Porezni rezident Ruske Federacije: ko je to? Šta je rezident i nerezident Ruske Federacije

Članak daje opise i karakteristike valutnog rezidenta, poreski rezident.

Porezni NEZIDENT - REZIDENT RF - Rusija, poresko zakonodavstvo

Kao opšte pravilo, status primaoca prihoda mora biti određen brojem kalendarskih dana u kojima osoba stvarno boravi u Rusiji. Period za koji se utvrđuje broj dana boravka u Rusiji jednak je 12 uzastopnih mjeseci (bez obzira da li ti mjeseci pripadaju istoj kalendarskoj godini ili različitim). Osoba se smatra poreznim rezidentom ako je u Rusiji bila 183 dana ili više.

Period boravka osobe u Rusiji nije prekinut periodima njegovog putovanja u inostranstvo:

• za kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili edukaciju;
• za obavljanje poslova ili drugih poslova vezanih za obavljanje poslova (pružanje usluga) na podmorskim poljima ugljovodonika.

Tokom poreskog perioda, period od 12 mjeseci utvrđuje se na odgovarajući datum prijema prihoda. Odnosno tokom godine poreski status zaposleni može promijeniti. Odlazak van Rusije je relevantan samo za brojanje dana boravka u Rusiji i ne prekida tok perioda od 12 mjeseci.

Ako tokom poreskog perioda (na primer, sedam meseci) broj dana boravka zaposlenog u Rusiji dostigne 183 dana, status poreskog rezidenta takvog zaposlenog ne može se promeniti na osnovu rezultata ovog poreskog perioda. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. marta 2007. godine broj 03-04-06-01 / 94 i od 29. marta 2007. godine br. 03-04-06-01 / 95.

Poreski status utvrđen na kraju godine se ne menja, au zavisnosti od dužine boravka zaposlenog u Rusiji u sljedeće godine(pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. aprila 2011. br. 03-04-06 / 6-79). Odnosno, ako je na dan 31. decembra 2017. godine zaposlenik priznat kao nerezident, a u januaru 2018. postao je rezident, iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržana u 2017. nije preračunata.

Opća pravila za utvrđivanje statusa poreznog rezidenta ne važe za:

• za strance pozvane da rade u Rusiji kao visokokvalifikovani stručnjaci;
• o strancima koji su priznati kao izbjeglice ili su dobili privremeni azil u Rusiji.

Bez obzira na dužinu boravka u Rusiji, prihodi ovih kategorija obveznika podliježu porezu na dohodak građana po istoj stopi kao i prihodi rezidenata.

By opšta pravila dohodak pojedinca rezidenta Ruske Federacije podliježe porezu na lični dohodak po stopi od 13%, a nerezidenta - po stopi od 30%. Status rezidenta "fizičar" stiče ako boravi na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci.

Stope poreza na dohodak fizičkih lica u 2017(.pdf 153Kb)

na meni

Kako odrediti, izračunati svoje porezno rezidentstvo?

Pitanje poreskog statusa pojedinca odlučuje se u odnosu na datum kada je to lice primilo prihod od kojeg je potrebno platiti porez. Na primjer, 10. maja 2012. pojedincu će biti isplaćena plata za april. Poslodavac (poreski agent) na dan 10. maja 2012. godine treba da odluči da li je zaposleni porezni rezident da bi znao kojih 13% ili 30%.

Za to se uzima period od 12 mjeseci koji prethodi datumu prijema prihoda. U našem primjeru, početak takvog perioda je 10.05.2013., kraj 09.05.2014.

U međuvremenu, period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za periode putovanja van Ruske Federacije radi kratkoročnog (manje od šest mjeseci) liječenja ili obuke (klauzula 2). U vašem slučaju, kada sin odlazi ne na školovanje i liječenje, već na godišnji odmor, oni ne potpadaju pod ovaj član i ne ulaze u period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji.

Kao rezultat toga, ako postoji 183 ili više dana boravka pojedinca na teritoriji Ruske Federacije, tada je osoba poreski rezident.

Dakle, period boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana) računa se od dana dolaska (ulaska) u Rusiju do dana odlaska (odlaska) iz nje, uključujući. Ovu proceduru obračuna potvrđuju regulatorni organi (pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2011. br. 03-04-05 / 6-157, Federalna poreska služba Rusije od 24. aprila 2015. br. OA- 3-17 / 1702).

Zakonodavstvo ne sadrži spisak dokumenata pomoću kojih je moguće utvrditi broj dana provedenih u Rusiji za utvrđivanje poreskog statusa. Dakle, to mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se utvrditi prema oznakama ruske granične službe:

• u pasošu;
• u diplomatskom pasošu;
• u službenom pasošu;
• u pomorski pasoš (pomorska lična karta);
• u migracionoj kartici;
• u putnoj ispravi izbjeglice i sl.

Porezno rezidentstvo Ruske Federacije će biti moguće potvrditi posebnim dokumentom

Federalna poreska služba odobrila je proceduru potvrđivanja statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije, kao i obrasce koji se koriste u ovom procesu. Naredba Federalne poreske službe od 07.11.2017

Da bi dobili dokument koji potvrđuje rusko rezidentstvo (na primjer, u svrhu primjene sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja), organizacija, individualni poduzetnik ili pojedinac mora podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi ili ovlaštenoj poreznoj upravi u odobrenom obrascu. Takva izjava se može dostaviti i na papiru (lično ili poštom), i u u elektronskom formatu korišćenjem novog elektronskog servisa, kao i u „poreski obveznik-fizičko lice“.

Vrijeme obrade prijave - 40 kalendarskih dana.

na meni

Dugogodišnji rad državljanina Ruske Federacije u inostranstvu ne lišava ga statusa poreznog rezidenta ako ima stalno stanovanje u Rusiji

Ako ruski državljanin koji radi u inostranstvu ima pravo na posjedovanje stambene imovine ili trajnu registraciju u mjestu prebivališta u Rusiji, onda mu se može priznati porezni rezident, čak i ako boravi u našoj zemlji manje od 183 dana.

Napomena: Pismo Federalne poreske službe Rusije od 11.12.15. br. OA-3-17 / [email protected].

Pojedinac može biti poreski rezident ako ima Ima li u Rusiji stalnih stanova?. Prisustvo takvog stanovanja potvrđuje se dokumentom o vlasništvu ili trajnom registracijom u mjestu prebivališta u Rusiji. Takav zaključak, prema zvaničnicima, proizilazi iz odredbi međunarodnih ugovora Ruske Federacije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Sama činjenica da zaposleni boravi u Ruskoj Federaciji manje od 183 kalendarska dana tokom poreskog perioda (kalendarske godine) ne dovodi automatski do gubitka statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije.

Raspodjela poreskih prava država ugovornica (Rusija i država u kojoj zaposleni radi) u odnosu na prihod od rada vrši se na osnovu odredbi posebne članke gore navedenim međunarodnim ugovorima. Oni su slični normama člana 14. Model sporazuma, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. februara 2010. br. 84.

osim toga, poreski broj ne sadrži odredbe koje obavezuju poreske obveznike da obaveste inspekcije o činjenici gubitka statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije, kao i potvrdu statusa nerezidenta Rusije.

Prilikom utvrđivanja poreskog statusa pojedinca državljanstvo i mjesto stanovanja nisu bitni

Pojedinac koji stvarno boravi u Rusiji manje od 183 dana u kalendarskoj godini Ruske Federacije ne priznaje se kao porezni rezident. Prisustvo trajne „registracije“ pojedinca ne utiče na ovaj status. Ovo je objavila Federalna poreska služba Rusije u pismu od 04.10.2017. br. GD-3-11 / [email protected], čime se ispravlja njegov položaj na ovaj problem iznad.

Dakle, pojedinci koji stvarno borave u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana u kalendarskoj godini ne priznaju se kao porezni rezidenti. Izuzetak su osobe koje su posebno navedene u (posebno rusko vojno osoblje koje služi u inostranstvu).

na meni

Zaposleni je postao rezident - porez na dohodak fizičkih lica, obračunat po stopi od 30%, se prebija

Ako je zaposlenik dobio status poreskog rezidenta Ruske Federacije tokom poreskog perioda (kalendarske godine), porez na dohodak fizičkih lica od početka godine mora se ponovo obračunati po stopi od 13%, a višak poreza po odbitku mora se prebiti .

Napomena: Dopis Ministarstva finansija od 15.02.2016. godine broj 03-04-06 / 7958

Kada zaposleni stekne status poreskog rezidenta u toku godine, iznosi primanja koje je primio od početka godine podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Budući da je za mjesece u kojima zaposleni još nije bio rezident, porez po odbitku po stopi od 30%, nakon preračuna poreza na dohodak fizičkih lica po rezidentnoj stopi, formiraju se iznose poreza po odbitku. Treba ih uzeti u obzir za dalja obračunavanja.

Ako se na kraju godine ne može prebiti cjelokupni višak, tada će zaposlenik moći sam vratiti stanje tako što će se obratiti Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta (boravaka).

Bilješka da se stopa poreza na dohodak fizičkih lica od 30% primjenjuje na prihode ne svih nerezidenata. Pomoći će vam da ne pogriješite prilikom obračuna poreza Virtuelni asistent za porez na dohodak građana za poreske agente.

na meni

Kako izračunati porez na dohodak pri prodaji stana od strane nerezidenta Ruske Federacije

Ako pojedinac koji nije porezni rezident Ruske Federacije prodaje stanovanje u Rusiji, tada će morati platiti porez na dohodak po stopi od 30 posto na primljeni prihod. Gde poreski odbitak nerezident ne može koristiti. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 27. septembra 2017. br. GD-3-11 / [email protected].

U pogledu prihoda ostvarenih prodajom stambenog prostora od strane nerezidenta, poreska osnovica se utvrđuje bez korišćenja odbitaka, a takođe i bez uzimanja u obzir perioda vlasništva prodate imovine. Stoga, ako pojedinac koji nije porezni rezident Ruske Federacije u 2017. godini planira prodati stambenu zgradu u Rusiji 2017. godine, tada će se na prihod od prodaje morati platiti porez na dohodak po stopi od 30 posto. .

na meni

Valuta rezident - nerezident

Pojmovi rezident i nerezident u pojmovima zakona o valutna regulacija (saveznog zakona od 10. decembra 2003. „O valutnoj regulaciji i kontroli valute“). Stanovnici uključuju:

• državljani Ruske Federacije;
• stranci koji stalno borave u Ruskoj Federaciji (sa dozvolom boravka);
• pravna lica Ruske Federacije;
• strana predstavništva pravnih lica Ruske Federacije;
• zvanična predstavništva Ruske Federacije u inostranstvu;
• Ruska Federacija, njeni subjekti i opštine.

Shodno tome, nerezidenti uključuju:

• pojedinci koji nisu rezidenti;
• strana pravna lica;
• strane organizacije koje nisu pravna lica;
• službena predstavništva stranih država u Ruskoj Federaciji;
• međudržavne organizacije i njihova predstavništva u Ruskoj Federaciji;
• filijale i predstavništva stranih pravnih lica i organizacija u Ruskoj Federaciji;
• svi ostali nerezidenti.

Napomena: Koncept rezidenta za potrebe valutne kontrole nije u potpunosti ekvivalentan konceptu poreznog rezidenta (što za pojedinca ne korelira sa prisustvom boravišne dozvole, već sa brojem dana boravka u zemlji). Ruska Federacija u ove godine).

na meni

Porezni rezident i "valutni" rezident i dalje nisu ista stvar

Poreska služba je podsjetila koji su to građani rezidenti za potrebe valutnog zakonodavstva, a također je rekao kakve kazne čekaju one koji nisu obavijestili IFTS o otvaranju / zatvaranju računa u bankama koje se nalaze izvan Ruske Federacije.

Napomena: Dopis Federalne poreske službe od 16. jula 2017. broj ZN-3-17 / 5523

Dakle, " valuta" rezidenti priznat kao državljanin Ruske Federacije. A ako je rezident otvorio/zatvorio račun/depozit u banci koja se nalazi izvan Ruske Federacije, ili su se detalji ovog računa/depozita promijenili, onda rezident mora o tome obavijestiti IFTS. Osim toga, njegova je odgovornost da podnese izvještaj o kretanju sredstava po takvom računu/depozitu.

Za nepodnošenje, na primjer, obavještenja, građaninu prijeti kazna od 4.000 rubalja. do 5000 rub. Ako je ipak obavijestio IFTS, ali prekršivši rok, kazna će biti od 1000 rubalja. do 1500 rub.

Porezni rezidenti Rusije

Za potrebe plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica dijele se na porezne rezidente Ruska Federacija i osobama koje to nisu. Na dohodak rezidenata i nerezidenata primjenjuju se različite poreske stope - 13 posto i 30 posto (tačke 1. i 3. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Raniji čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da se pojedinci koji stvarno borave u Rusiji najmanje 183 dana u kalendarskoj godini priznaju kao porezni rezidenti Ruske Federacije. Od 1. januara 2007. godine, pojedinci koji borave u Rusiji najmanje 183 dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci priznaju se kao rezidenti (tj. u obzir će se uzeti mjeseci boravka koji prethode tekućoj kalendarskoj godini) (klauzula 2 člana 207. Porezni zakonik Ruske Federacije). Pojašnjava se da se ovaj period ne prekida prilikom putovanja van Ruske Federacije na kratkoročno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku.

Da bi se utvrdio status pojedinca, treba uzeti u obzir svaki kontinuirani period od 12 mjeseci, uključujući one koji počinju u jednoj kalendarskoj godini i nastavljaju se u drugoj. Dakle, prilikom isplate prihoda zaposlenom, njegov status (rezident ili ne) treba utvrditi na odgovarajuće datume isplate prihoda u 2007. godini na osnovu perioda boravka u Ruskoj Federaciji koji je počeo 2006. godine (pod uslovom da je zaposlenik potrošio više od 183 dana u Rusiji tokom ovog perioda) (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. marta 2007. N 03-04-06-01 / 76).

U budućnosti se može promijeniti status zaposlenog. Budući da se porez na dohodak fizičkih lica na dohodak rezidenata i nerezidenata plaća po različitim stopama (13 i 30 posto), ukoliko zaposleni izgubi status poreznog rezidenta, porez se mora ponovo obračunati. Ako je radni odnos prestao prije promjene poreskog statusa zaposlenog, fizičko lice mora dodatno platiti porez na dohodak građana. A ako se poreski status zaposlenog promeni pre prestanka radnog odnosa sa njim, poslodavac je dužan da samostalno zadrži dodatne iznose poreza (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19.03.2007. N 03-04-06 -01 / 74).

Poreski status pojedinca utvrđuje se na osnovu stvarnog dokumentovanog vremena njegovog boravka u Rusiji. Poreski status utvrditi na osnovu procijenjenog vremena provedenog u Ruskoj Federaciji (uključujući i na osnovu zaključenog ugovor o radu) nezakonito (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25.6.2007. N 03-04-06-01/200). Drugim riječima, prilikom zapošljavanja stranog državljanina i sklapanja ugovora o radu na neodređeno vrijeme, nemoguće je u početku smatrati zaposlenika poreznim rezidentom Ruske Federacije (koji zadržava porez na dohodak po stopi od 13 posto od njegovog prihod). Izuzetak su slučajevi zapošljavanja državljana Bjelorusije koji su priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije od trenutka sklapanja ugovora o radu sa poslodavcem - ruskom organizacijom na period od najmanje 183 dana u kalendarskoj godini (vidi Pisma od Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 29. marta 2007. N 03-04-06-01/94, od 26.12.2005. N 03-05-01-04/396, od 15.08.2005.

Izraz "poreski rezident" danas je prilično uobičajen. Međutim, malo tko razumije njegovo značenje. Razmotrite dalje ko je poreski rezident.

Opšti koncept

Riječ "rezident" je posuđena. Njegovo izvorno značenje na latinskom je voditi, predsjedavati. Na ruskom se ova riječ pojavila iz diplomatskih krugova. U engleskom jeziku to reside je glagol sa mnogo značenja. Na primjer, riječ može značiti "boraviti", "boraviti", "biti", "živjeti" i tako dalje. Dakle, ispada da je rezident osoba koja stalno boravi u bilo kojoj zemlji. Treba napomenuti da oni možda nisu državljani države.

Dodatne vrijednosti

Riječ "rezident" se također koristi za označavanje diplomatskog predstavnika zapadne države. Istovremeno, njegov čin je niži od čina izaslanika. Stanovnik je ujedno i šef kolonijalne uprave u nekoliko protektorata. Prilično uobičajeno značenje riječi je stariji špijun. Tajni predstavnik stranih obavještajnih službi, šef obavještajne mreže, zvao se rezident. Ovo značenje se udomaćilo u domaćoj svijesti nakon gledanja prilično popularnih filmova o obavještajcima. Na engleskom se riječ rezident odnosi na pticu koja nije selica.

Porezni rezident Rusije

Ova definicija se odnosi na osobe koje su u potpunosti obuhvaćene domaćim zakonodavstvom, uključujući Poreski zakonik. Administrativni i ekonomski poredak propisuje obaveznu prijavu lica na teritoriji prebivališta. Ovo je neophodno za pribavljanje relevantnih dokumenata koji potvrđuju status poreskog rezidenta Ruske Federacije. TC daje prilično jasnu definiciju. Dakle, porezni rezident Ruske Federacije je osoba koja stvarno boravi na teritoriji države najmanje 183 dana (kalendarsko) u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Prilikom utvrđivanja ove zakonske odredbe radi obračuna poreza na dohodak građana potrebno je uzeti u obzir dane stvarnog boravka u zemlji. Ako se lice ne smatra poreznim rezidentom, onda se na njegov prihod primjenjuje stopa od 30%. Ova naredba utvrđuje član 224 Poreskog zakonika u stavu 3. Porez po stopi od 30% obračunava se za svaki iznos ukupan prihod odvojeno.

Dokumenti za potvrdu

Porezni rezidenti su fizička lica koja posjeduju sljedeće hartije od vrijednosti:

• Dokumenti sa mjesta rada (tekućih i prethodnih) koji se izdaju u skladu sa podacima iz radnog vremena.
• Kopije pasoša, u kojem se nalaze oznake graničnih službi o činjenici prelaska granice.
• Računi za smještaj u hotelima/hotelima.
• Dokument o prijavi u mjestu boravka (prebivališta).
• Školski papir.
• Drugi dokumenti koji se sastavljaju u skladu sa zakonom propisanom procedurom, na osnovu kojih se lice smatra poreskim rezidentom.

Predmet oporezivanja

To je prihod koji porezni rezident Rusije prima iz domaćih izvora i onih koji se nalaze izvan zemlje. Prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dohodak fizičkih lica u odnosu na dohodak na koji se obračunava stopa od 13% lice ima pravo da koristi imovinske, socijalne i standardne odbitke.

Izvor prihoda

Poreski rezidenti Ruske Federacije su lica koja borave u zemlji tokom navedenog perioda, kao i primaju naknadu za obavljanje radnih i drugih dužnosti, pružene usluge, obavljene poslove i druge pravne radnje u državi. Ova odredba se nalazi u čl. 208 Poreskog zakona (klauzula 1). U ovom slučaju nije bitno da li će strana ili domaća kompanija isplatiti naknadu. Domaći prihodi uključuju i naknade i penzije, koje su predviđene važećim domaćim zakonodavstvom. Poreski rezident može obavljati radne i druge pravne poslove, pružati usluge van zemlje. U ovom slučaju smatra se da njegov prihod dolazi iz izvora koji se nalaze izvan države.

Stopa 13%

Sav prihod koji poreski rezident ostvari iz domaćih izvora podliježe oporezivanju po stopi od 13%. Ovaj uslov je utvrđen u čl. 224. stav 1. Poreskog zakona. Porezni rezident ima pravo na standardni odbici. Među njima je i smanjenje odbitaka za djecu. Odbitak za dijete dospijeva do mjeseca u kojem prihod radnika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka izvještajnog (poreskog) perioda, prelazi 280 hiljada rubalja. Postupak za odobravanje takvog smanjenja opisan je u čl. 218 NK. Iznosi poreza po stopi od 13% obračunavaju se po obračunskoj osnovi od početka perioda do kraja svakog mjeseca u odnosu na sve prihode na koje se primjenjuje navedena stopa, a koji su obračunati isplatiocu za ovaj period, uključujući već uplate zadržano.

Kako računati kalendarske dane?

183 dana boravka u zemlji, nakon kojih će se pojedinac smatrati poreskim rezidentom, računa se sabiranjem svih kalendarskih dana kada je boravio u Ruskoj Federaciji 12 uzastopnih mjeseci. Prilikom utvrđivanja pravnog statusa, poslodavac uzima u obzir i datume ulaska i izlaska iz države, budući da se lice u stvari nalazilo na njegovoj teritoriji. Što se tiče edukacije i liječenja, TK ne propisuje kontinuitet od 183 dana. Vrijeme odlaska van zemlje 12 uzastopnih mjeseci se ne uzima u obzir, osim u jednom broju slučajeva. Oni posebno uključuju kratkotrajno liječenje i studiranje u inostranstvu. Kratkoročno razdoblje je period koji traje kraće od šest mjeseci.

Definicija 12 mjeseci

U pismu Federalne poreske službe navodi se da možda nisu kalendarski. Dvanaestomjesečni period može početi u jednom periodu, a završiti u drugom periodu. Ova odredba obrazložena je u dopisima Ministarstva finansija. U toku poreske godine računovodstvo utvrđuje period od dvanaest meseci na dan kada je zaposleni primio prihod - plate. U obzir se uzima dan prijema zadnji broj mjesec za koji je izvršena naplata. Ako je izdata regres za godišnji odmor, onda se smatra datum njihovog stvarnog prijema.

Promjena poreskog statusa

U tom slučaju će se promijeniti i postupak oporezivanja dohotka. Mnoge poslodavce zanima da li treba da obaveste zaposlenog da mu je promenjen status, a ima pravo da vrati porez na dohodak? U čl. 24 (tač. 3 i 3.1) Poreskog zakonika navode se dužnosti poreskog agenta. Propisi ne predviđaju da poslodavac mora obavijestiti zaposlenog da je postao porezni rezident. Međutim, u ovoj situaciji treba obratiti pažnju na čl. 231, stav 1, par. 2 NK. Odredba kaže da poreski agent obvezniku dostavlja podatke o svakom poznata činjenica višak poreza po odbitku i njegov iznos. To se mora uraditi u roku od deset dana od trenutka kada se saznalo. Stručnjaci Ministarstva finansija smatraju da poslodavac može obavijestiti zaposlenog u bilo kojem obliku. Postupak obavještavanja treba unaprijed dogovoriti sa platišem.

Preračunavanje, dodatno obračunavanje i povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica

Ako se na kraju izvještajnog perioda promijeni poreski status, na sve prihode ostvarene u toku godine treba primijeniti drugačiju stopu. Preračun mora obaviti poslodavac. Poreski agent ne treba da vraća preplaćeni porez na dohodak građana ako je radnik stekao status rezidenta na kraju izvještajnog perioda. Ova procedura vrši nadležni organ kod kojeg je obveznik prijavljen u mjestu boravka ili boravišta.

Dokumenti za povratak

Poreski obveznik je dužan da poreskoj službi dostavi sledeće papire:

1. Izjava. Sastavlja se u pisanoj formi (član 78. stav 6. Poreskog zakona).
2. poreska prijava. Popunjava se u obrascu 3-NDFL.
3. Dokumenti koji potvrđuju da osoba u ovom periodu ima status poreskog rezidenta Rusije.

Postupak po kojem se vrši povraćaj iznosa utvrđen je u čl. 78 NK. Poreski organ je dužan da donese odluku o zadovoljenju zahtjeva obveznika u roku od 10 dana od dana prijema. Ovlašćeni organ mora o tome obavijestiti najkasnije u roku od 5 dana od dana donošenja.

Obrazac 2-NDFL

Potvrda o poreznom rezidentu sadrži informacije o iznosu odbitka koji se više zadržavaju. Ovi podaci su navedeni u stavu 5.6, odeljak pet, koji prikazuje ukupne iznose prihoda i naknada na kraju perioda do kamatna stopa. Rad se podnosi poreskoj upravi najkasnije do 1. aprila naredne godine. Potvrda sadrži i tabelu o prihodima koji podliježu oporezivanju od 13%.

Konačno

Stopa od 13%, prema važećem Poreskom zakoniku, primjenjuje se na sve prihode za porezne rezidente Ruske Federacije. Za osobe koje ne pripadaju ovoj kategoriji tarifiranje se vrši na 30%. Međutim, postoji nekoliko izuzetaka od općih pravila. Posebno ako je strani državljanin ušao u ugovor o radu za period duži od 183 dana, tada se na njegov prihod primjenjuje stopa od 13%. Ali ako je zaposlenik napustio Rusiju prije isteka navedenog perioda, a odbici su ostali nepromijenjeni, tada se uplate u budžet smatraju netačnim. Ukoliko se takve činjenice otkriju, poslodavcu se može izreći novčana kazna. Što se tiče stranih migranata, oni su automatski nerezidenti. Takvi ostaju šest mjeseci od dana ulaska. U ovu kategoriju spadaju i državljani Rusije koji stalno žive van zemlje. U nekim slučajevima ljudi dobiju državljanstvo u roku od 3 mjeseca. Međutim, čak iu ovom slučaju oni se smatraju nerezidentima Ruske Federacije. U ovu kategoriju ulaze sve dok period njihovog boravka u zemlji ne prelazi 183 dana.

Uslovi "stanovnik" i "nerezident" ušao u međunarodno pravo, kao i poresko zakonodavstvo Ruske Federacije je relativno nedavno. Neupućeni u oblast zakonodavstva smatraju da su prvi isključivo državljani zemlje, dok su drugi svi stranci koji su u Rusku Federaciju stigli radi posla, turizma, obrazovanja ili rekreacije. Takva izjava je u osnovi pogrešna.

Definicija i status

Resident- fizički, entiteta registrovan u državnim organima u mjestu prebivališta, lokaciji iu vezi s tim, obavezuje se da će se pridržavati važećeg zakonodavstva.

nerezident- fizičko, pravno lice koje obavlja određenu radnju na teritoriji jedne države, ali je ujedno odgovorno za radnje učinjeno pred zakonodavstvom druge države, koju sam odabere kao mjesto svog stalnog boravka.

Ovaj status stiču i organizacije koje djeluju na teritoriji Ruske Federacije na osnovu zakonodavstva strane države. Takve organizacije obično uključuju međunarodna predstavništva, ogranke stranih firmi.

Rezidenti i nerezidenti postaju ispunjenjem od strane fizičkog ili pravnog lica određene vrste uslova:

• prisustvo u zemlji određeno vrijeme;
• redovno prisustvo u zemlji (non-stop, ili sa kratkoročnim putovanjima);
• pribavljanje dokumenta koji daje pravo na život i rad na teritoriji strane države (boravišna, radna, studijska viza);
• ispunjenje ostalih tačaka navedenih u zakonodavstvu.

Ovi pojmovi su prisutni u zakonodavstvu većine zemalja svijeta, pa će mogućnost njihovog razlikovanja i korištenja u svoju korist uvelike uljepšati boravak stranca na teritoriji strane države.

Isto se odnosi i na građane koji nemaju informacije o zakonodavnim normama svoje zemlje i stoga spadaju u njih neprijatne situacije povezano sa neplaćanjem poreza, ili nemogućnošću sprovođenja neophodne bankarske procedure.

Zakonodavstvo

Da bi se razumjeli pojmovi koji se razmatraju, potrebno je duboko proučavanje valutnog i poreznog zakonodavstva Ruske Federacije.

Djela

Sljedeći zakonodavni akti koriste se za utvrđivanje gore navedenog statusa:

• br. 173-FZ "O valutnoj regulaciji i kontroli valute", usvojen 2003. godine;
• Poreski zakonik Ruske Federacije (član 207).

Treba napomenuti da se značenje pojmova koji se razmatraju za svaki zakonodavni akt utvrđuje u skladu sa važećim zakonskim propisima. S tim u vezi, prije pokušaja sticanja nekog od ovih statusa, potrebno je odlučiti u kojoj oblasti se planira izvođenje konkretnih radnji.

Mjenjačnica, prijenos novca, otvaranje bankovnog računa (depozita) - sve je to referenca na valutno zakonodavstvo. Plaćanje poreza na dohodak i imovinu i sticanje, u skladu sa tim, povlašćenog statusa, u nadležnosti je Poreskog zakona.

Monetarni

Na osnovu br. 173-FZ "O valutnoj regulaciji i kontroli valute", valutni rezidenti su:

• svi državljani Ruske Federacije, osim onih koji žive u stranoj zemlji duže od 1 godine, dok prisustvo ili odsustvo vize nije bitno;
• strani državljani, kao i lica koja nemaju državljanstvo nijedne države, pod uslovom da imaju želju da trajno žive na teritoriji Ruske Federacije (takvim građanima se izdaje boravišna dozvola).

Svi građani koji ne pripadaju ovim kategorijama su nerezidenti. Određeni broj građana koji se nije susreo sa potrebom da otvore račun u banci, obavezuje se valutne transakcije koji se odnose na razmjenu novca, primanje ili slanje novčanih transfera, kao i druge bankarske usluge u valutnom području, možda neće pridavati značaj važnosti date definicije.

Za i nerezidente Ruske Federacije potpuno drugačije uslovi za realizaciju opisanih transakcija sa valutom.

Primjer: Rezident Ruske Federacije ima pravo prenositi valutne vrijednosti, donirati ih, zavještavati ih, stjecati i otuđivati ​​kolekcionarske novčanice, otvarati račune u stranoj valuti u bilo kojoj banci. Istovremeno, nerezidenti Ruske Federacije nemaju takvo pravo, sve račune koje su otvorili vode jedna ili više ovlaštenih banaka. Isto pravilo važi i za devizne transfere. Novac se može prenijeti sa računa na račun otvoren isključivo kod ovlaštene banke.

porez

Za utvrđivanje statusa, kao i položaja rezidenata i nerezidenata u poreskom zakonodavstvu, čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa određenim zakonodavnim aktom, status rezidenta Ruske Federacije u poreskom području dodjeljuje se:

• državljani Ruske Federacije, stranci i lica bez državljanstva, koji imaju stalni boravak u zemlji 183 dana godišnje (dozvoljene su 6-mjesečne pauze u boravku prilikom odlaska iz zemlje radi obrazovanja, rekreacije, liječenja);
• vojno osoblje, državni službenici, državni službenici lokalna uprava koji se nalaze na teritoriji strane države kao upućeni radnici (vrijeme provedeno u stranoj državi nije razlog da izgube status rezidenta Ruske Federacije sa stanovišta poreskih organa).

Državljani sa prebivalištem u zemlji manje od 6 mjeseci godišnje (nerezidenti), nemaju takav status, prinuđeni su da plaćaju više poreza po naduvanim kamatama. Takođe treba napomenuti da osobe koje se nalaze van Rusije tokom navedenog perioda zbog obavljanja dužnosti predstavnika prodaje takođe podležu ovu definiciju.

Primjer: porez na dohodak rezidenata Ruske Federacije iznosi 13%. Isti porez koji se naplaćuje nerezidentima raste na 30% ukupnog prihoda. Dakle, građani koji koriste teritoriju Ruske Federacije kao mjesto za traženje posla, a pritom žive u zemlji manje od 6 mjeseci, rade za znatno kraće vrijeme. povoljnim uslovima nego stranci koji su uspjeli da dobiju predmetni status.

Istovremeno, da bi je dobio, strancu je dovoljno da ima običnu radnu ili studijsku vizu na period od najmanje 1 godine. Državljani Ruske Federacije jednostavno moraju ostati u zemlji na period koji je određen zakonom. Za izračunavanje vremena provedenog na teritoriji Rusije možete koristiti oznake u pasošu, koje stavlja ruska granična služba kada putujete u inostranstvo.

Razlike

Prema čl. 71 i Ustava Ruske Federacije, porezno i ​​valutno zakonodavstvo su potpuno različite grane prava, koristeći dva fundamentalno različita koncepta pojmova "rezident" i "nerezident", ranije izrečena.

Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije napominje da državljanstvo pojedinaca i status poreznog rezidenta nisu međusobno povezani. Državljani Ruske Federacije možda nisu porezni rezidenti, ali stranci mogu biti. U stavu 2 čl. 207 Poreskog zakonika Ruske Federacije jasno propisuje period boravka građana na teritoriji Rusije, omogućavajući im da steknu status rezidenta (183 dana tokom 12 uzastopnih mjeseci).

Kao rezultat toga, nastaje situacija u kojoj ruski državljani koji žive u zemlji kraće od navedenih 183 dana plaćaju porez od 30% svog prihoda, a stranci koji žive duže od šest mjeseci plaćaju samo 13%.

Valutno zakonodavstvo će dati status rezidenta svim građanima Rusije. Izuzetak su državljani Ruske Federacije koji stalno borave na teritoriji strane države 1 godinu i koji su dobili boravišnu, radnu ili studentsku vizu.

Osim toga, ovaj status stiču strani državljani i lica bez državljanstva, u slučaju stalnog boravka u zemlji zbog davanja boravišne dozvole.

Sve ostale kategorije lica koje nisu u vezi sa navedenim stavovima nisu rezidenti i stiču izvršenjem devizne transakcije nerezidentni status. Valutno zakonodavstvo dozvoljava rezidentima zemlje da nemaju ograničenja za otvaranje bankovnog računa u bilo kojoj stranoj valuti. Veličina i trajanje doprinosa nisu bitni. Nerezidenti Ruske Federacije su lišeni ove privilegije.

Suština razlika koje se nalaze u poreskom i valutnom zakonodavstvu svodi se na sljedeći:

• rezident u oblasti poreza - svako fizičko ili pravno lice koje boravi u Ruskoj Federaciji najmanje 183 dana godišnje;
• stanovnik valutnog područja - državljanin Ruske Federacije, stranac, lice bez državljanstva koje je dobilo boravišnu dozvolu;
• poreski rezident gubi status ako je odsutan iz zemlje prebivališta duže od 6 mjeseci godišnje (osim građana upućenih na službena putovanja, obuke ili liječenja);
• rezident valute gubi status kada živi u stranoj zemlji na godinu ili više, bez obzira na vrstu djelatnosti i razlog nemogućnosti da posjeti zemlju;
• stranci mogu djelovati kao valutni rezidenti tek nakon što dobiju boravišnu dozvolu;
• da bi postao rezident u smislu poreskog zakonodavstva, dovoljno je da stranac živi na teritoriji Ruske Federacije najmanje šest mjeseci, dok preostalih 6 mjeseci može biti van nje.

Kako se provode obračuni sa nerezidentom možete saznati iz ovog videa.

Koncept "poreskog rezidenta" može se primijeniti na ruske organizacije, ogranke, predstavništva i druge odvojene podjele stranih organizacija koje djeluju na teritoriji Ruske Federacije, ruske i strane pojedince, uključujući individualni preduzetnici. Prisustvo statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije utiče na postupak oporezivanja lica u skladu sa rusko zakonodavstvo, kao iu skladu sa međunarodnim ugovorima sa kojima je Ruska Federacija zaključila stranim državama. U našem materijalu ćemo vam reći kada je organizacija ili pojedinac porezni rezident Ruske Federacije, a također ćemo dati uzorak zahtjeva za potvrdu statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije od strane građanina.

Jeste li porezni rezident Ruske Federacije

U tabeli dajemo uslove pod kojima su pojedinci i organizacije porezni rezidenti Ruske Federacije u 2017.

* Period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za periode njegovog odlaska na liječenje ili obuku u trajanju kraćem od 6 mjeseci, kao i za obavljanje radnih ili drugih dužnosti na podmorskim nalazištima ugljovodonika.

Potvrda statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije

Razgovarali smo o potvrđivanju statusa poreznog rezidenta od strane organizacije u.

Za dobijanje službeni dokument iz poreskog odjela o poreznom rezidentstvu, pojedinac, kao i organizacija, mora podnijeti zahtjev Međuregionalnom inspektoratu Federalne poreske službe za centraliziranu obradu podataka (MI FTS Rusije za centar podataka) u skladu sa zahtjevima Informativne poruke Federalne poreske službe Ruske Federacije „O postupku potvrđivanja statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije“.

Evo primjera takve izjave:

Što se tiče potvrđivanja statusa poreznog rezidenta u slučajevima koji se ne odnose na plaćanje poreza i naknada na teritoriji Ruske Federacije, predviđenih sporazumima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, porezno zakonodavstvo ne obavezuje pojedinca da potvrditi status poreskog rezidenta Ruske Federacije poreskom agentu, na primjer, poslodavcu (Pismo Federalne poreske službe od 13. marta 2008. br. 04-1-01/0911). Istovremeno, po vlastitu volju ili na zahtjev poreskog agenta, fizičko lice može dostaviti prateću dokumentaciju (Pisma Ministarstva finansija