Dienstleistungen – Spalte 1;
Höhe der Anzahlung oder Vorauszahlung – gr. neun;
die Höhe des aufgelaufenen Beitrags zur Mehrwertsteuer - Gr. acht.

Bei Teilzahlung erfolgt auch eine Zusammenstellung. Zeile 5 gibt die Daten jedes Zahlungsbelegs wieder. In Fällen, in denen die Zahlung nicht in Geldform erfolgt ist - durch Tausch oder durch gegenseitige Abrechnung - wird in Zeile 5 ein Bindestrich eingefügt. Die dritte und vierte Zeile (Absender und Empfänger) sowie die Spalten 2 bis 6, 10 und 11 - sind nicht auszufüllen.

Nuancen beim Ausfüllen des ASF

Das Finanzministerium ist der Meinung, dass Daten auf Rechnungen für Vorauszahlungen und Versandkosten eingetragen werden sollten einzelne Liste. Dieser Ansatz ist angesichts des gleichen Zwecks der Ausstellung dieser Dokumente - des Abzugs von Mehrwertsteuerbeiträgen - durchaus logisch und gerechtfertigt.

Wenn die Vorauszahlung auf das Konto der Verkäuferorganisation vor Vertragsabschluss eingegangen ist, wird in Spalte 1 des ASF die allgemeine Bezeichnung des Produkts und nicht die spezifische eingetragen.

Bei einer verallgemeinerten Angabe der Ware wird der Mehrwertsteuersatz berechnet - 18/118, und wenn die Registrierung im Rahmen des Vertrags erfolgt, dann je nach gewählter Methode - 18/118 oder 10/110, direkt proportional zur Warenposition .

Zur Kontrolle und Erstellung von Dokumenten und deren Verbreitung Berechtigte dürfen Rechnungen ggf. mit Vermerken versehen – in diesem Fall werden sie nicht ungültig.

ASF ist vom Betriebsleiter und Hauptbuchhalter oder bei deren Abwesenheit von zeichnungsberechtigten Mitarbeitern zu unterzeichnen. Ein einzelner Unternehmer oder eine ihn ersetzende Person ist verpflichtet, das Dokument mit einer Unterschrift zu beglaubigen und Informationen über das Zertifikat anzugeben staatliche Registrierung. Ähnliche Regeln gelten für alle Arten von Rechnungen.

Allgemeine Informationüber die Funktionen zum Befüllen des ASF:

Formation einheitliches Register SF-Nummern.
Wenn auf dem Konto des Verkäufers eine Vorauszahlung eingegangen ist, wird die Mehrwertsteuer zum höchstmöglichen Satz berechnet und im Feld Bezeichnung der Ware wird ihre allgemeine Bezeichnung angegeben.
Sie können im Dokument zusätzliche relevante Notizen machen.
Die Genehmigung des ASF erfolgt durch den Unternehmensleiter und den Hauptbuchhalter.

Bei der Registrierung gibt Spalte 1 den vollständigen Namen des Produkts an, in dem es sich befindet ohne Fehler muss mit der schriftlichen Spezifikation übereinstimmen.

Wird eine Vorauszahlung für Waren mit unterschiedlichen Steuersätzen geleistet, so sind diese in der Rechnung zuzuordnen verschiedene Positionen oder in einem solchen Fall wird ein Dokument ausgestellt gemeinsamen Namen Waren, die den maximalen Mehrwertsteuersatz angibt.

Auch wenn die Lieferungen zu unterschiedlichen Terminen erfolgen, müssen die Daten im DSA nicht in verschiedene Positionen getrennt werden.

Wenn die ASF unter den Bedingungen regelmäßiger und konstanter Lieferungen ausgestellt wird, wird sie am Ende des Abrechnungszeitraums erstellt und ist für die Höhe der erhaltenen Zahlungen abzüglich der erbrachten Leistungen vorgeschrieben. Erfolgt der Versand innerhalb einer Frist von höchstens 5 Tagen ab Zahlungsdatum, so Rechnung zum Verkauf ausgestellt.

Bei Vorauszahlung und Versand von Waren im selben Quartal ist bei der Erstellung einer Erklärung gegenüber dem Finanzamt eine Anzeige erforderlich die folgende Information:

Besteuerungsgrundlage - für die Höhe der Vorauszahlung und die Kosten der verkauften Waren.
Die Höhe des aufgelaufenen Mehrwertsteuerbeitrags aus den in bar und in Form von Sachleistungen (einmalig) erhaltenen Mitteln.

Wenn ein Teil des Geldes an den Käufer zurückerstattet werden muss, muss der Verkäufer bei der Ausstellung des ASF die abgezogene Mehrwertsteuer abziehen und alle erforderlichen Anpassungen an der BU vornehmen. SC wird nicht für die zurückgegebenen Gelder ausgestellt. Um jedoch die Aktionen im Einkaufsbuch zu rechtfertigen, Markieren Sie "Rückgabe" mit Details. Die Laufzeit der Registrierung ist auf 1 Jahr begrenzt.

Übersteigt der als Vorauszahlung oder Vorauszahlung gezahlte Betrag die Kosten der Dienstleistungen oder Waren nach den neuen Bedingungen, so ist der sich daraus ergebende Mehrbetrag bei künftigen Lieferungen anzurechnen oder an den Auftraggeber zurückzuerstatten.

Im Verkaufsbuch sind alle Spalten ausgefüllt, mit Ausnahme von 14, 16 und 19. Zum Zeitpunkt der Zahlung können Sie den vollen Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer zum Abzug vorlegen, wenn die Anzahlung vollständig gedeckt war, und teilweise, wenn die Anzahlung gedeckt war . Bei Warenversand Rechnungsdaten im Verkaufsbuch eingetragen.

Wenn es von mehr als einer Charge hergestellt wird, wird eine gleiche Menge ASF zusammengestellt. Bei der Registrierung eines Kaufbuchs müssen die Informationen in Spalte 15 mit den Daten in Absatz 9 übereinstimmen, wobei der Betrag, für den die Produkte versandt wurden, nicht berücksichtigt wird.

Spalte 7 in diesem Buch wird in den folgenden Fällen aufgezeichnet:

Beim Warenimport. Die Steuer darauf wird beim Zoll einbehalten.
Reisekosten werden übernommen.
Bei Rückgabe nicht genutzter Vorauszahlungen.

Angaben zum Zahlungsbeleg müssen in dieser Spalte nicht eingetragen werden.

Der Käufer kann nach Erhalt des ASF produzieren Steuerabzug MwSt. Informationen zum empfangenen Dokument im Einkaufsbuch vermerkt. Um eine doppelte Verringerung der Basis zu vermeiden, müssen Sie den Abzugsbetrag vollständig wiederherstellen, wenn die Menge der gekauften Waren dem Betrag der Vorauszahlung entspricht, und teilweise, wenn sie nicht vollständig bezahlt werden.

Um die volle Mehrwertsteuer wiederherzustellen, müssen Sie die Rechnung im Verkaufsbuch nach denselben Regeln wie beim Versand anzeigen. Der Transaktionscode sollte jedoch 21 sein. Der im Buch in Spalte 13b eingetragene Preis muss mit Position 9 des ASF übereinstimmen.

Für künftige Lieferungen von Produkten oder Dienstleistungen, die einen Herstellungsprozess von mehr als 6 Monaten haben, wird keine Vorausrechnung ausgestellt, der Wert wird zum Nullsatz besteuert und sie sind steuerfrei.

Vorauszahlung

Vorauszahlung erfolgt verschiedene Arten:

Vollständig, während die vollständige Rückzahlung des Betrags der erwarteten Lieferung von Waren oder Dienstleistungen.
Teilweise- Ein bestimmter Teil oder ein vereinbarter Betrag der Gesamtkosten des Produkts wird bezahlt, bevor es an den Käufer versandt wird.
Revolver- gilt für regelmäßige Lieferungen mit langfristiger Wechselwirkung.

Eine Vorauszahlung ist eine Zahlung für Produkte, die innerhalb eines bestimmten Zeitraums geliefert werden. Der Produktionsprozess hängt davon im Gegensatz zur Vorauskalkulation nicht ab - das ist liegt ihren Unterschieden zugrunde.

Ein Beispiel für das Ausfüllen einer Rechnung für eine Vorauszahlung in 1C ist unten dargestellt.

Die Rechnungsstellung obliegt dem Verkäufer. Dieses Formular ermöglicht es dem Käufer, die Mehrwertsteuer aus dem Budget zurückzufordern. Darüber hinaus hat der Käufer die Möglichkeit, nicht nur beim Kauf, sondern auch bei der Überweisung eines Vorschusses an den Verkäufer abzuziehen. Nach Erhalt einer Anzahlung vom Käufer ist der Verkäufer verpflichtet, innerhalb von fünf Tagen eine Rechnung auszufüllen und dem Zahler auszustellen. Ab dem 01.10.2017 wird ein neues Formular ausgefüllt. Das neue Formular sowie ein Muster zum Ausfüllen einer Vorausrechnung können im folgenden Artikel im Excel-Format heruntergeladen werden.

Eine Rechnung wird vom Verkäufer in allen Fällen ausgestellt, in denen vom Käufer eine Anzahlung erhalten wird, mit Ausnahme der folgenden Fälle:

Wertsachen, Dienstleistungen oder Werke, für die eine Anzahlung geleistet wurde, unterliegen nicht der Mehrwertsteuer;
diese Wertsachen werden mit einem Steuersatz von 0 % besteuert;
Die Produktion von Waren, Dienstleistungen oder Werken wird lange dauern, mehr als sechs Monate.

Die Ausstellungsfrist beträgt 5 Tage ab dem Datum des Eingangs der Vorauszahlung auf dem Abrechnungskonto des Verkäufers. Fällt die Frist auf einen arbeitsfreien Tag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag.

Sie lässt Zweifel an der Notwendigkeit der Ausstellung einer Rechnung aufkommen, wenn der Versand gegen Vorauszahlung innerhalb von fünf Tagen erfolgt. Muss in diesem Fall das betreffende Formular eingefügt werden? Die Finanzverwaltung ist der Ansicht, dass eine solche Verpflichtung besteht. Das Finanzministerium sieht das anders. Um Probleme mit dem Bundessteuerdienst zu vermeiden, ist es jedoch immer noch besser, ein Rechnungsformular auszufüllen und dem Vorschusszahler zu übergeben.

Ab dem 01.10.2017 wurde ein neues Rechnungsformular angewendet, dessen Form durch Beschluss Nr. 981 vom 19.08.2017 genehmigt wurde. Die Änderungen, die am neuen Formular seit dem 01.10.2017 vorgenommen wurden, werden ausführlich in beschrieben, das ein Muster für das Ausfüllen des Dokuments beim Versand enthält.

Änderungen ein neues Formular ausfüllen ab 01.10.2017:

Nachfolgend können Sie das aktuelle Formular für 2017 und eine ausgefüllte Musterrechnung für Vorkasse in Excel kostenlos herunterladen.

Ausfüllen einer Vorauszahlungsrechnung ab Oktober 2017

Wenn das Formular dem Käufer im Zusammenhang mit dem Erhalt einer Vorauszahlung von ihm ausgestellt wird, müssen Sie es auf besondere Weise ausfüllen. Nachfolgend finden Sie eine detaillierte Diskussion darüber, was ausgefüllt werden muss und was nicht.

So füllen Sie die Zeilen des Formulars vom 01.10.2017 aus:

1 - die Nummer des Formulars und das Erstellungsdatum. Mit dem Datum ist alles klar - einer der nächsten fünf Tage der vorgesehenen Zeit für die Ausstellung einer Rechnung nach Erhalt eines Vorschusses. Hinsichtlich der Nummer wird empfohlen, für alle ausgestellten Rechnungen eine einzige fortlaufende Nummerierung beizubehalten. Das Präfix A kann weggelassen werden, es ist auch nicht notwendig, das Vorrücken s / f gesondert zu nummerieren. Die Füllregeln ermöglichen es Ihnen, eine einheitliche Nummerierung beizubehalten.
1a - die Nummer und das Datum der Korrektur werden nur gemäß den sekundären Formularen ausgefüllt;
2-2b - Angaben zum Verkäufer, ausgefüllt wie im Versand s / f;
3 und 4 - müssen nicht ausgefüllt werden, da die Tatsache des Versands nicht erfasst wurde;
5 - die Zeile muss ausgefüllt werden, hier werden die Nummer und das Datum der Bestellung eingetragen, auf deren Grundlage die Vorauszahlung geleistet wurde;
6-6b - Angaben zum Käufer, die Felder werden analog zur Versandrechnung ausgefüllt;
7 - Informationen über die Währung, in der der Vorschuss eingegangen ist;
8 - nicht gefüllt.

Tisch neue Form Rechnungen ab 01.10.2017 müssen ausgefüllt werden:

1 - der Name der Werte, Sie können den allgemeinen Namen der Waren, Dienstleistungen, Werke angeben. Viele Leute schreiben in diese Spalte das Wort „Vorschuss“, dies ist gemäß den Ausfüllregeln nicht erforderlich. In diesem Feld müssen Informationen zu Waren und Materialien, Dienstleistungen oder Arbeiten angegeben werden.

Dieses Material ist eine Art Erinnerung für Buchhalter, die Vorauszahlungsdokumente im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer erstellen. Der Artikel enthält die Regeln für die Ausstellung einer "Vorschuss" -Rechnung, ihre Registrierung im Verkaufsbuch und im Einkaufsbuch sowie die rechtzeitige Abgrenzung und den Abzug der Mehrwertsteuer. Das Material ist sowohl für Lieferanten als auch für Käufer bestimmt.

Wann muss eine Vorausrechnung ausgestellt und registriert werden?

Welche Maßnahmen sollten die Parteien der Transaktion ergreifen, wenn der Käufer die Vorauszahlung an den Lieferanten überweist? Kapitel 21 der Abgabenordnung sieht den folgenden Algorithmus vor.

Vorauszahlung

Nach Erhalt einer Vorauszahlung (Vorauszahlung) stellt der Lieferant dem Käufer innerhalb von 5 Kalendertagen eine Vorausrechnung mit dem zugeordneten Mehrwertsteuerbetrag aus (Ziffer 3 des Artikels TC RF). Der Lieferant registriert diese Rechnung im Verkaufsbuch und der Käufer im Einkaufsbuch.

Die in der "Vorschuss" -Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer muss der Lieferant in das Budget überweisen, und der Käufer hat das Recht, sie zum Abzug vorzulegen (Artikel 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Versand der Ware auf Rechnung der vorher erhaltenen Anzahlung

Zum Zeitpunkt des Versands registrieren die Parteien der Transaktion erneut die "Vorschuss" -Rechnung. Diesmal macht der Lieferant einen Eintrag im Einkaufsbuch und der Käufer macht einen Eintrag im Verkaufsbuch.

Die in der Vorausrechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer kann der Lieferant zum Abzug akzeptieren (Abschnitt 6 des Artikels TC RF). Der Käufer wiederum ist verpflichtet, den zuvor akzeptierten Abzug (Absatz 3, Satz 3, Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation) wiederherzustellen und Steuern an das Budget zu zahlen.

Wenn keine Vorausrechnung ausgestellt wird

Es gibt Fälle, in denen der obige Algorithmus nicht funktioniert. Eine „Voraus“-Rechnung wird somit nicht ausgestellt, wenn der Versand spätestens 5 Kalendertage nach Erhalt der Vorauszahlung erfolgt ist. Diese Meinung wurde vom russischen Finanzministerium in einem Schreiben vom 18.01.17 Nr. 03-07-09 / 1695 zum Ausdruck gebracht (siehe "").

Außerdem kann auf eine „Voraus“-Rechnung verzichtet werden, wenn der Käufer kein Umsatzsteuerzahler ist oder von der Pflicht zur Abführung dieser Umsatzsteuer befreit ist. Dies ist direkt in Absatz 3 Unterabsatz 1 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Spezialisten des Finanzministeriums bestätigten, dass die angegebene Norm für Käufer gilt, die „Vereinfacher“ sind (Schreiben Nr. 03-07-09 / 1380 vom 16. März 2015; siehe ""). In unserem eigenen Namen möchten wir hinzufügen, dass „Sponsoren“, Unternehmer im PSN, Zahler der einheitlichen Agrarsteuer und diejenigen, die eine Befreiung gemäß Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation erhalten haben, ebenfalls unter die angegebene Norm fallen.

Schließlich wird bei der Ausfuhr von zum Nullsatz besteuerten Waren keine „Voraus“-Rechnung ausgestellt. Tatsache ist, dass gemäß Absatz 1 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Vorauszahlung für Waren, die mit einem Nullsatz besteuert werden, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen wird. Folglich wird auch hier keine „Voraus“-Rechnung benötigt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10.01.18 Nr. 03-07-08 / 142; ""). Die gleiche Regel gilt in einer Situation, in der eine Vorauszahlung im Rahmen von Transaktionen geleistet wird, die gemäß Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation vollständig von der Mehrwertsteuer befreit sind.

Details der "Voraus"-Rechnung

Eine Vorauszahlungsrechnung wird wie eine „normale“ Rechnung erstellt (die Ausfüllregeln finden Sie im Artikel „“). Beim Ausfüllen einzelner Felder der Vorausrechnung sind jedoch einige Besonderheiten zu beachten (siehe Tabelle 1).

Tabelle 1

Regeln zum Ausfüllen einzelner Zeilen der Vorausrechnung

Anzahl	Name
Rechnungskopf
	RECHNUNG Nr. ___ vom _______________	Vorausrechnungen sind grundsätzlich nummeriert chronologische Reihenfolge zusammen mit regulären Rechnungen. Es gibt kein spezielles Nummerierungsverfahren für Vorauszahlungsrechnungen (Schreiben des russischen Finanzministeriums).
	Versender und seine Adresse
	Empfänger und seine Adresse	Es wird immer ein Bindestrich gesetzt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands)
	Zum Zahlungs- und Abwicklungsbeleg Nr. ___ vom _______________	Die Nummer und das Datum des Zahlungs- und Abrechnungsbelegs werden angegeben oder Geldeingang für Vorauskasse. Es ist zulässig, nur die letzten drei Ziffern in der Nummer des Zahlungsauftrags anzugeben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands). Bei bargeldloser Abrechnung wird Zeile 5 nicht ausgefüllt
Tabelle in der Rechnung
	Maßeinheit	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	Maßeinheit Symbol (national)	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	Menge (Volumen)	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	Preis (Tarif) pro Maßeinheit	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	Warenkosten (Werke, Dienstleistungen), Eigentumsrechte keine Steuer - insgesamt	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	inklusive Verbrauchssteuer	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	Steuersatz	Der geschätzte Kurs ist angegeben: 10/110 oder 18/118 (Klausel 4 des Artikels TC RF)
	Die Warenkosten (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentumsrechte mit Steuer - insgesamt	Es wird der gesamte Vorauszahlungsbetrag inklusive Mehrwertsteuer ausgewiesen
	Herkunftsland der Waren digitaler Code	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	Herkunftsland der Waren Kurzer Titel	Setzen Sie immer einen Bindestrich
	Nummer der Zollanmeldung	Setzen Sie immer einen Bindestrich

Eintragung in das Einkaufsbuch und das Verkaufsbuch

Bei Überweisung einer Anzahlung erfolgen Buchungen im Verkaufsbuch des Lieferanten und im Einkaufsbuch des Käufers im Zeitraum der Ausstellung der Anzahlungsrechnung.

Bei Versand der Ware gegen Vorkasse erfolgt in der Versandfrist eine Eintragung in das Einkaufsbuch des Lieferanten. Eine Eintragung in das Verkaufsbuch des Käufers erfolgt ebenfalls in der Versandfrist, nicht in der Vorauszahlungsfrist.

Die Vorauszahlungsrechnung wird im Einkaufsbuch und im Verkaufsbuch wie eine "normale" Rechnung registriert. Allerdings gibt es Besonderheiten, die beim Ausfüllen einzelner Felder zu beachten sind (siehe Tabelle 2 und Tabelle 3; siehe Beispiele zum Ausfüllen des Artikels "").

Tabelle 2

Regeln zum Ausfüllen einzelner Felder des Kaufbuchs bei der Registrierung einer "Voraus" -Rechnung

Tisch 3

Regeln zum Ausfüllen einzelner Felder des Verkaufsbuchs bei der Registrierung einer Vorausrechnung

Anzahl	Name
Welche Aufzeichnungen macht der Verkäufer, wenn er einen Vorschuss erhält?
	Operationstypcode
Welche Aufzeichnungen macht der Käufer beim Versand der Ware und Wiederherstellung des zuvor akzeptierten Abzugs?
	Operationstypcode
	Käufername	Daten aus Zeile 6 der Vorausrechnung
	TIN / KPP des Käufers	Daten aus Zeile 6b der Vorausrechnung

Was tun mit der "Voraus"-Rechnung beim Stornieren einer Transaktion?

Es kommt vor, dass der Käufer und der Verkäufer den Vertrag kündigen, unter dem die Anzahlung zuvor überwiesen wurde. Wenn der Verkäufer die Vorauszahlung an den Käufer zurückgibt, müssen die Parteien der Transaktion wie folgt vorgehen.

Der Verkäufer muss eine Vorausrechnung im Einkaufsbuch registrieren. In Spalte 7 „Nummer und Datum des Dokuments zur Bestätigung der Zahlung der Steuer“ sollte der Lieferant die Einzelheiten der Dokumente angeben, die die Rückerstattung der Vorauszahlung bestätigen. Dann hat der Verkäufer auf der Grundlage von Absatz 4 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht, die bei Erhalt der Vorauszahlung angefallene Mehrwertsteuer abzuziehen (siehe "").

Der Käufer hingegen muss den zuvor akzeptierten Abzug wiederherstellen und die Mehrwertsteuer an das Budget zahlen. Gleichzeitig muss er die Vorausrechnung im Verkaufsbuch registrieren.

Manchmal gibt der Lieferant das Geld nach Abschluss der Transaktion nicht an den Käufer zurück. Stattdessen vereinbaren die Parteien, die Schulden auf andere Weise zu tilgen. BEIM Steuer-Code Nein Generelle Richtlinien ob der Lieferant unter diesen Umständen den Abzug akzeptieren kann. Aus diesem Grund muss jede Situation gesondert betrachtet werden, basierend auf den Erläuterungen der Beamten und der Gerichtspraxis. Wenn also der Vorschuss durch Aufrechnung gegenseitiger Forderungen zurückgezahlt wird, kann die Mehrwertsteuer nicht abgezogen werden (Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 12.10.12 Nr. А03-3477/2010). Wird die Anzahlung aufgrund einer anderen Vereinbarung mit einer Zahlung verrechnet, so ist der Abzug zulässig (siehe "").

Bitte beachten Sie: Es ist einfacher, Fehler beim Ausfüllen von Rechnungen zu vermeiden, wenn Sie diese ausstellen im elektronischen Format. Daran erinnern, dass der Austausch von rechtlicher Bedeutung elektronische Dokumente(Frachtbriefe, Rechnungen, Verträge) erfolgt mit speziellen Systemen durch Betreiber elektronischer Dokumentenverwaltung (EDM). Dies ist insbesondere der Service „“ von SKB Kontur.

Organisationen und Unternehmer, die haben elektronische Unterschrift für das Steuerreporting können sie im Rahmen der Aktion „2 Monate unlimitiert“ ab sofort eine unbegrenzte Anzahl von Rechnungen, Frachtbriefen und anderen Dokumenten kostenlos über das Kontur.Diadoc-System an Gegenparteien versenden.

Eine Rechnung ist ein Basisdokument für den Käufer, um die vom Verkäufer zum Abzug vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge in der in Kap. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 1, Satz 1, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wann Sie eine Vorauszahlungsrechnung ausstellen müssen, sagen wir Ihnen in unserem Beratungsgespräch.

Haben Sie einen Vorschuss? Vergessen Sie nicht, die Mehrwertsteuer zu berechnen

Bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer werden die Verkaufserlöse auf der Grundlage aller Einkünfte des Steuerzahlers ermittelt, die mit Abrechnungen für die Zahlung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verbunden sind, die er in bar oder erhalten hat natürliche Formen(Abschnitt 2, Artikel 153 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig ist der Zeitpunkt der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für allgemeine Regel das früheste der folgenden Daten wird anerkannt (Artikel 167 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Tag der Versendung (Übergabe) von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen);

am Tag der Zahlung, Teilzahlung auf die bevorstehenden Warenlieferungen (Werkleistungen, Erbringung von Dienstleistungen).

Das Vorstehende bedeutet, dass der Verkäufer nach Erhalt einer Vorauszahlung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen die an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuer zum geschätzten Satz von 18/118 oder 10/110 berechnen muss (Klausel 4 von Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Welcher Steuersatz anzuwenden ist, hängt davon ab, mit welchem Satz der Verkauf von Gegenständen, die Erbringung von Werken oder die Erbringung von Dienstleistungen, für die der Vorschuss erhalten wurde, besteuert wird.

Fälligkeitsdatum der Vorausrechnung

Wann eine Vorausrechnung stellen? Denken Sie daran, dass beim Verkauf von Waren, bei der Ausführung von Arbeiten und bei der Erbringung von Dienstleistungen eine Rechnung spätestens 5 Kalendertage ab dem Datum des Warenversands (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) ausgestellt wird.

Eine „Vorschuss“-Rechnung muss ebenfalls innerhalb von 5 Kalendertagen nach Eingang des Vorschusses ausgestellt werden (Abschnitt 3, Artikel 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn der letzte Tag der Frist auf ein Wochenende oder einen arbeitsfreien Feiertag fällt, muss eine Rechnung spätestens am darauf folgenden Werktag ausgestellt werden (Abschnitt 7, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn keine Vorausrechnung ausgestellt wird

Eine Vorauszahlungsrechnung wird nicht ausgestellt, wenn eine Vorauszahlung aufgrund der bevorstehenden Warenlieferungen (Arbeitsleistungen, Erbringung von Dienstleistungen) erhalten wird, die (Absatz 3, Punkt 17 der Geschäftsordnung, genehmigt durch Dekret des Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137):

oder einen Produktionszyklus von mehr als 6 Monaten haben;

oder mit einem Steuersatz von 0 % besteuert;

oder nicht steuerpflichtig (von der Besteuerung befreit).

Darüber hinaus bestätigen die neuesten Klarstellungen des Finanzministeriums, dass es auch dann nicht erforderlich ist, eine „Voraus“-Rechnung auszustellen, wenn die Sendung innerhalb von 5 Kalendertagen ab dem Datum des Eingangs der Vorauszahlung aufgrund dieser Sendung erfolgt ist (Brief des Finanzministeriums vom 10. November 2016 Nr. 03-07-14 /65759).

Generell ist festzuhalten, dass sich laut Vorausrechnung die Konditionen für die Ausstellung im Jahr 2018 im Vergleich zu 2017 nicht geändert haben.

Regeln für die Ausstellung von Vorauszahlungsrechnungen in den Jahren 2017-2018

An die Post senden

Vorausrechnung — Die Nominierungsregeln 2017-2018 weisen einige Besonderheiten auf. Es muss von der Organisation unverzüglich nach Erhalt der entsprechenden Vorauszahlung von der Gegenpartei erstellt werden. Welche Regeln für seine Bildung gelten, werden wir in unserem Artikel betrachten.

Was ist eine Vorausrechnung?

Was ist die Besonderheit eines solchen Dokuments als Anzahlungsrechnung und wie unterscheidet es sich von anderen Rechnungstypen, insbesondere den vielen Zahlern bekannten „Versand“-Rechnungen?

Bei näherer Betrachtung der Bestimmungen von Art. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der Rechnungen als Rechtskategorie einführt, lässt sich festhalten, dass der Gesetzgeber 3 Arten von Rechnungen unterscheidet.

Ein Dokument, das während des tatsächlichen Verkaufs von Waren (Erbringung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) oder der Übertragung von Rechten von einem Unternehmen auf ein anderes ausgestellt wird. Anforderungen an seinen Inhalt sind in Absatz 5 der Kunst angegeben. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Inoffiziell werden solche Rechnungen als „Versand“-Rechnungen bezeichnet.
Eine Rechnung, die der Lieferant dem Käufer nach Erhalt einer Vorauszahlung für Waren oder Arbeiten ausstellen muss. Anforderungen an seine Struktur sind in Abschnitt 5.1 der Kunst enthalten. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Rechnungen dieser Art sind genau im Voraus.
Anpassungsrechnung - wurde in das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation als Rechtskategorie des Gesetzes vom 19. Juli 2011 Nr. 245 eingeführt. Sie wird aktiviert, wenn der Lieferant den Preis oder das Warenvolumen reduziert hat - um das Relevante zu klären Daten.

Interessanterweise in den Bestimmungen in Absatz 1 der Kunst enthalten. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Korrekturrechnung eindeutig einer eigenständigen Kategorie zugeordnet. Die Einteilung von Rechnungen in Versand- und Vorausrechnungen erfolgt in der Abgabenordnung der Russischen Föderation etwas verschleiert, ist aber tatsächlich vorhanden.

So sieht der Gesetzgeber folgende Klassifizierung von Rechnungen vor:

reguläre Rechnung;
ein vom Verkäufer erstelltes Dokument bei der Überweisung einer Anzahlung für die Ware durch den Kunden;
Korrektur Rechnung.

Betrachten wir genauer, für welche Zwecke eine Anzahlungsrechnung verwendet werden kann.

Zweck der Anzahlungsrechnungen

Eine Rechnung ist eine Quelle, die als Rechtsgrundlage für die Darstellung des in der Struktur des Verkaufspreises enthaltenen Mehrwertsteuerbetrags durch das Unternehmen - den Käufer von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) zum Abzug dient. gesetzlich vorgesehen. Der Gesetzgeber in Absatz 3 der Kunst. 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation weist den Verkäufer direkt an, dieses Dokument dem Käufer nach Erhalt einer Vorauszahlung für die gelieferte Ware (Arbeit oder Dienstleistung) sowie nach der tatsächlichen Erfüllung seiner Verpflichtungen durch den Lieferanten zuzusenden.

Mit einer Anzahlungsrechnung kann die Einkaufsorganisation, als ob sie ein Versanddokument hätte, das Recht auf Vorsteuerabzug ausüben (Artikel 12, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Somit haben die Vorab- und Versanddokumente die gleiche rechtliche Bedeutung. Der Gesetzgeber hat die Form festgelegt, in der sie erstellt werden müssen - ihre Struktur ist in Anhang 1 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 angegeben.

Sie können das Rechnungsformular von unserer Website herunterladen.

Im Gegenzug wird auch für die Anpassung Rechnung gestellt besondere Form- in Anhang 2 des Dekrets Nr. 1137.

Sie können das Korrekturrechnungsformular auf unserer Website herunterladen.

Es gibt 2 Hauptkriterien, um zwischen Voraus- und Versandrechnungen zu unterscheiden:

der Zeitpunkt der Vorbereitung (ein Vorausdokument wird nach Erhalt einer Anzahlung durch den Verkäufer erstellt, ein Versanddokument wird nach dem Verkauf von Waren oder der Ausführung von Arbeiten erstellt);
Vollständigkeit der Ausfüllung (Angaben in einigen Positionen der Vorschussrechnung können aus sachlichen Gründen nicht immer eingetragen werden - und dies wird vom Gesetzgeber berücksichtigt).

Lassen Sie uns die Besonderheiten dieser beiden Kriterien genauer untersuchen.

Wann wird eine Anzahlungsrechnung ausgestellt und wie wird sie erfasst?

Wie bereits erwähnt, schreibt der Gesetzgeber dem Lieferanten vor, bei Verkauf der Ware, Werkleistung oder nach Erhalt einer Vorauszahlung für die entsprechenden Verpflichtungen eine Rechnung für den Käufer zu erstellen.

Es gibt Ausnahmen von dieser Regel. In Übereinstimmung mit den Absätzen 3–5 des Absatzes 1 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Abschnitt 17 der Regeln zur Führung des Verkaufsbuchs, Vorausrechnungen werden nicht erstellt, wenn:

die Produktionszeit der Ware beträgt mehr als 6 Monate;
Waren (Werke, Dienstleistungen), die gemäß Absatz 1 der Kunst. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden mit einem Satz von 0% besteuert;
Waren, Werke, Dienstleistungen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer oder sind von der Besteuerung gemäss Art. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
Der Steuerpflichtige erhielt eine Befreiung nach Art. 145, 145.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Bedingungen für die tatsächliche Erstellung der Anzahlungs- und Versandrechnungen können aufgrund der Diskrepanz zwischen den Bedingungen für die Überweisung der Vorauszahlung für die Ware und deren Verkauf abweichen. In beiden Fällen muss das entsprechende Dokument jedoch innerhalb von 5 Tagen erstellt werden - ab dem Zeitpunkt des ersten oder zweiten Ereignisses (Absatz 3, Artikel 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Rechnung jeglicher Art muss in zweifacher Ausfertigung ausgestellt werden – die erste wird dem Käufer ausgehändigt, die zweite verbleibt beim Unternehmen und unterliegt der Registrierung im Verkaufsbuch (Absatz 2 von Anhang 5 des Beschlusses Nr. 1137).

Anzumerken ist, dass der Gesetzgeber Verkäufer zur Rechnungsstellung an Käufer verpflichtet, jedoch keine Haftungsmechanismen für die Nichteinhaltung der entsprechenden Anordnung vorsieht. Der Käufer hat jedoch das Recht, eine Rechnung von einer skrupellosen Gegenpartei gerichtlich anzufordern.

Funktionen zum Ausfüllen einer Musterrechnung für Vorauszahlung

Die Anzahlungsrechnung muss enthalten (basierend auf den Anforderungen von Artikel 169 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Datum der Erstellung des Dokuments, Seriennummer (sie müssen in Zeile 1 enthalten sein);
Informationen über den Verkäufer und den Kunden - die Namen der Firmen, ihre Adressen, TIN, KPP (in den Zeilen 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
Daten auf dem Zahlungsbeleg, die die Überweisung des Vorschusses bestätigen - Nummer und Datum (in Zeile 5 eingetragen);
Name der Abrechnungswährung sowie deren Code - gemäß OKV (Zeile 7);
Name des Produkts/Werks, für das der Vorschuss überwiesen wurde – so wie es im Vertrag zwischen Organisationen (in Spalte 1) steht;
der für eine bestimmte Produktart festgelegte Mehrwertsteuersatz - und er sollte als berechneter bezeichnet werden - 10/110 oder 18/118 und nicht 10 und 18 % (in Spalte 7);
die Höhe der berechneten Mehrwertsteuer - in Rubel und Kopeken ohne Rundung (in Spalte 8);
die Höhe der erhaltenen Vorauszahlung, auch in Rubel und Kopeken (in Spalte 9).

Ein Muster der ausgefüllten Vorauszahlungsrechnung können Sie auf unserer Website herunterladen.

Die Anforderung, die Mehrwertsteuerbeträge und Vorauszahlungen in Rubel und Kopeken ohne Rundung anzugeben, ist in Absatz 3 der Regeln zum Ausfüllen von Rechnungen, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22.04.2014 Nr. 03-07-07, angegeben / 18585. Diese Regel gilt auch für Versandrechnungen.

Informationen für die restlichen Spalten der Anzahlungsrechnung werden dem Lieferanten zum Zeitpunkt der Erstellung des Dokuments aller Voraussicht nach nicht vorliegen. Eigentlich ist die Angabe eines solchen nicht erforderlich, wenn Sie die Bestimmungen in Abschnitt 5.1 befolgen. Kunst. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Beim Ausfüllen der Versandrechnung können sie wiederum durchaus vorhanden sein – als Angaben zu Versender und Empfänger, erfasst in der 3. und 4. Zeile. Sie müssen im entsprechenden Dokument genauso angegeben werden wie andere Informationen, die gemäß Absatz 5 der Kunst erforderlich sind. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die grundlegenden Unterschiede zwischen der Anzahlungsrechnung und der Versandrechnung sind also:

in den weniger strengen Anforderungen des Gesetzgebers zum Ausfüllen (was dadurch erklärt wird, dass einige der Informationen, die in der Struktur des Formulars vorgesehen sind, das durch das Dekret Nr. 1137 genehmigt wurde, dem Steuerpflichtigen möglicherweise nicht zur Verfügung stehen);
die Notwendigkeit, den Mehrwertsteuersatz im Dokument als berechneten anzugeben - im Format 18/118 oder 10/110.

Gleichzeitig haben beide Rechnungsarten die gleiche Rechtskraft in Bezug auf die Geltendmachung des Rechts auf Vorsteuerabzug durch den Käufer der Ware.

Eine Anzahlungsrechnung ausfüllen: die Nuancen

Es gibt eine Reihe von Nuancen, die bei der Erstellung einer Rechnung nach dem angegebenen Schema zu beachten sind.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation vertritt in Schreiben Nr. 03-07-11 / 427 vom 16.10.2012 die Meinung, dass die Seriennummern von Vorausrechnungen mit den festgelegten in eine einzige Liste aufgenommen werden sollten für Versandrechnungen. Dies ist durchaus logisch, da diese Art von Rechnungen für die Durchführung derselben Rechtshandlungen im Hinblick auf das Recht des Käufers auf Vorsteuerabzug bestimmt sind.

Teilweise geht bereits vor Vertragsschluss eine Anzahlung des Verkäufers ein, die die Namen der aufzunehmenden Waren in Spalte 1 der Anzahlungsrechnung ausweist. Das Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-07-09/22, ausgestellt am 26.07.2011, enthält die Meinung, dass in solchen Fällen die allgemeine Bezeichnung des Produkts in der Rechnung wiedergegeben werden sollte (z. B. „Süßwaren ").

Bei Vorauszahlung für Waren, die zu Sätzen von 10 und 18 % verkauft werden, ist es notwendig, in der Vorausrechnung Warengruppen auszuwählen und für jede Gruppe den entsprechenden Steuersatz anzugeben - 18/118 oder 10/110 ( Klausel 1 des Schreibens des Finanzministeriums Nr. 03-07-15/39 vom 03.06.2009).

Es ist anzumerken, dass die Mitarbeiter der für den Dokumentenfluss verantwortlichen Organisation zur bequemen Speicherung und Verwendung von Vorausrechnungen das Recht haben, anzugeben Weitere Informationen in zusätzlichen Zeilen und Spalten, die die Form der Rechnung nicht ändern (Ziffer 9 der Regeln zum Ausfüllen einer Rechnung, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 08.04.2016 Nr. 03-07-09 / 20121, vom 26.02.2016 Nr. , vom 24.11.2015 Nr. 03-07-09/68169, vom 08.04.2016 Nr. 03-07-09/20121).

Die Abschlagsrechnung muss vom Firmenleiter und vom Hauptbuchhalter (oder von Mitarbeitern, die diese ersetzen) unterschrieben werden. Wenn das Unternehmen einem einzelnen Unternehmer gehört, muss er oder eine von ihm bevollmächtigte Person das Dokument unterzeichnen, aber in jedem Fall muss die Rechnung die Einzelheiten der Bescheinigung über die staatliche Registrierung dieses Unternehmens enthalten Einzelunternehmer. Die gleichen Regeln gelten für Versand- und Anpassungsrechnungen.

Nach Eingang der Vorauszahlung hat der Lieferant eine Vorausrechnung in der Form der Versandrechnung zu stellen. Dieses Dokument wird verwendet, um Steuern vom Verkäufer zu erheben und die Mehrwertsteuer zum Abzug vom Käufer zu akzeptieren. Ein Merkmal der Vorausrechnung ist, dass sie den geschätzten Steuersatz angibt, und einige der Versandrechnung inhärente Indikatoren können fehlen. Erhöhte Aufmerksamkeit ist bei der Rechnungsstellung geboten, wenn Vorschüsse für Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen mit unterschiedlichen Steuersätzen erhalten werden.

Erfahren Sie als Erster von wichtigen Steueränderungen

Bei Rechnungsstellung. Probenfüllung

Der Erhalt von Anzahlungen von Kunden setzt die Ausstellung einer Rechnung voraus. Sie haben ab dem Datum des Geldeingangs 5 Tage Zeit, um diese Aktion abzuschließen. Die erstellte Rechnung wird als Anzahlungsrechnung bezeichnet und in zweifacher Ausfertigung erstellt. Die erste ist an die Person zu überweisen, von der die Geldmittel, und zur Eintragung in die Einkaufsbücher verwendet wird, die zweite verbleibt an der Stelle des Auszugs, um die Registrierungseintragung in den Verkaufsbüchern zu begründen. Wir werden im Artikel erzählen, wie eine Vorausrechnung erstellt wird, wir werden eine Musterfüllung geben.

Wann wird eine Vorausrechnung ausgestellt?

Grundlage für die Ausstellung dieses Formulars ist der Eingang einer Vorauszahlung des Käufers, die sowohl in bar als auch in bar ausgedrückt werden kann. materielle Gestalt. Lesen Sie auch den Artikel: → "Rechnung: Musterausfüllung, Formular." Die Ausstellung eines s / f ist nicht erforderlich, wenn die Vorauszahlung aufgrund der zukünftigen Lieferung von Waren und Materialien (Dienstleistungen, Arbeiten) eingegangen ist:

Nicht umsatzsteuerpflichtig gemäß Artikel 149 und Absatz 2 von Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
Steuerpflichtig zum Nullsatz gemäß Artikel 164 Absatz 1;
Einen langen Zyklus haben Produktionsprozess Herstellung gemäß der erstellten Liste Russische Regierung Nr. 468 vom 28. Juli 2006 in der geänderten Fassung. ab 30.03.16.;
Verkauft in Gebieten, die nicht zur Russischen Föderation gehören.

Transaktionen nach Erhalt einer Anzahlung vom Verkäufer

Der Verkäufer, der vom Kunden Geld für die zukünftige Lieferung erhalten hat, ist verpflichtet, die folgenden Maßnahmen zu ergreifen:

Wählen Sie die Mehrwertsteuer aus dem erhaltenen Betrag aus und buchen Sie sie zur Zahlung auf.

Bereiten Sie s / f innerhalb von 5 Tagen vor;

Registrieren Sie das zusammengestellte s / f in Ihrem Verkaufsbuch im Quartal, wenn das Geld eingegangen ist.

Am Tag des tatsächlichen Versands aufgrund des früher erhaltenen Vorschusses die Rechnung erneut ausstellen;

Senden Sie die aus der Sendung aufgelaufene Mehrwertsteuer zur Zahlung;

Mehrwertsteuer wird nach Erhalt des Vorauszahlungsbetrags berechnet, zum Abzug gesendet;

Registrieren Sie den Versand s / f im Verkaufsbuch;

Advance s / f in das Buch der Einkäufe eintragen.

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Vorausrechnung

Nach Erhalt der Anzahlung wird eine Anzahlungsrechnung ausgestellt. Dies erledigt der Verkäufer und registriert den Beleg im Verkaufsbuch, da er die Mehrwertsteuer auf die Vorauszahlung berechnen muss.

Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, in welchen Fällen eine Anzahlungsrechnung ausgestellt wird, betrachten Sie das Verfahren zum Ausfüllen der einzelnen Details des Dokuments, das nach Erhalt einer Anzahlung erstellt wird. Und ein visuelles Muster hilft Ihnen, es schnell und fehlerfrei zu erstellen.

Was ist eine Vorausrechnung

Um zu verstehen, was eine Vorausrechnung ist, sehen wir uns an, wie sie sich von einer normalen Versandrechnung unterscheidet.

Eine Rechnung ist ein Dokument, auf dessen Grundlage der Käufer von Waren, Werken oder Dienstleistungen einen Vorsteuerabzug vornehmen kann. Wenn das Verkäuferunternehmen eine Anzahlung für seine Ware erhält, ist es verpflichtet, dem Käuferunternehmen eine Rechnung auszustellen, unabhängig davon, ob der Verkäufer die Ware versandt hat oder nicht. Dies wird die Anzahlungsrechnung sein.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Abschnitt 2, Satz 1, Artikel 167 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) erlaubt Käuferfirmen, Mehrwertsteuerabzüge auf der Grundlage einer Vorausrechnung vorzunehmen, auch wenn die Ware noch nicht erhalten wurde.

Was ist der Unterschied zwischen Vorausrechnung

Eine Vorausrechnung unterscheidet sich von einer regulären Rechnung durch den Grund ihrer Ausstellung, den Zeitpunkt ihrer Ausstellung und einige Einzelheiten der Registrierung. Er schreibt also:

bei Geldeingang des Käufers aufgrund von Lieferungen;

unabhängig von der Warensendung;

ohne Angabe einiger Details (dies wird weiter unten besprochen);

Bitte beachten Sie, dass der Mehrwertsteuersatz (18/118 oder 10/110) darin enthalten sein muss.

Wichtig! Die Vorausrechnung hat die gleiche Gültigkeit wie die Versandrechnung und kann daher nicht vernachlässigt werden.

Wann wird eine Vorausrechnung ausgestellt?

Im Jahr 2017 wird eine Vorausrechnung ausgestellt, wenn der Verkäufer eine Vorauszahlung oder einen Teil einer Vorauszahlung für seine Waren (Dienstleistungen, Arbeiten) erhält (Abschnitt 3, Artikel 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein solches Dokument muss spätestens fünf Werktage nach Erhalt des Geldes ausgestellt werden (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Diese scheinbar einfache Position ist jedoch mit vielen mehrdeutigen Situationen und Fragen behaftet. Wir werden ihnen jetzt nachgehen.

Situation bei der Ausstellung von Vorausrechnungen

So gehen Sie vor, damit es keine Probleme gibt

Mehrere gleichzeitig vom selben Käufer erhaltene Anzahlungen

Sie stellen eine Rechnung über den Gesamtbetrag mit Angabe aller an diesem Tag eingegangenen Zahlungen aus und weisen die Mehrwertsteuer zu

Nach Erhalt der Vorauszahlung versendet das Lieferunternehmen die Ware fast umgehend an den Käufer

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann eine Rechnung bei Versand oder bei Zahlung der Ware (Vorauszahlung) ausgestellt werden, alles hängt davon ab, was vorher passiert ist. D.h. wenn zuerst der Vorschuss kam, dann stellen Sie die Vorschussrechnung sofort aus, auch wenn der Versand sofort erfolgt *

Wie viele Exemplare der Vorschussrechnung sollen dem Steuerzahler ausgestellt werden

Die Rechnung wird in zweifacher Ausfertigung erstellt, eine geht an den Käufer, die andere wird im Verkaufsbuch abgelegt

Kommt eine Vorauszahlung von der Käuferfirma, Sie versenden einen Teil der Ware an diese, ist es in diesem Fall möglich, eine Vorausrechnung über den Restbetrag aus dem Verkauf zu stellen

Nein, das kannst du nicht. Wenn eine Anzahlung von der kaufenden Firma eingeht, müssen Sie innerhalb von fünf Werktagen eine Rechnung über die gesamte Anzahlung ausstellen, damit die Gegenpartei den Vorsteuerabzug erklären kann. Und nach Versand der Ware oder eines Teils davon stellen Sie bereits eine reguläre Rechnung aus.

* Viele Firmen vernachlässigen diese Regel, um sich nicht in unnötigen Papierkram zu verwickeln. Aber wenn eine solche Vernachlässigung in offenbart wird Steuerprüfung die Organisation wird finanziell leiden.

Lenken Sie Ihre Aufmerksamkeit auf ja, das Finanzministerium hat immer wieder betont, dass bei unmittelbarem Versand nach Vorauszahlung die Erstellung einer Vorausrechnung entfällt. Jedoch Steuerprüfung(Schreiben Nr. KE-4-3/3790 vom 10.03.2011) widerlegt diese Bestimmung und bestraft Organisationen, die keine Rechnung auf Vorkasse bei gleichzeitigem Versand ausstellen.

Ergänzend zu den vorgenannten Fällen ist gesondert zu erwähnen, dass das Lieferunternehmen, wenn es seine Leistungen im Wege der Fördertechnik erbringt und ich regelmäßig Vorauszahlungen an es erhalte, berechtigt ist, innerhalb von fünf Werktagen keine Vorausrechnung zu stellen . Sie kann dies am Ende des Berichtszeitraums tun.

Wenn Sie keine Rechnung für Vorauszahlung ausstellen können

Es gibt nur sehr wenige Möglichkeiten, wenn keine Vorausrechnung ausgestellt wird, aber es gibt sie. Lassen Sie uns diese Fälle auflisten:

Wenn das Lieferunternehmen Geld für langlebige Güter erhält, definiert das Gesetz einen solchen Zeitraum - mehr als sechs Monate;

wenn das Lieferunternehmen eine Vorauszahlung für Waren (Werke, Dienstleistungen) erhalten hat, die nicht der Mehrwertsteuer oder einem Satz von 0 % unterliegen;

wenn das Unternehmen ein glücklicher Besitzer der Mehrwertsteuerbefreiung ist

So stellen Sie eine Rechnung für erhaltene Anzahlungen aus

Die Anzahlungsrechnung wird auf einem speziellen Formular ausgestellt, das durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 genehmigt wurde.

Auf der Vorauszahlungsrechnung müssen Sie Folgendes angeben:

Nummer und Datum des Dokuments;

Impressum Ihres Unternehmens;

die Ausgabe Ihrer Gegenpartei;

Informationen über den Zahlungsbeleg, für den der Vorschuss überwiesen wurde

Wenn am selben Tag mehrere Überweisungen von einem Kunden erfolgten, tragen Sie alle Zahlungen auf der Rechnung ein.

Zahlungswährung und ihr Code;

Zahlungsbetrag;

Name der Ware, Arbeit, Dienstleistung, für die die Vorauszahlung überwiesen wird (aus dem Vertrag);

Mehrwertsteuersatz für dieses Produkt im Format 18/118 oder 10/110;

Betrag der erhobenen Mehrwertsteuer.

Wie wird eine Vorausrechnung ausgestellt?

Füllen wir zuerst die Zeilen aus, sie befinden sich vor dem tabellarischen Teil.

Linie 1- geben Sie die Nummer in der Reihenfolge (aus der Liste der Dokumente entnommen) und das Datum an;

Linie 2, 2a, 2b - Adresse und Angaben des Verkäufers.

Zeile 4- Schreiben Sie die Adresse des Endempfängers, wenn der Endempfänger der Käufer der Ware ist, dann setzen Sie einen Bindestrich.

Zeile 5- hier schreiben wir die Nummer und das Datum des Zahlungsbelegs. Erfolgt die Rechnungsstellung aufgrund mehrerer auf einmal eingegangener Zahlungen, werden alle Zahlungen ausgewiesen.

Für den Fall, dass eine Vorauszahlung für die Ware ohne in Bargeld, nur dann wird in Spalte 5 ein Bindestrich gesetzt.

Eine Rechnungsstellung kann daher erst nach Zahlungseingang erfolgen.

Linie 6, 6a, 6b - Anschrift und Angaben des Käufers.

Zeile 7- Währungscode, wenn Rubel, dann 643

Zeile 8- Lieferanten im Rahmen des Staatsvertrags geben den Code eines solchen Vertrags an.

Beginnen wir nun mit dem Ausfüllen des tabellarischen Teils des Vorausrechnungsformulars. In diesem Teil des Formulars werden bei einer Vorausrechnung nur die Spalten 1, 7, 8 und 9 ausgefüllt und der Rest mit Bindestrichen versehen.

Spalte 1 zeigt an:

Produktname;

Beschreibung der durchgeführten Arbeiten, erbrachten Dienstleistungen;

Eigentumsrecht.

In diesem Fall können Sie in die erste Spalte schreiben gemeinsame Phrase„Vertragliche Vorauszahlung ...“, ohne Angabe der konkreten Bezeichnung der Ware (Bauleistung, Dienstleistung).

Eine solche Formulierung in der Vorausrechnung ist akzeptabel. In diesem Fall empfehlen wir, in Spalte 1 den Satz „Vorauszahlung für … (Bezeichnung der Waren, Bauleistungen oder Dienstleistungen) im Rahmen des Vertrags …“ zu schreiben.

Wenn der Verkäufer genau weiß, für welche Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) die Anzahlung vom Käufer eingegangen ist, können dessen Namen in Spalte 1 der Rechnung angegeben werden. Gleichzeitig ist jedoch zwingend darauf hinzuweisen, dass sich die Höhe der Steuer aus der Höhe der erhaltenen Vorauszahlung errechnet.

Spalten 2, 3 und 4(Mengeneinheit, Menge, Preis pro Mengeneinheit) werden in der Anzahlungsrechnung nicht ausgefüllt.

Außerdem werden die Angaben in den Spalten 10 und 11 (Ursprungsland der Ware und Nummer der Zollanmeldung) nicht angegeben. In diesen Spalten müssen Sie Bindestriche setzen.

Bei der Berechnung der Mehrwertsteuer auf den Vorauszahlungsbetrag wird der geschätzte Steuersatz angewendet (Abschnitt 4, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Spalte 7- gibt den geschätzten Steuersatz an.

Es ist zulässig, eine Markierung in dem Dokument anzubringen, z. B. erhalten von diesem und jenem usw. Das ausgefüllte Formular wird vom Direktor des Unternehmens und seinem Buchhalter oder in dessen Abwesenheit von der verantwortlichen Person unterzeichnet.

Probe. Anzahlungsrechnung erhalten.

Kritische Fehler bei Rechnungsstellung per Vorkasse

Der größte Fehler bei der Erstellung einer Rechnung für viele Unternehmen tritt auf, wenn sie der Gegenpartei nicht sofort ein Dokument ausstellen.

Es gibt eine solche Praxis, wenn verantwortliche Personen (Buchhalter) alle Vorauszahlungen vor dem Ende des Quartals oder eines anderen Berichtszeitraums einziehen. Dann werden die versandten Produkte vom erhaltenen Betrag abgezogen und der eventuelle Restbetrag bereits in Rechnung gestellt. Diese Praxis ist falsch, obwohl sie oft verwendet wird.

Wenn die Prüfer feststellen, dass Sie Vorauszahlungen geleistet haben, für die keine Rechnungen ausgestellt wurden, werden Sie höchstwahrscheinlich gezwungen sein, zusätzliche Mehrwertsteuer zu zahlen.

Rechnung für Vorkasse: wie ausfüllen, was sind die Voraussetzungen? Probe

Vorausrechnung muss innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt der Anzahlung vom Käufer ausgestellt werden - dies ist die einheitliche Position der Finanzbehörden, bestätigt durch Gerichtsurteile. Und wenn der Buchhalter diese Norm ignoriert und am Ende des Berichtszeitraums die Schlussrechnung ausstellt oder erst beim Versand der Ware einen Steuerbeleg ausstellt, droht dem Unternehmen Ärger.

Wann wird eine Vorausrechnung ausgestellt?

Gemäß der Abgabenordnung dient die Rechnung als Rechtsgrundlage für den Käufer, um die ausgewiesenen Mehrwertsteuerbeträge zum Abzug zu akzeptieren. Das Formular für die Rechnungsstellung sowohl beim Verkauf als auch beim Erhalt der Vorauszahlung für zukünftige Lieferungen ist absolut gleich. Es wurde durch Regierungsdekret Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011 genehmigt.

Die Rechnung muss vom Verkäufer innerhalb von fünf Tagen nach Eintritt eines der Ereignisse ausgestellt werden: Versand der Ware (Übertragung von Eigentumsrechten, Dienstleistungen oder Werken) oder Vorauszahlung durch den Käufer. Diese Anforderung ist in Artikel 168 (Absatz 3) der Abgabenordnung vorgesehen.

Zur gleichen Zeit, in der Rechnung selbst, alle erforderliche Angaben in den Absätzen 5 und 5.1 von Artikel 169 der Abgabenordnung angegeben. Bei einem Steuerbeleg ist besonders auf das korrekte Ausfüllen der Zeile 5 zu achten. In Übereinstimmung mit den durch Dekret 1137 genehmigten Regeln sowie auf der Grundlage von Artikel 169 Absatz 5.1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung Russlands müssen in dieser Zeile die Nummer und das Datum des Zahlungsbelegs angegeben werden.

Wurden an einem Tag mehrere Teilvorauszahlungen geleistet, sind alle in aufzulisten Vorausrechnung. Wird dann bei Versand eine Rechnung ausgestellt, so ist es erforderlich, die Einzelheiten aller Zahlungs- und Abrechnungsbelege für jede auf Grund dieses Versands geleistete Zahlung aufzuführen.

Es gibt nur eine Ausnahme in Zeile 5 des Formulars Rechnungen ein Strich wird gesetzt: Dies geschieht, wenn die Vorauszahlung (ganz oder teilweise) in Form von Sachleistungen geleistet wurde. Zum Beispiel, wenn ein Wechsel für die Ware bezahlt wurde.

Es gibt auch Situationen, in denen ein Unternehmen Vorauszahlungen für kontinuierliche Lieferungen erhält. Zu diesen Unternehmen gehören alle Telekommunikationsunternehmen, die auf Prepaid-Basis arbeiten. In diesem Fall ist die Ausgabe erlaubt Vorausrechnung am Ende des Abrechnungszeitraums in Höhe aller vom Kunden erhaltenen Zahlungen abzüglich der Kosten der tatsächlich erbrachten Leistungen. Eine solche Erläuterung erfolgte durch das Finanzministerium mit den Schreiben Nr. 03-07-15/39 vom 6. März 2009 und Nr. 03-07-09/13 vom 27. März 2009.

Aus demselben Ministerium gibt es auch eine Erklärung, dass bei Versand innerhalb von fünf Tagen nach Zahlungseingang die Rechnung einmalig – bei Lieferung der Ware – ausgestellt werden kann. Diese Klarstellung erfolgte zweimal in den Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-07-15/39 vom 06.03.2009 und Nr. 03-07-14/99 vom 12.10.2011. Der Eidgenössische Steuerdienst erklärte jedoch mit Schreiben Nr. KE-4-3/3790 vom 10. März 2011, dass dies nicht möglich sei. Laut Fiskal, Vorausrechnung muss in jedem Fall ausgestellt werden, auch wenn der Versand innerhalb dieser Fünftagesfrist nach Eingang der Anzahlung erfolgt ist.

Steuerpflichtigen wird empfohlen, sich an die Empfehlungen des Finanzamtes zu halten, um später das Berufungsverfahren zu vermeiden. Schließlich sind dies nicht nur zusätzliche Prozesskosten, sondern auch unnötiger Zeitaufwand für die Anfechtung, der vermieden werden kann.

Regeln für die Ausstellung einer Rechnung für Vorauszahlung

Nach Zahlungseingang des Käufers stellt der Verkäufer innerhalb von fünf Tagen eine Rechnung über die erhaltene Anzahlung aus und überweist diese an seine Gegenpartei. Dies ist in Artikel 168 der Abgabenordnung (Punkt 3) angegeben. Der Käufer wiederum erhält das Recht, den in der Rechnung ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrag von der Vorauszahlung abzuziehen. Dieses Recht wird ihm auf Grundlage von Art. 171 der Abgabenordnung (Ziffer 12).

Es ist zu beachten, dass die Abgabenordnung keine Ausnahmen von den Regeln in Form der Erlaubnis vorsieht, Rechnungen nach Erhalt einer Teilzahlung oder Vorauszahlung nicht auszustellen. Daher ist die Frist von fünf Tagen für die Ausstellung dieses Steuerbelegs zu beachten.

Mögliche Ausnahmen sind in den Regeln zum Ausfüllen des Verkaufsbuches vorgesehen. Diese Regeln sind durch Regierungsdekret 1137 genehmigt. So im dritten Absatz des Absatzes 17 dieser normatives Dokument Es wird darauf hingewiesen, dass Rechnungen über den erhaltenen Vorschuss nicht ausgestellt werden dürfen, wenn:

eine Vorauszahlung auf die zukünftige Lieferung von Produkten geleistet wurde, wenn die Herstellung länger als sechs Monate dauert;

aufgrund eines Umsatzes, für den keine Mehrwertsteuer entrichtet wurde, eine Vorauszahlung geleistet wurde oder der Steuersatz 0 % beträgt;

Der Steuerzahler nutzt das Recht auf Befreiung von der Pflicht zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer gemäß Artikel 145 des Kodex.

Was sind die Fehler

Trotz der klaren Regeln im Kodex bezüglich der Verpflichtung und Frist der Entlastung Vorausrechnung, Steuerzahler ignorieren sie manchmal. Eine ziemlich große Anzahl von Buchhaltern hält es daher nicht für erforderlich, sie auszustellen Vorausrechnungen für jede vom Käufer erhaltene Anzahlung.

Einige Leute addieren den Gesamtbetrag der erhaltenen Vorauszahlung, ziehen den Betrag der Sendung ab, und wenn die Vorauszahlung danach verbleibt, stellen sie eine Rechnung aus. In der Regel erfolgt dies einmal im Quartal, zuzüglich einer Rechnung für den Versand. Andere posten gar nicht. Vorausrechnungen wenn im selben Besteuerungszeitraum eine Lieferung von Gegenständen oder eine Erbringung von Dienstleistungen (Übertragung von Werken oder Eigentumsrechten) stattgefunden hat.

Aber solche Abrechnungsmöglichkeiten sind sehr unsicher. Denn Prüfer prüfen bei einer Betriebsprüfung zunächst, ob für die erhaltenen Vorschüsse Steuerbelege ausgestellt wurden.

Was für Verstöße droht

Wird bei der Betriebsprüfung ein solcher Verstoß festgestellt, ist eine Klarstellung der Erklärung und die Ausstellung einer korrigierten Rechnung nicht mehr möglich, kann sich der Steuerpflichtige nur ins Knie brechen. Immerhin scheint der Vorschuss im Steuerzeitraum noch per Versand zurückgezahlt zu werden – aber nicht alles ist so einfach.

Wenn der Kontrolleur feststellt, dass für die Vorauszahlung keine Rechnung ausgestellt wurde, berechnet er einfach zusätzliche Mehrwertsteuer. Und so - für alle Vorauszahlungen für den Steuerzeitraum. Nun aber kann der Steuerzahler das Recht auf Vorsteuerabzug nicht geltend machen, da er es nicht vorgelegt hat (solche Vorsteuerabzüge werden in der Erklärung nicht deklariert).

Darüber hinaus werden die Finanzbehörden den Steuerpflichtigen auch wegen eines groben Verstoßes gegen die Vorschriften zur Bilanzierung von Besteuerungsgegenständen mit einer Geldbuße belegen. Dies ist in Artikel 120 der Abgabenordnung vorgesehen. Für eine solche Straftat wird eine Geldstrafe von 10.000 Rubel erhoben, wenn die Straftat in einem Berichtszeitraum aufgetreten ist. Und wenn solche Verstöße häufiger vorkamen, erhöht sich die Geldbuße auf 30.000 Rubel.

Position der Schiffe

In der Resolution Nr. 23/11 des Präsidiums des Obersten Schiedsgericht Russland vom 26.04.2011 besagt, dass der Steuerzahler in der Erklärung alle seine Rechte zur Anwendung des Mehrwertsteuerabzugs erklären muss. Gleichzeitig ersetzt die Verfügbarkeit aller Dokumente, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen, nicht deren Erklärung.

Im Jahr 2005 hat das Verfassungsgericht der Russischen Föderation in seinem Urteil Nr. 93-O darauf hingewiesen, dass alle obligatorischen Angaben gemäß Artikel 169 Absätze 5 und 6 der Abgabenordnung ausgefüllt werden müssen. Dieselbe Definition weist auch darauf hin, dass der Steuerpflichtige zur Bestätigung des Rechts auf Vorsteuerabzug nur eine vollständige Rechnung vorlegen muss, die alle erforderlichen Informationen enthält. Die Position des Verfassungsgerichtshofs basiert auf dem Wunsch, Situationen im Zusammenhang mit der rechtswidrigen Erstattung (Verrechnung oder Erstattung) der Mehrwertsteuer aus dem Haushalt zu unterbinden.

Und hier ist das 17. Schiedsverfahren Berufungsgericht in seiner Entscheidung vom 23.08.2012 hat er darauf hingewiesen, dass ein solcher Mangel wie das Nichtausfüllen von Zeile 5 des Rechnungsformulars (Angaben zum Abrechnungs- und Zahlungsbeleg) nicht als Grundlage für den Entzug des Vorsteuerabzugs des Käufers dienen kann. Eine ähnliche Entscheidung wurde im Dezember 2011 im Bezirk Moskau vom Bundesschiedsgericht erlassen.

So füllen Sie eine Vorausrechnung aus

Vorausrechnung wird genau so ausgefüllt wie ein normales für den Versand. Alle erforderlichen Angaben sind in Artikel 169 der Abgabenordnung (insbesondere in Ziffer 5.1) aufgeführt. Ja, Sie müssen Folgendes ausfüllen:

Nummer in der Reihenfolge des Dokuments und Ausstellungsdatum (die Dokumentnummer muss in chronologischer Reihenfolge zusammen mit ähnlichen Dokumenten eingegeben werden, die beim Versand ausgestellt werden);
Details, einschließlich Steuernummern des Verkäufers und Käufers;
Nummer und Datum des Zahlungsbelegs. Es geht umüber den Zahlungsauftrag, aufgrund dessen die Anzahlung beim Verkäufer eingegangen ist. Wie bereits erwähnt, kann bei nichtmonetärer Berechnungsform ein Bindestrich in diese Zeile gesetzt werden;
Name (Code) der Währung, in der die Anzahlung gutgeschrieben wurde.

In den Zeilen 3 und 4 sind Striche eingetragen, im tabellarischen Teil des Dokuments sind in der ersten Spalte die Warennamen (Dienstleistungen, Bauleistungen oder Schutzrechte) angegeben, für deren nachträgliche Übertragung eine Vorauszahlung geleistet wurde. Die Namen müssen mit denen im Vertrag übereinstimmen. Wird die Lieferabfrage nach Überweisung der Anzahlung gebildet, so kann die pauschale Bezeichnung in der Rechnung angegeben werden – zB „Ersatzteile“. Zur Verdeutlichung, damit sofort ersichtlich ist, dass es sich um eine Vorschussurkunde handelt, können Sie in der ersten Spalte in Klammern das Wort „Vorschuss“ angeben.

Es ist auch möglich, die allgemeine Bezeichnung von Warenpositionen anzugeben – zum Beispiel „Vorauszahlung für die Erbringung von Prüfungsleistungen“. Diese Möglichkeit wird direkt im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. Juli 2011 Nr. 03-07-09 / 22 erläutert. Es ist ratsam, in der Spalte mit der Bezeichnung der Ware (Dienstleistungen, Arbeiten) auch die Vertragsnummer zwischen dem Käufer und dem Verkäufer anzugeben, nach der die Anzahlung geleistet wurde.

Außerdem sollten Sie im tabellarischen Teil des Rechnungsformulars den Satz (Spalte 7) und die Höhe der aufgelaufenen Steuer (Spalte 8) sowie die Höhe der Vorauszahlung (Spalte 9) angeben. Beträge werden ohne Rundung in Kopeken und Rubel angegeben. In anderen Zeilen und Spalten des in Abschnitt 4 der Regeln zum Ausfüllen von Rechnungen (Anlage zum Beschluss Nr. 1137) aufgeführten Dokuments müssen Bindestriche eingegeben werden.

Vorausrechnung unterzeichnet von denselben Beamten wie ein reguläres Steuerdokument - dem Leiter und Hauptbuchhalter (oder durch Vollmacht oder Anordnung von Beamten bevollmächtigt).

Dokument ein Papierform kann vollständig am Computer oder teilweise von Hand ausgefüllt werden; In diesem Fall kann das Formular sowohl auf einem Drucker als auch typografisch (einschließlich der Eingabe einiger Daten) gedruckt werden.

Gleichzeitig müssen alle in Artikel 169 Absätze 5 und 5.1 der Abgabenordnung genannten obligatorischen Angaben in die Rechnung selbst eingetragen werden. Bei einem Steuerbeleg ist besonders auf das korrekte Ausfüllen der Zeile 5 zu achten. In Übereinstimmung mit den durch Dekret 1137 genehmigten Regeln sowie auf der Grundlage von Artikel 169 Absatz 5.1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung Russlands müssen in dieser Zeile die Nummer und das Datum des Zahlungsbelegs angegeben werden.

Einzige Ausnahme ist der Bindestrich in Zeile 5 des Rechnungsformulars: Dies geschieht, wenn die Vorauszahlung (ganz oder teilweise) in Form von Sachleistungen geleistet wurde. Zum Beispiel, wenn ein Wechsel für die Ware bezahlt wurde.

Es gibt auch Situationen, in denen ein Unternehmen Vorauszahlungen für kontinuierliche Lieferungen erhält. Zu diesen Unternehmen gehören alle Telekommunikationsunternehmen, die auf Prepaid-Basis arbeiten. In diesem Fall ist es zulässig, am Ende des Abrechnungszeitraums den Betrag aller vom Kunden erhaltenen Zahlungen abzüglich der Kosten für die tatsächlich erbrachten Dienstleistungen auszuschreiben. Eine solche Erläuterung erfolgte durch das Finanzministerium mit den Schreiben Nr. 03-07-15/39 vom 6. März 2009 und Nr. 03-07-09/13 vom 27. März 2009.

Regeln für die Ausstellung einer Rechnung für Vorauszahlung

Mögliche Ausnahmen sind in den Regeln zum Ausfüllen des Verkaufsbuches vorgesehen. Diese Regeln wurden durch Regierungserlass 1137 genehmigt. Daher wird im dritten Absatz von Absatz 17 dieses Regulierungsdokuments angegeben, dass Rechnungen für den erhaltenen Vorschuss nicht ausgestellt werden dürfen, wenn:

eine Vorauszahlung auf die zukünftige Lieferung von Produkten geleistet wurde, wenn die Herstellung länger als sechs Monate dauert;
aufgrund eines Umsatzes, für den keine Mehrwertsteuer entrichtet wurde, eine Vorauszahlung geleistet wurde oder der Steuersatz 0 % beträgt;
Der Steuerzahler nutzt das Recht auf Befreiung von der Pflicht zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer gemäß Artikel 145 des Kodex.

Was sind die Fehler

Aber solche Abrechnungsmöglichkeiten sind sehr unsicher. Denn Prüfer prüfen bei einer Betriebsprüfung zunächst, ob für die erhaltenen Vorschüsse Steuerbelege ausgestellt wurden.

Was für Verstöße droht

Position der Schiffe

Das Dekret Nr. 23/11 des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts Russlands vom 26. April 2011 besagt, dass der Steuerzahler in der Erklärung alle seine Rechte auf Vorsteuerabzug erklären muss. Gleichzeitig ersetzt die Verfügbarkeit aller Dokumente, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen, nicht deren Erklärung.

Das 17. Berufungsgericht hat jedoch in seiner Entscheidung vom 23. August 2012 darauf hingewiesen, dass ein solcher Mangel wie das Nichtausfüllen von Zeile 5 des Rechnungsformulars (Angaben zum Abrechnungs- und Zahlungsbeleg) nicht als Grundlage für die Aberkennung dienen kann Käufer des Vorsteuerabzugsrechts. Eine ähnliche Entscheidung wurde im Dezember 2011 im Bezirk Moskau vom Bundesschiedsgericht erlassen.

So füllen Sie eine Vorausrechnung aus

Nummer in der Reihenfolge des Dokuments und Ausstellungsdatum (die Dokumentnummer muss in chronologischer Reihenfolge zusammen mit ähnlichen Dokumenten eingegeben werden, die beim Versand ausgestellt werden);
Details, einschließlich Steuernummern des Verkäufers und Käufers;
Nummer und Datum des Zahlungsbelegs. Wir sprechen von der Zahlung, auf deren Grundlage der Verkäufer die Vorauszahlung erhalten hat. Wie bereits erwähnt, kann bei nichtmonetärer Berechnungsform ein Bindestrich in diese Zeile gesetzt werden;
Name (Code) der Währung, in der die Anzahlung gutgeschrieben wurde.

In den Zeilen 3 und 4 sind Striche eingetragen, im tabellarischen Teil des Dokuments sind in der ersten Spalte die Warennamen (Dienstleistungen, Bauleistungen oder Schutzrechte) angegeben, für deren nachträgliche Übertragung eine Vorauszahlung geleistet wurde. Die Namen müssen mit denen im Vertrag übereinstimmen. Wird nach Überweisung der Anzahlung eine Lieferabfrage gebildet, so kann in der Rechnung eine pauschale Bezeichnung angegeben werden – beispielsweise „Ersatzteile“. Zur Verdeutlichung, damit sofort ersichtlich ist, dass es sich um eine Vorschussurkunde handelt, können Sie in der ersten Spalte in Klammern das Wort „Vorschuss“ angeben.

Vorausrechnung unterzeichnet von denselben Beamten wie ein reguläres Steuerdokument - dem Leiter und Hauptbuchhalter (oder durch Vollmacht oder Anordnung von Beamten bevollmächtigt).

Ein Dokument in Papierform kann vollständig auf einem Computer ausgeführt oder teilweise von Hand ausgefüllt werden; In diesem Fall kann das Formular sowohl auf einem Drucker als auch typografisch (einschließlich der Eingabe einiger Daten) gedruckt werden.

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Regeln für die Ausstellung von Vorauszahlungsrechnungen in den Jahren 2017-2018

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Kritische Fehler bei Rechnungsstellung per Vorkasse

Rechnung für Vorkasse: wie ausfüllen, was sind die Voraussetzungen? Probe

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So füllen Sie eine Vorausrechnung aus

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